COSO Campus Catu Análise e Desenvolvimento de Sistemas Seminário Aluno: João Lacerda Professor: Eduardo Teles Seminário Aluno: João Lacerda Professor:

COSOCOSO

Campus Catu Campus Catu Análise e Desenvolvimento de SistemasAnálise e Desenvolvimento de Sistemas

SeminárioAluno: João Lacerda

Professor: Eduardo Teles

SeminárioAluno: João Lacerda

Professor: Eduardo Teles

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SUMÁRIO

1.COMO SURGIU

2.O QUE É

3.O TRABALHO

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COMO SURGIU

• 1975 - Nacional Commission on Fraudulent financial Reporting;

• 1992 – Internal Control – integrated Framework;

• Posteriormente – Comission -> Comitee

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O QUE É

• COSO– The Comitee of Sponsoring Organization ( Comitê das organizações Patrocinadas)

• Uma entidade sem fins lucrativos• Dedicada a melhoria dos relatórios

financeiros• Através da ÉTICA• Efetividade dos CONTROLES INTERNOS• E GOVERNANÇA CORPORATIVA

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O QUE É

Patrocinadores:•AICPA – American Institute of Certified Public Accounts;•AAA – American Accounting Association; •FEI – Financial Executives Internacional;•IIA – The institute of Internal Auditors;•IMA – Institute of Management Accountants

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O QUE É

Integrantes:•Indústria;•Contadores; •Empresas de Investimento;•Bolsa de Valores de New York.

O comitê trabalha com independência.

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O TRABALHO

• CONTROLE INTERNO, um processo que garante atingir as metas da empresa, nas seguintes categorias:

- Eficiência e efetividade operacional;- Confiança nos registros contábeis;- Conformidade .

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EFICIÊNCIA E EFETIVIDADE OPERACIONAL

• Objetivos básicos da entidade:• Meta• Desempenho• Rentabilidade• Segurança• Qualidade dos ativos

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CONFIANÇA NOS REGISTROS CONTÁBEIS

• Toda transação deve ser registrada

• Todo registro deve refletir transação real

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COMFORMIDADE

• Leis e normativos aplicáveis à entidade esua área de atuação.

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CONTROLE INTERNO

Formado por 5 elementos sempre presente e inter-relacionados: •Ambiente de controle•Avaliação e gerenciamento dos riscos•Atividade de controle•Informação e comunicação•Monitoramento.

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AMBIENTE DE CONTROLE

• É a cultura de controle da entidade:• Responsabilidade• Limites de sua autoridade• Fazer o correto, da maneira correta• Envolve competência técnica• Envolve compromisso ético• OBJETIVOS E METAS

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GERENCIAMENTO DOS RISCOS

• Identificação e Análise dos riscos associados ao não cumprimento das metas e dos objetivos operacionais, de informação e de conformidade

• Este conjunto forma a base para definir como os riscos serão gerenciados

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ATIVIDADE DE CONTROLE

• Quando aplicada em tempo hábil permite a redução ou administração dos riscos

• Podem ser de prevenção ou detecção

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• Alçadas (prevenção) : são os limites determinados a um funcionário, quanto àpossibilidade de este aprovar valores ou assumir posições em nome da instituição.

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• Autorizações (prevenção) : a administração determina as atividades e transações quenecessitam de aprovação de um supervisor para que sejam efetivadas.

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• Conciliação (detecção) : é a confrontação da mesma informação com dados vindos debases diferentes, adotando as ações corretivas, quando necessário.

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• Revisões de desempenho (detecção): acompanhamento de uma atividade ouprocesso, observando tendências.

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• Segurança Física (prevenção e detecção) : os valores de uma entidade devem ser

protegidos contra uso, compra ou venda não autorizados.

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• Segregação de funções (prevenção) : • É essencial para os controles internos, ela reduz tanto

o risco de erros humanos quanto o risco de ações indesejadas.

• Contabilidade e conciliação, • Informação e autorização, • Custódia e inventário, • Contratação e pagamento, • Administração de recursos próprios e de terceiros, • Normatização e fiscalização

devem estar segregadas entre funcionários

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• Sistemas Informatizados• Controles Gerais

• aquisição, desenvolvimento e manutenção dos programas e sistemas

• Controle de aplicativos• Validação das informações

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• Normatização interna (prevenção): É a definição, de maneira formal, das regrasinternas necessárias ao funcionamento da

entidade.

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• Informação e comunicaçãoA comunicação é o fluxo de informações dentro de uma organização, entendendo que estefluxo ocorre em todas as direções – dos níveis hierárquicos superiores aos níveis hierárquicosinferiores, dos níveis inferiores e superiores e comunicação horizontal entre níveis hierárquicos equivalentes.

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• Monitoramento - É a avaliação dos controles internos ao longo do tempo. Ele é o melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não

• A função do monitoramento é verificar se os controles internos são adequados e efetivos.

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CONCLUSÃO

Os Controles Internos são eficientes quando a alta administração tem uma razoável certeza:1.Do grau de atingimento dos objetivos operacionais propostos;2.De que as informações fornecidas pelos relatórios e sistemas corporativos são confiáveis;3.De que leis, regulamentos e normas pertinentes estão sendo cumpridos.

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