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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO Câmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional Home page: www.crc.org.br E-mail: [email protected] DIRF / DACON / DCTF / DIPJ / DCOMP (Preenchimento e Obrigações Acessórias) Expositor: Alberto Gonçalves [email protected] 05/04/2010

Dacon Dirf Dctf

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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO

DO RIO DE JANEIRO

Câmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional

Home page: www.crc.org.br E-mail: [email protected]

DIRF / DACON / DCTF / DIPJ / DCOMP

(Preenchimento e Obrigações Acessórias)

Expositor: Alberto Gonçalves [email protected]

05/04/2010

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DIRF - DECLARAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Finalidade Informar a Secretaria da Receita Federal, na qualidade de agente arrecador, sobre as retenções de IRRF e das CSRF efetuadas pelo contribuinte no ano-calendário anterior. Obrigatoriedade Devem apresentar a Dirf, as pessoas físicas ou jurídicas caso tenham pago ou creditado rendimentos que tenham sofrido retenção do imposto de renda na fonte, ainda que em um único mês do ano-calendário a que se referir à declaração, por si ou como representantes de terceiros: As pessoas obrigadas a apresentar a DIRF devem informar todos os beneficiários dos rendimentos: I - que tenham sofrido retenção do IRRF e/ou de contribuições, ainda que em um único mês do ano-calendário; II – do trabalho assalariado ou não assalariado, de aluguéis e de royalties, acima de R$ 6.000,00, pagos durante o ano-calendário, ainda que não tenham sofrido retenção do imposto de renda; e, III – de previdência privada e de planos de seguros da vida (VGBL), pagos com retenção do imposto de renda. Nota: Em relação ao beneficiário incluído na DIRF, deve ser informada a totalidade dos rendimentos pagos, inclusive aqueles que não tenham sofrido retenção. Prazo de Entrega As declarações deverão ser enviadas pela Internet até as 23:59 horas (horário de Brasília) do dia 26 de fevereiro de 2010 (exercício financeiro 2009). Prazo de entrega da Dirf de Encerramento de Atividades: último dia útil do mês subseqüente ao da ocorrência do evento. __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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Multas Relativas a Dirf I - falta de apresentação da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentação após o prazo sujeita o declarante, inclusive sobre o montante a multa de;

• 2% ao mês-calendário ou fração incidente sobre o montante do imposto de renda informado na declaração ainda que integralmente pago limitada a 20%.

II - apresentação da Dirf com incorreções ou omissões.

• de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante dos tributos e contribuições informados na DIRF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declarações ou entrega após o prazo, limitada a 20% (vinte por cento).

• 2-de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas

ou omitidas. Para efeito de aplicação das multas será considerado como termo inicial o dia seguinte ao término do prazo originalmente fixado para a entrega da declaração e como termo final à data da efetiva entrega ou, no caso de não-apresentação, da lavratura do auto de infração. As multas serão reduzidas: I - à metade, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação. A multa mínima a ser aplicada será de: I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa física, pessoa jurídica inativa e pessoa jurídica optante pelo regime de tributação previsto na Lei nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996; II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos. Considerar-se-á não entregue a declaração que não atender às especificações técnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o sujeito passivo será intimado a apresentar nova declaração, no prazo de 10(dez) dias, contados da ciência da intimação, e sujeitar-se-á à multa prevista por atraso na entrega da declaração. Situações Especiais Extinção da Pessoa Jurídica Para declarante Pessoa Jurídica, nas situações especiais de extinção pelo encerramento da liquidação, pela fusão, pela incorporação, ou cisão total, deve ser apresentada Dirf referente ao ano–calendário 2009.

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Declarações Retificadoras Para declarações retificadoras, é necessário observar o ano-calendário a que se refere: Se, após a entrega da declaração, o declarante verificar que cometeu erros ou omitiu informações, deve retificá-la, apresentando uma segunda declaração e assinalando o campo "Sim", na ficha Informações, à pergunta: "Esta declaração é retificadora?" IMPORTANTE: Quando a Dirf for gravada para entrega à RFB, será necessário informar o Número do Recibo da última Dirf entregue para este declarante/ano-calendário, a partir do ano-calendário 2002, inclusive, desde que o declarante não possua assinatura digital.

Retificação de Declarações: A Dirf retificadora deverá conter todos os códigos e beneficiários informados na declaração original, independentemente se sofreram alterações ou não, e os códigos e beneficiários a serem adicionados.

Para excluir códigos ou beneficiários, basta não informá-los na Dirf retificadora. Do mesmo modo, a Dirf retificadora de instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos deverá conter todos os fundos ou clubes de investimentos anteriormente declarados, exceto aqueles que devem ser excluídos. Não é permitida complementação de informações em declaração à parte, bem como a apresentação de Dirf original ou retificadora com informações parciais.

Toda vez que for transmitida uma Declaração retificadora, consulte o resultado do processamento da declaração retificadora a partir do 7º dia após a entrega, acessando a página da Secretaria da Receita Federal do Brasil no endereço www.receita.fazenda.gov.br, informando o código de acesso (CNPJ/CPF e o nº do recibo) da retificadora apresentada. Exclusão de Declarações: Para exclusão de Dirf, o declarante deve apresentar uma Dirf retificadora apenas com a ficha informações preenchida, isto é, a Dirf retificadora deverá ser gerada sem nenhum beneficiário.

Cancelamento de Declarações: Exclusão de Dirf não é o mesmo que seu cancelamento. A exclusão refere-se à retificação de uma Dirf apresentada indevidamente pelo contribuinte. O cancelamento diz respeito à necessidade de anular Dirf constante dos arquivos da RFB em nome do contribuinte, mas que não foi por ele apresentada. Para o cancelamento há procedimento específico, a ser efetuado por meio de solicitação, disponível no sítio www.receita.fazenda.gov.br.

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Dados informados

1. Os valores devem ser informados em reais e com centavos;

2. Os pagamentos a pessoas físicas por mês de pagamento e por código de retenção;

3. Os pagamentos a pessoas jurídicas por mês de pagamento ou crédito e por

código de retenção. Observações: Fato gerador da DIRF IRF � Nota Fiscal CSRF � Pagamento Nas DCTF(s) do responsável pelo pagamento deverá conter todas as informações prestadas na DIRF. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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Estudo de casos

Controle do IRF e CSRF sobre os serviços prestados a terceiros pessoas jurídicas

CNPJ: 11.111.111/0001-91 Razão Social: Empresa Exemplo Ltda.

Código de retenção: 1708 5952

Ex.2009 Base de cálculo IRF ( 1,5%) CSL (1,0%) PIS (0,65%) COFINS (3,00%) Liquido recebido

Janeiro 10.000,00 150,00 100,00 65,00 300,00 9.385,00 Fevereiro 8.000,00 120,00 80,00 52,00 240,00 7.508,00

Março 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 Abril 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Maio 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 Junho 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 Julho 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 Agosto 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 Setembro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 Outubro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00 Novembro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Dezembro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

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Momento da compensação

Lucro Presumido

Lucro Real Trimestral Lucro Real Anual

IRF e CSLL Trimestre Trimestre Mensal

PIS e COFINS Apuração mensal Apuração mensal Apuração mensal

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DACON – DEMONSTRATIVO DE APURAÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

Instituída pela Receita Federal através da Instrução Normativa SRF nº 387, de 20 de janeiro de 2004, em substituição ao Demonstrativo de Apuração da Contribuição para o PIS/PASEP não-cumulativo (DAPIS) instituído pela IN SRF nº 365, de 29/10/2003, ora revogada, e que não produziu efeitos.

Conceito

O Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon) visa permitir aos contribuintes gerar os demonstrativos mensais de apuração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de incidência cumulativo e não-cumulativo.

Quem está obrigado a entregar

(Instrução Normativa nº. 1. 015 de 05 de março de 2010)

As pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas e as que apuram a Contribuição para o PIS/Pasep com base na folha de salários, deverão apresentar o Dacon mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.

(artigo 2º)

O disposto no caput aplica-se também às pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) apuradas seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no § 5º do art. 3º.

(parágrafo único)

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Estão dispensadas da apresentação do demonstrativo:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP);

II - as pessoas jurídicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no § 5º;

III - as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas ;

IV - os órgãos públicos; e

V - as autarquias e as fundações públicas.

VII - os condomínios edilícios;

VIII - os consórcios;

IX - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;

X - os fundos de investimento imobiliário;

XI - as embaixadas, missões, delegações permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorários e as unidades específicas do governo brasileiro no exterior;

XII - as representações permanentes de organizações internacionais;

XIII - os serviços notariais e registrais (cartórios);

XIV - os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não dotados de personalidade jurídica, criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas;

XV - os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos, nos termos da legislação específica;

XVI - as incorporações imobiliárias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei Nº 10.931, de 2 de agosto de 2004;

XVII - as empresas, fundações ou associações domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante órgãos públicos, localizados ou utilizados no Brasil;

XVIII - as comissões, sem personalidade jurídica, criadas por ato internacional celebrado pela República Federativa do Brasil e um ou mais países, para fins diversos; e XV - as comissões de conciliação prévia de que trata o art. 1º da Lei Nº 9.958, de 12 de janeiro de 2000.

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DACON RETIFICADORA

A alteração das informações prestadas em Dacon, nas hipóteses em que admitida, será efetuada mediante apresentação de demonstrativo retificador, elaborado com observância das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado.

(art.10º)

Local e Prazo de Entrega

O Dacon mensal - 5º (quinto) dia útil do segundo mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.

(artigo 6º)

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Entrega fora do prazo ou não entrega

I - de 2% sobre o total Cofins ou PIS limitada a 20% (vinte por cento)

II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas.

Nota:

Redução das Multas

I – em cinqüenta por cento, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício;

II – em vinte e cinco por cento, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.

Multas Mínimas

As multas mínimas aplicadas pelo atraso ou falta de entrega do Dacon são de R$ 200,00 (duzentos reais), no caso de pessoas jurídicas inativas, e de R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.

Sanções Penais

A omissão de informações ou a prestação de informações falsas no Dacon pode configurar hipótese de crime contra a ordem tributária previsto nos arts. 1o e 2º da Lei nº. 8.137, de 27 de dezembro de 1990, sem prejuízo das demais sanções cabíveis.

Regime Especial de Fiscalização

A omissão de informações ou a prestação de informações falsas no Dacon poderá ensejar a aplicação do regime especial de fiscalização previsto no art. 33 da Lei nº. 9.430, de 27 de dezembro de 1996.

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Caso prático: Empresa Comercial, Industrial e de Prestação de Serviços, optante pelo Lucro Real apresentou os seguintes dados relativos ao mês 01/2010.

1 – Aquisição de mercadorias para revenda - R$ 165.000,00 1 .1 – ICMS incidente - R$ 18.000,00 1 .2 – IPI incidente - R$ 15.000,00

2 – Aquisição de matérias primas - R$ 110.000,00 2 .1 – ICMS incidente - R$ 19.000,00 2 .2 – IPI incidente -R$ 10.000,00

3 – Pagamento a prestador de serviços pessoa física relativo a reparo em maquinas e equipamentos - R$ 5.000,00

4 – Despesas com energia elétrica – R$ 18.000,00 5 – Despesas de aluguéis pagos a pessoa jurídica – R$ 12.000,00 6 – Gastos com arrendamento mercantil operacional de maquinários – R$ 25.000,00 7 - Despesas com arrendamento mercantil de veículos (Administração) – R$ 2.000,00 8 – Despesas de depreciação de máquinas e equipamentos – R$ 16.000,00 9 – Receita da venda de mercadorias – R$ 600.000,00 9.1– ICMS s/vendas – R$ 114.000,00 10– Receita da venda de produtos mercado externo – R$ 50.000,00 11.– Receita da venda de produtos mercado interno – R$ 330.000,00 11.1 – ICMS s/vendas – R$ 57.000,00 11.2 – ICMS Substituição Tributária s/vendas – R$ 10.000,00 11.3 – IPI s/vendas – R$ 30.000,00 12 – Receita de Serviços Prestados – R$100.000,00 12.1 – Retenções na Fonte – (6,15%) - R$ 6.150,00 13 – Receitas de aplicações financeiras – R$ 3.000,00 14 – Receitas Financeiras de JSCP – R$ 10.000,00 15 – Ganho na venda de bens do ativo imobilizado – R$ 5.000,00 16 – Receitas de Aluguéis - R$ 10.000,00

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DCTF - DECLARAÇÃO DE DÉBITOS E CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS FEDERAIS Objetivo Informar a Receita Federal do Brasil, os débitos e créditos tributários apurados e ou retidos pelo contribuinte em determinado espaço de tempo conforme determinação da RFB.

(Instrução Normativa nº 974, de 27 de novembro de 2009)

Forma de apresentação : Centralizada, pela matriz da pessoa jurídica (PJ). Quem está obrigado a entregar:

• Pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas;

• As entidades imunes e as isentas

• As autarquias e fundações da administração pública dos Estados, Distrito Federal e Municípios

• Os órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municípios, desde que se constituam em unidades gestoras de orçamento, deverão apresentar, de forma centralizada, pela matriz mensalmente a DCTF.

(art.2º da Instrução Normativa 974 de 27-11-2009)

• Pessoas jurídicas excluídas do Simples Nacional, a partir do mês da exclusão;

• Pessoas jurídicas que se declararam inativas e registraram movimento, inclusive, em que praticarem qualquer atividade operacional, não operacional, financeira ou patrimonial;

• Especificamente em relação à DCTF referente ao mês de dezembro de cada ano-calendário, na qual deverá indicar os meses em que não teve débitos a declarar.

• As pessoas jurídicas que passarem à condição de inativa no curso do ano-calendário somente estarão dispensadas de apresentação da DCTF a partir do 1º (primeiro) período do ano-calendário subsequente.

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Da Dispensa de Apresentação da DCTF

Art. 3º Estão dispensadas de apresentação da DCTF:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Simples Nacional;

II - as pessoas jurídicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendário;

III - os órgãos públicos da administração direta da União;

IV - as autarquias e as fundações públicas federais;

V - as pessoas jurídicas que não tenham débito a declarar;

VI - os condomínios edilícios;

VII - os consórcios;

VIII - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;

IX - as embaixadas, missões, delegações permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorários e as unidades específicas do governo brasileiro no exterior;

X - as representações permanentes de organizações internacionais;

XI - os serviços notariais e registrais (cartórios);

XII - os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não dotados de personalidade jurídica, criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas;

XIII - os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos nos termos da legislação específica;

XIV - as incorporações imobiliárias objeto de opção pelo Regime Especial de Tributação (RET);

XV - as comissões, sem personalidade jurídica, criadas por ato internacional celebrado pela república Federativa do Brasil e um ou mais países, para fins diversos

XVI - as comissões de conciliação prévia de que trata o art. 1º da Lei nº 9.958, de 12 de janeiro de 2000.

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Prazo de Entrega.

As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º (décimo quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.

(art. 5º)

Débitos e Créditos a serem informados

A DCTF deve conter informações relativas aos valores devidos (débitos) e os respectivos valores utilizados para sua quitação (créditos), dos seguintes tributos e contribuições federais:

• IRPJ; • IRRF; • IPI, exceto o vinculado à importação; • IOF; • CSLL; • PIS/PASEP; • COFINS; • CPMF; • Cide-Combustíveis; e. • Cide – Remessas para o Exterior • CSRF ( art. 30 da Lei nº 10.833/200) • COSIRF(art. 34 da Lei nº 10.833/2003)

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Declaração Retificadora

A DCTF pode ser retificada mediante apresentação de DCTF retificadora, que deve ser elaborada com observância das normas estabelecidas para a DCTF original (retificada), devendo dela constar não somente as informações retificadas, mas todas as informações que a compõe. Procedimentos na Retificação A pessoa jurídica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que tenham sido informados: I - na Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), deverá apresentar, também, DIPJ retificadora; e

II - no Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon), deverá apresentar, também, Dacon retificador.

A retificação de declarações, cuja alteração de valores resulte no enquadramento da pessoa jurídica segundo as hipóteses que obriga a apresentação da DCTF Mensal desde o início do ano-calendário a que estaria obrigada com base na declaração retificada.

Verificando-se a existência de imposto de renda postergado, deverão ser apresentadas DCTF retificadoras referentes ao período em que o imposto era devido, caso as DCTF originais do mesmo período já tenham sido apresentadas.

A retificação da DCTF não será admitida quando resultar em alteração da periodicidade, mensal ou semestral, de declaração anteriormente apresentada. ATRASO NA ENTREGA DA DCTF Penalidades

• 2% (dois por cento) sobre o montante dos impostos e contribuições informados

• R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas.

As multas serão reduzidas: a) em 50% (cinqüenta por cento), quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.

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Multa mínima

A multa mínima a ser aplicada na hipótese de atraso na entrega da declaração será de R$ 500,00 (quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos reais). Lançamento de Ofício

Serão objeto de lançamento de ofício as diferenças apuradas, em declaração prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento, compensação ou suspensão de exigibilidade, indevidos ou não comprovados, relativamente aos impostos e às contribuições administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

(art. 90 da MP nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001). Acréscimos Legais

Os débitos não pagos nos prazos previstos na legislação específica serão acrescidos: a) de multa de mora calculada à taxa de 0,33% (trinta e três centésimos por cento), por dia de atraso, a partir do primeiro dia útil subseqüente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento) do valor do imposto ou contribuição não recolhido;

b) juros de mora equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.

Caso prático: Preencher a DCTF relativa à competência 01/2010 de acordo com os dados a seguir: 1 – IRRF - DARF 1708 – R$ 1.000,00 2 – PIS não cumulativo – DARF 6912 – R$ 8,00 3 – CSRF 2ª quinzena – DARF 5952 – R$ 3.000,00

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DIPJ - DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO-FISCAIS DA PESSOA JURÍDICA Pessoas Jurídicas Obrigadas à Entrega da DIPJ

Todas as pessoas jurídicas, inclusive as entidades imunes e isentas do imposto de renda, devem apresentar, anualmente, a DIPJ de forma centralizada pela matriz.

Pessoas Jurídicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ I - as pessoas jurídicas optantes pelo Simples; II - o consórcio III - a pessoa física que individualmente, preste serviços profissionais ,dentre os quais:

• contratos de empreitada unicamente de mão-de-obra, sem o concurso de

profissionais qualificados ou especializados;

• seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Números

• credenciada pela Caixa Econômica Federal;

• o condomínio de edificações;

• os fundos em condomínio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento imobiliário;

• a sociedade em conta de participação;

• as pessoas jurídicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro público.

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PENALIDADES

Valor da multa

I - de dois por cento ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante do imposto de renda da pessoa jurídica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega ou entrega após o prazo, limitada a vinte por cento. II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informações incorretas ou omitidas.

Para efeito de aplicação da multa prevista no item I, é considerado, como termo inicial, o dia seguinte ao término do prazo originalmente fixado para a entrega da declaração e, como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de não-apresentação, a da lavratura do auto de infração.

Observado o disposto no tem anterior, as multas serão reduzidas: I - em cinqüenta por cento, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.

Multa mínima

A multa mínima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ é de R$ 500,00 (quinhentos reais). ____________________________________________________________________________

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Linha 11/01 - Base de Cálculo do Imposto de Renda

A pessoa jurídica que tenha optado pela apuração do imposto de renda pela base de cálculo estimada deve informar, nesta linha, a base de cálculo do imposto de renda mensal.

Linha 11/07 - (-) Imposto de Renda Retido na Fonte

Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre as receitas que integram a base de cálculo do imposto devido.

No caso de levantamento de balanço ou balancete de suspensão ou redução, informar, nesta linha, ainda, o imposto de renda retido na fonte sobre:

a) rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa ou de renda variável; b) os juros sobre o capital próprio recebidos no período; c) os rendimentos auferidos em operações day trade. ____________________________________________________________________________

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Ficha 54 - Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuição Previdenciária Retidos na Fonte (LR, LP e LA)

Nesta ficha, devem ser prestadas informações sobre todo o imposto de renda (IRRF) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) retidos na fonte durante o período abrangido pela declaração, limitadas a 9.999 registros (em ordem decrescente de valor), incidentes sobre as receitas que compõem a base de cálculo do tributo devido. Para o preenchimento desta ficha, o beneficiário que esteja compensando fonte (IRRF ou CSLL) deve inicialmente clicar no botão “incluir” (lado direito superior desta ficha) e observar as seguintes instruções:

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PER/DCOMP - PEDIDO ELETRÔNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIÇÃO E DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO - VERSÃO ATUAL 4.3

Modalidades

Pedido Eletrônico de Restituição

Pessoas Físicas

Crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado e, nos casos em que o crédito do contribuinte se refira a pagamento indevido ou efetuado a maior que o devido há menos de cinco anos, nos seguintes casos:

a) Imposto de Renda da Pessoa Física (IRPF) relativo ao exercício de 1996 ou posterior sob qualquer código de receita de IRPF, exceto 0190 e 0246, inclusive lançado de ofício;

b) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) sob qualquer código de receita do ITR, inclusive lançado de ofício; e.

c) multa ou juros moratórios do ITR ou IRPF exigidos de ofício isoladamente.

Pessoas Jurídicas

Tratando-se de pedido de restituição formulado por pessoa jurídica, em todos os casos em que o crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado e, não sendo o crédito objeto de decisão judicial transitada em julgado, nos casos em que o crédito do contribuinte se refira a:

a) saldo negativo do(IRPJ)

b) saldo negativo da (CSLL)

c) pagamento indevido ou a maior que o devido de IRPJ de:

IRRF;

IPI;

IOF;

ITR;

DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional);

CSLL;

PIS/Pasep;

Cofins;

CPMF;

RET – Patrimônio de Afetação;

CSRF;

COSIRF.

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d) IRRF de cooperativas relativo ao exercício de 1996 ou posterior, retido há menos de cinco anos, mediante o código de receita 3280, e remanescente, ao final de um exercício financeiro, da compensação de débitos de IRRF da Cooperativa, incidente sobre o pagamento de rendimentos aos cooperados, relacionado aos códigos de receita 0588 e 3280.

Pedido Eletrônico de Ressarcimento

Constitui-se o documento a ser apresentado à RFB pela pessoa jurídica que desejar ser ressarcida de:

a) crédito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passível de ressarcimento, desde que seu crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou se refira a período de apuração relativo ao exercício de 1999 ou posterior e tenha sido apurado há menos de cinco anos, exceção feita aos créditos do IPI ressarcimento de IPI a missões diplomáticas, repartições consulares e representações permanentes de órgãos internacionais de que o Brasil faça parte), que não podem ser requeridos pelo Programa;

b) crédito da Contribuição para o PIS/PASEP, passível de ressarcimento, desde que seu crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado há menos de cinco anos; e

c) crédito da COFINS, passível de ressarcimento, desde que seu crédito tenha sido reconhecido por decisão judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado há menos de cinco anos.

Da compensação O contribuinte poderá solicitar compensação de tributos próprios, vencidos ou vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crédito passível de restituição. Mediante a entrega da Declaração de Compensação à SRF, o contribuinte extingue o débito declarado até o limite do crédito informado, sob condição resolutória da ulterior homologação do procedimento pela SRF. Embora a data de criação da DCOMP possa ser anterior à data do envio, somente a data do envio da mesma é considerada a data da compensação e a extinção do crédito tributário e conseguinte quitação do débito tributário. ____________________________________________________________________________

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Não podem ser objeto de Compensação

1. Débito apurado no momento do registro da (Declaração de Importação);

2. Débito que já tenha sido encaminhado a PGFN para inscrição na dívida Ativa;

3. Débito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela RFB;

4. Débito que já tenha sido objeto de compensação não homologada ainda que pendente;

5. Débito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crédito de terceiro;

6. Débito e o credito que não se refiram aos tributos administrados pela SRF;

7. Saldo a restituir apurado na DIRPF;

8. Crédito que não seja passível de restituição ou de ressarcimento;

9. Crédito reconhecido por decisão judicial que ainda não tenha transitado em julgado;

10. Valor objeto de pedido de restituição ou de ressarcimento já indeferido ainda pendente;

11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declaração de Compensação que não tenha sido reconhecido pela autoridade competente da SRF, ainda que pendente na esfera administrativa; e.

12. Outras hipóteses previstas nas leis específicas de cada tributo ou contribuição.

(Instrução Normativa nº. 600/2005)

Habilitação Prévia

O contribuinte que tiver crédito reconhecido por decisão judicial transitada em julgado, deverá obter habilitação prévia do crédito junto a SRF.

O deferimento do pedido de habilitação do crédito não implica homologação da compensação ou o deferimento do pedido de restituição ou de ressarcimento.

Constatada irregularidade ou insuficiência de informações nos documentos apresentados pelo contribuinte titular do crédito, o requerente será intimado a regularizar as pendências no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da ciência da intimação.

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Atualização dos Créditos

Os impostos e contribuições recolhidos a maior ou indevidamente serão atualizados pela taxa Selic de acordo com o regime de competência.

• Os valores relativos a atualização de créditos serão receitas tributáveis na determinação da base de calculo dos tributos federais administrados pela SRF.

• O imposto pago a maior ou indevidamente será atualizado até a data em que ocorrer a compensação.

(art. 4º. Instrução Normativa nº. 93/1997)

O tributo antecipado que não for deduzido no período permitido, passa a ser caracterizado como tributo pago a maior, aplicando-se juros Selic acumulados até o mês anterior ao da compensação ou da contabilização, acrescido de 1%.

Caso o crédito a ser compensado seja superior ao debito com o qual se está efetuando a compensação, o saldo credor poderá ser abatido nos períodos de apuração seguinte, até que se esgote.

Contabilização de Atualização dos Créditos

Na contabilização da atualização, deve-se observar a não capitalização dos juros, ou seja, juros sobre juros, recomenda-se o controle em planilha a parte ou mesmo na própria contabilidade através de contas específicas.

Nota:

Por ocasião da compensação, deve-se utilizar o valor dos impostos a compensar e de juros, de forma proporcional.

Compensação de Saldo Negativo de IRPJ e CSLL

A atualização do saldo negativo se dará a partir do mês seguinte ao encerramento do trimestre ou do ano-calendário, conforme o caso.

O saldo negativo de um período utilizado para compensar débitos de outros períodos, deixa de ser considerado saldo negativo e passa a fazer parte dos recolhimentos do período atual.

A pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado que sofrer retenção indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de CSLL sobre rendimentos que integram a base de calculo do IRPJ ou da CSLL, bem assim a pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de IRPJ e CSLL a titulo de estimativa mensal, somente poderá utilizar o valor pago ou retido na dedução do IRPJ e CSLL devidos no final do período de apuração em que houve a retenção ou pagamentos indevidos ou para compor o saldo negativo de IRPJ ou CSLL do período.

(art.10º. da I.N. nº.600/2005)

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Dentro do período de apuração, o IRRF é antecipação do IRPJ devido e somente com este poderá ser compensado. Neste caso, a PER/DCOMP não precisará ser feita em função de que a dedução do IRF com o IRPJ devido dentro do ano calendário de apuração será demonstrado na DIPJ relativo ao período encerrado.

A partir do período de apuração seguinte, o valor do IRRF que não puder ser deduzido do IRPJ (saldo negativo de IRPJ relativo a período de apuração encerrado há menos de 5 (cinco) anos poderá ser utilizado para compensar com outros tributos devidos a partir de janeiro do ano seguinte através da PER/DCOMP.

(art.32 da Instrução Normativa nº. 600/2005)

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Caso prático: Exercício Recolhimento Apuração Recolhimento Apuração Retenções na Fonte 2009 Estimativa Real Estimativa Real Cod. 1708 Cod. 5952 Meses IRPJ CSLL I.R. Fonte CSL Fonte

Janeiro 10.000,00 10.000,00 4.600,00 4.600,00 3.000,00 2.000,00

Fevereiro 12.000,00 12.000,00 4.800,00 4.800,00 1.800,00 1.200,00

Março 11.000,00 11.000,00 4.500,00 4.500,00 3.000,00 2.000,00

Abril 9.000,00 9.000,00 4.000,00 4.000,00 1.800,00 1.200,00

Maio 18.000,00 8.000,00 7.100,00 2.100,00 6.000,00 4.000,00

Junho 0,00 0,00 0,00 0,00 1.800,00 1.200,00

Julho 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00

Agosto 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00

Setembro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00

Outubro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00

Novembro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00

Dezembro 0,00 0,00 0,00 0,00 6.000,00 4.000,00

Total 60.000,00 50.000,00 25.000,00 20.000,00 53.400,00 35.600,00

Com base nos dados acima, efetuar a compensação de PIS e Cofins competência janeiro 2010 sabendo-se que a empresa apresentou IRPJ e CSLL devidos pelo Lucro Real Anual de R$ 50.0000,00 e R$ 20.000,00 respectivamente. Janeiro/2010 PIS – R$ 1.500,00 (Código do DARF. 6912) Cofins - R$ 3.500,00 (Código do DARF. 5856) Data de vencimento: 25/02/2010 Fevereiro/2010 PIS – R$ 2.000,00 (Código do DARF. 6912) Cofins - R$ 5.000,00 (Código do DARF. 5856) Data de vencimento: 25/03/2010 Taxa Selic Dezembro/2009 – 0,73 Janeiro/2010 – 0,66 Fevereiro/2010 – 0,59 Março/2010 – 0,76

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DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP (Preenchimento e Obrigações Acessórias)

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Expositor: Alberto Gonçalves

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DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP (Preenchimento e Obrigações Acessórias)

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Expositor: Alberto Gonçalves

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DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP (Preenchimento e Obrigações Acessórias)

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Expositor: Alberto Gonçalves

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DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP (Preenchimento e Obrigações Acessórias)

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Expositor: Alberto Gonçalves

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DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP (Preenchimento e Obrigações Acessórias)

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Expositor: Alberto Gonçalves

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DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP (Preenchimento e Obrigações Acessórias)

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Expositor: Alberto Gonçalves

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Apropriação proporcional

Total dos débitos 5.000,00 9,2104%

Crédito atualizado: 54.286,44

Total do crédito original utilizado 53.400,00 x 9,2105% 4.918,36

Total do crédito da atualização utilizado 886,44 x 9,2105% 81,64

Total compensado 5.000,00

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