174

GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������������� ������������������������� ���

������������������� !"#�$"��%#�#�&�"��� ���������������� ��������������������������������������������� ���������������������������������������������������� ��!��"��������#���������� ��������!������ �������������������$������������������������������� ��!��"��������%���&������' ��!��"��������(���)*������������ ��+��,�����������-.-������������&���� ���������������/���'!�����������0������������

�������������������� !"#������$"�� '��(�#���)�%*�#�(�� ����������������0���������������������������

��01��������1�������"������������2�23��01��������1�������"������������2��3��01��������1�������"������������2���45��6�73

����������8���������������!������ �������� ��!���� ������������� ��3�������������� �6�!� ��������!��3���������������6�!� �����������������������!"�!������3�������#���&0���������������������������������$���-�0����������9���������������!�����:�������������� �����+������%���8������������1!����������������+������(���' ��!��"�����0������� ��������� ���� �0�������������� �!������������+

���������������"$%#���#�(�� �� ���������!�����

!��� �������� "�#� $%&�� '���

� �(�����������)��&����#������*��+�,����������+����� ���� � �

� �(���������!����� ���� � �

� ������-��.����+���������+����� ���/ � �

� ���������-�+��(��+�� �(���� ���/ � �

� ���������-�+�(����� ���� � �

� 0�(�������-���������������.�+� ��/� � �

� ������������0�(�������-���������������.�+�� ��1/ 2 ��$

� *��+�,�����������+���������������� ���� � �

� 0�(�������*��+�,���������*���3���������� ��&����4 ���� � �

� ������������*�� ���/ 2 ��$

� -5��#�����.�������+,�����0�(�����$��3-��(��%&���4 ���6 2 ���

� ���������-�+&���������7+������ ���� 2 ��$

� -����������(�+�������.�+�+��������&��*��(������� �2�� � �

� *+,����������(�����7������������!�� �2�/ 2 ���

� 0�(�������$����������'.������8��������� �9�� � �

� 0�(�������*+,��������-��.����+�����������+��,���� �9/� � �

�;�� ��������%�

Page 2: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

� 0�(�������'(���&��:������;�+����+�� ���� �96� � �

� ���+������+����+�(��� �/�� � �

� -�+���������� �6�� � �

� �+������+�����!����� ���� � �

���������!����-

!��� �������� "�#� $%&�� '���

- �(���������!����- -��� � �

- �����+��<�$��� �����35��#����4=�$��� ������&�����35��#���!4=�$��� ����������������35��#���94���$��� ���������>+���35��#��//4

-��� � �

- '.����:������*-? � 0�����@����.����7 ���&������������+��������������+��,�����3-5��#��//4�

-��/ 2 ���

- -��.����+����������+��<�*+,��������-��.����+������$��� �����35��#����=��!=�//4

-��� 2 ��$

- -��.����+����������+��<�����������,���+���� -��� 9 ��$

- -��.����+����������+��<������+����������������"�,���+���� -��� 9 ��$

- -��.����+����������+��<������+�� �����"�,���+���� -��2 9 ��$

- -��.����+����������+��<�-�.��� �����"�,���+���� -��9 9 ��$

- ;�������������8����+��#��3-A�*�' ���=��!����94 -��/ 9 ��$

- -�.��� ���������>+���<�- <����,���+���� -��6 9 ��$

- -��.����+����������+��<�'.����:������*�.�������35��#����4 -��� 2 ��$

- -��.����+����������+��<�* B$=�*"" ������&��C+��� ���� -�2� 2 ���

- -��.����+����������+��<� �����35��#����4 -�9� 2 ���

- -��.����+����������+��<���+���+����� �����35��#����4 -�9� 9 ��$

- -��.����+����������+��<���������0��+�.�������35��#��������94��D���-��(��%&���

-�6� 2 ���

- -��.����+����������+��<�'.����:��������(��%&����35��#����4 -�6/ 2 ��$

- -��.����+����������+��<�*�+����������+��35��#����=��!=��9���//4 -�1� 2 ��$

- -��.����+�����*���<�������+���+�����-��(��%&����35��#����=//4 -�1� 9 ��$

- -��.����+�����*���<�'.����:������* B$�35��#����4 -�1� 9 ���

- -��.����+�����*���<�'.����:������?������+���35��#����=//4 -�12 9 ��$

- -��.����+�����*���<�'.����:��������������� �#��35��#����4 -�19 9 ��$

- -��.����+�����*���<�'.����:��������%�����$�&���35��#����=//4 -�1/ 9 ��$

- -��.����+�����*���<"��������+�����*-? �����.����:������ �(��������0��(������35��#����=//4

-�16 9 ��$

- -��.����+�����*���<�'.����:�������������� �E������� �������-�+�����*�*�35��#����4

-�11 9 ���

- -��.����+�����*���<�'.����:�������������� �E�������0��(���������*�*�.���7+���������B��+���������.������

-�1F 9 ���

- -��.����+�����*���<�*+,�����:���-��.����+����� 0�35��#����4 -�1� 9 ���

- "�#������+��%�����������+��35��#����=��!=��9���//4 -��� 2 ��$

- -��.����+�����"�#������+��%���<�'(���&��:������;�+����+�� �����35��#����=��!���//4

-��/ 2 ��$

- '�����'(��#��:���0��(������=��E�������*+,�����:���.��&�+��+�����������+�� �����

-��1 9 ��$

- �����+��<�"�����������������$���� �����������+�����-�+��������35��#����4 -2�� � �

- �����+���-�+����������$��� ����������+�����-�+��������35��#����4 -2�� 2 ��$

- "�#������+��%�������$���� �����������+�����-�+��������35��#����4 -2�� 2 ��$

- *�+������"������������������������+���35��#����4 -2�� 9 ��$

- $��� ��������&�+������+��������35��#����4 -2/� � �

- *�+����������+��35��#����4 -21� 2 ��$

- "�#������+��%�������$���� �����������+�����-�+��������35��#����4 -2�� 2 ��$

- �)��.���+���- �35��#���������4 -9�� � ��$

- "�������G�35��#���������4 -9�/ 2 ��$

- �* ���-' *$ �0����������+������35��#���������4 -9�� 9 ���

�;�� ��������%�

Page 3: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

- "�#���������0�����������������������"�������G�35��#���������4 -9�� 9 ��$

- "�����������+�������&���+���������35��#���������4 -9�/ / ��$

- �����+�� ������������.����- �35��#���������4 -96� 9 ��$

- *�+����������+�� ������������.����- �35��#���������4 -91� / ��$

- "�#������+��%��������&���+���������35��#���������4 -9�� 9 ��$

- "������?�+�������*�+������- �.������(������+��35��#��������������4 -9�/ � �

- $��� ����8-�+������+��#�����H����35��#���64=�$��� ����8-�+�����,��+����+����#����+��������35��#����4���$��� ����8-�+����� ��+����+���������3-5��#���F4

-/�� � �

- *�+����������+��<�$��� ����8-�+������+��#�����H����35��#���64=�$��� ����8-�+�����,��+����+����#����+��������35��#����4���$��� ����8-�+�� ��+����+���������3-5��#���F4

-/�� 2 ��$

- "�#������+��%�����������+��<�$��� ����8-�+������+��#�����H����35��#���64=�$��� ����8-�+�����,��+����+����#����+��������35��#����4���$��� ����8-�+�� ��+����+���������3-5��#���F4

-/�� 2 ��$

- -�+��������������������$���� �����8-�+�������+��#�����H����3-5��#���64=�$��� ����8-�+����� ��+����+���I�#���35��#����4���$��� ����8-�+����� ��+����+���������3-5��#���F4�<�3��.������+����(��#��������-�+&C+���*-? ���/8�24

-6�� � �

- �����+����+�������<�-�+��������������������+����,�����8�+������+��#�����H����3-5��#���64=�+���,����8�+�����,��+����+������#���35��#����4���+���,����8�+�����,��+����+�����#���35��#���F4�

-6�� 2 ��$

- *�+����������+��-�+���������<�$���� �����8-�+�������+��#�����H����3-5��#���64=�$��� ����8-�+����� ��+����+���I�#���35��#����4���$��� ����8-�+����� ��+����+���������3-5��#���F4�<�3��.������+����(��#��������-�+&C+���*-? ���/8�24

-6�� 2 ��$

- "�#������+��%������������+���<�$���� �����8-�+�������+��#�����H����3-5��#���64=�$��� ����8-�+����� ��+����+���I�#���35��#����4���$��� ����8-�+����� ��+����+���������3-5��#���F4

-6�� 2 ��$

- -�+�������������������+���$��� ����8-�+���+��#�����H����35��#���64������������&���J+���<�3��.�������(��#�����K��+��#�������)��&��.��&����+��-�+&C+���*-? ���/8�24���$��� ����8-�+����� ��+����+���������-�+��������3-5��#���F4

-1�� � �

- "�#������+��%������������+���<�$��� ����8-�+���+��#�����H����35��#���64������������&���J+��

-1�� 2 ��$

- "�#��������*+,�����:������*-? � 0�.���7 -1�� 9 ��$

- "�#�����-�.��� ���������>+���<�- <��3-5��#��/�4 -F�� � �

- "�#������+��%������- <��3-5��#��/�4 -F/� 2 ��$

- *��+�,����������)��.���+�� �0<- <��3-5��#��/�4 -F6� � ��$

- "����������������- <��3-5��#��/�4�.����)��.���+�� �0<- <� -F�� 2 ��$

- �+������+�����!����- -��� � �

�����2���!�����

!��� �������� "�#� $%&�� '���

� �(���������!����� ���� � �

� $��� �������� ��&�������0��+�.����35��#���14���-�+@����+������0��+�.����"���&���������-��#���35��#���F4=�-�+@����+�����0��+�.�������-��#����&�����3-5��#��F!4=��)��&���������-��#���35��#����4=��H����35��#����4=� ����&���������-��#���35��#����4���?������������-��#���35��#���64���$��� ��������0��+�.���� ����&���������-��#��35��#���14���-�+@����+�����0��+�.��������>+���<�-0<��35��#��/14�

���� � �

� *�+����������+��<�$��� �������� ��&��������0��+�.����35��#���14 ���� 2 ��$

� -��.����+�����$��� �������� ��&��������0��+�.����35��#���14 ���� 9 ��$

� -��.����+�����-�+@����+��"���&���������-��#���35��#���F4���-�+@����+�����0��+�.�������-��#����&�����3-5��#��F!4

��2� 2 ��$

� -��.����+�����-�+@����+���)��&���������-��#���35��#����4 ��9� 2 ���

� -��.����+�����-�+@����+���H�������-��#���35��#����4 ��/� 2 ���

� -��#��0��+�.�������3-A�*�'��F=�F!=���=���=���=��6����14 ��6� 2 ��$

� ;�������-��������+��#��35��#����F=�F!=���=���=�������64 ��6� 9 ���

� *��+�,���������������+���,������35��#���F=F!=���=��=��=�6����14 ��6� 9 ��$

� -��.����+�����-�+@����+��?������������-��#���35��#���64 ��1� 2 ���

�;�� ��������%�

Page 4: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

� ?������35��#���64 ��F� 2 ��$

� "�#������+��%������������+���3-A�*�'��1=��F=�F!=���=���=���=��6=��1���/14 ���� 2 ��$

� '(���&��:��������+����+��3-A�*�'��1=��F=�F!=���=���=���=��6=��1���/14 ���/ 2 ��$

� '������(��#��:�����(������=��E��������+,�����:������&�������.��&�+��+�����������+��,�����

���1 9 ��$

� "�#������+��%�������(��@�����+������������������#���"���&������35��#���24=���������#����)��&������35��#���94=���������#�����$������!�#�#���35��#���/4�����������#��� ����&������35��#���64

�2�� � �

� �����+����+�����������!��@������������#���"���&������35��#���24=���������#����)��&������35��#���94=���������#�����$������!�#�#���35��#���/4�����������#��� ����&������35��#���64

�2�� 2 ��$

� -��.����+������!��@����35��#���2=�5��#���9=�5��#���/���5��#���64 �2�� 2 ��$

� �)��.���+���- �3-5��#�����=��2=��9=��/����64 �2/� � ��$

� "�������G�3-5��#�����=��2=��9=��/����64 �2// 2 ��$

� �* ���-' *$ �����������+������3-5��#�����=��2=��9=��/����64 �26� 9 ���

� "�#���������0�����������������������"�������G�3-5��#�����=��2=��9=��/����64 �26/ 9 ��$

� -��.����+�����������+����+,��������3-5��#����2=��9=��/=��6�����4 �21� / ��$

� "�#������+��%��������&���+���������3-5��#����2=��9=��/=��6�����4 �2�� 9 ��$

� "���������?�&���+���������35��#���F4 �9�� � �

� �����+���*+,��������3-5��#����2=��9=��/����64 �9�� 2 ��$

� �����+���-�+����������������+���*+,��������3-5��#����2=��9=��/����64 �9�� 9 ��$

� -��.����+�����������+���*+,��������3-5��#����2=��9=��/����64 �9�� 2 ��$

� $��� �������� ��&�������-���+������35��#����4��� ��&�������0������+������35��#����4

�/�� � �

� *�+����������+��<�$��� �������� ��&�������-���+������35��#����4��� ��&�������0������+������35��#����4

�/�� 2 ��$

� 0����+��� ������ �/2� 2 ��$

� "�#������+��%�����������+��35��#����������4 �/�� 2 ��$

� -�+������������������������� ��&�����<�$������� ��&�������-���+������35��#����4������ ��&�������0������+������35��#����4

�6�� � �

� *�+����������+��-�+���������35��#����������4 �6�� 2 ��$

� "�#������+��%������������+���35��#����������4 �6�� 2 ��$

� -�+������������������������� ��&�����<�$������� ��&�������-���+������35��#����4������ ��&�������0������+������35��#����4

�6�/ � �

� "�#������+��%������������+���35��#����������4 �6�6 2 ��$

� "�#���������+,�����:������������7 �=������&���+���������&�����L+��<�������M�������&�����.�������+�����&�����H���

�6�1 9 ��$

� �+������+�����!����� ���� � �

�����9���!�����

!��� �������� "�#� $%&�� '���

� �(���������!����� ���� � �

� ���%��������.����������*-? ���� � �

� �.����������*-? �<�'.����:�����5.���� ���� 2 ���

� �E���8!�+�,%��8*+�+�&������.����������*-? ���� 9 ��$

� *+,�����:��������+���������E���������.����������*-? ���� / ��$

� *+,�����:�� � �����+��� � ��� � �E���� � �� � �.������ � �� � *-? � < � *��+�,����� � ���������+���,�����

���2 / ��$

� *+,�����:��������+��������.����������*-? �<���������������5���� ���/ 9 ��$

� '(��#��:������*-? ���"���@���<�'(��#��:�����5.���� ���6 9 ��$

� ���%��������.����������*-? �<� �(��������0��(������ ���� � �

� �.����������*-? �<� �(��������0��(����� ���� 2 ���

� �E���8!�+�,%��8*+�+�&������.����������*-? �<� �(��������0��(����� ���� 9 ��$

� *+,�����:��������+���������E���������.����������*-? � �(��������0��(����� ��2� / ��$

� *+,�����:�� ������+��� ���� ��E���� ��� ��.��������� � *-? � �(������� �0��(����� � <�*��+�,���������������+���,�����

��9� / ��$

�;�� ��������%�

Page 5: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

� '(��#��:������*-? ���"���@���<� �(��������0��(����� ��/� 9 ��$

� ���%��������.����������*�* �/�� � �

� -�+�������������������������*�* �/�� 2 ��$

� �.����������*�*� �/�� 2 ���

� �E���������.����������*�* �/2� 9 ��$

� �+������+�����!����� ���� � �

�����/���!�����

!��� �������� "�#� $%&�� '���

� �(���������!����� ���� � �

� *-? �<���&�������+�+��<�-*�� ���� � �

� ?�&���+��������!��������&��*��(�������� ���/ 2 ��$

� '������H�����-*�� ���6 9 ��$

� *��+�,��������������+��,���� ��2� 9 ��$

� *��+�,���������������������+��,���� ��9� / ��$

� �+������+�����!����� ���� � �

�����6���!����N

!��� �������� "�#� $%&�� '���

N �(���������!����N N��� � �

N 0��������*+&�+���� N��/ � �

N *+&�+���� N��� 2 ��$

@ *+,����������.����+������*+&�+���� N��� 9 ��$

N �+������+�����!����N N��� � �

�����1���!�����!��� �������� "�#� $%&�� '���� �(���������!������ ���� � �� '(��#���������������#���������!����� ���� � �� "�#��������*+,�����:�����(����D.������ ���� � �� �����+��� ����������D.������ ���/ 2 ��$� '.����:�������D.�������*+������<�?�������������������� ���� 9 ��$� -�+��������-�H����� ������<�*-? ���� � �� 7������������-�H����� ������<�*-? ���� 2 ��$� ?�&���+�����������������(��%&��� �2�� � �� ?�&���+�����������������(��%&����.����+)�� �2�� 2 ��$� ����������&�+��� �2�� 9 ��$� !��(�� �2/� � �� ;���������(��(�� �26� 2 ��$� !�������(��(� �21� 2 ��$� -�+��������.�����������7��+� �2�� � �� ����������������������+� �2�� 2 ��$� *+,����������(����������#��#��� �9�� � �� $���,����8-�+������+��#�����H����35��#���64�<�'.����:���*+���������� �/�� � ��$� *�+����������+��$���,����8-�+������+��#�����H����35��#���64 �/�� 2 ��$� 0���������.����:���������������H�����8����H(�� �6�� � �� �����+���,��������������� �1�� � �� �����+���,�������+������8�+��������� �1�� 2 ��$� �-0��<�����+����&������H�������*-? ���(�����+�.�����H��� �F�� � ���� *+������������(<�.����������*-? ���� � �� ���%���������(<�.����������*-? ���� 2 ��$� �(<�.����������*-? ���� 9 ���� �E���8(�+�,%��8�+�+�&�������(<�.����������*-? ���� / ��$� *+,�����:��������+���������E����������(<�.����������*-? ���� 6 ��$� *+,�����:��������+���������E����������(<�.����������*-? �<�*��+�,����������

�����+���,��������2 6 �$

� *+,�����:��������+���������(<�.����������*-? �<���������������5���� ���/ / ��$� '(��#��:������*-? �������@���<�'.����:�����,���+���K���(<�.����������*-? ���6 / ��$� �+������+�����!����� ���� � �

�����F���!�����

!��� �������� "�#� $%&�� '���

� �(���������!����� ���� � �

�;�� ��#�����%�

Page 6: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

� "�#�����������)��&� ���� � �

� �+������+�����!����� ���� � �

� �+������+�������)��&����#��� ���� � �

�������<�������:��������������������� ��

�;�� ��$�����%�

Page 7: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������������� ������������������������� ��)� ��!�����)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(����������"��3

������������������� !"#�$"��%#�#�&�"��� ��

�" '��,������"#"��� '������?������;���������������� �������������+ ��!����������������+ ������������� ��� � ��� �@���������������������

������� �4���7������� ���0�� ������')=���<���'�'+ ������� A�������� 5��A����+ � � ������� ���������� ������ ���0�� ������ �����������*����� ����������������������������� ��� ����@������ ������������������������ ��B���������� ����!��+���������� �������� �����������������!�� C���������� ��������������+� �� ��!��������)&-���<')=��D>�2/+�����(�����0��������22(��������������9��"��3�

���������!� ��� ������� ����� ��!����������������� ���"����C� �������0��������0�������������������������+���5� ����� ����� � � ������ � ��0�� � ��� � ��������� � � � ����� ����� � ���� � ��� � 0������ � � � =� ��� � �� � &��� ����� � � �,� � �� � ���)&-���<')=�� >�2/<2(+�0�!���!�� ����������������������!������� ������� ��������3�

)�!����05�����������!�� �����������������������9�������0�����"��������*���� ��!������������ ���0�� ���+ � ���� �����A��������+�������������� ���0�� �����;������ ���� �� ��!���������+���!���� �!����������' ��� ��+����������������� �����!� ���� �����������������������������������������!� ��������������������������!������'�'���')=������������A��� �����������+�0�!���!���������� ��!��"������� ����������� E!���1 ������3

��������������������������������������������C������� ����� ��������5�������������������� �������������� >�$32��+�������

�� � 5� ���� ��� ��22%+ � ��� � 0���� � ��!���� � � � � �������� ���� � ����� � ������+ � ���������+ ��������� �������� � �+ � �����!� ��+ �!� ������+�������F���������)� ������!���� ��������� �9����+������ ���9���������!�����6�!� �������� ��!��"��� ���������������+�0�!���!��� �������������������������������@�������������� �����+���!�����0�����������������������!� �;�����!�!���� A�����4���7��������!� ��������E ������!����������5��A������������������ � �3�

������� ��+��������������!� ���������E ������������� ������������!� �����!��������)���� ���������������+��������������+��,������+��!��� ��!��������!��������������')�1G�����+������������ �� ������������������������������+ ��� �������������������������5��A������������������ � �+� ������!������������ ��=�1��221�+���������������������22�3�

������������A�������� ��������05��������������+������������ ��������� ��������������� �� ���+� ����*�����F���������)� ������������������9�����-��0��;���+�!�����!0C!���������� �� �������� �������������������������������!� ��������������� E!���������A������������!���� ��!����������+���!����������� �����0���������������� ����"��������5���3

�" '��-����"$%#�� '���)8'-H8IJ&��'�)���'?'-����������"����)� �K ���')=�� >����+�����#������9�!0�������22$+������������ �����������������������������������������

������1��!����������������+���������0�����*������������� ���0�� �������'!�������0���&����"���8���������@�)������������ �=���������������0����������"������������������-�� ������' ��������������' ���!� �����������)�!� ���������')=���<������'!�������0������������' ���������9�������'�'�1������������ �����������!��� 5� �������������������������������!�����+��� ��� ����@�������"�����������"������������������� ���0�� ��+�0�!���!���������!� ���� �������������������� ��!��"�� ����� ������������ ����������� ������� ����������������������������8������������������G�����3

&��� ���0�� ����������������!� �����!�������������������0�����!� ��+����� ���������� �������������� ��!��"����� ��� ����������A������������������4�7��!����4�73�

����0�������� ������� ������)� �K ����������� ���0�� ��������!� ���� �������������!� ���� ���������������!������!�@ �������������+ � � � ��!��� ���9�������0�������� ���� �� ������� ��� �����!� ��� � ������ � � � ���������� � ���0��;���+��0������������������������������ ����������������� ��� ������������3

& ����)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+��������������9��"��� �� � ���! ��������!� ���� ������+��������� ����"�� ��C� ���� ������������������������������ �������+������� �C!�� ��!��"�� � �������� ��� �;0���+ �0�!���!� ������������������� ��!��"��������� 6�!������������� ���������+����!� ��������0�� ���������0����������!��K ��������� ������ �� �����3�

:�����!0C!�5������'D'��� >�2�+����2������0��������22/����������"��3������ ��� �2���� � 5� ���� ��� ��22/+ ��� ��� ���0�� ��� ��0������� �@ ������������� ������� �������� � 1 �����1 �����!�

��������;1�������� �!���1��+�����' ��� ��3���0���������������������� �� ���1��� ���������������������3

�" '��.���������"#"��� '��(����)�%*��(�� ��&���������������� ��������� ���0!���������!������!�����������+ � �� ����� �����������������!���B0���� ��� �

���������������������1����!������ ���������+������������ �������� ����K ��������� ��!��"������������ ���������3�*��

�;�� ��%�����%�

Page 8: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

���������� ����"��+ �������������������C����� �������!������ ������ �������������+�����������+��!������������������������� ������������� ����������' ��1�������������)6������B0������G������������')�1G����������� �!�����3

������������ ��*�������������������+������!��!� �����+����!����������������������������!�+������������K! ���� � ��������B �������,�������!� ������� ���������� ����K ���������� ��!��"������������������� ���0�� ���3�

� ������������!� ����������������<�����!��� ����� �� 6�!������������A ����������������������� ��B����������0�������������+���������K ���� ������� ��+��!� � 6�!��6�*����+��� �������� ����������������,���� ���� �������!� �����<������� ��!��������������������� �����3�

�"$�� �$"���+ � �� � �,����� � � � � ��!����+ �� � �� ���0�� �� � ���; ��0������ �� �����;1��3 � ��!����� ��� � � �,������ ����� ��!��"�������;������������ ��������������0������������������������ ������������������ ������+ �������������!���������������0��������������!� ���������-��0��;���3

� ��� � ������ �� � � � ������������ � ����� � �� � �� ���0�� �� � � � ���� � ��� � ����� ���� � �! � �� ��!����� � ��! � ����������"������������ ����������������0��;���3

�" '��/����"�%�(%0%(�("�(�#�%������ !"#&�������������������K!��������������!� ����������!������ ����� ��!��"����������������!�!K����������� �����+ �

�� ���������������"��������!������4')=����'�'7���5�!�� ���������!���A������ �����������!�!K�+����� �������������������������!����3�

����� ����������� �������� ��� ���������������2222������������!�������!������������!K����������+���� ���� A������� �����������+������������������������� ���������������� ��!������A�������������������� �������������0�����!� ��3������� � ����� ��� ������!��!����������������������B���!���������!��!��!K��� ��!���� �������� �������������������� �����!� ��������������������������������������� ���������!� � ���������������������������������������������0�����!� ��3�

&����9������������ �!������������������������� � ���������������������������3�

�" '��1�������##%�������0���0"��%�%0�(��(%$%��������������� ��������+���!������ �����������������������������L

�3 � � �1�M � �� � �1)D�M � ��� � �� �� 6� �� � !��!� � 0��� � �� � )D�M � 4( � ��!����� � ����������7 � �������0�����!� ��N�3 ���1�������1)�������������������������������� �� �������������!����� �����������)D�MN�

�3 ��������5��A���������������� A�������!����������������E ��������������� � �������8�G+��������0�����!� ��3

)�������!� ����������������������E ���LD��������8�G+�6��L<<�������3 �9� ��3���30�+� ���0���!����+���������!�O-����������������P+�������� ���O����������������E �������� 6������������������' ��� ��P+�O���������������E ���P���O�� �� ���P�������� ��!� ���6���L<<���3�������3 �9� ��3���30�<������<):<���� <���� 3��3�

�3 ���� ���!������ �����������������������5��A�������������� A�����4�������������7N�3 ������� ���O����������������E ���PN�3 ������� ���O)�������������������P��������������+���� ���������N�3 ������� ���O�������������������������������8������������������G�����PN#3 ���� �6��������������� ��!��;��������� �������������� ����������O��� �������������������������������������4���7���������!���B0����������������������������P+��� ��� �������������O����� ������� �������������A�������� ������������M��A����P3$3 ����� � ���9��+���������!�O)������������������P����O��!��P����O:�����P3

&0�3L�D��������������0�����������������������E �����!� �!����� �������������������L�3 �6���L<<���3�������3 �9� ��3���30�<������<):<���� <���� 3���3 ���� ���!������ �����������������������5��A����N�3 D�������O��������� ������������P+�������� ���O)D�M�!����9����� �����!��)D�M� �����P����������N�3 ���� �6��������������� ��!��;��������� �������������� ����������O��� �������������������������������������4���7���������!���B0����������������������������P+��� ��� �������������O����� ������� �������������A�������� ������������M��A����P3#3 ����� � ���9��+���������!�O)������������������P����O��!��P����O:�����P3

�" '��2��������"#�� '��"�(��$���(��("�%������ !"#&���������������������������;�������������� ���0�� ���������������!��������� ����"���������������� � �����!�

�� � )&-��� � � � �� ���; � � � ���������� � ��� � � ��!��"�� � ��� E!���1 ������ � � � �� �;0��� � ������� �� ��� � �� � ��A������!��� ������ ��������!���������B���!���������!K�������+�� �������3�)� ��!���� ���� ��5������'D'���2�<2/+� �������� ��������!������������������ ������3

)� ������1������������������� ��!��"��L

�;�� ��(�����%�

Page 9: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��1��������������@��� �����������A�������!�����������0�!���!����������������������������!����+�� ���� ������������������ ���� �����!����������+�������������������3��1��������������@���� ������+������������������������!����������+�!��C����1��!��+���������� ���!���;����+�!����������� ��!0�����!+ � ������� � !� � �������� � � � ������� � �! � �0�������+ � �! � ���� � �� � ���� �� ��� � �� � ����0�����!� �� � ����� ���0�� ���������� ��+���� �����������0�����!� ������!���������������������������������������������� ��!� ��N���1����������� ��!������������������ ��� �� �;���� A��������� �;0��+ � ���������+ � �����!� ������ ����0�� ���������0����������!��K ��������� ������ �� �������������������� ��������������!� ������"������0��;����3

Q������� � �������� ��� ��,����� � � � ���0������ ��� � ')=����� '�'+ � ���� ���!�� ��� ���+ � �!� �����+ � ��1� ���K ���+ ��� ���!� ���������� ������������6�!� ��+���!0C!������;������ ��!���� �����������������+�� ���� ��1�������������������������������3

��� ��!��"��������������������������0�������������������� �3&��� ���0�� ��������;���!�9� ������������������������������� �!�����+��0����� �������������������������� ��+ �

���� ��������+�� ���������������������5��A����+�����!��!����9������0��������������������������������������������!� ���� ������3��

��������+�����!�9� �!� �������� ����������������������� ������� ��!����� ���0�� ���������������������!� ��� ���������!������!�@��� ��!��"��� ������ ��� ���+� �� ��!������9�������0����������������������������;���3�&���������� �����!� �����C�����������-.-������������� �!������4������9�����!������*������ � �����������;���7+� ����������� ��+����+�����*������������ ��3

&���� ���0�� �����0��������@����+�!��!����������5�!���!���������������������������+ �����!������ ��� ���������������0�����*�����4 �������R�O&P7+�� ��!� ��+����� ��+������ �� ��������������0�����!� ��+���A��������������� ����� ����������������������� ��+� �����!����0�����+���������9������+���������� � �������� ���� ������������������������3

�" '��3��������#�������� !"#+�)*������������������������!� ���4)&�S�'-7���������0���� ����0������$3�3

� #0�%���� '��"4�"����5�"��("�(�0��"���#���&������!� ���������������!������������������������!���A������ ������������� ��!��������!����������������� ��������!�)&�S�'-����������+������%3�D�����������+���������� ��!������������������� �����������A��� �������!����� ���������A��������������������� ��!���� �����������22223 �&0�����1������+���� ��������������������!� ��� �����������A�������������������������������������+����������������!������ ���������������9����� ����A����������+����� ���������0��������������6�������!�������C���!��������� ���0A����3����������!� ���� ����������� �����+������C�������������� ���������� ��!��!� ��� ���������3�6"�%�%0������"$%#�� '��("�0�(����7�)������8�"#0�%���� '��("#�"#�(�0��"���#+��

� 9���#��%#0�%#�0����"�"����"#L������,���"������������� �����������)�223� ����!� ���� ����������!������������������ ���!��!��������!�������"�����������3�:����,���"������������� ��

�������������A ���3� ��� ������������4�������������')=�7� ��������������9�����������������H�+���!������,�!��L�)�%$+�)�%/+�)�/% �

����223�D�����?������;����+���������������������������������� �� ������3 ������T����� ��!������ ���0�� ����������9������!�����������������������*�������0����� ��!�������� �6�!� ������������������������������������"�� ��������������������!�������������������������"��3�6"���%#���("�"���%��0�������%*������%����("#�"���%�+�

� �� � �����!� ��� � ��0��� � 4�� ���� � � � � ������ � �����E ���L�

6��L<<UUU�3�������3 �9� ��3���30�<�����!��<���1 �����<��0����1��1�������36�!7 ���� � ������� �0���9��� � ��� ��!� �������� �-��0��;��� � � � �� � 6����� � ��0��� � �� C���� � ������� �� ��+ � ��� � ��� � ��� � ������������������� �������DJ&����;�� ��!���3�

� &����9������� ��������������9�����������0�������������������������������������0���������������!� ������"�� �-��0��;����� #��(��%#3

� ����� �������0�����"��������*�����C�� �������������� ��!�������*�������������!� ���������-��0��;������������ �������3

�" '��:���;�%��("��"$���� �7� 4����� '��("�<�"���)�%*����%$%����(�� ��+�

&��� ���0�� ������������������������� �!������5� ��!� �����!�������0�������� �!�����+�������9���������� ������������3�D���C�����������������������9� ����� � ��� ��������)*������������ ����� �!����� � ��� ���������,������������������-.-+��!0�������:3

&�����0������ ������C������������8������D��+ ���!���!��!�� �!������������������ �����+ ���!����,�� ����O8�)P������;�����������!��� ��!��!�������*������������������ �!�����3�D�����������������0�+��� ��������� �� �����������!0C!���O6��6�����P��������������� �!�����3

������������9������������0�+���!��C�����!��������������� ���:+�������������-.-L�� ������������0��1�����!������� ��!��!�������*���3

&��������-.-��,�������4������,���������!� ���������������������7����������������� ������������������������������� ���+���!����� �������� �!�������������!������0������� ��� �������0� ����������������:3

�;�� ��/�����%�

Page 10: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&�����������)*������������ ���������!���*����������������������� ��� ���� ��0��������:+�� ���� ��������0�������,��������������9����+��������!���������!� ���:+� �����������*��3

�" '��=����>��������� �?�������� ��+�

&�������!�����:�������������� �������������4�:1���7+� ����������323$�������� ���+���!�������!��������������������0�������������5����!���������������!� �����!���0���������������������� ��!��"����,���� ���� ��0������������� ������!� ����!������3�

��������!� ������;����� �0���9������� ���������������������������������0����� ���:1���3&�0������������!������������;���������!����!� ����������������� �� ��L

�3 ���������������0������������������������������� �� ����������� �������4��K �����������������������������7N�3 ���������������0����������0����N��3 ����������������!�� ���A���N���3 ��������������� �����!� ������0����3�

�������������������� ��!��"����� ��� ���� �������������2222�����!0��������������3

�;�� ���2�����%�

Page 11: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������������������� !"#������$"�� '��(�#���)�%*�#�(�� ��

�" '��,�����#�&��0�#�"��"$%#���#�(�� ��

?����@�� ���������������� ������4���������22227�������������� � ���4////7+�������������������C��� �����A������0�����+�������������!��!��������������0������+���!������������������������!��!�������������� �����!� ��+��� ��� ��1�� �������!����������!������!� ����������!� ����������������� ��!��"������ E!���1 ������3������� ������������������0�����+� ������K ���+��� ��!��-�0����G�������0��,��4���!��3#3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(7+�C ��0�����*���+��� ����������������������0����������0������ �����;����6����;���� ���� ��!����3�

-�0����G�����G���� ���������2 0������+�'�� �� ���������8� ��K ����) ����!� ������������'����=�����������4')=�<'�'7� ����!� ������������''������������4')=�7� ����������')=�������'�'?V )� ���������)�C��������')=�������������!� � �����)'��W ' �� �;�����A����� &������' ��!��"��/ )� ��������� �����!� ��������������������

VG�����?�� ���A����������������������������A������������������A��"%���("�-B,,3

�3 ����9�C���������?����@�&��0����������!��������� �9���������������� ������K ��������0�������� �����!��3#�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(����������"��+������5�+�� ����1�����!���0�����2�����������������+� ������K ������0�����)�������������������� �� ���+���������0������������������+��+���� � ��+���0�����/+���� �� ����������������������3�Q�� ����!������ ������������������!� ��� ���:+������������������0��������� ��6�!� ������0������������������������!�����!� ����� ����������������9����3

�3 � ������L�&������������������!�����������!�����������!���������� ��������� ��!������� ��������� ��!������0��������

����������������������������������! ���(�#� �����!������������� ��� �� ��!� ������6�������� ���� ��!������������������� ���������!��4���,������������!��������� ������� �����������������������73�

�� �������6���������+�������!��������� ��������������������C������ ����������� �� ��3-��������������������!����0������������O����������0�����*���P�����!��� ���������������3

�?� �6��D �L� &������������������ �K!���� ��������X&����K ����1��!�4����������7X�����!� ��������!��B ������9� ����������

�������N� &������������������ �K!���� �������0����+�������9��"��+�����!� ����4�� ����������7����!����������!�����!����

��9��� ������������������!� �������������������3��������������������9�!���� ��������X&����K ����1��;�����4����������7X+�X&����K ����1��!�4�����A���7X+�X&����K ����1��;�����4�����A���7+����3X3

� H!�X8�����������X�������������!��������!����9� ���������������9���� ��������X&����K ����1��;���������������XN� H!������������� �� ���4X8�����������6�X7������6��������������� ����������9���� �������L

�������� X&����K ����1��L�X���� � ����������!� ��������6������!�B ����������������6������������������������������N���� �X&����K ����1��LDX���� � ������������6������;������������������6�������������������������������3

� ������������������������������,���K ��������!�X8�����������X+���� ���6�������!�X8�����������6�X3

D�������!������ ���A���� ������8�?'�-8&��������������� ����,����!�� ��!��"���������!���������3��,3L �8��������)��2���D����������������� ����+���� ��� ���6������� ��!��"��� �������������������� ������� ���� �����3

.+ ����9�C���������� �������� 9�������?����@��� ������������0����������������������!����������������� ��!������� ����������� �� ��+��� ��!���������������

4����-�0��������������������0���������������������� �����������!��3$3��������� ����������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(����������"��73�

�;�� ���������%�

Page 12: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����!���������� ���������������������������������������!��!�������,���� ���� ����A�����+��*�����C�!� ��������������!� ��+� ������K ���+������������ �����������!�������������3�

�,3L�������!����������9�� ����� �������!�������������4�*�����2�7������!� �����+����������!�������������������� ���������L��������������!� ���!������2������+�� ��!����!����������)�22�����������������������������O ��6��P��+��*�+�� ��!��+���������!� ����)�+��������������)�22�����������������������������O ��6��P3�

�"*"�E�*"��0���"�� '��"���"��#���("��#�("�(�0��"���#��%#0�%#�"��#��"$%#���#�(�� ���0���"#���("��"# 3�&����5�+�C��������������� ���������� ��!��"����������!� ��� �������!�������������������������0�������������������!�����3

�,3L�8���0�!� �������!����������!��� 6���!� ��������� �������������������22:� �������������������!�������D�1�������������)�223������������� ��������C������������ ��!����� � ��������������)#22�4����*������������!� ��� ���2$73��������������������������!� �������������������#223:� ������0��6�������������!���!��!�������)������#23:� �����!��!������!� �������D������� ��!�������)�22����)�#23

:�����0�������!�������������!� ���� �������������������������� �� ���� ����0������$3�3

��?� ����,����� ���D ��9��� ��� �-B,B+�3 � ��������9��F����9��� ��� ������������� �F����� ����������� �G�9 ����� �

-B,B

�"$%#��� �"#0�% '�)�2# &��8IY���)&=�')=���-�8�)&�W'�&��8�H���':�8���&�

���-'D-Z8'&��&��&)H=�D-&��'�)��4)F�'?&�##7�%22 �&)H=�D-&���'�)'��H-'�'T�&��%�2 �&)H=�D-&���'�)'��)D)���&�<'DH-'�'T�&��(22 �)-�����=&D�-8-':&����)8[�'-&��&�')=���&G8��-8D��&8-��

[8�&

-+ �>�����9��F����9���� ������������������� �F����� ����������� �G�9 ����� �-B,B

�"$%#��� 9H�"���(������ 9��"�(������2�2# 2# )&�SD-S'-�=)��2 2$ DH=S)�8\)�/2 �� )&�S&G�)#22 �$ -�S�'?)&)#22 �% )&�S?8H�&S-�D�&�#22 �� -�S��'DD-��#22 �$ -�S�'?)&�#22 �% )&�S?8H�&S-�D�&

��?� ����- � � �� ������� �9��F��� �9��� ��� �� ������ ����� �F����� ����������� �G�9 ����� �-B,,+

�3 D��������������0�������� �����)&-���<')=�� >�2/<�22(����������"��+� ���� ���������G�����?+�������� ��!��� ��������������� ���0�� ���+��������������A������������������5� ���������2��3�����!�������� �������������� ��� ����������L

?��0� �"#0�% '� �"$%#��� 9�*"� �0���I�0%� �&�%$����%"(�("�(���"$%#����J�(�#��#�0����%&�%��"#K

2 )�����������0� �������!� � ������������'!�0���9���

2�22 � :&)

2 ' ��!�������0�����H����9��������G�! 2�2# � �L� &)2 ��� ������� ������ �;0��� 2#22 � : �&�4����,������2�227�2 )� ������������� 2$22 � : &�4����,������2�2#7? 0����������G�����? ?22� � � &? ')=������������!� � �����)'� ?��2 � : &)�

�;�� ���������%�

Page 13: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

? =���!� ���������0�!������!� � ������������'!�0���9����

?��# � �LD&�4����,������?��27

? &��������C������)'� ?��$ � �LD &)? '�� �� ��������������!� ��� ����� ?��2 � �LD &�4����,������?��#7? '�� �� �������������!��������!� ��� ����� ?��2 # �LD &�4����,������?��27? � �����!� ������G�����? ?//2 � � &

&0�3L�)�������!����� ��������9����C���������� �������)'�+� ��������;������ ��������������������!�3������;��� �� �� ��!����������������?22����?//23

-+ �>�����9��F����9���� ������������������� �F����� ����������� �G�9 ����� �-B,,

�"$%#��� 9H�"���(������ 9��"�(���������$ �2 =��S8����#2 �2 =��S8��

.+ � ��������9��F����9��� ��� ������������� �F����� ����������� �G�9 ����� �-B,,+D��������������0�������� �����)&-���<')=�� >�2/<�22(����������"��+ � ���!�� ����������������� ���������!�

�����9���� ��� ��� ���0�� �� �� ���� ��!� �������� �-��0��;��� ��������� ��,���+ ��� �!��� ��� � ���������� �����A ���+ �������������"������')=�3�������9������*�������;� ���������������� �����A��!������� �0���9���!���-�0����#3����!��*������������ �� 6�!�O�P+�O�P���#P� ��)����������������4O-�����������������')=�P73�����!�������� �������������� �������������L

?��0� �"#0�% '� �"$%#��� 9�*"� �0���I�0%� �&�%$����%"(�("�(���"$%#����J����%&�%��"#��&�%$�(�#�8������ '��(���>��"���"����(�K

� ' �������������01�����������')=� �/22 � : &)�4����,������)�/%�� ������>�4������7��A��������

)&�SM+���!��2�+� ����+�����#

� ���A���������01�����������')=� �/�2 � �LD &)� ��01�����������')=� �/�2 � �L� &)� 5����<G� � A���<' �� ����������01

�����������')=��/�� # �LD

&)

� ' ��!��"�������� ��������5�����������01�����������')=�

�/�� $ �LD &)

� ' ��!��"�������� ��������5�����������01�����������')=����'�� �� ���������������!� �����������

�/�� $ �LD&)

� ' ��!��"�������� ���������01����������:���������������*�����

�/�# # �LD&)

� &0�����"������')=���8����6�����&����"����� ��� ����@���01�������

�/�$ # �LD &)

��?� ����. � � �� ������� �9��F��� �9��� ��� �� ������ ����� �F����� ����������� �G��L��� �-B,-+

D��������������0�������� �����)&-���<')=�� >�2/<�22(����������"��+� ���!�� ���������������� �������������L�3 ' ���A����������������L�7 8����������/#L�&0������"�������� ��!� ��� �����N07 8����������/%L�&�������0�����"������0��;����+��5��������� ��!��"������������������ �� �����������!� ��� �����3�7 8��������W2�2���' ��!�������!��!� �������' �� �;���3

�;�� ���������%�

Page 14: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�7 8���������2�2���&0������������������������������G�������7 8����������/2���)� ����������������������� �3 7 8����������/���������������;���������� �3

�3 ������������8��������W22#+���!���� ������������!��2��1�=&-S'D:�3

�" '��-����"$%#���#���#"�"�����"#"���(�#����"��%��(��%��������"+

&�� ���������������������!� �!���� ������!� �����������0�����!� ���� ����� ����������� ������������������3�&���� �6�!� �������������������;��� ����� ��������� ������� ������!� ��������������5��A�������<�������������������+�������������!���������"������� �����������A�������������� ����A���3�8����������+����� ���OP������!� ��������� ��������������������!���������6����������� ���OGP����������� ��!��"������ ��!���� �C�����4������9��"��������A���L�����,�!��+ ���;������!� ���73�&��� ���O)P+��!0�����,���� ��� ���������+����;��!��!� ����� �����!� ��3

����0���� �����0�������������������������� �������������!����� �� ��� ���!�������!��3$3��������� ��� �������)&-���<')=��2/<2( �� � ���� ��������"��3 �[ � �������� ���� � ����� ���������� ����� ��� �� ������ ����� ���� � ��������� � ����0�����*����+���!������,�!��+��������������)�%$�����223

�&#"�*� !"#L��������� ������O&P� ������ ������0�������������+���� � ������������������������������!�������� ����3�������� ������O&43337P� ������ ������0�������������+���� � �������+���� ��������������� ����������0�������+�������������������������� ����3�������� ������O&)P� ������ ������0�������������+���� � ��������������������������������� �������!�������6������� ��!������������������3��������� ������ODP� ������ ������0�������������+���� � ������������������� ���������������� ����3�,3L�8��������22�#����� ����O&)P������ � ��������������������������������� ����+���� ������ ��!� �������������� �����0�����������0��;�������������� ����������������� ��H������� ���0�� �����0�����A��3

������!���������� ��������C�����+���!� ���������������!� ������L

8����������0�����*�����������!������ ������������!���������� ��������C������4D��1��*������2$7�!�������0������������������������������ ��)� �K �����#<2�

����!� ������������� ��)� �K ���4����B ���7 ��!��������!� ���� ����0�� ����������)� �K ���)%22+�)%/2+�)%/�����#22 )#22+�)#�2���)#/2

�!������9����0�����������)� �K �����#<2�

4)#22+�)#�2���)#/27����4)$22+�)$2�+�)$�2���)$/27

8����������0�����*�����������!������ ������������!����������������������������������!� ���������������!� �������4D��1��*�������������7

�!�������0������������������������������ ��)� �K �����#<2�����!� ������������� ��)� �K ���4����B ���7 ��!��������!� ���� ����0�� ����������)� �K ����$/#����$/$ �#22+��#�2+��#�2����#/2�$/#����$/$�4�����!������ ������������!���������)� �K ���')=�� >�#�<2#+� ��H�������!���������������7�$/#+��$/$����$/%�4&0�3N��$/%�����A ��������� ��!������������')=������������H��+��� ��!��)� �K ���')=�� >�#�<2#+� ��H�������������������������7

�!������9����0������������������������������ ��)� �K �����#<2�

4�#22+��#�2+��#�2����#/27����4�$22+��$�2����$/27&0�3L�:��� �����5� ���@�����������������9� ������� ������ ����������������������A ��������������� �������������

���������3

�" '��.�����""�0E%�"����("�0����#�������!����� � �!C�����+������� ���������X)X+����!�����������������������������������-�0�����)''+��,���� �

��������������X]X�4���+��*������������-�0�����)''7������ ��1�!��!A�����4�����������22���������-�0�����)''73�-������� �

�;�� ���������%�

Page 15: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��!����� � �!C��������������!� 6��!;,�!������##�����������+��,��������6������� ������������� ��+�� ��+� ���������+��������!� 6������� ������������;3�D��������������� ��!������������O�!�0�� ��P� ��� A���������� � ������� ��!����3�������!��� �!C�����+������� ���������XDX+����!�������������������!�����������"�������(���#%����-�0�����)''3 ��������!��� �!C������ ���������6;�� ���������������������!���L

�7���������������� �6�������!������������������!��6��+��� �����������������������������������4�������!�L�X3X�X1X �X^X7+����� ������A���������������9������!���������������!���4�A�����L�����������������-�0�����)''7N

07� ���6;���!���������������������������!��� �!C�����3�&�����������V�4��������7��������������������!� 6�������!��� �������������!������������ ��!������!��������)����%(�("�"4�����������������N

�7��0������������ �������!;,�!���������������!���������� ����� ��������������!��4�,3����������!�����A����� ����')=����!���!� 6��!;,�!�����2$�������������� ������ ������A�����������������!���+���������!;,�!��������� ��!����C �///+//7N

�7���� �6������������������ �����������9� ��1������A!0����4^7+���!� � 6�!���� �� ����!���!;����3�,�!���4��������!� ��;����+���� �������+����� �����+����7L

_��3��/3//(+//���]���///(+//]�3�##+�����]��##+��]���+#$%���]���+#$%]�23222���]�2222]�23222+22���]�2222]����]�2222+22]�%+22�^���]�%+22]����]�%]�(+#2�^���]�(+#]����]�(+#2]�2���]�2]�3���+�#$�`����]����+�#$]2+2�2����������]2+2�2]B7BB���MBM����MB7BBM2���]2]��!����9�����]]

�����%N� '� � (" � ��&"��#@� � � ��0���� � �,��� �� � ����� � ���� �0���9���� � � � � ������ � �����E ���L�6��L<<UUU�3�������3 �9� ��3���30�<�����!��<���1 �����<��0����1��1�������36�!3�&��:�� �������������9���������!;����������0������,��� ��+�0�!���!������ ������������������"��3

��!����������������� �6�!� ��������!�+��� ������������)&-���<')=��2/������22(���������������"��3

�" '��/����"���E��"����(�#��"$%#���#�)�"�0���!"���� ��+�

�!��������������������������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(���������������"��+� ���!�������� ������ �����?����������� �������0�������������������� �6�!� ���������!��+���!��������� ����"����0��,�L�

� &�O&P���� � ������������!�������������!������ �6���3������,�!��L� �������������� ��A����������0������O)P���O�P��� ������������������������4G������7������������!��� �!C����������!�������� �6����+���!��������������!�O2P�49���7N

� &�O&)P���� � ������������!��������������� �6������!�������6��������� ��!����3��,�!���L��������� ���0�� �������5������0�������� ��;��������� ��������������� �������� ���H�8=+������ �6�!� ������� ��������C��0�����*���3�

�;�� ���#�����%�

Page 16: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

���� �� �������� ������������� � ������������

� ������BBBB@��? ����������O��6��������� ��� 9����������� 9����

8���������0�����*������������� ��������!������������������������3&0�3L �D�� � ����� ��� ���������� ����� ��� � ����0�����!� ��� � �������� � �!������ �H��� ���� ������!� ' ��������

��������� ������!������)� �K ���')=�� >����<2�+�����1��� ��0�������������� ���������!� ���������� �6�!� ����� ����������2222L

�7 ' ��!�������!��H������ ������ �������������!����������������N�07 ' ��!��� ����!��'����� ����������������� ��� ������ �������������!����������������N��7 ' ��!��� ����!��)&�S=HD����*��������!� ��A���������� �� ���@�����������������������!����������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O2222P3 ) 22� 1 &2� )&�S:�8 )*���������������������������� ��!������0����� �������

�����)&-���3�D 22�V 1 &

2� )&�S�'D )*�������� � ������������������L2�1�8�!��������������������� ��N��1�8�!������������������0�������3

D 22� 1 &

2� �-S'D' ������ ����������� ��!��"����� ������ ���������3 D 22(V 1 &2# �-S�'D ����� � �������� ��!��"����� ������ ���������3 D 22(V 1 &2$ D&=� D�!���!������������� ������3 ) �22 1 &2% )D�M DB!�������� ������������ ������� ��)D�M3 D 2��V 1 &)2( )�� DB!�������� ������������ ������� ��)��3 D 2��V &)2/ H� ���������� ��������� ������������� ������3 ) 22�V 1 &�2 '� ' ��������������������� ������3 ) 2�� 1 &�� )&�S=HD )*���� ��� �!� ��A�� ��� ���!��A��� � ����� ��� � � ������+�

�� ��!������0����'G?�D 22%V 1 &

�� '= ' ��������=� ���������� ������3 ) 1 1 &)�� �H�8= ' ������������ ������� ���H�8= ) 22/V 1 &)�� 'D�S��8�'� ���� ����������� ����������������� �����N

������ ���NG������ ���G3N)������ ���)3

) 22� 1 &

�# 'D�S-': ' ���������������������������L2���' ������������������������� ��������N����&�����3

D 22� 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1�2&����K ����1��!�����������3

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2222b

�����B-�����""�0E%�"���@����*��������������������������� ��!����C������������ ��!����������� ��� ������ ����!���-S�'D3 � :��� ���� � � � -�0��� � :����� � 46��L<<UUU�3�������3 �9� ��3���30�<�����!��<���1 �����<��0����1��1�������36�!7+����!�2�����������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(����������"��36��%(� '�@�:;�������������A����� ��!���3��������������������� ��!���� ���������������;������;����� ������� � ����� ��������������4��!���-S�'D�������������222273�

�����B.���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b��""�0E%�"���@ ��� ���������9�� ��!�� ����� ����� ������������������ ���0�����A��3 �*������ ��!� ��������9������ �����+ ��� ������ � �� �� � ���������� ��� �� ����� � ������� ��� �����0�����!� �� ���!��� �� � ��0��������� ��� ����3 �)��� ���5� ���!�����+����� ��������,��K �������������9����3��������� ������������������;����������9������������������ ���@�C���������A����������������+�������������������� �!�����+�������������������!�����:�������������� ������1��:�������9���3

���� � B/ � � � ��""�0E%�"���@� � ��!�� � � � ��A��� � �� � �������� � ��� � � ��!��"�� � �� ����� � ���� � ��������+ � � � ������O���!K�� �P��4��!!����7+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�X3X+�X<X+�X1X3

�;�� ���$�����%�

Page 17: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&�������� ��!�����������������!������������!K�+��,����� ����������� A������������������������������������������ ���������������� ��!��������A�������������������� �������������0�����!� ��3

�����B1�����""�0E%�"���@� � ��!�����B���!������������A�������������������+� ��������O���!K�� �P� �4��!!����7+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P3�6��%(� '�@�:��� ��������������� ��!���� �������!������ ������!��!��!K�<� ����������� ��!���� ����!���-S'D'3�&�������� ��!���������������B���!���������!��!��!K����������� �����+��,����� ����������� �����!� ���������������������� ���������������� ���������!� � ����������������������������������������0�����!� ��3

�����B3�����""�0E%�"���L � � ��!����� B!�������)D�M������ ���0�� ��3 �������� ���0�� ��� ��������� A�����43�,3L��������������7+����,�������!���!�0�� ��3�6��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7����)D�M�� ��!���3

�����B:�� ���""�0E%�"���@ �� ��!����� B!�������� ������� ������ ���0�� ��� ��������������)��3�&0�����*���+ ������� ��!� �������������� ��������� A������� ����0�������@�� �������� ��)D�M36��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7����)���� ��!���3

&����!���)D�M���)�������!����!� ����,����� ���+������5�+�C��0�����*��������� �6�!� �������� ����!������3

�����B=���6��%(� '�@������������������������������ ��������� ���������4H�7����� ��!� ��3

�����,B���6��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7����' ������������������ ��!���+��� ������ ��1�����H������ ��!� ��3

���� �,, �� ���""�0E%�"���@� &� � ����0�����!� ��� � �������� � �!������ �� ����� � �� � ��������+ � ��!� ��� � � ������ � �<�������0�����!� ��� A����� ��� ������ �������+ �����!�� ��!������*��������!� ��A����������������������+��� ��� ����� �-�0�������=� ��A�������'G?�36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����,.���6��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7���� B!�������� �������� ���H�8=+����� ��!���3

�����,/���6����"#�6Q�%(�#@�a+�G+�)b��""�0E%�"���@�� ��!������� ����������� ����������������+��� ��!���� � ������������������������������ ��!� ���������3�&������������;���5������������������� ���� ��!����������!��� ����� ��� ����������0�������3

�����,1���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b��""�0E%�"���@ �� ��!���O2P+�������� ���0�� ���C�� ������������������������� ��������+��� ��!����������������'!�������0������������' ���������9�����4'�'73����������0�����!� ��� ������� �������� ���������� ������3�(>+�/>3+��2>�����>�����5�� ������"��� ������� ������!��� ���������!������ ���K �������'�'+��� ��!����;��� ��B ����������3��>+����������������� � >��3#��<�22�+��� ���������5���!��� �B�����+������� ��!����������X��1�&�����X� ����!��'D�S-':�������������22223

�������� ��� � ������� �� ���� ������������������������������������0����������G�����2���� ��������� ��!��"���������������������0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O222�P3 ) 22� 1 &2� 'D�S=&: ' �����������!���!� ��L

21�G�������!�������� ��!����N�1�G�������!�������� ��!����3

D 22� 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������!�����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a222�b

�����B-���6�����6Q�%(�@�a2b

�������� ���!� ����� ��"#��"������� �� ��������8���������0�����*���������9����������!��!� �������� ��!��"��������� �� ����������� ��!� �������������3

�;�� ���%�����%�

Page 18: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O222#P ) 22� 1 &2� �D-�' D�!����� � ������������������� �!���!��������3 ) 2$2 1 &2� )�� )*��������� ������!� ���������3 D 22(V 1 &2� �D� �������������� �����������!*���3 ) 2$2 1 &2# DH= DB!��������!*���3 ) 2�2 1 &)2$ )&=�� ��������!��!� ���������� ������3 ) 2$2 1 &)2% G'88& G�������!��������!*�������;��������3 ) 2$2 1 &2( �&D� DB!����������� � ��4���c�&D�73� ) �� 1 &)2/ �. DB!������� �,3 ) �� 1 &)�2 �='� � �����������������������E ���3 ) 1 1 &)

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������!�����������

�����B,���6�����6Q�%(�L�a222#b

�����B-�����""�0E%�"���L������ ��������� �!����� � �����+���� �6�����!�����������9�������������������C��� 6�����3

�������� �� !� ����� �� ����������� ���������8���������0�����*������������������� ���0�� ������0������������0��;��������')=�+��� ��!���� � ����� �������������

���� � ��3������������������!��������������������!������� �����"������������������������� ���� ������� ��������������� ���0�� ��� � ��0�����A���+ � �� �� ���� � �� � �� 6� � ���� �!���!� ����� � � ���A���+ � ��� �� ��0������ �@ � ����� ����� ���� �������������22��� ��6��3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X22�#X ) 22� 1 &2� H�S�- ����� � �� � � ����� � �� � ��������� �� � �� ���0�� ���

��0�����A��3) 22�V 1 &

2� '�S�- ' ���������������������� ���0�� �����0�������� ��� ��������� �������������� ���0�� �����0�����A��3

) 2�� 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a22�#b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!��������������H��� ������� ���0�� ���������� ����������!����0�����������0��;���3�6��%(� '�@�&����������������������������!��� ��������� ����������,���� ��3

�����B.�� ���""�0E%�"���@� � ��!������ ���������������������� ���0�� ��� ��� ��������� �������� �� ���������������� ���������!����0�����������0��;���36��%(� '�@����������' ����������������+��� ������ �����H��� ��!���� ����������3�

�������� � ��� ����� �� �����������8�������������9����������� �� ������������ ��0����������� �;��������������������� �������������0�����!� ��+�

!��!���������� ��0���������5�� � ��� ;��������!���������������������������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O2�22P3 ) 22� 1 &2� D&=� D�!������� ��0������3 ) �22 1 &2� )�� DB!�������� ������������� ��0������� ��)��3 D 2��V 1 &2� )8) DB!��� � �� � � ������� � �� � �� ��0������ � � � )� ���6��

8���� ������)� ��0�������3) 2�# 1 &

2# )D�M DB!������� � �����������������*��������� ��0�������� ��)D�M+����6�����3

D 2��V 1 &)

�;�� ���(�����%�

Page 19: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2$ )�� )*��������� ������!� ���������3 D 22(V 1 &)2% �D� �������������� �����������!*���3 ) 2$2 1 &)2( DH= DB!��������!*���3 ) 2�2 1 &)2/ )&=�� ��������!��!� ���������� ������3 ) 2$2 1 &)�2 G'88& G�������!��������!*�������;��������3 ) 2$2 1 &)�� �&D� DB!����������� � ��4���c�&D�73 ) �� 1 &)�� �. DB!������� �,3 ) �� 1 &)�� �='� � �����������������������E ���3 ) 1 1 &)�� )&�S=HD )*��������!� ��A��+��� ��!����0����'G?�3 D 22%V 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������!�����������

�����B,���6�����*Q�%(�@�a2�22b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!����� �!������� ��0����������� �;���3

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!����� B!�������)�������� ��0����������� �;���N� ��������9������������������������� ���� ��!������+��������!�L�X3X+�X<X+�X1X36��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7����)���� ��!���3

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!����� B!�������� ������������� ��0������� ��)� ���6��8���� ������)� ��0�������� ��H���������0�����!� ��3

�����B1�����""�0E%�"���@� � ��!����� B!�������� �������� ��)��������D���� �������������M��A��������������*��������� ��0�������N� ���� ��!����������������� ��!������+��������!�L�X3X+�X<X+�X1X36��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7����)D�M�� ��!���3

�����B2�����""�0E%�"���@ �� ��!����� B!�������)*��������� ������!� ��������� �1 �)��+��� ��!����������� ���)&88�'&�3

�����B3�����""�0E%�"���@�� ��!������ ������������ ��0������<������*��������� ��0�������3

�����,.�����""�0E%�"���@ �� ��!������ �����������������������E ��������� ��0������<������*��������� ��0�������3������� �����������1!�������;������9��������� �������������� �K ����3

���� � ,/ � � � ��""�0E%�"���@ � % ��!�� � � � �*���� � �� � !� ��A�� � �� � ��!��A��� � ����� � �� � �� ��0������<������*��� � ����� ��0�������3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?��4��!0� ���������*��������H����� ��*��������!� ��A��7+������ ���%��A�����3

�������� � !�� ����� �� �������� �� #������#���� 8������� � �����9��� � ��� � � ��!��"�� � ���������� � ��� � ������ � A����� � �� � 5��A����� � � �������� � �� � ��� ���"���

��!����������!�������0�����!� ��+� ����A���3��������� ������!�!���!� ������ ����A���� �������!������ ��!���� � �������������3&0�3L�D�������!������ ��!�������!��������� �������)D�M���)����� ����������� �������������)�#2���)�$23

&��*����������������9����C��������������0������������ ���0�� ����������������������������������� ��!���3����� ��*��������������B ����������������� ��+� ���6��� ��� ����������+���!����������A���+��������������!� ������������ ���A���3

D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!��)*���������������� ��3���������������������� ��������� A�������!�!��������!�� ������+����!����� �� �������!��������!���������+ �

��!���!��!��D&=����)��3�D���������+�����������������!�)&�S�8-������������������+������� ��������!���������3��� ��!��"������������������������ ��!����������������9����� ��B���!������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O2�#2P3 ) 22� 1 &2� )&�S�8- )*����������� �� ����������������� ��� ���������3 ) 2$2 1 &2� D&=� D�!�������������!������������������� ��3 ) �22 1 &2� )&�S�'� )*���� � �� � �A� � �� � ������� ��+ � �� ��!� � � � ��0���� D 22# 1 &

�;�� ���/�����%�

Page 20: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

� ������� �����!��3�3�2# )D�M )D�M����������� ��3 D 2��V 1 &)2$ )�� )������������� ��3 D 2��V 1 &)2% '� ' ��������������������������� ��3 ) 2�� 1 &)2( )&�S=HD )*��������!� ��A��+��� ��!������0����'G?� D 22%V 1 &)2/ �H�8= DB!�������� ������������������ ��� ���H�8=3 ) 22/V 1 &)�2 �D� �������������� �����������!*��� ) 2$2 1 &�� DH= DB!��������!*��� ) 2�2 1 &)�� )&=�� ��������!��!� ���������� ������ ) 2$2 1 &)�� G'88& G�������!��������!*�������;�������� ) 2$2 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ������;���������������

�����B,���6�����*Q�%(�@��a2�#2b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!������*����������� �� ����������������� ��� ���������3��������0���������� ��� �)&�S�8-����������������������2�#2���!�����������*������ ���0�� ���� ��!� ��+���� �������� ��������!� �����!��������� ��������*���+��!�������"�������A �����4�,�!��L��!���������D������������!�������� ��������� ���������������A���������� ����!0��� �������� �������� �����������0�����!� ��736��%(� '�@���������� ��!���� ����!��)&�S�8-�������,�������!�����!� ����!����������������!����0�����3�&��*��������������� ��+���!��)&�S�8-+�C��������������0�������������0�����!� ��+��0������������������ �����!��3�3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!������*���������A�+��� ��!����0����� ������� �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�&��*���������A����������� ��!������!�2#�����������������!�2�������������4�����9� ���� �����������O2P�49���7��,���� ���@���������736��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0���������A���3�' ��!��+�� �������+���� ������������ ��� �������0����������������� ��� ��G������42�2#(�����2#(73

�����B1�����""�0E%�"���@ �� ��!����� B!�������)D�M����������� ��+� ���� ��!����������������� ��!������+��������!�L�X3X+�X<X+�X1X3����)&�S�'���� ��� ������G�����+�����!�� ��������������� �6���36��%(� '�@�C��� ���������A��������� �������4�:7����)D�M�� ��!���3�&0���������!� ����!�������!��+�)������)D�M+������;�������� �6���3

���� � B2 � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � B!��� � �� �)�� � �� � ������� ��N � �� � �����9�� � �� � ���������� � �������� � ��� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P3����)&�S�'���� ��� ������G�����+�����!�� ��������������� �6���36��%(� '�@�C��� ���������A��������� �������4�:7����)���� ��!���3&0���������!� ����!�������!��+�)������)D�M+������;�������� �6���3

&0�3L�&����!���2#���2$�����!����!� ����,����� ���+��� ����0�����*��������� �6�!� �������!���������� �������!��2������������� �6������!�O2�2#(P����O�2#(P�4G�����73

�����B3���6��%(� '�@����������' �����������������������������!���H��� ��!���� ����!��)&�S=HD�4�������!�������A����������*��������!� ��A��73

�����B:�� �6��%(� '�L ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?��4��!0� ���������*��������H�������*��������!� ��A��7+������ ���%��A�����3&0�����*���������!��)&�S�'�� ���������� �O2�2#(P����O�2#(P4G�����73���� ����,������+ �� ��!�����!��O��9��P������� �6�����!����*�����O///////P3

�����B=�����""�0E%�"���L�� ��!����� B!�������' ������������������ ��� ���H�8=+����6�����36��%(� '�@�C��� ���������A��������� �������4�:7���� B!�������� �������� ���H�8=+����� ��!���3�

�����,B�����""�0E%�"���L�� ��!������������������� �����������!*���3������������� ��� �������,������+���� �6�� �� ����������!�������������A�3

�������� � $!� �%��&'()� *' �'��%' *� �'*'�&� *� #'&��+�,'-�� ��������������C������� �6�!� ����0�����*������� ���6�����+��� ���������A���+����������� ���������� ��!����� ��

���������2�#2+���!��L�D&=�+�)&�S�'�+�)D�M+�)��+�'�+�)&�S=HD+��H�8=+��D�+�DH=+�)&=�����G'88&3�

�;�� ���2�����%�

Page 21: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

D�� � ��� � ��� � �����9���+ � �! � �! �!��!� � �������+ � �! �!��!� � �*���� � ��� � ������ ��� � �! � ������� �� � �� ��� �� � �� ��� ��� ������� ������!� �����������*����3

&��������� ��!����� ���������������������� ������������C�@����L22�6������������� �������@������������������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O2�%#P ) 22� 1 &2� �-S�- ����������������������������� D 22(V 1 &2� D8S)=�& DB!���������!�����������4��!� �����!���2������7 ) 22� 1 &2� )&D-SD- )� ��B���� ������������!� ) �22 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a2�%#b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�������������� ��������!���-S'D'�������!���-S�'D������������ �22223

�����B.�����""�0E%�"���L�� ��!����� B!���������!����������+����������������������2�#23�

�����B/�����""�0E%�"���L����������� ��!����� �������������������;��������C�@����L22�6������������� �������@������������������3�6��%(� '�@���� �����������������������"��� �����!����)D�M+�)������' ����������������+��� ���������!��������������������� ��!������������������� �����������A���������� ��������3����)&�S=� ����;����� �����������,���K ���� ����0����'G?�3

�������� � .�� ������������� ��� �������� �� "���������������������!�����05�������������������� ����������!������������9����� �����������������3�D������!�����

� ��!�������������!����������������!���!��!���*��������� ���������!�����3���!� �������!��� ��������� ����������!�������� ��!����� �����!����0�����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�/2X ) 22� 1 &2� HD'� )*��������� ���������!����� ) 22$ 1 &2� ���)8 �������������� ���������!����� ) 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;������L��&����K ���L��;���������������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�/2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,�������!�����!� ����!����������������!����G�����3�

�����B.���6��%(� '�@� ��������������� ��!����������!���HD'�������)8���!���!��!���� ��B��3

�������� �/��� ����� �� ������������� �� ���" 0#������ � ���1����2����������������!�����05������� ��!���!����������+���������+�������������������������������� ���� ��� � ����@� �

��� ���"��� ������3�Q�� �����������������������!� ��� ������������������!+���!�����6�5��������������9����������+������5�+ �������������!� �������!+�������������������� ����� �����������2�2#3���

�*�����!���������� ��������� ���� ��� ������� �����!����0�����+��,�������� �������� ������� ���������� ������� �����������2��2�4�����������5��6������2��73�

���� �� �������������!�4�����������������7 ���������������� �� �������������������������� ������������� �� ��� � �

�������������� ���������� ����� ��������������������������4��� � �����������*��������������������������!��!�� ���!��������������!� ���� ������+ � ��� ����� ���� �!���������� �����!���������������� � ��!������������ ���� ����7+ ��0����� ��1����� ������L

�7�&��*����������9���� ���������������������������0�A�������� ��4�����������������7��� ��� ���3�&����������� ���������������� ����!��������"����!��������������A�������0;��������������������� �� ���������!��*�������� ��� ���3��!�������������������������� ������+�������������� ��!��������*�������������������� ��������������������������������� �������� � ��N

�;�� ���������%�

Page 22: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

07�D���C���!���������������9���������*����������� 6�����������0�A������������������������ ������!� ��3��7�&��*�����������!<�������������� ��!���� ��' �� �;���������;�����������������9���� ��!K��� �� �������3�7��������!� �����������!������� ������������!� �����!��!�+��� �����������������!� ��"����� ��� ����������

!��!�����!����������!� ��"����� C������4���,�!������X���������� ������X+�X�����������A���X+�X!������������������� ��X+ ����7+���������������������"����0��,�+����������� �������� ����@���������������������������������� ���������L

�1�����������������X!����������������<�� ��!�X����� �������!��������������C�����N�1�����������!� �!�����K �������������������0� ��������X������ �,�X�4������0��,�7N�1 � ��� � �� �� 6�! � �� � ��������� � �� ��������� � ��������� � ��� � �� ���0�� ��� � ��! � ���������� � ��� E!���� � ���

�� ���!� ������� ��������C�����+���� �� ���!� ������;������ ���9���+���� �� ���!� �������;���� ���9���+�������������������������������!� ���������������!� �����������������+�������C������������+������9��������������� ���������������������� ��� ��!������������ �����������A�������������"��3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�22X ) 22� 1 &2� )&�S'-�= )*�����������!� ) 2$2 1 &2� ���)8S'-�= ����������������! ) 1 1 &2� )&�SG88 8����� ����� � �� � �!C���� � �� � �*���� � �� � 0���� � ���

������+����6�����) 1 1 &)

2# )&�SD-S'-�= )*������ �������������!���!���������@�B���!��� ��!���������� ����3

) 2$2 1 &)

2$ HD'�S'D: H ����� � �� � !����� � �����9��� � � � ��� �� ������ � �����������3��

) 22$ 1 &

2% -'�&S'-�= -���������!�������������' ���������+�)�!������������������L22���=��������������8��� ��N2����=��C���1���!�N2�����!0�����!N2�������������!���������N2��������������0���N2#�����0������N2$�����������' ���!���;���N2%���=�����������H�����)� ��!�N2(��������'!�0���9���N2/�����������N�2���&������� ��!��N//���&�����

D � 1 &

2( )&�SD)= )*��������D�!� ��������)�!�!����=������� ) 22( 1 &)2/ �.S'�' )*������.+��� ��!����-'�' ) 22� 1 &)�2 )&�S?�D )*���������K ����������!+��� ��!����-�0�����3�3� D 22�V 1 &)�� )&�S��- )*���� ��� � ������� ��� ��!� � ����� ��� � �,� � ' ��� �����

)�!��!� ������������ >���$<2�3D 22� � &)

�� �'QS')=� �A����� � �� � ')=� � ����;��� � �� � ���! � �� � �����"���� ��� ��

D 22$ 2� &)

&0������"��L��3�&�)*��������'��!������;�������� �6������!����� ��!��"��������9����� ��B���!�������K ���������A���3�3�&���!��)&�SD)=�C��0�����*���L�3�7������!������� �������������������������� ��������+��� ��� ���������� ��������� �� ����@������������ �!+�������� ���������!���C���������C0��������'�'N�3�7������� ���0�� �������')=��������5�!���0������������0��;����N�3�7������!���������������9���!������"�������,������������!�������3P�3�D����,�����)&�1D)=�������������3�3�&���!��)&�S?�D�C��0�����*����������������� ���0�� ������!� ��� �������������������������!;����DA����6���;�������1��&����K ����1��;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�22b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!�����!��*�������*��������� ��!� �������������������� �����������"������� ����������!���������������������"��������������+�0�!���!�����������"��������A�������!��������������������"��������������3�6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,�������!�����!� ����!����������������!����0�����3�

�;�� ���������%�

Page 23: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B.�����""�0E%�"���L��������������������"����� ��� ����������!��!�����!�����������"����� C�����+���������������������"����0��,�+����������� �������� ����@���������������������������������� ���������L

�1�����������������X!����������������<�� ��!�X����� �������!��������������C�����N�1�����������!� �!�����K �������������������0� ��������X������ �,�X�4������0��,�7N�1 � ��� � �� �� 6�! � �� � ��������� � �� ��������� � ��������� � ��� � �� ���0�� ��� � ��! � ���������� � ��� E!���� � ���

�� ���!� ������� ��������C�����+���� �� ���!� ������;������ ���9���+���� �� ���!� �������;���� ���9����������������������������������!� ���������������!� �����������������+�������C������������+������9��������������� ���������������������� ��� ��!������������ �����������A�������������"��3

[���!��������!��� �������������������+ ����������� ����!������������������9��������������3�D���������+ �����!�������������� �6������!������������������������9���� ����A���3����������"�����0�����A��������!������ ��!���� � �������������2�2#3

�����B/�����""�0E%�"���L�� ��!������*�����?-'D1(+�?-'D1��+�?-'D1������?-'D1���4� �������*�������D+�H�)����HD1��73�D���� ��!������� ��B��������!�������������� ���������������*����3' ��!������*��������0������?-'D�4� ������*������D7������������������;��� ��� �������� ��D�1�3

�����B1���D������ �6��3����6��������� ��!����+����������������������� �����������2�2#3

�����B2���6��%(� '�@��,���� ���� ��!����� �������!�+������������,������ �����������2�/2+���!��HD'�+����������3

�����B3�����""�0E%�"���L�� ��!���������������!�����;���3�D���������"�������!�!��!���*�����������!��������!��� �����!�����������!�4����� ����7+����������� ��!�������������!����������d ���3���������� ��!����������� ������ ���������������+��� ������ ��1�������� ������L

22�1�=������������������ ����������������������������!�������9����N2����=��C���1��!�L���!����������������!� 6�+� A������<������!���!� ��+��!���������!������������������������0���������� �����5������ ����������������������3���!��������������0��������� ���������9�����C������� ��������!��-���2�+������ ������������������������������+�!��!������ �����������������������������9��!������������!����������� ��������!��-���2�N��2� �� �������� � �!��������L �� ������� ���� ������ ��� � ����� ��� � ��������A������+ � ��!�������!� ��L ����� �� ��������������������N��+���� ���� ��!� ��+��� ��!���� ������������������3��� ����������������!������������;�� ���A������������������� ������������9������!������� �������������4������� �������������� ��������������0��,�7N�2���������������0���L���������������������������� ������������A������+���!�������!� ��L����� ����������������������N � ������ � � �� � ������� �� � �� � �05��� � �� � � ��������� � ��� E!��� � �� � � �� ���0�� ��N � � � �� �� � ��� � ������!�������9���N�2# � 1 ���0������L �� ������� ���� ������ ��� � ����� ��� � ���������A������+ � ��!�������!� ��L ����� �� ��� �������� ����������� � ���C��05������ ����������� ���� ��������0�����!� ��N � ��!� ���������!� �� ���� E!���N � ������� ������� ���� ������������������!����������4-���2�7�����������������0����4-���2�7N�2$������������ ���!���;����1�����������+��!0���� ������� ����� ������ ����������+� ����� ��!���� �������������� ���������9����N

6����"#�*Q�%(�#L�a22+�2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2$+�2%+�2(+�2/+��2+�//b

�����B:�����""�0E%�"���@���������!������� ������������������������C��0�����*����� ��!�����)*�����D)=��� ��!����D�!� ��������)�!�!����=�8)&�H�+�������������!����������� >�$322$<2$3�D����,�����)&�1D)=�������������3����������!�����!�����+�C��0�����*������� ��!��������D)=����������� ���!�������+��,����������+� ������������0�������������0��;���+����������� ����5������@���0���������+���� ���6������������ �������')=�36��%(� '�@ ������ �6�!� �� ������!��C��0�����*�����������!��'D�S-':�������������2222� �� � ����� �� �O2P�49���7�4� �������� ������������� ��� � ��������7+ �!����� �� ���� ��� � ��� � �������� �� ��� �@����������� �!� �� ���� ���������!���C���������C0��������'�'3� ��������� ���������� �6�!� �����������!�+���� ���������������!�� ��!���� ����!��-�S'-�=� ����������� 2%�1�=������� ����H�����)� ��!�N����2(��������'!�0���9���N����2/�1��������N�����2�1�&������� ��!��N����//�1�&�����3

�����B=�� ���""�0E%�"���@ �� ��!�����!���)*���������,���������D)=+������������!���-�0�������' ���K �������'!�����������������' ���������9�����4-'�'7+���� ����,�����3�

�����,B�����""�0E%�"���@��0�����*������������������� ���0�� ���� �������������������������!;����3��-�0����X?K �������'��!����=���������<�������X+��� ��� ������ ��'��!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+�������� ���@���0�������X)�A���������D)=X+���������������*�����X22�1��������X3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����O?K �������'��!����=���������<�������P+����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3

�;�� ���������%�

Page 24: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����,,�����""�0E%�"���@�� ��!������*����������������+�������������!�������)�!��!� ������$<2�3

�����,-�����""�0E%�"���@� �������!������������ ��!��������A���������������!�������!� ����!������"��������A���� ��� �3

�������� �/�!� ��������� �� ���"���� � �������� � ��! � �� � �05����� � � ��!�� � �������"�� � ��������� � � � ��������� � �� � ������+ � ����� � ��� � �� � � �

������������9�����6�5��!��� ���������������� �� �������!���� ��� ����������3�)���� ����� 6�����������!���!� ������ ����A�����������������������!+������;������ ��!���� ����!�������A�����!�����6������!���!� ������������!���� ��� �� �;���3

�����;������� ���� ��!������� ��������������������� ������ ����������������3D������!������ ��!�������������!����������������!���0��������������A����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�2#X ) 22� 1 &2� ���)8SD-S'-�= ����������� �������������! ) 1 1 &2� �-S'D' ������ ��������������9������������������������! D 22(V 1 &2� �-S�'= ����� � �����������9������������������������! D 22(V 1 &2# )&�SD-S'-�= )*���� � � ������ � �� � ���! � ��! � ������� � @ � B���!��

� ��!���������� ����3) 2$2 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�2#b

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!����������� ��������������9������������������� �������������!36��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����� �� ��!����O��!!����P3

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!�������A���� � �����������9������������������� �������������!36��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����+��0���������� ��!����O��!!����P3�&�������� ��!���� ����!�����������!� ��������������� ����!���-S�'D�������������22223

�������� �/�3� �4���� �� #������ ������"� ����� #������� #��� ��# 0��"���51���2����������������!�����05������ � ��!������*������������ �� ��������������� ��� ��� ��-�0��������K ��� �

D���� ����������*����4D�7������������������ �!� �����O)�!0���A����P3��������������� ������� ���������� ���0�� �������������+��!������������������0�������������!0���A����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�2$X ) 22� 1 &2� )&�S)&=G )*����������!0���A���+��� ��!����0�����0�����������

D�) 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�2$b

�����B-�����""�0E%�"���L������9������*����������!0���A���+��� ��!��-�0��������������������)�!0���A�����<������ ���4-�0�����������*����������������������������!�����' ��!��"������=���!� ������������������4�'=�77+��� ��!�����! ��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����0�������D�3

�"�$����#�"��"#��#��#�7�W;�����!�������� �!� �����!�����!��-'�&S'-�=�������������2�22e8������L���!+������� ��!�����C��� �����������*�����������!����0�����*������� ����������������� ���������!0���A�������� �� ��!� �������������� ����������+��!�����������������0�����������!0���A���3�

�;�� ���������%�

Page 25: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �//�� ������� �� ���1����� �� ������������������������!�����05������� ��!������ ������������ �������������� ��������!� ����� ��-�0�������'�� �� ������ �

���'��!�4�������������������7�� ������� ������� ��!���� �����������2�22������� �������� ��!����� ���������������� �����!� ���� ������3�

Q�� ��� ��������9����� ���������� �� �;������ ��� ������� ��������!�����������������C� �����;����� ��!��������������2��2������ ��!������ ������������ �������� �������� ������3

D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!���� ��B��� ����!��HD'�S)&D:3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2��2X ) 22� 1 &2� HD'�S)&D: H ����� � ��!������ � � � ��� � �� ������� � � � � ����� � ���

�������+��� ������ �����������2�223) 22$ 1 &

2� �-S)&D: ����� � �� � �� ������L � ���� � �����9��� � ��� � �� �������4!���������7 � � � � ����� � � � ��� � �� ������� � � � � �������������� ��� �� �;���3

D �1 $ &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2��2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��HD'��������������2�/2+

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�������� �6��� �������� �� ��� �� ��"#������� �� ���1� �"����7�������������������!����05������������ �� ����������������9������������0� �������!� � �������������� �����������?��#�

���G�����?������0� ���!��� �������3&�0�!������!� � ��������;������*������ ���������9��������0�A��������� ���0�� ����!������� ����������!� ��� �

����������!�0���9������ �������;������������9���+���������+�����0�A�����0� �������!� � ������ ��� ���3���������!� ���� ����0�!������!� � �� ������ � ����� �������!� �� ���!��!�+ � �� ���������� �������!� ��"���

�� ��� ����������!��!��0�!������!� � ��� ��!��!����A�������������!� ��"����� C�����3�� � ��!��"�� � �����!�� �'��D-S=�8)+ ����)8S'-�=+ �)&�S�8D)���)&�S)-�����!��� ��� ���� �@� �

��������A�����������������0�!������!� � ��3

�����; � ��!0C!� ��� � ����� ���� � �������� � ��� � ��� �� ���� � � � ���������9� � � � 0�!���� � ���; � �� �� � �� ����A�� � ������0�����!� �������� ���0�� ��+��������������A����������������!������������������� ��!������>���!� � ��3�

D> )�!� ��������� ��� ��! ��� &0���2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�22X ) 22�V 1 &2� )&�S'D�SG�= )*���� � � ���������9��� � �� � 0�! � �� � ��!� � ���

�������� ���� ����������!� �����������0�����!� ���� ��!� ��

) 2$2 1 &

2� '��D-S=�8) '�� �� �����������������!���������L��R�0�!N��R���!� � ��3

) 22�V 1 &

2� ���)8S'-�= �������������0�!������!� � ���4!�����+�!������������� � ��������A������ � �����;���� � � � ����� ���������9����7

) 1 1 &

2# )&�S�8D) )*��������������������0�!��� ����� ����������!���� � � � 0�! � �� � ��!� � �� � 4 � ��!� � 2�7 � ����5���� ����������!�0�!��� ����3

) 2$2 1 &)

2$ )&�S)- )*���������� ���� ��A���������� ��0���9��������0�!������!� � ���4��!��2$����8��������2#227

) 2$2 1 &

2% D8S�8) DB!��� � ����� � �� � ������� � � � ����! � ���������+����� ������������������������� ������ �������

D 22� 1 &)

&0������"��L

�;�� ���#�����%�

Page 26: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

DA����6���;�������1��&����K ������:;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�22b

�����B.L���""�0E%�"���@�7�&"�L��!��!�������������;��� ���������R&"�S���� �������������������� ���"��� �����;������������������9����

�� ����������� ��� �����0�����!� ��3 �Q�� ����� � ������ ��� �O0�!P� �� �����; � ��� � � ��!��� ��������� �?��#���!� ��� ����!���!� ��������������O'P3

07 �0�����"��"L ��!��!��������� ����; ��� �������� �R0�����"��"S� ��� ��� �9�� ����� �����!�0�!�!*��� ������������ ��� ����� ����A��� ������0�����!� �� ������ ���0�� ��+ �� �����!� �����0�!�!*����������� ���C�����������;������ ���"��� �����;������������������9���� ���������������������0�����!� ��3������O��!� � ���P� �������;������ ��!���������������?��#���!��������!���!� ��������������O'=P���O)'P3

�����B1L��*��������0�!���������5���� ����������0�!������!� � ���� ��!���� ����!��2�+���5��������������L�7�����!���!�0���9������!�� ��!� ������*��������0�!�������� ��N07�����!�0�!��� ����������!�0�!��� ��������*��������0�!��� ����3

6��%(� '�L��7 ������� ��B��������!��'��D-S=�8)� �����������O�P+��������!��������0���������!� ������������ �6������!���

�*��������0�!��� ����N07 &��� ��B�����������!��������,����� ��!��������������� � ����!��)&�S'D�SG�=����� ��� �� 6������!� �

'��D-S=�8)���������O�P3��&#+@�)��������5�������� ���� �����������!� � ���� �����������2�22�4�����)8'8����7�C� �����;����� ��!���� ������ �����������2#22+�2$22������*��������0�!��� ����� �����������2�223

�����B2L���""�0E%�"���@��� ����� �;0���������������!������ �����)� �����������������!����36��%(� !"#L����� ��B���� ��!����������,������ ����!��)&�S)-��������� ������������4)&�SD-S))���������O2�P7+��!0���������������2#22�N

�����B3�����""�0E%�"���@�7 � B!��� � ����� ��� �������� �� �����!���������� ����0�!������!� � ��+ ����� ���� � ���������� ���������H ��������������3��!�����������H ������������������������� B!����������������������� � ����� ������)�!��!� ����(%</$�� ��(��������3�� ����� ��+�����!���H ����������������� ����!��� � ����!� B!������������������������ ��!���������+ ���5���!� � ����������������������������������')=�������C�!��!���!� � ��������!������!� ����0�!N07������� ��!�����C��0�����*������� �����0�!������!� � ����������������������C��������')=�� ��!�!� ����������� ����������� ��!�3

6��%(� '�@�� ��!������0�����*������� ��������!���2/����2����8��������?��#���������!���� �6����3�

�������� �6�!� �����"���� ���� � �����7���� �� �"����������������!����05����������������� ��!��"�����0����������9��������0�!+��� ����0�����*������� �����

�� ��B��������!��'��D-S=�8)�������������2�22� �����������O�P3D> )�!� ��������� -�� -�! ��� &0���

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�2#X ) 22�V 1 &

2� )&�S))H� )*���������� �������������� �����0�!����;��� ���������;������9����4��!��2�����8��������2$227

) 2$2 1 &

2� �HD) ��������� � ���� �� � �� � � ��� � �� � 0�! � � � ��������� � �������0�����!� ��

) 1 1 &

2� :'�SH-'� :����B��������!�������0�!+��!� B!�������!���� D 22� 1 &)&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�2#b

�����B-L���������� ���0�� ��� ����������� ���������������������������� ��!������������� �����*�����L�7�������(��#"�("���%*%(�("�"0��T�%0��0��"�0%������("�#"�*% �#L

)*������O�PL�;����������� ��N)*�������O�PL�;������!� ���������N

�07�������(��#"�("���%*%(�("�"0��T�%0��%�(�#��%��L

�;�� ���$�����%�

Page 27: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

)*������O�PL�;������������N)*������O�PL�;������������@��������N)*������O#PL�;������!� ���������3

6��%(� '�L����� ��B���� ��!����������,������ ����!��)&�S))H��������������2$223

�������� �8��� ����� �� ������7� �� �#������9#������������������������!�����05���������� ����������,���������� ��� ���� �����9�������������<���������������!� ����� ���

����!� ���� ������3���������� ���������������������"������������!� �������������!� ������������ ���0�� ��3��������������� �������� ������)�&�3����!����!�����������9�!������������� ���������C!���������� ������ ���

)�&�3���������� ���������!����� ��!��������������!� �����*����3D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!���� ��B��� ����!��)&�SD-

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�22X ) 22� 1 &2� )&�SD- )*�������� �����9������������<�������� ) 2�2 1 &2� ���)8SD- ������������� �����9������������<�������� ) 1 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�22b

�����B-�� �6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��)&�SD-�������,�������!�����!� ����!����������������!����0�����3�

�������� �8!�� ����� �� �����"���� ��"#��"����� �� ����"���� ������ ����������������!�����05���������� ��������������� ��!��"�����!��!� ��������������!� ���� ��������,�������

��������������� �����3�������� ��!��"����� ���!� ����!��O����������� ���P���������!� ���� ������3��������� ���������������������"������������!� �������������!� ������������ ���0�� ����� ������!������ ��!�����

��������!����������������!���!��!���� ��B��� ����!��)&�S'D�3���������� ��������������� ��!��"�����!��!� ���������� ����������� ������,���� ���� �������!� ���� ������3 �

�,�!��L� ����������������!� ���� ����������� ������+�� ��!��������� ��K ��������!�����������!� ��� �����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�#2X ) 22� 1 &2� )&�S'D� )*���� � �� � � ��!���� � ��!��!� ��� � �� � ����!� ���

�����3�) 22$ 1 &

2� -.- -�,�� � ����� � �� � � ��!���� � ��!��!� ��� � �,���� �� � ������!� �� � �����+ � � ������� � ��C��� � �� � ��!�� � ������+����� � ��!�����+ � B!���+ � ����������+ � ���� � � � ��!������ ��K ���� � ���� � ��� � ��! � � ������� � �� ��� ��� � ������0���3

) 1 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�#2b

�����B-���6��%(� '�L���������� ��!����������,�������!�����!� ����!����������������!����G�����3�

�������� �83�� ����� �� ����1��:�� �� �����"���� ��������������������C������9��������� ��!���� ����"������������������������!� ������������������������ � �������

�� ��!� ���� ������+��������!�L��5������� ������������� ���!� ��������������!����+�� ������"��+��� ��� ����������A��������������3

��������� ���������������������"��������������0����������� ���0�� ����� ������!������ ��!�������������!����������������!���!��!���� ��B��� ����!��)&�S&G�3

�;�� ���%�����%�

Page 28: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2�$2X ) 22� 1 &2� )&�S&G� )*��������&0�������������� ��!� ��� �����3� ) 22$ 1 &2� -.- ��������������0����������� ������������ ��!� ���� ������ ) 1 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2�$2b

�����B-��6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,�������!�����!� ����!����������������!����G�����3�

�����B.�����""�0E%�"���L��������!��������� ���@��� ��!��"����� ������ ������ ��O&0��������P������������������� ����� ������+���A���������������+�������������!�������0�������� ���������������������� ������ �������3

�������� �!��� #���� �� ������ ����;�������������������!����05������������ �� ���� ��� ��� ������ �;0��� ������9����������� ���0�� ���� ��!� ����!�����

)� ��0��������?����+������������@���� ������ ��� ������� �����������2�223�D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ���������� ��B��� �����!����-S�-���)&�S)-3D>� )�!�� ���������� -��� -�!� ��� �&�%$2� 8�?� -�,��� �,���� �� ���O2#22P� )� 22�

V�1� &

2� �-S�-� ��������� ������<���������� D� 22(V 1� &2� )&�S�D-S)) )*�������� �����9������� ��<���������� ���L�

2��1�)� ������������N�2��1�)� �������������N�2��1������!E ����A�����N�2��1�)� ����������������N�2#�1�)� ���������!� �����N�2/�1�&�����3�

)� 22�V�

1� &

2� 'D�S)-� ' �������������������� ��L���1��� �C�����4���������� ���7N��1� ��A�����4�� ��73�

)� 22�V�

1� &

2# Df:��� DA��������� ���� ��A����<���������� ���3� D� 22#� 1� &2$ )&�S)-� )*���������� ���� ��A����<���������� ���3� )� $2� 1� &2% D&=�S)-� D�!������� ���� ��A����<���������� ���3� )� $2� 1� &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�L�a2#22bN

���� �B- � � � ��""�0E%�"���@� � ��!�� � � � ����� � O���!K�� �P � � 4��!!����7+ � �,���� ��1�� � ��������� � ���������� � �����������+��������!�L�X3X+�X<X+�X1X36��%(� '�L�������� �����������!������������� ��� ��� ����!���-S�'D3

�����B.L6����"#�6Q�%(�#L�a2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2/bN

�����B/L6����"#�6Q�%(�#L�a�+�bN

�������� �3��� ������ �� ����������������������!����05������������ �� ���������� ����������������� ��� ������� �����������2�2#3

D�� ����!���� � � ��!���� ����� ��� �!��� � ��������� � ��!�� �!��!����!0� ���� ��� � �� ��B�� � �� � ��!�� ��-S�-�� �)&�S))H�3

D>� )�!�� ���������� ���� -= ���� �&�%$

�;�� ���(�����%�

Page 29: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2�� 8�?� -�,��� �,���� �� ���O2$22P3� )� 22�V� 1� &2�� �-S�-� ��������� ������<���������3� D� 22(V� 1� &2�� )&�S))H�� )*���������� �������������3� )� 2$2� 1� &2�� ))H�� D�!������� �������������3� )� 2$2 1� &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�L�a2$22b3

���� �B- � � � ��""�0E%�"���@� � ��!�� � � � ����� � O���!K�� �P � � 4��!!����7+ � �,���� ��1�� � ��������� � ���������� � �����������+��������!�L�X3X+�X<X+�X1X36��%(� '�L�������� �����������!������������� ��� ��� ����!���-S�'D3

�����B.�����""�0E%�"���L���������� ���0�� ��� ����������� ���������������������������� ��!������������� �����*�����L�7�������(��#"�("���%*%(�("�"0��T�%0��0��"�0%������("�#"�*% �#L

)*������O�PL�;����������� ��N)*������O�PL�;������!� ���������N

�07�������(��#"�("���%*%(�("�"0��T�%0��%�(�#��%��L)*������O�PL�;������������N)*������O�PL�;������������@��������N)*������O#PL�;������!� ���������3

�������� �..�� �������"���� �� ���� �����������������!�����05��������� �� �������� �����!� ������0�����2���� ��!�������� ������������ 6���4���������7�

�,���� ���� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X2//2X ) 22� 1 &2� Q-�S�'DS2 Q�� ������������������ 6������G�����2 D 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������!�����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a2//2b

�����B-�� ���""�0E%�"���L ������ ������������ 6���4���������7 ������ � � ��!����������� �������� ��!0C!�����*���� ���������������0���������� �����!� ������0����3������������;�����+������������2222+�!��!�� ������� �� ������0�����2+����� �������!���36��%(� '�@��� B!��������� 6���4���������7��,���� ���� ��0�����2�C����������������� ��!���� �������!�3

���������������� ��� ��� ������������� ���� �����

�������� ��� � ������� �� ���� �����������������!�����05��������� �� ��������0����������0�����)+�� ���� ������6;�� ��!��"�����0�������!� ����

������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)22�X ) 22� 1 &2� 'D�S=&: ' �����������!���!� ��L

21�G�������!�������� ��!����N�1�G�������!�������� ��!����

) 22� 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��

�;�� ���/�����%�

Page 30: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&����K ����1��!�����������

�����B,���6�����*Q�%(�L�a)22�b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b6��%(� '�@� �� �� ������ ������ ���!�� �� � ����� �� �O�P � 4�!7+ � ��!� �� ����!���� � � ��!���� ��� � ��������� ��� ��0������ �� �� �����!� ������0����3������������ �������!�� �����������O2P�49���7+����������� ��!��������!� ����!������������C!�������������������0���������� �����!� ������0����3

�������� � ��� ���� ������ 0�4���� � 2� ���� ������ �1���� 0�4���� 2� ���� ������ �� #������� 0�4���� �82 � ��<� 0�4���� !!2��������������������������������������������!� ��� �������*�����2�+��G+�2����##+��� ��!�����!��3�3��������

)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+��������� ������ �����������A������������������������������"�������� �����!����!��������������!� ���� �������!� ��� ����3��

����������!K������� ��K �����0��������2������ ��!����������!��)W:SD���������������0�����*�����!��������� �������"��+��,����������D�����!� �!�������� �����9����4)&�S�'-�R�2#7

�������������������)�22+��0���������!� ����������������� ����+�����!� ��+��!����������)�%2����!��������� �)�/2+��0�������������,���"����0��,��������� ����L������ � ��� ���� � ����!� ��� � ��! � �*���� � �� � �������� � 4��!� � )&�S�'-7 � �� ������ � 4�*���� � O2�P7+ � � �� ��������,��!��d ���4�*�����O2�P7+�D����������������E ����4D�1�7��� ������4�*�����O2�P7+���� �6�����!� ��������!���8�?+�'D�S&��8+ � 'D�S�='-+ �)&�S=&�+�)&�S�'-+ ���8+ �DH=S�&)���)W:SD�1�3 ����� �)&�1�'- �R�2#� 4 �!�������� �����9���7+������������!����� �������� ������!� �������!�������� �6����+��,���������!��)W:SD�1�3���!������!�������������������� ��������!��� ��B���:T'&�O]]P3�D���� ��!������������� ��6��3�����������5� ���������2��+� ��������� �D�1������!�������*������!��*�����������������4��!��)&�S�'-7��� �������4�*�����O2�P7����� ��������,��!��d �� �4�*�����O2�P7�������������� ��!����������!������!����������� ���� ����� ������6�������D�1�3����������D������������������E �����1�D�1������!�������*���L������������+�����!���������� ��������!� ��������������� �)�22�� �)�/2+ ��+ � �� � �,������!��5����� ��� �����!� �� � ������ ������!� ���� ��� � ���������� ��������� � 4��0��� �#3� ��� ����)&-����')=��2/<2(7+�����!���������� ��������!0C!��������������)�/#���)�/%N����!� ������;���!��������� ��!�����������������)�%2���� �����!0C!�6������������ ��!���������������)�%$+�6�*���������!�������������!� ��� ��������� �� �6����������������8�������!� ������')=���!�&����"�����!���0����������-��0��;���N���!��� ����� ��������������5��6���� ��2��+�������� ��������������������)��2���)��2N����������D�������������)�!��!� ��������D�������������)�!��!� �������,��!��d ���� �4��!��)&�S�'-���������O2$P����O2%P7L� �������������+���!� ��������!���8�?+�'D�S�='-+�)&�S�8-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+�DH=S�&)����-S�&)����������� �6�!� ����0�����*���+����� ���������� �6��������������� ��������A��+���������� ���0�� ��������H�� ����������9�!�������������A����������������3�&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+�� ����������!������������������9���+�������������������������������������������!����,���� ���73�&����������)�/2�C���!����0�����*��������������������!� ������ �6���3�&����!������!��������������� ��6���������������)�22�������� ��!����+���� ���6������� ��!������������������3���� ���� ��!���������������)�%2�����!��DH=S'-�=������������� �6���3������� ���� D���� �������� � �!������ � �� � ����!� � ������� � �� � ��!� � ����A ��� � 4��!� �)&�S�'- � ����� � � � O2(P73 � ���������!� ���� ��������!���������!�0�����!�����!������������� ��!������A ���+������������������ �������������������)�22���)�/2+��0���������!� ��+��������!��������������O ��6��P+���������� ���!��,���������������������� �����3�D�������������+ ���!� �� � ��� ��!�� � 8�?+ � 'D�S�='-+ � )&�S�8-+ � )&�S=&�+ � )&�S�'-+ � DH=S�&) � � � �-S�&) � ��� � ������ �6�!� ����0�����*���3�&����!������!��+���!��,�����������!��DH=S'-�=�������������)�%2+����� ������������4��� ���!���� �6����+ �� ����������!������������������T���+�������������������������������������������!����,���� ���7������������������ �6����+���� ���6������� ��!������������������3 ��,�!���L��7�D���� �������!�������!���0����������������!� ����� ���)�&����������#3/�/����$3/�/���4�� ��!� ���� ��������!�������K ��������!�������������!� ��� ����� ����������@������������@������������!0C!�������������!������!� ����!���������)��!�����������)�+��,������������� ���0�� �������������������� ;+����������� ���������������������������������!�������������0�������� ����0��������*���� �����5�����7N�07�D����������!�����������������������������!��������!���������D����!�� ��!��"����������� ��;���+���� �6�� ��������������*�����!��� ��3�&0�3L�������� ����5� ���������2��+������������������!� ������ ��� �������D�1������!�)&�S�'-���������O2(P+������;������ ��!���� �����������)��2��� ��!������������������9������� �6�!� ����������!� ��� ������ �������������3������� ��������������!� ���� ��������!�������������������!�������0���������!�����!��������������� ��!�������A ����+�������!� ���������9��������� �����4��!��)&�S�'-���������O2(P7+����;���!��������� ��!�����������������!�������������!� ���!�������������������� �����������A��3��,3���������������� �1��1��B���+��� ����������������������*���+����3����;��!�����������K ���������:1���3�������!��"������������� �#���������������� ������##������ ������ ��$��������%&'�� �D�������������� ���+�����������������+���������������0�����������-� ����������� ����������� ���0�� ��������;�� ������ �����������)�%$�������������� �����������������������������!� ��3�&����������)�%2������;�������� �6������ �����!������� �����D����������!�

�;�� ���2�����%�

Page 31: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����������������������������!� ��+����� �����!0C!�������� �6���������������)�%$�4�����9����������������2�<2$<�22/73� �H�������!� ��;����0����������������������������3�������(���#�� ���������������� �#���� ���#����� ������#L���������������������������������!� ���� ��������!�������������������+�� ��������D�1�+���!������,3����� �*������� �����A��� ������!�������������� �������3��%(����%/�������� >�$3�2�+�����#������9�!0�������/%$+�������D�1��O�������P��!������������H��4�C�����(/2���(//7�����!������ ��!�������!���!������������������+ ���!����*������������������������!� �����������O2(�1 �����!� ��������� ��!��������!�0�����!�8���!�������������D��!������A ���P3�&��:1�����,�0��;���!� ����!���������K ������������������!� ���3&0�L�&������!� ���� ��������!������������ ������������!���������������!�� �����������������B �����������5�!�������9���������� �������������������� �����9������������������"��� �������������������� ��!�������!���� �������!�������*����� ��*�������������������������O22�������!� ����������P3�,����� ��!� ��+���C�5� 6������2��+������������� ��!�������!���� �������!����������������������*������������������������!� �����!���� ���O2(P3�������)��%&'������������*&������#���������+����� ������������D�1������!�������*���+���� �������!��H������� ��!�� ������ �6����4� �����H������� ��!��C������������H���������� ��;���7+����������� ��!���� �����������)�2#3�

D������!������ ��!����+������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!��� ��!�����������6���������������3���6�������������������CL

• ��������!� ������!���!��'D�S�='-���������O�P�4�!7����!������������������L���!��'D�S&��8+���!��'D�S�='-+���!��)&�S�8-+���!��)&�S=&�+���!��)&�S�'-+���!����8�����!��DH=S�&)N

• ��������!� ������!���!��4'D�S�='-�������O2P�49���7����!�������*���L���!��'D�S&��8+���!��'D�S�='-+���!��)&�S=&�+���!��)&�S�'-+���!����8�����!��DH=S�&)3

9> ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�22X ) 22� 1 & &2� 'D�S&��8 ' �������������������������L

21�� �����N�1���A��

) 22�V 1 & &

2� 'D�S�='- ' ������������!��� ����������!� ��� �����L21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 & &

2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1�����!��� ����������!� �����������!��� �������!����������+� ����������� ������N1����������� ��+� ������������A���

) 2$2 1 & &

2# )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 & &

2$ )&�S�'- )*���� � �� � �������� � �� � ����!� �� � �����+��� ��!����-�0�����3�3�

D 22�V 1 & &

2% ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &) &)2( DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 & &2/ )W:SD�� )6�������D����������������E ��� D 2��V 1 & &�2 �-S�&) ���������!�������������!� ��� ������ D 22(V 1 & &�� �-S�S� ��������� ��������������A�� D 22(V 1 & &)

�� :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� & &�� 'D�S�?-& ' ���������������������!� ��L

21�g������N�1����9�N/1���!����!� ��3

) 22�V 1 & &

&0�3L�����������2�<2%<�2��������;������L' ���������������������!� ��L21�g������N�1����9�N��1�&�����

�� :�S���) :������������������� �� D 1 2� &) &)�# :�SG-SD- 0���!� �� � �� � ���0����� � � � �� � ��!������ � �,3�

����� ���')=�� �����!����������T�=3D 1 2� &) &)

�$ :�S=�8) :���������������!��������������������� D 1 2� & &)

�;�� ���������%�

Page 32: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�% 'D�S�8- ' ������������������ ����L21������� ���������������N�1������� �������!��� ��N�1������� ����������� ��;���N/1���!���0�� ������ ����3

) 22�V 1 & &

&0�3L�����������2�<2�<�2��������;������L' ������������������ ����L21������� �������!��� ��N�1������� ����������� ��;���<��!��� ��N�1������� ���������������N/1���!���0�� ������ ����3

�( :�S�8- :�������� ������ ������� ������!� ��� ����� D 1 2� &) &)�/ :�S��? :���������������� ������� ������!� ��� ����� D 1 2� &) &)�2 :�S&H-S� :����������������������������*���� D 1 2� &) &)�� :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &) &)�� :�S')=� :��������')=� D 1 2� &) &)�� :�SG)S')=�S�- :���� ����0��� ��� ��;����� ���� ')=����0����������

���0��;���D 1 2� &) &)

�� :�S')=�S�- :��������')=��������������0�������������0��;��� D 1 2� &) &)�# :�S'�' :��������������'�'� D 1 2� &) &)�$ :�S�'� :���������������'� D 1 2� &) &)�% :�S)&�'D� :��������������)&�'D� D 1 2� &) &)�( :�S�'�S�- :���� � ����� � �� � �'� � ������ � �� � ��0����������

���0��;���D 1 2� &) &)

�/ :�S)&�'D�S�- :���� � ����� � �� �)&�'D� � ������ � �� � ��0�������������0��;���

D 1 2� &) &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�22b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b��""�0E%�"���@ �� ����� � � � �������+ � �� ��!� ��� � �*�����3 � ����! � ��� � � ��!���� � ��!� �����!� ��� � �� � � ����� � �� ��!����������������������������*����� ��!� ���������3

�����B.���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b��""�0E%�"���L ��� ������!1�� � �� � �!����� � �*��� � ��!� �� � �� � ����!� ��� � ������ � �!������ � ��� � ����0�����!� ���� ��!� �� �4��!��)D�M�������������22227�������3 �����!� �����!���������������� �����0�����!� ������ ����������!��!� � �!����+ � ����! � ��� � �� ��������� � ��!� � ����!� ��� � �!������ � �� � ���������3 � D�� � ����� � �� � ������������ � �������!� ���� ���������������������!������"��������A����4�,3��� �*����������!�����7+����������� ��!���� ����!��2$ �4)&�S�'-7����*�����O2(P3�����������������������������������������0!���������� ���0�� ����0���;1���������������� ����� ����������������!����������� ���A��+��������!������������ ��!������!���������������O2P�49���736��%(� '�@�����������!����������������������O�P�4�!7+�����!��'D�S&��8������������������O2P�49���73

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B1���6����"#�*Q�%(�#L�a2�+��G+�2�+�##b��""�0E%�"���L���������� ��!����������� ����� ����0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�&�O�*����P�������� ��!���� ���C��,���!� �����O!�����P��������!� ��+����� ��������� ������������0�����3�3�3��,�!��L����*�����O2�P���������������9�����������!�������O�P����O�X3������B2���6����"#�*Q�%(�#L�a22+�2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2$+�2%+�2(b��""�0E%�"���@����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�3���������������!� ����� ��� ������D�1������!�������*������!�)&�S�'-���������O2(P�C��0�����*������� �6��������������)��2������ ��!�������������������������������!���!����!�������������!� ��� ������ ���������������3�6��%(� '�@�������������O2�P���O2#P��*��������A���������D�1�3

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�;�� ���������%�

Page 33: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B=�� ���""�0E%�"���L ���!�������� �6�!� ����0�����*��� ���� �D�1�+ �)&�S=&������� �� �O##P+ �����!�������*�������������������3������������0��������2��+����6�������D�1�����;��0�����*�����!����������������"����,����������D�����!� �!�������� �����9����4)&�S�'-�R�2#736��%(� '�@� C��� ������� ��A��������� �������4�:7�����6�������D�1�3��������!��C������� �6�!� ����0�����*��������)&�S=&����������O##P+���� �������!��'D�S�='-� �����������O2P3�������� ��!������ ���A���������������6�������D�1��������� �������������� ��!������������!� ��+����;���!��������)D�M��,���� ��� ��)W:SD�����!�����!��)D�M �������������2222+������������ ������)D�M����� ��!� �������������3����������� ����������� ����K �������� ��!����������!��DH=S�&)����� B!�����������!� ����� ����� ���6�������D�1�3����;���!0C!���!��������H������ ������ � ��6�������D�1����!�����!��H��� ��!���� �����������22223

�����,B�����""�0E%�"���L�� ��!��������������!�������������!� ��+� �� ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223

�����,,�����""�0E%�"���L�� ��!�������������� �����������A��+��� ��!�����������+� �� ��!������!!����N��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P3��Q�� �������!��'D�S&��8�� �����������������O��A��P+ ��������!�����;�� ��!������ ���������� ���0�� ���������������������!�����������!��36��%(� '�@��������!�����������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223�����������"������� �����������A�����������������������!��������������@����������!������4��!���-S�&)73�D��������"������� �������������������������!��C���!��������� �6�!� ����0�����*���3

���������"L ������ ���������� ���� ')=���� � �� ������� �!������������� ��������� ���!�0��� � � ����� ��� ��!��������������!� ���� ������+����������������� ��� ��!�L��������������!� ���������A������!��*������������������������!� �����������O22P�4����!� ����������7�����!������� ������ ����A���������������� ��!���� �����������2222+��� ������ ��������������!�������������!� ��+��+����������������A��� ���!���������������� � ��������A��������������+��������!�� ������ �������� �6���3�

�������������������')=���� � ����������!�������������������������!�0���� ������������A��������������+����������� ������ ��� ��!�L��������������!� ���������A������!��*������������������������!� �����������O22P�4����!� ����������7 �����!������� ������ ����A���������������� ��!���� �����������2222+��� ������ ���������������A�������������� ��!���� ������!� ��3

�����,-�� �6��%(� '�@ ���������� ��!���� �������!�����������������@���!�������!��:�S&�8���������������)�/2�4O ��6��P����������������)�2273�D����������!�����6������������K ����� ��������������������� ���� ������������!��*������� ��������������������� ��!����� �����3�)�/2+��������,�0������!� ���� �����O�����K ���P3�

�����,.���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��+�/b

�����,/�����""�0E%�"���L�� ��!������������������� ���� �� ����� ���������!� ���� �� ���� �����3

�����,2���6��%(� '�L��������!��)&�S=&�� ����� ��� ������O##P+���!��'D�S�='-� ����� ��� ������O2P�������!��)&�S�'-� �����������O22P����O2�P+���������� ��!���� ����!�����������������@���!�������!��:�S'-�=���������������)�%2�4O ��6��P����������������)�2273

�����,3���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��+��+�/b��""�0E%�"���L��!������"����������!�L���!��������!0*�����+� �����!� �����!0*����+���� �������*���+��� ���0�����+ �� ��!������*�����O/�1���!� ����P+������5�+������"�����!���0�� ������ ����3Q�� ���6��������� ��������!�!��������!����� �;���������������!� ��+����������� ��!������� ����������� ���� ����������������� �;����������!������������3

�����-,�� �6��%(� '�L �����!�������������������!��:�SG)S')=����������������� ��A������4)�/27�������������������������� ��!���� �������!�3

�����--������""�0E%�"���@�� ��!��������������')=������������ �������������� ��������������������')=����0������ ���������������A��36��%(� '�L �����!�������������������!��:�S')=����������������� ��A������4)�/27�������������������������� ��!���� �������!�3

�����-.���6��%(� '�L�����!�������������������!��:�SG)S')=�S�-���������������� ��A������4)�/27�������������������������� ��!���� �������!�3

�;�� ���������%�

Page 34: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����-/�����""�0E%�"���@�� ��!��������������')=������������<��0�����������0�������������0��;���+� ��������"�������� �����������A��+��� ��!��������������������3�:��������@���#����(�#�*����"# �(��0�����6�U�>�U��(�#��"$%#���#�������%0�#�J,=BK�("*"�#"��%$�������*�����%������(���"#�"�0����+

)�!���#�1�:��������@���#����(�#�*����"#�(��0�����6�U����(�#��"$%#���#�������%0�#�J,=BK�("*"�#"��%$�������*�����%������(���"#�"�0����+

�����-2�����""�0E%�"���@�� ��!��������������!� �� ������������+�����,���� ��+� ��������"������� ����������!� �� �� ���0�����+�����,���� ��+� ��������"��������A��3

�����-3�����""�0E%�"���@�� ��!��������������!� �� ������������+�����,���� ��+� ��������"������� ����������!� �� �� ���0�����+�����,���� ��+� ��������"��������A��3

�����-:�����""�0E%�"���@�� ��!��������������!� �� ������������+�����,���� ��+� ��������"������� ����������!� �� �� ���0�����+�����,���� ��+� ��������"��������A��3

�����-=�����""�0E%�"���@�� ��!��������������!� �� ������������+�����,���� ��+� ��������"������� ����������!� �� �� ���0�����+�����,���� ��+� ��������"��������A��3

�"�$����#�"��"#��#��#�7�)�!������������������ ��������� ���� ������ ����������������� �����������!�������"����!���������������������� 6���������� ��������������!�����9������� ������������������ ���� �����e���������������!��!����������������������������������� ������e�&���������������� ��������������� ��!������������ ������!� ��e8������L�&��� ���0�� ����0�������@������������������������������������������������������,���� ���+��� �� ������ �����')=������')=���-�������� �����!� �����0������������������3�

�7�)�!���#�1�:���������0���!� ��� ������0�������� �����!������L���C!�����,�!����������� ������T�=��!��������������������������������� �6���e8������L�)���������������������������K�������"�������A ����3�0��,�+��,�!�����������������"������������ ��8�����!� ������')=�<=?3���3���1�Q�� ����������������������������0��������;������ ������� ����� ���������������������� ���0�� �������������������� �������!��������� ����� ���������3���,�!��L�����=?�1��8')=�<2�+� �,��':+����!���4�� �������3�+�073���3���1�'�� ������!���������������� ���0�� ��� ����A��+��!���������� ��� �+����!�������������0�!������ ������*�����������!� ���������B0��������������������+������ � ���"���������������3���,�!��L�����=?�1��8')=�<2�+� �,��'+����!���$3

�������� � �!� �#����:�� ��" ��"� �� �����=��� #��� �� ��1���� �� ��������;��� �� ����"���� ������ 0�4���� !!2�����������������!�����05��������� �� �������H������� ��;������������6�!� ������')=���-+���� �������� �����������

���H���������� ��;�������������3��,3������ �������A�������� ������ ������� � � ���������;�������9�����!��!��H����������� ��;���������������!�������H�3��

���� �� ���� ������22/+ ��� ��!����� � ��5����� ��� ������6�!� �� �� �H�� ��� ��� ��� ��������� ��;����������������������� � ����� �� � � � �C0��� � ������� �� �� � @ � H� � �� � ����� ��;��� � �� � ����!� �� � ����� � � � ������� � ������ �� � � � ������������� �� ��� �������������')=���-�������H����������6�!� ���������0���3

������������A������������������5� ���������2�2+��������!�������������������9��������������)�2#��������������������� �� ��������H���������� �����')=���-3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� � ��3 ��A���, 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�2#X ) 22� 1 & &- &��8 ' �������������������������L

21 )�!0���A���������0�� ��� ���N�1 ����� �������A��������� �����!� ���������3

D 22�V 1 & &

. H� ���������H���������� �����')=�S�- ) 22�V 1 & &&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�2#b

�;�� ���������%�

Page 35: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b

�����B.���6��%(� '�@������������������������������ ��������� ���������4H�7��������� �����')=���-3

�������� � �� �����"���� ��"#��"����� �� ���� ������ 0�4���� � � � �8 � !!2�����������������!�����05������ ��� �� ���� ������������ ������ ����!��' ��!��"���)�!��!� ����� ����D����

������+ �������5�!����� ����������� ����+ ��� ��!�����"��������������3 � �����!���� �������!� ������!���������� �O ��6����*����P����� ��!��"���������� �������!�����!� ���� ������+���������+���� �� ������+�����!� �������������������������������� �������������������� ���!��,������!� ����������� ����!��O' ��!��"���)�!��!� �����P����D����������3�

D������!������ ��!����������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!���� ��B��� � ���!��)&�S'D�3

9> ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 & &2� )&�S'D� )*���� � �� � � ��!���� � ��!��!� ��� � ���

����!� ��� ������4��!��2�����8��������2�#27) 22$ 1 & &

2� -.-S)&=�� ������������!��!� ��������*���������� ��K ���3 ) 1 1 &) &)&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����*Q�%(�L�a)��2b

�����B-���6��%(� '�L���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�#2�1�-�0�������� ��!�������!��!� ���3

�������� � � #������� ���������������������������������������� ����+��0���������!� ��+���� ��� ����!����O' ��!��"���)�!��!� �����P���� ����

������1��� �������������!� ������������������� ��� ������� ������!� ��� �����3�D������!���� � � ��!��������� ����!��� ���������� ���!���!��!���� ��B��� ����!��DH=S�8&)���� ��!�

!��!�����������)��239> ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)���X ) 22� 1 & &2� DH=S�8&) '�� �� ��������������������������� ����*���3 ) 2�# 1 & &2� 'D�S�8&) ' ����������������!�����������L

2�1����TN��1�M��������������N��1�M���������������N��1���)�.<�8�/�1��&�����3

) 22�V 1 & &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)���b

�����B.���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+���+��+�/b

�������� � /� ����"���� �� ����������� �������������������������������� ���������� ����+��0���������!� ��+� ���� ��� ����!����O' ��!��"���)�!��!� �����P����

���� ������1��� ���������� �� �����������!�����!� �����������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)���X ) 22� 1 & &2� )&�S� )*��������!�������������!� ������������������L� ) 22�V 1 & &

�;�� ���#�����%�

Page 36: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2�1�����!� ������������������������������?D8�

2� H� H ������ ��������0� � ���;������������6�!� �� ) 22�V 1 & &2� DH=S� DB!�����������!� ����������������� ) 1 1 &) &)2# )&�SH- )*�������!������������ ��������0� �;���� ) 1 1 &) &)2$ :�S� :���� � �� � ����� � �� � ����!� �� � �� � ������������

4�� ����+�������9�����!� ��;���+�5�������!����7D 1 2� & &

2% �-S:)-& ���������� ��!� ����������!� ����������������� D 22(V 1 & &2( �-S�?-& �����������!� ����������!� �����������������+�

�� � ���� � �� � �� ��!� ��+ � � � ���� � �� � ')=��� ���������������6��3

D 22(V 1 & &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)���b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����B.���6��%(� '�@�����������������������������H���0� � ���;������������6�!� ��3

�����B1���6��%(� '�@���� ��� ���� ��!���������� ����!��DH=S�+��0���������!� ��+�����!��)&�SH-����������� ��!���3

���� �B2 � � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� � � ������ � ����� � �� � ����!� �� � �� � �����������+ � �� �� � ��� � ���� � ����!� �� � ��5���� ��� �������!�!��������!�� ���� �����+�����������!�����6����;��!����������)���+���K ��������� �������������� ���� ����� �4)�22736��%(� '�L���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B3�����""�0E%�"���@�� ��!��������������� ��!� ����������!� ������������������ �� ��!����O��!!����P3

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!����������������!� ����������!� ������������������ �� ��!����O��!!����P3)�!���������������!� ���C��!��� ��!������0�����*���+������������� �6����!��!������������!� ����������������� ��� ��� ����� 6����������+�����������!����������������� ��!� ������������� ��!���� �������!�3������,�!��+� �������� ����')=��� �������3�

�������� � 6� ����"���� ������ �����������������������������!�����05������� ��!��+������6���!� ��+������������!� ���� ������������� 6�!������!� ��� �����

���� ��!��"�����!��!� �������������!� ����������;��� ��������������� �����������)�22+��,�������� �� ������+���� �����!������ ��!����� �����������)���3��,�!���L� ���� �����������!��������!��������������� ;��������� �������� ����� � �������� ���� ������������������������!���3

D������!������ ��!����+������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!��� ��!�����������6���������������3���6�������������������CL�

• ��� � ����!� ��� � �!������ � �� � ���������L � ��!�� �'D�S�='-+ � )&�S�8-+ � )&�S=&�+ � ��8 � ��DH=S�&)3

• ��������!� ��������!�������*���L���!���'D�S�='-+�)&�S=&�+���8���DH=S�&)3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)���X ) 22� 1 & &2� 'D�S&��8 ' �������������������������L

21�� �����<���������N�1���A��<��������

) 22�V 1 & &

2� 'D�S�='- ' ������������!��� �������A����L21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 & &

2� )&�S�8- )*��������������� ����!��� ���4��!��2�����8��������2�#27���������!� ����� ��� �����3�

) 2$2 1 & &

2# )&�S=&� )*������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 & &

�;�� ���$�����%�

Page 37: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2$ ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &) &)2% �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &) &)2( DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 & &2/ �-S�&) ���������!�������������!� ��� �����3 D 22(V 1 & &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)���b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b

�����B.���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b6��%(� '�@������������ �������!�� �����������O�P�4�!7+�� ��������!��'D�S&��8������������������O2P�49���73

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!������*������������!� ��� �����+��� ��!����0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�&��*������������ ��!���� ���C��,���!� �����O!�����P��������!� ��3������,�!��L����*�����O2�P���������������9�����������!�������O�P����O�X36��%(� '�L���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�����������!� ���������������')=��4��0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(73�&�������� ��!���� �������!������������� ��� ������O��P+�O2�P���O��P3

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B=�����""�0E%�"���@����������!���������D�� �� ��!����O��!!����P36��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!� ��������������������������!���-S�&)�������������)�223

�������� � 8� ��#�" ������ ������������������������������;������9��������� ��!��+������6���!� ��+� ��������"��������A���+���� �� ������������� 6�!������

!� ��� ����� ���� ��!��"�����!��!� �������������!� ����������;��� ��������������� �����������)�223�D��������"�� ����� ������+���!� ���� ��!������ ������!��� ���������!� ������ ������*����� ��!� �������������3�D������!���� �� ��!����������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!����!0� ���������� ��B��� �����!�� ��)�S�G+�DH=S�&)����-S�&)3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)���X ) 22� 1 & &2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!��

����0����� ������� �����!��3�3��) 22�V 1 & &

2� �)�S�G DB!��������C������� �0������������)� ) 2�2 1 & &2� �)�S). DB!����������,������0�A�������)� D 22� 1 & &2# DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22$ � & &2$ �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 & &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)���b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2�+���+���b

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B1�����""�0E%�"���@� B!�������)� ���������&���!����&�������4)&&736��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B2�����""�0E%�"���@����������!������������!� �� ��!����O��!!����P36��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!� ��������������������������!���-S�&)�������������)�223

�;�� ���%�����%�

Page 38: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� � !� ����� �� ������ �9�� ������� 0�4���� � � � �82�����������������!�����05������� ��!��������������������+���� �������� ����� ��� ������� �����������!��� ����� �

����!� ��� �������<������������� �����+���� �������� ����� ��� ������� ��������������� ��;�����������!� ��� �����+���C!����� ��!�����!���������������� �����������9���3���� ��!��"�������������� ���!1�������� �������*�������������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��#X ) 22� 1 D��

���� 1���

&

2� 'D�S)8?

' ��������������������� �����L2���8�����;���N�����������;���N����8���1�������;���N����������;���N����������;���N#���C���N/���&�����3

D 22�V 1

&

2� )D�MS)&�DB!��� � �� �)D�M � �� � �� ���0�� �� � �� � ����� � ���������

D 2��V 1&)

2� '�S)&�' ������� ��������� � �� � �� ���0�� �� � �� � ����� � ���������

) 2�� 1&)

2#)��S)&� )�� � �� � �� ���0�� �� � �� � ����� � �� � ������ � ����

!����������3�D 2��V 1

&)

2$ )&�S=HDS)&� )*��������=� ��A��������������������� D 22%V 1 &)

2% )D�MS�D-?DB!��� � �� �)D�M � �� � �� ���0�� �� � �� � ����� � ���� �����

D 2��V 1&)

2( '�S�D-?' ������� ��������� � �� � �� ���0�� �� � �� � ����� � ���� �����

) 2�� 1&)

2/ )��S�D-? ) ������ ���0�� ���������������� ����� D 2��V 1 &)�2 )&�S=HDS�D-? )*��������=� ��A���������������� ����� D 22%V 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)��#b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��+��+��+��+�#+�/b

�����B.�����""�0E%�"���@� ��������9����������������������������� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@�C��� ������������A��������� �������C��;����3���!� ����!�������!���)��S)&�����)D�MS)&�������������� �6���3

�����B/�����""�0E%�"���@� ��������9����������������������������� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@�C��� ���������A��������� ������ ����' ����������������+��� ������ ��1�����H���0����� ���*��������!� ��A���� ��!���� ����!��)&�S=HDS)&�+

�����B1�����""�0E%�"���@� ��������9����������������������������� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@�C��� ������������A��������� �������C��;����3�

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3 �=��!�� ���6��� ������������������+��������!�������������� �6���3

�����B3�����""�0E%�"���@� ��������9����������������������������� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@�C��� ������������A��������� �������C��;����3���!� ����!�������!���)��S�D-?����)D�MS�D-?������������� �6���3

�����B:�����""�0E%�"���@� ��������9����������������������������� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@ �C��� ���������A��������� ������ ����� ����������������+��� ������ ��1�����H���0����� ���*��������!� ��A���� ��!���� ����!��)&�S=HDS�D-?+

�����B=�����""�0E%�"���@� ��������9����������������������������� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@�C��� ������������A��������� �������C��;����3�

�;�� ���(�����%�

Page 39: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3�=��!�� ���6��� ������������� �����+��������!�������������� �6���3

�������� � 3� ��#�" ������ �����>���� ������������

��� � ��#���� ����� ��������� �.��� � �+,�����= �����@�����+�= �+�� ��.����:����� ���%���= ��.�+��,����������>+����)����+@����������+��+�����+����+,�����:�����.����+�������������+��)���������+�������������+����#�����-�����$����.����:�������+������+����#�����-���=�����+���+,������)��+���������+������.���,����� ,�����.�5.���� �+,����+�������)��&���$���.��������� �+,��������.������������������+� � ,����= � ���� ��� ����� � ��#����� ����� ���������(�+���� ��� ��+�J�� �+�� ���.�� �$"O �0=�$7?O- �����0O�'-�

������#���������������+������������+��,������+,�������+����#�����-F������-F6��

�? �'@,� ��+&�()� ��,� �'@ ��+ �-�& �'A*'

�� "�� 0�D��,�D���+�+���P-��6P - ��9 < ' '

�� -'�O?'� -5��#��������������������+��,����=��+,�������0�(����9����

- ��� <' '

�2 $"O �0 $J�������� H��������)��.���+�� �0 $ ��� < ' '

�9 -N�O- � -@�&�����-�.��� ���������>+�� $ �99 < ' '

�/ $7?O- � $J���������.���,���������>+�� $ ��6 < ' '

�6 �0O�'- �����������������������+��,����� $ ��F < ' '

'(���&��:����

$%&���@�����)����<�9

'���C+���<���$

�'@,� � �B 1'%�& 1C%�*���Q-��6R

�'@,� �/���#&��-+D�@�-������&�������.�+�������5��#��-�.��� ���������>+���3��������������Q/�R4

�'@,� �8���1'%�*'()���H��+,���������%#���&���,������3��4����@�&�����- <���������+,���������+�)�%&������)�����@�&�����$ <�������.�+��������������+,��������+�������+�=��������.��������-$�S��D���+� �+��-N�O- ���������.��-$�S������#���������=�)��������.�+������-$�S�����+,����+�������)��&�� � �����&���,���������+���C+�������+,�������������.��$7?O- ������+J�������������+���+����+��@�&� ����- <�= �(���������.����������� �+,�������������??�������������+����+��@�&�����- �������.�+�������+�����C�����������������������- <��� ������(H����.��������7 ����,�����+��@�&�����- <���������.��7 ��+,�������+����#����������

�'@,� �3���#&��-+D�@�-�����+,�������������������������������+�=�+��,������L��������M=��D���+��<���)����)�����������������.������=����������L�M=�L8M=�L<M�

�������� � /�� �#����:�� �� �"#������� 0�4���� � 2�����������������!�����05������� ��!��������6������������"�������!�������+���������5�!��� �������!� ����� �

���� ���� ������������������ �����������)�22+���� �������!��'D�S&��8� �����������O2P�49���7+�� ���� ��������������� �����3

D������!������ ��!����������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!���� ��B��� � ���!��DH=S�&)SS'=����DH=S)�8\3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 & D���

����� ���2� )&�S�&)S'=� ����!� �������!�������L2�����������������'!�������N�����������������!�� ���������'!�������3

) 22�V 1 &

�;�� ���/�����%�

Page 40: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� DH=S�&)SS'=�

DB!�����������!� ������'!�������3 ) 2�2 1 &

2� �'�S'=� :�������������'�� ���!������� D 1 2� &)2# )&�'D�S'=� :������������)&�'D�� ���!������� D 1 2� &)2$ DH=S)�8\ DB!��� � �� � �� � )� ����*��� � �� � ����!��

���U0��h�) 2�2 1 &)

&0������"��L���������������!� 6�������!��2$���DH=S)�8\������������2�����������������������2�<2�<�2��3DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)��2b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b

�������� � 6�� ���E�� ���� � #��1������� �����������������������!�����05������� ��!�����������������������������������0� ��1� ���K ������� ������0�����������

')=������ ��������6�����0��������� �������'!��������8� ���8������ ���� ���4'88�7�������� ���0���"��������� ��;����3 ���������K��������"��������!���������A��������*������������!� ��������A ����� ������������+� ��������� ���� �������� � � 6�!���������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� :�S��8:SD- :���� ���� � �������� � ��0 � ��1� ���K ��� ��� � ��1���0�����������')=�

D 1 2� &

2� :�SG)S'��QD :��������0��������;���������'��QD D 1 2� &2� :�S'��QD :��������'��QD D 1 2� &)2# :�SG)S'88� :��������0��������;���������'!��������8� ���

8������ ���� ��D 1 2� &)

2$ :�S�'88� :��������'!��������8� ���1�8������ ���� �� D 1 2� &)2% :�SG)S�8�: :���� � �� � 0��� � �� � �;����� � �� � ���� ��� � ���

������K ����������D 1 2� &)

2( :�S��8�: :���� � ��������� � ��� � ���� ��� � �� � ������K ����������

D 1 2� &)

&0������"��L� �DA����6���;�������1��&����K ����1��L������B,���6�����6Q�%(�@�a)��2b

�������� � 8�� ������ 0�4���� � 2 ���� � �������� � ��! � �� � �05����� � � ��!�� � ����� � �� � ����� � ��!������+ � ��!�� � ��� � � � ��������� � �� � �� �� � ���

!����������� �������9�+����!������� ����� �������!������������3�����!������� �������������� ��!��"������ �������!�������������!� ��� �����+�� ���� ���������������� ����������������+���� ���������3�

D���������� ����!��B ���� ��������9�������������������� ����� ������+���������� ��������� ����� ��)�22+��� ����� ���������������� ��!���+���!�����!������������������ ��+���!� � 6�!�������3

W��� �� �!��� � �� � �! � ��� � �� � �A����+ � � ��!�� � � � ��!� � 'D�S-'- � ��! �� � �*���� � i//j � 4&�����73 �D� � ��!�����)S-'-���� �� �����������!������A�����+���!� B!��������������3�D����!��:�S-'-�� ��!�������������������� �����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 & &2� 'D�S�='- ' ������������!��� �������A����L

21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 & &

2� 'D�S-'- ' �������������������A����������C����L221���������N2�1�)6����N2�1����!���*���N2�1�8���0�N//1�&������4���������7

) 22�V 1 & &

�;�� ���2�����%�

Page 41: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� ���)S-'- ������������!��!� ��������A����������C���� ) 1 1 &) &)2# DH=S-'- DB!��� � �� � �*���� � ��� �� ������ � �� � �A���� � ���

��C����) 1 1 & &

2$ Q-�S�8) Q�� ������������������������0��<���� D 22� 1 & &2% :�S-'- :����������������A�����������C����� D 1 2� & &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��L������B,���6�����6Q�%(�@�a)��2b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����B.���6����"#�*Q�%(�#@�a22+�2�+�2�+�2�+�//b��""�0E%�"���@�� ��!�������������A����������C������������9������ ��������O//P�4&�����7���� ���6���������������������� ��A�����+�� ������������!� ���������E ����+��������� ����������� ����!������� ��3

�����B2���6��%(� '�@��������� �������!��������� ��������������������K �������������������)���3

�����B3�����""�0E%�"���@ ��������� �������!��������� ����������������� �������A����+�!��!�� ���������� ����!��B ���� ��������9�������������������� ����� ������3

�������� � 8 � 1����"���� �� ������ 0�4���� � 2����������������������������� ����+ ��0���������!� ��+ ���!������� ��� � ��!���������������)��2+����� ������ �

������!� ��������������������������� ��!� ������������!�������������3D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!���� ��B�����������!��DH=S�8)3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)���X ) 22� 1 & &2� DH=S�8) DB!��������������������0��<���� D 22� 1 & &2� �-S:)-& ���������� ��!� ������������ D 22(V 1 & &2� :�S�8) :���������������������0��<���� D 1 2� & &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����*Q�%(�@�a)���b

)�!��2��1����� �6�!� ��L�%����������(����("�*"�0%�"����(�����0"��7������������R((������S+6��%(� '�@��������� �������!�����������!����������������������������!���-S�&)�������������)�223

�������� � 3�� 1���"�� �����#������� 0�4���� � � �82 < �F���� ��"���51�������� � �������� � ��!��� ��05����� � � ��!�� ������6�� ���� �����!��+ ��� � ��� �������� � � ��� ���A���� � �!������ � ��

��� ������ ��������"��������A���3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�$2X ) 22� 1 D���

����� ���&

2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1���� ��������+����6�����

) 2$2 1 &)

2� :�')S'� ������������ �� ������������A���������!���� ) 22% 1 &)2� Q-�S:&� Q�� ��������������!������ �������� D 1 1 &2# ���&SG8- �����0�������������!������ ���������4�!�`�7 D 1 2� &2$ ���&S�'Q ������A��������������!������ ���������4�!�`�7 D 1 2� &2% H�S'� ���������H���������������A���� ) 22� 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��

�;�� ���������%�

Page 42: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&����K ����1��L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�$2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�Q�� �������� ��������� ������*�����!��� ����������!� ��+��������!�� ��������������� �6���3

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!���������������A�������� ��������+���� ������� A���� ��������!������� ��!���������� ���0�� ��3 ��������!������� ��� �@�����������A����������� ����4��!���������� ��8�D:=7+ ���� ������������ ������0����������!�1��0��������������������A����3�Q�� ���6������!��������!���A����������� ���+������������������ ������ � �����������)��23�D��6�*����������A����� ���������;���+� ���C� �����;������� �6��3

�������� � 3!� �#����:�� ��" ��"���51��� 0�4���� � 2����� � �������� � ���� � ��� � ����� ���� � ���� � �!����� � �� � ���!� �� � �� � ��!0���A���� � 4������0�������+ � �� � �����+ �

���� �������7 � �! � �����"�� � �� � ��A��3 � ������ � �� � ��!0���A���� � �� � ����! � ����� ��� � ���� � ��������3 �D�� � ���! � ��� �� ��!����������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!����!0� ���������� ��B��� �����!�� �)&�S�8-���:�')S'�3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�$#P ) 22� 1 D��

����� ���&

2�)&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������

2�#27L1���� ��������+����6�����

) 2$2 1 &)

2� :�')S'� ������������ �� ������������A����� ) 22% 1 &

2� )&�SH-)*���� � �� � ������9���� � �� ����� � ��� � ���T�4��!0���A����7

) 1 1&)

2# D8S���� DB!������������������� ) 1 1 &)2$ W&8 W���������A�������!����������� D 22$V 1 &

2% -�=��8-�!������� � �! � ����� � )������ � �����9��� � ������� �� ��������������!�������!0���A���

D 1 2�&)

2( Q-�S:&� Q�� ��������������!������ �������� D 1 1 &2/ ���&SG8- �����0�������������!������ ���������4�!�`�7 D 1 2� &�2 ���&S�'Q ������A��������������!������ ���������4�!�`�7 D 1 2� &�� D&=S=&- D�!�����!�������� ) 2$2 1 &)�� )�� )������!�������� D 2��V 1 &)�� H�S'� ���������H���������������A���� ) 22� 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�$#b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!��+��� ��!����������O66!!��P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�X3X+�XLX+�X1X+�X�X+����3�

�����,-�����""�0E%�"���@� ��������9����������������������������� ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@������� �6���+�C��� ������������A��������� �������C��;����3�

�������� � $�� ����� �� ����"���� 0�4���� � � � �8 � !!2�8������� ��0�����*��� ���� �������!� �� ��� � ��� � ��� � ��� � ����� � 4!���������� ��<�� ��������� ��� ��� ��� ��!� ���� �

�� 5������7+�� ���������!������"������� ���������!��������������!� 6��������D����������������E ����4D�1�7�����!������������������3��

)� ��!�����!��3�3�3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+������!��X���!X�C���������@� ������"�� � ������ ���� �� �����!�!����������+ ���������+ �������� ������������� ������� � ��� � ��� ��� � ��� �@� � ��� ���"��� ������ � ��������� � ��� � ����!� ��+ � ��!�+ � �� � �,�!��+ � ��� � ����� � ��!��!� ���+ � ��� � ����� � �� � ��������!� ��+ ���� � ��K ����������C��������������������3

�;�� ���������%�

Page 43: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

D������!������ ��!����������!�!��!������!� ��� ��������������!����������������!���!��!���� ��B��� � ���!��DH=S'-�=3��>����9 @���������!� �������� �����+������!����������������!����<�� ���0�����+�0��������;����������A�������*�����!������ ��!����������������� �����������������@����������������C�����4� ��������������� ��73�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%2X ) 22� 1 & &2� DH=S'-�= DB!��������� �����������!� ������!� ��� ����� D 22� 1 & &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 & &2� ���)8S)&=�� ������������!��!� ��� �������!���!����������

������!� ��� �����) 1 1 &) &)

2# Q-� Q�� �������������! D 1 2# & &2$ HD'� H ������������!�4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 & &2% :�S'-�= :�����������������!�4!����������������������7 D 1 2� & &2( :�S���) :������������� �����!������ D 1 2� &) &)2/ 'D�S=&: =���!� ������ A��������'-�=<�8&�H-&L

23��'=�3�DJ&

) 22�V 1 & &

�2 )�-S')=� )*���� � �� � �������� � -��0��;��� � �� ��� �� � ���')=�+��� ��!����-�0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 & &

�� )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 & &�� )&�SD- )*�������� �����9� ����������� �4��!��2�����

8��������2�227) 2�2 1 &) &)

�� :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &) &)�� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &) &)�# :�S')=� :��������')=�����������<��0����� D 1 2� &) &)�$ :�SG)S')=�S�- :��������0��������;�������� ��� ���@���0����������

���0��;���D 1 2� &) &)

�% �'QS�- �A���������')=�������0��������� � ���0��;��� � ��� ��������� ����������������� �

D 1 2� &) &)

�( :�S')=�S�- :��������')=���� ��� ���@���0�������������0��;��� D 1 2� &) &)�/ 'D�S�H8 ' �������������A������������������'�'L

2�1�=� ���N��1����� ����

) 22�V 1 &) &)

�2 )�-S'�'�

)*���������������� �-��0��;��� � �� ��� �� ����'�'+��� ��!����-�0����� ������� �����!��3�3�3

) 22�V 1 &) &)

�� )&�S�DQ )*��������� ������!� ������������'�'+��� ��!����0����� ������� �����!��3#3�3

) 22�V 1 &) &)

�� :�SG)S'�' :��������0��������;���������'�' D 1 2� &) &)�� �'QS'�' �A���������'�' D 22$ 2� &) &)�� :�S'�' :��������'�'����������<��0����� D 1 2� &) &)�# )�-S�'� )*�����������������-��0��;������ ��� �������'�3 D 22�V 1 &) &)�$ :�SG)S�'� :��������0��������;����������'� D � 2� &) &)�% �'QS�'� �A����������'��4�!����� ����7 D 22( 2� &) &)�( QHD-SG)S�'� Q�� ���������G��������;�������'� D � 2� &) &)�/ �'QS�'� �A����������'��4�!������7 D � 2� &) &)�2 :�S�'� :���������'� D 1 2� &) &)�� )�-S)&�'D� )*���� � �� � �������� � -��0��;��� � �� ��� �� � ���

)&�'D�3D �22�V 1 &) &)

�� :�SG)S)&�'D� :��������0��������;���������)&�'D� D � 2� &) &)�� �'QS)&�'D� �A���������)&�'D��4�!����� ����7 D 22( 2� &) &)�� QHD-SG)S)&�'D� Q�� ���������G��������;������)&�'D� D � 2� &) &)�# �'QS)&�'D� �A���������)&�'D��4�!������7 D � 2� &) &)�$ :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &) &)�% )&�S)- )*���� � �� � �� �� � � ��A���� � �� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &) &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD�4�!�����;�����������������)�227

�;�� ���������%�

Page 44: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%2b

�����B-���6��%(� '�@����������!���������O2P�49���7�������� ����3�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ �����������2�223��� ������������!��������������� ��!��������������������������*���������� ���0�� ��+������5�+ � ��������"������� ����������!����������+�����*������� ��!���������!���������� � ����������*����� ��!� ����� ������������� ��� �����������!� ��� �����3

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!�������� �������������!��,������ ��� ������� ��!���� ����!��HD'�36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!������ ���������!�����������!�������9�����������!������9���� ������!� ��� �����36��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ �����������2�/23

�����B3�����""�0E%�"���@ �� ��!�����������������������!<������+���!� ���������������!���������� �4�������� ���@���� ���������9��������� ��;���7��������������36��%(� '�@ �����!���������������������������)�%2�������������������������� ��!���� ����!��:�S=�8)������������ �)�223

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!������������������� �����!������+������5�+��������� ����� �� ����� ������ ��� ��������*��������!� ��� �����3

�����B=���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b��""�0E%�"���@�� ��������!���!� ������ A�����������!����������3����;�� ��!�������*�����O�P��!����������������"����!����� ���6������!���!� ���������!����������+�����,�!��L� ����� ���������!��!� �����+���!���� �����!� ��+���!��������!0*�����+����3

�����,B�����""�0E%�"���@�D�������!� ���� �����������!�������*��������!�������;�������� �6������!����*���������������� �-��0��;��� � ��0 � � � � ���� � �� � ������� ��3 �D�� � �����"�� � �� � � ������ � 4����!� ��� � �� � ���������7+ � ����; � ��� �� ��!������)�-������� ����� ������!� ��� ������������������������������3�D��������"�������������������������������!�����������!����D���� ��+������;������ ���������)�-��� � ��������)� �K ����<D�����/%23D��������"������� �������4����!� ����������������7+�����;������ ��!������)�-������� ����� ������!� ��� �������� ����������������������3 ������� �5��6������2��+� ��������"�������������"������!���������� ���)�-S')=�������;������ ��!������0���� ��������������� ��3 ��,3��1� �������������!��������������0������������������� ��!� ��� � ��!����*�����O/2P������0����G3��,3���1�������������!�����������������!�������9�������!�')=�������������-��� � ��!����*�����O$2P������0����G36��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%2��<���5������'D'��� >�2�<�2�23&�������������������!��,�����������!� ��� ��������"��������A���L')=��D��!��L

�7 �����������B���!����A��������������!�� ���!�����������2+��2+���+�#2+����$2+�� ���������������������!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� ���������������������!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � �2+ � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���73

')=���-L�7 �����������B���!����������������������!�� ���!��2+��2����%2+������������������!���:�SG)S�-+��'QS�-�

��:�S')=�S�-�������������!�������������������O2P�49���73�07 �� � �� � ���� � B���!�� � ���������� � ����� � ��!� � ���! � �� ��� ��� � �� � �2+ � �2 � �� � %2+ � �� � ������� � ��� � ��!�� �

:�SG)S�-+��'QS�-���:�S')=�S�-����������������������O2P�49���73

�����,,�����""�0E%�"���@� ��������"������� ������+�����!���������������������*���������������������������� ��!���������!� ������0��;�������������@������ �����������!36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�������!��'D�S&��8�������������)�22� �����������O2P�49���7+�� ��������!������������������)�&��������������������+�������3������!��'D�S&��8�������������)�22� �����������O�P�4�!7+�� ��������!������������������)�&�������������������#+ �$����%3�

�;�� ���������%�

Page 45: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&���!��������������������������!��!������������������ ������!�����!� ��� �����3

�����,-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�22�1-�0�������D�����9�����&������3

�����,/���6��%(� '�@���#���"�� !"#�("�#��(�#7������������B���!�����������������)�-S')=�� ���!�22+��2+��2����%2+�����!���'QS')=�����������!���������O2P�49���73

�����,=���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b��""�0E%�"���@ �� ��!�������A������������������'�'�421=� ��������1���� ����73��������!��������;�������� �� ���������������!� ������������ �����������!�����������������'�'�������A���������� ���� ��!��!��!K�+� ����������!���� ��!�!��!���� ���0�� �������5����0!��������!���� ��!� �����!��������!���������3

�����-B�����""�0E%�"���@�&���!�������;�������� �6������!� ��������������� ��� ����� ���0�� ������'�'3 �����0�������)�-S'�'��� �����0������� ��' ��������D��!������8�G� >�/��+������<2�<�22/3�����������2������0��������2�2+�'D�8�G� >��22/+�����2���� �������������2�23

;(%$� �"#0�% '�22 � ��������!�����������������C����2� � ���������0��������!���A������9���2� � ��������� ��2� � ������ ��1���0�����2� � �������!� �2# � ��������!����� ����/ &������� ������#2 ��A������0�����#� ��A������0��������!���A������9���#� ��A������ ��#� ��A��� ��1���0�����#� ��A����!� �## ��A�����!����� ���// &��������A���

�����-,���9'����""�0E"�+

�����--�����""�0E%�"���@�&� ��������������������*����+���� �������������� ������!� ��� �����+�����!��������������������!����!��������������!"�!���0��������;���������'�'3

�����-.�����""�0E%�"���@���� �6�����!�����A���������'�'�����0�������� ��-'�'���9�����""�0E"�+���� ����� ��!��������0����������'�'� ��� �,�����!����������������������� �����������������!� ������� ����������������3�

�����-/�����""�0E%�"���L��������������������������� ��!����� �������!������������C0������<�����C���������'�'�����������3���������������������������9��������������������)�/2+� ����!0� ��������)�-S')=��c�)�&��c��'QS')=�+�0�!���!�+���!���������!���������� ��!���� �����������)�223

�����-1���6��%(� '�@���������������� ��������-�0�������)*�����������������-��0��;������ ��� �������'�+��� ��� ������' ��������D��!������8�G� >�/��+������<2�<�22/3�&0�3L�D����������������!����!�������� ��������������'�����)&�'D�������!����#����$����!������ ��!�������!����!�������� ��B���:T'&+������5�+�O]]P3

;(%$� �"#0�% '�2� &�������-��0��;����40��������;������R��������������������A������ ��!���4��!�������< �����!�������7732� &�������-��0��;����40��������;������R������������������4��A�������� ��� �����7732� &�������-��0��;����40��������;������R���� ��������� �����,���A���������� ���������������732� &�������-��0��;����4���0�������!� � ;�����4��A������9���7732$ &�������-��0��;����4��A������9���732% &�������'�� ������)� ���0�����32( &���������!�' ���K �������)� ���0�����32/ &���������!����� �������)� ���0�����3// &������&����"��3

�;�� ���#�����%�

Page 46: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����������2������0��������2�2+�' ��������D��!������8�G� >��22/+�����2���� �������������2�23)*���� �"#0�% '�

2� &�������-��0��;������!��A������G;����2� &�������-��0��;������!��A�������� ��� �����2� &�������-��0��;������!��A���������H ���������=����������������2� &�������-��0��;����=� � ;�����1�8��� ������A������T���2# &�������-��0��;���������0����������-��0��;���2$ &�������-��0��;�������A������T���2% &�������'�� ������)� ���0�����2( &���������!�' ���K �������)� ���0�����2/ &���������!����� �������)� ���0������/ &������&����"��������A��#2 &���������!�����������)�C�����1�:� ��������,�������!� �����8�������-��0������ ��=�������' ��� �#� &���������!�����������)�C�������:� ��������,�������!� �����8�������D���-��0������ ��=�������' ��� �#� &���������!�����������)�C�����1�:� ��������,�������!� �����8�����������,�������#� &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� �#� &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������## &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������D��1-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������#$ &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� �+�������,�������$2 )�C����������!����1�&�������������������:� ��������,�������!� �����8�������-��0������ ��=�������' ��� �$� )�C����������!����1�&�������������������:� ��������,�������!� �����8�������D��1-��0������ ��=�������' ��� �$� )�C����������!����1�&�������������������:� ��������,�������!� �����8�����������,�������$� )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� �$� )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������$# )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������D��1-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������$$ )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� �+�������,�������$% )�C����������!����1�&������&����"��%2 &���������������������!�����������)�C����%� &���������������������!�'�� ���%� &���������������������!����� ���%� &����������������������A������T���%� &���������������������!�' ���K �������)� ���0�����%# &������������������������0����������-��0��;���/( &������&����"������� �����// &������&����"��

�����-:�� ���""�0E%�"���@ �D�������!�������; ���� � � ��!����� �)����%(�("� ���������� ��� ������ ��� ������������0��������������� ������������3�

������������!���������������!��������!� �������������22/+����������������� ���0���"����������+���!�0������ ��;�����������!� ������0�������� �������������������� �����+����� ��L

,+������������������� ��������� ������������������0�� ��!� ������"�&���$"�#������&"&%(�#� 4�� ������ ���+������5�����;����+������� ������� �������"�����32�+���32������32�����-'�'7�������������5��A������� ���������������!������� ���������!���������+��� ��!���������� �����3�#��������� >��23(��<2�N

-+������������������� ��������� ������&"&%(�#���%�#� 4�� ������ ���+������5�����;����+������� ������� �������"�����32�+���32������32�����-'�'7�����"���� !"#�0����#��#������� ������� ���*�������2$3/23�2+��,�2�+����-'�'+�������������5��A����� � � ��������� � � � ���� � �!���������+ � �� ��!� � ������� � � � ���3 � #� � �� � ��� � > � �23(��<2� ������ � ������� � �� ��� �� ������������������� ������N

.+������������������� ��������� ������&"&%(�#���%�#� 4�� ������ ���+������5�����;����+������� ������� �������"�����32�+���32������32�����-'�'7�����"���� !"#�0����#��#������� ������� ���*�������2$3/23�2+��,�2�+����-'�'+�������������5��A������� ������������������!���������+��� ��!���������� �������3�#(1���#(1H��������� >��23(��<2�+�� ���A����������� � >���3%�%��������������������������� �� ��� ��������������� ������N

/+������������������� ��������� ������$�#��%��#�"�#��#�0���"��"#7�"40"���$�#��%���("��*%� '�7�("�;�"��(%"#"��"�#��#�0���"��"#7�("�$Q#��%)�"�"%���("��"��;�"�������7�("�%*�(��("��"��;�"��"�("�$Q#��������"�("�)�"��#"�"�("��*%� '� +�������������5��A������� ������������������!���������+��� ��!���������� �����3����������� >��23($#<2� ����������� ��� ������

�����.,���6��%(� '�@���������������� ��������-�0�������)*�����������������-��0��;������ ��� ������)&�'D�+��� ��� ������' ��������D��!������8�G� >�/��+������<2�<�22/3�

;(%$� �"#0�% '�2� &�������-��0��;����40��������;������R��������������������A������ ��!���4��!�������< �����!�������7732� &�������-��0��;����40��������;������R������������������4��A�������� ��� �����7732� &�������-��0��;����40��������;������R���� ��������� �����,���A���������� ���������������732� &�������-��0��;����4���0�������!� � ;�����4��A������9���7732$ &�������-��0��;����4��A������9���732% &�������'�� ������)� ���0�����32( &���������!�' ���K �������)� ���0�����3

�;�� ���$�����%�

Page 47: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2/ &���������!����� �������)� ���0�����3// &������&����"��3

����������2������0��������2�2+�' ��������D��!������8�G� >��22/+�����2���� �������������2�23)*���� ���������

2� &�������-��0��;������!��A������G;����2� &�������-��0��;������!��A�������� ��� �����2� &�������-��0��;������!��A���������H ���������=����������������2� &�������-��0��;����=� � ;�����1�8��� ������A������T���2# &�������-��0��;���������0����������-��0��;���2$ &�������-��0��;�������A������T���2% &�������'�� ������)� ���0�����2( &���������!�' ���K �������)� ���0�����2/ &���������!����� �������)� ���0������/ &������&����"��������A��#2 &���������!�����������)�C�����1�:� ��������,�������!� �����8�������-��0������ ��=�������' ��� �#� &���������!�����������)�C�����1�:� ��������,�������!� �����8�������D��1-��0������ ��=�������' ��� �#� &���������!�����������)�C�����1�:� ��������,�������!� �����8�����������,�������#� &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� �#� &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������## &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������D���-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������#$ &���������!�����������)�C�����1�:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������$2 )�C����������!����1�&�������������������:� ��������,�������!� �����8�������-��0������ ��=�������' ��� �$� )�C����������!����1�&�������������������:� ��������,�������!� �����8�������D��1-��0������ ��=�������' ��� �$� )�C����������!����1�&�������������������:� ��������,�������!� �����8�����������,�������$� )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� �$� )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������$# )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������D��1-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������$$ )�C����������!����1�&�������������������:� ���������8��������-��0���������D��1-��0������� ��=�������' ��� ��������,�������$% )�C����������!����1�&������&����"��%2 &���������������������!�����������)�C����%� &���������������������!�'�� ���%� &���������������������!����� ���%� &����������������������A������T���%� &���������������������!�' ���K �������)� ���0�����%# &������������������������0����������-��0��;���/( &������&����"������� �����// &������&����"��

�����./�����""�0E%�"���@�'��!���!���(3

�����.3�����""�0E%�"���@�� ��!�����)*��������)� ��� ��A����3��,�!���L���������+���������+��������+�������3�������������� ������������������������� ����+���� �������� ��!�������� ����� �C�����4 A�������!������� ���� ��A����73

�������� � $ � ��"�7���"���� �� ��"����1��� 0+G*�H� � � !!2����������������������������� �����������!�����������!C���������5����������!0���A����+���!� ��� ��������"���

���� �����+������ ��!���������!������0����4�!�������7+�������!��������!� ��� �����+��� ��!�����������=���!� ����� ����)�!0���A�����4�=)7+�5������'D'���2�</�3�

D������!������ ��!����������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!���� ��B��� � ���!��DH=S-DQH�3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%�X ) 22� 1 & ���

����� ���2� DH=S-DQH� -� ����� ��� �����!�9� ��������!0���A��� ) 22� 1 &2� Q-�� Q�� ��������������!����!�9� ��� D 1 2� &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%�b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�;�� ���%�����%�

Page 48: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� � $/� �#����:�� ��" ���E� 0�4���� � 2����������������!�����05������� ��!��������������������������������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%�X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� :�SG)S'��QD :��������0��������;���������'��QD D 1 2� &2� �'QS'��QD �A���������'��QD D 22$ 2� &2� :�S'��QD :��������'��QD D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��L������B,���6�����6Q�%(�@�a)�%�b

�������� � $6� �#����:�� ��" "�����"����� 0�4���� � � !!2����� � �������� � ���� � ��� � ����� ���� � ���� � �!����� � �� � ���!� �� � ��!��K����� � 4������0�������+ � � �B������+ �

���� �����������!���������7+��,�������!C���������5����3

��0������������������������k�$�������3��/����)� �K ����<D�����/%2L�

OD��������������������k��$�����5�����2%<2�+�� �����������������2�32�32#3

k � �$3 � �D��� � ������ � �!����� � �� � �0���� ��+ � �!������� � �� � ������0�����+ � ��������!� �� � @ � ��A�� � ��� � ����0�����!� �� �������������������5����+������������������� ������� ����*�������22�+��22�+��22�����22$3$2����D�!� ��������G�������������=���������<�����!��W��!� �9����1�DG=<�W+��,�����������������@�������"�����!��������������� ;����+�6�!��;����������!������ � ��;���+ � �����; � �� ���+ � � � ��������� � ������� � � � ��A �� � O0P � �� � � ���� � ': ������ � ������+ � � � � ������� � �� � ����� �������� �� ������������� ��� ��������0���+��������������*�������!��� ��������� ������� ��!������+� �� ���������� �����+ � � � ����� � ������� �� �� � �� � ���� �!;,�!� � �� � �� �� � � � �� ��!���� � �������� � �� � B0���� � ��� � ����0�����!� ���� ��������3P

�!���������D�1���!������������������+ ���� ��!�����C��0�����*���+ ����������� �����5������� ��������!C���������5����3�

D������!������ ��!����+������!�!��!�����!��������!� ��� ������4���3�)�%27+���������!����������������!�� �!��!����!0� ����������������������!��L��&-�S=�����Q-�S'-�=3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%�X ) 22� 1 & &2� �&-�S=�� DB!��������������� �0�����������!�����!� �� ) 1 1 & &2� Q-�S'-�= Q�� �������������!�������� D 1 22� & &2� �-S�G �������� �0�����������!�����!� �� D 22(V 1 & &2# �-S:� ���������,����������������������!�����!� �� D 22(V 1 & &2$ 'D�S=�� ' �������������������� ��K �������0��������;������

���')=��4�-7����������� ��!��K�����L21�G��������;�������� ��� �������������0��������������!;,�!����������N�1�G�����;��������=����!������������������N��1�G��������;�������� ��� ���@�������D�������N�1�G��������;�������� ��� ���@���������������N�1�G��������;�������� ��� ���@�������D�����

) 22�V 1 & &

2% -�S�8&� -������������L21���!����N�1�?� C����N�1�[�����������!����N

) �V 1 & &

2( :�S-GS=. :���� � �� � ���� � ��0����� � �� � ����� � �� � �����!;,�!�

D 1 2� & &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%�b

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!������������� �0�����������!�����!� ��� �� ��!����O��!!����P3

�;�� ���(�����%�

Page 49: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!��������������,����������������������!�����!� ��� �� ��!����O��!!����P3

�����B2���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��+��+��+��b

�����B3���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��b�&��*�������C������9������� ������������������� ���!�����!� �������� ��K ���3

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�������� � $8� �#����:�� ��" ��"�� �� ���� 0�4���� � 2����������������������������� �����������!���������������9�!������"�����!���!������ ����4� �B�����+���!C���� �

����!���7������������ �� �������� ������������"��������A��3D������!������ ��!����������!�!��!������!� ��� �����+���������!����������������!���!��!���������� �

��!��DH=S8=3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%�X ) 22� 1 D���

����� ���&

2� 'D�S8= ' ��������������������!����� ���L21�H�����!�����N�1�H�����������

) 22�V 1 &

2� DH=S8= D�!�����������C������� �0�������������!� ) 1 1 &2� ���)8S)&=�� ���������������!�+���!��� �� ��L� B!�������

�� �+ � ����0��+ �!����+ � ��������� ��� � ������6��+���� � �� � � ��� �!� ��+ � ��� ������ � �� � �� ��+���!��!� ��+����������!�+���� ����������� �������������������!�������!� ����������!���!������� �������� �� ������

) 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD������B,���6�����6Q�%(�@�a)�%�b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b

�������� � $!� �#����:�� ��" 1�5����� ��1�� 0�4���� � � !!2� ���������������������������� �����������!������������!� �������!������4!� �������1��A�����(%����D)=+�

�� ������ ;��������!���������7������ ��!��������� ������������������A������ ����3����������� ��!���� ��������"������� ����������A���4�,������������ ���0�� �����!�����������D�1�7+��,�������� ���������������������"�������,�������3

[��� ��������� �����!� ������������������������ ������� ������!������)� �K ���')=�� >�#�<�2223D������!������ ��!����+������!�!��!�����������)�%#+���������!����������������!���!��!�������������!��

)W��'S:�')3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%#X ) 22� 1 & &2� 'D�S:�')S&��8 ' ����������������������������!���A����L

21�:� ��������� ������ ;���N�1�������!� ���������N�1�:� ���������N�1�:� �������� ������ ;���N/1�&�����

) 22�V 1 & &

2� )D�M )D�M����)� ������ ;��� D 2��V 1 &) &)2� H� ���������� ��������� ������������)� ������ ;��� ) 22�V 1 &) &)2# )W��'S:�') )6����������A���� ) 2�% 1 & &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD������B,���6�����6Q�%(�@�a)�%#b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��+��+��+�/b

�;�� ���/�����%�

Page 50: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B.� � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� �� �)D�M ��� ��� ������ ;��� �� ������� � � ��������3 �D�� ������9�� ��� ������������������������ ��!������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@������������ ����!��'D�S:�')S&��8� �����������O�P�4�!7+�����!��)D�M�C��0�����*���3�&��A��������� �������C���������3�

�����B/���6��%(� '�@�����������������������������H������� ������ ;���3

�������� � $3� ��������"���� �� ��"� �" �#����:�� ��" ����������� �����;��� 0�4���� � � !!2������������������������� ��!������� �������!�������������!� ��� �����+������ ������������� ������ �������+�����

� ��5��;� �����������������������!� ������')=�+��!������"�����!�����������0!�������@���0�������������0��;���� � ���������� ������3�����1�����!� ��������� ���0�� ������!���������� ����������+���5��������������0��������!��������� ��� � ��������������!� ��������������������������������!� ������')=�<�-3�

&�����!� ���� ��!���� �������������������;������� ��� ����������!� ���� ��!���� ��������������4)�227+�����C�������!� ����� ��� ���@�B���!���������������!���������3

�������������� ���������������� ���0�� �������������9�!����)D)39P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%$P ) 22� 1 D���

����� ���

&2� )&�S=&�SH�-S� )*��������!�������������!� ��� �����������������

B���!��� �����) 22�V 1 &

2� DH=S�&)SH�-S� DB!��� � �� � ����!� �� � ����� � �������� � � � B���!��� �����

D 22/ 1 &

2� ��8SH�-S� �C��� � �� � ����!� �� � ����� � �������� � � � B���!��� �����

) 22� 1 &)

2# �-SH�-S� ����������������B���!��� ���������!��������� D 22(V 1 &2$ )&�S�8-SH�-S� )*���� � �� � ������� �� � 4�� � �!��� �� � ���

����!� ��������������B���!��� �����7) 2$2 1 &

2% QHD-SH�-S� Q�� �������������!������������B���!��� ����� D 1 2� &2( :�SHD'-SH�-S� :���� � � ��;��� � �� �!��������� � �� ��� �� � � �D��

�������� � � � B���!� � � ����� � � ������� � �������������*����3

D 1 2� &

2/ :�SHD'-SG)S�- :���� � � ��;��� � �� � 0��� � �� � �;����� � �� � �!��������������0���������3

D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%$b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2�+�##b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!������������� �� ��!����O��!!����P3�&�������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ��)�!��2�4�-S�&)7�������������)�223

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�������� � $$� �#����:�� ��" #������� ��I����� � ���� �� �������� �#������������������!�����05������� ��!���������������� �������������������� �����������9���� ����A���������������

��5������������������� �����+������ �0���� ��������!������������������������3��,3�0�0�������� ���+���������������*����3��������������� ��������;���5�����@�������!+������������C��0�����*���3�&���������� ������������� ��!���� ��������"����� ���������������������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%%X ) 22� 1 D�� &

�;�� ��#2�����%�

Page 51: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

���� ���2� )&�S���&S'�' )*���� � �� � ���� � �� � �� ����� � �� � '�'+ � �� ��!��-�0�����3#3�

) 22$V 1 &

2� Q-S���&S'�' Q�� �������������������� ���������'�'�������� D 2�� 1 &&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%%b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������� ��������-�0�������)*����������������)� ���������'�'3

�������� � $J� �#����:�� ��" #������� ��I����� K �������K� �� �#� #�� ������� �� E��������� �� #�������&������������!�����05������ �� ������ ��!��"��������� ������0����������������5�� ��!��������0����������'�'+ �

�,�����!������+���5���������������� �����������������!� ������� ����������������+��� ��!����0��������������������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%(X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�S�DQ )*���� � �� � ������ � �� � � ������!� �� � �� � '�'+��� ��!��-�0�����3#3�3

) 22# 1 &

2� :�SHD'� :��������� ������������������0������ D 1 2� &2� QHD-S�� Q�� ������������������������ ��� ���������������

���0������D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��L��

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%(b

�������� � $.� �����"��:�� ��"#��"������� �� 0�4���� � 2����� � �������� � ��!��� ��05������ � ��!�� ������"�� ������ �����!�������+ �������� �� ���!��!� �� ��� � ')=�S�-� �� ������"���� ��������������� ��������"�����!���0�����A���� ���!���;���3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%/P ) 22� 1 D��

����� ���&

2� G)S�-S&8'?S���-:��������0��������;�������-� �������!<����� ���!������"���� ������������3

D 1 2�&

2� ')=�S�-S8��:���� � �� � ')=�1�- � � � �������<����9�� � �!������"���� ������������

D 1 2�&

2� ')=�S�-S)&=��:���� � �� � ')=�1�- � � � ��!��!� ��� � @ �H� ��������� �

D 1 2�&)

2# G)S8�-:��������G)�������� �����!���!�������!�����������0�����A���� ���!���;���

D 1 2�&)

2$ ')=�S8�-:�������������������!�������������!���!�������!�����������0�����A���� ���!���;���

Dj 1 2�&)

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ����1��L������B,���6�����6Q�%(�@�a)�%/b

�;�� ��#������%�

Page 52: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� � .�� �������� ����5���� �� ����"���� 0�4���� � � � �8 � !!2�����������������!�����05������������ ���������������������������!� ���� �������������9��������)�-+�)�&��� �

�A���������')=�3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�/2X ) 22� 1 & &2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����

� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 & &

2� )�&� )*���� � ������ � �� � &������ � � � ��������� � ��������!� ��������� �

D 22�V 1 & &

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &) &)2# :�S&�8 :���������������� ����!0� ��������)�-S')=�+�

)�&� � � � ��A����� � �� � ')=�+ � ������� �� �� � �����!��*��� � �� � ����� � ��� � !����������+ � �������������*���� � 4 ����+ � ������� � � � ������ � �������������*����7+�')=�S�-����'�'3

D 1 2� & &

2$ :�SG)S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � 0��� � ����;����� � �� � ')=�X � �� ��� �� � @ � ��!0� ���� � ���)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� & &

2% :�S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � ')=�X��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� & &

2( :�SG)S')=�S�- ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � 0��� � ����;����� � �� � ')=�X � �� � ��0��������� � ���0��;������ ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� & &

2/ :�S')=�S�- ������� � ������� �� �� � �� � ���������������<��0����� � �� � ')=� � �� � ��0�������������0��;���+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� & &

�2 :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� & &

�� :�S'�' ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � '�'X��� ��� �� � @ � ��!0� ���� � )�-S')=�+ � )�&� � ����A���������')=�3

D 1 2� & &

�� )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &) &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�/2b

�����B-���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%23

�����B.�����""�0E%�"���@� ��������"������� ������+�����!���������������������*���������������������������� ��!���������!� ������0��;�������������@������ �����������!36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�����B1�����""�0E%�"���@ �D����!0� ��������)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�+�� ��!��� �������!��������������!�������������!�������������������� �����+�������������������������������*���������������������')=�S�-���'�'�4��!� ������ �����'�'����;����������� ��D�7+���0���A���������� ���� �� ����� ��3�6��%(� '�@�&���!��*������������������������!������+��!��� �A��+�������� ��������������������������!� ���� ��!���� �����������)�223�D�������K �������������K ����� ������������������;��!�������!��O�����K ���P������:1���+������� �� ��!����;������� ����������� �!����������������3

�;�� ��#������%�

Page 53: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!�����0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� �����������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=����������������36��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�����������������)�!��:�SG)S')=����������������)�%2�4��� �7+�����,������!+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3

�����B3� � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� �� ������ ��� � ')=�� �� ��� �� � @ � ��!0� ���� ���� � ��!�� �)�-S')=�+ �)�&�����'QS')=����������������36��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=���������������)�%2 �4��� �7+�����,������!+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!������0��������;���������')=�1�-��� ��� ���@���!0� �����������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=����������������36��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�SG)S')=���-������������ �)�%2�4��� �7+�����,������!+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3

���� � B= � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � ����� � ���������<��0����� � �� � ')=� � �� � ��0��������� � ���0��;���+ � �� ��� �� � @���!0� �����������!���)�-S')=�+�)�&�+����'QS')=����������������36��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=���-�������������)�%2�4��� �7+�����,������!+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3

�����,B�����""�0E%�"���@�� ��!����������� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� �����������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=����������������36��%(� '�@ �� ������ � �� ��� �� � ���� � ��!� � ���� � ������� ��� � @ � ��!� � ��� � ������� � �� � ��!� �:�S'-�= � !� ���:�SG)S')=��������������)�%2�4��� �7+�����,������!+����������!���!��!����!0� ��������)�-S')=�+�)�&�����A��������������������3

���� � ,, � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � ����� � �� � '�' � �� ��� �� � @ � ��!0� ���� � ��� � ��!�� �)�-S')=�+ �)�&� � ���'QS')=����������������36��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!��L�)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3����!0� �����������������������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=������!��,������ ��������������������������� �����)�%2+���� ����������������� ����,�����3

�����,-�����""�0E%�"���@�"������!���*����������� ��!����������� ���0�� ����������9������!�H�����������!� ���!������������������������� �6�!� ��36��%(� '�@����*������ ��!����������� �����������������2�$23�

�������� � .!� ����1����� �� �����"���� ������ 0�4���� � � � !!2������������������������ ��!������� ��+��!�������K ��������������������������+�6�������5������ �������!� ����

������+�� ��!��"�����0����� ��� ����������A�����+�� �������������!��������������������"��3������ � � ��!��"�� � ��������! �@� ��0������"�� � ��� � ��� � �� ����� � � � ���� � � O&0������"��P � ��� ������� ���������

��������� ��)� �K ����D<%2����'D'��+����3�$�+�'���':3����!����������������!��5�����4�� ��!� ������ ��� ���������!�����������K!����;�����������6�����!�' ��!��"���

)�!��!� ���������D�N���������!������������������ � ����� ��������������� ����� ���!� ��D�N�������������6�!� ����� ��������������!�����7+�����+��� ��!�������������������������������+����������!���0��������3�&#+@�D���������!������ ��!����� �������������+������������������� ��;��������������������������+����� ��!��"��������� ���!���������������������� �������� ����� �������!������������������� ���� ��� ���!� ������������')=�3

�%��� '��"#�"0%��@������������������;����������!0C!�������!���������������0�������������0�����������������"��� ����������������A������� ��������;3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�/#X ) 22� 1 & &2� )&�S&G� )*���������0�������������� ��!� ��� ������4��!��

2�����8��������2�$27) 22$ 1 & &

2� -.-S)&=�� ������������!��!� ��������*���������0��������3 ) 1 1 &) &)&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�;�� ��#������%�

Page 54: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�/#b

�����B-�����""�0E%�"���@�����0������"�������� ��!� �������!������ ��!����� �������!�+��,�������� ������������������������������������ �6�!� ��������!��)&�S&G��������������)�/236��%(� '�@����*������ ��!����������� �����������������2�$23�

�����B.�����""�0E%�"���@������9����������!��!� �����0��������+���5���*�����C����� ��!������� C����3

�������� � .$� ������ ������:�� �����;����� �I����� � �����"��:�� �� 1������ #��1�������� �� ����"���� ����������� � �������� � ��! � �� � �05����� � �����6�� � ������ � �0�����"�� � ���0��;����+ � �5����� � � � � ��!��"�� � �� � ������� � ���

����!� ��� ������������������)�/#+��������!���� ��������������;�������������������!����3&�������������')=�����')=���-�4��!��2%1:�S')=�7���������!�����������!� ��� ���������+� �����������

���2+���!� �:�SMS��G'-&�������!� �:�SMS)8��'-&�+��� ��������������2+���!��:�SMS)8��'-&�S�-�����!��:�SMS��G'-&�S�-+�������������!�������� ����������-�8)�'8&�)8)-�8�����)*��������5�����4-�0��� �#3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(73

&0�3L������������������;������9������ �������� ���0�� ���� ������!� ���������-��0��;��������������,���+����!����������������������A ���+����������!���������4��01�������73�D��������������������0�����;���-�0����#3����!��*������������ �� 6�!�����A������O�P+�O�P���#P� �������������������4O-�����������������')=�P7+��� �������������!������A����������0������; �� ������������� ��� ��!��������� ��!�������� � 4��01�������7 � � � �������� ��/22�� � ��6��3 ����� ���� �6�5� ������������!������������')=����������!� ����������"��������� �����!����������+��������������������������������� ���� ��� ������� �D��!�� � 4���27 � � � ��� � ������ ���� � �� � ��01�����"�� � �� ��� ��� ��� � �������� ��/22 �� � ��6�� ��� �!��� ������ ��!� ��������5������ �������������3�'�����������;���� ��L

�3 � ��"�0"%���0���0�"�"� ����*���������5�����4��0����#3�7�������3 �)�/%� ��� ����� ���O��������� ���� ��C0���P������A��������)������0���0�"�"� �����������O�PN�O�P����O#P3�D������������������� ��!���� ����!��2%�1�:�S')=����;��������!��5���������C�����4��!��2%1�:�SMS)8��'-&�7� ��������������2 � � � ��!0C! � �! � ����� � �� ��!� �� � � � �C0��� � � � �������� � �/�2 � 4��!� � 2� � 1�:�S-&-S-8D��S��G'-&�S&7�������������!���������4��01�������7 ��� � ���� ����!��2�1�'D�S�H8S')=���������������/22����!���������*������O�P+�O�P����O#P+����������;���� ��������!�����������������������)&�SMN��

�3 � ��"�0"%���0���0�"�"� ����*���������5�����4��0����#3�7�������3 �)�/%� ��� ����� ���O#�������� ���� �)�C����P������A��������)������0���0�"�"� �����������O�PN�O�P����O#P3�D������������������� ��!���� ����!��2%�1�:�S')=����;��������!��5��������C0����4��!��2�1�:�SMS��G'-&�7� ��������������2�� � ��!0C! � �! � ����� � �� ��!� �� � � � ��C���� � � � �������� � �/�2 � 4��!� � 2# � 1�:�S-&-S-8D��S)8[�'-&�S&7�������������!���������4��01�������7����� ����� � ���� ����!��2��1�'D�S�H8S')=���������������/22����!���������*������O�P+�O�P����O#P+����������; ���� ��������!�����������������������)&�SM3

&��������������������!���C���������C0�������')=��4�����5�+������������� ���������!���!� ���� ��!������7���������!����� ���������+�����!���!���������������)�/23�

���� � �������� � �* � ���� � ��� � � ��!��� � ��� � �� � H� � ��� � �0������! � � � ��0��� � �� ��� �� � � � ���! � #3� � �� ����)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�/%X ) 22� 1 & &2� )&�SM )*���� �����5�����<0� � A���<� �� ����+ ��� ��!��

��0����� ������� �����!�#3�3) 2�2V 1 & &

2� ���)8S)&=��SM ������������!��!� ��������5������������!� ��� �����

) 1 1 &) &)

2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &) &)2# :�SG)S')=� G��������;���������')=��������')=���- D 1 2� &) &)2$ �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &) &)2% :�S')=� :��������')=��������')=���- D 1 2� &) &)2( :�S&H-8&� &�������������� D 1 2� &) &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�;�� ��#������%�

Page 55: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�/%b

�����B-���6��%(� '�@����� ���������)&�SM����;�������������!���-�0�������H������ ��!� �������������3

�����B/�����""�0E%�"���@ ����������� ��!����������5����<0� � A���� ���������� �������������3����C!+���� ��� ���6���������������)�%2+���!��D�1������!�������*���+���)&�S'-�=������;������ ��!���� �����������2�223

�����B3�� ���""�0E%�"���@ ������ ����!� �� �������5�������� �!����3 �������5����� � �� ��� ��� �� �')=�1�-+�����!� �:�S')=��������� ��� �������� ����')=�1�-3�&������������������!���C���� �����C0����4�����5�+ �������� ����� ���������!���!� ���� ��!������7���������!����� ���������+�����!���!���������������)�/23��

�����B:�����""�0E%�"���@���� �6�����!���������������+���� ������*���������5����� ���� ��!�����+��� ��!��-�0����#3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��

�������� �6��� ����"� ��;��� ��� ����� ������� �� 1���� � �����"���� 0�4���� �/2 ���������������������������� ������������ ���0�� �������������9�!� ����� ������������ �������� ��!����+� ���

�!�����������)�3�-����1�������!�����!����;���+�����C��������0�C�����������!� ��� �����+������������������"������������3 ��,���������� ��������������)�22���� ���� ���!���������!� ��������C���������0�C�������������!� ���� ��������!������� �����3 �&� �������� ��� �����!� ���� ������ ��� ������� � �� �����!���� ���!������� ������� � ����� ���������!� ��� �4��!��:�S�&)73

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�22X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &2� �HG ��0�C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2# DH=S�&)S'D' DB!�����������!� ��� ������� ����� D 22$ 1 &2$ DH=S�&)S�'D DB!�����������!� ��� ������ � �� D 22$ 1 &2% �-S�&) ���������!��������������!� ���� ������ D 22(V 1 &2( :�S�&) :�������������������!� ���� D 1 2� &2/ :�S�'� :���������������'� D 1 2� &)�2 :�S)&�'D� :��������������)&�'D� D 1 2� &)�� )&�S)- )*���� � �� � �� �� � � ��A���� � �� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�22b

�����B-���6�����6Q�%(�@�V2�b

�����B1���6��%(� '�@��������� ��!�������������!���������O2P�49���73�&� B!�����������!� ���� ���������������!� ��������������� B!�����������!� ��� � ��3�

�����B2���6��%(� '�@��������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�����B3���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D������������ �22223

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������������@���!�������!��:�S'-�=���������������)���3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!�����8+��HG+�DH=S�&)S'D'���DH=S�&)S�'D3�D���C���!��������� ����������4��0��������7����� ���������� ������ � ��������� � )�22 � � ��!���� ���! � � � !��!� � ��!0� ���� � �� � ������� � ��� � ��!�� � ��8+ � �HG+ � DH=S�&)S'D' � ��DH=S�&)S�'D3

�;�� ��##�����%�

Page 56: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �6 �� ����"����� ���������� �� ����� ������� �� 1���� � �����"���� 0�4���� �/2�����������������!�����05������� ��!������ B!�������������!� ���� ��������� �������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S�&)S)D) DB!�����������!� ��� �������� ������ D 1 1 &&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)��2b

�����B-���6��%(� '�@��� B!�����������!� ����� �������������������� ����� ��� ��������� ��!���� �����������)�22+���!���DH=S�&)S'D'���DH=S�&)S�'D3

�������� �6/�� �������� ����5���� �� ����"� ��;��� ��� ����� ������� �� 1���� � �����"���� 0�4���� �/2����� � �������� � ��! � �� � �05����� � � ��!�� � � � �� ��������� � ��;��� � ��� � ������� � ��� � ���� � ������ � �� � �� �� � �� �

�� ��!����+ � �� ��!������ �����)�+ �� ��������� ������ ���� ��� � ��!��������� � � ���!0� ���� �)�-S')=�+ �)�&�����A���������')=�3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�-S')=� )*���� � �� � �������� � -��0��;���+ � �� ��!� � ��-�0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2# :�S&�8 :���� � ����� � ���!����� � ��� � �����"���

������� �� ��� � @ � ��!0� ���� � �� � )�-S')=�+�)�&������A���������')=�+�� ���A��������������������*����������C���!��3�

D 1 2� &

2$ :�SG)S')=� :���� ����!���������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� &

2% :�S')=� :���� � ���!����� � �� � ')=�+ � �� ��� �� � @���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &

2( :�S8��SG) :���� � �� � ���0����� � �! � � ��� � �� � ������� � ���0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� &

2/ )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)��2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+ ��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%2+��� �����������!�����������������!������;�T���3

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�D������!����������9���������A���������������!� �������)�&�3

�����B2���6��%(� '�@����������������@���!�������!��:�SG)S')=��������������)���3

�����B3���6��%(� '�@����������������@���!�������!��:�S')=��������������)���3

�;�� ��#$�����%�

Page 57: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �6/ � ����� �� ����"� ��;��� ��� ����"����� 0�4���� �/2���������������C��������6�!� ��+������� �����!���������+������ ������������;�������������������� ����� ����������

�� �������� ��!����+� ����!�����������)�3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)���X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� Q-� Q�� ����������!������������! D 1 2� &2� HD'� H ������������!�4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &2# :�S'-�= :��������!������������! D 1 2� &2$ :�S���) :������������� ������!����� D 1 2� &)2% :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &)2( :�S')=� :��������!���������')=����0����� D 1 2� &)2/ :�S�'�� :��������!����������'� D 1 2� &)�2 :�S)&�'D� :��������!���������)&�'D� D 1 2� &)&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)���b

�����B1�����""�0E%�"���@��������A���������!������������!+�5;��� ������������������������� ���� �� ����� ��36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!������������������� ������!�����3�:�����!���!� ���� ��!�����3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!���� ����� ����!��� � ��������� �)������!���!��!������� ���� �����!��)&�S'-�=3

�������� �6!�� ���� ������ �� 1���� � �����"���� 0�4���� �/2���������������������������� ������������ ���0�� �������������9�!� ����� ������������ �������� ��!����+� ���

�!�����������)�3��� ����� ��������� �������� �������!������ ��!����3&0�3L�&��)D�M���)����������� ��������������DJ&�����!������ ��!����� �����������2�#23

D> ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�#2X ) 22� 1 D��

����� ���

&2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2� �HGS��8 ��0�C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2� DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22$ 1 &2# �-S�&) ���������!�������������!� ��� ������ D 22( 1 &2$ )D�MS)�� )D�M����)����������� ��;��� D 2�� 1 &)

2%:�S=�8) :���������!������������� ��� ���� ������!� ���

�����D 1 2�

&

2( :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� &2/ :�S���) :������������������� �� D 1 2� &)�2 :�S�'� :���������������'� D 1 2� &)�� :�S)&�'D� :��������������)&�'D� D 1 2� &)

��)&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &)

&0������"��L���DA����6���;�������1��&����K �������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�#2b

�����B1�����""�0E%�"���@���������� ��!������������� �� ��!����O��!!����P3�

�;�� ��#%�����%�

Page 58: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B2���6��%(� '�@���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)D�M3���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)��3��

�������� �6$�� ����� �� ����"���� 0�4���� �/2��������������C��������6�!� ��������� ������ ����� ������������ �������� ��!����+�!�������3��

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S'-�= DB!��������� �����������!� ������!� ��� ����� D 22� 1 &2� )&�S'-�= )*��������'��!�4��!��2��������������2�227 ) 2$2 1 &2� Q-� Q�� �������������! D 1 � &2# HD'� H ������������!�4��!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &2$ :�S'-�= :�����������������! D 1 � &2% :�S���) :������������������� ��� �����! D 1 � &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%2b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ �����������2�223

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ �����������2�/23�

�������� �6.�� �������� ����5���� ��� ����� ������� �� 1���� � �����"���� 0�4���� �/2����������������!�����05������� ��!������ ����� ������������ �������� ��!����+� ����!�����������)�+����������� �

����� �������� ��!���������� ����!0� �����)�-S')=�+�)�&�����A���������')=�3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�/2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2# :�S&�8 :��������������!���������������"���������� �� ����@�

��!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�+�� ���A��������������������*����������C���!��3�

D 1 2� &

2$ :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� &)

2% :�S')=� :��������!���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &)

2( :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� &)

2/ )&�S&G� )*���������0�������������� ��!� ��� ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�/2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+ ��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%2+��� �����������!�����������������!������;�T���3

�;�� ��#(�����%�

Page 59: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�D������!����������9���������A���������������!� �������)�&�3

�������� �8��� �E��#�"���� ��� 0�4���� �/ � /�2�����������������!�����05��������� �� �������������!� ��������)�������������� ��!������������������ ���0�� ��� �

���������9�!�����������!� ���� ���!�������������!� ���� ������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�22X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&� )*���� � �� � !����� � �� � ����!� �� � �����+��� ��!����-�0�����3�3�

) 22�V 1 &

2� �)�S=&� =��������������!� �� ) 2�2 1 &2� �)�S�G DB!��������C������� �0������������)� ) 2�2 1 &2# �)�S). DB!����������,������0�A�������)� D 22� 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�22b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2�+���b3

�����B1�����""�0E%�"���@ �� ��!����� B!����������,������0�A��+���������0�����!� ��+��� ������!� ����!�������������!� ��� �����3�H!�!��!�������������!���)�S).� ������������������������������!� �����)�����!��!����!�3�)� ����+��������������!� B!���� ����������+������!��!�� B!����������������0�A����������������!� �������)�+� ����A���3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!��������������)�22���!���!��!����!0� ����������������������!���)&�S=&�+��)�S=&�����)�S�G3

�������� �8�!� ������� 7 0�4���� �/ � /�2����������������������������� �������!����� ��!��"������8�������T��������������!� ����!� � ��� �!� ��� ��

��������������"�������� ���@����������� �������������3�' ������������������!� ���� �������������9����� ��8�������T+ �� ����������������"�������� ��������9��������� �������A������������d ������������!� ����)�3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�2#X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� �-S�&) ��������!���!� �������������� ������8�������T D 22(V 1 &2� )8& �����������)� ���������8�� A�������&������ D 22� 1 &2� )8T �����������)� ���������8�������T D 22$ 1 &2# DH=S)&&S�'D DB!�������)� ���������&���!����&����������

B���!������!� ����!������ �����3 � 4DB!��� ����)&&� ��8�������T7

D 22$ 1 &

2$ ?-S�'D :��������?�� ���-����� � �� D 1 2� &2% :�SG8- :���������� ���0���� D 1 2� &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�2#b

�����B-�����""�0E%�"���@� �� ������������������!���!� ��+������ �������������"�������� ���������9��������� �������A������������d ������������!� ����)�36��%(� '�@���������� ��!�������������!� ������������@��-S�'D��������������3�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�;�� ��#/�����%�

Page 60: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�����B2�����""�0E%�"���@����������!������ ��������9����������� � ��36��%(� '�@�����!��?-S�'D����������!�������������������!��:�SG8-+��,��������6��������� A�������������� +�O���(�����U��9������"����)�"���6�U?��#"�Q�"4%&%(���"�#�$"��("�R�(*"��I�0%�S+

�����B3�����""�0E%�"���@����������!������ ��������9���������� ���0����3����������������� ���0����� ���������� � O2P�49���7+� �������!���������� ���������������� ��6����������������)�/2+6��%(� '�@ ��������� ������������!��*���������!��:�8S)H=S-&-�������������)��2����������������� ��!����� ����!��)&�S-&-S�8������������ �)��2+ ��,���� �X-X�4��C���!����')=�7+ �X�X �4��C���!����'��QD7+� O&�D�P�4&����"��� ��� ������7+�O�&P�4����� ���&����"��� ��� ������7+�O&P�4��C���!����������"��� ��� ������7+�O)� 1&P�4)� ����!� �����������"��� ��� ������7���O'&�P�4'!�������0���&����"����� � ������73�

�������� �8 �� #�� � ������ ������7���� �� ��� 0�4���� �/ � /�2����������������������������� �������!�������6��������������������9����� ��8�������T�������������!������������

�'����)&�'D��������!�� ��!����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� :�S�'� :���������������'� D 1 2� &)

2� :�S)&�'D� :��������������)&�'D� D 1 2� &)&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��L������B,���6�����6Q�%(�@�a)��2b

�������� �8/�� �������� ��� ������7������ #������� �� ������� 7 0��� �/ � /�2�����������������!�����05������������!� ������������������*��������������9��������8�������T3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S-&-S�8 )*��������������9����+��� ��!��-�0�����3�3$ ) 22% 1 &2� :�8S)H=S-&- :���� � ���!����� � � � ������9����+ � �������� � @�

����������8�������T3D 1 2� &

2� D8S-&- DB!������� ������9�������� ���������� �!��������!� � �������� � ��! � � � !��!� � ����� � ���0��;����� �����3

D 22� 1 &)

2# ���)8SD8S-&- ��������� � �� � �������� � ���0��;��� � �������� � ���������9���� �������+ ���� ���6����� �!��� ��� ��!���!���!��!�����������0��;����� �����3

) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD�����B,���6�����6Q�%(�@�a)��2b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!������*��������������9���������������8�������T+�����������,������ ��-�0�����3�3$�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+�����������!0C!� ����0������$3$�����������3�������������� ��!��������������������9������������������8�������T+����� ���!�!���!� ������ �����3����� ������9������ � ���0��;���� � ��� � ')=�+ � � ��� ��B�� � ����� � ��!� � ���� � ��� �O- P � �� � O,,- P+ � � �� �O P�������� ���@���A������� ��!���� ����!���'QS')=��������������)�/23��)�����������!� ����)����5��������9�������!���� � ���!� ����� � ��!�������� � ���0����� ���� �!� ��A�� � 4'��7+ � �� � ������9������ ������ � ������� � ��!0C!�������� � ����� ��!����� �������!����5���� ��B������;� ������� ���,,�����+ �� ���X����!� ������ ��������������0��;����� ����������!�������!����������������!���3

�;�� ��$2�����%�

Page 61: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

6��%(� '�@ ���������� ��!����������,������ ��-�0�����3�3$��� ����)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+�����������!� ������*����������-�����9�������������������8��HIJ&�T3

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!��������������!������ ��������9�����4�� ����A�����7����������������0��;���<��A�����3�6��%(� '�@�����������������!�����������������@���!��������!���:�S&��8���������������)�/2+��������������9����������0��;���������')=���<���'��+�� �������������!��)&�S-&-S�8���!���������������O,,- P�+�O- P+�,,������������� 3������������ ������������ ��������� ����� ���G+����� ��B�����������!�����������������@���!�������!��:�S'-�=���������������)��#3��������������9�������)� 1-+�)� 1����)� 1&+� ���� ��!��������������)�/23

�����B/���6��%(� '�@ ���������O,,P+���� ��!����O,,- P����O,,� + ��� ��!��)� �K ���(2<2%+������*��������������9��������0��;��������')=���<���'��+����������� ��!���� ����!��D8S-&-���������������3����!��!�� ��!�+��������!�������������� �6������� ���6�������!�����!��������������0��;������ ���������K ������� ��!�������!��O P3 �&�������� ��!�������������!���������O2P�49���K+��,�-�%22���!�D8S-&-���������O�P4���������0��;��������%^7N�-�%22���!�D8S-&-�����������4���������0��;����� ����������%^�������� �����������������0��������;�����73

�����B1���6��%(� '�@��*����������� ��!���+��������!��D8S-&-������������ �6���3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S-&-S�8���D8S-&-3

�������� �8/!� ����"� �� ����� �� "�1�"���� ��;��� 0�4���� �/ � /�2�����������������!�����05��������� �� ������������������!�������9����� ����������!���!� ���������������@�8�������T�� ��!���+��� ����0�����*���+���� ������������9������� ���!����������""-����+�-����+���+�'�+�D�3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��#X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� Q-� Q�� ����������!������������! D 1 2� &2� HD'� H ������������!�4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &2# :�S'-�= :��������!������������! D 1 2� &2$ :�S�'� :���������'� D 1 2� &)2% :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)

&0������"��L�DA����6���;�������1�#&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)��#b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B/���6��%(� '�@������������������� ��!���� �����������2�/23

�����B1���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7���������� ���������!��*�����������������A���������������������+

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����������������!��)&�S'-�=����������)��23

�;�� ��$������%�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)��#X ) 22� 1 D�� &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 ����� ��

�&

2� Q-� Q�� ����������!������������! D 1 2� &2� HD'� H ������������!�4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &2# :�S'-�= :��������!������������! D 1 2� &2$ :�S�'� :���������'� D 1 2� &)2% :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)

Page 62: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

[��0�����*����������� ��������������������+������������ ����!��)&�S-&-S�8�������������)��2� ���- +�,,- +�� +�' ����D 3

�������� �83�� ����"���� ������ �"����� #�� ��� 0�4���� �/ � /�2����� � �������� � ���� � ��� � ����� ���� � ��� � � � ��� �� ������ � ��� � ����!� ��� � ������ � �!������ � ���� � ���;���� � ���

�����!� �����)�+����� ���!�������9����� ��8�������T3����� � ���! � ����� � �� ������+ � � ��!�� � ��!� �� � �� � ��!�� �)&�S=&�+ �)&�S�'- � � �DH=S�&)+ � ��! � ���

���������� ��6��3&0�3L�&��)D�M���)����������� ��������������DJ&�����!������ ��!����� �����������2�#239P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�$2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&� )*���� � �� � !����� � �� � ����!� �� � �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� )&�S�'- )*���� � �� � �������� � �� � ����!� �� � �����+��� ��!����-�0�����3�3�

D 22�V 1 &

2� DH=S�&) DB!�����������!� ��� ������4)&&7 D 22$ 1 &2# �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &2$ :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� &2% :�S�'� :���������'� D 1 2� &)2( :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)2/ )��S)D�M )������)D�M����������� �� D 2�� 1 &)�2 D&=S�Q D�!������������ �� ) 2$2 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�$2b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2�+���b

�����B.���6����"#�*Q�%(�#L�a22+�2�+�2�b��""�0E%�"���@����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�36��%(� '�@ �� ����������� �������!�� �����������2�+�� ��!�����!� ��������!���8�?+�)&�S=&�+�DH=S�&)+��� ����������������� ����������������)�%23�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����B1�����""�0E%�"���@��!��������,����� ���+��� ��!��)� �K ���(#<2�+������������!�������������!� ��� ���������������!������!� ������������@���������!���!� ���������������@�8�������T+��!�������K ���������A������������6�������������d �������������!� ��������)�+

�����B2���6��%(� '�@ ���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+ �&�������� ��!�������������������@���!�������!��:�S'-�=���������������)�%23

�����B=�����""�0E%�"���@�� ��!�����)D�M+���!�����A�����+������)��+���!�����A�����+����������� ��3�6��%(� '�@���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)D�M3���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)��3�&���� �6�!� �����!���������� ������������������������;��� ���������� �;����3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S=&�+�DH=S�&)����-S�&)3

�������� �8$�� ����� �� ����"���� ������ �"����� #�� ��� 0�4���� �/ � /�2�

���������������������������� ���������� ��!��������� ����������!� ���� ��������!���������������;�������������!� �����)�+����� ���!�������9����� ��8�������T3�#���$�%����&�'�(�&�� �')��&������*++���$�,���������'��������������-���������-��$�,����&���������'����������������&).� �

&��/������&�'���0*1#2*034���,���)���5� 6��+�$�%���3�

�;�� ��$������%�

Page 63: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�%2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� Q-� Q�� �������������! D 1 2� &2� Q-�S)D) Q�� ��������� ������+� ������������ ����!� ���

�������������!D 1 2� &)

2# HD'� H ������������!�4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &2$ :�S'-�= :�����������������! D 1 2� &2% )�-S')=� )*���� � �� � �������� � -��0��;���+ � �� ��!� � ��

-�0����� ������� �����!��3�3�3D 22�V 1 &

2( )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &2/ �'QS')=� �A���������')=����)��������0��;����� �������!�

���� ����D 22$ 2� &)

�2 :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�� :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)

&0������"��L�DA����6���;�������1�#&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�%2b�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�����B/���6��%(� '�@��������������!�����������!� ��������������������������!��Q-�3

�����B1���6��%(� '�@������������������� ��!���� �����������2�/23

�����B2���6��%(� '�@ ���������� ��!�������������!���������O2P�49���7���������� ��������������A������������!� �����!+

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;�������')=����� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��5������'D'���2%<2�3�&��*�����)�&�������� �����1������O#P3

�����B=�����""�0E%�"���@�� ��!��������������0��;����� �������!����� �������!����������!���3

�������� �8.�� �������� ����5���� �� "�1�"���� ��;��� 0�4���� �/ � /�2�����������������!�����05������������ ���������������������������!� ���� ��������!�����������)����������9���� �

������!0� ��������)�-+�)�&�����A�����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�/2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�-S')=� )*���� � �� � �������� � -��0��;���+ � �� ��!� � ��-�0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2# :�S&�8 :����������������������� �� ���@���!0� �����

�� � )�-S')=�+ � )�&�+ � � � ��A����� � �� � ')=�+�� ���A��������������������*����������C���!���

D 1 2� &

2$ :�SG)S')=� :���� ����!���������0��������;����� ����')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� &

2% :�S')=� :���� � ���!����� � �� � ')=�+ � �� ��� �� � @���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &

2( )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ������ ) 22$ 1 &)

�;�� ��$������%�

Page 64: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

4��!��2�����8��������2�$27&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�/2b

�����B-���6��%(� '�L���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;�������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�')=��D��!��L

�7 �� ��� ����� �B���!�� ��A����� ������ � ��!�� ���!��2+ ��2+ ���+ �#2+ ��� �$2+ �� ��� ��� �������� ���� ���!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=�����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� ���������������������!����:�SG)S')=�+��'QS')=�����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���7N

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�&��*�����)�&�������� �����1������O#P3

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!��������������0��;����� ����������������3�

�����B2���6��%(� '�@��������!��'D�S��8�'��������������2222� �����������OP+�����������������!�����������������@���!�������!��:�S'-�=���������������)�%2����������!���!��!����!0� �������������������������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=����������������3

�����B3���6��%(� '�@�&����������')=��������� �������������������!������������������������0��;����� �������������������0��������;�����3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3����!0� �����)�-S')=�+�)�&�����'QS')=��������,������ ��������������������������� �����)�%2+���� ����������������� ����,�����3�

�������� �8.!� ����"� "����� �� ����� �� ��� #�� ���������"���� 0�4���� �/ � /�2����� � �������� � ���� � ��� � ����� ���� � ��� � �� ���0�� �� � ��!�������� � � � ������ � �� �G�6��+ � ����!� �� � ����� � ���

� ��!��"��� �!�B �������������������!����!����������+� ������� �� ���������� ������������������)�22������������ � ��6��3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)�/#X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� Q-� Q�� ����������!������������! D 1 2� &2# Q-�S)D) Q�� ������ � �� ������ � ���!�����+ � � � ���� � ���

�� ����!� ����������������!D 1 2� &)

2$ HD'� H ������������!��4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &2% :�S'-�= :��������!������������! D 1 2� &2( :�S���) :��������!��������������� ��� D 1 2� &)2/ :�S)D) :��������!������������ ����!� ��� D 1 2� &)�2 :�S)=& :��������!�������������C���!�� D 1 2� &)�� :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &)�� :�S')=� :��������!���������')=� D 1 2� &)�� :�S'��D :�����������A������� �������')=� D 1 2� &)�� :�SD- :���� � ��� � ��A��� � ��0 � ��1� ���K ��� � �� � ��1

���0�����������')=�D 1 2� &)

�# :�S')=�S�- :�����������A�������!������������������������!� D 1 2� &)

�;�� ��$������%�

Page 65: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��0�������������0��;�������')=�&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��;����

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)�/#b�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�22+�)�!��)&�S'-�=+

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!�������� ����������!�������� ������+� ������������ ����!� ����������������!3

�����B2���6��%(� '�@������������������� ��!���� �����������2�/23�

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S'-�=����'QS')=�3�

�������� �!��� ���� ������9����� �� ������� ��L����� 0�4���� �32� ���� ������9����� �� �������"���� �M;��� ������7��� 0�4���� /.2 � ���� ������ �����"� �������"���� �� �;� 0�4���� /J2����������������������������� ����+� ��������"��������A��+�������� ���0�� ����������!� ������� ��������C������� �

����0�����������)� �K ���')=����#<2�+�������� ���0�� ����������!� ������ �� ���!� �������;���+� ��������"����� �� �����+������(�#������ ���0�� ����������� ���3�

D����!���"����������!� ����������������������)#22+��0���������!� �������!���������� �����+�����!� ��+��!��������� �)#�2����!����������)#/2+��0�������������,���"����0��,��������� ����L 40" '� � ,L � ���� � ����!� ��� � ��! � �*���� � �� � �������� � 4��!� � )&�S�'-7 � �� ������ � 4�*���� � O2�P7 � �� � �� ��������,��!��d ���4�*�����O2�P7+���� �6�����!� ��������!���8�?+�'D�S&��8+�'D�S�='-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+���8+�DH=S�&)����-S�&)3���!������!�������������������� ��������!��� ��B���:T'&�O]]P3���������������!� ��� �������;���������� ����� � 6�!����������O ��6�P3� 40" '��-L�D�������������)�!��!� ��������D�������������)�!��!� �������,��!��d ���� �4��!��)&�S�'-���������O2$P ��� �O2%P7L � ���� � ��������+ � ��!� �� ���� ��!�� � 4�� � �������� �)#227 �8�?+ � 'D�S&��8+ � 'D�S�='-+ �)&�S�8-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+���8+�DH=S�&)����-S�&)������0�����*����3 �&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+ ��������������������������� ��� � ������ ������!����,���� ���73 �&��������� �)#/2�C��0�����*�����������; ������0�����������0�������������������� �6�!� �����������������!��3�&����!������!��������������� ��6���������������)#22 �������������� ��!����+�����,������!3� 40" '� �.L �D���� �������� � �!������ � �� � ����!� � ������� � �� � ��!� � ����A ��� � 4��!� �)&�S�'- � ����� � � � O2(P73 � ���� �����!� ���� ��������!���������!�0�����!�����!������������� ��!������A ���+������������������ �������������������)#22���)#/2+��0���������!� ��+��������!��������������O ��6��P+���������� ���!��,���������������������� �����3�D�������������+ ���!� �� � ��� ��!�� � 4�� � �������� �)#227 �8�?+ � 'D�S&��8+ � 'D�S�='-+ �)&�S�8-+ �)&�S=&�+ �)&�S�'-+ ���8+�DH=S�&)����-S�&)�������0�����*����3�&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+������������������ �������������������������!����,���� ���73�D�����������)#/2+��,���������!���'QS')=������C� ����������+���� �6��������!������!����0���������!� ��3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)#22X ) 22� 1 & &2� 'D�S&��8 ' �������������������������L

21�� �����N�1���A��

) 22�V 1 & &

2� 'D�S�='- ' ������������!��� ����������!� ��� �����L21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 & &

2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1����������� ��+� �������������A���N

) 2$2 1 & &

�;�� ��$#�����%�

Page 66: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

1���� �� ������� ����������� �������2# )&�S=&� )*���� � �� � !����� � �� � ����!� �� � �����+�

�� ��!����-�0�����3�3��) 22�V 1 & &

2$ )&�S�'- )*���� � �� � �������� � �� � ����!� �� � �����+��� ��!����-�0�����3�3��

D 22�V 1 & &

2% ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &) &)2( �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &) &)2/ )&�S)&D� 1�)*�������������������� ��!������ ������

��C����������;�L2��1�)�!������2��1�)� ��!����*���2��1�'��!� ������B0����2��1�' ��������2#�1��������B0����2$�1�8����� ����2%�1�8����2(�1���������B0����31�)*�������������������� ��!�������� ���!� ����l;������-�0�����3�3�3

) 22�V 1 &) &

�2 DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 & &�� �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 & &�� �-S�S� ��������� ��������������A�� D 22(V 1 & &�� :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� & &�� :�S���) :������������������� �� D 1 2� &) &)�# :�S�&8D :����������� �� �����<�� ��!��� D 1 2� & &�$ :�S��8:SD- :���� � ����� � ��� � �������� � ��1���0������ � ����

')=�D 1 2� &) &)

�% :�S-�8) :�������������0������!� �!�������������� D 1 2� &) &)�( :�S� :���������������������������*������ �������� ��

����!� ��� �����D 1 2� &) &)

�/ :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &) &)�2 :�S')=� :��������!���������')=� D 1 2� &) &)�� :�SG)S')=�S�- :���� ����!�������� �0������ ��;����� ����')=��

��0�������������0��;���D 1 2� &) &)

�� :�S')=�S�- :���� � ���!����� � �� � ')=� � ������ � �����0�������������0��;���

D 1 2� &) &)

�� )&�S'D� )*���� � �� � � ��!���� � ��!��!� ��� � �������!� ��� ������4��!��2�����8��������2�#27

) 22$ 1 &) &)

�� :�S�'� :���������'� D 1 2� &) &)�# :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &) &)�$ -�S�'?)& )*����������������������

��1�=� � ;������1�G� ;������1�-�� ;����

$ ���T < &) &)

�% )&�S?8H�&S-�D�& )*������������������ ���L2��1���1�����-� ����4��2h:����!���72��1���1�����-� ����4((�����(h:72��1���1�����-� ����4$/h:72��1����1�����-� ����4�2h:�����h:72#�1���1�����-� ����4�+�h:����#h:72$�1���1�����-� ������0����d �� 2$2%�1�G��1�8����� ���� 2%2(�1�G��1�8����� �����G��,��8� �� 2(2/�1�G��1�8���� 2/�2�1�G��1�)������������������� �������8�������1�G��1����������B0��������'�����������1�G��1���!����)�������� � 1 � G�� � 1 � '��!� ���� � �B0���� � 1 � ���� � ���������0������� � 1 � G�0 � 1 � '��!� ���� � �B0���� � 1 � 0��0� � ����d!���

- ���T < &) &)

�;�� ��$$�����%�

Page 67: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&0������"��L� �����������0�����*���� ��������"��������A���+��� �����������!� �����!������� �������)� �K ���')=�� > ���#<�22�+������� ������� �������������T����� ������������������������� ��������� �K ��3DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)#22b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����B.���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B1���6����"#�*Q�%(�#@�a2$+��(+��/b

�����B2���6����"#�*Q�%(�#@�a22+�2�+�2�+�2�+�2$+�2%+�2(b��""�0E%�"���@����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�3

�����B=���6����"#�*Q�%(�#�"�*��%(� '�@������!������ ���2$�4� ��������C�����7�����(�4�;���� ���9���7+�������������;����������a2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2$+�2%+�2(b3������!������ ����/�4;������ ���9���7+���������������� ��������-�0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����,,�����""�0E%�"���@����������!��������� ���� ������ �� ��!����O��!!����P36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223

�����,-�����""�0E%�"���@���������� �����������A������ ���� ������ �� ��!����O��!!����P3

�����,.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!����������������O2P�49���7+

�����,1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+���""�0E%�"���@�' ��!������������!��������� ��� ������ �� ���!� ������� ��������C�����3

�����-.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�#23

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���'D�S&��8+�'D�S�='-+�)&�S�8-+���8+��HG+�DH=S�&)����-S�&)3

�����-2������� �6�!� ����0�����*���� ��������"��������A���+����!��������������O2$P36����"#�*Q�%(�#@�a�+��+��b

�����-3������� �6�!� ����0�����*���� ��������"��������A���+����!��������������O2$P36����"#�*Q�%(�#@�a2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2$+�2%+�2(+�2/+��2+���+���+���+���b

�������� �! �� ����� �� ����"���� ���� ������9����� ������� ��L����� 0�4���� �32� ���� ������9����� �� �������"���� �M;��� ������7��� 0�4���� /.2 � ���� ������9����� �� �������"���� �� �;� 0�4���� /J2����������������������������� ���������� ��!��������� ������D������������<)� �������� ��������C������4�*�����2$�

���-�0��������!� ���������������')=�7+�D������������<)� ������� �� ���!� ������;������ ���9����4�*������/7����D���� ���������)� ��!����� ���!� ������?;��4�*������(����-�0��������!� ���������������')=�7+� ��������"��������A��3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)#�2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S'-�= DB!��������� �����������!� ������!� ��� ����� D 22� 1 &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� )&�S)��� )*���� � �� � ������ ������ � �� � ���! � �� � � ������

��C�����+��� ��!����-�0�����3�3�D 22�V 1 &)

�;�� ��$%�����%�

Page 68: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2# Q-� Q�� �������������! D 1 2� &)2$ HD'� H ������������!�4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &)2% :�S'-�= :�����������! D 1 2� &2( :�S���) :������������������� �� D 1 2� &)2/ )�-S')=� )*���� � �� � �������� � -��0��;���+ � �� ��!� � ��

-�0����� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 &

�2 )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &�� :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &)�� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)�� :�S')=� :��������')=�����������<��0����� D 1 2� &)�� :�SG)S')=�S�- :��������0��������;�������� ��� ���@���0����������

���0��;���D 1 2� &)

�# �'QS�- �A���������')=�������0���������� ���0��;��� � ��� ��������� ����������������� �

D 22$ 2� &)

�$ :�S')=�S�- :��������')=���� ��� ���@���0�������������0��;��� D 1 2� &)�% 'D�S8�) ' �������������������������L

21�8��������*���N�1�8�������������������

) 22�V 1 &

�( )&�S�8- )*���� � �� � ������� �� � ������� � �� � �������+��������� � �� � ������� � 4��!� � 2� � �� � 8��������2�#27

) �2$2 � &)

�/ :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�2 :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)�� )&�S)- )*���� � �� � �� �� � � ��A���� � �� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)#�2b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�22+���!��)&�S'-�=+

�����B/���6��%(� '�@���!� ������������� ��!������� ���� ��������C����������������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)����� ������������� ������ ��������C�����+�������������)�!� ���������-�����!� ������+��� ��� ��� �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��������!��������!� ��������!���������������� �������!����!��O��9��P3

�����B2���6��%(� '�@��������������������� ��!���� �����������2�/23�

�����B=���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��')=��D��!��L

�7 �� ��� ����� �B���!�� ��A����� ������ � ��!�� ���!��2+ ��2+ ���+ �#2+ ��� �$2+ �� ��� ��� �������� ���� ���!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+� �� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���7N

')=���-L�7 ����� ����� �B���!������������� ���������!�� ���!��2+��2����%2+ ����������� �������!�� �:�SG)S�-+�

�'QS�-���:�S')=�S�-�������������!�����������������O2P�49���73�07��

�7 �����������B���!������������� ���������!�� ���!��� ��� ��� �����2+��2����%2+������������������!�� �:�SG)S�-+��'QS�-���:�S')=�S�-����������������������O2P�49���73

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�;�� ��$(�����%�

Page 69: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������!��'D�S&��8�������������)#22� �����������O2P�4� �����7+�� ��������!������������������)�&��������������������+�������3��������!��'D�S&��8�������������)#22� �����������O�P�4��A��7+�� ��������!������������������)�&�������������������#+�$����%3&���!������������������)�&�������������!��!������������������ ���������!� ��3D������!����������9������*����������������� ��!������A���������������!� �������)�&��4�*��������!������������ � ����22����#23������,�!��L�#�2273

�����,3���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����,:���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���DH=S'-�=���)&�S'-�=3�

�������� �!.�� �������� ����5���� �� ����"���� < ���� ������9����� �� ������� ��L����� 0�4���� �32� ���� ������9����� �� �������"���� �M;��� ������7��� 0�4���� /.2 � ���� ������ �����"� �������"���� �� �;� 0�4���� /J2��������������������� ��������������������������!� ���� �����������!������������ ������� ��)#22+�������9�����

���������!� ���������!0� ��"������������������)�-+�)�&�����A������������� ��������������!� ��3������6������!����������)#/2���!���������������������!0� �������������������)�-+�)�&�����A�����+�� ��!����� ������ ��������������)#�23�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)#/2X ) 22� 1 & &2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����

� ������� �����!��3�3�3D 22�V 1 & &

2� )�&� )*���� � ������ � �� � &������ � � � ��������� � ��������!� ��������� �

D 22�V 1 & &

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &) &)2# :�S&�8� :����������������������� �� ���@���!0� �����

���)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3D 1 2� & &

2$ :�SG)S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � 0��� � ����;����� � �� � ')=�X � �� ��� �� � @ � ��!0� ���� � ���)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &) &

2% :�S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � ')=�X��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &) &

2( :�SG)S')=�S�- ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � 0��� � ����;����� � �� � ')=�X � �� � ��0��������� � ���0��;������ ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &) &

2/ :�S')=�S�- ������� � ������� �� �� � �� � ���������������<��0����� � �� � ')=� � �� � ��0�������������0��;���+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� &) &

�2 :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &) &

�� )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &) &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD�4�!�����;�����������������)#227

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)#/2b

�;�� ��$/�����%�

Page 70: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B-�����""�0E%�"���@�D�������!� ���� �����������!�������*��������!�������;�������� �6������!����*�����������������-��0��;������0���� ��������������� ��3�D��������"������� �������4����!� ����������������7+�� ��!�����)�-������� ����� ������!� ��� ������������������������������3��������5��6������2��+� ��������"�������������"������!�������������)�-S')=�������;������ ��!������0���� ��������������� ��3��,3��1��������������!��������������0������������������� ��!����� ��!����*�����O/2P������0����G3��,3���1�������������!�����������������!�������9�������!�')=�������������-���� ��!����*�����O$2P������0����G3

6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��')=��D��!��L

�7 �� ��� ����� �B���!�� ��A����� ������ � ��!�� ���!��2+ ��2+ ���+ �#2+ ��� �$2+ �� ��� ��� �������� ���� ���!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+� �� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���7N

')=���-L�7 �����������B���!����������������������!�� ���!��2+��2����%2+������������������!����$�4:�SG)S�-7+��%�

4�'QS�-7����(�4:�S')=�S�-7�������������!�������������������O2P�49���73�

07�

β) �����������B���!����������������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2����%2+������������������!����$�4:�SG)S�-7+��%�4�'QS�-7����(�4:�S')=�S�-7����������������������O2P�49���73

�����B.�����""�0E%�"���@��!��������� �����������"������� �����+�����!���������������������*���������������������������� ��!���������!� ������0��;�������������@������ �����������!36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�D������!����������9������*����������������� ��!������A���������������!� �������)�&��4�*��������!������������ � ����22����#23������,�!��L�#�2273

�����B2���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�����������������)�!��:�SG)S')=����������������)#�2�4��� �7+�����,������!+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3�

�����B3���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=����������������)#�2�4��� �7+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3�

���� � B: � � � 6��%(� '�@ �� ������ � �� ��� �� � ���� � ��!� � ���� � ������� ��� � @ � ��!� � ��� � ������� � �� � ��!��:�SG)S')=�S�-���������������)#�2�4��� �7+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3�������B=���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=�S�-���������������)#�2�4��� �7+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3�

�����,B���6��%(� '�@��������!���*������������ �6���+������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!������� ����2����%23

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�$2

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3����!0� �����)�-S')=�+�)�&�����'QS')=��������,������ ��������������������������� �����)#�2+���� ����������������� ����,�����3

�;�� ��%2�����%�

Page 71: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �3��� ������������ ��;��� �� ����� �������9������ �� ������� ��L����� 0�4���� �32� ���� ������9����� �� �������"���� �M;��� ������7��� 0�4���� /.2 � ���� ������9����� �� �������"���� �� �;� 0�4���� /J2 0�"#����� ��� �������� �� ���1���� ��"� !9�62����������������������������� ����� ���� ������������;�������D������������<)� ������� ��������C������4�*�����2$����

-�0��������!� ���������������')=�7+�D������������������� ���!� ����jZ����4�*������/����-�0��������!� ����������� ����')=�7���D������������<)� ��������� ���!� �� ����?;� �4�*���� ��(����-�0��� �����!� ����������� ����')=�7���� ��!������ ����0�����������)� �K ���')=����#<�22�3�9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)$22X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&� )*���� � �� � !����� � �� � ����!� �� � �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� )&�S=HD )*���� ��� �!� ��A�� � ��� � � ��� ��� � �� ��!�+��� ��!������0����'G?�

D 22%V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2# �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)2$ )&�S)&D� 1�)*�������������������� ��!������ ������

��C����������;�L2��1�)�!������2��1�)� ��!����*���2��1�'��!� ������B0����2��1�' ��������2#�1��������B0����2$�1�8����� ����2%�1�8����2(�1���������B0����31�)*�������������������� ��!�������� ���!� ����l;������-�0�����3�3�3

) 22�V 1 &

2% Q-�S)&D� Q�� ������ � �� � ����!� ��� � �� ��������� � �������������

D 1 1 &

2( Q-�S)D) Q�� ��������������!� ������ ������� D 1 1 &)2/ �-S�&) �������������!� ������ ��������� D 22(V 1 &�2 :�S�&) :�������������������!� ��� D 1 2� &�� :�S���) :��������!��������������� ��� D 1 2� &)�� )&D� )� ��!�����������!�����+��!�h\6�4)*�����2$7 D 1 1 &)�� :�S�&8D :��������!��������� �� ���!� �� D 1 2� &)�� :�S��8:SD- :���� � ���!����� � ��� � �������� � ��1���0�������

����')=�D 1 2� &)

�# :�S-�8) :���������0�������!� �!�������������� D 1 2� &)�$ :�S� :��������!�����������������������*���� D 1 2� &)�% :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &)�( :�S')=� :��������!���������')=� D 1 2� &)�/ :�SG)S')=�S�- :���� ����!�������� �0��� ��� ��;����� ����')=��

��0�������������0��;���D 1 2� &)

�2 :�S')=�S�- :���� � ���!����� � �� � ')=� � ������ � �����0�������������0��;���

D 1 2� &)

�� :�S�'� :��������!����������'� D 1 2� &)�� :�S)&�'D� :��������!������)&�'D� D 1 2� &)

&0������"��L�����������0�����*���� ��������"��������A���+��� �����������!� �����!������� �������)� �K ���')=�� >���#<�22�+������� ������� �������������T����� ������������������������� ��������� �K ��3DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)$22b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2$+��(+��/b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�;�� ��%������%�

Page 72: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B2���6����"#�*Q�%(�#�"�*��%(� '�@������!������ ���2$�4� ��������C�����7�����(�4�;���� ���9���7+�������������;����������a2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2$+�2%+�2(b3������!������ ����/�4;������ ���9���7+���������������� ��������-�0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3������B3���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

���� � B: � � �6��%(� '�@� � � ����� � ���� � ��� �!� �� � �� � ����� � �� � ����� � �� � ��!� �Q-�S)&D�+ � ��� � �� ��� ������ � �������!� ������ �������� �����������!�������������� ��������������!� ������ ���������3 ���������������������������@���� ���������������K �����������������)$2��4����!� ������ �������73

�����B=���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D������������ �22223

�����,3���6��%(� '�@���������� ��!�������������������@���!�������!��:�SG)S')=����������������)$�2�4��� �73

�����,:���6��%(� '�@���������� ��!�������������������@���!�������!��:�S')=����������������)$�2�4��� �73

�����,=���6��%(� '�@���������� ��!�������������������@���!�������!��:�SG)S')=�S�-���������������)$�2�4��� �73�

�����-B���6��%(� '�@���������� ��!�������������������@���!�������!��:�S')=�S�-���������������)$�2�4��� �73

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!�� �)&�S=&�+�)&�S=HD���)&�S)&D�3 ������� ����������������������!������� �������� ������������������)%22���)#223

�������� �3� � ����"����� ���������� < ������������ ��;��� �� ����� �������9������ �� ������� ��L����� 0�4���� �32� ���� ������9����� �� �������"���� �M;��� ������7��� 0�4���� /.2 � ���� ������9����� �� �������"���� �� �;� 0�4���� /J2 ������������� � ��!�����05������ � ��!�� �� � �!������ ���������!� ������ ������� ������ ��������� ���;��� �����

����!� ���� ����������)$223

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)$2�X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S�&)S)D) DB!�����������!� ��� �������� ������ D 22/ 1 &&0������"��L�DA����6���;�������1���&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)$2�b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�������� �3 �� ����� �� ����"���� ����������� 0�4���� �32� ���� ������9����� �� �������"���� �M;��� ������7��� 0�4���� /.2 � ���� ������9����� �� �������"���� �� �;� 0�4���� /J2 0�"#����� ��� �������� �� ���1���� ��"� !9�62�����������������!�����05������������!� ���������!���������������� ��������������� ������ ��)$223

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)$�2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S)��� )*���� � �� � ������ ������ � �� � ���! � �� � � ��������C�����+��� ��!��-�0�����3�3�

D 22�V 1 &)

2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� Q-� Q�� ����������!������������! D 1 2� &2# HD'� H ������������!��4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &

�;�� ��%������%�

Page 73: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2$ :�S'-�= :��������!������������! D 1 2� &2% :�S���) :��������!��������������� ��� D 1 2� &)2( )�-S')=� )*���� � �� � �������� � -��0��;���+ � �� ��!� � ��

-�0����� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 &

2/ )�&� )*���������������&��������������������� ��!����0����� ������� �����!��3�3�3

D 22�V 1 &

�2 �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)�� :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &)�� :�S')=� :��������!���������')=����0����� D 1 2� &)�� :�SG)S')=�S�- :��������0��������;���������')=����0����������

���0��;���D 1 2� &)

�� :�S')=�S�- :��������')=��������������0�������������0��;��� D 1 2� &)�# :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�$ :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)�% )&�S)- )*���� � �� � �� �� � � ��A���� � �� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)$�2b

�����B-�����""�0E%�"���@ ��*������������� �6���� ������������!��)&�S=&��������������)$22�������������2$�4� ��������C�����73��������!����!���������������+�����!���������������� �������!����!��O��9��P3�6��%(� '�@ �������*��������!�������������!� ���� �����������O2$P+�� ��� ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�����3�3���� ��� ������ �����)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�22+���!��)&�S'-�=+

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����B1���6��%(� '�@��������������������� ��!���� �����������2�/23�

�����B:���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��')=��D��!��L

�7 �����������B���!����A��������������!�� ���!�����������2+��2+���+�#2+����$2+�� ���������������������!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���7N

')=���-L�7 �� ��� ����� �B���!������������� ������ ���!�� ���!��2+ ��2����%2��� �������� �������!�� �:�SG)S�-+�

�'QS�-���:�S')=�S�-�������������!�������������������O2P�49���73�

07 �����������B���!����������������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2����%2+������������������!�� �:�SG)S�-+��'QS�-���:�S')=�S�-����������������������O2P�49���73�

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��5������'D'���2%<2�3�&���!������������������)�&�������������������#+�$����%3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!���)&�S)���+�)&�S'-�=����'QS')=�3�

�;�� ��%������%�

Page 74: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �3.�� �������� ����5���� ��� ����"����� 0����� �������9������ �� ������� ��L����� 0�4���� �32� ���� ������9����� �� �������"���� �N;��� ������7��� 0�4���� /.2 � ���� ������9����� �� �������"���� �� �;� 0�4���� /J2����������������!�����05������������ ���������������������������!� ���� �����������!������������ ������� � �

)$22+�������9��������������!� ���������!0� ��"������������������)�-+�)�&�����A������������� ������������������ ��� ��������3��,�����;��!����������)$/2������������!0� �������������������)�-+�)�&�����A�����������,������ ������ � �4���������)$�27+�������9� ������������ �3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)$/2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� )�&� )*���������������&������������������+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ � &)2# :�S&�8� :����������������������� �� ���@���!0� �����

���)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3D 1 � &

2$ :�SG)S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � 0��� � ����;����� � �� � ')=�X � �� ��� �� � @ � ��!0� �����)�-S')=�+�)�&�������A���������')=�

D 1 � &

2% :�S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � ')=�X��� ��� �� � @ � ��!0� ���� � )�-S')=�+ � )�&� � ����A���������')=�

D 1 � &

2( :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &

2/ :�SG)S')=�S�- :��������0��������;���������')=����0�������������0��;���

D 1 2� &

�2 :�S')=�S�- :��������')=��������������0�������������0��;��� D 1 2� &�� )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ������

4��!��2�����8��������2�$27) 22$ 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)$/2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;�������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�����B2���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�SG)S')=����� � ��������� � )$�2 � 4��� �7+ � �� � �,������!+ ���� � � �!��!� � ��!0� ���� � �� � ������� � ��� � ��!�� �)�-S')=�+ � )�&� � ���'QS')=�3

�����B3���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=����������������)$�2�4��� �7+�������!��!����!0� ����������������������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3

�����B:���6��%(� '�@�����!��:�S8��SG)��*������������ �6��������������������!��)�-S')=�� ������������2����%23

���� � B= � � � 6��%(� '�@ �� ������ � �� ��� �� � ���� � ��!� � ���� � ������� ��� � @ � ��!� � ��� � ������� � �� � ��!��:�SG)S')=�S�-���������������)$�2�4��� �7+ �������!��!����!0� ����������������������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3

�����,B���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=�S�-���������������)$�2�4��� �7+�������!��!����!0� ����������������������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3

�;�� ��%������%�

Page 75: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��)&�S&G��������,������ �����������2�$23

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3����!0� �����)�-S')=�+�)�&�����'QS')=��������,������ ��������������������������� �����)$�2+���� ����������������� ����,�����3

�������� �$��� ������������ ��� ����"����� ��9����� ������� ��L����� 0�4� �32� �"������ �" 1�� O���� 0�"#����� �������� K ������� �� ��E��1� #��1���� �� ���1���� ��"� !9�62 � ���� ������9����� �� �������"���� �� �;� ������7��� 0�4���� /J2���������������������������� �������!����� ��������������D������������<)� ������� ��������C������4�*�����2$��� �

-�0��� �����!� ��� �������� � �� � ')=�7 ����� � �!����� � �0������� � @ � � ����� � �� � ������� � ������� � � �)� �K �� � ')=����#<�22�3

����� �������� ��������� ������ ���� ����� ��!����� � �� �������� �����;� ��� ���9������!��������� � �� �� ������� ������������������9�!���)� �K ���')=����#<�22�3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)%22X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&�)*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1&

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2� D8&S&8�S'D' DB!�����������!�� ����� D 22/ 1 &2# D8&S&8�S�'D DB!�����������!� � �� D 22/ 1 &

2$ �-S�&)S'D'���� ��� ��!����� � � ����� ���������!� ��� �< ������� ����������� ��!� ������ �����

D 22(V 1&

2% �-S�&)S�'D���������!������ � �����������!� ����<������ � �������� ��!� ������ �����

D 22(V 1&

2( D&=S=��- D�!�������������=�������������!� ��������� ) 2�# 1 &

2/ )W:S)&�S�'?)6����������� �������������� ������������=�������������!� ���������

) 2�� 1&

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)%22b

�����B-���6�����6Q�%(�@�V2$+��(b

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���73

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!����������������������!����������������� ����!��D8&S&8�S'D'3

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!������������!������� ��������������!� ���+� ��!����O��!!����P������������ �������� ��� ��!� ������ �����+��� ��!���������� ���������������������36��%(� '�@��������� ��!���� ����!�����������!����������������������� ����!���-S'D'�������������22223����������� ����������!� ��������������������������!���-S�&)S�'D3

�����B3�����""�0E%�"���@ �� ��!������������!������ � �����������!� ���+� ��!����O��!!����P����������� � �������� ��!� ������ �����+��� ��!���������� ���������������������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!����� �!���������!�������������!�������������!� ��� �����+��� ��!�����!��3#���� �,��m ����4=� �������&��� �����7����)� �K ���')=����#<�22�+

�����B=�����""�0E%�"���@��6����������� ��������������������������=�������������!� ���������+��� ��!�����;��� ��m �������)�;���������� ������)� �K ���')=����#<�22�3�� 6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!�����8+�D8&S&8�S'D'���D8&S&8�S�'D3�D�������6�������0������������� ���������������!��!���C���3�

�;�� ��%#�����%�

Page 76: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

' ��!��"���� �����������������!�������� ���0����� ���� �����������������������������!0C!�����!������ ��!����� ������������#223�D���������+����� ��!��"������������ ���#22��������� ���� �������������*���+� ����� ����� ���������� ���;����������������3�

������ ����������������������!������� �������� ������������������)$223

�������� �$.�� �������� ����5���� ��� ����"����� 0�4���� �32��������������������� ��������������������������!� ���� �����������!������������ ������� ��)%22+�������9�����

���������!� ���������!0� ��"������������������)�-+�)�&�����A������������� ��������������������� ��������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)%/2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� )�&�)*���������������&������������������+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1&

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)

2#:�S&�8 :����������������������� �� ���@���!0� �����

���)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3D 1 2�

&

2$ :�SG)S')=�������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � 0��� � ����;����� � �� � ')=�X � �� ��� �� � @ � ��!0� �����)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�

D 1 2�&

2% :�S')=�������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � ')=�X��� ��� �� � @ � ��!0� ���� �)�-S')=�+ � �)�&� � ����A���������')=�

D 1 2�&

2( :�SG)S')=�S�-:��������0��������;���������')=����0�������������0��;���

D 1 2�&

2/ :�S')=�S�- :��������')=��������������0�������������0��;��� D 1 2� &�2 :�S8��SG) :���� � �� � ���0����� � �! � � ��� ��� � ������� ����

0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�33

D 1 2� &

�� )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD�4�!�����;�����������������)%227

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)%/2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;�������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�����,B���6��%(� '�@��������!���*������������ �6���������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!�����������2����%23

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�$23

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3�

�������� �$. � �������� �� �����"��:�� �� �� #�� �� 0��� �329P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�

�;�� ��%$�����%�

Page 77: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)%/�X ) 22� 1 D��

����� ���

&

2� H� ���������� ��������� �������������������� ���������� �����-

) 22�V 1 &

2� :�SG)S')=�S�- :��������0��������;���������')=����0�������������0��;���

D 1 2� &

2� :�S')=�S�- :��������')=��������������0�������������0��;��� D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)%/�b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����0�������H�3

�������� �J��� ��#�" ������ �����>���� 0�4���� !.2���������������������������������������)�1��4)*�����#/7��!��������������!� ����-1)�1�+��� ��!��5�����

�'D'��� ����+��������������!0�������2�23D��������������� ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ��������)&�S�'-�c�DH=S)���c�

DH=S�-�c��-S�&)��������!� �����������E ������ ������+�� ��!�����!� ��������!���8�?+�)&�S=&�+��)&�S�'-+�DH=S)��+�

D8S�-���)W:S)��3���� � ���� � �������� �)(22����� � ��� ������ ���� ��0���������!� ��+ ���� �!� ��+ ��!��������� �)(#2 ��0������� ���

�,�������0��,��� ������L3"&%�� � �7� ���� � ����!� ��� � ��! � �*���� � �� � �������� � 4��!� � )&�S�'-7 �&��&����� 4�*���� � O2�P7 � �� �&��&�����"'���8���4�*�����O2�P7+� �������� ��������������� ��6��4)(#273

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� � �� ��A���2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)(22X ) 22� 1

D�������� ���

&2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0����

�3�3�) 22� 1 &

2� )&�S�'- )*������������������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3�

D 22� 1 &

2� DH=S)�� DB!�������)��!�������������E ��� D 22$ 1 &2# �-S�&) ���������!���������)��!�������������E ��� D 22( 1 &2$ :�S)�� :��������������)��!�������������E ��� D 1 2� &2% :�S�'� :���������������'� D 1 2� &)2( :�S)&�'D� :��������������)&�'D� D 1 2� &)2/ )D�MS)�� )D�M����)����������� ��;��� D �� 1 &)�2 D8S�- DB!��������C������������!� ����- D 22/ 1 &�� )W:S)�� )6�������)��!�������������E ��� D 2�� 1 &�� :�S���) :������������������� ��� D 1 2� &�� :�S=�8) :���������������!��������������������� D 1 2� &�� :�S&H-S� :�����������������������������������*����������C���!�� D 1 2� &�# :�S')=� :��������')=� D 1 2� &�$ :�S�'�S�- :���������������'��������������0��3����03 D 1 2� &�% :�S)&�'D�S�- :��������������)&�'D��������������0��3����03 D 1 2� &&0������"��LDA����6���;������L��&����K ���L�:;���������B,���:�����:;����L�a)(22b

�����B-�����""�0E%�"���L������������� ��������*�����)��!�������������E ����4:�����:;����L�a#/b7

�����B.���:��������;�����L�a22+�2�+�2�+�2�b��""�0E%�"���L����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�+�������� ���������������;���������!��� �������3

�����B1�����""�0E%�"���L�� ��!��������������!�������������!� ��+� �� ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P3

�;�� ��%%�����%�

Page 78: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

6��%(� '�L���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223

�����B2�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:��������������)�1�+��� ��� �����������������)�1�36��%(� '�L���������� ��!���� �������!�����������������@���!�������!��:�S&�8���������������)(#2�4O ��6��P������ ����������)(2273�

�����B3�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-���������'�+��� ��� �����������������)�1�3

�����B:�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-��������)&�'D�+��� ��� �����������������)�1�3

�����B=�����""�0E%�"���L�� ��!�����)D�M+���!�����A�����+������)��+���!�����A�����+����������� ��36��%(� '�L���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)D�M3���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)��3�&���� �6�!� �����!���������� ������������������������;��� ���������� �;����3

�����,,���6��%(� '�L�C��� ���������A��������� �������4�:7�����6�������)�1�3�������� ��!������ ���A���������������6�������D�1��������� �������������� ��!����� ������!� ��+����;���!��������)D�M��,���� ��� ��)W:S)�����!�� ���!��)D�M�������������2222+������������ ������)D�M����� ��!� �������������3����������� ����������� ����K ������ �� ��!����������!��DH=S)������� B!�����������!� ����� ����� ���6�������)�1�+ �0�!���!����!���������� �� ��!��������==�����!�������� ����� ���6�������)���������� ������� ����!K��������������!���������)�1�3����;���!0C!���!��������H������ ������ ���6�������)�1����!�����!��H��� ��!���� �����������22223���!���������6���L

)�!� -�!� 6� &0�3

)*��������H� � �==�����!����� � �)D�M�����!��� �� �� �=�������������!� ��� ����� � �*�����������)�1�DB!��������C��������- / DB!��������� ���������0�A����������T+�� ���� ����!�22222222�DB!�������)�1� $ D�!������������ �������������������!� ��)*����� �!C���� $ DB!���������*����������������-����������)�1��: � =*�������-���� �� �

�����,-�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-�������������� ������0������!+��� ��� �����������������)�1�3

�����,.�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-����������������������������+��� ��� �����������������)�1�3

�����,/�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-��������&������������������*�������0������!+��� ��� �����������������)�1�3

�����,1�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-��������')=�+��� ��� �����������������)�1�36��%(� '�L���������� ��!���� �������!�����������������@���!�������!��:�S')=����������������)(#2�4O ��6��P����������������)(2273�

�����,2�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-���������'��������������0�������������0��;���+��� ��� �����������������)�1�3

�����,3�����""�0E%�"���L�������� ��������!��:�����-��������)&�'D��������������0�������������0��;���+��� ��� �����������������)�1�3

�������� �J!�� �������� ����5���� �� ��<� 0������ !.2����������������!�����05������������ ����������������������)�1��4�*�����#/7����!� ��������)�-+�)�&�����A���������')=�3

�;�� ��%(�����%�

Page 79: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&0������"��LDA����6���;������L��&����K ����1��LD

�����B,�1�:�����:;����L�a)(#2b6��%(� '�L � ��������� ��,����� ���������!���� ���������+ ���� ������)��+�������!��!���� 5� ���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;�������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3')=��D��!��L�7������������B���!����A��������������!�� ���!��2+���+�#2+����$2+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P49���7N07������������B���!����A��������������!�� ���!����������22+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P49���7N�7������������B���!����A��������������!�� ���!�����������2����/2+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P49���7N

�����B.�����""�0E%�"���L����� ���������)�1���� ����1����� ����������"��������A����� ��� ��+������������� �6������!��)�&��� ����������#�4�,L�#�2�+�#�2#+����3736��%(� '�L���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2����� ��������!��A�����O#P3

�����B1���6��%(� '�L�&���!��*������������������������!�+��� ������ ����������������������)(#2�����!������!� ����)�1�+������������� ��������������������������������)�1��� ��!���� �����3�)(223

�����B2�����""�0E%�"���L�-� ����!������������������A������� �����+����������+��������5��!���������O2P+�������� ����� �������� �������)�!��2#36��%(� '�L�)����!���������O2P�49���7+�����!��*������������������������!�+��� ������ ����������������������)(#2�����!������!� ����)�1�+������������� ����������������������)�1��� ��!���� �����3�)(223

�����B3���6��%(� '�L�&���!��*������������������������!�+��� ������ ����������������������)(#2�����!������!� ����)�1�+������������� ����������������������')=��� ��!���� �����3�)(223

�����B:�����""�0E%�"���L��������!���*����������� ��!����������� ���0�� ����������9������!�H�����������!� ���!������������������������� �6�!� ��36��%(� '�L����*������ ��!����������� �����������������2�$23

�������� �J3�� ������������� �� �E��#�"���� ���<��<� ���� � �������� � ��! � �� � �05����� � ��� �� ���� � �� � �����!� ��� �+90:;<:� � � ���� � ��� � � ��!��� � �� � ����� � ���

�� ���0�� �������������9�!�����������!� ���� ���!�������������!� ���� ������3

�;�� ��%/�����%�

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� � �� ��A��2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)(#2X ) 22� 1

D������� ���

&2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����� ������� ��

���!��3�3�D 22� 1

&

2� )�&� )*���� ������� ����&������ ������������ ���������!� �� ������� �

D 22� 1&

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2# :�S&�8 O:��������������)�1�P� ����!0� ��������)�-S')=�+�)�&����

��A����� � �� � ')=�+ � ������� �� �� � �� � ��!��*��� � �� � �������A������������� �3

D 1 2�&

2$ :�SG)S')=� :���� ����!�������� �0��� ��� ��;����� ���� ')=�+ � �� ��� �� �@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

D 1 �&

2% :�S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � ')=�X � �� ��� �� � @���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2�&

2( )&�S&G� )*���� ��� ��0�������� ��� � �� ��!� �� � ����� � 4��!� �2� �������������2�$27

) 22$ 1&)

Page 80: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

D�� ������� � ��� � � ��!���� ����� � �� �!��� � ��������� � ��! �� �!��!� ���!0� ���� �)&�S=&�+ �D8S�-+ ��&)S'D' � ���&)S�'=3

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)($2X ) 22� 1 � �� ��A��2� )&�S=&� )*���� ��� �!����� � �� � ����!� �� � �����+ � �� ��!� � � �-�0����

�3�3�) 22� 1

D������� ���

&

2� D8S�- DB!��������C������������!� ����- D 22/ 1 &2� �-S�&) ���������!��������������!� ���� ������ D 22( 1 &2# �&)S'D' DB!�����������!� ���� ����� D 22$ 1 &2$ �&)S�'= DB!�����������!� ��� � �� D 22$ 1 &

&0������"��LDA����6���;������L��&����K ����1��LD

�����B,�1�:�����:;����L�a)($2b6��%(� '�L� �����������,��������������!���������������������� 5� ���)&�S=&�+�D8S�-+��&)S'D'����&)S�'=

�����B-�����""�0E%�"���L������������� ��������*�����)��!�������������E ����4:�����:;����L�#/7

�����B/�����""�0E%�"���L�� ��!��������������!�������������!� ��+� �� ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�L���������� ��!���� ����!���������������!��� ������� ��������������� ��!����� �����������22223������������ �����������A���������������� ��!���� �����������2222+������������')=��� ��!���� �����������)(/2����;������� ��� � ����!���C0�����������������������������23

�����B1�� ���""�0E%�"���L � � ��!����� B!���������!�����)�1���!�����+�!��!�������� ������+ � ����A���+���� ������!� ��36��%(� '�L���������� ��!�������������!� ���������������������� ��!���� ��;�'����3

���� �B2 � � ���""�0E%�"���L � � ��!�� �� � B!��� ��� �B���!� �)�1� � �!�����+ �!��!����� ��� ������+ � � ���A���+ ����������!� ��36��%(� '�L���������� ��!�������������!������������������������ ��!���� ��;�'���� �

�������� �J.�� ����"� ��;��� �� ��<� 0�4���� !.2 #�� �E��#�"���� ���<��<�

����������������!�����05��������!��������� ��������������)�1���!������� ����A���+���������!� ����-1)�1�3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� � �� ��A��2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)(/2X ) 22� 1

D������� ���

&2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����� ������� ��

���!��3�3�D 22� 1 &

2� )�&� )*���������������&���������������������������!� ��������� � D 22� 1 &2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2# :�S&�8 O:��������������)�1�P� ����!0� ��������)�-S')=�+�)�&����

�fQH&-��&�')=�+�������� �� ��������!��*��������������A������������� �3

D 1 2� &

2$ :�SG)S')=� :���� � ���!����� � �� � 0��� � �� � �;����� � �� � ')=�+ � �� ��� �� � @���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�����fQH&-��&�')=�3

D 1 � &

2% :�S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � ')=�X � �� ��� �� � @���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &

2( )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ����� � 4��!� � 2� � ������������2�$27

) 22$ 1 &)

&0������"��LDA����6���;������L��&����K ����1��LD

�����B,�1�:�����:;����L�a)(/2b6��%(� '�L � �� � ������ � �,����� � ���� � �� �!��� � ��������� � ��� � � � �� 5� �� ��-S�&)+ �D8S�-+ �)�-S')=�+ �)�&� � ���'QS')=�3

�;�� ��(2�����%�

Page 81: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B-���6��%(� '�L���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%23

�����B.�����""�0E%�"���L����� �������)�1���� ����1����� ����������"��������A����� ��� ��+������������� �6������!�)�&��� ����������#�4�,L�#�2�+�#�2#+����3736��%(� '�L���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2����� ��������!��A�����O#P3

�����B1�����""�0E%�"���L�&���������������!�������������� ���������!��*�������:��������&��������� � ������������������ � � ��!���� � � � ���3 � )($2+ � ������� ��1�� � � � �����!� �� � �� � �-S�&)+ � D8S�-+ � )�-S')=�+ � )�&� � ���'QS')=�3

�����B2�����""�0E%�"���L�&���������������!�������������� ���������!��*����������������������G�������);���������')=������������������������� ��!����� �����3�)($2+�������� ��1����������!� �������-S�&)+�D8S�-+�)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3�

�����B3�����""�0E%�"���L�&���������������!�������������� ���������!��*�������:�����-��������')=����������������������� � � ��!���� � � � ���3 � )($2+ � ������� ��1�� � � � �����!� �� � �� � �-S�&)+ � D8S�-+ � )�-S')=�+ � )�&� � ���'QS')=�3�

�����B:�����""�0E%�"���L��������!���*����������� ��!����������� ���0�� ����������9������!�H�����������!� ���!������������������������� �6�!� ��36��%(� '�L����*������ ��!����������� �����������������2�$23

�������� �..�� �������"���� �� ���� �������������������� �1�������� �� �������� �����!� ������0�����)���� ��!�������� ������������ 6���4���������7�

�,���� ���� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ��%(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X)//2X ) 22� 1 & &2� Q-�S�'DS) Q�� ������������������ 6������G�����) D 1 1 & &

&0������"��L�8���������0�����*���DA����6���;�������1��&����K �������!�����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a)//2b

�����B-�� ���""�0E%�"���L������ ������������ 6���������� ��!����������� ����������!0C!�����*�������������������0���������� �����!� ������0����3�6��%(� '�@� � � B!��������� 6���4���������7 ��,���� ��� � ��0�����)�C� ����� ��������� � � ��!���� ����!��Q-�S�'DS)�4���������)//273

6��%(� '��(���"$%#���@����������B �������0�����*������������������ ��!� ����������3

���������������� ��� ��� ������ ����� ���� ��

G��������������������������������������@��!����������������0�!� ����������!� ���� ��������������0����!����������"��������������������!� ������+���� ������� ���!� ��������� �����������3

�������� ��� � ������� �� ���� ����� � �������� � ���� � ��� � ������ � ��� � �0������ � �� � G���� �� � � � � ���� � �� � 6; � � ��!��"�� � ��0�� � ������"�� � ���

�� ������"�� � �� � �������� � �� � ��!� ������+ � ��� ����� � � ����������� � � � � ���!� �����+ � ��! � � � ������ � ������ � ���������� �� �������!� ��� �����39P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�22�X ) 22� 1 &2� 'D�S=&: ' �����������!���!� ��L

21�G�������!�������� ��!����N) 22� 1 &

�;�� ��(������%�

Page 82: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�1�G�������!�������� ��!����&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ����1��!�����������

�����B,���6�����*Q�%(�L�a�22�b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2+�b��""�0E%�"���@ ���� �� � 6����� � �������"�� � �� � ������"�� � �� � �������� � �� � ��!� ������+ � ��� ����� � � ����������� � ��� ���!� �����+�����1��������������0����������9� ����������23�Q�� ��� ���6�������������"������������"����������������� ���!� ������+���� ������� ��������������� ���!� �����+�����1��������������0�������!���������36��%(� '��(���"$%#���@ ���������� �0�����*������B ���3��������!��'D�S=&:�����������������������4�!7+��*�����!���� �� ��!�����������������������0���������������������//2+�����C��������������� ��6�!� ������G������3

�������� � ��� ���� ������ �� ���1��� �� �����#���� 0�4���� �$2 � ���=���"����� �� �����#���� ����1�;��� �� ������ 0�4���� �J2� ���=���"����� �� �����#���� �� ������ �1���� 0�4���� J2� �E��1�;��� �� ������ 0�4���� �.2� �L��� 0�4���� �2� �����1�;��� �� ������ 0�4���� 2 � "����"���� �� ������ 0�4���� /32� ���� ������ �� �����#���� �����1�;��� �� ����� 0 �4���� /$2 � ���=���"���� �� �����#���� �����>���� B ��<� 0�4���� !$2� ���������������������������� ������������������� ���0�� ����������� ����������������������������������������9�!�

�������!� ������������������������������3&���!��)W:S)-�+������������������ �6�!� ����0�����*����������������0��������2����!����������������"��3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!�����!0� ��������!��!�����������������!���L

�3 �!�������������������L�'D�S�='-cDH=S�&)c)&�S=&�c��8c�HGc)&�S�8-N�3 �!�������*���L�'D�S�='-cDH=S�&)c)&�S=&�c��8c�HG3

��������������!� ����!������������ �����������������������22+��0���������!� ����������������� ����+�����!� ��+��! ������������/2+��0�������������,���"����0��,��������� ����L������ � �� � ,��� � ������ �# � �� � ����� � �� � #� ������ 4��!� � )&�S�'-7 � �� ������ � 4�*���� � O2�P7 � �� � �� ��������,��!��d ���4�*�����O2�P7+�)� 6���!� ������-�� �����������E ����4)-1�7��� ������4�*�����O2�P7���� �6�����!� ��������!���8�?+�'D�S&��8+�'D�S�='-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+���8+��HG+�DH=S�&)���)W:S)-1�3������)-1����!�)&�S�'-���������O2#P�4 �!�������� �����9���7+�����!������ ��!����������������!����� �������� ������!� ���+��,���������!��)W:S)-1�3��!��� ���!���������� ���� ������ ����� ���!��� ��B���:T'&�O]]P3 �D���������� ���� � � ��!�������������� � ��6��3� ������ � �� � 5� ���� � �� � �2��+ � � � ���� � �� �)-1� ��� � �!����� � �*��� � ��! ��*���� ��� � �������� � 4��!��)&�S�'-7��� �������4�*�����O2�P7����� ��������,��!��d ���4�*�����O2�P7�������������� ��!����������!������!����������� ���� ����� ������6�������)-1�3��������� �-����� �#���� ���#��� ��������� ���#��������� �#���� ���#��� ���� �����.���#�� 4��!��)&�S�'-������ ���O2$P����O2%P7L � �������������+� ��!� ������ ��!�� �8�?+�'D�S&��8+�'D�S�='-+�)&�S�8-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+ � ��8+ � �HG+ � DH=S�&) � � � �-S�&) � ��� � �0�����*����3 � &� � ��!��� � ��!�� � ��� � ����������� � 4�� � ���!���� �6����+�������������������������������������������!����,���� ���73������� ��������������������/2�C��0�����*���+����� �� ���� ���� �6���� � ����� ��� ���!�� ��0�����*����3 �&� ���!��� ���!�� �� � ��������� � ��6����� � �������� ���22�������� ��!����+�����,������!3����������-����� �#���� ���#��� ����� ���#�������������#���������������#��/��� �4��!��)&�S�'-���������O2(P73����������!� ���� ��������!���������!�0�����!�����!������������� ��!������A ���+�4��!��)&�S�'-���������O2(P73����������!� ���� ��������!���������!�0�����!�����!������������� ��!������A ���+������������������ ���������������������22�����/2+��0���������!� ��+��������!��������������O ��6��P+���������� ���!��,���������������������� �����3�D�������������+� � ������������22+ ���!� ������ ��!���8�?+�'D�S&��8+�'D�S�='-+ �)&�S�8-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+� ��8+��HG+�DH=S�&)����-S�&) ������0�����*����3 �&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6�����������������������������������������������!����,���� ���73����������0��+����� �����1���#��� ���� �2����'�01'��������##����������L � ���������+�����!���������� ��������!� ������������������22�����/2+������ ���������+�� ��!������������������/#�����/%3�&0�3�' ��!���������������/#�� ���/%���!� ��������������5��6������2��3������� ���#�� ���������������� �#���� ���#����� ����������������������������������������!� ���� ��������!�������������������+�� ��������)-1�+���!������,3����� �*������� �����A��� ������!�������������� ������� 3��%(����%/�������� >�$3�2�+ �����#������9�!0�������/%$+� ����!���� � � ��!���� ���!���!��������� ���������+ ���!����*���� ������������ ����

�;�� ��(������%�

Page 83: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����!� �����������O2(�1 �����!� �����������!��������!�0�����!�8���!�������������D��!������A ���P3�&��:1�����,�0��;���!� ����!���������K ������������������!� ���3&0�3�&������!� ���� ��������!������������ ������������!���������������!�� �����������������B �����������5�!�������9���������� �������������������� �����9������������������"��� �������������������� ��!�������!���� �������!�������*����� ��*�������������������������O22�������!� ����������P3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 & &2� 'D�S&��8 ' �������������������������L

21���������N�1����������

) 22�V 1 & &

2� 'D�S�='- ' ������������!��� ����������!� ��� �����L21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 & &

2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1�����������������������+� ������������������������������N1������!���������������+� ������������������������������3

) 2$2 1 & &

2# )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 & &

2$ )&�S�'- )*������������������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3�

D 22�V 1 & &

2% ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &) &)2( �HG ��0�C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &) &)2/ DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 & &�2 )W:S)-� )6�������)� 6���!� ������-�� �����������E ��� D 2��V 1 &) &)�� �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 & &�� �-SS� ������������������������������������������� D 22(V 1 & &)�� -�S)-1� -������)� 6���!� ������-�� �����������E ������ ��!��

�� � ���� ��=� �������' ������������)-1�D 22�V 1 &) &)

�� )W:S)-�S8�� )6�������)-1������� ��K ������5����������� ���!���!��!� ������4�����O�P������!��� ������7������5���C0���� ���� �����4�����O�P������!��� ������73�

D 2��V 1 &) &)

�# :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� & &�$ :�S���) :������������������� �� D 1 2� &) &)�% 'D�S�8- ' ������������������ ����L

21������� ���������������N�1������� �������!��� ��N�1������� ����������� ��;���N/1���!���0�� ������ ����3

) 22�V 1 & &

&0�3L�����������2�<2%<�2��������;������L' ������������������ ����L21������� �������!��� ��N�1������� ����������� ��;���<��!��� ��N�1������� ���������������N/1���!���0�� ������ ����3

�( :�S��8: :��������������������������������� D 1 2� & &�/ :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &) &)�2 :�S')=� :��������')=� D 1 2� &) &)�� :�SD- :����� ��1���0����� D 1 2� &) &)�� )&�S'D� )*��������� ��!�������!��!� �����������!� ��� ������

4��!��2�����8��������2�#27) 22$ 1 &) &)

�� )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0�����0�����<��������� ) 1 1 &) &)&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����*Q�%(�L�a��22b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2+�b

�;�� ��(������%�

Page 84: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B.���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b���� �6�!� ��L �%����������"�%�"��"�(��(�0��"�����%#0��+ �)� ������!1�������!�������*������!� ����������!� ���� ��������!���������������0�����!� ���� ��!� ���4��!��)D�M�������������22227�������3�����!� �����!���������������������0�����!� ���+��� ����������!��!���!����+�����!������� ������������!������!� �����!�������������������3�D�� ������������������������������!� ���� ���������������������!�������"���������������4�,�!��L���������������� �����9���7+ ����������� ��!���� ����!��2$�4)&�S�'-7����*�����O2(P3�����������������������������������������0!���������� ���0�� ����0���;1������������������ 6���!� ���������� �������������+ ��������!������������ ��!������!���������������O2P�49���73

6��%(� '�@�����������!������������������������4���������7+�� ��������!��'D�S&��8������������������2�4� ������73�����������!����������������������2�4�!�������*���7+�� ��������!��'D�S&��8�����;�������������2�4� ������7������4��������73�

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B1���6����"#�*Q�%(�#@�a2%+�2(+�(G+�2/+��2+���+��$+��%���#%b

�����B2���6����"#�*Q�%(�#@�a22+�2�+�2�+�2�+�2$+�2%+�2(b��""�0E%�"���@����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�3

�����B=����6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����,B�����""�0E%�"���L�� ��!������6��������� 6���!� ��������� �����������E ���+���������!� �������)&�S=&����������O#%P�����!�������*�������������������3���6�����������������)-1�������������� ��!������0�����*���������������������!� ����������������0��������2��3�6��%(� '�@� C��� ������� ��A��������� �������4�:7�����6�������)-1�3��������!��C������� �6�!� ����0�����*��������)&�S=&����������O#%P+���� �������!��'D�S�='-� �����������O2P3�������� ��!������ ���A���������������6�������)-1��������� �������������� ��!������������!� ��+����;���!��������)D�M��,���� ��� ��)W:S)-����!�����!��)D�M �������������2222+������������ ������)D�M����� ��!� �������������3����;����� ���������� ����K �������� ��!����������!��DH=S�&)����� B!�����������!� ����� ����� ���6�������)-1�3����;���!0C!���!��������H������ ������ ���6�������)-1����!�����!��H��� ��!���� �����������22223

�����,,�����""�0E%�"���L�� ��!��������������!�������������!� ��+� �� ��!����O��!!����PN��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@���������� ��!�������������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223

�����,-�����""�0E%�"���L�� ��!����������������������������������+��� ��!�����������+� �� ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P3�������������������������+��������!�����������!� ���������������-S�'D�������������22223�����������"�����������������������������������������������!��������������@����������!������4�-S�&)73�����������"��������������������������+����� ������+����� ��!���+����������!��������������@����������!������4�-S�&)73

�����,.�����""�0E%�"���L�� ��!������������)-1����� �����!�������������!� ��� ���O#%P3

�����,/�����""�0E%�"���L�D������ �6��+�� ��!�����!��O��9��P3

�����,3���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��+��+�/b��""�0E%�"���@� ���� �� ������ �2 � 4�� ��� �� ��� � ���������7 ���� ��� ������ ��!���� �� � ��!���� �C ��� ��� �� ��� ��!��� �� �������� ��;����4�������!� ��� �������������������!������ 6���!� ��������� �����73�-�!1��������!��������!�� ���������� ������5� ���@���� ���������+����� �����!�������������������3���!� �������������������� ����������!�������������� 6���!� ������*��������;��������������C����3

�����,:�����""�0E%�"���@���������� ��!���+��!�6��� ��+������� ���0�����;��������!�����������3��

�����--���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�#23

�����-.�� ���""�0E%�"���@� ������������� ������������������������� ����+���� �������� ��!�������� ����� �C�����4 A�������!������� ���� ��A����73

�;�� ��(������%�

Page 85: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� � �� ����� �� ����"���� < ���� ������ �� ���1���� �� �����#���� 0�4���� �$2 ���������������������������� ���������� ��!��������� ������D����������������������������-�� ������4)*�����2%7 �

�� ������� �������������223

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S'-�= DB!��������� �����������!� ������!� ��� ����� D 22� 1 &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� :�S��8: :���������������� D 1 2� &2# :�S&H- &������������� D 1 2� &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����*Q�%(�L�a���2b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�223

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����������������!��DH=S'-�=3

�������� � /�� ��"#��"���� �� ���� ������ �� ���1���� �� �����#���� 0�4���� �$2����������������������������� ���������� ��!�������!��!� �������D����������������������������-�� ������

4)*�����2%7+���!�!� ��A������������!�������� �������� �����3�&0�3�����������"�������� �����!������ ����������� ���!��������� �������G�����+������!���-'�O?7$O'"*�����-'�O?7$O�� 0������������������2+����2+����2+���#2+���$2+���%2�����(2� ���������������� �6�������!����*�����O///////P3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2� )&�S=HDS���- )*��������!� ��A����������� �+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2� :�')S'� ������������ �� ������������A���� ) 22% 1 &)2# H�S'� ���������H���������������A���� ) 22� 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����*Q�%(�L�a���2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�������� � 6�� ��"#��"���� �� ���=���"���� ����1�;��� �� ������ 0�4���� �J2 � �� ���=���"���� ����1�;��� �� ������ �1���� 0�4���� J2�����������������!�����05������� ��!�������!��!� ������)� 6���!� ������-�� ������8�����;�������)������

4)*�����2(7���)� 6���!� ������-�� ���������)������������4)*�����(G73�&0�3�����������"�������� �����!������ ����������� ���!��������� �������G�����+������!���)&�S=HDS&8'?�

�� �)&�S=HDS���-�������������� ����2+����2+����2+���#2+���$2+���%2�����(2� ���������������� �6�������!����*�����O///////P3

�;�� ��(#�����%�

Page 86: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S�8-S)&D�? )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1��� ��� ��;���+����6�����

) 2$2� 1 &)

2� )&�S�8-S8�� )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1��������6���+����6�����

) 2$2 1 &)

2� 'D�S�8-S8�� ' ������������������ ��������������������������6�L2�����!��������6�N��1������� �������!��� ��N��1������� ����������� ��;���N/���&�����3

) 22�V 1 &

2# )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2$ )&�S=HDS���- )*��������!� ��A����������� �+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2% :�')S'� ������������ �� ������������A���� ) 22% 1 &)2( :�S�'QS�8- :������A��������� ����� D 1 2� &2/ :�S��)S)- ��!�������������������<)���4������������

������<������������ ��������� �����7�D 1 2� &)

�2 :�S���� ��!���������������������6� D 1 2� &)�� :�S���? ��!�������������������;��� D 1 2� &)�� :�S&H- &������������� D 1 2� &)�� :�S�8- :�������������� ���� D 1 2� &�� H�S'� ���������H���������������A���� ) 22� 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����*Q�%(�L�a���2b

�����B-�����""�0E%�"���L���� �6�����!���� ��!������� ��� ��� ����������)� 6���!� ������-�� ������8�����;�������)������4)-8)7� ����!���� ��� ��;���36��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B.�����""�0E%�"���L���� �6�����!���� ��!������� ��� ��� ����������)-8)� ����!���������6�36��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B/�����""�0E%�"���@�� ����������0�� ��������+�����C����� ��������������������� ����������������!���������������6����� ����3�D���������+�������0�� ��������+�����������������!��������������������!���������������������3D���������6�������0�� ��������+�����0�� �������� �� ����;� ���������������������22�������� �� ���������2� �� �����������!����������� ����������������6�������0�� �����������������36����"#�*Q�%(�#L�a2+��+��+�/b

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+� ��������!��'D�S�8-���������������22� ����� ��� ������/�4��!� ����73��

�����,.���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+��������!��'D�S�8-���������������22� ����� ��� ������/�4��!� ����73��

�;�� ��($�����%�

Page 87: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� � 8�� ��"#��"���� �� ���=���"���� �E��1�;��� �� ������ 0�4���� �.2� ����������������!�����05������� ��!�������!��!� ������)� 6���!� ������-�� �����������;�������)������

4)*�����2/73�&0�3�����������"�������� �����!������ ����������� ���!��������� �������G�����+������!���)&�S=HDS&8'?�

�� �)&�S=HDS���-�������������� ����2+����2+����2+���#2+���$2+���%2�����(2� ���������������� �6�������!����*�����O///////P3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 D���

����� ���&

2� )&�S�8-S)&D�? )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1��� ��� ��;���+����6�����

) 2$2 1 &)

2� )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2� )&�S=HDS���- )*��������!� ��A����������� �+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2# 'D�S:�') ' ��������������������A�������� ��������L21��!0�������N�1��!�������<��0������

) 22�V 1 &

2$ :�')S'� '�� �� �����������!0��������4'8'=����8��������)��7

) 1 1 &)

2% 'D�SD: ' ������������������ ��������L21�' ������N�1�)�0�����!

) 22�V 1 &

2( :'?�= DB!������������! D 1 1 &)2/ :�S�8-S�'Q :������A��������� ���� D 1 2� &�2 :�S����S�&8- :���������������������;����� D 1 2� &)�� :�S����S)8S���) :�������������������!����������������� D 1 2� &)�� :�S&H- &������������� D 1 2� &)�� :�S�8-SG8- :�����0�������� ���� D 1 2� &�� :�S�8-S== :����������� ������ ����������� ����������

=��� 6��=���� ��D 1 2� &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��L�

�����B,���6�����*Q�%(�L�a���2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B.���6��%(� '�@����������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3�

�����B1���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b

�����B3���6����"#�*Q�%(�#L�a2+��b

�������� � !�� ��"#��"���� �� ���=���"���� �L��� 0�4���� �2�����������������!�����05������� ��!�������!��!� ������)� 6���!� ������-�� ������C�������)������4)*���� �

�273&0�3�����������"�������� �����!������ ����������� ���!��������� �������G�����+������!���)&�S=HDS&8'?�

�� �)&�S=HDS���-�������������� ����2+����2+����2+���#2+���$2+���%2�����(2� ���������������� �6�������!����*�����O///////P3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#

�;�� ��(%�����%�

Page 88: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��#2X ) 22� 1 D������� ���

&2� )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+�

�� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2� )&�S=HDS���- )*��������!� ��A����������� �+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2� :�')S'� '�� �� �������������� ����4�)7 ) 1 1 &)2# :'?�= DB!��������E�3 D 1 1 &)2$ 'D�S-� ' ���������������������� ���������L

21��,3N�1�� �3N�1�)3'3N/1�&����

) 22�V 1 &

2% :�S���&S-. �������,��� D 1 2� &2( :�S-.S-�88 :����������,����������� D 1 2� &)2/ :�S-.S8�� :����������,������������6� D 1 2� &)�2 :�S&H- &������������� D 1 2� &)�� :�S-.S�: :����������,��X���������!X D 1 2� &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��L�

�����B,���6�����*Q�%(�@�a��#2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3������B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B2���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�������� � 3�� ����� �����#������ 0�4���� �J� J� �.� �� � /3 � /$2�D������������������!���������� ��������������0�������� ��������������+��05���������� 6���!� ���������� ����� �

���������� ������3&0�3�����������"�������� �����!������ ����������� ���!��������� �������G�����+������!���)&�S=HDS&8'?�

�� �)&�S=HDS���-�������������� ����2+����2+����2+���#2+���$2+���%2�����(2� ���������������� �6�������!����*�����O///////P3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��$2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� ����)W& '�� �� ���������� B!������������6� ) 1 1 &)2� )D�MS)��S8�= )D�M����)��������!��� �������!���������������

�� ���!� �� ���� �����3D 2�� 1 &)

2� '�S8�= ' ����������������������!��� �������!����������������� ���!� �� ���� �����3

) 2�� 1 &)

2# )&�S=HDS&8' )*��������=� ��A�����������!+��� ��!����0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2$ )D�MS)��S���- )D�M����)����������� ��;��������!����������������� ���!� �� ���� �����3

D 2�� 1 &)

2% '�S���- ' ������������������������� ��;�������!����������������� ���!� �� ���� �����3

) 2�� 1 &)

2( )&�S=HDS���- )*��������=� ��A����������� �+��� ��!����0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����*Q�%(�@�a��$2b

�����B-�����""�0E%�"���@�' ��!����� B!������������6����� ������������������� ������ ������;�������������3

�;�� ��((�����%�

Page 89: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B.���6��%(� '�@���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)D�M3���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)��3������B/���*��%(� '�@���� ��������������������;������������ ������ ��1�����H������ ������ ����������!����������������������!��)&�S=HDS&8'3�&���� �6�!� ������ �1����0�����*���������)�!��)&�S=&�� ���i2�j����i##j3

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!�����)D�M+���!�����A�����+������)��+���!�����A�����+��������� ��;���3�6��%(� '�@���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)D�M3���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)��3������B3���6��%(� '�@���� ��������������������;������������ ������ ��1�����H������ ������ ����������!����������������������!��)&�S=HDS���-�

�������� � 3 � ����� �� ������ � ������� 0�4���� �J� J� �.� �� � /32�����������������!�����05������� ��!����������������������<���� ���������� �������� ����� ��� ������� ����������

��!��� ����<�������� ��;���3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��$�X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� 'D�S)8?

' ��������������������� �����������������������L218�����;����1�������;����18���1�������;����1�����;����1������;���#1C���/1&�����

D 22�V 1

&

2� )D�MS)��S)&� DB!�������)D�M����)��������������������� ) 2�� 1 &)

2� '�S)&�' ���������������������� ���0�� ���������������������

) 2�� 1&)

2# )&�S=HDS)&�)*���� � �� � =� ��A�� � �� � ����� � �� � ������+��� ��!� � ��0��� � 'G?�4���� �6�� � ��!�///////+�����,������7

D 22%V 1&

2$ )D�MS)��S�D-? DB!�������)D�M����)���������������� ����� ) 2�� 1 &)

2% '�S�D-?' ���������������������� ���0�� ���������������� �����

) 2�� 1&)

2( )&�S=HDS�D-?)*���� � �� � =� ��A�� � �� � ����� � �� � � �����+��� ��!� � ��0��� � 'G?�4���� �6�� � ��!�///////+�����,������7

D 22%V 1&

�&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��$�b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��+��+��+��+�#+�/b

�����B.�����""�0E%�"���L�� ��!����� B!�������)D�M������ ���0�� ���������������������3�6��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7����)D�M�� ��!���3

�����B/���*��%(� '�@���� ��������������������;������������ ������ ��1�����H������ ������ ����������!����������������������!��)&�S=HDS)&�3

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B2�����""�0E%�"���L�� ��!����� B!�������)D�M������ ���0�� ���������������� �����3�6��%(� '�@����;��� ���������A��������� �������4�:7����)D�M�� ��!���3

�;�� ��(/�����%�

Page 90: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B3���6��%(� '�@���� ��������������������;������������ ������ ��1�����H������ ������ ����������!����������������������!��)&�S=HDS�D-?3

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�������� � 3/� ������������� ��� ����"����� ������� 0�4����� �J� J� �.� �� � /3 � /$2D������������������!���������� ��������������������!� ���� ��������������0����!������������ �������+��05����

������ 6���!� ���������� ��������������� �������������$23D���� ��!������������������������)�&������� 6���!� ��������� ��������5��#�#/����$�#/3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��$�X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &)

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2� DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 &2# �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &)2$ :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� &)2% :�S=�8) :���������!������������� ��� ���� ������!� ��� ����� D 1 2� &)2( Q-�S:&� Q�� ��������������!������ �������� D 1 1 &2/ ���&SG8- �����0�������������!������ ���������4�!�`�7 D 1 2� &)�2 ���&S�'Q ������A��������������!������ ���������4�!�`�7 D 1 2� &)&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���*�����*Q�%(�@�a��$�b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2�+��G+�2����##b��""�0E%�"���L ���������� ��!����������� ����� ����0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+ ��� ��� ��������0������$3������������3�&�O�*����P�������� ��!���� ���C��,���!� �����O!�����P��������!� ��3��,�!��L����*�����O2�P���������������9����������� ����� �������!������O2�P����O�X3

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

���� �B1 � � � ��""�0E%�"���@� � ��!�� � � � ��A��� � �� � �������� � ��� � � ��!��"�� � �� ����� � ���� � ��������+ � � � ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� �����������������!���-S�'D�������������22223

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�������� � $�� ��"#��"���� �� ���=���"���� "����"���� �� ������ 0�4���� /32�����������������!�����05������� ��!�������!��!� ������)� 6���!� ���=����!��������)������4)*������$73&0�3�����������"�������� �����!������ ����������� ���!��������� �������G�����+������!���)&�S=HDS&8'?�

�� �)&�S=HDS���-�������������� ����2+����2+����2+���#2+���$2+���%2�����(2� ���������������� �6�������!����*�����O///////P3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��%2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S�8-S)&D�? )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1��� ��� ��;���+����6�����

) 2$2 1 &)

2� )&�S�8-S8�� )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L

) 2$2 1 &)

�;�� ��/2�����%�

Page 91: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

1��������6� ��+����6�����2� )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+�

�� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2# )&�S=HDS���- )*��������!� ��A����������� �+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2$ &-= 8������������������������� ������!����!���� ) 1 1 &2% 'D�SD-S�8- ' ����������� �����9����� ����L

21�D�����;���N�1�D��� �����;���

) 22�V 1 &

2( :�S�'QS�8- :������A��������� ����� D 1 2� &2/ :�S?8'� :�������������4���� ���!� �����������7 D 1 2� &)�2 :�S��? ��!��*���������������������;��� D 1 2� &)�� :�S&H- &������������� D 1 2� &)�� :�S�8- :�������������� ���� D 1 2� &�� :�')S'� ������������ �� ������������A���� ) 22% 1 &)�� H�S'� ���������H���������������A���� ) 22� 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��%2b

�����B-�����""�0E%�"���L���� �6�����!���� ��!������� ��� ��� ����������)-8)� ����!���� ��� ��;���36��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B.�����""�0E%�"���L���� �6�����!���� ��!������� ��� ��� ����������)-8)� ����!������������6�36��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B2�����""�0E%�"���L� B!��������������������������������� ������!����!�����5� ���@�D--3�&�������C� �!C�������������(��A�����3�

�����B3���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b��""�0E%�"���@ ���)�!��!� ������)� 6���!� ���=����!��������)�������������� ����������!�� ���������� � � �����+ ��!��!�����������!��6� ����������� ���������������0� �;���3

�������� � J�� "����� 0�4���� /32 ����������������!�����05��������� �� ����������������� ����������������������!� ���� ��������!����������� �����

��� ������!����!����3&0�3 ����� ������"�� ������ �����!������ ����������� � ��!�������� � ��� ����G�����+ ������!���)&�S=HDS&8'?����)&�S=HDS���-������������������2+����2+����2+���#2+���$2+���%2�����(2����������������� �6�������!����*�����O///////P3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��(2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S��Q DB!�����������!������ ��������!���� D 1 1 &2� 'D�S�='- ' ������������!��� ����������!� ��� �����L

21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 &

2� )D�MS)��S�='-� )D�M����)������������� ����!��� ������!���� D 2�� 1 &2# H�S�='- ���������� ��������� ������������������� ���

�!��� ������!����) 22�V 1 &

2$ '�S�='- ' ��������������������������� ����!��� ������!����

) 2�� 1 &)

�;�� ��/������%�

Page 92: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2% )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

2( )D�MS)��S-&= )D�M<)������������� �����!��������������� D 2�� 1 &2/ H�S-&= ���������� ��������� ������������������� ���

��!���������������) 22�V 1 &

�2 '�S-&= ' ��������������������������� �����!���������������

) 2�� 1 &)

�� )&�S=HDS���- )*��������!� ��A����������� �+��� ��!������0����'G?�4���� �6�����!�///////+�����,������7

D 22%V 1 &

�� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

�� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &�� �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)�# DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 &�$ �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &�% :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��(2b

�����B.���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!�����)D�M+���!�����A�����+������)��+���!�����A�����+������!���������������3�6��%(� '�@���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)D�M3���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)��3�&���� �6�!� �����!���������� ������������������������;��� ���������� �;����3

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����0�������H�3

�����B2���6��%(� '�@ ���� ��������������������;��������� ��� ������ ��1�����H��� ��!���� ����!� �H�S�='-� �����������3

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B:�������""�0E%�"���@�� ��!�����)D�M+���!�����A�����+������)��+���!�����A�����+������!���������������3�6��%(� '�@���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)D�M3���� ���!�� ��!������������������+�����!�����;������������!��)��3�&���� �6�!� �����!���������� ������������������������;��� ���������� �;����3

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����0�������H�3

�����,B�� �6��%(� '�@ �� � � ������� ��������� ����; ��������� ��� ������ ��1�� ���H��� ��!���� ����!� �H�S-&=� �����������3

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����,1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����,2�����""�0E%�"���@ �� ��!��������������!�������������!� ��� �����+� �� ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� �����������������!���-S�'D�������������22223

�������� � .�� �������� ����5���� ��� ����"����� 0�4���� �$� �J� J� �.� �� � /3� /$ � !$2����� � �������� � ��! � �� � �05����� � � ��!�� � �� �D���� � ������� � �� � ������� � �� �-�� ����� � 4)*���� � 2%7 � � � ��!����

����!� ��� � ��� ����� � � � �A���� � ����� � �������� � �� ����� ������ � � � �������� ���22+ � ������9���� � ��� � �����!� �� � ������!0� ��"������������������)�-+�)�&�����A������������� ��������������!� ��3�

&0�3L�D��������"������� ������+�� ��!�����)�-������� ����� ������!� ��� �������������������������������3�

�;�� ��/������%�

Page 93: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��/2X ) 22� 1 & &2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!������0����

� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 & &

2� )�&�)*���������������&������������������+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1& &

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &) &)

2#:�S&�8 :����������������������� �� ���@���!0� �����

���)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3D 1 2�

& &

2$ :�SG)S')=���������������� �� ������X:��������0��������;���������')=�X��� ��� ���@���!0� �����)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�

D 1 2�& &

2% :�S')=���������������� �� ������X:��������')=�X��� ��� ���@���!0� �����)�-S')=�+��)�&������A���������')=�

D 1 2�& &

2( :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� & &

2/ )&�S&G� )*���������0�������������� ��!� ��� ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &) &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��/2b

�����B-�����""�0E%�"���@�D�������!� ���� �����������!�������*��������!�������;�������� �6������!����*�����������������-��0��;������0���� ��������������� ��3�D��������"������� �������4����!� ����������������7+�� ��!�����)�-������� ����� ������!� ��� ������������������������������3�����������5��6������2��+� ��������"�������������"�����������������)�-S')=�������;������ ��!������0���� ��������������� ��3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+�� ������� �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+��� �����������!�����������������!������;�T���3�&���!��:�S8��SG)��*������������ �6���������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!�����������2����%23�&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���73

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!������*���������;����@����������������������� ��� ��� ������!� ��3�D������!����������9������*����������������� ��!������A���������������!� �������)�&��4�*��������!������������ � ����22����#23������,�!��L�#�22736��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���������������������������������!��:�SG)S')=����������������22+���������������������/23

�����B3���6��%(� '�@ ���������� ��!������������������ ���������������!� �:�S')=����������������22+��� ������������������/23

�����B:���6��%(� '�@�����!��:�S8��SG)��*������������ �6�����������!��)�-S')=�� ������������2����%23

�������� � .!� ����1����� �� �����"���� ������������������������������ ��!������� ��+��!�������K ��������������������������+�6�������5������ �������!� ���� ������3�4�,�!��L�� ��!��"�����0����� ��� ����������A�����73������� ��!��"�����������!�@���0������"������������� ������ ������ ��O&0������"��P����������������������������� ��)� �K ����D<%2����'D'��+����3�$�+�'���':3���!����������������!��5������������!� ��������;+��� ��!�������������������������������+����������!���0��������3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� ���+ ���(�#

�;�� ��/������%�

Page 94: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��/#X ) 22� 1 & &2� )&�S&G� )*���������0�������������� ��!� ��� ������4��!��2�����

8��������2�$27) 22$ 1 & &

2� -.-S)&=�� ������������!��!� ��������*���������0��������3 ) 1 1 &) &)&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��/#b

�����B-�����""�0E%�"���@�' ��!������*���������0�������������� ��!� ��36��%(� '�@����*������ ��!����������� �����������������2�$23�

�����B.�����""�0E%�"���@� �����9����������!��!� ��� ����0�������������� ��!� ��� �����+ ���� �������������������*���������� ��!� ���� ��!���� �����������2�$2� ������� ��!������� C����3

�������� � .$� ������ ������:�� �����;����� �I����� � �����"��:�� �� 1������ #��1�������� �� ����"���� �����������������������!�����05�����������6�����������0�����"������0��;����+��5��������� ��!��"�����������������

����!� ��� ��������������������/#+��������!���� ��������������;�������������������!����3&�������������')=�����')=���-�4��!��2%1:�S')=�7���������!�����������!� ��� ���������+� �����������

���2+���!��:�SMS��G'-&�+���!��:�SMS)8��'-&����� ����!����GS������ ��������������2+���!��:�SMS)8��'-&�S�-+��!��:�SMS��G'-&�S�-���� ����!����GS���S�-�+�������������!�������� ����������-�8)�'8&�)8)-�8�����)*��������5�����4-�0����#3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(73

&��������������������!���C���������C0�������')=��4�����5�+������������� ���������!���!� ���� ��!������7���������!����� ���������+�����!���!�����������������/23���������������*����������� ��!�����������H�������0������!�����0������ ��� ��� �����!�#3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��/%X ) 22� 1 & &2� )&�SM )*���������5�����<0� � A���<� �� ����+��� ��!����0����

� ������� �����!�#3�3) 2�2V 1 & &

2� ���)8S)&=��SM ������������!��!� ��������5������������!� ��� ����� ) 1 1 &) &)2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &) &)2# :�SG)S')=� G��������;���������')=��������')=���- D 1 2� &) &)2$ �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &) &)2% :�S')=� :��������')=��������')=���- D 1 2� &) &)2( :�S&H-8&� &�������������� D 1 2� &) &)&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��/%b

�����B-���6��%(� '�@����� ���������)&�SM����;�������������!���-�0�������H������ ��!� �������������3

�����B/�����""�0E%�"���@ ����������� ��!����������5����<0� � A���� ���������� ��������������3����C!+���� ��� ���6���������������...)�%2+���!��D�1������!�������*���+���)&�S'-�=������;�������� ��!���� �����������2�223

�����B3�� ���""�0E%�"���@ ������ ����!� �� �������5�������� �!����3 �������5����� � �� ��� ��� �� �')=�1�-+�����!� �:�S')=��������� ��� �������� ����')=�1�-3�&������������������!���C���� �����C0����4�����5�+ �������� ����� ���������!���!� ���� ��!������7���������!����� ���������+�����!���!���������������)�/23��

�����B:�����""�0E%�"���@���� �6�����!���������������+���� ������*���������5����� ���� ��!�����+��� ��!��-�0����#3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��

�;�� ��/������%�

Page 95: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �6��� �������� ����5���� ��� ��=���� ������������ �� #������" ����1�;��� 0�4���� 62� �� #������" �E��1�;��� 0�4���� 82� �� #������" � ���� �� �����" 0�4���� !2 � �� #������" �����1�;��� 0�4���� 32����������������������������� ������������������� ���0�� ���������������������������������� ��������������������

��0����� �3���� ������������������� ������0����� ���@���!0� �����)�-+�)�&�����A�����+��� ������ �����!�����+��C��������0�C���3�� �!���������������!� ������ �������������������� �������!�������� ���������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 D���

����� ���&

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &2� �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)2# DH=S�&)S'D' DB!���������!���������!� ��� �������!������

4!��!��!�����+��C��������0�C���7D 22$ 1 &

2$ DH=S�&)S�'D DB!�������B���!������!� ��� �������!������4!��!��!�����+��C��������0�C���7

D 1 1 &

2% )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2( )�&� )*���������������&��������������������� ��!����0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2/ �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)�2 �-S�&) ���������!��������������!� ���� ������ D 22(V 1 &�� :�S&�8 :��������������!���������������"���

������� �� ����@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�+�� ���A��������������������*����������C���!��3�

D 1 2� &

�� :�S���) :�������������������� ��� D 1 2� &)�� :�S��8: :��������������������������������� D 1 2� &�� :�S��? :�������������� D 1 2� &)�# :�S&H-����� :���������������������� D 1 2� &)�$ :�SG)S')=� :��������������0��������;���������')=� D 1 2� &�% :�S')=� :��������������')=� D 1 2� &�( :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0����

����;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &

�/ )&�S&G� )*���������0�������������� ��!� ��� ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &)

�2 )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0�����0�����<���������

) 1 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��22b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a��+���+��#+��$b�

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����B3����""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A����������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� ��-�0����G ��� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@�')=��D��!��L

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � �2+ � �2+ � ��+ � #2+ � �� � $2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

�;�� ��/#�����%�

Page 96: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� ���������������������!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �����������B���!����A��������������!�� ���!����������#�����/2+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���73

&���!��:�S8��SG)��*������������ �6���������������B���!����A������������!��)�-S')=�� ���!�����������2+�%2����/23��&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���7�

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!������*���������;����@����������������������� ��� ��� ������!� ��3�D������!����������9������*����������������� ��!������A���������������!� �������)�&��4�*��������!������������ � ����22����#23������,�!��L�#�22736��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�����,B�� ���""�0E%�"���@ �� ��!��������������!��������������!� ���� ��������� ������ �������������N � �� ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ���������������������� ��!���� ����!���-S�'D�������������22223

�����,,�����""�0E%�"���@������������������������ ����@���!��������!���:�S��8:+�:�S��?���:�S&H-S����+���0���� ����������������!��:�S���)36�����������(��6��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!���������O2P�49���73

���� �,.�� ���""�0E%�"���@ �C �� ������ ��� � ������� ��������+ � ��!��� ������� �������� � �����*����+ � ������� � � ���!�������C���!��36��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!���������O2P�49���73&�������� ��!���� �������!�����������������@���!����������������!��:�S��8:����������������2�4�����!� ����� �!� ��A��73�

�����,2���6��%(� '�@ ���������� ��!���� �������!�����������������@���!����������������!��:�SG)S')=�����������������2�4�����!� ������!� ��A��73�

�����,3���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������������@���!����������������!��:�S')=������������� ����2�4�����!� ������!� ��A��73�

�����,:���6��%(� '�@��������!���*������������ �6���������������B���!����A�����������!��2%�4)�-S')=�7� ���!�����������2+�%2����/236��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S=&�+���8+��HG+�DH=S�&)S'D'���DH=S�&)S�'D3D���C���!����������0������������� ����������������!� ���3�

�������� �6� � ����"����� ���������� ��� ��=���� �� #������" ����1�;��� 0�4���� 62� �� #������" �E��1�;��� 0�4���� 82� �� #������" � ���� �� �����" 0�4���� !2 � �� #������" �����1�;��� 0�4���� 32� ����������������!�����05������� ��!������ B!�������������!� ���� ��������� �������� ��� ���������� ��� ��� ��

�����������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��2�X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S�&)S)D) DB!�����������!� ��� �������� ������ D 1 1 &&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD�

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��2�b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!���������O2P�49���73

�;�� ��/$�����%�

Page 97: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �6 �� ��"#��"���� ��� ��=���� 0�4���� 6� 8� ! � 32�����������������!�����05����������������!� ��A�����������!��������������������!� ���� �����������!����� ��

�����������223�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+��� ��!������0����'G?�

D 22%V 1 &

2� :�S��8: :��������������������������������� D 1 2� &2� :�SG)S')=� :��������������0��������;���������')=� D 1 2� &)2# :�S')=� :��������������')=� D 1 2� &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a���2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����36��%(� '� � (� � �"$%#���@ � �� � ���! � ��� � � ��!���� � ���� � �� � !��� � ��������� � ��! � � � !��!� � ����� � ��� � � � ��!��)&�S=HDS&8'?3

�������� �6!�� �E��#�"���� ��� 0�4����� /�� 6� 8� ! � 32�����������������!�����05��������� �� �������������!� ��������)���������������� ���0�� ���������!���!�)��!�

������ �G��6��������������!�4)*�������7+�G��6��������������!�8�����;����4��7+ �G��6��������������!������;����4��7+�G��6��������������!���D�������G�����!�4�#7���G��6��������������!��������;����4�$73�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��#2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3�

) 22�V 1 &

2� �)�S=&� =��������������!� �� ) 2�2 1 &2� �)�S�G DB!��������C������� �0������������)� ) 2�2 1 &2# �)�S). DB!����������,������0�A�������)� D 22� 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����*Q�%(�@�a��#2b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a��+���+���+��#+��$b3

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!����� B!����������,������0�A�����������0�����!� �����������!� ����!���������)��!�������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�������� �6!!� ������� 7 0�4����� /�� 6� 8� ! � 32����������������������������� �������!����� ��!��"������8�������T��������������!� ����!� � ��� �!� ��� ��

���������������"���@����������� �������������3���������������� ������������������!� ���� �����+�������9����� ��8�������T+ �� ���� ������������"��������9��������� �������A������������d ������������!� ����)�3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��##X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� �-S�&) ��������!���!� �������������� ������8�������T D 22(V 1 &2� )8& �����������)� ���������8�� A�������&������ D 22� 1 &2� )8T �����������)� ���������8�������T D 22$ 1 &2# DH=S)&&S�'D DB!�������)� ���������&���!����&����������

B���!������!� ����!������ �����3�4DB!�������)&&� ��8�������T7

D 22$ 1 &

�;�� ��/%�����%�

Page 98: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2$ ?-S�'D :��������?�� ���-����� � �� D 1 2� &2% :�SG8- :���������� ���0���� D 1 2� &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����*Q�%(�@�a��##b

�����B-�����""�0E%�"���@� �� ������������������!���!� ��+������ �������������"�������� ��������9��������� �������A������������d ������������!� ����)�+� �� ��!����O��!!����P+���!��������������������������+��������!�L�X3X+�X<X+�X1X36��%(� '�@���������� ��!�������������!� ������������@��-S�'D��������������3�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���7+

�����B2���6��%(� '�@�����������������!��������������������!����������������������!��:�SG8-3

�����B3�����""�0E%�"���@����������!������ ��������9���������� ���0����36��%(� '�@ ��������� ������������!��*���������!��:�8S)H=S-&-���������������$#����������������� ��!����� ����!��)&�S-&-S�8���������������$#3

�������� �63�� #�� � ������ ������7���� �� ��� 0�4����� /�� 6� 8� ! � 32�����������������!� ����������������� ���������� ��!������������������'����)&�'D��������9����� �����3

�9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��$2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� :�S�'� :���������������'� D 1 2� &)

2� :�S)&�'D� :��������������)&�'D� D 1 2� &)&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�V��$2b

�������� �63!� �������� ��� ������7������ #������� �� ������� 7 0�4����� /�� 6� 8� ! � 32����������������������������� ���������������!� ������������������*��������������9��������8�������T3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��$#X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S-&-S�8 )*��������������9����+��� ��!��-�0�����3�3$ ) 22% 1 &

2� :�8S)H=S-&- :��������!������ ��������9����+����������@�����������8�������T3

D 1 2� &

2� D8S-&- DB!�������������9�������� �����������!��������!�������������!���!��!�����������0��;����� �����3

D 22� 1 &)

2# ���)8SD8S-&- �������������������������0��;����������������������9�����������+���� ���6������!��������!���!���!��!�����������0��;����� �����3

) 1 1 &)

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ����1��;�����4����������7

�����B,���6�����*Q�%(�@�a��$#b

�;�� ��/(�����%�

Page 99: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!������*��������������9���������������8�������T3�����������9����������0��;���������')=�+����� ��B�����������!�������������!� ���O- P+�� ���O P�������� ���@���A������� ��!���� ����!���'QS')=����������������/23�&�������O,,P+���� ��!����O,,- P+ ��� ��!��)� �K ���(2<2%+������*��������������9��������0��;��������')=�+����������� ��!���� ����!��D8S-&-���������������36��%(� '�@ ���������� ��!����������,������ ��-�0�����3�3$��� ����)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+�����������!� ������*����������-�����9�������������������8��HIJ&�T+�����������!0C!� ����0������$3$�����������3

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!��������������!������ ��������9��������������������0��;���<��A�����3�6��%(� '�@ ���!� ��� ��� ��� � ������9������ � ���0��;���� ���� � ')=��4��!� �)&�S-&-S�87������ � ��������+ ���!�������O- P����O,,- P+�����������������!�����������������@���!�������!��:�SG)S')=����������������/2�����!0C!����������������@���!�������!��:�S��8:���������������%23

�����B/�� �6��%(� '�@ ���������O,,P+���� ��!����O,,- P+ ��� ��!��)� �K ���(2<2%+������*��������������9��������0��;��������')=�+����������� ��!���� ����!��D8S-&-���������������3����!��!�� ��!�+��������!����!� ��������������� �6������!��� B!�������������9��������������� �������!��)&�S-&-S�8)� �����������,,- ���6������������9������������ ������!���!��!�����������0��;����� �����3�&�������� ��!�������������!���������O2P�49���7+�

�����B1���6��%(� '�@��*������������� �6�����������!��D8S-&-������������ �6���3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S-&-S�8���D8S-&-3

�������� �6$�� ��"#��"���� ��� ����"����� �����"���� 0�4����� 6� 8� ! � 3 � /�2����������������!�����05����������������!� ��A�����������!����������������������9��������������������������T3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��%2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=HDS&8'? )*���� � �� � !� ��A�� � �� � �����! � �� � �������+��� ��!������0����'G?�

D 22%V 1 &

2� :�S��8: :��������������������������������� D 1 2� &2� Q-�SG'�W Q�� ����������0��6������!������ D 1 1 &2# :�SG)S')=� :��������������0��������;���������')=� D 1 2� &)2$ :�S')=� :��������������')=� D 1 2� &)

&0������"��L�DA����6���;�������1�#&����K �������LD

�����B,���6�����*Q�%(�@�a��%2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

6��%(� '��("��"$%#���@ ��������� ��0�����*��� ���� ���� ������ � ����!��)&�S-&-S�8+ ���� �������� ���$#+ � ������ ��� ��!����""-����+�-����+���+�'�+�D�3

�������� �6.�� �������� ����5���� �� "�1�"���� ��;��� 0�4����� 6� 8� !� 3 � /�2��������������������� ��������������������������!� ���� ��������!�����������)����������9�����������!0� ��������

)�-+�)�&�����A�����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��/2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�-S')=� )*���� � �� � �������� � -��0��;���+ � �� ��!� � ��-�0����� ������� �����!��3�3�3

D 22�V 1 &

2� )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2# :�S&�8 :����������������������� �� ���@���!0� ����� D 1 2� &

�;�� ��//�����%�

Page 100: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�� � )�-S')=�+ � )�&�+ � � � ��A����� � �� � ')=�+�� ���A��������������������*����������C���!���

2$ :�SG)S'��QD :��������0��������;���������'��QD D 1 2� &)2% �'QS'��QD �A���������'��QD D 22$ 2� &)2( :�S'��QD :��������'��QD D 1 2� &)2/ :�SG)S')=� G��������;���������')=�����!���������������@�

��A������� ��!���D 1 2� &

�2 :�S')=� :���� � �� � ')=� ����!����� � �������� � @ � ��A������� ��!���

D 1 2� &

�� )&�S&G� )*���� � �� � �0�������� � �� � �� ��!� �� � ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����*Q�%(�@�a��/2b

�����B-�����""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A����������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� ��-�0����G ��� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@

�7 �� ��� ����� �B���!�� ��A����� ������ � ��!�� ���!��2+ ��2+ ���+ �#2+ ��� �$2+ �� ��� ��� �������� ���� ���!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���73

3�&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���7�

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3�

�������� �8��� ����"� �� "�1�"���� ��;��� < �"� 0�4���� J2�����������������!�����05������������� ��������������!� �����!��������������K ����+������+� ������������A������

�� � ����0�����!� ��� � ��� � �,�����! � �������� � �� � ��� ����� � ��! � � ������� � �� �����9���+ � ��� �� � ������9���� � ��� � �������������3

���������������������22+��0���������!� ����������������� ����+�����!� ��+��!�������������2+��0�������������,���"����0��,��������� ����L 40" '� � ,L � ���� � ����!� ��� � ��! � �*���� � �� � �������� � 4��!� � )&�S�'-7 � �� ������ � 4�*���� � O2�P7 � �� � �� ��������,��!��d ���4�*���� �O2�P7+ ���� �6�� ���!� �� ������!���8�?+�)&�S�'-+ �)&�S=&�+���8+��HG���DH=S�&)3���!������!�������������������� ��������!��� ��B���:T'&�O]]P3� 40" '��-L�D�������������)�!��!� ��������D�������������)�!��!� �������,��!��d ���� �4��!��)&�S�'-���������O2$P����O2%P7L� �������������+���!� ��������!���8�?+�)&�S�8-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+���8+��HG+�DH=S�&)����-S�&)������0�����*����3�&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+������������������������������������� ������!����,���� ���73���!�������������� ��6���������������� ��!����+����6������!3 40" '� �.L �D���� �������� � �!������ � �� � ����!� � ������� � �� � ��!� � ����A ��� � 4��!� �)&�S�'- � ����� � � � O2(P73 � ���� �����!� ���� ��������!���������!�0�����!�����!������������� ��!������A ���+������;���������� ������������������22+��0���������!� ��+��������!��������������O ��6��P+���������� ���!��,���������������������� �����3�D�������������+���!� ����� ���!�� �8�?+�)&�S�8-+�)&�S=&�+� �)&�S�'-+���8+��HG+�DH=S�&)����-S�&)����� �0�����*����3�&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+�������������������������������������������!����,���� ���73

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1���K ���+� �������������

) 2$2 1 &

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� )&�S�'- )*������������������������!� ��� �����+��� ��!�� D 22�V 1 &

�;�� ���22�����%�

Page 101: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��-�0�����3�3�2# ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2$ �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)2% DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����������!�3 D 22$ 1 &2( �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &2/ :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� &�2 :�S���) :��������!��������������� ��� D 1 2� &)�� :�S��8: :��������!���������������������������� D 1 2� &�� :�SG)S')=� :��������������0��������;���������')=� D 1 2� &)�� :�S')=� :��������������')=� D 1 2� &)�� :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�# :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)�$ )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��22b�

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B.���6�����6Q�%(�@�a�(b

�����B/���6����"#�6Q�%(�#@�a22+�2�+�2�+�2�+�2$+�2%+�2(b��""�0E%�"���@����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�3

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!���������� �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����,2�����""�0E%�"���@�� ��!������*���������� ���� ��A����3��,�!���L���������+���������+��������+�������3�������������� ������������������������� ����+���� ��������� ��!�������� ����� �C�����4 A�������!������� ���� ��A����73

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S�8-+���8+�DH=S�&)����-S�&)3�

�������� �8 �� ����"����� �����"���� 0�4����� 6� 8� ! � 32�����������������!�����05������� ��!����������!� ������ ���������� ��8���!�����=���!� �����;����4)*�����

�(73 �D���� � ��������+ �������� ���� � � ��!���� ��� �����!� ����G��6��� �����������!�8�����;��� �4)*���� ���7+ �G��6��� �����������! ������;��� � 4)*���� ���7+ �G��6��� ��� ��������! ��������;��� � 4)*���� ��$7 � � �G��6��� ��� ��������! �� �D��� ����G�����!�4)*������#7+� ����!�����������)�3������������0���������������������� �����������������������2�������+� �� ������"��������A���+��� ���G+��� ��!�����)&-����#�<�2��+���0�����3$3�3�3

D������������������������+������������������������������ �������� ���"��L'3 D����!��)&�S=&��� ��!������*������������!� ��� ���������������� ����������������������4��+���+��#�

����$7N�''3 D����!����8�� ��!���O////PN'''3 ���,�������!���HG���9��N':3 � �!��������������!� ��� �������� ��� ������ ����!��DH=S�&)S�'D'����;���!���2�49���7N:3 � �!��������������!� ��� �������� ��� ������ ����!��DH=S�&)S�'D�� ��!��;������ ���������;�������

�������������������������������3�:'3 &������� ����!���-S�&)������������������������������!���-S�&)���������������22�

:��������L�)�!��2#������������ ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+��,����������!����8���������������� �� ���������O////P+���� ����������!�������������������9���3

�;�� ���2������%�

Page 102: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� ������+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &2� �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)2# DH=S�&)S'D' DB!�����������!� ��� ������� ������4!��!��

!�����+��C��������0�C���7D 22$ 1 &

2$ DH=S�&)S�'D DB!�����������!� ��� ������ � ��4!��!��!�����+��C��������0�C���7

D 1 1 &

2% �-S�&) ���������!��������������!� ���� ������ D 22(V 1 &2( )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����

� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 &

2/ )�&� )*���������������&������������������� D 22�V 1 &�2 �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)�� :�S&�8 :���� � ����� � ���!����� � ��� � �����"���

������� �� ��� � @ � ��!0� ���� � �� � )�-S')=�+�)�&������A���������')=�+�� ���A��������������������*����������C���!��3�

D 1 2� &

�� :�S���) :��������!��������������� ��� D 1 2� &)

�� :�S��8: :��������!���������������������������� D 1 2� &�� :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &�# :�S')=� :��������!���������')=� D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a���2b

�����B-���6�����6Q�%(�@�a��+���+��#+��$b

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+��,����������!����8� ���������O////P���������������+���� ����������!�������������������9���33

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

���� � B3 � � � ��""�0E%�"���@� � ��!�� � � � ���� � �� � �!����� � ��� � ����!� ��� � ������+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223

�����B:�����""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A����������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� ��-�0����G ��� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%23�&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���73�

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!�� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S=&�+���8+��HG+�DH=S�&)S'D'+�DH=S�&)S�'D+�)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3&������� ����!���-S�&)������������������������������!���-S�&)���������������223

�������� �8 � ����"����� ���������� ��� ����"����� �����"���� 0�4���� 6� 8� ! � 32�����������������!�����05������� ��!������ B!�������������!� ���� ��������� �������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X����X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S�&)S)D) DB!�����������!� ��� �������� ������ D 1 1 &

�;�� ���2������%�

Page 103: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�V����b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�������� �8/�� ��"#��"���� ��� ����"����� �����"���� 0�4���� 6� 8� ! � 32�����������������!�����05����������������!� ��A�����������!����������������!����� �������������223

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=HDS&8'? )*��������!� ��A�����������!�����������+��� ��!������0����'G?�

D 22%V 1 &

2� :�S��8: :��������������������������������� D 1 2� &2� :�SG)S')=� :��������������0��������;���������')=� D 1 2� &2# :�S')=� :��������������')=� D 1 2� &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a���2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�������� �!��� ���� ������ �� ���1��� �� ��"�������� 0�4���� / 2 � ���� ������ �� ���1��� �� ������"�������� 0�4���� //2�����������������!�����05����������� ������� ����� ������������������������!� ����"��3�D����������������������+�

���;������9������������������ ���0�� ���N� ���������"�������������+ �������� ���0�� ���� ���� ���������� ��)� �K ���')=����#<2�3��!��������5����������������� ��)� �K ���')=����#<2���������������9���������������������� ��!����� �����!� �����!������� ���!��������������+� ��������� ������������ ���� �������� �K ��+����6�����3�

��������������������#22+��0���������!� ����������������� ����+�����!� ��+��!�����������#/2+��0�������������,���"����0��,��������� ����L 40" '� � ,@ ����� � ����!� ��� � ��! � �*���� � �� � �������� � 4��!� � )&�S�'-7 � �� ������ � 4�*���� � O2�P7 � �� � �� ��������,��!��d ���4�*�����O2�P7+���� �6�����!� ��������!���8�?+�'D�S&��8+�'D�S�='-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+���8+�DH=S�&)����-S�&)3���!������!���������������� ��!�������!��� ��B���:T'&�O]]P3� 40" '� �-@� D���� �������� � �!������ � �� � ����!� � ������� � �� � ��!� � ����A ��� � 4��!� �)&�S�'- � ����� � � � O2(P73 � ���������!� ���� ��������!���������!�0�����!�����!������������� ��!������A ���+������������������ ��������������������#22����#/2+��0���������!� ��+��������!��������������O ��6��P+���������� ���!��,���������������������� �����3�D�������������+� � ��������� � �#22+ � ��!� �� � ��� ��!�� � 8�?+ � 'D�S&��8+ � 'D�S�='-+ � )&�S�8-+ � )&�S=&�+ � )&�S�'-+ �� ��8+�DH=S�&)����-S�&) ������0�����*����3�&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+�������������������������������������������!����,���� ���73�D������������#/2��������������0��������������!����0�����*����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#22X ) 22� 1 & &2� 'D�S&��8 ' �������������������������L

21���������N�1����������

) 22�V 1 & &

2� 'D�S�='- ' ������������!��� ����������!� ��� �����L21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 & &

2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1�����������������������+� �������������������N1������!���������������+� ������������������3

) 2$2 1 & &

2# )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!�� ) 22�V 1 & &

�;�� ���2������%�

Page 104: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��-�0�����3�3��2$ )&�S�'- )*������������������������!� ��� �����+��� ��!��

��-�0�����3�3��D 22�V 1 & &

2% ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &) &)2( �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &) &)2/ DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 & &�2 �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 & &�� �-SS� ��������� ������4���������7���������A���4���������

����������7D 22(V 1 & &

�� :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� & &�� :�S���) :������������������� �� D 1 2� &) &)�� :�S��8: :���������������������������� D 1 2� & &�# :�S��8:SD- :������������������������ ��1���0�����������')=� D 1 2� &) &�$ :�S-�8) :���������0�������!� �!�������������� D 1 2� &) &�% :�S� :������������������������ �������� ������!� ���

�����D 1 2� &) &

�( :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &) &�/ :�S')=� :��������')=� D 1 2� &) &�2 )&�S'D� )*��������� ��!�������!��!� ����4��!��2��

���8��������2�#27) 22$ 1 &) &)

�� :�S�'� :���������'� D 1 2� &) &)�� :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &) &)�� )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &) &)

�� -�S��'DD-� )*��������-��������� � ��L��1�)�!������<' ����������1��������B0������1�8����� ����<������� A������1��B0����#�1���!�1�B0����$�1�&�����

D 22�V 1 &) &

&0������"��L�����������0�����*���� ��������"��������A���+��� �����������!� �����!������� �������)� �K ���')=�� >���#<�22�+������� ������� �������������T����� ������������������������� ��������� �K ��3DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�#22b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#L�a2+�b

�����B.���6����"#�6Q�%(�#L�a2+�b

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B1���6����"#�6Q�%(�#L�a��+���b

�����B2���6����"#�6Q�%(�#L�a22+�2�+�2�+�2�+�2(b��""�0E%�"���@����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�3

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

���� � ,B � � � ��""�0E%�"���@� � ��!�� � � � ���� � �� � �!����� � ��� � ����!� ��� � ������+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����,,�����""�0E%�"���@�� ��!�������������� �����������A�������������������������+� �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����-B���6��%(� '�@���������� ��!�������������� ��!���� ����!��)&�S'D��������������2�#23

�;�� ���2������%�

Page 105: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!������ ��!�������������!����������������!�����!0� ��������!��!�����������������!���'D�S&��8+�'D�S�='-+�)&�S�8-+���8+��HG+�DH=S�&)����-c�&)3�

�����-/���6����"#�6Q�%(�#L�a�+��+��+��+�#+�$b

�������� �! �� ����� �� ����"���� B ���� ������ �� ���1��� �� ��"�������� 0�4���� / 2 � ���1��� �� ������"�������� 0�4���� //2�����������������!�����05������� ��!��������� ������D����������������������������)�!� �������4�*�����������

-�0��������!� ���������������')=�7���D����������������������������-�����!� �������4�*�����������-�0��������!� ���������������')=�73�D������������� ��!���������������� ����������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#�2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� DH=S'-�= DB!��������� �����������!� ������!� ��� ����� D 22� 1 &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� )&�S)��� )*�������������� �������������!���������������

��!� �������������������!� ������+��� ��!����-�0�����3�3�

D 22�V 1 &

2# Q-� Q�� �������������! D 1 2� &2$ HD'� H ������������!��4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &2% :�S'-�= :�����������! D 1 2� &2( :�S���) :������������������� �� D 1 2� &)2/ )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����

� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 &

�2 )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &�� :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &)�� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)�� :�S')=� :��������')=�����������<��0����� D 1 2� &)�� :�SG)S')=�SH

�:��������0��������;���������')=������������H��� D 1 2� &)

�# :�S')=�SH� :��������')=������������H�� D 1 2� &)�$ 'D�S8�) ' �������������������������L

21�8��������*����1������������������N�1�8��������*����1���0�� �������C0����N�1�8��������*����1��� ������!����������N�1�8��������*����1��� ���������������C1���N�1�&����������������*����N#1�8���������������������4��1 �����!� ��7N/1�&���������������������������

) 22�V 1 &

�% )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27�������������������+��������������������+����6�����3

) 2$2 1 &)

�( :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�/ :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)�2 )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�#�2b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)����� ������������� ������ ��������C�����+�������������)�!� ���������-�����!� ������+��� ��� ��� �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�

�;�� ���2#�����%�

Page 106: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B2����""�0E%�"���@���������� ��!����������� ����� �����������2�/2+���!��HD'�3

�����B=���""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A���� ������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� ��-�0����G ��� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%23�&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���73

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��5������'D'���2%<2�3�D������!����������9���������A���������������!� �������)�&�3

�����,,���6��%(� '�@��������!�������������������O2P�49���7�����������������)�!��'D�S8�)���5���+�#����/3

�����,-���6��%(� '�@��������!�������������������O2P�49���7�����������������)�!��'D�S8�)���5���+�#����/3

�����,.���6��%(� '�@��������!�������������������O2P�49���7�����������������)�!��'D�S8�)���5���+�#����/3

�����,2���6����"#�6Q�%(�#L�a2+��+��+��+��+�#+�/b6��%(� '�@������������ ����+�#����/+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7+

�����,3���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����-B�� ���""�0E%�"���@� ������������� ������������������������� ����+���� �������� ��!�������� ����� �C�����4 A�������!������� ���� ��A����73

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!������ ��!�������������!����������������!�����!0� ��������!��!�����������������!���DH=S'-�=+�)&�S'-�=���)&�S)���3�&���!��������������������!��)�&�������������!��!������������������ ���������!� ��3

�������� �!6�� ���"���� �������������������������!�����05������� ��!��������!� ��� �����������D��������������������������)�!� �������4�*��������

���-�0��������!� ���������������')=�7���D��������������������������-�����!� �������4�*�����������-�0��������!� ��� ������������')=�73

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#�2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� 'D�S��8: ' ���������������������������������L21�-��� � ��N�1�)�!� ���������������N�1�-:�������� �����N�1������!� �������������@�' ��� ��N�1�=����!A���N/1�&�����

) 22�V 1 &

2� �-S'D'S��8: ������!��������� ��������������������������� D 22(V 1 &)2� �-S�'DS��8: ������!��������� ���������������������������� D 22(V 1 &)2# ��8S�'�)� ���A���� �����������������������������

4==7D 22$V 1 &

2$ )&�S8� )*��������;����������!� ��� ������� ) 1 1 &)2% -�8='D� '�� �� �������������!� ��� ������� D 1 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�#�2b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#L�a2+��+��+��+��+�/b

�;�� ���2$�����%�

Page 107: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!�����������!��������� ����������������������������+� �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!�����������!������ �����������������������������+� �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!�������A���� ����������������������������+� �� ��!����O!!����P3

�������� �!.�� �������� ����5���� �� ����"���� 0�4���� / � //2� ����������������!�����05����������� �����������������������D����������������������������)�!� �������4�*��������

�� � -�0��� �����!� ��� � ������� � �� � ')=�7 � � �D���� � ������� � �� � �������� � �� � -�����!� ������ � 4�*���� � �� � �� � -�0��������!� ���������������')=�7+���������� ������������#22���������9�����������!0� ��������)�-+�)�&�����A�����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#/2X ) 22� 1 & &2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!������0����

� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 & &

2� )�&� )*���������������&������������������+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 & &

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &) &)2# :�S&�8 :����������������������� �� ���@���!0� �����

���)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�+�� ���A��������������������*����������C���!���

D 1 2� & &

2$ :�SG)S')=� ��������������� �� ������X:��������0��������;���������')=�X��� ��� ���@���!0� �����)�-S')=�+��)�&�+�����A���������')=�

D 1 2� & &

2% :�S')=� ��������������� �� ������X:��������')=�X��� ��� ���@���!0� �����)�-S')=�+��)�&�+�����A���������')=�

D 1 2� & &

2( :�SG)S')=�SH�

��������������� �� ���������������0��������;���������')=������������H��+���� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� & &

2/ :�S')=�SH� ��������������� �� ���������������')=������������H��+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+��)�&�+�����A���������')=�3

D 1 2� & &

�2 :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� & &

�� )&�S&G� )*����������0����������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &) &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�#/2b

�����B-�����""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A����������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� ��-�0����G ��� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������������#>����)� �K ����D<%23�&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���73

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��� �,�����)� �K ����D<%23

�;�� ���2%�����%�

Page 108: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B2���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�SG)S')=�����������������#�2�4��� �7+�����,������!+����������!���!��!����!0� �����������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=����������������3�

�����B3�����""�0E%�"���@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=�����������������#�2�4��� �7+����������!���!��!����!0� ��������)�-+�)�&�����A��������������������3�

�����,B�����""�0E%�"���@�����������������!���*������������ �6���������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!�����������2+�%2����/236��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!���������O2P�49���7+������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!�����������2����%23

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ ����!��)&�S&G��������������2�$23��""�0E%�"���@�� ��!������*���������0��������3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!�����!0� ��������!��!�����������������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=��������!��!������!� ��3����!0� �����)�-S')=�+�)�&�����'QS')=��������,������ ��������������������������� �����)#�2+���� ����������������� ����,�����3

�������� �3��� ������������ �� #�������� �� ���1���� < ����� �� ���1��� �� ��"�������� 0�4���� / 2 � �� ���1��� �� ������"�������� 0�4���� //2�����������������!�����05�������� �����������D���������������������������)�!� �������4)*�����������-�0��� �

����!� ���������������')=�7���D���������������������������-�����!� �������4)*�����������-�0��������!� ����������� ��� � ')=�7 ���� � �!����� � �� ��0������� � �� �)� �K �� � ')=����#<�22�3 ����� � �������� ����� ���� � �� ����� ��� �� �����������"��������A��3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�$22X ) 22� 1 D���

����� ���&

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� )&�S=HD )*��������!� ��A����������!� ���� ��������+��� ��!������0����'G?�

D 22%V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &2# �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)2$ )&�S)&D� )*�������������������� ��!���������������

�� � ��!� ������ � �� � �� � ������!� ������+��� ��!����-�0�����3�3�

D 22�V 1 &

2% Q-�S)&D� Q�� ��������������!� ������ ���������� �������������

D 1 1 &

2( �-S�&) �������������!� ������ ��������� D 22(V 1 &2/ :�S�&) :��������������!��������������!� ����

������D 1 2� &

�2 :�S���) :��������!��������������� ��� D 1 2� &)�� :�S��8: :��������!����������������"���������������

���0�����������')=�D 1 2� &

�� :�S��8:SD-

:��������!������������������� ��1���0�����������')=�

D 1 2� &)

�� :�S-�8) :���������0�������!� �!�������������� D 1 2� &)�� :�S� :��������!�����������������������*���� D 1 2� &)�# :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������

')=�D 1 2� &

�$ :�S')=� :��������!���������')=� D 1 2� &�% :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�( :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)

&0������"��L�����������0�����*���� ��������"��������A���+��� �����������!� �����!������� �������)� �K ���')=�� >���#<�22�+������� ������� �������������T����� ������������������������� ��������� �K ��3DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�;�� ���2(�����%�

Page 109: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�$22b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#L�a��+���b��""�0E%�"���@�� ��!�����)*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3�

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!������*��������!� ��A����������!� ���� ��������+6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!�������������!���������O2P�49���73

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!������������������!� ������ ���������+� �� ��!����O��!!����P+���!������������������ ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!��2#�4�-S�'D7�������������22223

6��%(� '��(���"$%#���L � ������!������ ��!�������������!����������������!�����!0� ��������!��!�����������������!���)&�S=&�+�)&�S=HD+���8+��HG+�)&�S)&D�����-S�&)3

�������� �3 �� ����� �� ����"���� ����������� 0�4���� / � //2�����������������!�����05������� ��!��������� ������D����������������������������)�!� �������4�*�����������

-�0��������!� ���������������')=�7���D����������������������������-�����!� �������4�*�����������-�0��������!� ���������������')=�7��� ���������� ������������$223�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�$�2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S)��� )*�������������� �������������!�����������������!� �������������������!� ������+��� ��!����-�0�����3�3�

D 22�V 1 &

2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� Q-� Q�� ����������!������������! D 1 2� &2# HD'� H ������������!��4)�!��2��������������2�/27� ) 22$ 1 &2$ :�S'-�= :��������!������������! D 1 2� &2% :�S���) :��������!��������������� ��� D 1 2� &)2( )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����

-�0����� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 &

2/ )�&� )*���������������&��������������������� ��!����0����� ������� �����!��3�3�3

D 22�V 1 &

�2 �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)�� :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &�� :�S')=� :��������!���������')=����0����� D 1 2� &�� :�SG)S')=�

SH�:��������0��������;���������')=������������H���

D 1 2� &)

�� :�S')=�SH� :��������')=������������H�� D 1 2� &)�# :�S8��SG) :���� � ������0�������!� � �������������� ����

0��� � �� � �;����� � �� � ')=�+ � �� ��� �� � @���!0� ���� ��� �)�-S')=�+ �)�&��� � ��A���������')=�3

D 1 2� &)

�$ :�S�'� :��������!����������'� D 1 2� &)�% :�S)&�'D� :��������!���������)&�'D� D 1 2� &)�( )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0���

��0�����<���������) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�$�2b

�;�� ���2/�����%�

Page 110: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

���� � B- � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � �*���� � �� � ������ ������ � �� � ���! � �� � ������� � �� � ��!� ������ � �� � ���������!� ������+��� ��!����-�0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!����������� ����� ����!��2��4)&�S'-�=7�������������2�223

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ �����������2�/23�

�����B:��������B=���""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A����������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� � �-�0����G���� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������ �,�����)� �K ����D<%2����0��������������� ����������L

')=��D��!��L�7 �� ��� ����� �B���!�� ��A����� ������ � ��!�� ���!��2+ ��2+ ���+ �#2+ ��� �$2+ �� ��� ��� �������� ���� ���!�� �

:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� �������������������

��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���

:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���73

&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���73

�����B=�����""�0E%�"���@�� ��!�����)*���������������&������������������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+��� ��!��� �,� �)� �K ����D<%23

�����,:�����""�0E%�"���@�� ��!������*���������� ���� ��A������� �;0�����0�����<���������3

6��%(� '��(���"$%#���@�����!������������������)�&�������������!��!������������������ ���������!� ��3D�� ����!���� � � ��!���� ����� ��� �!��� � ��������� � ��!�� �!��!������� ���� �� � ��!� �)&�S'-�=+ � � � ��!0� �����)&�S'-�=+�)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3

�������� �3.�� �������� ����5���� ��� ����"����� 0�4����� / � //2����� � �������� � ��! ��� � �05����� � ����� ��� � � � ������������ � �� � �� ��������� � ��� �D���� � ������� � �� � �������� � ���

)�!� ������ � 4�*���� ������ �-�0��� �����!� ����������� ����')=�7���D���� �������� ����������������-�����!� �������4�*�����������-�0��������!� ���������������')=�7+���������� ������������$22���������9�����������!0� ��������)�-+�)�&�����A�����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�$/2X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+ ��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� )�&� )*���������������&������������������+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)2# :�S&�8 :����������������������� �� ���@���!0� ��������

)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�+�� ���A��������������������*����������C���!���

D 1 2� &

2$ :�SG)S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � 0��� � ����;����� � �� � ')=�X � �� ��� �� � @ � ��!0� �����)�-S')=�+��)�&�+�����A���������')=�

D 1 2� &

2% :�S')=� ������� � ������� �� �� � �� � X:���� � �� � ')=�X��� ��� �� � @ � ��!0� ���� � )�-S')=�+ � � )�&�+ � ����A���������')=�

D 1 2� &

2(

:�SG)S')=�SH�

������� � ������� �� �� � �� ������ � �� � 0��� � ����;���������')=������������H��+���� ��� ���@���!0� ���� ��� �)�-S')=�+ �)�&��� � ��A����� ����')=�3

D 1 2� &

2/ :�S')=�SH� ��������������� �� ���������������')=������������ D 1 2� &

�;�� ����2�����%�

Page 111: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

H��+ � �� ��� �� � @ � ��!0� ���� � �� � )�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�3

�2 :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0������ � �;����� ��� � ')=�+ � �� ��� �� � @ � ��!0� ���� ����)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &

�� )&�S&G� )*���������0�������������� ��!� ��� ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�$/2b

�����B-������""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A���� ������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� ��-�0����G ��� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@� ��������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������������#>� �,�����)� �K ����D<%2����0��������������� ����������L')=��D��!��L

�7 �� ��� ����� �B���!�� ��A����� ������ � ��!�� ���!��2+ ��2+ ���+ �#2+ ��� �$2+ �� ��� ��� �������� ���� ���!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���73

&���!�������������������*��������)�-������;�������������2�49���73

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!�� �,�����)� �K ����D<%23

�����B2���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=�S�-�������������� ��$�2�4��� �7+ �����,������!+����������!�� �!��!����!0� ���� ����������� �������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=����������������3�

�����B3���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=�����������������$�2�4��� �7+����������!���!��!����!0� ����������������������!���)�-+�)�&�����A��������������������3�

���� � B: � � � 6��%(� '�@ �� ������ � �� ��� �� � ���� � ��!� � ���� � ������� ��� � @ � ��!� � ��� � ������� � �� � ��!��:�SG)S')=�S�-����������������$�2�4��� �7+����������!���!��!����!0� ����������������������!���)�-+�)�&�����A��������������������3�

�����B=���6��%(� '�@����������� ��� ��� �������!�������������� ����@���!�������������������!��:�S')=�S�-����������������$�2�4��� �7+����������!���!��!����!0� ����������������������!���)�-+�)�&�����A��������������������3�

�����,B�����""�0E%�"���@�����������������!���*������������ �6���������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!�����������2+�%2����/236��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!���������O2P�49���7+������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!�����������2����%23

�����,,���6��%(� '�@�&�������� ��!����������,������ ����!��)&�S&G��������������2�$23

6��%(� '��(���"$%#���@ � ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3����!0� �����)�-S')=�+�)�&�����'QS')=��������,������ ��������������������������� �����4���3��$�27+���� ����������������� ����,�����3

�;�� ����������%�

Page 112: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

� ����� � �2=1@ � �9��������� � �� � �� ����� � � � � �6���� � � � 9��� � � �� �6��� � � � �>�9����� � JW���� � -,K � � � � � �6��� � � � � �>�9������JW�����--K�J >�� �����?��������X� 9� ���������O��6����� 6�����9���96Y9����>��,,1ZB.K+����������������!�����05����������� �������� ��������������D����������������������������)�!� �������4�*������� �

�� � -�0��� �����!� ��� � ������� � �� � ')=�7 � � �D���� � ������� � �� � �������� � �� � -�����!� ������ � 4�*���� � �� � �� � -�0��������!� ���������������')=�7�������!�������0�����������)� �K ���')=����#<�22�3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�$/#X ) 22� 1 D��

����� ���&

2� )&�S=&�)*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3�3

) 22�V 1&

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &2� D8&S&8�S'D' DB!�����������!�� ����� D 22/ 1 &2# D8&S&8�S�'D DB!�����������!� � �� D 22/ 1 &

2$ �-S�&)S'D'���������!������� ��������������!� ����<������� ����������� ��!� ������ �����

D 22(V 1&

2% �-S�&)S�'D���������!������ � �����������!� ����<������ � �������� ��!� ������ �����

D 22(V 1&

2( D&=S=��- D�!�������������=�������������!� ��������� ) 2�# 1 &

2/ )W:S)&�S�'?)6����������� ��������������������������=�������������!� ���������

) 2�� 1&

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�$/#b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a��+���b��""�0E%�"���@�� ��!������*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3�3

�����B2� � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� �� ����� ��� ��!����� � � ����� ���� �����!� ���+ � � � ��!��� �O��!!����P+ � ��!������������������ ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

���� �B3 � � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� �� ����� ��� � �!����� � � �� ���� �����!� ���+ � � � ��!��� �O��!!����P+ � � ��!������������������ ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B:�����""�0E%�"���@ �� ��!����� �!���������!�������������!�������������!� ��� �����+��� ��!��)� �K ���')=����#<2�3�

�����B=�����""�0E%�"���@ �� ��!������6����������� ��������������������������!�������������!� ��� �����+��� ��!�����;��� � �m ��� � �� �)�;����� � ���� �� � �� �)� �K �� � ')=� ���#<�22�3 � ' ��!�� � ��!�� � � � 6��6 � �� � ������� � �,���A���4)� �K ���')=��#�<2#7�� ������� ��H�������!�������������������� ����� ��� ��������������3

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!���� � � ��!�������������!������������� ���!���!��!����!0� ��������������� ���� ���!���)&�S=&�+���8+�D8&S&8�S'D'���D8&S&8�S�'D3D�����������������0������������� ���������������!��!���C���3

�������� �3.3� �������� ����5���� ��� ����"����� 0�4���� / � //2��������������������� ����������������������� ��������������D����������������������������)�!� �������4�*��������

���-�0��������!� ����������� ����')=�7������ �D������������ ����������������-�����!� �������4�*���� �������-�0��������!� ���������������')=�7�� ��!����� ������������$/#���������9�����������!0� ��������)�-+�)�&�����A�����+��!��� ��!��������!��������!� ������ ��� ������������������� ��� �������)� �K ���')=�� >���#<2�3

&0�3L � D�� � ����� � �� � �������� � ��1!������ � � � -: � �� � ��� ����� � 4)� �K �� � ')=� � > � #�<2#7+ � �� � ������������� ������ ��������������4��!���:�SG)S')=�+�:�S')=�+�:�SG)S')=�SH����:�S')=�SH�7� ����� ����!���������������')=�����������������H�+��� ����� ������������9��"�����������!� ���� ��������� ��� ������������������������� ��� ������)� �K ���')=�� >���#<2�3�

�;�� ����������%�

Page 113: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

6��%(� '��(���"$%#���@� ������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!���)�-S')=�+�)�&�����'QS')=�3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�$/$X ) 22� 1 D��

���� ���&

2� )�-S')=�)*�����������������-��0��;���+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1 &

2� )�&�)*���������������&������������������+��� ��!������0����� ������� �����!��3�3�

D 22�V 1&

2� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)

2#:�S&�8 :����������������������� �� ���@���!0� ��������

)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�+�� ���A��������������������*����������C���!���

D 1 2�&

2$ :�SG)S')=���������������� �� ������X:��������0��������;���������')=�X��� ��� ���@���!0� �����)�-S')=�+��)�&�+�����A���������')=�

D 1 2�&

2% :�S')=���������������� �� ������X:��������')=�X��� ��� ���@���!0� �����)�-S')=�+��)�&�+�����A���������')=�

D 1 2�&

2(:�SG)S')=�SH�

��������������� �� ���������������0��������;���������')=������������H��+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=��

D 1 2�&

2/ :�S')=�SH���������������� �� ���������������')=������������H��+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&�+�����A���������')=�

D 1 2�&

�2 :�S8��SG) :����� ������0�������!� � ������������������0��������;���������')=�+��� ��� ���@���!0� ��������)�-S')=�+�)�&������A���������')=�3

D 1 2� &

�� )&�S&G� )*���������0�������������� ��!� ��� ������4��!��2�����8��������2�$27

) 22$ 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�$/$b

�����B-�����""�0E%�"���@����*�����������������-��0��;����C���!����������K���A������ �� ��!��GG+�� ������>��A����������������!���2�49���7+������������������+�������>����>��A������� ����!������0�����������')=�+���!�0���� ��-�0����G ��� ��� ��� �� �,�����)� �K ����D<%236��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������ �,�����)� �K ����D<%2����0�������@������� ����������L')=��D��!��L

�7 �� ��� ����� �B���!�� ��A����� ������ � ��!�� ���!��2+ ��2+ ���+ �#2+ ��� �$2+ �� ��� ��� �������� ���� ���!�� �:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=�����������������������O2P�49���7N

07 �����������B���!����A��������������!�� ���!��� ��� ��������2+��2+���+�#2+���$2+�� ���������������������!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�����������O2P�49���7N

�7 �� � �� � ���� � B���!�� � �A����� � ����� � ��!� � ���! � ������ � � � #� � �� � /2+ � � ��� � �� � ������� � ��� � ��!���:�SG)S')=�+��'QS')=����:�S')=��������������!�������������������O2P�49���73

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��� �,�����)� �K ����D<%23

�����B2�����""�0E%�"����J��%"��� !"#�"40��#%*�#������"���"#�#���"#��(���#�("�#"�*% �#�("�6������##%���������*%��#��[�%�"K@�

�3 9����%(�("��"("��(��(����"#��(���("�#"�*% �#L�� ��!������������������ �� ��������!��*�������0��������;�����������9��������������������!� �����������!��������������� ��� ������)� �K ���')=�� >���#<2�3

�3 9����%(�("��"("��(��(������(���(�#�#"�*% �#L�� ��!������������������ �� ��������!��*�������0��������;�����������9������������!� �����!��������� ��� ���������� �������H�������!��������������������� ��� �����������!��������������,���A��+�������� ��)� �K ���')=�� >�#�<2#3

�;�� ����������%�

Page 114: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B3�����""�0E%�"����J��%"��� !"#�"40��#%*�#������"���"#�#���"#��(���#�("�#"�*% �#�("�6������##%���������*%��#��[�%�"K@

�3 �����%(�("��"("��(��(����"#��(���("�#"�*% �#� �L�� ��!������������������ �� ��������!��*��� ����������������')=������������������!� �����������!��������������� ��� ������)� �K ���')=�� >���#<2�3

�3 �����%(�("��"("��(��(������(���(�#�#"�*% �#� �L�� ��!������������������ �� ��������!��*��� ����������������')=����������!� �����!��������� ��� ���������� �������H�������!��������������������� ��� �����������!��������������,���A��+�������� ��)� �K ���')=�� >�#�<2#3

�����B:�����""�0E%�"����J��%"��� !"#�"40��#%*�#������"���"#�#���"#��(���#�("�#"�*% �#�("�6������##%���������*%��#��[�%�"K@����������#��"��"������%(�("��"("��(��(����"#��(���("�#"�*% �#� 1�� ��!�� ���������������� �� ��������!��*�������0��������;�����������9��������������������!� �����!��������������� ������������� �����!����H������� ��� ��� ��������!�������������������� ��)� �K ���')=�� >���#<2�3����� �6�����!�T������� ��� ����������H�������!����������������3

�����B=�����""�0E%�"����J��%"��� !"#�"40��#%*�#������"���"#�#���"#��(���#�("�#"�*% �#�("�6������##%���������*%��#��[�%�"K@����������#��"��"������%(�("��"("��(��(����"#��(���("�#"�*% �#� 1�� ��!�� ���������������� �� ��������!��*����������������')=������������������!� �����!��������������� ������������� �����!����H������� ��� ������ �����!�������������������� ��)� �K ���')=�� >���#<2�3���� �6�����!�T������� ��� ����������H�������!����������������3

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���� �������!�����������!���������O2P�49���7������������B���!����A�����������!��)�-S')=�� ���!�����������2����%23

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S&G��������������2�$23

�������� �3.$� �������� �� �����"��:�� �� ������ ��� ������1�"���� ��� ���1���� P���<"������Q �� ����1���� #�� ���������� 1�� ���L��������������������������������� �����������H��������������������������������!�������������������� ��!������

�����������0��������;�������������������')=�+�������9��������H��������!������������������+��� ��!������!� �����!����������� ��� ��������������������)� �K ���')=�� >���#<2�3�

&0�3L � D�� � ����� � �� � �������� � ��1!������ � � � -: � �� � ��� ����� � 4)� �K �� � ')=� � > � #�<2#7+ � �� � ������������� ����� � ���� � �������� � �� � �� ����! ��� �������� � �� � ')=� �������� � � � ���� �H�+ � �� �� ��� �� � �� � ������9��"�� ���� �����!� ���� ��������� ��� ���������������������������� ������)� �K ���')=�� >���#<2�3�&����������')=������������;�����!� ������� �����������������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ��� ���(�2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�$/%X ) 22� 1 D��

����� ���

&2� H� ���������� ��������� �������� ) 22�V 1 &2� :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &

2� :�S')=� :��������')=�� D 1 2�&

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

������B,���6�����6Q�%(�L�a�$/%b

�����B-���6��%(� '�@������������������������������!��� ��������� ���������4H�7��;����3

�����B.�����""�0E%�"���@ �� ��!�������!��*�������������������0��������;���������')=������������������!� �����!�������������H��� ��!���� ����!��2�+�� ���A������������������� �� ���@�� ������ ������������������������������� �4)� �K ���')=�� >�#�<2#73

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!�������!��*�������������������')=��������� �� ������������!� �����!��������������� � �������H��� ��!���� ����!��2�3�&�������� ���������')=���������6�����������!������� ������� ������������;���!� ������� �����������������������3

�;�� ����������%�

Page 115: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� �..�� �������"���� �� ���� ������������������!�����05��������� �� �������� �����!� ������0���������� ��!�������� ������������ 6���4���������7�

�,���� ���� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 ���+ ���(�#2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�//2X ) 22� 1 & &2� Q-�S�'DS� Q�� ������������������ 6������G������ D 1 1 & &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������!�����������

�����B,���6�����6Q�%(�L�a�//2b

�����B-�� ���""�0E%�"���L����� ������������ 6���������� ��!����������� ����������!0C!�����*�������������������0���������� �����!� ������0����3�6��%(� '�@�&� B!��������� 6���4���������7��,���� ���� ��0�������C����������������� ��!���� ����!��Q-�S�'DS�3

���� �� �#������ �� ��"� � �� �#��

G��������������������������������������@������������')=�������'�'3

�������� ��� � ������� �� ���� �����������������!�����05�������0������G���������� ��������6;�� ��!��"�����0��������������')=�������'�'3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�22�X ) 22� 1 &2� 'D�S=&: ' �����������!���!� ��L

21�G�������!�������� ��!����N�1�G�������!�������� ��!����

) 22� 1 &

�0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������!����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�22�b

�����B-���6�����6Q�%(�@�V2b6��%(� '�@ ���C!�������������������0���������� �����!� ��+���!�������!������ ��!��������������������22�4��A��������������7������2�4��������������������*���73�

�������� � ��� #��5��� �� �#������ �� ��"������������������!�����05������� ��!����4�7���A���4�7���������������')=�3�&����A������ ��!���������!�

�0�� ������������ ������������������������ �����+���!���0�������������!��������������������A����3D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!���2��4�-S'D'7+�

2��4�-S�'D73�D�������!��,���������� ��������0������"������������ �����A����������������� ��!����� ���������������+��!���!���������!����������� ��!����� �����������22223

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 &2� �-S'D' ������ ��������������������������� ��� D 22(V 1 &2� �-S�'D ����� � ������������������������ ��� D 22(V 1 &

&0������"��L�DA����6���;�����������&����K �������LD

�����B,���6����"#�*Q�%(�#@�a��22b

�;�� ����#�����%�

Page 116: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

���� �B-� � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� � � ����� � � ����� � � ���� � �� � �� ��� � � � �������+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��!������������������ ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������2222����!����������������������� ����!���-S'D'�������������22223�������� ��!���� ����!�����������!� ������������@������� ��!���� ����!���-S�'D���������������223�3��

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!���������� � �������������� �������������� �� ��!����O��!!����P+���!������������������ ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������2222���!������� ���������������� ����!���-S'D'�������������22223

�������� � �� �#������ �� ��"� B �#����:�� #�4#���������������������!�����05������� ��!������������������������@������������')=���� ��� ����@�������"����*����3�

&��������� ��������� ������ ����� � �������� ��������������A�������!�!���!� ��3 �D���������+ ����������� �������� ���� ������ ������9������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� :�S-&-S��G'-&� :����������������C0��������X��A������������"���

��!��C0��������!����X�D 1 2� &

2� :�SMS��G'-&� :����������������5���������C0����������� �����������!� ��� �����3

D 1 2� &

2� :�S-&-SMS��G'-&� :��������������X5���������C0���X D 1 2� &2# :�S��-&8D&�S)8�� :��������������5������O����� ��������C�����P D 1 2� &2$ :�S-&-S)8��'-&� :���� � ����� � ��� � ��C����� � �� � X� ������ � ��

�������"�����!���C���������!����X�D 1 2� &

2% :�SMS)8��'-&� :����������������5����������C������������ �����������!� ��� �����3

D 1 2� &

2( :�S-&-SMS)8��'-&� :��������������X5����������C����X D 1 2� &2/ :�S��-&8D&�S��G :��������������5������O����� �������C0����P D 1 2� &�2 :�S���S)8��&8SD- :���� � ����� � �� � X����� � ������ � �� � ��A����

� ������XD 1 2� &

�� :�S���S�H8�& :���������������������������� D 1 2� &�� :�S-&-S��� :��������������X�����"��X D 1 2� &�� :�S')=�S8�)&�W�8 :��������������X')=���������6���4��1��7 D 1 2� &�� :�S���S)8��&8S-8D��&8-8 :��������������X������������������ �������������

��A��������� ��P�D 1 2� &

�# ��GS��� :������ � �����6���� � �� � � � �����6��+ � �,���1�������3

D 1 2� &

�&#"�*� !"#L�DA����6���;�����������������������0�����*���&����K �������!������A���

�����B,���6�����6Q�%(�@�V���2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*��������������������!� ���� ������������A�����������!��C0�������')=�3���������!��*���+�"#�'��"40���(�#��������!� �����,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2�j7+��������!� ������!��!� �������,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2%j7����������!� ���� ���������!�)�&��#$2#3�����!������ ���A�����������!� ���� ���������!�)�&�����������$2#3&������� �������!�����������������@���!������:�S')=������������������������)�/2+�)��2+�)�/2+�)�/2+�)#/2+�)$/2+ �)%/2+���/2+���22+���/2+����2+��#/2+��$/2+��$/$+���!����������������!����-S�&)�4)�22+�)�2#+�)$22+���22+���##+���22+��$227�����-S�S��4)�22+�)#227�����-S�&)S�'D�4)%22+��$/#7�����-SS��4��22+��#227��� ������ ���A����� ��!���� �������������223

Q�� �������!���-S�S������-SS�� ��� ���� ��!���+������9�������!���-S�&)3

�������������������������9�!���!����������������������������������!�����+��������������!� ��������!���������������� � ���!��K ��������!�����3�D���������+������(����("�#��(��J�-S�S������-SS�7�������#�"�%���8�(�����%����%������(�����0�����B.�(���"$%#���� ,BB7���0������"�"�"��"�8�(����("�#��(���'��("*"�#"����""�0E%(�+�

�;�� ����$�����%�

Page 117: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������������������������9�!���!���������������������������������� ��������A��+��������������!� ��������!���������������� ����!��K ��������A �����������������A�����!������!� �����������4)&�S�'-���������i22j7+��0����� ���@����������� �������������� � ��3��

�����B.���6��%(� '�@ ���������� ��!���������������� ���������!��*���������!� �:�S')=����������������)�/%�����/%+����� ��"�0"%��� ���������������!� �)&�SM� ��������������)�/%������/%� �����������i�j+ �i�j����i#j���� �)���������������� �����������O2P+�O�P+�O�P����O#P3���������!��*���+��������,���A�����������!� �����,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2�j7����������!� ������!��!� �������,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2%j7+���5���������������!�������������� ����!����GS����5� ��!� �����!������!�������������,���1�������3����� � �� ��������� � �� � ��������� � ��5�� � ����!� ��� � ����5�! � ��!��� ����� � � � ��A��� � � ��!��� � � � �������� � ��22+������9� ��������� �������!���-S�S��4)�2273�Q�� �������!���-S�S��4)�227� �����9��+������9�������!���-S�&)3

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SMS�H8�������������������+�������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������������!��)&�SMS�H8������������������ �����������i2j3

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SMS�H8�������������������+�������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������������!��)&�SMS�H8������������������ �����������i�j3

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*��������������������!� ���� ����������� ��������������!���C��������')=�3�&������� �������!�����������������@���!������:�S')=������������������������)�/2+�)#/2+���/2�����#/23���������!��*���+��������,���A�����������!� ���� ���������!�)�&���$2#���� ���A�����������!� ���� ���������!�)�&��#$2#3�&������!� ���� �����������!�������!������� ��!������A����� ��!���� �������������22����������� ��!���� ����!���-S�S��4)�22+�)#227������!���-SS��4��22+��#227+��,��������)&�S�'-��������!� ��� �����������O2�P�4�,��!��d ��7������������2%�4D��)�!��!� �����,��!��d ��7+���5�����������;���!���� ����!�������A�������������� �� ��!���� �������������223

Q�� �������!���-S�S������-SS�� ��� ���� ��!���+�C������9������������� ��� ��� ����!���-S�&)3

�����B3���6��%(� '�@ ���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S')=����������������)�/%�����/%+��������"�0"%�����������������*���������5�������������������)�/%������/%� ���i2j+�i�j����i�j�����)���������������� ���i2j+ �O�P+�O�P����O#P3�����!������� �����������������!� ���� ���������!��� ������ ����A����� ��!���� �������������22+�� ����� ��1������������� ��!����� ����!���-S�S��������������)�22+��,��������)&�S�'-�������������)�22� �����������i2�j�4�,��!��d ��7������������i2%j�4D��)�!��!� �����,��!��d ��7+���5�������������������!���� ����!���� ���A���������������� ��!���� �������������223

�����B:���6��%(� '�@ ���������� ��!���������������� ���������!��*������������������ ��� ����������������������+���� ������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������� �����������i�j+����)&�SMS�H8�����������������3

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*�������:�SMS�H8�������������������+���� ������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������� �����������i�j+����)&�SMS�H8�����������������3

���� �,, � � �6��%(� '�@ �� ������ � � ��!��� ����� � ��� � ��� �6��� � ��!�0��� � � � �,������L � ��!���� � ����� � �� ��C0�����4:�S-&-S��G'-&�7���!�����������5������4:�SMS��G'-&��c:�S-&-SMS��G'-&�7���!��������������� �������C�����4:�S��-&8D&�S)8��7 ��"��#� ����!���������� ������C������4:�S-&-S)8��'-&�7���!������ �����5����������C������4:�S+MS)8��'-&��c�:�S-&-SMS)8��'-&�7���!��������������� ������C0����4:�S��-&8D&�S��G7���!�������������������A����� �������4:�S���S)8��&8SD-73����������������,������� ���!����������������O2P�49���7+�� ������������������������� ��!���� �������!��������!�����4:�S���S)8��&8S-8D��&8-87������������������O2P�49���73����������������,������� ���!� �������O2P�49���7+�� �����������!�������������� �6������!�O2P�49���7������������0�����������,����������������� ��!���� ����!��:�S���S)8��&8S-8D��&8-83

�����,-���6��%(� '�@ ���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S')=����������������)�/%�����/%+�������"�0"%�����������������*���������5�����������������)�/%������/%+� ���i$j�����)���������������� ���i2j+���!�������������������� ��!���� �����������������+���� ������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������� �����������i�j+������!��)&�SMS�H8�����������������3���� � � ���!��*��� � �� � ��!�� :�S')=� ���� � ��������� �)�/% � � ���/% �����! � ��� � �� ��������� � �� � ����!� ��� � ���������!��� ������ ����A����� ��!���� �������������22+���!��� �����!��������� ��!���� ����!���-S�S��������������)�22+ � �,���� � �� �)&�S�'- � �� � �������� �)�22 � �� � ����� � � � i2�j � 4�,��!��d ��7 � �� � ����� � � � i2%j � 4D� �)�!��!� ��� ��,��!��d ��7+���5�������������������!���� ����!��������A���������������� ��!���� �������������22+���� ���6������!��������!���A��������������3�Q�� �������!���-S�S�� ��� ���� ��!���+������9�������!���-S�&)3D�������!������� ��!�������������������+����� �������������������H�+�����!����������������!��O������������!����P+ ��� ������� ����!��:�S���S�H8�&��� 6����!��������������������9���3

�;�� ����%�����%�

Page 118: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����,.���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ����@��� ��� ���� ��������!��:�S���S�H8�&�������!��:�S-&-S���3 ��� � � � ��������� ������ �������� � �� � �������+ � � ��!� �� ������ � 9��� � ���� � ��!�+ � � �� � ����� � �0�������������� �� ��� ����!��:�S���S)8��&8S-8D��&8-83�:��� ������������������������H����!��� ���� �����������5��!������������������������3&������������!�����������!����!�����!����GS�������������������@���!�������������������!��:�S&8������������� ����$3

�����,/���6��%(� '�@ ����������������,������L���!���������������C0�����4:�S-&-S��G'-&�7���!�����������5������4:�SMS��G'-&��c�:�S-&-SMS��G'-&�7���!��������������� �������C�����4:�S��-&8D&�S)8��7�!� �������!���� � ����� � �� � ��C����� � 4:�S-&-S)8��'-&�7 � ��! � ����� � �� � �5���� � �� � ��C����� � 4:�SMS)8��'-&� � c�:�S-&-SMS)8��'-&�7���!��������������� ������C0����4:�S��-&8D&�S��G7���!�������������������A����� �������4:�S���S)8��&8SD-7� ���!���� ���� �O2P�49���7+ ��������!���������� ���� �6������! �O2P�49���7� ������!�����4:�S���S�H8�&7�������������������������������������3���� ���!� �������O2P�49���7+����������0������������������������������ ��!���� �������!��������!��:�S���S�H8�&����������� ��!������!�O2P�49���73

�����,1�����""�0E%�"���@�' ��!������������ �� ��������!��*���������������L�7 ���')=��������� �� ������������!� ���� ��������,��!��d ����4)&�S�'-���������O2�P7������� ����� ������ �

��!��!� �������,��!��d ����4)&�S�'-���������O2%P73�D���:+������������������!��������� ������� ������!�����8����*��������8������������������������!� ���������A����4������9��������)�-S')=����)�&�7+��� ��� �������B���!���;�� ��3

07 ����5�����������!��:�S')=����������������)�/%�����/%+�����������������������������*������ ��!���� ����!� �)&�SM�������������)�/%� �����������O%P�4�C0�������������7���������������������� �����������O2P����O�P�4�����"�� ��*��������������������"��7��� ��� �����������!� ������!��� ������ ����A��������������� ������������������3 �D���:+������������������!��������� ������� ������!�����8����*��������8������������������������!� ������ ���A���������� �������4������9����������5�������� ��� �������B���!���;�� ��7N��

�7 ����5�����������!��:�SMS�H8�����������������+�����������������������������*������ ��!���� ����!��)&�SMS�H8������������������ �� � ����� ���O2P �4������� �')=���*���7 �� ������������������� � �� � ����� ���O#P4�C0�����������73�D���:+������������������!��������� ������� �����!� ���������������5��������� � ������8����*�������8������������������������������')=����8�������������1��*����������A ����������C0�������������3

6��%(� '�L�&������������!�� ���������!����!�����!��:�S')=�S8�)&�W�8����������������@���!�������������������!��:�S&8����������������$3

�������� � � �I����9����5���9�������1� �� �#������ �� ��"������ � �������� � ��! � �� � �05����� � ������!� �� � ����� � �� � �5����� � �� ����� � �� � ��!�� �:�S-&-SMS��G'-&�+�

:�S��-&8D&�S)8��+ �:�S-&-SMS)8��'-&�+ �:�S��-&8D&�S��G+ �:�S-&-S��� � � ���GS���+ � ����� � ���������������23

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X����X ) 22� 1 &2� )&�SMS�H8 )*���������5��������������� ����������+ ��� ��!����

-�0����� ������� �����!�#3�3�3) 22(V 1 &

2� ���)8S)&=��SM ������������!��!� ��������5���������������3 ) 1 1 &)2� :�SMS�H8 :���������5��������������� D 1 2� &

&0������"��L��DA����6���;����������&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V����b

�����B-�� ���""�0E%�"���@ �������� �� ��!���� ����!��������,����� � �� ��0��������*���������5��������������� �����������������������������������9� ��+��� ��!����H������������ ��+���!��H��������������2222���+� ���6��� ������� ���0���+ �� ������ � � ��!���� ����!��������,����� � � � ��0��� �����*���� �����5������� �������� ����������+ ��� ��� �������0������������'��!�#3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3&��*���������5����������9��������������������������������������!� �O2P�49���7+�� ���� ����5��������')=�+� ���� ���� ����5���������')=�1�-3�&������������������������������ �6���+��� ��!�����!�#3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+���!��!������*�������0��,�L

2���&�������C0����N��������� �������C�����N

�;�� ����(�����%�

Page 119: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����&��������C�����N��������� ������C0����N���������"�������!�����������N#����C0�������������3

&0�3L�D���,���K �������!��������!����������C������������� ������� ��!��!���*���������5����+������������������ ����� ��� ���������������������� ���� ���!��������������C�����3

�������� � /� �����"��:�� ���������� ��� �I����� �� �#������ �� ��"������������������!�����05�����������6�������5�������������������������� ��� ���!�������� ����������������5�������� �

��� ����������������!� ������������������+��0���������������������������������� � ��3�:������������6����+���!�� ��K ��� � �������������')=����&����"�����*����+ �����!����������6����� �������������+ ���!���� �� ��������������!� ����������������������A ���3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X����X ) 22� 1 &2� DH=S� DB!��� � �� � ����!� �� � �� � ����������� � ��������+ � ���

6�����) 1 1 &)

2� DH=S�8&) DB!��������������������������5��������;��� ������+����6�����

) 2�# 1 &)

2� 'D�S�8&) ' ����������������!�����������L21��� �9N�1�M��������������N�1�M���������������N/1�&�����

) 22�V 1 &)

2# �8&) ��������� � ����!��� � �� � ������� � ��� � �!0���� � ���� ��!� ��

) 1 1 &)

2$ -.-S)&=�� ������������!��!� ��� ) 1 1 &)&0������"��L�DA����6���;���������#&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V����b

�����B-�����""�0E%�"���@��������!�������������� �6����������5����� ����� ��� ������!�����!� �����������������+��������!�����!� ����� �������+����!� ����� �����������������3

�����B.�����""�0E%�"���@��������������������C��#�����������3

�����B/���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�����B2�����""�0E%�"���@�&������� ��!��"�����!��!� �����3�

�������� � 6� �����"��:�� ���������� ��� �I����� �� �#������ �� ��"� B ������������� ��� ����"����� ������������������������!�����05��������� �� ������������!� ���� �������������� ���������5����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X����X ) 22� 1 &2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L

1�����!��� ����������!� �����������!��� �������!����������+� ����������� ������N1����������� ��+� ������������A���

) 2$2 1 &

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2# �HG ��0�������������!� ��� ����� D 22� 1 &)

�;�� ����/�����%�

Page 120: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2$ DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 &2% �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &2( )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &)2/ :�SMS'-�= :���������5������������������<���! D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1�#&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V����b

�����B-�����""�0E%�"���@ � ����������� �����+�������� �������� ��!������� ��� ����� ��!��� ����������!� �����������!��� �������!����������������������3�D������������A��+�������� �������� ��!������� ��� ����������� ��;���3�&������������������C�$2�����������36��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����0�����������!� ���������������')=�+��� ��!��'��!��3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73�

���� � B3 � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � ���� � �� � �!����� � �� � ����!� �� � �����+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��! � ����������������� ��!������3

�����B:�����""�0E%�"���@��������!���*����������� ��!������� ������5���������� ��������!������!� �������!<��������������!� ��36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�������� � !� �����"��:�� ���������� �� �#������ B 1������ ��������4���������� �������� � ��!����05����� ���� � ��!�� ��� �������� ���������*���� � ������������ � ')=�+ ��� ��!� ��� � ���� ��� �

������������������������ � ��3�������&�����������������+��������5�������+���������.������+���.����������*-? �

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���#X ) 22� 1 &2� )&�S'D�S�') )*��������� ��!����������� ����� ��!����0����������

�� � ������������T+��� ��!����0������ � ���� �����!�#3�3

) 22(V 1 &

2� :�S'D�S�') :������� ��� ���@�� ��!����������� �� D 1 2� &2� ���)8S)&=��SM ������������!��!� ��������5���� ) 1 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD�����B,���6�����6Q�%(�@�V���#b

�����B-�� ���""�0E%�"���@ ����*��������� ��!����������� �� �������0������ �@ ���0������ � �������� ������������ ������9� ��������������3�)���� ���6�5���0������������� ��������0���+������������ ����������������� ����3

�������� � 3� ������:�� �� ��"� �����=��� �� � �����=�� B �#����:�� #�4#���������������������!����05���������������!� ���������!� ���������9�����4�C0�������������7�����������9��+��� ��� ����@ �

�����������')=����&����"�����*����������A���3����!����������������0�����"���������������������������������@���!��������!���:�S')=�S8�)&�W�8�����GS���+����������������23�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���$X ) 22� 1 &2� )&�S&8 )*���������0���������������6��+��� ��!����-�0����#3� ) 22�V 1 &

�;�� ����2�����%�

Page 121: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� :�S&8 :���������0���������������6�� D 1 2� &2� �-S:)-& ���������� ��!� �������0������� D 22(V 1 &2# )&�S8�) )*���� � �� � ������� � �� ��� �� � @ � �0�������+ � �*��� � ���

� ��������� ��������+��� ��!���������������������+) 1 1 &

2$ DH=S�8&) DB!��� � �� � ������� � �� � ���� � �� � � ����� � �� � ���� � ���0�����������;��� ������+����6�����3

) 2�# 1 &)

2% 'D�S�8&) ' ����������������!�����������L21����TN�1�M��������������N�1�M���������������N/1�&�����

) 22�V 1 &)

2( �8&) ��������� � ����!��� � �� � ������� � ��� � �!0���� � ���� ��!� ��

) 1 1 &)

2/ -.-S)&=�� �������������!��!� ���������0�����"����������6��3 ) 1 1 &)�2 =��S8��V ' ��!����!K������� ��K ���� �� ��!����O!!����P D 22$V 1 &

&0������"��L��V�&���!���2���=��S8�����!� ��������;������ ���A��� �����������������������A�������������������5� ���������2��3DA����6���;�������1��&����K �������LD�����B,���6�����6Q�%(�@�V���$b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a222+�22�+�22�+�22#+�22$+�2/2b

���� � B.� � ���""�0E%�"���@� � � ����� � �� � ��!� � ����� � ��!� � ���� � ������� ��� � @ � ��!� � ��� � ��!���:�S')=�S8�)&�W�8�����GS�������������������23�D���� ��!������C���!���������+����6�����3

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!��������������� ��!� �������0�������+� �� ��!����O��!!����P+���!�������������� ���� ��!������3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����3�

�����B2�����""�0E%�"���@��������������������C��#�����������36��%(� '�@�����������!������������� �6���+������!���'D�S�8&)����8&)���!0C!�����!���������� �6����3�

�����B3���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�����B=�����""�0E%�"���@���� ���������������������� ������������6�!� ����,��!��d ��+�� ��!��� �������!����!K����� ������� ��K ��� ����������!������C0������,��!��d ��� ������A���+� �� ��!����!!����+ ���!������9�� �������������� ��������� ��� � ��������3 ��,�!��L ���� ��C0�����,��!��d �� ��� �!K� ��� ��0��� ��� ��22/�����!���������� ���� �6���+���!���!� ��+���!���������������2��22/3�

�������� �/��� #��5��� �� �#������ �� ��"� < ����������� �����;��������������������!�����05������� ��!����4�7���A���4�7���������������')=������0����������-��0��;������������ �

H��� ������ ��!� �����5��� ���������!����0�����������0��;���+�� ������������������������+� ��������"���� ��� ������ �� �����!���0���������+�����!0C!�����H���������������������� ����� 6����!�������9���������� ����� 6��� ����������!����0�������3�&����A������ ��!���������!��0�� �������������A������������ �����������2222+���!�6�������0�������������!��������������+����H�3

�������������+ � ��!0C!+������;����� � ��!����������0�����A��+��������� ��������� �;��� ����������6�!� ����� ��!������������ ��������"�����0����� ���+���� �������0��!�������������������� ��������� ��������+���5������������!���� ���0�������������0��;���+� ��6�*����������!��� ��� ����������0������������� ��������!����36��%(� '��(���"$%#���@������������C��0�����*�����������!�+����H�+������������������!��:�S')=�S�-���������������)�/2+�)#/2+�)$/2+�)%/�+� ���!���������O2P�49���7+��������,���������������22�#�4��0�����������0��;���7��������H�3D�������6�����!��������!������������!���!��!����!0� �������������������������!���H�+��-S'D'����-S�'D+� �!���0�������������!�����������A�������������!0� ����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 &2� H� ���������� ��������� �������������������� ��������������

���')=���-) 22�V 1 &

2� �-S'D' ������ ��������������������������� ��� D 22(V 1 &

�;�� ����������%�

Page 122: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� �-S�'D ����� � ������������������������ ��� D 22(V 1 &&0������"��L�DA����6���;�������1���&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V��22b

�����B-���6��%(� '����������� ��!���� ����!��������,������ ����0�������H�3

���� �B.� � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� � � ����� � � ����� � � ���� � � � ������� � �� � �� ���+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��!������������������ ��!������36��%(� '�@����� ��������������� ��!����C�!����������������������� ����!���-S'D'�������������2222���!� �������������� ������� ����!���-S�'D�������������22223�������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D���������������3��

���� � B/ � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � ����� � � �� � � � ��� � � � ������� � �� � �� ���+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��! � ����������������� ��!������36��%(� '�@����� ��������������� ��!����C�!����������������������� ����!���-S'D'�������������2222���!� �������������� ������� ����!���-S�'D�������������22223

�������� �/ �� �#������ �� ��"� B ����������� �����;��������������������!�����05������� ��!���������������������@������������')=�������0�������������0��;���+�!��!��

��������������A�������!�!���!� ��3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� 'D�S=&:S�- ' �����������!���!� ��L

2�����!������"�����!��-����)�!������"�������-

) 22� 1 &

2� :�S���S)8��SD-S�- :��������X������������������A����� �����������0����������-��0��;���X

D 1 2� &

2� :�S��:&�S�- :��������������')=���-�����������������!����������

D 1 2� &

2# :�S8���8)S�- :��������������')=���-������������!� ��� D 1 2� &2$ :�S&H-S)8��S�- :��������������5������X&��������C�������-X���

O����� ������C0������-PD 1 2� &

2% :�SMS)8��'-&�S�- :����������������5����������C��������')=���-+����� �� ��������5�������������!� ��� �����3

D 1 2� &

2( :�S8�-�DI&S�- :�����-��������')=��������������0����������-��0��;���

D 1 2� &

2/ :�S&H-S��GS�- :�����-����������5������X&�������C0������-X�X���O����� �������C�������-P

D 1 2� &

�2 :�SMS��G'-&�S�- :����������������5���������C0�������')=���-+����� �� ��������5�������������!� ��� �����3

D 1 2� &

�� :�S���S��:SD-S�- :����������������������������� �������������"�� D 1 2� &�� :�S���HIY��S�- :����������������5������X�����"����-X D 1 2� &�� :�S')=�S8�)&�S�- '!������������6����-�4��1��7 D 1 2� &�� :�S���S)8��S�-S-8D

��&8-8�����������������-������ ���������������A��������� ���a42�c2�c2#c2$c2%7��42(c2/c�27b3

D 1 2� &

�# ��GS���S�- :������ � �����6���� � �� � � � �����6��+ � �,���1�������3

D 1 2� &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������!������A���

�����B,���6�����6Q�%(�@�V���2b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����B/�1�6��%(� '�@���������� ��!���������������� ����@���!�������!��:�S')=�S�-�������������)�/2+���� ����������������!��)�&�� ��������������2+�����+�����+����#+��$$2+��$$�+��$$�+����2+�����+�����+����#+��$$2+��$$������$$��

�;�� ����������%�

Page 123: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����������!� ������!������4��!���-S�S������-S�&)�������������)�227���!��� ����� ����A�����������������������������223��*����;��� ���������������������!���-S�&)+���� ��������!���-S�S������������!�0�� ��3&0�3L�&���� �6�!� �����������!�������;�������������������!����������� ����������������0��;�������� ������ ������������� ���0�� �����0�����A��3������B1�����""�0E%�"���@ ��*����������� ��!���������� �������!���������������!� ��������������!��!�����!� �� � �����3�6��%(� '�@���������� ��!���������������� ����@���!�������!��:�S')=�S�-�������������)�/2+���� ����������������!��)�&�� ������������$2������$2������������!� ������!�����+���!���-S�S�������!���-S�&)������������ �)�22+���!��� ����� ����A�����������������������������223��*����;��� ���������������������!���-S�&)+���� ���� ���!���-S�S������������!�0�� ��3�������B2���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SMS�H8������������������2���� ������"�0"%������������� �����������i�j�����)���������������������!��)&�SMS�H8� �����������i�j����i�j�!��������!�������!��:�S')=�S�-�������������)�/2�4��!����)�&��7+���� �������%�"%������������������!��)�&�� ���i�j����i�j+��,���������������������!��)�&�� ������2+�����+�����+����#+��$$2+��$$�+��$$�+�����2+�����+�����+����#+��$$2+��$$���� ��$$�3 ����� �����!� ��� ���!����� �4��!���-S�S������-S�&)����8������� �)�227 ���!��� ���� � ����A������������������8����������223��*����;��� �������������������)�!���-S�&)+���� ����� �)�!���-S�S�� ����������!�0�� ��3

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S')=��������������)�/%+����H�+����� ��"�0"%��� ��������������*���������5����� ����!��)&�SM�������������)�/%� ���O2P+�O�P����O�P���� �)���������������� ���O�P4�!7������������������������� ����������!� ��������5�!���!��� ������ ����A����� ��!���� �������������22+��� ������ �����H�+������9� ��������� �������!���-S�S��4)�2273�Q�� �������!���-S�S��4)�227� �������������� �6���+���������� ���������C���� ��!���� ����!���-S�&)3����� ��������!� �����,��!��d ��� �4��!� �)&�S�'-+ ������������ �)�22+ ���!������ � ����� � i2�j7+ �����!���!����� ��������!� ������!��!� ����� ��,��!��d ����4��!� �)&�S�'-+ �������������)�22+���!�������������i2%j7+ �������������������!������ ��!����� ����!�������A���� �������������22+�������H�3

�����B:���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S')=�S�-�����������������������)�/2+�)#/2+�)$/2+�)%/�+��#/2����$/2+����H�+��������%�"%������������������!��)�&�� �����������#����$+��� ������ �������A���+����H�3������������������)%/�+���)�&���������� ���������C���������������O��P�)%/23�D�������!�+�����!��� ���� ��� ����������!� ���� ���������!��� ������ ����A����� ��!���� �������������22+������9� ��1��+������� ��+������!����-S�&)�4)$22+��$227�����-S�S��4)�22+�)#22+��#227�����-S�&)S�'D�4)%22+��$/#73�Q�� ���������������!���-S�S�� ��� ���� ��!���+����;������9����������������!���-S�&)3�

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SMS�H8����������������2+���� ������"�0"%������������� �����������i�j�����)������ �����������i2j����i�j+��!0��������!���)&�SMS�H8����������������23�

�����,B���6��%(� '�@ ���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S')=��������������)�/%+����H�+�������"�0"%�����������������*���������5�����4��!��)&�SM7�������������)�/%� ���i�j+�i�j����i#j�����)���������������� ���i�j+������������������������� ����������!� ��������5�!���!��� ������ ����A����� ��!���� �������������22+��� �H�+������9� ��1��+�������� ��+�����!���-S�S��4)�2273�Q�� ���������������!���-S�S��4)�227� �������������� �6���+�C������9����������������!���-S�&)3����!���� ��,���A��� ��� �����!� ��� ��,��!��d ��� � 4��!� �)&�S�'- ��� � �������� �)�22���!������ � ����� � i2�j7 �� ��������!� ������!��!� ����� ��,��!��d ��� �4��!� �)&�S�'-������������ �)�22���!������ � ����� � i2%j7+ ���5���������������!������ ��!����� ����!����GS���S�-�5� �����!������!�������������,���1�������3

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!���������������� �6������!�0���� ���,������L���!������������������ ��������-+���!� �:�S8�-�D)&S�-+���!������������������C0���������-+���!��:�S&H-S��GS�-+���!�����������5����������C0��� � �� � �-+ � ��!� �:�SMS��G'-&�S�-+ �!� �� � � � ��!� � �� � ����� � ������ � �� � ��A��� � � ������ � �� � �-+ � ��!��:�S���S)8��SD-S�-+���!������������������������-+���!��:�S��:&�S�-+���!������������������!� �������-+���!��:�S8���8)S�-+���!���������������������C����������-+���!��:�S&H-S)8��S�-+���!�������������5�����������C���������-+���!��:�SMS)8��'-&�S�-3����������������,������� ���!����������������O2P�49���7 7�� ������������������������� ��!���� �������!��������!��:�S���S)8��S�-S-8D��&8-8������������������O2P�49���73����������������,������ � �� �!� ������ �O2P �49���77� � �����������!���������� ���� �6��� ���! �O2P�49���7 �� ����������0�����������,����������������� ��!���� ����!��:�S���S)8��S�-S-8D��&8-83

�����,-���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SMS�H8����������������2+����H�+���� ������"�0"%������������� �����������i�j�����)���������������������!��)&�SMS�H8� �����������i�j+���%#�����!�������!��:�S')=��������������)�/%+�������"�0"%������������������!��)&�SM� ���i$j�����)���������������� ���

�;�� ����������%�

Page 124: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

i�j+������������������������� ����������!� ��������5�!���!��� ������ ����A����� ��!���� �������������22+����H�+������9� ��1��+������� ��+�����!���-S�S�+�������������)�223�Q�� �������!���-S�S��������������)�22� �������������� �6���+������9�������!���-S�&)����!��!����������3

�����,.���6��%(� '�@ ���������� ��!���������������� ����@��� ��� ���� ��������!� �:�S���S��:SD-S�-�������!��:�S���H)&��S�-3�&������������!����������!����!�����!����GS���S�-������������� ����@� ���!�������������������!��:�S&8���������������#23

�����,/���6��%(� '�@����������������,������L���!������������������ ��������-+���!��:�S8�-�D)&S�-+���!��������� � ������ � �C0���� � �� � �-+ � ��!� � :�S&H-S��GS�-+ � ��! � ����� � �� � �5����� � �� � �C0��� � �� � �-+ � ��!��:�SMS��G'-&�S�-+�!� �������!�����������������������A����� �����������-+���!��:�S���S)8��SD-S�-+���!������������������������-+���!��:�S��:&�S�-+���!������������������!� �������-+���!��:�S8���8)S�-+���!�������� � �� � ������ � ��C����� � �� � �-+ ���!� �:�S&H-S)8��S�-+ � ��! � � � ����� � �� � �5����� � �� � ��C���� � �� � �-+ � ��!��:�SMS)8��'-&�S�-+� ���!����������������O2P�49���7+��������!�������������� �6������!�O2P�49���73���� ���!� �������O2P�49���7+����������0������������������������������ ��!���3

�����,1�����""�0E%�"���@�' ��!������H�+�������������� �� ��������!��*���������������L�7 ���')=�S�-��� ��� �����������!� ���� ��������,��!��d ����4)&�S�'-���������O2�P7������� ����� �������

��!��!� �������,��!��d ����4)&�S�'-���������O2%P73�N07 ����5�����������!��:�S')=��������������)�/%+�����������������������������*������ ��!���� ����!��)&�SM�

������������)�/%� �����������O%P�4�C0�������������7���������������������� �����������O�P�4�����"�������-7��� ��� �����������!� ������!��� ������ ����A��������������� ������������������N��

�7 ����5�����������!��:�SMS�H8����������������2+�����������������������������*������ ��!���� ����!��)&�SMS�H8����������������2� �����������O�P�4')=�1��-7���������������������� �����������O#P4�C0�����������73�

6��%(� '�@�&������������!�������!����GS���S�-���!�����!��:�S')=�S8�)&�S�-������������� ����@� ���!�������������������!��:�S&8���������������#23

�������� �//�� �I����9����5���9�������1� �� �#������ �� ��"� ����������� �����;�������� � �������� � ���� � ��� � ����� ���� � ��� � ������!� �� � �� � �5����� � �� ����� � �� � ��!�� �:�S&H-S)8��S�-+ �

:�S&H-S��GS�-���:�S���HI&��S�-��������������� ��!����� ����!����GS���S�-+����������������������23

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� )&�SMS�H8 )*���������5�������������������������+��� ��!����

-�0����� ������� �����!�#3�3�) 22(V 1 &

2� ���)8S)&=��SM ������������!��!� ��������5��������������� ) 1 1 &)2� :�SMS�H8 :���������5��������������� D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V���2b

�����B-�� ���������� ��!���� ����!��������,����� � ����0��������*���������5��������������������������������������������������9� ��+��� ��!����H������� ���0�� �����0�����A�����+� ���6��� ����������0���+���������� ��!���� ����!������ � �,����� � � � ��0��� � �� � �*���� � �� � �5���� � �� � ������� � � � ������� ��� ��� �� � � � �0�������� ��� � '��! �#3�3�3 � �� ����)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(�4��0������ C����73&��*���������5����������9��������������������������������������!���!+�� ���� ����5��������')=�1�-3�&������������������������������ �6���+��� ��!�����!�#3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+���!��!������*�������0��,�L

2���&�������C0����N��������� �������C�����N����&��������C�����N��������� ������C0����N���������"�������!�����������N#����C0�������������3

�;�� ����������%�

Page 125: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73�

�������� �/6�� �����"��:�� ���������� ��� �I����� �� �#������ �� ��"� ����������� �����;�������������������������������� ��������������6�������5���������������������2���� ��� ���!�������� ����������������

5������������ ����������������!� ������������������+��0���������������������������������� � ��3�:������������6����+���!�� ��K ���� �������������')=�1�-+�����!������ ��!����� �������������+���!���� �� ��������������!� ����������������������A ���3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� DH=S� DB!�����������!� ��������������������������+����

6�����) 1 1 &)

2� DH=S�8&) DB!��������������������������5��������;��� ������+����6�����

) 2�# 1 &)

2� 'D�S�8&) ' ����������������!�����������L21��� �9N�1�M��������������N�1�M���������������N/1�&�����

D 22�V 1 &)

2# �8&) ��������������!��������������������!0��������� ��!� ��

) 1 1 &)

2$ -.-S)&=�� ������������!��!� ��� ) 1 1 &)&0������"��L�DA����6���;�������1�#&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V���2b

�����B-�����""�0E%�"���@ ��������!�������������� �6����������5����� ����� ��� ������!�����!� �������������������� ��!��������������������������� � ��3�����B.�����""�0E%�"���@��������������������C��#�����������3

�����B/���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�����B2�����""�0E%�"���@�&������� ��!��"�����!��!� �����3

�������� �/8�� �����"��:�� ���������� ��� �I����� �� �#������ �� ��"� ����������� �����;��� B ������������� ��� ����"����� ������������������������������������ ������������ �� ���������������!� ���� �������������� ���������5����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L

1�����!��� ����������!� �����������!��� �������!����������+� ����������� ������N1����������� ��+� ������������A���

) 2$2 1 &

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2# �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)2$ DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 &2% �-S�&) ���������!�������������!� ��� ������ D 22(V 1 &2( )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &)2/ :�SMS'-�= :���������5������������������<���! D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1�#

�;�� ����#�����%�

Page 126: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V���2b

�����B-�����""�0E%�"���@ � ����������� �����+�������� �������� ��!������� ��� �������!��� ����������!� �����������!��� �������!����������3�D������������A��+�������� �������� ��!������� ��� ������������� ��3�&������������������C��#�����������36��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����0�����������!� ���������������')=�+��� ��!��'��!��3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73�

���� � B3 � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � ���� � �� � �!����� � �� � ����!� �� � �����+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��! � ����������������� ��!������3

�����B:�����""�0E%�"���@��������!���*����������� ��!������� ������5���������� ��������!������!� �������!<��������������!� ��36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�������� �/!�� ������:�� �� ��"� �����=��� �� � �����=�� B ����������� �����;�������������������������������� ���������������!� ���������!� ���������9�����4�C0�������������7�����������9��+ �

�� ��� ����@������������')=��������������0����������-��0��;���������A���+����H�3����!����������������0�����"���������!�������!� ����� ����������������������������������!��:�S')=�S8�)&�S�-�4������������27���!���������!����GS���S�-�4������������27�������!��*����������������� ��!����� �����������)�/%�4��5��������������������������������5����������O%�P73�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$+2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��#2X ) 22� 1 &2� )&�S&8 )*���������0���������������6��+��� ��!����-�0����#3� ) 22�V 1 &2� :�S&8 :���������0��������')=���-��������6�� D 1 2� &2� �-S:)-& ���������� ��!� �������0������� D 22(V 1 &2# )&�S8�) )*���� � �� � ������� � �� ��� �� � @ � �0�������+ � �*��� � ���

� ��������� �������������� ���0�� �����0�����A��3) 1 1 &

2$ DH=S�8&) DB!��� � �� � ������� � �� � ���� � �� � � ����� � �� � ���� � ���0�����������;��� ������+����6�����

) 2�# 1 &)

2% 'D�S�8&) ' ����������������!�����������L21����TN�1�M��������������N�1�M���������������N/1�&�����

) 22�V 1 &)

2( �8&) ��������� � ����!��� � �� � ������� � ��� � �!0���� � ���� ��!� ��

) 1 1 &)

2/ -.-S)&=�� ������������!��!� ���������0�����"����������6�� ) 1 1 &)

�2 =��S8��V ' ��!����!K������� ��K ���� �� ��!����O!!����P D 22$V 1 &&0������"��L��V�&���!���2���=��S8�����!� ��������;������ ���A��� �����������������������A�������������������5� ���������2��3DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V��#2b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a22�+�22�+�22$+�///b

�����B.���6��%(� '�@��������������!����������!�������������� ����@���!��������!���:�S')=�S8�)&�S�-�����GS���S�-����������������23

�;�� ����$�����%�

Page 127: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!��������������� ��!� �������0�������+� �� ��!����O��!!����P+���!�������������� ���� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����3�

�����B2���6��%(� '�@�����������!������������� �6���+������!���'D�S�8&)����8&)������������������ �6����3������������!�� �������������� �6���+������!���'D�S�8&)����8&)� �������������������� �6����3�&������������������C��#�����������3

�����B3���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�����B=�����""�0E%�"���@���� ���������������������� ������������6�!� ����,��!��d ��+�� ��!��� �������!����!K����� ������� ��K ��� ����������!������C0������,��!��d ��� ������A���+� �� ��!����!!����+ ���!������9�� �������������� ��������� ��� � ��������3 ��,�!��L ���� ��C0�����,��!��d �� ��� �!K� ��� ��0��� ��� ��22/�����!���������� ���� �6���+���!���!� ��+���!���������������2��22/3�

�������� �!��� #��5��� �� �#������ �� �#������ � �������� � ���� � ��� � ����� ���� � ���� � ����0�����!� ��� � � ��������� � �� � ����������+ � �� ��!� � ���"� � ��

8�����!� ������'�'+�������� �� ���������4�7���A���4�7�����������3�&4�7���A���4�7�� ��!���4�7�����4!7��0�� ���������� ���A������������ �� �������� �22223 ������; ����,����� ��!���A����!� ��� ���!���A���� ����� �����3 ����� ��� ���A��������� �����+� �������;�6�������0�������������!��������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#22X ) 22� 1 &2� 'D�S�H8 ' �������������A������������������'�'L

2�1�=� ���N��1����� ����

) �V 1 &

2� �-S'D' ������ ��������������������������� ��� D 22(V 1 &2� �-S�'D ����� � ������������������������ ��� D 22(V 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ������!�����;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�#22b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

���� �B.� � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� � � ����� � � ����� � � ���� � � � ������� � �� � �� ���+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��!������������������ ��!������36��%(� '�@����� ��������������� ��!����C�!�������������������!���-S'D'�������������2222���!� ��������������������� � ���!���-S�'D�������������22223

���� � B/ � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � ����� � � �� � � � ��� � � � ������� � �� � �� ���+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��! � ����������������� ��!������36��%(� '�@����� ��������������� ��!����C�!����������������������� ����!���-S'D'�������������2222���!� �������������� ������� ����!���-S�'D�������������22223

�������� �! �� ������������ ��� 1������ �� �#���������������������������� �6������!�������������� �������������'�'+ �������������!�����A����� ��!���� ��

����������#22+���!� ��1������0�������� ��!��"������������ �����������)�%23� � �� ��������� � �� � ���; � ��� � ��!���9���� � �� � ����� � �� �;0��+ � 0��� � �� � �;����� � � � �!���� � �������� � � � ����� � �� �

�����"��+��� ��!������!0� ��������)�&�����*��������������������0��;�������'�'�4)�-S'�'73���� ��!��"������� ����������� ����������!� ���� ������������������)�%2� �����������!� ���D�1������!������

�*�������������� ���������� ����A���������������!� ����������� ����+��� ��!����� �6�!� ��������!��'D�S�H83)6���������������L�)�&����)�-S'�'

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#�2X ) 22� 1 &2� )�&� )*���������������&���������������������������!� ���

������ �D 22�V 1 &

�;�� ����%�����%�

Page 128: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� )�-S'�' )*�����������������-��0��;������ ��� ������'�'+��� ��!����-�0����� ������� �����!��3�3�3

) 22�V 1 &

2� :�S)&D-S'�' ��������������� �� ������X:�����)� �;0��X��� ��� ������)�&�������)*��������-��0����������'�'

D 1 2� &

2# :�SG)S'�' ��������������� �� ������X:��������0��������;���������'�'X��� ��� ������)�&�������)*��������-��0����������'�'+����������"������0������

D 1 2� &

2$ :�S'�' ��������������� �� ������X:��������'�'X��� ��� ������)�&�������)*��������-��0����������'�'+����������"������0������

D 1 2� &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�#�2b

�����B-� � ���""�0E%�"���@ �������� � � ��!���� � ���!��������,����� � � �-�0��� ��� �)*���� ������� ��� �&������ �� ����������+��� ��!��5������'D'���2%<2�3�

�����B.�����""�0E%�"���@�&���!�������;�������� �6������!� ��������������� ��� ����� ���0�� ������'�'3 �����0�������)�-S'�'��� �����0������� ��' ��������D��!������8�G� >�/��+������<2�<�22/+�������9��������'D�8�G��22/<�2�23�

;(%$� �"#0�% '�22 � ��������!�����������������C����2� � ���������0��������!���A������9���2� � ��������� ��2� � ������ ��1���0�����2� � �������!� �2# � ��������!����� ����/ &������� ������#2 ��A������0�����#� ��A������0��������!���A������9���#� ��A������ ��#� ��A��� ��1���0�����#� ��A����!� �## ��A�����!����� ���// &��������A���

�����B2���6��%(� '�@�&������������C�������������C0������ ��!����� �������������������;��������������������������C���������C0�������������������)�/2����������������#�23

�������� �!/�� �#������ �� �#���������������������������� �6����������!� ����������������������'�'� ����A���3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$+2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#�2X ) 22� 1 &2� :�S��SD-S'�' ����������������'�'���� � �����������A����� ������ D 1 2� &2� :�S��GS'�' :����������������C0��������X��A������!��C0�������

�!����XD 1 2� &

2� :�S)8��S'�' :�����������������C���������X� ����������������"�����!���C���������!����X

D 1 2� &

2# :�S&�S'�' :��������X&�������C0����X����'�'�4� ������������� ��������C����7

D 1 2� &

2$ :�S&)S'�' :��������X&��������C�����X����'�'�4� ������������� �������C0����7

D 1 2� &

2% :�S�)S'�' :������������������������'�'������ ���������������A��������� ��

D 1 2� &

2( :�S��S'�' :�������������������������'�'��������6�� D 1 2� &&0������"��L�DA����6���;�������1��

�;�� ����(�����%�

Page 129: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&����K ����1��L�

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�#�2b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S'�'��������������#�2+���� �����)�&��� ���������i#j����i$P���������������)�/23

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S'�'��������������#�2+����� �����)�&��� ���������i�j+�i�j����i�j���������������)�/23

�����B1���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SM��������������#�2+���� �������!��'D�SM��������������#�2� �����������i2j3

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SM��������������#�2+���� �������!��'D�SM��������������#�2� �����������i�j3

�����B3���6��%(� '�@��������!��������!���:�S��GS'�'���:�S&�S'�'�!� �������!��������!���:�S��SD-S'�'+�:�S)8��S'�'����:�S&)S'�'� ���!� �������O2P�49���7+�� ��������!��:�S�)S'�'��������������������������0�����������,������+����������������!��:�S��S'�'������������������O2P�49���73

�����B:���6��%(� '�@��������!��������!���:�S��GS'�'���:�S&�S'�'�!� �������!��������!���:�S��SD-S'�'+�:�S)8��S'�'����:�S&)S'�'� ���!����������������O2P�49���7+�� ��������!��2(�4:�S��S'�'7���������������������������������,������+����������������!��:�S�)S'�'������������������O2P�49���73

�������� �!6�� �I����� �� �#������ �� �#��������������� ��������� ������ ���������������!� �� ��� ��5����� ��� ����� � �����!���&�������C0�������&������

)�C�������������������#�23

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#�2X ) 22� 1 &2� 'D�SM ' �������������������5����L

21�5��������C0���N�1�5���������C����

) 22�V 1 &

2� :�SM :���������5���� D 1 2� &2� )&�SM )*���������5���������������+��� ��!����-�0����

� ������� �����!��3#3�3) 22�V � &

2# 'D�S�&) ' ����������������!��������!� ����� �����������5����L2�1����������M�������N��1�����������!� ���������N��1���8<�)&=�N/���&�����3

) 22�V 1 &)

2$ DH=S�&) DB!�����������!� ���<���������<�����������������������5��������;��� ������+����6�����

) 1 1 &)

2% ���)8SM ���������������6��������5����+���!�����������������!� ���� ������3

) 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD�������A���

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�#�2b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����B.�����""�0E%�"���@��� ��!����������������5�������� ������ �����!�����������C0����������������C���������� ����� ���!���������!� ���� ������+��,����� ������������� � ��K ���������C��������'�'+��� ��!������������ ��'D��8��$22�����22#3

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������5����������������'�'+��0�����������8�G�4' ��������D��!������8�G� >�/��+������<2�<�22/+�������9��������'D�8�G��22/<�2�273;(%$� �"#0�% '� 9����"N��J\K �"���E��"���

�;�� ����/�����%�

Page 130: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

22� ����� ������C0��� ) :���������C0�������'�'������ ���22� )�C���������0�������

��� � ��K ���) :����������C��������'�'�����0����������� � ��K ���+����

�����4�7�����0�����!� ��4�7����!��!���!����2�2 )�C����������!�������'�'�1�

��������!� �������'�<����������)� � ��1����� >�/3�$�<�//$

) �����������C���������!�������'�'�������� ��������������!� �������'�<����������)� � �� ��������"�������,�������������������� ���������9�����4���� >�/3�$�<�//$+����3��>7

2�� )�C����������!�������'�'�1���������!� �������'�<����������)� � ��1����� >��23�%$<�22�

) �����������C���������!�������'�'�������� ��������������!� �������'�<����������)� � �� ��������"�������,�������������������� ���������9�����4���� >��23�%$<�22�+����3��>7

2�� )�C����������!�������'�'�1�����"���� �� ��������1����� >�/3(�$<�///

) �����������C���������!����������������'�'�� ���� ��� �����A���+��������0�����!� ���� ��������+������������������� ������� �������"���(%2����(%2�����-���4���� >�/3(�$<�///+����3��>7

2�� )�C����������!�������'�'�1� �����1�=���3�#(<�22�

) �����������C���������!�������'�'���������!� ���@����������� �������0����������������������������������� ������������������������ ������� ����*������(���3#�322+�(���3#/3�+�(%2�3�2322+�(%2�3�2322+�(%2�3/2322+�(%2�3�2322��,�2�+�(%2�3/23/2��,�2�+�(%2�+�(%2�3�+�(%2�3����(%32$3223�2+����-'�'�4=�� >��3�#(<�22�+����3�#$7

2�/ )�C����������!�������'�'�1�������

) ��������������������C���������!�������'�'

2/( )�C������������� �������!������5�������

) �������������C��������'�'�������� �������!������5�������

2// &��������C����� ) :�����������������C���������'�'�2� ����� �������C���� � :����������C��������'�'������ ����2� -�� � ��K ���������C���� � :����������C��������'�'���� � ������ ����A���+����������4�7�

����0�����!� ��4�7����!��!���!����+��� ��!���������� ����������������0��;���3

�2� 8�������!� ���<���!� �����������C���������'�'

� :����������C��������'�'+������������5� ���@�8�G<=�

�// &�������C0���� � :����������������C0��������'�'4V7�D�����9�L�X)X�1�)�C����N�X�X�1��C0���

�����B1���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�����B3�����""�0E%�"���@�� ��!�������������������!��������5����+�� ���� ��+���� ���������+�����A��������������� �������5����+��������!� ������ ������������������A����������������� ��������3

�������� �..�� �������"���� �� ���� �������������������� �1�������� �� �������� �����!� ������G�����O�P������ ��!�������� ������������ 6���4���������7�

�,���� ���� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�//2X ) 22� 1 &2� Q-�S�'DS� Q�� ������������������ 6������G������ D 1 1 &&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������!���������������B,���6�����6Q�%(�@�V�//2b

�����B-�� ���""�0E%�"���L������ ������������ 6���������� ��!����������� ����������!0C!�����*�������������������0���������� �����!� ������0����3�6��%(� '�@��� B!��������� 6���4���������7��,���� ���� ��0�������C����������������� ��!���� ����!��Q-�S�'DS�3

�;�� ����2�����%�

Page 131: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��������������������������������� ���������������������

G�����������������������������������������)'�3

�������� ��� � ������� �� ���� � �����������������������������������0����������G�����?+�� ���� ������6;��������������� ��!��"��� ��0����3�

D>� )�!�� ���������� -��� -�!� ���� &0���3�2�� 8�?� -�,��� �,���� �� ���X?22�X� )� 22�V� 1� &2�� 'D�S=&:� ' �����������!���!� ��L�

21�G�������!�������� ��!����N��1�G�������!�������� ��!�����

)� 22�V� 1� &

&0������"��LDA����6���;�������1���&����K ����1��!�4����������7�

�����B,���6�����6Q�%(�@�V?22�b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b

6��%(� '�@ ������� �6������!�P�P�4�!7+�� ������!� ������������ ��!���������������?22����?//2�4� �����!� ������G����7+���� � ��� ������� ���6;���������������������!� ���)'�������� ��� ���6;���C��������������3������� �6������!�P2P�49���7+�� ���������;������ ��!���+�����!� ����!����������?��2������������������������ ��6��3�

�������� � �� ��"� B ���1� #��"������ B ���#����������������!����05����������������� ��!��"�����0�����)'�L��7����������')=�����)'�+���!������������������')=�����0� �������!� � ����4��!� �����!� � ������5� �

��C��������')=��5;� �����������7������ �����!�� ������!� ��������A��������������3�4��!���7N07�����!��*�������������������')=�����A��������������������������0�!������!� � ��+�� ��������������������

���!�������������� ��)'���!���A����� �������4��!��#7N�7������������A ������������������������!��*�������������������A�������0�����������A���������,�������� ��������

������������A����4��!��(7�1�4��������C���!������������!� ���������4�!77N�7������������')=�������������������!����C����3������������4��!��/7����;����������������!� ��� ��8��������

�������������')=�+���!���5���������������+������������������������0���������!�������������!� ��� �����N�7������������������������������')=����������������3 ����������� �4��!���27 ����;����������������!� ��� ��

8���������������������')=�+���!���5���������������+������������������������0���������!�������������!� ��� �����3

D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ���������� ��B��� �����!����-S'D'�� ��-S�'D����������!0� ��������������������@�� ��!�����!��!������������223��

D> )�!�� ���������� -�� -�! ��� &0���32� 8�?� -�,��� �,���� �� ���X?��2X� ) 22�V 1 &2� �-S'D'� ������ ��������������������������� ���� D 22(V 1 &2� �-S�'D� ����� � ������������������������ ���� D 22(V 1 &2� ���&S'DS')=� ������� ���������')=�����)'�+���!��������

')=�����0� � ������ �����!�� ������!� �� ������A���������������4��!��*����������!���2#���2(���������������?��#7�

D 1 2� &

2# �&=S�8) ��!��*��� � ��� � ������� � �� � ')=� ����A��� � ���������������������0�!�4��!���2����?��#7�

D 1 2� &

2$ :�S-8'GS�.� :���� � �� � ��!��*��� � ��� � ��A��� � ���0������ � ����A���������,�������

D 1 2� &

2% :�S-&-� :����������������A��� D 1 2� &2( 'D�S��8S�'� f ���������������������������������!��*�������� D 1 2( &

�;�� ����������%�

Page 132: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��A��� � ���0������ � � � ��A��� � ��� � �,������� � �������������������A����4)�!��2$����������������!��2%7

2/ ')=�S�8&�� :��������')=����������������� �������������')=�+ � ������� �� �� � ; � !����������� � �����!��2#�������!��2(3�

D 1 2� &

�2 �&=S')=�S&) :���� � �� � ������ � ��C����� � � � ��� � �������� � �������� � �� � ')=�+ � ������� �� �� � �����!��*���������!��2/�������������?��$3

D 1 2� &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������!�4�����A��������������7�

�����B,�1�6�����6Q�%(�L�a?��2bN

����#�B-�����""�0E%�"���@�� ��!���������� �� ��!����O��!!����P���!��������������� ��!�����������!��� ������ ����A����� ��!���� �����������2222N

����#�B.�����""�0E%�"���@�� ��!���������� �� ��!����O��!!����P���!��������������� ��!�����������!��� ������ ����A����� ��!���� �����������2222N

�����B/�����""�0E%�"���@&�������� �����������A���������������C���!�����������!��*���������C���������')=����������'!�0���9��� �

4��!���:�S'=&GS')=�S&��c�:�S'=&GS')=�S�-�c�:�S'=&GS')=�S�8-�c�:�S'=&GS')=�S�'��������������?��#7����0� �������!� � �������� ���!�������������� ��)'���!���A������ ������������� ������� �����!���2����2�+���� � 5; � ������! � ������ � �� � ��C���� � ��������3 � ����� � 0� � � �� � ��!� � ��� � ����! � ��� � � ��!���� � ��! � � � ��� � ���!���!� ������O�'P� �����������?��#+��� �����������������!���!� ������������� ��!���� �������������������;����������� �� �����������A��������������3�

&0�3L�D�����!"����������� ��������������������C���������')=����������������!���A����� ���������!��������!���!� ������O'���'!�0���9������!�� ��!� ��P+���5�����C��������!� �������������������������������� ����������0�!��� ����3

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!�������!��*�������������������')=�����A�����������������4������9������������������� ������ ����!���2�������������?��#76��%(� '�@�&���������� �6����������� ��������!��*������������������������� ��!����� ����!���2�4:�S�8)S���7���������������?��#3

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!�������!��*����������������������"����<���������"������0�����������')=����������������������"����<���������"����������������')=������� ���������,������+��0������������������������� ������ �������36��%(� '�@���������� ��!�������������!� ���������������������� ��!���� ����!��:�S-&-����������������3

�����B3�����""�0E%�"���@�' ��!��������������������������"����<���������"����������������')=�������9����� ����A��������������+��0������������������������� ������ �������3������B:���6��%(� '�L�� ��!��������������A ����������������������������������A�������0������<�,�������� ������������� �������A���+�������� �� ��������������������������������!��:�S-8'GS�.��������!��:�S-&-�3

�����B=�� ���""�0E%�"���@� � ��!�� �� ������ ��� �')=��� ���� ��������� ���!����C����� ����A���3 ����� ������ ����;��������� �������!� �� � ��8����������������� ����')=�+���!���5���������������+ ������������ ���������� ��0����� �@��!�������������!� ��� �����36��%(� '�@���������������� ���@�!����������������������� ��� ��� ����!��2#�4�&=S�8)7�����A ��������������� ����!��2(�4'D�S��8S�'7

���� � ,B � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � ��!��*��� � �� � ������� � �� � ������ � ��C����� � �� � ')=� ��� ����� � '!�0���9�������������� ����A������������!� ����� �����������?��$3 ��������!��*�������;����������������!� ��� ��8���������������������')=�+���!���5���������������+������������������������0������@��!�������������!� ��� �����36��%(� '�@ �� � ����� � ��� �6��� � ������� �� � �� � ��!��*��� � �� � ����� � �� � ������� � � ��!���� � � � ��!� � 2/�4:�S�8)S�8&�7���������������?��$3

�;�� ����������%�

Page 133: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� � /!� "�1�"������� �� �" �� ��"#������ �� ���1� �"����7�������������������!����05���������� ��!������!���!� ���"������0� �������!� � ���� ��)'������������������ �

�������������C���������')=����������'!�0���9���3' ����1��� ���� ���������!���!� �����L�

�7 � ���������0�!������!� � ��� ��)'�N07 ��A������0�!������!� � ������)'�N�7 0��,�����0�!������!� � ������)'�N�7 � ������ ��)'�������� ����������0�!�������������� ����� ����A��������� ���0�� ���4�,�������� �����0�!�

�����!� � �����������C�����������������!�!� ����������� �����73

D�� � ���! � ��� � � ��!���� � ���� � �� � !��� � ��������� � ��! � � � !��!� � ��!0� ���� � �� � �� ��B�� � �� � ��!���)&�S'D�SG�=���-'�&S=&:3��

D>� )�!�� ���������� -��� -�!� ���� &0���3�

2�� 8�?� -�,��� �,���� �� ���X?��#X� )� 22�V� 1� &

2� )&�S'D�SG�= )*������ ���������9�������0�!������!� � ����������� ���� ����������!� �����������0�����!� ���� ��!� ��

) 2$2 1 &

2� �-S=&:� ��������!���!� ������������������� ������ D� 22(V� 1� &�

2�� -'�&S=&:� -������!���!� ���������0�!������!� � ��L��'�R�������� ���������0� ���!�0���9����N�'=�R�'!�0���9��������0�!�� ��������N�'�R�'!�0���9������!� ��!� ���1�)�!� � ��N�)'�R�)� ����������'!�0���9������!� ��!� �����G�!�8������ ��N�=)�R�'!�0���9��������� �����������)������ ��N�G�R�G��,�����0�!�1���!������A����������������N�-�R���� ��������-�� � ��K ���N����R�������!� ��+��,����������������������N�&-�R�&��������A�������'!�0���9����

)� 22�V� 1� &�

2# :�S'=&GS')=�S&�

:��������')=�����&���������*���� ��� ���������0�!������!� � ���

D 1 2� &)

2$ :�S'=&GS')=�S�-

:��������')=�����&��3������03�-��0��;���� ��� ���������0�!������!� � ��

D 1 2� &)

2% :�S'=&GS')=�S�8-

:���� � �� � ')=� � ��0�� � ����� � �� � )� 6���!� �� � ���-�� ������ ��� ���������0�!������!� � ��

D 1 2� &)

2( :�S'=&GS')=�S�'�

:���� ��� � ')=� � 1 ��� ��� ���� ��� ��A�����+ � �� ��!�����3 � �� � ����������+ � � � � ����� � �� � 0�! � �����!� � ��

D 1 2� &)

2/ DH=S�8) DB!�����������������')=�� D 22� 1 &)

�2� :�S�8)S��� :���� � �� � ������ � �� � ')=� � ���A��� � �� � ����������4� ���������������������������������� ��������������������A�������0������<�,����������0��������A����������7�

D 1 2� &)

&0������"��L�&����� �6�!� ����������!���2/����2�� ����������!����������������������������!� ��������C��������')=�� ����A���3

DA����6���;����������&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a?��#bN

�����B-���6��%(� '�L����*������ ��!���� �������!��������� ���������!����������2�22N

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!���������� �� ��!����O��!!����P36��%(� !"#L

�7���� ����������� ����!��-'�&S=&:� �����������O�'P+�����������������������@������� �������� ��� ��������!���-S'D'�������������?��2N

07���� ����������� ����!��-'�&S=&:� �����������O'P+�O'=P+�O)'P+�O=)P+�OGP+�O-P+�O��P����O&-P+��������������������������!� ���@������ � ����� ��� ��������!���-S�'D�������������?��2N

�����B/���6����"#�6Q�%(�#L�a�'+�'=+�'+�)'+�=)+�G+�-+���+�&-bN��""�0E%�"���@

�;�� ����������%�

Page 134: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

,K��"$��#�0����#���&"��"���0�����"��"�0�A��0�[(%���#"A��������%�(��������%��(���"���(��)�"��0���"����#���"����(�����0��#�������"#��&"�"0%�"���@

�3�7���0�!������!� � ��������� ������������������������������������� ����������������!���A����� ������������A������������������������� ��!������!����������!���!� ������O�'P3����������!���!� ���������������������@������� �����������A��������������N�3�7���0�!������ ����� ������0�����!� ��� ����A������������������������� ��!������!����������!���!� ������O'=PN�3�7�����!� � ������;�� ��!������!��������!���!� ������O'P� ��!K��������������+����� �������� ��!������� � ��!�� �DH=S�8) � � �:�S�8)S���3 � D�� � ��A���� � ����� ��� � ���� � ��� � � ��!��� � ��! � � � ��� � ���!���!� ������O�'P��������������������������������;������� �������������*������ �����������������!� � �����C�����������������0��,�3�Q�� �������� ������������ �����������0�!+� ��������;���������� ������������������!��������!���!� ��������������O)'PN���3�7���� ���������0�!������!� � ��� ��)'������ ����������������������)������ ��������;������ ��!������!����������!���!� ������O=)PN�3#7���0��,�����0�!������!� � ������� �!�������������������C����������;��������� ����A���������������� ����B���!����������+� ���������+������������������ ��������������������L��!������������!��������!���!� ����� �O�'P+ � ��!��� � ��!�� �DH=S�8)�� �:�S�8)S������� �6����+ � ������ �� �� �� ���������� ��� �B���!��������+��������� ��������������!����������!���!� ������OGP+������� �� �������A������)'�3�������>��������� � �� � ����; � ��� � �� � ��!��L �:�S'=&GS')=�S&�+ � :�S'=&GS')=�S�-+ � :�S'=&GS')=�S�8-+�:�S'=&GS')=�S�'�+�DH=S�8)���:�S�8)S������� �6����N��3$7 �� � ��A�� �����!�0�!������!� � �� ��������� � � ��!��� � � ���A������ ������K ��� ��� � ���3 �������� ���������� ����� �2� � ���������L ��!��������� ���!� ��� ��� �!���!� ����� �O�'P �� ��!����� �� � �������� ���!� ��� ����!���!� ��������������O-P+�O��P����O&-P+��� ��!��������+������� �� �������A������)'�3�D������>���������������!�� � :�S'=&GS')=�S&�+ � :�S'=&GS')=�S�-+ � :�S'=&GS')=�S�8-+ � :�S'=&GS')=�S�'�+�DH=S�8)���:�S�8)S���� ������!������ ��!����3�&����!���DH=S�8)���:�S�8)S��������>������������!��������!���!� �������'����!�������� �6����+������� �� ������������������������+���������������������������� ������ ��������� ����������������0��������������������������������� ��� ��������A����������������!��������������� ����4� �����:����k�#>�������3��2�����) �(%</$7+�3%7���� ������������!���!� ������ �����������O�'P+�O'=P+�O'P����O=)P�����!������ ��!����������!���DH=S�8)���:�S�8)S���3

�7 ��"$��#�"#�"0��%0�#������0����%&�%��"���0��%N�(��"�����)�"�0��#%("�"�)�"���0�����"��"��'����"�("��#�0��(% !"#������#"��"��(%�"%������0�[(%���("��>�7���#�#%����&"���;*"���"#������"�)�"�"#�Q�#"�(��0��#����(�����"#��&"�"0%�"����(��0����%&�%��"@�3�7 � � � � ����� � �� � �� ��!� � �� � ��!� � �� � �� � �! � 0�! ���� � ���; � �� �� � �� ����A�� � � � ����0�����!� �� � �� ��� ���0�� ��������; � ��� � � ��!������!��� �������!���!� ����� �O'P+ � ����A������ ������K ��� ���� ���3 �&����!���DH=S�8)���:�S�8)S���� ������!������ ��!����N�3�7���������������� ��)'�����0�!����� ����� ����A��� ������0�����!� �������� ���0�� ������;�� ��!������!��������!���!� ��������������O)'P� ����A������������� ������3�3�7� ����A����������������!��������� ���������0������������������������ �����������������)'�������� ������� �������� ���� ��!����� �d ��+ ������!� � ��������� �����!���� ���!��� ��!������ ������������A��������5� ��� �����������0�!��� ��������� ��� ����� 6��������� ���A��������5��0�!��� ��������� ����� 6�������������� ��������������!������ ��!�������!����������!���!� ������O'P3�D�����A��������������������������+������� ��!����� ��������!���������������3��3�7 �� � ��A�� �����!���!� � ��+ ���5� �� ����� �������� ��!�!K��� ������ ��� ���A�������������������+ ����������� ��!���� ����A������������K ������� ���+���!�������� ���������2�����������L

�7 �!������������!��������!���!� ������O�'P+������� �� ������,���K ���������!� � �������� ������!���A��� � � ������+ � ��! � �� � ��!�� � 4:�S'=&GS')=�S&�+ � :�S'=&GS')=�S�-+�:�S'=&GS')=�S�8-+�:�S'=&GS')=�S�'�7�������!� ������ �6������������!���DH=S�8)���:�S�8)S���� ������ �6�����4��������������� ��!������� ��� ��������!� � ��7N���

07 �����������������!��������!���!� ��������������O-P+�O��P����O&-P+��� ��!��������+������� �� �������A�� � �� � )'�3 � D���� � �> � �������� � �� � ��!�� � :�S'=&GS')=�S&�+ � :�S'=&GS')=�S�-+�:�S'=&GS')=�S�8-+ � :�S'=&GS')=�S�'�+ � DH=S�8) � � � :�S�8)S��� � �� � ���! � ����� ��!����3

����#�B17�B27�B3�"�B:�����""�0E%�"���@

�7���� ������������!���!� ������ ����� ��� ������!��� ���������������O�'P+�O'=P+�O'P���O=)P+��� �������1��1;�������������')=������� �����������!� ��� ������� �����������')=������� �����������!� ��� ��������!��!� ���N�

�;�� ����������%�

Page 135: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�7���� ������������!���!� ������ ����� ��� ������!��� �������������O)'P+ ��� �������1��1;������������')=����!������!��*����������������')=������������������������!� � ���+���5����!�0���9��"�����������!���!����������!���!� ������O'PN�7����������������!���!� ��������������O�'P+�O'=P+�O'P+�O)'P����O=)P+�����!� ����!����������!������������!���������T���N�7 ���� �� �� � ��� ��� �!���!� ����� � �� � ����� � � � OGP+ � O-P+ � O��P ��� �O&-P+ � ����� � ��!�� � �� �����! ���� �� ��!����3�

�����B=�����""�0E%�"���@�� ��!���� B!���������������������;��� ��������������3��6��%(� !"#@�� ��!������0�����*������� ������� ��B��������!���2�1�:�S�8)S����� ���!���������T���3�4����7

�����,B�����""�0E%�"������' ��!�������������A����������������������C�����4�����������C���������')=�����0�!������!� � �� ��������� ���� ���� ������ ��� ��������7 � � ��� ��� � �������� ��� � A ���� ��� ����������� ��� ������ ���� � ��A��� ����0������<�,�������� ��������������������A����4��!��2(�1�'D�S��8S�'�������3�?��273�&�������� ��!���� �������!�+���� ���!���������T���+�� ����������������������������������������������C��������')=�� ����A���+�� ��� �� ��!� ������� ��!������� ��� ��� ����!��2��1�-'�&S=&:�4�������!���!� �����736��%(� !"#@��7���������� ��!����������������������!� �����������!��*����������!���:�S'=&GS')=�S&�+�:�S'=&GS')=�S�-+�:�S'=&GS')=�S�8-+�:�S'=&GS')=�S�'�+��������������������� ��!���� ����!��D8S�8)�������������2�22N07��� ��!������0�����*������� ������� ��B��������!��2/���DH=S�8)�� ���!���������T���3

�������� � /3� ������ ��L����� ���#����������������!�����05������������!� ��������!������������������!�������������!����C���������')=����������

'!�0���9�������� ��� ���!�������������� �����A������ ��������+���� ������������������!����3D> )�!�� ���������� -�� -�! ��� &0���32� 8�?� -�,��� �,���� �� ���X?��$X� ) 22�V 1 &2� �-S'D' ������ �����������A��������������� D 22(V 1 &2� �-S�'= ����� � ��������A�������������� D 22(V &2� DH=S�8) DB!�����������������')=�� D 22� 1 &2# :�S�8)S��� :������������������')=�����A������������������1�� ����

������������������������������ ��������������������A�������0������<�,����������0��������A�����������

D 1 2� &

2$ :�S-8'GS&) :����������!��*����������A�������0�����������A���������,�������� ����A����� ������� �������������

D 1 2� &

2% :�S-&-� :����������������A���� ����A����� ������� ������������� D 1 2� &2( 'D�S��8S�'� f ���������������������������������!��*����������A����

���0�����������A���������,�������� �������������������A����4)�!��2$����������������!��2%7

D 1 2( &

2/ :�S�8)S�8&� :�����������������C���������')=����������������� ����������4��!��2#���9�������!��2(7�

D 1 2� &

�&#"�*� !"#L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,�1�6�����6Q�%(�L�a?��$bN

����#�B-�� ���""�0E%�"���@ �� ��!����������� �����������A�������������������������� ���������������� �� ��!����O��!!����PN

����#�B.�� ���""�0E%�"���@ �� ��!���������� � ��������A�������������������������� ���������������� �� ��!����O��!!����PN������B/�����""�0E%�"���@�� ��!����� B!���������������������;��� �����������N

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!����������������C��������')=�����A����������������3

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!�����������������A�������0����������������,�������������A������ ������ �������������3�

�;�� ����#�����%�

Page 136: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B3�����""�0E%�"���@�' ��!�����������������������A���������A������ ������ �������������+��� ��!����������������� �� ������ �������3

�����B:�����""�0E%�"���L�' ��!��������������A �������������������������� �� ��������������������������������!��:�S-8'GS�.��������!��:�S-&-�3

�����B=�����""�0E%�"���@�' ��!����������������C��������')=����������������� ��������������!����36��%(� '�@�&�������� ��!���� �������!�����������!� ����������������������������!����������������������� ��� ��� ����!��2#�4:�S�8)S���7�����A ����������������������������� ����!��2(�4'D�S��8S�'73

�������� � 6�� ������������� �� ����"���� ����������������������!����05������������ �� �����������!� ��� �������������0��������� �������������A������0�!��� �

��!� � ������)'�3Q�� ������������!���!� ��������-'�&S=&:�������������?��#��� �����������X=)X+�X'=X+�X'X����X-X+ ������

���������C��0�����*���3)�����,�����������������������!�������������!� ��� ���������������!������������!���!� ��������-'�&S=&:�

������������?��#����������������������;������ ��!���3D����A�����!��������� ���������0������������������������ �����������������)'�������� ������������������� ��!� �

��� �d ��+���������������C��0�����*���� �������� ����������"��L�7���� ������������!���!� ��������-'�&S=&:�������������?��#��� �����������O�'P��������O�'P� �������� ��������

��������!���!� ������O'=P+�O'P����O=)PN07���� ������������!���!� ��������-'�&S=&:�������������?��#��� �����������O�'P��������O�'P� �������� �������

�������!���!� ������O)'P+�����!������ ��!������������!� ���� ���������������������������!���!� ������O'P������������!� � ��������� �����!�� ������������A���N

�7���� ������������!���!� ��������-'�&S=&:�������������?��#��� �����������O)'P+�����!������ ��!������������!� ���� ���������������������������!���!� ������O'P������������!� � ��������� �����!�� ������������A���3���

' ��� �� ��!� �������������"����� ������+������������������;�� ��!�����!��B ������93D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ���������� ��B��� �����!���'D�S�='-+�

)&�S�8-+�)&�S=&�+���8'�+�DH=S�&)+�)W:SD��S)-��������!��!��0�!������!� � ��3�

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� &0���32� 8�? -�,��� �,���� �� ���X?��2X ) 22� 1 &2� 'D�S�='- ' ������������!��� ����������!� ��� �����L

21��!�������*���N�1�-��������

) 22�V 1 &

2� )&�S�8- )*��������������� ���L1�����!��� ����������!� �����������!��� �������!����������+� ����������� ������N1����������� ��+� ������������A���

) 2$2 1 &

2� )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����0�����3�3� ) 22�V 1 &2# ��8'� �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2$ DH=S�&) DB!�����������!� ��� ������ D 22/ 1 &2% )W:SD��S)-� )6�����������!� ��� �����������E ��� D 2��V 1 &)2( �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�L�a?��2bN

�����B.����6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23

�����B3�� ���""�0E%�"���@ �' ��!����6������������!� ���������E �������!� ������ ��� �������!� �������!�������*���3

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!���������� �� ��!����O��!!����P���!��������������� ��!������3

�������� � 8�� ������������� �� ���" �� ����"���� ����������������������!����05������������ �� ����������!��������!� ��� ������� ��!���� �����������?��23

�;�� ����$�����%�

Page 137: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!�������� ����!��DH=S'-�=�c�)&�S'-�=3�

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� &0���3

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X?��2X ) 22� 1 &

2� DH=S'-�= DB!��������� �����������!� ������!� ��� ����� D 22� 1 &

2� )&�S'-�= )*������������ �� ������0�!� ������!� ��� ������4��!��2��������������2�227

) 2$2 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1�#&����K ����1��LD

�����B,L�*�����*Q�%(�@�a?��2bN

�����B.���*��%(� '�@���������� ��!���� �������!��������,������ �����������2�223��

�������� �..�� �������"���� �� ���� �

������������������������������������� �����!� ������G�����?���� ������� B!������������������������,���� ���� �����G����3

D>� )�!�� ���������� -��� -�!� ���� &0���3�

2�� 8�?� -�,��� �,���� �� ���X?//2X� )� 22�V� 1� &

2�� Q-�S�'DS?� Q�� ������������������ 6������G�����?� D� 1� 1� &�

&0������"��LDA����6���;�������1���&����K ����1��!�4����������7

�����B,L�*�����*Q�%(�@�a?//2bN

���� =� ��1���;��� �5���������0���������� �1������ ��!������ �� �;���� A������������0�����!� ��+� �������������9������������ ������������ �

���� � ��3�

�������� =�� � ������� �� ���� =�����������������������������������0����������G�����W+�� ���� ������6;��������������� ��!��"��� ��0����3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���XW22�X ) 22� 1 &2� 'D�S=&: ' �����������!���!� ��L

21�G�������!�������� ��!����N�1�G�������!�������� ��!����

) 22�V 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������!����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�VW22�b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2+�b6��%(� '�@ ������� �6������!�P�P�4�!7+�� ������!� ������������ ��!���������������W//2�4� �����!� ������G����7+ ���� � ��� ������� ���6;������������������ �� �;���3������� �6������!�P2P�49���7+�� �������������� ��!��������!� ����!������������C!�������������W//2�4� �����!� ������G����73

�������� =��!� ������ �� ��1���;������������������������������� ���������������!� ���������������������������� �<������������ �� �;���������9�����!�

��������9�!0������������,���A���+���� �����!��������������0������������������������ �����������!������3�

�;�� ����%�����%�

Page 138: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����������5��6������2��+�����!�����������,����!������������������������� ��)����� �������D���� ������������������� E!�����<�������4)D�1������7���0�����*�������$(�1(<2�����$(�1(<2��������������� �����������������+�!� ���!� ��+�����������!� ����������������� �<�����������' �� �;���������9������� � �����������!K�3�' ��!�����!��=&-S'D:����*�����O2#P3

&�� �� �;���������;���������� ����� ����������������+� ������ ���!K����0����� ��������� ��3��,3�� �� �;���������9�����!���<��<2(������;���������� ����� �����������A��������� ��K ���� �������������22/3����0����������T�������� �� �;������� � �����������������!��������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���XW22#X ) 22� 1 &2� �-S'D: ��������� �� �;��� D 22(V 1 &2� :�S'D: :��������������������� D 1 2� &2� =&-S'D: ' ��!����!���������' �� �;���L

2����D�� � ��� ����A���N2����D��!��� ������ ��!��������0����������!����������4')=�7N2����D�����������������0��,�����������+��������������!��;�������������������"��N2����D�������������������!��������!� ������� ����������� ���0�� ��N2#������������!� ��������� �����3

) 22�V 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�VW22#b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!�������������� �� �;���� �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B.���6��%(� '�@����������������@���!�������!��:�S'-�=�������������W2�23���� ���6���������������W2�2+��������� �������!�����������O2P�49���73

�����B/���6����"#�6Q�%(�#L��a�2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2$b��""�0E%�"���@�' ��!����!���������' �� �;���L

B,���9���%��������"���(��1���� ������������������������ � ���!� �������������������������3������;������ ��!���������!������������;��0���������� �� �;�������*��������������� �� ��!� ��������������� �;1��N�B-���D��!�(�� ���("�������("���%&��� '��(���"�0�(��%��1���� ��+�����,��K ����������������������������!���������+�6������������������� ��!��������0����������!���������3�D���������+����������������������!� ��+���� �� �;������������������3���,�!��L�!���������� �������!��������0������������ �������� ��� ������4��C��������C0���7�������������������������0������')=�������0�������������0��;���NB.�1�D��#��%0%�� '��("�&�%4��0�(�#������������������������������������0��,�NB/�1�D�����"�� '��("��"$%�"�("���$��"������0��(% '��(��0����%&�%��"������ ������� ���0�� ���!��������� �����+������� ���������!��������!� ��3�,�!��L�=��� �������� ������OD��!��P����� ������� ��O��!����D���� ��P����� ��������!�O8���!���������PNB1�1���������%0%�� '��(���%#0��%N� '��1���� ��������������������������������� ������� ������9����3�

�������� =� �� ��1���;���������������������������� ��!��������������!� ��������� ���,���� ���� ���������3��������������� ����������� �� �������������!��2��4:�S'D:7�������������W22#� �����������O2P�49���73�

9P

���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���XW2�2X ) 22� 1 &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� HD'� H ������������! ) 22$ 1 &

�;�� ����(�����%�

Page 139: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� Q-� Q�� �������������! D 1 2� &2# :�SHD'- :������ ��;����������! D 1 2$ &2$ :�S'-�= :�����������! D 1 2� &2% 'D�S�8&� ' ��������������������<�����������!L

21�'��!������������������ ��!� ������!���������N�1�'��!������������������ ��!� ����!������������������N�1�'��!����������������������������!���������� ��!� ��

) 22�V 1 &

2( )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1�������;���<������������� �����5����� ��!� �������������

) 2$2 1 &)

2/ -.-S)&=���

������������!��!� ���3 ) 1 1 &)

�2 )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0�����0�����<��������� ) 1 1 &&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�VW2�2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�����B.���6��%(� '�@������������������� ��!���� �����������2�22+���!��HD'�S'D:3�

�����B3���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��+��b6��%(� '�@������� �6������!�������i�j�4�����������������7����i�j�4����������������������7+�����!��)&�S�8-����;��0�����*���+

�����B:�����""�0E%�"�����&�%$��;�%��)���(����%�(%0�(���("������%"(�("�(��%�"��(��0�����B3�����R,S����R-S+6��%(� '�@��������� �� ������������� ����� ����!��)&�S�8-�������������2�#23

�����,B�����""�0E%�"���@�� ��!������*���������� ���� ��A������� �;0���������� �� ��3�������������� ������������������������� ����+���� �������� ��!�������� ����� �C�����4 A�������!������� ���� ��A����73�D���������"�������!�!��!� ��*�����������!��������!��������!������� ��������������� ��!�������� ����� ��� ���������!����!����������d ���3

�������� =�/�� �-R�&@'()� +�@,%�@�-�'& *� �-��-�C&���

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���XW2�2X ) 22� 1 &2� )�-S')=� )*�����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��!����

-�0����� ������� �����!��3�3�D 22�V 1 &

2� G)S')=� ' ��!����0��������;���������')=� D 1 2� &)2� :�S')=� ' ��!�������������')=����������0������������������ D 2� &)

&0�3L�&����������C��0�����*������� �����!���������� �� �;���+�� ��!���� ����!��=&-S'D:�������������W22#� �������O2�P���O2#P+��,�������� ��� ����,��������������4W22#���������T���73DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!������*�����)�-���0���� ��������������� ��+��;����� �������������� ��!� �������������33

�������� =..�� �������"���� �� ���� =�������������������� �1�������� �� �������� �����!� ������0�����W������ ��!�������� ������������ 6���4���������7�

�,���� ���� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���XW//2X ) 22� 1 &2� Q-�S�'DSW Q�� ������������������ 6������G�����W D 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��

�;�� ����/�����%�

Page 140: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&����K ������!�����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�VW//2b

�����B-�� ���""�0E%�"���L������ ������������ 6���������� ��!����������� ����������!0C!�����*�������������������0���������� �����!� ������0����3�6��%(� '�@��� B!��������� 6���4���������7��,���� ���� ��0�����W�C����������������� ��!���� ����!��Q-�S�'DSW3

�;�� ����2�����%�

Page 141: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

���� � ������ �����"��:�������0���������� �1���@��������������������� ��!��"����,����������� ����3

�������� �� � ������� �� ���� �������������������;�����������������0����������G���������� �����;����6;�� ��!��"��� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�22�X ) 22� 1 &2� 'D�S=&: ' �����������!���!� ��L

21�G�������!�������� ��!����N�1�G�������!�������� ��!����

D 22�V 1 &

&0������"��LDA����6���;����������&����K ����1��!�����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�22�b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b6��%(� '�@ ��� � ��� �6��� � ��! � i�j � 4��! � ����� � � ��!����7+ � � ��� � ��!� �� � ��� � ��� � � ��!��� � � � �������� � �//2�4� �����!� ������G����73������� �6������!�i2j+�� �������������� ��!��������!� ����!������������C!�������������� ��22��4�0����������G����7����//2�4� �����!� ������G����73�

�������� � �� �������������� �� ��������� �� ���� �������������������;���������� �������� ����������� ���0�� ���3 �)����������������5��O�P+����� ���0�� ������;�

�0�������@������ ���������������������������3����6���������� ����������� ����������������������� ������ ��������������������������!������A ���������������������;�����ODP3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�2�2X ) 22�V 1 &2� 'D�S�.� 8��3���22�1�&�����������0�����4�� ������7�����,�������� ��

��A���L�������!D�1��D��

) 22�V 1 &

2� 'D�S))8� 8�����22����,����!�� ��!��"���������������C���������')=��������!��� ��������+��� � ����������� �9L�������!D�1��D��

) 22�V 1 &

2� 'D�S)&=G 8��3���22���[���!����������5����������!0���A����L�������!D�1��D��

) 22�V 1 &

2# 'D�SH�'D 8��3���/2���H�� ��������B�����<;��������&�����0�����!� ���C��������������B�����<���;���������0��� ��L������!D�1��D��

) 22�V 1 &

2$ 'D�S: 8�����22����,����!�� ��!��"���������!���������� ���������������������������C��0�����*�����!�����H ������������������L������!ND�1��D��

) 22�V 1 &

2% 'D�S�� 8����#22�1���!�����C�������0����������� ���������������� �� ���!� ������� ��������C������������ ��!����������������H�L������!ND�1��D��

) 22�V 1 &

2( 'D�S)8- 8����$22�1�8����9����� ������!�)���������)�C������������C0���L�������!N

) 22�V 1 &

�;�� ����������%�

Page 142: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

D�1��D��2/ 'D�S�&8= 8��3��%22�1�[��0�����*�����!������ ��������� ������������� ������

��������9������������!� ���� ��������!����L������!D�1�D��

) 22�V 1 &

�2 'D�S�8 8����(22�����!��������������������������� �������C�����������������������������L�������!D�1��D��

) 22�V 1 &

&0�3L�DA����6���;�������1��&����K �������L�

)�!��2/������� �6�!� ��L���!+���!� ������ ����!���������!� ��� �������!�������!�������9���������!������3

�������� ��� �������� �� �����"��:�� ���� �F#���������������������������������� �6���� ��!K���!���������� ���������,������������������� ������������ ������

�,�������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O��22P ) 22� 1 &

2� 'D�S�&) ' ��!���������������!� ��L2������������������,�������N��1��������������!�� ����������,�������3

D 22�V 1 &

2� D8&S�� DB!������������������ D 2�� 1 &

2� �-S�� �������������������4��==7 D 22(V 1 &

2# D-S�.� ���� �6�����!L�2�1��,����������������1��,��������' ������

D 22�V 1 &

2$ D8&S8� D>�����������������,������� D 2�� 1 &)

2% �-S8� ��������8������������,��������4��==7 D 22(V 1 &)

2( )W)S�=G D>������ 6���!� �������!0����� ) 2�( 1 &)

2/ �-S)W) ���������� 6���!� �������!0������4��==7 D 22(V 1 &)

�2 �-S:G ������������0�����������������������,��������4��!!����7 D 22(V 1 &

�� -�S)W) ' ��!����������������� 6���!� �������!0�����L2����\GN2����=\GN2����W\GN2����)&=-N2$���83��.�8����N2%����-'Q3�8�.�8����N2(���W83��.�8����N2/���:%N�2���G�N�����=G�N�����WG�N�����)8-N�������')N�$���)&=-�G�N�%���8\GN�(���W8\GN�/���-'�<�-N�2���)��N/����Dn&�'-N/����=D&�'-N/����WD&�'-N//���&H-8&�3

D 22�V 1 &

�� �'� )*���������A���������� �����!����������4���� �6��� D 22� 1 &

�;�� ����������%�

Page 143: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�� ��!����0��������'�)&=�.7

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V��22b

�����B-�����""�0E%�"���@�)���(���������������+���� �6�����!��*�����236����"#�6Q�%(�#@�a2+��b

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!������������������������ �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B1���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b

�����B2�����""�0E%�"���@��������!�������������� �6�����������!��'D�S�&)� ���O2P�49���73

�����B3�����""�0E%�"���@ �� ��!��������������������������,�������� �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������3��������!�������������� �6�����������!��'D�S�&)� ���O2P�49���736��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223�

�����B=�����""�0E%�"���@�� ��!��������������� 6���!� �������!0������ �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223�

�����,B�����""�0E%�"���@ �� ��!�����������������0�����������������������,�������� �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D��������������2222�

�����,-���6��%(� '�L��&�������� ��!���� ����!�������;��,������ ����0���������A��������'�)&=�.3

�������� �!� ����"����� ������� �� �F#������������������������������������ ���������������!� ����������!� ���� ��������� ��������@��,�������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��2#X ) 22� 1 &2� )&�S=&� )*��������!���������D�+��� ��!����0�����3�3� ) 22�V 1 &2� ��8'� �C�������D���������� ) 22� 1 &)

2� DH=S�&) DB!�������D���������������,���������!�����������,������� D 22/ 1 &2# )W:SD�� )6�������D����������������E ��� D 2��V 1 &)2$ �-S�&) ���������!���������D������,�������� D 22(V 1 &

2% )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V��2#b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�a2�+�##b

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����B1���6��%(� '�@����!��������� ���� ������ ���##+�����!��C��0�����*���������A��������� �����������6����D�1�����; ���������3���������� ����������� ����K �������� ��!����������!��DH=S�&)����� B!�����������!� ����� ����� ���6�������D�1�3�

�����B2�����""�0E%�"���@ �� ��!��������������!��������� ���� ����� �����,�������� �� ��!����O��!!����P+ ���!��������������� ��!������3

�;�� ����������%�

Page 144: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�������� �� �#����:�� �� �F#������� �������� < "���������� �� �������������������������������������� ����������� ��!����������!�����!�����������������������������,�������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� )&�S�8- )*��������������� ��1��� ����������=��������������� ����@�

�,��������4��!��2�����8��������2�#27) 2$2 1 &

2� )&�S=&� )*������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3�� ) 22�V � &2� ��8 �C�����������!� ��� ����������0������!� � ������A ��������

�,�������3) 22� 1 &)

2# DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����������0������!� � ������A ���������,�������3

D 22/ 1 &

2$ �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����������0������!� � ������A ���������,��������

D 22(V 1 &

2% )W:SD�� )6�������D����������������E ��� D 2��V 1 &)2( D8S�=�=&

�DB!�������=�!��� �������,��������

D � � &)

2/ Q-� Q�� �������������!�� �����!� ����,������3 D 1 2� &�2 HD'� H ������������!��4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V���2b

�����B-���6��%(� '�@��������� �� ����������������� ����!��)&�S�8-�������������2�#23

�����B.���6����"#�6Q�%(�#@�a2�+��G+�2�+�##b

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!����� B!�����������!� ��� �������!����������������� ����������,�������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����B2�����""�0E%�"���@�� ��!��������������!�������������!� ��� ������ �� ��!����O��!!����P+���!����������� ���� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����3�

�����B3�����""�0E%�"���@�� ��!������6�������D�1���!����������������� ����������,�������36��%(� '�@������!��������� ���� ������ ���##+�����!��C��0�����*���3����������� ������L����A��������� �����������6������ �������+��� B!�����������!� ���� ��!���������� ��� ��� ���6��������)D�M��� ��� ��� �����������2�#23

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!����� B!�������=�!��� �������,�������+���� ���6�����3

�����B=���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7

�����,B���6��%(� '�@��������������������� ��!���� �����������2�/23�

�������� /��� �������� �� ��L����� ������� < ��"������������������!� ��������� �������� ���������C������ ����������')=�+��� ����������,���1�������3�)����H�������!� ��;����0���������������������� ��������������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 &

�;�� ����������%�

Page 145: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� )&�SMS�H8 )*���������5����+��� ��!��� ��!���� ��-�0����� ������� �����!�#3�3�3

) 22(V 1 &

2� ���S)8�� �����������C������ ������������A������ �������� D 1 2� &2� )8[�S�8 -����������C�������������� ��!K� D 1 2� &2# )8��S8�)�G -����������C����������0����������� � ��K ��� D 1 2� &2$ )8��SH-'� -����������C�����������9����� ����A��� D 1 2� &

2% ���S)8��S�'=�����������C����� ���������!����������� ���������������A��������� ��

D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V��22b

�����B-���6��%(� '�@�&�������� ��!����������,������ ��-�0����#3�3��4-�0�������)*���������5������������������ �')=�7�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+�����������!� ������*����������5���������������������������������������������')=�3����������5� ���������2��+���!� �������;����������9��������*������ ������������������������������5����������O/P3

���� �B/ �� ���""�0E%�"���@ �� � ������ � � � ��� � � ��!��� � ���� � ��!� �������� �� ��� ������ ��� ���C���� � ����� ���� �� ��� ���0�� ��������������������������� �������A���3

�����B2�����""�0E%�"���@����������������� ��!���� �������!��������� ������������������������C�����������9����� ����A���+�����������!���� ��!�������6���� ����������������236��%(� '�@���������� ��!���� �������!����������������������!��*���������!��:�S)8��SH-'�����������������23������B3�����""�0E%�"���@�� ��!�������������������������C����� �������*���������9�����4� ��!���� ����������������27� ����A���+��������������������� ����������������A��������� ��3������������������ �������!��������!������S)8��+ �)8[�S�8���)8��S8�)�G+�!� �������!��)8��SH-'�36��%(� '�@� � � ����� � ����� � ��!� � ���� � ��� � ����� � @ � ��!� � ��� � ������� � ��� � ��!�� � ���S)8��+ � � )8��S�8 � ��)8��S8�)�G+���!� �A�����������������!��)8��SH-'�3

�������� / �� �����7���� �� ��L����� ������� B ��"������������������������������ ��������������6����������9����������C������ ����������')=�� ����A���3�&���!��*������� ��������������!��2����������������������������� �������� ��!���� ����!��2$���������������22+

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� -'�&SH-'� -�����������9����������C����+��� ��!����0����� ������� �����!�

#3#3) 22�V 1 &

2� D8S�&) DB!�����������!� ��������9���� ��0��,�������C����� ) 1 1 &)

2�:�S)8��SH-'�

-����������C����������9���D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a���2b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���������������������������!�����0�����0�����������H������ ��!� �������������3��!��������� ����0�������+�����H�+�����0����������� ��!����C����� ��� ��� �����!�#3#�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+��� ��� �����!0C!������0������$3#�����������3

���� � B/ � � � ��""�0E%�"���@� � ��!�� � � � ����� � �� � ��C���� � �����9��� � ��� � ���� � ��������+ � ��� � C � �� � ��� � ��� � ��!��-'�&SH-'����������������3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�;�� ����#�����%�

Page 146: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� 6��� "�1�"������� ��;��� �� ��"���51������������������������������� ������������ ���0�� ���������!������5����������!0���A�����4�����������!0���A����73����� ��������� ��� � �� ��� �@�!���!� ����� ���;��� ��� ���!0���A���� � 4�������� ��D)�D>��$+ ������<��</�+ � � �����������':8&����=&:'=�D-IJ&����)&=GH�-f:�'��4�=)�7����������������;���+�����������8��� ������4�87+��������������������!���!� ���"��������!������� ������������ ��+�*����������+�������� �����!� � ��+�;��������A�����6������������0��� ���� �!�������*����������<0�������������� ����������D�7+�6��� ����� ����!����������������������!0���A������������������ ��6�!� ������!���!� ������4��!��)&�S'-�=�����!���-S��)W7+�� ��� �� ��������������!�� ����� �"��3�D�������6�����!��������!������������!���!��!���*����������!0���A������!��!���������� ��6�!� ��3&0�3L�D���6;��������� �������������� ���������?D:3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 &2� )&�S'-�= )*���������������+��� ��� ���������������2�22 ) 2$2 1 &2� �-S��)W �������� ��6�!� ������!���!� ����� D 22(V 1 &2� ��-QSG�8- �������� ��� �����������+��!������� D 1 2� &2# :&�S�D-8 :���!��8���0���� ������4�!�������7 D 1 2� &2$ :&�S�'�� :���!������ A����42��c�2#7+��!������� D 1 2� &2% :&�S�'�� :���!��-�����������A���+��!������� D 1 2� &2( ��-QS��)8 �������������������42$���2%7+������� D 1 2� &2/ :�SMS��8� :�������������+��!������� D 1 2� &�2 :�SMS?DW& :���������� 6�+��!�������� D 1 2� &�� ��)WS�'�')& ��������������6�!� ��+��!������� D 1 2� &

&0������"��LDA����6���;����������&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��22b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!�������������!���!� ������ �� ��!����O��!!����P+���!��������������� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����3�������� ��!�������������!�������������������!���-S'D'�������������2222���!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������22223

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!����������������� A����������+�!��!�������� 6������������ ����� ������������3

�����B1�����""�0E%�"���@�� ��!���������!�������!0���A��������0���� ���������!���!� ������4���������)�%�73�

�����B2�� ���""�0E%�"���@� � ��!�� �� �����!������ A���+ ���� �������� �� �@ ���!����� ���!�� ���-QSG�8-���:&�S�D-83

�����B3�����""�0E%�"���@� � ��!���������!��4�!�������7�������������A���+������������ ���@���!�����������������������!������� ���3

�����B:�����""�0E%�"���@� � ��!�����������������������+������������ �������������� ��� ��� ����!��:&�S�'���!� ������������� ��� ��� ����!��:&�S�'��3

�����,,�����""�0E%�"���@�� ��!���������������� �!�������3

�������� 6 �� "�1�"������� ��;��� �� ��"���51��� #�� ���E������������������������������ ���������� ��!�����!���!� ��������;��������� ���3�D�������6�����!��������!�

�����������!���!��!�� B!��������� ���3&0�3L�D����������!�������������!������ ����������!0���A�������������!�� ������������������A���������������� �

�!�B ���� �����������!0���A���+���� ��!������ �����5�����A������� �� ������������ �������!� �����!������!� ����XG���X+ ��#�*����"#�(�#����)�"#�("*"�'��#"���$����(�#�J#���(�#K7�0����#"���##"�����H�%0�����)�"�"�%������(�#�"�����H�%0���"$%#����,.,B3�D���������+�����!��DH=S-DQH�������;+���!��+��� ������ B!��������!������� ����3�D���������+��� >������ ������������ ��� ������ �������������%2������;������������ ��!���� �������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &

�;�� ����$�����%�

Page 147: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2� DH=S-DQH� -� ����������!�9� ������!0���A���3 D 1 1 &2� ��-QSG�8- �������� ��� �����������+��!������� D 1 2� &2� :&�S�D-8 :���!��8���0���� ������4�!�������7 D 1 2� &2# :&�S�'�� :���!������ A����42��c�2�7+��!������� D 1 2� &2$ :&�S�'�� :���!��-�����������A���+��!������� D 1 2� &2% ��-QS��)8 ������������������42#���2$7+������� D 1 2� &2( :�SMS��8� :�������������+��!������� D 1 2� &2/ :�SMS?DW& :���������� 6�+��!�������� D 1 2� &�2 ��)WS�'�')& :���!��� ������ ���� ���+��!�������3������������

��6�!� ��� A���������� ���3D 1 2� &

&0������"��LDA����6���;����������&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a���2b

�����B.�����""�0E%�"���@�� ��!����������������� A������������������� ��������� ������ ����!��DH=S-DQH�+ �!��!�������� 6������������ ����� ������������� ��0�!0�3

�����B/�����""�0E%�"���@��������� �� ������������������ �����������!�������!0���A����� ��!���� �������!� ���� �������4���������)�%�7+������ ����������� ���+��������������!���!� �����3�

�����B1�� ���""�0E%�"���@� � ��!�� �� �����!������ A���+ ���� �������� �� �@ ���!����� ���!�� ���-QSG�8-���:&�S�D-8+��������� ��������� ������ ����!��DH=S-DQH�3

�����B2�����""�0E%�"���@� � ��!���������!��4�!�������7�������������A���+������������ ���@���!�����������������������!������� ���+��������� ��������� ������ ����!��DH=S-DQH�3�

�����B3�����""�0E%�"���@� � ��!�����������������������+������������ �������������� ��� ��� ����!��:&�S�'���!� ������������� ��� ��� ����!��:&�S�'��+��������� ��������� ������ ����!��DH=S-DQH�3

�����,B�����""�0E%�"���@�� ��!���������������� �!���������������� ��������� ������ ����!��DH=S-DQH�3

�������� 6/�� 1���"� �� 1��������������������������������� ���������������!� ���������!�������� ���� �����+��� ������ ��1����� �������������

��A������!�������������������A����3�D���6��� ���� ����� ���+��!��� �A��+�6����;��� ����!�������������0�����������!���D8S'D-�8:+�=&-S'D-�8:+�D&=S'D-�8:+�)D�MS'D-�8:���)��S'D-�8:�����������!�� ��!����3������������ ����� ������������� ��0�!0���������������0���+��!� ������������������������� �6������!����������� ����� �����������������������9�������������� ����� ������C��!���*,�!��� ����� ��������� �!�������3

&0�3L�D��������!��������� ��������� ����������������!;,�!������������+�������������� ��!������������������� ����2L�����!����+�� ��!� ����������������������� ��������C���������!;,�!������������������ �����+��������� ����������� �� ��!� �����!��������� �������������������������T�8&���� ��!���������������������� � ��3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X���2X ) 22� 1 &2� DH=SG')& G�����������@�G�!0� D 1 1 &2� D8S'D-�8: DB!�������� ����� ��� D 1 1 &)2� =&-S'D-�8: =���������' ����� ��� ) 2#2 1 &)2# D&=S'D-�8: D�!�����' ����� ��� ) 2�2 1 &)2$ )D�MS'D-�8: )D�M�����!��������� �;��������� ����� ��� D 2��V 1 &)2% )��S'D-�8: )�������C� �������� �;��������� ����� ��� D 2��V 1 &)2( :�S��)W :���������������� � �������� �����+� �� ��6�!� ������0���3 D 1 2� &2/ :�SG�8- :����������������� ����������� �����+� ���0����������0���3 D 1 2� &�2 :&�S��8' ����"������G�!0�+��!������� D 1 2� &)�� :&�S:�D�� :� ����42(���2/�1��2�7����0����+��!������� D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;����������&����K ����1��LD

�;�� ����%�����%�

Page 148: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a���2b

�����B-�����""�0E%�"���@��� ��!����� B!�������0������������������� ����������������������������3

�����B.�����""�0E%�"���@� � �!�����������0�A���@�� ����� ��������*�������!��� �����+� �� ����������+��!� B!��������� �����������������*����������� ��3���� ������������ ����� ���� ��0�����������!�� ��������;�������� �6���3

�����B/�����""�0E%�"���@� � �!������!��������� �;��������� ����� ���3���� ������������ ����� ���� ��0�����������!�� ��������;�������� �6���3

�����B1�����""�0E%�"���@��D&=S'D-�8:L� �!������C� ����������9����4!��d ���7�����'D=�-8&�4���!������������� ����������������7������������!�!� ��� �������0�!0���!��������������!0���A����4��������9�����C������ �������������73 ���� ������������ ����� ���� ��0�����������!�� ��������;�������� �6���3

�����B2�����""�0E%�"���@� �)D�MS'D-�8:L�)D�M�����!��������� �;���������� ���������!� ��� ���+��������!����C� ����������9�������0��6��4��� ���6�����73���� ������������ ����� ���� ��0�����������!�� ��������;�������� �6���3

���� � B3 � � � ��""�0E%�"���@� � )��S'D- � �8:L � )�� � �� � �C� ��� � ������9��� � 4!��d ���7+ � �� ������ � �� � ��!��aD&=S'D-�8:b3���� ������������ ����� ���� ��0�����������!�� ��������;�������� �6���3

�����B:�����""�0E%�"���@�� �� ��������������� � �������� ������4� ����� ��7+� ��!�!� ������ ��6�!� ��3�&�������C�������� �����3

�����B=�����""�0E%�"���@� � �� ���������������� ����������� ������4� ����� ��7+� ��!�!� �������0������3�&�������C�������� �����3

�����,B�����""�0E%�"���@�� ��!���������!�+��!�������+����������@��� ����"���� �������3

�����,,�����""�0E%�"���@�� ��!���������!������� �������0���+������������� ���+������������ ������������ �� ������ ����!��:�S��)W�!� �������!�������!��:�SG�8-���!�����!��:&�S��8'3�

�������� 6!�� �"������������������������������ ���������������!� ������0�!0������� �� �����������5����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��#2X ) 22� 1 &2� ��8'� DB!��������C�������G�!0� ) 1 1 &2� �G8')D-� D�!�������0���� ������G�!0� ) 2$2 1 &2� =&���& =���������G�!0� ) 1 1 &2# -'�&S=��')& '�� �� ����������!������L

2�1�� ��*����N�����������

) 22� 1 &

&0������"��L�DA����6���;����������&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(��a��#2b

�����B1���6����"#�6Q�%(�#@�a2+��b

�������� 63�� ������ �� �"����������������������������� ���������������!� ����������������������@�0�!0���� ��� ������ �������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��$2X ) 22� 1 &2� DH=S�)8� DB!����������������������� ��G�!0� ) 2�2 1 &2� �-S��'))& ������������������������� D 22(V 1 &

&0������"��L

�;�� ����(�����%�

Page 149: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

DA����6���;����������&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��$2b

���� �B. � � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � ���� � �� � �������� � �� � ����� � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��! � ���������� � ��� ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����3�

�������� 6$�� ���� �� �"����������������������������� ���������������!� ������0��������� �� ����@�0�!0���� ��� ������ �������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��%2X ) 22� 1 &2� DH=SG')& DB!��������� ��������0�������������0�!0� D 22� 1 &2� )&�S'-�= )*���������������+��� ��� ���������������2�22 ) 2$2 1 &2� DH=S-DQH� -� ����������!�9� ������!0���A���3 D 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;����������&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(��a��%2b

�����B-�����""�0E%�"���@�0�#�������)�"��'��"#�"A���%$�(��8�&%0�#�("�&��&�7�#"�*%�(����"��#�0�����"#"�*��;�%��("�0��&�#��*"��������#�("��%#�&��&�#7�%��������0;(%$��R==BS�"��(%���"+

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�������� 6.�� �������� �� #������� �� ��������������������������������� ���������� �0���� ���������B������;������4H�� ��7+������� ����������������3�D���

����6�����!��������!������������!���!��!���*��������������3�&0�3L�&������������!� �������;������ ��!�����!���A�����������������������������5��6������2��39P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��/2X ) 22� 1 &2� )&�S�8&� )*��������������L

2����Z��������A�����W���������)��0��� ��2��1�Z��������A����� �����)��0��� ��2�����B���

D 22�V 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��/2b

�����B-���6����"#�*Q�%(�#L�a2�+�2�����2�b��""�0E%�"���@�� ���������*��������������+���5������������;�������;�����������3

�������� 6. � #������� ��;��� �� ��������������������������������� ��������������6���������������;������������������������ ������ �������������/23�

D�������6�����!��������!������������!���!��!�����������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��/�X ) 22� 1 &2� �-S8�?'�-8& ����������������4��==7 ) 22(V 1 &2� Q-�S=&'� Q�� ������������ ����!������4�� ������7 D 1 2� &)2� ��-QS'D' ��������� ������4�������<�`�7 D 1 2� &2# Q-�S�8&�HT Q�� �����������9����4�������<�`�7 D 1 2� &)

�;�� ����/�����%�

Page 150: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2$ �D-SD'�SW'� � ���������;������� ������������ ��������� � ��!��������;������6������������ ���������;������6���������������� ��������� � ��!��������;������� �����4������7

D 1 2� &)

2% &H-8S�D-8 &������� ��������4�������<�`�7 D 1 2� &)2( ��8� ����������4������7����Q��0����������4`�7 D 1 2� &)2/ )&D� )� ��!��4������7 D 1 2� &)�2 �'SD'SW'� ��A���������� � ��!�����4������73 D 1 2� &)�� �f�� ��A����4�������<�`�7 &)�� ��-QS�'D �������� � ����4�������<�`�7 D 1 2� &�� ��-QS'D'S=�� ��������� ���������!������������4`�7 D 1 2� &)�� �8&�S�'S=�� ������������!������������4`�7 D 1 2� &)�# H-'�S=�� =�����������������9����4`�7 D 1 2� &)�$ �8&�S�)S=�� ������������;������4������7����� �� ������!�����������3 D 1 2� &)�% &G� &0������"�� ) 1 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a��/�b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!��������������������+� �� ��!����O��!!����P+��,���� ��1�����������������������������������+��������!�L�O3P+�O<P+�O1P36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223

�����B.� � ���""�0E%�"���L � � ��!�� � � ���� ������ � ����� � 4�� ������7 ��� ��� � ���!����� ���� � �0������� ��� ������������� ������ �������������/23

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!�������������� ������������3�&������������ ��������;��!�������+������)&�S�8&����������������/2� �����������2�����2��4Z�����7����!�h������!��+���� �����������2��4�B���73

�����B1�����""�0E%�"���L�� ��!�������� �����������9���3�&������������ ��������;��!�������+������)&�S�8&����������������/2� �����������2�����2��4Z�����7����!�h������!��+���� �����������2�4�B���73

���� �B2 � � ���""�0E%�"���@ �� ��!�� � � ���� ������ � 4������7 ��� � ;����� � � ���� � ������� �� ��� � ��� � ��!���� ��� �;������6���������4���)&�S�8&���� �� �����������/2� �����������2�7��������� �������4������7����;������6���������������� ��������� � ��!��������;������� �����4���)&�S�8&�����������������/2� �����������2�736��%(� '�@������;�������� �6������ ��������)&�S�8&����������������/2� �����������2�����2�3

�����B3�����""�0E%�"���@ �� ��!�������� ���������������������0����������������+��������"������������� ������� �������� ������3�&������������ ��������;��!�������+������)&�S�8&����������������/2� �����������2�����2��4Z�����7����!�h������!��+���� �����������2��4�B���73

�����B:�����""�0E%�"���@�� ��!����������������������������������4������7� ����������;�����������������������0����� �����4`�7���������B���3

�����=������""�0E%�"���@��� ��!�������� �������������4����������`�7������9���������� ��!���*���+��� ��!�������������� ������ ����!��2����������������/23

�����,B� �� ���""�0E%�"���@ �� ��!�������� �������4������7����;������� ����������9����������� � ��!������!�;������6�������� � 4�� ���!� �2� ��� � �������� ���/2� �� � ����� �� �2�7 ��� �� ���� ������ � 4������7 ��� �;����� �6�������� ������9��� �������� � ��!������!�;������� �����4�����!��2����������������/2� �����������2�73

�����,,������""�0E%�"���@��� ��!�������� �������������������A����4����������`�73

�����,-�����""�0E%�"���@�� ��!������������� � ����������4����������`�73

�����,.�����""�0E%�"���@�� ��!�������� �������4`�7������������� ���������!�����������36��%(� '�@������;�������� �6������ ����������!��2����������������/2� �����������2��4�B���73

�����,/�����""�0E%�"���@�� ��!�������� �������4`�7����!����������������9���3

�;�� ���#2�����%�

Page 151: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

6��%(� '�@������;�������� �6������ ����������!��2����������������/2� �����������2��4�B���73

�����,1�����""�0E%�"���@�� ��!�������� �������4`�7����!�����������������9���36��%(� '�@������;�������� �6������ ����������!��2����������������/2� �����������2��4�B���73

�����,2�����""�0E%�"���@�� ��!�������� ����������;����������9����4������7�����������������9��������!�����������36��%(� '�@������;�������� �6������ ����������!��2����������������/2� �����������2��4Z������6��������7����2��4Z������� ����73

�������� 8��� �����"���� ���� 1������ ��������� ����������������!���!���05������ �� ������ ��!��"����������;��������������������� �������!� ��A��+��� ��������9����������0��������;����������A ������������������������������������ ������� ��������� ������ ������������������ �������!����,����3������������� �6�������������� ������ ���0�� ���L

• �!�������������������!+�������!� �������������+������������A�����+��������+��,���������!� �����+����������������������������,�������������������;����N�

• �!�����������!���!�����!� ���� ����������� ������������������*���+ ���������������A�����+ ��������+��,���������!� �����+����������������������������,�������������������;����N

• �!������������ ������� ���!� ��������� �����������N�• �!���������������!� �����������!� ������N• ������0������������ �����N• ���������������������B0��������������0���������;���N• � ���������� �����9���N• ��!��������������� ��� ���!� ����������������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X��22X ) 22� 1 &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� =HD )*��������=� ��A�����������! D 22%V 1 &2� :�&8 :�����!� ����������� �� ������!� ��A�� D 1 � &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V��22b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�����B.��� ��""�0E%�"���@����������������� ���0�� �����0�������+��� ��!������������!����L�3 �!����� � ��� � ���������! � ������� � ���A�����+ � �������+ � �,�������� �!� �����+ � ������� � �� � �������

�������+���������� A��������������5��A����� ���� ������� ����������������9� �����������+����� �������!� ��A������������������ ��!� ��+����!������� ���� ���������� �����+�!��������+�������##�+���� ��� � ����� ������� ������� ������ ���3 ��,�����!1��+ ������� ������+ ��� � ���� � ������ ��� ��� ��� �����3����� �6�!� ��L�!� ��A�����������!������������N

�3 �!����� ������!���!�����!� ���� ����������� ������������������*���+ ���������������A�����+��������+ � �,�������� � !� �����+ � ������� � �� � ������ � ������� � �,�������� � �� � �������;����3����� �6�!� ��L�!� ��A�����������!������������N

�3 ��� ������� ���!� ��������� ������������1����� �6�!� ��L�!� ��A���� ������������� �����������+������5�+���!� ��A���� �������������� A��������������������������N

�3 ������!� �����������!� ������������� �6�!� ��L�!� ��A���� ��������������������������������N#3 � ������������ �6�!� ��L����������0�������1�!� ��A���� ������������� �� ���!� ��N$3 ���������������������B0��������������0���������;���������� �6�!� ��L����������0�������1�!� ��A���

� �������������������0�����N6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������=� ��A�������'G?�+������ ���%��A�����3

�����B/�����""�0E%�"���@����������������� ���0�� �����0�������+��� ��!������������!����L�3 ��� ������� ���!� ��������� ������������1����� �6�!� ��L��������� �;0��+����������������������+����

!� ��A����� ��� ���!���0�����+�����9���������������"��������������N�3 ������!� ������ � � � ��!� ������ � � � ���� �6�!� ��L � ����� � �� �;0��+ � ��� � �������� � ��������+ � ���

!� ��A����� ��� ���!���0�����+�����9���������������"�������������N

�;�� ���#������%�

Page 152: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�3 � ������������ �6�!� ��L����������0�������1��������� �;0������������ �� ���!� ������� �����+�����9�������������������!� ���4��!������� ������������������ ������ ;����������������������������*���7N

�3 ���������������������B0��������������0���������;�������� ���������0������+����������� �;0������������ �� ���!� ��+�����9�������������������!� ����<������������������������*���N

#3 ���������!�����!�����+����������� ��� ���@��� ������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�������� !��� ���� ������9����� �� ������� ��L����� 0�4���� �32 B �#����:�� ������������������������������������� ������ ����+ � ��������"�� ������A���� ������������+ �������� ���0�� ��� �������!� ������

� ��������C�����+��0�����������)� �K �����#<�22�3����������� �������������������#22��� ��6�������!������0�������������,���"����0��,��������� ����L 40" '��,L�D�������������)�!��!� ��������D�������������)�!��!� �������,��!��d ���� �4��!��)&�S�'-���������O2$P����O2%P7L� �������������+���!� ��������!���8�?+�'D�S&��8+�'D�S�='-+�)&�S�8-+�)&�S=&�+�)&�S�'-+���8+��HG+�DH=S�&)����-S�&)� ������0�����*����3�&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+�������������������������������������������!����,���� ���73�&������������ ��6����������������#22�������������� ��!����+��� ��,������!3 40" '� �-L �D���� �������� � �!������ � �� � ����!� � ������� � �� � ��!� � ����A ��� � 4��!� �)&�S�'- � ����� � � � O2(P73 � ���� �����!� ���� ��������!���������!�0�����!�����!������������� ��!������A ���+������;���������� �����������������#22+��0���������!� ��+����������������O ��6��P+���������� ���!��,���������������������� �����3�D�������������+���!� ����� ���!���8�?+ � 'D�S&��8+ � 'D�S�='-+ � )&�S�8-+ � )&�S=&�+ � )&�S�'-+ � ��8+ � �HG+ � DH=S�&) � � � �-S�&) �� �����0�����*����3�&����!������!������� ������������4��� ���!���� �6����+�������������������������������������������!�� ��,���� ���73

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$+2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#22X ) 22� 1 &2� 'D�S&��8 ' �������������������������L�

�1���A��) 22�V 1 &

2� 'D�S�='- ' ������������!��� ����������!� ��� �����L21��!�������*���N

) 22�V 1 &

2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L1����������� ��+� �������������A���3

) 2$2 1 &

2# )&�S=&� )*��������!�������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2$ )&�S�'- )*������������������������!� ��� �����+��� ��!����-�0�����3�3��

D 22�V 1 &

2% ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2( �HG ��0�C�����������!� ��� ����� D 22� 1 &)2/ )&�S)&D� )*�������������������� ��!������ ��������C�����L

2��1�)�!������2��1�)� ��!����*���2��1�'��!� ������B0����2��1�' ��������2#�1��������B0����2$�1�8����� ����2%�1�8����2(�1���������B0����

) 22�V 1 &

�2 DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 &�� �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &�� �-S�S� ��������� ��������������A�� D 22(V 1 &�� :�S�&) :������������������!� ��� ����� D 1 2� &�� :�S���) :������������������� �� D 1 2� &)�# :�S�&8D :����������� �� �����<�� ��!��� D 1 2� &�$ :�S��8:SD- :������������������������ ��1���0�����������')=� D 1 2� &)�% :�S-�8) :�������������0������!� �!�������������� D 1 2� &)�( :�S� :���������������������������*������ �������� ������!� ���

�����D 1 2� &)

�/ :�SG)S')=� :��������!���������0��������;���������')=� D 1 2� &)�2 :�S')=� :��������!���������')=� D 1 2� &)

�;�� ���#������%�

Page 153: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�� :�SG)S')=�S�- :��������!���������0��������;���������')=����0�������������0��;���

D 1 2� &)

�� :�S')=�S�- :��������!���������')=��������������0�������������0��;��� D 1 2� &)�� )&�S'D� )*��������� ��!�������!��!� �����������!� ��� ������

4��!��2�����8��������2�#27) 22$ 1 &)

�� :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�# :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)�$ -�S�'?)& )*����������������������

��1�=� � ;������1�G� ;������1�-�� ;����

D 22�V 1 &)

�% )&�S?8H�&S-�D�&

)*������������������ ���L2��1���1�����-� ����4��2h:����!���72��1���1�����-� ����4((�����(h:72��1���1�����-� ����4$/h:72��1����1�����-� ����4�2h:�����h:72#�1���1�����-� ����4�+�h:����#h:72$�1���1�����-� ������0����d �� 2$2%�1�G��1�8����� ���� 2%2(�1�G��1�8����� �����G��,��8� �� 2(2/�1�G��1�8���� 2/�2�1�G��1�)������������������� �������8�������1�G��1����������B0��������'�����������1�G��1���!����)���������1�G���1�'��!� ������B0�����1���������������0��������1�G�0�1�'��!� ������B0�����1�0��0������d!���

) 22�V 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��;�����4����������7

�����B,���6�����*Q�%(�@�a�#22b

�����B-���6�����*Q�%(�@�a�b

�����B.���6�����*Q�%(�@�a2b

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B1���6�����*Q�%(�@�a2$b

�����B2���6����"#�*Q�%(�#@�a22+�2�+�2$+�2%+�2(b��""�0E%�"���@����� ������������������������������������!� ��� ����0������$3�3

�����B=���6����"#�*Q�%(�#@�aO2�P+�O2�P+�O2�j+�O2�P+�O2#P+�O2$P+�O2%P+�O2(Pb

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73

�����,,�����""�0E%�"���@����������!��������� ���� ������ �� ��!����O��!!����P36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������������!���-S�'D�������������22223

�����,-�����""�0E%�"���@���������� �����������A������ ���� ������ �� ��!����O��!!����P3

�����,.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����,1���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���7+

�����-.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�#23

�����-2���6����"#�*Q�%(�#@�a�+��+��b

�����-3���6����"#�*Q�%(�#@�a2�+�2�+�2�+�2�+�2#+�2$+�2%+�2(+�2/+��2+���+���+���+���b

�;�� ���#������%�

Page 154: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� ! �� ����� �� ����"���� ���� ������9����� ������� ��L����� 0�4���� �32���������������������������� ���������� ��!��������� ������D������������<)� �������� ��������C������4�*�����2$�

���-�0��������!� ���������������')=�7������ ������ ��������������#223�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0

�&�%$+

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�#�2X ) 22� 1 &2� DH=S'-�= DB!��������� �����������!� ������!� ��� ����� D 22� 1 &2� )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &2� )&�S)��� )*�������������� �������������!����� ��������C�����+�

�� ��!����-�0�����3�3�D 22�V 1 &

2# Q-� Q�� �������������! D 1 2� &)2$ HD'� H ������������!�4)�!��2��������������2�/27 ) 22$ 1 &)2% :�S'-�= :�����������! D 1 2� &2( :�S���) :������������������� �� D 1 2� &)2/ )�-S')=� )*�����������������-��0��;���+��� ��!����-�0����� �������

�����!��3�3�D 22�V 1 &

�2 )�&� )*���������������&������������������ D 22�V 1 &�� :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &)�� �'QS')=� �A���������')=� D 22$ 2� &)�� :�S')=� :��������')=�����������<��0����� D 1 2� &)�� :�SG)S')=�S�- :��������0��������;�������� ��� ���@���0�������������0��;��� D 1 2� &)�# �'QS�- �A���������')=�������0�������������0��;���� ��� ���������

����������������� �D 1 2� &)

�$ :�S')=�S�- :��������')=���� ��� ���@���0�������������0��;��� D 1 2� &)�% 'D�S8�) ' �������������������������L

21�8��������*���N�1�8�������������������

) 22�V 1 &

�( )&�S�8- )*��������������� ���������������������+���������������������4��!��2�����8��������2�#27

) 2$2 &)

�/ :�S�'� :���������'� D 1 2� &)�2 :�S)&�'D� :��������)&�'D� D 1 2� &)�� )&�S)- )*���������� ���� ��A������� �;0�����0�����<��������� ) 1 1 &)

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a�#�2b

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ �����������2�22+���!��)&�S'-�=+

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)����� ����������'�� ������ ��������C�����+�������������)�!� ���������-�����!� ������+��� ��� ��� �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�

�����B2���6��%(� '�@��������������������� ��!���� �����������2�/23�

�����B=���6��%(� '�@ ���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0����������������-��0��;������ ��� ������')=�+��� ��� ������ �����!��3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3��

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ��-�0�������)*���������������&������������������+ ��� ��!��5������'D'���2%<2�3�&���!������������������)�&�������������������$3&���!������������������)�&�������������!��!������������������ ���������!� ��3D������!����������9������*����������������� ��!������A���������������!� �������)�&�3

�����,3���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��b

�����,:���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�;�� ���#������%�

Page 155: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� 3��� ����� ��� �#����:�� ��" ������ �� ��L���� �9�� �L������� � �������� � ����� �1�� � � � ��� �� ���� � � � ����� � ����� � ��� � �����"�� � �� � �� ��� � �����9���� � ��� � ������� �� � ��5��

����0�!� �����������0�����!� ����� 6���������������������C0������������C����+�������!� ���������!� ���������3����������� ��!������������ ����� ���������0�!� �����!�����"�� ��,���A������������ ��+ ��� ����!� �����������������0�!� ���� ����� ��������@���������������������� ��3���0������������������������������������������ ������5� �����������!������� ������ � ����������3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�$22X ) 22� 1 &2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L�

��� �� ������������!� ������������������������C0���<��C����) 2$2 1 &

2� -&-S)8��'-& :��������������������"��������9����� ����A������ ��� �����)���������)�C�����

D 1 22� &

2� -&-S��G'-& :��������������������"��������9����� ����A������ ��� �����)����������C0���

D 1 22� &

&0������"��L��DA����6���;����������&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a�$22b

�����B-���6��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�������� $��� ����"����� ������� �����7����D������������������!������ ��!��������������������������9������������9����� ���!�������������!� ���� ������� ����A����������3���0������������������������������������������ ������5� �����������!������� ������� ����������3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� &0���3

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O�%22P3 ) 22� 1 &2� )&�S�'�� )*����������������������9���L

22�1����!��;������������� ������!����������E �!�2��1���1�������!��;������������� �������'!�����������D��2�������!��;������������� ���1�D�1�2��1����!��;����)� �A ��2����G�����2#�1�M�����������

) 22�V 1 &

2� )&�S=&� )*��������!��������������������������9���+��� ��!����-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� ��8 �C������������������������9��� ) 22� 1 &)2# �HG ��0�C������������������������9��� ) 22� 1 &)2$ DH=S�&)S'D' DB!������������������������9����4�����9���7�� ����� D 2�� 1 &2% DH=S�&)S�'D DB!������������������������9����4�����9���7� � �� D 2�� 1 &2( DH=SH- DB!�������������9����+��� ��!�������������������9���� D 2$2 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K ������:

�����B,���6�����6Q�%(�@�a�%22b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�aO22P+O2�P+O2�P+O2�P+O2�P+O2#Pb22������!��;������������� ��������!��;���������9������� �%���"##������T����� ������!�������)� �K ����')=�� >�#(</#�������</#�4���� ������C��2<2$<�22/7���)� �K ���')=�� >�/$<2/�4��!�� �����������������2�<2%<�2�27N2��1���1�������!��;������������� �������'!��������������!� ����,�������������!� �����������������E �����4D�1�+ �)-1�7������!��;���������9���������� �� �K �����������!� �����������������E ����+��� ��!��)� �K ���')=�� >���2<2(�4���� �����C��2<2$<�22/7���)� �K ���')=�� >�/$<2/2/�4��!�� �����������������2�<2%<�2�273

�;�� ���##�����%�

Page 156: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2�������!��;������������� ���1�D�1��1����!��;����������9���� ������!�������)� �K ����')=��#(</#�������</#�4���� ������C ��2<2$<�22/7� � ������9���� ���� � �!����� ��� �D�1� � �!��� �� �K ���+ � �� ��!� �)� �K �� � ')=� ���2<2( � 4���� �� � ��C��2<2$<�22/7���)� �K ���')=��/$<2/2/�4��!�� �����������������2�<2%<�2�27���5������'D'��� >�2%<�22#���������������"��3

�����B.�����""�0E%�"���L���������� ��!����������� ����� ����0�����3�3��������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3�

�����B2�����""�0E%�"���L�DB!����� ���������� ���������������!� ��+�� ��!���� ����!��2�+������9���� ����A������ ����3D������������ �����!� ���������E ����������������� � ��!���������������+ �����,�����+ �� ���� B!������C1�!������� �� ����������������!� ���������9����3

�����B3�����""�0E%�"���L�DB!���� � ������� ���������������!� ��+�� ��!���� ����!��2�+������9���� ����A����������3D�� ������ ��� �����!� ��� ������E ���� �������� ���� � � ��!���� �� � ��������+ � �� ��,�����+ � � ��� � B!���� ��C1�!������ � ������������������!� ���������9����3

�����B:�� ���""�0E%�"���L�DB!�������������9����+��!�����������������������������+����������9�������������!� ����� ��!����� ����!���+��������������� ��������� ��!���3��

�������� $ �� ����"����� ������� ����������9�������7���� D������������������!������ ��!������������!� ������ �������<� �����9����� ��� ����������� ��� ����������������%223

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� &0���32� 8�? -�,��� �,���� �� ���O�%�2P3 ) 22� 1 &2� DH=S�&)S'D' DB!������������������������9����4� �����9���7�� ������ D 2�� 1 &2� DH=S�&)S�'D DB!������������������������9����4� �����9���7� � �� D 2�� 1 &

&0������"��LDA����6���;�������1��&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a�%�2b

�����B-�����""�0E%�"���L�DB!����� �������������!� ����� ����������� �������+�� ��!���� ����!��2�3D�����������������!� ���������E ������������������ ��!���������������+�����,�����+������ B!������C1�!������� ������������������!� ���������9����3�&#"�*� '�@�Q�� ������� ����!� ��� ��� ����� �A ��+��� B!����� �����������;�������������� B!���� � ��3��,�!���L�8����%22������B2��#N������B3�##������������������)� �������L��#N�#2���#�3�� ���+�����!��L��8����%�2������B-��#N������B.��#���������������������������8����%�2������B-�#2N������B.�#������B.�����""�0E%�"���L�DB!���� � ����������!� ������� �������+�� ��!���� ����!��2�3D�� ������ ��� �����!� ��� ������E ���� �������� ���� � � ��!���� �� � ��������+ � �� ��,�����+ � � ��� � B!���� ��C1�!������ � ������������������!� ���������9����3

�������� J��� ���� B ��"��������1� �� ��L���� �� ��"� ���� �����#���� �L��������������������������� ��!���+�������!������������ �������C���+������,���������������� ��������C���������

')=�3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� &0���3

2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O,:BBP3 ) 22�V 1 &2� :�S)8? :���������������"����������4-��0�����7 D 1 2� &2� :�S��� :���������������"�������������<�������4D���-��0�����7 D 1 2� &2� :�S�- :�������������� �����!� ���4�c�7 D 1 2� &2# 'D�S8- f ���������������4��<��7 D 22( 2$ &2$ :�S')=�SD- :�����������������C���������')=� D 1 2� &2% :�SG)S')=� :��������0��������;���������')=� D 1 2� &

�;�� ���#$�����%�

Page 157: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

2( :�S')=�S�H8 :��������')=��������� ���;������4#�,�$7 D 1 2� &2/ :�SG)S')=�S�H8 :��������0��������;���������')=���������4#�,�%7 D 1 2� &�2

:�S�'�:���������� ��� ����������������������� �������C����� ����������4$�1�(7

D 12� &

'(���&��:����$%&���@�����)����<��'���C+��������

�����B,���6�����6Q�%(�@�a�(22b

�������� .��� ��������� �� ��<�#������ �� ��"����� � �������� � ��! � �� � �05����� � ���������� � � � ')=� ��� � �����"�� � ����� ������ � �! � ���������� � �������� � ��!��

�0���������������"����!��������3��������������������;���������� ������������ ���0�� ����������������������;��������A������� ��+���5��������������������"��3

8���������0�����*�������6���������������)�/%�� ������>�4������7��A����������!��2��1�)&�SM+� ���O�P+�O�P����O#P+����� ���,���K �������������������� ����!��2(1�:�S���S)8��&8SD-S&��������������/�2+��!�������!���������T���3

D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!���*��������� �������������������4��!����1 �'D�S�H8S')=�73

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$+2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/22X ) 22� 1 &�2� 'D�S�H8S')=� ' ����������������������������')=�L

�����H8IJ&��N�����H8IJ&��N#����H8IJ&��3

) 22�V 1 &

2� ���)8S)&=��S&H-S�H8 ������������!��!� �������&���������������')=�

) 1 1 &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�a�/22b

�����B-���6����"#�6Q�%(�#@�aO�P+O�P+O#Pb� )*�����O�P����������!�����������4��!�����6���������!� ����!����������)�/%�� ������>�4������7�

�A���� � �� �)&�SM+ � ��!� � 2�+ � ��5� � �+ � �� � � ����� � !���� � ��� � O9���P � � � ��!� � 2(1�:�S���S)8��&8SD-S&��������������/�273

� )*�����O�P�����������!�����������4��!�����6���������!� ����!����������)�/%�� ������>�4������7��A���� � �� �)&�SM+ � ��!� � 2�+ � ��5� � �+ � �� � � ����� � !���� � ��� � O9���P � � � ��!� � 2(1�:�S���S)8��&8SD-S&��������������/�273

� )*�����O#P�����������!�����������4��!�����6���������!� ����!����������)�/%�� ������>�4������7��A���� � �� �)&�SM+ � ��!� � 2�+ � ��5� � #+ � �� � � ����� � !���� � ��� � O9���P � � � ��!� � 2(1�:�S���S)8��&8SD-S&��������������/�273

�����B.�����""�0E%�"���L������������� ��!�������������,������������������!��������3�

�������� . �� #��5��� �� ��<�#������ �� ��"����� � �������� � ��! ��� � �05����� � � ��!�� � �4�7 � ��A���4�7 � ��� � �����"�� � �! � ������� ��� � ')=�3 �&� � ��A�����

� ��!���������!��0�� ������������ ������������������������ �����+���!���0�������������!��������������������A����3D������!������ ��!�������������!����������������!���!��!����!0� ����������������������!���2��4�-S'D'7���

2��4�-S�'D73�D�������!��,���������� ��������0������"������������ �����A����������������� ��!����� ���������������+��!���!���������!����������� ��!����� �����������22223

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/�2X ) 22� 1 &2� �-S'D' ������ �����������01������� D 22(V 1 &2� �-S�'D ����� � ��������01������� D 22(V 1 &

�;�� ���#%�����%�

Page 158: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��LD

�����B,���6�����*Q�%(�@�a�/�2b

�����B-�����""�0E%�"���@�� ��!����������� ����������������� ���������������!���������4��01�������7+� �� ��!����O��!!����P+���!������������������ ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������2222����!����������������������� ����!���-S'D'�������������22223�������� ��!���� ����!�����������!� ������������@������� ��!���� ����!���-S�'D���������������223�

�����B.�����""�0E%�"���@ �� ��!���������� � �������������� ���������������!���������4��01�������7� �� ��!����O��!!����P+���!������������������ ��!������36��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!� ��������������������� ����!���-S�'D�������������2222���!������� ���������������� ����!���-S'D'�������������22223

�������� ./�� ��<�#������ �� ��"�����������������!�����05������� ��!�������������������������������"�������� ������� ������������/22+��������

�� ���!����������������')=�����������"����*���������� ��������������������2����!��������5������������� ��� ��������!� ���+ � �����!���2��4:�SMS��G'-&�7���2%�4:�SMS)8��'-&�7+ �� ����!��������5����� ����������� � �� ���!���2#�4:�S��-&8D&�S)8��7���2/�4:�S��-&8D&�S��G73

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/�2X ) 22� 1 &2� :�S-&-S-8D��S��G'-&�S& :���� � ����� � ��� � �C0���� � �� � X��A��� � ��

������"�����!��C0��������!����X�D 1 2� &

2� :�S-&-SMS��G'-&�S& :��������������X5���������C0���X D 1 2� &2� :�S��-&8D&�S)8��S& :���� � ����� � �� � 5����� � O����� �� � ���

��C�����PD 1 2� &

2# :�S-&-S-8D��S)8��'-&�S& :���� � ����� � ��� � ��C����� � �� � X� ������ � ���������"�����!���C���������!����X�

D 1 2� &

2$ :�S-&-SMS)8��'-&�S& :��������������X5����������C����X D 1 2� &2% :�S��-&8D&�S��GS& :���� � ����� � �� � 5����� � O����� �� � ���

�C0����PD 1 2� &

2( :�S���S)8��&8SD-S& :���� � ����� � �� � X����� ������� � �� � ��A����� ������X

D 1 2� &

2/ :�S���S�H8�&S& :���������������������������� D 1 2� &�2 :�S-&-S��� :��������������X�����"��X D 1 2� &�� :�S')=�S8�)&�W�8S& :��������������X')=���������6���42/1�27 D 1 2� &�� :�S���S)8��&8S-8D��S&� :��������������X������������������ �������

��������A��������� ��P�D 1 2� &

�� ��GS���S& :������ � �����6���� � �� � � � �����6��+ � �,���1�������3

D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1��&����K ����1��!�4�����A���7

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�/�2b

�����B-���6��%(� '�@��������!��2�1�'D�S�H8S')=���������������/22� ����������L�7 O�P�1���������� ��!���������������� ���������!��*���������������������!��2%1�:�S')=����������������)�/%�� ���

�����������������������������������*���������5����� ���!����������O�P���O�PN07 O�P�1���������� ��!���������������� ���������!��*���������������������!��2%1�:�S')=����������������)�/%�� ���

�����������������������������������*���������5����� ���!����������O�P���O�PN�7 O#P�1���������� ��!���������������� ���������!��*���������������������!��2%1�:�S')=����������������)�/%�� ���

�����������������������������������*���������5����� ���!����������O�P���O#P3&��������������������)�/%�����!���������� ������!�����!� ���� ������������A��������������!��C0��������')=���� �

�����"����*����3�

�;�� ���#(�����%�

Page 159: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

����!� "40���(�#��������!� �����,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2�j7����������!� ������!��!� �������,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2%j73

�������� ���������������������� ���5�������!� ��������5�!���!��� ������ ����A����� ��!���� ������������/�2������9� ��+ ���� � �� ��+ �� � ��!� ��-S�S� � 4)�2273 �Q�� �� �� � ��!� ��-S�S� ��� ��-SS� ��� � �������� �)�22 � �� � ���� ��!���+������9�������!���-S�&)3

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SMS�H8����������������/��+�������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������������!��)&�SMS�H8��������������/��� �����������i2j3

�����B/���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�SMS�H8����������������/��+�������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������������!��)&�SMS�H8��������������/��� �����������i�j3

�����B1���6��%(� '�@��������!��2�1�'D�S�H8S')=���������������/22� ����������L�7 O�P�1���������� ��!���������������� ���������!��*���������������������!��2%1�:�S')=����������������)�/%�� ���

�����������������������������������*���������5����� ���!����������O#P���O�PN07 O�P�1���������� ��!���������������� ���������!��*���������������������!��2%1�:�S')=����������������)�/%�� ���

�����������������������������������*���������5����� ���!����������O#P���O�PN�7 O#P�1���������� ��!���������������� ���������!��*���������������������!��2%1�:�S')=����������������)�/%�� ���

�����������������������������������*���������5����� ���!����������O#P���O#P3&��������������������)�/%�����!���������� ������!�����!� ���� ����������� �����������������!���C���������')=���� �

�����"����*����3�����!� "40���(�#��������!� �����,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2�j7����������!� ������!��!� ������

�,��!��d ����4)&�S�'-���!�������������i2%j73�������� ���������������������� ���5�������!� ��������5�!���!��� ������ ����A����� ��!���� ������������/�2+�

�����9� �� ���� � �� �� � � � ��!� ��-S�S� � 4)�2273 �Q�� �� � � � ��!� ��-S�S� � �� ��-SS� � �� � �������� �)�22 � �� � ���� ��!���+������9�������!���-S�&)3

�����B2���6��%(� '�@ ���������� ��!���������������� ���������!��*������������������ ��� �������������������/��+���� ������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������� �����������i�j+����)&�SMS�H8��������������/��3

�����B3���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*�������:�SMS�H8����������������/��+���� ������"�0"%������������� �����������i2j�����)���������������� �����������i�j+����)&�SMS�H8��������������/��3

�����B:�� ���""�0E%�"���@ �' ��!�� ��������������� ������A����� ������ ������������� �������� ��!���������4��01�������73

���� �B= � � �6��%(� '�@ �� ������ � � ��!��� ����� � ��� � ��� �6��� � ��!�0��� � � � �,������L � ��!���� � ����� � �� ��C0�������� � �������4:�S-&-S-8D��S��G'-&�S&7���!�����������5���������C0����4:�S-&-SMS��G'-&�S&7���!��������� � ����� � � �� � ��C���� � 4:�S��-&8D&�S)8��S&7 ��"��#� � � ��!� � �� � ����� � �� � ��C����� � ��� � �������4:�S-&-S-8D��S)8��'-&�S&7���!�����������5����������C�����4:�SMS)8��'-&�S&7���!��������������� ���� ��C0����4:�S��-&8D&�S��GS&7���!�������������������A����� �������4:�S���S)8��&8SD-S&73����������������,������ � �� � !���� � �� � ����� � � �O2P � 49���7+ � � ��� � ���� � ����� � ���� � ��� � � ��!��� � ���� � ��!� � � �� � ��!� � ���4:�S���S)8��&8S-8D��S&7������������������O2P�49���73����������������,������� ���!� �������O2P�49���7+�� �������� � ��!� � ���� � ��� � ��� �6��� � ��! �O2P � 49���7 �� � � � ����� � �0������ � �� � �,������ � ���� � ��� � � ��!��� � � � ��!��:�S���S)8��&8S-8D��S&3

�����,B���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ���������!��*���������!��:�S')=��������������)�/%+�������"�0"%�����������������*���������5�����������������)�/%+� ���O$Pj�����)���������������� ���O�P+�O�P����O#P+���!�������������������� ��!���� ��������������/��+���� ���� ��"�0"%��� ���������� �����������i2j���� �)������ ���������� �����������i�j+������!��)&�SMS�H8��������������/��3

���� � � ���!��*��� � �� � ��!�� :�S')=� � �� � �������� � )�/% � ����! � ��� � �� ��������� � �� � ����!� ��� � ���������!��� ������ ����A����� ��!���� ������������/�2+���!��� �����!���������� ��� ��� ����!���-S�S��������������)�22+ � �,���� � �� �)&�S�'- � �� � �������� �)�22 � �� � ����� � � � i2�j � 4�,��!��d ��7 � �� � ����� � � � i2%j � 4D� �)�!��!� ��� ��,��!��d ��7+���5�������������������!���� ����!��������A���������������� ��!���� ������������/�2+���� ���6������!��������!���A��������������3�Q�� �������!���-S�S�� ��� ���� ��!���+������9�������!���-S�&)3

�����,,���6��%(� '�@���������� ��!���������������� ����@��� ��� ���� ��������!��:�S���S�H8�&S&�������!��:�S-&-S���3�&������������!�����������!����!�����!����GS���S&����������������@���!�������������������!��:�S&8���������������/�$3

�����,-���6��%(� '�@ ����������������,������L�O��!���������������C0�����4:�S-&-S-8D��S��G'-&�S&7�!��������������5���������C0����4:�SMS��G'-&�S&7�!������������������ �������C�����4:�S��-&8D&�S)8��S&7P��"��#�

�;�� ���#/�����%�

Page 160: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

O� � ��!� � �� � ����� � �� � ��C����� � ��� � ������ � 4:�S-&-S-8D��S)8��'-&�S&7 � !��� � ����� � �� � �5���� � � � ��C�����4:�SMS)8��'-&�S&7�!������������������ ������C0����4:�S��-&8D&�S��GS&7�!����������������������A����� ������ �4:�S���S)8��&8SD-S&7P+ � ���!���������T�8&+��������!���������� ���� �6������! �O2P�49���7� ������!�����4:�S���S�H8�&7�������������������������������������3���� ���!� �������O2P�49���7+����������0������������������������������ ��!���� �������!��������!��:�S���S�H8�&����������� ��!������!�O2P�49���73

�����,.�����""�0E%�"���@�' ��!������������ �� ��������!��*���������������L�7 ���')=��������� �� ������������!� ���� ��������,��!��d ����4)&�S�'-���������O2�P7������� ����� ������ �

��!��!� �������,��!��d ����4)&�S�'-���������O2%P7+��� ��� ����@�������"����!��������N07 ����5�����������!��:�S')=��������������)�/%+�����������������������������*������ ��!���� ����!��)&�SM �

������������)�/%� �����������O%P�4�C0�������������7���������������������� �����������O�P+�O�P����O#P�4O���������� �G���� � �/22P � �� � O������ � � � � �G���� � �/22P � �� � O������ � � � � �G���� � �/22P7 � �� ��� �� � ��� � ����!� ��� ���!��� ������ ����A��������������� ������������������N��

�7 ����5�����������!��:�SMS�H8��������������/��+�����������������������������*������ ��!���� ����!� �)&�SMS�H8������������ ��/��� �� � ����� �� �O2P �4������� �')=���*���7 �� �� ����������������� � �� � ����� ���O#P4�C0�����������73�

6��%(� '�L�&������������!�����������!����!�����!��:�S')=�S8�)&�W�8S&����������������@���!�������������������!��:�S&8��������������/�$3

�������� ./ � �I����9����5���9�������1� �� ��<�#������ �� ��"� ����������������!�����05������������!� �������������5�������� ������ �����!�� �:�S-&-SMS��G'-&�S&+�

:�S��-&8D&�S)8��S&+ � :�S-&-SMS)8��'-&�S&+ � :�S��-&8D&�S��GS&+ � :�S-&-S��� � ����GS���S&+��������������������/�23

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/��X ) 22� 1 &2� )&�SMS�H8 )*���� ��� ��5���� � �� ��HG1�H8IJ&�� ��������+�

�� ��!����-�0����� ������� �����!�#3�3�3) 22(V 1 &

2� ���)8S)&=��SM ������������!��!� ��������5���������������3 ) 1 1 &)2� :�SMS�H8 :���������5��������������� D 1 2� &

&0������"��L�DA����6���;�������1�#&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�/��b

�����B-�� ���""�0E%�"���@ �������� �� ��!���� ����!��������,����� � �� ��0��������*���������5��������������� �����������������������������������9� ��+��� ��!����H������������ ��+���!��H��������������2222���+� ���6��� ������� ���0���+ �� ������ � � ��!���� ����!��������,����� � � � ��0��� �����*���� �����5������� �������� ����������+ ��� ��� �������0������������'��!�#3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3&��*���������5����������9��������������������������������������!� �O2P�49���7+�� ���� ����5��������')=�+� ���� ���� ����5���������')=�1�-3�&������������������������������ �6���+��� ��!�����!�#3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(+���!��!������*�������0��,�L

2���&�������C0����N��������� �������C�����N����&��������C�����N��������� ������C0����N���������"�������!�����������N#����C0�������������3

�������� .//� �����"��:�� ���������� ��� �I����� �� ��<�#������ �� ��"�����������������!�����05�����������6�������5�������������������/������ ��� ���!�������� ����������������5���������

��� ����������������!� ������������������+��0���������������������������������� � ��3�:������������6����+���!�� ��K ��� � ���� � ������� � �! � ������� � 4��01�������7 � �� � ')=�+ � ����! � ��� � �����6���� � ���� � ��������+ � ��! � ��� �� ������ � �������!� ����������������������A ���3

�;�� ���$2�����%�

Page 161: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/��X ) 22� 1 &2� DH=S� DB!�����������!� ��������������������������+����6����� ) 1 1 &)2� DH=S�8&) DB!��������������������������5��������;��� ������+����6����� ) 2�# 1 &)2� 'D�S�8&) ' ����������������!�����������L

21����TN�1�M��������������N�1�M���������������N/1�&�����

) 22�V 1 &)

2# �8&) ��������������!��������������������!0��������� ��!� �� ) 1 1 &)2$ -.-S)&=�� ������������!��!� ��� ) 1 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1�$&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�/��b

�����B-�����""�0E%�"���@��������!�������������� �6����������5����� ����� ��� ������!�����!� �����������������+��������!�����!� ����� �������+����!� ����� �����������������3

�����B.�����""�0E%�"���@��������������������C��#�����������3

�����B/���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�����B2�����""�0E%�"���@�&������� ��!��"�����!��!� �����3

�������� ./6� �����"��:�� ���������� ��� �I����� �� ��<�#������ �� ��"� B ������������� ��� ����"����� ������� ����������������!�����05��������� �� ������������!� ���� �������������� ���������5����3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/��X ) 22� 1 &2� )&�S�8- )*��������������� ���4��!��2�����8��������2�#27L

1�����!��� ����������!� �����������!��� �������!����������+� ����������� ������N1����������� ��+� ������������A���

) 2$2 1 &

2� )&�S=&� )*���� ��� �!����� � �� � ����!� �� � �����+ � �� ��!� � � �-�0�����3�3��

) 22�V 1 &

2� ��8 �C�����������!� ��� ����� ) 22� 1 &)2# �HG ��0�������������!� ��� ����� D 22� 1 &)2$ DH=S�&) DB!�����������!� ��� ����� D 22/ 1 &2% �-S�&) ���������!�������������!� ��� ����� D 22(V 1 &2( )&�S'-�= )*�����������!�4��!��2�����8��������2�227 ) 2$2 1 &)2/ :�SMS'-�= :���������5������������������<���! D 1 2� &

&0������"��LDA����6���;�������1�$&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�/��b

�����B-�����""�0E%�"���@ � ����������� �����+�������� �������� ��!������� ��� ����� ��!��� ����������!� �����������!��� �������!����������������������3�D������������A��+�������� �������� ��!������� ��� ����������� ��;���3�&������������������C�$2�����������36��%(� '�@���������� ��!����������,������ ����!��)&�S�8-�������������2�#23�

�����B.���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����0�����������!� ���������������')=�+��� ��!��'��!��3�3�3�������)&-���<')=�� >�2/+�����(�����0��������22(3

�����B2���6��%(� '�@���������� ��!���� ����!�����������!���������O2P�49���73�

�;�� ���$������%�

Page 162: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

���� � B3 � � � ��""�0E%�"���@ �� ��!�� � � � ���� � �� � �!����� � �� � ����!� �� � �����+ � � � ��!��� � O��!!����P+ � ��! � ����������������� ��!������3

�����B:�����""�0E%�"���@��������!���*����������� ��!������� ������5���������� ��������!������!� �������!<��������������!� ��36��%(� '�@���������� ��!���� ����!��������,������ ����!��)&�S'-�=�������������2�223

�������� ./!� �����"��:�� ���������� �� ��<�#������ B 1������ ��������4��������������������!����05���������� ��!����������������������*������������������')=�����������������!�������� �

4��01�������7+��� ��!���� � �������������������������������� � ��3�������������������!���!� �����������*������� ���������!������� ��������������!���������4��01�������7����')=�3

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/�#X ) 22� 1 &2� )&�S'D�S�') )*���� � �� � � ��!���� � ������ �� � �� ��!� � ��0��� � � � ����

�� � ������������T+��� ��!����0������ � ���� �����!�#3�3) 22(V 1 &

2� :�S'D�S�') :������� ��� ���@�� ��!����������� �� D 1 2� &2� ���)8S)&=��SM ������������!��!� ��������5���� ) 1 1 &)

&0������"��LDA����6���;�������1�#&����K �������LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�/�#b

�����B-�� ���""�0E%�"���@ ����*��������� ��!����������� �� �������0������ �@ ���0������ � �������� ������������ ������9� ��������������3�)���� ���6�5���0������������� ��������0���+������������ ����������������� ����3

�������� ./3� ������:�� �� ��"� � �����=�� B �#����:�� ���������� K ��<�#����������������������!����05���������������!� ���������!� ���������9�����4�C0�������������7�����������9��+��� ��� ����@ �

������� ��!���������4��01�������7 ����')=����� �� ����� � ������������/223 ����!���������� ���� ��0�����"�� �������������������������������@���!��������!���:�S')=�S8�)&�W�8S&�����GS���S&+��������������/�23

D> )�!� ��������� -�� -�! ��� �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�/�$X ) 22� 1 &2� )&�S&8 )*���������0���������������6��+��� ��!����-�0����#3� ) 22�V 1 &2� :�S&8 :���������0���������������6�� D 1 2� &2� �-S:)-& ���������� ��!� �������0������� D 22(V 1 &2# )&�S8�) )*������������������ ��� ���@��0�������+��*�������� ���������

��������+��� ��!���������������������+) 1 1 &

2$ DH=S�8&) DB!��������������������������� �����������������0�����������;��� ������+����6�����3

) 2�# 1 &)

2% 'D�S�8&) ' ����������������!�����������L21����TN�1�M��������������N�1�M���������������N/1�&�����

) 22�V 1 &)

2( �8&) ��������������!��������������������!0��������� ��!� �� ) 1 1 &)2/ -.-S)&=�� ������������!��!� ���������0�����"����������6��3 ) 1 1 &)�2 =��S8��V ' ��!����!K������� ��K ���� �� ��!����O!!����P D 22$V 1 &

&0������"��L�V�&���!���2���=��S8�����!� ��������;������ ���A��� �����������������������A�������������������5� ���������2��3DA����6���;���������#&����K ����1��LD

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�/�$b

�;�� ���$������%�

Page 163: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����B-���6����"#�*Q�%(�#@�a222+�22�+�22�+�22#+�22$+�2/2b

���� � B.� � ���""�0E%�"���@� � � ����� � �� � ��!� � ����� � ��!� � ���� � ������� ��� � @ � ��!� � ��� � ��!���:�S')=�S8�)&�W�8S&�����GS���S&��������������/�23�D���� ��!������C���!���������+����6�����3

�����B/�����""�0E%�"���@�� ��!��������������� ��!� �������0�������+� �� ��!����O��!!����P+���!�������������� ���� ��!������3�6��%(� '�@���������� ��!���� ����!������������!��������;����3�

�����B2�����""�0E%�"���@��������������������C��#�����������36��%(� '�@�����������!������������� �6���+������!���'D�S�8&)����8&)���!0C!�����!���������� �6����3�

�����B3���6����"#�*Q�%(�#@�a2+��+��+�/b

�����B=�����""�0E%�"���@���� ���������������������� ������������6�!� ����,��!��d ��+�� ��!��� �������!����!K����� ������� ��K ��� ����������!������C0������,��!��d ��� ������A���+� �� ��!����!!����+ ���!������9�� �������������� ��������� ��� � ��������3 ��,�!��L ���� ��C0�����,��!��d �� ��� �!K� ��� ��0��� ��� ��22/�����!���������� ���� �6���+���!���!� ��+���!���������������2��22/3

�������� ..�� �������"���� �� ���� ������������������� �1�������� �� �������� �����!� ������G������������ ��!�������� ������������ 6���4���������7�

�,���� ���� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���X�//2X ) 22� 1 &2� Q-�S�'DS� Q�� ������������������ 6������G������ D 1 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������!����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�V�//2b

�����B-�� ���""�0E%�"���L������ ������������ 6���������� ��!����������� ����������!0C!�����*�������������������0���������� �����!� ������0����3�6��%(� '�@��� B!��������� 6���4���������7��,���� ���� ��0�������C����������������� ��!���� ����!��Q-�S�'DS�3

���� .� �������� � �������"���� �� ��E��1� ������������0����������� ������������������������������������!�� ��!������� ����������0���!� ���������� ����"��3

�������� .�� � ������� �� ���� .���������������������!���������������������� ������0����������G�����/3�

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O/22�P3 ) 22� 1 &2� 'D�S=&: ' �����������!���!� ��L

21�G�������!�������� ��!����N�1�G�������!�������� ��!����3

D 22�V 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������!����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�V/22�b

�����B-���6�����6Q�%(�@�V2b

�;�� ���$������%�

Page 164: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�������� ..��� ��������� �� ��E��1��-������� � ��������� � �� ��� ������ � ������������+ � � ������� ��� ����������� �� ����� � ��������+ �����!���� ��!�� �� 6��

������9������������� B!������������K ����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O//22P3 ) 22� 1 &2� 8�?SG�) 8���������������;�������9���� ���*,�!����!�3 ) 22� 1 &2� Q-�S8�?SG�) -�������������������������� ��!���� ����!��� ������3 D 1 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������;�����4����������7

�����B,���6�����6Q�%(�@�V//22b

�����B-�����""�0E%�"���@� � ��!���������!������*��������������������;�������������������+��������;�������9���� ���*,�!����!��Q-�S8�?SG�)3�

�����B.���6��%(� '�@����� ��������� B!��������� 6��� ������������������ ��!���� ����!��8�?SG�)�������������//22�C����������������� ��!���� �������!�3�

�������� ...�� �������"���� �� ���� .������������������� �1�������� �� �������� �����!� ������G�����/������ ��!�������� ������������ 6���4���������7�

�,���� ���� ��0����3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O///2P3 ) 22� 1 &2� Q-�S�'DS/ Q�� ������������������ 6������G�����/3 D 1 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1��&����K �������!����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�V///2b

�����B-�� ���""�0E%�"���L������ ������������ 6���������� ��!����������� ����������!0C!�����*�������������������0���������� �����!� ������0����3������������;�����+������������////+���������� ������� �������G�����/+���!0C!��������� ��� ��0���9���� �������!�36��%(� '�@��� B!��������� 6���4���������7��,���� ���� ��0�����/�C����������������� ��!���� ����!��Q-�S�'DS/3

�������� ....� �������"���� �� ��E��1� ��������������������������� �1�������� �� �������� �����!� ��������������������������� ��!�������� ������������ 6���

4���������7��,���� ���� ���������3

9P ���� �"#0�% '� %�� �� �"0 �&�%$2� 8�? -�,��� �,���� �� ���O////P3 ) 22� 1 &2� Q-�S�'D Q�� ������������������ 6���������������������3 D 1 1 &

&0������"��L��DA����6���;�������1�2&����K �������!����������

�����B,���6�����6Q�%(�@�V////b

�����B-�����""�0E%�"���L������ ������������ 6���������� ��!����������� ����������!0C!����*�������������////3�6��%(� '�@��� B!��������� 6���4���������7��,���� ���� ����������� ������C����������������� ��!���� ����!��Q-�S�'D3

�;�� ���$������%�

Page 165: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�" '��1����&�%$����%"(�("�(�#��"$%#���#

&� � ����0�����!� ��� � �0������� � � � ���+ � !��!� � ��! � ���������� � ���������� � � � ��A���+ � �� � ��5�+ � ��=�=&:'=�D-&+�����!������ ��������������� ��!� ��+� ��!A �!�+����������������0�����*����3�&�������������0�����*������!������������ ���!���� �� ������� �����0������3$3��������)&-���� >�2/<2(3�

�" '��2����&"��#���%�%N�(�#��"������$�����("�6��%(� '��"��##%������+

��&#" '��2+,@��%��� '���%&��Q�%��(���>�

)� �������"�����0�����)*�����������������-��0��;�������')=��4)�-S')=�7L&�)*���������������� �-��0��;��� ���)�-�C���!����������*�������� ��0��� �+������������ ���@������!����

!���������+������*��������-�0����G�������� �� ���@����0������3�&��*��������-�0����+�&����!����=��������������������+�����;�����!����������� �����������+��� ��!������

�����!L�• 2�1�D���� ��N• ��1������ ������1�'!��������������N• ��1������ ������1���������� ��!�������� ��� �3

&��*��������-�0����G�����;�����!����������� �����������+��� ��!�������0����������������� ���������L• 22���-��0������� ������!� ��N• �2�1�-��0����������!���0�� ������')=�������0�������������0��;���N• �2�1�)�!������������0��������;�����N• �2�1�'�� ������ ������0����������!���0�� ������')=�������0�������������0��;���N• �2�1�'�� ��N• ���1�D������0�����N• #2������� ���N• #��1��� ���!� ��N• $2�1�')=����0������ ������!� ��������0�������������0��;���N• %2�1�)�!������������0��������;����������0�� ������')=�������0�������������0��;���N• /2���&�����3

&���� �6�!� ���������!������')=�+�� ��������')=���-������������������ �0���� �����;�����+ ���� �������� ��B���� ��!���� ��)�-�1�)*�����������������-��0��;���+�������������!����!���������� �����������L

-G���G���)�-)�!� ��������� 22 �2 �2 �2 �2 �� #2 #� $2 %2 /2

&����!� &����! � ���!����������4-�0����7

� � � � � � � � � � �

)�- -��0�������')=�

� � � � � � � � � � �

�'QS')=� �A������')=�

� � � D D D D e D � �

:�SG)S')=� :���� � �� � G)����')=�

� � � D D D D e D � �

:�S')=� :�����')=� � � � D D D D e D � �:�SG)S')=�S�-

:���� � �� � G)����')=���-

D � D � D D D D D � e

:�S')=�S�- :���� � ���')=���-

D � D � D D D D D � e

:�S8��SG) ����� ���� � �����������G)

D D � D D D D e D � e

V�O�P�������!������������ ��!���+�ODP�������!�� ������������� ��!������OeP������,��K ���������!����� ����� ���������� ;����3

�;�� ���$#�����%�

Page 166: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��&#" '��2+-@�;(%$���%#0���("���"�� !"#�"���"#�� !"#�J���K

)� �������"�����0�����)*���������������&����"������������"���4)�&�7�� ��!��������)�&���� ���1���@������������� ����������������� ���0�� ���� ��!� ���������+������5�+� �� �

������������"��<� ����������!����������������������+����� ���0�� ��������� �����+� �������!�+���)�&������ ������4� �����������+�������7+��� �����)�&��4� ����������#+�$����%7��� ��� ��� ������!� ��� �������������0���������������+���������� �������������������A��<�������������!��� ����������!� ��� �����3

&��)�&���������� ������0��,�� �������!����������9����� �����+������������� �����������A�����L�222+���22+���#2+���22+���#2+���22+���#2+���22+���#2+��#22+��##2+��$22+��/22+��222+���22+���#2+���22+���#2+���22+���#2+���22+��#22+��##2+��$22+��/22+��222+���22+���22+���#2+���22+���#2+��#22+��##2+��$#2+��/22+�#222+�#�22+�#�#2+�#�22+�#�#2+�#�22+�#�#2+�#�22+�#�#2+�##22+�###2+�#$22+�#$#2+�#/22+�$222+�$�22+�$�#2+�$�22+�$�#2+�$�22+�$�#2+�$�22+�$#22+�$##2+�$$22+�$$#2+�$/22+�%222+�%�22+�%�22+�%�#2+�%�22+�%�#2+�%#22+�%##2+�%$#2+�%/223

��&#" '��2+.@�;(%$��(���%��� '��(����0��"����J��U��K

)� �������"�����0�����)*������������������������!� ���4)&�S�'-7)�!��������������!��)&�S�'-+�� �������!������������������������������+���)*������������������������!� ���

��������!�������������������0����4���!��3�3�1�-�0��������������������!� ��������)&-���<')=�� >�2/+�����22(7+��� ��!���0��,�L

)*���� ���������22 ����!� ����������2� ��������������,��!��d ����������!� ����������2� ����!� ����� ������2� ��������������,��!��d ����������!� ����� ������2� D�1�����)-1��1��� �����2# D�1�����)-1��1�D�!�������� �����9���2$ ����!� ����������)�!��!� ���2% ��������������,��!��d ����������!� �����!��!� ���2( ����!� �����������!��������!�0�����!�8���!�������������D��!������A ���

��&#" '��2+/@��&"�����0��"���#��%#0�%#�(���>�

)*������������� !����� 8�����������2� D���������� �<� )�22�G D���������������� 1 )�222� D��������������:� �����)� ��!���� � )�22����)�#2����)�22�4�!����������)�7�� )��!�������� 1 )�22�� )��!��������G��6��������������!� 1 ��#2�4�!����������)�7�2� D���������������������� � )�222$ D����������<)� ������� ��������C����� $ �������������)#22N

��� �� ���!� ��L�)#22����)$22N�)%22�4��!� ����!�������0������������������������������ ��)� �K �����#<2�7

2% D�������������������������-�� ����� % ��222( )� 6���!� ������-�� ������8�����;�������

)�����( ��22

(G )� 6���!� ������-�� ���������)����������� 1 ��222/ )� 6���!� ������-�� �����������;�������

)�����/ ��22

�2 )� 6���!� ���C��� �2 ��22�� )� 6���!� ������-�� �������������;�������

)������� ��22

�� G��6��������������!�8�����;��� �� ��22�� G��6��������������!������;��� �� ��22�# G��6��������������!���D�������G�����! �# ��22�$ G��6��������������!��������;��� �$ ��22

�;�� ���$$�����%�

Page 167: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�( 8���!�����=���!� �����;��� �( ��22�� D�������������������������)�!� ������ �� ������������L��#22N

�����������L��#22�����$22N��$/#�4��!� ����!�������0������������������������������ ��)� �K �����#<2�7

�� D�������������������������-�����!� ������ �� ������������L��#22N�����������L��#22�����$22N����$/#�4��!� ����!�������0������������������������������ ��)� �K �����#<2�7

�$ )� 6���!� ������-�� ������=����!��������)�����

�$ ��22

�% D��������������-�� �������������;�������)���� ��22�( D����������<)� ��������� ���!� ������?;��

)� ���9���1 )#22����)$22

�/ D����������<)� ��������� ���!� ������Z����)� ���9���

1 )#22����)$22

## D����������������E ������D�1� ## )�22#% )� 6���!� ������-�� �����������E ����1�)-1� #% ��22#/ )��!�������������E ������)�1� #/ )(22����)(#2

��&#" '��2+1@���? ���� ������� �����C����������]���������������>�+

..2�����������N

..�����)�!� �����N

..�����-�� � ��K ���N

..$����8����������N

..(��������� �N�

..//���&�����3

& ���..����;���H������������ ���������3

��&#" '��2+2@���&"���("�;(%$�#�(�#�����%N�(��"#����0%�%#�(��� ������C�J�&"���/+/+2K

)*���� D�!�����-�����9���� )� ��B������-�����9����-���� -��0������')=� :���������������"������0�����������')=�+�� ���X����!������� �����������

���0��;����� ����������!�������!����������������!���3��,�!��L�-�(22�4���������0��;����� ������R��(+22^7

.,-���� -��0������')=� :���������������"������0�����������')=�+�� ���O,,P������� ����� >����������9����+���� �������������2�����2���X����!������� ��������������0��;����� ����������!�������!����������������!���3��,�!��L�2�-�(22�4���������0��;����� ������R��(+22^7

����� -��0������'��QD :���������������"������0�����������'��QD+�� ���X����!������� ��������������0��;����� ����������!�������!����������������!���3��,�!��L��2#22�4���������0��;����� ������R�#+22^7

.,����� -��0������'��QD :���������������"������0�����������'��QD+�� ���O,,P������� ����� >����������9����+���� �������������2�����2���X����!������� ��������������0��;����� ����������!�������!����������������!���3��,�!��L�2���(22�4���������0��;����� ������R��(+22^7

�� ��0����������-��0��;������')=�

:���������������"�����5���������')=�+����0������������0����������-��0��;���+�� ���X�!������� ����� B!�������������9����3

'� '�� �����')=� :���������������"���'�� �������')=�+�� ���X�!������� ����� B!�������������9����3

D� D��1� ���K ������')=� :���������������"�����!�D���' ���K �������')=�+�� ���X�!������� ����� B!�������������9����3

��� ��0����������-��0��;������'��QD

:���������������"�����5���������'��QD+����0������������0����������-��0��;���+�� ���X�!������� ����� B!�������������9����3

'�� '�� �����'��QD :���������������"���'�� �������'��QD+�� ���X�!������� ����� B!�������������9����3

D�� D��1� ���K ������'��QD:���������������"�����!�D���' ���K �������'��QD+�� ���X�!������� ����� B!�������������9����3

�;�� ���$%�����%�

Page 168: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

&�D� &����"���D���������� ��!��*�������������������!������� ���������9�����������������@��&����"���D����������������������� ���)�3

�- ����� �����')=� :������������������������ ����� ���� ������0��������"�����5���������')=��� ����� �����'��QD :������������������������ ����� ���� ������0��������"�����5���������'��QD�& ����� �����&����"���

D����������:������������������������ ����� ���� ������0���&����"���D����������

- ��C���!����')=� :����������������������C���!���� ���� ������0��������"�����5���������')=�� ��C���!����'��QD :����������������������C���!���� ���� ������0��������"�����5���������'��QD& ��C���!����&����"���

D����������:����������������������C���!���� ���� ������0���&����"���D����������

)� 1- )� ����!� �����')=� :����������������"�����5���������')=�+��� �������3)� 1� )� ����!� �����'��QD :����������������"�����5���������'��QD+��� �������3)� 1& )� ����!� �����

&����"���D����������:�������������������&����"���D����������+��� �������3

'&� '!�������0���&����"����� � ������

:��������������������'!�������0���&����"����� � ������+�����������������������������"��3

��&#" '��2+3@��&"����I�"���(����"��("�>"�0�(��%�Z�"�*% �J�&"���/+-+,K

)*���� ���������22 �������2� �!���������2� )�� �����!����9��+���!���A����2� ���,����������;����+�!��������������������� �����0���������;�����2� �������������A ���N�������������N�!��� ������N�����������!���A�������������!�� �!��+� �������� ������� �!�

��!��� �������!��������)�A���������-'�'2# &����������������������!�� �!��+� �������� ������� �!���!��� �������!��������)�A���������-'�'2$ ��� ����������������������� �����������2% ���������6���A�����+��� ���+���A9�������0C������+���!���A����2( ������N������������A������������!��"��2/ )� C+��6;+�!�����������������2 )�������� ������������� �B���������!����!N�!����N��!������� C�����N�� ��� �N���B�� ����������� ��!� ������ ������������ ����N������+���!� ������ ��������������N��� ����� �������������!����� ���N���6����

������!�� ?�!��+����� ���������������������,����������������� =��C���������� ��� �����������������������������!��������+� �������� ������� �!���!��� �������!�

�������)�A���������D)=�# ?����������*������ �!���������������N���������������������������N�������������!� ���������0������N�������

��������!�� �!��������������$ �������"��������� �+������,��������������;����+����!���������������������� �����0���������;������% �B��������������������� ��������( )������������������"���/ �������"���@�0��������������+� ��� 6��+��!����+� C�����������������N����������������������2 �������"��������������6���A�����+���� ������������������������������ ����� �������"������!� �A��������������� G�0����+��A�����������*���������� ������� 8��A�������������A���������� �B����������!� �����N����!� ������������������ �!����� ��!��4��0���7�������������d ���+�!� � ���������# ���N�� ,� ��N���������������N������+���������!� ���$ =� C����+����*��������� 9���% )�!0���A�����!� �����+�*�����!� ���������������������������������N�!��C�����0���!� ����N�������!� ������( �����������A!������ ���d ����N���!������� ���d �����������d ��������!��������������+�������!� ����

�����������+����!�������������������������������*�����/ �����������A!��������d �����2 ��������� ��!��K�������� ��0������ ������9� ����� �,��������� � �������� �������N��� � �������������������N���!� �������������!��C��������� ���+��� ������

��� �9��+�!;�������N��� ���������������

�;�� ���$(�����%�

Page 169: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�� F��������� ������������ *����N�������������� �!�������������������������������������"������!C������� ��0"��+���� �������d ������������ A���+�������"�������������!+�������"�����0�� ��� ���+�������

���� ������+���������������+�������������� �������������!�9�+�������������������!��6� ���+�!�������������������!������+�X������������ ������X�����!����"��������� �������@�0������������

�# =��C�������0�!� *����N���������@�0��������!����������� C������!��� ������N������N�� 9�!���$ �*����������,�������N������������������ ��N� *� ����N���������� *�����N�!��C������ ��!;�����% ������������� ������ ������� �!������ ���( ����������������������� �B���������A!�����/ ��;���������������0����2 G�����6����������0����� �����+��,����������������4�������!�K��V7+����������� &0������������N�����������������������������������N�����������������!+�0������������ �������!��6� ���N��0����

��������� ����������4�������!����V7���������0���N����������4�������!����V7����� ������� =������+�������������������0�������!�������# )���������������0����$ &0��������������������������������% ����������!��������������������!��C����� �0�����������*�����N���������������������������4������A�������

�����7�( �������������N��0�����������������������+���������������������/ ������+�5�� ���+�������������������������������� �B���������; ����N���,����!� ��������������������� ����+�

�� ������� ���#2 ����#� ���������� � ����������������N� �������������������� �#� ������#� &������ �0�����K,�������������N� ����������������������� ����������#� ����!� ������ �C������������� ������## ��0������ �C������������� ������+������ �A ���#$ �������4X������X7+� ��������� �������������N� ������������N�����C��+������������0��N���������������������#% -����������������������!� �����������!� ���+����!��C������K,����#( -���������������N����������� ����N��� ���N����������N�����!� �����N�0�������#/ -��������!��� ����+�����������+�����0���������������� ������N�������������������C� ��������!��C������K,����$2 -����������!��6�$� :����;����������������*����+����!��6�$� :����;����������������*����+��,��������!��6�$� &���������� ������K,������� ����� ����N���������N����� ��������!��C������K,����+���������+��6�C��������� �����

���������!��6� ��+�������N������$� )�������+����� ��������� �������!��6� ���+�������������$# )6�C��������� ��������������!��6� ��+�������������$$ ?�����1�6����+���!0�� 6��+�������1�*��+�0� �����+�0� �����1���� ���+��6������+�������������$% �� ������ ���!���������+���������0���N� ���������� ������N��0���������0���$( &0�����������+������+���!� ��+��!�� ��+�!����������!��C�������!��6� ���$/ ������������d!����%2 :�������������0���%� �C������ ���������������������+���������������������!��������������!��6� ���+�!��������������+�!������

��6����������6����������!��������������+���������0���N�0�5�������N�!�����%� ������ � ����+� ����������%� &0������� ����� � ����+� �����������%� )�0�����������0���%# DA�������������0���%$ ��!A �����������0���%% 48��������������!����� ����������9����� ������ ���W7%( )6�!0����������0���%/ T� �����������0���(2 ���� 6����������0���(� &������!��������!� �N�����!����4X���!���X7N��0�����������!��C����(� �����!� ���+����� �����������������������6����+�������������+����!��������!� �(� &0����������������!��������!� �(� 8�������� ��������+����������+�!;��� ��+������6������ ����!� ����!��d ����+�������������(# =;��� ��+������6�����!�����������C������+�������������N������6������������������������������������!+�

�;�� ���$/�����%�

Page 170: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�����6�����������������������������������!��� ���������!��!����������+���������������������*����($ :�A��������!����������������� C�����������!��6� ���+�������������N������6���!��d �����4� ���A�������

������!��d ����7������ ���9�������������������!� ������(% :�A����������!*����+���������+�������������������A����������������+�������������������*����(( ��� ������������6�����������+�������������(/ �!0�����"���������������� ����� ���/2 ' ����!� �����������6������*����+� ������ �������� �!������ ��+�!�����+��� �������������������N�

� ����!� �����������6���!C����1���B������N�������������������*����/� ����6����������5������������������/� ' ����!� ����!�������+�������������������*����/� �!�����!� ��"��N�������������������*����/� =*����+�!�0���;����!C����1���B�����N�����6"��N����!� ��������� ���������C1 �0�������/# G�� ������+�5����+��������������������!� ����������������N�������������������*����/$ &0������������/% &05������������+��������������� ����������/( 48���������������������������������������)� ����� ���7// &����"������������4�����9�����,�������!� �������G���������������� ����������"������������ ��

�,�������7

�" '��3����"�� '��(�#�"���%�#�0�������%*�#+

D���������������46��L<<UUU�3�������3 �9� ��3���30�<���<7+����)&D�T�46��L<<UUU3 �9� ��3���30�<�� �9<7������ ����T����������� �0���9���� � �������� � � ��!��"�� � �����;���� � ��������� �@����3���B����� ������� ���0�� ��� ��!�������� �@� � ������ ������� �� ���� � ���0���� ��� ���!��K ��� ��� �8�G�����!���� �� ��!� 6���� ��� �!��� ��� �������� �O���� �)� ����P� ���������������4��������!���L����o�������3 �9� ��3���30�7+�������� � ��� ������ �������������������������������� ����4���+��)�+�D�1�+����73

�B����� ������� � ��0�� � � ������ � ����A ���� � ��0�� � ')=� �����!���� ���������� � @� ����T��� ������ ������� ������ ���0�� ��+����!��������1!��������������+�����0��L

��� � �o��3���30� ����A0� ���=�&�� �> ��$ >�

������ ���1� �o�� �93��3���30� ���; ��� �����o�� �3�3���30�!�; ���o���3�3���30� ���� ; ���S �����o�� �3�3���30�!�9� �� � �o�� �93�!3���30� ����A ���o�� �93�3���30�

G�6��

����� ����o�� �930�3���30� 8������M� ���� ����5o�� 3�53���30�

)���; ���o�� �93��3���30� 8���?�� ������D���� ��� �����o���3� 3���30���A������� �� ��� �����o�� �93��3���30� 8���?�� ��������� ���o�� �93��3���30�

?��;�

���1 �����o�� �93��3���30� 8� �E �� ���o�� � 3��3���30�

=����?����� � �o�� �93!�3���30� 8����!� ��� �����o�� �93��3���30�=����?������������ � �o �9� ��3!�3���30� �� ���)����� � �� S���o�� �93��3���30�

=��� 6�� ���o�� �93!�3���30� ���������

6��L<<UUU3 �9� ��3�3���30�<�!���<�� �����3��

=� ���?����� ���o �9� ��3!�3���30� ������ ���3 �����o�� �93��3���30�-��� �� � � �o�� �93��3���30�

�" '��:���������� !"#�#�&�"����"��%('��"�%�(%#���%&%�%(�("�("�����#�%##'��(�� ��+�������!��"�����0����� ��������� ���������� �,���������� �!������������������������������9�����������!� ��� ��B:BB�=3:�-.�.:3

�;�� ���%2�����%�

Page 171: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

�;�� ���%������%�

Page 172: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��()� . < �%��&'(S� *� �T�' #&C��+� *' ����

��� �������������"������?������;����������������������3232

�3 ' ����������������(���)*������������ ��+��,�����������-.-���������������� ���������3�3 ��������������������1������������ ���A���������������5� ���������2�2N�3 ��������������������1�)�!���� ���A���������������5� ���������2�2N�3 &��� ���"��������� �6�!� ���������������2�22N#3 ������"�������������������� ���"���������������2�22+�2�2#+�2#22���2$22N$3 ������"�������������������� ���"��������������)�2#N%3 �������������������������������)��2N(3 �������������������������������)�/2N/3 �������������A�����������������)#22N�23 ��������� �����������������!��)&�S)&D��������������)#22+�)$22����#22N��3 ��������� ����������������������)#22+��#22N��3 �������������������������� ���"�����G�����?N��3 ���������������������������������%22����(223

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

��� �������������"������?������;����������������������323��3 &0��������������0����G������������������������K �������G�����?N�3 8���������� ���A���� ������������2�22+�2�2#+�2#22���2$22�������������������K ���N�3 )�!���� ���A���� ������������=p�S8��������3����$�����#2�������������������K ���N�3 ��������������!� 6�������!��L

�7 ��!��DH=������3�222#+�2�22+�2�#2N07 ��!��)&�S'D�SG�=���)&�S�8D)�������3�2�22�������!� 6��O2$2PN�7 ��!��2��������3�2�22�������!� 6��O1PN��7 ��!�� A����������������2#22N�7 ��!��)&�S'D�SG�=�������3�?��#3

#3 �����������������������!���2����2��������3�22�#N$3 ������������������������05������������3�2�22N%3 �������������������������� �6�!� �����!��2��������O0P+�2%�������3�2�22N(3 ������������������������ �����"��������� �6�!� ���������3�2�2#N/3 ���������� ��������������,������2$�������������)�22N�23 ��������������A�����������������)#�2���)#/2���!���� ��������������!� ���D����������<)� ������ �� ���!� ������

;������ ���9���N��3 � �����"��������� �6�!� ��������!��2���������������#�2N��3 �������"������������������� �6�!� ������G�����?N��3 ���������� ����������������������W22#N��3 ���������������������������!����������������%22����%�2N�#3 � �����"��������� �6�!� ��������!��2��������3��%223

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

���!����������"��� ��?������;������������1���������323��3 ' ����������������/���'!�����������0������������N�3 :������������)D�M����)���4��� �6�!� ����0�����*�������G�����7������������2�#2N�3 :������������)D�M+�)��+�'�����*��������!� ��A��+�������������������2�%#N�3 :���������������������2�/2N#3 8��������)�22������� �6�!� ��� ��������������)6�������D�1������!������������������N$3 8��������)�22������� �6�!� ����0�����*�������)6�������D�1������!�������*���� ���������������!� ������ ������������ ���������,��!��d ����4�����������5� ���������2��7N%3 ���������������!� 6�������!��DH=S)�8\������������2�<2�<�2���������������)��2N(3 8��3�)�%2������������� ����� �6�!� ��������!��)�-+�� ���������������"�������!������� ���������� ����!����D���� ��N/3 8��������)�/%���' �����������05��������������� �����������������������������/22N�23 8����������22������ �6�!� ����0�����*�������)6�������)-1������!�������*���� ���������������!� ������ ������������ ���������,��!��d ����4�����������5� ���������2��7N��3 8�����������2�1����������� ���������������������4��!���2����2%7N

�;�� ���%������%�

Page 173: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

��3 8��������?��2������������� ���������� ���05�������� ����� �6�!� ��������!��N��3 8��������?��#������������� ���������������05������������ �6�!� ��������!��N��3 8��������?��2������������� ���������������05������������ �6�!� ��������!��N�#3 8����������22�����������������0�������������������� �6�!� ��������!��)&�S'-�=N�$3 ' �����"��������� �6�!� ��������������������/22+��/�2+��/�2+��/��+��/��+��/��+��/�#����/�$3

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,��� �������������"��� ��?������;������������1���������323�

�3 ���� �6�!� ��������!�����������������2222N�3 ���� �6�!� ��������!��2��������������2�22N�3 ���� �6�!� ��������!�����������������)�%2N�3 :��������������!��2%�������������)�/2N#3 ���� �6�!� ��������!���#����������������2N$3 :��������������!��2��������������?��#N%3 ���� �6�!� ��������!��2��������������?��#N(3 ��������� ���A��������������������2N/3 ���������������������������������/�23

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

��� �������������"��� ��?������;������������1���������323��23 ���� �6�!� ��������!��2��������������2$22N��3 ' ������������������������������)��$���� �����"��������� �6�!� �����!����������������!� 6�������!��DH=S)��N��3 ' ������������������������������)(22���� �����"��������� �6�!� ��N��3 ' ������������������������������)(#2���� �����"��������� �6�!� ��N��3 ' ������������������������������)($2���� �����"��������� �6�!� ��N�#3 ' ������������������������������)(/2���� �����"��������� �6�!� ��N�$3 ������"�������A����������������������������$/%N�%3 �,�������������0�������������������� ��� ������� ������ ���3$3��������)&-����')=�� >�2/<2(3

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

��� �������������"��� ��?������;������������1���������323#

�3 ������������������������,��������������������)�22N�3 ���������������������������!��'D�S�8-�������������)�22+��;����������������2�<2�<�2��N�3 8��� ������������� �6�!� ��������!��2��������������)��2N�3 8��������)(22���)($2���� ��!�������0������������������� ��!����N#3 8��������)(22�������������������������������!��N$3 8��������)($2���������������������������������������!��2�N%3 ������������ �!�������!���������������������������������������#�2+��#/2+��$�2����$/2N(3 8���������#/2����,���A������0��������N/3 &��� ���"����������� �������������������!����������������������������� ���!���������-:�������� ��������:������C����N

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

��� �������������"��� ��?������;������������1���������323$�3 8��������2222���� �������&0��������������� �6�!� ��������������+� �������������!��������������������

������������-:������� �����N�3 8��������222#������������������!� 6�������!���&D�����.�4�����������5� ���������2��7N�3 8��������2�22������������������!� 6�������!���&D�����.�4�����������5� ���������2��7N�3 8��������)�22����,����������������������������N#3 8��������)�22�����!��)W:SD������������ ����5� ���������2�������� �6�!� ��������!�������������

�0�����*���N$3 8��������)�22������������!� ��������������+��,�����D�1�+���!�� ��!���������*��������������������

����!� �����������O2(P� �����0������������� �6�!� ���������������)��2N%3 8��������)�%2���)�!���%����'QS�'������!��������'QS)&�'D�������������� ����!� 6�������!���� ��

��� ��������������!����������������5� ���������2��N(3�����������8��������)�%2���� ����������� �����"��������� �6�!� ��������!����N

�;�� ���%������%�

Page 174: GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD

������������ ����������������������������������������

/3 8��������)�%2���� ����������0��������� ���� �����"��������� �6�!� ��������!���#����$+���������!��������������!����'����)&�'D����� ��!����!�������N

�23 8��������)�/2��������������� �����"��������� �6�!� ��������!��2#N��3 8��������)�/#������������������������&0����������������� �����������������N��3 8��������)��2��������������� �����"��������� �6�!� ��������!��2�+�2����2�N��3 8��������)�%2��������������� �����"��������� �6�!� ��������������N��3 8��������)(22��������������6������������������������ ��������������������N�#3 8��������)($2��������������6������������������������ ��������������������N�$3 8����������22�������������������������,������2#N�%3 8����������22�������������������������� �����"��������� �6�!� ��������!��2�N�(3 8���������$/$���' ���������&0��������� ������� �����������������N�/3 8���������$/%���' ���������&0��������� ������� �����������������N�23 8���������$/%��������������� �����"��������� �6�!� ���������!���2����2�N��3 8�����������2�1������������� �����"��������� �6�!� ��������!���#3

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,��� �������������"��� ��?������;������������1���������323%�3 ' ������������01����������������"��� �����������5��6���2��� �N�3 ��������� ����������������������2�22N�3 &��� ������������ �6�!� ��������!��)W:SD�����)W:S)-�����0��������������������������0��������2��N�3 ������������������������,������%�������������)�22N#3 ���������������������������!�����������������)�22N$3 ������������������������,������#���������������22N%3 ���������������������������!�������������������22N(3 ' ���������������������/#� �N

/3 ' ���������������������/%� �N�23 &��� ���"��������� �6�!� ��������!��:�S�&)��������3�)#22����#22N��3 &��� ���"��������� �6�!� ��������!��:�SG8-�������3�)�2#N��3 ��������� ��������������,��������������3���22N��3 ��������������� ���"����������� ��������������������22N��3 ' ������������!�� �����������W22#� �N

�#3 ' �������������������W2�2� �N

�$3 ' ��������������������2�2� �N

�%3 ' ���������������������/2� �N

�(3 ' ���������������������/�� �N�/3 ��������� ���� �����"��������� �6�!� ���������3����2�������� ������� �����������������������/#�����/%N�23 &��� ���"��������� �6�!� ������������������23

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,��� �������������"��� ��?������;������������1���������323(

�3 ��������� ��������������,��������������������)�22N�3 ������������������������,��������������������)�22N��3 ��������������!���2�������������)�%2������ �6�!� ��N�3 �����������0���������������������� ������������3�)�%$� ��������"������� ������N#3 ' ��!�����������������)#/2�����!��2��1���� �6�!� ��N$3 ��������� ��������������,����������������������22N%3 ' ���A������0���������������������� ������������������W22#N(3 ������������������������!�������� �����"��������� �6�!� ��������!��2��������3���22N/3 ��������������� ��K �������������������/��4� �������K���#2+�����1�����/273

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

��� �������������"��� ��?������;������������1���������323/

�3 ��������� �� A����6���;���������������������/#������N�3 ��������� �� A����6���;���������������������/%������N�3 ��������� �������K �����������������/�������LDN�3 ��������� ��������������,���������������������22N

.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

�;�� ���%������%�