Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes - ISPC · Modelos do ISPC Declaração de inicio de actividades/alterações - M/01-ISPC; ... 4 –ENDEREÇO DA RESIDÊNCIA / SEDE

República de MoçaMbiqueMinistéRio das Finanças

autoRidade tRibutáRia de MoçaMbiqueDIRECÇÃO GERAL DE IMPOSTOS

Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes - ISPC

Maputo, Julho de 2013

INDICE

Pág 3

Pág 3

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Pág 4

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Pág 5

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Pág 5-11

Pág 12

Pág 13/4

Contextualização

Definição

Objectivos do ISPC

Enquadramento legal

Sujeitos Passivos

Taxas aplicáveis

Isenção

Periodicidade e Local de Pagamento

Modelos

Vantagens do ISPC

Imagens no acto do Registo Fiscal

página 2 imposto simplificado para pequenos contribuintes

1. Contextualização

O ISPC surge no contexto do alargamento da base tributária;

A experiência adquirida na aplicação do IVA, IRPS e IRPC, que ditou a necessidade de se criar um imposto simplificado em termos do cum-primento das obrigações fiscais, para pequenos contribuintes; Da necessidade de estimular as micro e pequenas empresas a cumpri-rem com as suas obrigações fiscais e atrair os operadores do sector infor-mal para a tributação;

Harmonização: Sector privado, através da CTA e das associações económicas do sector informal.

2. Definição

Éumimpostodirecto,queseaplicaàspessoassingularesoucolectivasqueexercemnoterritórionacionalactividadesagrícolas,industriaisoucomerciaisdepequenadimensão,incluindoaprestaçãodeserviços;

Éumimpostosimplesedefácilaplicação,criadoparapequenosnegó-ciosedecarácteroptativo.

3.Objectivos do ISPC

Reduziroscustoseprocedimentosnocumprimentodasobrigaçõestribu-táriasporpartedospequenoscontribuintes;Diminuiroscustosdefiscalizaçãoecontrolodospequenoscontribuintesporpartedaadministraçãotributária;PromoveraimportânciadopagamentodoimpostoaosSujeitosPassivosqueoperamnosectorinformal;Reduziracargatributáriaparaospequenoscontribuintes;Reduziraevasãofiscal;Alargarabasetributária;Aumentarasreceitasfiscais.


4. Enquadramento legal

Lei nº 5/2009, de 12 de Janeiro, cria o Imposto Simplificado paraPequenosContribuintes,abreviadamentedesignadoISPC,publicadanoBRnº1,1ªSérie,3ºSuplemento;

Decretonº14/2009,de14deAbril,aprovaoRegulamentodoImpostoSimplificado para Pequenos Contribuintes, publicado noBr. nº 14, 1ªsérie,4ºSuplemento; Despacho de 29 deAbril de 2009, de S.Excia. oMinistro dasFinanças,queaprovaosModelosdoISPC.

5. Sujeitos Passivos

Quepraticamactividadesdepequenadimensãocujovolumedenegóciosanualsejaigualouinferiora2.500.000,00Mt;

Que desenvolvam actividades agrícolas, industriais, comerciais, taiscomo a comercialização agrícola, o comércio ambulante, o comérciogeralporgrosso,aretalhoemistoeocomérciorural,incluindoemban-casbarracas,quiosques,cantinas,lojasetendas,bemcomoaindústriatransformadoraeaprestaçãodeserviços;

Queimportameexportambenseserviços;

AtaxaanualdoISPCéde75.000,00MT;

Alternativamente,éaplicávelataxade3%sobreovolumedenegóciosdesseano;Paraefeitosdeaplicaçãodataxade3%,abasetributáveléovolumedenegóciosrealizadoemcadatrimestredoanocivil;

6. Taxas(Art.8daLeinº5/2009,de12deJaneiro)


OsSujeitosPassivosqueiniciamaactividadeeoptempelaprimeiravezpeloISPC,beneficiamdareduçãodataxadoimpostoem50%,noprimeiroanodoexercíciodaactividade;

7. Isenção (artigonº7daLei5/2009,de12deJaneiro)

Ficam isentos do pagamento do ISPC, os Sujeitos Passivos com umvolumedenegóciosanualequivalentea36saláriosmínimosdosaláriomínimomaiselevadoem31deDezembrodoanoanterioraoquerespei-tamosnegócios.

Paraoanode2012,tomou-seporbaseosaláriomínimode6.171,00Mtoquecorresponde222.156,00Mt.

8.Periodicidade e local de PagamentoOISPCdeveserpagonosmesesde:

Abril;Julho;Outubro;eJaneiro.

ÉpagonasDirecçõesdasÁreasFiscaisePostosdeCobrança.

9. Modelos do ISPC

Declaraçãodeiniciodeactividades/alterações-M/01-ISPC;Guiadepagamento-M/30;DeclaraçãodecomprasevendasparaSujeitosPassivosisentos-M/31;Declaraçãodecessaçãodeactividade-M/04;Livroderegistodeoperações;LivrodeVD's–ISPC;Todososdocumentossãodedistribuiçãogratuita.


1

Modeloaqueserefereoartigo24daLei5/2009de12deJaneiro

REGISTO DE OPERAÇÕES

ISPC

MÊS

…………………………………………………………………………...........................................................

...........................................................................................................................................................................

………………………………………………………………………………………………………………...

2- NUIT

Área Fiscal

…………………………………………

1 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO

4 – DOMICÍLIO FISCAL

Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat ______________ Caixa Postal _____________

Bairro ___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº __________ Código Postal _______________

Localidade________________________Distrito____________________________Província_______________________TelefoneFixo______________________________________________

Telemóvel____________________________________________Fax________________________________________________e-mail_____________________________________________

3 – NOME COMERCIAL (SE EXISTIR)

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………......

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

COMPRAS VENDAS

OBSERVAÇÕES

TOTAL

DATA

LivrodeRegistodeOperações


ISPC/ V.D. Nº XXXXX Vendedor............................................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................

Comprador...............................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................

Qtd. Descrição Valor(Meticais)

TOTAL…… Modeloaqueserefereoartigo23doRegulamentodaLei5/2009de12deJaneiro

ISPC/ V.D. Nº XXXXX Vendedor............................................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................

Comprador...............................................................................NUIT................................Endereço................................................................................................................................................................................................................

Qtd. Descrição Valor(Meticais)

TOTAL…… Modeloaqueserefereoartigo23doRegulamentodaLei5/2009de12deJaneiro

VendaaDinheirodoISPC-VD–ISPC


Modelo01-ISPCIníciodeActividade

RepúblicadeMoçambiqueMinistério das Finanças

AutoridadeTributáriadeMoçambiqueDirecçãoGeraldeImpostos

DECLARAÇÃO DE INÍCIO DE ACTIVIDADE/ALTERAÇÕES

(ISPC)

M/01-ISPC

…………………………………………………………………………................................................................................

................................................................................................................................................................................................

................................................................................................................................................................................................

.

3- NUIT


Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat

______________ Caixa Postal _____________ Bairro ___________________________ Célula _____________ Quarteirão

_____________ Casa nº __________ Código Postal _______________ Localidade___________________________

Distrito_____________________________Província _______________________TelefoneFixo_____________________________

Telemóvel__________________________Fax__________________________e-mail_____________________________________

Esta declaração deverá ser precedida da obtenção do NUIT

6 – TIPO DE ACTIVIDADE A EXERCER

ActividadesExercidas

1.......................................................................................................................................

2.......................................................................................................................................

3.......................................................................................................................................

.

Para uso exclusivo dos serviços CÓDIGO CAE

7 – DADOS RELATIVOS À ACTIVIDADE

Volumeanualdenegócios:……………………………MT

Datadeiníciodaactividade______/_______/________Datadeconstituiçãodasociedade______/_______/_________

Datadealteraçãodosdados______/_______/_________ Númerodetrabalhadores:………………

Área Fiscal …………………………………………


4 – NOME COMERCIAL (SE EXISTIR)

2 – DÍSTICOS COMERCIAIS (SE EXISTIREM)………………………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………

1 – TIPO DE DECLARAÇÃO

□Declaraçãodeiniciodeactividade □Declaraçãodealterações

8– OPÇÃO RELATIVA À TAXA

(Escolher apenas uma taxa)Taxade3%□ Taxade75.000,00MT□

10 – OBSERVAÇÕES E INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES 9 – IDENTIFICAÇÃO DOS QUADROS COM ALTERAÇÕES

Indiqueonúmerodoquadroemqueconstamasalterações

6 7 8

………………………………………………………………………….....................................................................

.....................................................................................................................................................................................

.....................................................................................................................................................................................

..............................................................................11 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO

A presente declaração corresponde à

verdade e não omite qualquer informação

relevante que nela deva constar

Assinatura_________________________________________________

Data

______/_______/20____

Dataderecepção NºdeEntrada

______/_______/20__________________________

NomedoFuncionário

________________________________________________Assinatura

________________________________________________

Data:______/_______/20____

ODirectordaDAF______________________________________

12 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS

EnquadramentoemISPC:

Taxade3%□ Taxade75.000,00MT□ Isento□


M/30-GuiadePagamentoISPC



GUIA DE PAGAMENTO

(ISPC)

M/30

LEIA

AS

INST

RU

ÇÕ

ES D

E PR

EEN

CH

IMEN

TO N

O V

ERSO

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2- NUIT 1 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO


Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar_______nº do flat _____Caixa Postal _____________ Bairro

___________________________Célula_____________Quarteirão_____________Casanº _____________ CódigoPostal_______________Localidade______________________

Distrito_____________________ Província _________________________ Telefone Fixo ____________________________ Telemóvel ____________________Fax

______________________e-mail_______________________________________

DentrodoPrazo□

ForadoPrazo□

4 – PERÍODO A QUE RESPEITA

Ano

_____________Trimestre

Totaldevendase/ouserviçosprestados………………......…………….............

Imposto Apurado à taxa de 3% (= 01 x 3%) .....................................................

Imposto a Pagar à taxa fixa….............…………....……………....……….......

JurosCompensatórios……………….........………..………………....……….......

Total ........................................................................................................................

Valor respeitante ao trimestre

Valor acumulado no ano

ValorapagarporEXTENSO(campo09):…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

……………...

8 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO

A presente declaração corresponde à verdade e não

omite qualquer informação relevante que nela deva

constar

Assinatura

____________________________________________

Data

______/_______/20____

9 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS

01 02

03 04

07 08

Nº ENTRADA ____________________________

Nº RECEITA _____________________________

DatadePagamento______/_______/20____

OFuncionárioORecebedor

_________________________________________________

SE P

REE

NC

HER

O IM

PRES

SO M

AN

UA

LMEN

TE, P

OR

FA

VO

R, U

SE L

ETR

A D

E IM

PREN

SA

Sector______Capítulo______Artigo________Alínea_____Nº____

09 10

7 – APURAMENTO DO IMPOSTO

5 –CÓDIGO CAE

6 – MODALIDADE DE PAGAMENTO DA TAXA FIXA

SeoptoupelaTaxade75.000,00MT,indiqueamodalidadedepagamento:

PagamentoemÚnicaPrestação□ PagamentoemQuatroPrestações□

09 = 03 + 07 (taxa3%)

Senoperíodoindicadonãorealizouoperaçõesactivas,assinale

aqui□epasseparaoQuadro8. Reservado à Administração Fiscal Reservado à Administração Fiscal

05 06

09 = 05 + 07 (taxa fixa)

10 = 04 + 08 (taxa3%)

10 = 06 + 08 (taxa fixa)


Modelo31DeclaraçãodeCompraeVendaparaIsentosnoISPC



DECLARAÇÃO DE COMPRAS E VENDAS

(ISPC)

SUJEITOS PASSIVOS ISENTOS

M/31

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2 - NÚIT 1 – NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO


DentrodoPrazo□

ForadoPrazo□

4 – PERÍODO A QUE RESPEITA

6 – VALOR GLOBAL DE COMPRAS E VENDAS

Totaldoano………………………....…….....................................

COMPRAS

VENDAS

01 02

A presente declaração corresponde à verdade e não omitequaisquer rendimentosquedeladevemconstaredosanexosacimareferidos

Assinatura

____________________________________

Data

______/_______/20____

7 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO 8 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS

LE

IA A

S I

NS

TR

UÇ

ÕE

S D

E P

RE

EN

CH

IME

NT

O N

O V

ER

SO

S

E P

RE

EN

CH

ER

O I

MP

RE

SS

O M

AN

UA

LM

EN

TE

, PO

R F

AV

OR

, US

E L

ET

RA

DE

IM

PR

EN

SA

Rua/Avenida:____________________________________________nºdaporta________andar_______nºdoflat_____Caixa

Postal _____________Bairro ___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº

_____________Código Postal _______________ Localidade ______________________ Distrito____________________

Província_____________Telefone Fixo________________Telemóvel____________________Fax______________________

e-mail______________________________

5–CÓDIGO CAE

Senoperíodoindicadonãorealizouoperaçõesactivas,

assinaleaqui□epasseparaoQuadro8.

Ano

Reservado à Administração Fiscal Reservado à Administração Fiscal

Dataderecepção NºdeEntrada

______/_______/20____ ______________________

NomedoFuncionário

________________________________________________

Assinatura

________________________________________________


Modelo04CessaçãodeActividades



DECLARAÇÃO DE CESSAÇÃO DE ACTIVIDADE

(CIRPS,CIRPC,CIVA,ISPC)

M/04

…………………………………………………………………………...........................................................

...........................................................................................................................................................................

…………………………………………………………………………………………………………….......

…………………………………………………………………………...........................................................

...........................................................................................................................................................................

2- NÚMERO ÚNICO DE IDENTIFICAÇÃO TRIBUTÁRIA

4 – ENDEREÇO DA RESIDÊNCIA / SEDE DA EMPRESA (em Moçambique)

Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat ______________ Caixa Postal _____________ Bairro

___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº __________ Código Postal _______________ Localidade___________________________

Distrito_____________________________ Província _______________________ Telefone Fixo____________________ Telemóvel ____________________________________________

Fax__________________________________e-mail_____________________________________________________


Residenteem □Moçambique □Outropaís………………………………...……

Área Fiscal

…………………………………………

___________ / ____________ / ___________

Dia Mês Ano

3- DATA DE CESSAÇÃO DA ACTIVIDADE

5 – MOTIVOS DA CESSAÇÃO DA ACTIVIDADE

A □ TRESPASSE OU VENDA

Nome e NUIT da entidade que adquiriu a empresa _______________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________NUIT

Rua / Avenida: _______________________________________________nº da porta________ andar _______nº do flat ______________ Caixa Postal _____________ Bairro

___________________________ Célula _____________ Quarteirão _____________ Casa nº __________ Código Postal _______________ Localidade___________________________

Distrito_____________________________ Província _______________________ Telefone Fixo____________________ Telemóvel ____________________________________________

Fax__________________________________e-mail________________________________________Nomedapessoaacontactar_______________________________________________

Tel./Móvel______________________________________ValordoTrespasseouVenda_________________________________________________________________________,____MT

Dados respeitantes à entidade que adquiriu a empresa

B □ DISSOLUÇÃO DA SOCIEDADE

Deveráanexarcópiadaactadedissoluçãodasociedade

C □ ENCERRAMENTO SIMPLES

Valordosactivosdaempresa___________________________________________________________________________,_____MT

Destinosdosactivosdaempresa________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

E □ OUTRO MOTIVO____________________________________________________________________________________________________________________________________

6 – OBSERVAÇÕES E INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

…………………………………………………………………………......................................................................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

A presente declaração corresponde à verdade e não omite

qualquer informação relevante que nela deva constar

Assinatura

_________________________________________________

Data______/_______/20____

DataderecepçãoNºdeEntrada

______/_______/20__________________________

NomedoFuncionário

________________________________________________Assinatura

________________________________________________

Data:______/_______/20____

ODirectordaDAF/UGC______________________________________

8 – USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS 7 – AUTENTICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO

D □ PARTILHA DE HERANÇA INDIVISA

IndiqueosnomeseNUITdosactuaisproprietáriosdaempresa________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


10. Vantagens

TerorgulhodecontribuirdeformaactivanodesenvolvimentodoPaís;O Sujeito Passivo inscrito neste imposto, apenas cumpre com asobrigaçõesdomesmo;Temataxareduzidaem50%no1ºanoemqueiniciadeactividade;DistribuiçãogratuitadeLivrosdeRegistosdeOperaçõesedascadernetasdeVD’s–ISPC;Tabela indicativa do imposto a pagar, que facilita a identificação doimpostoapagarportrimestre.Ospreçosdosbenseserviçosnãoserãoacrescidoscom17%doIVA;Osbens vendidos estarão acompanhadospor justificativosfiscalmenteaceites(VD-ISPC);Opequenoagenteeconómicoterámelhorcontrolonastransacçõesdasuaactividadeeconómica(livroderegistodeoperações-ISPC);Respeito, consideração e reconhecimento por parte da sociedade civilcomoagenteeconómico.


...nomercadogrossistadoZimpeto

11. Imagens do Registo Fiscal...


...nomercadoinformaldoFajardo.



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