CUSTOS ADMINISTRATIVOS EM AMBIENTE COMPETITIVO Busca da eficiência; Escalas; Parâmetros de comparação; Divulgação das despesas administrativas; Reflexo

“CUSTOS ADMINISTRATIVOS EM AMBIENTE COMPETITIVO”

• Busca da eficiência;• Escalas;• Parâmetros de comparação;• Divulgação das despesas administrativas;• Reflexo do custeio administrativo nos

planos de benefício.

AGENDA DA APRESENTAÇÃO

I – Evolução da Legislação das EFPC;

II – Indicadores cfe. Res. nº 29 e Estudo Previc;

III – Desafios Das Gestões Administrativas;

IV – Exemplo de Ganho de Escala;

V – Analogias das EFPC com outros segmentos;

VI – Comparação despesas adm. entre as EFPC;

VII – Considerações finais.

Res. CGPC nº29

Res. CMN nº 2.829

2001 2003

Res. CMN nº 3.121

2007 2009

Res. CMN nº 3.456

Res. CMN nº 3.792

Res. CMN nº 3.846

2010

INVESTIMENTOS

ADMINISTRAÇÃO2009

1978

Resolução CPC n° 01

CONTABILIDADE

1978

CPC n° 02

1980

MPAS nº 04

1990

Portaria MPTS 3.671

1996

Portaria MPAS 176

Portaria MPAS 4858

1998

RESOLUÇÃO CGPC 5 e 10

2002

RES. CGPC 28INST.SPC 34

2009 2011

RESOLUÇÃO CNPC 08

EVOLUÇÃO DA LEGISLAÇÃO

Item 42 – A sobrecarga administrativa da entidade não excederá a 15% (quinze por cento) do total da receita de contribuições prevista para o exercício, não consideradas as despesas decorrentes das aplicações.

Objetivo de orientar as EFPC. Na definição de suas Fontes de custeio e da realização das despesas Adm. Além de regulamentar as Leis Complementares 108 e 109 de 2001, atualizou a legislação referente as fontes de custeio. E Estabeleceu limites para as regidas pela Lei complementar 108.

Sobrecarga Administrativas – Valor subtraído das contribuições normais.

Perdurou por 31 Anos

DIFERENÇA DOS INDICADORESRESOLUÇÃO CGPC Nº 29

Custeio Adm – Recursos p/cobertura das despesas Administrativas.

Despesas Adm – Gastos realizados pela Entidade na administração.

Limites Para Cobertura das Despesas Administrativas:

I – Taxa de Administração (1%);

II – Taxa de Carregamento(9%).

SÉRIE DE ESTUDOS DAS DESPESAS ADM - PREVIC

Total das Despesas Adm – Total de despesas do PGA. (Conta 4.2).

Ativo Total – Total de Ativos da entidade, incluído o Previdencial.

Calculo do indicador do Estudo:

I – Despesas sobre o Ativo Total:Despesas Adm / Ativo Total

I. Contribuição dos participantes e assistidosII. Contribuição dos patrocinadores e instituidoresIII. Reembolso dos patrocinadores e instituidores;IV. Resultados dos investimentos;V. Receitas Administrativas;VI. Fundo Administrativo;VII. Dotação Inicial; eVIII – Doações.

4.2 - Despesas - Pessoal e encargos - Treinamentos/congressos e seminários - Viagens e estadias - Serviços de Terceiros - Despesas Gerais - Depreciações e amortizações - Outras Despesas 4.3 - Contigências

Recursos Garantidores

+ 1.1 - Ativos Disponíveis+ 1.2.3 – Investimentos - 2.1.3 - Exigível Oper.Invest. - 2.2.3 – Exigível Cont.Invest.

1.2.1.1.04 – Contratos com as Patrocinadoras

Taxa de Administração:Custeio Adm / Recursos Garantidor

Taxa de Carregamento:Custeio Adm / (Benefícios+Contrib.)

4 – GESTÃO ADMINISTRATIVA

4.1 - RECEITAS

4.1.1 - Gestão Previdencial

4.1.2 - Investimento

4.2 - DESPESAS

4.2.1 – Gestão Previdencial

4.2.2 – Investimentos

3 – GESTÃO PREVIDENCIAL

3.1 - ADIÇÕES

3.2 - DEDUÇÕES

3.3 - CONTINGÊNCIAS

3.4 – COBERTURA DESP. ADM

3.4.2 – Contribuições/Reemb.

=3.4.1 – Recursos Oriundo PGA

5 – FX DOS INVESTIMENTOS

5.1 – RENDAS/VARIAÇ.POSIT.

5.2 – DEDUÇÕES/VAR.NEGT.

5.3 - CONTINGÊNCIAS

5.4 – COBERTURA/REV.DESP.

5.7 – CONST.REV.FUNDOS

5.8 – COBERTURA/REV.DESP.

4.1.1 - Gestão Previdencial

RESOLUÇÃO CGPC Nº 29 de 2009 SÉRIE DE ESTUDOS DAS DESPESAS ADM – PREVIC – 2010

4.1 – RECEITA DO PGA

3.4 – DESPESA DO PLANO5.4 – DESPESA DO PLANO

Previdencial Investimento

Específicas Comuns

Pessoa Física Pessoa Jurídica

Plano Patrocinador

C. de Custo Departamento

Taxa de Administração:Custeio Adm / Recursos Garantidor

Taxa de Carregamento:Custeio Adm / (Benefícios+Contrib.)

DESAFIOS DAS GESTÕES ADMINISTRATIVAS DAS EFPC

Res. 13 - A EFPC deve manter estrutura suficiente

para administrar seus planos de benefícios,

evitando desperdícios de qualquer natureza ou a

prática de custos incompatíveis.

ESTRUTURA MÍNIMA DE GOVERNANÇA

Res.29 – Art.5º ADEQUAÇÃO E NECESSIDADES DOS GASTOS

DEVEM CONSIDERAR ENTRE OUTROS ASPECTOS:

I – RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS;

II – QUANTIDADES DE PLANOS DE BENEFÍCIOS;

III – MODALIDADES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS;

IV – NÚMERO DE PARTICIPANTES E ASSISTIDOS; E

V – FORMA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS.

CONSELHO DELIBERATIVO

DIRETORIA EXECUTIVA

CONSELHO FISCAL

EQUIPE TÉCNICA

CRIAR OUTROS ORGÃOS AUDITORIAS

COMITÊS

COMPROVADA EXPERIÊNCIA

MANTER ATUALIZADOS

COMPETÊNCIA TÉCNICA

SERVIÇOS ESPECIALI-ZADOS DE TERCEIROS

GOVERNANÇA

A estrutura organizacional deve permitir o fluxo

das informações entre os vários níveis de gestão

e adequado nível de supervisão.

FLUXO DE INFORMAÇÕES

Arrecadação

Benefícios

ADMINISTRATIVO

Financeiro

Contabilidade

Investimentos

FLUXO PGA

FLUXO PLANO

FLUXO DAS INFORMAÇÕES DAS EFPC COM 1 PLANO

CLIENTES DE INFORMAÇÕES

PREVIC

CONSELHOS

DIRETORIA

RECEITA FEDERAL

PARTICIPANTESASSOCIAÇÕES

PATROCINADORES

PLANO BD PLANO CD PLANO CV PGA

DE QUEM É O PGA ?

SOCIEDADEFundo Adm BD Fundo Adm CD Fundo Adm CV

SOCIEDADE

SÓCIO BD SÓCIO CD SÓCIO CV

PRINCÍPIO DA ENTIDADE – O Princípio da ENTIDADE reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a

necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa,

um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com

ou sem fins lucrativos. Por conseqüência, nesta acepção, o Patrimônio não se confunde com

aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição.

PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE - O Princípio da Continuidade pressupõe que a Entidade

continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta

esta circunstância.

É do Plano ou é da Entidade ?

FACULTATIVO

CNPJ

CPF CPF CPFCNPB CNPB CNPB

ENTIDADE

CNPA

?

PLANOS DE BENEFÍCIOS

PATRIMÔNIO DE COBERTURA

FUNDO ADMINISTRATIVO

PGA

FINALIDADE PLANO

PAGAR BENEFÍCIOS PAGAR DESPESAS ADMINISTRATIVAS

FINALIDADE PGA

PATRIMÔNIOS COM FINALIDADES DISTINTAS

Res.13 - Artigo 1º - § 1º A EFPC deverá observar padrões de segurança econômico-financeira e atuarial, com fins específicos de preservar a liquidez, a solvência e o equilíbrio dos planos de benefícios, isoladamente, e da própria entidade fechada de previdência complementar, no conjunto de suas atividades.

EQUILIBRIO DA ENTIDADE

ENTIDADE = CONDOMÍNIO

ADM = PGA

1º andar = Plano 1

2º andar = Plano 2

3º andar = Plano 3 R$ 1.000.000

R$ 1.500.000

R$ 800.000

PATRIMÔNIO

R$ 3.300.000

TAXA DE CONDOMÍNIO

R$ 8.000

R$ 13.000

R$ 7.000

R$ 28.000

DESPESAS ADM

R$ 25.700

R$ 6.230

R$ 11.681

R$ 7.78730,30%

24,24%

45,45%

100 %

CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM

R$ 212

R$ 1.318

R$ 769

R$ 2.300

CONDOMÍNIOADMINISTRAÇÃO CUSTEIO ADMINISTRATIVO

30,30%

45,45%

24,24%

100%

0,86%

0,87%

0,85%

9,21%

57,30%

33,49%

100%

0,80%

ADM = PGA

4º andar = PLANO 4R$ 40.000

CUSTEIO ADMINISTRATIVO

R$ 400

DESPESA ESPECÍFICA

ADMINISTRAÇÃO

? 1,00%

PATRIMÔNIO

R$ 250

DESPESAS COMUNS

R$ 150

ENTRADA DE OUTRO PLANO

ADM = PGA

1º andar = Plano 1

2º andar = Plano 2

3º andar = Plano 3

4º andar = Plano 4

R$ 1.000.000

R$ 1.500.000

R$ 800.000

PATRIMÔNIO

R$ 3.300.000

R$ 8.000

R$ 13.000

R$ 7.000

R$ 28.000

DESPESAS ADM

R$ 25.700

R$ 6.230

R$ 11.681

R$ 7.78730,30%

24,24%

45,45%

100 %


R$ 305

R$ 1.458

R$ 844

R$ 2.450

CONDOMÍNIOADMINISTRAÇÃO CUSTEIO ADMINISTRATIVO

30,30%

45,45%

24,24%

100%

0,86%

0,87%

0,85%

12,46%

59,51%

34,46%

100%

0,80%

R$ 40.000

R$ 3.340.000

1,20% R$ 400

R$ 28.400

1,00%1,20%

R$ 25.950

44,91%

23,95%

R$ 558

R$ 7.695

R$ 11.542

R$ 6.156

29,94%

(R$ 158) (6,44%)

29,94%

44,91%

23,95%

ADM = PGA

1º andar = Plano 1

2º andar = Plano 2

3º andar = Plano 3

4º andar = Plano 4

R$ 212

R$ 1.318

R$ 770



R$ 305

R$ 1.458

R$ 844

R$ 2.450

ADMINISTRAÇÃO

100%

12,46%

59,51%

34,46%

100%R$ 2.300

(R$ 158) (6,44%)

9,21%

57,30%

33,49%

REDISTRIBUIÇÃO DAS DESPESAS COMUNS

DESPESAS ADM

1,20% R$ 558

29,94% R$ 7.695

44,91% R$ 11.542

23,95% R$ 6.156

100 % R$ 25.950

REDISTRIBUIÇÃO

R$ 389

R$ 7.712

R$ 11.662

R$ 6.187

R$ 25.950

0,80%

30,04%

45,11%

24,05%

100 %

CUSTEIO ADMINISTRATIVO

1,00% R$ 400

0,80% R$ 8.000

0,86% R$ 13.000

0,87% R$ 7.000

0,85% R$ 28.400


0,45% R$ 11

15,84% R$ 288

54,61% R$ 1.338

29,10% R$ 813

R$ 2.450100%

PGA

Plano 1

Plano 2

Plano 3

Plano 4

ADMINISTRAÇÃO CONSTITUIÇÃO FUNDO ADM

R$ 11 0,45%

15,84% R$ 288

54,61% R$ 1.338

29,10% R$ 813

R$ 2.450100%

R$ 212

R$ 1.318

R$ 770


100% R$ 2.300

9,21%

57,30%

33,49%

GANHO DE ESCALA

PARÂMETROS DE COMPARAÇÃODAS

DESPESAS ADMINISTRATIVAS

ANÁLISE DASÉRIE DE ESTUDOS DA PREVIC

REFERENTE DIVULGAÇÃO DAS DESPESAS ADM DAS EFPC

DEZEMBRO DE 2010

GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE PLANOS POPULAÇÃO ATIVO TOTAL

R$ Bilhões

AAcima de 15

bilhões 4 65 484.059 277.623

B2 bilhões a 15

bilhões 35 336 890.693 181.992

C500 milhões a 2

bilhões 78 318 829.045 76.631

D100 milhões a500 milhões 100 169 523.268 24.610

EAté 100 milhões

75 98 150.518 3.299

TOTAL 292 986 2.877.553 564.155

ENTIDADES POR GRUPO

ADEQUAÇÃO E NECESSIDADES DOS GASTOS DEVEM CONSIDERAR:

I – RECURSOS GARANTIDORES DOS PLANOS;

II – QUANTIDADES DE PLANOS DE BENEFÍCIOS;

III – MODALIDADES DOS PLANOS DE BENEFÍCIOS;

IV – NÚMERO DE PARTICIPANTES E ASSISTIDOS; E

V – FORMA DE GESTÃO DOS INVESTIMENTOS.

RESOLUÇÃO CGPC Nº 29, DE 31/08/2009

“Devemos tratar igualmente os iguais e desigualmente os desiguais, na medida

de suas desigualdades”

Aristóteles

CITAÇÃO FILOSÓFICA

0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00%

64.67%

16.58%

9.51%

8.15%

1.09%

ENTIDADES POR REGIÃO

Grupo A + de 15 Bilhões

Grupo B 2 Bi a 15 Bi

Grupo C 500 mi a 2 Bi

Grupo D 100mi a 500mi

Grupo E até 100 mi

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

4

35

78

100

75

Total de Entidades por Grupo

1,37%

11,99%

26,71%34,25%

25,68%

Grupo A + de 15 Bil-

hões




Grupo E até 100 mi

0

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000 277,623

181,992

76,631

24,610 3,299

Total de Ativos por GrupoR$ milhões

49,21%

32,26%

13,58%

4,36%0,58%


hões




Grupo E até 100 mi

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

1%

12%

27%34%

26%

49%

32%

14%

4% 1%

Entidades x Ativos

Entidades Ativos

5%60%


hões




Grupo E até 100 mi

0

100,000

200,000

300,000

400,000

500,000

600,000

700,000

483,363

685,219

400,320

192,720

3,299

Total de Despesas AnualR$ mil


hões




Grupo E até 100 mi

0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

54% 45% 45%33% 24%

20%26% 33% 46% 57%

27% 30% 23% 21% 19%

Tipo de Despesas

Pessoal e Encargos Serviços de Terceiros Demais Despesas


hões




Grupo E até 100 mi

Tipo de Despesas

Pessoal e Encargos Serviços de Terceiros

24%

57%54%

20%


hões




Grupo E até 100 mi

-

100,000

200,000

300,000

400,000

500,000

600,000

700,000

800,000

900,000

484,059

890,693 829,045

523,268

150,518

POPULAÇÃO


hões




Grupo E até 100 mi

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

998.56

769.31

482.87368.3 324.32

Despesa Per Capital R$


hões




Grupo E até 100 mi

0.00%

0.20%

0.40%

0.60%

0.80%

1.00%

1.20%

1.40%

1.60%

0.17%

0.38%0.52%

0.78%

1.48%Total Despesas Sobre Ativo

0.17%

0.38%0.52%

0.78%

1.48%

Total Despesas Sobre Ativo R$ 998.56

R$ 769.31

R$ 482.87R$ 368.30 R$ 324.32

Despesa Per Capita

ENTIDADES QUE ADMINISTRAM 1 PLANO

GRUPO CLASSIFICAÇÃO QUANTIDADE QUANTIDADEADM 1 Plano PERCENTUAL %

AAcima de 15 bilhões

4 0 0%

B2 bilhões a 15 bilhões

35 4 11,43%

C500 milhões a 2 bilhões

78 21 26,92%

D100 milhões a

500 bilhões 100 63 63,00%

EAté 100 milhões

75 57 76,00%

TOTAL 292 145 49,66%

SELEÇÃO DE ENTIDADES ADM DE 1 PLANO

ADM 1 PL ADM + 1 PL0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

200145 147

Entidades

50,34%49,66%

ADM 2 PLANOS

ADM 1 e 2 PL ADM + 2 PL0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

200

228

64

Entidades 78,08%

21,92%


hões




Grupo E até 100 mi

0

20

40

60

80

100

120

4

31

5737

18

4

21 63

57

Entidades Adm 1 Plano por grupo

11,42%

26,92%

63,00%

76,00%

ENTIDADES DESPESAS ADMACIMA DE 1%


hões




Grupo E até 100 mi

0

20

40

60

80

100

120

4

34

73 84

18

1

5

16

57

Entidades Com Desp.Adm Acima de 1%

ADM + 1 PL ADM 1 Pl

2,86%

6,41%

16,00%

76,00%

Adm 1 PL Adm + 1 PL0

20

40

60

80

100

120

140

160

89124

5623

Entidades com Despesas Adm Acima 1%

Desp.Até 1% Desp.Acima 1%

38,62% 15,64%

79 = 27,05%

292 Entidades

OUTROS COMPARATIVOS

ENTIDADES PUBLICAS E PRIVADAS

26%

68%

6%

65%

34%

1%

PÚBLICO PRIVADO INSTITUIDOR0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

200

53

159

2

23

40

15

Entidades Com despesas Acima de 1%

Desp.Até 1% Desp.Acima 1%

30,26%

20,10%

88,24%

EDUCAÇÃO PREVIDENCIÁRIA

POPULAÇÃO

16,82%

83,18%

16,82%

ENTIDADES ADMINISTRADORAS DE 1

E 2 PLANOS

50 %

28 %22 %

10 % 14 %

76 %

CTNC - ABRAPP/ANCEPRICARDO JOSÉ MACHADO DA COSTA ESCH - ABRAPP - DIRETOR RESPONSÁVELCARLOS AUGUSTO PACHECO PEREIRA – FUNCEFF - COORDENADORANTONIO ROBERTO SANTANA SENA – ABRAPP (CONVIDADO)CARMEN LUCIA ROSA DE LA PLATA – POSTALISEDGAR ALMEIDA SANTOS – SISTELEDGAR SILVA GRASSI - CBSGERALDO DE ASSIS SOUZA JÚNIOR – LIBERTASJOSÉ ANTÔNIO DA SILVA – MULTIPREVJOSÉ EDSON DA CUNHA JÚNIOR (Convidado)LEILA BATISTA MELLO – PREVIMÁRCIO DE SOUZA MONTEIRO – DESBANMARIA CRISTINA RIBEIRO R. BALBINO – VALIAMARIA ELIZABETE DA SILVA – FACHESFRENATA MOREIRA FERRETTI – PETROSRITA DE CÁSSIA BRAGA DOS SANTOS – BANESPREVROSANE DA COSTA OLIVEIRA – ELETROCEEESILVANO COSTA BARBOSA – ELOSWILLIANS VIEIRA CABRAL – ITAUBANCO

ROQUE MUNIZ DE ANDRADE - ANCEPJULIO CESAR MEDEIROS PASQUALETO – ANCEPEVENILSON DE JESUS BALZER - FIBRACARLOS ALBERTO VIEIRA SILVA - CESPCÍNARA BANDEIRA VENTURA FERREIRA - ECOS

ELABORAÇÃO

E-mail [email protected]

Muito Obrigado

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CUSTOS ADMINISTRATIVOS EM AMBIENTE COMPETITIVO Busca da eficiência; Escalas; Parâmetros de comparação; Divulgação das despesas administrativas; Reflexo