UNIVERSIDAD TCNICA DE MANABFACULTA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICASESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

LABORATORIO DE AUDITORA FINACIERA

PLANIFICACIN PRELIMINAR DE LA AUDITORIA FINANCIERA AL GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTN BOLIVAR

NOMBRES:LPEZ CEDEO SILVIA TAMARAMOLINA PAZMIO CINDY IRENEMOLINA SOLORZANO MARA JOSEZAMBRANO DE LA CRUZ JENNIFER KATHERINE

CATEDRTICOING. MARCELO CADENA

CURSO:DCIMO C

FECHA:5 DE JUNIO DEL 2015

REF. C1GOBIERNO DESCENTRALIZADO DEL CANTON BOLIVAREVALUACION DE CONTROL INTERNOCOMPONENTE: INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMASSUBCOMPONENTE: REMUNERACIONES UNIFICADAS

NPREGUNTASRESPUESTASPOND.CALIFOBSERVACIONES

SINO

1Aplican de manera obligatoria la Ley Orgnica de Servicio Pblico?Segn LOSEP TtuloIDELSERVICIOPBLICO Art. 3.- mbitoX1010Se constat que si aplican lo contemplado en la LOSEP.

2Cumplen con las escalas remunerativas de las entidades que integran el rgimen autnomo descentralizado y regmenes especiales establecida por el Ministerio de Relaciones Laborales?Segn LOSEP TtuloIDELSERVICIOPBLICO Art. 3.- mbitoX1010Se verifico que si aplican las escalas remunerativas establecidas por el Ministerio de Relaciones Laborales.

3Para regular el ejercicio de las competencias de planificacin de proyectos y programas, aplican lo estipulado en cdigo orgnico de planificacin y Finanzas Publicas? DISPOSICIONES COMUNES A LA PLANIFICACIN Y LAS FINANZAS PBLICAS Art. 1.- Objeto.-X1010Se determin mediante la revisin de la planificacin de proyectos si cumplen con lo establecido en el COPFP.

4Ejercen a travs planes y dems instrumentos, la articulacin y coordinacin de los proyectos y actividades? Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas. Art. 12.- Planificacin de los Gobiernos Autnomos Descentralizados.- X105Si se establecen planes para llevar a cabo los proyectos pero existen actividades que no se ejecutaron en el tiempo adecuado.

5 Los ejecutores de los programas yproyectos de inversin pblica disponen de laEvaluacin de viabilidad y los estudios que los sustenten? Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas. Art. 56.- Viabilidad de programas y proyectos de inversin pblica.-X100Al verificar se determina que no existen estudios que sustenten la viabilidad de los proyectos, solo ejecuciones sin llevar a cabo evaluaciones en cuanto a la factibilidad.

6Todos los planes, proyectos y programas se encuentran encaminados a la consecucin de los objetivos de la entidad? Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas. Art. 57 Planes de Inversin.

X1010Se constat que todos los programas estn elaborados en funcin al objetivo institucional.

7 La ejecucin de proyectos y programas, se ha formulado y actualizado en concordancia con la programacin presupuestaria cuatrianual.? Art. 58.- Temporalidad de los planes y su expresin financieraX1010Se verifico que los proyectos estn siendo realizados de acuerdo a la programacin presupuestaria.

8la entidad formula sus respectivos planes de inversin de manera cuatrianual? Art. 59.- mbito de los planes de inversin.-X1010Se constat que si se elaboran planes de inversin de manera cuatrianual.

9Estn debidamente registrado en el banco de Proyectos, los proyectos y programas que requieren financiamiento? Art. 61.- Banco de proyectos.-X105Se revis que en los registros estn contemplados los proyectos y programas pero existen documentos que estn incompletos.

10El sistema de remuneraciones unificadas para los ejecutores de los programas y proyectos estn debidamente organizados?INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIALDireccin Nacional de Gestin de Talento Humano.X1010Se constat que el sistema de remuneraciones se encuentra organizado en las nminas.

11Se encuentran separadas las nminas contempladas en la LOSCA (remuneracin unificada, dcimo tercer, dcimo cuarto, viticos? LOSCA Art. 105.- remuneracin mensual unificada.- X100Se constat que no existe una segregacin de los registros de las nminas en funcin a la paga bsica, beneficios sociales, es decir solo existe una nmina general sin detalle.

12Son registrados y documentados de manera consecuente y ordenada las remuneraciones y los beneficios correspondientes a los ejecutores de los programas y proyectos? LOSCA Art. 106.- Dcimo tercer sueldo o remuneracin.-Art. 107.- Dcimo cuarto sueldo o remuneracin.- X1010Se constat y se verifico

13En caso de creacin de un nuevo cargo o de aumento de la remuneracin de uno ya existente, la creacin y el aumento se someten a las normas presupuestarias vigentes en el tiempo pertinente? LOSCA Art. 121.- Creacin de cargo o aumento de remuneracin.- X100Se constat que existe demora en los registros en el caso de aumentos de remuneraciones.

14Losnombramientosy cargo son debidamente registradosdentrodelplazodequincedas,establecido en la LOSEP?LOSEP Articulo 18 Registro de Nombramientos y Contratos.X100Se verifico que se exceden en el tiempo establecido en funcin al registro de los nombramientos y cargos, por lo que atrasa la contabilidad y el pago puntual.

15Elfuncionarioresponsablededichoregistro,conservo tales documentos de nombramientos y verifico que estn debidamente firmados? LOSEP Articulo 18 Registro de Nombramientos y Contratos.X100Se reviso que si existen documentos de registros de nombramientos pero hay informacin incompleta en su contenido.

16Cundo se contrata personal se integra un expediente con los documentos indispensables?a) Solicitud de empleo y curriculumb) Referenciasc) Examen de aptitudesd) Registro de contribuyentese) Registro ante el seguro SocialX1010Se constat y se revis.

17Existen documentos sustentatorios que contengan el monitoreo de las actividades en funcin al plazo, presupuestos, recursos, avance? Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Publicas Seccin V Seguimiento Y Evaluacin De La Ejecucin PresupuestariaX100Se constat que no existe un plan de monitoreo para las actividades y proyectos.

TOTAL170100

ELABORADO POR:Auditor Operativo

Auditor Jefe de Equipo

Auditor Operativo

Auditor Operativo

Auditor Operativo

SUPERVISADO POR: Ing. Marcelo CadenaSupervisor

FECHA DE ELABORACIN: 11 de junio de 2015

EVALUACION DEL RIESGOCONFIANZA PONDERADA=

CONFIANZA PONDERADA=

TABLA DE RIESGO CONFIANZA

RANGORIESGOCONFIANZA

15% - 50%ALTOBAJO

51% - 75% MEDIO MEDIO

76% - 95%BAJOALTO

RESULTADORIESGO MEDIOCONFIANZA MEDIOEl 59% de cumplimiento, indica que existe un riesgo de control medio y un nivel de confianza medio.

MATRIZ DE PLANIFICACIN ESPECFICACOMPONENTERIESGOJUSTIFICACIN DE RIESGOCONTROL CLAVEENFOQUE DE AUDITORIA

INHERENTECONTROLPruebas de CumplimientoPruebas Sustantivas

AMBAMB

INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS(REMUNERACIONES UNIFICADAS)XXPara el fiel cumplimiento de las inversiones de proyectos y programas en funcin a las remuneraciones unificadas la entidad obligatoriamente debe cumplir con disposiciones y reglamentos, la cuales al evaluar el control interno determinamos lo siguiente:

Si se establecen planes para llevar a cabo los proyectos pero existen actividades que no se ejecutaron en el tiempo adecuado. Al verificar se determina que no existen estudios que sustenten la viabilidad de los proyectos, solo ejecuciones sin llevar a cabo evaluaciones en cuanto a la factibilidad. Se revis que en los registros estn contemplados los proyectos y programas pero existen documentos que estn incompletos. Se constato que no existe una segregacin de los registros de las nominas en funcin a la paga bsica, beneficios sociales, es decir solo existe una nomina general sin detalle. Se constat que existe demora en los registros en el caso de aumentos de remuneraciones. Se verifico que se exceden en el tiempo establecido en funcin al registro de los nombramientos y cargos, por lo que atrasa la contabilidad y el pago puntual. Se reviso que si existen documentos de registros de nombramientos pero hay informacin incompleta en su contenido. Se constato que no existe un plan de monitoreo para las actividades y proyectos. Contratos Nminas de los empleados Planificacin de los Programas y Proyectos. Revisar los planes realizados para los programas y proyectos Constatar los registros previos a la ejecucin de los programas y proyectos. Revisar si los documentos donde constan el desarrollo de los programas estn completos y debidamente organizados. Revisar si los proyectos y programas se ejecutan en funcin a la planificacion. Verificar los registros de los meses de enero a junio del periodo examinado y determinar si las fechas planificadas concuerdan con las ejecutadas y registrada. Determinar los mtodos e instrumentos utilizados para evaluar la factibilidad de los proyectos y programas de los meses septiembre y octubre. Constatar que los documentos sustentatorios del mes de junio a septiembre estn debidamente firmados y completos. Indagar los proyectos en la etapa final, verificando los mtodos utilizados para evaluar su fiel cumplimiento. (Proyectos prioritarios de los meses Octubre a Diciembre)

ELABORADO POR:FECHA DE ELABORACIN: 12 de junio del 2015Auditor Jefe de Equipo

FECHA DE SUPERVICIN: 13 de junio del 2015Ing. Marcelo Cadena Chvez Supervisor

SUPERVISADO POR:

.ANEXOS

Art.3.-mbito.- Lasdisposicionesdelapresenteleysondeaplicacinobligatoria,enmateriaderecursoshumanosyremuneraciones,entodalaadministracinpblica,quecomprende:1.LosorganismosydependenciasdelasfuncionesEjecutiva,Legislativa,JudicialyJusticiaIndgena,Electoral,TransparenciayControlSocial,ProcuraduraGeneraldelEstadoylaCorte Constitucional;2.Lasentidadesqueintegranelrgimenautnomodescentralizadoyregmenesespeciales3.LosorganismosyentidadescreadosporlaConstitucinolaleyparaelejerciciodelapotestadestatal,paralaprestacindeserviciospblicosoparadesarrollaractividadeseconmicas asumidas por el Estado; y,4.Laspersonasjurdicascreadasporactonormativodelosgobiernosautnomosdescentralizadosyregmenesespecialesparalaprestacindeserviciospblicos.

Lasescalasremunerativasdelasentidadesqueintegranelrgimenautnomodescentralizadoyregmenesespeciales,sesujetarnasurealcapacidadeconmicaynoexcedernlostechosypisosparacadapuestoogrupoocupacionalestablecidosporelMinisteriodeRelacionesLaborales,enningncasoelpisoserinferioraunsalariobsicounificadodeltrabajadorprivadoengeneral.Deconformidadconloestablecidoenlosartculos160,170y181numeral3delaConstitucindelaRepblica,losmiembrosactivosdelasFuerzasArmadasylaPolicaNacionalyelpersonaldecarrerajudicialseregirnenloprevistoendichasdisposicionesporsusleyesespecficasysubsidiariamenteporestaleyenloquefuereaplicable.Enrazndelasespecificidadespropiasdelanaturalezadesusactividades,ylaimplementacinderegmenesparticularesquesuactividadimplica,elMinisteriodeRelacionesLaboralesestableceryregularloatinentearemuneracionesysupervisarycontrolarlaaplicacindelosregmenesespecialesdeadministracindepersonalestablecidosenlasleyesqueregulanalaFuncinLegislativa,Magisterio,ServicioExterioryalosmiembrosactivosdelaComisindeTrnsitodelGuayasenlorelacionadoconelpersonalocasionallaFuncinLegislativaobservarloprevistoensuleyespecficalosdocentesdelMagisterioydocentesuniversitariosseregularnenloatinenteaascensos,evaluacionesypromocionesporsusleyesespecficas,excluyndosededichosprocesosalpersonaltcnicodocenteyadministrativoqueseregularporestaleyaligualqueseregularporlasdisposicionesdeestecuerponormativoelpersonaladministrativodelMinisteriodeRelacionesExteriores,ComercioeIntegracinydelaComisindeTrnsitodelGuayas.Estarncomprendidosenelmbitodeestaleyaefectoderemuneraciones,derechosyobligacionesenloquefuereaplicable,nepotismoyprocedimientosdisciplinariosenloquefuereaplicable,lascorporaciones,fundaciones,sociedadescivilesomercantiles,conosinfinesdelucro,conosinfinalidadsocialopblica,cuyaparticipacinenelcapitalopatrimonioestcompuestopormsdelcincuentaporcientoporaportedelasinstitucionesdelEstado,delosgobiernosautnomosdescentralizadosoderecursospblicos.RespectodelosorganismosestablecidosenlaLeydelDeporte,EducacinFsicayRecreacinseobservarloprevistoenlamismayestaleyenloquefuereaplicable. DE LAS DISPOSICIONES COMUNES A LAPLANIFICACIN Y LAS FINANZAS PBLICASArt. 1.- Objeto.- El presente cdigo tiene por objeto organizar, normar y vincular el Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa con el Sistema Nacional de Finanzas Pblicas, y regular su funcionamiento en los diferentes niveles del sector pblico, en el marco del rgimen de desarrollo, del rgimen del buen vivir, de las garantas y los derechos constitucionales.Las disposiciones del presente cdigo regulan el ejercicio de las competencias de planificacin y el ejercicio de la poltica pblica en todos los niveles de gobierno, el Plan Nacional de Desarrollo, los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial de los Gobiernos Autnomos Descentralizados, la programacin presupuestaria cuatrianual del Sector Pblico, el Presupuesto General del Estado, los dems presupuestos de las entidades pblicas; y, todos los recursos pblicos y dems instrumentos aplicables a la Planificacin y las Finanzas Pblicas.

Art. 12.- Planificacin de los Gobiernos Autnomos Descentralizados.- La planificacin del desarrollo y el ordenamiento territorial es competencia de los gobiernos autnomos descentralizados en sus territorios. Se ejercer a travs de sus planes propios y dems instrumentos, en articulacin y coordinacin con los diferentes niveles de gobierno, en el mbito del Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa. Art. 56.- Viabilidad de programas y proyectos de inversin pblica.- Los ejecutores de los programas y proyectos de inversin pblica debern disponer de la evaluacin de viabilidad y los estudios que los sustenten.Art. 57.- Planes de Inversin.- Los planes de inversin son la expresin tcnica y financiera del conjunto de programas y proyectos de inversin, debidamente priorizados, programados y territorializados, de conformidad con las disposiciones de este cdigo. Estos planes se encuentran encaminados a la consecucin de los objetivos del rgimen de desarrollo y de los planes del gobierno central y los gobiernos autnomos descentralizados.Art. 58.- Temporalidad de los planes y su expresin financiera.- Los planes de inversin sern cuatrianuales y anuales. La expresin financiera de los planes cuatrianuales permite la certificacin presupuestaria plurianual, la continuidad de la ejecucin de la inversin pblica, deber formularse y actualizarse en concordancia con la programacin presupuestaria cuatrianual. Art. 59.- mbito de los planes de inversin.- Los planes de inversin del presupuesto general del Estado sern formulados por la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo. En el mbito de las Empresas Pblicas, Banca Pblica, Seguridad Social y gobiernos autnomos descentralizados, cada entidad formular sus respectivos planes de inversin. Art. 61.- Banco de proyectos.- El banco de proyectos es el compendio oficial que contiene los programas y proyectos de inversin presentados a la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo, a fin de que sean considerados como elegibles para recibir financiamiento pblico; y, proporciona la informacin pertinente y territorializada para el seguimiento y evaluacin de la inversin pblica.El registro de informacin en el banco de proyectos no implica la asignacin o transferencia de recursos pblicos.Ningn programa o proyecto podr recibir financiamiento pblico si no ha sido debidamente registrado en el banco de proyectos. Sistema de RemuneracionesEn el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, existen dos regmenes definidos: servidores sujetos a la Ley Orgnica de Servicio Pblico y trabajadores amparados por el Cdigo del Trabajo y la Contratacin Colectiva.El IESS no reconoce ingresos adicionales a los establecidos en las normas legales vigentes; sus escalas se rigen por lo que determina la LOSEP, para el caso de los servidores y de acuerdo a lo que establece el Cdigo del Trabajo y la Contratacin Colectiva para los trabajadores.Art. 105.- remuneracin mensual unificada.- Establcese la remuneracin mensual unificada, la misma que resulta de dividir para doce la suma de todos los ingresos anuales que el dignatario, autoridad, funcionario, servidor y trabajador, tenga derecho y que se encuentre presupuestado.En esta remuneracin mensual unificada no se sumarn aquellos ingresos que correspondan a los siguientes conceptos:a) Dcimo Tercer Sueldo o Remuneracin;b) Dcimo Cuarto Sueldo o Remuneracin; y,c) Viticos, subsistencias, dietas, horas suplementarias, extraordinarias, encargos y subrogaciones.Art. 106.- Dcimo tercer sueldo o remuneracin.- El dcimo tercer sueldo o remuneracin de los servidores pblicos y trabajadores de las entidades y organismos contempladas en el artculo 102 de esta Ley Orgnica, consiste en una remuneracin mensual unificada adicional, que deber ser pagada hasta el 24 de diciembre de cada ao .Art. 107.- Dcimo cuarto sueldo o remuneracin.- El dcimo cuarto sueldo oremuneracin de los servidores pblicos y trabajadores de las entidades y organismos contempladas en el artculo 102 de esta Ley, consiste en una remuneracin bsica mnima unificada que ser pagada hasta el 15 de abril de cada ao, en las regiones de la costa e insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la sierra y oriente, de conformidad con el artculo 113 del Cdigo del Trabajo.Art. 121.- Creacin de cargo o aumento de remuneracin.- En caso de creacin de un nuevo cargo o de aumento de la remuneracin de uno ya existente, la creacin y el aumento se sometern a las normas presupuestarias vigentes sobre la materia.LOSEPArt. 18.- Registro de nombramientos y contratos.-Losnombramientosdebernserregistradosdentrodelplazodequincedas,enlaUnidaddeAdministracindeTalentoHumanodela respectiva entidad.Elfuncionarioresponsablededichoregistro,quenolohicieraenelplazosealado,sersancionadoadministrativamente,sinperjuiciodelasresponsabilidadescivilesopenalesaquehubierelugar. SECCIN VSEGUIMIENTO Y EVALUACIN DE LAEJECUCIN PRESUPUESTARIAArt. 119.- Contenido y finalidad.- Fase del ciclo presupuestario que comprende la medicin de los resultados fsicos y financieros obtenidos y los efectos producidos, el anlisis de las variaciones observadas, con la determinacin de sus causas y la recomendacin de medidas correctivas.La evaluacin fsica y financiera de la ejecucin de los presupuestos de las entidades contempladas en el presente cdigo, ser responsabilidad del titular de cada entidad u organismo y se realizar en forma peridica. Los informes de evaluacin sern remitidos al ente rector de las finanzas pblicas en coordinacin con la Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo y difundidos a la ciudadana.El ministro a cargo de finanzas pblicas efectuar la evaluacin financiera global semestral del Presupuesto General del Estado y la pondr en conocimiento del Presidente o Presidenta de la Repblica y de la Asamblea Nacional en el plazo de 90 das de terminado cada semestre.Para los Gobiernos Autnomos Descentralizados, aplicar una regla anloga respecto a sus unidades financieras y de planificacin. Cada ejecutivo de los Gobiernos Autnomos Descentralizados, presentar semestralmente un informe sobre la ejecucin presupuestaria a sus respectivos rganoslegislativos.