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Controlo Interno na Marinha Portuguesa
NÃO CLASSIFICADO
Marinha Portuguesa – Superintendência das FinançasContra-almirante de Administração Naval Sílvio RamalheiraMarço de 2015
Agenda
Auditoria e Controlo Interno3
Missão e funções da Marinha1
Considerações Finais4
Regime da Administração Financeira2
2
DESAFIOS ESTRATÉGICOS
Missão e funções da Marinha
90% do comércio mundial utiliza as Linhas de
Comunicação Marítima
95% das comunicações intercontinentais, fazem-se através de cabos submarinos
Zona Económica Exclusiva1,7 milhões de km2
19 X territórioAutoridade
Extensão da plataforma3,6 milhões de km2
40 X territórioPresença
Área SAR 5,8 milhões de km2
63 X territórioVigilância
70% das importações nacionaise 100% do petróleo chegam a
Portugal por via marítima
Sea Lines of Communication (SLOC’s) Áreas Marítimas de responsabilidade
3
Ameaças e riscos (CEDN 2013)
Missão e funções da Marinha
Terrorismo transnacional
Pirataria
Criminalidade transnacional organizada
Proliferação de ADM
Estados frágeis e de guerras civis
Conflitos regionais
Ciberterrorismo e cibercriminalidade
Disputa por recursos naturais escassos
Desastres naturais e a mudança climática
4
Missão e funções da Marinha
USO do MARUSO do MAR
Defesa Militar e apoio à Política
Externa
Segurança e Autoridade do
Estado
Desenvolvimento económico, científico e cultural
Missão:Contribuir para
que Portugal use o MAR
Defesa Militar e apoio à Política Externa
Segurança e Autoridade do Estado
Desenvolvimento económico, científico e cultural 5
Defesa Militar e apoio à Política
Externa
Segurança e Autoridade do
Estado
e
Desenvolvimento económico,
científico e cultural
Missão e funções da Marinha
DESENVOLVER SINERGIAS
OrganizaçãoDoutrina
Treino Material
Liderança Pessoal
Infra-estruturas
Inter-operabilidade
Ação militar Ação não militar
( DOTMLPI I )
6
EQUILÍBRIO
Missão e funções da Marinha
GENÉTICO
DUPLO USOOTIMIZAÇÃO
MODELO DA MARINHA EQUILIBRADA E MULTIVALENTE
OPERACIONALESTRUTURAL
Maximizar o efeito do emprego dos meios
Promover a eficiência de gestão
Leque diversificado de capacidades
7
Missão e Funções da Marinha
ESQUADRA
ÓRGÃOS DE CONSELHO
CACSDAJMRA
CIÊNCIAS DO MAR
EN
CULTURA
AM CCM
UN
CCF
SP SMSF
GABCEMA
CN
SBSM MRCC
CZM’s
IH
STI
IGM EMA
Serviço de Busca e Salvamento Marítimo
Instituto Hidrográfico
C/ Legislação própriaCEMA
Emprego
Formulação estratégica
e
Planeamento
Controlo
Gestão de recursos
8
Agenda
Auditoria e Controlo Interno3
Missão e funções da Marinha1
Considerações Finais4
Regime da Administração Financeira2
9
Regime da Administração Financeira
ESQUADRA
ÓRGÃOS DE CONSELHO
CACSDAJMRA
CIÊNCIAS DO MAR
EN
CULTURA
AM CCM
UN
CCF
SP SMSF
GABCEMA
CN
SBSM MRCC
CZM’s
IH
STI
IGM EMA
Serviço de Busca e Salvamento Marítimo
Instituto Hidrográfico
C/ Legislação própriaCEMA
10
Regime da Administração Financeira
• RAFM(1) adaptou a gestão Financeira e Patrimonial da Marinha ao RAFE(2)
• MARINHA – ENTIDADE CONTABILÍSTICA ÚNICA
• ALM CEMA – ENTIDADE MÁXIMA RESPONSÁVEL
• PRESTAÇÃO DE CONTAS AO TC – CONTA ÚNICA
(1) DESPACHO ALM CEMA 01/2008, DE 09JAN(2) DL 155/1992, DE 28JUL
11
Regime da Administração Financeira
Estrutura da Administração Financeira da Marinha
SUPERINTENDÊNCIA DAS FINANÇAS
TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO
GESTÃO DOS RECURSOS FINANCEIROS
PROCESSAMENTO CONSOLIDADO DE DADOS
MONITORIZAÇÃO E CONTROLO INTERNO
VALIDAÇÃO DA INFORMAÇÃO FINANCEIRA E PATRIMONIAL
PREPARAÇÃO DA PRESTAÇÃO DE CONTAS DA MARINHA
Única Entidade ContabilísticaMARINHA
ALM CEMA
SETORES FUNCIONAIS
Sub-Entidades ContabilísticasNível 1 (SEC 1)
Sub-Entidades ContabilísticasNível 2 (SEC 2)
Sub-Entidades ContabilísticasNível 3 (SEC 3)
UEO (COM EXPRESSÃO ORÇAMENTAL/PRESTAÇÃO
CONTAS INTERNA/PLC/OUTROS)
UEO (COM EXPRESSÃO ORÇAMENTAL/PRESTAÇÃO CONTAS INTERNA)
UEO(SEM EXPRESSÃO ORÇAMENTAL)
UEO Apoiadas(inclui as Unidades Navais)
12
Regime da Administração Financeira
COMPE
TÊNCIAS Responsável Máximo – Entidade Competente
(Capacidade de Delegação)
Competência Delegada pelo ALM CEMA(Capacidade de Subdelegação, caso delegada)
Competência Subdelegada
ALM CEMA
RESPONSÁVEIS PELOS SETORES
FUNCIONAIS
COMANDANTES DIRETORES
CHEFES
– DESPACHO ALM CEMA 01/2008, DE 09JAN –
13
REGIME DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
– DECRETO-LEI 185/14, DE 29DEZ – LOMAR 2014
• AUTONOMIA ADMINISTRATIVA
• INTEGRAÇÃO NA ADMINISTRAÇÃO DIRETA DO ESTADO
• ENTIDADE MÁXIMA RESPONSÁVEL ARRECADA AS COMPETÊNCIAS LEGALMENTE CONFERIDAS“5 - Compete ao Chefe do Estado-Maior da Armada (CEMA) a administração financeira
e patrimonial da Marinha, (...).
6 - Ao CEMA compete ainda autorizar despesas e celebrar contratos em nome do
Estado, com a aquisição de bens ou serviços e empreitadas de obras públicas, de
acordo com as competências que são conferidas por lei aos órgãos máximos dos
serviços com autonomia administrativa.” redação dos n.º 5 e 6, do artigo 5.º, da LOMAR
14
Regime da Administração Financeira
Estrutura da Administração Financeira da MarinhaEV
OLU
ÇÃ
O IN
TER
NA
PROCESSO EXTERNO
Serviços Administrativos e Financeiros
Comandantes Diretores Chefes
Responsáveis Setoriais
Almirante CEMA
TRIBUNAL DE CONTAS
15
Competência Legal
Relevância Patrimonial
Utilização de Ativos PúblicosGestão das Existências
e Ativos de ImobilizadoIndependência
Logística (em missão)
Regime da Administração Financeira
Estrutura da Administração Financeira da Marinha
• E as Unidades Navais?
Sem Expressão Orçamental
Dependência Orçamental
Dependência Financeira
DEFINIR:
BOAS PRÁTICAS DE GESTÃO
MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
16
Agenda
Auditoria e Controlo Interno3
Missão e funções da Marinha1
Considerações Finais4
Regime da Administração Financeira2
17
Auditoria e Controlo Interno
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
AUDIRE (…)
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s
18
Auditoria e Controlo Interno
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
Ato de Gestão
Controlo Interno Auditoria Interna
Ex-ante Ex-post
Políticas e Procedimentos InternosCaráter PreventivoSalvaguarda dos AtivosE3 na aplicação dos Recursos Fiabilidade e Segurança dos DadosLegalidade(…)
Apuramento da ExatidaçãoApoio à Gestão (Decisão)Deteção de Erros e FraudeInformação Verdadeira e ApropriadaTransparênciaCredibilização da Organização(…)
SISTEMA DE CONTROLO INTERNO
19
Auditoria e Controlo Interno
ENQUADRAMENTO NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
CONTROLO
EXTERNO
CONTROLO
INTERNO
Assembleiada República
Tribunalde Contas
Controlo Político Controlo Financeiro
(Ministério das Finanças - Conselho Coordenador)
IGF / IGSSControlo Horizontal
sobre o Sistema
3.º NívelControlo Estratégico
2.º NívelControlo Setorial
1.º NívelControlo Operacional
Tutela / IGDN / ECEControlo sobre o
Universo de Gestãoou de Tutela
IGM e SFControlo das Atividades
da RespetivaOrganização
(GOV – MF)
20
Auditoria e Controlo Interno
ENQUADRAMENTO NA MARINHA
CONTROLO
EXTERNO
CONTROLO
INTERNO
Assembleiada República
Tribunalde Contas
Controlo Político Controlo FinanceiroSCI
Estratégicos e Setoriais
Controlo Temático
(Inspeção-Geral de Marinha)
SFControlo Horizontal
sobre o Sistema
3.º NívelControlo Estratégico
2.º NívelControlo Setorial
1.º NívelControlo Operacional
Responsáveis dos SetoresControlo sobre o
Universo de Gestãona Área Funcional
CDCControlo das Atividades
da RespetivaUEO
(ALM CEMA)
21
Auditoria e Controlo Interno
• Objetivo
• Periodicidade
• Abrangência
• Exaustão
• Profundidade
• Elemento Auditor
AUDITORIA INTERNA
Externo – Independentes à Organização
Interno – Pertencem à Organização
22
Auditoria e Controlo Interno
AUDITORIA INTERNA
“A auditoria interna verifica em que medida as normas de controlo
existentes na organização funcionam regularmente, são preventivas
da ocorrência de fraudes e erros e atingem os objetivos de
salvaguarda dos ativos e de garantia de informação fiável e integral”
É UMA FUNÇÃO DE APOIO À GESTÃO
LOGO, DE APOIO AO COMANDO
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OS CONHECIMENTOS
AS PERÍCIAS
A EXPERIÊNCIA
RESPEITO DOS PADRÕES
QUALIDADE E EXCELÊNCIA
USO PRUDENTE DA INFORMAÇÃO
USO EXCLUSIVO EM FUNÇÃO DOS FINS
AS EVIDÊNCIAS
OS FACTOS
OS DOCUMENTOS
IMPARCIALIDADE
HONESTIDADE
DILIGÊNCIA
RESPONSABILIDADE
CUMPRIMENTO DA LEI
COMPETÊNCIACONFIDENCIALIDADEOBJETIVIDADE
Auditoria e Controlo Interno
AUDITORIA INTERNA – PRINCÍPIOS
INTEGRIDADE
REG
RA
S D
E C
ON
DU
TA
REG
RA
S D
E C
ON
DU
TA
REG
RA
S D
E C
ON
DU
TA
REG
RA
S D
E C
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A AUDITORIA INICIA-SE NO ESTUDODO SISTEMA DE CONTROLO INTERNO
24
Auditoria e Controlo Interno
• CONJUNTO DE PROCEDIMENTOS DE CONTROLO INTERNO
• PROCESSOS NORMALIZADOS E TRANSVERSAIS
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SISTEMA DE CONTROLO INTERNO (SCI) ENVOLVE:
SCI – ÁREAS DE RISCO
Não Classificado
• GESTÃO DOS ATIVOS DE IMOBILIZADO
• GESTÃO DAS EXISTÊNCIAS
• AQUISIÇÕES
• VENDAS DE BENS E SERVIÇOS
• DISPONIBILIDADES
REGISTOS INCONSISTENTES EM SIGDN
CLASSIFICAÇÃO PATRIMONIAL INCOERENTE COM O NORMATIVO EM VIGOR
INEXISTÊNCIA DE VERIFICAÇÕES PERIÓDICAS PELOS RESPONSÁVEIS
PROCEDIMENTOS DIVERGENTES ENTRE DIVERSAS UEO
INCUMPRIMENTO DO NORMATIVO INTERNO
MOVIMENTAÇÃO DE EXISTÊNCIAS
FRAGILIDADES NA INVENTARIAÇÃO FÍSICA PERIÓDICA
SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES NA GESTÃO E NA VERIFICAÇÃO FÍSICA
QUANDO HÁ QUEBRAS RARAMENTE SE APURAM RESPONSABILIDADES
AVALIAÇÃO DE OBSOLESCÊNCIA, DETERIORAÇÃO OU DANIFICAÇÃO LIMITADA
Agenda
Auditoria e Controlo Interno3
Missão e funções da Marinha1
Considerações Finais4
Regime da Administração Financeira2
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Considerações Finais
Objectivo:
UEO
ATIVIDADE FINANCEIRA E PATRIMONIAL (ESPECIFICIDADE FUNCIONAL)
APOIO AO COMANDO(GESTÃO/DECISÃO)
IMPLEMENTAÇÃO DE SCI(EXEQUÍVEL E TRANSVERSAL)
REC
. H
UM
AN
OS
REC
. M
ATER
IAIS
QUALIDADE E MÉRITO NA GESTÃO
TRANSPARÊNCIA
INFORMAÇÃO VERDADEIRA E ADEQUADA
CONSISTÊNCIA DOS DADOS
CUMPRIMENTO LEGAL
VALUE FOR MONEY
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