Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público

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Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público

Balanço Orçamentário, Balanço Financeiro e Demonstração das Variações Patrimoniais

Última Atualização: 01/06/2012

Coordenação Geral de Normas de Contabilidade Aplicadas à FederaçãoSTN/CCONF


Programa do Módulo


Novas Demonstrações Contábeis do Setor Público

- Atualizará os anexos da Lei 4320/64;

- Organizará e publicará o Balanço Consolidado das

Contas Nacionais.

- Editar normas gerais para Consolidação das Contas

Nacionais;- Promover a Consolidação

Nacional;- Atualizar os anexos da Lei

4320/64.

Conselho Técnico de Economia e

Finanças do Ministério da

Fazenda(extinto)

Secretaria do Tesouro

Nacional do Ministério da

Fazenda


IMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕESIMPLANTAÇÃO DAS NOVAS DEMONSTRAÇÕES

- Portaria específica da Secretaria do Tesouro Nacional (Portaria nº 665, de 30/11/2010 que altera os anexos da Lei 4.320/64) ;

- Portaria específica da Secretaria do Tesouro Nacional (Portaria nº 665, de 30/11/2010 que altera os anexos da Lei 4.320/64) ;

- Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria STN nº 406, de 20 de junho de 2011 que aprova a Parte V do MCASP);

- Publicação do Manual das Demonstrações Contábeis (Portaria STN nº 406, de 20 de junho de 2011 que aprova a Parte V do MCASP);




MANUAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (PARTE V DO MCASP)MANUAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (PARTE V DO MCASP)

Balanço OrçamentárioBalanço Orçamentário Balanço FinanceiroBalanço Financeiro

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial Demonstração das Variações Patrimoniais

Demonstração das Variações Patrimoniais

Demonstração do Fluxo de CaixaDemonstração do Fluxo de Caixa

Demonstração do Resultado EconômicoDemonstração do Resultado Econômico

Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido

Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido

DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS

DEMONSTRAÇÃO FACULTATIVA


Balanço OrçamentárioBalanço Orçamentário


Balanço Orçamentário

“O Balanço Orçamentário apresentará as receitas e as despesas previstas em confronto com as realizadas.” (Lei 4.320/1.964 art. 102)

Segundo a Lei nº 4.320/64

Lei 4320/64 art. 35Pertencem ao exercício financeiro:

I - as receitas nele ARRECADADAS; II - as despesas nele legalmente EMPENHADAS


Balanço Orçamentário – nova estrutura

O Balanço Orçamentário evidencia as receitas e as despesas orçamentárias, detalhadas em níveis relevantes de análise, confrontando o orçamento inicial e as suas alterações com a execução, demonstrando o resultado orçamentário.

(Alterado pela RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.268/09)

O Balanço Orçamentário é estruturado de forma a evidenciar a integração entre o planejamento e a execução orçamentária.

Para a NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis


Balanço Orçamentário

Mudanças relevantes:

o A despesa orçamentária passa a ser demonstrada por empenho, liquidação e despesa paga, e não mais por tipo de crédito.

o Linhas específicas de refinanciamento de dívida e saldos de exercícios anteriores para as receitas.

o Linha de amortização da dívida refinanciada para a despesa orçamentária.



<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA DE EMISSÃO: PÁGINA:

PREVISÃO PREVISÃO RECEITAS SALDORECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS

(a) (b) c = (b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO ALIENAÇÃO DE BENS AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITALSUBTOTAL DAS RECEITAS (I)REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária ContratualSUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II)

DÉFICIT (IV) –TOTAL (V) = (III + IV) –SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)Superávit FinanceiroReabertura de créditos adicionais

– –



DOTAÇÃO INICIAL

DOTAÇÃO ATUALIZADA

DESPESASEMPENHADAS

DESPESASLIQUIDADAS

DESPESASPAGAS

SALDO DA DOTAÇÃO

DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)

DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANCEIRAS AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA RESERVA DE CONTINGÊNCIA RESERVA DO RPPSSUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/REFINANCIAMENTO (VII)

Amortização da Dívida Interna Dívida Mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras DívidasSUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII)SUPERÁVIT (IX) - – -TOTAL (X) = (VII + IX)


Anexos ao Anexos ao Balanço Orçamentário: Balanço Orçamentário:

Demonstrativos de Demonstrativos de Restos a PagarRestos a Pagar


INSCRITOS

RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS

EM EXERCÍCIOS ANTERIORES

EM 31 DE DEZEMBRO DO

EXERCÍCIO ANTERIOR

LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)

DESPESAS CORRENTES

PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA

OUTRAS DESPESAS CORRENTES

DESPESAS DE CAPITAL

INVESTIMENTOS

INVERSÕES FINANCEIRAS

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA

TOTAL

ANEXO 1 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS:


INSCRITOS

RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS

LIQUIDADOS

EM EXERCÍCI

OS ANTERIOR

ES

EM 31 DE DEZEMBRO

DO EXERCÍCIO ANTERIOR

PAGOS CANCELADOS SALDO

(a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d)

DESPESAS CORRENTES

PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS

JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA

OUTRAS DESPESAS CORRENTES

DESPESAS DE CAPITAL

INVESTIMENTOS

INVERSÕES FINANCEIRAS

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA

TOTAL

ANEXO 2 – DEMONSTRATIVO DE EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO PROCESSADOS LIQUIDADOS:


EXERCÍCIOSEXERCÍCIOS


Balanço OrçamentárioBalanço Orçamentário

Parte VII do MCASP – pag. 686Parte VII do MCASP – pag. 686

Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO



Previsão Previsão Receitas SaldoRECEITAS ORÇAMENTÁRIAS Inicial Atualizada Realizadas

(a) (b) c = (b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA Impostos RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO

Operações de Créd. Externas ALIENAÇÃO DE BENS

Alienação de Bens Móveis AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITALSUBTOTAL DAS RECEITAS (I)REFINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária ContratualSUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II)DÉFICIT (IV)TOTAL (V) = (III + IV)SALDOS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS)Superávit FinanceiroReabertura de créditos adicionais

Código Conta Débito 5.2.1.1.0.00.00 Previsão inicial da receita 80.000,00

Impostos 55.000,00 Operações de Crédito Externas 15.500,00 Alienação de Bens Móveis 9.500,00

55.000,0055.000,0055.000,00

15.500,00

15.500,00

9.500,009.500,00

25.000,00

80.000,00

80.000,00

80.000,00

Não houve alteração em previsão orçamentária.

55.000,00

9.500,00

55.000,00

25.000,00

15.500,00

15.500,009.500,00

55.000,00

80.000,00

80.000,00

80.000,00

Código Conta Crédito

6.2.1.2.0.00.00 Receita realizada 71.500,00

Impostos - Destinação Ordinária 40.000,00

Receitas Imobiliárias - Destinação Ordinária 350,00

Receitas das Industrias de Transformação - Destinação Ordinária

400,00

Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios Diretamente Arrecadados

1.250,00

Operações de Crédito Externas - Vinculação Operações de Crédito

15.500,00

Alienação de Bens Móveis - Destinação Alienação de Bens

14.000,00

40.000,0040.000,00

350,00

400,001.250,00

42.000,00

15.500,00

15.500,00

14.000,00

14.000,00

71.500,00

71.500,00

71.500,00 (8.500,00)

(13.000,00)(15.000,00)(15.000,00)

350,00

400,001.250,00

500,00

0,004.500,00

4.500,00

(8.500,00)

(8.500,00)

Código Conta Crédito Débito

6.2.1.1.0.00.00 Receita a realizar 6.500,00 15.000,00

Impostos 15.000,00

Imobiliárias 350,00

Industriais 400,00

Serviços 1.250,00

Alienação de Bens Móveis

4.500,00

Obs: Há insuficiência na arrecadação de imposto, ganho em alienação de bens e outras receitas não previstas.



DESPESAS ORÇAMENTÁRIASDotação Inicial

Dotação Atualizada

DespesasEmpenhadas

DespesasLiquidadas

DespesasPagas

Saldo da Dotação

(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)

Despesas Correntes Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes Despesas de Capital Investimentos Inversões Financeiras Amortização da Dívida Reserva de Contingência Reserva do RPPSSUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)

AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/REFINANCIAMENTO (VII)

Amortização da Dívida Interna Dívida Mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras Dívidas

Subtotal Com Refinanciamento (VIII) = (VI + VII)

SUPERÁVIT (IX)TOTAL (X) = (VIII + IX)

Código Conta Débito

5.2.2.1.1.00.00Dotação Orçamentária / Crédito Inicial

80.000,00

Pessoal e Encargos Sociais 20.100,00

Outras Despesas Correntes 5.900,00

Investimentos 54.000,0020.100,00

5.900,00

26.000,00

54.000,00

54.000,00

80.000,00

80.000,00

80.000,00

Não houve alteração em dotação orçamentária.

26.000,00

20.100,00

5.900,00

54.000,00

54.000,00

80.000,00

80.000,00

80.000,00

2.1. As despesas empenhadas e liquidadas devem ser apuradas somando os saldos das contas, conforme demonstração abaixo:


(a)6.2.2.1.3.01.0

0Crédito Empenhado a Liquidar 100,00

Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária 100,00

(b)6.2.2.1.3.03.0

0Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 24.000,00

Investimentos - Destinação Ordinária 24.000,00

(c)6.2.2.1.3.04.0

0Crédito Liquidado Pago 40.200,00

Pessoal e Encargos Sociais - Destinação Ordinária - Função: Encargos Especiais 100,00

Pessoal e Encargos Sociais - Destinação Ordinária - Função: Judiciária 20.000,00

Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária - Função: Judiciária 100,00

Investimentos - Destinação Ordinária - Função: Urbanismo 20.000,00

TOTAL DA DESPESA EMPENHADA (a+b+c) 64.300,00

TOTAL DA DESPESA LIQUIDADA (b+c) 64.200,00

20.100,00

20.300,00

200,0044.000,00

44.000,00

64.300,00

64.300,00

64.300,00

20.100,00

100,00

20.200,00

44.000,00

44.000,00

64.200,00

64.200,00

64.200,00

20.100,00

100,00

20.100,00

20.000,00

20.000,00

40.200,00

40.200,00

40.200,00

0,00

5.700,00

5.700,00

10.000,00

10.000,00

15.700,00

15.700,00

15.700,00


6.2.2.1.1.00.00 Crédito Disponível 15.700,00

Outras Despesas Correntes

5.700,00

Investimentos 10.000,00


INSCRITOS

RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS

Em Exercícios Anteriores

Em 31 de Dezembro do

exercício Anterior

Liquidados Pagos Cancelados Saldo

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)

DESPESAS CORRENTES

Pessoal e Encargos Sociais

Juros e Encargos da Dívida


DESPESAS DE CAPITAL

Investimento

Inversões Financeiras

Amortização da Dívida

TOTAL

Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 1: Restos a Pagar não Processados

Não há lançamentos por não existir dados de exercícios anteriores.


INSCRITOS

RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E NÃO

PROCESSADOS LIQUIDADOS

Em Exercícios Anteriores

Em 31 de Dezembro do

Exercício Anterior

Pagos Cancelados Saldos

(a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d)

DESPESAS CORRENTES

Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida


DESPESAS DE CAPITAL

Investimentos

Inversões Financeiras

Amortização da Dívida

TOTAL

Preenchendo os Quadros demonstrativos – BO – Anexo 2: Demonstrativo de Execução dos Restos a Pagar Processados e não Processados Liquidados

Não há lançamentos por não existir dados de exercícios anteriores.


Balanço FinanceiroBalanço Financeiro


Balanço Financeiro

Segundo a Lei 4.320/64, artigo 103, o Balanço Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de recursos financeiros a título de receitas e despesas orçamentárias, bem como os recebimentos e pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos de disponibilidades do exercício anterior e aqueles que passarão para o exercício seguinte.

É importante atentar para o que dispõe o parágrafo único deste artigo, obrigando que as despesas orçamentárias informadas no Balanço sejam as empenhadas:

Parágrafo único. Os Restos a Pagar do exercício serão computados na receita extra-orçamentária para compensar sua inclusão na despesa orçamentária.


Para as NBCT 16.6 – Demonstrações Contábeis:

O Balanço Financeiro evidencia as receitas e despesas orçamentárias, bem como os ingressos e dispêndios extraorçamentários, conjugados com os saldos de caixa do exercício anterior e os que se transferem para o início do exercício seguinte. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.268/09)

Balanço Financeiro


Mudança relevante:

Balanço Financeiro

A despesa orçamentária passa a ser demonstrada por destinação de recursos e não mais por função e grupo de

despesa.


SEGUNDO O ATUAL ANEXO DA LEI nº 4.320/64 E A NBCT 16.6SEGUNDO O ATUAL ANEXO DA LEI nº 4.320/64 E A NBCT 16.6

DESPESA DESPESA

Destinação de recursosDestinação de recursos Destinação de recursosDestinação de recursos

RECEITARECEITA

Balanço Financeiro


Balanço Financeiro – nova estrutura

<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO FINANCEIRO

EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS) : DATA DE EMISSÃO: PÁGINA:

INGRESSOS DISPÊNDIOS

ESPECIFICAÇÃO ExercícioAtual

ExercícioAnterior ESPECIFICAÇÃO

ExercícioAtual

ExercícioAnterior

Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)

(-) Deduções da Receita Orçamentária

Transferências Financeiras Recebidas (II)

Recebimentos Extraorçamentários (III) Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV)

Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)

Transferências Financeiras Concedidas (VII)

Pagamentos Extraorçamentários (VIII)

Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte (IX)

TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)




Balanço FinanceiroBalanço Financeiro


Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF


Preenchendo os Quadros demonstrativos – BF

INGRESSOS DISPÊNDIOS

ESPECIFICAÇÃOExercício

AtualESPECIFICAÇÃO

ExercícioAtual

Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Recursos Próprios Diretamente Arrecadados Operações de Crédito Alienação de Bens(-) Deduções da Receita OrçamentáriaTransferências Financeiras Recebidas (II)

Recebimentos Extraorçamentários (III) Inscrição de Restos a Pagar Processados Inscrição de Restos a Pagar Não Processados Valores Restituíveis

Saldo em Espécie do Exercício Anterior (IV)

Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Recursos Próprios Diretamente Arrecadados Operações de Crédito Alienação de Bens Transf. Financeiras Concedidas (VII)

Pagamentos Extraorçamen. (VIII) Valores Restituíveis

Saldo em Espécie para o Exercício Seguinte (IX)

TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)

Código Conta Crédito 6.2.1.2.0.00.00 Receita realizada 71.500,00

Impostos - Destinação Ordinária 40.000,00Receitas Imobiliárias - Destinação Ordinária 350,00Receitas das Industrias de Transformação - Destinação Ordinária

400,00

Receitas de Serviços - Vinculação Recursos Próprios Diretamente Arrecadados 1.250,00Operações de Crédito Externas - Vinculação Operações de Crédito 15.500,00Alienação de Bens Móveis - Destinação Alienação de Bens

14.000,00

40.750,00

1.250,0015.500,0014.000,00

30.750,00

71.500,00•Saldo de R$

64.300,00, despesas

empenhadas, conforme BO,

refere-se Destinação Ordinária.

Porém, não havia tanto

recurso para esta

destinação, assim verifica-

se falha na elaboração da

questão.

64.300,0064.300,00

•Conforme conta de

controle de destinação de recurso, não havia tanta

receita ordinária para cobrir todas despesas.

Assim, pode-se verificar erro neste

exercício e no relatório de

execução de despesa do

BO.

•Como as Receitas de

Capital deve-se aplicar em despesas de

capital, assim, considerarei, que a receita por alienação

foi toda usada, com compra de

bens (veículos) R$ 14.000,00 e

R$ 10.000,00 das

Operações de créditos. Ainda,

considerarei R$ 100,00,

Desp. Vigilância, como de Recursos Próprios.

40.200,00

100,0010.000,0014.000,00

24.100,00

2.1. As despesas empenhadas e liquidadas devem ser apuradas somando os saldos das contas, conforme demonstração abaixo:


(a) 6.2.2.1.3.01.00 Crédito Empenhado a Liquidar 100,00

Outras Despesas Correntes - Destinação Ordinária

100,00

(b) 6.2.2.1.3.03.00 Crédito Empenhado Liquidado a Pagar 24.000,00

Investimentos - Destinação Ordinária 24.000,00

24.000,00100,00

2.2. Para elaboração do balanço financeiro deverá ser informado o fluxo extra orçamentário do período, conforme lançamentos nº 21 e 22.

Recebimento de depósito de caução 2.000,00Devolução parcial de caução recebida 700,00Saldo caução 1.300,00

2.000,00

700,00

26.100,00 700,00

32.600,00

97.600,00 97.600,00


Demonstração das Demonstração das Variações PatrimoniaisVariações Patrimoniais


Abaixo, vejamos a definição da DVP segundo a Lei nº 4.320/64:

A Demonstração das Variações Patrimoniais – DVP evidencia as alterações verificadas no patrimônio durante o exercício financeiro, resultante ou independente da execução orçamentária, e indica o resultado patrimonial do exercício.

(Art. 104 – Lei 4.320/64)

Demonstração das Variações Patrimoniais


A Demonstração das Variações Patrimoniais evidencia as variações quantitativas, o resultado patrimonial e as variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.268/09)

As variações quantitativas são decorrentes de transações no setor público que aumentam ou diminuem o patrimônio líquido. O resultado patrimonial do período é apurado pelo confronto entre as variações patrimoniais aumentativas e diminutivas.

As variações qualitativas são decorrentes de transações no setor público que alteram a composição dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimônio líquido.

Variações Aumentativas Aumentam a situação líquida patrimonial

Variações Diminutivas Diminuem a situação líquida patrimonial

DVP – ASPECTOS INOVADORES: Variações quantitativas e qualitativas


Variações qualitativas

Para fins da DVP, apresentar-se-ão às variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária que consistem em incorporação de ativos não-financeiros, desincorporação de passivos não-financeiros, desincorporação de ativos não-financeiros e incorporação de passivos não-financeiros. Considerar-se-ão apenas as variações qualitativas decorrentes das receitas e despesas de capital.

É importante atentar para o que se deve demonstrar na DVP com relação às variações qualitativas:

DVP – Aspectos inovadores


DVP – Nova estrutura

<ENTE DA FEDERAÇÃO>DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

EXERCÍCIO: PERÍODO (MÊS): DATA EMISSÃO: PÁGINA:

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS

ExercícioAtual

ExercícioAnterior

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVASImpostos, Taxas e Contribuições De MelhoriaImpostosTaxasContribuições de Melhoria

ContribuiçõesContribuições SociaisContribuições de Intervenção no Domínio EconômicoContribuição de Iluminação PublicaContribuições de Interesse das Categorias Profissionais

Exploração e Venda de Bens, Serviços e DireitosVenda de MercadoriasVenda de ProdutosExploração de Bens e Direitos e Prestação De Serviços

Variações Patrimoniais Aumentativas FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ConcedidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ObtidosRemuneração de Depósitos Bancários e Aplicações FinanceirasOutras Variações Patrimoniais Aumentativas – Financeiras



Transferências RecebidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências das Instituições PrivadasTransferências das Instituições MultigovernamentaisTransferências de Consórcios PúblicosTransferências do ExteriorTransferências de Pessoas Físicas

Valorização e Ganhos Com AtivosReavaliação de AtivosGanhos com AlienaçãoGanhos com Incorporação de Ativos por Descobertas e Nascimentos

Outras Variações Patrimoniais AumentativasResultado Positivo de ParticipaçõesDiversas Variações Patrimoniais Aumentativas

Continuação...



VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVASPessoal e EncargosRemuneração a PessoalEncargos PatronaisBenefícios a PessoalOutras Variações Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos

Benefícios Previdenciários Aposentadorias e ReformasPensõesOutros Benefícios Previdenciários

Benefícios AssistenciaisBenefícios de Prestação ContinuadaBenefícios EventuaisPolíticas Publicas de Transferência de RendaOutros Benefícios Assistenciais

Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital FixoUso De Material de ConsumoServiçosDepreciação, Amortização de ExaustãoVariações Patrimoniais Diminutivas FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ObtidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ConcedidosOutras Variações Patrimoniais Diminutivas – Financeiras



Transferências ConcedidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências a Instituições PrivadasTransferências a Instituições MultigovernamentaisTransferências a Consórcios PúblicosTransferências ao Exterior

Desvalorização e Perda de AtivosRedução a Valor Recuperável e Provisão para PerdasPerdas com AlienaçãoPerdas Involuntárias

TributariasImpostos, Taxas e Contribuições de MelhoriaContribuições

Outras Variações Patrimoniais DiminutivasPremiaçõesResultado Negativo de ParticipaçõesVariações Patrimoniais Diminutivas de Instituições FinanceirasEqualizações de Preços e TaxasParticipações E ContribuiçõesDiversas Variações Patrimoniais Diminutivas

Resultado Patrimonial Do Período

Continuação...



Continuação...

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS(decorrentes da execução orçamentária)

Exercício

Atual

ExercícioAnterior

Incorporação de ativo

Desincorporação de passivo

Incorporação de passivo

Desincorporação de ativo




Demonstração das Demonstração das Variações PatrimoniaisVariações Patrimoniais


Preenchendo os Quadros demonstrativos – DVP


VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVASExercício

Atual

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS -

VPAImpostos, Taxas e Contribuições De MelhoriaImpostosTaxasContribuições de Melhoria ContribuiçõesContribuições SociaisContribuições de Intervenção no Domínio EconômicoContribuição de Iluminação PublicaContribuições de Interesse das Categorias ProfissionaisExploração e Venda de Bens, Serviços e DireitosVenda de MercadoriasVenda de ProdutosExploração de Bens e Direitos e Prestação De ServiçosVPA FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ConcedidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ObtidosRemuneração de Depósitos Bancários e Aplicações FinanceirasOutras VPA – Financeiras


Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) 4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00 Impostos sobre a produção e a circulação (ICMS)

4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00

Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação)

4.3.2.1.x.xx.xx 400,00

Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis)

4.3.3.1.x.xx.xx 350,00

Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.)

4.3.3.1.x.xx.xx 1.250,00

Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos

4.5.3.1.0.00.00

60.000,00

Reavaliação de Imobilizado4.6.1.1.0.00.0

010.000,00

Ganhos com Alienação de Imobilizado4.6.2.2.0.00.0

02.200,00

43.000,00

400,001.600,00

2.000,00

43.000,00

45.000,00

• Falta soma de outras

informações a serem

demonstradas na próxima tela.


Transferências RecebidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências das Instituições PrivadasTransfe. das Instituições MultigovernamentaisTransferências de Consórcios PúblicosTransferências do ExteriorTransferências de Pessoas FísicasValorização e Ganhos Com AtivosReavaliação de AtivosGanhos com AlienaçãoGanhos com Incorporação de Ativos por Descobertas e NascimentosOutras VPAResultado Positivo de ParticipaçõesDiversas VPA

Continuação...


VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS -

VPA

Impostos sobre patrimônio e a renda (IPVA) 4.1.1.2.x.xx.xx 14.000,00 Impostos sobre a produção e a circulação (ICMS)

4.1.1.3.x.xx.xx 29.000,00

Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de Transformação)

4.3.2.1.x.xx.xx 400,00

Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Aluguéis)

4.3.3.1.x.xx.xx 350,00

Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços (Prestação de Serviços Relacionados a T.I.)

4.3.3.1.x.xx.xx 1.250,00

Transferências de bens das instituições privadas sem fins lucrativos

4.5.3.1.0.00.00

60.000,00

Reavaliação de Imobilizado4.6.1.1.0.00.0

010.000,00

Ganhos com Alienação de Imobilizado4.6.2.2.0.00.0

02.200,00

60.000,00

60.000,00

2.200,00

10.000,00

12.200,00

• Somado com saldo da tela anterior R$ 45.000,00.117.200,00


VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - VPDPessoal e EncargosRemuneração a PessoalEncargos PatronaisBenefícios a PessoalOutras VPD - Pessoal e Encargos

Benefícios Previdenciários Aposentadorias e ReformasPensõesOutros Benefícios Previdenciários

Benefícios AssistenciaisBenefícios de Prestação ContinuadaBenefícios EventuaisPolíticas Publicas de Transferência de RendaOutros Benefícios Assistenciais

Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital FixoUso De Material de ConsumoServiçosDepreciação, Amortização de ExaustãoVPD FinanceirasJuros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos ObtidosJuros e Encargos de MoraVariações Monetárias e CambiaisDescontos Financeiros ConcedidosOutras VPD – Financeiras


Continuação...

Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P)

3.1.1.1.0.00.00 21.000,00

Serviços Terceiros – PJ 3.3.2.3.0.00.00 100,00 Depreciação (VPD) 3.3.3.1.0.00.00 400,00 Transferências de bens intragovernamentais (VPD)

3.5.1.0.2.00.00 3.000,00

Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos

3.5.3.1.0.00.00 11.800,00

Redução a valor recuperável de imobilizado 3.6.1.2.0.00.00 5.000,00

21.000,0021.000,00

100,00400,00

500,00

21.500,00 • Falta soma de outras

informações a serem

demonstradas na próxima tela.


Transferências ConcedidasTransferências Intra GovernamentaisTransferências Inter GovernamentaisTransferências a Instituições PrivadasTransfe. a Instituições MultigovernamentaisTransferências a Consórcios PúblicosTransferências ao Exterior

Desvalorização e Perda de AtivosRedução a Valor Recuperável e Provisão para PerdasPerdas com AlienaçãoPerdas Involuntárias

TributariasImpostos, Taxas e Contribuições de MelhoriaContribuições

Outras VPDPremiaçõesResultado Negativo de ParticipaçõesVPD de Instituições FinanceirasEqualizações de Preços e TaxasParticipações E ContribuiçõesDiversas VPD

Resultado Patrimonial Do Período

Continuação...


VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

DIMINUTIVAS - VPD

Remuneração a pessoal abrangido pelo RPPS (P)

3.1.1.1.0.00.00 21.000,00

Serviços Terceiros – PJ 3.3.2.3.0.00.00 100,00 Depreciação (VPD) 3.3.3.1.0.00.00 400,00 Transferências de bens intragovernamentais (VPD)

3.5.1.0.2.00.00 3.000,00

Transferências de bens a instituições privadas sem fins lucrativos

3.5.3.1.0.00.00 11.800,00

Redução a valor recuperável de imobilizado 3.6.1.2.0.00.00 5.000,00

3.000,00

11.800,00

14.800,00

5.000,00

5.000,00 • Somado com saldo da tela anterior R$ 21.500,00.

41.300,00

• Diferença entre VPA, R$ 117.200,00,

e VPD.

75.900,00


Continuação...

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS

(decorrentes da execução orçamentária)Exercício

Atual

Incorporação de ATIVO

Desincorporação de PASSIVO

Incorporação de PASSIVO

Desincorporação de ATIVO


2.3. Para elaboração da demonstração das variações patrimoniais será necessário evidenciar as variações qualitativas decorrentes da execução orçamentária ocorridas no período. Segue abaixo as informações necessárias:

nº lançamento/ descrição do fato permutativo valor

6. Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de Crédito Externa15.500,00

12. Liquidação da Despesa Orçamentária e Incorporação do Bem24.000,00

15. Alienação de um veículo (Recebimento do valor da venda a vista R$14.000,00 - R$2.200,00 ganho)

11.800,00

30. Convênio entre Estados "A" E "B" para construção de ponte incorporada pelo Estado "A"

20.000,00

44.000,00

0,00

15.500,00

11.800,00


Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Parte V do MCASP – pag. 572 – 581Parte V do MCASP – pag. 572 – 581


De acordo com a Lei 4.320/64, art. 105, no Balanço Patrimonial estarão demonstrados os Ativos Financeiro e Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial e as Contas de Compensação.

Ativo e Passivo Financeiros - independem de autorização orçamentária para suas realizações.

Ativo e Passivo Não Financeiros - dependem de autorização orçamentária para suas realizações.

Contas de Compensação - correspondem apenas aos atos potenciais (contratos, convênios, garantias, etc.)

Balanço Patrimonial: Lei 4320/1964


O Balanço Patrimonial é dividido em Ativo Circulante x Não Circulante

Circulante(a) estão disponíveis para realização imediata;(b) tem a expectativa de realização até o término do exercício seguinte.

Não Circulante Demais Ativos

Ativo

Passivo

Circulante

Não Circulante

(a) correspondem a valores exigíveis até o final do exercício seguinte;(b) correspondem a valores de terceiros ou retenções em nome deles, quando a entidade do setor público for a fiel depositária, independentemente do prazo de exigibilidade.

Demais Passivos

Pela Norma, confere-se enfoque patrimonial ao Balanço e promove-se a convergência às normas internacionais e brasileiras, incluindo a legislação societária (lei 6.404/76 e alterações).

Balanço Patrimonial: aspectos inovadores


Balanço Patrimonial: nova estrutura

<ENTE DA FEDERAÇÃO>BALANÇO PATRIMONIAL

EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA EMISSÃO: PÁGINA:ATIVO PASSIVO


AtualExercícioAnterior ESPECIFICAÇÃO

ExercícioAtual

ExercícioAnterior

ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes de CaixaCréditos a Curto PrazoDemais Créditos e Valores A Curto PrazoInvestimentos TemporáriosEstoquesVPD Pagas Antecipadamente ATIVO NAO-CIRCULANTE Ativo Realizável a Longo PrazoCréditos a Longo PrazoDemais Créditos e Valores a Longo PrazoInvestimentos Temporários a Longo PrazoEstoquesVPD Pagas AntecipadamenteInvestimentosParticipações PermanentesDemais Investimentos Permanentes(-) Redução ao Valor RecuperávelImobilizadoBens MoveisBens Imóveis(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas(-) Redução ao Valor RecuperávelIntangívelSoftwaresMarcas, Direitos e Patentes IndustriaisDireito de Uso De Imóveis(-) Amortização Acumulada

(-) Redução ao Valor Recuperável

PASSIVO CIRCULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto PrazoEmprést. e Financiamentos a Curto PrazoFornecedores e Contas a Pagar a Curto PrazoObrigações Fiscais a Curto PrazoDemais Obrigações a Curto PrazoProvisões a Curto Prazo PASSIVO NAO-CIRCULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo PrazoEmprést. e Financiamentos a Longo PrazoFornecedores a Longo PrazoObrigações Fiscais a Longo PrazoDemais Obrigações a Longo PrazoProvisões a Longo PrazoResultado Diferido

TOTAL DO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO


AtualExercícioAnterior

Patrimônio Social e Capital SocialAdiant. Para Futuro Aumento de CapitalReservas de CapitalAjustes de Avaliação PatrimonialReservas de LucrosDemais ReservasResultados Acumulados(-) Ações / Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDOTOTAL TOTAL


Balanço Patrimonial: nova estrutura

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO

ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE

SALDO PATRIMONIAL

Compensações

Visão Lei 4320/64

ESPECIFICAÇÃO

ExercícioAtual

ExercícioAnterior

ESPECIFICAÇÃO

ExercícioAtual

ExercícioAnteriorSaldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo

TOTAL TOTAL


Qual a diferença entre o saldo patrimonial, definido pela Lei 4.320e o Patrimônio Líquido do BP?

BALANÇO PATRIMONIAL – Antiga estruturaATIVO PASSIVO

ESPECIFICAÇÃO ESPECIFICAÇÃOATIVO FINANCEIRO

Disponibilidades 500

ATIVO NÃO FINANCEIRO

PASSIVO FINANCEIRO

PASSIVO NÃO FINANCEIRO

TOTAL DO PASSIVO


TOTAL DO PL

TOTAL TOTAL

BALANÇO PATRIMONIAL – Nova estruturaATIVO PASSIVO

ESPECIFICAÇÃO ESPECIFICAÇÃOATIVO CIRCULANTE

Caixa e Equivalente de Caixa 500

ATIVO NÃO-CIRCULANTE

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NÃO-CIRCULANTE

TOTAL DO PASSIVO


TOTAL DO PL

TOTAL TOTAL

Exemplo: No encerramento do exercício de X1 aconteceram os seguintes fenômenos:

•Foi empenhado R$ 100 referente a serviços que não foram prestados no exercício;

•Foi empenhado e liquidado R$ 70 referente a serviços prestados no exercício;

•Foi empenhado R$ 50 referente a serviços que foram prestados no exercício, mas não liquidadas

RP não processados 100

RP processados 70Obrigações a pagar 70

150120

220

280

500 500

120

380

500 500Ativo Financeiro Passivo Financeiro

Ativo Permanente Passivo Permanente

SP

500 220

280


Disposição das Contas:

No Balanço Patrimonial, as contas devem ser dispostas da seguinte forma:

Grau Decrescente de Liquidez

Passivo

Ativo

Grau Decrescente de Exigibilidade

Balanço Patrimonial: aspectos inovadores


Demonstrativo do Demonstrativo do Superávit/Déficit Superávit/Déficit

FinanceiroFinanceiroParte V do MCASP – pag. 575Parte V do MCASP – pag. 575


Como anexo ao Balanço Patrimonial, deverá ser elaborado o demonstrativo do superávit financeiro apurado no Balanço Patrimonial do exercício anterior.

Superávit financeiro - a diferença positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos créditos adicionais transferidos e as operações de credito a eles vinculadas, que é uma das fontes para abertura de crédito adicional, segundo o artigo 43 da Lei nº 4.320/64.

Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro


Demonstrativo do Superávit/Déficit Financeiro

<ENTE DA FEDERAÇÃO>

DEMONSTRATIVO DO SUPERÁVIT/DÉFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANÇO PATRIMONIAL

EXERCÍCIO: MÊS EMISSÃO: PÁGINA:

DESTINAÇÃO DE RECURSOS

SUPERÁVIT/DÉFICIT

FINANCEIRO

Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...)

TOTAL


Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial


Preenchendo os Quadros demonstrativos – BP




ATIVO CIRCULANTE 32.600,00

Caixa e Equivalentes de Caixa 31.300,00

Créditos a Curto Prazo - Demais Créditos e Valores a Curto Prazo 1.300,00 Investimentos Temporários - Estoques - VPD Pagas Antecipadamente -

ATIVO NÃO-CIRCULANTE 85.000,00

Ativo Realizável a Longo Prazo -

Créditos a longo prazo Deamais créditos e valores a longo prazo Investimentos Temporários a longo prazo Estoques VPD Pagas Antecipadamente Investimentos - Participações Permanentes Demais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável

Imobilizado 85.000,00

Bens Moveis Bens Imóveis 90.000,00

(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas (-) Redução ao Valor Recuperável (5.000,00) Intangível - Softwares Marcas, Direitos e Patentes Industriais Direito de Uso De Imóveis (-) Amortização Acumulada (-) Redução ao Valor Recuperável

TOTAL 117.600,00

ATIVO

(4) (10)(5) (29)(6) (33)

(16) (40)(36)

Caixa e Equiv. de Caixa (F)

R$ 11.000,00 R$ 100,00c/ 1111

R$ 29.000,00 R$ 100,00

R$ 14.000,00 R$ 20.000,00R$ 15.500,00 R$ 20.000,00

R$ 2.000,00

---R$ 31.300,00

(21) (22)

Depósitos rest. e vlrs. vinc. (F)c/ 1136

R$ 2.000,00 R$ 700,00

R$ 1.300,00 ---

(18) (20)(19)(34)

Bens Imóveis (P)c/ 1233

R$ 10.000,00R$ 60.000,00

R$ 20.000,00

R$ 90.000,00 ---

(20)

*Redução ao Vlr recuperável (P)c/ 1238

R$ 5.000,00

--- R$ 5.000,00




PASSIVO CIRCULANTE 40.800,00

Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais -

a pagar a Curto Prazo Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo 15.500,00 Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo 24.000,00 Obrigações Fiscais a Curto Prazo - Demais Obrigações a Curto Prazo 1.300,00 Provisões a Curto Prazo -

PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 900,00

Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais

a pagar a Longo Prazo a Pagar 900,00 Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo - Fornecedores e contas a pagar a Longo Prazo - Obrigações Fiscais a Longo Prazo - Demais Obrigações a Longo Prazo - Provisões a Longo Prazo - Resultado Diferido -

TOTAL DO PASSIVO 41.700,00

ExercícioESPECIFICAÇÃO Atual

Patrimônio Social/Capital Social Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Demais Reservas Resultados Acumulados 75.900,00 Ações/Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 75.900,00

TOTAL 117.600,00

PASSIVO


(6)

Empréstimos a Curto Prazo (P)c/ 2122

R$ 15.500,00

--- R$ 15.500,00

(10) (9)(33) (12)

(32)

Fornecedores e contas a pagar a CP (P)c/ 2131

R$ 100,00R$ 24.000,00

R$ 100,00R$ 20.000,00

R$ 20.000,00

--- R$ 24.000,00

(22) (21)

Valores restituíveisc/ 2158

R$ 700,00 R$ 2.000,00

--- R$ 1.300,00

(26)

c/ 2211Pess. a pagar - Preca. LP (P)

R$ 900,00

--- R$ 900,00

Resultado Patrimonial Do Período 75.900,00 -



Balanço Patrimonial conforme Lei 4.320 e Quadro de Compensado

ATIVO FINANCEIRO 32.600,00 - PASSIVO FINANCEIRO 25.400,00 -

ATIVO PERMANENTE 85.000,00 - PASSIVO PERMANENTE 16.400,00 -

75.800,00 - SALDO PATRIMONIAL

Classe Contas Código Débito Crédito

Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) 1.1.1.1.0.00.00 31.300,00 Créditos tributários a receber (P) 1.1.2.2.0.00.00 - Depósitos restituíveis e valores vinculados (F) 1.1.3.6.0.00.00 1.300,00 Outros créditos e valores de curto prazo a receber (P) 1.1.3.8.0.00.00 - Bens móveis - veículos (P) 1.2.3.1.x.xx.xx - Bens imóveis (P) 1.2.3.2.0.00.00 90.000,00 * Depreciação acumulada - veículos (P) 1.2.3.8.1.01.xx - - * Redução ao valor recuperável - bem imóveis (P) 1.2.3.9.1.02.xx 5.000,00

1

Pessoal a pagar (F) 2.1.1.1.0.00.00 - Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) 2.1.1.1.0.00.00 - Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) 2.1.1.1.0.00.00 - Empréstimos a Curto Prazo (P) 2.1.2.2.0.00.00 15.500,00

Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) 2.1.3.1.0.00.00 24.000,00

Valores Restituíveis (F) 2.1.5.8.0.00.00 1.300,00 Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P) 2.2.1.1.0.00.00 900,00

2

Compensações

ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex

Atual Anterior Atual Anterior

Obrigações Contratadas a Executar 1.100,00

Saldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo

Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar

8.1.2.3.x.xx.xx 1.100,00

Código Débito Crédito

6.2.2.1.3.01.00 100,00R$ Crédito Empenhado a Liquidar Conta



ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex ESPECIFICAÇÃO Exercício ExAtual Anterior Atual Anterior

ATIVO CIRCULANTE 32.600,00 - PASSIVO CIRCULANTE 40.800,00 -

Caixa e Equivalentes de Caixa 31.300,00 Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais -

Créditos a Curto Prazo - a pagar a Curto Prazo Demais Créditos e Valores a Curto Prazo 1.300,00 Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo 15.500,00 Investimentos Temporários - Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo 24.000,00 Estoques - Obrigações Fiscais a Curto Prazo - VPD Pagas Antecipadamente - Demais Obrigações a Curto Prazo 1.300,00

Provisões a Curto Prazo -

ATIVO NÃO-CIRCULANTE 85.000,00 - PASSIVO NÃO-CIRCULANTE 900,00 -

Ativo Realizável a Longo Prazo - Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais

Créditos a longo prazo a pagar a Longo Prazo a Pagar 900,00 Deamais créditos e valores a longo prazo Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo - Investimentos Temporários a longo prazo Fornecedores e contas a pagar a Longo Prazo - Estoques Obrigações Fiscais a Longo Prazo - VPD Pagas Antecipadamente Demais Obrigações a Longo Prazo - Investimentos - Provisões a Longo Prazo - Participações Permanentes Resultado Diferido - Demais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável TOTAL DO PASSIVO 41.700,00 -

Imobilizado 85.000,00

Bens Moveis Exercício Ex Bens Imóveis 90.000,00 ESPECIFICAÇÃO Atual Anterior

(-) Depreciação, Exaustão e Amortização Patrimônio Social/Capital Social Acumuladas Adiantamento Para Futuro Aumento de Capital (-) Redução ao Valor Recuperável (5.000,00) Reservas de Capital Intangível - Ajustes de Avaliação Patrimonial Softwares Reservas de Lucros Marcas, Direitos e Patentes Industriais Demais Reservas Direito de Uso De Imóveis Resultados Acumulados 75.900,00 (-) Amortização Acumulada Ações/Cotas em Tesouraria (-) Redução ao Valor Recuperável

TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 75.900,00 -

TOTAL 117.600,00 - TOTAL 117.600,00 -

ATIVO FINANCEIRO 32.600,00 - PASSIVO FINANCEIRO 25.400,00 -

ATIVO PERMANENTE 85.000,00 - PASSIVO PERMANENTE 16.400,00 -

75.800,00 -

Compensações

ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex ESPECIFICAÇÃO Exercício Ex

Atual Anterior Atual Anterior

Obrigações Contratadas a Executar 1.100,00

Saldo dos Atos Potenciais do Ativo Saldo dos Atos Potenciais do Passivo

SALDO PATRIMONIAL

<ENTE DA FEDERAÇÃO>

BALANÇO PATRIMONIAL - MODELO NOVO

EXERCÍCIO: MÊS: EMISSÃO: PÁGINA:

ATIVO PASSIVO


Diferença de R$100,00 - RP não Processado

Documents

Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público