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Demonstraode fluxos de caixa
SEG 2713(Novembro de 2013)
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Domingos Ribeiro Docente Universitrio Ps Graduado em Fiscalidade Mestrando em Fiscalidade Revisor Oficial de Contas Tcnico Oficial de Contas Formador Caixa Seguros- Grupo
Caixa Geral Depsitos Consultor Eticadata SoftwareContactos: domingos@ddrconsultores.pt
Carlos Plcido Docente Universitrio Ps Graduado em Fiscalidade Ps-Graduado em Gesto de
Bancos e Seguradoras Mestrando em Gesto Tcnico Oficial de Contas Formador Caixa Seguros- Grupo
Caixa Geral DepsitosContactos:
cplacido@ipca.pt
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Carlos Plcido e Domingos Ribeiro
Apresentao disponvel para download em:
http://domribeiro.webnode.com.pt
Deixe os seus comentrios, dvidas e sugestes
Domingos Ribeiro Docente Universitrio Ps Graduado em Fiscalidade Mestrando em Fiscalidade Revisor Oficial de Contas Tcnico Oficial de Contas Formador Caixa Seguros- Grupo Caixa Geral
Depsitos Consultor Eticadata SoftwareContactos:
domingos@ddrconsultores.pt
Carlos Plcido Docente Universitrio Ps Graduado em Fiscalidade Ps-Graduado em Gesto de Bancos e
Seguradoras Mestrando em Gesto Tcnico Oficial de Contas Formador Caixa Seguros- Grupo Caixa Geral
DepsitosContactos:
cplacido@ipca.pt
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I. A razo de ser da demonstraode fluxos de caixa
II. A obrigatoriedade da apresentao dademonstrao de fluxos de caixa
III. Demonstrao de fluxosde caixa (DFC NCRF 02)
IV. Exemplos de aplicao
V. As novas demonstraes financeiras
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I A razo de ser dademonstrao
de fluxos de caixa
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Peter Drucker, considerado o Pai da GestoModerna, defende, na sua extensa obra, que umaempresa pode operar sem lucros por muitosanos, desde que possua um fluxo de caixaadequado, mas que o oposto no aconselhvel,realando assim o efeito nefasto de um aperto deliquidez.
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Em contabilidade na base do acrscimo, osrendimentos so reconhecidosquando obtidos, os gastos soreconhecidos quando incorridos,independentemente do seu recebimento oupagamento, sendo includos nas demonstraesfinanceiras dos perodos a que respeitam.
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Por seu turno, na base de caixa, o rdito registado quando o dinheiro recebido, asdespesas e os gastos so registados apenasquando o dinheiro pago; a determinao doresultado na base de caixa baseia-se nadiferena entre o total dos recebimentos e ototal dos pagamentos.
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Deste modo, a empresa pode apresentarresultados contabilsticos, na base doacrscimo, positivos e estar com dificuldadesde liquidez significativas (basta vender aprazo e pagar a pronto). Ao invs, a empresapode apresentar resultados contabilsticos,na base do acrscimo, negativos e estar comexcedentes de liquidez (basta receber epronto e comprar a prazo).
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Uma das questes basilares saber qual omelhor mtodo de prever os fluxos decaixa, perspetivando a rendibilizao dosnegcios o que se tem levado a questionaras vantagens do acrscimo em confrontocom a informao na base de caixa.
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A insuficincia do balano e dasdemonstraes dos resultados temconduzido introduo de outroselementos, tais como, fundo de maneio,capital circulante monetrio e a tesouraria,a fim de se poder realizar previses sobreos futuros fluxos de caixa.
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A demonstrao de fluxos de caixa veio acrescentar maiorateno para um tipo de informao, at ento ignorada, aforma como a empresa gera e utiliza dinheiro, numdeterminado perodo:
a) Fluxos lquidos de caixa relacionados com as atividadesoperacionais;
b) Pagamentos e recebimentos relacionados com asatividades de investimento;
c) Pagamentos e recebimentos relacionados com asatividades de financiamento; e
d) Variao ocorrida nas contas de caixa e equivalentesentre o incio e o fim do perodo.
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Os seus objetivos passaram a ser apossibilidade de saber como foi gerado eaplicado o dinheiro, analisar as variaesocorridas na estrutura financeira (liquidez esolvncia) e ponderar a flexibilidade daempresa.
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Um resultado contabilstico avultado, na base doacrscimo, no garantia de que a empresa sejasolvente.
Esta situao s se verificaria numa situao limite emque o resultado contabilstico, na base de acrscimo, nofosse determinado com base em estimativas,imparidades, depreciaes e quando todas as operaesda empresa fossem realizadas a pronto. A realidade ooposto.
A determinao do resultado na base de caixa ignora oprincpio de balanceamento, segundo o qual os gastosservem para a obteno dos rditos.
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Vantagens da demonstrao de fluxos de caixa:a) Determinar as entradas e as sadas de fluxos de caixa
futuros;b) Avaliar a capacidade da empresa em solver os seus
compromissos e remunerar condignamente osdetentores do capital;
c) Compreender as diferenas entre o resultadocontabilstico, em base de acrscimo, e o dinheirogerado nas atividades operacionais; e
d) Analisar os fluxos de caixa das atividades deinvestimento e de financiamento.
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A demonstrao de fluxos de caixa constitui, um importanteinstrumento de controlo de gesto e de previso oramental.A demonstrao de fluxos de caixa constitui, um importanteinstrumento de controlo de gesto e de previso oramental.DFCDFC
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Relativamente preparao e apresentaodos fluxos podemos ter dois mtodos:
Relativamente preparao e apresentaodos fluxos podemos ter dois mtodos:
O diretoO Indireto
(no aceite pela NCRF 02)
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OperacionaisMtodo direto
OperacionaisMtodo Indireto
Elaboradodiretamente dosregistoscontabilsticosOu atravs deajustamentos aositens do balano eda demonstrao deResultados
Elaborado Atravs eAjustamentos ao
Resultado liquido doperodo
Investimento(O mesmo tratamento)
Financiamento(O mesmo tratamento)
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18Carlos Plcido e Domingos Ribeiro
So divulgados as principais classes dos recebimentos de caixabrutos e dos pagamentos brutos de caixa e que pode ser
obtido, quer por:
So divulgados as principais classes dos recebimentos de caixabrutos e dos pagamentos brutos de caixa e que pode ser
obtido, quer por:
Diretamente dos registoscontabilsticos da empresa,
mediante a adoo de rubricasapropriadas (sero
apresentados exemplosadiante);
Pelo ajustamento das vendas,custo das vendas e outras itens
da demonstrao dosresultados e do balano (sero
apresentados exemplosadiante)
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O mtodo indireto que no contemplado pelaNCRF 2, mas consta dos pargrafos 18 e 20 da IAS7 aquele em que o resultado do lquido ajustado pelos efeitos das transaes que nosejam por caixa, de quaisquer diferimentos ouacrscimos de recebimentos a pagamentos decaixa operacionais passados ou futuros, e itens derdito ou gasto associados com fluxos de caixa deinvestimento