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ENCERRAMENTO DASDEMONSTRAES FINANCEIRAS
17/01/2013
LUCIANO PERRONE
Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.Voc bem preparado para o futuro da profisso.
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Introduo
Enquadramento conforme as Novas Normas Contbeis IFRS.
SOCIEDADES ANNIMAS DE
CAPITAL ABERTO
SOCIEDADES DE GRANDE PORTE
SOCIEDADES DE PEQUENO E
MDIO PORTEIFRS PME
NBC TG 1000 - SEES -
RESOLUO 1.255/09
SOCIEDADES DE PEQUENO E
MDIO PORTE
IFRS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS
ITG 1000 - RESOLUO
1418/12
IFRS INTEGRALCPCs, ICPCs e
OCPCs
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1. Objetivo das Demonstraes Financeiras
Oferecer informao sobre a posio financeira (balano patrimonial), o desempenho (resultado e resultado abrangente) e fluxos de caixa da entidade, que til para a tomada de deciso por vasta gama de usurios.
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1. Objetivo das Demonstraes Financeiras
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1. Objetivo das Demonstraes Financeiras
competncia continuidade
-compreensibilidade
-relevncia
-materialidade
-confiabilidade
-essncia sobre a forma
-prudncia
-integralidade
-comparabilidade
-tempestividade
-equilbrio entre o custo e benefcio
Estrutura Conceitual do CPC (Resoluo 1.374 CFC)Resoluo 1.282 CFCResoluo 1.255 CFC
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2. Etapas de encerramento das demonstraes
a) ELABORAO E ANLISE DO BALANCETE DE VERIFICAO;
b) CONCILIAO E ANLISE DOS SALDOS PATRIMONIAIS E DE RESULTADOS. ATENO AOS SALDOS QUE NECESSITAM DE VALIDAO / CONFRONTAO FSICA (DOCUMENTOS E INVENTRIOS);
c) CLCULO E CONTABILIZAO DE EQUIVALNCIAS PATRIMONIAIS (quando houver participao com influncia significativa), BEM COMO, PERDA POR DESVALORIZAO OU PERDA AO VALOR RECUPERVEL;
d) VERIFICAO DOS LANAMENTOS DE RECEITAS, CUSTOS E DESPESAS (regime de competncia contbil X regime de competncia fiscal);
e) CONTROLE E AVALIAO DE ESTOQUES, ADIANTAMENTO A FORNECEDORES, IMPORTAES EM ANDAMENTO, TRANSFERNCIAS, MERCADORIAS DE TERCEIROS, MERCADORIAS EM PODER DE TERCEIROS, AJUSTES DE INVENTRIOS, MATERIAIS DE CONSUMO;
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2. Etapas de encerramento das demonstraes
f) ANLISE E CONFERNCIAS DE CLCULOS DE VARIAES MONETRIAS ATIVAS E PASSIVAS (contratos de emprstimos bancrios, financiamentos bancrios, arrendamentos financeiros, variaes cambiais e CONTRATOS DE MTUO;
g) LANAMENTOS DE PROVISES E CONTAS A PAGAR CONFORME REGIME DE COMPETNCIA, INDEPENDENTE DE MOVIMENTAES FINANCEIRAS (contingncias, garantias, frias, dcimo terceiro salrio, impostos, despesas antecipadas);
h) ACOMPANHAMENTO DO ATIVO IMOBILIZADO (depreciaes contbeis X depreciaes fiscais, baixas de bens, inventrios fsicos, imobilizaes em andamento, CIAP, etc.)
i) TRANSFERNCIAS DE SALDOS ENTRE ATIVOS E PASSIVOS NO CIRCULANTES E CIRCULANTES;
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2. Etapas de encerramento das demonstraes
j) ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RESULTADOS E CONTAS TRANSITRIAS;
k) APURAO DE IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL (LALUR);
l) CLCULO E ANLISE DAS DISTRIBUIES DE LUCROS E OU DESTINAES;
m) DESENVOLVIMENTO DO CONJUNTO DE DEMONSTRAES FINANCEIRAS (ateno para a possibilidade de adoo inicial s Novas Normas Contbeis);
n) REGISTRO EM RGO COMPETENTE E OU SISTEMA DE ESCRITURAO DIGITAL SPED CONTBIL.
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3. Conjunto de Demonstraes Financeiras
-balano patrimonial demonstrativo de posio financeira
-demonstrao do resultado
-demonstrao do resultado abrangente (opcional para Microempresas)
-demonstrao das mutaes do patrimnio lquido (opcional para Microempresas)
-demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados (opcional para Microempresas)
-demonstrao dos fluxos de caixa (opcional para Microempresas)
-demonstrao do valor adicionado (S/As de Capital aberto)
-notas explicativas
- carta de responsabilidade da administrao (Microempresas)
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3.1. Balano Patrimonial Posio Financeira
ATIVO PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Ativo No Circulante Passivo No Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangvel
Patrimnio Lquido
Capital Social
(-) Gastos com Emisso de Aes
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
(-) Aes em Tesouraria
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Ajustes Acumulados de Converso
Prejuzos Acumulados
Resoluo 1157/09 CFC
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3.2. Demonstrao de Resultado do ExerccioReceitas de Vendas
( - ) Abatimentos
( - ) Vendas Canceladas
( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente
( - ) Impostos sobre Vendas
RECEITA LQUIDA DE VENDAS (RECEITA DE VENDAS)
( - ) Custos das Mercadorias / Servios Vendidos
LUCRO BRUTO
( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm. e outras operac. )
(+ ) Receitas Operacionais
(+ ) Resultado da Equivalncia Patrimonial
RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS
( - ) Despesas Financeiras
(+ ) Receitas Financeiras
RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
( - ) Proviso para Tributos sobre o lucro
RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAES CONTINUADAS
( + ) Resultado lquido das operaes descontinuadas
( + ) Resultado lquido decorrente da mensurao do valor justo
( - ) Proviso para IRPJ
RESULTADO LQUIDO DO PERODO
Despesas com IR e CS
Despesas com IR e CS
NOTA EXPLICATIVA
NOTA EXPLICATIVA
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3.3. Demonstrao de Resultado Abrangente
RESULTADO LQUIDO DO PERODO
a) (+ ) Efeitos correo erros e mudanas de polticas contbeis/ajustes Exerccios Anteriores
b) (+ ) Ganhos/perdas de converso das Demonstraes Contbeis
c) (+ ) Ganhos ou perdas atuariais (benefcios a empregados)
d) (+ ) Algumas mudanas nos valores justos de instrumentos de Hedge
e) (+ ) parcela de outros resultados abrangentes de coligadas /controladas
RESULTADO DO VALOR ABRANGENTE
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3.4. Demonstrao das Mutaes do PL
Outras
Reservas
Transposio para Normas IFRSSaldo Final Ajustado PCGA Anterior (01/01) 100.000 35.000 - - 15.000 49.500 199.500
Ajustes Provenientes de Diferenas(PCGA x IFRS)
Diferenas nos Critrios para
Reconhecimento
Reconhecimento Ativo - 15.000 _ - - - 15.000
Reconhecimento Passivo 15.000 - -5.800 9.200
Efeito no Ativo Lquido 15.000 15.000 _ _ _ -5.800 24.200
Diferenas Provenientes da
Mensurao
Mensurao de Ativos - - 8.000 12.000 - 20.000
Mensurao de Passivos - - _ _ _
Efeito no Ativo Lquido - 8.000 12.000 _ 20.000
Efeitos Lquidos na Adoo das Normas IFRS 15.000 15.000 8.000 12.000 - -5.800 44.200
Saldo Inicial para Adoo das Normas IFRS 01/01 115.000 50