Guia Conta Gene CP 2014defini

8/17/2019 Guia Conta Gene CP 2014defini

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2014

CONTABILIDAD

GENERAL CARRERA: ADMINISTRACION

“INSTITUTO TECNOLÓGICO H.CONSEJO PROVINCIAL DE

PICHINCHA” Módulo de Contabilidad General para la Carrera de Administración-


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CONTABILIDAD GENERALXIMENA PAZMIÑO ACOSTA

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INSTITUTO TECNOLÓGICO“H. CONSEJO PROVINCIAL DE

PICHINCHA”

"MODALIDAD SEMI PRESENCIAL"

ADMINSTRACION

MÓDULO

“CONTABILIDAD GENERAL”

JUNI O 2014


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El sistema de estudios bajo la Modalidad Semipresencial de la Carrera de

Administración del H. Consejo Provincial de Pichincha presenta a usted la más

cordial bienvenida a este programa de formación académica Superior, que tiene

el propósito de brindarle la oportunidad de obtener un título que garantice la

idoneidad en su gestión profesional. La carrera que usted ha escogido le va a

permitir desarrollar habilidades, destrezas y competencias, que modelen su

calidad profesional, para desenvolverse con eficacia y eficiencia en un mundo

competitivo y globalizado.

El desafío en esta materia será desarrollar conceptos, conocer bases contables y

registros que se aplican en diferentes clases de empresas.

La Modalidad Semipresencial compromete a su auto disciplina, motivación y

compromiso para cumplir con las actividades que comprende la lectura

comprensiva de los libros de consulta, del módulo, de instrumentos legales;

complementariamente la Universidad brinda con oportunidad el material

impreso necesario que orienta y facilita el proceso de aprendizaje.

La Contabilidad General es una ciencia, técnica y arte que permite por medio de

leyes, principios, normas y procedimientos expresar en cifras la gestión de una

empresa o negocio del sector público y privado.

Los Gerentes, Administradores, inversionistas son los usuarios de la información

contable, información que debe ser confiable y oportuna, en la medida en que

SEÑOR ESTUDIANTE

INTRODUCCI N A LA ASIGNATURA


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esto ocurra, podrán tomar decisiones o correctivos para alcanzar los objetivos y

metas propuestas.

El aprendizaje de la Contabilidad se imparte en las diversas carreras a distancia

que oferta la Universidad. El estudio y aprendizaje sistemático, proporcionará al

estudiante, conocimientos, habilidades, valores (ética profesional) que le

permitirán actuar con criterio y honestidad durante su carrera estudiantil y al

finalizar la misma se convertirá en un profesional con competencias

ocupacionales acordes a las exigencias de este mundo globalizado y competitivo.

Relación con la actualidad.- La contabilidad, tiene relación con otras asignaturas:

Matemáticas Financieras, Informática, Tributación, etc. La Contabilidad se ha

adaptado a los avances tecnológicos, su aplicación en el sector empresarial se lo

realiza a través de software contable, lo que facilita la labor del profesional

contable, pero no lo reemplazará.

Conocer las fases del proceso contable y su aplicación en las empresas de

servicios y comerciales

- Aplicar el proceso contable en las empresas de servicio- Conocer el proceso contable en una empresa de servicios.

- Aplicar las leyes y normas tributarias

IMPORTANCIA DE LA MATERIA

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPEC FICOS:


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1.-GENERALIDADES

1.1.- Comercio.1.2.- Comerciante1.3.- Personas naturales y jurídicas

2.-LA EMPRESA2.1.- Clasificación, importancia2.2.-Clasificación2.3.- La Contabilidad2.4.- Importancia2.5.- Relación con otras ciencias

3.- LA CUENTA CONTABLE

3.1.- Transacción3.2.- Partes de la transacción3.3.- Documento Fuente

FacturaCheque

3.4.-La cuenta contable3.5.-Representación gráfica de la cuenta3.6.- Clases y grupos de cuentas3.7.-Las remuneraciones

3.7.1.-Beneficios sociales3.7.2.- Décimo tercer sueldo

3.7.3.-Décimo cuarto sueldo3.7.4.-Vacaciones

4.- EL PROCESO CONTABLE

4.1.-Balance Inicial1.1.1. Variaciones del Estado

4.2.-Jornalización4.3.- Mayorización4.4.- Balance de Comprobación4.5.-Estados Financieros

4.5.1.- Estado de Resultados4.5.2Estado de Situación Financiera

BIBLIOGRAFIA BASICA (texto guía)

- CONTABILIDAD GENERAL, Mercedes Bravo Valdivieso, 9na.

- CONTABILIDAD GENERA.- Pedro Zapata

BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA

CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA

BIBLIOGRAF A


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- Código del Trabajo

- Código de Comercio

- Ley de Compañías

- Ley Orgánica de Régimen Tributario y su

Reglamento de aplicación

www.sri.gov.ec www.mintrab.gov.ec

www.ccpp.org.ec www.supercias.gov.ec

www.iess.gov.ec www.ccq.gov.ec

http://araguaney.lacoctelera.net/post/2011/02/26/clasificacion-documemtos-mercantiles

Señor Estudiante para obtener un aprendizaje significativo y aprovecharlo al máximo el

tiempo, en el cual es usted su actor principal, pongo en conocimiento las siguientes

orientaciones:

a) Para iniciar su estudio provéase o tenga a mano la guía didáctica, el texto básico parasu mejor comprensión.

b) Revise detenidamente los contenidos de la guía, para que tenga una idea global de loque vamos a estudiar.

c) En el texto se presenta ejercicios y problemas resueltos, es importante que siga pasoa paso el desarrollo de los mismos, esto le permitirá comprender con mayor facilidad

la materia;

d) Deberá resolver los ejercicios y entregar cada semana al Sr. Tutor para que se seacalificado como aporte a la nota final

SITIOS WEB

ORIENTACIONESGENERALES

http://www.sri.gov.ec/http://www.sri.gov.ec/http://www.mintrab.gov.ec/http://www.mintrab.gov.ec/http://www.ccpp.org.ec/http://www.ccpp.org.ec/http://www.supercias.gov.ec/http://www.supercias.gov.ec/http://www.iess.gov.ec/http://www.iess.gov.ec/http://www.ccq.gov.ec/http://www.ccq.gov.ec/http://www.ccq.gov.ec/http://www.iess.gov.ec/http://www.supercias.gov.ec/http://www.ccpp.org.ec/http://www.mintrab.gov.ec/http://www.sri.gov.ec/


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COMERCIO.- Es el intercambio de bienes valores o servicios entre dos o más personas con la

finalidad de satisfacer las necesidades del consumidor y la de obtener lucro o gananciaCOMERCIANTE.- Según el código de Comercio es toda persona natural o jurídica queteniendo la capacidad para contratar hace del comercio su profesión habitual.

LA EMPRESA

Es todo ente económico, legalmente constituido por una o varias personas cuyo objetivo es producir yvender, o comprar y vender bienes y/o servicios que satisfagan necesidades de la comunidad, encualquier circunstancia, el ente económico al vender los bienes y/o servicios logra obtener un valormarginal que se conoce como Utilidad.

La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción,comercialización y prestación de servicios a la colectividad ( Dra. Bravo Mercedes)

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Comercial

Por su naturaleza o actividad Industrial

Servicios

Públicas

Por el sector al que pertenece Privadas

Mixta

Por la integración del Unipersonales

Capital Sociedades

DESARROLLO DEL CONTENIDO CIENT FICO


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Compañías y ONG

POR SU NATURALEZA O ACTIVIDAD

Se clasifican en empresas de servicios comerciales e industriales

Empresa de servicio: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad. Ejemplo

Universidad

Empresas comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra – venta de productos (mercaderías).

Ejemplo Supermaxi

Empresa industrial: Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en nuevos

productos. Ejemplo Fábrica Quito

POR SU SECTOR

Son empresas que se clasifican en empresas públicas, empresas privadas y empresas mixtas

Empresas públicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público (ESTADO). Ejemplo

Ministerio de Economía

Empresas privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas naturales o

jurídicas) Negocios

Empresas mixtas: Son aquellas cuyos capitales pertenecen al sector privado y público

POR SU INTEGRACIÓN DEL CAPITAL

Se clasifica en unipersonales, Sociedades

Empresas Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural

Empresas Sociedades: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales

PERSONA NATURAL.- El Código Civil reconoce como persona a todo individuo de la especie humana,

sin distingo de edad, sexo o condición.

PERSONA JURÍDICA.- Es la reunión de dos o más personas naturales que por sus propios derechos

decide obtener personería jurídica. Pueden ser de hecho o de derecho, son entes con derechos y

obligaciones, se los distingue por una razón social

IMPORTANCIA

La importancia de las empresas lo podemos resumir en los siguientes puntos:

Son la base del aparato productivo

Generan plazas de trabajo

Son fuentes de ingresos para el estado a través del pago de tributos.


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LA CONTABILIDAD

Contabilidad es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e

interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa, con el objeto de conocer su

situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable para la toma

de decisiones. M. Bravo Valdivieso.

CAMPOS DE APLICACIÓN

La contabilidad se muestra en su actuación mediante distintas facetas de su trabajo que toman el

nombre de funciones contables como se indica en el cuadro.

La contabilidad permite

obtener información útil

sobre las operaciones de

las empresas dedicadas

a diferentes actividades,

se puede determinar

que la especialización se

relaciona con la rama o

campo de acción de

cada una de ellas.

Entre otras existen las

siguientes

especializaciones

LAS FUNCIONES DETERMINAN LAS ESPECIALIZACIONES DE LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD COMERCIAL

FUNCIONES

HISTÓRICA:registro

cronológico

ESTADÍSTICA:

Visión real

Hechoseconómicos

ECONÓMICA:

estudia el procesopara obtención del

producto

LEGAL:

Conocer las leyesque rigen laContabilidad

FISCAL:Cómo afectadisposiciones

fiscales/tributos

FINANCIERA:

Análisis derecursos

monetarios

Se aplica en las empresas que se dedican a la compra y

venta de bienes llamados mercaderías, a las cuales no

realiza ninguna modificación o cambio en su estructura


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CONTABILIDAD DE COSTOS

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CONTABILIDAD BANCARIA

La Contabilidad y la Tecnología Informática

Estamos en la era de la Informática y el Internet, la Contabilidad se haadaptado a la actual tecnología; el profesional Contable cuenta hoy en

día con una gran herramienta de trabajo como es la Computadora que a

través del Software (programas Contables como: Safi Mónica) ha

simplificado enormemente su trabajo.

Vale la pena manifestar que la computadora no reemplaza al Contador

en sus tareas de análisis, criterio e interpretación, únicamente le permite

ahorrar tiempo.

Importancia de la Contabilidad

Mediante su aplicación, las empresas o negocios tienen control de sus bienes, derechos, valores

como también de sus obligaciones.

Permite conocer en cualquier momento la situación financiera de la empresa o negocio a través de

registros técnicos especiales

Permite conocer los resultados de la gestión para los dueños y administradores puedan tomar

decisiones acertadas.

TRANSACCIÓN COMERCIAL.- Es el intercambio de bienes valores y servicios, por dinero o a crédito,

y en ocasiones puede ocurrir una permuta; la transacción tiene dos partes.

Este Subsistema permite conocer cuánto cuesta

producir algo, se aplica en empresas Industriales lasmismas que, con la aplicación de los llamados factores

de producción, transforma la Materia Prima en

Productos Terminados

Este subsistema aplica en todas las entidades del

sector público, que están bajo el control de la

Contraloría General del Estado que es la entidad que

Fiscaliza los dineros del Estado se aplican leyes como la

LOAFIC

Este Subsistema se aplica en todas las Instituciones del

Sistema Financiero (bancos) cuya actividad principal es

servir de intermediario entre quienes tienen el dinero y

quienes lo necesitan, los bancos se ganan la diferencia

entre la tasa activa (cobra el banco ) y la tasa Pasiva

(paga el banco) banco


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PARTES DE LA TRANSACCIÓN:

Parte real o física.- Es el bien, servicio y valoresParte financiera.- Es el dinero o su representación, es cuanto a la forma como se paga o se cobra elvalor del bien o del servicio.

Ejemplos:

1. Se compra una computador a IBM en $ 3.000 se paga con cheque.Parte real Computador

Parte Financiera Cheque $3.000

2. Se compra un vehículo en 18.000 se firma una letra de cambio

Parte Real Vehículo

Parte Financiera L/cambio $18.000

3. Se compra televisor a $450 se paga con cheque.Parte real Televisor

Parte Financiera $450

DE

LA

CONTA-

BILIDAD

Art. 34

Ley del Régimen

Tributario Interno

Obligación de

llevar Contabilidad

Todas las sucursales y establecimientos permanentes decompañías extranjeras y las sociedades definidas como tales

en la ley del Régimen Tributario Interno

Personas naturales que realicen actividad empresarial y quetrabajen con un capital propio al inicio de sus actividadeseconómico al 1ero. De enero de cada ejercicio impositivohaya superado los $60.000,00 y cuyos ingresos brutosanuales de esta actividad y del ejercicio inmediato de laactividad anterior hayan sido superiores a $100.000.00 ycuyos costos y gastos hayan superado los $80.000.00. Seentiende como capital propio los Activos menos los Pasivos.

En caso de personas naturales que tengan como actividadeconómica habitual exportación de bienes, tendrán quellevar contabilidad

En caso de personas naturales cuya actividad económicahabitual haya sido el arrendamiento de bienes inmuebles

Personas naturales que de acuerdo al inciso anterior hayanllevado contabilidad y en este período no alcancen los

niveles de capital y de gastos, deberán realizar una solicitudal Director de Rentas para dejar de llevar contabilidad


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La contabilidad deberá ser llevada y firmada bajo laresponsabilidad de un cantador legalmente autorizado

Los documentos sustenta torios de la contabilidad deberánser conservados durante siete años, según el CódigoTributario como plazo máximo para la prescripción de laobligación tributaria.

Art. 34

Ley del Régimen

Tributario Interno

Personas que no

deben llevar

contabilidad

Personas naturales que realicen actividad empresarial y quetrabajen con un capital propio y que obtengan menos de loestipulado en el inciso anterior. Los profesionales,artesanos, comisionistas, agentes, y demás trabajadores

autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y gastospara determinar su renta.

La cuenta de ingresos deberá tener la fecha de la transaccióny el concepto el número de comprobante, el valor de lamisma, con su respectivo comprobante de venta y otro tipode documentación

PROCESO CONTABLE

Es la secuencia lógica que realiza la contabilidad para llegar a los Estados Financieros

Documentos.

Un documento es toda aquella información contenida y registrada sobre cualquier soporte material y

que es producido, recibido y conservado por las instituciones, organizaciones o personas, durante el

desarrollo de sus actividades. Es, por tanto, un testimonio de la actividad humana.

Los documentos pueden ser textuales (manuscritos, mecanografiados o impresos), iconográficos

(mapas, planos, dibujos, fotografías, diapositivas, etc.), sonoros (discos, cintas magnetofónicas, discos

compactos), audiovisuales (cintas de video, películas cinematográficas), electrónicos (disquetes,

DocumentoNegociableNonegociable

Asientos enelLibro Diario

Mayores

Libro

Mayor

Balances

Comproba

ción

EstadosFinancieros-Resultados-Financiero


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CD.ROM, bases de datos, etc.), virtuales (webs, blogs, etc.), y cualquier otra propuesta que el avance

tecnológico pudiera plantear en el futuro.

Clasificación de los documentos mercantiles

Se clasifican en negociables y no negociables

NEGOCIABLE

Son documentos negociables aquellos títulos o pruebas escritas que sirven para confirmar un derecho

de crédito, esos documentos mercantiles sustituyen el dinero efectivo; por lo tanto, son negociables;

entre ellos se encuentran los cheques, las letras de cambio, pagare, cartas de crédito, acciones y

bonos.

NO NEGOCIABLE:

Se entiende por documentos Mercantiles no negociables aquellos creados para dar fe o dejarconstancia de haberse realizado una operación comercial.

CHEQUE

Es una orden de pago escrita y redactada en formulario especial, por medio de la cual el dueño de unacuenta corriente bancaria exige al banco la entrega de una suma de dinero a favor de sí mismo o de untercero, y con cargo a dicha cuenta corriente.

CLASIFICACIÓN DE LOS CHEQUES:

Cheque de Viajero:

Es un cheque especial que el banco ordena contra el mismo, pagadero en cualquier de sus sucursales oagencias, por las cantidades que han sido previamente depositadas por los interesados.

Certificado:

Es el Cheque en la cual el banco hace constar que el librador tiene fondos suficientes para el pago del

documento.

De Compensación:

Son los cheques extendidos por los bancos para liquidar las diferencias en la compensación efectuadapor las cámaras respectivas.

De Gerencia:

Es el cheque que un banco expide contra sí mismo, para cubrir cualquier obligación y para movimientode dinero en efectivo.


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LA FACTURA

Documento o recibo entregado por el vendedor al comprador como prueba de que éste ha adquirido

una mercancía o servicio determinado a un precio dado. Representa un derecho de cobro a favor del

vendedor.

Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y

aceptada por leyLa factura tiene por finalidad verificar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación deservicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tenganderecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastosy costos para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportación.

Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de Registro Único deContribuyentes – RUC

EMPRESA ……………………….. America N.- 2345

Telefono N.- 2456789

Factura Nº

R.U.C

Autorización N.-

Cliente C.I.

Dirección Fecha

Cantidad DetalleValor

UnitarioValor total

BANCOFecha……………………… A………………………………… …………………………………..

Saldo anterior

Depósitos

Saldo Actual

Cheque

Nuevo Saldo

BANCO POPULARCuenta NºCheque Nº.

Páguese a

La orden de…………………………………………............................ U.S. $........................ La cantidad de…………………………………………………………………………………………...

………………………………………………………………………………………………….……Dólares

Lugar y fecha……………………….

Empresa Firma………………………………

ZONA PARA EL BANCOS

http://es.mimi.hu/economia/documento.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/recibo.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/mercancia.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/cobro.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/cobro.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/mercancia.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/recibo.htmlhttp://es.mimi.hu/economia/documento.html


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SUBTOTAL

IVA

TOTAL

Nombre imprenta RUC……

Fecha de caducidad

-----------------------------FIRMA DEL CLIENTE

Nº autorización

1.- Realizar 4 factura, con IVA y 4 cheques que tengan relación entre todas, inventadas por ustedes.

LA CUENTA CONTABLE

Cuantificación Monetaria.-

Como tú puedes visualizar en los ejemplos anteriores, las transacciones son medidas siempre entérminos monetarios, lo que da origen a la Partida Doble y permite más adelante los registroscontables.

Cuenta.-

Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos, u obligaciones de una misma

naturaleza, el nombre que se asigne se la debe mantener por lo menos durante un período contable,

el mismo que va desde el 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

Ejemplos Nombre Contable

EVALUACIÓN PARA ENTREGAR Nº 1


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Dinero en efectivo para gastos menoresDinero depositado en cuenta corriente a cuenta de ahorrosDinero efectivo, billetes, níquel, cheques a la vista que se recibe.Bienes que adquiere la empresa con la intención de venderlos.

Por compra de bienes y/o servicios a crédito personalPor venta de bienes y/o servicios a crédito personal.Escritorios, sillas, archivadores, muebles, etc.Estanterías, mesas, vitrinas, mostradores.Computadores para uso de la empresa.Sumadoras, fax, máquinas registradoras, máquinas de escribir,Por venta a crédito con documentado Letra de cambio, pagaré.Por compra a crédito con documentado, Letra de cambio o un pagaré.Las aportaciones en dinero o en bienes que realizan los socios oDinero entregado como garantíaCamioneta, automóvil para uso de la empresa, cualquier modelo

Intereses pendientes de cobroIntereses pendientes de pagoMaquinaria pesadaSueldos pendientes de pagoImpuestos pendientes de pagoPago alquiler, local, oficinasExpendio de mercaderíasPago de remuneraciones al personalPago de luz, agua, teléfonoConsumo de útiles de oficinaInterés pagado anticipadamente

Arriendo pagado anticipadamenteDinero entregado a (vendedores) para gestiones de ventas y cobros dela empresa.Compra de material, mano de obra etc. para la construcción deledificio propio de la empresaDinero colocado a corto plazo para que genere interesesCompra de Acciones de otras empresas

CAJA CHICABANCOSCAJAMERCADERÍAS

CUENTAS POR PAGARCUENTAS POR COBRARMUEBLES DE OFICINAMUEBLES Y ENSERESEQUIPOS DE COMPUTACIÓNEQUIPOS DE OFICINADOCUMENTOS POR COBRARDOCUMENTOS POR PAGARCAPITALDEPÓSITOS EN GARANTÍAVEHÍCULOS

INTERESES POR COBRARINTERESES POR PAGARMAQUINARIASUELDOS POR PAGARIMPUESTOS POR PAGARGASTO ARRIENDOSVENTASGASTOS SUELDOS Y SALARIOSGASTOS SERVICIOS PÚBLICOSGASTO ÚTILES DE OFICINAINTERESES PAGADOS POR

ADELANTADOARRIENDOS PAGADOS PORADELANTADOANTICIPO GASTOS DE VIAJE.CONSTRUCCIONES EN CURSO

INVERSIONES TEMPORALESINVERSIONES EN ACCIONES

PLAN DE CUENTAS

Es un listado de Cuentas estructurado y ordenado sistemáticamente, en base a las necesidades deinformación actual y futura que tenga la empresa.

El Plan de Cuentas facilita la aplicación del Software Contable, éste tiene directa relación con losprogramas Contables automatizados.

CODIGO DE CUENTAS

Es la utilización de números, letras que representan o equivalen al nombre de la cuenta. El plan ocatálogo de cuentas debe contener:

GRUPO CUENTAS SUB CUENTAS

1 ACTIVO Activo CorrienteActivo no corriente (fijo)


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Otros activos

2 PASIVO Pasivo CorrientePasivo no corrienteOtros pasivos

3 PATRIMONIO CapitalReservasSuperávit de capital

4 INGRESOS OperacionalesNo operacionales

5 COSTOS OperacionalesNo operacionales

6 GASTOS OperacionalesNo operacionales

7 CUENTAS DE ORDEN Cuentas de orden DeudorasCuentas de Orden Acreedoras

Ejemplo: 1 Activo1.1Activo Corriente1.1.01 Disponible1.1.01 Caja2 Pasivo2.1 Pasivo Corriente2.1.01 Cuentas por Pagar

CLASIFICACIÒN DE LAS CUENTAS

CLASIFICACION DELAS CUENTAS

Cuentas reales ode balances

Activo Deudoras Estado deSituaciónFinanciera

Pasivo Acreedoras

Patrimonio Acreedoras

Cuentasnominales o de

resultadosRentas Acreedoras Estado de

ResultadosGastos Deudoras

Cuentas deorden o de

memorando

Estado deSituaciónFinanciera

Mercadería en consignaciónValores en custodia

Cuentas Permanentes: Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones de laempresa, determinando su patrimonio. Tienen duración y permanencia se encuentran en el Estado de

Situación Financiera o Balance General.

Se subdividen en Activo, Pasivo y Patrimonio. Ejemplo Caja cuenta de Activo

Cuentas nominales o de resultados Son aquellas cuentas que tienen su origen en las operaciones del

negocio, determinando aumentos o disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o

perdidas, se encuentran en el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias

Se llaman también transitorias porque su duración llegas hasta la terminación de cada ciclo contable.

Ejemplo Gasto sueldo


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Cuentas de orden o de memorando: Son cuentas que se encuentra en el Balance General, pero son

bienes de terceras personas. Ejemplo: Mercaderías en Consignación

MOVIENTOS DE LAS CUENTAS

Para realizar más adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento de los

diferentes grupos de cuentas que estudiaste anteriormente, como son los Activos, Pasivos, Capital,

Rentas, Gastos

REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirán tantas T según cuantas

cuentas existan

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

DEUDOR ACREEDOR

Se registra lo que se

recibe

Se registra lo que se

entrega

SALDO SALDO

PARTES DE LA CUENTA CONTABLE

Nombre o título de la cuenta ejemplo Bancos

Debe o Débito, es una parte de las cuenta, es el lado izquierdo de la T en él se registran los bienes,valores o lo que la empresa recibe.

Haber o Crédito, lado derecho de la T en él se registran los bienes, valores o lo que la empresaentregue.

Saldo, Es la diferencia de restar entre él Debe y el Haber, según el movimiento de cada cuenta, así, se

determinan dos clases de saldos.

Saldo Deudor.- Cuando el valor del debe es mayor al valor del Haber.

Ejemplo:

Saldo Acreedor.- Cuando el valor del Haber es mayor al valor del Debe.

BANCOS

1.000 100

2.000 100

TOTAL 3.000 TOTAL 200

SALDO DEUDOR 2.800


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Ejemplo:

DOCUMENTOS POR PAGAR

200 1.000

TOTAL 200 TOTAL 1.000

SALDO ACREEDOR 800

En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no tienesaldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero. Ejemplo:

DOCUMENTOS POR PAGAR

1.000 1.000

TOTAL 1.000 TOTAL 1.000

SALDO NULO O CERO

1.- Realice la clasificación de las cuentas que se encuentran a continuación en el respectivo cuadrode cuentas

Cuadro de Cuentas

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO RENTAS GASTOS

Impuestos por Pagar

Gastos de ViajeCuentas por PagarDocumento por PagarIESS por PagarIntereses por PagarRetenciones en la Fuentepor PagarArriendos Cobrados porAnticipadoSeguros Cobrados porAnticipado

Gasto ComisionesTerrenos

Gasto ArriendosMuebles y Enseres

Comisión por CobrarReserva FacultativaInsumos y MaterialesEquipo de ComputaciónVentasBancosCuentas por CobrarIntereses por PagarGasto Mantenimiento deVehículosMuebles de Oficina

Seguros Pre pagadosAnticipo Gastos de Viaje

Inventario de Artículos enInventario Suministros y

MaterialesObligaciones BancariasGasto Capacitación yEntrenamientoHipotecas por PagarGasto Beneficios SocialesReserva LegalCapitalReserva EstatutariaAportes F CapitalizaciónUtilidad años Anteriores

Vehículos

EVALUACIÓN PARA ENTREGAR Nº2


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Anticipo Impuesto RetenidosDepósito en GarantíaIVA en ComprasInventario de Materia Prima

Gasto InteresesIntereses por CobrarArriendosPréstamos BancariosGasto Insumos y Materiales.Servicios PrestadosServicios de LavadoServicio de Enderezada yPinturaCajaComisiones Ganadas

Utilidad en Venta de ActivosFijosMaquinaria

Gasto Ropa de TrabajoSueldos por Paga


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ECUACIÓN CONTABLE

Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividadeconómica (activo, pasivo y patrimonio)

ACTIVO: Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

Ejemplo: Caja, Bancos, Inventarios, Muebles y Enseres., etc.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

PASIVO: Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos deterceras sobre la propiedad o activo de la empresa.

Ejemplo: Cuentas por Pagar, IVA Ventas, Hipotecas por Pagar, etc.

PASIVOS = ACTIVO - CAPITAL

PATRIMONIO: Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.

Ejemplo: Capital, Utilidad años Anteriores, Reservas, etc.

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVO

Ejemplo práctico:

La empresa "X" tiene Activos $25.000 Cuentas por Pagar $3.500 determina el Capital.

ACTIVO = PASIVOS + CAPITAL

25.000 = 3.500 + 21.500PASIVOS = ACTIVOS – CAPITAL

ECUACION CONTABLE

PASIVO-ACTIVO=PATRIMONIO

17.500-23.000=5.500

5.500-23.000=17.500

PATRIMONIO-ACTIVO=PASIVO

5.500+17.500=23.000

PATRIMONIO+PASIVO=ACTIVO

Identificación de cuentas en la ecuación contable.- La Empresa de ServiciosServicompu S.A. inicia sus actividades con los siguientes valores: Caja $5000, Muebles

y enseres $18000, Cuentas por pagar $17500.


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3.500 = 25.000 _ 21.500

CAPITAL = ACTIVOS - PASIVOS21.500 = 25.000 - 3.000

La empresa “XYZ” inicia sus actividades con los siguientes datos, efectivo $35,000, Muebles de Oficina$2,000, Equipos de Computación por $3,000, Cuentas por Pagar $4,000

EMPRESA “XYZ”

ACTIVOS PASIVOS

Caja 35,000 Cuentas por Pagar 4,000

Muebles de Oficina 2,000 TOT PASIVOS 4,000

Equipos de Computación 3,000 PATRIMONIO

Capital 36,000

TOTAL ACTIVOS 40,000 TOT PAS +PATRIM 40,000

Como resultado de las operaciones que realiza la empresa más adelante el capital, pasa a formarparte del PATRIMONIO de la empresa.

PATRIMONIO = CAPITAL + RESERVAS RESULTADOS

REGISTRO DE TRANSACCIONES

Recuerda que transacción es el intercambio de bienes y /o servicios por dinero a crédito etc.

¿Qué es el Asiento Contable?

El Asiento Contable es un resumen razonado de la transacción que se registra en un libro especial(Libro diario) en orden cronológico; los entendidos manifiestan que es una fórmula que permitemedir la causa y el efecto de la transacción, determinando las cuentas deudoras y las cuentasacreedoras y se lo registra en el libro diario

Clases de Asientos

- Simples

- Compuestos y Mixto

Explicaciones y Ejemplos:


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Asiento simple ejemplo: La empresa X se constituye con aportaciones de los cuatro socios queaportan c/u efectivo $20.000

Para determinar las partidas deudoras te

debes preguntar

Debe

Para las partidas acreedoras te debes

preguntar

Haber

Qué recibimos ¿Que entregamos?

Dinero en efectivo La obligación que tiene la empresa para conlos socios?

Nombre Contable Nombre ContableCaja Capital

Valor 80.000 Valor 80.000

Asiento Simple. Son aquellos que tienen una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora

Fecha Detalle Debe Haber

Caja

Capital

P/ registrar aportación de los socios

80.000

80.000

Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa

Para determinar las partidas deudoras tedebes preguntar

Debe

Para las partidas acreedoras te debespreguntar

Haber

¿Qué recibimos? ¿Que entregamos?

La cuenta corriente Dinero en efectivo

Nombre Contable Nombre Contable

Bancos Caja

Valor 80.000 Valor 80.000

Asiento Simple.


Bancos

Caja

P/v. Depósito cuenta corriente

80.000

80.000

Asiento Mixto ejemplo: Se compra a la empresa ATU 2 escritorios tipo ejecutivo a $ 280 c/u y 2 sillas a120 c/u el 50% se paga con cheque y el resto a crédito personal fact. # 150.


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24


Debe


Haber

Qué recibimos ¿Que entregamos?2 Escritorios ejecutivos y 2 sillas 50% Cheque

50% crédito personal


Muebles de Oficina BancosCuentas por pagar

Valor 800 Valor 400400

Asiento Mixto: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras o

viceversa


Muebles de oficina

Bancos

Cuentas por pagar

P/ r escritorios, sillas, Fac.. 450

800

400

400

Se compra una sumadora en $ 220 y una computadora en $ 1200, se paga con cheque.Para determinar las partidas deudoras tedebes preguntar

Debe


Haber

Qué recibimos ¿Que entregamos?

SumadoraComputadora

Cheque


Equipo de OficinaEquipo de Computación

Bancos

Valor 2201.200

Valor 1.420

Asiento Mixto


Equipos de oficina

Equipos de computación

Bancos

P/compra sumadora computadora

220

1.200

1420


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25

Asiento Compuesto ejemplo: Se compra a la empresa Motransa una camioneta para uso de laempresa en $ 20.000 + el IVA, el IVA + el 20% del valor de la camioneta paga con cheque, por el restose firman L/c.


Debe


HaberQué recibimos ¿Que entregamos?

CamionetaIVA

ChequeLetra de cambio


VehículoIVA en compras

BancosDocumentos por pagar

Valor 20.0002.400

Valor 6.40016.000

Asiento Compuesto: Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentasacreedoras


Vehículos

IVA en Compras

Bancos

Doctos. Por pagar

P/r compra de camionetas/f

20.000

2.400

6.400

16.000

Para empezar el estudio y aprendizaje del proceso contable es pertinente tener un conocimiento

tributario para que los ejercicios contables sean lo más cercanos a la realidad, en tal virtud el

siguiente bloque se tratan temas tributarios, los pertinentes para este nivel.

1.- Realice con los datos de abril 1 El Estado de Situación Inicial y en el Libro Diario los siguientesasientos contables

Abril 1 En la ciudad de Quito el 01 de Noviembre del 2011 con la aportación de tres accionistas de lasiguiente forma, se crea una empresa:

Accionista A $25.000, dineroAccionista B $15.000, dinero

PARA ENTREGAR EVALUACIÒN Nº 3


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26

Accionista C $10.000 dinero y mercadería valorada por $40.000

TRANSACCIONES DEL MES DE NOVIEMBRE

Abril 2 Los dineros aportados fueron depositados por cada socio en una cuenta corriente nombre dela empresa

Abril 03. Se compró 2 escritorios en $400 c/u, según factura No.200, cheque No.

Abril 05 Se compró 1 vehículo en $25.000, según factura No.356, se paga el IVA y el 50% con cheque,lo demás con una Letra de Cambio

Abril 08 Se paga luz por $120, agua por $100 con cheques

Abril 10 Se vende artículos para la venta por $3.000 se cobra con cheque además se cobra el IVA

Abril 15 Se paga de arriendos del local por $800 con cheque

ROL DE PAGOS

Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u obrero)

por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa) de que

cumplió de acuerdo a la Ley en lo referente a las remuneraciones de sus trabajadores (empleado u

obrero) y sobre los descuentos a ellos efectuados.

En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol individual y

acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo que se explica se

aplica la legislación laboral ecuatoriana y se refiere a la empresa Privada específicamente

LO QUE DEBES CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS

Art. 79 del Código de Trabajo dice:

A trabajo igual corresponde igual remuneración sin distinción de sexo, raza, nacionalidad o religión

Salario.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.

Sueldo.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago que puede ser quincenal o

mensual.

Obrero.- Persona que utiliza su fuerza física para efectuar sus tareas

Empleado.-Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para efectuar sus

tareas

Horas Extras Es un beneficio que reciben los trabajadores que hayan laborado horas adicionales

luego de la jornada normal de trabajo pueden ser del 50% o del 100%

Horas Extras del 100% las laboradas los días Sábados Domingo y días feriados, de acuerdo a los

datos del rol el señor CC tiene 10 horas extras del 100% el sueldo $400 divides para 240 horas del

mes (8 horas por 30 días) el resultado multiplicas x 2 (equivale al 100% o doble de la hora normal) ypor el número de horas que haya trabajado


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27

Ejemplo

$ 400 dividido para 240 = 1,6666 x 2 =3,33333x 10 = 33,33

Horas Extras del 50% las laboradas en días hábiles (lunes a viernes) luego de la jornada normal,

tendrán un pago adicional del 50% sobre el costo de la hora normal

De acuerdo al ejercicio planteado el Sr.EE tiene 10 horas extras del 50%

$ 348 divides para 240 = 1,25 x 1.5 (equivale al 50% o sea la hora normal más el 50%)= $1,87 x 10 =

$18,75

Aporte Individual al IESS El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de ingresos

en el rol de pagos ejemplos

$300sueldo x 9.45% = $28.05

$400 sueldo más las horas extras 33,33 igual 433,33 x 9.35% = $ 40.51 El mismo procedimientopara todos los trabajadores es $219,91

Aporte Patronal el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador. Este valor es pagado al IESS por

cada patrono o dueño de la empresa en cada mes

Total de Ingresos = Sueldos + Horas Extras + Comisiones

$433,33 x 12.15% = 52,65

El mismo procedimiento para todos los trabajadores es de $285,77

En el asiento del Rol de Pagos en la cuenta IESS Por Pagar es producto de la suma del valor delaporte individual $219,91+ el aporte patronal $285,77 igual a $505,68

Décimo Tercer Sueldo.- La doceava parte del total ganado en el lapso de diciembre del año anterior a

noviembre del siguiente año, la empresa debe provisionar o reservar contablemente mes a mes en

base al rol de pagos todos los beneficios.

Ejemplos

$ 433,33 divides para 12 meses = $36,11 cada mes provisionar

Décimo Cuarto Sueldo beneficio que equivale a un Salario mínimo unificado actualmente $264, fecha

para el cómputo desde el (1° de Agosto del año anterior al 31 de Septiembre del siguiente año) el pagose lo efectuará hasta el 15 de Agosto en la Sierra y Oriente y hasta el 15de Marzo en las regiones Costa

e Insular

Ejemplos

$ 348 SALARIO BASICO UNIFICADO divides para 12 = $ 29,00 por cada trabajador

EN EL AÑO 2015 EL SUELDO UNIFICADO CAMBIARÁ

Vacaciones Todos los trabajadores tienen derecho a 15 días calendario de descanso derecho que lo

ejerce al cumplir un año de labores. La provisión o reserva la empresa la realizará cada mes en base


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28

al rol de pagos. Total de ingresos (sueldos + horas extras + comisiones) dividido para 24 quincenas, el

mismo procedimiento para cada trabajador.

Ejemplos

$433,33 divides para 24 = $ 18,06

FONDOS DE RESERVA

Constituye el trabajo capitalizado que va acumulando cada trabajador cada año, este beneficio el

trabajador no lo perderá por ningún motivo Art. 196 Código de Trabajo. Beneficio al que tienen

derecho todos los trabajadores a partir del segundo año de laborar en la misma empresa. Para el

cálculo se procede de la misma manera que para determinar el Décimo Tercero.

En la actualidad de acuerdo al decreto ejecutivo los empleados deben recibir el fondo de reserva en

forma mensual la parte proporcional

Ejemplos

$433,33 divides para 12 = $ 36,11

Gasto Beneficios Sociales $404,00 la suma del Décimo Tercer Sueldo + Décimo Cuarto + Vacaciones,

igual valor en la cuenta Beneficios Sociales Por Pagar $404,00


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CENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI ROLES DE PAGO DICIEMBRE 2014

NOMINA

CARGO

INGRESOS DESCUENTOSNETO

A

RECIBIRSUELDO

HORAS

EXTRAS

SUBTOTAL

FONDORESERVA

TOTALINGRESOS

APORTE

IESSANTICIPO

RETEN

JUDICIAL

TOTAL

DESCUE

AA GERENTE 700.00 700.00 58,33 758,33 66,15 210,00 80.00 356,15 402,18

BB CONTADOR 600.00 600.00 50,00 650.00 56,70 180,00 236,70 413,30

CC ENDEREZADO 400.00 33,33 433,33 36,11 469,44 40,95 120,00 160,95 308,49

DD SECRETARIA 348.00 348.00 25,00 325.00 32,89 90,00 122,89 206,95

EE MECANICO 348.00 21,75 369,75 26,56 345,31 34,94 90,00 124,94 225,51

TOTAL 2.396.00 55,08 2.451,08 196,00 2.548,08 231,63 690,00 80.00 1001,63 1.546,45

ROL DE PROVISIONES

NOMINASUB TOTALINGRESOS

DECIMOTERCERO

DECIMOCUARTO

VACACIONESTOTAL DE

BONIFICACIONESAPORTE

PATRONAL

AA 700.00 58,33 29,00 29,16 116,49 85,05

BB 600.00 50,00 29,00 25,00 104,00 72,90

CC 433,33 36,11 29,00 18,06 83,17 52,65DD 348.00 29,00 29,00 14,50 72,50 42,28

EE 369,75 30,81 29,00 15,41 75,22 44,92

TOTAL 2.451,08 204,25 145,00 102,13 451,38 297,80

NOTA: PARA SUMAR EL TOTAL DE BONIFICACIONES NUNCA SE DEBE TOMAR EN CUENTA LA COLUMNA DE SUBTOTAL DE INGRESO


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REALICE EL ROL DE PAGOS MENSUAL Y EL ROL DE PROVISIONES CON LOS ASIENTOSRESPECTIVOS:- Sr AA gana $720 Contador, trabaja más de un año- sr. BB gana $610 Secretaria, trabaja un año tiene 20 horas extras del 50%- Sr. CC gana $530 Vendedor trabaja más de un año, tiene 30 horas extras del 100%- Sr. DD gana $410 vendedor trabaja un año- Sr JJ gana $360 conserje trabaja más de un año, tiene 20horas extras del 100%NOTA: TODOS APORTAN CON LA ASOCIACIÓN $10 cada unoY ELABORE DOS ROLES DE PAGOS INVENTADOS POR USTEDES CON SUS RESPECTIVOSASIENTOS CONTABLES.

IVA,,,,,,,,,,,

CON LA SIGUIENTE INFORMACIÓN SE VA A DESARROLLAR TODO ELPROCESO CONTABLE, DE LA EMPRESA DE SERVICIOS, HASTA LOSESTADOS FINANCIEROS.

Datos Ejercicio Modelo

La empresa de Servicios Centro Automotriz Siglo XXI inicia su Ciclo contable el 1º- dediciembre del 2010, se dedica a prestar servicios de Enderezada, Pintura, Reparación y otros

servicios inicia con las siguientes aportaciones:

Señor Jaime López aporta $10,000 en efectivo 2 computadoras e impresoras por $3.000

Ing. mecánico Juan Realpe aporta $10,000 en efectivo y Equipos y Herramientas por $16,000

02/ Se decide abrir una cuenta corriente con todo el efectivo aportado, en el Banco Pichincha

04/ La empresa crea un fondo de $200 para gastos menores responsable del manejo del fondo

la Srta. Marcela Cevallos, se gira el cheque correspondiente

05/ Se recibe una N/D del banco por $ 18 por costo de la chequera.

08/ La empresa firma un contrato de arrendamiento del local con la Inmobiliaria

INMOSOLUCIÒN se paga por arriendo $500 +IVA con cheque, se compromete a pagar los $500

de garantía el 20 de Diciembre.

10/ Según factura # 1040 se compra a la empresa ATU 1 escritorio tipo ejecutivo en $380 y dos

sillas giratorias a $110 c/u+ IVA, se cancela el IVA +el 50% del valor de los muebles con cheque,

por la diferencia se firma una L/C a 45 días

12 /Se compra según factura # 085 a la empresa Multicolor pinturas, lijas y masilla por $1,400+

IVA para (StocK) se paga con cheque.

15/ Se paga por publicidad a la radio Colón $250 con cheque.16/ Se anticipa el 30% del sueldo a los trabajadores, con cheque

PARA ENTREGAR EVALUACIÒN Nº 4


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31

16 /Según factura 001 se cobra por Servicios de Enderezada y Pintura de una furgoneta de

propiedad del Hotel Marriot $3.800+ IVA se recibe el cheque #1030 del banco Pichincha.

18/ La Srta. Marcela Cevallos presenta la solicitud de reposición de la Caja Chica, según los

comprobantes respectivos, se gira el cheque correspondiente. Los gastos son los siguientes.

Útiles de Aseo $19.50

Útiles de Oficina 16

Alimentación 20

Movilización 13

Gastos Varios 16

20/ Se paga a la empresa Servicompu $150+ IVA por mantenimiento de las computadoras, se

gira el cheque correspondiente.

25/ Se compra a CASA BACA una camioneta Toyota para uso de la empresa en $20.000+IVA, el

IVA + el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque por el resto se firman letras de

cambio.

30/ Se paga sueldo a los empleados según Rol de pagos con cheque Cumpliendo con todas lasdisposiciones legales en lo referente a IESS (se retiene el 9.35%, se registra gasto aporte

Patronal 12.15%)

30/ Según factura 002 se cobra por el servicio de Enderezada y Pintura de un camioneta

Toyota de propiedad de la empresa Supermaxi por $2,500 +IVA se recibe un cheque.

30/ El consumo de pinturas, lijas y masilla suma $640

POLÍTICAS DE LA EMPRESA

El dinero recaudado será depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente día de su

recaudación, todo el conocimiento tributario tratado en el bloque #5 se aplicará en el ejercicio

modelo.Datos para el Rol de Pagos

Nómina Cargo Sueldo Unificado Ret Judicial

Jaime López gerente $700 80

Pedro Loza contador $600

Milton Tapia enderezador pintor $400 horas extras 10 del 100%

Marcela Cevallos Secretaria $300

Fernando Paredes mecánico $300 horas extras 10 del 50%

Calcular y registrar los beneficios sociales en base al Rol de Pagos.

Décimo Tercero Décimo Cuarto Vacaciones.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Es un estado financiero, llamado también Balance de Constitución, si es el primer año de

operaciones de la empresa. Posteriormente se lo denominará Balance General o Estado de

Situación Financiera.

Para su elaboración se respalda en el detalle de todas las aportaciones (dinero, bienes,

derechos) que pueden realizar los socios o accionistas; demuestra la situación financiera de la

empresa a una fecha determinada.


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32

PARTES

Encabezamiento.- consta de los siguientes datos:

Nombre o razón social de la empresa o negocio

Nombre del estado que se presenta

Fecha a la cual se presenta el balance.

EMPRESA DE SERVICIOS TECNILAVADO

Estado de Situación Inicial

Al 1º- de Enero del 2.00

CUERPO DEL BALANCE

El cuerpo del Balance, está conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la igualdad

en base a la ecuación contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en forma

vertical.

CENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXIESTADO DE SITUACION FINANCIERA ( INICIAL)

AL 1o. DE ENERO DEL 2011

ACTIVOS PASIVOS

CORRIENTE CORRIENTE

DISPONIBLE

Caja $20.000 TOTAL DE PASIVOS $0.

NO CORRIENTE NO CORRIENTEPROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

DEPRECIABLES

Equipo de Computación 3.000 PATRIMONIOEquipo de Herramientas 16.000 Capital $39.000

TOTAL DE ACTIVO $39.000 TOTAL PASIVO Y PATRI$ 39.000

Firma del contador Firma del Gerente

LIBRO DIARIO

Libro Diario, en el cual se asientan o registran día por día y en el orden en que ocurran todas

las transacciones en la empresa. Es importante recordar que este registro se lo realizará en

forma de asientos contables, tema que aprendiste anteriormente (asientos Simples,

Compuestos Mixtos).

Según el ejercicio modelo el libro Diario es el siguiente

EMPRESA DE SERVICIOSCENTRO AUTOMOTRIZ SIGLO XXI

DIARIO GENERAL


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FECHA DETALLE REF DEBE HABERENERO 1 -1

CAJA 20,.000,00

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.000,00

EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 16.000,00

CAPITAL 39.000,00SEGÚN BALANCE INICIAL

-2-

2 BANCOS 20,.000,00CAJA 20,.000,00

DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE

-3-

4 CAJA CHICA 200,00

BANCOS 200,00

CREACIÓNDEL FONDO

-4-

5 GASTOS BANCARIOS 18,00BANCOS 18,00

N/D COSTO CHEQUERA

-5-

8 GASTOS ARRIENDOS 500,00

IVA EN COMPRAS 60,00

DEPOSITOS EN GARANTIA 500,00

I.R.F 5% POR PAGAR 25,00

CUENTAS POR PAGAR 500,00

BANCOS 535,00

PAGO DE ARRIENDOS DE LA EMPRESA-6-

10 MUEBLES DE OFICINA 600,00

IVA EN COMPRAS 72,00

R.I.F.1% POR P AGAR 6,00

DOCUMENTOS PORPAGAR 300,00

BANCOS 366,00

POR LA COMPRA DE MUEBLES PARA LA EMPRE-7-

12 INV DE INSUMOS Y MATERIALES 1,400

IVA EN COMPRAS 168

R.I.F 1% POR PAGAR 14.00BANCOS 1,554.00

P7 7REGISTRAR COMPRA DE Pinturas

15 -8-

GASTO PUBLICIDAD 250,00IVA EN COMPRAS 30,00

R.I.F. 1% POR PAGAR 2,50

BANCOS 277,50

PAGO A RADIO COLON

9

15 ANTICIPO SUELDOS 333.00

BANCOS 333,00


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34

SE ANTICIPA EL 30% DE LOS SUELDOS

1016 CAJA 4.218,00

ANTICIPO IMPUESTO RENTA 38,00

SERV ENDEREZADA Y PINTURA 3.800,00

IVA EN VENTAS 456,00PARA REG. SERV END Y PINTURA

17 -11-

BANCOS 4.218,00

CAJA 4.218,00SE MANDA A DEPOSITAR EL DINERO

18 -12-

GASTO ÚTILES DE ASEO 19,50

GASTO ÚTILES DE OFICINA 16,00

GASTO ALIMENTACIÓN 20,00

GASTO MOVILIZACIÓN 13,00

GASTOS VARIOS 16,00BANCOS 84,50

REPOSICIÓN DE CAJA CHICA

20 -13-

GASTO MANTENI EQUIPO DE COMPUTACI 150,00

IVA EN COMRAS 18,00

R.I.F.1% POR PAGAR 1,50

BANCOS 166,50

PAGO MANTENIMIENTO COMPUTADORAS

20 -14-

CUENTAS POR PAGAR 500,00BANCOS 500,00

ENTREGA GARANTÍA POR LOCAL

25 -15-

VEHÍCULO 20.000,00

IVA EN COMRAS 2.400,00

R.I.F. 1% POR PAGAR 200,00

DOCUMENTOS POR PAGAR 16.000,00

BANCOS 6.200,00COMPRA CAMIONETA

30 -16-

GASTO SUELDOS Y SALARIOS 2,300,00GASTO HORAS EXTRAS 52,08

GASTO FONDO DE RESERVA 196,00

GASTO APORTE PATRONAL 285,77

I.E.S.S. POR PAGAR 505,68

ANTICIPO SUELDOS 690,00RETENC JUDICIAL 80.00

BANCOS 1.558,17

ASIENTO DEL ROL DE PAGOS DEL MES

30 17

GASTO BENEFICIOS SOCIALES 404,00

BENEF SOCIALES POR PAGAR 404,00SEGÚN ROL DE PROVISIONES


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35

30 -18-

CAJA 2,775.00ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 25.00

SERV ENDEREZADA Y PINTURA 2,500.00

IVA EN VENTAS 300.00

SEG. FACTURA # 00230 19

BANCOS 2.775.00

CAJA 2,775.0030 -20-

GASTO INSUMOS Y MATERIALES 640..00

INV INSUMOS Y MAT. 640..00

CONSUMO DE PINTURAS, LIJAS, MASILLA

TOTALES 92.780,08 92.780,08

Luego de la explicación sobre el Rol de Pagos, pasamos a estudiar otra fase del procesoContable como es la Mayorización para lo cual debes saber muy bien hacer los asientos en elLibro Diario (aplicando el conocimiento Contable y Tributario).

MAYORIZACION

Es otra fase del proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos

registrados en el Libro Diario, al libro Mayor.Para mayorizar previamente se abrirá un folio o una T por cada cuenta que tengas en el libroDiario, así el valor que está en él Debe del Diario pasará al Debe del libro Mayor o de la T y elvalor que está en el Haber del Diario, pasará al Haber del Mayor. Vale la pena indicar que elLibro Mayor no reemplaza al Libro Diario cada uno de estos libros tienen su funciónespecífica.

La Mayorización es importante, permite conocer el movimiento que ha tenido cada una delas cuentas, esto es con todos los débitos y créditos, logrando establecer el saldo de cada unade ellas, información, que no proporciona el Libro Diario.

Para establecer el saldo del Mayor en T, debes sumar los valores del DEBE, sumar los valores

del HABER y restar el menor del mayor, recuerda las clases de saldos. (Deudor, Acreedor, Cero)esta información te sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobación.

LIBRO MAYOR Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas ytodas las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del libroMayor:

Mayores en T o Mayores en folio, el formato más utilizado en la práctica profesional es elMayor en folio, en el proceso de enseñanza y aprendizaje didácticamente es aconsejable el

Mayor en T.


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36

La información que proporciona el libro Mayor sirve para la siguiente fase del procesoContable, que es el Balance de Comprobación.

Con los datos del ejercicio modelo, tenemos:

MAYORIZACION

CAJA Eq. Computación Equip y Herramientas

20,000.00 20,.000,00 3.000,00 16.000,00

4.180.00 4.180.00

2,750.00 2,75000 3.000,00 16.000,00

26,930.00 26,930.00 Caja Chica Bancos

200.0020,.000,00 200.00

200.00 4.180,00 18,00

Gasto Arriendos 12% IVA compras 2.750.00 520.00

500,00 60,00 366.00

72,00 1.554.00

500,00 168.00 277.50

30,00 333.00

Capital 18,00 84.50

39.000.00 2.400,00 165.00

500.00

39.000.00 2.748.00 6,200.00

617.40

1,2,8% retenciones f.por Pagar 26,930.00 10.835.40

40.00

6,00


37/61


37

14.00

2,50

3.00

200,00

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es otra fase del Proceso Contable que nos permite verificar el cumplimiento del principio de laPartida Doble, para su elaboración y presentación se debe tomar la información (Saldos) delos Mayores de cada una de las Cuentas.

Con el Balance de Comprobación se consigue la igualdad matemática (Saldos Deudores ySaldos Acreedores iguales).

En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesionalcontable, para que con facilidad pueda evidenciar o detectar algún error de precisión en lossaldos, o la utilización incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivosnecesarios.

El Balance de Comprobación puede presentarse de Sumas y Saldos o únicamente de Saldos.

Con los datos del Ejercicio modelo tenemos


BALANCE DE COMPROBACIÓNAl 31 de Diciembre del 200

Nº CUENTASSUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 CAJA 26.930.00 26.930.00

2 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 3.000,00 3.000,00

3 EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 16.000,00 16.000,00

4 BANCOS 26.930.00 10835.40 16.094.60

5 GASTO ARRIENDO 500,00 500,00

6 IVA EN COMPRAS 2,748,00 2,748,00

7 CAPITAL 39.000,00 39.000,00

8 CAJA CHICA 200,00 200,00

9 RET.FUENTE POR PAGAR 265.50 265.50

10 GASTOS BANCARIOS 18,00 18,00

11 MUEBLES DE OFICINA 600,00 600,00

12 DOCUMENTOS POR PAGAR 16.300,00 16.300,00

13 GASTO INSUMOS Y MATERIALES 640,00 640,00

14 GASTO PUBLICIDAD 250,00 250,00

15 2% ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 126.00 126.00

16 SERVICIO DENDEREZADA Y PINTURA 6,300,00 6.300,00

17 IVA EN VENTAS 756.00 756.00

18 GASTO ÚTILES DE ASEO 19,50 19,50

19 GASTO ÚTILES DE OFICINA 16,00 16,00

20 GASTO ALIMENTACIÓN 20,00 20,00


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38

21 GASTO MOVILIZACIÓN 13,00 13,00

22 GASTOS VARIOS 16,00 16,00

23 GASTO MANTE.EQUIPO COMPUTACIÓN 150,00 150,00

24 DEPÓSITO EN GARANTÍA 500,00 500,00

25 VEHÍCULOS 20.000,00 20.000,00

26 GASTO SUELDOS Y SALARIOS 1,110,00 1,110,0027 GASTO APORTE PATRONAL 138.10 138.10

28 IESS POR PAGAR 244.37 244.37

29 GASTO HORAS EXTRAS 26.67 26.67

30 ANTICIPO SUELDOS 333.00 333.00

31 GASTO BENEFICIOS SOCIALES 225.40 225.40

32 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 225.40 225.40

33 CUENTAS POR PAGAR 500,00 500,00

34 RETENCIONES JUDICIALES POR PAGAR 80.00 80.00

35 INV INSUMOS Y MATERIALES 1,400.00 640.00 760.00

T O T A L E S 102.409.67 102.409.67 63.171.27 63.171.27

Como se indicó anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con una granherramienta de trabajo como es la Computadora, equipos que a través de la implementaciónde paquetes Contables, permite procesar la información, en menos tiempo; el profesionalContable debe dedicar su esfuerzo y experiencia al análisis de las cuentas, depuración desaldos, realizar todos los correctivos necesarios, para tener información confiable y oportuna ,para presentar Estados Financieros reales e interpretar las cifras de dichos EstadosFinancieros.(Análisis Financiero) y presentar recomendaciones.

LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Para la presentación de los Estados Financieros se toma la información que proporciona el

balance de Comprobación, el saldo de cada una de las cuentas son la base para la preparaciónde los diferentes Estados Financieros y éstos son la base para la presentación de lasdeclaraciones de Impuestos

Los Estados Financieros deben proporcionar información confiable y oportuna para que losejecutivos puedan tomar decisiones, con relación al futuro de la empresa.

Los Estados Financieros que te corresponde aprender en este nivel son:

Estado de Resultados

Estado de Situación Financiera.

ESTADO DE RESULTADOS También conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias oEstado de Situación Económica entre otras denominaciones, es un Estado Financiero quepermite conocer el resultado de las operaciones, el que puede ser positivo (utilidad) onegativo (pérdida). Participan las cuentas de Rentas y Gastos más adelante tienes laclasificación de las Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe presentar la siguienteinformación:

Encabezamiento

Nombre de la Empresa

Nombre del Estado

Fecha – período al que corresponde el resultado (desde hasta)


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39

Cuerpo del Balance

Firmas. En la siguiente página tienes el esquema del Estado de Resultados.


ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE ENERO 200

RENTAS OPERACIONALES

Servicios de Enderezada y Pintura 6,300.00Menos Gastos Operacionales (-)3,124.67

- ADMINISTRATIVOS (-)1,219.38Gastos Sueldos y Salarios 750,00Gasto Aporte Patronal 91.13Gasto Benefi. Sociales 143.75Gasto Manten. Equipo Comp. 150,00Gasto Varios 16,00Gasto Movilización 13,00Gasto Alimentación 20,00Gasto Útiles de Oficina 16,00

Gasto Útiles de Aseo 19,50-GASTOS DE VENTAS (-)1,905.29Gasto Sueldos y Salarios 360,00Gasto Horas Extras 26.67Gasto Aporte Patronal 46.97Gasto Publicidad 250.00Gasto Arriendo 500,00Gasto Beneficio sociales 81.65Gasto Suministros y Materiales 640.00

UTILIDAD OPERACIONAL 3.175.33-Gastos Financieros (-)18,00Gastos Bancarios 18,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 3,157.33- 15% Utilidades Trabajadores 473.60- 25% Impuesto a la Renta 670.93

__________Utilidad Neta del Ejercicio 2,012.80

Firmas


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40

BALANCE GENERAL

Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situación financiera de laempresa a una fecha determinada se lo conoce también como:

Estado de Activos, Pasivo y Patrimonio Estado de Situación Financiera.

ENCABEZAMIENTO

Nombre de la Empresa

Nombre del Estado

Fecha de Cierre del Ejercicio

CUERPO DEL BALANCE.- Presentación de manera ordenada y clasificada de las cuentas deACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera

horizontal o vertical. Ejemplo


BALANCE GENERALAl 31 de Enero del 2006

ACTIVOSCORRIENTES 20,428.60Caja Chica 200,00Bancos 16.094.60

Depósitos en Garantía 500,00IVA en Compras 2,748.00

Inv Insumos y Materiales 760.00Anticipo Impuesto Renta 126.00

PLANTA Y EQUIPO 39.600,00Equipos y Herramientas 16000,00Vehículos 20000,00Muebles de Oficina 600,00Equipo de Computación 3000,00TOTAL ACTIVOSPASIVOSPASIVOS CORTO PLAZO 60,028.60Retenciones Fte. Por Pagar 265.50IVA Ventas 756.00IESS por Pagar 244.37Beneficios Sociales por Pagar 225.40Documentos por Pagar 16.300,00Retenciones Judiciales por Pagar 80.0015% Utilidades Trabajadores 473.60Impuesto a la Renta Empresarial 670.93

PATRIMONIO 41.012.80Capital 39.000,00


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41

Utilidad Neta del Ejercicio 2,012.80

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 60,028.60

REALIZAR 2 LABORATORIOS CON TODO EL PROCESO CONTABLE DE UNA EMPRESA DESERVICIO PARECIDA AL EJERCICIO DESARROLLADO, CON OTROS DATOS Y VALORES

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Sistema de cuenta permanente

Este sistema es más sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el movimiento de la

cuenta Mercadería mediante la utilización de tarjetas kardex las mismas que permiten conocer

el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente, no utiliza cuentas

auxiliares, pero si utiliza cuentas como Inventario de mercaderías, Ventas y Costo de Ventas.

ASIENTOS TIPOS DEL SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

-1- Debe Haber

Inventario de mercaderías Xx

12% IVA compras Xx

Bancos Xx

Retenciones Fuente por Pagar xxR/ compra de mercaderías, no se debe

Contabilizar el descuento

-2-

Caja xx

Inventario de Mercaderías xx

12% IVA compras xx

R/ devolución de la compra

-3-

EVALUACIÓN PARA ENTREGAR Nº 5


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42

Caja xx

Anticipo Retenciones Fuente xx

Ventas xx

12% IVA Ventas xx

R/ venta de mercaderías

-4-

Costo de venta xx


R/ costo de la merca s/ tarjeta kardex

-5-

Ventas xx

12% IVA Ventas xx

Bancos Xx

R/ devolución de la venta

-6-


Costo de ventas xx

R/ devolución costo según tarjeta kárdex

METODOS DE VALORACION DE LA CUENTA MERCADERÍA

DEFINICION.- Son sistemas que nos permiten valorar las mercaderías al costo.

Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artículo son

constantes, no constituye problema alguno. Sin embargo cuando artículos idénticos fueron

comprados en un período contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que

debe registrar en el inventario, por lo tanto se recomienda que use cualquier de los métodos

de valoración del inventario como son fifo y promedio

ESTRUCTURA DE LAS TARJETAS KÁRDEX

EMPRESA “XXX”

Artículo Máximo.- Unidad de medida

Método Mínimo:

Fecha DETALLE

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

C VU VT C VU VT C VU VT


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TOTAL XXX XXX XX XX

FIFO (PEPS) PROMEDIO

Primeras en entrar y primeras en salir Valor promedio de las mercaderías

Ejemplo:

Empresas que venden comida enlatada, pintura,

farmacias, supermercados ,ropa de mujer, comida

Ejemplo:

Cualquier empresa comercial

FIFO (primeros en entrar y primeros en salir P.E.P.S). Significa que las mercaderías que compranprimero son las que primero se deben vender.

Características

Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías, al utilizar el método PEPS, se

sobrestima, toda vez que las mercaderías en existencia corresponde a las de precio más elevado.

Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estará subestimado, por cuanto

egresaron las mercaderías ingresadas con precios más elevados y quedan en el inventario las de precio

más bajo.

Observaciones para el registro en el método PEPS.

Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas previstaspara el efecto.

El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario

correspondiente, el valor total del inventario se registra al final.

EJEMPLO DEL EJERCICIO DE TARJETAS KARDEX

Con los sigu ientes datos apli car los métodos de valoración de inventar ios- Saldo 15 TV a $ 200,00 cada uno- Compramos 18 TV a $210,00 C/U

- Compramos 12 TV a $ 205,00 C/U- Vendemos 19 TV- Compramos 24 TV a $215,00 C/U- Devolvemos 4 de la compra anterior- Vendemos 12 TV- Nuestros clientes nos devuelven 4 TV


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Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderías, se comienzaegresando las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego lasque están en segundo lugar, en tercer lugar, etc.

Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisición, deacuerdo con las normas establecidas para el método promedio ponderado, este

registro se hará en el mismo lado de las compras, pero con signo contrario. Las devoluciones en ventas, se valorarán con el último precio unitario del inventario,

para poder sumar la devolución con la cantidad y valor que se ubican al final. Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se

pueden unir los precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos. El inventario final general se conformará, sumando el inventario final de cada una de

las mercaderías, con cantidades y valores

EMPRESA "A B"

ARTÍCULO: TV MÁXIMO: 200

MÉTODO: FIFO MÍNIMO: 50

FechaDetalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V.T.

xx Inventario Inicial 15 200 3.000

xx Compra fact. 20 18 210 3780 15 200 3.000

18 210 3780

xx Compra Fact 345 12 205 2460 15 200 3.000

18 210 3780

12 205 2460

xx Venta fact. 01 15 200 3.000 0 0 0

4 210 840 14 210 2.940

12 205 2460

xx Compra Fact. 222 24 215 5.160 14 210 2.940

12 205 2460

24 215 5.160

xx Devolución compr fct222 -4 -215 -860 14 210 2.940

12 205 2460

20 215 4.300


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45

xx Venta factura 02 12 210 2520 2 210 420

12 205 2460

20 215 4.300

xx Nos devuelven Fct 02 +4 +210 +840 6 210 1.260

12 205 2.460

20 215 4.300

TOTAL 10.540 38 8.020

PROMEDIO PONDERADO

Este método se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la

columna de cantidad como en la columna del costo total este último resultado se divide parael total de existencias en unidades, obteniendo el costo unitario promedio, él mismo que

servirá para registrar el costo de ventas de las mercaderías, o de las utilizaciones de materia

prima o suministros y materiales.

Aplicando este método los inventarios van a estar registrados el costo promedio, generando

un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relación a los

métodos FIFO y LIFO. El método promedio es uno de los más utilizados en la práctica, debido a

su facilidad en la determinación del Costo de Ventas. Las devoluciones en compras y en

Ventas, se registrarán al mismo costo con que ingresaron o egresaron respectivamente delinventario

NOTA DE OBSERVACIÓN:

Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero con signo

contrario, es decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en compras restan al

inventario.

Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero también con

signo contrario: las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al

inventario.

Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan los

valores entre paréntesis o con signos

EMPRESA "A B"

ARTÍCULO: NN MÁXIMO: 200

MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO MÍNIMO: 50

Fecha Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS


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200 Cant. V.U. V.T. Cant. V.U. V. Total Cant. V.U. V Total

Xx Inventario Inicial 15 200 3.000

xx Compra fact. 20 18 210 3.780 33 205.45 6.780

xx Compra fac. 345 12 205 2.460 45 205.33 9.240

xx Venta fact. 01 19 205.33 3.901,27 26 205.33 5.338.73xx Compra fac123 24 215 5.160 50 209.97 10.498.73

xx Devolución compra -4 -215 -860 46 209.54 9.638.73

xx Venta fact. 02 12 209.54 2.514.48 34 209.54 7.124.36

xx Devolución venta02 +4 +209.54 +838.16 38 209.54 7.962.52

TOTAL 10.540 38 7962.52


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LA EMPRESA COMESOLITO VENDE ELECTRODOMESTICOS Y TIENE EN SU KARDEX LOS SIGUIENTESSALDOS:

- 15 TV A $300 cada uno- Compró 12 TV a $310 cada uno- Compró 18 TV a $320 cada uno- Vende 16 TV a $900 cada uno- Nuestros clientes nos devuelven 2- Compramos 24 TV a $330 cada uno- Devolvemos porque están en mal estado 4 de la última compra- Compramos 12 TV a $350 cada uno- Vendemos 18 TV a $1.000 cada uno

REALIZAR EL MÉTODO PROMEDIO Y EL MÉTDO FIFO

EJERCICIO MODELO DESARROLLADO

POLÍTICAS DE LA EMPRESA

Todos los valores recibidos en efectivo serán depositados al día siguiente en la cuenta corriente240058-1 del Banco Internacional a nombre de la empresa.

El control de la cuenta mercaderías será mediante el sistema de permanencia de inventarios.

En todas y cada una de las transacciones debe registrar los impuestos (IVA) y retenciones legalespertinentes EN LOS CASOS QUE SE PROCEDEN DE ACUERDO A LA ley.

Con los siguientes datos realizar: Balance de situación inicial, libro diario general, Mayorización ybalance de comprobación, por el sistema de permanencia de inventarios, utilizando el método de

valoración promedio ponderado Para la empresa “SILLA BIONICA S.A” contribuyente especial,que se dedica a la compra – venta de sillas ejecutivas y sillas gerenciales.

OPERACIONES DE OCTUBRE 200X

El 01 de Octubre del 200X se constituye en la ciudad de Quito la empresa COMERCIAL SILLA BIONICAS.A. calificada como contribuyente especial, RUC No. 1790768450001, dedicada a la compra venta desillas ejecutivas y gerenciales; con el aporte de 3 socios de la siguiente forma.

- Señor “A” $ 100.000 en efectivo - Señor “B” una camioneta Toyota Valorada $ 20.000 - Señor “C” una oficina valorada en $ 40.000 hipotecada al Banco del Pichincha X $

10.000

EVALUACION PARA ENTREGAR Nº 6


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El dinero aportado fue depositado directamente en la Cta Cte. a nombre de la empresa.

Octubre 01.- Se canceló al abogado Germán Gómez la suma de $1.000 por trámites legales para laconstitución de la empresa y al Economista Jaime Chiriboga $ 2.000 por gastos de investigación, los2 son personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cheques 01 y 02, facturas No. 400 y 210.

Octubre 01.- Se cancela $ 1.000 por arriendo del mes de octubre a la Sra. Zoila Vaca persona naturalno obligada a llevar contabilidad, cheque 03, factura 102

Octubre 02.- Se compra 50 sillas ejecutivas a 100 c/una y 50 sillas gerenciales a 150 c/una alcontado con un descuento del 10%, a la empresa “A LCENAR” S.A, no contribuyente especial,cheque 04 y factura 500.

Octubre 03.- De la compra anterior se devolvió 10 sillas ejecutivas y 10 sillas gerenciales.

Octubre 05.- Se compró $60 sillas ejecutiva a $ 120 c/una y 60 sillas gerenciales a

$ 180 C/una ala empresa SANCIVAR S.A. contribuyente especial, el 50% del valor total de latransacción mediante cheque y el restante 50% con la firma de tres letras de cambio por un valorigual cada una.

Octubre 07.- De la compra anterior se devolvió 10 sillas ejecutivas y 5 sillas gerenciales afectando ala parte que fue a crédito.

Octubre 15.- Se compró al contado 20 sillas ejecutivas a $130 c/una y 10 sillas gerenciales a $ 190c/una, al Sr. Carlos García, Artesano calificado (no está obligado a llevar contabilidad) factura 200,cheque No. 123

Octubre 24.- Se vendió a la empresa “FRUTI MAE S. A” contribuyente especial 30 sillas ejecutiva a$ 200 c/una y 30 sillas gerenciales a $ 250 c/una, al contado con un descuento del 10% facturaNo.01.

Octubre 25.- De la venta anterior, nos devolvieron 5 sillas ejecutivas y 5 gerenciales.

Octubre 28.- se vendieron 30 sillas ejecutivas a $190 c/una y 20 sillas gerenciales a $ 280 c/una, avarias clientes persona naturales que son consumidores finales, y por estas ventas se recaudó $3.000 en efectivo, 2 letras de cambio por un valor de $ 1000 cada una y la diferencia fue a créditopersonal, factura No. 02.

Octubre 29.- De la venta anterior nos devolvieron 1 silla ejecutiva de un cliente que compró alcontado y una silla gerencial de un cliente que compró con la firma de una letra de cambio .

Octubre 30.- Los sueldos del mes corresponden a 2 trabajadores con un sueldo base de $800 a cadauno, más beneficios de Ley. Además tuvieron 10 horas extras con el 100% de recargo cada uno. Estosvalores no fueron cancelados por falta de recursos en la empresa


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Comercial SILLA BIONICA S.A

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

DEL 1 AL 31 OCTUBRE DEL 2008

ACTIVOS PASIVOS

Corrientes 100000 Pasivo L/P

Disponible Hipoteca por Pagar 10000,0

Bancos 100000,00 TOTAL PASIVOS 10000,0

FIJOS

PRO PLAN Y EQUI 60000,00 PATRIMONIO

Depreciables Patrimonio de Capital

Vehículo 20000,00 Capital Social 150.000,0

Edificio 40000,00

TOTAL ACTIVOS 160.000,00 TOTAL PASIVO + PAT 160.000,0

GERENTE CONTADOR


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COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

LIBRO DIARIO

Pag. 1

FECHA2008

DETALLEParcial DEBE HABER

1Oct 1 Bancos 100.000,00

Vehículo 20.000,00Edificio 40.000,00

Hipoteca por Pagar 10.000,00Capital Social 150.000,00

Ref. Estado de Situación Inicial

2

Oct 1 Gastos de Constitución 1.000,00Gastos Investigación y Desarrollo 2.000,0012% IVA compras 360,00

Bancos 2.760,00Ret fuente IR 8% 240,00Ret. Fuente IVA 100% 360,00

Ref. Cancelación de Gastos. Constitución, Investigación yDesarrollo según factura Nº 400 y 210 con Ch 01 y 02

3

Oct 1 Gasto Arriendo 1.000,0012% IVA compras 120,00

Bancos 920,00

Ret fuente IR 8% 80,00Ret. Fuente IVA 100% 120,00

Ref. pago por arriendo de octubre según factura 102 con chN°03

4

0ct 2 Inv. Mercaderías 11.250,00Sillas Ejecutivas 4500Sillas Gerenciales 675012% IVA compras 1.350,00

Bancos 12.082,50

Ret fuente IR 1% 112,50Ret. Fuente IVA 30% 405,00

Ref. Compra Mercadería a la empresa "ALCENTER" S.A. confactura N° 500 Cheque 047

5

0ct 3 Caja 2.520,00Inv. Mercaderías 2.250,00Sillas Ejecutivas 900Sillas Gerenciales 135012% IVA compras 270,00

Ref. Devolución de la compra 02-10-08 10 silla de cada unode los productos


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6

oct 4 Bancos 2.520,00Caja 2.520,00

Ref. Depósito de la devolución 0ct. 03

70ct 5 Inv. Mercaderías 18.000,00

Sillas Ejecutivas 7200Sillas Gerenciales 1080012% IVA compras 2.160,00

Bancos 9.990,00

Ret fuente IR 1% 180,00

Documentos por Pagar 9.990,00Documeos por Pagar L/C 1 9.990

Ref. Compra Mercaderia a la empresa "SANCIVAR" S.A. confactura N° 501 Cheque 047

8

0ct 7 Documentos por Pagar 2.352,00

Inv. Mercaderías 2.100,00Sillas Ejecutivas 1200Sillas Gerenciales 90012% IVA compras 252,00

Ref. Devolución de la compra 05-10-08 10 silla ejecutivas y

5 sillas gerenciales a Sancivar S.A9

0ct 15 Inv. Mercaderías 4.500,00

Sillas Ejecutivas 2600Sillas Gerenciales 1900

Bancos 4.455,00Ret fuente IR 1% 45,00

Ref. Compra Mercaderías Carlos García Artesano Calificadocon factura N° 200 Cheque 123

100ct 24 Caja 13.486,50

Impuesto Retenido IR1% 121,50

Ventas 12.150,00Sillas Ejecutivas 5400Sillas Gerenciales 675012% IVA ventas 1.458,00

Ref. Venta Mercadería a la empresa "FRUTIMAE" S.A. confactura N° 01

11


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0ct 24 Costo de Ventas 8.241,56Inventario de Mercaderías 8.241,56Sillas Ejecutivas 3327,27

Sillas Gerenciales 4914,29

Ref. Costo de la Mercadería Vendida12

0ct 25 Bancos 13.486,50Caja 13.486,50

Ref. Deposito Nº001 de la mercadería vendida segúnfactura N° 01

13

0ct 25 Ventas 2.025,00

Sillas Ejecutivas 900Sillas Gerenciales 112512% IVA ventas 243,00

Bancos 2.268,00Ref. Devolución de la venta Mercadería a la empresa"FRUTIMAE" S.A. con factura N° 01

14

0ct 25Inventario deMercaderías 1.373,60Sillas Ejecutivas 554,55Sillas Gerenciales 819,05

Costo de Ventas 1.373,60Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida

150ct 28 Caja 3.000,00

Documentos por Cobrar 2.000,00

Cuentas por Cobar 7.656,00

Ventas 11.300,00

Sillas Ejecutivas 5700

Sillas Gerenciales 5600

12% IVA ventas 1.356,00

Ref. Venta Mercadería a consumidores finales con factura16

Bancos 3.000,00Caja 3.000,00

0ct 29 Ref. Depósito de las ventas día 28 oct.

17

0ct 28 Costo de Ventas 6.603,46

Inventario de Mercaderías 6.603,46Sillas Ejecutivas 3327,27


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Sillas Gerenciales 3276,19Ref. Costo de la Mercadería Vendida

180ct 29 Ventas 470,00

Sillas Ejecutivas 190

Sillas Generales 28012% IVA ventas 56,40

bancos 246,40Documentos por Cobrar 280,00

Ref. Devolución de la venta Mercadería a consumidoresfinales con factura N° 01

19

0ct 29Inventario deMercaderías 274,72

Sillas Ejecutivas 110,91Sillas Gerenciales 163,81

Costo de Ventas 274,72Ref. Devolución del costo de la Mercadería Vendida

200ct 30 Gasto Sueldos 1.733,34

Sueldo Básico 1600Horas Extras 133,34

IESS por Pagar 162,07Aporte Personal del

9,35% 162,07Impuesto a la Renta 13,14Sueldos por Pagar 1.558,13

Ref. Rol de Pagos21

0ct 30 Beneficios Sociales 460,60XIII Sueldo 144,44XIV Sueldo 33,34Vacaciones 72,22Aporte Patronal 210,6

Provisiones por Pagar 460,60

XIII Sueldo por Pagar 144,44XIV Sueldo por Pagar 33,34Vacaciones por Pagar 72,22Aporte Patronal por

Pagar 210,6

Ref. Rol de Provisiones

SUMAN 273.364,18 273.364,18


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54

COMERCIAL SILLA BIONICA S.A.

MAYORIZACIÓN

Caja Bancos Vehículos

13.486,50 13.486,50 100.000,00 2.760,00 1) 20.000,00

2.520,00 2.520,00 246,40

3.000,00 3.000,00 2.520,00 920,00 SD

19.006,50 19.006,50 13.486,50 12.082,50

0,00 3.000,00 9.990,00

SD 4.455,00

2.268,00

119.006,50 32.721,90

86.284,60

SD

Hipoteca por pagar Edificios Capital Social

10.000,00 40.000,00 150.000,00

SA SD SA

Gastos de Constitución Gastos de investigación y Desarrollo Inventario Mercaderías

1.000,00 2.000,00 11.250,00 2.250,00

SD SD 18.000,00 2.100,00

4.500,00 8.241,56

1.373,60 6.603,46

274,72

35.398,32 19.195,02

16.203,30

SD

12% IVA compras Retencion en la Fuente IR 8% Retencion en la Fuente IVA 100%

360,00 270,00 240,00 360,00

120,00 252,00 80,00 120,00

1.350,00 320,00 480,00

2.160,00 SA SA

3.990,00 522,00

3.468,00

SD


55/61


55

Gasto Arriendo Retencion en la Fuente Renta 1% Retencion en la FuenteIVA 30%

1.000,00 112,50 405,00

180,00 SA

45,00

337,50

SA

Documentos por pagar Impuesto retenido Renta 1% Ventas

2.352,00 9.990,00 121,50 2.025,00 12.150,00

7.638,00 SD 470,00 11.300,00

SA 2.495,00 23.450,00

20.955,00

12% IVA ventas Costo de Ventas Documentos por cobrar

243,00 1.458,00 8.241,56 1.373,60 2.000,00 280,00

56,40 1.356,00 6.603,46 274,72 1.720,00299,40 2.814,00 14.845,02 1.648,32 SD

2.514,60 13.196,70

SA SD

Cuentas por cobrar Gasto Sueldos IESS por Pagar

7.656,00 1.733,34 162,07

SD SA

Impuesto a la Renta Sueldos por Pagar Beneficios Sociales

13,14 1.558,13 460,60

SA SA

Provisiones por Pagar


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CONTABILIDAD GENERALXIMEN

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