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DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Marcello Leal Obrigação Tributária Substituição Tributária – Parte 3

DIREITO TRIBUTÁRIO...DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Marcello Leal Obrigação Tributária Substituição Tributária – Parte 3. Substituição Tributária Hipóteses em que não cabe

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DIREITO

TRIBUTÁRIO

Prof. Marcello Leal

Obrigação Tributária

Substituição Tributária – Parte 3

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Substituição Tributária

Hipóteses em que não cabe reter o ICMS por ST

Prof. Marcello Leal

Bens de consumo, material de uso ou para o ativo fixo

quando houver protocolo ou convênio entre ERJ e o

estado de destino

Operação entre substitutos do mesmo produto

Transferência para filial não varejista

Saída do substituto para uso em processo industrial

Saída interestadual de produto que não tem

protocolo ou convênio de ST com o ERJ

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Substituição Tributária

Hipóteses em que não cabe reter o ICMS por ST

Prof. Marcello Leal

Saída interna de substituto para consumidor final contribuinte

ou não do ICMS

Saída interestadual do substituto para consumidor

final não contribuinte do ICMS

Produto fabricado por indústria do SIMPLES em escala não

relevante (Convênio 149/2015 - Revogado, a partir de 01.01.18,

pelo Conv. ICMS 52/17)

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Substituição Tributária

Regra geral para determinação da BCR (base de cálculo de

retenção)

Prof. Marcello Leal

Regra comum

Pauta de Valores

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Substituição Tributária

Regra geral para determinação da BCR (base de cálculo de

retenção)

Prof. Marcello Leal

Preço do produto praticado pelo

substituto na NF

Frete cobrado na NF ou contratado pelo destinatário

(FOB)

Seguro cobrado na NF

Outros encargos cobrados na NF

IPI, se cobrado na NF

MVA

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Substituição Tributária

Empresas enquadradas no SIMPLES

As empresas enquadradas no SIMPLES, estabelecidas no ERJ, quando realizarem operações internas, não possuem uma forma especial para fixação da base de cálculo do ICMS a ser antecipado ou retido por substituição tributária. A elas deve ser aplicadas as mesmas normas das demais empresas A única diferença a ser observada é que nas operações interestaduais, por força do Convênio ICMS 35/2011 (Revogado, a partir de 01.01.18, pelo Conv. ICMS 52/17), quando o fornecedor for uma empresa do SIMPLES, deve ser aplicado do MVA original, ou seja, não haverá ajuste.

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Substituição Tributária

Empresas enquadradas no SIMPLES

No caso do substituto no SIMPLES, como ele não tem um ICMS da própria operação destacado na NF, apenas para efeito de cálculo da BCR, deverá ser levado em consideração o valor que um contribuinte normal aplicaria naquela hipótese.

Prof. Marcello Leal

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Substituição Tributária

Descontos em operações de ST – determinação da BCR

Uma bonificação está sujeito à tributação por ST O substituto quando for realizar a retenção utilizará o valor bruto da operação, sem desconto, como ponto de partida para chegar a BCR

Produto A – preço R$ 10.000,00 Frete na NF: R$ 500,00 Despesa com montagem: R$ 200,00 IPI na NF: R$ 10.700,00 x 10% = R$ 1.070,00 MVA de 50% Desconto incondicional de 15% no preço do produto BCR de R$ 17.655,00

R$ 10.000,00 + R$ 500,00 + R$ 200,00 + R$ 1.070,00 = 11.770,00 + R$ 5.885,00 (50% de 11.770,00)

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Substituição Tributária

Descontos em operações de ST – determinação da BCR

Prof. Marcello Leal

Se for uma operação interna no RJ, ou originada fora mas destinada ao ERJ, deverá calcular o FECP em alguns produtos.

O resultado da operação é o ICMS a ser retido

Do ICMS total deverá deduzir o ICMS da própria operação do substituto

Sobre a BCR aplicar a alíquota interna do produto para onde vai a mercadoria. O resultado é o ICMS total na operação

Determinar a BCR

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Substituição Tributária

Exemplo de cálculo em operação interna

Produto X – preço R$ 10.000,00 Frete cobrado na NF: R$ 500,00 Despesas diversas na NF: R$ 200,00 IPI na NF: 10% de 10.700 = R$ 1.070,00 ICMS na operação própria do vendedor: 10.700 x 20% = R$ 2.140,00 MVA de 50% BCR de R$ 17.655,00 ICMS-ST: 20% de 17.655,00 = R$ 3.531,00 ICMS-ST retido: R$ 3.531.00 – R$ 2.140,00 = R$ 1.391,00 FECP: BCR – BC (17.655,00 – 10.700) = R$ 6955,00 x 2% = R$ 139,10

Se fosse para outro estado da base da FECP seria a BCR com total de R$ 353,10

DARJ ICMS-ST: R$ 1.391,00 – R$ 139,10 = R$ 1.251,90 ICMS-ST FECP: R$ 139,10

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Substituição Tributária

Prof. Marcello Leal

• Produto X – preço R$ 10.000,00 • Frete cobrado na NF: R$ 500,00 • Despesas diversas na NF: R$ 200,00 • IPI na NF: 10% de 10.700 = R$ 1.070,00 • ICMS na operação própria do vendedor: 10.700 x 20% = R$ 2.140,00 • MVA de 50% • BCR de R$ 17.655,00 • ICMS-ST: 20% de 17.655,00 = R$ 3.531,00 • ICMS-ST retido: R$ 3.531.00 – R$ 2.140,00 = R$ 1.391,00 • FECP: BCR – BC (17.655,00 – 10.700) = R$ 6955,00 x 2% = R$ 139,10

– Se fosse para outro estado da base da FECP seria a BCR com total de R$ 353,10

• DARJ – ICMS-ST: R$ 1.391,00 – R$ 139,10 = R$ 1.251,90 – ICMS-ST FECP: R$ 139,10

Exemplo de cálculo em operação interna