DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA - ?· DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA E DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES…

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  • DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXAE

    DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PL

    Professor: Flvio GEORGE Rocha

    Novembro/2015

  • Graduao em Cincias Contbeis (2000)

    Especialista em Auditoria e Percia Contbil

    Professor de Cursos de Graduao, Ps-Graduao e Extenso (desde 2002)

    Mestrado no concludo em Gesto e Tecnologia Farmacutica

    Servidor Pblico Estadual da rea de Finanas Pblicas

    desde 2005

    Coordenador de Curso de Cincias Contbeis (5 anos)MBA em Contabilidade

    Pblica e Controle Interno (FEARP/USP)

    Gerente de Contabilidade Centralizada; Gerente de Estudos e Normatizao

    (SEF/SC)

  • ______________________________________________________ CENTRO DE ESTUDOS E APERFEIOAMENTO FUNCIONAL

    GEORGE V

    GEORGE VI

    GEORGEAlexander Louis

  • Prncipe GEORGE e Princesa

    Charlotte

  • ndice:

    DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA - DFC

    Conceitos Gerais

    Por Que Fazer?

    Como Fazer?

    Notas Explicativas s DFC.

  • DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PL -DMPL

    Conceitos Gerais

    Por que Fazer?

    Como Fazer?

    Notas Explicativas

    ndice:

  • DFC - Conceitos Gerais

    Demonstrao contbil que visa evidenciar a variao das disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa) segregando-a em 3 fluxos: operacionais, de investimento e de financiamento.

  • DFC - Conceitos Gerais

    FLUX

    O D

    E ENTR

    AD

    A

    FLUX

    O D

    E SAD

    A

    Tributos

    Operaes de Crdito

    Alienao de Ativos

    Pessoal e Encargos

    Amortizao da Dvida

    Aquisio de Bens

  • DFC - Conceitos Gerais

    Atividades Operacionais: so as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades diferentes das de investimento e de financiamento.

    Exemplos: Receitas de Impostos (fluxo de entrada) e Despesas de Salrios (fluxo de sada)

  • DFC - Conceitos Gerais

    Atividades de Investimentos: so as referentes aquisio e venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos no includos nos equivalentes de caixa.

    Exemplos: Alienao de ativos no circulantes (fluxo de entrada) e Aquisio de ativos no circulantes (fluxo de sada)

  • DFC - Conceitos Gerais

    Atividades de Financiamentos: so aquelas que resultam em mudanas no tamanho e na composio do capital prprio e no endividamento da entidade, no classificadas como atividades operacionais.

    Exemplos: Operaes de crdito (fluxo de entrada) e Amortizao da dvida (fluxo de sada)

  • DFC - Conceitos Gerais

    Caixa e Equivalentes de Caixa: Compreende o numerrio em espcie e depsitos bancrios disponveis, alm das aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em um montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a um insignificante risco de mudana de valor. Inclui, ainda, a receita oramentria arrecadada que se encontra em poder da rede bancria em fase de recolhimento. (MCASP 6 edio)

    Exemplos: Dinheiro, Depsito Bancrio e Aplicao Financeira de Liquidez Imediata

  • DFC - Conceitos Gerais

    Fluxos de Caixa: So as entradas e sadas de caixa e equivalentes de caixa.

    Exemplos: Recebimento de uma contribuio; pagamento de aluguel.

  • DFC - Por que Fazer?

    Aspectos Legais:

    Norma Brasileira de Contabilidade - NBC TSP 16.6;

    Convergncia s Normas Internacionais IPSAS 2;

    Portarias da STN;

    IN TCE/SC 20/2015 art. 5, I (Balano Geral do Estado; art. 7, I (Balano Geral do Municpio) e Art. 15 (Prestao Anual de Contas de Gesto)

  • DFC - Por que Fazer?

    Aspectos Gerenciais:

    Permite verificar a capacidade do ente em gerar caixa para financiar suas atividades;

    Permite avaliar a dependncia de capital de terceiros na gerao de caixa para financiar suas atividades

  • DFC - Como Fazer?

    Dois Mtodos para Elaborao:

    Mtodo Direto: parte da movimentao das contas caixa e equivalentes de caixa;

    Mtodo Indireto: parte do resultado patrimonial do exerccio. (mais utilizado na rea privada)

  • DFC - Como Fazer?

    ALGUMAS DVIDAS????

    Somente as despesas que transitam pelo

    oramento??

    Os depsitos restituveis??

    (1.1.1. ou 1.1.3.5)

    A conta contbil 6.2.2.1.3.04 Crdito empenhado pago??

  • DFC - Como Fazer?

    ALGUMAS DVIDAS ????

    Transferncias de Capital Recebidas??

    Perdas na Aplicao do RPPS??

    Transferncias de Capital Realizadas??

  • DFC - Viso IPC 08 (verso 23/12/2014)

    1 - FLUXO DAS ATIVIDADES DAS OPERACES CONTA CONTBIL

    1.1 INGRESSOS DE RECURSOS

    RECEITAS ORIGINRIAS E DERIVADAS 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    TRANSFERNCIAS GOVERNAMENTAIS

    INTERGOVERNAMENTAIS 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    INTRAGOVERNAMENTAIS

    OUTRAS TRANSFERNCIAS CORRENTES 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    OUTROS INGRESSOS OPERACIONAIS NO PARAMETRIZA CONTA CONTBIL

  • DFC - Viso IPC 08 (verso 23/12/2014)

    1 - FLUXO DAS ATIVIDADES DAS OPERACES CONTA CONTBIL

    1.2 DESMEBOLSO DE RECURSOS

    PESSOAL E DEMAIS DESPESAS 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    JUROS E ENCARGOS DA DVIDA 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    TRANSFERNCIAS GOVERNAMENTAIS 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    INTERGOVERNAMENTAIS

    INTRAGOVERNAMENTAIS

    OUTRAS TRANSFERNCIAS CONCEDIDAS

    OUTROS DESEMBOLSOS OPERACIONAIS NO PARAMETRIZA CONTA CONTBIL

    FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS OPERACES (1.1 - 1.2)

  • DFC - Viso IPC 08 (verso 23/12/2014)

    2 - FLUXO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS CONTA CONTBIL

    2.1 INGRESSOS DE RECURSOS

    ALIENAO DE BENS 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS E FINANC. 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    OUTROS INGRESSOS DE INVESTIMENTOS NO PARAMETRIZA CONTA CONTBIL

  • DFC - Viso IPC 08 (verso 23/12/2014)

    2 - FLUXO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS CONTA CONTBIL

    2.2 DESEMBOLSO DE RECURSOS

    AQUISIO DE ATIVO NO CIRCULANTE 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    CONCESSO DE EMPRSTIMOS E FINANC. 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    OUTROS DESEMBOLOS DE INVESTIMENTOS 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    FLUXO DE CAIXA LQUIDO DOS INVESTIMENTOS (2.1 - 2.2)

  • DFC - Viso IPC 08 (verso 23/12/2014)

    3 - FLUXO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS CONTA CONTBIL

    3.1 INGRESSOS DE RECURSOS

    OPERACES DE CRDITO 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    INTEGRALIZAO DE CAPITAL SOCIAL DE EED 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    TRANSFERNCIAS DE CAPITAL RECEBIDAS 6.2.1.2 (-) 6.2.1.3.2 (-) 6.2.1.3.9

    OUTROS INGRESSOS DE FINANCIAMENTOS NO PARAMETRIZA CONTA CONTBIL

  • DFC - Viso IPC 08 (verso 23/12/2014)

    3 - FLUXO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS CONTA CONTBIL

    3.2 DESEMBOLSO DE RECURSOS

    AMORTIZAO / REFINANCIAMENTO DA DVIDA 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    OUTROS DESEMBOLSOS DE FINANCIAMENTOS 6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4 + 6.3.2.2

    FLUXO DE CAIXA LQUIDO DOS FINANCIAMENTOS (3.1 - 3.2)

  • DFC - Viso IPC 08 (verso 23/12/2014)

    GERAO LQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA (1 + 2 + 3)

    CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA INICIAL 1.1.1.0.0.00.00 (SALDO INICIAL)

    CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA FINAL 1.1.1.0.0.00.00 (SALDO FINAL)

  • DFC - SANTA CATARINA

    Publicada desde a prestao de contas do exerccio de 2010

    A partir do exerccio de 2014 parametrizada no SIAF (SIGEF/SC)

  • DFC - SANTA CATARINA

    IPC 08 SANTA CATARINA

    CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA PARMETROS NAS CONTAS (1.1.1)

    CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA PARMETROS NAS CONTAS (8.2.1.7.1.01)

    DESEMBOLOSOS (6.2.2.1.3.04 + 6.3.1.4. + 6.3.2.2)

    DESEMBOLSOS (8.9.8.1.1.04 + 8.9.8.1.2.03 + 8.9.8.2.1.03)

    TRANSFERNCIAS DE CAPITAL NA MODALIDADE DE DELEGAO Fluxo das Operaes

    TRANSFERNCIAS DE CAPITAL NA MODALIDADE DE DELEGAO Fluxo de Investimentos

    DIFERENAS ENTRE A DFC DA IPC 08 E DE SANTA CATARINA

  • DFC - SANTA CATARINAR$ milhares

    2014 2013

    FLUXOS DE CAIXA DAS OPERAES

    INGRESSOS 79.610.633 51.778.680

    RECEITAS DERIVADAS 13.333.275 11.656.190

    RECEITAS TRIBUTRIAS 11.612.600 10.243.165

    RECEITAS ORIGINRIAS 1.759.931 1.540.261

    RECEITA PATRIMONIAL 43.310 206.688

    REMUNERAO DAS DISPONIBILIDADES 549.331 279.666

    TRANSFERNCIAS 64.506.094 38.546.793

    INTERGOVERNAMENTAIS 3.821.403 3.448.468

    INTRAGOVERNAMENTAIS 59.890.826 34.268.562

    CONVNIOS 107.485 129.788

    OUTRAS TRANSFERNCIAS 686.380 699.975

    OUTROS INGRESSOS OPERACIONAIS 11.334 35.435

    DESEMBOLSOS 78.775.992 50.369.123

    PESSOAL E OUTRAS DESPESAS CORRENTES 16.563.822 14.478.504

    JUROS E ENCARGOS DA DVIDA 810.888 668.313

    TRANSFERNCIAS 61.373.866 35.211.961

    INTERGOVERNAMENTAIS 726.175 288.744

    INTRAGOVERNAMENTAIS 59.882.547 34.281.081

    MULTIGOVERNAMENTAIS 0 0

    INSTITUIES PRIVADAS 765.144 642.136

    OUTROS DESEMBOLSOS OPERACIONAIS 27.416 10.345

    1. FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAES 834.641 1.409.557

  • DFC - SANTA CATARINA

    2014 2013

    FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS

    INGRESSOS 53.295 111.438

    ALIENAO DE BENS 6.391 5.449

    AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 19.923 16.255

    TRANSFERNCIAS DE CAPITAL 26.981 89.734

    DESEMBOLSOS 1.719.757 1.137.122

    AQUISIO DE ATIVO NO CIRCULANTE 1.707.278 1.115.733

    CONCESSO DE EMPRSTIMO E FINANCIAMENTO 8.549 7.181

    PERDAS COM APLICAES DO RPPS 3.931 14.209

    2. FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS -1.666.462 -1.025.684

  • DFC - SANTA CATARINA

    2014 2013

    FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FIN