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IMPOSTO SOBRE PRODUTOS IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS ART. 153, INDUSTRIALIZADOS ART. 153, INCISO IV CF/88 INCISO IV CF/88 Base econômica: “operação com Base econômica: “operação com produtos industrializados” produtos industrializados” Operação Operação , em sentido jurídico, é negócio , em sentido jurídico, é negócio jurídico. jurídico. Produto é o resultado da produção. É Produto é o resultado da produção. É qualquer bem produzido pelo homem ou qualquer bem produzido pelo homem ou pela natureza. É diferente de pela natureza. É diferente de mercadoria. mercadoria. Industrializado é aquilo que se Industrializado é aquilo que se industrializou, ou seja, foi objeto de industrializou, ou seja, foi objeto de indústria indústria

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IMPOSTO SOBRE PRODUTOS IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS ART. 153, INDUSTRIALIZADOS ART. 153,

INCISO IV CF/88INCISO IV CF/88 Base econômica: “operação com Base econômica: “operação com

produtos industrializados”produtos industrializados” OperaçãoOperação, em sentido jurídico, é negócio , em sentido jurídico, é negócio

jurídico.jurídico. Produto é o resultado da produção. É Produto é o resultado da produção. É

qualquer bem produzido pelo homem ou qualquer bem produzido pelo homem ou pela natureza. É diferente de mercadoria. pela natureza. É diferente de mercadoria.

Industrializado é aquilo que se Industrializado é aquilo que se industrializou, ou seja, foi objeto de industrializou, ou seja, foi objeto de indústriaindústria

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HISTÓRICOHISTÓRICO O IPI, originariamente, era O IPI, originariamente, era

denominado, ainda que denominado, ainda que impropriamente, Imposto de impropriamente, Imposto de consumo. Surgiu com a Lei no. 25, de consumo. Surgiu com a Lei no. 25, de 03/12/1891, tendo como fato gerador 03/12/1891, tendo como fato gerador a saída de produtos do a saída de produtos do estabelecimento fabril. estabelecimento fabril.

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LEGISLAÇÃOLEGISLAÇÃO CF/88: art. 153, IV e § 3o.CF/88: art. 153, IV e § 3o. Legalidade mitigada, art. 153, § 1o. E Legalidade mitigada, art. 153, § 1o. E

exceção apenas à anterioridade exceção apenas à anterioridade anual: art. 150, § 1o.anual: art. 150, § 1o.

Arts. 46 a 51 do CTNArts. 46 a 51 do CTN Lei 4.502/64Lei 4.502/64 Decreto 7.212/2010 Decreto 7.212/2010

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CRITÉRIOS PARA INSTITUIÇÃOCRITÉRIOS PARA INSTITUIÇÃOART. 153,§ 3o. Da CF ART. 153,§ 3o. Da CF

Seletividade: tributação diferenciada Seletividade: tributação diferenciada conforme a qualidade do que é objeto conforme a qualidade do que é objeto da tributaçãoda tributação

Não cumulatividade: visa impedir que Não cumulatividade: visa impedir que o IPI onere em cascata a produção. o IPI onere em cascata a produção. Entretanto é ‘imposto sobre imposto’ Entretanto é ‘imposto sobre imposto’ e não ‘ base sobre base’ e não ‘ base sobre base’

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Não incidirá sobre produtos Não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao industrializados destinados ao

exteriorexterior ImundidadeImundidade

Auto-aplicabilidadeAuto-aplicabilidade

Não constitui Cláusula pétreaNão constitui Cláusula pétrea

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CRÉDITOS DO IPICRÉDITOS DO IPI Crédito básico; é o normalmente Crédito básico; é o normalmente

apropriado na entrada de produtos apropriado na entrada de produtos adquiridos pela indústriaadquiridos pela indústria

Créditos decorrentes de incentivo:Créditos decorrentes de incentivo: Crédito-prêmio do DL 461/69Crédito-prêmio do DL 461/69 Crédito presumido da Lei 9.363/96 Crédito presumido da Lei 9.363/96

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Terá reduzido seu impacto Terá reduzido seu impacto sobre a aquisicão de bens de sobre a aquisicão de bens de

capital pelo contribuintecapital pelo contribuinte Não auto-aplicabilidadeNão auto-aplicabilidade

Eficácia negativa imediataEficácia negativa imediata

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FATO GERADOR:FATO GERADOR: Desembaraço aduaneiro de mercadoria Desembaraço aduaneiro de mercadoria

importada, quando for o produto importada, quando for o produto industrializado de procedência estrangeira.industrializado de procedência estrangeira.

Sua saída do estabelecimento industrial ou Sua saída do estabelecimento industrial ou daquele equiparado à lei.daquele equiparado à lei.

Sua arrematação, quando apreendido ou Sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilãoabandonado e levado a leilão (Inaplicabilidade pois a arrematação não encontra (Inaplicabilidade pois a arrematação não encontra

concretização na Legislação ordinária nem no RIPE)concretização na Legislação ordinária nem no RIPE)

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PRODUTO PRODUTO INDUSTRIALIZADOINDUSTRIALIZADO

Considera-se industrializado, para Considera-se industrializado, para efeitos deste imposto, o produto que efeitos deste imposto, o produto que tenha sido submetido a qualquer tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o natureza ou a finalidade, ou o aperfeicoe para o consumo aperfeicoe para o consumo

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LANÇAMENTO E DIREITO A LANÇAMENTO E DIREITO A CRÉDITOSCRÉDITOS

Lançamento por homologação: cabe ao Lançamento por homologação: cabe ao contribuinte a responsabilidade pela contribuinte a responsabilidade pela verificação da sua ocorrência, cálculo e verificação da sua ocorrência, cálculo e recolhimento, independentemente de recolhimento, independentemente de qualquer ato do Fisco.qualquer ato do Fisco.

Prazo prescricional quinquenal (DL Prazo prescricional quinquenal (DL 20.910/32).20.910/32).

Não incidência de correção monetária nos Não incidência de correção monetária nos créditos escrituraiscréditos escriturais

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BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO No caso do inciso I, do art. 46 do No caso do inciso I, do art. 46 do

CTN, é o preço normal, acrescido:CTN, é o preço normal, acrescido: Do imposto sobre a importação;Do imposto sobre a importação; Das taxas exigidas para entrada do Das taxas exigidas para entrada do

produto no País;produto no País; Dos encargos cambiais efetivamente Dos encargos cambiais efetivamente

pagos pelo importador ou dele exigíveis;pagos pelo importador ou dele exigíveis;

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No caso do inciso II do art. 46 No caso do inciso II do art. 46 do CTNdo CTN

a) O valor da operação de que a) O valor da operação de que decorrer a saída da mercadoria;decorrer a saída da mercadoria;

b) Na falta do valor a que se refere a b) Na falta do valor a que se refere a alínea anterior, o preço da mercadoria, alínea anterior, o preço da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista ou sua similar, no mercado atacadista da praça do remetenteda praça do remetente

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O CONTRIBUINTE DO IMPOSTO O CONTRIBUINTE DO IMPOSTO É:É:

Importador ou quem a lei equiparar;Importador ou quem a lei equiparar;

O industrial ou quem a lei a ele equiparar;O industrial ou quem a lei a ele equiparar;

O comerciante de produtos sujeitos ao O comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos contribuintesimposto, que os forneça aos contribuintes

O arrematante de produtos apreendidos O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilão ou abandonados, levados a leilão

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IMPOSTO SOBRE OPERACÕES IMPOSTO SOBRE OPERACÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E DE CRÉDITO, CÂMBIO E

SEGURO, OU RELATIVAS A SEGURO, OU RELATIVAS A TÍTULOS OU VALORES TÍTULOS OU VALORES

MOBILIÁRIOSMOBILIÁRIOS São quatro bases econômicasSão quatro bases econômicas

1) operações de crédito;1) operações de crédito; 2) operações de câmbio;2) operações de câmbio; 3) operações de seguro;3) operações de seguro; 4) operações relativas a títulos ou 4) operações relativas a títulos ou

valores mobiliários;valores mobiliários;

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LEGISLAÇÃO:LEGISLAÇÃO: Art. 153, V, da CF/88, sendo, ainda, Art. 153, V, da CF/88, sendo, ainda,

referidos expressamente tais impostos na referidos expressamente tais impostos na atenuação à legalidade e excepcionalidade atenuação à legalidade e excepcionalidade das anterioriodades, no art. 153, § 1o.das anterioriodades, no art. 153, § 1o.

Os arts. 63 a 66 do CTN estabelecem as Os arts. 63 a 66 do CTN estabelecem as normas gerais atinentes aos impostos, normas gerais atinentes aos impostos, definindo os arquétipos para os fatos definindo os arquétipos para os fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes. geradores, bases de cálculo e contribuintes.

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Arenuação da legalidade: art. 153, § Arenuação da legalidade: art. 153, § 1o e excepcionalização da 1o e excepcionalização da observância da anterioridade: art. observância da anterioridade: art. 150, § 1o.150, § 1o.

Leis 5.143/66; 8.894/94; 7.766/89; Leis 5.143/66; 8.894/94; 7.766/89; 8.033/90; 9.532/97, art. 58 da Lei 8.033/90; 9.532/97, art. 58 da Lei 9.718/98; Decreto 6.306/2007. 9.718/98; Decreto 6.306/2007.

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IMPOSTO SOBRE IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL PROPRIEDADE TERRITORIAL

RURALRURAL PROPRIEDADE – O MAIS AMPLO DOS PROPRIEDADE – O MAIS AMPLO DOS

DIREITOS REAIS- ART. 1228 CCDIREITOS REAIS- ART. 1228 CC Impossibilidade de indicação de titulares Impossibilidade de indicação de titulares

de outros direitos reais como de outros direitos reais como contribuinte contribuinte

TERRITORIAL – terra nuaTERRITORIAL – terra nua RURAL – imóvel situado no campo, RURAL – imóvel situado no campo,

na zona rural na zona rural

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LEGISLACÃO:LEGISLACÃO: Competência para instituicão: art. 153, Competência para instituicão: art. 153,

VI da CF. O § 4o. estabelece critérios a VI da CF. O § 4o. estabelece critérios a serem observados para sua instituição:serem observados para sua instituição: ProgressividadeProgressividade Alíquota fixada de forma a desestimular a Alíquota fixada de forma a desestimular a

propriedade improdutiva propriedade improdutiva Arts. 29 a 31 do CTNArts. 29 a 31 do CTN Lei 9.393/96Lei 9.393/96

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IMUNDIDADEIMUNDIDADE Não incidirá sobre pequenas glebas Não incidirá sobre pequenas glebas

rurais, definidas em lei, quando as rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua explore o proprietário que não possua outro imóvel(unititularidade)outro imóvel(unititularidade)

SUJEITO ATIVO: UniãoSUJEITO ATIVO: União Opção pelos municípiosOpção pelos municípios EC 42/03 EC 42/03

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Os arts. 29 a 31 do CTN estabelecem Os arts. 29 a 31 do CTN estabelecem as normas geraisas normas gerais

A lei 9.393, de 19.12.96, que revogou A lei 9.393, de 19.12.96, que revogou expressamente a lei 8.847/94, é o expressamente a lei 8.847/94, é o diploma instituidor do tributodiploma instituidor do tributo

O decreto 4.382/92, regulamenta a O decreto 4.382/92, regulamenta a tributação, fiscalização e arrecadaçãotributação, fiscalização e arrecadação

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LANCAMENTO:LANCAMENTO: O ITR, no regime da Lei 9.393/96, é tributo O ITR, no regime da Lei 9.393/96, é tributo

sujeito a lançamento por homologação. Infere-sujeito a lançamento por homologação. Infere-se isso da determinação constante do art. 10 se isso da determinação constante do art. 10 da referida lei no sentido de que “a apuração da referida lei no sentido de que “a apuração e o pagamento do ITR serão efetuados pelo e o pagamento do ITR serão efetuados pelo contribuinte, independentemente de prévio contribuinte, independentemente de prévio procedimento da administração tributária, nos procedimento da administração tributária, nos prazos e condições estabelecidos pela SRF, prazos e condições estabelecidos pela SRF, sujeitando-se a homologação posterior” sujeitando-se a homologação posterior”

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IMPOSTOS SOBRE GRANDES IMPOSTOS SOBRE GRANDES FORTUNASFORTUNAS

Experiência estrangeiraExperiência estrangeira Paralelo com o imposto de Paralelo com o imposto de

solidariedade social . Françasolidariedade social . França Exigência de lei complementarExigência de lei complementar Não exercício da competência Não exercício da competência

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COMPETÊNCIA RESIDUAL DO COMPETÊNCIA RESIDUAL DO ART. 154, I DA CFART. 154, I DA CF

Exigência de Lei complementarExigência de Lei complementar

Bis in idemBis in idem X bitributação X bitributação

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Bis in idemBis in idem ocorre quando há exigência ocorre quando há exigência de impostos iguais pelo mesmo poder de impostos iguais pelo mesmo poder tributante, sobre o mesmo contribuinte tributante, sobre o mesmo contribuinte e em razão do mesmo fato gerador.e em razão do mesmo fato gerador.

BitributaçãoBitributação ocorre quando há mais de ocorre quando há mais de um ente federado tributando a mesma um ente federado tributando a mesma causa jurídica e contribuintecausa jurídica e contribuinte..

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IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS DE GUERRADE GUERRA

Imposto de EscopoImposto de Escopo

Compreendidos ou não em sua Compreendidos ou não em sua competência tributáriacompetência tributária

TemporariedadeTemporariedade

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FIMFIM