DECRETO 1794 DEL 21 DE AGOSTO DE 2013.pdf

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REPBLICA DE COLOMBIA

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PBLICODECRETO NMERO 1794 DE 2013! lAG0211, .(

Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012 "por la cual se expidennormas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones"

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA

en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que leconfieren los numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica, I.osartculos 424,437-1,437-4,468-3,481 Y600 del Estatuto Tributario y en desarrollodelos artculos 437-2,437-5,462-1,462-2,468-1,477,485,499,512-1, 512-3, 51'2-4,512-5,512-8, 512-9,512-10, 512-11,512-12 Y771-2 del Estatuto Tributario, el' ,artculo 78 de la Ley 633 de 2000, el artculo 10 del Decreto 2788 de 2004 y el artculo186 de la Ley 1607 de 2012.

CONSIDERANDOQue la Ley 1607 de 2012 dict normas en materia tributaria e introdujo modificacionesal Estatuto Tributario, entre las cuales se destacan las relativas al impuesto sobre lasventas y la creacin del impuesto nacional al consumo.Que la Ley 1607 de 2012 modific el artculo 424 del Estatuto Tributario el cualestablece los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas y que para la correctaaplicacin de dicha exclusin es necesaria su reglamentacin.Que la Ley 1607 de 2012 disminuy el porcentaje de retencin en la fuente a ttulo delimpuesto sobre las ventas establecido en el artculo 437-1 del Estatuto Tributario yfacult al Gobierno Nacional para disminuir dicho porcentaje de retencin.Que de conformidad con lo establecido en los artculos 437-4 Y 437-5 del EstatutoTributario se cre un porcentaje especial de retencin en la fuente a ttulo delimpuesto sobre las ventas para los sectores de chatarra y tabaco para lo cual se hacenecesario establecer el procedimiento de aplicacin de dicho porcentaje.Que de conformidad con los artculos 462-1 y 468-3 del Estatuto Tributario seestablece una ,base gravable y tarifa especiales aplicables a los servicios integrales deaseo y cafetera, vigilancia, aseo y temporales de empleo, por lo que se hacenecesario establecer el mbito de aplicacin de cada uno.Que el artculo 477 del Estatuto Tributario, pargrafos 1 y 2, dispone que losproductores de bienes exentos agropecuarios de que trata esta disposicin, sonresponsables del impuesto sobre las ventas.Que de conformidad con lo previsto en el artculo 499 del Estatuto Tributario losagricultores y ganaderos que realicen operaciones gravadas pertenecen al rgimen


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1194DECRETO NUMERO______ de 2013 Hoja No. 2Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de2012 "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"

simplificado del impuesto sobre las ventas siempre y cuando cumplan la totalidad delas condiciones establecidas en dicho artculo.Que de acuerdo con la misma norma, en todo caso, cuando un productor de estosbienes solicite impuestos descontables con derecho a devolucin o compensacin, deacuerdo con lo indicado en los pargrafos 10 y 20 del artculo 477 del EstatutoTributario, estar obligado a inscribirse como responsable del rgimen comn delimpuesto sobre las ventas y a cumplir con todas las obligaciones derivadas delmismo.Que de conformidad con el artculo 600 del Estatuto Tributario, modificado por elartculo 61 de la Ley 1607 de 2012, se establecen nuevos periodos gravables delimpuesto sobre las ventas, por lo cual se requiere reglamentar lo atinente al periodoaplicable en el inicio de actividades durante el ejercicio, efectos de las declaracionesque se presentan en periodos diferentes al que legalmente corresponde y aclaracindel clculo del anticipo cuatrimestral.Que dada la creacin de nuevas responsabilidades para algunos contribuyentes en lorelativo al impuesto nacional al consumo establecido mediante la Ley 1607 de 2012,se seala la obligacin de actualizar el Registro nico Tributario-RUT, con la nuevaresponsabilidad.Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artculo 8 del Cdigo deProcedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con eltexto del presente Decreto.

DECRETAIMPUESTO SOBRE lAS VENTAS

ARTCULO 10 Tarifa de IVA para maz y arroz. De conformidad con lo dispuesto enel artculo 424 del Estatuto Tributario el maz clasificable por las subpartidas 10.05.90Y 11.04.23 Yel arroz clasificable por la subpartida 10.06, que se encuentran excluidosdel impuesto sobre las ventas son aquellos destinados al consumo humano, que nohan sido sujetos a transformaciones y preparaciones y' cuya venta se realiza alconsumidor final.ARTCULO 20 Pan y arepa excluidos del impuesto sobre las ventas. Deconformidad con lo dispuesto en el artculo 424 del Estatuto Tributario, el pan a quese refiere la partida 19.05, como excluido es el horneado o cocido y producido a basede harinas de cereales, con o sin levadura, salo dulce, sea integral o no, sin que parael efecto irnporte la forma dada al pan, ni la proporcin de las harinas de cerealesutilizadas en su preparacin, ni el grado de coccin u horneado.Los dems productos de panadera, galletera o pastelera, los productos de sag,yuca, achira, las obleas, los barquillos y dems se encuentran gravados a la tarifageneral del impuesto sobre las ventas o a la tarifa del 5% en los casos especficos alos que hace referencia el artculo 468-1 del Estatuto Tributario.
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1194DECRETO NUMERO______ de 2013 Hoja N 3Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de2012, "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"

La arepa de maz excluida del impuesto sobre las ventas es aquella producida a basede maz, bien sea de salo dulce, integral o no, sin que para el efecto importe la formadada a la arepa, ni el grado de coccin u horneado.ARTCULO 3 Materias primas para la produccin de vacunas. De conformidadcon el artculo 424 del Estatuto Tributario, estn excluidas del impuesto sobre lasventas las materias primas destinadas a la produccin de vacunas, siempre que secumplan las condiciones establecidas en el presente artculo frente a la importacin yventa en el territorio nacional.Importaciones. En el caso de importaciones, se requerir visto bueno previo delInstituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos INVIMA o del InstitutoColombiano Agropecuario ICA, segn el caso. Presentado el visto bueno, sobre lalicencia o registro de importacin se consignar mediante un sello la leyenda "vlidopara exclusin del IVA".Cuando se trate de importaciones efectuadas por comercializadores, para obtener elvisto bueno de que trata el inciso anterior, deber acreditarse en el registro o licenciade importacin que las materias primas sern destinadas a productores de vacunas y,en sus ventas posteriores, se sujetarn a lo dispuesto en el literal b) del presenteartculo.Ventas en el pas. En el caso de ventas en el pas, el adquirente deber entregar alproveedor nacional, o importador:a) Certificacin de su registro vigente, sanitario o de productor, como fabricante devacunas, expedida por el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos yAlimentos INVIMA, o por el Instituto Colombiano Agropecuario ICA, con el primerpedido del ao.b) Manifestacin suscrita por el fabricante o su representante legal, en el sentido deque la materia solicitada ser destinada por su empresa a la fabricacin de vacunas.c) Lista de las materias primas que requiere la empresa para la produccin devacunas, suscrita por revisor fiscal o contador pblico, segn el caso, con el vistobueno del Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos INVIMA, odel Instituto Colombiano Agropecuario ICA, lista que deber ser entregada alvendedor con el primer pedido del ao.d) Fotocopia de la factura en la cual deber dejarse constancia de haberse vendido lamateria prima con exclusin del impuesto sobre las ventas.e) Certificado suscrito por contador pblico o revisor fiscal, segn el caso, en el cualconste el nmero y la fecha de las facturas correspondientes a las materias primasadquiridas en el bimestre, cuatrimestre o ao inmediatamente anterior, segn el caso,y la que sean soporte de la exclusin del impuesto sobre las ventas con su respectivovalor, el cual se enviar a su proveedor en el pas, dentro del perodo siguiente. Elproveedor conservar los documentos de que trata este literal como soporte de lasventas excluidas.


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Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente la ley 1607 de2012 "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"Destinacin diferente. Cuando el importador comercializador enajene la materiaprima destinada para productores de vacunas, a personas diferentes de stos, o sin ellleno de los requisitos establecidos en el presente artculo, deber cancelar en lasentidades autorizadas para recaudar los impuestos administrados por la U.A.E.Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, el IVA dejado de pagar en laimportacin, junto con los intereses moratorios causados desde la fecha en la cual sehaya autorizado el levante de las mercancas, a la tasa vigente al momento delrespectivo pago.lo anterior, sin perJuIcIo de la obligacin que tienen tanto el importadorcomercializador, como el proveedor de materia prima nacional, de facturar y cobrar elimpuesto sobre las ventas (IVA) en la respectiva venta y cumplir las demsobligaciones, tales como la de llevar contabilidad separada de ventas excluidas ygravadas, presentar las declaraciones tributarias de ventas, pagar el impuesto y lassanciones a que haya lugar.Igual tratamiento y obligaciones en lo pertinente, deber cumplir el fabricante quedestine a fines diferentes la materia prima adquirida para la produccin de vacunas.Control tributario. Las oficinas encargadas del Instituto Nacional de Vigilancia deMedicamentos y Alimentos INVIMA, y del Instituto Colombiano Agropecuario ICA,llevarn registro de los vistos buenos otorgados conforme con lo previsto en elpresente artculo, y enviarn antes del 31 de marzo de cada ao a la Subdireccin deFiscalizacin Tributaria de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o dependencia que haga sus veces, y a la Subdireccin de Gestin deComercio Exterior de la DIAN, una relacin por empresa, que contenga nombre orazn social, NIT, denominacin del producto, partida o subpartida arancelariacorrespondiente, cantidad y valor autorizado durante el ao inmediatamente anterior.Igualmente, antes de la fecha sealada en el inciso anterior, los proveedores enviarna la Subdireccin de Fiscalizacin Tributaria de la U.A.E. Direccin de Impuestos yAduanas Nacionales - DIAN, una relacin de las ventas efectuadas por empresa en elmismo periodo, que contenga nombre o razn social, NIT, denominacin del producto,partida o subpartida arancelaria y su valor.ARTCULO 4. Exclusin de IVA para alimentos de consumo humano donados aBancos de Alimentos. De conformidad con el numeral 10 del artculo 424 delEstatuto Tributario se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas, latransferencia a ttulo gratuito de alimentos para el consumo humano que se donen afavor de los bancos de alimentos legalmente constituidos como entidades sin nimode lucro, con personera jurdica otorgada por la autoridad encargada de su vigilanciay control.Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se entiende por alimentos deconsumo humano todo producto natural o artificial, elaborado o no, que ingeridoaporta al organismo humano los nutrientes y la energa para el desarrollo de losprocesos biolgicos. Se incluyen en la presente definicin, las bebidas no alcohlicasy aqullas sustancias con que se sazonan algunos comestibles y que se conocen conel nombre genrico de especia.Para que proceda la exclusin a que hace referencia el presente artculo, deberncumplirse y acreditarse los siguientes requisitos y documentos:


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1194DECRETO NUMERO______ de 2013 Hoja W. 5Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de2012, "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"

a) Personera Jurdica del banco de alimentos receptor de la donacin, debidamenteotorgada por la autoridad competente.b) Que los bancos de alimentos beneficiarios de la donacin tengan la logsticarequerida para la consecucin, recepcin, almacenamiento, separacin, clasificacin,conservacin y distribucin de los alimentos recibidos en donacin, la cual sercertificada por la entidad competente para el efecto.c) Certificacin de revisor fiscal o contador pblico, segn el caso, en el que constenlos Convenios debidamente suscritos por parte de los bancos de alimentos con losdonantes de los mismos.d) Factura debidamente expedida por el donante con los requisitos legales, en la cualse identifique el banco de alimentos beneficiario de la donacin, as como ladescripcin especfica o genrica de los alimentos donados y su valor total,estampando la leyenda "Productos excluidos de IVA, conforme con lo dispuesto en elartculo 424, numeral 10 del Estatuto Tributario"e) Certificacin suscrita por revisor fiscal, contador pblico o representante legal delbanco de alimentos receptor de la donacin, en la que conste la relacin de lasfacturas expedidas por el donante respectivo, con indicacin del nmero, fecha,descripcin y valor de los alimentos donados, as como la relacin de los documentosen los que consten las asignaciones de alimentos objeto de donacin efectuadas pordichos bancos a las entidades sin nimo de lucro encargadas de distribuirlos entre lapoblacin vulnerable. .Pargrafo 1 En caso de que el Ministerio de Salud y Proteccin Social o la entidadde carcter municipal o distrital competente establezca que los productos sujetos albeneficio no cumplen con los estndares en materia de salubridad pblica einocuidad, de acuerdo con las normas vigentes, y que por lo tanto no son aptos parael consumo humano, dicho beneficio no podr ser aplicado.Pargrafo 2._ Control Tributario. los documentos y soportes sealados en elpresente artculo debern reposar en la sede principal de los bancos de alimentoslegalmente constituidos, destinatarios de las donaciones de alimentos excluidas delimpuesto sobre las ventas, y ponerse a disposicin de la autoridad tributaria en elmomento en que as lo requiera.ARTCULO 5._ Bienes excluidos del impuesto sobre las ventas que seintroduzcan y comercialicen en los Departamentos de Amazonas, Guaina yVaups. Para efectos de la exclusin contemplada en el pargrafo 10 del artculo 424del Estatuto Tributario, relacionada con las ventas de alimentos de consumo humanoy animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano yveterinario y materiales de construccin que se introduzcan, se comercialicen y sevendan al consumidor final en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, seentender por:a) Alimentos de consumo humano: Todo producto natural o artificial, elaborado ono, que ingerido aporta al organismo humano los nutrientes y la energa para el


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1194DECRETO NUMERO_______ de 2013 Hoja No. 6Continuacin del Der.reto "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de2012 "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"

desarrollo de los procesos biolgicos. Se incluyen en la presente definicin, lasbebidas no alcohlicas y aqullas sustancias con que se sazonan algunoscomestibles y que se conocen con el nombre genrico de especia.b) Medicamentos para uso humano: El preparado farmacutico obtenido a partir deprincipios activos, con o sin sustancias auxiliares, presentado bajo forma farmacuticaque se utiliza para la prevencin, alivio, diagnstico, tratamiento, curacin orehabilitacin de la enfermedad. Los envases, rtulos, etiquetas y empaques hacenparte integral del medicamento, por cuanto stos garantizan su calidad, estabilidad yuso adecuado.c) Medicamentos homeopticos: El preparado farmacutico obtenido por tcnicashomeopticas, conforme a las reglas descritas en las farmacopeas oficialesaceptadas en el pas, con el objeto de prevenir la enfermedad, aliviar, curar, tratar y/orehabilitar un paciente. Los envases, rtulos, etiquetas .y empaques hacen parteintegral del medicamento, por cuanto stos garantizan sU' calidad, estabilidad y usoadecuado.d) Alimentos y medicamentos de consumo animal: Son todos aqullos insumaspecuarios que comprenden productos naturales, sintticos, o de origenbiotecnolgico, utilizados para promover la produccin pecuaria, as como para eldiagnstico, prevencin, control, erradicacin y tratamiento de las enfermedades,plagas, y otros agents nocivos que afecten a las especies animales o a susproductos. Comprenden tambin los cosmticos o productos destinados alembellecimiento de los animales y otros que utilizados en los animales y su hbitatrestauren o modifiquen las funciones orgnicas, cuiden o protejan sus condiciones devida. Se incluyen en esta de"finicin, alimentos y aditivos.e) Elementos de aseo para uso humano o veterinario: Aqullos productoscomnmente utilizados para la higiene personal y/o animal.f) Materiales de construccin: Aqullos elementos que son necesarios para erigir oreparar una construccin.g) Vestuario: Toda prenda que utilice el hombre para cubrir su cuerpo,entendindose por aqulla, cualquiera de las piezas del vestido y del calzado, sinimportar el material de elaboracin, con excepcin de los adornos y complementos,tales como joyas y carteras.Control tributario. Para efectos de la venta en Colombia de los bienes excluidos delimpuesto sobre las ventas expresamente sealados .en el presente artculo,destinados exclusivamente al consumo dentro de los Departamentos de Amazonas,Guaina y Vaups, deber constar en la factura los apellidos y nombre o razn socialy NIT del adquirente, con indicacin de la direccin fsica, la cual debe encontrarseubicada en los Departamentos sealados, con el cumplimiento de los demsrequisitos de la factura exigidos en las normas vigentes.Cuando no exista la obligacin de expedir factura o documento equivalente, eldocumento a expedir por parte del vendedor, que pruebe la respectiva transaccinque da lugar a costos, deducciones o impuestos descontables, deber contener lossiguientes requisitos mnimos:


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a) Direccin, apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor de los bienesexcluidos;b) Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes excluidos;c) Direccin fsica del adquirente de los bienes excluidos.d) Fecha de la transaccin;e) Descripcin especfica de los artculos vendidos objeto de exclusin;f) Valor total de la operacin.Control aduanero. Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, el importadordeber, adems de inscribirse como tal en el Registro nico Tributario RUT, informaren la declaracin de importacin que el producto se destinar exclusivamente paraconsumo en el departamento objeto del beneficio.ARTCULO 6. Exclusin del impuesto sobre las ventas para combustible deaviacin que se suministre para el servicio de transporte areo nacional depasajeros y de carga con destino a los Departamentos de Guaina, Amazonas,Vaups, San Andrs Islas y Providencia, Arauca y Vichada. Para efectos de laexclusin contemplada en el pargrafo 2 del artculo 424 del Estatuto Tributario, losdistribuidores mayoristas debern certificar al responsable del impuesto sobre lasventas, las ventas de combustible para aviacin realizadas para el servicio detransporte areo nacional de pasajeros y de carga con destino a los Departamentosde Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs Islas y Providencia, Arauca y Vichada.La certificacin debe entregarse al productor a ms tardar el tercer (3) da hbil delmes siguiente en el que se realiz la venta del combustible por parte del productor aldistribuidor mayorista.La certificacin entregada por el distribuidor mayorista al productor se har con baseen los soportes que entreguen al distribuidor mayorista las empresas que presten elservicio de transporte areo nacional de pasajeros y de carga, los cuales debenacreditar la destinacin del combustible de aviacin utilizado en servicios con destinoa los Departamentos de Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs Islas y Providencia,Arauca y Vichada.Con base en la certificacin expedida por el distribuidor mayorista, el productorrealizar una nota crdito a la factura con el fin de reconocer la exclusin delimpuesto sobre las ventas facturado y proceder a realizar la devolucincorrespondiente a las operaciones excluidas debidamente certificadas.ARTCULO 7. Tarifas nicas de retencin del Impuesto sobre las ventas. Latarifa general de retencin del Impuesto sobre las Ventas es del 15% del valor delimpuesto. En la prestacin de los servicios gravados a que se refiere el numeral 3 delartculo 437-2 del Estatuto Tributario, en la venta de los bienes de que trata el artculo437 -4 Y en la venta de tabaco a que se refiere el artculo 437-5 del mismo Estatuto, latarifa aplicable ser del 100% del valor del impuesto.


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ARTCULO 8. Retencin de IVA para responsables con saldo a favorconsecutivo. El porcentaje de retencin en el Impuesto sobre las Ventas paraaquellos responsables que en los ltimos seis (6) perodos consecutivos hayanarrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas provenientes de retencionesen la fuente por IVA, ser del diez por ciento (10%) del valor del impuesto.Para la aplicacin del porcentaje de retencin en la fuente del impuesto sobre lasVentas sealado en el inciso anterior, el responsable del impuesto, dentro del messiguiente a la fecha de presentacin de la declaracin del Impuesto sobre las Ventascorrespondiente al IJltimo periodo, deber presentar una solicitud de reduccin de latarifa de retencin aplicable, ante la Divisin de Recaudacin o la que haga sus vecesde la Direccin Seccional de Impuestos y/o Aduanas Nacionales a la cual pertenezca,acompaada de:a) La relacin de las declaraciones tributarias que arrojaron saldo a favor,identificando el monto del mismo y su lugar de presentacin.b) Certificacin de contador pblico o revisor fiscal en la que se indique que el saldo afavor proviene de retenciones efectivamente practicadas.El Jefe de la Divisin de Recaudacin o quien haga sus veces, de la DireccinSeccional de Impuestos y/o Aduanas Nacionales a la cual pertenezca el responsable,expedir dentro de los quince (15) das siguientes a la presentacin de la solicitud,resolucin debidamente motivada accediendo o negando la peticin. Contra dichaprovidencia proceden los recursos de reposicin y apelacin de conformidad con elCdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, loscuales se debern interponer ante el Jefe de la Divisin de Recaudacin o el quehaga sus veces y el Director Seccional respectivo.El porcentaje de retencin en la fuente por Impuesto sobre las Ventas de que trata elinciso primero del presente artculo, se aplicar a partir de la ejecutoria de laResolucin que reconoce que el responsable cumple con el requisito establecido en eltercer inciso del artculo 437-1 del Estatuto Tributario y los requisitos formalessealados en el presente artculo para acceder a la aplicacin de dicho porcentaje.Pargrafo. La aplicacin de la tarifa de retencin de que trata el presente artculo,solo podr solicitarse dentro del mes siguiente a la presentacin de la declaracin delimpuesto sobre las ventas correspondiente al ltimo de los seis (6) periodosconsecutivos, con saldos a favor provenientes de retenciones practicadas con la tarifade retencin de IVA del quince por ciento (15%) establecida en el artculo 437-1 delEstatuto Tributario.ARTCULO 9 Retencin de IV A en la venta de chatarra. El IVA generado en laventa de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 Y 76.02, serretenido por la siderrgica en el ciento por ciento (100%) del valor del impuesto,independientemente de que el vendedor pertenezca al rgimen simplificado o alrgimen comn de IVA;A la retencin asumida por la siderrgica en la adquisicin de chatarra clasificada enlas partidas arancelarias referidas en el inciso primero del presente artculo, en las


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ventas realizadas por responsables del rgimen simplificado, les ser aplicable eltratamiento contemplado en el artculo 485-1 del Estatuto Tributario.En la venta de chatarra referida en el inciso primero del presente artculo, efectuadapor las siderrgicas a otras siderrgicas o a terceros, se genera el impuesto sobre lasventas a la tarifa general y la retencin, cuando a ella hubiere lugar, ser del quincepor ciento (15%) del valor del impuesto, de conformidad con las reglas generalescontenidas en el Libro 111 del Estatuto Tributario.De conformidad con el pargrafo 2 del artculo 437-4 del Estatuto Tributario, laimportacin de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria mencionada enel inciso primero del presente artculo, genera el impuesto sobre las ventas a la tarifageneral.No genera IVA la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04,74.04 Y 76.02, en la cual no intervenga como enajenante o adquirente unasiderrgica.ARTCULO 100 Retencin de IV A en la venta de tabaco. El IV A generado en laventa de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados en lanomenclatura arancelaria andina por parte de los productores del rgimen comn,ser retenido por la empresa tabacalera en el ciento por ciento (100%) del valor delimpuesto.En la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco referida en elinciso primero del presente artculo, efectuada por las empresas tabacaleras a otrasempresas tabacaleras o a terceros, se genera el impuesto sobre las ventas a la tarifageneral y la retencin, cuando a ella hubiere lugar, ser del quince por ciento (15%)del valor del impuesto, de conformidad con las reglas generales contenidas en elLibro III del Estatuto Tributario.La importacin de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabacoidentificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, genera el impuesto sobrelas ventas a la tarifa general.No genera IVA la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabacoidentificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, en la cual no intervengacomo enajenante o adquirente una empresa tabacalera.ARTCULO 11 Base gravable en contratos en los cuales no se haya expresadoclusula AlU, En la prestacin de los servicios expresamente sealados en losartculos 462-1 y 468-3 numeral 4 del Estatuto Tributario, en los que no se hubiereestablecido la clusula AlU, o sta fuere inferior al 10%, la base gravable sobre lacual se liquida el impuesto sobre las ventas ser igual al 10% del valor total delcontrato o el 10% del valor total de la remuneracin percibida por la prestacin delservicio, cuando no exista contrato.ARTCULO 12 Tarifas de IVA en servicIos de aseo e integrales de aseo ycafetera. Tratndose de los servicios de aseo e integrales de aseo y cafetera, losmismos se encuentran gravados con el impuesto sobre las ventas a las siguientestarifas:


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a) Tarifa del cinco por ciento (5%) sobre la parte correspondiente al AIU.- Estnsujetos a la presente tarifa y base gravable, los servicios de aseo prestados porpersonas jurdicas constituidas con nimo de alteridad, bajo cualquier naturalezajurdica de las previstas en el numeral 1del artculo 19 del Estatuto Tributario,siempre que se cumplan las siguientes condiciones:- Que el objeto social exclusivo del prestador del servicio corresponda a la prestacindel servicio de aseo.- Que los servicios de aseo sean prestados exclusivamente mediante personas condiscapacidad fsica o mental, en grados que permitan el adecuado desempeo de laslabores asignadas.- Que la discapacidad fsica o mental se encuentre debidamente certificada por laJunta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.- Que los trabajadores se encuentren vinculados mediante contrato de trabajo, y laentidad cumpla con todas las obligaciones legales laborales y de seguridad social.

b) Tarifa del diecisis por ciento (16%) sobre la parte correspondiente al AIU.Estn sujetos a la presente tarifa y base gravable, los servicios integrales de aseo ycafetera prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente, en desarrollo decontratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, siempre ycuando cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social.De igual forma estn sujetos a la presente tarifa y base gravable especial, losservicios integrales de aseo y cafetera, siempre que los mismos sean prestados porlas cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado vigiladas por laSuperintendencia de eGonoma solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se leshaya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de Trabajo, de losregmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social.

c) Tarifa general del diecisis por ciento (16%) sobre la base gravableestablecida en el artculo 447 del Estatuto Tributario.- Estn sujetos a la tarifageneral del diecisis por ciento (16%) y a la base gravable establecida en el artculo447 del Estatuto Tributario, los servicios de aseo, que no se encuentran dentro de lospresupuestos sealados en los literales a) y b) del presente artculo.ARTCULO 13. Servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo ytemporales de empleo gravados a la tarifa del 5%. Los servicios de vigilancia,supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo, se encuentran gravados conel impuesto sobre las ventas a la tarifa del cinco por ciento (5%) sobre la partecorrespondiente al AlU, cuando sean prestados por personas jurdicas constituidascon nimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurdica de las previstas en elnumeral 1 del artculo 19 del Estatuto Tributario, siempre que se cumplan lassiguientes condiciones:- Que el objeto social del prestador del servicio corresponda a la prestacin de losservicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo o temporales de empleo.- Que los servicios referidos en el presente artculo sean prestados exclusivamentemediante personas con discapacidad fsica o mental, en grados que permitan eladecuado desempeo de las labores asignadas.


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- Que la discapacidad fsica o mental se encuentre debidamente certificada por laJunta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.- Que los trabajadores se encuentren vinculados mediante contrato de trabajo, y laentidad cumpla con todas las obligaciones legales laborales y de seguridad social.

ARTCULO 14. Definicin de servicios integrales d aseo y cafetera. Paraefectos del artculo 462-1 del Estatuto Tributario, se entiende por servicios integralesde aseo y cafetera, todas aquellas actividades que se requieran para la limpieza yconservacin de las instalaciones del contratante, as como las relacionadas con lapreparacin y distribucin de alimentos y bebidas para consumo al interior de lasinstalaciones del contratante, sin que se genere contraprestacin alguna por parte delconsumidor de dichos a.limentos y bebidas.

ARTCULO 15. Definicin de servicios de aseo. Para efectos del numeral 4 delartculo 468-3 del Estatuto Tributario los servicios de aseo prestados por personasjurdicas constituidas con nimo de alteridad, son todas aquellas actividades que serequieran para la limpieza y conservacin de las instalaciones que indique elcontratante.

ARTCULO 16. Responsabilidad en el impuesto sobre las ventas de laspersonas Jurdicas originadas en la constitucin de Propiedad Horizontal.Conforme con lo establecido en el artculo 186 de la ley 1607 de 2012 enconcordancia con lo previsto en el artculo 462-2 del Estatuto Tributario, sonresponsables del rgimen comn del impuesto sobre las ventas, las personasjurdicas originadas en la constitucin de propiedad horizontal, que destinen algn oalgunos de sus bienes o reas comunes para la explotacin comercial o industrial,generando algn tipo de renta, a travs de la ejecucin de cualquiera de los hechosgeneradores de IVA, entre los que se encuentra la prestacin del servicio deparqueadero o estacionamiento en zonas comunes.Las propiedades horizontales de uso residencial no son responsables del impuestosobre las ventas por la prestacin del servicio directo de parqueadero oestacionamiento en zonas comunes, con fundamento en lo dispuesto por el pargrafo2 del artculo 186 de la Ley 1607 de 2012.ARTCULO 17. Rgimen simplificado para los productores de bienes exentosagropecuarios del artculo 477 del Estatuto Tributario. Los productores de bienesexentos agropecuarios de que trata el artculo 477 del Estatuto Tributario pertenecenal rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando cumplan conlo dispuesto en el artculo 499 del Estatuto Tributario. En todo caso, cuando unproductor de estos bienes pretenda solicitar impuestos descontables con derecho adevolucin o compensacin, de acuerdo con lo indicado en los pargrafos 1 Y 2 delartculo 477 del Estatuto Tributario, estar obligado a inscribirse como responsabledel rgimen comn del impuesto sobre las ventas y a cumplir con todas lasobligaciones derivadas del mismo.


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ARTCULO 18. Cuadernos de tipo escolar exentos del impuesto sobre lasventas. Conforme con lo previsto en el literal f) del artculo 481 del Estatuto Tributario,se consideran como bienes exentos del impuesto sobre las ventas con derecho adevolucin bimestral los cuadernos de tipo escolar clasificados en la sub partidaarancelaria 48.20.20.00.00.ARTCULO 19. Impuestos descontables en la venta de chatarra a lassiderrgicas. El IV A generado en las ventas de chatarra clasificada en las partidasarancelarias 72.04, 74.04 Y 76.02, que efecten los responsables del rgimen comndel impuesto sobre las ventas a las siderrgicas, dar derecho a impuestosdescontables en los trminos del artculo 485 del Estatuto Tributario.ARTCULO 20 Impuestos descontables en la venta de tabaco a las empresastabacaleras. El IVA generado en las ventas de tabaco en rama o sin elaborar ydesperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01,que efecten los productores del rgimen comn a las empresas tabacaleras, darderecho a impuestos descontables en los trminos del artculo 485 del EstatutoTributario.ARTCULO 21 0. Limitacin en impuestos descontables para la base gravableespecial. En la prestacin de servicios de que trata el artculo 462-1 del Estatutotributario, el responsable slo podr solicitar impuestos descontables por los gastosdirectamente relacionados con el AlU, que constituye la base gravable del impuesto yque en ningn caso podr ser inferior al 10% del valor' total del contrato o de laremuneracin percibida, de conformidad con lo establecido en el artculo 13 delpresente decreto.En consecuencia, en ningn caso dar derecho a descuento el impuesto sobre lasventas cancelado por los costos y gastos necesarios para la prestacin de losservicios mencionados.'ARTCULO 22 Limitacin en impuestos descontables. De conformidad con loprevisto en el numeral 40 del artculo 468-3 del Estatuto Tributario, los prestadores delos servicios expresamente sealados en dicho numeral, tienen derecho a descontardel impuesto generado por las operaciones gravadas, el IVA que les hubierenfacturado por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, limitado a latarifa a la que estn gravados dichos servicios; el exceso, en caso de que exista, sellevar como un mayor valor del costo o gasto respectivo.ARTCULO 23 Cambio de perodo gravable. Con el fin de informar a la U.A.E.Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cambio de periodo gravable delimpuesto sobre las ventas, conforme con lo establecido en el artculo 600 del EstatutoTributario, el responsable deber sealar en la casilla 24 de la primera declaracin deIVA del correspondiente ao, el nuevo periodo gravable, el cual operar a partir de lafecha de presentacin de dicha declaracin.El cambio de periodo gravable de que trata el inciso anterior, deber estardebidamente soportado con la certificacin de contador pblico o revisor fiscal en laque conste el aumento o disminucin de los ingresos del af,1o gravable anterior, la cualdeber ponerse a disposicin de la autoridad tributaria en el momento en que as lorequiera.
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1794DECRETO NUMERO_______ de 2013 Hoja W.13Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de2012, "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"

ARTCULO 24. Nuevos periodos gravables del impuesto sobre las ventas:declaracin y pago. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 600 del EstatutoTributario, los periodos gravables del impuesto sobre las ventas son bimestral,cuatrimestral y anual, segn que se cumplan los presupuestos all establecidos paracada periodo, los cuales son de obligatorio cumplimiento.Pargrafo 1 . Los nuevos responsables del impuesto sobre las ventas que inicienactividades durante el ejercicio debern presentar su declaracin y pago de manerabimestral, de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del pargrafo delartculo 600 del Estatuto Tributario. .Pargrafo 2 Los responsables cuyo periodo gravable es cuatrimestral o anualconforme a lo establecido en el presente artculo, que hubieren presentado ladeclaracin del impuesto sobre las ventas en forma bimestral, debern presentar ladeclaracin de acuerdo con el periodo que les corresponde. Las declaraciones que sehubieren presentado en periodos diferentes a los establecidos por la ley no tienenefecto legal alguno; por lo tanto, los valores efectivamente pagados con dichasdeclaraciones pOdrn ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaracindel impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.

ARTCULO 25. Pagos cuatrimestrales sin declaracin a modo de anticipo delimpuesto sobre las ventas. Los responsables del impuesto sobre las ventas cuyoperiodo gravable es anual, de conformidad con el numeral 3 del artculo 600 delEstatuto Tributario, debern tener en cuenta lo siguiente:a) El 30% de anticipo cuatrimestral deber calcularse sobre la suma de la casilla"saldo a pagar por impuesto" de la totalidad de las declaraciones del impuestosobre las ventas correspondientes al ao gravable inmediatamente anterior.b) En caso de que el valor calculado en el literal anterior haya arrojado un saldo afavor del contribuyente, ste no estar obligado a hacer los abonos parciales

de que trata el presente artculo.c) En caso de que el contribuyente se encuentre en liquidacin, los anticiposdebern pagarse slo si ste realiza operaciones gravadas en el cuatrimestreanterior a la fecha de pago del anticipo correspondiente.d) Para el pago del anticipo de que trata el presente artculo, el responsabledeber utilizar el recibo de pago No.490 prescrito por la U.A.E. Direccin deImpuestos y Aduanas Nacionales, y efectuar el pago en los plazos sealadospor el Gobierno Nacional.

ARTCULO 26. Monto mximo de los anticipos. Para efectos de lo previsto en elnumeral 3 del artculo 600 del Estatuto Tributario, el monto mximo de los pagoscuatrimestrales por concepto de impuesto sobre las ventas, que en todo caso nopodrn exceder el valor del Impuesto sobre las Ventas generado por las operacionesefectivamente realizadas en el respectivo periodo, ser el siguiente:


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------ECRETO NUMERO 179L2013 Hoja No. 14Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de2012 "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"a) Un primer pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del

ao anterior, que se cancelar en el mes de mayo, de conformidad con losplazos establecidos por la UAE-DIAN.b) Un segundo pago, por el 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre delao anterior, que se cancelar en el mes de septiembre, de conformidad conlos plazos establecidos por la UAE-DIAN.c) Un ltimo pago, que corresponder al saldo por impuesto sobre las ventasefectivamente generado en el periodo gravable y que deber pagarse al tiempocon la presentacin de la declaracin de IVA.

Pargrafo 10 Cuando el contribuyente no haya realizado operaciones gravadas conel impuesto sobre las ventas, en el cuatrimestre anterior a la fecha de pago delanticipo correspondiente. no deber pagar el impuesto mediante anticipo a que hacenreferencia los literales a y b del presente artculo.Pargrafo 2: Para los responsables cuyo periodo gravable es anual conforme a loestablecido en el presente artculo, que hubieren pagado el primer anticipo antes de laentrada en vigencia del presente decreto, los valores efectivamente pagados quesuperen el monto mximo establecido en el presente artculo, podrn ser tomadoscomo un abono al siguiente anticipo o al saldo a pagar en la declaracin del impuestosobre las ventas del periodo.

IMPUESTO NACIONAL A l CONSUMOARTCULO 27, Declaracin y pago del impuesto nacional al consumo en laimportacin de bienes gravados. De conformidad con lo previsto en el artculo 5121 del Estatuto Tributario, en el caso del impuesto nacional al consumo que se causaen el momento de la nacionalizacin de bienes gravados por parte del consumidorfinal, la declaracin y pago de dicho impuesto deber hacerse de acuerdo con loestablecido en el pargrafo 1 del mismo artculo y en las fechas establecidas para talfin por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.ARTCULO 28, Actualizacin del RUT por nuevas responsabilidades. Aquelloscontribuyentes responsables del Impuesto sobre las Ventas a 31 de diciembre de2012, cuyas actividades estn sujetas al Impuesto Nacional al Consumo a partir del 10de enero de 2013, debern actualizar el Registro nico Tributario, de acuerdo con lasfechas que se sealen mediante resolucin expedida por la U.A.E. Direccin deImpuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, con fundamento en lo previsto en elpargrafo 10 del artculo 5 del decreto 2788 de 2004.ARTCULO 29, Tarifas del impuesto nacional al consumo aplicables a las Pick-up. La venta de Pick-up se encuentra gravada con el impuesto nacional al consumo.Se entienden por Pick-up los vehculos automotores de cuatro ruedas clasificados enla partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga mxima (peso brutovehicular) igual o inferior a diez mil libras americanas, destinado principalmente parael transporte de mercancas, cuya caja, platn furgn, estacas u otros receptculosdestinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidorindependiente y estn separados de una cabina cerradq, que puede ser sencilla,semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.


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1194DECRETO NUMERO _ - , , -____ de 2013Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de2012, "por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otrasdisposiciones"

Las tarifas aplicables por concepto de impuesto nacional al consumo en la venta dePick -up, de acuerdo con los artculos 512-3 y 512-4 del Estatuto Tributario, son lassiguientes:1.- Tarifa del 8%: Pick-up cuyo valor FaB o el equivalente del valor FaB, sea inferiora USD $30.000, con sus accesorios.2.- Tarifa del 16%: Pick-up cuyo valor FaB o el equivalente del valor FaB, sea igualosuperior a USD $30.000, con sus accesorios.Pargrafo. La venta de los dems vehculos para el trans'porte de mercancas de lapartida arancelaria 87.04, de que tratan los numerales 3 y 8 del artculo 512-5 delEstatuto Tributario, estn excluidos del impuesto nacional al consumo.ARTCULO 30. Servicio de restaurante y bares en fundaciones y corporaciones.De conformidad con el artculo 512-1 del Estatuto Tributario, los servicios derestaurante y bar prestados por fundaciones y corporaciones, ya sea directamente o atravs de terceros, se 'encuentran gravados con el impuesto nacional al consumo,sobre las bases gravables establecidas en los artculos 512-9 y 512-11 del EstatutoTributario, respectivamente.ARTCULO 31. VIGENCIA. El presente Decreto rige a partir de la fecha de supublicacin.

PUBlQUESE y CMPLASE. 11 02111ado en Bogot D. C., a

MAURICIO CRDENAS SANTAMARA Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

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