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CURSO: ADMINISTRAÇÃO DE EMPRESAS
PROF. RAFAEL G. JAWORSKI
1º SEMESTRE 2014
TURMA: 7° SEMESTRE
Email: [email protected]
Site: www.prof-rafael.webnode.com
*
EMENTA:
Conceitos de Planejamento estratégico. Estratégias empresariais. Cenários Estratégicos. Análise competitiva. Elaboração de Planejamento Estratégico. Processo de Controle da execução em relação ao planejado. Utilização de conceitos e ferramentas contábeis para gestão empresarial, Elaboração e implementação de controles de Gestão, Controle de custos e de decisões administrativas e avaliação de desempenho empresarial.
*
OBJETIVOS:
Analisar e discutir fundamentos e aplicabilidade da administração
estratégica no atual contexto empresarial.
Buscar a junção entre a teoria e a prática transmitindo conceitos
sobre a gestão estratégica nas empresas.
Fortalecer o aprendizado à uma visão moderna de gestão,
objetivando acompanhar as tendências e mudanças organizacionais.
*
OBJETIVOS:
Entender e elaborar um planejamento estratégico.
Elaborar e implantar controles administrativos de gestão.
Propor mudanças estratégicas na organização.
Estudar, analisar e realizar proposições de mudança no
planejamento a partir de processos de controladoria aplicado.
*
CONTEUDO PROGRAMATICO:
1. A controladoria e as funções do controller
1.1 Conceitos
1.2 Estruturação da Controladoria
1.3 Funções da Controladoria
1.4 Papel da Controladoria no processo de Gestão
1.5 Qualificação do Controller para os novos tempos
2. Controladoria Estratégica
2.1 Conceitos
2.2 Vantagem Conpetitiva
2.3 Gestão Estratégica
*
CONTEUDO PROGRAMATICO:
3. Planejamento Estratégico
3.1 Diagnóstico Estratégico
3.2 Definição de Missão, Visão e Valores
3.3 Estabelecimento de metas e objetivos estratégicos
3.4 Definição das estratégias
3.5 Implementação do planejamento estratégico
3.6 Ferramentas de avaliação e controle
*
CONTEUDO PROGRAMATICO:
4. O PAPEL DA CONTROLADORIA NO PROCESSO DE GESTÃO
4.1 Papel da Controladoria no Planejamento
4.2 Papel da Controladoria no controle
4.3 Controladoria e sistema de informações
5. Análise da cadeia de valor;
*
*
DINÂMICA DE ENSINO:
* Aulas expositivas dialogadas, com utilização de materiais
de apoio, como: kit multimídia, Tv e vídeo, etc;
* Dinâmicas de grupo;
* Trabalhos individuais e em grupo;
* Estudo de casos.
*
FORMAS DE AVALIAÇÃO:
* Participação em sala;
* Trabalhos individuais e em grupo;
* Prova com questões objetivas e descritivas.
*BIBLIOGRAFIA:
FIGUEREDO, Sandra; CAGGIANO, Paulo Cesar. Controladoria
Teoria e Prática. 2ª ed. São Paulo: Atlas 1997.
SCHIER, Carlos Ubiratan da Costa. Controladoria Como
Instrumento de Gestão. Curitiba, Pr: Juruá, 2007.
MOSIMANN, Clara Pellegrinello; FISCH, Sílvio. Controladoria: Seu
papel na Administração de Empresas. 2ª Ed. São Paulo: Atlas ,
1999.
SCHIER, Carlos Ubiratan da Costa. Controladoria: Como
instrumento de Gestão. Ed. Jurua, 2007.
*Regras importantes:
* CELULAR;
* NOTEBOOK;
* SENTAR SEPARADOS;
* PRESENÇA;
* APRENDIZADO E PARCERIA;
Antes de pensarmos em controlar qualquer atividade o que é
fundamental?
CONHECER A ATIVIDADE
Antes de pensarmos em controlar uma empresa o que precisamos?
CONHECER A EMPRESA
Antes de pensarmos em controlar o trabalho das pessoas, o que é
importante?
*
*
Artigos:
1. A INFLUÊNCIA DA CONTROLADORIA ESTRATEGICA NO
DESEMPENHO E CRIAÇÃO DE VALOR DA EMPRESA;
2. Controladoria no Brasil: Um Estudo a Partir da
Perspectiva dos Pesquisadores Brasileiros;
Debate sobre o artigo dia 05/03/2014.
*Todos devem trazer uma resenha sobre o artigo (2 Laudas);
*
Livro:
Seja a pessoa certa no lugar certo
Escrito por: Eduardo Ferraz.
*Apresentação dos capítulos do livro no dia 23/04;
*Entrega da apresentação;
*
Fluxo de Caixa
O Fluxo de Caixa é um instrumento de controle
que auxilia na previsão, visualização e controle
das movimentações financeiras de cada
período. A sua grande utilidade, é permitir a
identificação (especialmente prévia, mas
também posterior) das sobras e faltas no
caixa, possibilitando ao administrador planejar
melhor suas ações futuras ou acompanhar o
seu desempenho.
*
Fluxo de Caixa
Toda ação realizada por uma empresa
resume-se a entrada ou saída de dinheiro!
É nesse jogo de entradas e saídas de
dinheiro que o Fluxo de Caixa mostra sua
importância, pois nos ajuda a perceber
bem antes quando vai faltar ou sobrar
recurso.
*
Fluxo de Caixa
É importante ter em mente, que de nada vale
um bom fluxo de caixa se não forem
tomadas as medidas necessárias para sanar
problemas ou otimizar áreas lucrativas.
Como ferramenta “diagnóstica”, o fluxo de
caixa não resolve nada por si só.
*
Fluxo de Caixa
Seja para pequenas ou grandes empresas e até
mesmo para o orçamento familiar, o fluxo
de caixa deve ser o primeiro passo para a
tomada de decisões acertadas que podem
mudar o rumo da empresa ou da própria
vida.
*
Fluxo de Caixa
A manutenção de um fluxo de caixa pode
ajudar a perceber e compreender:
Existência de concentração de
pagamentos/recebimentos;
Sazonalidade nas vendas;
Necessidade e resultados das políticas de
marketing e promoções;
Estrutura de custos/despesas fixa;
*
Fluxo de Caixa
A manutenção de um fluxo de caixa pode
ajudar a perceber e compreender:
Necessidade da separação dos controles
pessoais e da empresa;
Necessidade de uma remuneração pelo
trabalho do empreendedor;
Efeitos dos tributos;
A noção de passivos/obrigações.
*
Saídas Saldo Inicial Saldo Final Entradas + - =
Entradas Operacionais
Saídas Operacionais
Sup. ou Déf. Operacionais
Caixa da Empresa
*
Maiores Falhas DESCOBERTAS nos Diagnósticos Financeiros
por meio do fluxo de caixa:
*Financiar clientes e fornecedores por tempo inadequado
*Investimentos acima da capacidade do caixa
*Retiradas de sócios sem prévio estudo
*Compras sem controles rígidos
*Formação inadequada do preço de venda
*Não computar desperdícios e perdas
*Não acompanhar as cobranças e recebimentos
*
FLUXO DE CAIXA:
Exemplo:
São fornecidas a seguir algumas cifras
importantes do orçamento da empresa XYZ para
o primeiro trimestre de 2014.
Dezembro Janeiro Fevereiro Março
VENDAS 180.000 160.000 140.000 190.000
COMPRAS 50.000 68.000 64.000 80.000
SALÁRIOS 8.000 7.000 8.400
JUROS 3.000 3.000 3.000
EQUIPAMENTOS 50.000 0 4.000
DESPESAS 5.600 4.900 6.000
*
FLUXO DE CAIXA:
Exemplo:
A empresa prevê que 50% de suas vendas serão
recebidas a vista no próprio mês em que a venda
é efetuada e o restante é recebido no mês
seguinte. As compras são pagas da seguinte
forma: 40% a vista no mês da realização da
compra e o restante no mês seguinte ao da
compra. O saldo inicial de janeiro era de R$
200.000.
Calcule o saldo final de caixa em 31 de março.
*FLUXO DE CAIXA:
Exemplo:
Tabelas auxiliares:
Vendas:
Compras:
Mês Valor Dezembro Janeiro Fevereiro Março
Dezembro 180.000 90.000 90.000
Janeiro 160.000
Fevereiro 140.000
Março 190.000
Mês Valor Dezembro Janeiro Fevereiro Março
Dezembro 50.000 20.000 30.000
Janeiro 68.000
Fevereiro 64.000
Março 80.000
*FLUXO DE CAIXA:
Exemplo:
Janeiro Fevereiro Março
Entradas
Vendas
Saídas
Compras
Salários
Juros
Equipamentos
Despesas
Saldo inicial
Total de entradas
Total de saídas
Saldo Final
*
Exercício:
Elabore o fluxo de caixa com os dados abaixo, e descubra qual foi
o saldo final de caixa da empresa em 31/05:
Vendas de dezembro: R$ 1.500
Compras de dezembro: R$ 800
Impostos de dezembro: R$ 115
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio
Vendas 1.200 1.500 1.600 1.650 1.550
Compras 850 940 1.030 1.060 1.000
Salários 290 280 300 260 310
Impostos 90 100 110 95 100
Investimentos 160 160 160 160 160
Despesas
operacionais
135 140 150 130 145
*
Exercício:
Elabore o fluxo de caixa com os dados abaixo:
A empresa ainda apresentou as seguintes informações:
a) A empresa recebe a metade de suas vendas a vista e o
restante em 30 dias.
b) A empresa paga suas compras a metade com 30 dias e o
restante em 60 dias.
c) Saldo inicial de caixa era de R$ 390,00.
d) Os impostos que ocorrem em um mês são pagos no próximo
mês.
*Exercício:
Vendas:
Compras:
Mês Valor Dezembro Janeiro Fevereiro Março Abril Maio
Dezembro
Janeiro
Fevereiro
Março
Abril
Maio
Mês Valor Dezembro Janeiro Fevereiro Março Abril Maio
Dezembro
Janeiro
Fevereiro
Março
Abril
*FLUXO DE CAIXA:
Exercício:
Janeiro Fevereiro Março Abril Maio
Entradas
Vendas
Saídas
Compras
Salários
Impostos
Investimentos
Despesas Op.
Saldo inicial
Total de entradas
Total de saídas
Saldo Final
*
Fluxo de Caixa:
Organizar e manter o fluxo de caixa dá trabalho, mas é
recompensador. Você precisa ser sistemático, e lembrar de
alimentar as planilhas no início de cada novo período.
Especialmente, você precisa estar disposto a manter
atualizadas, com a antecedência que for possível, as
colunas de valores previstos, e analisá-las sempre que
necessário, para de fato poder colher o principal fruto desta
ferramenta: a possibilidade de prever com maior precisão
quando haverá sobra e quando haverá falta de dinheiro em
caixa.
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
Através da análise das Demonstrações Contábeis,
podemos extrair dados e informações importantes
para a gestão empresarial, como por exemplo o
prazo médio que a empresa terá que esperar para
receber suas duplicatas, o prazo médio da
renovação dos seus estoques e o prazo médio do
pagamentos de suas compras.
Estas análises podem trazer informações únicas para o
controlador, e estas informações mostraram quais os
níveis de utilização dos recursos das empresas e se
estes níveis de utilização estão de acordo com o
planejado pelo administrador.
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
Existem três índices de prazos médios:
* Prazo médio de recebimento de vendas PMRV;
* Prazo médio de pagamento de compras PMPC;
* Prazo médio de Renovação de estoque PMRE;
Os índices de prazos médios não devem ser analisados
individualmente, mas sempre em conjunto. A
conjugação dos três índices de prazos médios leva à
análise dos ciclos operacionais e de caixa,
elementos fundamentais para a determinação de
estratégias empresariais, tanto comerciais quanto
financeiras, que são vitais para o sucesso ou
fracasso de uma empresa.
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
Como sabemos toda empresa possui um Ciclo
Operacional, que inicia-se com a compra da
matéria-prima e encerra-se com a recebimento das
vendas, e um Ciclo Financeiro ou de Caixa que
inicia-se com o pagamento das compras e o
recebimento das vendas.
Os Índices de Prazos Médios estão dentro desses dois
grandes ciclos organizacionais, sendo assim
conhecer esses ciclos e encontrar uma sinergia
perfeita entre eles pode representar um grande
diferencial competitivo.
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
Ciclo Operacional
Compra Venda Pagamento
Recebimento
__________PMRE______________________PMRV ____________
Ciclo de Caixa
______________________PMPC_________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
O volume de recursos que uma empresa tem investido
em Contas a Receber é determinado pelo prazo
médio de recebimento de vendas.
A fórmula para calcular o PMRV é:
PMRV = Contas a Receber x 360
Vendas Totais
Sendo Vendas diárias:
Vd = Vendas Totais
360
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
A fórmula para calcular o PMRV também pode ser:
PMRV = Contas a Receber x 360
Vendas Anuais
Vejamos no exemplo a seguir:
Uma empresa vendeu no ano de 2009 um valor total de
R$ 540.000,00, e tinha em 31/12/2009 um valor de
R$ 30.000,00 em contas a receber, qual é o prazo
médio de recebimento de vendas - PMRV?
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Uma empresa vendeu no ano de 2009 um valor total de
R$ 540.000,00, e tinha em 31/12/2009 um valor de
R$ 30.000,00 em contas a receber, qual é o prazo
médio de recebimento de vendas - PMRV?
Contas a Receber R$ 30.000,00
Total de Vendas R$ 540.000,00
Vendas diárias = R$ 540.000
PMRV = 30.000 x 360
540.000
PMRV = 20 dias
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas – PMRV:
Para entendermos melhor como funciona o valor
investido em contas a pagar por uma empresa vamos
ver a seguinte situação:
Uma empresa realiza vendas diárias a prazo de R$ 10,00. o
prazo para o recebimento dessas vendas é de 30 dias, qual
é o valor que esta empresa tem investido em contas a
receber?
DIAS 1 2 3 ... 30 31 32 33
VENDAS 10,00 10,00 10,00 ... 10,00 10,00 10,00 10,00
RECEBIMENTO
S
0 0 0 ... 0 10,00 10,00 10,00
CONTAS A
RECEBER
10,00 20,00 30,00 ... 300,00 300,00 300,00 300,00
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Neste caso o valor investido em contas a receber é de
R$ 300,00. Para calcularmos o Valor Investido em
Contas a Receber podemos usar a Fórmula:
PMRV x Vd
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Exercício de Fixação:
1. Uma empresa realizou vendas anuais no valor total
de R$ 1.850.000,00. o saldo de contas a receber é
de R$ 150.000,00. qual é o PMRV?
2. O saldo de contas a receber uma empresa é de R$
54.000,00, sabendo que o valor total de vendas do
ultimo ano foi de R$ 860.000,00, qual é o PMRV?
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Exercício de Fixação:
1. Contas a Receber: 150.000
Vendas anuais: 1.850.000
Vendas Diárias: 1.850.000 / 360 = 5.138,89
PMRV = 150.000 x 360
1.850.000
PMRV = 29 dias
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
De forma mais usual no dia-a-dia das empresas podemos
calcular o prazo médios de recebimento das vendas
através de controles independentes da
contabilidade, podemos por exemplo calcular a
média de contas a receber nos meses, e calcular o
total de vendas a prazo no período, com isso vamos
saber qual é o real valor investido em contas a
receber de uma empresa.
Vejamos o exemplo:
Vamos supor a seguinte situação em uma empresa
fictícia:
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Vejamos o exemplo:
Vamos supor a seguinte situação em uma empresa fictícia:
Saldo de contas a receber em 2010 R$
Inicial 19.350
Janeiro 16.390
Fevereiro 20.800
Março 23.670
Abril 18.320
Maio 21.500
Junho 21.640
Julho 22.850
Agosto 21.300
Média 20.646,67
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Vejamos o exemplo:
PMRV = Média de Contas a Receber x Período
Total de Vendas no Período
Média Contas a Receber: 20.646,67
Total de Vendas no Período: 235.200
Período: 8 meses = 240 dias
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Vejamos o exemplo:
PMRV = 20.646,67 x 240
235.200
PMRV = 21 dias
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
Exercício para fixação:
1. Levando em consideração a situação abaixo
determine o PMRV da empresa.
Saldos de Contas a Receber:
Total de vendas : 78.640
Inicial Jan Fev Mar Abril Maio Junho Julho Agosto Set
6.980 4.620 5.630 3.590 4.570 5.060 4.100 3.710 4.280 5.230
Out Nov
5.600 3.900
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
O PMPC é o período compreendido entre o momento em
que foram efetuadas as compras e o momento do
seu pagamento, para este calculo utilizaremos a
seguinte fórmula:
A fórmula para calcular o PMPC é:
PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360
Compras
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Para encontrar as informações necessárias para calcular
o PMPC vamos observar os Balanços Contábeis.
O conta fornecedores do Balanço Patrimonial, indicará
qual é o valor devido a fornecedores pela empresa,
e o valor da compras efetuadas vamos obter através
da formula do Custo de Mercadoria Vendida (CMV).
CMV = (EI + C) – EF
Vejamos o Exemplo:
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Vejamos o Exemplo:
DRE em 31/12/2006
Vendas Totais 3.000
(-) Custo Mercadoria Vendida CMV (1.600)
(=) Lucro Bruto 1.400
(-) Despesas Operacionais (900)
(=) Lucro Operacional 500
(-) Provisão de IR (200)
(=) Lucro Líquido 300
*
Balanço Patrimonial da Companhia BETA em 31/12/2006
ATIVO 2005 2006 PASSIVO 2005 2006
Circulante Circulante
Caixa 150 100 Fornecedores 300 600
Contas a Receber 600 900 Empréstimos 400 600
Estoques 550 700 Provisão para IR 200 400
RLP ELP
Títulos a Receber 100 100 Financiamentos 500 100
Permanente PATRIMONIO LIQUIDO
Investimentos 400 600 Capital Social 1.000 1.000
Imobilizado 600 600 Lucros Acumulados 100 400
Diferido 100 100
TOTAL 2.500 3.100 TOTAL 2.500 3.100
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Exemplo:
Saldo a pagar de Fornecedores: 600
Compras efetuadas: ?
Então:
CMV = (EI + C) – EF
1.600 = ( 550 + C ) – 700
1.600 + 700 = 550 + C
2.300 – 550 = C
Compras = 1.750
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Exemplo:
Saldo a pagar de Fornecedores: 600
Compras efetuadas: 1.750
Então:
PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360
Compras
PMPC = 600 x 360
1.750
PMPC = 123 dias
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Da mesma forma com que calculamos o PMRV do dia a
dia da empresa também podemos calcular o PMPC,
independente da contabilidade, desde que possamos
fazer controles paralelos.
Vejamos o exemplo:
Vamos supor a seguinte situação em uma empresa
fictícia:
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Vejamos o exemplo:
Vamos supor a seguinte situação em uma empresa fictícia:
Saldo de contas a receber em
2010
R$
Inicial 26.960
Janeiro 27.940
Fevereiro 23.140
Março 24.520
Abril 25.800
Maio 23.400
Junho 26.710
Média 25.495,71
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Vejamos o exemplo:
PMPC = Média de Contas a Pagar ( Fornecedores) x
Período
Total de Compras
Média Contas a Pagar: 25.495,71
Compras: 186.320
Período: 6 meses = 180 dias
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
Exercício de fixação:
Levando em consideração os Balanços contábeis calcule
o PMPC:
DRE em 31/12/2008 Vendas Totais 5.650.000
(-) Custo Mercadoria Vendida (CMV) (3.640.000)
(=) Lucro Bruto 2.010.000
(-) Despesas Operacionais (980.000)
(-) Depreciação (355.000)
(=) Lucro Operacional 675.000
(-) Provisão de IR 101.250
(=) Lucro ou Prejuízo Líquido 573.750
*
Balanço Patrimonial da Empresa Planalto em 31/12/2008
ATIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008
Circulante Circulante
Caixa 200.000 250.000 Contas a Pagar 400.000 205.000
Contas a Receber 450.000 550.000 Empréstimos 1.050.000 510.000
Estoques 840.000 505.000 Provisão para IR 100.000 201.250
RLP ELP
Duplicatas 100.000 100.000 Financiamentos 580.000 100.000
Permanente PATRIMONIO LIQUIDO
Imobilizado 6.000.000 6.000.000 Capital Social 4.000.000 4.000000
Depreciação Acum (600.000) (955.000) Lucros Acumulados 860.000 1.433.750
TOTAL 6.990.000 6.450.000 TOTAL 6.990.000 6.450.000
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de Renovação dos Estoques - PMRE
O PMRE indica quanto tempo, em média, os produtos
ficam armazenados na empresa antes de serem
vendidos. As duas questões básicas da administração
de estoques são: “quanto comprar” e “quando
comprar”.
A fórmula para calcular o PMRE é:
PMRE = Estoque x 360
CMV
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de Renovação dos Estoques - PMRE
Através deste calculo, podemos perceber quanto tempo
a empresa demora para renovar seus estoques e isso
dependerá basicamente de dois fatores, a política
de estocagem e o volume de vendas.
Vejamos no Exemplo:
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de Renovação dos Estoques - PMRE
Vejamos o Exemplo:
DRE em 31/12/2006
Vendas Totais 3.000
(-) Custo Mercadoria Vendida CMV (1.600)
(=) Lucro Bruto 1.400
(-) Despesas Operacionais (900)
(=) Lucro Operacional 500
(-) Provisão de IR (200)
(=) Lucro Líquido 300
*
Balanço Patrimonial da Companhia BETA em 31/12/2006
ATIVO 2005 2006 PASSIVO 2005 2006
Circulante Circulante
Caixa 150 100 Fornecedores 300 600
Contas a Receber 600 900 Empréstimos 400 600
Estoques 550 700 Provisão para IR 200 400
RLP ELP
Títulos a Receber 100 100 Financiamentos 500 100
Permanente PATRIMONIO LIQUIDO
Investimentos 400 600 Capital Social 1.000 1.000
Imobilizado 600 600 Lucros Acumulados 100 400
Diferido 100 100
TOTAL 2.500 3.100 TOTAL 2.500 3.100
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Prazo médio de Renovação dos Estoques - PMRE
Estoques: 700
CMV: 1.600
Então:
PMRE = 700 x 360
1.600
PMRE = 157 dias
*ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
* Exercício de fixação:
Com base nas Demonstração Contábeis a seguir calcule:
* Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV:
PMRV = Contas a Receber x 360
Vendas Anuais
* Prazo médio de pagamento de compras - PMPC:
PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360
Compras
* Prazo médio de Renovação dos Estoques - PMRE
PMRE = Estoque x 360
CMV
*
ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS:
DRE em 31/12/2009
Vendas Totais 5.850.500
Vendas à Vista 1.200.100
Vendas a Prazo 4.650.400
(-) Custo Mercadoria Vendida CMV (4.210.600)
(=) Lucro Bruto 1.639.900
(-) Despesas Operacionais (490.000)
(=) Lucro Operacional 1.149.900
(-) Provisão de IR (180.500)
(=) Lucro Líquido 969.400
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Balanço Patrimonial da Companhia BETA em 31/12/2009
ATIVO 2005 2006 PASSIVO 2005 2006
Circulante Circulante
Caixa 107.200 87.000 Fornecedores 980.000 1.120.000
Contas a Receber 1.122.500 1.530.000 Empréstimos 470.000 835.000
Estoques 1.030.400 1.317.500 Provisão para IR 56.000 236.500
RLP ELP
Títulos a Receber Financiamentos 477.300 834.700
Permanente PATRIMONIO LIQUIDO
Investimentos 156.400 220.100 Capital Social 1.300.000 1.300.000
Imobilizado 1.517.500 2.400.000 Lucros Acumulados 650.700 1.228.400
TOTAL 3.934.000 5.554.600 TOTAL 3.934.000 5.554.600
Cenário atual da Gestão Empresarial:
Podemos observar que um bom conhecimento da empresa e
de suas atividades é fundamental, para que possamos
elaborar estratégias de controles, que podem ser:
Controle de atividades administrativas;
Controle de atividades produtivas;
Controle de custos;
Controles financeiros;
Controles de desempenho internos e externo;
Analises de decisões.
CONTROLADORIA
*CONTROLADORIA
Cenário atual da Gestão Empresarial:
Percebesse que a maioria das empresas nunca se preocupou
efetivamente em desenvolver e utilizar modelos de
gestão com base em informações contábeis e gerenciais
para a obtenção de resultados almejados, e
principalmente o setor de pequenas e médias empresas,
talvez decorrente da desinformação e administração por
meio de intuição dos empresários.
Os empresários começam a sentir necessidade de se
organizarem, a elaborar um fluxo de informações
consistentes e agilizar o processo de tomada de decisão.
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Cenário atual da Gestão Empresarial:
Também tornasse de fundamental importância a buscar de
alternativas de controle e racionalização dos custos de
operação.
Essa necessidade de organização e utilização de modelos
de gestão por parte das empresas é decorrente de
alguns fenômenos ocorridos de forma muito dinâmica,
onde como principais podemos elencar:
Globalização;
Abertura de mercado;
Avanços tecnológicos;
Diminuição das margens de lucro;
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Cenário atual da Gestão Empresarial:
Todos esses fenômenos em conjunto com uma
administração de negócios, às vezes familiar e não tão
profissional quanto deveria ser, evidenciam a
necessidade de adaptação das médias e pequenas
empresas à nova realidade mercadológica, sob pena de
que, se não forem tomadas medidas corretivas e
preventivas por parte destas, haverá fatalmente perda
de competitividade e tendências de desaparecimento
do mercado para quem não se adaptar a tais
exigências.
*Cenário atual da Gestão Empresarial:
Normalmente os empresários dessas empresa tendem a
centralizar as atividades administrativas, sendo assim
acabam por não ter tempo para as atividades de
planejamento estratégico e administrativo, que
poderiam trazer uma maximização de resultados e a
busca de novas tecnologias bem como a expansão dos
negócios.
Uma fonte de informação que poderia auxiliar os
administradores na tomada de decisão é a
contabilidade, mas infelizmente essas informações são
lentas e distorcidas.
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Cenário atual da Gestão Empresarial:
A maior preocupação da contabilidade dessas empresas é a
de atender as exigências da legislação fiscal, e acabasse
por perder toda essa informação, que se bem utilizada
pode ser importantíssima para basear a tomada de
decisão.
A controladoria se bem utilizada e conduzida pode
possibilitar o preenchimento dessa lacuna
administrativa entre as informação contábeis e a gestão
administrativa.
Hoje muito falasse em Contabilidade Gerencial, mais de
prático pouco acontece nas empresas
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Cenário atual da Gestão Empresarial:
A contabilidade moderna tem-se caracterizado como uma
das ferramentas mais úteis aos administradores na
otimização do processo de tomada de decisão.
Possibilitando que através da análise de fatos passados,
procedimentos futuros possam ser delineados de forma
que esta otimização seja, senão alcançada totalmente,
buscada com maior segurança.
É impossível ver uma organização bem sucedida que não
tenha um serviço contínuo de controladoria. A
Controladoria é a alma e arma do negócio!
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Missão:
A missão da Controladoria é zelar pela continuidade da
empresa, assegurando a otimização do resultado global.
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Conceito:
A controladoria deve promover a eficácia organizacional,
viabilizar a gestão econômico-financeira e participar
ativamente do planejamento e controle das operações.
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Definição:
Pode-se entender Controladoria como um departamento
responsável pelo projeto, elaboração, implementação
e manutenção do sistema integrado de informações
operacionais, financeiras e contábeis de uma
determinada organização.
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Definição:
A Controladoria na sua essência é um modelo de gestão,
ou seja gestão de sistemas integrados em toda a
organização, que serão monitorados por um controller,
desempenhando sua função de maneira muito especial.
Dentro do ambiente contábil e financeiro da
organização, responsável de organizar e reportar
informações relevantes para a tomada de decisão nas
organizações.
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O Controller ou Controlador:
O “Controller” é um profissional pago para analisar os
números, reunindo todas as informações quantitativas
necessárias como, rentabilidade, taxas, investimentos,
resgates, despesas, captação, custo, empréstimos,
riscos, etc. Tem pleno conhecimento da vida financeira
da empresa. Ele sabe exatamente tudo o que ocorre na
organização.
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O Controller ou Controlador:
Tradicionalmente, o controller não ocupa posição
hierárquica de comando, mas de staff junto ao mais
alto nível de uma organização, prestando serviços de
gestão de informações para apoio ao processo decisório
e acompanhando a evolução das atividades da
empresa. É um profissional que conhece
profundamente a empresa e o negócio em que ela
atua.
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O Controller ou Controlador:
Nos tempos atuais, de avanços tecnológicos acelerados e
de ciclos de mudança cada vez menores, aliados às
constantes modificações nas legislações que ocorrem
nos diversos mercados em que as empresas atuam, o
controller deve ser um profissional multifuncional,
com conhecimento e experiências nas áreas contábil,
financeira e administrativa.
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O Controller ou Controlador:
O Controller é o profissional que gerência uma série de
atividades chave na empresa, monitora os ativos e
entrega os demonstrativos financeiros. Fator chave diz
respeito à alta necessidade de ser o Controller
preparado para exercer uma interação ampla com os
vários departamentos da empresa.
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O Controller ou Controlador:
O "Controller" é, na verdade, a coesão do gerente
financeiro e do contador, que tem por objetivo reduzir
os custos operacionais e administrativos, maximizando
lucros, através de um adequado gerenciamento de
caixa com projeção de recebimentos e pagamentos,
balanços com controle de custos, despesas, receitas,
vendas e faturamento e, também, a guarda das
informações.
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Estudo de artigo:
A controladoria como área de integração entre a Administração e a
Contabilidade
* Leitura;
* Resumo;
* Debate;