Direito Tributário II

Emanuel

Emanuel@mcradvogados.adv.br

14/08/15

Bibliografia Básica

Geraldo Ataliba – Hipótese de incidência Tributária. Malheiros, 6ª ed.

Paulo de Barros Carvalho – Teoria da norma tributária. Max Limonad

Luiz Cesar Souza de Queiroz – Sujeição Passiva Tributária – Forense

Avaliações

1º bimestre

Trabalhos (2,5) – Sala/Casa

TDE (2,5) – 11/09

Avaliações (5) – 11/09

2º Bimestre

Trabalhos (2,5) – Casa/Sala

TDE (2,5) – 06/11

Avaliação (2,5) – 06/11

Espécies Tributárias

- Art. 145, CF

Impostos: Valor pago ao Estado independente de serviço prestado. Ex.: IR, IPTU, ITR.

Taxas: Valor pago ao Estado em contraprestação de algo. Ex.: taxa de Alvará, bombeiros.

Contribuições

Melhorias: valor pago ao Estado em contraprestação de algo que valorizou seu imóvel. Ex.: pavimentação asfáltica.

Sociais

Empréstimos Compulsórios: Aquele valor que o Estado bloqueia para suprimir uma crise.

Dividem-se:

A) Não vinculados:

Não vinculados a uma atuação estatal específica e individual

Art. 16, CTN – Imposto

B) Vinculados

Exercício do poder de policia

Serviços públicos na forma do art. 145, II, CF

Obras Públicas com valorização imobiliária resultante

A ideia de vinculação NÃO está vinculada a benefício ao contribuinte. (certidão, custos judiciais do vencido)

Empréstimo compulsório

A base de cálculo dos tributos vinculados deve ser estimada

Nos não-vinculados à BC é objetivamente apurável

Competência Constitucional

- Limitação da competência

Instituir tributos

CF, Seção III, Título VI, Capítulo I – Tributos Brasileiros

Conceito de Competência

“Manifestação da autonomia da pessoa política que a detém, com suporte no princípio da federação, em que cada uma das pessoas políticas internas possui”.

Tributos que podem ser instituídos

Pela União: 153 e 154, CF Pelos Estados: 155, CF Pelos Municípios: 156, CF

Competência residual dos Estados – Sobre tudo que não for vedado ou privativo.

NJT = Norma Jurídica Tributária

HT = Hipótese Tributária

CM = Critério Material

V = Verbo

C = Complemento

CE = Critério Espacial

CT = Critério Temporal

CST = Consequente Tributário

CQ = Critério quantitativo

SA = Sujeito Ativo

SP = Sujeito Passivo

CP = Critério Pessoal

BC = Base de Cálculo

AL = Alíquota

DSE = Dever ser

Imposto sobre a Renda (competência da União)

Patrimônio sofre alteraçõeso Permutativaso Modificativas

Para identificação de alteração no valor do patrimônio é necessária uma análise comparativa da diferença (ingressos x saídas) e seu resultado (=<>) se faz necessária a declaração de ajuste

O imposto sobre a renda deve atingir alterações modificativas positivas (aumentativas do patrimônio)

Renda pode ser identificada em dois sentidos:

Denotativo (habitua) = salário, aluguel, pró-labore, juros, lucro, etc. Conotativo (figurado) = como o simples acréscimo patrimonial (mais valia)

Renda pelo art. 43, do CTN = natureza denotativa

Acréscimo patrimonial = natureza nova

DS

= CP (As.Sp).C9 (bc.al)

= CM (v.c).ce.Ct

CST

HI

NJT

Critério temporal

Para apurar o saldo (+ ou -) se faz necessário estabelecer um corte no tempo

Pessoas físicas – anual Pessoas jurídicas – trimestral – mensal

o Compensação de prejuízo – 30% (RExt. 344.944.0)

Disponibilidade

Econômica Jurídica

o Pessoas jurídicas

IRPF X Verbas Indenizatória

Acréscimo Patrimonial?

Resp. 770.078

Critério Constitucionais

Art. 153, § 2º, I, CF

Universalidade = Todas as rendas mundiais devem ser tributadas pelo residente no brasil

Progressividade = maior capacidade (renda) maior a alíquota Generalidade = todos na mesma situação devem ser tributados igualmente.

Imposto sobre produtos industrializados

IPI = Imposto sobre produtos industrializados nacionais e estrangeiros – TIPI, Art. 153, IV, CF

Competência exclusiva da União Seletivo em função da essencialidade – alíquota maior ou menor para cada produto,

firmada conforme o produto Não cumulativo – compensando-se com o montante da operação anterior

Produtos Industrializados – resultante de qualquer operação definida no RIPI como industrialização, mesmo incompleta, parcial ou intermediaria.

Industrialização – modificação da natureza, funcionamento, acabamento, apresentação ou finalidade do produto ou ainda o aperfeiçoe para o consumo

1) Matéria prima/ou produto intermediário = novo produto (transformação)2) Beneficiamento3) Montagem (reunião de produtos, peças)4) Acondicionamento = alteração da apresentação (embalagem – exceção – transporte)5) Renovação = produto usado = produto novo

VERIFICAR O IPI SOB A VISTA DO AUTOR