CURSO DE CURSO DE EXECUÇÃO EXECUÇÃO

ORÇAMENTÁRIAORÇAMENTÁRIA

Instrutor: Instrutor: Nildo Lima SantosNildo Lima Santos

Consultor em Administração PúblicaConsultor em Administração Pública

FFINALIDADE:INALIDADE:

Conceituar e classificar termos, Conceituar e classificar termos, operações e atos constitutivos do operações e atos constitutivos do processo de Execução Orçamentária processo de Execução Orçamentária da Administração Direta do Poder da Administração Direta do Poder Executivo do Município de Sento Sé.Executivo do Município de Sento Sé.

CONCEITUAÇÃO:CONCEITUAÇÃO:

Execução orçamentária é o processo Execução orçamentária é o processo que envolve a apropriação de que envolve a apropriação de créditos, o empenho, a liquidação, o créditos, o empenho, a liquidação, o pagamento e a prestação de contas pagamento e a prestação de contas de despesas públicas. de despesas públicas.

APROPRIAÇÃO DE APROPRIAÇÃO DE CRÉDITOS:CRÉDITOS:

Fase inicial do processo Fase inicial do processo caracterizada pelo detalhamento e caracterizada pelo detalhamento e registro dos créditos formalizados em registro dos créditos formalizados em documentos legais próprios documentos legais próprios subdivididos em: Orçamentários e subdivididos em: Orçamentários e Adicionais. Adicionais.

a) Créditos Orçamentários a) Créditos Orçamentários

São as dotações constantes da Lei do São as dotações constantes da Lei do Orçamento e destinadas a cada Orçamento e destinadas a cada Unidade Orçamentária, órgão, Unidade Orçamentária, órgão, unidade e subunidade unidade e subunidade administrativa. administrativa.

b) Créditos Adicionais b) Créditos Adicionais

São autorizações de despesas não São autorizações de despesas não computadas ou insuficientemente computadas ou insuficientemente dotadas na Lei Orçamentária e, dotadas na Lei Orçamentária e, quanto à espécie se classificam em:quanto à espécie se classificam em:

1. Suplementares;1. Suplementares;

2. Especiais;2. Especiais;

3. Extraordinários.3. Extraordinários.

1.CRÉDITOS 1.CRÉDITOS SUPLEMENTARES:SUPLEMENTARES:

São os destinados a reforçar São os destinados a reforçar despesas insuficientes da Lei despesas insuficientes da Lei Orçamentária.Orçamentária.

2.CRÉDITOS ESPECIAIS:2.CRÉDITOS ESPECIAIS:

São aqueles destinados a São aqueles destinados a despesas para as quais não haja despesas para as quais não haja dotação orçamentária própria.dotação orçamentária própria.

3.CRÉDITOS 3.CRÉDITOS EXTRAORDINÁRIOS:EXTRAORDINÁRIOS:

São créditos destinados a São créditos destinados a despesas urgentes e imprevistas em despesas urgentes e imprevistas em conseqüência de guerra, comoção conseqüência de guerra, comoção intestina ou calamidade pública.intestina ou calamidade pública.

QUANTO A COMPETÊNCIA PARA QUANTO A COMPETÊNCIA PARA AUTORIZAR OS CRÉDITOS ADICIONAIS:AUTORIZAR OS CRÉDITOS ADICIONAIS:

I – Pelo Poder Legislativo;I – Pelo Poder Legislativo; II – Pelo Poder Executivo.II – Pelo Poder Executivo. Autorizados pelo Poder Legislativo – São Autorizados pelo Poder Legislativo – São

aqueles que exigem autorização de Lei para aqueles que exigem autorização de Lei para sua abertura e dependem de exposição sua abertura e dependem de exposição justificativa do Executivo indicando a justificativa do Executivo indicando a existência de recursos disponíveis.existência de recursos disponíveis.

Autorizados pelo Poder Executivo – Refere-Autorizados pelo Poder Executivo – Refere-se aos Créditos extraordinários que, se aos Créditos extraordinários que, independendo de autorização legislativa, independendo de autorização legislativa, são abertos exclusivamente por Decreto do são abertos exclusivamente por Decreto do Executivo e cientificados à Câmara Executivo e cientificados à Câmara Municipal.Municipal.

PLANOS DE APLICAÇÃO:PLANOS DE APLICAÇÃO:

São instrumentos utilizados pela São instrumentos utilizados pela Administração com a finalidade de Administração com a finalidade de detalhar dotações globais relativas detalhar dotações globais relativas ao elemento de despesa 4130.00 – ao elemento de despesa 4130.00 – Serviços em Regime de Execução Serviços em Regime de Execução Especial.Especial.

PLANO DE APLICAÇÃO:PLANO DE APLICAÇÃO:

Denomina-se Plano de Aplicação Denomina-se Plano de Aplicação o que tem a finalidade de detalhar o que tem a finalidade de detalhar em Projetos e Atividades constantes em Projetos e Atividades constantes do Programa de Trabalho dos órgãos. do Programa de Trabalho dos órgãos. É aprovado por Portaria do É aprovado por Portaria do respectivo dirigente.respectivo dirigente.

PLANO ESPECIAL DE PLANO ESPECIAL DE APLICAÇÃO:APLICAÇÃO:

Denomina-se Plano Especial de Denomina-se Plano Especial de Aplicação o que tem a finalidade de Aplicação o que tem a finalidade de detalhar dotações globais do detalhar dotações globais do elemento de despesa 4130.00 elemento de despesa 4130.00 constante do orçamento municipal e constante do orçamento municipal e destinadas a órgão relativamente destinadas a órgão relativamente autônomo. É aprovado mediante autônomo. É aprovado mediante Decreto do Chefe do Executivo.Decreto do Chefe do Executivo.

LIQUIDAÇÃO:LIQUIDAÇÃO: É a fase em que se verifica o direito adquirido É a fase em que se verifica o direito adquirido

pelo credor tendo por base o documento de pelo credor tendo por base o documento de empenho, os comprovantes de fornecimento empenho, os comprovantes de fornecimento de material ou prestação de serviços, com a de material ou prestação de serviços, com a finalidade de apurar e reconhecer:finalidade de apurar e reconhecer:

a origem e objeto do que se deve pagar;a origem e objeto do que se deve pagar;

a importância exata a ser paga, e a quem a importância exata a ser paga, e a quem deve pagar a importância para extinção da deve pagar a importância para extinção da obrigação.obrigação.

PAGAMENTO:PAGAMENTO:

É o ato da autoridade competente É o ato da autoridade competente determinando que a despesa seja determinando que a despesa seja paga, após a apuração e o paga, após a apuração e o reconhecimento de direito do credor.reconhecimento de direito do credor.

PRESTAÇÃO DE CONTAS:PRESTAÇÃO DE CONTAS:

É a apresentação pelo É a apresentação pelo responsável de demonstrativos que responsável de demonstrativos que comprovem a aplicação ou comprovem a aplicação ou destinação dos créditos postos à sua destinação dos créditos postos à sua disposição.disposição.

DESPESAS DE EXERCÍCIOS DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES:ANTERIORES:

São despesas que por qualquer São despesas que por qualquer circunstância foram realizadas e não circunstância foram realizadas e não empenhadas nos exercícios empenhadas nos exercícios anteriores.anteriores.

UNIDADE UNIDADE ORÇAMENTÁRIA:ORÇAMENTÁRIA:

É a unidade administrativa para a É a unidade administrativa para a qual foi consignada dotação própria qual foi consignada dotação própria na Lei do Orçamento; com na Lei do Orçamento; com autonomia para empenhar despesas. autonomia para empenhar despesas. É denominada também de Unidade É denominada também de Unidade Gestora ou Responsável.Gestora ou Responsável.

UNIDADE BENEFICIÁRIA:UNIDADE BENEFICIÁRIA:

É a unidade administrativa não É a unidade administrativa não contemplada no orçamento e, contemplada no orçamento e, portanto, dependente de uma portanto, dependente de uma unidade orçamentária.unidade orçamentária.

ORDENADOR DE ORDENADOR DE DESPESA:DESPESA:

É toda e qualquer autoridade investida da É toda e qualquer autoridade investida da competência para emitir empenho, competência para emitir empenho, autorizar adiantamento e/ou pagamento autorizar adiantamento e/ou pagamento de obrigações da municipalidade. Também de obrigações da municipalidade. Também denominado agente responsável. denominado agente responsável. É toda É toda e qualquer autoridade investida da e qualquer autoridade investida da competência para emitir empenho, competência para emitir empenho, autorizar adiantamento e/ou pagamento autorizar adiantamento e/ou pagamento de obrigações da municipalidade. Também de obrigações da municipalidade. Também denominado agente responsável.denominado agente responsável.

ORDEM DE CRÉDITO:ORDEM DE CRÉDITO:

É a autorização para realização da É a autorização para realização da despesa compreendida no quadro de despesa compreendida no quadro de cotas trimestrais ou não, em cotas trimestrais ou não, em conformidade com o orçamento e conformidade com o orçamento e com os créditos adicionais com os créditos adicionais autorizados.autorizados.

SUPERÁVIT FINANCEIRO:SUPERÁVIT FINANCEIRO:

É a diferença positiva entre o ativo e É a diferença positiva entre o ativo e o passivo financeiro, conjugando-se, o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos ainda, os saldos dos créditos adicionais e as operações de crédito adicionais e as operações de crédito a eles vinculados.a eles vinculados.

EXCESSO DE EXCESSO DE ARRECADAÇÃO:ARRECADAÇÃO:

É o saldo positivo total das É o saldo positivo total das diferenças acumuladas mês a mês, diferenças acumuladas mês a mês, entre a arrecadação prevista e a entre a arrecadação prevista e a realizada, considerando-se ainda a realizada, considerando-se ainda a tendência do exercício. Para tendência do exercício. Para apuração do excesso de arrecadação apuração do excesso de arrecadação disponível deverá ser deduzida a disponível deverá ser deduzida a importância dos Créditos importância dos Créditos Extraordinários abertos no exercício.Extraordinários abertos no exercício.

CONDIÇÕES GERAIS:CONDIÇÕES GERAIS: I – Existência e Vigência dos Créditos:I – Existência e Vigência dos Créditos: A despesa autorizada é a constante do Orçamento ou dos Créditos A despesa autorizada é a constante do Orçamento ou dos Créditos

Adicionais abertos ou reabertos para o exercício financeiro.Adicionais abertos ou reabertos para o exercício financeiro. Nenhuma despesa será realizada sem a existência de crédito que a comporte Nenhuma despesa será realizada sem a existência de crédito que a comporte

no Orçamento e nas Cotas Trimestrais ou quando for imputada dotação no Orçamento e nas Cotas Trimestrais ou quando for imputada dotação imprópria.imprópria.

Nenhuma despesa relativa ao elemento de despesa 4130.00 – Investimentos Nenhuma despesa relativa ao elemento de despesa 4130.00 – Investimentos em Regime de Execução Especial será empenhada sem que haja prévia em Regime de Execução Especial será empenhada sem que haja prévia aprovação do Plano de Aplicação respectivo.aprovação do Plano de Aplicação respectivo.

Os planos de aplicação poderão ser reprogramados no decurso do exercício Os planos de aplicação poderão ser reprogramados no decurso do exercício de conformidade com o interesse da administração ou em decorrência de:de conformidade com o interesse da administração ou em decorrência de:– abertura de créditos adicionais em favor do órgão interessado;abertura de créditos adicionais em favor do órgão interessado;– alterações resultantes de créditos suplementares; e,alterações resultantes de créditos suplementares; e,– comportamento da receita.comportamento da receita.

A vigência dos Créditos Adicionais será adstrita ao exercício financeiro em A vigência dos Créditos Adicionais será adstrita ao exercício financeiro em

que foram abertos, salvo disposição legal em contrário quanto aos créditos que foram abertos, salvo disposição legal em contrário quanto aos créditos especiais e extraordinários.especiais e extraordinários.

Os Créditos Especiais e Extraordinários abertos no último trimestre do Os Créditos Especiais e Extraordinários abertos no último trimestre do exercício poderão ser abertos no exercício seguinte se assim aprovar a exercício poderão ser abertos no exercício seguinte se assim aprovar a administração municipal.administração municipal.

II – ABERTURA DE CRÉDITO ADICIONAL:II – ABERTURA DE CRÉDITO ADICIONAL:

Consideram-se recursos para abertura de Crédito Consideram-se recursos para abertura de Crédito Adicional, desde que não comprometidos:Adicional, desde que não comprometidos:

o superávit financeiro apurado em balanço o superávit financeiro apurado em balanço patrimonial do exercício anterior;patrimonial do exercício anterior;

os provenientes de excesso de arrecadação;os provenientes de excesso de arrecadação; os resultantes de anulação parcial ou total de os resultantes de anulação parcial ou total de

dotações orçamentárias ou de créditos adicionais dotações orçamentárias ou de créditos adicionais autorizados em lei;autorizados em lei;

o produto de operações de crédito autorizado em o produto de operações de crédito autorizado em forma que juridicamente possibilite ao Poder forma que juridicamente possibilite ao Poder Executivo realiza-las.Executivo realiza-las.

III – ANULAÇÃO DE III – ANULAÇÃO DE CRÉDITOS:CRÉDITOS:

Os valores dos créditos autorizados Os valores dos créditos autorizados poderão ser anulados, total ou poderão ser anulados, total ou parcialmente quando ocorrer parcialmente quando ocorrer compensação para abertura de créditos compensação para abertura de créditos adicionais.adicionais.

As dotações destinadas a despesas As dotações destinadas a despesas específicas com pessoal e encargos sociais específicas com pessoal e encargos sociais não poderão ser utilizadas para não poderão ser utilizadas para compensação de crédito a outras compensação de crédito a outras despesas de Custeios ou de Capital. despesas de Custeios ou de Capital.

IV – CLASSIFICAÇÃO DOS IV – CLASSIFICAÇÃO DOS CRÉDITOS:CRÉDITOS:

A classificação dos créditos indicará obrigatoriamente:A classificação dos créditos indicará obrigatoriamente: a Unidade Orçamentária;a Unidade Orçamentária; o Programa de Governo;o Programa de Governo; a Natureza da Despesa; ea Natureza da Despesa; e a Fonte de Recurso.a Fonte de Recurso. A Secretaria de Administração e Finanças – SAF, através de A Secretaria de Administração e Finanças – SAF, através de

sua Unidade Financeira, adotará as medidas que se fizerem sua Unidade Financeira, adotará as medidas que se fizerem necessárias para obter a classificação orçamentária de necessárias para obter a classificação orçamentária de qualquer despesa autorizada, quando a mesma for omitida.qualquer despesa autorizada, quando a mesma for omitida.

O Plano Especial de Aplicação deverá obedecer a O Plano Especial de Aplicação deverá obedecer a discriminação do elemento de despesa 4130.00 aprovada discriminação do elemento de despesa 4130.00 aprovada pelas Portarias Ministeriais do órgão de planejamento da pelas Portarias Ministeriais do órgão de planejamento da União.União.

V – COTAS TRIMESTRAIS:V – COTAS TRIMESTRAIS: O Quadro de Cotas Trimestrais será aprovado O Quadro de Cotas Trimestrais será aprovado

pelo Prefeito Municipal até cinco dias antes do pelo Prefeito Municipal até cinco dias antes do término do exercício financeiro:término do exercício financeiro:

a) as Cotas Trimestrais estarão sujeitas à a) as Cotas Trimestrais estarão sujeitas à reprogramação conforme o comportamento da reprogramação conforme o comportamento da arrecadação e o interesse da administração;arrecadação e o interesse da administração;

b) o órgão de planejamento e a Secretaria de b) o órgão de planejamento e a Secretaria de Administração e Finanças, poderão, Administração e Finanças, poderão, exclusivamente, alterar para mais ou para exclusivamente, alterar para mais ou para menos o desembolso;menos o desembolso;

c) as alterações das Cotas Trimestrais poderão ser solicitadas ao c) as alterações das Cotas Trimestrais poderão ser solicitadas ao órgão de planejamento pelas unidades orçamentárias nos órgão de planejamento pelas unidades orçamentárias nos seguintes casos:seguintes casos:

1.quando se tratar de alteração de valor total ou da cota, 1.quando se tratar de alteração de valor total ou da cota, decorrente de reajuste de programação devidamente decorrente de reajuste de programação devidamente justificada;justificada;

2.quando alterar o valor total da Cota por exceder os limites dos 2.quando alterar o valor total da Cota por exceder os limites dos créditos orçamentários em decorrência de créditos adicionais créditos orçamentários em decorrência de créditos adicionais abertos, excesso de caixa ou conveniência administrativa;abertos, excesso de caixa ou conveniência administrativa;

d) a liberação das Cotas Trimestrais aos Órgãos se fará em d) a liberação das Cotas Trimestrais aos Órgãos se fará em documento próprio denominado ORDEM DE CRÉDITO – ODC;documento próprio denominado ORDEM DE CRÉDITO – ODC;

e) as Ordens de Crédito – ODC’s serão emitidas mensalmente pela e) as Ordens de Crédito – ODC’s serão emitidas mensalmente pela Secretaria de Administração e Finanças. À vista do Orçamento, no Secretaria de Administração e Finanças. À vista do Orçamento, no valor dos créditos constantes da Cota Trimestral, dos créditos valor dos créditos constantes da Cota Trimestral, dos créditos adicionais aprovados e da disponibilidade de receita;adicionais aprovados e da disponibilidade de receita;

f) O dirigente do órgão, de posse das Ordens de Crédito, poderá f) O dirigente do órgão, de posse das Ordens de Crédito, poderá emitir ordens de distribuição de crédito às suas Unidades emitir ordens de distribuição de crédito às suas Unidades Orçamentárias.Orçamentárias.

g) os saldos das Cotas Trimestrais existentes nas Contas Correntes g) os saldos das Cotas Trimestrais existentes nas Contas Correntes dos órgãos, ao final do trimestre, serão automaticamente dos órgãos, ao final do trimestre, serão automaticamente reprogramados para o trimestre subseqüente;reprogramados para o trimestre subseqüente;

VI – ADMINISTRAÇÃO DE VI – ADMINISTRAÇÃO DE CRÉDITOS:CRÉDITOS:

A administração e, controle de créditos autorizados em A administração e, controle de créditos autorizados em nível central é de competência da unidade de Administração nível central é de competência da unidade de Administração Financeira da Secretaria de Administração e Finanças e em nível Financeira da Secretaria de Administração e Finanças e em nível setorial das Unidades Orçamentárias, sempre em perfeita setorial das Unidades Orçamentárias, sempre em perfeita coordenação com o órgão central de planejamento.coordenação com o órgão central de planejamento.

Uma Unidade Orçamentária poderá administrar créditos e Uma Unidade Orçamentária poderá administrar créditos e recursos financeiros de outras Unidades Orçamentárias quando for recursos financeiros de outras Unidades Orçamentárias quando for declarada centralizadora de determinadas dotações em ato oficial.declarada centralizadora de determinadas dotações em ato oficial.

A administração dos créditos referentes a pessoal e A administração dos créditos referentes a pessoal e encargos sociais poderá ser realizada pelo correspondente órgão encargos sociais poderá ser realizada pelo correspondente órgão central, após a devida alocação dos créditos consignados nas central, após a devida alocação dos créditos consignados nas diversas Unidades Orçamentárias.diversas Unidades Orçamentárias.

O controle e a movimentação dos créditos referentes a O controle e a movimentação dos créditos referentes a

despesa de material serão administrados pelas Unidades despesa de material serão administrados pelas Unidades Orçamentárias em articulação com a Secretaria de Administração Orçamentárias em articulação com a Secretaria de Administração e Finanças.e Finanças.

VII – EMPENHO DA VII – EMPENHO DA DESPESA:DESPESA:

O Empenho de Despesa é o ato emanado de autoridade O Empenho de Despesa é o ato emanado de autoridade competente que cria para o Município a obrigação de competente que cria para o Município a obrigação de pagamento pendente ou não de implemento de condição.pagamento pendente ou não de implemento de condição.

Administrativamente é definido como : ato de autoridade Administrativamente é definido como : ato de autoridade competente que determina a dedução do valor da despesa competente que determina a dedução do valor da despesa a ser realizada da dotação consignada no orçamento para a ser realizada da dotação consignada no orçamento para atender a essa despesa. É uma reserva que se faz, ou atender a essa despesa. É uma reserva que se faz, ou garantia que se dá ao fornecedor ou prestador de serviços, garantia que se dá ao fornecedor ou prestador de serviços, com base em autorização e dedução da dotação respectiva, com base em autorização e dedução da dotação respectiva, de que o fornecimento ou o serviço contratado será pago, de que o fornecimento ou o serviço contratado será pago, desde que observadas as cláusulas contratuais.desde que observadas as cláusulas contratuais.

Nenhuma despesa será realizada sem prévio empenho.Nenhuma despesa será realizada sem prévio empenho.

VIII – NOTA DE EMPENHO:VIII – NOTA DE EMPENHO:

É o instrumento formal de que serve a administração a fim de É o instrumento formal de que serve a administração a fim de controlar a execução do orçamento. controlar a execução do orçamento.

a) A realização de despesa sem prévio empenho a) A realização de despesa sem prévio empenho acarretará a inscrição de responsabilidade do Ordenador da acarretará a inscrição de responsabilidade do Ordenador da Despesa.Despesa.

b) O empenho de despesas sujeitas à licitação somente b) O empenho de despesas sujeitas à licitação somente será feito após o cumprimento das exigências estabelecidas nas será feito após o cumprimento das exigências estabelecidas nas normas específicas de Administração Financeira, Patrimonial e de normas específicas de Administração Financeira, Patrimonial e de Material do Município de Sento Sé, ou formalizada a sua dispensa Material do Município de Sento Sé, ou formalizada a sua dispensa ou inexigibilidade de acordo com as normas vigentes.ou inexigibilidade de acordo com as normas vigentes.

c) O empenho de despesa de pessoal será emitido à vista c) O empenho de despesa de pessoal será emitido à vista das diretrizes emanadas da Administração de Pessoal e por das diretrizes emanadas da Administração de Pessoal e por estimativa para o exercício competente.estimativa para o exercício competente.

d) O empenho de despesa de material será emitido à vista d) O empenho de despesa de material será emitido à vista da Autorização de Fornecimento – ADF assinada e aprovada da Autorização de Fornecimento – ADF assinada e aprovada conforme Instrução Normativa própria.conforme Instrução Normativa própria.

e) O empenho será emitido em documento próprio e) O empenho será emitido em documento próprio denominado Nota de Empenho – NDE conforme instrução de denominado Nota de Empenho – NDE conforme instrução de preenchimento que acompanha o modelo.preenchimento que acompanha o modelo.

f) Serão elementos constitutivos da Nota de f) Serão elementos constitutivos da Nota de Empenho – NDE:Empenho – NDE:– a denominação do Órgão e da Unidade a denominação do Órgão e da Unidade

Orçamentária;Orçamentária;– a classificação da Despesa por Função, Programa, a classificação da Despesa por Função, Programa,

Subprograma, Projeto/Atividade;Subprograma, Projeto/Atividade;– nome e endereço do credor;nome e endereço do credor;– identificação do credor quanto ao seu registro nos identificação do credor quanto ao seu registro nos

órgãos oficiais (RG, CPF ou CNPJ);órgãos oficiais (RG, CPF ou CNPJ);– saldo anterior e atualizado da dotação;saldo anterior e atualizado da dotação;– especificação da despesa e seu valor;especificação da despesa e seu valor;– informações sobre licitações, se a despesa for informações sobre licitações, se a despesa for

licitável, inclusive sua modalidade.licitável, inclusive sua modalidade.

g) o empenho estará limitado ao:g) o empenho estará limitado ao: 1.valor da Cota Trimestral;1.valor da Cota Trimestral; 2.ao valor constante do elemento de despesa ou seu 2.ao valor constante do elemento de despesa ou seu

desdobramento. desdobramento. h) nos casos de insuficiência para cumprimento da obrigação h) nos casos de insuficiência para cumprimento da obrigação

poderá ser emitida outra NDE, com as mesmas especificações, poderá ser emitida outra NDE, com as mesmas especificações, desde que mantidas as condições originais, a fim de desde que mantidas as condições originais, a fim de complementar a importância necessária.complementar a importância necessária.

Período de Emissão e Vigência:Período de Emissão e Vigência: As NDE’s poderão ser emitidas durante todo o exercício As NDE’s poderão ser emitidas durante todo o exercício

financeiro, pertencendo ao exercício todas as despesas nele financeiro, pertencendo ao exercício todas as despesas nele legalmente empenhadas, observando, contudo, as limitações legalmente empenhadas, observando, contudo, as limitações definidas pela Lei complementar nº 101/2000, que limita os definidas pela Lei complementar nº 101/2000, que limita os gastos do governo no último quadrimestre do mandato eletivo.gastos do governo no último quadrimestre do mandato eletivo.

As despesas empenhadas e não pagas no exercício As despesas empenhadas e não pagas no exercício correspondente serão inscritas em Restos a Pagar, limitadas ao correspondente serão inscritas em Restos a Pagar, limitadas ao que determina a Lei de Responsabilidade Fiscal. que determina a Lei de Responsabilidade Fiscal.

j) excetuam-se da disposição anterior as despesas j) excetuam-se da disposição anterior as despesas empenhadas em favor de:empenhadas em favor de:– responsável por adiantamento;responsável por adiantamento;– relativos a Fontes de Recursos Vinculados para os quais seja relativos a Fontes de Recursos Vinculados para os quais seja

exigido o efetivo recebimento de numerário e isso não tenha exigido o efetivo recebimento de numerário e isso não tenha ocorrido até o último dia do exercício correspondente.ocorrido até o último dia do exercício correspondente.

k) Numeração:k) Numeração: As NDE’s emitidas serão numeradas em ordem As NDE’s emitidas serão numeradas em ordem

seqüencial sem interposição de letras ou símbolos.seqüencial sem interposição de letras ou símbolos. l) Registro:l) Registro: Os empenhos realizados serão registrados na ficha Os empenhos realizados serão registrados na ficha

Controle de Dotação Orçamentária – CDO, que serão Controle de Dotação Orçamentária – CDO, que serão abertas no início do exercício para os projetos e atividades, abertas no início do exercício para os projetos e atividades, elemento de despesa e/ou seu desdobramento.elemento de despesa e/ou seu desdobramento.

m) Espécies de Empenho:m) Espécies de Empenho: Normal;Normal; Por estimativa;Por estimativa; Global.Global. Poderão ser empenhadas por estimativa:Poderão ser empenhadas por estimativa:

– luz; luz; – água;água;– telefone;telefone;– postagem;postagem;– combustível;combustível;– transporte;transporte;– pessoal, desde que variáveis; epessoal, desde que variáveis; e– outras cujo montante não possa ser previamente determinado.outras cujo montante não possa ser previamente determinado.

Poderão ser empenhadas globalmente as despesas de:Poderão ser empenhadas globalmente as despesas de:– transferência a órgãos da administração indireta;transferência a órgãos da administração indireta;– convênios;convênios;– contratos;contratos;– pessoal; pessoal; – compras à prazo;compras à prazo;– outras, cujo montante esteja sujeito a programação de outras, cujo montante esteja sujeito a programação de

desembolso e cronograma físico-financeiro devidamente desembolso e cronograma físico-financeiro devidamente aprovados.aprovados.

n) Anulação de Empenho:n) Anulação de Empenho:O empenho poderá ser anulado total ou parcialmente O empenho poderá ser anulado total ou parcialmente nos seguintes casos:nos seguintes casos:

impimpossibilidade de liquidação e/ou pagamento da despesa decido ossibilidade de liquidação e/ou pagamento da despesa decido a erros ou emissões;a erros ou emissões;

não fornecimento do material ou não prestação do serviço que não fornecimento do material ou não prestação do serviço que originou a despesa, ou ainda pelo não atendimento de condições originou a despesa, ou ainda pelo não atendimento de condições previamente definidas;previamente definidas;

insuficiência e/ou inexistência de dotação ou de Cota.insuficiência e/ou inexistência de dotação ou de Cota.

o) Os empenhos considerados insubsistentes, com forme o) Os empenhos considerados insubsistentes, com forme disposições legais, serão anulados automaticamente, no final do disposições legais, serão anulados automaticamente, no final do exercício, antes da elaboração da relação de Restos a Pagar. exercício, antes da elaboração da relação de Restos a Pagar.

p) Demonstrativo da Despesa Empenhada:p) Demonstrativo da Despesa Empenhada: A Unidade Orçamentária preencherá no final de cada mês o A Unidade Orçamentária preencherá no final de cada mês o

Demonstrativo de Execução da Despesa – DED, conforme Demonstrativo de Execução da Despesa – DED, conforme instrução de preenchimento que acompanha o modelo. instrução de preenchimento que acompanha o modelo.

IX – LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO IX – LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO DA DESPESA:DA DESPESA:

Conceituação:Conceituação: Despesas Processadas: São aquelas já liquidadas.Despesas Processadas: São aquelas já liquidadas. Despesas não Processadas: São aquelas empenhadas, mas, não liquidadas.Despesas não Processadas: São aquelas empenhadas, mas, não liquidadas.

Restos a Pagar Insubsistentes:Restos a Pagar Insubsistentes: São insubsistentes os restos a pagar cujo objeto da despesa São insubsistentes os restos a pagar cujo objeto da despesa

(material/serviço) não tenha sido recebido até 2 (dois) anos após o (material/serviço) não tenha sido recebido até 2 (dois) anos após o encerramento do exercício a que se referem.encerramento do exercício a que se referem.

Condições Gerais:Condições Gerais:1. Verificação Preliminar do Empenho:1. Verificação Preliminar do Empenho:– Na verificação preliminar deverão ser observadas: Na verificação preliminar deverão ser observadas:

a correção na classificação da despesa;a correção na classificação da despesa; a existência de saldo no crédito próprio;a existência de saldo no crédito próprio; a exatidão do mesmo e o cumprimento das normas de liquidação.a exatidão do mesmo e o cumprimento das normas de liquidação.

Havendo irregularidades por erro ou omissão, será procedida Havendo irregularidades por erro ou omissão, será procedida diligência a fim de que sejam corrigidas.diligência a fim de que sejam corrigidas.

Não havendo irregularidade o valor do empenho será deduzido Não havendo irregularidade o valor do empenho será deduzido do saldo da Cota Trimestral e da dotação do Elemento, e/ou do saldo da Cota Trimestral e da dotação do Elemento, e/ou desdobramento e do Projeto/Atividade.desdobramento e do Projeto/Atividade.

2. Formação do Processo:2. Formação do Processo: Após a verificação preliminar do empenho será Após a verificação preliminar do empenho será

formado processo do qual constarão todos os documentos formado processo do qual constarão todos os documentos comprobatórios exigidos e devidamente rubricados pelo comprobatórios exigidos e devidamente rubricados pelo Ordenador de Despesa. Ordenador de Despesa.

3. Ratificação do Empenho:3. Ratificação do Empenho: Consistirá na confrontação da documentação Consistirá na confrontação da documentação

apresentada no processo e a especificação constante da apresentada no processo e a especificação constante da NDE.NDE.

Quando não houver contraprestação direta de bens ou Quando não houver contraprestação direta de bens ou serviços, nos casos de despesas a serem realizadas por serviços, nos casos de despesas a serem realizadas por adiantamento ou decorrentes de cláusulas contratuais que adiantamento ou decorrentes de cláusulas contratuais que exijam pagamento antecipado, serão confrontados os exijam pagamento antecipado, serão confrontados os documentos que comprovem a origem do crédito.documentos que comprovem a origem do crédito.

4. Pagamento:4. Pagamento: O pagamento será formalizado O pagamento será formalizado

mediante emissão da Ordem de Pagamento mediante emissão da Ordem de Pagamento – ODP, após ratificação do empenho, em – ODP, após ratificação do empenho, em conformidade com a instrução de conformidade com a instrução de preenchimento que acompanha o modelo. preenchimento que acompanha o modelo.

A Ordem de Pagamento deverá constar A Ordem de Pagamento deverá constar

o PAGUE-SE do Prefeito e a assinatura do o PAGUE-SE do Prefeito e a assinatura do Secretário de Administração e Finanças.Secretário de Administração e Finanças.

A efetivação do pagamento se dará A efetivação do pagamento se dará com a emissão do Cheque com respectiva com a emissão do Cheque com respectiva cópia, conforme instrução própria.cópia, conforme instrução própria.

5. Restos a Pagar:5. Restos a Pagar:

Inscrição:Inscrição: As despesas na pagas serão, ao final do exercício, As despesas na pagas serão, ao final do exercício,

inscritas em Restos a Pagar mediante autorização do Secretário de inscritas em Restos a Pagar mediante autorização do Secretário de Administração e Finanças a vista de relação elaborada pelo Órgão Administração e Finanças a vista de relação elaborada pelo Órgão de Administração Financeira.de Administração Financeira.

As despesas não pagas deverão constar de As despesas não pagas deverão constar de Relação de Restos a Pagar – RRP conforme instrução de Relação de Restos a Pagar – RRP conforme instrução de preenchimento.preenchimento.

O órgão de Administração Financeira da O órgão de Administração Financeira da Secretaria de Administração e Finanças elaborará relações Secretaria de Administração e Finanças elaborará relações específicas para despesas processadas e para despesas não específicas para despesas processadas e para despesas não processadas, individualizando e identificando o credor.processadas, individualizando e identificando o credor.

Não serão inscritos como Restos a Pagar os saldos Não serão inscritos como Restos a Pagar os saldos de empenhos:de empenhos:

em favor do responsável pela aplicação de adiantamento;em favor do responsável pela aplicação de adiantamento; ou, relativos a Fontes de Recursos Vinculados para os quais sejam ou, relativos a Fontes de Recursos Vinculados para os quais sejam

exigidos os efetivos recebimentos de numerários, e isso não tenha exigidos os efetivos recebimentos de numerários, e isso não tenha ocorrido até o último dia do exercício correspondente.ocorrido até o último dia do exercício correspondente.

Vigência:Vigência: Os restos a pagar terão vigência de 2 (dois) anos a Os restos a pagar terão vigência de 2 (dois) anos a

contar do exercício seguinte ou da inscrição quando forem contar do exercício seguinte ou da inscrição quando forem credores órgãos ou entidades públicas ou privadas.credores órgãos ou entidades públicas ou privadas.

Os restos a pagar terão vigência de 5 (cinco) anos a Os restos a pagar terão vigência de 5 (cinco) anos a contar do exercício seguinte ao da inscrição, para os demais contar do exercício seguinte ao da inscrição, para os demais credores.credores.

Cancelamento:Cancelamento: Se fará o cancelamento de restos a pagar decorridos Se fará o cancelamento de restos a pagar decorridos

o prazo de prescrição ou quando se tornarem insubsistentes.o prazo de prescrição ou quando se tornarem insubsistentes. Serão cancelados automaticamente, mediante Serão cancelados automaticamente, mediante

simples registro os restos a pagar prescritos.simples registro os restos a pagar prescritos. Os restos a pagar insubsistentes serão cancelados Os restos a pagar insubsistentes serão cancelados

mediante Nota de Alteração de Empenho – NAE.mediante Nota de Alteração de Empenho – NAE. Constituirão Variação Patrimonial do exercício, os Constituirão Variação Patrimonial do exercício, os

restos a pagar cancelados.restos a pagar cancelados.

Os restos a pagar, cancelados indevidamente serão Os restos a pagar, cancelados indevidamente serão restabelecidos no exercício em que se efetivou o cancelamento, restabelecidos no exercício em que se efetivou o cancelamento, desde que não estejam prescritos, mediante autorização do desde que não estejam prescritos, mediante autorização do Secretário de Administração e Finanças exarado a vista de Secretário de Administração e Finanças exarado a vista de solicitação devidamente justificada e apresentada pela Unidade solicitação devidamente justificada e apresentada pela Unidade Orçamentária.Orçamentária.

ATRIBUIÇÕES:ATRIBUIÇÕES: Caberá ao órgão de Administração Financeira:Caberá ao órgão de Administração Financeira:

liquidar a despesa pública municipal;liquidar a despesa pública municipal; pagar as despesas de órgãos da Administração Direta, pagar as despesas de órgãos da Administração Direta,

através da Tesouraria;através da Tesouraria; inscrever e cancelar os restos a pagar.inscrever e cancelar os restos a pagar.

Caberá às Unidades Orçamentárias:Caberá às Unidades Orçamentárias: efetuar as retificações dos empenhos emitidos;efetuar as retificações dos empenhos emitidos; remeter ao órgão de Administração Financeira os remeter ao órgão de Administração Financeira os

empenhos não liquidados no exercício.empenhos não liquidados no exercício. Caberá aos órgãos relativamente autônomos e os da Caberá aos órgãos relativamente autônomos e os da

administração indireta:administração indireta: efetuar a liquidação da despesa;efetuar a liquidação da despesa; remeter ao órgão de Administração Financeira os remeter ao órgão de Administração Financeira os

empenhos não liquidados no exercício. empenhos não liquidados no exercício.

X – PRESTAÇÃO DE X – PRESTAÇÃO DE CONTAS:CONTAS:

Entende-se como prestação de Entende-se como prestação de contas como a apresentação pelo contas como a apresentação pelo responsável (entidade, unidade responsável (entidade, unidade administrativa ou servidor) de administrativa ou servidor) de documentos que comprovem a documentos que comprovem a aplicação de recursos postos à sua aplicação de recursos postos à sua disposição com um fim específico, disposição com um fim específico, assim como bens sob sua guarda. assim como bens sob sua guarda.

a) Condições Gerais:a) Condições Gerais: 1. Sujeitos à Prestação de Contas:1. Sujeitos à Prestação de Contas: Estarão sujeitos à prestação de contas pela guarda Estarão sujeitos à prestação de contas pela guarda

de bens e/ou aplicação de recursos públicos municipais:de bens e/ou aplicação de recursos públicos municipais: - as Unidades Orçamentárias da Administração - as Unidades Orçamentárias da Administração

Direta;Direta; - os órgãos relativamente autônomos;- os órgãos relativamente autônomos; - os órgãos da administração indireta;- os órgãos da administração indireta; - os agentes arrecadadores; - os agentes arrecadadores; - os agentes pagadores;- os agentes pagadores; - os responsáveis por adiantamentos;- os responsáveis por adiantamentos; - os responsáveis por bens e/ou valores;- os responsáveis por bens e/ou valores; - as entidades/órgãos que recebam transferências - as entidades/órgãos que recebam transferências

do município; e,do município; e, - as entidades/órgãos responsáveis pela execução - as entidades/órgãos responsáveis pela execução

de despesas de convênio realizado com o Município.de despesas de convênio realizado com o Município.

b) Periodicidade e Prazos:b) Periodicidade e Prazos: As prestações de contas poderão ser elaboradas As prestações de contas poderão ser elaboradas

com periodicidade definida, em caráter de rotina ou com periodicidade definida, em caráter de rotina ou eventualmente por ocasião de transferência de eventualmente por ocasião de transferência de responsabilidade.responsabilidade.

A Prestação de Contas de Órgãos da Administração A Prestação de Contas de Órgãos da Administração Direta obedecerá os prazos estabelecidos por Instruções Direta obedecerá os prazos estabelecidos por Instruções Normativas.Normativas.

Os órgãos da administração indireta e os Os órgãos da administração indireta e os relativamente autônomos efetuarão sua Prestação de relativamente autônomos efetuarão sua Prestação de Contas ao órgão de Contabilidade, mensalmente até o Contas ao órgão de Contabilidade, mensalmente até o último dia do mês subseqüente ao da realização da último dia do mês subseqüente ao da realização da despesa.despesa.

Os responsáveis por adiantamentos e entidades não Os responsáveis por adiantamentos e entidades não pertencentes à administração municipal elaborarão sua pertencentes à administração municipal elaborarão sua prestação de contas em periodicidade ajustada nos prestação de contas em periodicidade ajustada nos documentos normativos que regulamentam a aplicação do documentos normativos que regulamentam a aplicação do recurso e a apresentação ao órgão de Contabilidade nas recurso e a apresentação ao órgão de Contabilidade nas datas fixadas. datas fixadas.

c) Documentos Exigidos:c) Documentos Exigidos: Na prestação de contas serão exigidos os seguintes documentos:Na prestação de contas serão exigidos os seguintes documentos: 1. balanço mensal;1. balanço mensal; 2. demonstrativo analítico do movimento contábil;2. demonstrativo analítico do movimento contábil; 3. demonstrativo da execução da receita orçamentária;3. demonstrativo da execução da receita orçamentária; 4. demonstrativo da execução da despesa orçamentária; e4. demonstrativo da execução da despesa orçamentária; e 5. demais documentos que comprovem a aplicação de recursos de 5. demais documentos que comprovem a aplicação de recursos de

acordo com as exigências da Lei de Responsabilidade Fiscal e da aplicação dos acordo com as exigências da Lei de Responsabilidade Fiscal e da aplicação dos recursos da Saúde e do FUNDEF.recursos da Saúde e do FUNDEF.

Da prestação de contas de responsáveis por adiantamentos constarão Da prestação de contas de responsáveis por adiantamentos constarão os documentos estabelecidos na Instrução Normativa específica.os documentos estabelecidos na Instrução Normativa específica.

Da prestação de contas das entidades/órgãos não pertencentes à Da prestação de contas das entidades/órgãos não pertencentes à administração municipal, constarão os documentos:administração municipal, constarão os documentos:

1. balancete de comprovação;1. balancete de comprovação; 2. documentos comprobatórios dos recebimentos e pagamentos 2. documentos comprobatórios dos recebimentos e pagamentos

efetuados, certificados por autoridade competente;efetuados, certificados por autoridade competente; 3. cópia do plano de aplicação, em caso de subvenção ou quando 3. cópia do plano de aplicação, em caso de subvenção ou quando

exigido;exigido; 4. relatório de atividade do período, quando solicitado e quando se 4. relatório de atividade do período, quando solicitado e quando se

tratar de subvenção;tratar de subvenção; 5. atestado de regular financiamento, passado por autoridade pública 5. atestado de regular financiamento, passado por autoridade pública

local, em caso de subvenção, extratos de conta-corrente bancária respectivas. local, em caso de subvenção, extratos de conta-corrente bancária respectivas.