Demonstração Do Fluxo de Caixa

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    03-Oct-2015

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acerca de fluxo de caixa

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CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOSAdemir A. Saravalliademir_saravalli@yahoo.com.br

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA - DFC

A DFC uma demonstrao que tem por finalidade evidenciar as transaes ocorridas em determinado perodo e que provocaram modificaes nas disponibilidades da empresa (caixa, bancos e aplicaes imediatas).

Mtodos da DFCMtodo direto Por este mtodo so demonstrados os pagamentos e recebimentos que entraram no Caixa. (disponibilidades)

Modelo de DFC DIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas(-) Pagamento de Compras(-) Pagamentos de impostos(-) Pagamento de Despesas Operacionais(=) Caixa Gerado pelas OperaesII - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos InvestimentosIII - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos FinanciamentosVariao Total das Disponibilidades: (I + II + III)Saldo Inicial das Disponibilidades:Saldo Final das Disponibilidades:

Fatos em x7- Receitas de R$ 2000,00, sendo 70% vista e o restante a prazo- Impostos sobre vendas: R$ 400,00- CMV: R$ 250,00- Depreciao: 10% Imobilizado- Impostos sobre o lucro: R$ 210,00- Pagamento de outras despesas: R$ 200,00 ( vista)- Pagamento dos fornecedores e do emprstimo de x6 (em dinheiro)- compra de um terreno: R$ 50,00 (em dinheiro)- Reserva legal 5% e dividendos: 400

DFC MTODO INDIRETOPara evidenciar os fluxos operacionais no mtodo indireto, partimos do lucro lquido do exerccio da DRE, isto , partimos do resultado econmico da companhia. Aps sucessivos ajustes, chegamos ao valor de fluxo gerado pelo caixa, este mtodo tambm conhecido como o mtodo da reconciliao.MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio(+) Depreciao(-) aumento das duplicatas a receber(+) Diminuio dos estoques(-) diminuio de fornecedores(-) diminuio de contas a pagar e impostos a recolher(=) Caixa Gerado pelas OperaesII - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos InvestimentosIII - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos FinanciamentosVariao Total das Disponibilidades: (I + II + III)Saldo Inicial das Disponibilidades:Saldo Final das Disponibilidades:

Entendendo o mtodo IndiretoO mtodo indireto no apresenta diretamente as variaes nas disponibilidades (da o nome indireto),mas efetua a anlise por meio das variaes corridas nas demais contas do Ativo Circulante e do Passivo Circulante.

CONCLUSOA diferena entre o modelo indireto e o modelo direto da DFC est apenas na evidenciao dos fluxos gerados pelas operaes. No h diferena no que diz respeito aos fluxos gerados pelos financiamentos e pelos investimentos

Exerccios1) Com base nas informaes a seguir, elabore o DFC (Demonstrativo de Fluxo de Caixa) Modelo Direto.Situao Inicial

Fatos em 2011- Receitas de R$ 2500,00, sendo 70% vista e o restante a prazo- Impostos sobre vendas: R$ 300,00- CMV: R$ 350,00- Depreciao: 10% Imobilizado- Impostos sobre o lucro: R$ 230,00- Pagamento de outras despesas: R$ 310,00 ( vista)- Pagamento dos fornecedores e do emprstimo de 2010 (em dinheiro)- compra de um terreno: R$ 150,00 (em dinheiro)- Reserva legal 5% e dividendos: 500

Plan1MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio 840(+) Depreciao 100(-) aumento das duplicatas a receber -600(+) Diminuio dos estoques 250(-) diminuio de fornecedores -100(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado -50(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos -500(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Plan2DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/07:I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas 1,400(-) Pagamento de Compras -100(-) Pagamento de Despesas Operacionais -200(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado -50(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Emprstimos Bancrios 0(-) Amortizao de Financiamentos -500(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Plan3

Plan1MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio 840(+) Depreciao 100(-) aumento das duplicatas a receber -600(+) Diminuio dos estoques 250(-) diminuio de fornecedores -100(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado -50(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos -500(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Plan2

Plan3

Plan1MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio 840(+) Depreciao 100(-) aumento das duplicatas a receber -600(+) Diminuio dos estoques 250(-) diminuio de fornecedores -100(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado -50(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos -500(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Plan2DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/07:I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas 1,400(-) Pagamento de Compras -100(-) Pagamento de Despesas Operacionais -200(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado -50(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Emprstimos Bancrios 0(-) Amortizao de Financiamentos -500(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Plan3InicialATIVOPASSIVO E PL2010201120102011CirculanteCirculante Caixa1200 Fornecedores250 Duplicatas a receber500Emprstimos750 Estoques700

PermanentePatrimnio Lquido Investimentos250Capital1900 Imobilizado1200Lucros acumulados1300 Diferido350

Total do Ativo4200Total do Passivo/PL4200

Plan1MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio 840(+) Depreciao 100(-) aumento das duplicatas a receber -600(+) Diminuio dos estoques 250(-) diminuio de fornecedores -100(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado -50(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos -500(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Plan2DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/07:I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas 1,400(-) Pagamento de Compras -100(-) Pagamento de Despesas Operacionais -200(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado -50(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Emprstimos Bancrios 0(-) Amortizao de Financiamentos -500(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/2011I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas (-) Pagamento de Compras (-) Pagamento de Despesas Operacionais (=) Caixa Gerado pelas Operaes II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado (=) Caixa Gerado pelos Investimentos III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Emprstimos Bancrios (-) Amortizao de Financiamentos (=) Caixa Gerado pelos Financiamentos Variao Total das Disponibilidades: Saldo Inicial das Disponibilidades: Saldo Final das Disponibilidades:

Plan3InicialATIVOPASSIVO E PL2010201120102011CirculanteCirculante Caixa12001490 Fornecedores2500 Duplicatas a receber5001250 Emprstimos7500 Estoques700350 Imp. A Recolher530 Div a Pagar500PermanentePatrimnio Lquido Investimentos250400 Capital19001900 Imobilizado12001200 Lucros acumulados13001955.5 Deprec. Acum.-120 Reserva34.5 Diferido350350

Total do Ativo42004920Total do Passivo/PL42004920

InicialATIVOPASSIVO E PL2010201120102011CirculanteCirculante Caixa Fornecedores Duplicatas a receber Emprstimos Estoques Imp. A Recolher Div a Pagar

PermanentePatrimnio Lquido Investimentos Capital Imobilizado Lucros acumulados Deprec. Acum. Reserva Diferido

Total do AtivoTotal do Passivo/PL

Plan4Caixa1200310DRE1750250Vendas25002000750(-) Impostos300400150V. Lquidas22001600(-) CMV35025029501460Lucro Bruto185013501490(-) Desp. Operac.430300Luc. Operac.14201050(-) IR/CSLL230210Lucro Lquido1190840119050069034.5CaixaDRE840655.51955.5Vendas400(-) Impostos440V. Lquidas22(-) CMV418Lucro Bruto(-) Desp. Operac.Luc. Operac.(-) IR/CSLLLucro Lquido

Plan1MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio 840(+) Depreciao 100(-) aumento das duplicatas a receber -600(+) Diminuio dos estoques 250(-) diminuio de fornecedores -100(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado -50(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos -500(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Plan2DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/07:I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas 1,400(-) Pagamento de Compras -100(-) Pagamento de Despesas Operacionais -200(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado -50(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Emprstimos Bancrios 0(-) Amortizao de Financiamentos -500(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/2011I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas (-) Pagamento de Compras (-) Pagamento de Despesas Operacionais (=) Caixa Gerado pelas Operaes II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de novos Investimentos/Imobilizado (=) Caixa Gerado pelos Investimentos III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Emprstimos Bancrios (-) Amortizao de Financiamentos (=) Caixa Gerado pelos Financiamentos Variao Total das Disponibilidades: Saldo Inicial das Disponibilidades: Saldo Final das Disponibilidades:

Plan3InicialATIVOPASSIVO E PL2010201120102011CirculanteCirculante Caixa12001490 Fornecedores2500 Duplicatas a receber5001250 Emprstimos7500 Estoques700350 Imp. A Recolher530 Div a Pagar500PermanentePatrimnio Lquido Investimentos250400 Capital19001900 Imobilizado12001200 Lucros acumulados13001955.5 Deprec. Acum.-120 Reserva34.5 Diferido350350

Total do Ativo42004920Total do Passivo/PL42004920

InicialATIVOPASSIVO E PL2010201120102011CirculanteCirculante Caixa Fornecedores Duplicatas a receber Emprstimos Estoques Imp. A Recolher Div a Pagar

PermanentePatrimnio Lquido Investimentos Capital Imobilizado Lucros acumulados Deprec. Acum. Reserva Diferido

Total do AtivoTotal do Passivo/PL

Plan4Caixa1200310DRE1750250Vendas25002000750(-) Impostos300400150V. Lquidas22001600(-) CMV35025029501460Lucro Bruto185013501490(-) Desp. Operac.430300Luc. Operac.14201050(-) IR/CSLL230210Lucro Lquido11908401190500690Caixa34.5DRE840655.51955.5Vendas400(-) Impostos440V. Lquidas22(-) CMV418Lucro Bruto(-) Desp. Operac.Luc. Operac.(-) IR/CSLLLucro Lquido

Plan1MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio 840(+) Depreciao 100(-) aumento das duplicatas a receber -600(+) Diminuio dos estoques 250(-) diminuio de fornecedores -100(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado -50(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos -500(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/31/12/2011I - Fluxos das Operaes:Resultado do Exerccio (+) Depreciao (-) aumento das duplicatas a receber (+) Diminuio dos estoques (-) diminuio de fornecedores (+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher (=) Caixa Gerado pelas Operaes II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de Investimentos /imobilizado (+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralizao do capital(+) Emprstimos Bancrios(-) Amortizao de Financiamentos (-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos Variao Total das Disponibilidades: (I + II + III) Saldo Inicial das Disponibilidades: Saldo Final das Disponibilidades:

Plan2DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/07:I - Fluxos das Operaes:(+) Recebimento de Vendas 1,400(-) Pagamento de Compras -100(-) Pagamento de Despesas Operacionais -200(=) Caixa Gerado pelas Operaes 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisio de novos Inves...

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