CRÉDITOS CRÉDITOS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

  • View
    216

  • Download
    1

Embed Size (px)

Transcript

  • SIMPLES NACIONAL ICMS CRDITOS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

  • ME/EPP: TRATAMENTO DIFERENCIADOConstituio FederalArt. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.

  • O SIMPLES(anterior EC 42, de 2003)Lei 9.317, de 5 de dezembro de 1996Institui o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e da Empresas de Pequeno Porte SIMPLESInclui o ICMS e ISS por adeso do Estado ou do Municpio, mediante convnio.

  • SIMPLES NACIONAL(EC 42, de 2003)Art. 146. Cabe lei complementar:.............................III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:............................d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239.

  • SIMPLES NACIONALPargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observado que: I - ser opcional para o contribuinte; II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por Estado; III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados ser imediata, vedada qualquer reteno ou condicionamento; IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.

  • SIMPLES NACIONALCRDITO DO ICMSRELATIVO A AQUISIO DE ME/EPPRELATIVO AOS INSUMOS DE ME/EPP INDUSTRIAL

  • CRDITO DO ICMSO imposto ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. CF, art. 155, 1., I

  • CRDITO DO ICMSA Constituio, ao aludir compensao, consagrou a idia que a quantia a ser desembolsada pelo contribuinte a ttulo de ICMS o resultado de uma subtrao em que o minuendo o montante de imposto devido e o subtrendo o montante do imposto anteriormente cobrado. Roque Antonio Carrazza. ICMS. 6 ed. So Paulo: Malheiros, 2000, p 209.

  • CRDITO DO ICMSO realizador da operao ou prestao tem o direito constitucional subjetivo de abater do montante de ICMS a recolher os valores cobrados (na acepo acima fixada), a esse ttulo, nas operaes ou prestaes anteriores. O contribuinte, se for o caso, apenas recolhe, em dinheiro, aos cofres pblicos a diferena resultante da operao matemtica. Ibidem

  • APURAO DO ICMS: a no-cumulatividade do impostoIMPOSTO RECOLHIDO TOTAL ........... R$ 306,00

  • CRDITO: REGIME DO SIMPLES NACIONAL 1 As pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria no optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies.LC 123/06, art. 23

  • CRDITO: LEGISLAO CATARINENSEArt. 7 Os contribuintes enquadrados no regime de que trata esta Lei, nas sadas com destino a contribuintes no enquadrados, devero destacar o imposto nos respectivos documentos fiscais, observado o disposto na legislao prpria, que ser aproveitado como crdito pelos adquirentes.Lei 11. 398, de 8 de maio de 2000 (Simples/SC)

  • CRDITO: AQUISIO DE ME/EPP INDUSTRIAL 5o Mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido s pessoas jurdicas e quelas a elas equiparadas pela legislao tributria no optantes pelo Simples Nacional crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias.LC 123/06, art.23

  • CRDITO: LEGISLAO CATARINENSEXXVI ao adquirente de mercadorias, em operaes internas, de empresa industrial enquadrada no Simples Nacional, equivalente a 7% (sete por cento), calculado sobre o valor da aquisioRICMS-SC, Anexo 2, art. 15

  • CRDITO DE ICMS ME/EPP (LC 123/06, art. 23, 5) Total recolhido ao Estado ............... R$ 385,00

  • SIMPLES NACIONAL: restries ao crdito do ICMSRestrio temporal: apenas fatos geradores a partir de 1 de janeiro de 2009, conforme dispe pargrafo nico do art. 11 da Resoluo CGSN 4, de 30-5-07.Restrio quantitativa: percentual previsto nos Anexos 1 ou 2 da LC 123/06 (art. 23, 2, redao dada pela LC 128/08).

  • SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO ICMS: O CASO DA EMPRESA ENQUADRADA NO SIMPLES NACIONAL

  • SUBSTITUIO TRIBUTRIACdigo Tributrio NacionalArt. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.

  • SUBSTITUIO TRIBUTRIAO substituto passa a ocupar o lugar do contribuinte na relao jurdica tributria, que dela fica excludo. Registre-se que o substituto ocupa o lugar do substitudo (contribuinte) desde o nascimento at a extino da relao jurdica tributria. Luiz Emygdio F. da Rosa Jr, Manual de Direito Financeiro & Direito Tributrio, 17 ed. Rio de Janeiro: Renovar, 2003, p. 562

  • SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO ICMSLC 87/96, art. 6, 1 Modalidades:em relao a fatos geradores antecedentesem relao a fatos geradores concomitantes e em relao a fatos geradores subseqentes

  • Substituio tributria em relao a fatos geradores subseqentes ou para a frenteCF, art. 150, 7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.

  • ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA A FRENTE Total recolhido ao Estado ....................... R$ 306,00

  • A substituio tributria no ICMS e o Simples NacionalLC 123/06, art. 13 1o O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas:.....................................................................XIII ICMS devido:.....................................................................a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria;

  • SIMPLES NACIONAL SUBSTITUIO TRIBUTRIA (Resoluo CGSN 51/08, art. 3, 4)ME/EPP optantes pelo SN C. substitudo, receita relativa : Revenda de mercadorias sujeitas substituio tributriaVenda de mercadorias industrializadas pela ME/EPP, sujeitas substituio tributria excluda do tratamento diferenciado do Simples Nacional

  • SIMPLES NACIONAL SUBSTITUIO TRIBUTRIA (Resoluo CGSN 51/08, art. 3, 7 e 9)ME/EPP optantes pelo SN C. substitudo, receita relativa : Revenda de mercadorias sujeitas substituio tributriaVenda de mercadorias industrializadas pela ME/EPP, sujeitas substituio tributriaI. prprio: recolhe 7% sobre o valor da operao prpria do substituto tributrio. Substituio tributria: recolhe a diferena entre a aplicao da alquota interna sobre a base de clculo da substituio tributria e o imposto correspondente operao prpria do contribuinte substituto.

  • ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARA A FRENTEC. SUBSTITUTO ME/EPP OPTANTE PELO SNTotal recebido pelo Estado ........................R$ 206,00

  • OBRIGADO PELA PACINCIA