ENCERRAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES - Encerramento... · ENCERRAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

ENCERRAMENTO DASDEMONSTRAES FINANCEIRAS

17/01/2013

LUCIANO PERRONE

Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.

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Introduo

Enquadramento conforme as Novas Normas Contbeis IFRS.

SOCIEDADES ANNIMAS DE

CAPITAL ABERTO

SOCIEDADES DE GRANDE PORTE

SOCIEDADES DE PEQUENO E

MDIO PORTEIFRS PME

NBC TG 1000 - SEES -

RESOLUO 1.255/09

SOCIEDADES DE PEQUENO E

MDIO PORTE

IFRS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS

ITG 1000 - RESOLUO

1418/12

IFRS INTEGRALCPCs, ICPCs e

OCPCs

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1. Objetivo das Demonstraes Financeiras

Oferecer informao sobre a posio financeira (balano patrimonial), o desempenho (resultado e resultado abrangente) e fluxos de caixa da entidade, que til para a tomada de deciso por vasta gama de usurios.

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1. Objetivo das Demonstraes Financeiras

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1. Objetivo das Demonstraes Financeiras

competncia continuidade

-compreensibilidade

-relevncia

-materialidade

-confiabilidade

-essncia sobre a forma

-prudncia

-integralidade

-comparabilidade

-tempestividade

-equilbrio entre o custo e benefcio

Estrutura Conceitual do CPC (Resoluo 1.374 CFC)Resoluo 1.282 CFCResoluo 1.255 CFC

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2. Etapas de encerramento das demonstraes

a) ELABORAO E ANLISE DO BALANCETE DE VERIFICAO;

b) CONCILIAO E ANLISE DOS SALDOS PATRIMONIAIS E DE RESULTADOS. ATENO AOS SALDOS QUE NECESSITAM DE VALIDAO / CONFRONTAO FSICA (DOCUMENTOS E INVENTRIOS);

c) CLCULO E CONTABILIZAO DE EQUIVALNCIAS PATRIMONIAIS (quando houver participao com influncia significativa), BEM COMO, PERDA POR DESVALORIZAO OU PERDA AO VALOR RECUPERVEL;

d) VERIFICAO DOS LANAMENTOS DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS (regime de competncia contbil X regime de competncia fiscal);

e) CONTROLE E AVALIAO DE ESTOQUES, ADIANTAMENTO A FORNECEDORES, IMPORTAES EM ANDAMENTO, TRANSFERNCIAS, MERCADORIAS DE TERCEIROS, MERCADORIAS EM PODER DE TERCEIROS, AJUSTES DE INVENTRIOS, MATERIAIS DE CONSUMO;

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2. Etapas de encerramento das demonstraes

f) ANLISE E CONFERNCIAS DE CLCULOS DE VARIAES MONETRIAS ATIVAS E PASSIVAS (contratos de emprstimos bancrios, financiamentos bancrios, arrendamentos financeiros, variaes cambiais e CONTRATOS DE MTUO;

g) LANAMENTOS DE PROVISES E CONTAS A PAGAR CONFORME REGIME DE COMPETNCIA, INDEPENDENTE DE MOVIMENTAES FINANCEIRAS (contingncias, garantias, frias, dcimo terceiro salrio, impostos, despesas antecipadas);

h) ACOMPANHAMENTO DO ATIVO IMOBILIZADO (depreciaes contbeis X depreciaes fiscais, baixas de bens, inventrios fsicos, imobilizaes em andamento, CIAP, etc.)

i) TRANSFERNCIAS DE SALDOS ENTRE ATIVOS E PASSIVOS NO CIRCULANTES E CIRCULANTES;

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2. Etapas de encerramento das demonstraes

j) ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RESULTADOS E CONTAS TRANSITRIAS;

k) APURAO DE IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL (LALUR);

l) CLCULO E ANLISE DAS DISTRIBUIES DE LUCROS E OU DESTINAES;

m) DESENVOLVIMENTO DO CONJUNTO DE DEMONSTRAES FINANCEIRAS (ateno para a possibilidade de adoo inicial s Novas Normas Contbeis);

n) REGISTRO EM RGO COMPETENTE E OU SISTEMA DE ESCRITURAO DIGITAL SPED CONTBIL.

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3. Conjunto de Demonstraes Financeiras

-balano patrimonial demonstrativo de posio financeira

-demonstrao do resultado

-demonstrao do resultado abrangente (opcional para Microempresas)

-demonstrao das mutaes do patrimnio lquido (opcional para Microempresas)

-demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados (opcional para Microempresas)

-demonstrao dos fluxos de caixa (opcional para Microempresas)

-demonstrao do valor adicionado (S/As de Capital aberto)

-notas explicativas

- carta de responsabilidade da administrao (Microempresas)

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3.1. Balano Patrimonial Posio Financeira

ATIVO PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo No Circulante Passivo No Circulante

Realizvel a Longo Prazo

Investimento

Imobilizado

Intangvel

Patrimnio Lquido

Capital Social

(-) Gastos com Emisso de Aes

Reservas de Capital

Reservas de Lucros

(-) Aes em Tesouraria

Ajustes de Avaliao Patrimonial

Ajustes Acumulados de Converso

Prejuzos Acumulados

Resoluo 1157/09 CFC

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3.2. Demonstrao de Resultado do ExerccioReceitas de Vendas

( - ) Abatimentos

( - ) Vendas Canceladas

( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente

( - ) Impostos sobre Vendas

RECEITA LQUIDA DE VENDAS (RECEITA DE VENDAS)

( - ) Custos das Mercadorias / Servios Vendidos

LUCRO BRUTO

( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm. e outras operac. )

(+ ) Receitas Operacionais

(+ ) Resultado da Equivalncia Patrimonial

RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS

( - ) Despesas Financeiras

(+ ) Receitas Financeiras

RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

( - ) Proviso para Tributos sobre o lucro

RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAES CONTINUADAS

( + ) Resultado lquido das operaes descontinuadas

( + ) Resultado lquido decorrente da mensurao do valor justo

( - ) Proviso para IRPJ

RESULTADO LQUIDO DO PERODO

Despesas com IR e CS

Despesas com IR e CS

NOTA EXPLICATIVA

NOTA EXPLICATIVA

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3.3. Demonstrao de Resultado Abrangente

RESULTADO LQUIDO DO PERODO

a) (+ ) Efeitos correo erros e mudanas de polticas contbeis/ajustes Exerccios Anteriores

b) (+ ) Ganhos/perdas de converso das Demonstraes Contbeis

c) (+ ) Ganhos ou perdas atuariais (benefcios a empregados)

d) (+ ) Algumas mudanas nos valores justos de instrumentos de Hedge

e) (+ ) parcela de outros resultados abrangentes de coligadas /controladas

RESULTADO DO VALOR ABRANGENTE

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3.4. Demonstrao das Mutaes do PL

Outras

Reservas

Transposio para Normas IFRSSaldo Final Ajustado PCGA Anterior (01/01) 100.000 35.000 - - 15.000 49.500 199.500

Ajustes Provenientes de Diferenas(PCGA x IFRS)

Diferenas nos Critrios para

Reconhecimento

Reconhecimento Ativo - 15.000 _ - - - 15.000

Reconhecimento Passivo 15.000 - -5.800 9.200

Efeito no Ativo Lquido 15.000 15.000 _ _ _ -5.800 24.200

Diferenas Provenientes da

Mensurao

Mensurao de Ativos - - 8.000 12.000 - 20.000

Mensurao de Passivos - - _ _ _

Efeito no Ativo Lquido - 8.000 12.000 _ 20.000

Efeitos Lquidos na Adoo das Normas IFRS 15.000 15.000 8.000 12.000 - -5.800 44.200

Saldo Inicial para Adoo das Normas IFRS 01/01 115.000 50