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CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS CATHEDRA COMPETÊNCIAS PROFISSIONAIS PROF. MORAES JR. CONTABILIDADE EM EXERCÍCIOS - AULA 09

Exercicios resolvidos contabilidade aula 09

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CONTABILIDADE GERAL EM EXERCÍCIOS

CATHEDRA COMPETÊNCIAS PROFISSIONAIS

PROF. MORAES JR.

CONTABILIDADE EM EXERCÍCIOS - AULA 09

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CONTABILIDADE EM EXERCÍCIOS

Diversas Bancas Prezados Alunos,

Ao final de cada aula, disponibilizo as questões que serão comentadas durante

a aula. Caso você julgue conveniente, poderá testar seu conhecimento previa-

mente antes de ver os gabaritos e as resoluções comentadas. Você pode simu-lar uma situação real de prova: para calcular o tempo de duração das provas,

considere um tempo de 3 minutos por questão. Desta forma, utilizando esta

metodologia, seu aprendizado será muito mais eficaz.

Prova 10. Auditor do Tesouro Municipal – Natal/RN – 2008 – ESAF

Questões Comentadas e Resolvidas

143. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Comércio & Indústria S.A., no fim do

exercício social, apresenta as seguintes contas e respectivos saldos:

Ações de Coligadas R$ 120,00

Ações em Tesouraria R$ 40,00

Aluguéis a Receber R$ 60,00 Caixa R$ 200,00

Capital a Realizar R$ 100,00

Capital Social R$ 780,00

Comissões Ativas R$ 40,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$ 300,00

Depreciação Acumulada R$ 70,00

Duplicatas a Receber R$ 400,00

Duplicatas a Pagar R$ 310,00

Duplicatas Descontadas R$ 280,00 Fornecedores R$ 220,00

ICMS a Recuperar R$ 20,00

ICMS sobre Vendas R$ 50,00

Impostos a Recolher R$ 140,00 INSS a Recolher R$ 55,00

Juros Passivos R$ 15,00

Material de Consumo R$ 80,00

Mercadorias R$ 500,00 Móveis e Utensílios R$ 230,00

PIS sobre Faturamento R$ 35,00

Prejuízos Acumulados R$ 50,00

Prêmios de Seguros R$ 45,00

Previdência Social R$ 25,00 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 30,00

Provisão para Férias R$ 65,00

Reserva Legal R$ 35,00

Salários e Ordenados R$ 90,00 Seguros a Vencer R$ 40,00

Títulos a Pagar a Longo Prazo R$ 85,00

Valores Mobiliários R$ 100,00

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Veículos R$ 180,00

Vendas R$ 570,00

Segundo as normas contábeis, indique a opção correta ao classificar as contas

e saldos acima.

(a) Patrimônio Líquido: R$ 625,00.

(b) Patrimônio Líquido: R$ 675,00.

(c) Passivo Circulante: R$ 815,00.

(d) Passivo Circulante: R$ 875,00. (e) Saldos Credores: R$ 2.725,00.

Resolução

I – Balancete de Verificação (já com a nova classificação da MP no 449/08):

Conta Saldo De-

vedor

Saldo

Credor

Característica

Ações de Coligadas 120 Ativo Não Circulante -

Investimentos

Ações em Tesouraria 40 Patrimônio Líquido – Retifi-

cadora

Aluguéis a Receber 60 Ativo Circulante

Caixa 200 Ativo Circulante

Capital a Realizar 100 Patrimônio Líquido – Retifi-cadora

Capital Social 780 Patrimônio Líquido

Comissões Ativas 40 Receita

Custo das Mercadorias

Vendidas

300 Despesa

Depreciação Acumulada 70 Ativo Não Circulante - Imobilizado - Retificado-

ra

Duplicatas a Receber 400 Ativo Circulante

Duplicatas a Pagar 310 Passivo Circulante

Duplicatas Descontadas 280 Ativo Circulante – Retifica-dora

Fornecedores 220 Passivo Circulante

ICMS a Recuperar 20 Ativo Circulante

ICMS s/ Vendas 50 Despesa

Impostos a Recolher 140 Passivo Circulante

INSS a Recolher 55 Passivo Circulante

Juros Passivos 15 Despesa

Material de Consumo 80 Ativo Circulante

Mercadorias 500 Ativo Circulante

Móveis e Utensílios 230 Ativo Não Circulante -

Imobilizado

PIS sobre Faturamento 35 Despesa

Prejuízos Acumulados 50 Patrimônio Líquido – Retifi-

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cadora

Prêmios de Seguros 45 Despesa

Previdência Social 25 Despesa

Provisão para Créditos de

Liquidação Duvidosa

30 Ativo Circulante – Retifica-

dora

Provisão para Férias 65 Passivo Circulante

Reserva Legal 35 Patrimônio Líquido

Salários e Ordenados 90 Despesa

Seguros a Vencer 40 Ativo Circulante

Títulos a Pagar a Longo

Prazo

85 Passivo Não Circulante

Valores Mobiliários 100 Ativo Circulante

Veículos 180 Ativo Permanente

Vendas 570 Receita Totais 2.680 2.680

Saldos Devedores = Saldos Credores = 2.680

II – Demonstração do Resultado do Exercício:

Receita Bruta de Vendas 570

(-) ICMS s/ Vendas (50)

(-) PIS sobre Faturamento (35)

Receita Líquida de Vendas 485 Custo das Mercadorias Vendidas (300)

Lucro Bruto 185

Comissões Ativas 40

Juros Passivos (15) Prêmios de Seguros (45)

Previdência Social (25)

Salários e Ordenados (90)

Lucro Líquido do Exercício 50

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Transferência para Lucros Acumulados:

Lucro Líquido do Exercício

a Prejuízos Acumulados 50 (logo, como havia um saldo de

Prejuízos Acumulados de 50, a conta ficará sem saldo).

III – Balanço Patrimonial:

Ativo

Ativo Circulante 1.090 Caixa 200

Aluguéis a Receber 60

Duplicatas a Receber 400

Duplicatas Descontadas (280)

Provisão p/ Créd. Liq. Duv. (30) ICMS a Recuperar 20

Material de Consumo 80

Mercadorias 500

Seguros a Vencer 40 Valores Mobiliários 100

Ativo Não Circulante 460

Ações de Coligadas 120 Móveis e Utensílios 230

Veículos 180

Depreciação Acumulada (70)

Total do Ativo 1.550

Passivo

Passivo Circulante 790

Duplicatas a Pagar 310 Fornecedores 220

Impostos a Recolher 140

INSS a Recolher 55

Provisão para Férias 65

Passivo Não Circulante 85

Títulos a Pagar a LP 85

Patrimônio Líquido 675

Capital Social 780

(-) Capital a Realizar (100)

(-) Ações em Tesouraria (40)

(-) Prejuízos Acumulados 0 Reserva Legal 35

Total do Passivo 1.550

GABARITO: B

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144. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Elementos Geográficos S.A., em 31 de dezembro de 2008, para fazer o balancete geral e os balanços, apresenta

os saldos a seguir relacionados:

Juros Passivos R$ 30,00 ICMS a Recuperar R$ 40,00

Previdência Social R$ 50,00

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 60,00

PIS sobre Faturamento R$ 70,00 Reserva Legal R$ 70,00

Ações em Tesouraria R$ 80,00

Comissões Ativas R$ 80,00

Seguros a Vencer R$ 80,00

Prêmios de Seguros R$ 90,00 Prejuízos Acumulados R$ 100,00

ICMS sobre Vendas R$ 100,00

INSS a Recolher R$ 110,00

Aluguéis a Receber R$ 120,00 Provisão para Férias R$ 130,00

Depreciação Acumulada R$ 140,00

Material de Consumo R$ 160,00

Títulos a Pagar a Longo Prazo R$ 170,00 Salários e Ordenados R$ 180,00

Valores Mobiliários R$ 200,00

Capital a Realizar R$ 200,00

Ações de Coligadas R$ 240,00 Impostos a Recolher R$ 280,00

Veículos R$ 360,00

Caixa R$ 400,00

Fornecedores R$ 440,00

Móveis e Utensílios R$ 460,00 Duplicatas Descontadas R$ 560,00

Custo das Mercadorias Vendidas R$ 600,00

Duplicatas a Pagar R$ 620,00

Duplicatas a Receber R$ 800,00 Mercadorias R$ 1.000,00

Vendas R$ 1.140,00

Capital Social R$ 1.560,00

Ao classificar as contas acima, segundo as normas contábeis, indique a opção

correta.

(a) Saldos Devedores de R$ 4.600,00.

(b) Ativo total de R$ 3.180,00. (c) Ativo total de R$ 3.100,00.

(d) Ativo Circulante de R$ 1.980,00.

(e) Ativo Circulante de R$ 1.820,00.

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Resolução

I – Balancete de Verificação (já com a nova classificação da MP no 449/08):

Conta Saldo De-

vedor

Saldo

Credor

Característica

Juros Passivos 30 Despesa

ICMS a Recuperar 40 Ativo Circulante

Previdência Social 50 Despesa

Provisão para Créditos de

Liquidação Duvidosa

60 Ativo Circulante – Retifica-

dora

PIS sobre Faturamento 70 Despesa

Reserva Legal 70 Patrimônio Líquido

Ações em Tesouraria 80 Patrimônio Líquido – Retifi-

cadora

Comissões Ativas 80 Receita

Seguros a Vencer 80 Ativo Circulante

Prêmios de Seguros 90 Despesa

Prejuízos Acumulados 100 Patrimônio Líquido – Retifi-cadora

ICMS s/ Vendas 100 Despesa

INSS a Recolher 110 Passivo Circulante

Aluguéis a Receber 120 Ativo Circulante

Provisão para Férias 130 Passivo Circulante

Depreciação Acumulada 140 Ativo Não Circulante - Imobilizado – Retificado-

ra

Material de Consumo 160 Ativo Circulante

Títulos a Pagar a Longo

Prazo

170 Passivo Não Circulante

Salários e Ordenados 180 Despesa

Valores Mobiliários 200 Ativo Circulante

Capital a Realizar 200 Patrimônio Líquido – Retifi-

cadora

Ações de Coligadas 240 Ativo Não Circulante -

Investimentos

Impostos a Recolher 280 Passivo Circulante

Veículos 360 Ativo Não Circulante -

Imobilizado

Caixa 400 Ativo Circulante

Fornecedores 440 Passivo Circulante

Móveis e Utensílios 460 Ativo Não Circulante - Imobilizado

Duplicatas Descontadas 560 Ativo Circulante – Retifica-

dora

Custo das Mercadorias

Vendidas

600 Despesa

Duplicatas a Pagar 620 Passivo Circulante

Duplicatas a Receber 800 Ativo Circulante

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Mercadorias 1.000 Ativo Circulante

Vendas 1.140 Receita

Capital Social 1.560 Patrimônio Líquido Totais 5.360 5.360

Saldos Devedores = Saldos Credores = 2.680

II – Demonstração do Resultado do Exercício:

Receita Bruta de Vendas 1.140

(-) ICMS s/ Vendas (100)

(-) PIS sobre Faturamento (70) Receita Líquida de Vendas 970

Custo das Mercadorias Vendidas (600)

Lucro Bruto 370

Comissões Ativas 80 Juros Passivos (30)

Prêmios de Seguros (90)

Previdência Social (50)

Salários e Ordenados (180)

Lucro Líquido do Exercício 100

Transferência para Lucros Acumulados:

Lucro Líquido do Exercício a Prejuízos Acumulados 100 (logo, como havia um saldo de

Prejuízos Acumulados de 100, a conta ficará sem saldo).

III – Balanço Patrimonial:

Ativo

Ativo Circulante 2.180

Caixa 400

Aluguéis a Receber 120 Duplicatas a Receber 800

Duplicatas Descontadas (560)

Provisão p/ Créd. Liq. Duv. (60)

ICMS a Recuperar 40 Material de Consumo 160

Mercadorias 1.000

Seguros a Vencer 80

Valores Mobiliários 200

Ativo Não Circulante 920

Ações de Coligadas 240

Móveis e Utensílios 460 Veículos 360

Depreciação Acumulada (140)

Total do Ativo 3.100

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Passivo

Passivo Circulante 1.580 Duplicatas a Pagar 620

Fornecedores 440

Impostos a Recolher 280

INSS a Recolher 110 Provisão para Férias 130

Passivo Não Circulante 170

Títulos a Pagar a LP 170

Patrimônio Líquido 1.350

Capital Social 1.560

(-) Capital a Realizar (200)

(-) Ações em Tesouraria (80) (-) Prejuízos Acumulados 0

Reserva Legal 35

Total do Passivo 3.100

GABARITO: C

145. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Fastfood Ltda., com contas a rece-ber no valor de R$ 800.000,00, em 31.12.2007, tinha também uma conta de

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa com saldo remanescente de R$

13.000,00. No encerramento do exercício de 2007, mandou fazer nova provi-

são baseada numa estimativa de perdas de 3,5%, igual às perdas efetivas o-corridas no recebimento de créditos nos últimos três exercícios. Feitos os lan-

çamentos cabíveis, a empresa levará ao resultado do exercício uma despesa

provisionada de:

(a) R$ 15.000,00. (b) R$ 13.000,00.

(c) R$ 11.000,00.

(d) R$ 24.000,00.

(e) R$ 28.000,00.

Resolução

Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosa ou Provisão p/ Devedores Duvidosos ou Provisão p/ Perdas com Créditos Incobráveis

Corresponde ao valor provisionado ao final de cada exercício social pa-

ra cobrir, no exercício seguinte, perdas decorrentes de não recebimen-

to de direitos da empresa (Ex: Duplicatas a Receber, Clientes). O valor da provisão é obtido a partir da aplicação de um percentual (baseado em estu-

dos realizados tendo por base as perdas ocorridas nos últimos exercícios) so-

bre os valores dos direitos existentes na época do Balanço Patrimonial. Este

provisão é uma conta retificadora das contas “Clientes” ou “Duplicatas a Receber”.

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Lançamentos:

Constituição da Provisão:

Despesa com Provisão (Despesa) a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (Ativo Circu-

lante – Retif.)

Perda Consumada:

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (Ativo Circu-

lante – Retif.)

a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

Reversão da Provisão:

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (Ativo Circu-

lante – Retif.) a Reversão de Provisão (Receita)

Contas a Receber = 800.000

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (31/12/2007) = 13.000

Provisão para 2008: 3,5%

Despesas com Provisões = 3,5% x 800.000 – 13.000 = 28.000 – 13.000 = 15.000

GABARITO: A

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146. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Meireles S.A., em 31.12.2007, tem

um saldo de R$ 900.000,00 na conta Máquinas e Equipamentos, que já tem Depreciação Acumulada no valor de R$ 240.000,00. A composição das máqui-

nas é a seguinte: adquiridas até 2006: R$ 770.000,00; adquiridas em abril de

2007: R$ 130.000,00; adquiridas em abril de 2008: R$ 80.000,00; e adquiri-

das em julho de 2008: R$ 60.000,00. A vida útil das máquinas é estimada em 5 anos e a depreciação é contabilizada anualmente. Com base nessas informa-

ções, pode-se dizer que a despesa de depreciação, no exercício social de 2008,

será de:

(a) R$ 18.000,00.

(b) R$ 150.000,00.

(c) R$ 191.500,00.

(d) R$ 198.000,00.

(e) R$ 208.000,00.

Resolução

Depreciação: consiste em considerar, como despesa ou custo do período, uma parte do valor gasto na compra de bens de consumo durável utilizados

nas atividades da empresa. Estes bens serão depreciados ao longo de sua vida

útil, de modo que o valor gasto na sua aquisição seja considerado despesas ao

longo dos anos de sua utilização.

Causas: desgaste pelo uso, ação da natureza ou obsolescência;

Alcança bens materiais classificados no Ativo Imobilizado e bens de ren-da classificados no grupo de Investimentos do Ativo Permanente (Ex:

Imóvel alugado);

O bem poderá ser depreciado a partir da data em que for instala-

do, colocado em serviço ou esteja em condições de produzir;

Taxa de Depreciação = 1/Vida Útil do Bem;

A depreciação pode ser calculada mensalmente ou ao final de cada ano, por ocasião da apuração do Resultado do Exercício;

Vedações à depreciação de acordo com a Legislação do Imposto de Ren-

da:

i. Terrenos, salvo em relação a benfeitorias e construções;

ii. Bens que aumentam de valor com o tempo, como antiguida-

des e obras de arte;

iii. Bens para os quais sejam registradas cotas de amortização ou exaustão; e

iv. Bens móveis ou imóveis que não estejam intrinsecamente re-

lacionados à produção ou comercialização de bens e serviços.

Page 12: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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Valor Residual: valor provável da realização do bem após ser totalmen-

te depreciado. Caso o valor residual seja diferente de ZERO, deverá ser subtraído do valor do custo de aquisição do bem a ser depreciado. Este

resultado é que servirá de base de cálculo para a taxa de depreciação.

Métodos de Depreciação:

Método das Quotas Constantes ou Método Linear ou Método da Linha

Reta: método de depreciação onde a depreciação acumulada é diretamente

proporcional ao tempo, ou seja, é uma função linear. Pode-se calcular a depre-ciação, por este método, de duas formas:

Aplica-se a taxa constante sobre o valor depreciado; ou

Divide-se o valor depreciado pelo tempo de vida útil.

Método da Soma dos Dígitos ou Método de Cole: por este método a de-

preciação é calculada da seguinte maneira:

Soma-se os algarismos que compõem o número de anos da vida útil do bem;

Multiplica-se o valor a ser depreciado a cada ano pela fração cujo deno-

minador é a soma calculada acima (subitem 1), e o numerador, para o primeiro ano, é o tempo de vida útil do bem (n), para o segundo ano é

“n-1”, para o terceiro ano é “n-2”. Utiliza-se esta metodologia até o últi-

mo ano de vida útil, quando o numerador será igual a 1.

Ex: Depreciação de um veículo adquirido por R$ 30.000,00 (Suponha um vida

útil de 4 anos).

Soma dos Dígitos = 1 + 2 + 3 + 4 = 10

Primeiro Ano Depreciação = (4/10) * 30.000 = 12.000;

Segundo Ano Depreciação = (3/10) * 30.000 = 9.000;

Terceiro Ano Depreciação = (2/10) * 30.000 = 6.000; e

Quarto Ano Depreciação = (1/10) * 30.000 = 3.000.

Bens Adquiridos Usados: a taxa anual de depreciação para bens adquiridos

usados será determinada considerando-se o maior entre os seguintes prazos:

Metade da vida útil do bem adquirido novo; e Restante da vida útil, considerada em relação à primeira instalação para

utilização do bem.

A depreciação ainda pode ser normal ou acelerada:

Depreciação Normal: é empregada quando o bem for utilizado em apenas

um turno de 8 horas diárias, sendo o cálculo realizado com base na taxa nor-

mal de depreciação;

Page 13: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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Depreciação Acelerada: empregada quando o bem for utilizado em mais de

turno de 8 horas diárias, devendo a taxa normal de depreciação do bem ser multiplicada por um coeficiente, conforme tabela abaixo (só é utilizada para

bens móveis):

Turnos Coeficiente (Legislação Socie-

tária)

Coeficiente (Legislação Fis-

cal)

1 turno (8 horas) 1 1

2 turnos (16 horas) 2 1,5

3 turnos (24 horas) 3 2

Vamos à resolução da questão:

Máquinas e Equipamentos = 900.000

Depreciação Acumulada = 240.000

Máquinas adquiridas em 2006 = 770.000

Máquinas adquiridas em abril de 2007 = 130.000

Máquinas adquiridas em abril de 2008 = 80.000 (nove meses até 31/12/2008)

Máquinas adquiridas em julho de 2007 = 60.000 (seis meses até 31/12/2008)

Vida Útil das Máquinas = 5 anos

Taxa de Depreciação = 1/5 anos = 20% ao ano

Depreciação contabilizada anualmente

I – Cálculo da despesa com depreciação em 31/12/2008:

I.1 – Máquinas adquiridas até dezembro/2007 = 770.000 + 130.000 = 900.000

Despesas com Depreciação em 2008 (1) = 900.000 x 20% = 180.000

I.2 – Máquinas adquiridas em 2008:

Despesas com Depreciação em 2008 (2) = 20% x 9/12 meses x 80.000 +

20% x 6/12 meses x 60.000

Despesas com Depreciação em 2008 (2) = 12.000 + 6.000 = 18.000

Despesas com Depreciação em 2008 = 180.00 + 18.000 = 198.000

GABARITO: D

Page 14: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 14

147. (ATM-Natal/RN-2008) Os Armazéns da Esquina S/A mantêm, em seu

plano de contas, os títulos a seguir relacionados, entre outros, os quais apre-sentam os seguintes saldos:

Contas Saldos

Duplicatas a Pagar R$ 90.000,00 Duplicatas Descontadas R$ 60.000,00

Duplicatas a Receber R$ 50.000,00

Duplicatas a Vencer R$ 30.000,00

Depreciação Acumulada R$ 9.000,00 Encargos de Depreciação R$ 8.000,00

Impostos a Pagar R$ 6.000,00

Impostos a Vencer R$ 5.000,00

Impostos a Recolher R$ 3.000,00

Impostos a Recuperar R$ 2.800,00 Aluguéis Passivos R$ 4.000,00

Aluguéis a Pagar R$ 2.000,00

Aluguéis Ativos R$ 1.900,00

Aluguéis a Receber R$ 1.500,00 Aluguéis a Vencer R$ 1.000,00

Considerando apenas a relação de contas acima, ao classificá-las para fins de

balanço, vamos encontrar no Passivo Circulante o valor de:

(a) R$ 101.000,00.

(b) R$ 105.000,00.

(c) R$ 131.000,00. (d) R$ 135.000,00.

(e) R$ 161.000,00.

Resolução

I – Balancete de Verificação:

Conta Saldo De-

vedor

Saldo

Credor

Característica

Duplicatas a Pagar 90.000 Passivo Circulante

Duplicatas Descontadas 60.000 Ativo Circulante – Retifica-

dora

Duplicatas a Receber 50.000 Ativo Circulante

Duplicatas a Vencer 30.000 Ativo Circulante

Depreciação Acumulada 9.000 Ativo Circulante - Retifica-dora

Encargos de Depreciação 8.000 Despesa

Impostos a Pagar 6.000 Passivo Circulante

Impostos a Vencer 5.000 Ativo Circulante

Impostos a Recolher 3.000 Passivo Circulante

Impostos a Recuperar 2.800 Ativo Circulante

Aluguéis Passivos 4.000 Despesa

Aluguéis a Pagar 2.000 Passivo Circulante

Page 15: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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Aluguéis Ativos 1.900 Receita

Aluguéis a Receber 1.500 Ativo Circulante

Aluguéis a Vencer 1.000 Ativo Circulante

II – Passivo Circulante:

Conta Saldo De-

vedor

Saldo

Credor

Característica

Duplicatas a Pagar 90.000 Passivo Circulante

Impostos a Pagar 6.000 Passivo Circulante

Impostos a Recolher 3.000 Passivo Circulante

Aluguéis a Pagar 2.000 Passivo Circulante

101.000

GABARITO: A

Aproveito a oportunidade para ensinar um método para que vocês não

errem mais este tipo de questão, ou seja, questão que aparecer contas

“a vencer”.

Nomenclatura da conta: “Termo Inicial” a Vencer

1 . Verifique qual é a classificação do termo inicial da conta: receita ou despesa.

2. Caso seja receita, uma “receita a vencer” é uma obrigação da em-

presa, classificado no passivo (circulante ou não circulante).

3. Caso seja despesa, uma “despesa a vencer” é um direito da empre-

sa, classificado no ativo (circulante ou não circulante).

Exemplos:

1. Impostos a Vencer

Termo Inicial: Impostos => despesa

Despesa a Vencer = Ativo (Impostos a Vencer)

2. Aluguéis a Vencer

Termo Inicial: Aluguéis => despesa (quando nada for dito, será um a-

luguel pago). Despesa a Vencer = Ativo (Aluguéis a Vencer)

3. Comissões Ativas a Vencer

Termo Inicial: Comissões Ativas => receita Receita a Vencer = Passivo (Comissões Ativas a Vencer)

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4. Juros Ativos a Vencer

Termo Inicial: Juros Ativos => receita Receita a Vencer = Passivo (Juros Ativos a Vencer). Neste caso, ele

também pode ser classificado como uma conta retificadora da “aplica-

ção financeira – Ativo” relativa a este juros.

148. (ATM-Natal/RN-2008) Assinale, abaixo, a opção que contém uma as-

sertiva verdadeira. No balanço, as contas serão classificadas segundo os ele-

mentos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhe-

cimento e a análise da situação financeira da companhia. Assim, de acordo com a legislação vigente,

(a) no passivo, as contas serão classificadas no passivo circulante, passivo rea-

lizável a longo prazo, resultados de exercícios futuros e patrimônio líquido.

(b) o ativo permanente deverá ser dividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido.

(c) o ativo permanente deverá ser dividido em investimentos, imobilizado, in-

tangível diferido e resultado pendente.

(d) o patrimônio líquido deverá ser dividido em capital social, reservas de capi-tal, reservas de reavaliação, reservas de lucros, ações em tesouraria e lucros

ou prejuízos acumulados.

(e) o patrimônio líquido deverá ser dividido em capital social, reservas de capi-

tal, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.

Resolução

Análise das alternativas (classificação de acordo com a legislação vigente

na época da prova, ou seja, com as alterações da Lei no 11.638/07):

(a) no passivo, as contas serão classificadas no passivo circulante, passivo re-

alizável a longo prazo, resultados de exercícios futuros e patrimônio líquido.

Passivo:

- Passivo Circulante

- Passivo Exigível a Longo Prazo - Resultado de Exercícios Futuros

- Patrimônio Líquido

A alternativa está incorreta.

Caso fossem consideradas as alterações da MP no 449/08, tería-

mos:

Passivo Circulante

Passivo Não Circulante

Patrimônio Líquido

Capital Social Reservas de Lucros

Reservas de Capital

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Ajustes de Avaliação Patrimonial

Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados

A alternativa também estaria incorreta.

(b) o ativo permanente deverá ser dividido em investimentos, ativo imobilizado

e ativo diferido.

Ativo Permanente: - Investimentos

- Imobilizado

- Intangível

- Diferido

A alternativa está incorreta.

Caso fossem consideradas as alterações da MP no 449/08, tería-

mos: não há mais o termo “Ativo Permanente”

Ativo Circulante

Ativo Não Circulante

Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos

Imobilizado

Intangível

A alternativa também estaria incorreta.

(c) o ativo permanente deverá ser dividido em investimentos, imobilizado, in-

tangível diferido e resultado pendente.

Ativo Permanente:

- Investimentos

- Imobilizado

- Intangível - Diferido

A alternativa está incorreta.

Caso fossem consideradas as alterações da MP no 449/08, tería-

mos: não há mais o termo “Ativo Permanente”

Ativo Circulante

Ativo Não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo

Investimentos

Imobilizado

Intangível

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A alternativa também estaria incorreta.

(d) o patrimônio líquido deverá ser dividido em capital social, reservas de capi-

tal, reservas de reavaliação, reservas de lucros, ações em tesouraria e lu-

cros ou prejuízos acumulados.

Patrimônio Líquido:

- Capital Social

- Reservas de Capital

- Reservas de Lucros - Ajustes de Avaliação Patrimonial

- Ações em Tesouraria

- Prejuízos Acumulados

A alternativa está incorreta.

(e) o patrimônio líquido deverá ser dividido em capital social, reservas de capi-

tal, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e

prejuízos acumulados.

A alternativa está CORRETA, de acordo com a Lei no 6.404/76, com

as alterações trazidas pela Lei no 11.638/07. A MP no 449/08 não

alterou a classificação dos subgrupos do Patrimônio Líquido.

GABARITO: E

149. (ATM-Natal/RN-2008) Assinale abaixo a opção que contém uma asser-tiva verdadeira. Segundo a legislação vigente, ao fim do exercício social, a Di-

retoria da empresa fará elaborar as seguintes demonstrações financeiras:

(a) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração das origens e aplica-ções de recursos; demonstração das mutações do patrimônio líquido.

(b) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração das origens e aplica-

ções de recursos. (c) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa;

demonstração das mutações do patrimônio líquido.

(d) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa e

do valor adicionado; se companhia aberta, demonstração das mutações do pa-

trimônio líquido.

(e) balanço patrimonial, demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; se companhia aberta, demonstração do valor adicionado.

Page 19: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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Resolução

De acordo com o art. 176 da Lei no 6.404/76, com as alterações trazi-

das pela Lei no 11.638/07:

Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstra-

ções financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patri-

mônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:

I - balanço patrimonial;

II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

III - demonstração do resultado do exercício; e

IV - demonstração das origens e aplicações de recursos.

IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Inclu-

ído pela Lei nº 11.638,de 2007)

Além disso, de acordo com o artigo 187, § 2o da referida Lei:

§ 2º A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá in-

dicar o montante do dividendo por ação do capital social e poderá ser incluída na demonstração das mutações do patrimônio líquido,

se elaborada e publicada pela companhia.

Análise das alternativas:

(a) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração das origens e apli-

cações de recursos; demonstração das mutações do patrimônio líqui-

do.

Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) => não é

mais obrigatória

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) => pode ser elaborada e publicada pela companhia.

A alternativa está incorreta.

(b) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração das origens e apli-

cações de recursos.

Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) => não é mais obrigatória

A alternativa está incorreta.

Page 20: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 20

(c) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; demonstração das mutações do patrimônio líquido.

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) => pode ser

elaborada e publicada pela companhia, apresentando também a De-monstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Ou seja, ou uma

ou outra.

A alternativa está incorreta.

(d) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa

e do valor adicionado; se companhia aberta, demonstração das mutações

do patrimônio líquido.

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) => pode ser

elaborada e publicada pela companhia, apresentando também a De-

monstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA). Ou seja, ou uma ou outra.

Além disso, a companhia fechada com patrimônio líquido, na data do

balanço, superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) será obri-gada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de cai-

xa.

A alternativa está incorreta.

(e) balanço patrimonial, demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; se

companhia aberta, demonstração do valor adicionado.

A alternativa está correta.

GABARITO: E

Page 21: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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150. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Maneira Simples S/A controla seus

estoques em fichas de controle permanente e, durante o mês de abril de 2008, apresentou a seguinte movimentação em determinado item: estoque já exis-

tente de 80 unidades adquiridas ao custo unitário de R$ 40,00; compras de

120 unidades a R$ 45,00 cada uma; venda de metade das mercadorias dispo-

níveis a R$ 50,00 por unidade. Considerando que as operações não foram e nem estão sujeitas a nenhuma forma de tributação, pode-se dizer que o per-

centual de lucro alcançado calculado sobre as vendas foi de:

(a) 11% pelo critério UEPS [último que entra é o primeiro que sai]. (b) 16% pelo critério PMP [preço médio ponderado móvel].

(c) 18% pelo critério PEPS [primeiro que entra é o primeiro que sai].

(d) 20% pelo critério UEPS [último que entra é o primeiro que sai].

(e) 22% pelo critério PEPS [primeiro que entra é o primeiro que sai].

Resolução

Métodos de Apuração do Custo do Estoque: Preço específico, PEPS ou

FIFO, UEPS ou LIFO e Custo Médio Ponderado Móvel (utilizados no sistema de inventário permanente, onde, a cada venda, é possível saber o custo das mer-

cadorias vendidas).

a. Preço Específico: o custo de cada unidade do estoque é o preço efetivamente pago para cada item. Normalmente, este método é

utilizado para mercadorias de valor significativo, distinguíveis entre

si, como por exemplo, em uma revenda de automóveis usados;

b. PEPS ou FIFO (Primeiro que Entra é o Primeiro que Sai,

First-In-First-Out): por este método, à medida que ocorrem as

vendas, vai-se dando baixa no estoque a partir das primeiras com-

pras (mercadorias mais antigas), ou seja, vendem-se ou conso-

mem-se antes as primeiras mercadorias compradas;

c. UEPS ou LIFO (Último que Entra é o Primeiro que Sai, Last-

In-First-Out): ao contrário do método PEPS, dá-se primeiro a saí-

da da mercadorias mais recentes, ou seja, das últimas mercadorias que foram adquiridas; e

d. Custo Médio Ponderado Móvel: através deste método, o custo

médio de cada unidade em estoque é alterado pelas compras de outras unidades por um preço diferente (a cada nova aquisição de

mercadorias, uma nova média é calculada).

Page 22: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 22

I - Método PEPS

(*1) A venda foi de 100 unidades. Logo, sairão do estoque as 80 do estoque

inicial e 20 unidades das compras.

Da tabela: Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) = R$ 4.100,00

Estoque Final = R$ 4.500,00

Receita Bruta de Vendas = 100 unid. x R$ 50,00 5.000

(-) CMV (4.100) Lucro Bruto 900

Lucro Bruto/Receita Bruta de Vendas = 900/5.000 = 18%

II - Método UEPS

Data Entrada Saída Saldo

Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor

Unitário Total Unitário Total Unitário Total

EI 80 40 3.200

Compras 120 45 5.400 80

120

40

45

3.200

5.400

Venda

(*1)

100 45 4.500 80

20

40

45

3.200

900

Soma 100 4.500 100 4.100

(*1) A venda foi de 100 unidades. Logo, sairão do estoque 100 unidades das

compras.

Da tabela: Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) = R$ 4.500,00

Estoque Final = R$ 4.100,00

Receita Bruta de Vendas = 100 unid. x R$ 50,00 5.000 (-) CMV (4.500)

Lucro Bruto 500

Lucro Bruto/Receita Bruta de Vendas = 500/5.000 = 10%

Data Entrada Saída Saldo

Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor

Unitário Total Unitário Total Unitário Total

EI 80 40 3.200

Compras 120 45 5.400 80 120

40 45

3.200 5.400

Venda

(*1)

80

20

40

45

3.200

900

100 45 4.500

Soma 100 4.100 100 45 4.500

Page 23: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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III - Método do Custo Médio Ponderado Móvel

Data Entrada Saída Saldo

Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor

Unitário Total Unitário Total Unitário Total

EI 80 40 3.200

Compras 120 45 5.400 200 43 (*1) 8.600

Venda 100 43 4.300 100 43 4.300

Soma 100 4.300 100 4.300

(*1) Custo Unitário = (80 x 40 + 120 x 45)/200 = 8.600/200 = 43

Da tabela: Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) = R$ 4.300,00

Estoque Final = R$ 4.300,00

Receita Bruta de Vendas = 100 unid. x R$ 50,00 5.000 (-) CMV (4.300)

Lucro Bruto 700

Lucro Bruto/Receita Bruta de Vendas = 700/5.000 = 14%

GABARITO: C

151. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Comercial de Frutas S/A, em março

de 2008, realizou compras de mercadorias pelo preço de R$ 10.000,00 e, no mesmo mês, vendeu metade dessa mercadoria comprada pelo preço de R$

8.000,00. Sobre essas operações houve a incidência de IPI de 6% e de ICMS

de 10%. Não houve incidência de PIS nem de COFINS.

Considerando, exclusivamente, essas informações, podemos dizer que a em-presa auferiu lucro de

(a) R$ 2.160,00.

(b) R$ 2.200,00.

(c) R$ 2.400,00. (d) R$ 2.640,00.

(e) R$ 3.000,00.

Resolução

I – Empresa comercial que comprou mercadorias para revenda: o IPI

não faz parte da base de cálculo do ICMS nas compras. Além disso, o

IPI não será recuperável e o ICMS será recuperável.

Page 24: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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II – Cálculo das Compras Líquidas:

Compras 10.000

(+) IPI (6%) 600

(-) ICMS s/ Compras (10%) (1.000) => ICMS a Recuperar

Compras Líquidas 9.600

III – Cálculo do CMV: venda de metade das mercadorias compradas

CMV = Compras Líquidas/2 = 9.600/2 = 4.800

IV – Cálculo do Lucro Bruto:

Receita Bruta de Vendas 8.000

(-) ICMS s/ Vendas (10%) (800) => ICMS a Recolher Receita Líquida de Vendas 7.200

(-) CMV (4.800)

Lucro Bruto 2.400

GABARITO: C

152. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Mercearia Comercial S/A auferiu, no

exercício, um lucro de R$ 600.000,00, antes de fazer qualquer destinação. De-vendo pagar dividendo mínimo obrigatório

de 30% sobre o lucro, conforme os estatutos, a empresa promoveu a seguinte

distribuição:

Imposto de Renda 30%;

Participação de Empregados R$ 40.000,00;

Participação de Diretores 10%;

Reserva Legal na forma da lei;

Retenção de Lucros R$ 30.000,00; Dividendos a Pagar 30%.

Com a contabilização feita na forma indicada, caberá à empresa distribuir divi-

dendos no valor de:

(a) R$ 88.470,00.

(b) R$ 91.548,00.

(c) R$ 97.470,00. (d) R$ 100.548,00.

(e) R$ 105.840,00.

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Resolução

(*) Participação de Empregados => dedutível para fins de apuração do

imposto de renda com base no lucro real.

Lucro antes do IRPJ 600.000 (-) Provisão para IRPJ = 30% x (600.000 – 40.000) (168.000)

Lucro após o IRPJ 432.000

(-) Participação de Empregados (40.000)

(-) Participação de Administradores = 10% x (432.000 – 40.000) (39.200) Lucro Líquido do Exercício 352.800

Reserva legal = 5% x LLEx = 5% x 352.800 = 17.640

Dividendos = 30% x Lucro Líquido Ajustado (LLA) LLA = LLEx - Reserva legal = 352.800 - 17.640 = 335.160

Dividendos = 30% x 335.160 = 100.548

GABARITO: D

Aproveito a questão para destacar os possíveis exemplos de cálculo do

imposto de renda com participações estatutárias dedutíveis e indedu-tíveis:

Participações Estatutárias

O artigo 189 da Lei da S/A define que as participações estatutárias são:

- Participações de Debêntures;

- Participações de Empregados; - Participações de Administradores;

- Participações de Partes beneficiárias; e

- Participações de Instituições ou Fundos de Assistência ou Previ-

dência de Empregados.

Todas estas participações devem ser registradas como despesas da em-

presa por ocasião da apuração do lucro contábil. Contudo, insta observar que o

artigo 187, VI, da Lei no 6.404/76 com as alterações trazidas pela Lei no

11.638/07, passou a estabelecer que, na Demonstração do Resultado do Exer-cício (DRE), as despesas com distribuição de parcela dos lucros anuais a

partes beneficiárias não serão mais colocadas após a provisão para o

imposto de renda, devendo ser apresentadas como despesas operacio-

nais.

A base de cálculo dessas participações é:

Base de Cálculo = Resultado antes do IR – IR – Prejuízos Acumulados

Além disso, o artigo 190 da Lei das S/A determina que as participa-

ções dos empregados, administradores e partes beneficiárias serão de-

terminadas, sucessivamente, e nessa ordem, com base nos lucros que

Page 26: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

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remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calcu-

lada. Apesar do artigo 190 não fazer referência aos debenturistas, esta parti-cipação deverá ser a primeira a ser calculada.

Relembrando, de acordo com o Regulamento do Imposto de Renda

(RIR/99), poderão ser deduzidas do lucro líquido do período de apuração as participações nos lucros da pessoa jurídica:

- asseguradas a debêntures de sua emissão;

- atribuídas a seus empregados segundo normas gerais aplicáveis, sem

discriminações, a todos que se encontrem na mesma situação, por dis-

positivo do estatuto ou contrato social, ou por deliberação da assembléia

de acionistas ou sócios quotistas; e

- atribuídas aos trabalhadores da empresa nos lucros ou resultados, den-

tro do próprio exercício de sua constituição.

Além disso, o RIR/99 estabelece que as participações de partes beneficiárias de sua emissão e de administradores não são dedutíveis

na apuração do lucro real.

No caso específico da apuração da base de cálculo da CSLL, todas as participações estatutárias são dedutíveis, visto que não há restrição

legal a respeito.

Podemos perceber, portanto, consolidando as informações supracitadas que há uma referência cruzada no cálculo das participações sobre o lucro e da

provisão para o IR e a CSLL, visto que, para a base cálculo das participações,

devemos deduzir a provisão do IR e da CSLL e, para o cálculo da provisão do

IR, devemos deduzir as participações dos empregados e debêntures, enquanto

que, para o cálculo da provisão da CSLL, todas as participações são dedutíveis.

Como é possível, então, calcular a provisão para o IR e da CSLL antes

das participações, para efeitos contábeis, se algumas participações são despe-

sas dedutíveis no referido cálculo? Para resolver este impasse, devemos calcu-lar a provisão para o IR e a CSLL duas vezes: uma para efeito de cálculo das

participações e outra para o cálculo do lucro real.

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Vamos ver exemplos sobre o assunto.

Exemplo 1: Participações indedutíveis e imposto de renda tendo que

ser calculado por meio de alíquota.

Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 100.000,00 Alíquota do IR = 20%

Participação de Administradores = 10%

Participação de Partes Beneficiárias = 10%

Lucro antes do IRPJ e após a CSLL 100.000

(-) Provisão para IRPJ = 20% x 100.000 (20.000)

Lucro após o IRPJ 80.000

(-) Participação de Administradores = 10% x 80.000 (8.000)

(-) Participação de Partes Beneficiárias = 10% x (80.000 – 8.000) (7.200) Lucro Líquido do Exercício 64.800

Exemplo 2: Participações dedutíveis e indedutíveis e imposto de renda

já calculado

Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 100.000,00

IR = R$ 20.000,00

Participação de Administradores = 10% Participação de Empregados = 10%

Lucro antes do IRPJ e após a CSLL 100.000

(-) Provisão para IRPJ (20.000) Lucro após o IRPJ 80.000

(-) Participação de Empregados = 10% x 80.000 (8.000)

(-) Participação de Administradores = 10% x (80.000 – 8.000) (7.200)

Lucro Líquido do Exercício 64.800

Exemplo 3: Provisões dedutíveis e indedutíveis e imposto de renda im-

posto de renda tendo que ser calculado por meio de alíquota. O valor

da provisão dedutível já é dado.

Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 100.000,00

Alíquota do IR = 20%

Participação de Administradores = 10%

Participação de Empregados = R$ 10.000,00

A participação de empregados (dedutível) deve ser excluída da base de cálculo

do imposto de renda.

Lucro antes do IRPJ e após a CSLL 100.000 (-) Provisão para IRPJ = 20% x (100.000 – 10.000) (18.000)

Lucro após o IRPJ 82.000

(-) Participação de Empregados (10.000)

(-) Participação de Administradores = 10% x (82.000 – 10.000) (7.200) Lucro Líquido do Exercício 64.800

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Exemplo 4: Participações dedutíveis e indedutíveis e imposto de renda

imposto de renda tendo que ser calculado por meio de alíquota.

Lucro antes do IRPJ = R$ 40.000,00

Provisão para o IRPJ = 15%

Participação de Debenturistas = 10% Participação de Empregados = 10%

Participação de Administradores = 10%

(*) A ESAF, para simplificar o cálculo neste tipo de questão, criou o IR provisó-

rio para ser achar a base de cálculo das participações e, posteriormente, com o valor das participações dedutíveis, o IR definitivo era calculado.

I - Apuração Contábil (inicial):

Lucro antes do IRPJ 40.000 (-) Provisão para IRPJ = 15% x 40.000 (6.000)

Lucro após o IRPJ 34.000

(-) Participação de Debenturistas = 10% x 34.000 (3.400)

(-) Participação de Empregados = 10% x (34.000 – 3.400) (3.060) (-) Participação de Administradores = 10% x (30.600 – 3.060) (2.754)

Lucro Líquido do Exercício 24.786

II - Ajustes (Lucro Real):

Cálculo do IRPJ:

Lucro antes do IRPJ 40.000 (-) Participação de Debenturistas = 10% x 34.000 (3.400)

(-) Participação de Empregados = 10% x (34.000 – 3.400)(3.060)

Lucro Real 33.540

Provisão para o IR = 15% x 33.540 = 5.031

III – Apuração Contábil (final - corrigida):

Lucro antes do IRPJ 40.000 (-) Provisão para IRPJ (5.031)

Lucro após o IRPJ 34.969

(-) Participação de Debenturistas = 10% x 34.000 (3.400)

(-) Participação de Empregados = 10% x (34.000 – 3.400) (3.060) (-) Participação de Administradores = 10% x (30.600 – 3.060) (2.754)

Lucro Líquido do Exercício 25.755

Page 30: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 30

Resumo:

Hipóteses Participações IR Cálculo do IR

1 Indedutíveis Alíquota Sem Exclusões

2 Dedutíveis e Inde-

dutíveis

Valor Não há

3 Dedutíveis e Inde-dutíveis

Dedutíveis já cal-

culadas

Alíquota Excluir o valor das provisões dedutíveis da base de cálculo

do IR

4 Dedutíveis e Inde-

dutíveis

Alíquota Calcular um “IR Provisório”,

sem excluir o valor das provi-sões dedutíveis

Calcular as provisões com ba-

se neste IR

Calcular o IR definitivo exclu-indo as provisões dedutíveis

de sua base de cálculo

Bons estudos a todos e até a próxima aula,

Moraes Junior

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Prova 2. Auditor do Tesouro Municipal – Natal/RN – 2008 – ESAF

Lista de Questões Comentadas Nesta Aula

143. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Comércio & Indústria S.A., no fim do

exercício social, apresenta as seguintes contas e respectivos saldos:

Ações de Coligadas R$ 120,00

Ações em Tesouraria R$ 40,00

Aluguéis a Receber R$ 60,00 Caixa R$ 200,00

Capital a Realizar R$ 100,00

Capital Social R$ 780,00

Comissões Ativas R$ 40,00

Custo das Mercadorias Vendidas R$ 300,00 Depreciação Acumulada R$ 70,00

Duplicatas a Receber R$ 400,00

Duplicatas a Pagar R$ 310,00

Duplicatas Descontadas R$ 280,00 Fornecedores R$ 220,00

ICMS a Recuperar R$ 20,00

ICMS sobre Vendas R$ 50,00

Impostos a Recolher R$ 140,00 INSS a Recolher R$ 55,00

Juros Passivos R$ 15,00

Material de Consumo R$ 80,00

Mercadorias R$ 500,00 Móveis e Utensílios R$ 230,00

PIS sobre Faturamento R$ 35,00

Prejuízos Acumulados R$ 50,00

Prêmios de Seguros R$ 45,00

Previdência Social R$ 25,00 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 30,00

Provisão para Férias R$ 65,00

Reserva Legal R$ 35,00

Salários e Ordenados R$ 90,00 Seguros a Vencer R$ 40,00

Títulos a Pagar a Longo Prazo R$ 85,00

Valores Mobiliários R$ 100,00

Veículos R$ 180,00 Vendas R$ 570,00

Segundo as normas contábeis, indique a opção correta ao classificar as contas

e saldos acima.

(a) Patrimônio Líquido: R$ 625,00.

(b) Patrimônio Líquido: R$ 675,00.

(c) Passivo Circulante: R$ 815,00.

(d) Passivo Circulante: R$ 875,00. (e) Saldos Credores: R$ 2.725,00.

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144. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Elementos Geográficos S.A., em 31

de dezembro de 2008, para fazer o balancete geral e os balanços, apresenta

os saldos a seguir relacionados:

Juros Passivos R$ 30,00

ICMS a Recuperar R$ 40,00

Previdência Social R$ 50,00

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 60,00 PIS sobre Faturamento R$ 70,00

Reserva Legal R$ 70,00

Ações em Tesouraria R$ 80,00

Comissões Ativas R$ 80,00

Seguros a Vencer R$ 80,00 Prêmios de Seguros R$ 90,00

Prejuízos Acumulados R$ 100,00

ICMS sobre Vendas R$ 100,00

INSS a Recolher R$ 110,00 Aluguéis a Receber R$ 120,00

Provisão para Férias R$ 130,00

Depreciação Acumulada R$ 140,00

Material de Consumo R$ 160,00 Títulos a Pagar a Longo Prazo R$ 170,00

Salários e Ordenados R$ 180,00

Valores Mobiliários R$ 200,00

Capital a Realizar R$ 200,00 Ações de Coligadas R$ 240,00

Impostos a Recolher R$ 280,00

Veículos R$ 360,00

Caixa R$ 400,00

Fornecedores R$ 440,00 Móveis e Utensílios R$ 460,00

Duplicatas Descontadas R$ 560,00

Custo das Mercadorias Vendidas R$ 600,00

Duplicatas a Pagar R$ 620,00 Duplicatas a Receber R$ 800,00

Mercadorias R$ 1.000,00

Vendas R$ 1.140,00

Capital Social R$ 1.560,00

Ao classificar as contas acima, segundo as normas contábeis, indique a opção

correta.

(a) Saldos Devedores de R$ 4.600,00. (b) Ativo total de R$ 3.180,00.

(c) Ativo total de R$ 3.100,00.

(d) Ativo Circulante de R$ 1.980,00.

(e) Ativo Circulante de R$ 1.820,00.

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Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 33

145. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Fastfood Ltda., com contas a rece-

ber no valor de R$ 800.000,00, em 31.12.2007, tinha também uma conta de Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa com saldo remanescente de R$

13.000,00. No encerramento do exercício de 2007, mandou fazer nova provi-

são baseada numa estimativa de perdas de 3,5%, igual às perdas efetivas o-

corridas no recebimento de créditos nos últimos três exercícios. Feitos os lan-çamentos cabíveis, a empresa levará ao resultado do exercício uma despesa

provisionada de:

(a) R$ 15.000,00. (b) R$ 13.000,00.

(c) R$ 11.000,00.

(d) R$ 24.000,00.

(e) R$ 28.000,00.

146. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Meireles S.A., em 31.12.2007, tem

um saldo de R$ 900.000,00 na conta Máquinas e Equipamentos, que já tem

Depreciação Acumulada no valor de R$ 240.000,00. A composição das máqui-

nas é a seguinte: adquiridas até 2006: R$ 770.000,00; adquiridas em abril de 2007: R$ 130.000,00; adquiridas em abril de 2008: R$ 80.000,00; e adquiri-

das em julho de 2008: R$ 60.000,00. A vida útil das máquinas é estimada em

5 anos e a depreciação é contabilizada anualmente. Com base nessas informa-

ções, pode-se dizer que a despesa de depreciação, no exercício social de 2008, será de:

(a) R$ 18.000,00.

(b) R$ 150.000,00. (c) R$ 191.500,00.

(d) R$ 198.000,00.

(e) R$ 208.000,00.

147. (ATM-Natal/RN-2008) Os Armazéns da Esquina S/A mantêm, em seu plano de contas, os títulos a seguir relacionados, entre outros, os quais apre-

sentam os seguintes saldos:

Contas Saldos Duplicatas a Pagar R$ 90.000,00

Duplicatas Descontadas R$ 60.000,00

Duplicatas a Receber R$ 50.000,00

Duplicatas a Vencer R$ 30.000,00 Depreciação Acumulada R$ 9.000,00

Encargos de Depreciação R$ 8.000,00

Impostos a Pagar R$ 6.000,00

Impostos a Vencer R$ 5.000,00

Impostos a Recolher R$ 3.000,00 Impostos a Recuperar R$ 2.800,00

Aluguéis Passivos R$ 4.000,00

Aluguéis a Pagar R$ 2.000,00

Aluguéis Ativos R$ 1.900,00 Aluguéis a Receber R$ 1.500,00

Page 34: Exercicios resolvidos contabilidade   aula 09

Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 34

Aluguéis a Vencer R$ 1.000,00

Considerando apenas a relação de contas acima, ao classificá-las para fins de

balanço, vamos encontrar no Passivo Circulante o valor de:

(a) R$ 101.000,00. (b) R$ 105.000,00.

(c) R$ 131.000,00.

(d) R$ 135.000,00.

(e) R$ 161.000,00.

148. (ATM-Natal/RN-2008) Assinale, abaixo, a opção que contém uma as-

sertiva verdadeira. No balanço, as contas serão classificadas segundo os ele-

mentos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhe-

cimento e a análise da situação financeira da companhia. Assim, de acordo com a legislação vigente,

(a) no passivo, as contas serão classificadas no passivo circulante, passivo rea-

lizável a longo prazo, resultados de exercícios futuros e patrimônio líquido. (b) o ativo permanente deverá ser dividido em investimentos, ativo imobilizado

e ativo diferido.

(c) o ativo permanente deverá ser dividido em investimentos, imobilizado, in-

tangível diferido e resultado pendente. (d) o patrimônio líquido deverá ser dividido em capital social, reservas de capi-

tal, reservas de reavaliação, reservas de lucros, ações em tesouraria e lucros

ou prejuízos acumulados.

(e) o patrimônio líquido deverá ser dividido em capital social, reservas de capi-tal, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e

prejuízos acumulados.

149. (ATM-Natal/RN-2008) Assinale abaixo a opção que contém uma asser-

tiva verdadeira. Segundo a legislação vigente, ao fim do exercício social, a Di-retoria da empresa fará elaborar as seguintes demonstrações financeiras:

(a) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração das origens e aplica-ções de recursos; demonstração das mutações do patrimônio líquido.

(b) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração das origens e aplica-

ções de recursos. (c) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa;

demonstração das mutações do patrimônio líquido.

(d) balanço patrimonial; demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa e do valor adicionado; se companhia aberta, demonstração das mutações do pa-

trimônio líquido.

(e) balanço patrimonial, demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;

demonstração do resultado do exercício; demonstração dos fluxos de caixa; se companhia aberta, demonstração do valor adicionado.

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Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 35

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Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 36

150. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Maneira Simples S/A controla seus

estoques em fichas de controle permanente e, durante o mês de abril de 2008, apresentou a seguinte movimentação em determinado item: estoque já exis-

tente de 80 unidades adquiridas ao custo unitário de R$ 40,00; compras de

120 unidades a R$ 45,00 cada uma; venda de metade das mercadorias dispo-

níveis a R$ 50,00 por unidade. Considerando que as operações não foram e nem estão sujeitas a nenhuma forma de tributação, pode-se dizer que o per-

centual de lucro alcançado calculado sobre as vendas foi de:

(a) 11% pelo critério UEPS [último que entra é o primeiro que sai]. (b) 16% pelo critério PMP [preço médio ponderado móvel].

(c) 18% pelo critério PEPS [primeiro que entra é o primeiro que sai].

(d) 20% pelo critério UEPS [último que entra é o primeiro que sai].

(e) 22% pelo critério PEPS [primeiro que entra é o primeiro que sai].

151. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Comercial de Frutas S/A, em março

de 2008, realizou compras de mercadorias pelo preço de R$ 10.000,00 e, no

mesmo mês, vendeu metade dessa mercadoria comprada pelo preço de R$

8.000,00. Sobre essas operações houve a incidência de IPI de 6% e de ICMS de 10%. Não houve incidência de PIS nem de COFINS.

Considerando, exclusivamente, essas informações, podemos dizer que a em-

presa auferiu lucro de

(a) R$ 2.160,00.

(b) R$ 2.200,00.

(c) R$ 2.400,00.

(d) R$ 2.640,00. (e) R$ 3.000,00.

152. (ATM-Natal/RN-2008) A empresa Mercearia Comercial S/A auferiu, no

exercício, um lucro de R$ 600.000,00, antes de fazer qualquer destinação. De-

vendo pagar dividendo mínimo obrigatório de 30% sobre o lucro, conforme os estatutos, a empresa promoveu a seguinte

distribuição:

Imposto de Renda 30%; Participação de Empregados R$ 40.000,00;

Participação de Diretores 10%;

Reserva Legal na forma da lei;

Retenção de Lucros R$ 30.000,00; Dividendos a Pagar 30%.

Com a contabilização feita na forma indicada, caberá à empresa distribuir divi-

dendos no valor de:

(a) R$ 88.470,00.

(b) R$ 91.548,00.

(c) R$ 97.470,00.

(d) R$ 100.548,00. (e) R$ 105.840,00.

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Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 38

GABARITO – AULA 09:

143 – B

144 – C

145 – A 146 – D

147 – A

148 – E

149 – E 150 – C

151 – C

152 – D

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Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Diversas Bancas 39

Bibliografia

Lei das Sociedades Anônimas com as alterações trazidas pela Lei no 11.638/07.

FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Avançada e Intermediária. Rio de Janeiro. Editora Ferreira.

FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Básica. 3a Edição. Rio de Janeiro. Editora

Ferreira. 2004.

FIPECAFI, Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações (aplicável as

demais sociedades). 6a Edição. São Paulo. Editora Atlas. 2003.

LUIZ FERRARI, Ed. Contabilidade Geral – Série Provas e Concursos. 5a Edição. 3a Tiragem. Elsevier Editora. 2005.

MOURA RIBEIRO, Osni. Contabilidade Geral Fácil – Para cursos de contabilida-

de e concursos em geral. 4a Edição. 4a Tiragem (2005). São Paulo. Editora Sa-raiva. 2002.

VICECONTI, Paulo Eduardo Vilchez & NEVES, Silvério das. Contabilidade Avan-

çada e Análise das Demonstrações Financeiras. 12a Edição. São Paulo. Editora Frase. 2003.