IBRACON - ACEP – ASSOCIAÇÃO CEARENSE DE ESTUDOS … · IBRACON ESTADO DA ARTE DA AUDITORIA INDEPENDENTE NO BRASIL Ricardo Julio Rodil Diretor Desenvolvimento Profissional

IBRACON

ESTADO DA ARTE DA ESTADO DA ARTE DA AUDITORIA INDEPENDENTE AUDITORIA INDEPENDENTE

NO BRASILNO BRASIL

Ricardo Julio RodilRicardo Julio RodilDiretor Desenvolvimento ProfissionalDiretor Desenvolvimento Profissional

Estado da arte da auditoria independente no BrasilEstado da arte da auditoria independente no Brasil

OBJETIVOS DA NOSSA TROCA DE IDÉIASOBJETIVOS DA NOSSA TROCA DE IDÉIAS

Atualização do marco regulatório brasileiro Atualização do marco regulatório brasileiro sobre a atividade de auditoriasobre a atividade de auditoriaProvável extensão aos contadoresProvável extensão aos contadores

Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Enron, pós EnronEnron, pós Enron

IASB / IFAC / PCAOB / UNCTADIASB / IFAC / PCAOB / UNCTADA rede PaísNet, finalmente uma realidade!A rede PaísNet, finalmente uma realidade!


Atualização do marco regulatório brasileiro Atualização do marco regulatório brasileiro sobre a atividade de auditoriasobre a atividade de auditoria

•• Curso superior, experiência, requisitos CVMCurso superior, experiência, requisitos CVM•• Rotação de auditores CVM Rotação de auditores CVM –– BACEN suspensaBACEN suspensa•• Revisão Externa de QualidadeRevisão Externa de Qualidade•• Educação Profissional ContinuadaEducação Profissional Continuada


Curso superior, experiência, requisitos CVMCurso superior, experiência, requisitos CVM•• Contador Contador –– curso universitário, registro no CRCcurso universitário, registro no CRC•• Exame de Qualificação Técnica = registro no Exame de Qualificação Técnica = registro no Cadastro Nacional de Auditores IndependentesCadastro Nacional de Auditores Independentes•• Experiência = firmas de auditoriaExperiência = firmas de auditoria•• Requisitos CVMRequisitos CVM


Rotação de auditores CVM Rotação de auditores CVM –– BACEN suspensaBACEN suspensa

CVM para companhias abertas, a cada 4 anos, CVM para companhias abertas, a cada 4 anos, desde 2004desde 2004

BACEN 5 anos com intervalos de 4, desde 1996, BACEN 5 anos com intervalos de 4, desde 1996, suspensa desde 2005 (em estudo)suspensa desde 2005 (em estudo)


Educação Profissional ContinuadaEducação Profissional Continuada

NBC P 4 aprovada e reformulada pelas NBC P 4 aprovada e reformulada pelas Resoluções 945/995//1060/1074Resoluções 945/995//1060/1074

2003 = 12 2004 = 24 2005 em diante = 322003 = 12 2004 = 24 2005 em diante = 32

Pode significar 128 horas curso por anoPode significar 128 horas curso por ano


Revisão Externa de QualidadeRevisão Externa de Qualidade

A cada 4 anos (estabelecida em 2001, com início a A cada 4 anos (estabelecida em 2001, com início a partir de 2002)partir de 2002)

CRE no CFCCRE no CFC

Relatos de casos reais levados ao CRERelatos de casos reais levados ao CRE


Provável extensão aos contadoresProvável extensão aos contadores

Idéia original:Idéia original:

Auditores de companhias abertasAuditores de companhias abertasAuditores em geralAuditores em geralPeritosPeritosTodos os contabilistasTodos os contabilistas


IASBIASB / IFAC / PCAOB / UNCTAD/ IFAC / PCAOB / UNCTAD

IASB = princípios internacionalmente aceitosIASB = princípios internacionalmente aceitos

Inicialmente monolíticoInicialmente monolítico

Força de trabalho dentro do ISAR (UNCTAD)Força de trabalho dentro do ISAR (UNCTAD)


IASBIASB / IFAC / PCAOB / / IFAC / PCAOB / UNCTADUNCTAD

Após recomendações do ISAR, IASB promoveu Após recomendações do ISAR, IASB promoveu pesquisa sobre necessidade de um conjunto de pesquisa sobre necessidade de um conjunto de princípios para princípios para PMEsPMEs

Critério: mensuração e reconhecimento imutáveis, Critério: mensuração e reconhecimento imutáveis, mas exigências de divulgação minoradasmas exigências de divulgação minoradas


IASB / IASB / IFAC / PCAOBIFAC / PCAOB / UNCTAD/ UNCTAD

IFAC = pesquisar semanalmenteIFAC = pesquisar semanalmente

DownloadDownload gratuito do manual em .gratuito do manual em .pdfpdf

P.C.A.O.B. 4 pronunciamentos até agoraP.C.A.O.B. 4 pronunciamentos até agora

StdStd. 2 e 3 muito importantes (papéis trabalho!). 2 e 3 muito importantes (papéis trabalho!)


O papel de IBRACONO papel de IBRACON

As comissões técnicasAs comissões técnicas

Aderência aos princípios internacionais de acordo Aderência aos princípios internacionais de acordo com pronunciamentos IFACcom pronunciamentos IFAC


Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Técnicas de auditoria = o início, a evolução, EnronEnron, pós , pós EnronEnron

•• SAS 1, 1937 = avaliação controle interno, SAS 1, 1937 = avaliação controle interno, compliancecompliance, testes substantivos., testes substantivos.

•• Involução para programas enlatados e ênfase Involução para programas enlatados e ênfase nos testes substantivosnos testes substantivos


Técnicas de auditoria = o início, a evolução, Técnicas de auditoria = o início, a evolução, EnronEnron, pós , pós EnronEnron

•• Testes substantivos + desonestidade = Testes substantivos + desonestidade = EnronEnron..

•• Do pós Do pós EnronEnron surgiu surgiu SarbanesSarbanes--OxleyOxley e P.C.A. e P.C.A. O.B.O.B.

•• “Algemas nos suspeitos”“Algemas nos suspeitos”


A rede A rede PaísNetPaísNet, finalmente uma realidade!, finalmente uma realidade!

Minha “fantasia”:Minha “fantasia”:•• Indústria encomenda pela InternetIndústria encomenda pela Internet•• Fornecedor analisa crédito pela InternetFornecedor analisa crédito pela Internet•• Fornecedor coloca ordem de produção pela Fornecedor coloca ordem de produção pela IntranetIntranet•• Fábrica comunica produção pela Fábrica comunica produção pela IntranetIntranet



Minha “fantasia” (cont.):Minha “fantasia” (cont.):•• Produtos são enviados por caminhãoProdutos são enviados por caminhão•• Nota Fiscal é enviada pela Internet para: Nota Fiscal é enviada pela Internet para: comprador, Governos e postos fiscais (Internet)comprador, Governos e postos fiscais (Internet)•• No vencimento, banco de dados Internet gera No vencimento, banco de dados Internet gera débito e crédito bancário para comprador e débito e crédito bancário para comprador e fornecedor, respectivamentefornecedor, respectivamente



Minha “fantasia” (cont.):Minha “fantasia” (cont.):•• Periodicamente, Governos apuram impostos Periodicamente, Governos apuram impostos devidos e comunicam os contribuintes pela devidos e comunicam os contribuintes pela InternetInternet•• Nos vencimentos tributários, guias são geradas Nos vencimentos tributários, guias são geradas e enviadas pela Internete enviadas pela Internet



Minha “fantasia” (cont.):Minha “fantasia” (cont.):•• Também periodicamente, as empresas extraem Também periodicamente, as empresas extraem informações dos bancos de dados Internet e informações dos bancos de dados Internet e preparam suas demonstrações de publicações preparam suas demonstrações de publicações e/oue/ou suas informações gerenciais.suas informações gerenciais.

CADÊ O CONTADOR ? ? ?CADÊ O CONTADOR ? ? ?



SPED = Sistema Público de Escrituração DigitalSPED = Sistema Público de Escrituração Digital•• Compreende emissão NF eletrônicaCompreende emissão NF eletrônica•• Lançamentos contábeis e fiscaisLançamentos contábeis e fiscais•• Apuração de impostos e geração documentos Apuração de impostos e geração documentos fiscaisfiscais•• Parcialmente, demonstrações contábeisParcialmente, demonstrações contábeis


Objetivos:Objetivos:Integração dos fiscos federal, estaduais e, futuramente, municipais, mediante a padronização e racionalização das informações e o acesso compartilhado à escrituração contábil e fiscal digital, bem como a racionalização de todo o processo relativo às Notas Fiscais, reduzindo assim as obrigações acessórias para os Contribuintes.


Abrangência (Abrangência (sitesite da Receita Federal):da Receita Federal):•• Escrituração Contábil Escrituração Contábil •• Escrituração Fiscal Escrituração Fiscal •• Nota Fiscal EletrônicaNota Fiscal Eletrônica

Escrituração Fiscal

Escrituração Fiscal

Periodicidade:Periodicidade: MensalMensal

SPED

Recepção Validação

. Arquivo Original

. Banco de Dados

. Download

SEFAZ

MinasGerais

.

.

.

.

.

Procuração Eletrônica

Rio deJaneiro

SantaCatarina

Arquivo texto

. Contador. Rep. Legal

Contribuinte

Layout Banco de Dados

. Importar. Valida. Assina

. Visualiza. Transmite

ProgramaJava

Internet

SRF

São Paulo

RIS


Escrituração ContábilEscrituração Contábil

Periodicidade:Periodicidade: AnualAnual

SPED

Recepção Validação

Arquivo texto

. Contador. Rep. Legal

Contribuinte

. Arquivo Original

. Banco de Dados

. Download

Layout Banco de Dados

. Importar. Valida. Assina

. Visualiza. Transmite

ProgramaJava

Internet


Nota Fiscal Eletrônica Ambiente Nacional

Nota Fiscal Eletrônica Ambiente NacionalContribuinte

SEFAZ Origem

SPED

RecepçãoValidação

WebService

PORTALwww.nfe.gov.brPeriodicidade: Aleatória

SEFAZ Destino

Lote

Result

ado

NFe

ClientWebService

Consultas

ValidaçãoAutorização

Visualizador

WebService

SUFRAMA

WebServiceWebService

WebService

Situação NFe

Internet RIS

Remessa

Trânsito

NFe NFe

Internet

Validação Assinatura

Gera NotaXML



Reformulação imediata do papel do contador Reformulação imediata do papel do contador e das habilidades que precisa para exercer e das habilidades que precisa para exercer suas funçõessuas funções

Reformulação mediata do papel do auditor e Reformulação mediata do papel do auditor e das habilidades que precisa para exercer das habilidades que precisa para exercer suas funçõessuas funções


Aplicabilidade das normas de auditoriaAplicabilidade das normas de auditoria

Necessidade de adaptar os meios e os Necessidade de adaptar os meios e os conhecimentos que o auditor precisa conhecimentos que o auditor precisa dominar para não ficar fora do mercado dominar para não ficar fora do mercado de trabalho.de trabalho.



Normas CFC:Normas CFC:•• Código de Ética ProfissionalCódigo de Ética Profissional•• NBCNBC--P 1 Normas de auditoriaP 1 Normas de auditoria•• NBCNBC--T 11 Normas específicasT 11 Normas específicas•• NBCNBC--T 14 Revisão pelos paresT 14 Revisão pelos pares



Normas CFC:Normas CFC:•• NBCNBC--P 4 Educação ProfissionalP 4 Educação ProfissionalA novidade é que hoje se parte de uma A novidade é que hoje se parte de uma

avaliação de riscos:avaliação de riscos:•• Inerentes à atividade e organizaçãoInerentes à atividade e organização•• Fraude e erroFraude e erro


Normas IFAC Normas IFAC –– convergência via convergência via participação nas atividadesparticipação nas atividades

InternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalizaçãoInternacionalização

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