Demonstrações Financeiras - O Que Todo Gestor Precisa Saber

7/25/2019 Demonstraes Financeiras - O Que Todo Gestor Precisa Saber

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Hideki Anagusko

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DEMONSTRAES FINANCEIRAS -OQUE TODO GESTOR PRECISASABER03/04/2015Hideki Anagusko

A no ser para aqueles oriundos do ramo financeiro a Contabilidade muitas

vezes pode ser encarada pelos gestores como um verdadeiro p no saco.

No, srio. Se voc da rea financeira pode estar dando risada agora, mas

se no ou mesmo sendo - ento entende o que estou falando.

tanta lei e regra e nomenclatura e nmeros pra c e pra l que falar de

contabilidade tipo quando a sua esposa ou seu marido diz Amor, a gente

precisa conversar. Ai meu estmago...

gafanhoto, talvez voc pense como aquela velha expresso popular Isso pra quem gosta!, mas tenho que te contar um segredo:
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Se vo c almeja ser um bom adm ini str ado r ou g esto r, no d para fu gir ,

tem c oisas que v oc precis a aprender!

Minha misso neste super artigo apresentar a voc os trs principais

demonstrativos financeiros- sem te deixar dormir ou desistir da leitura nomeio do texto.

Quero mostrar uma viso geral desses instrumentos to importantes na gesto

de negcios, pois isso servir de base para outros assuntos que irei abordar

sobre a rea financeira.

Pronto para comear a entender o que significam os nmeros do seu negcio?

Ento sigam-me os bons!

COMEANDO PELO COMEOSegundo a pesquisa Global Entrepreneurship Monitor 2012 (GEM), realizada

pelo Sebrae em parceria com o Instituto Brasileiro da Qualidade e

Produtividade (IBQP), ter um negcio prprio o sonho de 44% das pessoas

no Brasil.

Bem, imaginemos que voc uma dessas pessoas e queDeus te abenoe

voc finalmente conseguiu realizar seu sonhoParabns cara!

Supondo eu que voc tenha aberto legalmente a sua empresa, a primeira coisa

que devo informar que toda instituio est submetida a algumas

obrigatoriedades para efeitos de tributao, nem tudo so rosas.

Essas obrigatoriedades visam manter uma constante superviso quanto vida

financeira da empresa. assim que o governo sempre sabe o quanto voc

deve a elemalandros.

E essa superviso feita atravs de Demonstraes Contbeis (Financeiras).

Porm, antes que voc comece a criar antipatia por essas meninas, fique

sabendo que no apenas para lhe dedurar ao governo que elas servem.
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Alis, nem todas so exigidas pelo governo, mas ainda assim so

fundamentais para a excelente gesto de seu negcio.

Ok, eu j sei o que vai perguntar ento me deixe responder.

MAS O QUE SO DEMONSTRAES

FINANCEIRAS?As demonstraes financeiras so registros formais das atividades financeiras

de uma entidade. Elas apresentam informaes relevantes, de forma

estruturada, quantificando a solidez financeira, o desempenho e liquidez(capacidade de pagar suas dvidas) dessa entidade.

PARA QUE ELAS SERVEM AFINAL?Bem, segundo consta naEstrutura Conceitual para Elaborao e Apresentao

das Demonstraes Financeiras,aprovada pelo Conselho Internacional de

Normas de Contabilidade (IASB), a resposta para essa questo a seguinte:

"O objetivo das demonstraes contbeis fornecer informaes sobre a

posio financeira, o desempenho e as alteraes na posio financeira de

uma empresa que seja til a uma vasta gama de usurios na tomada de

decises econmicas."

Ou seja, sua finalidade apresentar a situao financeira de uma

organizao.

Viu? Como eu disse antes, elas no servem apenas para te dedurar ao

governo. Elas so ferramentas essenciais no controle e planejamento da

gesto financeira de sua empresa.

atravs dessas Demonstraes Financeiras que voc pode saber de verdade

como vai o seu negcio. E atravs delas que voc pode Planejar seu futuro.

QUEM AS UTILIZA?
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Em geral, existem basicamente seis tipos de usurios que as utilizam por

diferentes razes:

Proprietrios e Gestoresprecisam das Demonstraes Financeiras

para planejar as operaes de seu negcio, tomando importantesdecises com base na anlise da situao financeira.

Funcionriospodem utilizar esses Relatrios para discutir

remuneraes, promoes, e at mesmo em negociaes de Acordo

Coletivono caso de sindicatos.

Fornecedores utilizam das informaes desses relatrios para avaliar a

possibilidade de conceder crdito para compras a prazo.

Investidoresavaliam a viabilidade de investir em um negcio a partirdesses documentos.

Instituies Financeiras se apoiam nesses relatrios para avaliar

financiamentos.

Governoexige algumas das Demonstraes Financeiras para fins de

tributao.

OQUE EU VOU USAR DE FATO?Antes de qualquer coisa, voc precisa entender que a contabilidade no

apenas uma obrigao legal e que para ter sucesso na gesto no basta

apenas informar ao seu contador o que ele te pergunta e pagarsem nem

saber se est certo - os impostos e taxas que ele indica.

Voc precisa conhecer o mnimo dessa rea e aprender a lidar com os

nmeros que fazem seu negcio funcionar.

Os demonstrativos financeiros so instrumentos fundamentais na gesto

financeira. Como eu j disse, alguns so exigidos pelo governo, variando de

acordo com o enquadramento jurdico da organizao. Outros no so

obrigatrios, porm ainda assim so de extrema importncia.

Na verdade existem vrios demonstrativos diferentes, mas quero aqui te

apresentar o que de fato essencial para voc poder dirigir com inteligncia asua empresa, independente do tamanho, setor, ou qualquer outra coisa.


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Por isso te mostrarei brevemente apenas os trs demonstrativos mais

importantes: o Balano Patrimonial, a Demonstrao de Resultado do Exerccio

e a Demonstrao do Fluxo de Caixa.

AS TRS PRINCIPAIS DEMONSTRAES

FINANCEIRASVISO GERALNota importante -Com a finalidade de harmonizar as regras brasileiras aos

padres internacionais de contabilidade (IRFS), aLei 6.404/1976que rege as

Sociedades por Aes - sofreu alteraes a partir da introduo dasleis n11.638/2007 e n 11.941/2009.

Com isso, algumas classificaes dentro do Balano Patrimonial e da

Demonstrao de Resultados do Exerccio foram mudadas, e a Demonstrao

do Fluxo de Caixa passou a ser exigida a todas as empresas, com exceo das

Companhias Fechadas com patrimnio lquido, na data do balano, inferior a

R$ 2.000.000,00 (dois milhes de reais).

Voc pode ler mais sobre essas alteraes aqui.

BALANO PATRIMONIAL

OQUE

Chamado antigamente de Balano Geralsim, como aquele programa

xarope da TV aberta - pelo extinto Cdigo Comercial Brasileiro, o

demonstrativo passou a ser denominado Balano Patrimonial a partir da Lei

6.404/76.

Em poucas palavras, o BP um relatrio que apresenta a situao real

patrimonial e financeira de uma entidade em um momento exato.

como uma fotografia da condio financeira da empresa em uma

determinada data. Alis, diferentemente dos outros dois demonstrativos
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bsicos que se referem a todo um perodo de tempo, somente ele se aplica a

uma nica data especfica.

Chama-se balanoporque demonstra o equilbrio patrimonial, pesando de um

lado os ativos (bens e direitos) e do outro os passivos (obrigaes) tendo comonivelador o Patrimnio Lquido.

O Patrimnio Lquido, por sua vez, nada mais que uma simples diferena

ente Bens mais Direitos e as Obrigaes.

Esse o principal demonstrativo financeiro exigido pelo governo a todas as

empresas do Brasil- exceto para MEI (Microempreendedor Individual).

PARA QUE SERVE

A sua principal funo dar suporte tomada de decises. Atravs do

Balano, o empresrio pode rapidamente tomar noo da solidez financeira e

as capacidades do negcio.

Esse demonstrativo permite que seu leitor veja o que a empresa possui, assim

como o que ela deve a outros na data indicada no ttulo.

Por isso um elemento bsico na prestao de informao financeira a

potenciais financiadores, como bancos, investidores e fornecedores que esto

considerando quanto crdito conceder empresa.

ESTRUTURA

O quadro do Balano Patrimonial dividido em dois lados e composto por trs

elementos.

Do lado esquerdo temos os bens e direitos, que chamamos de Ativo, enquanto

que do lado direito figuram as obrigaes, que chamamos de Passivo.

Tambm do lado direito, porm mais abaixo, temos o Patrimnio Lquido, que

como j disse uma simples diferena entre Bens mais Direitos e as

Obrigaes.

Esta diferena sendo apurada sequencialmente deixar os dois lados sempreiguais.


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Ativo

Os ativos so subdivididos em grupos e classificados de acordo com sua

facilidade de liquidez. Ou seja, aqueles com mais facilidade de se transformar

em dinheiroa comear pelo prprio dinheiro - aparecem no topo e assim

decrescendo.

Desta forma, temos ento:

Ativo Circu lante

Representa todos os bens e direitos facilmente convertidos em dinheiro nocurto prazo (at um ano).

Esse grupo dividido nos seguintes subgrupos:

Disponibilidades

Ex: Caixa, Banco, Aplicaes financeiras.


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Crditos

Ex: Duplicatas a receber, Ttulos a receber, Outras contas a receber

Estoques

Ex: Estoques de matria-prima, Estoques de produtos acabados, Estoques de

mercadorias para revenda.

Outros Crditos

Ex: Impostos a receber, Adiantamento a terceiros, Aluguis ativos a receber.

Despesas Antecipadas

Ex: Prmio de seguros a vencer, Antecipao de prmios e comisses,

Assinaturas e anuidades a apropriar.

Ati vo No Circ ulan te

Aqui so registrados os bens que somente sero realizados (transformados em

dinheiro) no prazo acima de um ano, ou aqueles sem a inteno de

negociao.

Esse grupo dividido nos seguintes subgrupos:

Ativo Realizvel a Longo Prazo

Ex: Aplicaes financeiras de longo prazo, Depsitos bancrios de longo prazo,

Duplicatas a receber de longo prazo.

Investimentos

Ex: Ouro, Bens de renda, Participaes em outras empresas

Imobilizados

Ex: Imveis, Mquinas e equipamentos, Veculos.

Intangvel

Ex: Softwares, Marcas, Patentes.


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PassivoDa mesma forma que o ativo, o passivo dividido em dois grupos, e

classificados de acordo com seus prazos de exigibilidade.

Passivo Circulante

Representa as obrigaes exigveis (que vencem) dentro de um ano. Ou seja,

aquelas dvidas que a empresa precisa pagar at o fim do seu prximo

exerccio.

Dentro do Passivo Circulante temos:

Fornecedores

Ex: Fornecedores, Energia eltrica a pagar.

Obrigaes Trabalhistas

Ex: INSS, FGTS, Salrios.

Emprstimos e Financiamentos

Ex: Financiamentos a pagar de curto prazo, Emprstimos a pagar.

Obrigaes Tributrias

Ex: IRF, ICMS, COFINS.

Provises e Encargos das Provises

Ex: Proviso 13 salrio, Proviso frias.

Outras Provis es

Ex: Juros ativos a vencer, Variaes monetrias ativas a vencer.

Passi vo No Circ ulan te

Como voc j deve ter entendido, aqui so registradas as obrigaes que

vencem aps o prximo exerccio, ou seja, aquelas com vencimento no prazo

maior que um ano.

Dentro desse grupo temos:


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Exigvel a Longo Prazo

Ex: Fornecedores longo prazo, Financiamentos longo prazo.

Resultado de Exerccios Futuros

Ex: Financiamentos e emprstimos com prazo superior a um ano.

Patrimnio LquidoO Patrimnio Lquido tambm faz parte do Passivo, pois tecnicamente uma

obrigao da empresa para com seus proprietrios.

Entretanto ele tem uma natureza especial, pois trata-se de uma dvida no

exigvel, ou seja, que no pode ser executada.

Aqui so representados os valores do capital integralizado pelos scios mais os

valores provenientes de lucros e reservas.

De fato, o Patrimnio Lquido apresenta a riqueza efetiva da empresa, quer

dizer, aquilo que sobra depois de pagar suas dvidas.

ALei 6.404/1976,com alteraes dadas pelasleis n 11.638/2007 e n 11.941/2009

estabelece o que deve ser discriminado nesse demonstrativo.

DEMONSTRAO DE RESULTADO DO

EXERCCIO

OQUE

Instituda pela lei societrian 6.404/1976a Demonstrao de Resultado do

Exerccio (DRE) um relatrio que apresenta resumidamente as operaes

realizadas pela empresa dentro de um determinado perodo de tempo, de

forma a apontar seu resultado lquido - lucro ou prejuzo do exerccio.

Isto feito confrontando receitas, custos e despesas, apuradas segundo o

regime de competncia, onde se considera os eventos financeirosentradas e

sadasna data em que acontecem, no importando a data que efetivamente

se vai pagar ou receber.
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A sua apresentao feita verticalmente e de modo dedutivo, ou seja,

indicando receitas e subtraindo despesas, at se chegar ao resultado lquido.

Este relatrio elaborado simultaneamente com o Balano Patrimonial e

obrigatrio a todas as empresas, com exceo ao MEI (MicroempreendedorIndividual).

PARA QUE SERVE

Primordialmente, o objetivo da DRE mostrar a gestores e investidores se a

empresa ganhou ou perdeu dinheiro durante aquele perodo em anlise.

Esse demonstrativo oferece a seus interessados a possibilidade de se verificar

o desempenho financeiro passado da empresa, prever o desempenho futuro e

tambm avaliar a capacidade de gerao de fluxos de caixa futuros.

A sua formatao permite ainda que o gestor compreenda com facilidade a

composio do resultado lquido da empresa, e assim possa tomar decises de

modo a melhor-lo no prximo exerccio.

ESTRUTURA

A estrutura da DRE bem simplesapesar de cheiae de fcil leitura mesmo

para gestores no muito familiarizados com a rea contbil.


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Em ordem vertical, apresenta-se o que a empresa ganhou de dinheiro e se

deduz custos e despesas at chegar ao resultado lquido do exerccioque

todo mundo espera que seja sempre Lucro, mas que se voc no trabalhar

direito pode ser Prejuzo - ali na ltima linha.



DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXACalma gafanhoto! No desista no, s falta falar desse aqui e a gente j

termina. Continue lendo!

OQUE

Antes de qualquer coisa, relembrando o que eu j havia citadoneste outro

artigo sobre controle financeiro,a Demonstrao do Fluxo de Caixa e a

Projeo do Fluxo de Caixa so coisas diferentes.

Em poucas palavras, enquanto a Projeo do Fluxo de Caixa um instrumento

para se visualizar as movimentaes financeiras futuras programadas pelaempresa, a Demonstrao do Fluxo de Caixa um relatrio que informa as

movimentaes de fato ocorridas em determinado perodo de tempo escolhido

para anlise.

Para fins gerenciais, esse perodo de tempo escolhido pela empresa, mas

para fins fiscais, deve abranger os ltimos doze meses ao final de cada

exerccio social.

Sim! Essa demonstrao, antes elaborada apenas para fins gerenciais, passou

a ser obrigatria a todas as companhias abertascom capital dividido em

aes negociadas no mercadoassim como as companhias fechadas - com

aes no negociadas no mercadocom patrimnio lquido superior a R$

2.000.000,00 (dois milhes de reais), a partir daLei 11.638/2007.
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PARA QUE SERVE

A DFC uma ferramenta analtica extremamente til para se determinar a

viabilidade econmica e condio financeira de uma empresa, em especial a

sua capacidade de pagar as contassua liquidez.

Veja que enquanto o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultado do

Exerccio utilizam o princpio de Regime de Competnciaonde os efeitos

financeiros so considerados no perodo do fato geradora Demonstrao do

Fluxo de Caixa emprega o Regime de Caixaonde as receitas e despesas s

so consideradas no perodo dos respectivos pagamentos ou recebimentos.

Percebe? O que acontece que no BP e na DRE as receitas relatadas podemno ter sido recolhidas, assim como as despesas podem no ter sido pagas.

Por isso os empresrios e investidores mais experientes utilizam muito a DFC.

Eles consideram que esse relatrio a mais transparente das demonstraes

financeiras.

ESTRUTURA

Esse demonstrativo composto por trs elementos bsicos:

1. Atividades Operacionais

Trata das atividades de produo, venda e distribuio de produtos da

empresa, bem como do recebimento de seus clientes.

Ex: receitas da venda de produtos ou servios; comisses; pagamentos a

fornecedores; folha de pagamento; etc.

2. Atividades de Investimento

Trata do dinheiro pago para adquirir ativos de longo prazo, bem como dos

recebimentos de suas vendas.

Ex: aquisio de terrenos, edifcios e equipamentos; compra e venda de ttulos

e valores mobilirios emitidos por outras entidades, etc.


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3. Atividades de Financiamento

Trata das atividades que alteram o capital prprio ou emprstimos de um

negcio. Isso inclui o dinheiro que entra de investidores, como bancos e

acionistas, assim como o dinheiro que sai, como pagamento de dividendos.

Ex: Venda de aes da companhia; recompra de aes; pagamento de

dividendos; etc.

Agora, quanto sua apresentao, existem dois mtodos diferentes para se

elaborar a DFC: o direto e o indireto.

A empresa pode escolher qual formato utilizar, mas aconselhvelinclusive

pela Financial Accounting Standards Board(FASB)a elaborao pelo mtodo

direto.

Entretanto, a grande maioria dos profissionais no usa esse mtodo pela

simples razo de que difcil de montar, uma vez que as empresas no

costumam recolher e armazenar informaes na forma requerida para esteformato.


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Mtodo Direto

Esse mtodo exige que se apresente claramente toda a movimentao

financeiraentradas e sadas de dinheiroderivada das atividades

operacionais da empresa.

O saldo final dessas operaes representa o volume lquido provido ou

consumido durante o perodo em anlise.

Mtodo Indireto

Sob esta abordagem a declarao comea com o lucro ou prejuzo lquidoa

partir da Demonstrao de Resultado - e vai fazendo os ajustes de acordo com

as variaes das contas do ativo, passivo e patrimnio lquido para chegar ao

resultado lquido de caixa gerado pelas atividades operacionais.

Esse formato tambm chamado de Mtodo de Reconciliao porque faz a

reconciliao do lucro lquido apurado com o caixa gerado pelas operaes.



NOTAS EXPLICATIVASEssas demonstraes financeiras precisam ainda ser complementadas por

informaes adicionais chamadas Notas Explicativas, alm de outros quadros

analticos necessrios para transmitir o que no pode ser apresentado no corpo

dos demonstrativos.

Elas devem esclarecer os critrios contbeis utilizados pela empresa, a

composio de saldo de determinadas contas, os critrios de avaliao de

elementos patrimoniais, etc..

Segundo a lei societria, essas notas esto entre os elementos que integram o

conjunto de demonstraes financeiras obrigatrias.
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CONCLUSO -CONSIDERAES IMPORTANTES

Ufa! Parabns por chegar aqui gafanhoto. Acabamos!

claro que no possvel eu apresentar tudo sobre cada um dessesdemonstrativos em um nico artigo, entretanto tentei passar o que era mais

importante para voc conhecer aqui.

Mas ainda tenho algumas coisinhas a destacar:

De acordo com o 1 do artigo 176 daLei 6.404/76,as demonstraes

de cada exerccio sero publicadas com a indicao dos valores

correspondentes das demonstraes do exerccio anterior. Toda a escriturao contbil e emisso desses documentos so de

responsabilidade exclusiva de Contabilista legalmente habilitado.

O contabilista deve assinar esses documentos juntamente com os

representantes da empresa, indicando seu nmero de registro no CRC.

Dever ser anexada s demonstraes financeiras, a Declarao de

Habilitao Profissional, para comprovar a regularidade do contabilista.
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Como gestor ou administrador, importante voc saber como so feitos esses

demonstrativos, mas o que interessa mesmo saber como ler e analisar

cada um deles.

Por isso em artigos futuros tentarei abordar mais questes sobre a anlisedesses relatrios e como voc deve us-los para fins de diagnstico e

planejamento.

Assim, deixando um pouco de lado a elaborao das demonstraesque

uma atividade para seu contador - meu foco ser na utilizao de ferramentas

de apoio contabilidade gerencial, como a aplicao de ndices financeiros e

anlise de investimentosessas sim atividades para voc.

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Eu espero que esse artigo seja muito til para voc. Se gostou e acredita que

pode ajudar algum amigo, envie para ele ou compartilhe nas redes sociais!

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Hideki Anagusko

hid ki k

Referncias

"The Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements"InternationalAccounting Standards Board

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http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP_passivo.php

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