62

EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

  • Upload
    lymien

  • View
    247

  • Download
    3

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)
Page 2: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

EFD – Contribuições (PIS/Cofins)

Principais Aspectos no Preenchimento e Implantação da Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuição Previdenciária sobre Receitas.

Assunto: Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins

Page 3: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Sumário

1. Aspectos Gerais- Instituição- Conceito- Definição- Obrigatoriedade- PJ Desobrigadas- Assinatura e Prazo de

2. Ambiente Operacional- O que informar?- Operacionalização- Exemplo de Arquivo Texto- Modelo de Validação Crédito- Leiaute e PVA

- Assinatura e Prazo de Entrega

- Retificação- Penalidades- Simplificação de Obrigações

Acessórias- Guarda de Documentos

3. Estrutura do Arquivo

4. Escrituração- Lucro Real- Lucro Presumido

5. Fazendo a Escrituração- Arquivo Texto- Digitação (versão 1.0.7)

(versão 2.0.0)

Page 4: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

1.1 Instituição• Decreto nº 6.022, de 2007 – Institui o Sistema SPED

• IN RFB nº 1.052, de 2010 - Institui a Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins (EFD-PIS/Cofins)

• IN RFB nº 1.252, de 2012 – Institui a Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições)

1. Aspectos Gerais

Contribuições)

• IN RFB nº 1.009, de 2010 - Adota Tabela de Códigos de Situação Tributária (CST) de PIS/Pasep e da Cofins

• IN RFB nº 1.252, de 2012 – Novas disposições a partir de 2012

• AD Cofis nº 34, de 2010 - Aprova o Manual de Orientação do Leiaute da EFD-PIS/Cofins

• AD Cofis nº 20, de 2012 – Aprova o Manual de Orientação do Leiaute da EFD-Contribuições

• Manual de Orientação do Leiaute da EFD-Contribuições (Guia Prático) – versão: 1.07, de 03/05/2012

Page 5: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

É um ARQUIVO DIGITAL instituído no SPED, que contempla a escrituração do PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições), nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade.

1.2 Conceito

encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade.

Formato do Arquivo:

- Formato “txt”

- Gerado eletronicamente, conforme o ADE Cofis nº 20, de 2012.

Page 6: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

• Os documentos e operações da escrituração representativos de receitas auferidas e de aquisições, custos, despesas e encargos incorridos, serão relacionadas no arquivo da EFD-PIS/COFINS em relação a cada estabelecimento da pessoa jurídica.

1.3 Definição

• A escrituração das contribuições sociais e dos créditos será efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica.

• O arquivo deverá ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet.

Page 7: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

A escrituração digital é obrigatória no tocante as Contribuições

de PIS/Pasep e COFINS para os fatos geradores ocorridos:

a) a partir de Janeiro de 2012, para todas as empresas tributadas pelo lucro Real;

b) a partir de Julho de 2012, para as demais empresas tributadas pelo

1.4 Obrigatoriedade

b) a partir de Julho de 2012, para as demais empresas tributadas pelo lucro Presumido e Arbitrado;

c) a partir de Janeiro de 2013, para as entidades financeiras e equiparadas, corretoras de seguros, operadoras de plano de saúde, cia. seguradoras e empresas de segurança bancária;

(...)

Page 8: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

A escrituração digital é obrigatória no tocante as Contribuições Previdenciárias para os fatos geradores ocorridos:

• A partir de Março de 2012

- Pelas empresas que prestam exclusivamente os serviços de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC),

-Industria do Vestuário e calçadista. Atenção!!! Lucro presumido apresenta

1.4 Obrigatoriedade

-Industria do Vestuário e calçadista. Atenção!!! Lucro presumido apresenta somente os dados previdenciários.

• A partir de Abril de 2012

- Empresas de TI e de TIC que se dediquem a outras atividades(atividade

mista);

- Empresas que prestam serviços de call center;

- Empresas que produzam couro.

(PVA a ser utilizado para o “Bloco P” é a versão 2.0.0)

Page 9: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

• PJ inscritas no Simples Nacional;

• Entidades Sem Fins Lucrativas (desde que suas contribuições superem R$ 10 mil/mês);

• Órgãos Públicos, autarquias e as fundações públicas;

1.5 PJ Desobrigadas

• Órgãos Públicos, autarquias e as fundações públicas;

• Consórcio em nome próprio, mas cada consorciada deverá inserir as informações do consórcio (exceto se houver realizado negócios em nome próprio);

• PJ Inativas

(...)

Page 10: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

• Atividades paralisadas (IN RFB nº 1.252/12, art. 5º, § 7º)

A pessoa jurídica sujeita à tributação do IRPJ com base no Lucro Real ou Presumido, ficará dispensada da apresentação da EFD-Contribuições em relação aos correspondentes meses do ano-calendário, em que:

- não tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e serviços, ou de outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de

1.5 PJ Desobrigadas Atenção!!!

outra natureza, sujeita ou não ao pagamento das contribuições, inclusive no caso de isenção, não incidência, suspensão ou alíquota zero;

- não tenha realizado ou praticado operações sujeitas a apuração de créditos da não cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operações de importação.

A dispensa , não alcança o mês de dezembro do ano-calendário correspondente, devendo a pessoa jurídica, em relação a esse mês, proceder à entrega regular da escrituração digital, na qual deverá indicar os meses do ano-calendário em que não auferiu receitas e não realizou operações geradoras de crédito.

Page 11: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

• Assinatura do arquivo

A EFD-Contribuições deverá ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador, constituído nos termos da IN RFB nº 944/09, utilizando-se de certificado de segurança mínima tipo A1 ou A3, emitido pela ICP-Brasil.

1.6 Assinatura e Prazo de Entrega

• Periodicidade e Prazo para transmissão do arquivo

O arquivo será transmitido mensalmente ao SPED até o 10º dia útil do 2º mês subsequente a que se refira a escrituração.

Page 12: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Mediante a transmissão de novo arquivo digital validado e assinado, que substituirá integralmente o arquivo anterior, para inclusão, alteração ou exclusão de documentos ou operações da escrituração fiscal, ou para efetivação de alteração nos registros representativos de créditos e contribuições e outros valores apurados.

Deverá ser feita até o último dia útil do mês de Dezembro do ano-calendário seguinte, desde que não tenha sido a pessoa jurídica, em

1.7 Retificação

calendário seguinte, desde que não tenha sido a pessoa jurídica, em relação às respectivas contribuições sociais do período da escrituração em referência:

1. Objeto de exame em procedimento de fiscalização ou de reconhecimento de direito

creditório de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declaração de Compensação;

2. Intimada de início de procedimento fiscal; ou

3. Cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-PIS/COFINS em referência já não tenham sido enviados à PGFN para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU);

Page 13: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

A não-apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado, acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por mês-calendário ou fração (art. 57 MP nº 2.158-35/2001).

Atenção!!!

1.8 Penalidades

Atenção!!!

A multa aplicada será sobre a escrituração da PJ e não sobre cada estabelecimento da pessoa jurídica.

Page 14: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

• Perspectivas de simplificação/extinção do DACON, todavia, enquanto não houver manifestação formal do fisco, prevalecerá a entrega dos dois, isto é, da EFD CONTRIBUIÇÕES e da DACON.

1.9 Simplificação de Obrigações Acessórias

• A apresentação da EFD-Contribuições, supre, em relação aos arquivos correspondentes, a exigência contida na IN SRF nº 86, de 2001.

• A dispensa desse arquivo digital (IN 86) abrange apenas os registros contidos na ECD , EFD e EFD-Contribuições

Page 15: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

• O contribuinte deve guardar a EFD-Contribuições (ARQUIVO TEXTO)transmitida juntamente com o recibo da transmissão,pelo prazo previsto na legislação.

Atenção!!! Não é o arquivo gerado utilizando a funcionalidade Cópia de Segurança e nem pela funcionalidade Exportação do Arquivo TXT, ambas do PVA.

1.10 Guarda de Documentos

ambas do PVA.

• O recibo de entrega é gerado pelo ReceitaNet, com o mesmo nome do arquivo para entrega, com a extensão “REC” e será gravado sempre no mesmo diretório do arquivo transmitido.

• Para visualização do recibo, com prévia importação da EFD no PVA, os arquivos TXT: enviado e recibo devem estar no mesmo diretório.

Page 16: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

2.1 O que informar

Devem ser prestadas as informações referentes às suas operações, de natureza fiscal e/ou contábil, representativas de:

1. Receitas tributadas ou não;

2. Operações, de natureza fiscal e/ou contábil, representativas de

2. Ambiente Operacional

2. Operações, de natureza fiscal e/ou contábil, representativas de aquisições de bens para revenda, bens e serviços utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas à incidência e apuração de créditos próprios do regime não-cumulativo;

3. Créditos presumidos da agroindústria;

4. Outros créditos previstos na legislação;

5. Valores retidos na fonte em cada período;

6. Outras deduções utilizadas;

Page 17: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

2.2 Operacionalização

� Deve-se iniciar pela importação do arquivo TXT , através do PVA: Atenção! versão 2.0.0

2. Ambiente Operacional

� Após a importação, o resultado da validação:

Page 18: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

2.3 Exemplo de Arquivo Texto (txt)

Movimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)Identificação e referências da matrizIdentificação e refeência das filiais

Page 19: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

2.4 Modelo de Validação do Crédito

Page 20: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

O leiaute está organizado em blocos que, por sua vez, estão

organizados em registros que contém dados.

O arquivo digital esta estruturado na seguinte ordem:

2.5 Leiaute

Bloco Descrição

0 Abertura, Identificação e Referências

A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)

C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)

D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)

F Demais Documentos e Operações

HOperações de Pessoas Jurídicas Componentes do Sistema Financeiro, Seguradoras, Previdência,Capitalização e Operadoras de Planos de Assistência à Saúde

M Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS

P Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta

1Complemento da Escrituração – Controle de Saldos de Créditos e de Retenções, OperaçõesExtemporâneas e Outras Informações

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Page 21: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

2.6 PVA

O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuições valida apenas a importação de um arquivo único, por empresa, contendo os dados de receitas, custos, despesas e aquisições com direito a crédito, estruturados por estabelecimentos, no arquivo único. Atenção!!!O PVA não permite a importação de arquivos fracionados por estabelecimento (01 arquivo por estabelecimento).estabelecimento (01 arquivo por estabelecimento).

(...)

Page 22: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

2.6 PVAVersões disponíveis:1.0.7 (sem o Bloco P) e 2.0.0 (com o Bloco P)

Page 23: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

- Bloco 0 Abertura, Identificação e Referências

3. Estrutura do Arquivo

Page 24: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

As operações e os documentos fiscais relacionados no arquivo da escrituração serão identificados através de códigos associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas, a tabelas internas, a tabelas intrínsecas (do próprio leiaute) ao campo do registro informado e a tabelas elaboradas pela própria pessoa jurídica.

Bloco 0 – Abertura, Identificação e Referências

Tabelas externas: Criadas e mantidas por órgãos normativos (CST)

Tabelas intrínsecas: As tabelas intrínsecas ao campo do registro informado constam no leiaute e são o seu domínio (conteúdos válidos para o campo –Ex. indicador de movimento).

Tabelas elaboradas pela PJ: Tabelas de cadastros (participante ou estabelecimento; Tabela de Identificação do bem, etc.)

Page 25: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Operações de prestação de serviços (Receitas) e/ou de contratação de serviços (custos e/ou despesas geradoras de créditos) que não estão escrituradas nos registros constantes nos Blocos C, D e F.

Bloco A - Documentos Fiscais de Serviços (ISS)

Page 26: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Só devem ser escriturados neste Bloco os estabelecimentos que efetivamente tenham realizado aquisição, venda ou devolução de mercadorias, bens e produtos, mediante emissão de documento fiscal definido pela legislação do ICMS e do IPI.

Bloco C - Documentos Fiscais de Mercadorias I (ICMS/IPI)

Atenção!!!

Não incluir estabelecimento sem operações.

Page 27: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Só devem ser escriturados neste Bloco os estabelecimentos que efetivamente tenham realizado as operações especificadas no Bloco D (prestação ou contratação), relativas a serviços de transporte de cargase/ou de passageiros, serviços de comunicação e de telecomunicação, mediante emissão de documento fiscal definido pela legislação do ICMS e

Bloco D - Documentos Fiscais II Serviços (ICMS)

mediante emissão de documento fiscal definido pela legislação do ICMS e do IPI.

Page 28: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Neste bloco serão informadas pela PJ, as demais operações geradoras de contribuição ou de crédito, que não devam constar dos Blocos A, C e D, conforme tabela a seguir:

Bloco F - Demais Documentos e Operações

Page 29: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

O objetivo deste bloco é apurar o valor das contribuições devidas e os valores dos créditos do regime não-cumulativo.

• Registros escriturados na “visão da empresa”.

Bloco M - Apuração da Contribuição e Crédito do PIS/Cofins

• Registros escriturados na “visão da empresa”.

• Diferente dos blocos A, C, D e F, que são na “visão do estabelecimento”.

(...)

Page 30: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Bloco M - Apuração da Contribuição e Crédito do PIS/Cofins

Bloco Descrição Registro

M Abertura do Bloco M M001

M Crédito de PIS/PASEP Relativo ao Período M100

M Detalhamento da Base de Cálculo do Crédito Apurado no Período – PIS/PASEP M105

M Ajustes do Crédito de PIS/PASEP Apurado M110

M Consolidação da Contribuição para o PIS/PASEP do Período M200

M Detalhamento da Contribuição para o PIS/PASEP do Período M210

M Sociedades Cooperativas – Composição da Base de Cálculo – PIS/PASEP M211

M Ajustes da Contribuição para o PIS/PASEP Apurada M220

M Informações Adicionais de Diferimento M230

M Contribuição de PIS/PASEP Diferida em Períodos Anteriores - Valores a Pagar no Período M300

M PIS/PASEP - Folha de Salários M350

MReceitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência da Contribuição, Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com Suspensão –PIS/PASEP M400 (...)

Page 31: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Bloco M - Apuração da Contribuição e Crédito do PIS/Cofins

MDetalhamento das Receitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência da Contribuição, Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com Suspensão – PIS/PASEP M410

M Crédito de COFINS Relativo ao Período M500

M Detalhamento da Base de Cálculo do Crédito Apurado no Período – COFINS M505

M Ajustes do Crédito de COFINS Apurado M510

M Consolidação da Contribuição para a Seguridade Social - COFINS do Período M600

M Detalhamento da Contribuição para a Seguridade Social - COFINS do Período M610

M Sociedades Cooperativas – Composição da Base de Cálculo – COFINS M611

M Ajustes da COFINS Apurada M620

M Informações Adicionais de Diferimento M630

M COFINS Diferida em Períodos Anteriores - Valores a Pagar no Período M700

MReceitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência da Contribuição, Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com Suspensão –COFINS M800

MDetalhamento das Receitas Isentas, Não Alcançadas pela Incidência da Contribuição, Sujeitas à Alíquota Zero ou de Vendas com Suspensão – COFINS M810

M Encerramento do Bloco M M990

Page 32: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Bloco 1 - Complemento da Escrituração eSaldos de Créditos e de Retenções,Operações Extemporâneas eOutras Informações

Os registros componentes dos Blocos “1” são escriturados na visão da empresa, nos quais serão relacionadas informações referentes a empresa, nos quais serão relacionadas informações referentes a processos administrativos e judiciais envolvendo o PIS/Pasep e a Cofins, o controle dos saldos de créditos da não cumulatividade, o controle dos saldos de retenções na fonte, as operações extemporâneas, bem como as contribuições devidas pelas empresa da atividade imobiliária pelo RET.

(...)

Page 33: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Bloco 1 - Complemento da EscrituraçãoE Saldos de Créditos e de Retenções,Operações Extemporâneas e Outras Informações

Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Obrigatorietadade de

Registro

1 Abertura do Bloco 1 1001 1 1 O

1 Processo Referenciado - Ação Judicial 1010 2 V OC

1 Processo Referenciado - Processo Administrativo 1020 2 V OC

1 Controle de Créditos Fiscais - PIS/PASEP 1100 2 V OC

(...)

1Apuração de Crédito Extemporâneo - Documentos e Operações de Períodos Anteriores - PIS/PASEP

1101 3 1:NVL_CRED_EXT_APU do

registro 1100 > 0)

1Detalhamento do Crédito Extemporâneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita -PIS/PASEP

1102 4 1:1O (se CST_PIS do registro

1101 for igual a 53,54,55,56,63,64,65 ou 66)

1 Contribuição Social Extemporânea - PIS/PASEP 1200 2 V OC

1Detalhamento da Contribuição Social Extemporânea - PIS/PASEP

1210 3 1:N O (se existir 1200)

1Demonstração do Crédito a Descontar da Contribuição Extemporânea - PIS/PASEP

1220 3 1:N OC

1 Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/PASEP 1300 2 V OC

Page 34: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Bloco 1 - Complemento da EscrituraçãoE Saldos de Créditos e de Retenções,Operações Extemporâneas e Outras Informações

1 Controle de Créditos Fiscais - COFINS 1500 2 V OC

1Apuração de Crédito Extemporâneo - Documentos e Operações de Períodos Anteriores - COFINS

1501 3 1:NVL_CRED_EXT_APU

do registro 1500 > 0)

1Detalhamento do Crédito Extemporâneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita - COFINS

1502 4 1:1

O (se CST_PIS do registro 1501 for

igual a 53,54,55,56,63,64,65

ou 66)ou 66)

1 Contribuição Social Extemporânea - COFINS 1600 2 V OC

1 Detalhamento da Contribuição Social Extemporânea - COFINS 1610 3 1:N O (se existir 1600)

1Demonstração do Crédito a Descontar da Contribuição Extemporânea - COFINS

1620 3 1:N OC

1 Controle dos Valores Retidos na Fonte COFINS 1700 2 V OC

1 Incorporação Imobiliária - RET 1800 2 V OC

1 Processo Referenciado 1809 3 1:N OC

1Consolidação dos Documentos Emitidos por Pessoa Jurídica Submetida ao Regime de Tributação com Base no Lucro Presumido - Regime de Caixa ou de Competência

1900 2 V OC

1 Encerramento do Bloco 1 1990 1 1 O

Page 35: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

ADE Cofis nº 24, de 22 de agosto de 2011 (DOU 24/08/2011)

• Altera o Anexo Único do ADE Cofis nº 34, de 2010

• Inclui os registros das operações praticadas pelas empresas tributadas pelo Lucro Presumido

Bloco 0 = 0110 (Opção pelo regime de Caixa ou Competência)

Bloco F = F500, F510, F525 (Caixa)

4.1 Lucro Presumido

4. Escrituração

Bloco F = F500, F510, F525 (Caixa)

Bloco F = F550, F560 (Competência)

Bloco 1 = 1900 (Consolidação por Estabelecimento)

• Registros das operações simplificadas do PIS/Cofins para o Lucro Presumido, pelos regimes de:

a) Caixa (art. 20 da MP nº 2.158-35, de 2001), ou

b) Competência (Lei nº 9.718, de 1998).

• Aplica-se aos FG ocorridos a partir de 1º de julho de 2012.

Page 36: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.1.1 Escrituração

• Deve ser escriturado um registro para cada CST representativo das receitas recebidas/auferidas no período, sujeitas ou não ao pagamento da contribuição social.

• No caso de incidir mais de uma alíquota em relação a um mesmo CST,

4.1 Lucro Presumido

• No caso de incidir mais de uma alíquota em relação a um mesmo CST, como no caso de produtos monofásicos, deve a pessoa jurídica escriturar um registro para cada combinação de CST e alíquota.

Atenção!!!

A PJ que procedeu à escrituração de suas receitas de forma consolidada, pelo regime de caixa (registro “F500”) ou de competência (registro “F550”), deve informar o valor consolidadodos documentos fiscais e demais documentos, representativos de receitas da venda de bens e serviços efetuada no período, independente de sua realização (recebimento) ou não, no registro 1900.

Page 37: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.1.2 Forma de Preenchimento

4.1 Lucro Presumido

Blocos Descrição

0 Abertura, Identificação, Referências , Tabelas e Códigos

A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)

C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)

CD Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)

FDemais Documentos e Operações Geradoras de

“Contribuição” e “Créditos”

M Apuração da Contribuição e Crédito de Pis e Cofins

1Controle de Saldos de Créditos e de Retenções, Operações

Extemporâneas e Outras Informações

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

COMPLETO

SIMPLIFICADO

Page 38: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.1.3 Regime de Caixa ou de CompetênciaOnde informar esta opção na EFD-Contribuições?

4.1 Lucro Presumido

01 BLOCO 0 = Registro “0110”. Obrigat.

Código indicador da incidência tributária no período:

1 – Escrituração de operações com incidência exclusivamente no regime não-cumulativo;

02

1 – Escrituração de operações com incidência exclusivamente no regime não-cumulativo;

2 – Escrituração de operações com incidência exclusivamente no regime cumulativo;

3 – Escrituração de operações nos regimes não-cumulativo e cumulativo.

O

03

Cód. indicador de método de apropriação de créditos comuns, no regime não-cumulativo:

1 – Método de Apropriação Direta;

2 – Método de Rateio Proporcional (Receita Bruta) (vincula ao R 111)

N

(...)

Page 39: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(...)

Onde informar esta opção na EFD-Contribuições?

(Bloco 0110)

4.1 Lucro Presumido

Código indicador do Tipo de Contribuição Apurada no

04

Código indicador do Tipo de Contribuição Apurada noPeríodo

1 – Apuração da Contribuição Exclusivamente a Alíquota Básica

- Cumulativo: PIS = 0,65% e COFINS = 3,0%

2 – Apuração da Contribuição a Alíquotas Específicas(Diferenciadas e/ou por Unidade de Medida)

O

(...)

Page 40: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.1 Lucro Presumido(...)

(Bloco 0110)

05

Código do critério de escrituração pela PJ submetida ao regime doLUCRO PRESUMIDO, no caso de incidência exclusivamente no regime cumulativo :

051 - Regime de Caixa - Escrituração consolidada

Nesse caso, escriturar F 500/ 525 e/ou F 510 e Bloco 1

2 - Regime de Competência - Escrituração consolidadaNesse caso, escriturar F 550 e/ou F 560 e Bloco 1

9 - Regime de Competência - Escrituração detalhadaNesse caso, escriturar os registros dos Blocos "A", "C", "D“, "F“ e 1

Page 41: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.2.1 Aspectos Gerais

4.2 Lucro Real

• A empresa tributada pelo Lucro Real deve identificar os registros a serem preenchidos a partir da Tabela do Bloco 0

• Deverá ser selecionado, conforme atividade, os Blocos A, C, D e F. Atenção!!! Não poderá ser utilizado os Blocos F500, 510 e 525 (Caixa) ou Atenção!!! Não poderá ser utilizado os Blocos F500, 510 e 525 (Caixa) ou F550 e 560 (Competência), e a consolidação do Registro 1900.

• O arquivo digital de escrituração da EFD-Contribuição será gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, e submetido ao programa disponibilizado para validação de conteúdo, assinatura digital, transmissão e visualização.

Page 42: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.2 Lucro Real4.2.2. Registros a serem preenchidos

Bloco 0

Blocos A,C,D,F.

Bloco M

Bloco 1

Page 43: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Ex. 01Ex. 01 - Aquisição de arruelas de pressão para estoque, em

29/04/11, conf. NF nº 123.456, no valor de R$ 500.000,00.

4.2 Lucro Real

Page 44: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.2 Lucro RealEx. 01Ex. 01 - Cruzamento de Dados

Valor da mercadoria

Valor total da NF

BC ICMS 500.000,00

BC IPI 0,00

Aliq ICMS 18,00%

Aliq IPI 0,00%

VL ICMS

VL IPI

BC PIS 500.000,00

BC COFINS 500.000,00

Aliq PIS 1,65%

Aliq COFINS 7,60%

VL PIS

VL COFINS

500.000,00

500.000,00

90.000,00

0,00

8.250,00

38.000,00

500.000,00

500.000,00

90.000,00

0,00

8.250,00

38.000,00

Escrituração

C100 Valor do documento 08 VL_TOT_ITEM

C170 PIS VL_PIS

C170 COFINS VL_COFINSEFD

500.000,00

8.250,00

38.000,00

Registros/Fichas Descrição Campo/Linha Referência

C170 COFINS VL_COFINS

M100 Crédito do PIS VL_CRED

M500 Crédito do COFINS VL_CRED

EFD PIS/COFINS

I155 Balancete 06 VL_DEB

I155 Balancete 06 VL_DEB

I155 Balancete 06 VL_DEB

I155 Balancete 06 VL_DEB

ECD

06A Apuração do crédito do PIS 06 VL_DEB

16A Apuração do crédito do COFINS 06 VL_DEB

DACON

Compra de Merc.

COFINS s/ compra

PIS s/ compra

ICMS s/ compra90.000,00

38.000,00

8.250,00

38.000,00

8.250,00

38.000,00

8.250,00

38.000,00

500.000,00

Page 45: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Ex. 02Ex. 02 - Crédito de PIS/Cofins sobre quota mensal de

depreciação no valor de R$ 1.000,00.

4.2 Lucro Real

Page 46: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

4.2 Lucro Real

Ex. 02Ex. 02 – Cruzamento de Dados

1.000,00

907,50

16,50

76,00

1.000,00

I200 Capa do lançamento 06 VL_DEB

I250 Despesa Depreciação 04 VL_DC

I250 PIS a Recuperar 04 VL_DC

I250 COFINS a Recuperar 04 VL_DC

I250 Crédito Dep.Acumulada 04 VL_DC

ECD

Escrituração Registros/Fichas Descrição Campo/Linha Referência

1.000,00

1.000,00

16,50

76,00

16,50

76,00

I250 Crédito Dep.Acumulada 04 VL_DC

F120 Crédito Depreciação 09 VL_BC_PIS

F120 PIS 11 VL_PIS

F120 COFINS 15 VL_COFINS

06A Apuração Cred PIS 09. Sobre bens do imobilizado

16A Apuração Cred COFINS 09. Sobre bens do imobilizado

EFD PIS/COFINS

DACON

08 VL_CRED

08 VL_CRED

M100 Crédito do PIS

M500 Crédito do COFINS

16,50

76,00

Page 47: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

5.1 A partir de um Arquivo TXT

• A PJ deve criar um arquivo texto (txt) da escrituração.

• O custo para elaboração é do contribuinte.

• Seguir “leiaute” disponibilizado pelo fisco.

• Antes de enviar para a Receita Federal, não esqueça de

5. Fazendo a Escrituração

• Antes de enviar para a Receita Federal, não esqueça de assinar e validar a escrituração.

• Pode ser utilizada a versão 1.0.7 ou 2.0.0

• Veja exemplo de arquivo texto a seguir:

(...)

Page 48: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)
Page 49: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

5.1 Digitação (Arquivo TXT)

(1) Selecionar arquivo texto para download na RFB

(...)

Page 50: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(2) Selecionar um dos arquivos e salvar texto em

BLOCO DE NOTAS

5.1 Digitação (Arquivo TXT)

(...)

Page 51: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(3) Adequar os dados do arquivo ao da PJ (CNPJ,

Nome, Data, etc.). Após, importar para o PVA.

5.1 Digitação (Arquivo TXT)

(...)

Page 52: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(4) Faça a importação;

5.1 Digitação (Arquivo TXT)

(...)

Page 53: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(5) Selecione o “Arquivo” para iniciar a escrituração;

5.1 Digitação (Arquivo TXT)

(...)

Page 54: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(6) Clique em “editar”, e responda “sim” ao aviso.

5.1 Digitação (Arquivo TXT)

(...)

Page 55: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(8) Pronto, inicie a digitação da escrituração.

5.1 Digitação (Arquivo TXT)

Page 56: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(1) Acesse o site da RFB e baixe o PVA v. 2.0.0

5.2 Digitação (v. 2.0)

(...)

Page 57: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(2) Inicie o PVA

5.2 Digitação (v. 2.0)

(...)

Page 58: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(3) Crie nova escrituração

5.2 Digitação (v. 2.0)

(...)

Page 59: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

(4) Pronto, inicie a digitação da escrituração.

5.2 Digitação (v. 2.0)

Page 60: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Como Evitar a Exposição Tributária Digital?- Reflexões!!!

Page 61: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Perguntas!!!Perguntas!!!

Page 62: EFD –Contribuições (PIS/Cofins) · PDF fileMovimentação Fiscal apenas de PIS COFINS Apuração do PIS COFINS (centralizada)

Agradecemos sua participação!

Direitos reservados ao Grupo IOB Folhamatic. É proibida a reprodução total ou parcial desta obra, sem prévia autorização. Lei 9610 de 19/12/1988.sem prévia autorização. Lei 9610 de 19/12/1988.