Abatimentos: Parcela a abater ao rend. lquido total (i.e. ao somatrio dos rendimentos lquidos das vrias categorias de rendimentos). Constituem abatimentos as penses de alimentos (em determinadas condies). Vm previstos no art. 56 e ss do CIRS; surgem na fase sinttica, ou seja, surgem no momento em q o tratamento dos rendimentos dos contribuintes objecto de pessoalizao; os abatimentos (tal cm as dedues especficas q dizem respeito s diferentes categorias, e por isso, sem qq ateno de pessoalizao) q se deduzem ao valor a pagarem; dizem respeito a custos pessoais determinados subjectivamente e q, no fundo, cm se se tratasse de 1 comparticipao do Estado; principais tipos de abatimentos;

1) Despesas de sade: so ilimitadas e integram td os membros do agregado familiar; dificuldade em definir o conceito despesa de sade; as medicinas alternativas sero despesas de sade? Despesas de sade so, afinal, as receitas passadas pl mdico, bem cm, as despesas c/medicamentos clssicos;

2) Outras despesas socialmente relevantes: a habitao (juros), seguros de vida, penses de divrcio, despesas c/lares (alargamento do agregado familiar a certos ascendentes);

3) Despesas de carcter social: despesas de quotizao sindical (onde est o carcter pessoal?);

4) Benefcios fiscais: no tem a ver c/despesas em concreto, c/pessoas, mas visam o estmulo de determinados comportamentos considerados relevantes; so abatimentos para os ricos: despesas c/equipamentos tendentes obteno de energias renovveis (proteger o ambiente), e as rendas de carcter temporrio (problema da habitao); tecnicamente errado qualificar estes abatimentos cm benefcios fiscais (PPR, poupana-habitao); td os abatimentos, c/a excepo das despesas c/sade tm limites; toda a gente reclama abatimentos c/a educao (caso das propinas c/o ensino pblico); todavia nd h de mais injusto do q os abatimentos: a capacidade de acesso aos abatimentos depende, em larga medida, da capacidade do agregado familiar; mesmo nas despesas de sade, a generalidade dos portugueses no beneficia dos abatimentos (utilizam os hospitais pblicos); por isto, tendencialmente correcto afirmar-se q s os ricos (pq podem escolher o tipo de assistncia mdica q desejam) q podem beneficiar c/eles.

Actos isolados: Consideram-se rendimentos provenientes de actos isolados (no mbito da Categ. B) os q, no representando mais de 50% dos rendimentos do Suj. Pass., no resultem de 1 prtica previsvel ou reiterada. Esto dispensados das obrigaes acessrias previstas nos arts 122 e ss nomeadamente o art. 115/3, mto embora devam emitir recibo de quitao.

Ajudas de custo: Verbas abonadas pela entidade patronal ao trabalhador para fazer face a despesas de alojamento e refeies, qdo este se desloca do local habitual de trabalho, em representao da empresa.

Base do Imposto: Valor sobre o qual incide o imposto. Em sede de IRS, a base de imposto corresponde ao valor anual dos rendimentos das categorias, depois de efectuadas as correspondentes dedues e abatimentos.

Benefcios em Espcie (Fringe Benefits): Benefcios atribudos aos trabalhadores no expressos em dinheiro, c/vista a cativar ou garantir a manuteno daquele na empresa. Entre os mais vulgares, destacamos:

Atribuio de carto de crdito c/montantes variveis, dependentes de negociao;

Atribuio de carro de uso pessoal (VUP), sendo a cilindrada e a marca e modelo determinado em funo da importncia q esse quadro reveste para a organizao e da imagem da prpria organizao;

Aquisio de carro por preo inferior ao de mercado;

Comparticipao nas despesas escolares dos descendentes;

Oferta de jias e quotas em clubes (tiro, golfe, tnis, do mbito profissional, etc.)

Seguro de assistncia mdica.

Benefcios Fiscais: Excepes ou derrogaes ao regime regra de tributao, q implicam 1 vantagem ou desagravamento fiscal, e q podem assumir a forma de isenes, redues de taxas, dedues colecta ou matria colectvel. Em sede de IRS, os benefcios fiscais mais importantes constituem dedues colecta deste imposto. o caso, por exemplo, das contas poupana-habitao (CPH), dos planos poupana reforma (PPR) ou dos planos poupana-educao (PPE). A conta poupana emigrante assume j a forma de reduo de taxa.

Caducidade: O dto q as autoridades fiscais dispem para liquidar IRS termina no prazo de 4 anos. O tal prazo chama-se prazo de caducidade.

Categoria: Classe ou cdula de rendimentos da mesma natureza. Ao nvel do IRS, temos a Categ. dos rendimentos do trabalho dependente (A), a dos rendimentos profissionais e empresariais (B), a dos rendimentos de capitais (E), a dos rendimentos prediais (F), a dos incrementos patrimoniais (G) e a das penses (H).

Colecta: Montante q resulta da aplicao das taxas do imposto matria colectvel.

Contabilidade Organizada: Sistema de registo contabilstico a q se encontram obrigados determinados sujeitos passivos e q assenta em livros de inventrio, balano e dirio. Em IRS, so obrigados a ter contabilidade organizada:

Os contribuintes q no perodo de tributao imediatamente anterior, no tenham atingido 1 volume de vendas de Euros, ou 1 valor ilquido dos restantes rendimentos desta Categoria de Euros .

Os sujeitos passivos q por ela tenham optado.

Correco monetria: Valores percentuais q incidem sobre o valor de aquisio, deduzido das amortizaes, sempre q tenham decorrido mais de 24 meses entre a data de aquisio e a data de alienao. C/a aplicao destes coeficientes, pretende-se obviar eroso monetria (decorrente da desvalorizao da moeda) e, nessa medida, excluir de tributao as mais-valias nominais.

Crdito de Imposto: Montante q o contribuinte tem direito a deduzir colecta do seu IRS, c/vista eliminao ou atenuao da dupla tributao.

Declarao de Rendimentos: Os sujeitos passivos tero q apresentar anualmente uma declarao de modelo oficial, relativa aos rendimentos do ano anterior. Consoante o tipo de rendimentos auferidos, esta deve ser acompanhada de alguns anexos.

Dedues Colecta: Importncias subtradas colecta cm modo de se apurar o imposto devido. Por exemplo, so dedutveis colecta 30% das despesas de educao e formao profissional do Suj. Pass. e dos seus dependentes, c/um limite de 160% do salrio mnimo nacional mais elevado (i.e. para o ano de 2003, 570,56 EUR), independentemente do estado civil do Suj. Pass.. A este valor o contribuinte pd acrescer um montante correspondente a 30% do salrio mnimo nacional mais elevado (i.e., para o ano 2003, 106,98 EUR) por cada dependente, no caso de ter mais de 3 dependentes a seu cargo.

Dedues Especficas: Estas correspondem, ao menos tendencialmente, aos custos e encargos efectivos e comprovveis necessrios obteno dos rendimentos de determinada categoria. Assim, aos rendimentos brutos de cada Categoria esto associadas determinadas dedues especficas, q permitem obter o rendimento lquido de cada uma delas. Por exemplo, os titulares de rendimentos prediais podem deduzir ao seu rend. bruto da categoria, as despesas de conservao e manuteno q tenham suportado c/ os imveis arrendados.

Delimitao Negativa de Incidncia: Normas q visam esclarecer quais os rendimentos das pessoas singulares q ficam fora da incidncia objectiva do IRS. Assim, nos termos destas normas, no so tributados em IRS algumas indemnizaes recebidas ao abrigo de contratos de seguros e os rendimentos provenientes da actividade de desportistas, qdo tributados em sede de IRC.

Dependentes: So considerados dependentes:

Os descendentes ou equiparados menores de 16 anos;

Os descendentes maiores de 16 anos e menores de 18, q aufiram rendimentos cuja administrao lhes pertena na totalidade, qdo apesar disso os rendimentos assim auferidos sejam inferiores ao salrio mnimo nacional;

Os menores sob tutela.

Note-se q: Os menores emancipados integram sempre o agregado familiar resultante do casamento;

Os descendentes ou equiparados, maiores civil ou fiscalmente, q no tendo mais de 25 anos, nem auferindo anualmente rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional, tenham frequentado no ano a q o imposto respeita o 11. ou o 12. anos de escolaridade, estabelecimento de ensino mdio ou superior ou cumprido servio militar obrigatrio ou servio cvico, podem optar entre tributao autnoma ou integrao no agregado familiar.

Dossier Fiscal: Os contribuintes q sejam obrigados a possuir contabilidade organizada devem constituir 1 processo de documentao fiscal relativo a cada exerccio. O referido dossier fiscal deve encontrar-se disponvel para consulta no domiclio fiscal do contribuinte.

Dupla Tributao: Haver dupla tributao qdo o mesmo rendimento se integre na hiptese de incidncia de duas normas tributrias materiais distintas, dando origem constituio de mais do q 1 obrigao de imposto.

Imposto Progressivo: Imposto cujas taxas aumentam medida q aumenta a matria colectvel.

Imposto sobre o patrimnio: Aqueles q tributam a transmisso do patrimnio por transmisso onerosa (IMT), ou transmisso gratuita (imposto sobre sucesses ou doaes)

Imputao especial: Imputao q feita aos scios, nos termos do artigo 20 do Cdigo do IRS, independentemente da distribuio dos lucros fiscais apurados nas sociedades. Assim, por exemplo, aos scios de 1 sociedade de advogados (i.e. de sociedade de profissionais) imputada a matria colectvel da respectiva sociedade, independentemente da distribuio de lucros. O rendimento assim imputado considerado rendimento lquido de Categoria B.

Incrementos patrimoniais: Constituem incrementos patrimoniais, desde q no considerados rendimentos de outras categorias, as mais-valias, as indemnizaes q visem a reparao de danos emergentes no comprovados e de lucros cessantes (considerando-se cm tais apenas as q se destinem a ressarcir os benefcios lquidos deixados de obter em consequncia da leso), as importncias atribudas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia (independentemente da respectiva fonte ou ttulo), e, ainda, os acrscimos patrimoniais no justificados determinados nos termos da LGT.

Iseno: Estamos perante 1 iseno qd a lei subtrai tributao, atravs da previso normativa de 1 facto impeditivo, situaes e sujeitos q, de outra forma, ficariam dentro do mbito de previso de norma tributria. o caso, por exemplo, dos direitos de autor auferidos por autores residentes em territrio portugus q se encontram isentos, em sede de IRS, em 50% do seu montante.

Juros Compensatrios: Os juros compensatrios so devidos qd h retardamento da liquidao por facto imputvel ao contribuinte. So igualmente devidos juros compensatrios, qdo o contribuinte, por facto a si imputvel, tenha recebido reembolso superior ao devido.

Juros de Mora: Qdo o imposto liquidado ou apurado pela DGI, acrescido dos juros compensatrios eventualmente devidos, no for pago no prazo em q o deva ser, comearo a contar-se juros de mora.

Liquidao do Imposto: A liquidao do IRS compete aos servios centrais da DGI, e, consiste no apuramento do imposto devido pl contribuinte atravs da aplicao da taxa matria colectvel. Consiste em multiplicar o rendimento pela taxa cujo resultado a colecta ou a dvida de imposto. Ainda no este o montante q se paga. Faltam, ainda, imputar os crditos do art. 78 (dedues colecta); as dedues colecta configuram duas situaes;

a) Os elementos de pessoalizao - consoante o agregado familiar so atribudos crditos automticos de imposto, por cada membro da famlia;

b) Outras dedues colecta - visam evitar duplas tributaes no interior do sistema; exemplos: 1) o caso do IMI: deduz-se o valor do IMI na declarao de rendimentos;

2) O caso da dupla tributao internacional: segue-se a metodologia estabelecida nas convenes internacionais;

3) O caso da dupla tributao em IRS e IRC: traduz-se no crdito de imposto duplamente cobrado (primeiro em IRC e depois em IRS)

4) Outras dedues de montantes j pagos.

Mais-Valias: So consideradas mais-valias, os ganhos q decorram, nomeadamente, da:

Venda de imveis ou direitos e de cesses de posies contratuais sobre imveis;

Venda de partes sociais;

Venda de direitos de propriedade intelectual e industrial, qdo o seu proprietrio no seja o titular originrio;

Rendimentos provenientes de operaes relativas a instrumentos financeiros derivados.

Mecenato: Os contribuintes podem deduzir sua colecta de imposto, c/ limitaes, as quantias entregues (i.e. donativos) para financiar actividades ou instituies q sejam consideradas cm tendo mrito pblico, cultural ou social.

Manifestaes de Fortuna: Bens q evidenciam 1 determinado nvel de riqueza e, q cm tal, pressupem q seja declarado determinado rendimrnto pl contribuinte (e.g. imveis e automveis ligeiros c/ valor de aquisio igual ou superior a 249.398,94 EUR e 49.879,79 EUR, respectivamente).

Menos-Valias: So o inverso das mais-valias, ou seja, as perdas obtidas c/as operaes mencionadas.

Mtodos Indirectos: Actualmente, podem ter lugar:

Qd se verificar a impossibilidade de determinar o facto tributvel por meio de comprovao e quantificao directa e exacta de elementos indispensveis correcta determinao da matria colectvel;

Na determinao do rendimento bruto da Categ. B em caso de regime simplificado de tributao, qdo os rendimentos declarados em sede de IRS se afastarem significativamente para menos, sem razo justificada, dos padres de rendimento q razoavelmente possam permitir as manifestaes de fortuna evidenciadas pl Suj. Pass.;

Qd os sujeitos passivos apresentarem, sem razo justificada, resultados tributveis nulos ou prejuzos fiscais durante 3 anos consecutivos, salvo nos casos de incio de actividade, em q a contagem deste prazo se faz do termo do 3 ano, ou em 3 anos durante um perodo de cinco.

A determinao indirecta efectuada pela Administrao Fiscal, por meio de uma avaliao dos rendimentos c/base em determinados ndices.

Mnimo de Existncia: No poder resultar da aplicao das taxas gerais de imposto, para os titulares de rendimentos predominantemente do trabalho dependente, a disponibilidade de um rendimento lquido de imposto inferior ao valor anual do salrio mnimo nacional, acrescido de 20%. Nos mesmos termos, tambm no sero sujeitos a imposto os contribuintes q apresentem 1 matria colectvel (depois de aplicado o quociente conjugal) igual ou inferior a Euros 1 667,63.

No sujeio: Nos casos de no sujeio, no h qq norma de incidncia objectiva, nos termos da qual o Suj. Pass. possa ser tributado. O indivduo no , de todo, Suj. a tributao. Neste caso, no se formula 1 excepo regra de tributao, cm na iseno. o caso, por exemplo, do subsdio de desemprego.

Prescrio: Existe 1 prazo geral de prescrio de 8 anos para as dvidas fiscais (de IRS e IRC), nos termos do qual a dvida se considerar extinta se, nesse perodo de tempo, o Estado no exercer o seu dto de cobrana da dvida fiscal. Note-se q a prescrio, ao contrrio da caducidade, pressupe a liquidao prvia da dvida tributria.

Profisses de Desgaste Rpido: Consideram-se profisses de desgaste rpido as desenvolvidas por desportistas (definidos cm tal no diploma regulamentar), mineiros e pescadores.

Quociente conjugal (Splitting): Qd os contribuintes so casados e no separados judicialmente ou qd se encontrem UF (c/ estatuto reconhecido em lei geral), e optem pela tributao conjunta dos seus rendimentos, divide-se, para efeitos da aplicao da taxa de imposto, o rendimento colectvel por 2.

As taxas de imposto aplicar-se-o, assim, ao quociente do Rend. colectvel, multiplicando-se por 2 o resultado obtido para se apurar a colecta de IRS. O tal mtodo de tributao conjunta do agregado familiar chama-se quociente conjugal.

Regime Simplificado: mtodo de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais da nova Categ. B, introduzido pela Lei da Reforma Fiscal. No seu mbito, o rendimento colectvel (q ser englobado e tributado nos termos gerais) resultar da aplicao de indicadores tcnicos para cada sector de actividade, ou, na sua ausncia, de determinados coeficientes.

Regime Transitrio: Conjunto de normas estabelecidas aquando da entrada em vigor do Cdigo do IRS, c/ 1 vigncia limitada aos 1s anos de aplicao do IRS. C/tal regime transitrio pretendia-se estabelecer a ligao entre o sistema fiscal anterior e o novo. A Lei da Reforma Fiscal contm igualmente 1 regime transitrio aplicvel em determinados casos (v.g., tributao das mais-valias mobilirias).

Rend. Bruto: Corresponde ao somatrio dos rendimentos de cada categoria obtidos durante o ano (i.e. antes de se subtrair quaisquer dedues).

Rendimentos de Capitais: Consideram-se rendimentos de capitais os resultantes da aplicao de capitais (investimentos financeiros), independentemente da sua forma de remunerao. o caso, por exemplo, dos juros de depsitos, prmios de reembolso, obrigaes, letras, suprimentos ou swaps de taxa de juro e/ou de cmbio.

Rendimentos empresariais e profissionais: So os decorrentes do exerccio de qq actividade comercial, industrial, agrcola, silvcola ou pecuria; os auferidos no exerccio, por conta prpria, de qq actividade de prestao de servios, ainda q conexas c/ qq actividade mencionada anteriormente, e, ainda, os rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial ou da prestao de informaes respeitantes a 1 experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, qd auferidos pl titular originrio.

Rend. Colectvel: Rendimentos q se obtm depois de deduzidos os abatimentos ao Rend. Lquido. Pd coincidir c/os Rend. Lquido qdo no se aplicam os abatimentos.

Rend. Lquido: o Rend. Bruto subtrado das dedues especficas, ou, no mbito do regime simplificado de tributao, o resultante da aplicao de determinado indicador/coeficiente.

Rend. Tributvel (conceito) no h 1 Rend. tributvel mas sim vrias categorias de Rend. tributvel; o RT em IRS o conjunto dos rendimentos q sejam integrveis nas vrias categorias, tal cm definidas na lei.

Rendimentos Litigiosos: Rendimentos cuja existncia, valor ou titularidade so controvertidos, estando, cm tal, dependentes de 1 deciso judicial transitada em julgado. o caso dos montantes pedidos por 1 determinado trabalhador, em aco judicial interposta em Tribunal de Trabalho, a ttulo de indemnizao por justa causa.

Representantes: Os no residentes q obtenham rendimentos sujeitos a IRS, bem cm os q, embora residentes em territrio nacional, se ausentem deste por 1 perodo superior a 6 meses devem, para efeitos tributrios, designar 1 pessoa singular ou colectiva c/residncia ou sede em Portugal para os representar perante a DGI. A tal pessoa chama-se Representante Fiscal.

Residncia: So residentes em territrio portugus as pessoas q, no ano a q respeitam os rendimentos:

Hajam a permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados;

Tendo permanecido por menos tempo, a disponham, em 31 de Dezembro desse ano, de habitao c/carcter permanente;

Em 31 de Dezembro desse ano, sejam tripulantes, de navios ou aeronaves, ao servio de entidades c/residncia, sede ou direco efectiva em territrio portugus;

Desempenhem no estrangeiro funes ou comisses ao servio do Estado Portugus;

As pessoas q constituam o agregado familiar, desde q aqui resida qq das pessoas a quem incumbe a direco do mesmo.

As pessoas de nacionalidade portuguesa q deslocalizem a sua residncia fiscal para um territrio offshore, no ano em q se verifique tal mudana e nos 4 anos subsequentes, salvo se tal pessoa provar q a mudana se deve a razes atendveis, designadamente, exerccio naquele territrio de actividade temporria por conta da entidade patronal domiciliada em territrio portugus.

So residentes fiscais nas regies autnomas (Aores ou Madeira), as pessoas residentes em territrio portugus qd permaneam em territrio regional por mais de 183 dias, ou nele se situe a sua residncia habitual e ai estejam registados para efeitos fiscais.

Stock-option: Dt dos colaboradores comprarem aces da empresa onde exercem funes, a 1 preo certo, durante 1 determinado perodo de tempo.

Suj. Pass.: O indivduo sobre o qual recai a obrigao de pagamento do imposto, ou seja, o contribuinte.

Taxas Autnomas: Taxas especiais de imposto q incidem sobre determinados rendimentos (por exemplo, sobre as gratificaes qd no atribudas pela entidade patronal nem por entidades q c/ela estejam relacionadas, as despesas confidenciais ou no documentadas de sujeitos passivos pertencentes Categ. B e as despesas de representao e os encargos relacionados c/ viaturas ligeiras de passageiros), e q so aplicadas no mbito da declarao de rendimentos apresentada pl contribuinte.

Taxas Especiais: Taxas de imposto q no podem ser configuradas cm taxas gerais. Exemplo paradigmtico de 1 taxa especial o da taxa de 25% aplicvel ao saldo positivo entre as mais-valias e as Menos-Valias apuradas na transmisso onerosa de partes sociais e outrosTaxas Gerais: So as taxas de imposto constantes da Tabela Geral por Escales, aplicadas aquando da liquidao final de IRS.

Taxas Liberatrias: Taxas fixas aplicveis a determinados rendimentos q libertam o contribuinte do cumprimento de outras obrigaes fiscais (cm por exemplo, de as incluir na sua declarao anual de rendimentos). Tais taxas so aplicadas por imposio legal, em certos casos, e noutros qdo o contribuinte no opte pl englobamento desses rendimentos.

Transparncia Fiscal: As situaes de transparncia fiscal so situaes de desconsiderao ou transparncia da personalidade colectiva, e, em q, cm tal, a lei ignora a existncia de 1 PC para tributar, em sede de IRS, rendimentos q, partida, seriam tributados em sede de Imposto sobre o Rendimentos das PC (IRC).

Ao abrigo deste instituto, imputada aos scios sujeitos passivos de IRS, ainda q no tenha havido distribuio de lucros, a matria colectvel das seguintes sociedades:

Sociedades civis no constitudas sob forma comercial;

Sociedades de profissionais, em q td os scios exeram a mesma actividade, constante da Classificao das Actividades Econmicas Portuguesas por Ramos de Actividade (CAE), do Instituto Nacional de Estatstica, ou de acordo c/ os cdigos mencionados em tabela de actividades aprovada por portaria do Ministro das Finanas.

Sociedades de simples administrao de bens (em determinadas condies). Agrupamentos complementares de empresas e os agrupamentos europeus de interesse econmico, c/sede ou direco efectiva em territrio portugus.

Valor de aquisio: Para a determinao das mais-valias, considera-se valor de aquisio aquele q:

Tiver servido para efeitos de liquidao de IMT, no caso de bens imveis adquiridos a ttulo oneroso;

Tiver servido para efeitos de liquidao do Imposto sobre as Sucesses e Doaes, no caso de bens ou dtos adquiridos a ttulo gratuito;

No caso da alienao de valores mobilirios cotados em Bolsa, o custo documentalmente provado, ou, na falta deste, o da menor cotao verificada nos 2 anos anteriores data da alienao, se outro menos elevado no for declarado;

Tratando-se de quotas ou de outros valores mobilirios no cotados em Bolsa, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o respectivo valor nominal;

Tiver sido considerado cm valor do bem ou dto, data do exerccio, em relao aos ganhos obtidos aquando da alienao de opes ou de dtos de efeito equivalente, adquiridos pelos colaboradores entidade patronal, no mbito de Planos de Opes;

No caso de alienao de aces subscritas pelos colaboradores, no mbito de 1 Plano de aces implementado pela entidade patronal em seu benefcio, o preo de subscrio ou de exerccio do dto para a generalidade dos subscritores ou dos titulares do direito ou o valor de mercado.

Valor de Realizao: Para a determinao das mais-valias, considera-se valor de realizao, em ppio, o valor da contraprestao auferida pl Suj. Pass. em virtude da transmisso do bem ou dto, deduzido da amortizao de eventual emprstimo contrado para a aquisio do imvel