Imposto sobre o Rendimento das Pessoas · PDF filePwC Um cliente da PwC •Casado, 2 titulares •Trabalhador do setor privado •Rendimento trabalho dependente do agregado: € 84.000

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

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Leendert Verschoor

PwC

Grandes Opções do Plano 2012 - 2015

• Alargamento da base tributável e simplificação do sistema fiscal

• Redução das deduções à coleta e dos benefícios fiscais e do número de escalões

• Equidade social: • aumento das taxas (48%) • sobretaxa 3,5% • taxa adicional de solidariedade de 2,5%/5% • ultimo(s) escalões deixam de poder efectuar deduções à coleta • tributação outros rendimentos agravada para 28%

• Combate à fraude e à evasão fiscal


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Outubro 2013 O essencial do OE 2014

PwC

Um cliente da PwC

• Casado, 2 titulares

• Trabalhador do setor privado

• Rendimento trabalho dependente do agregado: € 84.000


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PwC

2011 2012 2013 2014

Valores em Euros

Rendimento Bruto 84.000,00 84.000,00 84.000,00 84.000,00

Rendimento Colectável /2 37.380,00 37.380,00 37.380,00 37.380,00

Taxa marginal aplicável 35,50 % 35,50 % 37% 37%

Colecta 20.696,18 20.696,18 22.301,20 22.301,20


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PwC

2011 2012 2013 2014

Deduções Pessoais 522,50 522,50 427,50 427,50

IRS Apurado 20.173,68 20.173,68 21.873,70 21.873,70

Sobretaxa Extraordinária 2.141,30 N/A 2.141,30 2.141,30

Imposto a pagar 22.314,98 20.173,68 24.015,00 24.015,00

Taxa Efectiva 26,57% 24,02% 28,59% 28,59%


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PwC

Principais alterações 2014 • Tabela de IRS e deduções a coleta

não sofreram qualquer alteração.

• Deixam de constituir rendimento tributável os seguros de saúde ou de doença em beneficio dos familiares dos colaboradores.

• Qualificação dos rendimentos

derivados da liquidação e partilha.


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PwC

Principais alterações 2014 • Tributação de rendimentos empresariais ou profissionais:

• Regime simplificado aumenta de € 150.000 para € 200.000

• Alteração de coeficientes.

• Atividades hoteleiras, restauração e bebidas 4% vendas/prestação de serviços (20%)

• 75% das atividades profissionais constantes da tabela • 95% de royalties, know-how e outros rendimentos • 10% dos subsídios destinados a exploração e restantes e

rendimentos


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PwC

Principais alterações 2014 • Tributação autónoma sobre encargos relativos a viaturas – regime

de contabilidade organizada

• 10% para viaturas ligeiras de passageiros ou mistas com custo de aquisição inferior a € 20.000

• 20% para viaturas ligeiras de passageiros ou mistas com custo de aquisição igual ou superior a € 20.000


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PwC


Taxa adicional de solidariedade

• 2,5% aplicável ao rendimento coletável superior a € 80.000 e inferior a € 250.000

• 5% aplicável ao rendimento coletável superior a € 250.000

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PwC

Taxa adicional de solidariedade

• Rendimento bruto de € 95.000 (1 titular)

• Rendimento bruto de € 150.000 (1 titular)


113,75 €

1.337,50 €

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PwC

250.731

60 000 35.060

36.300

15.269

175.000

68.200

300.000

100.000

55.694

32.800 75.000

41.793

19.501 20.294

80 000

171.084

60.361

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00%

35,00%

40,00%

45,00%

50,00%

55,00%

60,00%

Ta

xa

ap

lic

áve

l

País

*

* *

*

*

* *

Taxas máximas aplicáveis na UE

*

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PwC

Outro cliente da PwC

• Solteiro, sem dependentes

• Trabalhador do setor privado

• Adquiriu uma viatura em janeiro de 2013

• O custo de aquisição da viatura foi 55.000 €

• Rendimento trabalho dependente: 70.000 €


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PwC

Sem acordo Com acordo

2013 2014 2013 2014

Total dos encargos com a viatura

15.750,00 15.750,00 15.750,00 15.750,00

Taxa de tributação autónoma (TA)

20% 35% 20% 35%

Valor a pagar de TA no ano

3.150,00 5.512,50 400,00 700,00

Incremento na TA em 2014

2.362,50 300,00

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Tributação Autónoma em IRC

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PwC


2013 2014 2013 2014

Total dos encargos com a viatura

15.750,00 15.750,00 15.750,00 15.750,00

Taxa de tributação autónoma (TA)

30% 45% 20% 35%

Valor a pagar de TA no ano

4.725,00 7.087,50 600,00 900,00

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Tributação Autónoma em IRC

• Caso a empresa tenha prejuízo fiscal no ano 2013

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PwC


Salário bruto anual 70.000,00 70.000,00

Uso pessoal de viatura tributável 0,00 4.950,00

IRS antes de deduções 22.155,00 24.382,50

Deduções pessoais 213,75 213,75

Sobretaxa 1.942,85 2.116,10

Imposto final 23.884,10 26.284,85

Acréscimo de imposto devido ao benefício do uso pessoal da viatura

2.400,75

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Tributação em IRS

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PwC

Tributação autónoma sobre encargos relativos a viaturas

Rendimentos empresariais ou profissionais

Rendimentos da liquidação e partilha

Seguros de saúde ou de doença

Notas finais


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PwC

Segurança Social

Leendert Verschoor

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PwC

Membros dos Órgãos Estatutários (MOE) • Passam a contribuir sobre o valor das remunerações efetivamente

auferidas, sem qualquer limite máximo (€ 5.030,64). Trabalhadores independentes

• Possibilidade de optar entre escalões imediatamente anexos ao que for

aplicável.

Caráter de regularidade

• Novo conceito.

Segurança Social

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