Curso: Análise das Demonstrações Contábeis do Setor Público

Curso:

Análise das Demonstrações Contábeis do Setor Público

Prof. Wesmey Silva1

Considerações Iniciais

2

Objetivo da CASP

É fornecer informações aos seus usuários para subsidiar

os processos decisórios e a prestação de contas e

responsabilização (accountability).

3WESMEY SILVA - NOVEMBRO DE 2018

Quem são os usuários da informação contábil no setor público?

Usuários Primários :

Contribuintes, doadores,

credores por empréstimos e

de outros provedores de

recursos

Governos e Entidades

do Setor Público

Gestores Públicos

Membros do

Legislativo,

Tribunais de

Contas,

Controladorias


Evidenciação das Informações Contábeis

Relatórios Contábeis de Propósito Geral das Entidades

do Setor Público (RCPGs).

Ex. Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor

Público (DCASP).


Base normativa.

• Lei nº 4.320/64

• Lei de Responsabilidade Fiscal

• Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de

Informação Contábil de Propósito Geral pelas

Entidades do Setor Público (NBC TSP - Estrutura

Conceitual)

• NBC T 16.6

• MCASP


Estrutura e Padronização das DCASP

Secretaria do Tesouro Nacional

Manual de Contabilidade Aplicada ao

Setor Público


Quais informações estão contidas nas DCASP?

Informações sobre os aspectos orçamentários,

financeiros e patrimoniais das entidades públicas.


Limitações da Informações Contidas nas DCASP

O desempenho das entidades públicas pode ser apenas

parcialmente avaliado por meio da análise da situação

patrimonial, do desempenho e dos fluxos de caixa.


DCASP na Lei de Responsabilidade Fiscal

Art. 50. Além de obedecer às demais normas de

contabilidade pública, a escrituração das contas públicas

observará as seguintes:

(...)

III - as demonstrações contábeis compreenderão, isolada

e conjuntamente, as transações e operações de cada

órgão, fundo ou entidade da administração direta,

autárquica e fundacional, inclusive empresa estatal

dependente.


Quem deve apresentar as DCASP?

DCASP

Obrigatórias

Órgãos da adm. direta

Autarquias

Fundações

Fundos

Estatais Dependentes

Não Obrigatórias*

Estatais Não Dependentes

Lei 4.320/64 e LRF

Lei 6.404/76

Demonstrações contábeis do setor privado.


DCASP na Lei nº 4.320/64

Art. 101. Os resultados gerais do exercício serão

demonstrados no Balanço Orçamentário, no Balanço

Financeiro, no Balanço Patrimonial, na Demonstração

das Variações Patrimoniais, segundo os Anexos números

12, 13, 14 e 15 e os quadros demonstrativos constantes

dos Anexos números 1, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 16 e 17.


DCASP

Balanço Orçamentário

Balanço Financeiro

Balanço Patrimonial

Demonstração da Variações

Patrimoniais (DVP)

Demonstração das Mutações do

Patrimônio Líquido (DMPL)

Demonstração do Fluxo de Caixa

(DFC)

Anexos Auxiliares Notas Explicativas


PCASP - Natureza da Informação

1.0.0.0.0.00.00 ATIVO 2.0.0.0.0.00.00 PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO 1.1.0.0.0.00.00 ATIVO CIRCULANTE 2.1.0.0.0.00.00 PASSIVO CIRCULANTE 2.2.0.0.0.00.00 PASSIVO NAO-CIRCULANTE 2.3.0.0.0.00.00 PATRIMÔNIO LIQUIDO 3.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA 4.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA 3.1.0.0.0.00.00 PESSOAL E ENCARGOS 4.1.0.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA 3.2.0.0.0.00.00 BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS E ASSISTENCIAIS 4.2.0.0.0.00.00 CONTRIBUIÇÕES 3.4.0.0.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS 4.3.0.0.0.00.00 EXPLORAÇÃO E VENDA DE BENS, SERVIÇOS E DIREITOS 3.5.0.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES CONCEDIDAS 4.4.0.0.0.00.00 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS 3.6.0.0.0.00.00 DESVALORIZAÇÃO E PERDA DE ATIVOS E INCORPORAÇÃO DE PASSIVOS 4.5.0.0.0.00.00 TRANSFERÊNCIAS E DELEGAÇÕES RECEBIDAS

3.7.0.0.0.00.00 TRIBUTÁRIAS 4.6.0.0.0.00.00 VALORIZAÇÃO E GANHOS COM ATIVOS E DESINCORPORAÇÃO DE PASSIVOS

3.8.0.0.0.00.00 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS, DOS PROD. VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 4.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 3.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 6.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO

5.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO 6.1.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO 5.1.0.0.0.00.00 PLANEJAMENTO APROVADO 6.2.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO 5.1.2.0.0.00.00 PLOA 6.3.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR 5.3.0.0.0.00.00 INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR 8.0.0.0.0.00.00 CONTROLES CREDORES

7.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DEVEDORES 8.1.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS 7.1.0.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS 8.2.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA 7.2.0.0.0.00.00 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA 8.3.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DA DÍVIDA ATIVA 7.3.0.0.0.00.00 DÍVIDA ATIVA 8.4.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS RISCOS FISCAIS 7.4.0.0.0.00.00 RISCOS FISCAIS 8.5.0.0.0.00.00 EXECUÇÃO DOS CONSÓRCIOS PÚBLICOS 7.5.0.0.0.00.00 CONSÓRCIOS PÚBLICOS 8.8.0.0.0.00.00 APURAÇÃO DE CUSTOS 7.8.0.0.0.00.00 CUSTOS 8.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES 7.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES

Pat

rimon

ial

Orç

amen

tária

Con

trol

e


Balanço Orçamentário

15

Balanço Orçamentário: Conceitos

Segundo a Lei nº 4.320/64 o balanço orçamentário

demonstrará as receitas e despesas previstas em

confronto com as realizadas.

Segundo a NBCT 16.6, o balanço orçamentário

evidencia as receitas e despesas orçamentárias,

detalhadas em níveis relevantes de análise, confrontando

o orçamento inicial e suas alterações com a execução,

demonstrando o resultado orçamentário.


Balanço Orçamentário: Composição

• Quadro Principal.

• Quadro da Execução dos Restos a Pagar Não

Processados.

• Quadro da Execução dos Restos a Pagar

Processados e Não Processados Liquidados.


Balanço Orçamentário: Quadro Principal

Despesas Orçamentárias Nota Dotação

Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)

Despesas Correntes (VIII)

Pessoal e Encargos Sociais

Juros e Encargos da Dívida

Outras Despesas Correntes

Despesas de Capital (XI)

Investimentos

Inversões Financeiras

Amortização da Dívida

Reserva de Contingência (X)

Subtotal Das Despesas (XI) = (VII + IX + X)

Amortização da Dívida/Refinanciamento (XII)

Amortização da Dívida Interna

Dívida Mobiliária

Outras Dívidas

Amortização da Dívida Externa

Dívida Mobiliária

Outras Dívidas

Subtotal com Refinanciamento (XIII) = (XI + XII)

Superávit (XIV)

Total (XV) = (XIII + XIV)

Reserva do RPPS

Receitas Orçamentárias NotaPrevisão

Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)

Receitas Correntes (I)

Receita Tributária

Receita de Contribuições

Receita Patrimonial

Receita Agropecuária

Receita Industrial

Receita de Serviços

Transferências Correntes

Outras Receitas Correntes

Receitas De Capital (II)

Operações de Crédito

Alienação de Bens

Amortizações de Empréstimos

Transferências de Capital

Outras Receitas de Capital

Subtotal das Receitas (III) = (I + II)

Operações de Crédito / Refinanciamento (IV)

Operações de Crédito Internas

Mobiliária

Contratual

Operações de Crédito Externas

Mobiliária

Contratual

Subtotal com Refinanciamento (V) = (III+IV)

Déficit (VI)

Total (VII) = (V + VI)

Saldos de Exercícios Anteriores

Recursos Arrecadados em Exercícios Anteriores

Superávit Financeiro

Reabertura de Créditos Adicionais

ENTE DA FEDERAÇÃO

BALANÇO ORÇAMENTÁRIO (Exercício de 20XX)

ORÇAMENTOS FISCAL E DA SEGURIDADE SOCIAL


Balanço Orçamentário: Quadro Principal – Informações Qualitativas e Quantitativas


Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO



.

Informações

Qualitativas

Informações

Qualitativas

.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Identificação do Ente / Órgão ou

Entidade pública.

Ano de referência do balanço

orçamentário.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Descrição da receita orçamentária

por categoria econômica e

origem da receita.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Subtotal da receita orçamentária

correspondente a soma das

receitas correntes e de capital.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Demonstra o valor da receita

decorrente da emissão de títulos

públicos e da obtenção de

empréstimos, inclusive as

destinadas ao refinanciamento da

dívida pública.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Soma das receitas orçamentárias

com as operações de crédito com

refinanciamento.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




A linha Déficit só apresenta valor quando o total da

despesa empenhada for superior ao da receita

arrecadada no exercício financeiro. 25WESMEY SILVA - NOVEMBRO DE 2018


Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




A linha Déficit só apresenta valor

quando o total da despesa

empenhada for superior ao da

receita arrecadada no exercício

financeiro.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Esta coluna indica no nº de

referência da nota explicativa.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




A coluna Previsão Inicial (a)

evidencia os valores das receitas

previstas na Lei Orçamentária

Anual (LOA).



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Previsão Atualizada (b) indica os

valores da reestimativa da receita

prevista na LOA.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




A coluna Receita Realizada (c)

demonstra o valor das receitas

arrecadadas no exercício.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




A coluna Saldo (d)=(c-b)

representa a diferença entre as

receitas arrecadadas e a previsão

atualizada, indicando se houve

excesso ou insuficiência na

arrecadação.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Descrição da despesa orçamentária

por categoria econômica e grupo

de despesas.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Reserva de Contingência é a

destinação de parte das receitas

orçamentárias fixada na LOA para

o atendimento de passivos

contingentes e outros riscos, bem

como eventos fiscais imprevistos,

inclusive para a abertura de

créditos adicionais.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




O subtotal das despesas

corresponde ao somatório das

despesas por categorias com a

reserva de contingência.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Amortização da Dívida/

Refinanciamento corresponde ao

valor da despesa orçamentária

decorrente do pagamento ou da

transferência de outros ativos para

a quitação do valor principal da

dívida6, inclusive de seu

refinanciamento.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




O Subtotal com Refinanciamento

corresponde ao somatório das

despesas orçamentárias com a

Amortização da Dívida /

Refinanciamento.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




A linha Superávit só apresenta valor quando o

total da despesa empenhada for menor que o

total da receita arrecadada no exercício

financeiro.37WESMEY SILVA - NOVEMBRO DE 2018


Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




A linha Total corresponde ao

somatório do Subtotal com

Refinanciamento com o valor do

Superávit.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Reserva do RPPS é a destinação

de parte das receitas orçamentárias

do Regime Próprio de Previdência

Social (RPPS) para o pagamento

de aposentadorias e pensões

futuras.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Esta coluna indica no nº de

referência da nota explicativa



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Demonstra os valores dos créditos

orçamentários inicialmente fixados

na Lei Orçamentária Anual (LOA).

Os valores registrados nessa

coluna permanecerão inalterados

durante todo o exercício.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Demonstra a dotação inicial

somada aos créditos adicionais

abertos ou reabertos durante o

exercício deduzidos das

respectivas anulações e

cancelamentos de dotação.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Demonstra os valores das

despesas empenhadas durante o

exercício.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO





despesas liquidadas durante o

exercício.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO





despesas pagas durante o

exercício.



Inicial

Dotação

Atualizada

Despesas

Empenhadas

Despesas

Liquidadas

Despesas

Pagas

Saldo da

Dotação

(e) (f) (g) (h) (i) (j)=(f-g)






Investimentos







Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Dívida Mobiliária

Outras Dívidas


Superávit (XIV)


Reserva do RPPS


Inicial

Previsão

Atualizada

Receita

RealizadaSaldo

(a) (b) (c) (d)=(c-b)


Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial






Alienação de Bens







Mobiliária

Contratual


Mobiliária

Contratual


Déficit (VI)






ENTE DA FEDERAÇÃO




Apresenta o valor do saldo da

dotação orçamentária não utilizada

ao final do exercício.


Quadros da Execução dos Restos a Pagar

47

Restos a Pagar: Conceito e Classificação

Foi

Liquidada

até 31/12?

Despesa

Empenhada

Inscrição em

Restos a Pagar

Processados.

Inscrição em

Restos a Pagar

NÃO Processado

Restos a pagar são despesas

empenhadas e não pagas até o final do

exercício.


Restos a Pagar: Prescrição

Regra geral: As dívidas passivas da União, dos Estados e dos Municípios, bem assim todo e qualquer direito ou ação contra a Fazenda federal, estadual ou municipal, seja qual for a sua natureza, prescrevem em cinco anos contados da data do ato ou fato do qual se originarem. (Decreto nº 20.910/1932)

Restos a Pagar Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5


Quadros da Execução dos Restos a Pagar

Este quadro evidencia a execução dos restos a pagar ao

longo do ano de referência das demonstrações contábeis.

Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5Ano de Referência

da DCASP

Liquidação / Cancelamento / Pagamento


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total

Quadro da Execução dos Restos a Pagar Não Processados (Exercício de XXXX)

INSCRITOS

Liquidados Pagos Cancelados Saldo

Balanço Orçamentário: Quadro da Execução dos Restos a Pagar não Processados



Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS


Apresenta as categorias

econômicas e grupo de natureza

das despesa em que foram

inscritos os restos a pagar.



Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS


Exemplificando: Se o ano de

referência da demonstração

contábil for 2017 esta coluna

apresentará o saldo dos restos a

pagar não processados inscritos em

2012, 2013, 2014 e 2015..



Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS






pagar não processado inscrito em

2016.



Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS


Compreende o valor dos restos a

pagar não processados, liquidados

no ano de referência da DCASP.



Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS



pagar não processados pagos

durante o ano de referência da

DCASP.



Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS


Compreende o cancelamento de

restos a pagar não processados por

insuficiência de recursos, pela

inscrição indevida, para atender

dispositivo legal ou mesmos

prescritos durante no ano de

referência da DCASP.



Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-d-e)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS


Compreende o saldo de restos a

pagar não processados inscritos em

exercícios anteriores ao ano de

referência após pagamentos e

cancelamentos.


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (C) (d) (f)=(a+b-c-d)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total

Quadro da Execução dos Restos a Pagar Processados e Não Processados Liquidados (Exercício de XXXX)

INSCRITOS

Pagos Cancelados Saldo

Balanço Orçamentário: Quadro da Execução dos Restos a Pagar Processados

e não Processados Liquidados


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (C) (d) (f)=(a+b-c-d)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS




Apresenta as categorias

econômicas e grupo de natureza

das despesa onde foram inscritos

os restos a pagar.


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (C) (d) (f)=(a+b-c-d)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS








pagar processados inscritos em

2012, 2013, 2014 e 2015..


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (C) (d) (f)=(a+b-c-d)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS








pagar processado inscrito em 2016.


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (C) (d) (f)=(a+b-c-d)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS





pagar processados, pagos no ano

de referência da DCASP.


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (C) (d) (f)=(a+b-c-d)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS




Compreende o cancelamento de

restos a pagar processados por

insuficiência de recursos, pela

inscrição indevida, para atender

dispositivo legal ou mesmos

prescritos durante no ano de

referência da DCASP.


Em Exercícios

Anteriores

Em 31 de

Dezembro

do Exercício

Anterior

(a) (b) (C) (d) (f)=(a+b-c-d)

Despesas Correntes




Despesas de Capital

Investimentos



Total


INSCRITOS




Compreende o saldo de restos a

pagar processados inscritos em

exercícios anteriores ao ano de

referência após pagamentos e

cancelamentos.


Balanço Financeiro


Balanço financeiro: Conceito

De acordo com a Lei nº 4.320/1964, o Balanço

Financeiro demonstrará a receita e a despesa

orçamentárias, bem como os recebimentos e os

pagamentos de natureza extraorçamentárias, conjugados

com os saldos em espécie provenientes do exercício

anterior e os que se transferem para o exercício

seguinte.



Segundo a NBCT 16.6, o Balanço Financeiro evidencia

as receitas e despesas orçamentárias, bem como os

ingressos e os dispêndios extraorçamentários,

conjugados com os saldos de caixa do exercício anterior

e os que se transferem para o início do exercício

seguinte.



Segundo a NBCT 16.6, o Balanço Financeiro evidencia

as receitas e despesas orçamentárias, bem como os

ingressos e os dispêndios extraorçamentários,

conjugados com os saldos de caixa do exercício anterior

e os que se transferem para o início do exercício

seguinte.


Balanço Financeiro: Estrutura

Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Receita Orçamentária (I) Despesa Orçamentária (VI)

Ordinária Ordinária

Vinculada Vinculada

Recursos Vinculados à Educação Recursos Destinados à Educação

Recursos Vinculados à Saúde Recursos Destinados à Saúde

Recursos Vinculados à Previdência Social – RPPS Recursos Destinados à Previdência Social – RPPS

Recursos Vinculados à Assistência Social Recursos Destinadosà Assistência Social

Recursos Vinculados à Convênios Recursos Destinados à Convênios

Recursos Vinculados à Operações de Crédito Recursos Destinados à Operações de Crédito

Outras Vinculações de Recursos Outras Destinações de Recursos

Transferências Financeiras Recebidas (II) Transferências Financeiras Concedidas (VII)

Transferências Recebidas para a Execução Orçamentária Transferências Concedidas para a Execução Orçamentária

Transferências Recebidas Independentes de Execução Transferências Concedidas Independentes de Execução Orçamentária

Transferências Recebidas para Aportes de recursos para o RPPS Transferências Concedidas para Aportes de recursos para o RPPS

Recebimentos Extraorçamentários (III) Pagamentos Extraorçamentários (VIII)

Inscrição de Restos a Pagar Não Processados Pagamentos de Restos a Pagar Não Processados

Inscrição de Restos a Pagar Processados Pagamentos de Restos a Pagar Processados

Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados

Outros Recebimentos Extraorçamentários Outros Pagamentos Extraorçamentários

Saldo do Exercício Anterior (IV) Saldo para o Exercício Seguinte (IX)

Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa


TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI + VII + VIII + IX)

Ingressos


Balanço Financeiro: Informações Qualitativas e Quantitativas

Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

.

Informações

Qualitativas

.Informações

Qualitativas



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

O balanço financeiro está subdividido

em INGRESSOS (entradas de caixa) e

DISPÊNDIOS (saída de recursos

financeiros)



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Apresenta colunas comparativa vás

entre a movimentação do exercício

atual e anterior.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Receita Orçamentária apresenta os

valores efetivamente arrecadados, após

as deduções, indicando a destinação de

recursos.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

As Transferências Financeiras

Recebidas refletem as movimentações

de recursos financeiros entre órgãos e

entidades da administração direta e

indireta. Podem ser orçamentárias ou

extraorçamentárias. Nos

demonstrativos consolidados, são

compensados pelas Transferências

Financeiras Concedidas..



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Recebimentos Extraorçamentários

compreendem os ingressos não

previstos no orçamento.

Além destes englobam ainda os valores

dos restos a pagar inscritos no

exercício para compensar a sua

inclusão na coluna da Despesa

Orçamentária



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Saldo do Exercício Anterior

compreende os recursos financeiros no

início do exercício na conta Caixa e Eq.

de Caixa. Engloba ainda o valor das

entradas compensatórias no ativo e

passivo financeiros, que serão

demonstradas na linha Depósitos

Restituíveis e Valores Vinculados.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Compreende a soma de todos os grupos

relativos aos INGRESSOS.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

As despesas orçamentárias apresenta os

valores empenhados, indicando a fonte

de recursos.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

As Transferências Financeiras

Concedidas refletem as

movimentações de recursos financeiros

entre órgãos e entidades da

administração direta e indireta. Podem

ser orçamentárias ou

extraorçamentárias.

Nos demonstrativos consolidados, são

compensados pelas Transferências

Financeiras Concedidas.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Pagamentos Extraorçamentários

compreendem as saídas de recursos

financeiros para pagamento de

despesas extraorçamentárias inclusive

os restos a pagar.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Saldo para o Exercício Seguinte

compreende o somatório dos recursos

financeiros ao final do exercício na

conta Caixa e Eq. de Caixa.

Engloba ainda o valor das entradas

compensatórias no ativo e passivo

financeiros, que serão demonstradas

na linha Depósitos Restituíveis e

Valores Vinculados.



Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

Total compreende a soma de todos os

grupos relativos aos DISPÊNDIOS.


Balanço Financeiro: Resultado Financeiro

Dispêndios

NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior Nota

Exercício

Atual

Exercício

Anterior



Vinculada Vinculada





















Ingressos

O Balanço Financeiro apresenta o

RESULTADO FINANCEIRO DO

EXERCÍCIO que pode ser apurado

pela seguinte diferença:

Saldo para o Exercício Seguinte

(-)

Saldo do Exercício Anterior





O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que

evidencia, qualitativa e quantitativamente, a situação

patrimonial da entidade pública, por meio de contas

representativas do patrimônio público, além das contas

de compensação.



O balanço patrimonial, conforme a Lei nº 4.320/64, deve

apresentar: o ativo financeiro, o ativo permanente, o

passivo financeiro, o passivo permanente, o saldo

patrimonial e as contas de compensação. Mais adiante

veremos cada um desses componentes.



Segundo a NBC T16.6, o Balanço Patrimonial,

estruturado em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido,

evidencia qualitativa e quantitativamente a situação

patrimonial da entidade pública.


Balanço Patrimonial: Estrutura e Equação Patrimonial

ATIVO NotaExercício

Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante

Caixa e Equivalentes de Caixa

Créditos a Curto Prazo

Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto Prazo

Estoques

VPD Pagas Antecipadamente

Ativo Não Circulante

Realizável a Longo Prazo

Créditos a Longo Prazo

Investimentos Temporários a Longo Prazo

Estoques

VPD pagas antecipadamente

Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

PASSIVOExercício

Atual

Exercício

Anterior

Passivo Circulante

Obrigações Trab., Prev. e Assistenciais a Pagar Curto

Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo

Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo

Obrigações Fiscais a Curto Prazo

Obrigações de Repartições a Outros Entes

Provisões a Curto Prazo

Demais Obrigações a Curto Prazo

Passivo Não Circulante

Obrigações Trab., Prev. e Assistenciais a Pagar a Longo

Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo

Fornecedores e Contas a Pagar a Longo Prazo

Obrigações Fiscais a Longo Prazo

Provisões a Longo Prazo

Demais Obrigações a Longo Prazo

Resultado Diferido

TOTAL DO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Patrimônio Social e Capital Social

Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital

Reservas de Capital

Ajustes de Avaliação Patrimonial

Reservas de Lucros

Demais Reservas

Resultados Acumulados

(-) Ações / Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

TOTAL


Balanço Patrimonial: Ativo – Informações Qualitativas e Quantitativas


Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

.

Informações

Qualitativas

Informações

Qualitativas


Balanço Patrimonial: Quadro Principal - Ativo


Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Ativo Circulante compreende os

ativos que satisfazem um dos dois

seguintes critérios: a) estarem

disponíveis para realização imediata; ou

b) terem expectativa de realização até

doze meses da data das

demonstrações contábeis.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Caixa e Equivalentes de Caixa

compreende o somatório dos valores

em caixa e em bancos, bem como

equivalentes, que representam

recursos com livre movimentação para

aplicação nas operações da entidade e

para os quais não haja restrições para

uso imediato. .




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Créditos a Curto Prazo compreende

os valores a receber por fornecimento

de bens, serviços, créditos tributários,

dívida ativa,

transferências e empréstimos e

financiamentos concedidos realizáveis

até doze meses da data das





Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Investimentos e Aplicações

Temporárias a Curto Prazo

compreende as aplicações de recursos

em títulos e valores mobiliários, não

destinadas à negociação e que não

façam parte das atividades

operacionais da entidade, resgatáveis

no curto prazo, além das

aplicações temporárias em metais

preciosos.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Estoque compreende o valor dos

bens adquiridos, produzidos ou em

processo de elaboração pela entidade

com o objetivo de venda ou utilização

própria no curso normal das atividades.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Investimentos e Aplicações

Temporárias a Curto Prazo

compreende as aplicações de recursos

em títulos e valores mobiliários, não

destinadas à negociação e que não

façam parte das atividades

operacionais da entidade, resgatáveis

no curto prazo, além das

aplicações temporárias em metais

preciosos. .




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Ativo Não Circulante compreende

os ativos que têm expectativa de

realização após doze meses da data

das demonstrações contábeis.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Realizável a Longo Prazo

compreende os bens, direitos e

despesas (VPD) antecipadas

realizáveis no longo prazo.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Créditos a Longo Prazo

compreende os valores a receber por

fornecimento de bens, serviços,

créditos tributários, dívida ativa,

transferências e empréstimos e

financiamentos concedidos e com

vencimento no longo prazo.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Investimentos Temporários a

Longo Prazo compreende as

participações permanentes em outras

sociedades, bem como os bens e

direitos não classificáveis no ativo

circulante nem no ativo realizável a

longo prazo e que não se destinem a

manutenção da atividade da entidade.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

Os Estoques compreendem o valor

dos bens adquiridos, produzidos ou em

processo de elaboração pela entidade

para utilização própria ou para venda,

previstos para período posterior a 12

(doze) meses para a data da

publicação das demonstrações

contábeis.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

As VPD pagas Antecipadamente

compreende pagamentos de variações

patrimoniais diminutivas (VPD)

antecipadas, cujos benefícios ou

prestação de serviço à entidade

ocorrerão no longo prazo.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

Os Investimentos compreendem as

participações permanentes em outras

sociedades, bem como os bens e

direitos não classificáveis no ativo

circulante nem no ativo realizável a

longo prazo e que não se destinem a

manutenção da atividade da entidade.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O Imobilizado compreende os direitos

que tenham por objeto bens corpóreos

destinados a manutenção das

atividades da entidade ou exercidos

com essa finalidade, inclusive os

decorrentes de operações que

transfiram a ela os benefícios, os riscos

e o controle desses bens.




Atual

Exercício

Anterior

Ativo Circulante




Estoques






Estoques


Investimentos

Imobilizado

Intangível

TOTAL

O TOTAL DO ATIVO compreende o

somatório do Ativo Circulante com o

Ativo Não Circulante.


Balanço Patrimonial: Quadro Principal - Passivo

PASSIVOExercício

Atual

Exercício

Anterior

Passivo Circulante















Resultado Diferido

TOTAL DO PASSIVO

.

Informações

Qualitativas

Informações

Qualitativas



PASSIVOExercício

Atual

Exercício

Anterior

Passivo Circulante















Resultado Diferido

TOTAL DO PASSIVO

O Passivo Circulante compreende os

passivos exigíveis até doze meses da

data das demonstrações contábeis.



PASSIVOExercício

Atual

Exercício

Anterior

Passivo Circulante















Resultado Diferido

TOTAL DO PASSIVO

O Passivo Não Circulante

compreende os passivos exigíveis após

doze meses da data das




PASSIVOExercício

Atual

Exercício

Anterior

Passivo Circulante















Resultado Diferido

TOTAL DO PASSIVO

O Total do Passivo compreende o

somatório do Passivo Circulante com o

Passivo Não Circulante.


Balanço Patrimonial: Quadro Principal – Patrimônio Líquido


Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

.

Informações

Qualitativas

Informações

Qualitativas




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

O Patrimônio Líquido compreende o

valor residual dos ativos depois de

deduzidos todos os passivos.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

O Patrimônio Social e Capital Social

compreende o patrimônio social das

autarquias, fundações e fundos e o

capital social das demais entidades da

administração indireta.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

O Adiantamento Para Futuro

Aumento de Capital compreende os

recursos recebidos pela entidade de

seus acionistas ou quotistas destinados

a serem

utilizados para aumento de capital,

quando não haja a possibilidade de

devolução destes recursos.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

A Reservas de Capital compreende os

valores acrescidos ao patrimônio que

não transitaram pelo resultado como

variações patrimoniais aumentativas

(VPA). .




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

O Ajustes de Avaliação Patrimonial

compreende as contrapartidas de

aumentos ou diminuições de valor

atribuídos a elementos do ativo e do

passivo em decorrência da sua

avaliação a valor justo, nos casos

previstos pela lei 6.404/76 ou em

normas expedidas pela comissão de

valores mobiliários, enquanto não

computadas no resultado do exercício

em obediência ao regime de

competência.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

A Reservas de Lucros Compreende

as reservas constituídas com parcelas

do lucro líquido das entidades para

finalidades especificas.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

As Demais Reservas compreende as

demais reservas, não classificadas

como reservas de capital ou de lucro,

inclusive aquelas que terão seus saldos

realizados por terem sido extintas pela

legislação.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

Os Resultados Acumulados

compreende o saldo remanescente dos

lucros ou prejuízos líquidos das

empresas e os superávits ou déficits

acumulados da administração direta,

autarquias, fundações e fundos. .




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

As Ações / Cotas em Tesouraria

compreende o valor das ações ou cotas

da entidade que foram adquiridas pela

própria entidade.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

TOTAL valor do patrimônio líquido.




Atual

Exercício

Anterior



Reservas de Capital


Reservas de Lucros

Demais Reservas




TOTAL

TOTAL do Passivo mais o o patrimônio

Líquido.


Balanço Patrimonial: Quadro dos Ativos e Passivos Financeiros e Permanentes

Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Ativo (I)

Ativo Financeiro

Ativo Permanente

Total do Ativo

Passivo (II)

Passivo Financeiro

Passivo Permanente

Total do Passivo

Saldo Patrimonial (III) = (I – II)

QUADRO DOS ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS E PERMANENTES

(Lei nº 4.320/1964)O Ativo Financeiro compreende os

créditos e valores realizáveis

independentemente de autorização

orçamentária e os valores numerários.



Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Ativo (I)

Ativo Financeiro

Ativo Permanente

Total do Ativo

Passivo (II)

Passivo Financeiro

Passivo Permanente

Total do Passivo



(Lei nº 4.320/1964)O Ativo Permanente compreende os

bens, créditos e valores, cuja

mobilização ou alienação dependa de

autorização legislativa..



Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Ativo (I)

Ativo Financeiro

Ativo Permanente

Total do Ativo

Passivo (II)

Passivo Financeiro

Passivo Permanente

Total do Passivo



(Lei nº 4.320/1964)O Passivo Financeiro compreende as

dívidas fundadas e outros

compromissos exigíveis cujo

pagamento independa de autorização

orçamentária.



Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Ativo (I)

Ativo Financeiro

Ativo Permanente

Total do Ativo

Passivo (II)

Passivo Financeiro

Passivo Permanente

Total do Passivo



(Lei nº 4.320/1964)O Passivo Permanente compreende

as dívidas fundadas e outras que

dependam de autorização legislativa

para amortização ou resgate.



Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Ativo (I)

Ativo Financeiro

Ativo Permanente

Total do Ativo

Passivo (II)

Passivo Financeiro

Passivo Permanente

Total do Passivo



(Lei nº 4.320/1964)

O Superávit Financeiro

pode ser utilizado no

exercício seguinte como

fonte para abertura de

créditos suplementares e

especiais.

(-)


Balanço Patrimonial: Quadro do Superávit / Déficit Financeiro

Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Fontes de Recursos

Ordinária

Vinculada

Recursos Vinculados à Educação

Recursos Vinculados à Saúde

Recursos Vinculados à Previdência Social – RPPS

Recursos Vinculados à Assistência Social

Recursos Vinculados à Convênios

Recursos Vinculados à Operações de Crédito

Outras Vinculações de Recursos

Total das Fontes de Recursos

QUADRO DO SUPERÁVIT / DÉFICIT FINANCEIRO (Lei nº 4.320/1964)

Fonte de Recursos compreende o

saldo do superávit/déficit financeiro em

cada uma das fontes de recursos.

A fonte que apresentar superávit poderá

ser utilizada como recursos para

abertura de créditos adicionais e

especiais.


Balanço Patrimonial: Quadro das Contas de Compensação

Exercício

Atual

Exercício

Anterior

Atos Potenciais Ativos

Garantias e Contragarantias recebidas

Direitos Conveniados e outros instrumentos congêneres

Direitos Contratuais

Outros atos potenciais ativo

Total dos Atos Potenciais Ativos


Atos Potenciais Passivos

Garantias e Contragarantias concedidas

Obrigações conveniadas e outros instrumentos congêneres

Obrigações contratuais

Outros atos potenciais passivos

Total dos Atos Potenciais Passivos


QUADRO DAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO (Lei nº 4.320/1964)

Nas contas de compensação

serão registrados os bens,

valores, obrigações e situações

não compreendidas ativo e

passivo (financeiro ou

permanente) e que, imediata ou

indiretamente, possam vir a

afetar o patrimônio.



Exercício

Atual

Exercício

Anterior
















Os Atos Potenciais Ativos

compreende o saldo do dos atos

potencias que podem afetar

positivamente o patrimônio.



Exercício

Atual

Exercício

Anterior
















Os Atos Potenciais Passivos

compreende o saldo do dos atos

potencias que podem afetar

positivamente o patrimônio.


Demonstração das Variações Patrimoniais



Segundo a Lei nº 4.320/64, a Demonstração das

Variações Patrimoniais evidenciará as alterações

verificadas no patrimônio, resultantes ou independentes

da execução orçamentária, e indicará o resultado

patrimonial do exercício.

De acordo com a NBCT 16.6 a Demonstração das

Variações Patrimoniais evidencia as variações

verificadas no patrimônio e indica o resultado patrimonial

do exercício.



Exercício Atual Exercício Anterior

Variações Patrimoniais Aumentativas

Impostos, Taxas e Contribuições de Melhoria

Contribuições

Exploração e Venda de Bens, Serviços e Direitos

Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras

Transferências e Delegações Recebidas

Valorização e Ganhos com Ativos e Desincorporação de Passivos

Outras Variações Patrimoniais Aumentativas

Total das Variações Patrimoniais Aumentativas (I) - -

Variações Patrimoniais Diminutivas

Pessoal e Encargos

Benefícios Previdenciários e Assistenciais

Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo

Variações Patrimoniais Diminutivas Financeiras

Transferências e Delegações Concedidas

Desvalorização e Perdas de Ativos e Incorporação de Passivos

Tributárias

Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos, e dos Serviços Prestados

Outras Variações Patrimoniais Diminutivas

Total das Variações Patrimoniais Diminutivas (II) - -

RESULTADO PATRIMONIAL DO PERÍODO (III) = (I – II)

As Variações Patrimoniais

Aumentativas compreendem as

transações que incorporam valores ao

patrimônio público.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Os Impostos, Taxas e Contribuições

De Melhoria compreendem todas

prestações pecuniárias compulsória,

em moeda ou cujo valor nela se possa

exprimir, que não constitua sanção de

ato ilícito, instituída em lei e cobrada

mediante atividade administrativa

plenamente vinculada..






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Contribuições compreende as

contribuições sociais, de intervenção no

domínio econômico e de iluminação

pública.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Exploração e Venda de Bens,

Serviços e Direitos compreende as

variações patrimoniais auferidas com a

venda de bens, serviços e direitos, que

resultem em aumento do patrimônio

líquido, independentemente de

ingresso, incluindo-se a venda

bruta e deduzindo-se as devoluções,

abatimentos e descontos comerciais

concedidos.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias






Financeiras aumentativas decorrentes

de operações financeiras como

descontos obtidos, juros auferidos,

prêmio de resgate de títulos e

debêntures, entre outros.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Transferências e Delegações

Recebidas compreende transferências

intergovernamentais, transferências

intragovernamentais, transferências de

instituições multigovernamentais,

transferências de instituições privadas

com ou sem fins lucrativos,

transferências de convênios e

transferências do exterior.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Valorização e Ganhos com Ativos e

Desincorporação de Passivos

compreende a variação patrimonial

aumentativa com reavaliação e ganhos

de ativos ou com a desincorporação de

passivos.

Exemplos: Reavaliação de ativos,

ganhos com alienação de ativos e

reversão de redução ao valor

recuperável.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Outras Variações Patrimoniais

Aumentativas compreende o somatório

das demais variações patrimoniais

aumentativas não incluídas nos grupos

anteriores, tais como: resultado positivo

da equivalência patrimonial, dividendos,

etc.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Total das Variações Patrimoniais

Aumentativas compreende o somatório

de todas a variações patrimoniais

aumentativas descritas acima.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias






diminutivas compreendem as

transações que desincorporam valores

do patrimônio público.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





As Pessoal e Encargos compreende

as despesas com pessoal e encargos

definidas pelo art. 18 da LRF.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Os Benefícios Previdenciários e

Assistenciais compreendem as

despesas com aposentadorias,

pensões, e outros benefícios

previdenciários de caráter contributivo,

do RPPS e do RGPS.

Inclui também as despesas com ações

de assistência social.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Uso de Bens, Serviços e Consumo de

Capital Fixo compreendem despesas

com manutenção e operação da

máquina pública, por exemplo: diárias,

material de consumo, depreciação,

amortização etc.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias






Diminutivas Financeiras

compreendem as variações

patrimoniais diminutivas com operações

financeiras, tais como: juros

incorridos, descontos concedidos,

comissões, despesas bancárias e

correções monetárias.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





As Transferências e Delegações

Concedidas compreendem as

transferências intergovernamentais,

transferências intragovernamentais,

transferências a instituições

multigovernamentais, transferências a

instituições privadas com ou sem fins

lucrativos, transferências a convênios e

transferências ao exterior..






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





As Desvalorização e Perda de Ativos

e Incorporação de Passivos

compreendem a variação patrimonial

diminutiva com desvalorização e

perdas de ativos, com

redução a valor recuperável, perdas

com alienação e perdas involuntárias

ou com a incorporação de

passivos.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





As VPD Tributárias compreendem

aquelas decorrentes de impostos, taxas,

contribuições

de melhoria, contribuições sociais,

contribuições econômicas e

contribuições especiais.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





As VPD Custo das Mercadorias e

Produtos Vendidos, e dos Serviços

Prestados são oriundos da produção

de bens e oferta de prestação de

serviços.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Outras Variações Patrimoniais

Diminutivas compreende o somatório

das demais variações patrimoniais

diminutivas não incluídas nos grupos

anteriores, tais como: premiações,

incentivos, equalizações de preços e

taxas, participações e

contribuições, resultado negativo com

participações, dentre outros.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





Total das Variações Patrimoniais

Diminutivas compreende o somatório

de todas a variações patrimoniais

diminutivas descritas acima.






Contribuições








Pessoal e Encargos






Tributárias





O Resultado Patrimonial

do Período é o resultado

da diferença entre o total

das VPA e VPD.


Demonstração dos Fluxos de Caixa


Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)

A DFC evidencia o impacto das as entradas e saídas de caixa ocorridas no período. Essas transações são distribuídas em três grupos de atividades:

• atividades operacionais

• atividades de investimentos

• atividades de financiamento.

A DFC permite a análise da capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa e da utilização de recursos próprios e de terceiros em suas atividades.


Demonstração dos Fluxos de Caixa: Métodos de Elaboração.

Existem dois métodos de elaboração da DFC, o direto e

o indireto. No setor público a DFC deve ser elaborada

pelo método direto e deve evidenciar as alterações de

caixa e equivalentes de caixa verificadas no exercício de

referência.


Demonstração dos Fluxos de Caixa: Estrutura.

• Quadro Principal

• Quadro de Receitas Derivadas e Originárias

• Quadro de Transferências Recebidas e Concedidas

• Quadro de Desembolsos de Pessoal e Demais

Despesas por Função

• Quadro de Juros e Encargos da Dívida


Demonstração dos Fluxos de Caixa: Quadro Principal


FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS

Ingressos

Receitas derivadas e originárias

Transferências correntes recebidas

Outros ingressos operacionais

Desembolsos

Pessoal e demais despesas

Juros e encargos da dívida

Transferências concedidas

Outros desembolsos operacionais

Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais (I)

O Fluxo de Caixa das Atividades

Operacionais compreende as

principais atividades geradoras de

receitas e desembolsos (pagamentos)

realizados pela entidade pública.




FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS

Ingressos

Receitas derivadas e originárias

Transferências correntes recebidas

Outros ingressos operacionais

Desembolsos

Pessoal e demais despesas

Juros e encargos da dívida

Transferências concedidas

Outros desembolsos operacionais

Fluxo de caixa líquido das atividades operacionais (I)

O Fluxo de Caixa Líquidos das

Atividades Operacionais corresponde

à diferença entre os ingressos (receitas)

e desembolsos (pagamentos)

realizados.




FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

Ingressos

Alienação de bens

Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos

Outros ingressos de investimentos

Desembolsos

Aquisição de ativo não circulante

Concessão de empréstimos e financiamentos

Outros desembolsos de investimentos

Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento (II)

O Fluxo de Caixa das Atividades de

Investimento compreende as receitas

da venda de ativos, de empréstimos

recebidos e os pagamentos pela

aquisição de bens e pela concessão de

empréstimos dentre outros.




FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

Ingressos

Alienação de bens

Amortização de empréstimos e financiamentos concedidos

Outros ingressos de investimentos

Desembolsos

Aquisição de ativo não circulante

Concessão de empréstimos e financiamentos

Outros desembolsos de investimentos

Fluxo de caixa líquido das atividades de investimento (II)

O Fluxo de Caixa Líquidos das

Atividades Operacionais corresponde

à diferença entre os ingressos (receitas)

e desembolsos (pagamentos)

realizados.




FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

Ingressos

Operações de crédito

Integralização do capital social de empresas dependentes

Transferências de capital recebidas

Outros ingressos de financiamentos

Desembolsos

Outros desembolsos de financiamentos

Amortização /Refinanciamento da dívida

Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento (III)

GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA (I+II+III)

Caixa e Equivalentes de caixa inicial

Caixa e Equivalente de caixa final

O Fluxo de Caixa das Atividades de

Financiamento compreende as

receitas operações de crédito,

transferências recebidas para aplicação

em despesas, integralização do capital

de empresas estatais dependentes e

desembolsos com financiamentos e

amortização da dívida, dentre outros.




FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

Ingressos

Operações de crédito

Integralização do capital social de empresas dependentes

Transferências de capital recebidas

Outros ingressos de financiamentos

Desembolsos

Outros desembolsos de financiamentos

Amortização /Refinanciamento da dívida

Fluxo de caixa líquido das atividades de financiamento (III)

GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA (I+II+III)

Caixa e Equivalentes de caixa inicial

Caixa e Equivalente de caixa final

A Geração de Caixa e Equivalente de

Caixa representa o somatório dos 3

fluxos de caixa líquidos (Ingressos –

Desembolsos).


Demonstração dos Fluxos de Caixa: Quadro das Receitas Derivadas e Originárias

QUADRO DE RECEITAS DERIVADAS E ORIGINÁRIAS Exercício Atual Exercício Anterior

RECEITAS DERIVADAS E ORIGINÁRIAS

Receita Tributária


Receita Patrimonial


Receita Industrial


Remuneração das Disponibilidades

Outras Receitas Derivadas e Originárias

Total das Receitas Derivadas e Originárias


Demonstração dos Fluxos de Caixa: Quadro das Transferências Recebidas e Concedidas

QUADRO DE TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS E CONCEDIDAS Exercício Atual Exercício Anterior

TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS

Intergovernamentais

da União

de Estados e Distrito Federal

de Municípios

Intragovernamentais

Outras transferências recebidas

Total das Transferências Recebidas

TRANSFERÊNCIAS CONCEDIDAS

Intergovernamentais

a União

a Estados e Distrito Federal

a Municípios

Intragovernamentais

Outras transferências concedidas

Total das Transferências Concedidas


Demonstração dos Fluxos de Caixa: Quadro dos Desembolsos e Demais Despesas por Função

QUADRO DE DESEMBOLSOS DE PESSOAL E DEMAIS DESPESAS POR FUNÇÃO Exercício Atual Exercício Anterior

Judiciária

Essencial à Justiça

Administração

Defesa Nacional

Segurança Pública

Relações Exteriores

Assistência Social

Previdência Social

Saúde

Trabalho

Educação

Cultura

Direitos da Cidadania

Urbanismo

......

Total dos Desembolsos de Pessoal e Demais Despesas por Função


Demonstração dos Fluxos de Caixa: Quadro dos Juros e Encargos da Dívida

QUADRO DE JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA Exercício Atual Exercício Anterior

Juros e Correção Monetária da Dívida Interna

Juros e Correção Monetária da Dívida Externa

Outros Encargos da Dívida

Total dos Juros e Encargos da Dívida


Bibliografia.

Manual de contabilidade aplicada ao setor público: aplicado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios / Ministério da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. – 7. ed. – Brasília: Secretaria do Tesouro Nacional, Coordenação-Geral de Contabilidade, 2017.

Conselho Federal de Contabilidade. Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público (NBC T16): Conselho Federal de Contabilidade, 2009.

Conselho Federal de Contabilidade. NBC TSP ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Informação Contábil de Propósito Geral pelas Entidades do Setor Público. .2016

Lei Complementar nº 101, de 4 de maio de 2000.

Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964.

SILVA, Valmir Leôncio da. A nova contabilidade aplicada ao setor público: uma abordagem prática/Valmir Leôncio da Silva. – São Paulo: Atlas, 2012

KOHAMA, Hélio. Contabilidade pública: teoria e prática / Hélio Kohama. 13. ed. – São Paulo: Atlas, 2013.

REIS, Heraldo da Costa. A Lei 4.320 comentada e a lei de responsabilidade fiscal / Heraldo da Costa Reis, José Teixeira Machado Junior. 33. ed. – Rio de Janeiro: Lumem Juris, IBAM, 2010.

SILVA, Lino Martins. Contabilidade governamental: um enfoque administrativo / Lino Martins da Silva. 9. ed. – São Paulo: Atlas, 2011.


Documents

Curso: Análise das Demonstrações Contábeis do Setor Público