Exercicios resolvidos contabilidade geral aula 11 cathedra

CONTABILIDADE GERAL

CATHEDRA COMPETÊNCIAS PROFISSIONAIS

PROF. MORAES JR.

Provas Selecionadas – Aula 11

Contabilidade Geral com as atualizações da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08

Prof. José Jayme Moraes Junior – Contabilidade em Exercícios – Provas Selecionadas 2

CONTABILIDADE EM EXERCÍCIOS

Provas Selecionadas

Prezados Alunos,

Ao final de cada aula, disponibilizo as questões que serão comentadas durante a

aula. Caso você julgue conveniente, poderá testar seu conhecimento previamente antes de ver os gabaritos e as resoluções comentadas. Você pode simular uma

situação real de prova: para calcular o tempo de duração das provas, considere

um tempo de 3 minutos por questão. Desta forma, utilizando esta metodologia,

seu aprendizado será muito mais eficaz.

Prova 11. Petrobrás – Contador Pleno – 2005 - CESGRANRIO

Índice de questões por assunto:

188. Direito Tributário

189. Exaustão


191. Imposto de Renda/Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

192. Matemática Financeira 193. Matemática Financeira

194. Análise das Demonstrações Contábeis

195. Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR

196. Amortização 197. Balanço Patrimonial

198. Método de Equivalência Patrimonial

199. Direito Constitucional

200. Critérios de Avaliação dos Ativos e Passivos 201. Provisões


203. Auditoria


205. Participações Estatutárias 206. Operações com Mercadorias


208. Lucros Acumulados

209. Direito Tributário 210. Matemática Financeira

211. Operações com Duplicatas

212. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

213. Direito Tributário 214. Auditoria

215. Lucro Real

216. Operações com Mercadorias

217. Consórcio




219. Dividendos 220. Matemática Financeira


222. Depreciação

223. Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos 224. Balanço Patrimonial


226. Reserva de Lucros a Realizar

227. Incorporação 228. Lucro Projetado

229. Lucro Real


231. Ativo Não Circulante

232. Método de Equivalência Patrimonial 233. Contabilidade de Custos

234. Demonstrações Contábeis


236. Notas Explicativas 237. Método do Custo de Aquisição

238. Joint-Venture


240. Análise das Demonstrações Contábeis 241. Operações com Mercadorias



244. Contabilidade de Custos 245. Análise das Demonstrações Contábeis


247. Reavaliação de Ativos



Questões Comentadas e Resolvidas

188. Considere os seguintes impostos: I - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI

II - Imposto sobre importação de produtos estrangeiros - II

III - Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana - IPTU

IV - Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, internacional e de

comunicação - ICMS.

V - Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros, ou relativo a títulos ou

valores mobiliários - IOF

Assinale, na tabela abaixo, a opção que apresenta corretamente a relação entre

cada imposto e a esfera governamental responsável por sua cobrança:

FEDERAL ESTADUAL MUNICIPAL (A) I IV e V II e III

(B) II I e II IV e V

(C) I e V III e IV II

(D) II e V I e III IV (E) I, II e V IV III

Resolução

Questão de Direito Tributário (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):

I - Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI - União

II - Imposto sobre importação de produtos estrangeiros – II - União

III - Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana – IPTU – Municípios e

Distrito Federal

IV - Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre

prestações de serviços de transporte interestadual, internacional e de

comunicação – ICMS – Estados e Distrito Federal

V - Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros, ou relativo a títulos ou

valores mobiliários – IOF - União

GABARITO: E



189. A Cia. de Mineração Ouro Branco adquiriu, em janeiro de 2004, uma jazida

no valor de R$ 450.000,00. Os gastos com pesquisa e estudos geológicos realizados na mesma época totalizaram R$ 150.000,00. O valor a ser considerado

na base de cálculo, em reais, para fins de cálculo da exaustão, é:

(A) 150.000,00 (B) 300.000,00

(C) 450.000,00

(D) 495.000,00

(E) 600.000,00

Resolução

(+) Custo de Aquisição

(+) Gastos necessários à colocação do bem em funcionamento (+) Acréscimos posteriores

(–) Valor Residual

Base de Cálculo da Exaustão

Cia. de Mineração Ouro Branco

Janeiro de 2004:

Jazida = R$ 450.000,00

Gastos com pesquisa e estudos geológicos = R$ 150.000,00

Base de Cálculo da Exaustão = Custo de Aquisição + Gastos com Pesquisa =>

=> Base de Cálculo da Exaustão = 450.000 + 150.000 = 600.000

GABARITO: E

190. Conforme o Art. 195 da Constituição Federal, assinale a opção que

apresenta contribuições sociais destinadas à Seguridade Social.

(A) PIS/PASEP, CIDE e CPMF.

(B) CSLL, CPMF e Contribuições para o SESC.

(C) COFINS, PIS/PASEP e CIDE.

(D) COFINS, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS. (E) Contribuição Previdenciária ao INSS, FGTS e Salário Educação.

Resolução


Contribuições destinadas à seguridade social:

COFINS, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS.

GABARITO: D



191. Determinada empresa apresentou, em 2004, imposto de renda a pagar

(alíquota de 15%) de R$ 2.400,00. Sabendo-se que as bases de imposto de renda e contribuição social são iguais, a contribuição social sobre o lucro (alíquota

de 9%) devida, em reais, será de:

(A) 216,00 (B) 360,00

(C) 1.440,00

(D) 1.600,00

(E) 3.240,00

Resolução

Imposto de Renda = 15% x Base de Cálculo do IR =>

2.400 = 15% x Base de Cálculo do IR => Base de Cálculo do IR = 2.400/0,15 = 16.000

Base de Cálculo da CSLL = Base de Cálculo do IR (de acordo com a questão):

CSLL = 9% x Base de Cálculo da CSLL =>

CSLL = 9% x 16.000 = 1.440

GABARITO: C

192. Uma empresa comercial descontou duas duplicatas no valor de R$

1.000,00, cada, com taxa de desconto de 10% ao mês, cobrada, no ato, pelo

banco. A primeira duplicata vence em 30 dias e a segunda, em 60 dias. Sabendo-se que o contrato determina juros compostos para a operação, o valor, em reais,

recebido pela empresa, no momento do desconto da duplicata, será:

(A) 1.338,00

(B) 1.690,00 (C) 1.700,00

(D) 1.790,00

(E) 1.800,00

Resolução

Questão de Matemática Financeira (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):

Duplicata 1 = R$ 1.000,00 (vencimento: 30 dias)

Duplicata 2 = R$ 1.000,00 (vencimento: 60 dias)

Taxa de desconto = 10% ao mês

Juros compostos



Valor (Duplicata 1) = 1.000 x (1 – 10%) = 1.000 x 0,9 = 900

Valor (Duplicata 2) = 1.000 x (1 – 10%)2 = 1.000 x 0,81 = 810

Valor Recebido = 900 + 810 = 1.710 (não há resposta)

GABARITO: B

193. A Empresa Plataforma fez uma aplicação no Banco da Praça, no valor de R$

8.000,00, pelo prazo de três meses, a uma taxa de juros de 5% ao mês. No

regime de juros compostos, essa aplicação, em reais, renderá:

(A) 400,00

(B) 1.200,00

(C) 1.240,00

(D) 1.261,00 (E) 1.266,00

Resolução


Aplicação = 8.000

Período = 3 meses Juros = 5% ao mês

Juros Compostos

Montante = Aplicação x (1 + i)n = 8.000 x (1,05)3 = 9.261

Juros = 9.261 – 8.000 = 1.261

GABARITO: D

194. A Cia. Tamoio fez um lançamento contábil transferindo um bem do ativo

imobilizado para o grupo do ativo realizável a longo prazo, para ser posto à

venda. Este lançamento:

(A) não afeta os índices de liquidez geral e imobilização, pois apenas ocorre a

troca entre grupos do ativo.

(B) piora os índices de imobilização e liquidez geral.

(C) melhora os índices de imobilização e liquidez geral. (D) melhora o índice de imobilização e piora o índice de liquidez.

(E) melhora o índice de liquidez geral e piora o índice de imobilização.



Resolução

Após a MP no 449/08, os grupos do ativo ficaram da seguinte maneira:

Ativo Circulante

Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo

Investimentos

Imobilizado

Intangível

Transferência de um bem do ativo não circulante imobilizado para o realizável a

longo prazo. Lançamento:

Bem (ANC – Realizável a Longo) a Bem (ANC – Imobilizado)

LG (Liquidez Geral) = (AC + ANC “RLP”)/(PC + PNC “LP”) => logo, o

lançamento supracitado melhora o índice de liquidez geral, pois há o aumento do ANC “RLP”.

IPL (Imobilização do PL) = ANC “Inv., Imob. e Intang.”/PL => logo, o

lançamento supracitado melhora (diminui a imobilização do PL) o índice de imobilização do PL, pois há a redução do ANC “Imobilizado”.

GABARITO: C

195. O Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR, compõe-se de duas partes: A e

B. Em relação a esta estrutura, é correto afirmar que:

(A) na parte A, está o controle do resultado operacional e na parte B o do não

operacional, que devem ser apurados pelas empresas. (B) na parte A, são apresentados os ajustes efetuados pela legislação fiscal, para

transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido pelo

fisco.

(C) na parte A, deve ser apresentado o valor pago de IR e eventuais créditos tributários por pagamentos efetuados a maior.

(D) na parte B, são controladas todas as adições e exclusões definitivas, além dos

prejuízos fiscais não compensados.

(E) as duas partes se complementam, sendo a parte A para registro das apurações mensais em bases estimadas e a parte B para apuração anual

definitiva.



Resolução

Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR:

Parte A: são apresentados os ajustes efetuados pela legislação fiscal,

para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido pelo fisco.

Parte B: são registrados todos os valores que poderão ser excluídos ou

deverão ser adicionados nos períodos posteriores.

GABARITO: B

196. A Cia. Gás & Óleo alugou um terreno para uso em suas atividades

operacionais e nele realizou benfeitorias no montante de R$ 48.000,00. O contrato de locação estava previsto para 4 (quatro) anos, a partir de 1o de

setembro de 2001. O valor da amortização lançada em cada período-base anual,

a partir de 2001, em reais, foi, respectivamente:

(A) 4.000,00 – 8.000,00 – 12.000,00 – 24.000,00

(B) 4.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 8.000,00

(C) 8.000,00 – 12.000,00 – 20.000,00 – 8.000,00

(D) 8.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 4.000,00 (E) 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00

Resolução

Terreno (alugado)

Benfeitorias = 48.000

Contrato de Locação = 4 anos (a partir de 01/09/2001)

Valor da amortização em cada período.

I – Amortização mensal:

Período = 4 anos = 4 x 12 meses = 48 meses

Amortização Mensal = 48.000/48 meses = 1.000 por mês

II – Amortização por período:

Amortização (2001) = 1.000 x 4 meses (de setembro a dezembro) => Amortização (2001) = 4.000

Amortização (2002) = 1.000 x 12 meses (de janeiro a dezembro) =>

Amortização (2002) = 12.000







Amortização (2005) = 1.000 x 8 meses (de janeiro a agosto) = 8.000

GABARITO: B

197. A conta que deve ser apresentada no passivo circulante ou exigível de longo

prazo, conforme o prazo de realização é:

(A) Adiantamento de Clientes.

(B) Adiantamento a Fornecedores. (C) Despesas Antecipadas.

(D) Duplicatas Descontadas.

(E) Provisão para Devedores Duvidosos.

Resolução

Adiantamento de Clientes => Passivo Circulante ou Passivo Não

Circulante – Longo Prazo, dependendo do prazo.

Adiantamento a Fornecedores => Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante –

Realizável a Longo Prazo.

Despesas Antecipadas => Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante – Realizável a

Longo Prazo.

Duplicatas Descontadas => Ativo Circulante ou Ativo Não Circulante – Realizável

a Longo Prazo (retificadora).

Provisão para Devedores Duvidosos => Ativo Circulante (retificadora).

GABARITO: A



198. Nas Participações Societárias relevantes, os dividendos pagos pelas

investidas para as empresas investidoras devem ser registrados, nas controladoras, como:

(A) Receitas não Operacionais.

(B) Receitas Operacionais do Período. (C) Redução do Valor dos Investimentos.

(D) Resultados de Exercícios Futuros.

(E) Resultado Positivo de Equivalência.

Resolução

A questão considerou que as participações societárias relevantes são avaliadas

pelo método de equivalência patrimonial. Neste caso, o lançamento dos

dividendos recebidos pela investidora seria:

Dividendos a Receber (Ativo Circulante)

a Investimentos Permanentes (ANC – Investimentos)

GABARITO: C

199. A aprovação de uma Lei Complementar, como a definição de fato gerador

do imposto de renda, depende de um quorum mínimo no congresso nacional para aprovação. Este quorum representa:

(A) um terço.

(B) dois terços. (C) três quintos.

(D) maioria simples.

(E) maioria absoluta.

Resolução

Questão de Direito Constitucional (foge ao escopo do curso, mas vou resolver):

Lei Complementar: de acordo com a Constituição Federal, sua aprovação no Congresso Nacional depende de um quorum de aprovação de maioria

absoluta.

GABARITO: E



200. Considerando os critérios de avaliação e classificação dos ativos e passivos

constantes na Lei 6.404/76, é correto afirmar que:

(A) os direitos e títulos de crédito e demais valores mobiliários não classificados

como investimentos serão avaliados pelo custo de aquisição ou pelo valor de

mercado, se este for maior. (B) as contas do Ativo serão dispostas em ordem crescente de grau de liquidez.

(C) as contas do Passivo serão classificadas nos grupos: Circulante, Exigível de

Longo Prazo e Patrimônio Líquido.

(D) no Ativo Imobilizado, os direitos serão classificados pelo valor de mercado, deduzido da respectiva conta de depreciação.

(E) no Patrimônio Líquido, será classificado como reserva de capital o prêmio

recebido na emissão de debêntures.

Resolução

Análise das alternativas:

(A) os direitos e títulos de crédito e demais valores mobiliários não classificados como investimentos serão avaliados pelo custo de aquisição ou pelo valor de

mercado, se este for maior.

Antes das alterações da Lei e da MP: os direitos e títulos de crédito, e quaisquer valores mobiliários não classificados como investimentos,

eram avaliados pelo custo de aquisição ou pelo valor do mercado, se este

for menor, por meio da exclusão dos itens já prescritos e a provisão para ajuste

ao valor de realização. Havia também a possibilidade de registro de aumentos do valor original, mas somente no caso de variação cambial e juros (até o limite do

valor de mercado). A alternativa correta seria “d”.

Após as alterações da Lei e da MP: as aplicações em instrumentos financeiros,

inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo serão avaliadas:

a) pelo seu valor justo ou valor equivalente, quando se tratar de

aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda; e

b) pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado

conforme disposições legais ou contratuais, ajustado ao valor provável

de realização, quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos e títulos de crédito.

Ou seja, a partir de 01/01/2008, as aplicações financeiras destinadas à

negociação ou disponíveis para venda (Ex: Aplicações em Bolsa de Valores) serão

avaliadas pelo valor de mercado. As demais aplicações financeiras e os títulos de



crédito continuam sendo avaliados pelo custo de aquisição, conforme já era feito

anteriormente.

A alternativa está INCORRETA.

(B) as contas do Ativo serão dispostas em ordem crescente de grau de liquidez.

As contas do Ativo serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez.


(C) as contas do Passivo serão classificadas nos grupos: Circulante, Exigível de


As contas do Passivo serão classificadas nos grupos: Circulante e Não Circulante.


(D) no Ativo Imobilizado, os direitos serão classificados pelo valor de mercado,

deduzido da respectiva conta de depreciação.

Os direitos classificados no imobilizado serão classificados pelo custo de aquisição, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciação,

amortização ou exaustão;


(E) no Patrimônio Líquido, será classificado como reserva de capital o prêmio

recebido na emissão de debêntures.

i) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal e a parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que

ultrapassar a importância destinada à formação do capital social,

inclusive nos casos de conversão em ações de debêntures ou partes

beneficiárias (Reserva de Ágio na Emissão de Ações).

ii) o produto da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição

(Reserva de Alienação de Bônus de Subscrição e Reserva de Alienação de

Partes Beneficiárias).

iii) o prêmio recebido na emissão de debêntures (Reserva de Prêmios

Recebidos na Emissão de Debêntures – Ágio) – ATENÇÃO!!! Revogado

pela Lei no 11.638/07.



iv) as doações e as subvenções para investimento (Reserva de Doações

para Investimento e Reserva Subvenções para Investimento) – ATENÇÃO!!! Revogado pela Lei no 11.638/07.

Logo, com a publicação da Lei no 11.638/07, esta alternativa também está INCORRETA.

GABARITO: E (após a Lei no 11.638/07, não há resposta correta).

201. Segundo a Lei 6.404/76, as provisões constituídas para os créditos de

liquidação duvidosa devem ser apresentadas, na Demonstração do Resultado do

Exercício, em:

(A) Dedução da Receita Bruta.

(B) Custo das Mercadorias ou Produtos Vendidos.

(C) Resultado não Operacional Negativo.

(D) Despesa de Vendas.

(E) Outras Despesas Operacionais.

Resolução

Constituição da Provisão:

Despesas com Provisão (Despesa de Vendas)

a Provisão (Ativo – Retificadora)

Perda Consumada:

Provisão (Ativo – Retificadora)

a Conta com base na qual ela foi constituída (Ativo)

Reversão da Provisão:

Provisão (Ativo – Retificadora)

a Reversão da Provisão (Receita)

GABARITO: D



202. Determinada empresa apresentou os seguintes prazos médios referentes ao

ano de 2004:

• Prazo Médio de Renovação de Estoques - 24 dias

• Prazo Médio de Recebimento de Vendas - 15 dias

• Prazo Médio de Pagamento de Compras - 34 dias

É correto afirmar que esta empresa obteve, em 2004, um ciclo financeiro:

(A) positivo de cinco dias. (B) positivo de dezenove dias.

(C) negativo de cinco dias.

(D) negativo de dezenove dias.

(E) negativo de quarenta e três dias.

Resolução

|-----------------------------------|--------------------------------|----------------------------------|

T1=0 T2 T3 T4

Compra Venda Pagto Compra Receb. Venda

< - - - - - - -PMRE- - - - - - - >

< - - - - - - - - - - - - - - - - PMPC - - - - - - - - - - - - - - - >

< - - - - - - - - - - - - - - - - - PMRV - - - - - - - - - - - - - - - >

<- - - - - Ciclo Financeiro - - ->

< -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Ciclo Operacional - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - >

Prazo Médio de Renovação de Estoques (PMRE) = 24 dias

Prazo Médio de Recebimento de Vendas (PMRV) = 15 dias Prazo Médio de Pagamento de Compras (PMPC) = 34 dias

Ciclo Financeiro = PMRE + PMRV – PMPC = 24 + 15 – 34 =>

Ciclo Financeiro = 5 dias (positivo)

GABARITO: A



203. A auditoria interna é exercida em pessoas jurídicas de direito público,

interno ou externo e de direito privado, e constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, a adequação e a eficácia

dos controles internos dessas entidades. Segundo as Normas Brasileiras de

Contabilidade da auditoria interna, é INCORRETO afirmar que:

(A) o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas

opiniões através da aplicação de testes substantivos.

(B) o auditor interno tem como obrigação assessorar a administração no trabalho

de prevenção de fraudes e erros. (C) os trabalhos do auditor interno não podem ser utilizados pelo auditor externo,

para não influenciar sua opinião e independência.

(D) a auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,

que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

(E) a utilização de processamento eletrônico de dados requer que exista, na equipe de auditoria interna, profissional com conhecimento sobre a tecnologia da

informação e os sistemas utilizados.

Resolução

Auditoria Interna:

- o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas opiniões

através da aplicação de testes substantivos. - o auditor interno tem como obrigação assessorar a administração no trabalho

de prevenção de fraudes e erros.

- os trabalhos do auditor interno podem ser utilizados pelo auditor

externo, para não influenciar sua opinião e independência. - a auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, que

devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

- a utilização de processamento eletrônico de dados requer que exista, na equipe

de auditoria interna, profissional com conhecimento sobre a tecnologia da


GABARITO: C



204. A Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Óleos &

Lubrificantes apresenta as seguintes contas e saldos, em reais:

Receitas de Vendas 45.000,00

Prejuízo na Venda de Bens do Imobilizado 3.200,00

ICMS sobre Vendas 7.500,00 Devolução de Vendas 1.100,00

Despesas com Vendas 2.800,00

Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 1.500,00

Provisão para Imposto de Renda 2.250,00 Despesas Financeiras 1.700,00

Custo das Mercadorias Vendidas 12.200,00

Com base nos dados apresentados, a Margem Operacional Líquida da empresa

será, em reais, de:

(A) 0,35

(B) 0,40

(C) 0,50 (D) 0,70

(E) 0,75

Resolução

Margem Operacional (MOP)

MOP = Lucro Operacional (LOL)/ROL

ROL = Receita Líquida de Vendas = Receita Operacional Líquida

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE): antes das alterações da

MP no 449/08.


(-) ICMS sobre Vendas (7.500,00)

(-) Devolução de Vendas (1.100,00) Receita Líquida de Vendas 36.400,00

(-) Custo das Mercadorias Vendidas (12.200,00)

Lucro Bruto 24.200,00

(-) Despesas com Vendas (2.800,00) (-) Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial (1.500,00)

(-) Despesas Financeiras (1.700,00)

Lucro Operacional Líquido 18.200,00

(-) Prejuízo na Venda de Bens do Imobilizado (3.200,00)

Lucro Antes do Imposto de Renda 15.000,00



(-) Provisão para Imposto de Renda (2.250,00)

Lucro Líquido do Exercício 12.750,00

MOP = 18.200/36.400 = 0,50

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE): após as alterações da MP no 449/08.


(-) ICMS sobre Vendas (7.500,00) (-) Devolução de Vendas (1.100,00)

Receita Líquida de Vendas 36.400,00

(-) Custo das Mercadorias Vendidas (12.200,00)

Lucro Bruto 24.200,00

(-) Despesas com Vendas (2.800,00) (-) Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial (1.500,00)

(-) Despesas Financeiras (1.700,00)

(-) Prejuízo na Venda de Bens do Imobilizado (3.200,00)

Lucro Operacional Líquido 15.000,00 (-) Provisão para Imposto de Renda (2.250,00)


MOP = 15.000/36.400 = 0,41 (não há resposta correta)

GABARITO: C (não há resposta correta após as alterações da MP no

449/08).

205. A Empresa GNV S/A apresentou um lucro após o Imposto de Renda, no

valor de 200.000,00. Sabendo-se que o estatuto da empresa prevê dividendo

obrigatório de 25% para os acionistas e também participações de 10% para

administradores, 5% para empregados e 5% para debenturistas, afirma-se

corretamente que a parcela do lucro, em reais, atribuída aos administradores, observando-se a Lei no 6.404/76, será:

(A) 13.537,50

(B) 14.250,00 (C) 15.000,00

(D) 18.050,00

(E) 19.000,00



Resolução

O artigo 189 da Lei da S/A define que as participações estatutárias são:

- Participações de Debêntures;

- Participações de Empregados; - Participações de Administradores;

- Participações de Partes beneficiárias; e

- Participações de Instituições ou Fundos de Assistência ou

Previdência de Empregados.

Todas estas participações devem ser registradas como despesas da empresa por

ocasião da apuração do lucro contábil.

A base de cálculo dessas participações é:

Base de Cálculo = Resultado antes do IR – IR – Prejuízos Acumulados

Além disso, o artigo 190 da Lei das S/A determina que as participações dos empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas,

sucessivamente, e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem

depois de deduzida a participação anteriormente calculada. Apesar do

artigo 190 não fazer referência aos debenturistas, esta participação deverá ser a primeira a ser calculada.

Empresa GNV S/A

Lucro após o Imposto de Renda = 200.000,00

Dividendo obrigatório = 25% Participações:

10% para administradores

5% para empregados

5% para debenturistas

Lucro após o Imposto de Renda 200.000

(-) Participação de Debenturistas = 5% x 200.000 (10.000)

(-) Participação de Empregados = 5% x (200.000 – 10.000) (9.500)

(-) Part. de Administradores = 10% x (190.000 – 9.500) (18.050) Lucro Líquido do Exercício 162.450

GABARITO: D



206. A Cia. ABC apresentou as seguintes contas de resultado, em reais, ao final

do exercício de 2004:

• Receita de Prestação de Serviços 400,00

• Custo dos Serviços Prestados 250,00

• Receita de Revendas de Mercadorias 500,00 • Descontos Financeiros Concedidos 10,00

• Custo das Mercadorias Vendidas 300,00

• Imposto sobre Serviços 20,00

• ICMS s/ Vendas 90,00 • Descontos Incondicionais Concedidos 15,00

• Devolução de Vendas 5,00

• Despesa de Vendas 50,00

Com base nos dados apresentados, o lucro bruto da Cia. ABC, em reais, montou o valor de:

(A) 105,00

(B) 160,00 (C) 170,00

(D) 210,00

(E) 220,00

Resolução

Demonstração do Resultado do Exercício (até o cálculo do Lucro Bruto):

Receita Bruta de Vendas ou Receita Operacional Bruta

(-) Deduções da Receita Bruta

(-) Devoluções de Vendas

(-) Abatimentos sobre Vendas

(-) Descontos Incondicionais Concedidos (-) ICMS sobre Vendas

(-) PIS e COFINS sobre Vendas

(=) Receita Líquida de Vendas ou Receita Operacional Líquida

(-) Custo das Mercadorias/Produtos/Serviços Vendidos/Prestados (=) LUCRO BRUTO (RESULTADO OPERACIONAL BRUTO)



Cálculo do Lucro Bruto:

Receita de Prestação de Serviços 400,00

Receita de Revendas de Mercadorias 500,00

(-) Imposto sobre Serviços (20,00)

(-) ICMS s/ Vendas (90,00) (-) Descontos Incondicionais Concedidos (15,00)

(-) Devolução de Vendas (5,00)

Receita Líquida de Vendas/Serviços 770,00

(-) Custo das Mercadorias Vendidas (300,00) (-) Custo dos Serviços Prestados (250,00)

Lucro Bruto 220,00

GABARITO: E

207. A análise vertical do balanço patrimonial da Cia. Alfa apontou uma

participação de 10% do Ativo Imobilizado no Ativo Total da empresa no ano 1. A

análise horizontal diz que o crescimento do Ativo Imobilizado do ano 1 para o ano

2 atingiu 50% e que o aumento do Ativo Total atingiu 25% no mesmo período. Com base apenas nas informações apresentadas, a análise vertical do ano 2

aponta participação do imobilizado, no Ativo Total, de:

(A) 10% (B) 12%

(C) 15%

(D) 25%

(E) 35%

Resolução

Análise Vertical (Ano 1):

Ativo Não Circulante – Imobilizado (Ano 1) = 10% x Ativo Total (Ano 1)

Análise Horizontal (Ano 2 em relação ao Ano 1):

Ativo Não Circulante – Imobilizado (Ano 2) = 150% x Ativo Não Circulante –

Imobilizado (Ano 1)

ANC – Imobilizado (Ano 2) = 150% x ANC – Imobilizado (Ano 1) =>

ANC – Imobilizado (Ano 1) = ANC – Imobilizado (Ano 2)/150%

Ativo Total (Ano 2) = 125% x Ativo Total (Ano 1)

Ativo Total (Ano 1) = Ativo Total (Ano 2)/125%



Análise Vertical (Ano 2):

Ativo Não Circulante – Imobilizado (Ano 1) = 10% x Ativo Total (Ano 1) => ANC – Imobilizado (Ano 2)/150% = 10% x Ativo Total (Ano 2)/125%

ANC – Imobilizado (Ano 2) = (10% x 150%/125%) x Ativo Total (Ano 2)

ANC – Imobilizado (Ano 2) = 12% x Ativo Total (Ano 2)

GABARITO: B

208. O Patrimônio Líquido da Cia. L&P, em 31.dez.2003, era composto pelas

seguintes contas e saldos:

Capital Social...................................................3.000,00

Capital a Integralizar......................................... 440,00

Reserva de Doações e Subvenções.................... 150,00

Reserva de Prêmio na Emissão de Debêntures... 100,00 Reserva Legal.................................................. 250,00

Reservas Estatutárias....................................... 350,00

Lucros Acumulados.......................................... 120,00

No exercício de 2004, a Cia. L&P registrou os seguintes fatos:

- Lucro Líquido do Exercício no valor de R$ 500,00

- Realização do Capital subscrito pelos acionistas no ano anterior - Aumento do Capital Social com lucros acumulados de R$ 50,00 e com reservas

de capital de R$ 150,00

- Proposta de destinação do Lucro Líquido do Exercício:

• Reserva Legal R$ 25,00 • Reserva Estatutária R$ 40,00

• Dividendos Propostos R$ 75,00

O saldo da conta Lucros Acumulados, no final de 2004, em reais, apresenta o

valor de:

(A) 280,00

(B) 310,00

(C) 430,00 (D) 720,00

(E) 870,00



Resolução

Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados:

Lucros Acumulados – Saldo Inicial 120,00

(+) Lucro Líquido do Exercício 500,00 (-) Aumento do Capital Social com lucros acumulados de (50,00)

Proposta de destinação do Lucro Líquido do Exercício:

(-) Reserva Legal (25,00)

(-) Reserva Estatutária (40,00) (-) Dividendos Propostos (75,00)

Lucros Acumulados – Saldo Final 430,00

GABARITO: C

209. O IPVA é um imposto que pertence aos(à):

(A) municípios, que ficam com toda a sua arrecadação.

(B) estados, que ficam com toda a sua arrecadação. (C) estados, que repassam parte de sua arrecadação para os municípios onde os

veículos são licenciados.

(D) União, que repassa parte de sua arrecadação para os estados onde os

veículos são licenciados. (E) União, que repassa parte de sua arrecadação para os estados e municípios

onde os veículos são licenciados.

Resolução


O IPVA é um imposto que pertence aos estados, que repassam parte de

sua arrecadação para os municípios onde os veículos são licenciados.

GABARITO: C

210. Uma aplicação financeira de R$ 20.000,00 rende 20% ao ano, capitalizado semestralmente. Considerando que a alíquota de Imposto de Renda é de 20%

sobre os rendimentos, ao final da aplicação, o valor do resgate líquido, em reais,

será:

(A) 19.200,00

(B) 19.360,00

(C) 23.200,00

(D) 23.360,00

(E) 27.040,00



Resolução


Aplicação financeira = R$ 20.000,00

Rendimento = 20% ao ano, capitalizado semestralmente de Imposto de Renda = 20% sobre os rendimentos

Taxa = 20% ao ano = 10% ao semestre (capitalização semestral)

Período = 1 ano = 2 semestres

Montante = 20.000 x (1 + 10%)2 = 20.000 x 1,21 =24.200

IR sobre os rendimentos = 20% x (24.200 – 20.000) = 20% x 4.200 = 840

Valor do Resgate Líquido = 24.200 – 840 = 23.360

GABARITO: D

211. A Empresa Gasosa, buscando capital de giro, resolve descontar R$

45.000,00 em duplicatas, com uma antecipação de 10 dias de seu vencimento.

Esta operação será realizada na modalidade de desconto comercial simples, a

uma taxa de 10% a.m. O montante, em reais, obtido pela Empresa Gasosa, nessa operação, será:

(A) 40.500,00

(B) 43.500,00 (C) 43.650,00

(D) 44.100,00

(E) 44.550,00

Resolução


Duplicata Descontada = 45.000 Antecipação = 10 dias

Taxa = 10% ao mês

Desconto Comercial

Desconto = 45.000 x 10% x 10 dias/30 dias = 1.500

Valor Recebido = 45.000 – 1.500 = 43.500

GABARITO: B



212. A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido da Empresa Lua Cheia

apresentava os seguintes saldos, em reais, no final do exercício de 2003:

Capital 1.000,00

Reserva de Ágio na Emissão de Ações 100,00

Reserva Legal 200,00

Lucros Acumulados 300,00

Total 1.600,00

Ocorreram os seguintes fatos, com valores em reais, no exercício de 2004:

• Lucro Líquido do Exercício 400,00

• Ajuste Positivo de Exercícios Anteriores 40,00

Sabe-se que o estatuto da empresa define o pagamento de dividendos de 40%

sobre o Lucro Líquido, após a destinação da reserva legal.

Considerando as regras definidas na Lei 6.404/76, afirma-se corretamente que o valor do Patrimônio Líquido da Empresa Lua Cheia, no final do exercício de 2004,

em reais, será:

(A) 1.851,00 (B) 1.864,00

(C) 1.868,00

(D) 1.880,00

(E) 1.888,00

Resolução

I – Determinação da constituição da Reserva Legal:

De acordo com o art. 193 da Lei no 6.404/76, do lucro líquido do exercício,

5% (cinco por cento) serão aplicados, antes de qualquer destinação, na

constituição da reserva legal, sendo que o saldo dessa reserva não

poderá exceder 20% do capital social mais a sua correção monetária. A Reserva Legal é a única reserva obrigatória da empresa.

Na questão:

20% x Capital Social = 20% x 1.000 = 200

Logo, como o saldo da Reserva Legal já é R$ 200,00 (limite obrigatório),

não será possível constituir a Reserva Legal no período.



II – Saldo Final da conta “Lucros Acumulados”:

Lucros Acumulados – Saldo Inicial 300

(+) Lucro Líquido do Exercício 400

(+) Ajuste Positivo de Exercícios Anteriores 40

(-) Dividendos = 40% x 400 (160) Lucros Acumulados – Saldo Final 580

III – Patrimônio Líquido – Saldo Final:

Capital 1.000,00




Total 1.880,00

GABARITO: D

213. Um aumento na alíquota do Imposto de Renda, definido através de uma lei

publicada no Diário Oficial da União, no dia 1o de novembro de 2005, entrará em

vigor, aplicando adequadamente o princípio da anterioridade:

(A) 30 dias após a publicação da lei.

(B) 45 dias após a publicação da lei.

(C) a partir da data da publicação da lei. (D) a partir do mês de janeiro de 2006.

(E) no mês seguinte ao mês em que completar 90 dias da publicação da lei.

Resolução


Um aumento na alíquota do Imposto de Renda, definido através de uma

lei publicada no Diário Oficial da União, no dia 1o de novembro de 2005, entrará em vigor, aplicando adequadamente o princípio da anterioridade,

a partir do mês de janeiro de 2006.

GABARITO: D



214. Para certificar-se de transações e eventos subseqüentes relevantes, o

auditor independente deve considerar, em seu parecer, os efeitos ocorridos:

(A) entre as datas do balanço e a emissão de seu parecer.

(B) entre as datas do balanço e a de publicação nos jornais.

(C) entre as datas do balanço e a de convocação da assembléia de acionistas. (D) somente até 30 dias após a data de encerramento do balanço.

(E) somente até 45 dias após a data de encerramento do balanço.

Resolução

Para certificar-se de transações e eventos subseqüentes relevantes, o auditor

independente deve considerar, em seu parecer, os efeitos ocorridos entre as

datas do balanço e a emissão de seu parecer.

GABARITO: A

215. Uma empresa possui saldo de prejuízos fiscais de R$ 1.000,00, registrados

na parte B do LALUR e apresenta, no ano, um lucro antes do Imposto de Renda de R$ 3.000,00, incluindo resultado positivo de participação em controladas e

coligadas (equivalência patrimonial), no valor de R$ 200,00. Sendo assim, o

Imposto de Renda (alíquota de 15%), em reais, atendendo às regras da

legislação fiscal, será:

(A) 270,00

(B) 294,00

(C) 300,00 (D) 315,00

(E) 375,00

Resolução

Lucro Real = LAIR + Adições – Exclusões – Compensações

LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda

Adições

As adições ao lucro líquido do período para a determinação do lucro

real são ajustes que têm a finalidade de aumentar a base de cálculo do imposto.

Exemplos:

- CSLL;

- Despesas com Multas;



- Despesas com Provisões, exceto as Despesas com Provisão para

o 13o Salário e as Despesas com Provisão para Férias; - Perda com Equivalência Patrimonial;

- Despesas com Alimentação dos Sócios, Acionistas e

Administradores;

- Despesas com Brindes; - Parcela Realizada das Reservas de Reavaliação;

- Excesso de Juros sobre o Capital Próprio;

- Entre outras.

Exclusões

As exclusões são ajustes que têm por finalidade reduzir a base de

cálculo do imposto.

Exemplos: Receitas Não Tributáveis, tais como:

- Receita de Equivalência Patrimonial

- Receita de Dividendos

- Reversão de Provisões Indedutíveis - Benefícios de Depreciação, Amortização e Exaustão Acelerada

Incentivada

- Juros sobre o Capital Próprio

Compensações

As compensações referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuízo

fiscal de períodos anteriores, que diminuirá a base de cálculo do imposto de renda, respectivamente, em períodos futuros, até zerar este saldo.

Contudo, há uma limitação importante: o saldo de prejuízo fiscal

apurado em períodos anteriores que será compensado está limitado a

30% (trinta por cento) do lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões.

Prejuízos Fiscais = R$ 1.000,00 (parte B do LALUR)

No ano:

Lucro antes do Imposto de Renda = R$ 3.000,00

Ganho de Equivalência Patrimonial = R$ 200,00.

Imposto de Renda = 15%



Apuração do Lucro Real:

Lucro antes do Imposto de Renda 3.000,00 (-) Ganho de Equivalência Patrimonial (não tributável) (200,00)

Lucro Ajustado 2.800,00

(-) Compensação de Prejuízos = 30% x 2.800 (840,00)

Lucro Real 1.960,00

IR = 15% x 1.960 = 294

GABARITO: B

216. Determinada empresa industrial vende mercadorias a prazo para uma

empresa comercial, por R$ 1.500,00, mais R$ 100,00 de frete, com desconto de

R$ 50,00, caso o pagamento se realize em até 30 dias. Sabendo que a alíquota

de ICMS é de 20% e que a empresa industrial não possui créditos do imposto, o ICMS devido nesta operação, em reais, será:

(A) 290,00

(B) 300,00 (C) 310,00

(D) 320,00

(E) 330,00

Resolução

Compra de Mercadorias a prazo = R$ 1.500,00

Frete =R$ 100,00 Desconto = R$ 50,00, caso o pagamento se realize em até 30 dias (desconto

condicional)

ICMS = 20%

Custo das Mercadorias = 1.500 + 100 = 1.600

ICMS sobre Compras = 20% x 1.600 = 320

GABARITO: D



217. Em relação aos Artigos 278 e 279 da Lei no 6.404/76, é correto afirmar que

o consórcio de empresas:

(A) é obrigado a se inscrever no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica – CNPJ.

(B) possui personalidade jurídica própria, sujeitando-se à entrega da Declaração

de Informações Econômico- Fiscais das Pessoas Jurídicas (DIPJ). (C) pode ser constituído apenas por empresas com o mesmo controle acionário.

(D) pode ser constituído apenas para execução de obras como metrô, usinas

hidrelétricas ou estações de tratamento de água ou esgoto.

(E) deve ser tributado pelo lucro real, não podendo optar pelo lucro presumido.

Resolução

Lei no 6.404/76:

Art. 278. As companhias e quaisquer outras sociedades, sob o mesmo

controle ou não, podem constituir consórcio para executar determinado

empreendimento, observado o disposto neste Capítulo.

§ 1º O consórcio não tem personalidade jurídica e as consorciadas

somente se obrigam nas condições previstas no respectivo contrato,

respondendo cada uma por suas obrigações, sem presunção de solidariedade.

§ 2º A falência de uma consorciada não se estende às demais, subsistindo o consórcio com as outras contratantes; os créditos que porventura tiver a falida

serão apurados e pagos na forma prevista no contrato de consórcio.

Art. 279. O consórcio será constituído mediante contrato aprovado pelo órgão da sociedade competente para autorizar a alienação de bens do ativo não-circulante,

do qual constarão:

I - a designação do consórcio se houver;

II - o empreendimento que constitua o objeto do consórcio;

III - a duração, endereço e foro;

IV - a definição das obrigações e responsabilidade de cada sociedade

consorciada, e das prestações específicas;

V - normas sobre recebimento de receitas e partilha de resultados;

VI - normas sobre administração do consórcio, contabilização, representação das sociedades consorciadas e taxa de administração, se houver;

VII - forma de deliberação sobre assuntos de interesse comum, com o

número de votos que cabe a cada consorciado;



VIII - contribuição de cada consorciado para as despesas comuns, se

houver.

Parágrafo único. O contrato de consórcio e suas alterações serão arquivados no

registro do comércio do lugar da sua sede, devendo a certidão do arquivamento

ser publicada.

GABARITO: ANULADA

218. A Cia. XYZ apresentou as seguintes contas patrimoniais, em reais, ao final

do ano de 2004:

• Capital 500,00 • Bancos 100,00

• Estoques 100,00

• Duplicatas a Receber 900,00

• Provisão para Devedores Duvidosos 50,00

• Duplicatas Descontadas 200,00 • Fornecedores 200,00

• Financiamentos (50% do saldo vence em 2005) 200,00

• Adiantamento de Clientes 100,00

• Terrenos 150,00

Com base apenas nas informações apresentadas, e considerando a padronização

das demonstrações financeiras para fins de análise de balanço, o índice de

liquidez corrente da Cia. XYZ será:

(A) 1,500

(B) 1,692

(C) 1,750

(D) 2,125 (E) 2,300

Resolução

Índice de Liquidez Corrente = AC/PC

Contas do Ativo Circulante:

Bancos 100,00 Estoques 100,00

Duplicatas a Receber 900,00

Provisão para Devedores Duvidosos (50,00) => retificadora

Duplicatas Descontadas (200,00) => retificadora Total do Ativo Circulante 850,00



Contas do Passivo Circulante:

Fornecedores 200,00 Financiamentos (somente o saldo que vence em 2005) 100,00

Adiantamento de Clientes 100,00

Total do Passivo Circulante 400,00

Contudo, para fins de análise de balanços, a conta “Duplicatas Descontadas” deve

ser classificada no “Passivo Circulante”. Deste modo:

Contas do Ativo Circulante (Análise de Balanços): Bancos 100,00

Estoques 100,00

Duplicatas a Receber 900,00

Provisão para Devedores Duvidosos (50,00) => retificadora

Total do Ativo Circulante 1.050,00

Contas do Passivo Circulante:

Fornecedores 200,00

Financiamentos (somente o saldo que vence em 2005) 100,00 Adiantamento de Clientes 100,00

Duplicatas Descontadas 200,00

Total do Passivo Circulante 600,00

IC = 1.050/600 = 1,75

GABARITO: C

219. O Art. 202, da Lei 6.404/76, diz: “Os acionistas têm direito de receber como

dividendo obrigatório, em cada exercício, a parcela dos lucros estabelecida no

estatuto”. Caso o estatuto da empresa seja omisso, os acionistas têm direito a

um percentual do lucro ajustado no montante de:

(A) 25%

(B) 30%

(C) 40%

(D) 50% (E) 100%



Resolução

Memorize para a prova: Dividendo Obrigatório (estatuto omisso)

Lucro Líquido do Exercício

(-) Prejuízos Acumulados (se houver) (-) Importância Destinada à Reserva Legal

(-) Importância Destinada à Reserva para Contingências

(+) Reversão de Reservas para Contingências

(-) Import. Dest. à Res. de Incentivos Fiscais (FACULTATIVO - criada pela Lei no 11.638/07)

Lucro Líquido Ajustado

Dividendo Obrigatório = 50% x Lucro Líquido Ajustado

GABARITO: D

220. A Empresa Y tem um prazo de 45 dias para pagamento de um fornecedor,

no valor de R$ 1.000,00, com a opção de efetuar o pagamento a vista, com 20% de desconto. A taxa efetiva de financiamento que a empresa vai utilizar para

efetuar o pagamento no prazo máximo permitido será:

(A) 12,0% (B) 13,5%

(C) 16,0%

(D) 20,0%

(E) 25,0%

Resolução


Empresa Y

Prazo para Pagamento de um fornecedor = 45 dias

Valor = R$ 1.000,00

Opção: efetuar o pagamento à vista, com 20% de desconto.

Taxa efetiva de financiamento que a empresa vai utilizar para efetuar o

pagamento no prazo máximo = ?

Pagamento à Vista = 1.000 – 20% x 1.000 = 800

Pagamento a Prazo = 1.000

n = período de 45 dias = 1



Pagamento a Prazo = Pagamento à Vista x (1 + i x n) =>

1.000 = 800 x (1 + i) => 1 + i = 1.000/800 =>

i = 1,25 – 1 =>

i = 0,25 = 25%

GABARITO: E

221. O Supermercado Capixaba é uma empresa que fez a opção, em 2005, pelo

lucro presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, além de ter R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias

montou R$ 400.000,00 no mês, com o supermercado obtendo, ainda, receitas

financeiras, no valor de R$ 10.000,00. Sabendo-se que a alíquota da COFINS é de

7,6% para o método não cumulativo e de 3% para o método cumulativo, a

COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais, referente ao mês de janeiro de 2005, será:

(A) 7.600,00

(B) 8.360,00 (C) 12.000,00

(D) 12.300,00

(E) 14.950,00

Resolução

Lucro Presumido

Estoque Inicial = R$ 100.000,00 Compras = R$ 200.000,00

Receita de Vendas = R$ 400.000,00

Receitas Financeiras = R$ 10.000,00

COFINS = 7,6% (método não cumulativo)

COFINS = 3% (método cumulativo)

O método não cumulativo somente é utilizado para empresas tributadas pelo

lucro real. Como a empresa é optante do lucro presumido, deve-se adotar a

alíquida de 3% para COFINS.

Base de Cálculo da COFINS = Receita de Vendas + Receitas Financeiras =>

Base de Cálculo da COFINS = 400.000 + 10.000 = 410.000

COFINS = 3% x 410.000 = R$ 12.300,00

GABARITO: D



222. Uma empresa se utiliza de uma máquina que sofre sérios problemas de

corrosão. Por esse motivo, a depreciação da máquina é realizada em função da matéria-prima processada. Ela foi adquirida por R$ 425.000,00 e sua vida útil é

limitada ao processamento de 250.000 kg de matéria-prima. Em determinado

exercício, a empresa extraiu 5.000 kg de matéria-prima, processados pela

mesma máquina. Utilizando-se o método de depreciação das unidades produzidas, o valor da depreciação no exercício, em reais, será:

(A) 850,00

(B) 2.125,00 (C) 8.500,00

(D) 17.000,00

(E) 21.250,00

Resolução

Máquina

Custo de Aquisição = R$ 425.000,00

Vida Útil => limitada ao processamento de 250.000 kg de matéria-prima

Determinado exercício => Matéria-Prima = 5.000 kg

Taxa de Depreciação = 5.000 kg/250.000kg = 1/50 = 2%

Despesa com Depreciação = Taxa x Custo de Aquisição =>

=> Despesa com Depreciação = 20% x 425.000 = R$ 8.500,00

GABARITO: C

223. A Cia. Plataforma apresentou, em 31 dez. 2004, os seguintes dados, para

elaboração da demonstração das origens e aplicações de recursos:


Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 250,00

Dividendos Distribuídos 2.250,00

Realização, em dinheiro, do Capital Social 1.000,00

Aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo 500,00

Aquisição de Direitos para o Imobilizado 1.500,00

Encargos de Depreciação 150,00

Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo 1.600,00



Considerando o disposto na Lei 6.404/76 e apenas os dados apresentados, é

correto afirmar que, em reais, o(a):

(A) lucro líquido ajustado é 8.900,00

(B) total de origens de recursos é 1.500,00

(C) total de origens de recursos é 10.400,00 (D) total de aplicações de recursos é 5.600,00

(E) variação do capital circulante líquido é 5.550,00

Resolução

Estrutura da DOAR

1. Origens de Recursos

(a) Lucro Líquido do Exercício (+ ou -) Ajustes de Exercícios Anteriores

(+) Depreciação, Amortização, Exaustão;

(+) Aumento do Passivo Não Circulante – Receitas Diferidas

(+) Perda de Equivalência Patrimonial (+) Variação Monetária Passiva de Longo Prazo

(+) Prejuízo nas Vendas de Bens e Direitos do ANC – Imobilizado ou

Investimentos

(-) Diminuição do Passivo Não Circulante – Receitas Diferidas (-) Ganho de Equivalência Patrimonial

(-) Variação Monetária Ativa de Longo Prazo

(-) Lucro nas Vendas de Bens e Direitos do ANC – Imobilizado ou

Investimentos Lucro Ajustado (origem) ou Prejuízo Ajustado (aplicação)

(b) Aumento do Passivo Não Circulante – Longo Prazo

(c) Alienação de Bens e Direitos do ANC (Valor da Venda)

(d) Diminuição do ANC - Realizável a Longo Prazo

(e) Realização do Capital Social e Contribuições para Reservas de Capital Total de Origens

2. Aplicações de Recursos

(a) Dividendos (b) Diminuição do Passivo Não Circulante – Longo Prazo

(c) Aumento do ANC - Realizável a Longo Prazo (aquisição de bens e

direitos)

(d) Aumento do ANC (aquisição de bens e direitos) (e) Redução do Patrimônio Líquido

Total de Aplicações

CCL = Origens – Aplicações



DOAR:

1. Origens


(+) Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 250,00

(+) Encargos de Depreciação 150,00

(=) Lucro Líquido Ajustado 9.400,00

(+) Realização, em dinheiro, do Capital Social 1.000,00

(+) Aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo 500,00

(=) Total das Origens 10.900,00

2. Aplicações

(+) Dividendos Distribuídos 2.250,00

(+) Aquisição de Direitos para o Imobilizado 1.500,00

(+) Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo 1.600,00

(=) Total das Aplicações 5.350,00

CCL = Origens – Aplicações = 10.900 – 5.350 = 5.550

GABARITO: E

224. Determinada empresa tem R$ 1.440,00 de Patrimônio Líquido, que

representa 80% do total do Ativo. Sabe-se que o Ativo Realizável a Longo Prazo

representa metade do Ativo Circulante e que estes dois grupos, juntos, representam metade do Ativo Permanente. O saldo do Ativo Circulante desta

empresa, em reais, é:

(A) 180,00 (B) 200,00

(C) 360,00

(D) 400,00

(E) 600,00

Resolução

Patrimônio Líquido (PL) = R$ 1.440,00

PL = 80% x Ativo Total Ativo Realizável a Longo Prazo (ARLP) = 50% x Ativo Circulante (AC)

ARLP + AC = 50% x Ativo Permanente

Com a publicação da MP no 449/08: Ativo Realizável a Longo Prazo = Ativo Não Circulante – Realizável a Longo Prazo

Ativo Permanente = Ativo Não Circulante – Investimentos, Imobilizado e

Intangível

Ativo Diferido = extinto



PL = 1.440 = 80% x Ativo Total => Ativo Total = 1.800

ANC “RLP” = 50% x AC

ANC “RLP” + AC = 50% x ANC “Inv, Imob e Intang.” =>

50% x AC + AC = 50% x ANC “Inv, Imob e Intang.” => 1,5 x AC = 0,5 x ANC “Inv, Imob e Intang.” =>

ANC “Inv, Imob e Intang.” = 3 x AC

AC + ANC “RLP” + ANC “Inv, Imob e Intang.” = Ativo Total = 1.800 => AC + 0,5 x AC + 3 x AC = 1.800 => 4,5 x AC = 1.800 =>

AC = 400

GABARITO: D

225. Em relação ao crédito tributário, o item que NÃO representa modalidades

de lançamento é o feito por:

(A) ofício. (B) impugnação.

(C) homologação expressa.

(D) declaração.

(E) arbitramento.

Resolução


Modalidades de Lançamento:

- de ofício

- por homologação (expressa ou tácita)

- por declaração - por arbitramento

GABARITO: B



226. A constituição da Reserva de Lucros a Realizar é facultativa e tem como

objetivo evidenciar a parcela de lucros não realizada financeiramente. São considerados lucros a realizar, para fins de constituição dessa reserva:

(A) as receitas não operacionais e os dividendos recebidos de sociedades

coligadas. (B) as receitas não operacionais e os ganhos de capital sobre alienação de bens

do ativo permanente, realizáveis até o término do exercício seguinte.

(C) o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial e os lucros em vendas

a prazo, realizáveis após o término do exercício seguinte. (D) os prêmios recebidos na emissão de debêntures e o produto de alienação de

partes beneficiárias.

(E) os dividendos recebidos de sociedades coligadas e as reversões de provisões

para crédito de liquidação duvidosa.

Resolução

De acordo com o artigo 197 da Lei no 6.404/76, com redação dada pela Lei no

11.638/07, no exercício em que o montante do dividendo obrigatório, calculado nos termos do estatuto ou do art. 202, ultrapassar a parcela

realizada do lucro líquido do exercício, a assembléia-geral poderá, por

proposta dos órgãos de administração, destinar o excesso à constituição

de reserva de lucros a realizar. Ou seja, a finalidade da Reserva de Lucros a Realizar é postergar o pagamento de dividendos sobre os lucros que não se

realizarão financeiramente no exercício social subseqüente.

Considera-se realizada a parcela do lucro líquido do exercício que exceder da soma dos seguintes valores (após as alterações da Lei no

11.638/07):

- o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial;

- o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo

prazo de realização financeira ocorra após o término do exercício

social seguinte. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

GABARITO: C

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2007/Lei/L11638.htm#art1



227. A Cia. Mauá possui 90% das ações da Cia. Barão. O investimento na Cia.

Barão está registrado no ativo da Cia. Mauá, com um ágio fundamentado no valor de mercado de um terreno da Cia. Barão. A Cia. Mauá decide, então, incorporar a

Cia. Barão. Após a incorporação, o ágio:

(A) permanecerá registrado na Cia. Mauá, mas apenas por 90% de seu valor original.

(B) permanecerá registrado na Cia. Mauá, com o mesmo valor original.

(C) será registrado em despesa no momento da incorporação.

(D) será registrado em conta de ativo diferido, para ser amortizado em cinco anos.

(E) será registrado na conta que o originou, proveniente de terrenos.

Resolução

De acordo com o art. 6o da Instrução CVM no 319/99:

DO TRATAMENTO CONTÁBIL DO ÁGIO E DO DESÁGIO

Art. 6º O montante do ágio ou do deságio, conforme o caso, resultante da

aquisição do controle da companhia aberta que vier a incorporar sua controladora será contabilizado, na incorporadora, da seguinte forma:

I - nas contas representativas dos bens que lhes deram origem –

quando o fundamento econômico tiver sido a diferença entre o valor de mercado dos bens e o seu valor contábil (Instrução CVM nº 247/96, art.

14, § 1º);

II - em conta específica do ativo imobilizado (ágio) – quando o fundamento econômico tiver sido a aquisição do direito de exploração, concessão ou

permissão delegadas pelo Poder Público (Instrução CVM nº 247/96, art. 14, § 2º,

alínea b); e

III - em conta específica do ativo diferido (ágio) ou em conta específica de resultado de exercício futuro (deságio) – quando o fundamento econômico tiver

sido a expectativa de resultado futuro (Instrução CVM nº 247/96, art. 14, § 2º,

alínea a).

GABARITO: E



228. O Departamento de Orçamento e Custos da Cia. Maringá fez a projeção,

com valores em reais, do resultado de 2005 da seguinte forma:

• Previsão de receitas de serviços 4.000,00

• Custos variáveis na ordem de 70% das receitas 2.800,00

• Custos e despesas fixas 1.000,00 • Impostos (40% do lucro) 80,00

• Lucro projetado para o ano 120,00

No mês de fevereiro, a Cia. recebe uma encomenda extra, que representa 25% da sua receita anual e, ao atender a essa encomenda, teve acréscimo de 10% em

seu custo fixo. Por conta dessa encomenda extra, o lucro projetado irá:

(A) dobrar.

(B) triplicar. (C) crescer 15%, pois a receita cresceu 25% e o custo, 10%.

(D) crescer na proporção do crescimento da receita, ou seja, 25%.

(E) permanecer no mesmo patamar, devido ao acréscimo dos custos fixos.

Resolução

Departamento de Orçamento e Custos da Cia. Maringá

Encomendo Extra = 25% x Receita Anula Custo fixo = aumento de 10%

Previsão de receitas de serviços = 4.000 + 25% x 4.000 = 5.000

Custos variáveis na ordem de 70% das receitas = 70% x 5.000 = 3.500 Custos e despesas fixas = 1.000 + 10% x 1.000 = 1.100

Lucro Antes do Imposto de Renda = 5.000 – 3.500 – 1.100 = 400

Impostos (40% do lucro) = 40% x 400 = 160

Lucro projetado para o ano = 400 – 160 = 240 (logo, o lucro projetado

dobrou de valor)

GABARITO: A



229. Analise as afirmações a seguir em relação às formas de tributação sobre o

lucro.

I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhões de reais, em 2004,

sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participação em controladas, será

obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributação sobre o lucro, estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita

total fique abaixo de 48 milhões de reais nesse ano.

II - No lucro real, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado nos anos

seguintes, mas com limitação de 30% da soma algébrica de receitas e despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adições ou exclusões.

III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que através de

empresa comercial exportadora, estará, automaticamente, obrigada ao lucro real,

qualquer que seja sua receita total no ano anterior.

Está(ão) correta(s) apenas a(s) afirmação(ões):

(A) I

(B) II (C) I e II

(D) I e III

(E) II e III

Resolução


I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhões de reais, em 2004,

sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participação em controladas, será

obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributação sobre o lucro,

estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita

total fique abaixo de 48 milhões de reais nesse ano.

De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda:

Art. 246. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas (Lei nº 9.718, de 1998, art. 14):

I - cuja receita total, no ano-calendário anterior, seja superior ao limite de vinte e quatro milhões de reais, ou proporcional

ao número de meses do período, quando inferior a doze

meses;

II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas,

sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de



crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores

mobiliários e câmbio, distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,

empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de

previdência privada aberta;

III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos

do exterior;

IV - que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto;

V - que, no decorrer do ano-caledário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 222;

VI - que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua

de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber,

compras de direitos creditórios resultante de vendas mercantis a

prazo ou de prestação de serviços (factoring);

Parágrafo único. As pessoas jurídicas não enquadradas nos incisos deste artigo poderão apurar seus resultados tributáveis com base nas

disposições deste Subtítulo.

A alternativa está CORRETA.

II - No lucro real, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado nos anos

seguintes, mas com limitação de 30% da soma algébrica de receitas e despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adições ou exclusões.


Art. 250. Na determinação do lucro real, poderão ser

excluídos do lucro líquido do período de apuração (Decreto-Lei

nº 1.598, de 1977, art. 6º, § 3º):

I - os valores cuja dedução seja autorizada por este Decreto e que

não tenham sido computados na apuração do lucro líquido do período

de apuração;

II - os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores

incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com este

Decreto, não sejam computados no lucro real;

III - o prejuízo fiscal apurado em períodos de apuração

anteriores, limitada a compensação a trinta por cento do lucro



líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas neste

Decreto, desde que a pessoa jurídica mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislação fiscal, comprobatórios do

prejuízo fiscal utilizado para compensação, observado o

disposto nos arts. 509 a 515 (Lei nº 9.065, de 1995, art. 15 e

parágrafo único).

Parágrafo único. Também poderão ser excluídos:

a) os rendimentos e ganhos de capital nas transferências de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária, quando auferidos pelo

desapropriado (CF, art. 184, § 5º);

b) os dividendos anuais mínimos distribuídos pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento (Decreto-Lei nº 2.288, de 1986, art. 5º, e Decreto-

Lei nº 2.383, de 1987, art. 1º);

c) os juros produzidos pelos Bônus do Tesouro Nacional - BTN e pelas Notas do Tesouro Nacional - NTN, emitidos para troca voluntária por

Bônus da Dívida Externa Brasileira, objeto de permuta por dívida

externa do setor público, registrada no Banco Central do Brasil, bem assim os referentes aos Bônus emitidos pelo Banco Central do Brasil,

para os fins previstos no art. 8º do Decreto-Lei nº 1.312, de 15 de

fevereiro de 1974, com a redação dada pelo Decreto-Lei nº 2.105, de

24 de janeiro de 1984 (Lei nº 7.777, de 19 de junho de 1989, arts. 7º

e 8º, e Medida Provisória nº 1.763-64, de 11 de março de 1999, art. 4º);

d) os juros reais produzidos por Notas do Tesouro Nacional - NTN,

emitidas para troca compulsória no âmbito do Programa Nacional de Privatização - PND, controlados na parte "B" do LALUR, os quais

deverão ser computados na determinação do lucro real no período do

seu recebimento (Lei nº 8.981, de 1995, art. 100);

e) a parcela das perdas adicionadas conforme o disposto no inciso X

do parágrafo único do art. 249, a qual poderá, nos períodos de

apuração subseqüentes, ser excluída do lucro real até o limite

correspondente à diferença positiva entre os ganhos e perdas decorrentes das operações realizadas nos mercados de renda variável

e operações de swap (Lei nº 8.981, de 1995, art. 76, § 5º).





empresa comercial exportadora, estará, automaticamente, obrigada ao lucro real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior.


Art. 246. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas

jurídicas (Lei nº 9.718, de 1998, art. 14):

(...)

III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital

oriundos do exterior;

Contudo, se a empresa vender produtos através de empresa

comercial exportadora, não estará automaticamente obrigada ao

lucro real, dependendo, por conseguinte, de sua receita total no ano anterior.


GABARITO: A

230. Considere os dados abaixo, com valores em reais, extraídos da

contabilidade da Cia. Gama, referentes ao exercício de 2004:

• Estoque inicial de mercadorias 10.600,00

• Estoque final de mercadorias 9.400,00

• Compra de mercadorias 70.800,00

Considerando-se que o ano comercial tem 360 dias, o prazo médio de rotação dos

estoques da Cia. Gama, no exercício de 2004, em dias, é:

(A) 25 (B) 50

(C) 75

(D) 100

(E) 125

Resolução

Prazo Médio de Rotação de Estoques PMRE = (Estoque Médio/CMV) x DP



Onde,

Estoque Médio = (Estoque Inicial + Estoque Final)/2;

CMV = Custo das Mercadorias Vendidas;

DP = Dias do Período Considerado (360 dias para um ano; 30 dias por

mês).

CMV = EI + C – EF = 10.600 + 70.800 – 9.400 = 72.000

Estoque Médio = (EI + EF)/2 = (10.600 + 9.400)/2 = 10.000

PMRE = (10.000/72.000) x 360 dias = 50 dias

GABARITO: B

231. A Cia. Paraguai é uma Cia Aberta e possui um terreno em seu Ativo

Imobilizado, sem uso, com valor contábil de R$ 1.000,00. Obtém, em janeiro de

2004, um financiamento no valor de R$ 2.000,00, para nele construir sua nova

sede. O contrato de financiamento prevê carência de um ano para o valor do principal, ou seja, durante o primeiro ano do contrato, a Cia. Paraguai pagará

somente os juros do financiamento, de 10% ao ano. A construção será concluída

em dezembro de 2004, com a inauguração da nova sede prevista para o primeiro

dia útil de 2005. Com base nas regras definidas pela CVM, o saldo da conta Imóveis (terrenos + edificações), em dezembro de 2004, em reais, será:

(A) 2.920,00

(B) 3.000,00 (C) 3.112,00

(D) 3.120,00

(E) 3.200,00

Resolução

Cia. Paraguai

Terreno = R$ 1.000,00 (sem uso)

Janeiro de 2004: construir nova sede no terreno

Financiamento = R$ 2.000,00

Carência de um ano para o valor do principal

Primeiro ano: Cia. Paraguai pagará somente os juros do financiamento, de 10% ao ano

Conclusão da construção: dezembro de 2004

Inauguração da nova sede: prevista para o primeiro dia útil de 2005



Saldo da conta Imóveis (Terrenos + Edificações) em dezembro de 2004:

Terreno 1.000

Edificações (valor do financiamento) 2.000

Juros = 10% x 2.000 200

Saldo da conta “Imóveis” em dez/2004 3.200

GABARITO: E

232. A Cia. Delta é subsidiária integral da Cia. Bola. O Patrimônio Líquido da Cia. Delta, no início de 2004, era de R$ 100,00 e o investimento da Cia. Bola estava

registrado por R$ 100,00 mais um ágio, ainda não amortizado, no valor de R$

5,00. No final de 2004, a Cia. Delta apresentou um prejuízo de R$ 110,00,

ficando com o Patrimônio Líquido negativo de R$ 10,00.

Com base nas regras definidas na legislação societária brasileira, a redução, em

reais, no resultado da Cia. Bola, em 2004, em relação ao investimento na Cia.

Delta, será:

(A) 95,00

(B) 100,00

(C) 105,00

(D) 110,00 (E) 115,00

Resolução

Cia. Delta é subsidiária integral da Cia. Bola

Cia. Bola detém 100% do capital da Cia. Delta

Patrimônio Líquido – Cia. Delta (início de 2004) = R$ 100,00

Ativo Não Circulante –Investimentos – Cia. Bola: Participação Permanente – Cia Delta = R$ 100,00

Ágio Não Amortizado – Cia. Delta= R$ 5,00

No final de 2004: Prejuízo (Cia. Delta) = R$ 110,00

Patrimônio Líquido Negativo (Cia. Delta) = (R$ 10,00)

Logo, neste caso, há um passivo a descoberto na Cia. Delta (investida) e o investimento da Cia. Bola na Cia. Delta deverá ter seu saldo zerado

(investimentos e ágio não amortizado). Com isso, haverá uma redução

dos investimentos permanentes da Cia. Bola no valor de R$ 105,00 (R$

100,00 + R$ 5,00).

GABARITO: C



233. A Cia. Próspera está desenvolvendo um novo produto para revolucionar o

mercado de derivados do petróleo. A grande dúvida de comercialização desse novo produto é se a Cia. contrata representantes de vendas para comercializar o

produto ou utiliza a sua rede de distribuição. Caso o produto seja comercializado

pela sua rede de distribuição, incidirá comissão de 10% sobre as vendas e

despesas fixas anuais de R$ 50.000,00. Se optar pela contratação de representantes, incidirão somente 20% de comissão de vendas.

Considere as informações adicionais de fabricação do novo produto, com valores

em reais:

• Custo variável unitário 8,00

• Custo fixo 700.000,00

• Preço de venda 20,00 por unidade

Nesta perspectiva, o Ponto de Equilíbrio, em quantidades, para a contratação de

representantes de vendas e para a rede própria, respectivamente, será:

(A) 93.750 e 75.000 (B) 87.500 e 75.000

(C) 87.500 e 70.000

(D) 62.500 e 93.750

(E) 62.500 e 70.000

Resolução

I – Produto comercializado pela rede de distribuição da empresa:

Comissão sobre Vendas = 10% x Receita de Vendas

Despesas Fixas Anuais = R$ 50.000,00

Custo Total = Custo Fixo + Custos Variáveis = 700.000 + 8 x Quantidade

Ponto de Equilíbrio:

Preço de Vendas x Quantidade Vendida (Q) = Despesas + Custos =>

20 x Q = 50.000 + 10% x 20 x Q + 700.000 + 8 x Q => 20 x Q – 2 x Q – 8 x Q = 750.000 =>

10 x Q = 750.000 => Q = 75.000 unidades (rede própria)

II – Produto comercializado por representantes de vendas:

Comissão sobre Vendas = 20% x Receita de Vendas

Custo Total = Custo Fixo + Custos Variáveis = 700.000 + 8 x Quantidade



Ponto de Equilíbrio:

Preço de Vendas x Quantidade Vendida (Q) = Despesas + Custos =>

20 x Q = 20% x 20 x Q + 700.000 + 8 x Q =>

20 x Q – 4 x Q – 8 x Q = 700.000 =>

8 x Q = 700.000 => Q = 87.500 unid. (representantes de vendas)

GABARITO: B

234. Analise as afirmações a seguir, em relação à conversão de demonstrações contábeis em moedas estrangeiras:

I - Para fins de conversão de demonstrações contábeis pelo FAS 52, os itens não

monetários devem ser avaliados pela taxa histórica de aquisição.

II - O FAS 95 determina o uso da Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) pelo método direto, podendo a empresa, se assim desejar, apresentá-la pelo método

indireto, devendo, em nota explicativa, mostrar a conciliação entre o Lucro

Líquido Contábil e o Fluxo de Caixa gerado pelas atividades operacionais.

III - O tratamento contábil dos gastos com pesquisa e desenvolvimento é o mesmo no Brasil (BRGAAP) e nos Estados Unidos (USGAAP).

Está(ão) correta(s) a(s) afirmação(ões):

(A) I, apenas.

(B) II, apenas.

(C) III, apenas.

(D) I e II, apenas. (E) I, II e III.

Resolução

I - Para fins de conversão de demonstrações contábeis pelo FAS 52, os itens não monetários devem ser avaliados pela taxa histórica de aquisição.

Itens monetários: elementos patrimoniais compostos pelas

disponibilidades e pelos direitos e obrigações realizáveis ou exigíveis em moeda, independentemente de estarem sujeitos a variações pós-fixadas

ou de incluírem juros ou correções pré-fixadas. Ou seja, são aqueles

representados por dinheiro ou por direitos a serem recebidos e

obrigações a serem liquidadas em dinheiro.

Exemplos: Caixa, Bancos, Contas a Receber, Fornecedores, Contas a

Pagar.



Itens não-monetários: são aqueles representados por ativos e passivos

que não serão recebidos ou liquidados em dinheiro.

Exemplos: Estoques, Investimentos Permanentes, Ativo Não Circulante

Imobilizado, Capital Social, Reservas de Lucros, Reservas de Capital.

Itens Monetários: estes itens não serão corrigidos monetariamente .

Itens Não Monetários: serão corrigidos monetariamente pela taxa

histórica de aquisição.


II - O FAS 95 determina o uso da Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) pelo

método direto, podendo a empresa, se assim desejar, apresentá-la pelo método indireto, devendo, em nota explicativa, mostrar a conciliação entre o Lucro


A conciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais deve ser fornecida obrigatoriamente caso a

entidade use o método direto para apurar o fluxo líquido das atividades

operacionais.


III - O tratamento contábil dos gastos com pesquisa e desenvolvimento é o

mesmo no Brasil (BRGAAP) e nos Estados Unidos (USGAAP).

O tratamento contábil dos gastos com pesquisa e desenvolvimento é

diferente no Brasil (BRGAAP) e nos Estados Unidos (USGAAP).


GABARITO: A



235. A Cia. São Caetano é uma indústria de biscoito localizada na cidade do Rio

de Janeiro e vende seus produtos para a Cia. Diadema, que é uma empresa comercial varejista, localizada no mesmo estado. A Cia. São Caetano vendeu

sorvetes para a Cia. Diadema por R$ 2.000,00 mais um frete de R$ 200,00, com

um desconto incondicional de R$ 50,00, além da inclusão do ICMS Substituição

Tributária. Sabe-se que a alíquota de ICMS para biscoito, no Estado do Rio de Janeiro, é de 20% e que a margem de lucro definida em lei, para fins de

substituição tributária, é de 30%. O ICMS Substituição Tributária que será

recolhido pela Cia. São Caetano, referente à venda para a Cia. Diadema, em

reais, será:

(A) 117,00

(B) 120,00

(C) 129,00

(D) 132,00 (E) 142,00

Resolução

Cia. São Caetano: indústria de biscoito (vende seus produtos para a Cia.

Diadema).

Cia. Diadema: comercial varejista

Cia. São Caetano vendeu sorvetes para a Cia. Diadema

Receita de Vendas = R$ 2.000,00

Frete = R$ 200,00 Desconto Incondicional = R$ 50,00

ICMS = 20%

Margem de Lucro para substituição tributária = 30%

Cia. Diadema

Compra Venda

Valor da Compra = 2.000 Valor da Venda = 2.150 + 30% x 2.150

= 2.795

Frete = 200 Base de Cálculo = 2.795

Desc. Incondicional = (50)

Compras = 2.150

ICMS a Recuperar = 20% x 2.150 =

430

ICMS a Recolher = 20% x 2.795 = 559

ICMS (Substituição Tributária) = 129

GABARITO: C



236. Ao final de cada exercício social, as Companhias de Capital Aberto deverão

publicar suas demonstrações contábeis, complementadas por notas explicativas, para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício.

Assinale a opção cujo(s) dado(s) NÃO deverá(ão) ser indicado(s) em notas

explicativas, por não estar(em) previsto(s) na Lei das Sociedades Anônimas.

(A) A taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigações a

longo prazo.

(B) A modificação na composição e as atribuições do conselho de administração

da companhia. (C) O aumento do valor de bens do ativo, resultante de novas avaliações.

(D) Os investimentos em outras sociedades, quando relevantes.

(E) Os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a

terceiros e também responsabilidades eventuais ou contingentes.

Resolução

Notas Explicativas

O § 4o do artigo 176 da Lei das Sociedades por Ações estabelece que o Balanço Patrimonial e as demais demonstrações contábeis serão complementados

por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações

contábeis necessários ao esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício.

De acordo com o § 5o do artigo 176, com redação dada pela Medida Provisória no

449/08, as notas explicativas devem:

I - apresentar informações sobre a base de preparação das

demonstrações financeiras e das práticas contábeis específicas

selecionadas e aplicadas para negócios e eventos significativos;

II - divulgar as informações exigidas pelas práticas contábeis adotadas

no Brasil que não estejam apresentadas em nenhuma outra parte das

demonstrações financeiras;

III - fornecer informações adicionais não indicadas nas próprias

demonstrações financeiras e consideradas necessárias para uma

apresentação adequada; e

IV – indicar:

a) Os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais, especialmente estoques, dos cálculos de depreciação, amortização e

exaustão, de constituição de provisões para encargos ou riscos, e dos

ajustes para atender a perdas prováveis na realização de elementos do

ativo;



b) os investimentos em outras sociedades, quando relevantes;

c) o aumento de valor de elementos do ativo resultante de novas

avaliações;

d) os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a terceiros e outras responsabilidades eventuais ou

contingentes;

e) a taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigações a longo prazo;

f) o número, espécies e classes das ações do capital social;

g) as opções de compra de ações outorgadas e exercidas no exercício;

h) os ajustes de exercícios anteriores;

i) os eventos subseqüentes à data de encerramento do exercício que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situação financeira

e os resultados futuros da companhia.

GABARITO: B

237. A Cia. Marabá adquiriu 1% das ações da Cia. Santarém, pagando R$ 100,00

em ago. 2004, representando o valor de mercado das ações cujo valor patrimonial montava R$ 90,00. No mês de dez. 2004, a Cia. Marabá recebeu

dividendos da Cia. Santarém no valor de R$ 5,00 e esta empresa apresentou um

lucro líquido de R$ 1.500,00. O saldo da conta que representa o investimento da

Cia. Marabá na Cia. Santarém, em 31 dez. 2004, aplicando as regras das

legislações societária e fiscal, em reais, será:

(A) 95,00

(B) 100,00

(C) 105,00 (D) 110,00

(E) 115,00

Resolução

Dividendos – Método do Custo de Aquisição: a legislação do Imposto de

Renda determina que os dividendos recebidos até 6 meses a partir da data

de aquisição do investimento avaliado pelo custo de aquisição devem ser registrados como redução do custo de aquisição do investimento

permanente, sem afetar o resultado da investidora. Entretanto, os



dividendos recebidos após 6 meses da data de aquisição do referido

investimento, devem ser registrados como receita operacional.

Lançamentos na Investidora:

I – Dividendos recebidos até 6 meses;

Caixa (Ativo Circulante)

a Participações Permanentes (ANC - Investimentos)

II – Dividendos recebidos após 6 meses:

Caixa (Ativo Circulante)

a Receita de Dividendos (Receita)

Cia. Marabá => adquiriu 1% das ações da Cia. Santarém (Método do Custo de

Aquisição) = R$ 100,00 (agosto/2004)

Lançamento (Cia. Marabá):

Participações Permanentes – Cia. Santarém

a Bancos 100

No mês de dez. 2004, a Cia. Marabá recebeu dividendos da Cia. Santarém no

valor de R$ 5,00 e esta empresa apresentou um lucro líquido de R$ 1.500,00.

Ou seja, os dividendos foram recebidos pela Cia. Marabá antes de completar seis meses da aquisição:

Dividendos a Receber

a Participações Permanentes – Cia. Santarém 5

Saldo da conta “Part. Permanentes – Cia. Santarém” = 100 – 5 = 95

GABARITO: A



238. Analise as afirmações a seguir, em relação às regras emanadas pela

Comissão de Valores Mobiliários para as joint-ventures, caracterizadas como entidades controladas em conjunto:

I - A consolidação deve ser feita de forma proporcional, sem necessidade do

registro de participação do outro acionista (venturer), em conta destacada, antes do Patrimônio Líquido consolidado da controladora em conjunto.

II - Os ativos, passivos, receitas e despesas de sociedade controlada em conjunto

devem ser agregados às demonstrações contábeis consolidadas da controladora pelo seu valor integral.

III - Os lucros não realizados nas transações entre os venturers e a joint-venture

não precisam ser eliminados.


(A) I, apenas.

(B) II, apenas. (C) III, apenas.

(D) I e III, apenas.

(E) I, II e III.

Resolução



registro de participação do outro acionista (venturer), em conta destacada, antes

do Patrimônio Líquido consolidado da controladora em conjunto.

A consolidação deve ser feita de forma proporcional, sem necessidade do registro de participação do outro acionista (venturer), em conta

destacada, antes do Patrimônio Líquido consolidado da controladora em

conjunto.





devem ser agregados às demonstrações contábeis consolidadas da controladora pelo seu valor integral.

Os componentes do ativo e passivo, as receitas e as despesas das

sociedades controladas em conjunto deverão ser agregados às demonstrações contábeis consolidadas de cada investidora, na proporção

da participação destas no seu capital social.




Os lucros não realizados nas transações entre os venturers e a joint-venture precisam ser eliminados.


GABARITO: A

239. Analise as afirmações a seguir em relação à tributação sobre o comércio

exterior.

I - O regime de drawback pode ser aplicado na suspensão do pagamento dos

tributos exigíveis na importação de mercadoria a ser exportada após

beneficiamento ou destinada à fabricação, complementação ou acondicionamento de outra a ser exportada.

II - O REPETRO aplica-se a máquinas e equipamentos sobressalentes,

ferramentas e aparelhos e a outras partes e peças, destinadas a garantir a

operacionalidade dos bens destinados à exploração petrolífera e de gás natural.

III - As alíquotas do Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros (II)

podem ser modificadas livremente, sem necessidade de atendimento do princípio

constitucional da anterioridade.


(A) I, apenas. (B) II, apenas.

(C) III, apenas.

(D) I e II, apenas.

(E) I, II e III.



Resolução

Questão de Direito Tributário.

Todas as alternativas estão corretas:

I - O regime de drawback pode ser aplicado na suspensão do pagamento

dos tributos exigíveis na importação de mercadoria a ser exportada após

beneficiamento ou destinada à fabricação, complementação ou

acondicionamento de outra a ser exportada.


ferramentas e aparelhos e a outras partes e peças, destinadas a garantir

a operacionalidade dos bens destinados à exploração petrolífera e de gás

natural.

III - As alíquotas do Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros

(II) podem ser modificadas livremente, sem necessidade de atendimento

do princípio constitucional da anterioridade.

GABARITO: E

240. Analise as afirmações a seguir, em relação à análise das demonstrações financeiras.

I - O EBITDA revela, em essência, a genuína capacidade operacional de geração

de caixa de uma empresa. A relação entre EBITDA e as despesas financeiras de competência de determinado período é consagrada pelos analistas financeiros

como o índice de cobertura de juros.

II - Uma empresa com Capital Circulante Líquido Positivo apresentará melhora

(aumento) no índice de liquidez corrente, se efetuar o pagamento de

fornecedores. III - A margem líquida é normalmente obtida dividindo-se o Lucro Líquido do

período pela Receita Líquida no mesmo período.


(A) I, apenas.

(B) II, apenas.

(C) III, apenas. (D) II e III, apenas.

(E) I, II e III.



Resolução

Analise das alternativas:

I - O EBITDA revela, em essência, a genuína capacidade operacional de geração

de caixa de uma empresa. A relação entre EBITDA e as despesas financeiras de competência de determinado período é consagrada pelos analistas financeiros


O EBITDA (lucros antes dos juros, impostos, depreciação e amortização) é um indicador que mede o desempenho operacional da empresa, pois considera

as receitas operacionais líquidas, menos os custos e despesas operacionais,

exceto as depreciações e amortizações, isto é, corresponde ao lucro

operacional somado às depreciações e às amortizações.

O índice de cobertura de juros relaciona o EBITDA com as despesas

financeiras da empresa no período, e tem o objetivo de identificar a

capacidade de a empresa pagar suas despesas financeiras. Este índice é

muito utilizado por empresas especializadas em prestação de serviços de classificação, bancos, investidores e analistas.


II - Uma empresa com Capital Circulante Líquido Positivo apresentará melhora

(aumento) no índice de liquidez corrente, se efetuar o pagamento de

fornecedores.

CCL = AC – PC > 0 => AC > PC

Índice de Liquidez Corrente (LC) = AC/PC

Caso efetue pagamento a fornecedores, haverá uma redução do AC e uma redução do PC de mesmo valor. Portanto, como o AC é maior que o PC,

esta redução ocasionará um aumento do índice de liquidez corrente.

Exemplo: AC = 100

PC = 50

Pagamento a fornecedores = 25

LC (antes do pagamento) = 100/50 = 2

LC (após o pagamento) = (100 – 25)/(50 – 25) = 75/25 = 3




III - A margem líquida é normalmente obtida dividindo-se o Lucro Líquido do


Lucratividade sobre Vendas ou Margem Líquida (Ml)

Ml = LLEx/Vendas Líquidas


GABARITO: E

241. Os dados abaixo se referem às operações de uma empresa.

• Aquisições de mercadorias, no montante de R$ 800,00, sujeitas a ICMS de

20%.

• Saldo inicial da conta Mercadorias para Revenda de R$ 200,00.

• Montante das vendas equivale a 200% do custo das mercadorias vendidas. • Impostos de 20% incidentes sobre as vendas.

• Inventário, ao final do período, no valor de R$ 160,00, já excluído o ICMS.

Com base nos dados, é correto afirmar que o lucro bruto sobre vendas, em reais, será:

(A) 408,00

(B) 504,00 (C) 840,00

(D) 952,00

(E) 1.360,00

Resolução

I – Cálculo do CMV:

Compras = R$ 800,00 ICMS sobre Compras = 20%

Compras Líquidas = 800 – 20% x 800 = 640

CMV = EI + C – EF

EI = 200

C = 640

EF = 160

CMV = 200 + 640 – 160 = 680



II – Cálculo do Lucro Bruto:

Receita Bruta de Vendas = 200% x CMV = 2 x 680 1.360

(-) ICMS s/ Vendas = 20% x 1.360 = 272 (272)

Receita Líquida de Vendas 1.088

(-) CMV (680) Lucro Bruto 408

GABARITO: A

242. A Cia. Verde possui 60% do capital da Cia. Amarela, da qual é controladora.

Sabendo-se que o investimento está registrado na contabilidade da controladora

por R$ 7.000,00 e que o Patrimônio Líquido atual da controlada é de R$

11.000,00, é correto afirmar que o lançamento contábil da equivalência

patrimonial na controladora será:

(A) Resultado negativo na equivalência patrimonial

a Participação em Empresas Controladas................................. 400,00

(B) Resultado positivo na equivalência patrimonial a Participação em Empresas Controladas................................. 6.600,00

(C) Despesas Financeiras

a Resultado negativo na equivalência patrimonial....................... 400,00

(D) Despesas Financeiras a Participação em Empresas Controladas................................. 400,00

(E) Participação em Empresas Controladas

a Resultado positivo na equivalência patrimonial........................ 6.600,00

Resolução

Cia. Verde: possui 60% do capital da Cia. Amarela (controladora) => Método de

Equivalência Patrimonial

Investimento = 7.000 (registrado na controladora)

PL (controlada) = 11.000

Método de Equivalência Patrimonial: MEP = 60% x 11.000 = 6.600

Lançamento (controladora):

Perda de Equivalência Patrimonial

a Participação em Empresas Controladas 400

GABARITO: A



243. Considere os dados dos balanços encerrados em dez. 2004 das Cias. Chile e

Santiago.

Ativo Cia. Chile Cia. Santiago

Disponível 240,00 100,00

Contas a Receber 250,00 60,00

Estoques 350,00 140,00

Investimento na Cia. Santiago 380,00 ----

(-) Deságio s/ Investimento na Cia. Santiago (20,00) ----

Imobilizado 300,00 200,00

Total do Ativo 1.500,00 500,00

Fornecedores 200,00 50,00

Financiamentos a Pagar 300,00 50,00

Patrimônio Líquido 1.000,00 400,00

Total do Passivo 1.500,00 500,00

A Cia. Chile é controladora da Cia. Santiago, participando com 95% de suas

ações. O investimento é avaliado pelo método de equivalência patrimonial e o

deságio é fundamentado na diferença entre o valor contábil e o valor de mercado e na expectativa de resultados futuros. Com base nas regras de consolidação,

definidas pela Comissão de Valores Mobiliários, o valor total, em reais, do ativo,

no balanço consolidado, será:

(A) 1.120,00

(B) 1.140,00

(C) 1.620,00

(D) 1.640,00

(E) 2.000,00

Resolução

Cia. Chile => possui 95% do capital da Cia. Santiago Método de Equivalência Patrimonial

Deságio => fundamento na diferença entre o valor contábil e o valor de mercado

e na expectativa de resultados futuros.

De acordo com o art. 6o da Instrução CVM no 319/99:

DO TRATAMENTO CONTÁBIL DO ÁGIO E DO DESÁGIO

Art. 6º O montante do ágio ou do deságio, conforme o caso, resultante da

aquisição do controle da companhia aberta que vier a incorporar sua controladora

será contabilizado, na incorporadora, da seguinte forma:

I - nas contas representativas dos bens que lhes deram origem –

quando o fundamento econômico tiver sido a diferença entre o valor de



mercado dos bens e o seu valor contábil (Instrução CVM nº 247/96, art.

14, § 1º);

II - em conta específica do ativo imobilizado (ágio) – quando o

fundamento econômico tiver sido a aquisição do direito de exploração,

concessão ou permissão delegadas pelo Poder Público (Instrução CVM nº 247/96, art. 14, § 2º, alínea b); e

III - em conta específica do ativo diferido (ágio) ou em conta

específica de resultado de exercício futuro (deságio) – quando o fundamento econômico tiver sido a expectativa de resultado futuro

(Instrução CVM nº 247/96, art. 14, § 2º, alínea a).

Consolidação do Balanço Patrimonial:

Ativo Cia. Chile Cia. Santiago Consolidação

Disponível 240,00 100,00 340,00

Contas a Receber 250,00 60,00 310,00

Estoques 350,00 140,00 490,00

Investimento na Cia. Santiago 380,00 ---- ----

(-) Deságio s/ Investimento na Cia. Santiago

(20,00) ---- ----

Imobilizado 300,00 200,00 500,00

Total do Ativo 1.500,00 500,00 1.640,00

Fornecedores 200,00 50,00 250,00

Financiamentos a Pagar 300,00 50,00 350,00

Resultado Futuros (deságio) 20,00

Participação de Minoritários

(5% x 400)

20,00

Patrimônio Líquido 1.000,00 400,00 1.000,00

Total do Passivo 1.500,00 500,00 1.640,00

GABARITO: D



244. Os dados abaixo se referem a custos e despesas incorridos numa indústria.

Mão-de-obra indireta 70.000,00

Mão-de-obra direta 150.000,00

Imposto de renda retido na fonte sobre salário da mão-de-obra

direta

700,00

Salários do pessoal de venda 12.000,00

Imposto de renda retido na fonte do pessoal de vendas 800,00

Contribuição previdenciária a cargo do empregador do pessoal de

vendas e da administração

650,00

Contribuição previdenciária a cargo do empregador sobre a mão-

de-obra direta

300,00

Comissões sobre vendas 1.800,00

Encargos com depreciação de máquinas da produção 10.000,00

Contribuição previdenciária dos empregados 600,00

ICMS sobre vendas 2.400,00

O exame dos dados leva a afirmar corretamente que os totais de Custos Diretos,

Custos Indiretos e Despesas nessa indústria, somam, respectivamente, em reais, os valores de:

(A) 150.300,00 - 80.000,00 - 16.850,00

(B) 150.700,00 - 70.000,00 - 28.350,00 (C) 151.000,00 - 70.000,00 - 16.850,00

(D) 151.000,00 - 80.000,00 - 26.850,00

(E) 160.300,00 - 70.000,00 - 16.850,00

Resolução

Despesas são gastos com bens ou serviços não utilizados nas atividades

produtivas e consumidos com a finalidade de obtenção de receitas. Ou

seja, as despesas são itens que reduzem o patrimônio e que possuem a característica de representar sacrifícios no processo de obtenção de

receitas.

Custos diretos são aqueles que podem ser apropriados diretamente aos produtos fabricados, isto é, são custos que podem ser identificados e

diretamente apropriados a um produto, uma linha de produto, um centro

de custo ou um departamento, no momento de sua ocorrência, pois há

uma medida objetiva e precisa de seu consumo.

Custos indiretos são aqueles que dependem de cálculos, rateios ou

estimativas para serem apropriados a determinado produto, ou seja, são

custos apropriados indiretamente aos produtos. Necessitam, portanto, de

algum critério de rateio para a sua alocação.



Custos Diretos:



de-obra direta

300,00

Total dos Custos Diretos 150.300,00

Custos Indiretos:



Total dos Custos Indiretos 80.000,00

Despesas:


Contribuição previdenciária a cargo do empregador do pessoal de

vendas e da administração

650,00



Total das Despesas 16.850,00

GABARITO: A

245. A Cia. Santa Cruz tinha a seguinte estrutura patrimonial, com valores em

reais, no início do trimestre:

• Total do Ativo 2.000,00

• Capital de Terceiros (Empréstimos e Financiamentos) 500,00

• Capital Próprio (Patrimônio Líquido) 1.500,00

Ao final do trimestre, a empresa apresentou o seguinte resultado:

• Lucro Antes das Despesas Financeiras 200,00

• (-) Despesas Financeiras 75,00 • Lucro Líquido do Trimestre 125,00

A interpretação dos dados disponíveis leva à conclusão de que a empresa

apresenta alavancagem financeira:

(A) desfavorável, devido ao retorno do ativo ser de 6,25%, devendo ser, pelo

menos, de 10%.

(B) desfavorável, pois a remuneração do capital de terceiros foi maior do que a

remuneração do ativo total investido. (C) favorável de 6,25%, pois este é o percentual do ativo total que a empresa

obteve de lucro.

(D) favorável de 8,3%, considerando que, do capital próprio investido, a empresa

obteve um lucro de R$ 125,00.



(E) favorável, pois o Lucro Líquido foi maior que o valor remunerado a terceiros,

como despesas financeiras.

Resolução

Grau de Alavancagem Financeira (GAF) Este índice procura mensurar, para cada real ganho no giro ou emprego do ativo,

quantos reais serão em benefício do patrimônio líquido, ou seja, qual é o lucro

dos proprietários e acionistas para cada real ganho pela empresa nas

aplicação em ativo.

GAF = (Rentabilidade do Capital Próprio com a utilização de Capitais de

Terceiros)/ (Rentabilidade do Capital Próprio sem a utilização de Capitais

de Terceiros)

GAF = [(LLEx/PLM)]/[(LLEx + DF)/(ATM)]

Onde,

LLEx = Lucro Líquido do Exercício;

PLM = Patrimônio Líquido Médio = (Saldo Inicial do PL + Saldo Final do

PL - LLEx)/2

DF = Despesas Financeiras ATM = Ativo Total Médio

GAF = (125/1.500)/[(125 + 75)/2.000] =0,0833/0,1 = 0,833 < 1

Logo, o grau de alavancagem financeira é desfavorável, pois a

remuneração do capital de terceiros foi maior do que a remuneração do

ativo total investido.

GABARITO: B



246. Em relação às alíquotas máximas e mínimas aplicadas ao Imposto Sobre

Serviços – ISS, assinale na tabela abaixo a opção correta.

Alíquota Máxima Alíquota Mínima

(A) Livre definição por parte de cada

município

Livre definição por parte de cada

município

(B) De 5%, definida em Lei Complementar

De 2%, conforme Emenda Constitucional no 37/2002

(C) De 5%, definida em Lei

Complementar

De 0,5%, conforme Emenda

Constitucional no 37/2002

(D) De 10% para jogos e diversões

públicas e de 5% para os demais serviços

De 2%, conforme Emenda


(E) De 10% para jogos e diversões

públicas e de 5% para os demais

serviços



Resolução

Questão de Direito Tributário:

Alíquota máxima do Imposto Sobre Serviços – ISS: 5%, definida em Lei Complementar.

Alíquota mínima do Imposto Sobre Serviços – ISS: 2%, conforme

Emenda Constitucional no 37/2002.

GABARITO: B



247. A Cia. Roma é uma empresa de capital aberto, que solicitou laudo pericial

para reavaliação de seus dois imóveis, em jul. 2005. O laudo pericial apresentou os seguintes valores em reais:

Bens Valor Contábil Valor de Mercado

Imóvel Rio de Janeiro - Terrenos 500,00 700,00

Imóvel Rio de Janeiro - Edificações 500,00 800,00

Imóvel São Paulo – Terrenos 500,00 500,00

Imóvel São Paulo – Edificações 1.000,00 900,00

Total 2.500,00 2.900,00

A alíquota combinada de Imposto de Renda e contribuição social é de 30%. Com

base neste laudo, e seguindo as determinações da Deliberação CVM no 183/95, o aumento no Patrimônio Líquido da Cia. Roma, em reais, em jul. 2005, por ocasião

da reavaliação de ativos, será:

(A) 280,00 (B) 340,00

(C) 350,00

(D) 400,00

(E) 410,00

Resolução

Reavaliação de Ativos => extinta com a publicação da Lei no 11.638/07.

Em relação à questão será formada a reserva de reavaliação para os bens cujo

valor de mercado é superior ao valor contábil, conforme abaixo:

Bens Valor Contábil

Valor de Mercado

Reserva de Reavaliação

Imóvel Rio de Janeiro

- Terrenos

500,00 700,00 200,00

Imóvel Rio de Janeiro

- Edificações

500,00 800,00 300,00

Também há que se fazer a tributação sobre a reserva de reavaliação, conforme

abaixo:

Tributos sobre a Reserva de Reavaliação = 30% x Reserva de Reavaliação Tributos sobre a Reserva de Reavaliação = 30% x (200 + 300) = 150



Entretanto, a Reserva de Reavaliação ainda não foi realizada (na data da

reavaliação), visto que ainda não houve, por exemplo, depreciação do bem reavaliado.

Logo, o lançamento a ser efetuado na data da reavaliação, em relação aos

tributos incidentes sobre a referida reserva, seria:

Tributos sobre a Reserva de Reavaliação (Patrimônio Líquido – Retificadora)

a Tributos Diferidos (Passivo Não Circulante - Longo Prazo) 150

Aumento do PL por ocasião da reavaliação:

Reserva de Reavaliação 500

(-) Tributos sobre a Reserva de Reavaliação (150)

Aumento do PL 350

GABARITO: C

Bons estudos a todos e até a próxima aula,

Moraes Junior



Prova 11. Petrobrás – Contador Pleno – 2005 - CESGRANRIO

Lista de Questões Comentadas Nesta Aula

188. Considere os seguintes impostos:

I - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI

II - Imposto sobre importação de produtos estrangeiros - II

III - Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana - IPTU IV - Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre

prestações de serviços de transporte interestadual, internacional e de

comunicação - ICMS.

V - Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros, ou relativo a títulos ou valores mobiliários - IOF

Assinale, na tabela abaixo, a opção que apresenta corretamente a relação entre

cada imposto e a esfera governamental responsável por sua cobrança:

FEDERAL ESTADUAL MUNICIPAL

(A) I IV e V II e III

(B) II I e II IV e V (C) I e V III e IV II

(D) II e V I e III IV

(E) I, II e V IV III

189. A Cia. de Mineração Ouro Branco adquiriu, em janeiro de 2004, uma jazida no valor de R$ 450.000,00. Os gastos com pesquisa e estudos geológicos

realizados na mesma época totalizaram R$ 150.000,00. O valor a ser considerado

na base de cálculo, em reais, para fins de cálculo da exaustão, é:

(A) 150.000,00

(B) 300.000,00

(C) 450.000,00

(D) 495.000,00 (E) 600.000,00

190. Conforme o Art. 195 da Constituição Federal, assinale a opção que

apresenta contribuições sociais destinadas à Seguridade Social.

(A) PIS/PASEP, CIDE e CPMF.

(B) CSLL, CPMF e Contribuições para o SESC.

(C) COFINS, PIS/PASEP e CIDE.

(D) COFINS, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS. (E) Contribuição Previdenciária ao INSS, FGTS e Salário Educação.



191. Determinada empresa apresentou, em 2004, imposto de renda a pagar

(alíquota de 15%) de R$ 2.400,00. Sabendo-se que as bases de imposto de renda e contribuição social são iguais, a contribuição social sobre o lucro (alíquota

de 9%) devida, em reais, será de:

(A) 216,00 (B) 360,00

(C) 1.440,00

(D) 1.600,00

(E) 3.240,00

192. Uma empresa comercial descontou duas duplicatas no valor de R$

1.000,00, cada, com taxa de desconto de 10% ao mês, cobrada, no ato, pelo

banco. A primeira duplicata vence em 30 dias e a segunda, em 60 dias. Sabendo-

se que o contrato determina juros compostos para a operação, o valor, em reais, recebido pela empresa, no momento do desconto da duplicata, será:

(A) 1.338,00

(B) 1.690,00 (C) 1.700,00

(D) 1.790,00

(E) 1.800,00

193. A Empresa Plataforma fez uma aplicação no Banco da Praça, no valor de R$

8.000,00, pelo prazo de três meses, a uma taxa de juros de 5% ao mês. No

regime de juros compostos, essa aplicação, em reais, renderá:

(A) 400,00

(B) 1.200,00

(C) 1.240,00

(D) 1.261,00

(E) 1.266,00

194. A Cia. Tamoio fez um lançamento contábil transferindo um bem do ativo

imobilizado para o grupo do ativo realizável a longo prazo, para ser posto à

venda. Este lançamento:

(A) não afeta os índices de liquidez geral e imobilização, pois apenas ocorre a

troca entre grupos do ativo.

(B) piora os índices de imobilização e liquidez geral. (C) melhora os índices de imobilização e liquidez geral.

(D) melhora o índice de imobilização e piora o índice de liquidez.

(E) melhora o índice de liquidez geral e piora o índice de imobilização.



195. O Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR, compõe-se de duas partes: A e

B. Em relação a esta estrutura, é correto afirmar que:

(A) na parte A, está o controle do resultado operacional e na parte B o do não

operacional, que devem ser apurados pelas empresas.

(B) na parte A, são apresentados os ajustes efetuados pela legislação fiscal, para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido pelo

fisco.

(C) na parte A, deve ser apresentado o valor pago de IR e eventuais créditos

tributários por pagamentos efetuados a maior. (D) na parte B, são controladas todas as adições e exclusões definitivas, além dos

prejuízos fiscais não compensados.

(E) as duas partes se complementam, sendo a parte A para registro das

apurações mensais em bases estimadas e a parte B para apuração anual

definitiva.

196. A Cia. Gás & Óleo alugou um terreno para uso em suas atividades

operacionais e nele realizou benfeitorias no montante de R$ 48.000,00. O

contrato de locação estava previsto para 4 (quatro) anos, a partir de 1o de setembro de 2001. O valor da amortização lançada em cada período-base anual,

a partir de 2001, em reais, foi, respectivamente:

(A) 4.000,00 – 8.000,00 – 12.000,00 – 24.000,00 (B) 4.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 8.000,00

(C) 8.000,00 – 12.000,00 – 20.000,00 – 8.000,00

(D) 8.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 4.000,00

(E) 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00 – 12.000,00

197. A conta que deve ser apresentada no passivo circulante ou exigível de longo

prazo, conforme o prazo de realização é:

(A) Adiantamento de Clientes. (B) Adiantamento a Fornecedores.

(C) Despesas Antecipadas.

(D) Duplicatas Descontadas.

(E) Provisão para Devedores Duvidosos.



198. Nas Participações Societárias relevantes, os dividendos pagos pelas

investidas para as empresas investidoras devem ser registrados, nas controladoras, como:

(A) Receitas não Operacionais.

(B) Receitas Operacionais do Período. (C) Redução do Valor dos Investimentos.

(D) Resultados de Exercícios Futuros.

(E) Resultado Positivo de Equivalência.

199. A aprovação de uma Lei Complementar, como a definição de fato gerador

do imposto de renda, depende de um quorum mínimo no congresso nacional para

aprovação. Este quorum representa:

(A) um terço. (B) dois terços.

(C) três quintos.

(D) maioria simples.

(E) maioria absoluta.

200. Considerando os critérios de avaliação e classificação dos ativos e passivos

constantes na Lei 6.404/76, é correto afirmar que:

(A) os direitos e títulos de crédito e demais valores mobiliários não classificados

como investimentos serão avaliados pelo custo de aquisição ou pelo valor de

mercado, se este for maior.

(B) as contas do Ativo serão dispostas em ordem crescente de grau de liquidez. (C) as contas do Passivo serão classificadas nos grupos: Circulante, Exigível de


(D) no Ativo Imobilizado, os direitos serão classificados pelo valor de mercado,

deduzido da respectiva conta de depreciação.

(E) no Patrimônio Líquido, será classificado como reserva de capital o prêmio recebido na emissão de debêntures.

201. Segundo a Lei 6.404/76, as provisões constituídas para os créditos de

liquidação duvidosa devem ser apresentadas, na Demonstração do Resultado do Exercício, em:

(A) Dedução da Receita Bruta.

(B) Custo das Mercadorias ou Produtos Vendidos. (C) Resultado não Operacional Negativo.

(D) Despesa de Vendas.

(E) Outras Despesas Operacionais.



202. Determinada empresa apresentou os seguintes prazos médios referentes ao

ano de 2004:

• Prazo Médio de Renovação de Estoques - 24 dias

• Prazo Médio de Recebimento de Vendas - 15 dias

• Prazo Médio de Pagamento de Compras - 34 dias

É correto afirmar que esta empresa obteve, em 2004, um ciclo financeiro:

(A) positivo de cinco dias. (B) positivo de dezenove dias.

(C) negativo de cinco dias.

(D) negativo de dezenove dias.

(E) negativo de quarenta e três dias.

203. A auditoria interna é exercida em pessoas jurídicas de direito público,

interno ou externo e de direito privado, e constitui o conjunto de procedimentos

técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, a adequação e a eficácia

dos controles internos dessas entidades. Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade da auditoria interna, é INCORRETO afirmar que:

(A) o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas

opiniões através da aplicação de testes substantivos. (B) o auditor interno tem como obrigação assessorar a administração no trabalho

de prevenção de fraudes e erros.

(C) os trabalhos do auditor interno não podem ser utilizados pelo auditor externo,

para não influenciar sua opinião e independência. (D) a auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,

que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

(E) a utilização de processamento eletrônico de dados requer que exista, na

equipe de auditoria interna, profissional com conhecimento sobre a tecnologia da


204. A Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Óleos &

Lubrificantes apresenta as seguintes contas e saldos, em reais:


Prejuízo na Venda de Bens do Imobilizado 3.200,00

ICMS sobre Vendas 7.500,00

Devolução de Vendas 1.100,00 Despesas com Vendas 2.800,00

Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 1.500,00

Provisão para Imposto de Renda 2.250,00

Despesas Financeiras 1.700,00

Custo das Mercadorias Vendidas 12.200,00



Com base nos dados apresentados, a Margem Operacional Líquida da empresa

será, em reais, de:

(A) 0,35

(B) 0,40

(C) 0,50 (D) 0,70

(E) 0,75

205. A Empresa GNV S/A apresentou um lucro após o Imposto de Renda, no valor de 200.000,00. Sabendo-se que o estatuto da empresa prevê dividendo

obrigatório de 25% para os acionistas e também participações de 10% para

administradores, 5% para empregados e 5% para debenturistas, afirma-se

corretamente que a parcela do lucro, em reais, atribuída aos administradores,

observando-se a Lei no 6.404/76, será:

(A) 13.537,50

(B) 14.250,00

(C) 15.000,00 (D) 18.050,00

(E) 19.000,00

206. A Cia. ABC apresentou as seguintes contas de resultado, em reais, ao final do exercício de 2004:

• Receita de Prestação de Serviços 400,00

• Custo dos Serviços Prestados 250,00 • Receita de Revendas de Mercadorias 500,00

• Descontos Financeiros Concedidos 10,00

• Custo das Mercadorias Vendidas 300,00

• Imposto sobre Serviços 20,00

• ICMS s/ Vendas 90,00 • Descontos Incondicionais Concedidos 15,00

• Devolução de Vendas 5,00

• Despesa de Vendas 50,00

Com base nos dados apresentados, o lucro bruto da Cia. ABC, em reais, montou o

valor de:

(A) 105,00 (B) 160,00

(C) 170,00

(D) 210,00

(E) 220,00



207. A análise vertical do balanço patrimonial da Cia. Alfa apontou uma

participação de 10% do Ativo Imobilizado no Ativo Total da empresa no ano 1. A análise horizontal diz que o crescimento do Ativo Imobilizado do ano 1 para o ano

2 atingiu 50% e que o aumento do Ativo Total atingiu 25% no mesmo período.

Com base apenas nas informações apresentadas, a análise vertical do ano 2

aponta participação do imobilizado, no Ativo Total, de:

(A) 10%

(B) 12%

(C) 15% (D) 25%

(E) 35%

208. O Patrimônio Líquido da Cia. L&P, em 31.dez.2003, era composto pelas

seguintes contas e saldos:

Capital Social...................................................3.000,00

Capital a Integralizar......................................... 440,00

Reserva de Doações e Subvenções.................... 150,00 Reserva de Prêmio na Emissão de Debêntures... 100,00

Reserva Legal.................................................. 250,00

Reservas Estatutárias....................................... 350,00

Lucros Acumulados.......................................... 120,00

No exercício de 2004, a Cia. L&P registrou os seguintes fatos:

- Lucro Líquido do Exercício no valor de R$ 500,00 - Realização do Capital subscrito pelos acionistas no ano anterior

- Aumento do Capital Social com lucros acumulados de R$ 50,00 e com reservas

de capital de R$ 150,00

- Proposta de destinação do Lucro Líquido do Exercício:

• Reserva Legal R$ 25,00 • Reserva Estatutária R$ 40,00

• Dividendos Propostos R$ 75,00

O saldo da conta Lucros Acumulados, no final de 2004, em reais, apresenta o valor de:

(A) 280,00

(B) 310,00

(C) 430,00 (D) 720,00

(E) 870,00



209. O IPVA é um imposto que pertence aos(à):

(A) municípios, que ficam com toda a sua arrecadação.

(B) estados, que ficam com toda a sua arrecadação.

(C) estados, que repassam parte de sua arrecadação para os municípios onde os

veículos são licenciados. (D) União, que repassa parte de sua arrecadação para os estados onde os

veículos são licenciados.

(E) União, que repassa parte de sua arrecadação para os estados e municípios

onde os veículos são licenciados.

210. Uma aplicação financeira de R$ 20.000,00 rende 20% ao ano, capitalizado

semestralmente. Considerando que a alíquota de Imposto de Renda é de 20%

sobre os rendimentos, ao final da aplicação, o valor do resgate líquido, em reais,

será:

(A) 19.200,00

(B) 19.360,00

(C) 23.200,00 (D) 23.360,00

(E) 27.040,00

211. A Empresa Gasosa, buscando capital de giro, resolve descontar R$ 45.000,00 em duplicatas, com uma antecipação de 10 dias de seu vencimento.

Esta operação será realizada na modalidade de desconto comercial simples, a

uma taxa de 10% a.m. O montante, em reais, obtido pela Empresa Gasosa,

nessa operação, será:

(A) 40.500,00

(B) 43.500,00

(C) 43.650,00

(D) 44.100,00 (E) 44.550,00



212. A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido da Empresa Lua Cheia

apresentava os seguintes saldos, em reais, no final do exercício de 2003:

Capital 1.000,00




Total 1.600,00

Ocorreram os seguintes fatos, com valores em reais, no exercício de 2004:

• Lucro Líquido do Exercício 400,00

• Ajuste Positivo de Exercícios Anteriores 40,00

Sabe-se que o estatuto da empresa define o pagamento de dividendos de 40%

sobre o Lucro Líquido, após a destinação da reserva legal.

Considerando as regras definidas na Lei 6.404/76, afirma-se corretamente que o valor do Patrimônio Líquido da Empresa Lua Cheia, no final do exercício de 2004,

em reais, será:

(A) 1.851,00 (B) 1.864,00

(C) 1.868,00

(D) 1.880,00

(E) 1.888,00

213. Um aumento na alíquota do Imposto de Renda, definido através de uma lei

publicada no Diário Oficial da União, no dia 1o de novembro de 2005, entrará em

vigor, aplicando adequadamente o princípio da anterioridade:

(A) 30 dias após a publicação da lei.

(B) 45 dias após a publicação da lei.

(C) a partir da data da publicação da lei.

(D) a partir do mês de janeiro de 2006. (E) no mês seguinte ao mês em que completar 90 dias da publicação da lei.

214. Para certificar-se de transações e eventos subseqüentes relevantes, o

auditor independente deve considerar, em seu parecer, os efeitos ocorridos:

(A) entre as datas do balanço e a emissão de seu parecer.

(B) entre as datas do balanço e a de publicação nos jornais.

(C) entre as datas do balanço e a de convocação da assembléia de acionistas. (D) somente até 30 dias após a data de encerramento do balanço.

(E) somente até 45 dias após a data de encerramento do balanço.



215. Uma empresa possui saldo de prejuízos fiscais de R$ 1.000,00, registrados

na parte B do LALUR e apresenta, no ano, um lucro antes do Imposto de Renda de R$ 3.000,00, incluindo resultado positivo de participação em controladas e

coligadas (equivalência patrimonial), no valor de R$ 200,00. Sendo assim, o

Imposto de Renda (alíquota de 15%), em reais, atendendo às regras da

legislação fiscal, será:

(A) 270,00

(B) 294,00

(C) 300,00 (D) 315,00

(E) 375,00

216. Determinada empresa industrial vende mercadorias a prazo para uma

empresa comercial, por R$ 1.500,00, mais R$ 100,00 de frete, com desconto de R$ 50,00, caso o pagamento se realize em até 30 dias. Sabendo que a alíquota

de ICMS é de 20% e que a empresa industrial não possui créditos do imposto, o

ICMS devido nesta operação, em reais, será:

(A) 290,00

(B) 300,00

(C) 310,00

(D) 320,00 (E) 330,00

217. Em relação aos Artigos 278 e 279 da Lei no 6.404/76, é correto afirmar que

o consórcio de empresas:

(A) é obrigado a se inscrever no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica – CNPJ.

(B) possui personalidade jurídica própria, sujeitando-se à entrega da Declaração

de Informações Econômico- Fiscais das Pessoas Jurídicas (DIPJ).

(C) pode ser constituído apenas por empresas com o mesmo controle acionário. (D) pode ser constituído apenas para execução de obras como metrô, usinas

hidrelétricas ou estações de tratamento de água ou esgoto.

(E) deve ser tributado pelo lucro real, não podendo optar pelo lucro presumido.

218. A Cia. XYZ apresentou as seguintes contas patrimoniais, em reais, ao final

do ano de 2004:

• Capital 500,00 • Bancos 100,00

• Estoques 100,00

• Duplicatas a Receber 900,00

• Provisão para Devedores Duvidosos 50,00

• Duplicatas Descontadas 200,00



• Fornecedores 200,00

• Financiamentos (50% do saldo vence em 2005) 200,00 • Adiantamento de Clientes 100,00

• Terrenos 150,00

Com base apenas nas informações apresentadas, e considerando a padronização das demonstrações financeiras para fins de análise de balanço, o índice de

liquidez corrente da Cia. XYZ será:

(A) 1,500 (B) 1,692

(C) 1,750

(D) 2,125

(E) 2,300

219. O Art. 202, da Lei 6.404/76, diz: “Os acionistas têm direito de receber como

dividendo obrigatório, em cada exercício, a parcela dos lucros estabelecida no

estatuto”. Caso o estatuto da empresa seja omisso, os acionistas têm direito a

um percentual do lucro ajustado no montante de:

(A) 25%

(B) 30%

(C) 40% (D) 50%

(E) 100%

220. A Empresa Y tem um prazo de 45 dias para pagamento de um fornecedor, no valor de R$ 1.000,00, com a opção de efetuar o pagamento a vista, com 20%

de desconto. A taxa efetiva de financiamento que a empresa vai utilizar para

efetuar o pagamento no prazo máximo permitido será:

(A) 12,0% (B) 13,5%

(C) 16,0%

(D) 20,0%

(E) 25,0%



221. O Supermercado Capixaba é uma empresa que fez a opção, em 2005, pelo

lucro presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, além de ter R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias

montou R$ 400.000,00 no mês, com o supermercado obtendo, ainda, receitas

financeiras, no valor de R$ 10.000,00. Sabendo-se que a alíquota da COFINS é de

7,6% para o método não cumulativo e de 3% para o método cumulativo, a COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais, referente ao mês de

janeiro de 2005, será:

(A) 7.600,00 (B) 8.360,00

(C) 12.000,00

(D) 12.300,00

(E) 14.950,00

222. Uma empresa se utiliza de uma máquina que sofre sérios problemas de

corrosão. Por esse motivo, a depreciação da máquina é realizada em função da

matéria-prima processada. Ela foi adquirida por R$ 425.000,00 e sua vida útil é

limitada ao processamento de 250.000 kg de matéria-prima. Em determinado exercício, a empresa extraiu 5.000 kg de matéria-prima, processados pela

mesma máquina. Utilizando-se o método de depreciação das unidades

produzidas, o valor da depreciação no exercício, em reais, será:

(A) 850,00

(B) 2.125,00

(C) 8.500,00

(D) 17.000,00 (E) 21.250,00

223. A Cia. Plataforma apresentou, em 31 dez. 2004, os seguintes dados, para

elaboração da demonstração das origens e aplicações de recursos:


Resultado Negativo de Equivalência Patrimonial 250,00

Dividendos Distribuídos 2.250,00

Realização, em dinheiro, do Capital Social 1.000,00

Aumento do Passivo Exigível a Longo Prazo 500,00

Aquisição de Direitos para o Imobilizado 1.500,00

Encargos de Depreciação 150,00

Aumento do Ativo Realizável a Longo Prazo 1.600,00

Considerando o disposto na Lei 6.404/76 e apenas os dados apresentados, é

correto afirmar que, em reais, o(a):



(A) lucro líquido ajustado é 8.900,00

(B) total de origens de recursos é 1.500,00 (C) total de origens de recursos é 10.400,00

(D) total de aplicações de recursos é 5.600,00

(E) variação do capital circulante líquido é 5.550,00

224. Determinada empresa tem R$ 1.440,00 de Patrimônio Líquido, que

representa 80% do total do Ativo. Sabe-se que o Ativo Realizável a Longo Prazo

representa metade do Ativo Circulante e que estes dois grupos, juntos,

representam metade do Ativo Permanente. O saldo do Ativo Circulante desta empresa, em reais, é:

(A) 180,00

(B) 200,00

(C) 360,00 (D) 400,00

(E) 600,00

225. Em relação ao crédito tributário, o item que NÃO representa modalidades de lançamento é o feito por:

(A) ofício.

(B) impugnação. (C) homologação expressa.

(D) declaração.

(E) arbitramento.

226. A constituição da Reserva de Lucros a Realizar é facultativa e tem como

objetivo evidenciar a parcela de lucros não realizada financeiramente. São

considerados lucros a realizar, para fins de constituição dessa reserva:

(A) as receitas não operacionais e os dividendos recebidos de sociedades coligadas.

(B) as receitas não operacionais e os ganhos de capital sobre alienação de bens

do ativo permanente, realizáveis até o término do exercício seguinte.

(C) o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial e os lucros em vendas a prazo, realizáveis após o término do exercício seguinte.

(D) os prêmios recebidos na emissão de debêntures e o produto de alienação de

partes beneficiárias.

(E) os dividendos recebidos de sociedades coligadas e as reversões de provisões para crédito de liquidação duvidosa.



227. A Cia. Mauá possui 90% das ações da Cia. Barão. O investimento na Cia.

Barão está registrado no ativo da Cia. Mauá, com um ágio fundamentado no valor de mercado de um terreno da Cia. Barão. A Cia. Mauá decide, então, incorporar a

Cia. Barão. Após a incorporação, o ágio:

(A) permanecerá registrado na Cia. Mauá, mas apenas por 90% de seu valor original.

(B) permanecerá registrado na Cia. Mauá, com o mesmo valor original.

(C) será registrado em despesa no momento da incorporação.

(D) será registrado em conta de ativo diferido, para ser amortizado em cinco anos.

(E) será registrado na conta que o originou, proveniente de terrenos.

228. O Departamento de Orçamento e Custos da Cia. Maringá fez a projeção,

com valores em reais, do resultado de 2005 da seguinte forma:

• Previsão de receitas de serviços 4.000,00

• Custos variáveis na ordem de 70% das receitas 2.800,00

• Custos e despesas fixas 1.000,00 • Impostos (40% do lucro) 80,00

• Lucro projetado para o ano 120,00

No mês de fevereiro, a Cia. recebe uma encomenda extra, que representa 25% da sua receita anual e, ao atender a essa encomenda, teve acréscimo de 10% em

seu custo fixo. Por conta dessa encomenda extra, o lucro projetado irá:

(A) dobrar. (B) triplicar.

(C) crescer 15%, pois a receita cresceu 25% e o custo, 10%.

(D) crescer na proporção do crescimento da receita, ou seja, 25%.

(E) permanecer no mesmo patamar, devido ao acréscimo dos custos fixos.

229. Analise as afirmações a seguir em relação às formas de tributação sobre o

lucro.

I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhões de reais, em 2004, sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participação em controladas, será

obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributação sobre o lucro,

estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita

total fique abaixo de 48 milhões de reais nesse ano. II - No lucro real, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado nos anos

seguintes, mas com limitação de 30% da soma algébrica de receitas e despesas

apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adições ou exclusões.




empresa comercial exportadora, estará, automaticamente, obrigada ao lucro real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior.

Está(ão) correta(s) apenas a(s) afirmação(ões):

(A) I

(B) II

(C) I e II

(D) I e III (E) II e III

230. Considere os dados abaixo, com valores em reais, extraídos da

contabilidade da Cia. Gama, referentes ao exercício de 2004:

• Estoque inicial de mercadorias 10.600,00

• Estoque final de mercadorias 9.400,00

• Compra de mercadorias 70.800,00

Considerando-se que o ano comercial tem 360 dias, o prazo médio de rotação dos

estoques da Cia. Gama, no exercício de 2004, em dias, é:

(A) 25 (B) 50

(C) 75

(D) 100

(E) 125

231. A Cia. Paraguai é uma Cia Aberta e possui um terreno em seu Ativo

Imobilizado, sem uso, com valor contábil de R$ 1.000,00. Obtém, em janeiro de

2004, um financiamento no valor de R$ 2.000,00, para nele construir sua nova

sede. O contrato de financiamento prevê carência de um ano para o valor do principal, ou seja, durante o primeiro ano do contrato, a Cia. Paraguai pagará

somente os juros do financiamento, de 10% ao ano. A construção será concluída

em dezembro de 2004, com a inauguração da nova sede prevista para o primeiro

dia útil de 2005. Com base nas regras definidas pela CVM, o saldo da conta Imóveis (terrenos + edificações), em dezembro de 2004, em reais, será:

(A) 2.920,00

(B) 3.000,00 (C) 3.112,00

(D) 3.120,00

(E) 3.200,00



232. A Cia. Delta é subsidiária integral da Cia. Bola. O Patrimônio Líquido da Cia.

Delta, no início de 2004, era de R$ 100,00 e o investimento da Cia. Bola estava registrado por R$ 100,00 mais um ágio, ainda não amortizado, no valor de R$

5,00. No final de 2004, a Cia. Delta apresentou um prejuízo de R$ 110,00,

ficando com o Patrimônio Líquido negativo de R$ 10,00.

Com base nas regras definidas na legislação societária brasileira, a redução, em

reais, no resultado da Cia. Bola, em 2004, em relação ao investimento na Cia.

Delta, será:

(A) 95,00

(B) 100,00

(C) 105,00

(D) 110,00

(E) 115,00

233. A Cia. Próspera está desenvolvendo um novo produto para revolucionar o

mercado de derivados do petróleo. A grande dúvida de comercialização desse

novo produto é se a Cia. contrata representantes de vendas para comercializar o produto ou utiliza a sua rede de distribuição. Caso o produto seja comercializado

pela sua rede de distribuição, incidirá comissão de 10% sobre as vendas e

despesas fixas anuais de R$ 50.000,00. Se optar pela contratação de

representantes, incidirão somente 20% de comissão de vendas.

Considere as informações adicionais de fabricação do novo produto, com valores

em reais:

• Custo variável unitário 8,00

• Custo fixo 700.000,00

• Preço de venda 20,00 por unidade

Nesta perspectiva, o Ponto de Equilíbrio, em quantidades, para a contratação de representantes de vendas e para a rede própria, respectivamente, será:

(A) 93.750 e 75.000

(B) 87.500 e 75.000 (C) 87.500 e 70.000

(D) 62.500 e 93.750

(E) 62.500 e 70.000



234. Analise as afirmações a seguir, em relação à conversão de demonstrações

contábeis em moedas estrangeiras:

I - Para fins de conversão de demonstrações contábeis pelo FAS 52, os itens não

monetários devem ser avaliados pela taxa histórica de aquisição.

II - O FAS 95 determina o uso da Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) pelo método direto, podendo a empresa, se assim desejar, apresentá-la pelo método

indireto, devendo, em nota explicativa, mostrar a conciliação entre o Lucro


III - O tratamento contábil dos gastos com pesquisa e desenvolvimento é o mesmo no Brasil (BRGAAP) e nos Estados Unidos (USGAAP).



(C) III, apenas.

(D) I e II, apenas.

(E) I, II e III.

235. A Cia. São Caetano é uma indústria de biscoito localizada na cidade do Rio

de Janeiro e vende seus produtos para a Cia. Diadema, que é uma empresa

comercial varejista, localizada no mesmo estado. A Cia. São Caetano vendeu sorvetes para a Cia. Diadema por R$ 2.000,00 mais um frete de R$ 200,00, com

um desconto incondicional de R$ 50,00, além da inclusão do ICMS Substituição

Tributária. Sabe-se que a alíquota de ICMS para biscoito, no Estado do Rio de

Janeiro, é de 20% e que a margem de lucro definida em lei, para fins de substituição tributária, é de 30%. O ICMS Substituição Tributária que será

recolhido pela Cia. São Caetano, referente à venda para a Cia. Diadema, em

reais, será:

(A) 117,00 (B) 120,00

(C) 129,00

(D) 132,00

(E) 142,00



236. Ao final de cada exercício social, as Companhias de Capital Aberto deverão

publicar suas demonstrações contábeis, complementadas por notas explicativas, para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício.

Assinale a opção cujo(s) dado(s) NÃO deverá(ão) ser indicado(s) em notas

explicativas, por não estar(em) previsto(s) na Lei das Sociedades Anônimas.

(A) A taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigações a

longo prazo.

(B) A modificação na composição e as atribuições do conselho de administração

da companhia. (C) O aumento do valor de bens do ativo, resultante de novas avaliações.

(D) Os investimentos em outras sociedades, quando relevantes.

(E) Os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a

terceiros e também responsabilidades eventuais ou contingentes.

237. A Cia. Marabá adquiriu 1% das ações da Cia. Santarém, pagando R$ 100,00

em ago. 2004, representando o valor de mercado das ações cujo valor

patrimonial montava R$ 90,00. No mês de dez. 2004, a Cia. Marabá recebeu

dividendos da Cia. Santarém no valor de R$ 5,00 e esta empresa apresentou um lucro líquido de R$ 1.500,00. O saldo da conta que representa o investimento da

Cia. Marabá na Cia. Santarém, em 31 dez. 2004, aplicando as regras das

legislações societária e fiscal, em reais, será:

(A) 95,00

(B) 100,00

(C) 105,00

(D) 110,00 (E) 115,00

238. Analise as afirmações a seguir, em relação às regras emanadas pela

Comissão de Valores Mobiliários para as joint-ventures, caracterizadas como

entidades controladas em conjunto:


registro de participação do outro acionista (venturer), em conta destacada, antes

do Patrimônio Líquido consolidado da controladora em conjunto.


devem ser agregados às demonstrações contábeis consolidadas da controladora

pelo seu valor integral.






(A) I, apenas.

(B) II, apenas.

(C) III, apenas.

(D) I e III, apenas. (E) I, II e III.

239. Analise as afirmações a seguir em relação à tributação sobre o comércio

exterior.

I - O regime de drawback pode ser aplicado na suspensão do pagamento dos

tributos exigíveis na importação de mercadoria a ser exportada após

beneficiamento ou destinada à fabricação, complementação ou acondicionamento

de outra a ser exportada.


ferramentas e aparelhos e a outras partes e peças, destinadas a garantir a

operacionalidade dos bens destinados à exploração petrolífera e de gás natural.

III - As alíquotas do Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros (II)

podem ser modificadas livremente, sem necessidade de atendimento do princípio

constitucional da anterioridade.



(C) III, apenas.

(D) I e II, apenas.

(E) I, II e III.

240. Analise as afirmações a seguir, em relação à análise das demonstrações

financeiras.

I - O EBITDA revela, em essência, a genuína capacidade operacional de geração de caixa de uma empresa. A relação entre EBITDA e as despesas financeiras de

competência de determinado período é consagrada pelos analistas financeiros


II - Uma empresa com Capital Circulante Líquido Positivo apresentará melhora (aumento) no índice de liquidez corrente, se efetuar o pagamento de

fornecedores.

III - A margem líquida é normalmente obtida dividindo-se o Lucro Líquido do





(A) I, apenas.

(B) II, apenas.

(C) III, apenas.

(D) II e III, apenas. (E) I, II e III.

241. Os dados abaixo se referem às operações de uma empresa.

• Aquisições de mercadorias, no montante de R$ 800,00, sujeitas a ICMS de

20%.

• Saldo inicial da conta Mercadorias para Revenda de R$ 200,00.

• Montante das vendas equivale a 200% do custo das mercadorias vendidas.

• Impostos de 20% incidentes sobre as vendas. • Inventário, ao final do período, no valor de R$ 160,00, já excluído o ICMS.

Com base nos dados, é correto afirmar que o lucro bruto sobre vendas, em reais,

será:

(A) 408,00

(B) 504,00

(C) 840,00 (D) 952,00

(E) 1.360,00

242. A Cia. Verde possui 60% do capital da Cia. Amarela, da qual é controladora. Sabendo-se que o investimento está registrado na contabilidade da controladora

por R$ 7.000,00 e que o Patrimônio Líquido atual da controlada é de R$

11.000,00, é correto afirmar que o lançamento contábil da equivalência

patrimonial na controladora será:

(A) Resultado negativo na equivalência patrimonial

a Participação em Empresas Controladas................................. 400,00

(B) Resultado positivo na equivalência patrimonial

a Participação em Empresas Controladas................................. 6.600,00 (C) Despesas Financeiras

a Resultado negativo na equivalência patrimonial....................... 400,00

(D) Despesas Financeiras

a Participação em Empresas Controladas................................. 400,00 (E) Participação em Empresas Controladas

a Resultado positivo na equivalência patrimonial........................ 6.600,00



243. Considere os dados dos balanços encerrados em dez. 2004 das Cias. Chile e

Santiago.

Ativo Cia. Chile Cia. Santiago

Disponível 240,00 100,00

Contas a Receber 250,00 60,00

Estoques 350,00 140,00

Investimento na Cia. Santiago 380,00 ----

(-) Deságio s/ Investimento na Cia. Santiago (20,00) ----

Imobilizado 300,00 200,00

Total do Ativo 1.500,00 500,00

Fornecedores 200,00 50,00

Financiamentos a Pagar 300,00 50,00

Patrimônio Líquido 1.000,00 400,00

Total do Passivo 1.500,00 500,00

A Cia. Chile é controladora da Cia. Santiago, participando com 95% de suas

ações. O investimento é avaliado pelo método de equivalência patrimonial e o

deságio é fundamentado na diferença entre o valor contábil e o valor de mercado e na expectativa de resultados futuros. Com base nas regras de consolidação,

definidas pela Comissão de Valores Mobiliários, o valor total, em reais, do ativo,

no balanço consolidado, será:

(A) 1.120,00

(B) 1.140,00

(C) 1.620,00

(D) 1.640,00

(E) 2.000,00

244. Os dados abaixo se referem a custos e despesas incorridos numa indústria.



Imposto de renda retido na fonte sobre salário da mão-de-obra

direta

700,00


Imposto de renda retido na fonte do pessoal de vendas 800,00

Contribuição previdenciária a cargo do empregador do pessoal de vendas e da administração

650,00


de-obra direta

300,00



Contribuição previdenciária dos empregados 600,00




O exame dos dados leva a afirmar corretamente que os totais de Custos Diretos,

Custos Indiretos e Despesas nessa indústria, somam, respectivamente, em reais, os valores de:

(A) 150.300,00 - 80.000,00 - 16.850,00

(B) 150.700,00 - 70.000,00 - 28.350,00 (C) 151.000,00 - 70.000,00 - 16.850,00

(D) 151.000,00 - 80.000,00 - 26.850,00

(E) 160.300,00 - 70.000,00 - 16.850,00

245. A Cia. Santa Cruz tinha a seguinte estrutura patrimonial, com valores em

reais, no início do trimestre:

• Total do Ativo 2.000,00

• Capital de Terceiros (Empréstimos e Financiamentos) 500,00 • Capital Próprio (Patrimônio Líquido) 1.500,00

Ao final do trimestre, a empresa apresentou o seguinte resultado:

• Lucro Antes das Despesas Financeiras 200,00 • (-) Despesas Financeiras 75,00

• Lucro Líquido do Trimestre 125,00

A interpretação dos dados disponíveis leva à conclusão de que a empresa apresenta alavancagem financeira:

(A) desfavorável, devido ao retorno do ativo ser de 6,25%, devendo ser, pelo

menos, de 10%. (B) desfavorável, pois a remuneração do capital de terceiros foi maior do que a

remuneração do ativo total investido.

(C) favorável de 6,25%, pois este é o percentual do ativo total que a empresa

obteve de lucro.

(D) favorável de 8,3%, considerando que, do capital próprio investido, a empresa obteve um lucro de R$ 125,00.

(E) favorável, pois o Lucro Líquido foi maior que o valor remunerado a terceiros,

como despesas financeiras.



246. Em relação às alíquotas máximas e mínimas aplicadas ao Imposto Sobre

Serviços – ISS, assinale na tabela abaixo a opção correta.

Alíquota Máxima Alíquota Mínima

(A) Livre definição por parte de cada

município

Livre definição por parte de cada

município

(B) De 5%, definida em Lei Complementar

De 2%, conforme Emenda Constitucional no 37/2002

(C) De 5%, definida em Lei

Complementar



(D) De 10% para jogos e diversões

públicas e de 5% para os demais serviços

De 2%, conforme Emenda


(E) De 10% para jogos e diversões

públicas e de 5% para os demais

serviços



247. A Cia. Roma é uma empresa de capital aberto, que solicitou laudo pericial

para reavaliação de seus dois imóveis, em jul. 2005. O laudo pericial apresentou

os seguintes valores em reais:

Bens Valor Contábil Valor de Mercado

Imóvel Rio de Janeiro - Terrenos 500,00 700,00

Imóvel Rio de Janeiro - Edificações 500,00 800,00

Imóvel São Paulo – Terrenos 500,00 500,00

Imóvel São Paulo – Edificações 1.000,00 900,00

Total 2.500,00 2.900,00

A alíquota combinada de Imposto de Renda e contribuição social é de 30%. Com

base neste laudo, e seguindo as determinações da Deliberação CVM no 183/95, o

aumento no Patrimônio Líquido da Cia. Roma, em reais, em jul. 2005, por ocasião

da reavaliação de ativos, será:

(A) 280,00

(B) 340,00

(C) 350,00

(D) 400,00 (E) 410,00



GABARITO – AULA 11:

188. E 189. E

190. D

191. C

192. B

193. D 194. C

195. B

196. B

197. A 198. C

199. E

200. E

201. D 202. A

203. C

204. C

205. D 206. E

207. B

208. C

209. C

210. D 211. B

212. D

213. D

214. A 215. B

216. D

217. A

218. C 219. D

220. E

221. D

222. C

223. E 224. D

225. B

226. C

227. ANULADA 228. A

229. A

230. B



231. E

232. C 233. B

234. A

235. C

236. B 237. A

238. A

239. E

240. E 241. A

242. A

243. D

244. A

245. B 246. B

247. C



Bibliografia

Lei das Sociedades Anônimas com as alterações trazidas pela Lei no 11.638/07 e

pela MP no 449/08.

FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Avançada e Intermediária. Rio de Janeiro. Editora Ferreira.

FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Básica. 3a Edição. Rio de Janeiro. Editora

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FIPECAFI, Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações (aplicável as

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MOURA RIBEIRO, Osni. Contabilidade Geral Fácil – Para cursos de contabilidade e

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VICECONTI, Paulo Eduardo Vilchez & NEVES, Silvério das. Contabilidade

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Exercicios resolvidos contabilidade geral aula 11 cathedra