Guia Prático - IIA Brasil · Demissão do DEA ... direta para conduzir deveres operacionais para a organização que entrem em conflito com o escopo da atividade de auditoria interna

IPPF – Guia Prático DEAs – Indicação, Avaliação de Desempenho e Demissão

Guia Prático

DIRETORES EXECUTIVOS DE AUDITORIA –

INDICAÇÃO, AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO E DEMISSÃO

Maio de 2010


Índice

Introdução ...................................................................................................................................................... 1

Sumário Executivo .......................................................................................................................................... 1

Indicando um DEA .......................................................................................................................................... 1

Atributos ............................................................................................................................................... 2 Habilidades .......................................................................................................................................... 2

Avaliando a eficácia do DEA .......................................................................................................................... 3

Atributos ............................................................................................................................................... 3

Habilidades .......................................................................................................................................... 4

Demissão do DEA ........................................................................................................................................... 5

O DEA demite-se, aposenta-se ou seu período contratual se encerra ............................................... 5

O DEA é demitido pelo empregador...................................................................................................... 6

Competências Detalhadas do Auditor Interno ............................................................................................... 6


www.iiabrasil.org.br / 1 Este Guia Prático foi traduzido com o apoio de:

Introdução Este guia prático discute os tipos de considerações

que a alta administração e os conselhos de

administração abordariam normalmente para a

indicação, avaliação de desempenho ou demissão de

um diretor executivo de auditoria (DEA). DEAs

também podem querer ter um bom entendimento

dessas considerações, já que avaliarão seu próprio

desempenho e o quanto apoiam a organização por

meio de seu papel.

As Normas Internacionais para a Prática Profissional

de Auditoria Interna (Normas), da Estrutura

Internacional de Práticas Profissionais, incluem

normas de atributos e de desempenho que ajudam a

identificar os atributos e habilidades de um DEA

eficaz.

Sumário Executivo No ambiente de negócios da atualidade, no qual há

um foco crescente em governança, gerenciamento

de riscos e controle, indicar um DEA é uma

empreitada crítica para qualquer organização. Esta

atividade imperativa é uma das principais

responsabilidades do conselho de uma organização.

O DEA terá um alto nível de interação com a alta

administração e com o conselho e, portanto, precisa

demonstrar os atributos e habilidades corretos para o

cargo.

O papel único do DEA na organização exige

independência e objetividade, também

demonstrando uma habilidade de estabelecer

parcerias dentro da organização para agregar valor a

suas operações. Independência e objetividade são

fundamentais para o papel do DEA, porque este

indivíduo deve estar disposto a levantar questões

difíceis tanto à alta administração quanto ao

conselho, mesmo que isso se prove impopular. Para

manter credibilidade, o DEA deve demonstrar a

habilidade de levar as questões difíceis ao nível

apropriado, para garantir que sejam abordadas

adequadamente. Além disso, o DEA exibe os

atributos de integridade, curiosidade intelectual e

um foco na qualidade da auditoria. As principais

categorias de habilidades do DEA incluem

habilidades técnicas, de negócio, de comunicação e

de gestão de pessoas.

Durante o processo de indicação de um DEA e

avaliações periódicas, a alta administração e o

conselho normalmente considerarão esses atributos

e habilidades. O DEA pode querer levá-los em conta

ao avaliar seu próprio desempenho e considerar suas

necessidades de desenvolvimento.

INDICANDO UM DEA Para a contratação de um DEA, o conselho e a alta

administração provavelmente buscarão indivíduos

que possuam fortes habilidades de gestão e

liderança. Embora grande conhecimento de

auditoria interna, habilidades técnicas e experiência

no momento da indicação possam ser uma

vantagem, não são requisitos se a equipe de auditoria

interna, coletivamente, tiver o conhecimento,

habilidades e experiência necessários para entregar

serviços de auditoria interna de acordo com as

Normas. No entanto, é fortemente encorajado que

todos os DEAs, antes da indicação ou dentro de um

período razoável após a indicação, demonstrem um

fonte entendimento dos papéis e responsabilidades

da auditoria interna, da IPPF e habilidades técnicas

de auditoria por meio da obtenção da certificação

Certified Internal Auditor® (CIA®). Os principais

atributos profissionais e pessoais provavelmente

serão detalhados na descrição do cargo e geralmente

deixarão clara a relação de reporte com o conselho e



a alta administração. O conselho pode solicitar uma

reunião com os candidatos a DEA antes de tomar

uma decisão final quanto à contratação.

DEAs em potencial também precisam demonstrar

habilidades informais em boa sintonia, incluindo a

habilidade de:

• Avaliar situações precisamente e tomar a

atitude correta instintivamente perante

oposição e conflito.

• Demonstrar bom julgamento e caráter e

levantar questões de forma equilibrada.

• Apresentar-se como um homem ou mulher de

negócios astuto(a), com excelentes habilidades

de comunicação verbal e escrita, um pensador

claro e analítico, um bom facilitador, que

promove consensos, soluciona problemas com

criatividade e gera ideias.

• Comportar-se como um profissional ético em

quem se pode sempre confiar quanto a operar

em seu mais alto nível de integridade e agir

com a força de suas convicções,

independentemente das possíveis

consequências.

Para que DEAs sejam eficazes nos ambientes

dinâmicos da atualidade, eles precisam ter os

seguintes atributos e habilidades essenciais a seguir:

Atributos

Independente, Objetivo e Ético.

• O DEA deve ser tanto parceiro da alta

administração em monitorar o ambiente ético

e operacional da organização, quanto um

profissional independente e objetivo na

avaliação dos resultados do trabalho da

gerência em nome do conselho.

• O DEA deve equilibrar essas duas

responsabilidades e entregar uma avaliação

imparcial e justa em quaisquer circunstâncias.

Ética inflexível, a habilidade de ouvir com a

mente aberta e a força e integridade para ser

firme sob pressão permitirão ao DEA reportar

ao conselho e à alta administração descobertas

objetivas e com base em evidências quanto ao

trabalho de auditoria interna conduzido.

Curioso Intelectualmente.

• O DEA deve ser um explorador curioso, um

repórter investigativo e um analista ávido, cujo

papel seja descobrir, interpretar, questionar e

desafiar. Isso, novamente, permite ao DEA

agregar valor e fornecer avaliação e consultoria

independentes e objetivas a todos os níveis da

organização.

Focado em Qualidade.

• O DEA deve ter um forte foco na qualidade

da atividade de auditoria interna, atingindo

seu mais alto nível de profissionalismo. Isso

inclui aderir à IPPF, que exige o

estabelecimento de um programa de melhoria

e certificação de qualidade e a condução de

avaliações de qualidade internas e externas.

Habilidades

Habilidades Sólidas de Negócios, Técnicas e de

Processos.

• Para avaliar os riscos com eficácia, avaliar a

suficiência dos controles, identificar

oportunidades de melhoria de processos e se

comunicar com eficácia com a alta

administração e o conselho, o DEA deve ter

um bom entendimento dos processos de

negócios da organização e das estruturas

usadas na entrega desses processos.

Adicionalmente, no ambiente de hoje, em que

a TI rege os principais processos de negócios,

o DEA precisa entender o ambiente de TI da

organização, para identificar e avaliar a

magnitude das questões relativas a TI que a

organização encara.

Comunicação e Habilidade de Ouvir.



• O DEA deve se comunicar de forma concisa e

profissional para ser eficaz em articular os

riscos e oportunidades a uma ampla gama de

partes interessadas, incluindo o conselho, a

alta administração, auditores externos e

agências reguladoras.

• O DEA também deve demonstrar uma

excelente habilidade de ouvir durante todas as

comunicações com as diversas partes

interessadas.

Gestão de Pessoas.

• Para montar e manter uma equipe bem

sucedida de auditoria interna, o que pode

incluir ou consistir de profissionais internos e

profissionais terceirizados a um prestador

externo de serviços, o DEA deve ser um líder

eficaz e demonstrar excelentes habilidades de

gestão. O DEA deve ser capaz de trazer o

melhor das pessoas à tona, enquanto equilibra

necessidades diferentes de crescimento

profissional, viagens e vida pessoal.

Antes da indicação, o candidato a DEA pode querer

perguntar se a organização tem um conselho

constituído apropriadamente e determinar se eles

têm as salvaguardas adequadas em prática para

permitir ao DEA o cumprimento dos deveres de seu

cargo. Isso permite ao DEA cumprir com suas

responsabilidades objetivamente, sem medo de

represália, e saber que atitudes serão tomadas por

parte do conselho se necessário. Sem essa

salvaguarda, o DEA poderia ser removido, submetido

a pressões, censurado ou ter seu escopo e recursos

reduzidos pela alta administração indevidamente.

AVALIANDO A EFICÁCIA DO DEA Uma atividade eficaz de auditoria interna

provavelmente incluirá que o conselho e a alta

administração tenham em prática uma avaliação

formal do desempenho do DEA de forma regular (ao

menos anualmente). Essa avaliação pode incluir

critérios relativos aos atributos e habilidades exigidos

do DEA. Pode-se exigir que o DEA revise os

critérios por meio de um scorecard, que pode ser

relacionado com o estatuto da atividade de auditoria

interna e a descrição de cargo do DEA.

Os DEAs devem estar preparados para que suas

avaliações de desempenho incluam os critérios

descritos abaixo:

Atributos

Independente, Objetivo e Ético.

• O DEA demonstra objetividade em suas ações

e fornece relatórios verbais e escritos claros,

completos e livres de parcialidade.

• O DEA comunica questões precisa e

oportunamente, mesmo quando há oposição e

conflito em fazê-lo.

• O DEA fornece uma perspectiva equilibrada

sobre tópicos tais como riscos e exposições

organizacionais e pode manter sua posição em

reuniões, mesmo quando ela possa ser

contrária à opinião popular ou em vigor.

• O DEA é aberto e direto em sua comunicação

com o conselho e expressa honestamente suas

opiniões em sessões executivas1.

• O DEA e sua equipe não têm autoridade

direta para conduzir deveres operacionais para

a organização que entrem em conflito com o

escopo da atividade de auditoria interna.

Curioso Intelectualmente.

• O DEA monitora a organização e seu universo

regularmente, fornecendo respostas de

auditoria proativas a mudanças no ambiente

1 Sessões executivas são aquelas nas quais o DEA se reúne em separado com o conselho, sem a presença da gerência da organização.



de riscos (por exemplo, novos produtos e

serviços, mudanças regulatórias).

• O DEA incorpora os mais recentes progressos

e novas ideias relacionadas a governança,

gerenciamento de riscos e controles internos

ao seu trabalho, quando apropriado.

Foco em Qualidade.

• O DEA garante que o trabalho seja conduzido

de acordo com todos os elementos da IPPF.

• O DEA facilita o monitoramento da qualidade

por meio de iniciativas de avaliação de

qualidade contínuas e periódicas, internas e

externas, e aborda as lacunas de desempenho

por meio de planos de ação monitorados.

• O DEA incorpora o feedback do conselho,

conforme apropriado, para melhorar a

qualidade dos serviços de auditoria interna

prestados.

• O DEA coleta rotineiramente feedback crítico

das partes interessadas, para melhorar o

serviço de auditoria interna e garantir que as

expectativas das partes interessadas sejam

continuamente avaliadas e atingidas.

• O DEA tem as credenciais profissionais

apropriadas, preferencialmente tendo a

certificação CIA, e encoraja ativamente que

toda a equipe de auditoria interna obtenha e

mantenha tais qualificações.

Habilidades

Habilidades Sólidas de Negócios, Técnicas e de

Processos.

• A cobertura de auditoria adequada está

alinhada com as metas organizacionais e

documentada nos planos de auditoria interna

anuais e de longo prazo.

• Os planos de auditoria interna são

desenvolvidos e documentados usando uma

metodologia com base em riscos, para garantir

que sejam focados nas áreas corretas,

conduzidos no ciclo correto e que tenham o

escopo certo.

• O DEA tem um entendimento preciso do

negócio e riscos relacionados e garante que

recursos sejam empregados para manter a

cobertura de risco apropriada ao longo do ano.

• O DEA solicita a contribuição apropriada do

conselho e da alta administração em relação

ao plano de auditoria interna.

• O DEA trabalha com o auditor externo e

outras partes interessadas com eficácia, para

garantir uma cobertura de risco suficiente e

eficiente.

• Os planos são monitorados e ajustados

conforme o ambiente de negócios e riscos

muda e o conselho e a alta administração são

informados apropriadamente quanto a tais

ajustes.

• O DEA dedica tempo a projetos especiais e

serviços de aconselhamento conforme

solicitado pela alta administração e/ou o

conselho, após a consideração apropriada dos

riscos envolvidos.

• O DEA é responsabilizado pelo cumprimento

da cobertura de auditoria interna planejada.

• Nenhum grande problema de controle surge

após o trabalho de auditoria que pudesse

indicar deficiência no escopo ou qualidade da

auditoria.

Comunicação e Habilidade de Ouvir.

• O DEA solicita comunicações regulares e

concisas com o conselho (por meio de

reuniões formais, sessões executivas e acesso

aos membros do conselho para conversas

particulares).



• O DEA fornece uma perspectiva equilibrada

sobre tópicos tais como questões de

governança organizacional, riscos e controle

interno.

• Quando são identificadas questões que exijam

ações, o DEA trabalha com a alta

administração para facilitar soluções eficazes e

encorajar a ação corretiva apropriada de forma

oportuna.

• O DEA expressa honestamente suas opiniões

à alta administração e pode manter sua

posição em reuniões, mesmo quando ela possa

ser contrária à opinião popular.

• O DEA conduz reuniões regulares com outras

partes interessadas para levantar informações,

compartilhar informações e garantir uma

coordenação contínua.

Gestão de Pessoas.

• O DEA mantém recursos adequados para

cumprir com suas responsabilidades e

gerencia a rotatividade a níveis apropriados.

• O DEA tem disponíveis, ou obtém, recursos

com a proficiência profissional e o

conhecimento de negócios necessários para

executar o plano de auditoria.

• O DEA utiliza com eficácia a expertise de

outros departamentos conforme necessário,

tais como jurídico, compliance, fraude e TI.

• O DEA apoia a equipe de auditoria interna em

rotação entre cargos de gestão e linha, para

promover a importância da consciência de

controle em todos os aspectos da organização.

• A dependência e coordenação do DEA com os

auditores externos são otimizadas, resultando

na cobertura de auditoria apropriada a um

custo razoável, minimizando a duplicação de

esforços.

• O DEA fornece à equipe avaliações

apropriadas de desempenho.

DEMISSÃO DO DEA O término dos serviços do DEA pode ser voluntário,

de parte do DEA, ou involuntário. Em caso de

demissão, o conselho deve considerar as questões a

seguir.

O DEA Demite-se, Aposenta-se ou seu

Período Contratual se Encerra.

O DEA pode pedir demissão ou se aposentar do

cargo a qualquer momento, de acordo com as

condições do contrato (se houver um contrato), ao

dar o aviso apropriado ao empregador. O DEA pode

desejar se demitir por uma gama de motivos e o

empregador, por meio do conselho, pode ter em

prática um processo, tal como uma reunião

demissional e/ou um questionário, para identificar as

razões da demissão do DEA e determinar se há

quaisquer questões que devam ser tratadas. Quando

houver um contrato e o período contratual se

encerrar sem renovação, o conselho pode desejar

uma avaliação de que a não renovação do contrato é

apropriada.

Questões que o conselho pode considerar incluir:

• O DEA demitiu-se por conta de limitações

inapropriadas do escopo de seu papel e

atividades por parte da gerência?

• O DEA demitiu-se por conta de questões de

compensação/bônus, controladas pela

gerência?

• O DEA recebeu o apoio adequado do

conselho e da gerência para permitir a

conformidade com as Normas?

• O DEA teve acesso aos recursos adequados

para cumprir com os requisitos da atividade de

auditoria interna?



• Há oportunidades para melhoria futura que o

DEA recomendaria?

O DEA é Demitido pelo Empregador.

Geralmente, o conselho supervisionaria a demissão

do DEA. Os conselhos desejarão determinar se a

demissão é justificada e apropriada. Identificar

questões sensíveis ou transgressões por parte da

gerência não são motivos que um conselho

normalmente consideraria para demitir um DEA;

enquanto a demissão voluntária ou devida a um

desempenho fraco seria considerada aceitável. O

conselho provavelmente desejará garantir que a

demissão não seja voluntária apenas em aparência,

mas que seja genuinamente voluntária.

É razoável que o DEA espere que o conselho possa

considerar terminar seus serviços quando houver

evidências de que:

• Requisitos de desempenho profissional

estipulados não tenham sido obedecidos.

• Tenha sido cometida uma violação relevante

do Código de Ética do Institute of Internal

Auditors (IIA) ou do código interno de

conduta da organização.

• Exista uma não-conformidade relevante com

as Normas da IPPF.

Quando a demissão involuntária for considerada, o

DEA precisa estar preparado para o conselho:

• Revisar a documentação relativa à(s)

questão(ões) de desempenho.

• Reunir-se com o(s) membro(s) da alta

administração responsável pela recomendação

da demissão.

• Reunir-se em particular com o DEA para

confirmar e/ou discutir a(s) questão(ões) de

desempenho, incluindo as questões levantadas

acima.

Competências Detalhadas do Auditor Interno O IIA desenvolveu uma estrutura de competências

detalhada para DEAs e todos os níveis de auditores

internos. Ela está disponível em:

http://www.theiia.org/guidance/additional-resources/

competency-framework-for-internal-auditors/



Autores: Stephen Linden

Cavell Alexander, CIA

Amipal Manchanda

Kathy B. Robinson, CIA, CFSA

Richard A. Schmidt, CIA

Fred F. Steenwinkel, CIA

Adnan Zaidi, CIA, CCSA

Revisores e Colaboradores: Douglas J. Anderson, CIA

Steven E. Jameson, CIA, CCSA, CFSA

James A. Rose, III, CIA



Sobre o Instituto

Fundado em 1941, The Institute of Internal Auditors

(IIA) é uma associação profissional com sede global

em Altamonte Springs, Fla., EUA. O IIA é a voz da

profissão de auditoria interna em todo o mundo,

autoridade reconhecida, líder valorizado, advogado

chefe e principal educador.

Sobre os Guias Práticos

Os Guias Práticos são uma declaração do IIA para

auxiliar uma grande variedade de partes interessadas,

incluindo aquelas que não pertençam à profissão da

auditoria interna, a entender questões significantes

de governança, riscos ou controle e a delinear os

papéis e responsabilidades relacionados dos

auditores internos quanto a uma questão

significante. Os Guias Práticos fazem parte da

Estrutura Internacional de Práticas Profissionais

(IPPF) do IIA. Como parte da categoria de

orientação Fortemente Recomendada, a

conformidade não é obrigatória, mas é altamente

recomendada, e a orientação é endossada pelo IIA

por meio de processos formais de revisão e

aprovação. Para mais materiais de orientação

fidedignos fornecidos pelo IIA, visite nosso website:

www.iiabrasil.org.br ou www.theiia.org

Isenção de Responsabilidade

O IIA publica este documento para fins informativos

e educacionais. Este material de orientação não tem

como objetivo fornecer respostas definitivas a

específicas circunstâncias individuais e, como tal,

tem o único propósito de servir de guia. O IIA

recomenda que você sempre busque conselhos

especializados independentes, relacionados

diretamente a qualquer situação específica. O IIA

não assume responsabilidade pela confiança

depositada unicamente neste guia.

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Os direitos autorais deste documento pertencem ao

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