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ICMS PARANÁ ICMS PARANÁ Substituição Substituição Tributária Tributária

ICMS PARANÁ Substituição Tributária. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O Que é Substituição Tributária? É um sistema de cobrança de imposto que consiste em calcular

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ICMS PARANÁICMS PARANÁ

Substituição TributáriaSubstituição Tributária

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SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

O Que é Substituição Tributária?O Que é Substituição Tributária?

É um sistema de cobrança de imposto que É um sistema de cobrança de imposto que

consiste em calcular e recolher o tributo consiste em calcular e recolher o tributo

de uma forma definitiva antes do de uma forma definitiva antes do

produto terminar seu ciclo normal na produto terminar seu ciclo normal na

cadeia de comercialização, substituindo cadeia de comercialização, substituindo

os demais contribuintes no processo;os demais contribuintes no processo;

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CILCLO NORMAL DE CILCLO NORMAL DE COBRANÇA DO IMPOSTOCOBRANÇA DO IMPOSTO

INDÚSTRIAINDÚSTRIA CENTRO DE CENTRO DE

DISTRIBUIÇAODISTRIBUIÇAOATACADOATACADO VAREJOVAREJO

CONSUMIDORCONSUMIDOR

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SUBSTITUIÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIATRIBUTÁRIA

INDÚSTRIAINDÚSTRIA CENTRO DE CENTRO DE

DISTRIBUIÇAODISTRIBUIÇAOATACADOATACADO VAREJOVAREJO

CONSUMIDORCONSUMIDOR

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Qual o objetivo?Qual o objetivo?

O objetivo da substituição tributária O objetivo da substituição tributária

é garantir o recebimento do é garantir o recebimento do

imposto devido de forma mais imposto devido de forma mais

rápida e evitar evasão fiscal por rápida e evitar evasão fiscal por

parte dos contribuintes;parte dos contribuintes;

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Quem deve recolher?Quem deve recolher?

As pessoas jurídicas cujo ramo de As pessoas jurídicas cujo ramo de atividade seja indústria, comércio atividade seja indústria, comércio atacadista, varejista, inclusive atacadista, varejista, inclusive empresas optantes pelo simples empresas optantes pelo simples nacional, que, comercializem nacional, que, comercializem produtos que estejam sujeitos a produtos que estejam sujeitos a esta sistemática de cobrança de esta sistemática de cobrança de impostos.impostos.

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ResponsáveisResponsáveis

Substituto Tributário:Substituto Tributário: É o estabelecimento responsável pelo É o estabelecimento responsável pelo

recolhimento do imposto. Assume o recolhimento do imposto. Assume o papel de sujeito passivo na operação.papel de sujeito passivo na operação.

Substituído:Substituído:É o estabelecimento que teve sua É o estabelecimento que teve sua

obrigação de recolhimento do obrigação de recolhimento do imposto substituída na etapa imposto substituída na etapa anterior.anterior.

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ResponsáveisResponsáveis

Substituto intermediário:Substituto intermediário:

Surge em uma etapa da cadeia em Surge em uma etapa da cadeia em que o contribuinte pode em uma que o contribuinte pode em uma determinada operação assumir a determinada operação assumir a condição de substituto tributário, condição de substituto tributário, e em outras, será o substituído.e em outras, será o substituído.

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Base legalBase legal

Art. 11°, dec. 1980/2007;Art. 11°, dec. 1980/2007; Art. 469° ao 539°, dec. 1980/2007;Art. 469° ao 539°, dec. 1980/2007; Art. 5° do anexo VIII, dec. Art. 5° do anexo VIII, dec.

1980/2007;1980/2007; Outras legislações pertinentes:Outras legislações pertinentes:

– Protocolos de ICMS;Protocolos de ICMS;– Regulamentos de outros estados;Regulamentos de outros estados;

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Base de CálculoBase de Cálculo

A base de cálculo para fins de substituição A base de cálculo para fins de substituição tributária, é dada pelo art. 11 da lei tributária, é dada pelo art. 11 da lei 1980/2007;1980/2007;

O valor da operação praticada pelo O valor da operação praticada pelo contribuinte substituído;contribuinte substituído;

O valor da operação praticada pelo O valor da operação praticada pelo contribuinte substituto, o valor referente contribuinte substituto, o valor referente a seguro, frete, despesas acessórias e a seguro, frete, despesas acessórias e qualquer outros encargos transferíveis, é qualquer outros encargos transferíveis, é a margem de valor agregado;a margem de valor agregado;

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Base de CálculoBase de Cálculo

O valor sugerido pelo fabricante ou importador, ao consumidor final desde que estabelecida por acordo,protocolo ou convênio;

Na falta de informações ou elementos que possam quantificar a base de cálculo, esta será definida pela autoridade fiscal, conforme a legislação;

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Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias

Obter inscrição especial no CAD/ICMS;Obter inscrição especial no CAD/ICMS; Emitir NF que contenha o valor que Emitir NF que contenha o valor que

serviu para BC e o valor do imposto serviu para BC e o valor do imposto retido, no campo informações retido, no campo informações complementares, o valor do imposto complementares, o valor do imposto retido relativo às operações retido relativo às operações interestaduais com produtos tributados interestaduais com produtos tributados e não tributados, sempre que a e não tributados, sempre que a operação for acobertada pela mesma operação for acobertada pela mesma NF.NF.

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Obrigações AcessóriasObrigações Acessórias

No campo reservado ao fisco, o No campo reservado ao fisco, o valor da base de cálculo para valor da base de cálculo para retenção de cada mercadoria, retenção de cada mercadoria, a expressão "Substituição Tributária", seguida do número do correspondente artigo deste Regulamento ou do respectivo Protocolo ou Convênio;

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Venda do PR para outro Venda do PR para outro estado signatário de estado signatário de acordo de ICMSacordo de ICMS

PR STPR ST

CFOP: 6401, 6403, 6404CFOP: 6401, 6403, 6404

CST: 010, 030, 060, 070CST: 010, 030, 060, 070

SUBSTITUTOSUBSTITUTO

SP STSP ST

SUBSTITUIDOSUBSTITUIDO

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Venda do PR para outro Venda do PR para outro estado signatário de estado signatário de acordo de ICMSacordo de ICMS

PR normalPR normal

CFOP: 6401, 6403, 6404CFOP: 6401, 6403, 6404

CST: 010, 030, 060, 070CST: 010, 030, 060, 070

SUBSTITUTOSUBSTITUTO

SP STSP ST

SUBSTITUIDOSUBSTITUIDO

PR normalPR normal

CFOP: 6401, 6403, 6404CFOP: 6401, 6403, 6404

CST: 010, 030, 060, 070CST: 010, 030, 060, 070

SUBSTITUTOSUBSTITUTO

SP STSP ST

SUBSTITUIDOSUBSTITUIDO

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Venda do PR para outro Venda do PR para outro estado que não seja estado que não seja signatário de acordo de signatário de acordo de ICMSICMS

PR STPR ST

CFOP: 6101, 6102CFOP: 6101, 6102

CST: 000CST: 000

Deixa de ser eleitoDeixa de ser eleito

Substituto;Substituto;

GO normalGO normal

Irá seguir a cadeiaIrá seguir a cadeia

Normal de tributação;Normal de tributação;

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Venda do PR para outro Venda do PR para outro estado que não seja estado que não seja signatário de acordo de signatário de acordo de ICMSICMS

PR normalPR normal

CFOP: 6101, 6102CFOP: 6101, 6102

CST: 000CST: 000

Deixa de ser eleitoDeixa de ser eleito

Substituto;Substituto;

SP STSP ST

É eleito substituto,É eleito substituto,

Devendo recolher o Devendo recolher o

ICMS-ST na entrada;ICMS-ST na entrada;

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Venda de produção, dentro Venda de produção, dentro do estado de produto do estado de produto sujeito a ST.sujeito a ST.

PR saída PR saída

CFOP: 5401, 5402CFOP: 5401, 5402

CST: 010, 030, 070CST: 010, 030, 070

SubstitutoSubstituto

PR entradaPR entrada

CFOP: 1403CFOP: 1403

O valores referentesO valores referentes

À retenção deverãoÀ retenção deverão

Ser alocados no campoSer alocados no campo

Outras do LRE.Outras do LRE.

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Venda de produto adquirido Venda de produto adquirido de terceiro, dentro do de terceiro, dentro do estado, de produto sujeito a estado, de produto sujeito a ST já retido.ST já retido.

PR saída PR saída

CFOP: 5405CFOP: 5405

CST: 060CST: 060

SubstituídoSubstituído

PR entradaPR entrada

CFOP: 1403CFOP: 1403

SubstituídoSubstituído

O valor do produto deveO valor do produto deve

ser alocado no camposer alocado no campo

Outras do LRE.Outras do LRE.

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Produtos SujeitosProdutos Sujeitos

Água mineral ou potável, gelo, Água mineral ou potável, gelo, refrigerante, cerveja e chope – refrigerante, cerveja e chope – art. 480° e 481°;art. 480° e 481°;

Cigarro e derivados do fumo – art. Cigarro e derivados do fumo – art. 482° e 483°;482° e 483°;

Cimento – art. 484° e 485°;Cimento – art. 484° e 485°; Veículos automotores – art. 486°, Veículos automotores – art. 486°,

487° e 488°487° e 488°

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Produtos SujeitosProdutos Sujeitos

Combustíveis e lubrificantes, álcool Combustíveis e lubrificantes, álcool combustível e biodiesel – art. 489° ao combustível e biodiesel – art. 489° ao 514°;514°;

Sorvetes – art. 515° e 516°;Sorvetes – art. 515° e 516°; Pneumáticos, câmaras de ar e Pneumáticos, câmaras de ar e

protetores – art° 517° e 518°;protetores – art° 517° e 518°; Tintas, vernizes, solventes ou Tintas, vernizes, solventes ou

diluentes, ceras, e outros – art. 519° e diluentes, ceras, e outros – art. 519° e 520°;520°;

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Produtos SujeitosProdutos Sujeitos

Venda porta-a-porta – art. 521°, Venda porta-a-porta – art. 521°, 522° e 523°;522° e 523°;

Energia Elétrica – art. 524° e 525°;Energia Elétrica – art. 524° e 525°; Filmes fotográficos ou Filmes fotográficos ou

cinematográficos – art. 526° e 527°;cinematográficos – art. 526° e 527°; Discos e fitas virgens ou gravadas – Discos e fitas virgens ou gravadas –

art. 528° e 529°;art. 528° e 529°;

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Produtos SujeitosProdutos Sujeitos

Aparelhos celulares – art. 535° e Aparelhos celulares – art. 535° e 536°;536°;

Rações – art. 536A 536B;Rações – art. 536A 536B; Colchões, travesseiros, box – art. Colchões, travesseiros, box – art.

536C e 536D;536C e 536D; Cosméticos, perfumaria, higiene Cosméticos, perfumaria, higiene

pessoal e toucador – art. 536E ao pessoal e toucador – art. 536E ao 536H;536H;

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Produtos SujeitosProdutos Sujeitos

Autopeças – art. 536I, 536J e 536L;Autopeças – art. 536I, 536J e 536L; Fármacos e medicamentos – art. Fármacos e medicamentos – art.

536M, 536N e 536O;536M, 536N e 536O; Lâminas de barbear, aparelhos de Lâminas de barbear, aparelhos de

barbear e isqueiro – art. 536P e 536Q;barbear e isqueiro – art. 536P e 536Q; Lâmpadas – art. 536R e 536S;Lâmpadas – art. 536R e 536S; Pilhas e baterias – art. 536T e 536U;Pilhas e baterias – art. 536T e 536U;

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Caso prático 1Caso prático 1

Estabelecimento industrializador de Estabelecimento industrializador de produtos cosméticos, higiene pessoal e produtos cosméticos, higiene pessoal e toucador, realiza venda de produção toucador, realiza venda de produção própria, em operação interna, de: 100 própria, em operação interna, de: 100 unidades de shampoo, com o valor unidades de shampoo, com o valor unitário de 2,60; 100 unidades de unitário de 2,60; 100 unidades de creme de cabelo, a 3,20 cada; 100 creme de cabelo, a 3,20 cada; 100 unidades de creme dental, a 1,30 cada unidades de creme dental, a 1,30 cada e 100 unidades sabonete, a 0,80 cada; e 100 unidades sabonete, a 0,80 cada; efetuar cálculo de ST e emitir NF;efetuar cálculo de ST e emitir NF;

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Caso prático 2 e 3Caso prático 2 e 3

Utilizar os dados do caso prático Utilizar os dados do caso prático anterior, e efetuar o cálculo de anterior, e efetuar o cálculo de ST, emitir a NF, mas em uma ST, emitir a NF, mas em uma operação destinada ao estado de operação destinada ao estado de São Paulo;São Paulo;

Efetuar o cálculo de ST e emitir a Efetuar o cálculo de ST e emitir a NF, agora para o estado de Goiás;NF, agora para o estado de Goiás;