Encerramento de Balano com

Base nas Novas Regras Contbeis

109/12/2013 109/12/2013 1

ENCERRAMENTO DAS DCs

DevoutAuditoria e Contabilidade S/S Ltda.Produtos: Auditoria Contbil; Consultoria Empresarial / tributria; Planejamento Tributrio; Recuperao de Tributos; Preo de Transferncia SISCOSERV=============================================

Parceria com Escritrios de Contabilidade.

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09/12/2013 209/12/2013 2

ENCERRAMENTO DAS DCs

Instrutor:

Lourivaldo Lopes da Silva

Contato: lourivaldo@devout.com.br; (11) 2091-0757 Cel: (11) 98160-9774

AB - 2013

209/12/2013 3

ENCERRAMENTO DAS DCsPROGRAMA1. ESCRITURAO CONTBIL;2. FORMA DE APRESENTAO DAS DCs.;3. NOVA ESTRUTURA DAS DCs;4. AVALIAO DE ATIVOS E PASSIVOS;5. FORMA DE TRIBUTAO E CUIDADOS NO ENCERRAMENTO;6. COMPENSAO DE TRIBUTOS;7. PUBLICAO DAS DCs;8. PROVISES;9. LIVROS FISCAIS LACOS E LALUR;10. AJUSTES FINAIS;11. ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO EXERCCIO;12. ATA DE APROVAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS.13. LUCROS ACUMULADOS DESTINAO;14. PROVISES TRIBUTRIAS CORRENTES E FUTURAS;15. OUTRAS PROVIDNCIAS NO FECHAMENTO DO BP

4

ENCERRAMENTO DAS DCs.

ESCRITURAO

309/12/2013 5 5

DEMONSTRAES FINANCEIRAS

ESCRITURAOA escriturao da Cia ser mantida em registrospermanentes, com obedincia aos preceitos dalegislao comercial e da Lei 6.404/76 e aos PFC,devendo observar mtodos ou critrios contbeisuniformes no tempo e registrar as mutaespatrimoniais segundo o regime de competncia.

Art. 177 LSA aplicveis as demais sociedades

09/12/2013 609/12/2013 6 6666

RES. CFC 1255/09 - CPMEOBJETIVO

Oferecer informaes sobre a posio financeira (BP), o desempenho(resultado e resultado abrangente DRE e DRA) e Fluxo de Caixa - DFCda entidade, que til para a tomada de deciso por vasta gama deusurios que no est em posio de exigir relatrios sob medida paraatender suas necessidades particulares de informao (2.2)

PRINCPIOS GERAIS E CARACTERSTICAS DAS DCs. (2.4)1. Compreensibilidade; 7. Integridade2. Relevncia; 8. Comparabilidade3. Materialidade; 9. Tempestividade4. Confiabilidade; 10. Equilbrio entre custo x benefcio5. Primazia da essncia sobre a forma; 11. Continuidade (3.8)6. Prudncia; 12. Uniformidade

13. Competncia

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RES. 750/93 alterada p/ RES.1282 28.05.10RES. 750/93 alterada p/ RES.1282 28.05.10

47

ENCERRAMENTO DAS DCs.

DO CONTABILISTA RESPONSABILIDADE

Os assentos lanados nos livros ou fichas do preponente,por qualquer dos prepostos encarregados de suaescriturao, produzem, salvo se houver produzido de mf, os mesmos efeitos como se o fossem por aquele.

No exerccio de suas funes, os prepostos sopessoalmente responsveis, perante os preponentes,pelos atos culposos; e, perante terceiros, solidariamentecomo o preponente, pelos atos dolosos.

Art. 1.177 e 1.178

09/12/2013 809/12/2013 8

CONTABILIDADE - OBRIGATORIEDADE1. SIMPLES NACIONAL: ITG 1000 Res.CFC 1418/2012;

2. LUCRO PRESUMIDO E REAL RES. CFC 1255/2009;

3. IFRS FULL: Grande Porte: A > 300m e RB > $ 240m; Empresas reguladas pelo BACEN; Empresas reguladas pela CVM; Empresas reguladas pela SUSEP

Inclui: Livro Dirio, Razo e outros.

IFRS FULL IFRSRes.1255

509/12/2013 99

ENCERRAMENTO DAS DCs.

APRESENTAO

09/12/2013 10

FECHAMENTO DE BPDEMONSTRAES CONTBEIS

1. BP2. DRE3. DLPA4. DRA5. DFC6. NEs7. DMPL Antes, s para as S/As cap. aberto;8. DOAR Obrigatria s para as S/ACA

BP E

DREORIGEM DASDEMAIS DCs.

609/12/2013 11

DEMONSTRAES CONTBEIS OBRIGATORIEDADEE X I G N C I A

DEMONSTRAO SIGLA LSA PME CVM SNBalano Patrimonial BP S S S SDemonstrao do Resultado Exerccio DRE S S S SDemonstrao Lucros /Prej. Acumulados DLPA S N N NDemonstrao Resultado Abrangente DRA N S S NDemonstrao do Fluxo de Caixa DFC S S S NDemonstrao Mutaes Patr. Lquido DMPL N S S NNotas Explicativas NEs S S S SDemonstrao do Valor Adicionado DVA N N S NDem. Origens e Aplicao de Recursos DOAR N N N N

SN: ITG 1000, Res. CFC 1418/12;CVM: Deliberao 618/209;PME: Res. CFC 1255/09;LSA: Lei 6.404/76;SN: DFC, DRA e DMPL no exigidas, mas recomendadas

LSA: PL < $ 2.000.000Dispensado a DFC

09/12/2013 12 12121212121212

DEMONSTRAES FINANCEIRAS

ESTRUTURA DAS DCs.1. Ativo:

Ordem decrescente de grau de liquidez, nos seguintes grupos: Ativo Circulante doze meses aps a data das DCS. Ativo No Circulante aps 12 meses

Realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e Intangvel

2. Passivo: Passivo Circulante doze meses Passivo No Circulante aps 12 meses Patrimnio Lquido

Capital social, Reservas de Capital, Ajuste de Avaliao Patrimonial (AAP),Reservas de Lucros, Aes em Tesouraria e Prejuzos Acumulados

Nota:A Resoluo CFC, 1.159/2009 item 47 permite a manuteno de Lucros acumulados, bem como a Resoluo CFC 1157/09 para as Limitadas.

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Art. 178 LSAArt. 178 LSA

LSA = Exerccio seguinteItens 4.5 a 4.80 1255/09LSA = Exerccio seguinte

709/12/2013 13 1313131313

BPordem ascendente/descendente de liquidez (obedecida a Lei vigente) 4.4 A T I V O P A S S I V O

CIRCULANTE Disponibilidades Direitos realizveis no curso ES seguinte Estoques (venda, produo, consumo, etc) Aplicaes em Despesas Antecipadas

NO CIRCULANTEREALIZVEL A LONGO PRAZO Direitos realizveis aps o ES seguinte Crditos com Pessoas LigadasINVESTIMENTOS Participaes Permanentes em outras Soc. Direitos de qualquer natureza no

classificveis no AC nem destinem amanuteno da atividade da empresa

IMOBILIZADO

INTANGVEL

CIRCULANTE Obrigaes Financiamentos Outras obrigaes

NO CIRCULANTEEXIGVEL A LONGO PRAZO Obrigaes Financiamentos Etc

RESULTADO DE EXERCCIO FUTURO Receita Futura; ( - ) Custo FuturoPATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados

Vencveis at o ES

APS

ES

CPME 12 meses

09/12/2013 1409/12/2013 14

INFORMAO COMPARATIVAOBRIGATORIEDADE ITEM 3.14 DA RES. 1255/09 CFC

Exceto quando esta norma permitir ou exigir de outra forma, a entidadedeve divulgar informao comparativa com respeito ao perodo anteriorpara todos os valores apresentados nas demonstraes contbeisdo perodo corrente.

A entidade deve apresentar de forma comparativa a informaodescritiva e detalhada que for relevante para a compreenso das DCsdo perodo corrente.

809/12/2013 15

BALANO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31.12.2012 E 31.12.2013CONTAS 31.12.2012 31.12.2013

CaixaBancos Conta Movimento

DisponvelDuplicatas a Receber

CrditosMercadorias

EstoquesPrmios de Seguros

ATIVO CIRCULANTEInvestimentosImobilizadoIntangvel( - ) Depreciao Acumulada( - ) Amortizao Acumulada

ATIVO NO CIRCULANTETOTAL DO ATIVO

09/12/2013 16

BALANO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31.12.2012 E 31.12.2013CONTAS 31.12.2012 31.12.2013

FornecedoresSalrios a PagarImpostos a RecolherEmprstimos e Financiamentos

PASSIVO CIRCULANTETtulos a Pagar LPContas a Pagar LP Provises - LP

PASSIVO NO CIRCULANTECapital SocialReservas de CapitalReservas de LucrosAjuste de Avaliao PatrimonialPrejuzos Acumulados.

TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDOTOTAL DO PASSIVO

909/12/2013 17

ATIVO

09/12/2013 1809/12/2013 18 181809/12/2013 18

DISPONIBILIDADESCAIXA GERAL Caixa Matriz Caixa Filial 01 Caixa Filial 02

Cuidados com o Fundo Fixo: Regime de competncia

BANCOS CONTA MOVIMENTO Banco do Brasil S/A Caixa Econmica Federal; Banco Ita S/A

Sugesto: Fundo Fixo de Caixa

Conciliar com extratos: SaldoDevedor, Onde classificar?

10

09/12/2013 1909/12/2013 19 191909/12/2013 19

DEVOUT AUDITORIACRDITOS: Ideal separar por naturezaRepresenta os direitos da empresa com terceiros:

DUPLICATAS A RECEBER; TITULOS A RECEBER; ADIANTAMENTO A FORNECEDORES; TRIBUTOS A RECUPERAR; ETC.

09/12/2013 2009/12/2013 20 2009/12/2013 20

CRDITOSAVALIADO PELO VALOR DA OPERAO, DIMINUDO DO VALOR QUE NO FOR PASSIVEL DE REALIZAO.

At $ 5.000

Acima de 5.000 / 30.000;

Superior a $ 30.000;

Qualquer valor

Vcto + 6 meses, independentemente de iniciado os procedi-mento judicial para o seu recebimento Despesa x D.Rec.Vcto. + de um ano, independentemente de iniciados os pro-cedimentos judiciais para recbto, porm mantida cobranaadministrativa - Despesa x Ajuste por reduo de ativoVcto + um ano, desde que iniciados o mantidos os procedi-mentos judiciais para o seu recebimento Desp x AjusteEm relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do devedor, em sentena emanada do poder judicirio.Despesa x Ajuste por perda de ativo

Db. Despesas com Dev. Duvidosos (resultado)Crd. Duplicatas a Receber (ativo circulante) ouCred. Ajuste por Perdas de Crditos (AC)

11

09/12/2013 2109/12/2013 21 212121

NORMAS:AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIALSero classificadas como AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL, enquantono computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime decompetncia, as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos aelementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo,nos casos previstos na LSA ou, em normas expedidas pela CVM, com base nacompetncia conferida pelo 3. Do art. 177 da Lei 6.404/76. Permitida /necessria. Deve ser realizada com suficiente regularidade, para assegurara no divergncia relevante na data do BP (Item 31 e 39 do CPC 27)

AJUSTE A VALOR PRESENTE ATIVO art. 183, VIII LSAOs elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustadosa valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante.

AJUSTE A VALOR PRESENTE PASSIVO art. 184, III - LSAOs elementos do passivo decorrentes de operaes de longo prazo seroajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houverefeito relevante.

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LIQ.

R

E

S

09/12/2013 22 2222

NORMAS:

Normas aplicveis s Cias abertas, enquanto no emitidanormas:

2. A quantificao do ajuste a VP dever ser realizada em base exponencial pro rata die, a partirda origem de cada transao, sendo os seus efeitos apropriados nas contas a que se vinculam;

3. As reverses dos ajustes a VP dos ativos e passivos monetrios qualificveis devem serapropriados como receitas ou despesas financeiras;

4. As NEs devero detalhar as premissas e fundamentos que justificaram as taxas de descontoadotadas pela administrao;

5. As premissas e fundamentos que justificarem as estimativas contbeis relativas ao clculo dosajustes a VP, inclusive as taxas de desconto, sero objeto de avaliao quanto razoabilidadee pertinncia pelos auditores independentes;

6. No clculo do ajuste a VP devem ser tambm observadas as disposies contidas nasDeliberaes CVM 27/07 e 489/05, nas operaes objeto dessas deliberaes.

Art. 8. Instr. CVM 469/08

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09/12/2013 2309/12/2013 2309/12/2013 23 2323

AVP

Se o acordo constitui uma transao financeira, a entidade avalia os ativos epassivos financeiros com base no valor presente dos pagamentos futuros,descontados pela taxa de juros de mercado para instrumento de dvidasemelhante.

Venda / Compra de curto prazo item 11.13:Um recebvel / pagvel reconhecido com base no recebvel / pagvel a vistano descontado dessa entidade, que normalmente o preo da NF.

Venda de longo prazo:Para venda a prazo de LP, sem juros, um recebvel reconhecido com baseno preo de venda corrente vista. Se o preo a vista no reconhecido, podeser estimado com base no valor presente do recebvel descontado pela taxa dejuros predominante no mercado para recebvel semelhante (item 11.13 Res. 1255/09).

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09/12/2013 242424

EXEMPLO:

DUPL A RECEBER FORNECEDORES50.000100.000 20.000

AVP (Resultado)20.000

7.000

7.000

100.000Caixa / Bancos

100.000

Receita Financeira

20.000

20.000Despesa Financeira

50.000

50.000

7.000

7.000

REVERSO - Sem reflexo tributrio - RTT

REC DE VENDAS100.000

Descrio Antes AgoraVendas..................... 100.000 100.000( - ) AVP...................... -o- (20.000) REC. LQUIDA......... 100.000 80.000( - ) CMV................... (50.000) (43.000)LUCRO BRUTO...... 50.000 37.000( - ) Desp. Financeira -o- Futuro(+ ) Rec. Financeira. -o- FuturoLUCRO LQUIDO.... 50.000 37.000

VV= 80.000VP= 100.000

CV= 43.000CP= 50.000

Descrio antes futuro

MERCADORIAS50.000

Venda............. 100.000 100.000AVP................ -o- (20.000)REC. LQ....... 100.000 80.000( - ) CMV........ (50.000) (43.000)L. BRUTO..... 50.000 37.000( - ) Desp.Fin. -o- (7.000)(+ ) Rec. Fin.. -o- 20.000LUCRO LQ... 50.000 50.000

13

09/12/2013 2509/12/2013 2509/12/2013 25

ALGUNS CUIDADOS NO FECHAMENTO DO BP

25

OUTROS CRDITOS1. ADIANTAMENTO PARA DESPESAS DE VIAGENS:

Fazer levantamento de todos os adiantamentos e checar se j no foi entregue o relatrio de despesas com viagens para a baixa;

2. EMPRSTIMOS A TERCEIROS: Deve ser evidenciado de forma analtica. Checar se no h

emprstimos a pessoas ligadas e onde est classificado (AC/ARLP); Checar a remunerao do valor emprestado e IRF sobre rendimentos.Analisar:- Contrato de mtuo;- Se o rendimento est sendo reconhecido;- Clculo dos tributos (IOF, IRF sobre o rendimento).

3. ADIANTAMENTO DE SALRIOS:Verificar se est sendo feito a devida baixa, conf. FOPAG;

4. OUTROS CRDITOSChecar natureza, forma de avaliao e classificao

09/12/2013 26 26

TRIBUTOS A RECUPERAR

1. INSS A COMPENSAR;2. INSS NA FONTE A COMPENSAR;3. IRF S/ APLICAO FINANCEIRA A COMPENSAR4. IRF S/ SERVIOS A COMPENSAR5. PIS NA FONTE A COMPENSAR6. PIS A COMPENSAR S/ ESTOQUE ABERTURA7. PIS A COMPENSAR8. COFINS NA FONTE A COMPENSAR;9. COFINS A COMPENSAR S/ ESTOQUE ABERTURA10. COFINS A COMPENSAR11. CSLL NA FONTE A COMPENSAR12. ICMS A COMPENSAR13. IPI A COMPENSAR14. CSLL ANO-BASE 2.0XX A COMPENSAR11. IRPJ ANO-BASE 2.0XX A COMPENSAR12. CSLL ESTIMATIVA A COMPENSAR13. IRPJ ESTIMATIVA A COMPENSAR

Cuidados: Fazer provises;

B a t i z a r as contas;

Zerar as contas de CSLL e IR na fonte + estimativa

C o m p e n s a r dentro do prprioexerccio.

14

09/12/2013 27

BASE DE CLCULO Faturamento x percentual estabelecido mais: Renda com aplicao financeira (renda fixa e varivel) Receitas Financeiras (juros, descontos, etc) variao cambial (opo pelo regime de caixa / competncia); Ganhos de Capital; Receita de Locao de Imveis; outras receitas. No integra a BC IPI, dividendos, vendas canceladas, descontos incond., abtos.

12,00%32,00%

Exemplo CSLL Lucro PresumidoVenda de merc - R$ 1.000.000 x 12,00% = R$ 120.000Venda Servios - R$ 300.000 x 32,00% = R$ 96.000Juros Ativos - R$ 10.000 x 100,00% = R$ 10.000Renda Aplic. Fin.- R$ 15.000 x 100,00% = R$ 15.000B.CLCULO------------------------------------- = R$ 241.000

Devida 9%R$ 21.690

Final de cada trimestre:Db. Despesa com CSLL (RES)Cred. Proviso para CSLL (PC)

09/12/2013 2809/12/2013 28

LUCRO PRESUMIDO CLCULO IRPJ - LP

Receita Bruta Mensal x PercentualMais:Receitas Financeiras inclusive Renda Fixa e Varivel e JSPLGanhos de Capital;Recuperao de Despesas/Custos;Variao Cambial (opo p/ Reg. Caixa / Competncia)Demais Receitas exceto: Dividendos, Equiv. Patr., Abtos.. IPIB A S E D E C L C U L O_______________

1,60%8,00%

16,00%32,00%

Exemplo IRPJ - Lucro PresumidoVenda de merc - R$ 1.000.000 x 8,00% = R$ 80.000Venda Servios - R$ 300.000 x 32,00% = R$ 96.000Juros Ativos - R$ 10.000 x 100,00% = R$ 10.000Renda Aplic. Fin.- R$ 15.000 x 100,00% = R$ 15.000B.CLCULO------------------------------------- = R$ 201.000

B.Clculo R$ 201.000Clculo:$ 60.000 x15% = $ 9.000 $ 141.000 x 25%= $ 35.250IR devido........ = $ 44.250

Final de cada trimestre:Db. Despesa com IRPJ (RES)Cred. Proviso para IRPJ (PC)

15

09/12/2013 2909/12/2013 29

L A L U RAJUSTES MAIS COMUNSLucro Lquido do Exerccio................................................................... XADIES EXCLUSES

Contribuio Social s/ o Lucro Lquido;Lucros, Rendimento, GK do exterior;Despesas de Equivalncia Patrimonial;Perdas em Operaes realizadas exterior;Participaes no Dedutveis;Lucro Inflacionrio Realizado;Deprec. Acelerada Incentivada Reverso;Perdas no Mercado de Renda Varivel PB;Proviso para Perdas de Investimentos;Reverso da Reserva de Reavaliao;Juros s/ Capital Prprio Excedente;Multas p/Infraes fiscais (trns.CLT,Sunab,etc);Variao Cambial Passiva / Ativa reg. caixa;Doaes Efetuadas (excesso);Prejuzos Venda Certificado Investimento (AP);Preo de Transferncia Ajustes dos Mtodos;Provises indedutveis;Outras (brindes, desp. no relacionadas; Ajustes refefente s novas regras contbeis,etc

Dividendos de Investimentos Preo Custo;Receita de Equivalncia Patrimonial;Lucros, Rendimentos e GK do Exterior;Saldo Devedor da Diferena IPC/BTNF;Lucro Inflacionrio Diferido;Deprec./Amortiz./Exausto Acel.Incentivada;Perdas Mercado Renda Varivel PB anterior;Variao Cambial Ativa/Passiva Reg. Caixa;Provises indedutveis; Ajustes referente s novas regras contbeisOutras Excluses.

LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAO DO PREJUZO FISCAL................ Y

Demonstrao Lucro Real1 Lucro Lquido Exerccio2 Adies3 Excluses4 Sub-total5 Resultado antes da Comp.PF

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09/12/2013 3009/12/2013 30

L A L U R / L A C O S

EXEMPLO:

ESCRITURAO DEMONSTRAO DA BASE CLCULO DA CSLL; DEMONSTRAO DO LUCRO REAL

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09/12/2013 3109/12/2013 31

L A L U R

ESCRITURAO/DEMONSTRAO Perdas em operaes no exterior em 24.04.13 R$ 2.800 pg. 89; Receita Equiv.Patrimonial em 31.12.13 R$ 80.000, pg. 190; Multas de trnsito R$ 3.000 em 14.08.13 e R$ 3.600 em 25.09.13, pg

95 e 107 respectivamente; Dividendos Investimento avaliado PC em 14.10.13 R$ 1.200, pg. 120; Base de Clculo Negativa $ 300.000 e Prejuzo Fiscal = R$ 150.000; Pgto. prestao do carro do scio 31.12.13, R$ 3.000, pg. 195; Lucro Antes da CSLL = 200.000.

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DESCRIO VALOR $Rec. Lquida.................. 1.000.000( - ) CMV......................... ( 300.000)LUCRO BRUTO............. 700.000( - ) Desp. Operacion.... (620.000)( +) Rec. Operacionais. 120.000( =) RES. ANTES CSLL. 200.000( - ) Prov. p/ CSLL........ ( ? )( =) RES. ANTES IRPJ. ( ? )

EXTRADOS DA DRE

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Integra a remunerao dos beneficirios: scio, adm, diretor, etc.os benefcios indiretos, tais como: leasing, aluguis, imvel cedido, clubes, vantagens, etc. art. 358 RIR/99

09/12/2013 3209/12/2013 32

L A L U R ESCRITURAOPARTE A REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSES31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 Perdas operaes no exterior em Perdas operaes no exterior em Perdas operaes no exterior em Perdas operaes no exterior em 24.09,13, 24.09,13, 24.09,13, 24.09,13, no Livrono Livrono Livrono Livro

Dirio Dirio Dirio Dirio nrnrnrnr. 06, pg. 89 2.800. 06, pg. 89 2.800. 06, pg. 89 2.800. 06, pg. 89 2.800

31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 Multas de trnsito pagas pela empresa registradasMultas de trnsito pagas pela empresa registradasMultas de trnsito pagas pela empresa registradasMultas de trnsito pagas pela empresa registradas

no Dirio no Dirio no Dirio no Dirio nrnrnrnr. 06, a saber:. 06, a saber:. 06, a saber:. 06, a saber:

em em em em 14.08.13 14.08.13 14.08.13 14.08.13 ,pg. 95 3.000,pg. 95 3.000,pg. 95 3.000,pg. 95 3.000

em em em em 25.09.13, 25.09.13, 25.09.13, 25.09.13, pg. 107 pg. 107 pg. 107 pg. 107 3.6003.6003.6003.600 6.6006.6006.6006.600

31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 RecbtoRecbtoRecbtoRecbto. dividendos em . dividendos em . dividendos em . dividendos em 14.10.13,pg.120,Dirio 14.10.13,pg.120,Dirio 14.10.13,pg.120,Dirio 14.10.13,pg.120,Dirio 06 1.20006 1.20006 1.20006 1.200

31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 Rec.equivalnciaRec.equivalnciaRec.equivalnciaRec.equivalncia Patrimonial, livro 06, pg. 190 80.000Patrimonial, livro 06, pg. 190 80.000Patrimonial, livro 06, pg. 190 80.000Patrimonial, livro 06, pg. 190 80.000

31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 PagtoPagtoPagtoPagto. Prestao do carro do scio conf. Dirio . Prestao do carro do scio conf. Dirio . Prestao do carro do scio conf. Dirio . Prestao do carro do scio conf. Dirio nrnrnrnr....

06 pag.195. 3.00006 pag.195. 3.00006 pag.195. 3.00006 pag.195. 3.000

31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 Estorno do Estorno do Estorno do Estorno do LtoLtoLtoLto. acima, por ser indevido. (3.000). acima, por ser indevido. (3.000). acima, por ser indevido. (3.000). acima, por ser indevido. (3.000)

31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 CSLL em CSLL em CSLL em CSLL em 31.12.13, 31.12.13, 31.12.13, 31.12.13, conf. Dirio conf. Dirio conf. Dirio conf. Dirio nrnrnrnr. 06, pg.210. . 06, pg.210. . 06, pg.210. . 06, pg.210. 8.077 8.077 8.077 8.077 ____________________________

SOMAS.................................................................. 17.477 SOMAS.................................................................. 17.477 SOMAS.................................................................. 17.477 SOMAS.................................................................. 17.477 81.20081.20081.20081.200

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17

09/12/2013 3309/12/2013 33

L A L U R DEMONSTRAO DO LUCRO REALPARTE A REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

DATA HISTRICO ADIES EXCLUSESDEMONSTRAO DO LUCRO REAL

31.12.13 31.12.13 31.12.13 31.12.13 1111 ---- Lucro Lquido antes do IRPJ Lucro Lquido antes do IRPJ Lucro Lquido antes do IRPJ Lucro Lquido antes do IRPJ 191.923 191.923 191.923 191.923

2 2 2 2 ---- Mais: AdiesMais: AdiesMais: AdiesMais: Adies

2.1 2.1 2.1 2.1 ---- Perdas em operaes no exterior Perdas em operaes no exterior Perdas em operaes no exterior Perdas em operaes no exterior 2.8002.8002.8002.800

2.2 2.2 2.2 2.2 ---- Multas Multas Multas Multas IndedutveisIndedutveisIndedutveisIndedutveis 6.6006.6006.6006.600

2.3 2.3 2.3 2.3 ---- Contribuio Social s/ o Lucro Contribuio Social s/ o Lucro Contribuio Social s/ o Lucro Contribuio Social s/ o Lucro 8.0778.0778.0778.077 17.477 17.477 17.477 17.477

3 3 3 3 ---- Menos: ExclusesMenos: ExclusesMenos: ExclusesMenos: Excluses

3.1 3.1 3.1 3.1 ---- Dividendos RecebidosDividendos RecebidosDividendos RecebidosDividendos Recebidos 1.2001.2001.2001.200

3.2 3.2 3.2 3.2 ---- Receita de Equivalncia Patrimonial Receita de Equivalncia Patrimonial Receita de Equivalncia Patrimonial Receita de Equivalncia Patrimonial 80.00080.00080.00080.000 (81.200)(81.200)(81.200)(81.200)

4444 ---- SubSubSubSub----TotalTotalTotalTotal 128.200128.200128.200128.200

5 5 5 5 ---- Menos CompensaesMenos CompensaesMenos CompensaesMenos Compensaes

5.1 5.1 5.1 5.1 ---- Prejuzo Fiscal de Prejuzo Fiscal de Prejuzo Fiscal de Prejuzo Fiscal de ExercExercExercExerc. Anteriores . Anteriores . Anteriores . Anteriores (38.460)(38.460)(38.460)(38.460)

6 6 6 6 ---- Lucro Real Lucro Real Lucro Real Lucro Real 89.74089.74089.74089.740

Reconhecemos a exatido desta Demonstrao.Reconhecemos a exatido desta Demonstrao.Reconhecemos a exatido desta Demonstrao.Reconhecemos a exatido desta Demonstrao.

So Paulo, 31 de dezembro de So Paulo, 31 de dezembro de So Paulo, 31 de dezembro de So Paulo, 31 de dezembro de 2.0132.0132.0132.013

_____________________ ___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________ ______________________

Diretor, Gerente/Titular Contabilista Diretor, Gerente/Titular Contabilista Diretor, Gerente/Titular Contabilista Diretor, Gerente/Titular Contabilista CRC CRC CRC CRC NrNrNrNr....

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09/12/2013 34

L A L U R

DESCRIO LACOS LALUR1 Resultado antes da CSLL / IRPJ..... 200.000 191.923 2 Adies2.1 Perdas em operaes no exterior... 2.800 2.8002.2 Multas Indedutveis......................... 6.600 6.6002.3 Contribuio Social s/lucro........... -o- 8.0773 Excluses3.1 Dividendos Recebidos.................. (1.200) (1.200)3.2 Receita Equivalncia Patrimonial. (80.000) (80.000)4 Sub-Total......................................... 128.200 128.2005 Menos Compensao5.1 Compensao BCN / PF.............. (38.460) (38.460)6 BASE CLCULO / LUCRO REAL.. 89.740 89.740

9%

DREResultado antes da CSLL.......................... 200.000( - ) Proviso para CSLL............................ ( 8.077)Resultado antes do IRPJ........................... 191.923( - ) Proviso para IRPJ.............................. ( 13.461)LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO............. 178.462

D.R.E 31.12.2013

Perdas exterior = 2.800; Multas inded. = 6.600; Dividendos = 1.200; E.Patrimonial 80.000

9,00%

18

09/12/2013 35

L A L U R

DESCRIO LACOS LALUR1 Resultado antes da CSLL / IRPJ..... 200.000 191.923 2 Adies2.1 Perdas em operaes no exterior... 2.800 2.8002.2 Multas Indedutveis......................... 6.600 6.6002.3 Contribuio Social s/lucro........... -o- 8.0773 Excluses3.1 Dividendos Recebidos.................. (1.200) (1.200)3.2 Receita Equivalncia Patrimonial. (80.000) (80.000)4 Sub-Total......................................... 128.200 128.2005 Menos Compensao5.1 Compensao BCN / PF.............. (38.460) (38.460)6 BASE CLCULO / LUCRO REAL.. 89.740 89.740

9%

DREResultado antes da CSLL.......................... 200.000( - ) Proviso para CSLL............................ ( 8.077)Resultado antes do IRPJ........................... 191.923( - ) Proviso para IRPJ.............................. ( 13.461)LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO............. 178.462

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

09/12/2013 3609/12/2013 36

EXEMPLO:DESCRIO 1o. TRIM/13 2o. TRIM/13

Resultado do Perodo........................ ( 5.000.000) 4.000.000AdiesCustos e Despesas indedutveis......... 500.000 400.000ExclusesReceitas No tributveis..................... (200.000) (100.000)Resultado antes da Compensao. (5.300.000) 4.300.000( - ) Compensao............................... -o- (1.290.000)LUCRO REAL..................................... (5.300.000) 3.010.000

IRPJ

CONTA: PREJUZO FISCALDATA HISTRICO REF DB. CRD. SALDO D/C

31.03.13 Prejuzo no perodo.... Mar/13 5.300.000 5.300.000 C30.06.13 Compensao Parcial. Jun/13 1.290.000 4.010.000 C

I d e m, a n u a l

19

09/12/2013 3709/12/2013 37

LUCRO REAL

LUCRO REAL ANUAL - ESTIMATIVA

PGTO. OBRIGATRIO DA CSLL E IRPJEM TODOS OS MESES DO ANO-CALENDRIO.

Quase a mesma sistemtica do Lucropresumido, s que apurao mensal.

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09/12/2013 3809/12/2013 38

LUCRO REAL

ESTIMATIVA ANUAL

BALANO DE SUSPENSO/REDUO

ELABORAO DA ESCRITURAO EDEMONSTRAO DO LUCRO REAL LALUR (SOMENTE PARTE A) A CADABALANCETE / BALANO DE SUSPENSOOU REDUO.

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20

09/12/2013 3909/12/2013 39

LUCRO REAL

CLCULO DA CSLL - ESTIMATIVAReceita Bruta Mensal x percentualMais:Renda com aplicao Financeiras (inclusive RF e RV) menos JSPLReceitas FinanceirasGanhos de Capital;Recuperao de Despesas/Custos;Variao Cambial (opo p/ Reg. Caixa / Competncia)Demais Receitas exceto: Dividendos, Eq.Patr., IPIB A S E D E C L C U L O_____

12% ou 32%

Exemplo CSLL Estimativa:Venda de merc - R$ 1.000.000 x 12,00% = R$ 120.000Venda Servios - R$ 300.000 x 32,00% = R$ 96.000Juros Ativos - R$ 10.000 x 100,00% = R$ 10.000Renda Aplic. Fin.- R$ 15.000 x 100,00% = R$ 15.000B.CLCULO------------------------------------- = R$ 241.000

Devida 9%R$ 21.690

Final de cada MsDb. CSLL ESTIMATIVA COMP.Cred. CSLL ESTIMATIVA PAGAR

09/12/2013 4009/12/2013 40

LUCRO REAL

CLCULO IRPJ + AIR - ESTIMATIVAReceita Bruta Mensal x PercentualMais:Receitas Financeiras: exceto: renda aplic. Financ (RF/RV), JSPL;Ganhos de Capital;Recuperao de Despesas/Custos;Variao Cambial (opo p/ Reg. Caixa / Competncia)Demais Receitas exceto: Dividendos, Equiv. Patr., Abtos.. IPIB A S E D E C L C U L O_______________

1,60%8,00%

16,00%32,00%

Exemplo IRPJ EstimativaVenda de merc - R$ 1.000.000 x 8,00% = R$ 80.000Venda Servios - R$ 300.000 x 32,00% = R$ 96.000Juros Ativos - R$ 10.000 x 100,00% = R$ 10.000Renda Aplic. Fin.- R$ 15.000 x (no entra) = -o--B.CLCULO------------------------------------- = R$ 186.000

B.Clculo R$ 186.000Clculo:$ 186.000x15% = $ 27.900$ 166.000x10% = $ 16.600IR devido........ = $ 44.500

Final de cada MsDb. IRPJ ESTIMATIVA A COMP.Cred. IRPJ ESTIMATIVA A PAGAR

21

09/12/2013 4109/12/2013 41

LUCRO REALBALANO SUSPENSO / REDUO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

EST..(pgto. at 08/13, ref. jul/013)..$ 400

BP...................................................$ 500

Estimativa = $ 120 REDUO

BP.................................................$ 380 SUSPENSO

DEZEMBRO: APLICA-SE A MESMA REGRA

PARTE ALACOS / LALUR

09/12/2013 42

LUCRO REALBALANO SUSPENSO / REDUO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

ESTIMATIVA...(pgto. at dez, referente a nov)........$ 800

Balano patrimonial em dezembro...........................$1.000

EM DEZEMBRO/2013

estimativa

$ 100

Balano patrimonial de dezembro..............................$ 700

NO

O

BR

IGAD

O

22

09/12/2013 4309/12/2013 4309/12/2013 4309/12/2013 4309/12/2013 43

CONTA: PREJUZO FISCALDATA HISTRICO REF DB. CRD. SALDO D/C

31.12.12 Prej. Fiscal apurado Dez/12 5.000 5.000 C31.12.13 Comp. Parcial n/data 31.12.13

ANO-BASE DE 2013 - ESTIMATIVA MENSAL OU BR / BSDESCRIO JAN FEV MAR ABR ......... .......... DEZRAIR 2.000 5.000 20.000 10.000 12.000Adies 200 300 500 800 1.000Excluses (100) (100) (200) (300) (500)LR antes Comp. 2.100 5.200 20.300 10.500 12.500( - ) comp. PF ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )LUCRO REALIRPJ Devido 30%IRPJ estimativa 300 1.050 2.000 1.000 1.900IR pago at ms ant.

-o-

IRPJ a PagarMelhor opo

IRPJ Alquota de 30%

4409/12/2013 44

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

E=B=

300 1.0501.092

2.0004.590

1.000 3.0922.205 2.625

P= E R E S S

E = EstimativaB = BalanoP = PagamentoR = ReduoS = Suspenso

IRPJ COMP EST IRPJ EST. PAGAR

DESP. C/ IRPJ PROV. P/ IRPJ

IRF COMP.S/A.FIN

IRF COMP.S/ PS.

30

60

I

IRPJ COMP. AB 2013

S.NEG. 2013

3.0923030

60

60557

pago

441

300 300

441 441

792 7922.000 2.000

4414411.092 1.0921.0921.0924.590 4.5904.5904.590

3.092

2.625 2.6252.625

2.625

3.092

23

45 45

300

300

X

2013

46 46

1.092

NO PREENCHER QUANDO RBRec. Que integraram a BC

792

X

300

2013

24

47 47

2.000

2.000

X

2013

48 48

2.205

3.092

(887)

X

2013

25

49 49

2.625

90

(557)

3.092

X

2013

09/12/2013 5009/12/2013 50 50505050

AVALIAO DE ATIVOSESTOQUES AVALIAO DO CUSTO

O custo do estoque avaliado da seguinte forma:

1. PEPS ou FIFO2. CUSTO MDIO PONDERADO;3. UEPS no permitido.

Uso da avaliao item 13.18 1255/09Mesmos mtodos de avaliao para todos os estoques quetenham natureza e uso similar para a entidade.

Seo 13 Res. 1255/09

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26

09/12/2013 5109/12/2013 51 515151

MENSURAAO DOS ESTOQUES:A entidade avalia estoques pelo menor valor entre o custo e opreo de venda estimado diminudo dos custos para completar aproduo e despesas de venda.

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Preo de venda estimadoDescrio C. unit. PV C PVE Fretes Seguro Com AVAL.Produto APreo venda 10.000 15.840 18.000 1.000 800 360 10.000Produto BPreo venda 50.000 48.900 70.000 6.200 9.200 5.700 48.900

EstoqueProd. A................. 50.000.000Prod. B................. 75.000.000( - ) Aj. Perda Est. ( 1.650.000)

Ajuste para perdas de estoques 1.500 unidDb. Perdas de Estoques............... $ 1.650.000Crd. Ajuste por Perdas Estoque... $ 1.650.000 --------------------------------------------------------------------

$1.100=($50.000 - $48.900) x 1.500 = $ 1.650.000

Estoque A 5.000 unidadesEstoque B 1.500 unidades

Parte B LACOS/LALUR

09/12/2013 5209/12/2013 5209/12/2013 52 52525252

ARBITRAMENTO DO ESTOQUEAUSNCIA DE CONTABILIDADE DE CUSTO INTEGRADA

ARBITRAMENTO DO ESTOQUE REGRAS:Devout Auditoria

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Arbitramento (sem contabilidade de custo integrado):1. PE = 1,5 x maior custo MP adquirido no perodo, ou;

80% do valor do PA no perodo de apurao;2. PA = 70% do maior PV do perodo de apurao;

INVENTRIO:PE = 500uPA = 800uCusto MP = $ 400Maior PV = $ 1.000

Estoque Final BP:PE = 500 x $ 600 = R$ 300.000 = (1,5 x $ 400) - PJ escolhePE = 500 x $ 560 = R$ 280.000 = (56% x $ 1.000) - PJ escolhePA = 800 x $ 700 = R$ 560.000 = (70% x $ 1.000)

Nota: Sem a incluso do IPI e sem excluso do ICMS.

27

09/12/2013 5309/12/2013 5353

DESPESAS ANTECIPADASDESPESAS ANTECIPADASDESPESAS ANTECIPADASDESPESAS ANTECIPADAS

Prmio $ 2.555 perodo 28/10/13 at 27/10/14Aplice nr.: 23656 Bem: veculo PL . CCF-2345Seguro dia = R$ 7,00 = ($ 2.555 / 365).==================================

Ms dias $ dia Total_Out/13 04 7,00 28,00 Nov/13 30 7,00 210,00 Dez/13 31 7,00 217,00 Jan/14 31 7,00 217,00Fev/14 28 7,00 196,00Mar/14 31 7.00 217,00

!! !! !! !!!! !! !! !!

Out/14 27 7,00 189,00

Despesa2.013$ 455

Despesa2.014

Desp. antecipadas

Prmio de seguro

contabilizado

545454

AVALIAO DE INVESTIMENTOS

MEP APLICAOA N T E S A T U A L

1. Em sociedades coligadas sobre cuja adm tenha influncia (maior ou igual a 10% menor que 20%)

2. Com participao > 20% do cap. Social;

3. Em sociedades controladas

Investimentos relevantes

1. Com participao > 20% do cap. Social;

2. Em sociedades controladas;

3. Outras que faam parte do mesmogrupo ou esteja sob controle comum.

O resultado negativo da Equivalncia Patrimonial ter como limite o valor doInvestimento (custo aquisio (gio desgio proviso para perdas) art. 12

MEP: No balano patrimonial da CIA, os investimentos em coligadas ou emcontroladas e em outras sociedades que faam parte de um mesmo grupo ouestejam sobre controle comum sero avaliados pelo MEP. ART. 248 LSA

Item 15.10/12 e 15.13 Res. 1255/09

Investimentos relevantes

28

09/12/2013 5509/12/2013 55

EQUIVALNCIA PATRIMONIAL-1

A B80%

PATRIMNIO LQUIDOINVESTIMENTO

DESPESAS RECEITA

Aumento do PL da investida:Db - Investimento (AP)Crd - Rec de Equiv. Patrimon.

Reduo do PL da investida:Db - Desp. De Equiv. Patrim.Crd - Investimentos (AP).Indedutvel, adio

No tributvel, excluso

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09/12/2013 5609/12/2013 56

A B80%DADOS 01 02

Investimento...... 80.000DADOS 01 02Patr. Lquido........ 100.000 500.000

Investimento

80.000

Rec. Eq. Patrim.

320.000320.000

400.000 320.000Receita no tributvel

400.000

Despesa, idem = no dedutvel

29

09/12/2013 57 57575757575757

IMOBILIZADO

O art. 183 da LSA diz que a Cia dever efetuar, periodicamente, anlisesobre a recuperao dos valores registrados no imobilizado e nointangvel, a fim de que sejam revisados e ajustados os critrios utilizadospara determinao da vida til-econmica estimada e para clculo dadepreciao, exausto e amortizao.

Neste momento de transio, o presente pronunciamento (13) excepcionaque a primeira das anlises peridicas produza efeitos contbeis at otrmino do exerccio que se iniciar a partir de 1. de janeiro de 2.009.

CPC 13 item 53 e 54

ATIVO IMOBILIZADO

RES. 1.110 29.11.07 NBC T 19.10 - REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE ATIVOTESTE DE IMPAIRMENT

A tendncia para PME taxas fiscais

09/12/2013 58

PASSIVO

30

09/12/2013 59

AVALIAO DO PASSIVO

59

CRITRIOS DE AVALIAO DO PASSIVO1. As obrigaes, encargos e riscos, conhecidos ou calculveis,

inclusive imposto sobre a renda a pagar com base no resultado doexerccio, sero computados pelo valor atualizado at a data dobalano;

2. As obrigaes em moeda estrangeira, com clusula de paridadecambial, sero convertidas em moeda nacional taxa de cmbioem vigor na data do balano;

3. As obrigaes, encargos e riscos classificados no passivo exigvela longo prazo sero ajustados ao seu valor presente, sendo osdemais ajustados quando houver efeito relevante

4. Provises: Passivo de prazo ou valor incerto (item 21.1 Res CFC 1255/09)

Art. 184 LSA

09/12/2013 6009/12/2013 60 60606060606060606060606060

PROVISES, PASSIVOS CONTINGENTES ATIVOS CONTINGENTESINCLUI: Arrendamento mercantil; Contratos de construo; Obrigaes de benefcios a empregados; Tributos sobre o lucro.

NO INCLUI: Contratos a executar;

RECONHECER APENAS QUANDO: A entidade tem uma obrigao na data das DCs como resultado de evento

passado;

provvel que ser exigida da entidade a transferncia de benefcioeconmicos para liquidao;

O valor da obrigao pode ser estimado de maneira confivel

PROVISES / PASSIVOS

Seo 21 = 21.1/213

31

09/12/2013 61

CUIDADOS NO FECHAMENTO DO BP

61

PASSIVO CIRCULANTEFornecedores:Checar saldo, fazer conferncia fsica dos dctos, verificar pagtos, cruzar diriogeral com analtico, Dvidas j pagas, pgto. em duplicidade, etc.

Financiamentos:Checar contratos, reconhecer encargos pela competncia, circularizar;

Impostos a Recolher:Conferir clculos dos tributos, verificar se est sendo compensado os impostosa recuperar (IRF, IR Estimativa, PIS/Cofins no cumulativo, ICMS, IPI, etc);

Adiantamento de Terceiros:Verificar se j foram entregues os servios ou mercadorias

09/12/2013 62 62

PROVISOES FRIAS E 13 SALARIO1. Provisao de Ferias = substituir por: FRIAS A PAGAR

Reconhecer mensalmente. No final do exercicio adequar com o valorefetivamente devido.Exemplo:Funcionrio admitido em 17.02.2012 salrio $ 5.000 em dez/12 qualser o valor da proviso?$ 5.000 / 12 x 10 = 4.167 + 1.389 = $ 5.556INSS empresa 29%..................= $ 1.611FGTS 8%.....................................= $ 444 7.611Registro contabil:Deb. Despesas com Frias.. = 5.556Deb. Despesas com INSS.= 1.611Deb. Despesas com FGTS= 444Cred. Frias a Pagar.= 7.611

2. Provisao para 13o. Salario = SUBSTITUIR POR : 13o A PAGARNo final do exercicio o saldo deve ser igual a ZERO. O pagamentodeve ocorrer ate dia 20 de dezembro.

32

09/12/2013 6309/12/2013 6363

CUIDADOS NO FECHAMENTO DO BP

PASSIVO FICTCIOOMISSO DE RECEITA:

No escriturao de pagamento efetuados;

Manuteno de passivo j quitados ou semexigibilidades;

Saldo Credor de Caixa = emprstimo a c/c scios;

09/12/2013 64 64646464646464646464646464

PASSIVO CONTINGENTE:

uma obrigao possvel, mas incerta, ou uma obrigaopresente que no reconhecida porque no atende a uma ouambas as condies.

Reconhecimento:A divulgao de passivo contingente exigida, a no ser queseja remota a sada de recursos.

Caso seja impraticvel fazer uma ou mais de uma divulgao,esse fato deve ser declarado.

PASSIVO CONTINGENTE

Item 21.12 at 21.15

33

09/12/2013 65 65656565656565656565656565

RECONHECIMENTO:

A entidade deve reconhecer a proviso, de acordo com asinformaes abaixo (seo 21 Res. 1255/09)

ATIVOS / PASSIVOS CONTINGENTES

DESCRIO PROVISO OBSERVAOPOSSVEL SIM Efetuar a proviso ativa / passivaPROVVEL + SIM Idem, condio mais provvelPROVVEL - NO No efetuar, condio menos provvelREMOTA NO No efetuar proviso.

DELIBERAO CVM 489 03.10.2005

09/12/2013 66

PATR. LQUIDO

34

09/12/2013 67 676767

LUCROS ACUMULADOS = POLMICA

Res. 1.157 de 13.02.09:Lucros acumuladosA obrigao de essa conta no conter saldo positivo aplica-se unicamente ssociedades por aes, e no s demais, e para os balanos do exerccio socialterminado a partir de 31 de dezembro de 2008. Assim, saldos nessa contaprecisam ser totalmente destinados por proposta da administrao dacompanhia no pressuposto de sua aprovao pela assemblia geral ordinria.

Essa conta continuar nos planos de contas, e seu uso continuar a ser feitopara receber o resultado do exerccio, as reverses de determinadas reservas,os ajustes de exerccios anteriores, para distribuir os resultados nas suasvrias formas e destinar valores para reservas de lucros.

Orientao CPC 02

Art. 178 da LSA:No Passivo, as contas sero classificadas nos seguintes grupos:I.......II......III patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliaopatrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados.

09/12/2013 68 6868686868686868

ESTRUTURA DO PATRIMNIO LQUIDO - 2008

Art. 178 - LSA

CAPITAL SOCIAL Capital Social Capital Social a Integralizar AFACRESERVAS DE CAPITAL Bnus na Emisso de Aes Produto Alienao Partes Beneficirias Correo Monetria do Capital Social

RESERVAS DE LUCROS Reserva Legal Reserva Para Contingncia Reserva Estatutria Reservas de Incentivos Fiscais; Reservas de Lucros a Realizar; Prmio na Emisso de Debntures; Doaes e Subveno p/ Investimentos; Reservas de Lucros Retidos

AJUSTE DE AVALIAO PATRIMONIAL Ajustes de Elementos de Ativos Ajustes de Elementos de Passivos

LUCRO / PREJUZO ACUMULADO Lucro ou Prejuzos Acumulados Lucro ou Prejuzo Lquido Exerccio Distribuio Antecipada de Lucros

AES EM TESOURARIA ( - ) Aes em Tesouraria

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(11) 2091-0757

Migraram de Reservas de Capital

1. Distribuio;2. Capitalizao;3. Proviso;4. AFAC;5. Res.lucros Ret.

Destinao

35

09/12/2013 69 69

BALANO PATRIMONIALLIMITE DO SALDO DE RESERVAS DE LUCROS

O saldo das reservas de lucros, exceto reservas para:

Contingncias; Incentivos Fiscais; Lucros a Realizar

No poder ultrapassar o capital social. Atingindo esse limite, aassemblia deliberar sobre a aplicao do excesso na integralizao ouno aumento do capital social ou na distribuio de dividendos.

Antes:Exceto as reservas para contingncias e de lucros a realizar

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09/12/2013 70 70

CONTABILIDADE PARA PME

PATRIMNIO LQUIDOCapital Social Capital Social................................. 1.000.000RESERVAS DE LUCROS Reserva Legal................................ 130.000 Reservas Estatutrias.................... 200.000 Reservas para Contingncias........ 300.000 Lucros de Lucros Retidos.............. 800.000 Reservas de Lucros a Realizar...... -o- Reservas de Incentivos Fiscais..... 120.000

Total............................................... 1.550.000

Res. de Lucros.. 1.550.000( - ) Res. Cont..... (300.000)( - ) Res. I.Fisc.... (120.000)Soma................... 1.130.000Capital Social..... 1.000.000

Capitalizao / DistribuioExcesso............... 130.000

1. Distribuio;2. Capitalizao;3. Proviso;4. AFAC;5. Res.lucros Ret.

36

09/12/2013 71

LUCRO / PREJUZO ACUMULADO Lucro ou Prejuzos Acumulados Lucro ou Prejuzo Lquido Exerccio Distribuio Antecipada de LucrosRegistro contabil:

Transferencia para patrimonio liquido:Deb. Conta de TrasnfernciaCred. Lucro ou Prejuizo Liquido do Exercicio

Transferencia para lucros ou prejuizos acumuladosDeb. Lucro ou Prejuizo Liquido do ExercicioCred. Lucro ou Prejuizo Acumulado

Destinaco se positivoDeb. Lucros ou Prejuizos AcumuladosCred. Distribuicao Antecipada de LucrosCred. Reserva LegalCred. Reservas de Lucros RetidosCred. Dividendos a PagarCred. Adiantamento para Futuro Aumento de Capital Social

ELABORAR ATA DEAPROVACAO DO BP EDESTINACAO DOSLUCROS. APOR COMOULTIMO DCTO DOLIVRO DIARIO ANTESDO TERMO DEENCERRAMENTO

09/12/2013 72

ATA DE REUNIO DOS SCIOSEm vinte e oito de fevereiro de dois mil e quatorze s dezesseis horas na sedesocial da empresa Devout Auditoria e Contabilidade S/S Ltda, localizada na ruaCel Sousa Reis, 72 na cidade de So Paulo SP reuniram-se os scios Joo daSilva e Maria das Graas e teve como secretrio o Sr. Pedro Silva para deliberarsobre a aprovao da Demonstraes Contbeis encerradas em trinta e um dedezembro e Lucros Acumulados em trinta e um de dezembro de dois mil e doze.1) ficam aprovadas as Demonstraes Contbeis encerradas em trinta e um dedezembro de dois mil e doze; 2) o Lucro acumulado em trinta e um de dezembrode dois mil e doze da ordem de R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais) que serdestinado da seguinte forma : a) Capitalizao no montante de R$ 150.000,00 noexerccio corrente; b) destinao para AFAC Adiantamento para futuro aumentode capital social no montante de $ 50.000,0 que ser efetuado em at vinte equatro meses a contar de primeiro de janeiro de dois mil e treze; c) Proviso paraPagamentos de Dividendos no montante de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais)que dever ser pago em at dezoito meses a contar da data de primeiro dejaneiro de dois mil e treze; d) destinao para Reservas de Lucros Retidos,dentro do grupo de Reservas de Lucros no Patrimnio Lquido, para destinaofutura. Nada mais havendo a tratar, foi lida, aprovada , lavrada no Livro Dirio nr.XXX e assinado por todos, bem como registrada juntamente com o Livro Diriono rgo competente para que surta os devidos efeitos.

So Paulo, vinte e oito de fevereiro de dois mil e quatorze___________________ ______________________ __________________

37

09/12/2013 7309/12/2013 73

D. R. E.

09/12/2013 74 7474747474

3. RESULTADO 3.1.3.07 RESULTANDO ANTES TRIB.3.1 OPERAES CONTINUADAS 3.1.3.07.001 DESPESA COM CSLL3.1.1 RECEITAS LIQUIDAS DE VENDAS 3.1.3.07.002 DESPESA COM IRPJ3.1.1.01 VENDAS DE MERCADORIAS E SERVIOS 3.2 OPERAES DESCONT.3.1.1.01.001 VENDA DE MERCADORIAS MERCADO INTERNO 3.2.1. REC / DESP DESCONTI.3.1.1.01.002 VENDA DE SERVIOS MERCADO INTERNO 3.2.1.01 G/P EM OPER. DESCONT.

3.2.1.01.001 VENDA DE VECULOS3.1.1.02 DEDUES DE VENDAS 3.2.1.01.002 VENDA DE MQUINAS3.1.1.02.001 VENDAS CANCELADAS, ETC. 3.2.1.01.003 ( - ) CUSTO VECULO VEND.

3.2.1.01.004 ( - ) CUSTO MQ. VENDIDO3.1.1.03 IMPOSTOS SOBRE VENDAS 3.2.1.01.005 ( - ) DESPESA COM CSLL3.1.1.03.001 ICMS S/ FATURAMENTO, ETC. 3.2.1.01.006 ( - ) DESPESA COM IRPJ

3.8. CENTRO DE CUSTO3.8. 1 CUSTRO DE PRODUO

3.1.2 LUCRO BRUTO (RCM) 3.8.1.01 MANUTENO3.1.2.01 CUSTO DAS MERCADORIAS / SERVIOS 3.8.1.02 USINAGEM3.1.2.01.001 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 3.8.1.03 QUALIDADE3.1.2.01.002 CUSTOS DOS SERVIOS PRESTADOS 3.9. CONTA TRANSFERNCIA3.1.3 DESPESAS / RECEITAS OPERACIONAIS 3.9.1. RESULTADO PERIDICO3.1.3.01 DESPESAS COM VENDAS 3.9.1.01. RESULTADO TRIMESTRAL3.1.3.02 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 3.9.1.01.001 RES. 1. TRIMESTRE3.1.3.03 DESPESAS GERAIS 3.9.1.01.002 RES. 2. TRIMESTRE3.1.3.04 DESPESAS TRIBUTARIAS 3.9.1.01.003 RES. 3. TRIMESTRE3.1.3.05 RESULTADO DO INVESTIMENTO OUTRAS CIAS 3.9.1.01.004 RES. 4. TRIMESTRE3.1.3.06 RESULTADO FINANCEIRO LIQUIDO 3.9.1.01.005 RES. LQ. EXERCCIO

38

09/12/2013 75

Dados ________ 1o. Tri 2o. Tri 3o. Tri 4o. Tri

3. RESULTADO. 2.000C 10.000D 20.000C 5.000D3.1 Receitas.. .. 10.000C 60.000C 100.000C 120.000C3.2 Despesas 8.000D 70.000D 80.000D 125.000D

3.9 Conta Transferncia. 5.000D3.9.1 Res. 1o. Trim.. 2.000D -o- -o- -o-3.9.2 Res. 2o. Trim.. -o- 10.000C -o- -o-3.9.3 Res. 3o. Trim.. -o- -o- 20.000D -o-3.9.4 Res. 4o. Trim.. -o- -o- -o- 5.000C3.9.5 Resultado Liq Exerc. -o- -o- -o- 5.000C

Encerramento Trimestral _ 1o. Tri 2o. Tri 3o. Tri 4o. TriDeb. Res. 1o. Trim. 2.000 -o- 20.000 -o-Cred. L/P Liq. Exercicio (PL). 2.000 -o- 20.000 -o-

Deb. L/P Liq. Exercicio (PL). -o- 10.000 -o- 5.000Cred. Res. 2o. Trim. -o- 10.000 -o- 5.000Encerramento geral:Deb./ Cred. Rec./ Despesas.. -o- -o- -o- 5.000Cred. Lucro Liq.Exerc. -o- -o- -o- 5.000

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DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO - 31.12.12 E 31.12.13CONTAS 31.12.2012 31.12.2013RECEITA LQUIDA DE VENDAS (nota: iniciar da receita bruta)( - ) Custo das Mercadorias VendidasLUCRO BRUTO( - ) Despesas com Vendas( - ) Despesas Administrativas( - ) Despesas Tributrias( - ) Despesas Gerais(+ ) Resultado de investimentos em outras Cias(+ ) Resultado Financeiro LquidoRESULTADO DAS OPERAES CONTINUADAS AT( - ) Despesa com IRPJ (estrutura no utilizada at momento)RESULTADO DAS OPERAES CONTINUADAS(+ ) Venda de ativo no circulante( - ) Custo do ativo no circulante vendidoRESULTADO DA OPERAO DESCONTINUADA AT( - ) Despesa com IRPJRESULTADO DAS OPERAES CONTINUADASLUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO

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DEMONSTRAO DO RESULTADO ABRANGENTE DRADescrio Valor R$Resultado Lquido do Exerccio (DRE) 1.000.000a)Efeitos correo e erros / mudanas polticas cont.ex. anteriores 150.000b)Ganhos / perdas na converso das Demonstraes contbeis 200.000c)Ganhos / perdas atuariais (benefcios a empregados) -o-d)Algumas mudanas nos valores justos de instrumentos de hedge -o-e)Parcelas de outros resultados abrangentes de coligadas/controladas 50.000Resultado Abrangente Total (DRA) 1.400.000

DESTINAOResultado do Perodo, atribuvel (DRE)

a) Participao de acionistas ou scios no controladores 20%.... b) Aos proprietrios da entidade controladora 80%..........................

Resultado Abrangente total do Perodo, atribuvel (DRA)a) Participao de acionistas ou scios no controladores 20%...b) Aos proprietrios da entidade controladora 80%.........................

200.000800.000

280.0001.120.000

09/12/2013 7878787878

DESCRIO a) Lucros ou Prejuzos Acumulados no incio do perodo.................................................b) Distribuio de dividendos no perodo........................................................................... b) Ajustes nos L/P Acumulados em razo de erros de perodos anteriores......................c) Ajustes nos L/P acumulados em razo de mudanas e prticas contbeis..................d) Lucros ou Prejuzos Acumulados no fim do perodo contbil........................................

Resultado do perodo destinado: participao de scios no controladores................................................................... Aos scios da entidade controladora..............................................................................

Resultado do abrangente do perodo destinado: participao de scios no controladores.................................................................... Aos scios da entidade controladora...............................................................................

INFORMAES DA DLPAO item 3.18 da Res. CFC 1255/09, permite que a entidade apresente a DLPA no lugarda DRA e da DMPL, se as nicas alteraes no seu patrimnio lquido durante osperodos para os quais as demonstraes contbeis so apresentadas derivarem doresultado, de pagamento de dividendos ou de outra forma de distribuio de lucro,correo de erros de perodos anteriores, e de mudanas de polticas contbeis.

Item 6.4 e 6.5Apresentao adicional a DRA.

40

7979797979

DLPA DEMONSTRAO DOS LUCROS / PREJUZOS ACUMULADOS

Conhecida nos USA como: DEMONSTRAO DE LUCROS RETIDOS

SALDO ANTES DA DESTINAO....................................... 2.700.000( - ) Destinao para Reserva Legal.................................... (90.000)( - ) Distribuio no perodo.................................................. (1.600.000) ( - ) Capitalizao parcial do Lucro....................................... ( 500.000)( - ) Destinao para Reservas de Lucros Retidos............. ( 510.000)SALDO DO LUCRO ACUMULADO / PREJUZO NO FINAL -o-

DESCRIO VALOR $Saldo de Lucros de 31.12.12................................................ 1.000.000Mais: Lucro Lquido de 2.013.............................................. 1.800.000Menos: Ajustes de exerccios anteriores............................ ( 100.000)

Ajustes decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil, ou da retificao De erro imputvel a determinado exerccio anterior art. 186 LSA

ITEM 6.4 RES CFC 1255/09 ltima linha = L/P acumulado

09/12/2013 808080

DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDOCAP. SOC. RES. CAPITAL RESERVA LUCROS

LUCRSACUM.

TOTALPATR. LQ.

DESCRIO CAP. SOCIAL

C.M.C.SOC.

GIOAES

RES.LEG.

RES.FUT.INV

RES. CONT.

Saldo 31.12.11 100 800 15 165 45 60 465 1.6502012

Aj. AnterioresCorr. Monet.Aum. Cap.Soc.Lucro Exercc.Reserva Legal

-0--0-

300-0--0-

-0--0--0--0--0-

-0--0--0--0--0-

-0--0--0--0-25

-0--0--0--0--0-

-0--0--0--0--0-

30-0--0-

500(25)

30-0-

300500-0-

TOTAL 31.12.12 400 800 15 190 45 60 970 2.4802013

Aum. Cap.SocRev. De Res.Corr. Monet.Lucro ExerccReserva Legal

500-0--0--0--0-

(300)-0--0--0--0-

(5)-0--0--0--0-

(10)-0--0--0-

150

-0--0--0--0--0-

-0-(60)-0--0--0-

(185)60-0-

3.000(150)

-0--0--0-

3.000-0-

TOTAL 31.12.13 900 500 10 330 45 -0- 3.695 5.480

QUESTES: (1) O aumento de capital social em 2012 foi: ( ) scios; ( ) reservas;(2) O aumento de capital social em 2013 foi: ( ) scios; ( ) reservas;(3) Apontar dois erros na Demonstrao: ( 1 )_______________; (2)____________

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09/12/2013 818181

D. F. CDFC DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA

1. MTODO DIRETO = FACIL COMPREENDER, DIFICIL DE ELABORAREntrada e Sada de dinheiro das atividades operacionais, de financiamento e de investimentos.

2. MTODO INDIRETO = FCIL DE ELABORAR, DIFCIL COMPREENDERConciliao entre o Lucro Lquido e o caixa gerado pelas operaes (mtodo de conciliao).

3. CLASSIFICAO DA MOVIMENTAO DE CAIXAAtividades Operacionais;Atividade de InvestimentoAtividade de Financiamento

reflexo Caixa ou equivalente

09/12/2013 82 8282

DEMONSTRAES CONTBEISNOTAS EXPLICATIVAS

As DCs devem ser complementadas por NEs. e outros quadros analticos oudemonstraes contbeis necessrias para esclarecimento da situaopatrimonial. Devero indicar:

1. Os principais critrios de avaliao de elementos patrimoniais;2. Investimentos, quando relevantes;3. Aumento de elementos de valor de ativos resultantes de novas avaliaes;4. nus sobre ativos;5. Taxa de juros e vencimento de passivos de longo prazo;6. O nmero, espcie e classes de aes do capital social;7. Os ajustes de exerccios anteriores;8. Os eventos subsequentes data do encerramento do exerccio que tenham,

ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situao financeira e osresultados futuros da companhia.

Art 176 Lei 6.404/76

42

09/12/2013 83 838383

CONTABILIDADE PARA PME

NOTAS EXPLICATIVASObrigadas a divulgao contm informaes adicionais quelas apresentadas nas demonstraes contbeis. Elas devem:

1. Apresentar informaes das prticas contbeis;2. Prestar informaes sobre julgamentos;3. Divulgar informaes exigidas pela Res. CFC 1255/09;4. Prover informaes no constantes nas DCs;5. Serem apresentadas de forma sistemtica;

Nota 01: - Disponibilidades.Nota 02: - Crditos Nota 03: - Estoques Nota 04: - Duplicatas Descontadas

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(11) 2091-0757SEO 8

Disponibilidades ..................... 1 Crditos.................................... 2Estoques.................................. 3Duplicatas Descontadas......... 4

ITEM 8.1 / 8.4 RES. 1255/09

09/12/2013 8409/12/2013 84

BALANO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31.12.2012 E 31.12.2013CONTAS 31.12.2012 31.12.2013

CaixaBancos Conta Movimento

DisponvelDuplicatas a Receber

CrditosMercadorias

EstoquesPrmios de Seguros

ATIVO CIRCULANTEInvestimentosImobilizadoIntangvel( - ) Depreciao Acumulada( - ) Amortizao Acumulada

ATIVO NO CIRCULANTETOTAL DO ATIVO

NOTA

12

3

4

5

6

789

IDEM,PASSIVO, DRE

43

09/12/2013 85 85858585858585858585858585

NOTA 7A entidade deve divulgar as seguintes informaes para cada classede ativo intangvel: As vidas teis e as taxas de amortizao utilizadas; Os mtodos de amortizao utilizados; O valor contbil bruto e qualquer amortizao acumulada; A linha da DRE na qual qualquer amortizao includa; A conciliao do valor contbil no incio e no final do perodo de

divulgao, demonstrando separadamente: Adies; Baixas; Aquisies por meio de combinao de negcios; Amortizao; Perdas por reduo ao valor recupervel de ativos; Outras

ATIVO INTANGVELRES. CFC 1255/09 ITEM 18.27

Idem imobilizado item 17.31

09/12/2013 86 8686

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(11) 2091-0757TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

Tributos sobre o lucro Income Taxes; (32/12) requerido que a Sociedade reconhea os efeitos fiscais atuais efuturos de transaes e outros eventos que tenham sido reconhecidosnas DCs. Compreende: 1) Tributo Corrente e o Tributo Diferido.

TRIBUTO CORRENTE 29: o tributo a ser pago (recupervel) referente ao lucro tributvel(prejuzo fiscal) para o perodo corrente ou perodos passados.

TRIBUTO DIFERIDO 29: o tributo a ser pago ou recupervel em perodos futuros, geralmentecomo resultado de a entidade recuperar ou quitar seus ativos epassivos pelos seus valores contbeis correntes, e o efeito fiscal dapostergao, para compensao ou dbito a resultados em perodosposteriores, de crditos fiscais e prejuzos fiscais no utilizados noperodo corrente.

Ex. provises tributrias sobre P.Fiscal

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(11) 2091-0757TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

DIFERIDO IRPJ 34% (estimado)DESCRIO SITUAO 01VENDAS LQUIDAS 10.000.000( - ) CMB (7.000.000)LUCRO BRUTO 3.000.000( - ) DESPESAS (4.300.000)( +) RECEITAS 300.000RES. ANTES DO IRPJ (1.000.000)IRPJ Diferido -o-RESULTADO DO EXERCCIO (1.000.000

SITUAO 0210.000.000(7.000.000)

3.000.000(4.300.000)

300.000(1.000.000)

340.000(660.000)

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(11) 2091-0757TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

Itens geradores de tributos diferidos exemplos:

1. Proviso para perdas de estoque;2. Proviso para perdas de investimentos;3. Proviso para contingncias;4. Teste de impairment;5. Depreciaes diferentes das regras fiscais;6. Ajuste de Avaliao Patrimonial;7. Ajuste a valor presente AVP;8. Outros itens ver parte B do LACOS/LALUR

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09/12/2013 89 8989

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(11) 2091-0757

TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

Tributos sobre o lucro Income Taxes;TRIBUTO DIFERIDO 29: o tributo a ser pago ou recupervel em perodos futuros, geralmentecomo resultado de a entidade recuperar ou quitar seus ativos e passivospelos seus valores contbeis correntes, e o efeito fiscal da postergao,para compensao ou dbito a resultados em perodos posteriores, decrditos fiscais e prejuzos fiscais no utilizados no perodo corrente alquota do IRPJ = 34% (hiptese)Exemplo 1: Prejuzo Fiscal em 31.12.12 = R$ 1.000.000Db. IRPJ a Compensar (AC) - 340.000Crd. IRPJ Diferido (RES) - 340.000

========================================================================================================================

Exemplo 2: Ajuste de Avaliao Patrimonial AAP = $ 20.000.000Db. IRPJ Diferido (P.LQ) - 5.000.000

Crd. IRPJ a Pagar (PC) - 5.000.000Qdo a entidade apresenta os AC e AC, e os PC e PC, como gruposseparados no seu BP, ela no deve classificar quaisquer ativos (passivos)fiscais diferidos como ativos (passivos) circulantes (item 29.28).

09/12/2013 90 90

A entidade deve reconhecer a despesa tributria no mesmocomponente em que a transao ou outro evento que resultouna despesa tributria foi reconhecida:

1. Dentro das operaes continuadas;2. Dentro das operaes descontinuadas;3. Nos outros resultados abrangentes; ou4. No Patrimnio Lquido.

(item 29.27 NBC T 19.41)

CLASSIFICAO DO TRIBUTO DIFERIDO

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09/12/2013 919191919191

TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

DESCRIO SOCIETRIOVENDAS LQUIDAS 5.000.000( - ) CMV (1.500.000)LUCRO BRUTO 3.500.000( - ) Desp. Operacionais (2.800.000)( - ) Desp. com Deprec. (400.000)RESULTADO AIR 300.000( - ) DESP. IRPJ 30% (150.000)(+ ) IRPJ DIF. 30% 60.000LUCRO LQ. EXERCCIO 210.000

IRPJ Corrente:Db. Despesas com IRPJ (RES).. 150.000Crd. PIR (Passivo Circulante)....... 150.000

IRPJ Diferido:Db. IRPJ A Compensar (AC)... 60.000Crd. IRPJ Diferido (RES)............. 60.000

Deprec. Contbil = $ 400.000Deprec. Fiscal = $ 200.000

L A L U R 31.12.13Descrio Valor $Res. Antes do IRPJ..... 300.000

AdiesExcesso de deprec..... 200.000

ExclusesNo houve.................... -o-

LUCRO REAL.............. 500.000

LALUR PARTE BConta: Dif. Temp. Depreciao

Data Db. Crd Saldo31.12.13 200.000 200.000 C

09/12/2013 92929292929292

TRIBUTOS SOBRE O LUCRO

DESCRIO SOCIETRIOVENDAS LQUIDAS 5.000.000( - ) CMV (1.500.000)LUCRO BRUTO 3.500.000( - ) Desp. Operacionais (2.800.000)( - ) Desp. com Deprec. (400.000)RESULTADO AIR 300.000( - ) DESP. IRPJ 30% (60.000)( - ) IRPJDiferido 30% (30.000)LUCRO LQ. EXERCCIO 210.000

IRPJ Corrente:Db. Despesas com IRPJ (RES).... 60.000Crd. PIR (Passivo Circulante)......... 60.000

IRPJ Diferido:Db. IRPJ Diferido (Resultado).... 30.000Crd. PIR (Passivo No Circulante). 30.000

Deprec. Contbil = $ 400.000Deprec. Fiscal = $ 500.000

L A L U R 31.12.13Descrio Valor $Res. Antes do IRPJ..... 300.000

AdiesExcesso de deprec..... -o-

ExclusesInsufic. de deprec....... (100.000)

LUCRO REAL.............. 200.000

LALUR PARTE BConta: Dif. Temp. Depreciao

Data Db. Crd Saldo31.12.13 100.000 100.000 D

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09/12/2013 93

DIVIDENDOSREGRAS:

Lucro presumido lquido ou contbil - o que for maior

Nota:A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scios ou acionista ou aotitular da PJ submetida ao regime de tributao com base no LR, LP ou LA, attulos de lucros ou dividendos distribudos, ainda que por conta do perodo-base encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao, serimputada aos lucros acumulados ou reserva de lucros de exercciosanteriores, ficando sujeita a incidncia do IR calculado segundo a legislaoespecfica, com acrscimos legais. No se aplica no caso de LP ou LA, aps oencerramento do trimestre correspondente, quando determinado com base noLP lquido.

Na falta de lucros: Pgto. Sujeitos a tabela progressiva (PL)

Art. 48 INSRF 93/97Devout Auditoria

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09/12/2013 94

DIVIDENDOS

LUCROS ILCITOS / FICTCIOSA distribuio de lucros ilcitos ou fictcios acarretaresponsabilidade solidria dos administradores que a realizareme dos scios que os receberem, conhecendo ou devendoconhecer-lhes a ilegitimidade

Art. 1.009 Lei 10.406/02

Os scios sero obrigados reposio dos lucros e das quantias retiradasa qualquer ttulo, ainda que autorizados pelo contrato, quando tais lucrosou quantia se distriburem com prejuzo do capital art. 1.059 Lei 10.406/02

A Cia que, por fora de lei ou de disposio estatutria, levantar balano semestral,Poder declarar, por deliberao dos rgos de adm. se autorizados pelo estatuto,Dividendo conta de lucros apurado nesse balano art. 204 da Lei 6.404/76 - LSA

A Cia poder, nos termos de disposio estatutria, levantar balanos e distribuirDividendos em perodos menores, desde que o total dos dividendos pagos em cadaSemestre do exerccio social no exceda o montante das reservas de capital art. 204

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NCC AMBIENTE SOCIETRIO LUCRO DISTRIBUIO IN-SRF 93/97 LP (CSLL / IRPJ / PIS / COFINS);

Exemplo Empresa Servios Fat. No trimestre $ 1.000.000

Lucro Presumido............................ - 320.000( - ) CSLL.......................................... - (10.800)( - ) IRPJ + AIR................................. - (74.000)( - ) Cofins........................................ - (30.000)

( - ) PIS 0,65%................................ - ( 6.500) Lucro Presumido Isento..... - 198.800

Idem, empresa que est no SIMPLES. Que bom!! A Contabilidade cada vez mais importante

Mtuo, IOF, IRF, ETC

Lucro fictcio art. 1.009 se no provado

09/12/2013 9609/12/2013 96

DIVIDENDOSREGRAS - LSA

A CIA somente pode pagar dividendos conta de lucro lquido doexerccio, de lucros acumulados e de reserva de lucros; e conta dereserva de capital, no caso de aes preferenciais, com dividendo fixo.

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A distribuio de dividendos com inobservncia do disposto acima implicaresponsabilidade solidria dos adm e fiscais, que devero repor caixa sociala importncia distribuda, sem prejuzo da ao penal que no caso couber.Presume-se a m f quando os dividendos forem distribudos sem olevantamento do balano ou em desacordo com os resultados deste. art.201, 1 e 2. da Lei 6.404/76.

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DIVIDENDOSLUCRO LQUIDO - REGRAS

Do resultado do exerccio sero deduzidos, antes de qualquerparticipao, os prejuzos acumulados e a proviso para o IR e CS(acrescentamos).

O prejuzo do exerccio ser obrigatoriamente absorvido pelos lucrosacumulados, pelas reservas de lucros e pela reserva legal, nessaordem art. 189 da Lei 6.404/76.

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Descrio ______________ Perodo 12 Perodo 13Resultado apurado.................................... (1.000.000) 1.000.000Nota:O Resultado de 2.013 no poder ser distribudo, supondo que o L/P deperodos anteriores igual a zero.

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DIVIDENDOS IMPOSTOS EM ATRASOAs PJ, enquanto estiverem em dbito, no garantido, por falta de recolhimento de imposto no prazo legal, no podero (art. 889 RIR/99):

Distribuir quaisquer bonificaes a seus acionistas;

Dar ou atribuir participao de lucros a seus scios ouquotistas, bem como a seus diretores e demais membros dergos dirigentes, fiscais ou consultivos.

MULTA: 50% das quantias distribudas. (Lei 11.051/04 art. 17)

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09/12/2013 9909/12/2013 99

LUCRO REALDIVIDENDOS x PR-LABORE

DIVIDENDOS- Encargos = zero

PR-LABORE- IRF = 27,50%- INSS = 20,00% 47,50%- INSS Fonte..... 11,00% 58,50%

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BALANO MENSAL obrigatrio D Distribuio antecipada Lucros(PL)C Caixa ou Bancos (AC)

Cuidados:1. Previso contratual;2. Balancetes mensais;3. Ausncia dbito de impostos

11% de reteno limitadoAo teto previdencirio

09/12/2013 100100

P U B L I C A OMEIOS

JORNAIS:No rgo oficial da Unio, Estado ou Distrito Federal, conforme o lugarem que esteja situada a sede da Cia, e em outro jornal de grandecirculao editado na localidade em que est situada a sede da Cia (Lei9.457/97)CVMPoder determinar que as publicaes sejam feitas, tambm, em jornalde grande circulao nas localidades em que os valores mobilirios daCia sejam negociados em bolsa ou em mercado de balco.A publicao deve ser feita sempre no mesmo jornal e qualquermudana dever ser precedida de aviso aos acionistas no extrato da atada assemblia-geral ordinria (as publicaes devero ser arquivadasno registro do comrcio).Rede Mundial de computadoresSem prejuzo da publicao, as Cias abertas podero, ainda,disponibilizar as referidas publicaes pela rede mundial decomputadores.

ART. 289

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09/12/2013 101101

P U B L I C A O CIA FECHADA, COM PL < $ 1.000.000; MENOS DE 20 ACIONISTAS.PODER:

1. Convocar assemblia-geral por anncio entregue a todos osacionistas;

2. Deixar de publicar os seguintes documentos: Relatrio da Administrao; Demonstraes Financeiras; Pareceres dos auditores independentes, se houver; Parecer do conselho fiscal, se houver;

Notaprecisa ser, por cpias autenticadas, arquivados no registro docomrcio juntamente com a ata da assembleia que sobre elesdeliberar.

Art. 294 LSA

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No mais necessrio que o Juiz coloque seu vistono fechamento do balano (foi revogado o artigo186 do Decreto 7661/45 pelo artigo 200 da Lei11.101/05).

Tal obteno do visto do juiz configurava-se comomera formalidade, em que os livros dirios eramapresentados e se obtinha a rubrica do magistrado,sem qualquer exame mais detido, posto que, porbvio, inexistem condies objetivas, de pessoalqualificado e recursos adequados, para seexaminar peas contbeis de relativa complexidadetcnica.

Visto do juiz nos Balanos

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09/12/2013 10309/12/2013 103

MUITO OBRIGADO !

Contato:

e-mail: lourivaldo@devout.com.br

Fone: (11) 2091-0757 e (11) 8160-9774----------------------------------------------------------

Lourivaldo Lopes da Silva09/12/2013 103

09/12/2013 10409/12/2013 10409/12/2013 10409/12/2013 104

CONTA: PREJUZO FISCALDATA HISTRICO REF DB. CRD. SALDO D/C

31.12.12 Prej. Fiscal apurado Dez/12 5.000 5.000 C31.12.13 Baixa Parcial Dez/13 3.750 1.250 C

ANO BASE DE 2013 ESTIMATIVA OU BR / BSDESCRIO JAN FEV MAR ABR ......... ......... DEZRAIR 2.000 5.000 20.000 10.000 12.000Adies 200 300 500 800 1.000Excluses (100) (100) (200) (300) (500)L R.Antes Comp 2.100 5.200 20.300 10.500 12.500( - ) Comp. PF (630) (1.560) (5.000) (3.150) (3.750)BASE CLCULO 1.470 3.640 15.300 7.350 8.750IRPJ Devido 30% 441 1.092 4.590 2.205 2.625IRPJ Estimativa 300 1.050 2.000 1.000 1.900IRPJ Pago -o- 300 1.092 3.092 3.092IRPJ a Pagar 300 792 2.000 (887) (467)Melhor opo E R E S S

GABARITO