CIONAL - HAMIlTON F CASTARDO

acircmbio e Seguro iaacuterios )s

~rritorial Urbana

i Automotores

Qualquer

Qualquer

Hureza

) a qualquer tiacutetulo

ureza ou Acessatildeo Fiacutesica de Garantia bem como

tis e Doaccedilatildeo de Quaisquer

1Rural

IacuteNDICE

ABREVIATURAS USADAS xv

TiacuteTULO I - PARTE GERAL

CAPiacuteTULO I - DIREITO FINANCEIRO 29 1 A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO 29

11 Os Fins do Estado 29 12 Atividade Financeira 30

2 DIREITO FINANCeiRO 30 21 Competecircncia Legislativa 33

3 AS RECEITAS PUacuteBLICAS 33 31 Noccedilotildees Gerais 33 32 Classificaccedilatildeo das Receitas 33 33 Receitas Patrimoniais 34 34 Receitas Tributaacuterias 34

341 Noccedilotildees Iniciais 34 342 Espeacutecies de Receitas Tributaacuterias 34 343 Sistema de Arrecadaccedilatildeo de Tributos 35

35 Receitas Transferidas 35 4 AS DESPESAS PUacuteBLICAS 36

41 Noccedilotildees Iniciais 36 42 Classificaccedilatildeo das Despesas 36

5 O ORCcedilAMENTO 37 51 Noccedilotildees Gerais 37 52 Plano Plurianual 37 53 A Lei de Diretrizes Orccedilamentaacuterias 37 54 Lei Orccedilamentaacuteria 38 55 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios 38

6 CONTROLE PUacuteBLICO 39 61 Controle externo 41

62 Controle interno 43 7 A NATUREZAjlJRIacuteDICA DO TRIBUNAL DE CONTAS 45

CAPiTULO 11 - INTRODUCcedilAtildeO AO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 51

1 NOCcedilOtildeES GERAIS 51 2 AS CIVILIZACcedilUacuteES ANTIGAS 51

3 O SISTEMA FEUDAL 52

XVIII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

CAPIacuteTULO III - SISTEMA TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO 55 24 Imunidade dos tem 1 PERIacuteODO IMPERIAL 55 25 Imunidade dos pari 2 PERIacuteODO REPUBLICANO 55 arr ISO VI c CF 3 A CONSTITUICcedilAtildeO DE 1988 E O SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NACIONAL 57 26 Imunidade das erui

arr ISO VI c sect 4deg lCAPIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

27 Imunidade das insti1 CONCEITO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

arr 150 VI ce sect 4deg2 AUTONOMIA DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

28 Imunidade do livro3 CODIFICACcedilAtildeO DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

281 Conceiro de L

CAPIacuteTULO V - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 65 CAPIacuteTULO VII - DISCRIMH

1 fONTES MATERIAIS 65 1 COMPETEcircNCIA TRIBUT)

2 FONTES FORMAIS 65 11 Competecircncia Tribur

21 Constituiccedilatildeo Federal 66 12 Competecircncia Tribul22 Lei Complemenrar 66 13 Competecircncia Tribul23 A Lei Ordinaacuteria 67 14 Competecircncia Tribut24 Medida Provisoacuteria 68 1 5 Competecircncia Tribut25 Lei Delegada 70 16 Competecircncia Tribul26 O Decrero Legislativo 70 17 Compelecircncia Tribul27 As Resoluccedilotildees 71

3 NORMAS COMPLEMENTARES 71 CAPIacuteTULO VIII - DISTRBUI

1 AOS ESTADOS CAPIacuteTULO VI - PRINCIacutePIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO 79

2 AOS MUNICIacutePIOS 1 DAS LIMITACcedilOtildeES AO PODER DE TRIBUTAR 79

11 Princiacutepio da estrita legalidade 82 CAPIacuteTULO rx - TRIBUTOS 12 Princiacutepio Constirucional da Anterioridade da Lei Triburaacuteria 85 1 CONCEITO DE TRIBUTO 13 Novenrena 87 2 CONCEITO DO COacuteDIGO 14 Princiacutepio da Isonomia 89 3 ESPEacuteCIES TRIBUTAacuteRIAS 15 Princiacutepio da Irretroatividade da Lei 90 4 FINALIDADES DOS TRIBI 16 A Uniformidade da Tributaccedilatildeo - Princiacutepio da Uniformidade 91 5 IMPOSTOS 17 Princiacutepio da Capacidade Conrriburiva 92 6 TAXAS 18 Princiacutepio da Natildeo-Cumulatividade 95 61 Taxas de serviccedilo 19 Princiacutepio da Seletividade 95 62 faxa e Preccedilo Puacuteblico

110 Princiacutepio da Vedaccedilatildeo ao Triburo com EfeilO Confiscatoacuterio 96 63 Pedaacutegio 111 Princiacutepio da Igualdade ou Isonomia Tributaacuteria 98 7 A CONTRIBUICcedilAtildeO DE M 112 Princiacutepio da Interpretaccedilatildeo Objeliva do FalO Gerador 98 8 EMPREacuteSTIMO COMPULS( 113 Princiacutepio da Natildeo-limitaccedilatildeo ao Trafeacutego de Pessoas e Bens 99 9 CONTRIBUICcedilOtildeES ESPECl 114 Princiacutepio da Uniformidade Geograacutefica 99 91 Conrribuiccedilatildeo para o 115 Natildeo Concessatildeo de Privileacutegios a Tiacuterulos Federais 100 Social - COFINS 116 Natildeo Concessatildeo de Isenccedilatildeo 100 911 COFINS-natildeo

2 IMUNIDADES 101 92 Contribuiccedilatildeo para o 21 A Imunidade Reciacuteproca Existenre enrre Uniatildeo Estados

DisrrilO Federal e Municiacutepios 103 921 Conrribuiccedilatildeo I

93 Contribuiccedilatildeo Provis( 22 Imposlos Alcanccedilados pela Imunidade 104 de VaIores e de Creacutelt 23 Responsabilidade por Retenccedilatildeo 105 Financeira - CPMF

IacuteNDICE XIX[ONAL - HMvULTON F CASTARDO

[O NACIONAL

BUTAacuteRIO

Tributaacuteria

iforrnidade

fiscatoacuterio

Ldor

e Bens

istados

55 24 Imunidade dos templos 105 55 25 Imunidade dos partidos poliacuteticos inclusive suas fundaccedilotildees

55 art 150 VI c CF 105

57 26 Imunidade das entidades sindicais de trabalhadores

art 150 VI c sect 4deg CF 106 61

27 Imunidade das instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e assistecircncia social 61

art 150 VI ce sect 4deg 106 61

28 Imunidade do livro jornal e perioacutedico - art 150 VI d 106 61

281 Conceito de Uvro 107

65 CAPIacuteTULO VII - DISCRIMINACcedilAtildeO DE RENDAS 10965 1 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA 110

65 11 Competecircncia Tributaacuteria Privativa 112

66 12 Competecircncia Tributaacuteria Comum 114

66 13 Competecircncia Tributaacuteria Residual 114

67 14 Competecircncia Tributaacuteria Cumulativa 11468 15 Competecircncia Tributaacuteria Concorrente 115

70 16 Competecircncia Tributaacuteria Especial 115

70 17 Competecircncia Tributaacuteria Extraordinaacuteria 115

71

71 CAPIacuteTULO VIII - DISTRBUICcedilAtildeO DE RECEITAS 117

1 AOS ESTADOS 117 79

2 AOS MUNICIacutePIOS 117 79 82 CAPIacuteTULO rx - TRIBUTOS 121

85 1 CONCEITO DE TRIBUTO 121 87 2 CONCEITO DO COacuteDIGO TRIBUTAacutelUO NACIONAL 123 89 3 ESPEacuteCIES TRIBUTAacuteRIAS 123 90 4 FINALIDADES DOS TRIBUTOS 125

91 5 IMPOSTOS 126 92 6 TAXAS 129 95 61 Taxas de serviccedilo 131 95 62 Taxa e Preccedilo Puacuteblico 132

96 63 Pedaacutegio 133 98 7 A CONTRIBUICcedilAtildeO DE MELHORIA 134

98 8 EMPREacuteSTIMO COMPULSOacuteRIO 136

99 9 CONTRIBUICcedilOacuteES ESPECIAIS 137 99 91 Contribuiccedilatildeo para o Financiamento da Seguridade

100 Social- COFINS 140 100 911 COFINS - natildeo-cumulativa 141 101 92 Contribuiccedilatildeo para o Programa de Integraccedilatildeo Social- PIS 141

921 Contribuiccedilatildeo para o PIS - natildeo-cumulatividade 142 103 93 Contribuiccedilatildeo Provisoacuteria sobre Movimentaccedilatildeo ou Transmissatildeo 104 de Valores e de Creacuteditos e Direitos de Natureza 105 Financeira - CPMF 142

xx PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO LIDICE

10 CONTRIBUiCcedilOtildeES INTERVENTIVAS - SISTEMA S 143 CAPIacuteTULO XVI - REGRA-M 11 CONTRIBUICcedilOtildeES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS

PROfiSSIONAIS E ECONOtildeMICAS 12 CONTRIBUICcedilAtildeO DE ILUMINACcedilAtildeO PUacuteBLICA

144

144

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDIT( 1 INTRODUCcedilAtildeO 2 O LANCcedilAMENTO

CAPIacuteTULO X - LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 145 21 Conceiro

1 INTRODUCcedilAtildeO 2 ELABORACcedilAtildeO DE NORMAS - REGRAS

145

148 3 22 Elemenros do lanccedila CRIacuteDITO TRIBUTAacuteRIO COM O fATO GERADOR

CAPIacuteTULO XI shy INTERPRETACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 151 31 A1wraccedilatildeo de lanccedilalT

1 INTRODUCcedilAtildeO 151 311 Impugnaccedilaacuteo

2 PRINCIacutePIOS GERAIS DE DIREITO PRIVADO 154 312 Pela aprecia~

3 PRINCIacutePIO DA INALTERABILIDADE DA COMPETEcircNCIA 154 313 No caso da a

4 INTERPRETACcedilAtildeO EXTENSIVA 154 irregularidac

CAPIacuteTULO XII-lNTEGRACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 155 32 previsros no

Mudanccedila de crireacuteri(

CAPIacuteTULO XIII- OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA

] INTRODUCcedilAtildeO NOCcedilOtildeES GEIWS 2 OBRIGACcediltO PRINCIPAL E ACESSOacuteRIA

3 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 4 FATO GERADOR

41 Elementos da Obrigaccedilatildeo Triburaacuteria

157 ]57

159 159 160

160

33 Revogaccedilaacuteo do Lanccedil 4 MODALIDADES DE IAN(

41 Lanccedilamenro por de 42 Lanccedilamenro direro

421 Arbirramenr( 43 Lanccedilamenro por ho

431 Denuacutencia Es 42 Momenro dt Ocorrecircncia do Faro Gerador 161

43 Condiccedilotildees Susptnsivas e Resoluroacuterias 44 Sujciro Arivo 45 Sujeiro Passivo

451 Conrribuinw Responsaacutevel

162

163 164 164

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPE

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeE 2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE I

452 Conrribuinre de faro e o conrribuinre de dirciro 164 4 MEDIDA lIMINAR EM MA

453 Responsabilidade 165 5 RECURSO EM SEDE DE ~

454 Solidariedade 166 6 A LIMINAR EM SEDE DE

455 A capacidade rriburaacuteria 167 EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORO 7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIV - DOMICIacuteLIO TRIBUTAacuteRIO 171 CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedil

CAPIacuteTULO XV shy RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 173 1 PAGAMENTO 1 INTROD ccedilAtildeO 173 11 Impuraccedilatildeo do Pagar 2 RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES 173 12 Resriruiccedilatildeo - Reperi~

21 Fusatildeo 175 121 Decadecircncia ( 22 Transformaccedilatildeo 175 a resriruiccedilatildeo 23 Incorporaccedilatildeo 175 122 Prescriccedilatildeo d 24 Cisatildeo 175 () indeacutebiro rrl

3 RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS 176 123 Resriruiccedilatildeo d 31 Responsabilidade por subsriruiccedilatildeo 176 2 COMPENSACcedilAtildeO 32 Responsabilidade por rransferecircncia 177 3 TRANSACcedilAtildeO

4 RESPONSABILIDADE POR INFRACcedilOtildeES 179 4 REMISSAtildeO

(ONAL - HAJHLTON F CASTARDuuml IacuteNDICE XXI

BUTAacuteRIA

TAacuteRL~

reito

143

144 144

145 145 148

151 151 154

154 154

155

157 157 159 159 160 160 161 162 163 164 164

164 165 166 167

171

173 173 173 175 175 175 175 176 176 177

179

CAPIacuteTULO XVI - REGRA-MATRIZ DE INCIDEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 INTRODUCcedilAtildeO

2 O LANCcedilAMENTO 21 Conceito 22 Elementos do lanccedilamento

3 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO LANCcedilAMENTO SUA RElACcedilAtildeO COM O FATO GERADOR MODALIDADES 31 Alteraccedilatildeo de lanccedilamento

311 Impugnaccedilatildeo do sujeito passivo 312 Pela apreciaccedilatildeo do [ecUISO de ofiacutecio

313 No caso da autoridade competente a vista de alguma irregularidade procede agrave revisatildeo de ofiacutecio nos casos previstos no art 149

32 Mudanccedila de criteacuterio juriacutedico (CTN art 146) 33 Revogaccedilatildeo do Lanccedilamento

4 MODALIDADES DE LANCcedilAMENTO 41 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo

42 Lanccedilamento direto de oficio ou ex oJJicio 421 Arbitramento pelo Fisco

43 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 431 Denuacutencia Espontacircnea

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeES GERAIS

2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE INTEGRAL DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

4 MEDIDA lIMINAR EM MANDADO DE SEGURAICcedilA

5 RECURSO EM SEDE DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO

6 A LIMINAR EM SEDE DE MEDIDA CAUTELAR E TUTELA ANTECIPADA

EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORDINAacuteRIA

7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 PAGAMENTO

11 Imputaccedilatildeo do Pagamento

12 Restituiccedilatildeo - Repeticcedilatildeo elo Indeacutebito

121 Decadecircncia do direito do contribuinte pleitear

a restituiccedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio

122 Prescriccedilatildeo do direito ele accedilatildeo do contribuinte repetir

o indeacutebito tributaacuterio

123 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos 2 COMPENSACcedilAtildeO

3 TRANSACcedilAtildeO

4 REMISSAtildeO

183

187 187 188 188 192

192 193 194 194

195 196 196 197 197 197 198 198 199

201 201 202 204 205 209

210 212

213 213 215 217

219

220

220 221 223 223

XXII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

5 DECADEcircNCIA E A PRESCRICcedilAtildeO 224 11 Elementos 51 Anulaccedilatildeo de Ato Administrativo por Vicio Formal 226 111 Princiacutepios B 52 Iniacutecio de Lanccedilamento 226 das Financcedilas 53 Decadecircncia do Direito de Lanccedilar 226 1 11 1 Prin 54 Prescriccedilatildeo do Direito do Fisco Cobrar o creacutedito tributaacuterio 227 1112 Prin

541 Reconhecimento do deacutebito 228 1113 Prin 55 Efeitos diversos da prescriccedilatildeo e da decadecircncia 230 2 ASPECTOS DO FATO GE

6 CONVERSAtildeO DO DEPOacuteSITO EM RENDA 231 21 Fato Gerador Conti 7 PAGA1fENTO ANTECIPADO E HOMOLOGACcedilAtildeO 232 22 Fato Gerador Instar 8 CONSIGNACcedilAtildeO EM PAGA11ENTO 234 23 Fato Gerador Perioacutelt 9 DECISAtildeO ADMINISTRATIVA IRREFORMAacuteVEL 235

24 Aspecto Material 91 Revogaccedilatildeo e Anulaccedilatildeo de decisatildeo condenatoacuteria 236

25 Aspecro Subjetivo 10 A DECISAtildeO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO 236

26 Aspecto QuanrificatI2IRescisatildeo de sentenccedila 236

27 Aspecto Temporal11 A DACcedilAtildeO EM PAGAMENTO 237

28 Aspecto Espacial 12 HIPOacuteTESES DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 237

1210 credito tributaacuterio pode ser excluiacutedo CAPIacuteTULO lI-IMPOSTOS pela isenccedilatildeo e a anistia 237 l IMPOSTOS MUNICIPAIS 121IIsenccedilatildeo 237 11 IPTU - Imposto Sol

12111 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 240 12 ISS - Imposto sobrE 12112 Isenccedilatildeo e Aliacutequota Zero 241 13 ITBI - Imposto sobl 12113 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo imunidade e natildeo-incidecircncia 242

por Aro Oneroso d122 Diferimento 247

de direitos a Ele Rei 123 Anistia 248

cessatildeo de Aquisiccedilatildeo 2 IMPOSTOS ESTADUAIS CAPIacuteTULO XX - GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS

DO CREacuteDITO TRJBUTAacuteRIO 251 21 ICMS - Imposto sol

1 INTRODUCcedilAtildeO 251 e sobre Prestaccedilatildeo dt

2 PRIVILEacuteGIOS OU PREFEREcircNCiAS 258 Intermunicipal e de 22 ITCMD - Imposto S

CAPIacuteTULO XXl - INCENTIVOS FISCAIS 263 Quaisquer Bens ou 1 AS IMUNIDADES E ISENCcedilOtildeES A IMPOSTOS 263 23 IPVA - Imposto Sob) 2 AUXIacuteLIOS E SUBVENCcedilOtildeES 263 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO 3 CONVEcircNIOS E PARCERiAS 264 31 ITR - Imposto sobrt 4 INCENTIVOS PARA DOACcedilOtildeES 264 32 IOF - Imposto Soar 5 DESENVOLVIMENTO REGIONAL 264 Operaccedilotildees Relativas

33 Imposto sobre a ImCAPIacuteTULO XXlI - ADMINISTRACcedilAtildeO TRJBUTAacuteRIA 267

34 Imposto sobre a EXl 1 FISCALIZACcedilAtildeO 267

ou Nacionalizados 2 DIacuteVIDA ATIVA 269

35 IPI - Imposto sobre 3 CERTIDOtildeES NEGATIVAS 273

36 IR - Imposto sobre 361 Pessoa Fiacutesica TIacuteTULO 11 - PARTE ESPECIAL 362 PessoaJuriacutedic

CAPIacuteTULO I - TRJBUTOS 277 3621 Lucro 1 TEOREMA FUNDAMENTAL DO TRIBUTO 277 3622 Lucro

[ONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE XXIII

224 ) 226

226 226

riburaacuterio 227 228 230 231 232 234 235 236 236 236 237

O 237

237 237 240 241

Ide e natildeomiddotincidecircncia 242 247 24H

251 tmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 251

258

263 263 263 264 264 264

267 267 269

273

277 277

11 Elementos 111 Princiacutepios Baacutesicos da Tribu taccedilatildeo agrave Luz

das Financcedilas Puacuteblicas 1111 Princiacutepio da Eficiecircncia 1112 Princiacutepio da Equumlidade 1113 Princiacutepio da Simplicidade

2 ASPECTOS DO FATO GERADOR DOS TRIBUTOS 21 Fato Gerador Continuado 22 Fato Gerador Instantacircneo 23 Fato Gerador Perioacutedico 24 Aspecto Material 25 Aspecto Subjetivo 26 Aspecto Quantificativo 27 Aspecto Temporal 28 Aspecto Espacial

CAPIacuteTULO II - IMPOSTOS 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

11 IPTU - Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 12 ISS - Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 13 TBI - Imposto sobre transmissotildees inter vivos a Qualquer tiacuterulo

por Ato Oneroso de bens imoacuteveis natureza ou acessatildeo fiacutesica e de direitos a Ele Relativos exceto os de garantia bem como a cessatildeo de Aquisiccedilatildeo de Seus direitos

2 IMPOSTOS ESTADUAIS 21 ICMS - Imposto sobre Operaccedilotildees relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias

e sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo

22 ITCMD - Imposto Sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos

23 IPVA - Imposto Sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO

31 ITR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 32 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou sobre

Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios 33 Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros 34 Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais

ou Nacionalizados i 35 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

36 IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 361 Pessoa Fiacutesica 362 Pessoa Juriacutedica

3621 Lucro Real 3622 Lucro Presumido

277

277 278 278 279 281 281 281 282 282 282 282

283 283

285 285 285 288

306 310

310

317 320

323 323

329 334

339 342 346 350 354 356 358

li

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

XVIII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

CAPIacuteTULO III - SISTEMA TRIBUTAacuteRIO BRASILEIRO 55 24 Imunidade dos tem 1 PERIacuteODO IMPERIAL 55 25 Imunidade dos pari 2 PERIacuteODO REPUBLICANO 55 arr ISO VI c CF 3 A CONSTITUICcedilAtildeO DE 1988 E O SISTEMA TRIBUTAacuteRIO NACIONAL 57 26 Imunidade das erui

arr ISO VI c sect 4deg lCAPIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

27 Imunidade das insti1 CONCEITO DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

arr 150 VI ce sect 4deg2 AUTONOMIA DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

28 Imunidade do livro3 CODIFICACcedilAtildeO DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 61

281 Conceiro de L

CAPIacuteTULO V - FONTES DO DIREITO TRIBUTAacuteRIO 65 CAPIacuteTULO VII - DISCRIMH

1 fONTES MATERIAIS 65 1 COMPETEcircNCIA TRIBUT)

2 FONTES FORMAIS 65 11 Competecircncia Tribur

21 Constituiccedilatildeo Federal 66 12 Competecircncia Tribul22 Lei Complemenrar 66 13 Competecircncia Tribul23 A Lei Ordinaacuteria 67 14 Competecircncia Tribut24 Medida Provisoacuteria 68 1 5 Competecircncia Tribut25 Lei Delegada 70 16 Competecircncia Tribul26 O Decrero Legislativo 70 17 Compelecircncia Tribul27 As Resoluccedilotildees 71

3 NORMAS COMPLEMENTARES 71 CAPIacuteTULO VIII - DISTRBUI

1 AOS ESTADOS CAPIacuteTULO VI - PRINCIacutePIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO 79

2 AOS MUNICIacutePIOS 1 DAS LIMITACcedilOtildeES AO PODER DE TRIBUTAR 79

11 Princiacutepio da estrita legalidade 82 CAPIacuteTULO rx - TRIBUTOS 12 Princiacutepio Constirucional da Anterioridade da Lei Triburaacuteria 85 1 CONCEITO DE TRIBUTO 13 Novenrena 87 2 CONCEITO DO COacuteDIGO 14 Princiacutepio da Isonomia 89 3 ESPEacuteCIES TRIBUTAacuteRIAS 15 Princiacutepio da Irretroatividade da Lei 90 4 FINALIDADES DOS TRIBI 16 A Uniformidade da Tributaccedilatildeo - Princiacutepio da Uniformidade 91 5 IMPOSTOS 17 Princiacutepio da Capacidade Conrriburiva 92 6 TAXAS 18 Princiacutepio da Natildeo-Cumulatividade 95 61 Taxas de serviccedilo 19 Princiacutepio da Seletividade 95 62 faxa e Preccedilo Puacuteblico

110 Princiacutepio da Vedaccedilatildeo ao Triburo com EfeilO Confiscatoacuterio 96 63 Pedaacutegio 111 Princiacutepio da Igualdade ou Isonomia Tributaacuteria 98 7 A CONTRIBUICcedilAtildeO DE M 112 Princiacutepio da Interpretaccedilatildeo Objeliva do FalO Gerador 98 8 EMPREacuteSTIMO COMPULS( 113 Princiacutepio da Natildeo-limitaccedilatildeo ao Trafeacutego de Pessoas e Bens 99 9 CONTRIBUICcedilOtildeES ESPECl 114 Princiacutepio da Uniformidade Geograacutefica 99 91 Conrribuiccedilatildeo para o 115 Natildeo Concessatildeo de Privileacutegios a Tiacuterulos Federais 100 Social - COFINS 116 Natildeo Concessatildeo de Isenccedilatildeo 100 911 COFINS-natildeo

2 IMUNIDADES 101 92 Contribuiccedilatildeo para o 21 A Imunidade Reciacuteproca Existenre enrre Uniatildeo Estados

DisrrilO Federal e Municiacutepios 103 921 Conrribuiccedilatildeo I

93 Contribuiccedilatildeo Provis( 22 Imposlos Alcanccedilados pela Imunidade 104 de VaIores e de Creacutelt 23 Responsabilidade por Retenccedilatildeo 105 Financeira - CPMF

IacuteNDICE XIX[ONAL - HMvULTON F CASTARDO

[O NACIONAL

BUTAacuteRIO

Tributaacuteria

iforrnidade

fiscatoacuterio

Ldor

e Bens

istados

55 24 Imunidade dos templos 105 55 25 Imunidade dos partidos poliacuteticos inclusive suas fundaccedilotildees

55 art 150 VI c CF 105

57 26 Imunidade das entidades sindicais de trabalhadores

art 150 VI c sect 4deg CF 106 61

27 Imunidade das instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e assistecircncia social 61

art 150 VI ce sect 4deg 106 61

28 Imunidade do livro jornal e perioacutedico - art 150 VI d 106 61

281 Conceito de Uvro 107

65 CAPIacuteTULO VII - DISCRIMINACcedilAtildeO DE RENDAS 10965 1 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA 110

65 11 Competecircncia Tributaacuteria Privativa 112

66 12 Competecircncia Tributaacuteria Comum 114

66 13 Competecircncia Tributaacuteria Residual 114

67 14 Competecircncia Tributaacuteria Cumulativa 11468 15 Competecircncia Tributaacuteria Concorrente 115

70 16 Competecircncia Tributaacuteria Especial 115

70 17 Competecircncia Tributaacuteria Extraordinaacuteria 115

71

71 CAPIacuteTULO VIII - DISTRBUICcedilAtildeO DE RECEITAS 117

1 AOS ESTADOS 117 79

2 AOS MUNICIacutePIOS 117 79 82 CAPIacuteTULO rx - TRIBUTOS 121

85 1 CONCEITO DE TRIBUTO 121 87 2 CONCEITO DO COacuteDIGO TRIBUTAacutelUO NACIONAL 123 89 3 ESPEacuteCIES TRIBUTAacuteRIAS 123 90 4 FINALIDADES DOS TRIBUTOS 125

91 5 IMPOSTOS 126 92 6 TAXAS 129 95 61 Taxas de serviccedilo 131 95 62 Taxa e Preccedilo Puacuteblico 132

96 63 Pedaacutegio 133 98 7 A CONTRIBUICcedilAtildeO DE MELHORIA 134

98 8 EMPREacuteSTIMO COMPULSOacuteRIO 136

99 9 CONTRIBUICcedilOacuteES ESPECIAIS 137 99 91 Contribuiccedilatildeo para o Financiamento da Seguridade

100 Social- COFINS 140 100 911 COFINS - natildeo-cumulativa 141 101 92 Contribuiccedilatildeo para o Programa de Integraccedilatildeo Social- PIS 141

921 Contribuiccedilatildeo para o PIS - natildeo-cumulatividade 142 103 93 Contribuiccedilatildeo Provisoacuteria sobre Movimentaccedilatildeo ou Transmissatildeo 104 de Valores e de Creacuteditos e Direitos de Natureza 105 Financeira - CPMF 142

xx PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO LIDICE

10 CONTRIBUiCcedilOtildeES INTERVENTIVAS - SISTEMA S 143 CAPIacuteTULO XVI - REGRA-M 11 CONTRIBUICcedilOtildeES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS

PROfiSSIONAIS E ECONOtildeMICAS 12 CONTRIBUICcedilAtildeO DE ILUMINACcedilAtildeO PUacuteBLICA

144

144

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDIT( 1 INTRODUCcedilAtildeO 2 O LANCcedilAMENTO

CAPIacuteTULO X - LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 145 21 Conceiro

1 INTRODUCcedilAtildeO 2 ELABORACcedilAtildeO DE NORMAS - REGRAS

145

148 3 22 Elemenros do lanccedila CRIacuteDITO TRIBUTAacuteRIO COM O fATO GERADOR

CAPIacuteTULO XI shy INTERPRETACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 151 31 A1wraccedilatildeo de lanccedilalT

1 INTRODUCcedilAtildeO 151 311 Impugnaccedilaacuteo

2 PRINCIacutePIOS GERAIS DE DIREITO PRIVADO 154 312 Pela aprecia~

3 PRINCIacutePIO DA INALTERABILIDADE DA COMPETEcircNCIA 154 313 No caso da a

4 INTERPRETACcedilAtildeO EXTENSIVA 154 irregularidac

CAPIacuteTULO XII-lNTEGRACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 155 32 previsros no

Mudanccedila de crireacuteri(

CAPIacuteTULO XIII- OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA

] INTRODUCcedilAtildeO NOCcedilOtildeES GEIWS 2 OBRIGACcediltO PRINCIPAL E ACESSOacuteRIA

3 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 4 FATO GERADOR

41 Elementos da Obrigaccedilatildeo Triburaacuteria

157 ]57

159 159 160

160

33 Revogaccedilaacuteo do Lanccedil 4 MODALIDADES DE IAN(

41 Lanccedilamenro por de 42 Lanccedilamenro direro

421 Arbirramenr( 43 Lanccedilamenro por ho

431 Denuacutencia Es 42 Momenro dt Ocorrecircncia do Faro Gerador 161

43 Condiccedilotildees Susptnsivas e Resoluroacuterias 44 Sujciro Arivo 45 Sujeiro Passivo

451 Conrribuinw Responsaacutevel

162

163 164 164

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPE

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeE 2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE I

452 Conrribuinre de faro e o conrribuinre de dirciro 164 4 MEDIDA lIMINAR EM MA

453 Responsabilidade 165 5 RECURSO EM SEDE DE ~

454 Solidariedade 166 6 A LIMINAR EM SEDE DE

455 A capacidade rriburaacuteria 167 EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORO 7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIV - DOMICIacuteLIO TRIBUTAacuteRIO 171 CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedil

CAPIacuteTULO XV shy RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 173 1 PAGAMENTO 1 INTROD ccedilAtildeO 173 11 Impuraccedilatildeo do Pagar 2 RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES 173 12 Resriruiccedilatildeo - Reperi~

21 Fusatildeo 175 121 Decadecircncia ( 22 Transformaccedilatildeo 175 a resriruiccedilatildeo 23 Incorporaccedilatildeo 175 122 Prescriccedilatildeo d 24 Cisatildeo 175 () indeacutebiro rrl

3 RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS 176 123 Resriruiccedilatildeo d 31 Responsabilidade por subsriruiccedilatildeo 176 2 COMPENSACcedilAtildeO 32 Responsabilidade por rransferecircncia 177 3 TRANSACcedilAtildeO

4 RESPONSABILIDADE POR INFRACcedilOtildeES 179 4 REMISSAtildeO

(ONAL - HAJHLTON F CASTARDuuml IacuteNDICE XXI

BUTAacuteRIA

TAacuteRL~

reito

143

144 144

145 145 148

151 151 154

154 154

155

157 157 159 159 160 160 161 162 163 164 164

164 165 166 167

171

173 173 173 175 175 175 175 176 176 177

179

CAPIacuteTULO XVI - REGRA-MATRIZ DE INCIDEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 INTRODUCcedilAtildeO

2 O LANCcedilAMENTO 21 Conceito 22 Elementos do lanccedilamento

3 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO LANCcedilAMENTO SUA RElACcedilAtildeO COM O FATO GERADOR MODALIDADES 31 Alteraccedilatildeo de lanccedilamento

311 Impugnaccedilatildeo do sujeito passivo 312 Pela apreciaccedilatildeo do [ecUISO de ofiacutecio

313 No caso da autoridade competente a vista de alguma irregularidade procede agrave revisatildeo de ofiacutecio nos casos previstos no art 149

32 Mudanccedila de criteacuterio juriacutedico (CTN art 146) 33 Revogaccedilatildeo do Lanccedilamento

4 MODALIDADES DE LANCcedilAMENTO 41 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo

42 Lanccedilamento direto de oficio ou ex oJJicio 421 Arbitramento pelo Fisco

43 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 431 Denuacutencia Espontacircnea

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeES GERAIS

2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE INTEGRAL DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

4 MEDIDA lIMINAR EM MANDADO DE SEGURAICcedilA

5 RECURSO EM SEDE DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO

6 A LIMINAR EM SEDE DE MEDIDA CAUTELAR E TUTELA ANTECIPADA

EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORDINAacuteRIA

7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 PAGAMENTO

11 Imputaccedilatildeo do Pagamento

12 Restituiccedilatildeo - Repeticcedilatildeo elo Indeacutebito

121 Decadecircncia do direito do contribuinte pleitear

a restituiccedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio

122 Prescriccedilatildeo do direito ele accedilatildeo do contribuinte repetir

o indeacutebito tributaacuterio

123 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos 2 COMPENSACcedilAtildeO

3 TRANSACcedilAtildeO

4 REMISSAtildeO

183

187 187 188 188 192

192 193 194 194

195 196 196 197 197 197 198 198 199

201 201 202 204 205 209

210 212

213 213 215 217

219

220

220 221 223 223

XXII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

5 DECADEcircNCIA E A PRESCRICcedilAtildeO 224 11 Elementos 51 Anulaccedilatildeo de Ato Administrativo por Vicio Formal 226 111 Princiacutepios B 52 Iniacutecio de Lanccedilamento 226 das Financcedilas 53 Decadecircncia do Direito de Lanccedilar 226 1 11 1 Prin 54 Prescriccedilatildeo do Direito do Fisco Cobrar o creacutedito tributaacuterio 227 1112 Prin

541 Reconhecimento do deacutebito 228 1113 Prin 55 Efeitos diversos da prescriccedilatildeo e da decadecircncia 230 2 ASPECTOS DO FATO GE

6 CONVERSAtildeO DO DEPOacuteSITO EM RENDA 231 21 Fato Gerador Conti 7 PAGA1fENTO ANTECIPADO E HOMOLOGACcedilAtildeO 232 22 Fato Gerador Instar 8 CONSIGNACcedilAtildeO EM PAGA11ENTO 234 23 Fato Gerador Perioacutelt 9 DECISAtildeO ADMINISTRATIVA IRREFORMAacuteVEL 235

24 Aspecto Material 91 Revogaccedilatildeo e Anulaccedilatildeo de decisatildeo condenatoacuteria 236

25 Aspecro Subjetivo 10 A DECISAtildeO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO 236

26 Aspecto QuanrificatI2IRescisatildeo de sentenccedila 236

27 Aspecto Temporal11 A DACcedilAtildeO EM PAGAMENTO 237

28 Aspecto Espacial 12 HIPOacuteTESES DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 237

1210 credito tributaacuterio pode ser excluiacutedo CAPIacuteTULO lI-IMPOSTOS pela isenccedilatildeo e a anistia 237 l IMPOSTOS MUNICIPAIS 121IIsenccedilatildeo 237 11 IPTU - Imposto Sol

12111 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 240 12 ISS - Imposto sobrE 12112 Isenccedilatildeo e Aliacutequota Zero 241 13 ITBI - Imposto sobl 12113 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo imunidade e natildeo-incidecircncia 242

por Aro Oneroso d122 Diferimento 247

de direitos a Ele Rei 123 Anistia 248

cessatildeo de Aquisiccedilatildeo 2 IMPOSTOS ESTADUAIS CAPIacuteTULO XX - GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS

DO CREacuteDITO TRJBUTAacuteRIO 251 21 ICMS - Imposto sol

1 INTRODUCcedilAtildeO 251 e sobre Prestaccedilatildeo dt

2 PRIVILEacuteGIOS OU PREFEREcircNCiAS 258 Intermunicipal e de 22 ITCMD - Imposto S

CAPIacuteTULO XXl - INCENTIVOS FISCAIS 263 Quaisquer Bens ou 1 AS IMUNIDADES E ISENCcedilOtildeES A IMPOSTOS 263 23 IPVA - Imposto Sob) 2 AUXIacuteLIOS E SUBVENCcedilOtildeES 263 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO 3 CONVEcircNIOS E PARCERiAS 264 31 ITR - Imposto sobrt 4 INCENTIVOS PARA DOACcedilOtildeES 264 32 IOF - Imposto Soar 5 DESENVOLVIMENTO REGIONAL 264 Operaccedilotildees Relativas

33 Imposto sobre a ImCAPIacuteTULO XXlI - ADMINISTRACcedilAtildeO TRJBUTAacuteRIA 267

34 Imposto sobre a EXl 1 FISCALIZACcedilAtildeO 267

ou Nacionalizados 2 DIacuteVIDA ATIVA 269

35 IPI - Imposto sobre 3 CERTIDOtildeES NEGATIVAS 273

36 IR - Imposto sobre 361 Pessoa Fiacutesica TIacuteTULO 11 - PARTE ESPECIAL 362 PessoaJuriacutedic

CAPIacuteTULO I - TRJBUTOS 277 3621 Lucro 1 TEOREMA FUNDAMENTAL DO TRIBUTO 277 3622 Lucro

[ONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE XXIII

224 ) 226

226 226

riburaacuterio 227 228 230 231 232 234 235 236 236 236 237

O 237

237 237 240 241

Ide e natildeomiddotincidecircncia 242 247 24H

251 tmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 251

258

263 263 263 264 264 264

267 267 269

273

277 277

11 Elementos 111 Princiacutepios Baacutesicos da Tribu taccedilatildeo agrave Luz

das Financcedilas Puacuteblicas 1111 Princiacutepio da Eficiecircncia 1112 Princiacutepio da Equumlidade 1113 Princiacutepio da Simplicidade

2 ASPECTOS DO FATO GERADOR DOS TRIBUTOS 21 Fato Gerador Continuado 22 Fato Gerador Instantacircneo 23 Fato Gerador Perioacutedico 24 Aspecto Material 25 Aspecto Subjetivo 26 Aspecto Quantificativo 27 Aspecto Temporal 28 Aspecto Espacial

CAPIacuteTULO II - IMPOSTOS 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

11 IPTU - Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 12 ISS - Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 13 TBI - Imposto sobre transmissotildees inter vivos a Qualquer tiacuterulo

por Ato Oneroso de bens imoacuteveis natureza ou acessatildeo fiacutesica e de direitos a Ele Relativos exceto os de garantia bem como a cessatildeo de Aquisiccedilatildeo de Seus direitos

2 IMPOSTOS ESTADUAIS 21 ICMS - Imposto sobre Operaccedilotildees relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias

e sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo

22 ITCMD - Imposto Sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos

23 IPVA - Imposto Sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO

31 ITR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 32 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou sobre

Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios 33 Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros 34 Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais

ou Nacionalizados i 35 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

36 IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 361 Pessoa Fiacutesica 362 Pessoa Juriacutedica

3621 Lucro Real 3622 Lucro Presumido

277

277 278 278 279 281 281 281 282 282 282 282

283 283

285 285 285 288

306 310

310

317 320

323 323

329 334

339 342 346 350 354 356 358

li

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

IacuteNDICE XIX[ONAL - HMvULTON F CASTARDO

[O NACIONAL

BUTAacuteRIO

Tributaacuteria

iforrnidade

fiscatoacuterio

Ldor

e Bens

istados

55 24 Imunidade dos templos 105 55 25 Imunidade dos partidos poliacuteticos inclusive suas fundaccedilotildees

55 art 150 VI c CF 105

57 26 Imunidade das entidades sindicais de trabalhadores

art 150 VI c sect 4deg CF 106 61

27 Imunidade das instituiccedilotildees de educaccedilatildeo e assistecircncia social 61

art 150 VI ce sect 4deg 106 61

28 Imunidade do livro jornal e perioacutedico - art 150 VI d 106 61

281 Conceito de Uvro 107

65 CAPIacuteTULO VII - DISCRIMINACcedilAtildeO DE RENDAS 10965 1 COMPETEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA 110

65 11 Competecircncia Tributaacuteria Privativa 112

66 12 Competecircncia Tributaacuteria Comum 114

66 13 Competecircncia Tributaacuteria Residual 114

67 14 Competecircncia Tributaacuteria Cumulativa 11468 15 Competecircncia Tributaacuteria Concorrente 115

70 16 Competecircncia Tributaacuteria Especial 115

70 17 Competecircncia Tributaacuteria Extraordinaacuteria 115

71

71 CAPIacuteTULO VIII - DISTRBUICcedilAtildeO DE RECEITAS 117

1 AOS ESTADOS 117 79

2 AOS MUNICIacutePIOS 117 79 82 CAPIacuteTULO rx - TRIBUTOS 121

85 1 CONCEITO DE TRIBUTO 121 87 2 CONCEITO DO COacuteDIGO TRIBUTAacutelUO NACIONAL 123 89 3 ESPEacuteCIES TRIBUTAacuteRIAS 123 90 4 FINALIDADES DOS TRIBUTOS 125

91 5 IMPOSTOS 126 92 6 TAXAS 129 95 61 Taxas de serviccedilo 131 95 62 Taxa e Preccedilo Puacuteblico 132

96 63 Pedaacutegio 133 98 7 A CONTRIBUICcedilAtildeO DE MELHORIA 134

98 8 EMPREacuteSTIMO COMPULSOacuteRIO 136

99 9 CONTRIBUICcedilOacuteES ESPECIAIS 137 99 91 Contribuiccedilatildeo para o Financiamento da Seguridade

100 Social- COFINS 140 100 911 COFINS - natildeo-cumulativa 141 101 92 Contribuiccedilatildeo para o Programa de Integraccedilatildeo Social- PIS 141

921 Contribuiccedilatildeo para o PIS - natildeo-cumulatividade 142 103 93 Contribuiccedilatildeo Provisoacuteria sobre Movimentaccedilatildeo ou Transmissatildeo 104 de Valores e de Creacuteditos e Direitos de Natureza 105 Financeira - CPMF 142

xx PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO LIDICE

10 CONTRIBUiCcedilOtildeES INTERVENTIVAS - SISTEMA S 143 CAPIacuteTULO XVI - REGRA-M 11 CONTRIBUICcedilOtildeES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS

PROfiSSIONAIS E ECONOtildeMICAS 12 CONTRIBUICcedilAtildeO DE ILUMINACcedilAtildeO PUacuteBLICA

144

144

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDIT( 1 INTRODUCcedilAtildeO 2 O LANCcedilAMENTO

CAPIacuteTULO X - LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 145 21 Conceiro

1 INTRODUCcedilAtildeO 2 ELABORACcedilAtildeO DE NORMAS - REGRAS

145

148 3 22 Elemenros do lanccedila CRIacuteDITO TRIBUTAacuteRIO COM O fATO GERADOR

CAPIacuteTULO XI shy INTERPRETACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 151 31 A1wraccedilatildeo de lanccedilalT

1 INTRODUCcedilAtildeO 151 311 Impugnaccedilaacuteo

2 PRINCIacutePIOS GERAIS DE DIREITO PRIVADO 154 312 Pela aprecia~

3 PRINCIacutePIO DA INALTERABILIDADE DA COMPETEcircNCIA 154 313 No caso da a

4 INTERPRETACcedilAtildeO EXTENSIVA 154 irregularidac

CAPIacuteTULO XII-lNTEGRACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 155 32 previsros no

Mudanccedila de crireacuteri(

CAPIacuteTULO XIII- OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA

] INTRODUCcedilAtildeO NOCcedilOtildeES GEIWS 2 OBRIGACcediltO PRINCIPAL E ACESSOacuteRIA

3 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 4 FATO GERADOR

41 Elementos da Obrigaccedilatildeo Triburaacuteria

157 ]57

159 159 160

160

33 Revogaccedilaacuteo do Lanccedil 4 MODALIDADES DE IAN(

41 Lanccedilamenro por de 42 Lanccedilamenro direro

421 Arbirramenr( 43 Lanccedilamenro por ho

431 Denuacutencia Es 42 Momenro dt Ocorrecircncia do Faro Gerador 161

43 Condiccedilotildees Susptnsivas e Resoluroacuterias 44 Sujciro Arivo 45 Sujeiro Passivo

451 Conrribuinw Responsaacutevel

162

163 164 164

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPE

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeE 2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE I

452 Conrribuinre de faro e o conrribuinre de dirciro 164 4 MEDIDA lIMINAR EM MA

453 Responsabilidade 165 5 RECURSO EM SEDE DE ~

454 Solidariedade 166 6 A LIMINAR EM SEDE DE

455 A capacidade rriburaacuteria 167 EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORO 7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIV - DOMICIacuteLIO TRIBUTAacuteRIO 171 CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedil

CAPIacuteTULO XV shy RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 173 1 PAGAMENTO 1 INTROD ccedilAtildeO 173 11 Impuraccedilatildeo do Pagar 2 RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES 173 12 Resriruiccedilatildeo - Reperi~

21 Fusatildeo 175 121 Decadecircncia ( 22 Transformaccedilatildeo 175 a resriruiccedilatildeo 23 Incorporaccedilatildeo 175 122 Prescriccedilatildeo d 24 Cisatildeo 175 () indeacutebiro rrl

3 RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS 176 123 Resriruiccedilatildeo d 31 Responsabilidade por subsriruiccedilatildeo 176 2 COMPENSACcedilAtildeO 32 Responsabilidade por rransferecircncia 177 3 TRANSACcedilAtildeO

4 RESPONSABILIDADE POR INFRACcedilOtildeES 179 4 REMISSAtildeO

(ONAL - HAJHLTON F CASTARDuuml IacuteNDICE XXI

BUTAacuteRIA

TAacuteRL~

reito

143

144 144

145 145 148

151 151 154

154 154

155

157 157 159 159 160 160 161 162 163 164 164

164 165 166 167

171

173 173 173 175 175 175 175 176 176 177

179

CAPIacuteTULO XVI - REGRA-MATRIZ DE INCIDEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 INTRODUCcedilAtildeO

2 O LANCcedilAMENTO 21 Conceito 22 Elementos do lanccedilamento

3 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO LANCcedilAMENTO SUA RElACcedilAtildeO COM O FATO GERADOR MODALIDADES 31 Alteraccedilatildeo de lanccedilamento

311 Impugnaccedilatildeo do sujeito passivo 312 Pela apreciaccedilatildeo do [ecUISO de ofiacutecio

313 No caso da autoridade competente a vista de alguma irregularidade procede agrave revisatildeo de ofiacutecio nos casos previstos no art 149

32 Mudanccedila de criteacuterio juriacutedico (CTN art 146) 33 Revogaccedilatildeo do Lanccedilamento

4 MODALIDADES DE LANCcedilAMENTO 41 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo

42 Lanccedilamento direto de oficio ou ex oJJicio 421 Arbitramento pelo Fisco

43 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 431 Denuacutencia Espontacircnea

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeES GERAIS

2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE INTEGRAL DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

4 MEDIDA lIMINAR EM MANDADO DE SEGURAICcedilA

5 RECURSO EM SEDE DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO

6 A LIMINAR EM SEDE DE MEDIDA CAUTELAR E TUTELA ANTECIPADA

EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORDINAacuteRIA

7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 PAGAMENTO

11 Imputaccedilatildeo do Pagamento

12 Restituiccedilatildeo - Repeticcedilatildeo elo Indeacutebito

121 Decadecircncia do direito do contribuinte pleitear

a restituiccedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio

122 Prescriccedilatildeo do direito ele accedilatildeo do contribuinte repetir

o indeacutebito tributaacuterio

123 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos 2 COMPENSACcedilAtildeO

3 TRANSACcedilAtildeO

4 REMISSAtildeO

183

187 187 188 188 192

192 193 194 194

195 196 196 197 197 197 198 198 199

201 201 202 204 205 209

210 212

213 213 215 217

219

220

220 221 223 223

XXII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

5 DECADEcircNCIA E A PRESCRICcedilAtildeO 224 11 Elementos 51 Anulaccedilatildeo de Ato Administrativo por Vicio Formal 226 111 Princiacutepios B 52 Iniacutecio de Lanccedilamento 226 das Financcedilas 53 Decadecircncia do Direito de Lanccedilar 226 1 11 1 Prin 54 Prescriccedilatildeo do Direito do Fisco Cobrar o creacutedito tributaacuterio 227 1112 Prin

541 Reconhecimento do deacutebito 228 1113 Prin 55 Efeitos diversos da prescriccedilatildeo e da decadecircncia 230 2 ASPECTOS DO FATO GE

6 CONVERSAtildeO DO DEPOacuteSITO EM RENDA 231 21 Fato Gerador Conti 7 PAGA1fENTO ANTECIPADO E HOMOLOGACcedilAtildeO 232 22 Fato Gerador Instar 8 CONSIGNACcedilAtildeO EM PAGA11ENTO 234 23 Fato Gerador Perioacutelt 9 DECISAtildeO ADMINISTRATIVA IRREFORMAacuteVEL 235

24 Aspecto Material 91 Revogaccedilatildeo e Anulaccedilatildeo de decisatildeo condenatoacuteria 236

25 Aspecro Subjetivo 10 A DECISAtildeO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO 236

26 Aspecto QuanrificatI2IRescisatildeo de sentenccedila 236

27 Aspecto Temporal11 A DACcedilAtildeO EM PAGAMENTO 237

28 Aspecto Espacial 12 HIPOacuteTESES DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 237

1210 credito tributaacuterio pode ser excluiacutedo CAPIacuteTULO lI-IMPOSTOS pela isenccedilatildeo e a anistia 237 l IMPOSTOS MUNICIPAIS 121IIsenccedilatildeo 237 11 IPTU - Imposto Sol

12111 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 240 12 ISS - Imposto sobrE 12112 Isenccedilatildeo e Aliacutequota Zero 241 13 ITBI - Imposto sobl 12113 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo imunidade e natildeo-incidecircncia 242

por Aro Oneroso d122 Diferimento 247

de direitos a Ele Rei 123 Anistia 248

cessatildeo de Aquisiccedilatildeo 2 IMPOSTOS ESTADUAIS CAPIacuteTULO XX - GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS

DO CREacuteDITO TRJBUTAacuteRIO 251 21 ICMS - Imposto sol

1 INTRODUCcedilAtildeO 251 e sobre Prestaccedilatildeo dt

2 PRIVILEacuteGIOS OU PREFEREcircNCiAS 258 Intermunicipal e de 22 ITCMD - Imposto S

CAPIacuteTULO XXl - INCENTIVOS FISCAIS 263 Quaisquer Bens ou 1 AS IMUNIDADES E ISENCcedilOtildeES A IMPOSTOS 263 23 IPVA - Imposto Sob) 2 AUXIacuteLIOS E SUBVENCcedilOtildeES 263 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO 3 CONVEcircNIOS E PARCERiAS 264 31 ITR - Imposto sobrt 4 INCENTIVOS PARA DOACcedilOtildeES 264 32 IOF - Imposto Soar 5 DESENVOLVIMENTO REGIONAL 264 Operaccedilotildees Relativas

33 Imposto sobre a ImCAPIacuteTULO XXlI - ADMINISTRACcedilAtildeO TRJBUTAacuteRIA 267

34 Imposto sobre a EXl 1 FISCALIZACcedilAtildeO 267

ou Nacionalizados 2 DIacuteVIDA ATIVA 269

35 IPI - Imposto sobre 3 CERTIDOtildeES NEGATIVAS 273

36 IR - Imposto sobre 361 Pessoa Fiacutesica TIacuteTULO 11 - PARTE ESPECIAL 362 PessoaJuriacutedic

CAPIacuteTULO I - TRJBUTOS 277 3621 Lucro 1 TEOREMA FUNDAMENTAL DO TRIBUTO 277 3622 Lucro

[ONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE XXIII

224 ) 226

226 226

riburaacuterio 227 228 230 231 232 234 235 236 236 236 237

O 237

237 237 240 241

Ide e natildeomiddotincidecircncia 242 247 24H

251 tmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 251

258

263 263 263 264 264 264

267 267 269

273

277 277

11 Elementos 111 Princiacutepios Baacutesicos da Tribu taccedilatildeo agrave Luz

das Financcedilas Puacuteblicas 1111 Princiacutepio da Eficiecircncia 1112 Princiacutepio da Equumlidade 1113 Princiacutepio da Simplicidade

2 ASPECTOS DO FATO GERADOR DOS TRIBUTOS 21 Fato Gerador Continuado 22 Fato Gerador Instantacircneo 23 Fato Gerador Perioacutedico 24 Aspecto Material 25 Aspecto Subjetivo 26 Aspecto Quantificativo 27 Aspecto Temporal 28 Aspecto Espacial

CAPIacuteTULO II - IMPOSTOS 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

11 IPTU - Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 12 ISS - Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 13 TBI - Imposto sobre transmissotildees inter vivos a Qualquer tiacuterulo

por Ato Oneroso de bens imoacuteveis natureza ou acessatildeo fiacutesica e de direitos a Ele Relativos exceto os de garantia bem como a cessatildeo de Aquisiccedilatildeo de Seus direitos

2 IMPOSTOS ESTADUAIS 21 ICMS - Imposto sobre Operaccedilotildees relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias

e sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo

22 ITCMD - Imposto Sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos

23 IPVA - Imposto Sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO

31 ITR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 32 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou sobre

Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios 33 Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros 34 Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais

ou Nacionalizados i 35 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

36 IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 361 Pessoa Fiacutesica 362 Pessoa Juriacutedica

3621 Lucro Real 3622 Lucro Presumido

277

277 278 278 279 281 281 281 282 282 282 282

283 283

285 285 285 288

306 310

310

317 320

323 323

329 334

339 342 346 350 354 356 358

li

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

xx PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO LIDICE

10 CONTRIBUiCcedilOtildeES INTERVENTIVAS - SISTEMA S 143 CAPIacuteTULO XVI - REGRA-M 11 CONTRIBUICcedilOtildeES DE INTERESSE DAS CATEGORIAS

PROfiSSIONAIS E ECONOtildeMICAS 12 CONTRIBUICcedilAtildeO DE ILUMINACcedilAtildeO PUacuteBLICA

144

144

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDIT( 1 INTRODUCcedilAtildeO 2 O LANCcedilAMENTO

CAPIacuteTULO X - LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 145 21 Conceiro

1 INTRODUCcedilAtildeO 2 ELABORACcedilAtildeO DE NORMAS - REGRAS

145

148 3 22 Elemenros do lanccedila CRIacuteDITO TRIBUTAacuteRIO COM O fATO GERADOR

CAPIacuteTULO XI shy INTERPRETACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 151 31 A1wraccedilatildeo de lanccedilalT

1 INTRODUCcedilAtildeO 151 311 Impugnaccedilaacuteo

2 PRINCIacutePIOS GERAIS DE DIREITO PRIVADO 154 312 Pela aprecia~

3 PRINCIacutePIO DA INALTERABILIDADE DA COMPETEcircNCIA 154 313 No caso da a

4 INTERPRETACcedilAtildeO EXTENSIVA 154 irregularidac

CAPIacuteTULO XII-lNTEGRACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 155 32 previsros no

Mudanccedila de crireacuteri(

CAPIacuteTULO XIII- OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA

] INTRODUCcedilAtildeO NOCcedilOtildeES GEIWS 2 OBRIGACcediltO PRINCIPAL E ACESSOacuteRIA

3 OBRIGACcedilAtildeO TRIBUTAacuteRIA 4 FATO GERADOR

41 Elementos da Obrigaccedilatildeo Triburaacuteria

157 ]57

159 159 160

160

33 Revogaccedilaacuteo do Lanccedil 4 MODALIDADES DE IAN(

41 Lanccedilamenro por de 42 Lanccedilamenro direro

421 Arbirramenr( 43 Lanccedilamenro por ho

431 Denuacutencia Es 42 Momenro dt Ocorrecircncia do Faro Gerador 161

43 Condiccedilotildees Susptnsivas e Resoluroacuterias 44 Sujciro Arivo 45 Sujeiro Passivo

451 Conrribuinw Responsaacutevel

162

163 164 164

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPE

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeE 2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE I

452 Conrribuinre de faro e o conrribuinre de dirciro 164 4 MEDIDA lIMINAR EM MA

453 Responsabilidade 165 5 RECURSO EM SEDE DE ~

454 Solidariedade 166 6 A LIMINAR EM SEDE DE

455 A capacidade rriburaacuteria 167 EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORO 7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIV - DOMICIacuteLIO TRIBUTAacuteRIO 171 CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedil

CAPIacuteTULO XV shy RESPONSABILIDADE TRIBUTAacuteRIA 173 1 PAGAMENTO 1 INTROD ccedilAtildeO 173 11 Impuraccedilatildeo do Pagar 2 RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES 173 12 Resriruiccedilatildeo - Reperi~

21 Fusatildeo 175 121 Decadecircncia ( 22 Transformaccedilatildeo 175 a resriruiccedilatildeo 23 Incorporaccedilatildeo 175 122 Prescriccedilatildeo d 24 Cisatildeo 175 () indeacutebiro rrl

3 RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS 176 123 Resriruiccedilatildeo d 31 Responsabilidade por subsriruiccedilatildeo 176 2 COMPENSACcedilAtildeO 32 Responsabilidade por rransferecircncia 177 3 TRANSACcedilAtildeO

4 RESPONSABILIDADE POR INFRACcedilOtildeES 179 4 REMISSAtildeO

(ONAL - HAJHLTON F CASTARDuuml IacuteNDICE XXI

BUTAacuteRIA

TAacuteRL~

reito

143

144 144

145 145 148

151 151 154

154 154

155

157 157 159 159 160 160 161 162 163 164 164

164 165 166 167

171

173 173 173 175 175 175 175 176 176 177

179

CAPIacuteTULO XVI - REGRA-MATRIZ DE INCIDEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 INTRODUCcedilAtildeO

2 O LANCcedilAMENTO 21 Conceito 22 Elementos do lanccedilamento

3 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO LANCcedilAMENTO SUA RElACcedilAtildeO COM O FATO GERADOR MODALIDADES 31 Alteraccedilatildeo de lanccedilamento

311 Impugnaccedilatildeo do sujeito passivo 312 Pela apreciaccedilatildeo do [ecUISO de ofiacutecio

313 No caso da autoridade competente a vista de alguma irregularidade procede agrave revisatildeo de ofiacutecio nos casos previstos no art 149

32 Mudanccedila de criteacuterio juriacutedico (CTN art 146) 33 Revogaccedilatildeo do Lanccedilamento

4 MODALIDADES DE LANCcedilAMENTO 41 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo

42 Lanccedilamento direto de oficio ou ex oJJicio 421 Arbitramento pelo Fisco

43 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 431 Denuacutencia Espontacircnea

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeES GERAIS

2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE INTEGRAL DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

4 MEDIDA lIMINAR EM MANDADO DE SEGURAICcedilA

5 RECURSO EM SEDE DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO

6 A LIMINAR EM SEDE DE MEDIDA CAUTELAR E TUTELA ANTECIPADA

EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORDINAacuteRIA

7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 PAGAMENTO

11 Imputaccedilatildeo do Pagamento

12 Restituiccedilatildeo - Repeticcedilatildeo elo Indeacutebito

121 Decadecircncia do direito do contribuinte pleitear

a restituiccedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio

122 Prescriccedilatildeo do direito ele accedilatildeo do contribuinte repetir

o indeacutebito tributaacuterio

123 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos 2 COMPENSACcedilAtildeO

3 TRANSACcedilAtildeO

4 REMISSAtildeO

183

187 187 188 188 192

192 193 194 194

195 196 196 197 197 197 198 198 199

201 201 202 204 205 209

210 212

213 213 215 217

219

220

220 221 223 223

XXII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

5 DECADEcircNCIA E A PRESCRICcedilAtildeO 224 11 Elementos 51 Anulaccedilatildeo de Ato Administrativo por Vicio Formal 226 111 Princiacutepios B 52 Iniacutecio de Lanccedilamento 226 das Financcedilas 53 Decadecircncia do Direito de Lanccedilar 226 1 11 1 Prin 54 Prescriccedilatildeo do Direito do Fisco Cobrar o creacutedito tributaacuterio 227 1112 Prin

541 Reconhecimento do deacutebito 228 1113 Prin 55 Efeitos diversos da prescriccedilatildeo e da decadecircncia 230 2 ASPECTOS DO FATO GE

6 CONVERSAtildeO DO DEPOacuteSITO EM RENDA 231 21 Fato Gerador Conti 7 PAGA1fENTO ANTECIPADO E HOMOLOGACcedilAtildeO 232 22 Fato Gerador Instar 8 CONSIGNACcedilAtildeO EM PAGA11ENTO 234 23 Fato Gerador Perioacutelt 9 DECISAtildeO ADMINISTRATIVA IRREFORMAacuteVEL 235

24 Aspecto Material 91 Revogaccedilatildeo e Anulaccedilatildeo de decisatildeo condenatoacuteria 236

25 Aspecro Subjetivo 10 A DECISAtildeO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO 236

26 Aspecto QuanrificatI2IRescisatildeo de sentenccedila 236

27 Aspecto Temporal11 A DACcedilAtildeO EM PAGAMENTO 237

28 Aspecto Espacial 12 HIPOacuteTESES DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 237

1210 credito tributaacuterio pode ser excluiacutedo CAPIacuteTULO lI-IMPOSTOS pela isenccedilatildeo e a anistia 237 l IMPOSTOS MUNICIPAIS 121IIsenccedilatildeo 237 11 IPTU - Imposto Sol

12111 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 240 12 ISS - Imposto sobrE 12112 Isenccedilatildeo e Aliacutequota Zero 241 13 ITBI - Imposto sobl 12113 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo imunidade e natildeo-incidecircncia 242

por Aro Oneroso d122 Diferimento 247

de direitos a Ele Rei 123 Anistia 248

cessatildeo de Aquisiccedilatildeo 2 IMPOSTOS ESTADUAIS CAPIacuteTULO XX - GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS

DO CREacuteDITO TRJBUTAacuteRIO 251 21 ICMS - Imposto sol

1 INTRODUCcedilAtildeO 251 e sobre Prestaccedilatildeo dt

2 PRIVILEacuteGIOS OU PREFEREcircNCiAS 258 Intermunicipal e de 22 ITCMD - Imposto S

CAPIacuteTULO XXl - INCENTIVOS FISCAIS 263 Quaisquer Bens ou 1 AS IMUNIDADES E ISENCcedilOtildeES A IMPOSTOS 263 23 IPVA - Imposto Sob) 2 AUXIacuteLIOS E SUBVENCcedilOtildeES 263 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO 3 CONVEcircNIOS E PARCERiAS 264 31 ITR - Imposto sobrt 4 INCENTIVOS PARA DOACcedilOtildeES 264 32 IOF - Imposto Soar 5 DESENVOLVIMENTO REGIONAL 264 Operaccedilotildees Relativas

33 Imposto sobre a ImCAPIacuteTULO XXlI - ADMINISTRACcedilAtildeO TRJBUTAacuteRIA 267

34 Imposto sobre a EXl 1 FISCALIZACcedilAtildeO 267

ou Nacionalizados 2 DIacuteVIDA ATIVA 269

35 IPI - Imposto sobre 3 CERTIDOtildeES NEGATIVAS 273

36 IR - Imposto sobre 361 Pessoa Fiacutesica TIacuteTULO 11 - PARTE ESPECIAL 362 PessoaJuriacutedic

CAPIacuteTULO I - TRJBUTOS 277 3621 Lucro 1 TEOREMA FUNDAMENTAL DO TRIBUTO 277 3622 Lucro

[ONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE XXIII

224 ) 226

226 226

riburaacuterio 227 228 230 231 232 234 235 236 236 236 237

O 237

237 237 240 241

Ide e natildeomiddotincidecircncia 242 247 24H

251 tmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 251

258

263 263 263 264 264 264

267 267 269

273

277 277

11 Elementos 111 Princiacutepios Baacutesicos da Tribu taccedilatildeo agrave Luz

das Financcedilas Puacuteblicas 1111 Princiacutepio da Eficiecircncia 1112 Princiacutepio da Equumlidade 1113 Princiacutepio da Simplicidade

2 ASPECTOS DO FATO GERADOR DOS TRIBUTOS 21 Fato Gerador Continuado 22 Fato Gerador Instantacircneo 23 Fato Gerador Perioacutedico 24 Aspecto Material 25 Aspecto Subjetivo 26 Aspecto Quantificativo 27 Aspecto Temporal 28 Aspecto Espacial

CAPIacuteTULO II - IMPOSTOS 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

11 IPTU - Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 12 ISS - Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 13 TBI - Imposto sobre transmissotildees inter vivos a Qualquer tiacuterulo

por Ato Oneroso de bens imoacuteveis natureza ou acessatildeo fiacutesica e de direitos a Ele Relativos exceto os de garantia bem como a cessatildeo de Aquisiccedilatildeo de Seus direitos

2 IMPOSTOS ESTADUAIS 21 ICMS - Imposto sobre Operaccedilotildees relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias

e sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo

22 ITCMD - Imposto Sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos

23 IPVA - Imposto Sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO

31 ITR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 32 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou sobre

Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios 33 Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros 34 Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais

ou Nacionalizados i 35 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

36 IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 361 Pessoa Fiacutesica 362 Pessoa Juriacutedica

3621 Lucro Real 3622 Lucro Presumido

277

277 278 278 279 281 281 281 282 282 282 282

283 283

285 285 285 288

306 310

310

317 320

323 323

329 334

339 342 346 350 354 356 358

li

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

(ONAL - HAJHLTON F CASTARDuuml IacuteNDICE XXI

BUTAacuteRIA

TAacuteRL~

reito

143

144 144

145 145 148

151 151 154

154 154

155

157 157 159 159 160 160 161 162 163 164 164

164 165 166 167

171

173 173 173 175 175 175 175 176 176 177

179

CAPIacuteTULO XVI - REGRA-MATRIZ DE INCIDEcircNCIA TRIBUTAacuteRIA

CAPIacuteTULO XVII - CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 INTRODUCcedilAtildeO

2 O LANCcedilAMENTO 21 Conceito 22 Elementos do lanccedilamento

3 CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO LANCcedilAMENTO SUA RElACcedilAtildeO COM O FATO GERADOR MODALIDADES 31 Alteraccedilatildeo de lanccedilamento

311 Impugnaccedilatildeo do sujeito passivo 312 Pela apreciaccedilatildeo do [ecUISO de ofiacutecio

313 No caso da autoridade competente a vista de alguma irregularidade procede agrave revisatildeo de ofiacutecio nos casos previstos no art 149

32 Mudanccedila de criteacuterio juriacutedico (CTN art 146) 33 Revogaccedilatildeo do Lanccedilamento

4 MODALIDADES DE LANCcedilAMENTO 41 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo

42 Lanccedilamento direto de oficio ou ex oJJicio 421 Arbitramento pelo Fisco

43 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo 431 Denuacutencia Espontacircnea

CAPIacuteTULO XVIII - A SUSPENSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

1 INTRODUCcedilAtildeO - NOCcedilOtildeES GERAIS

2 A MORATOacuteRIA

3 DEPOacuteSITO MONTANTE INTEGRAL DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO

4 MEDIDA lIMINAR EM MANDADO DE SEGURAICcedilA

5 RECURSO EM SEDE DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO

6 A LIMINAR EM SEDE DE MEDIDA CAUTELAR E TUTELA ANTECIPADA

EM SEDE DE ACcedilAtildeO ORDINAacuteRIA

7 PARCELAMENTO

CAPIacuteTULO XIX - A EXTINCcedilAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 1 PAGAMENTO

11 Imputaccedilatildeo do Pagamento

12 Restituiccedilatildeo - Repeticcedilatildeo elo Indeacutebito

121 Decadecircncia do direito do contribuinte pleitear

a restituiccedilatildeo do indeacutebito tributaacuterio

122 Prescriccedilatildeo do direito ele accedilatildeo do contribuinte repetir

o indeacutebito tributaacuterio

123 Restituiccedilatildeo de tributos indiretos 2 COMPENSACcedilAtildeO

3 TRANSACcedilAtildeO

4 REMISSAtildeO

183

187 187 188 188 192

192 193 194 194

195 196 196 197 197 197 198 198 199

201 201 202 204 205 209

210 212

213 213 215 217

219

220

220 221 223 223

XXII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

5 DECADEcircNCIA E A PRESCRICcedilAtildeO 224 11 Elementos 51 Anulaccedilatildeo de Ato Administrativo por Vicio Formal 226 111 Princiacutepios B 52 Iniacutecio de Lanccedilamento 226 das Financcedilas 53 Decadecircncia do Direito de Lanccedilar 226 1 11 1 Prin 54 Prescriccedilatildeo do Direito do Fisco Cobrar o creacutedito tributaacuterio 227 1112 Prin

541 Reconhecimento do deacutebito 228 1113 Prin 55 Efeitos diversos da prescriccedilatildeo e da decadecircncia 230 2 ASPECTOS DO FATO GE

6 CONVERSAtildeO DO DEPOacuteSITO EM RENDA 231 21 Fato Gerador Conti 7 PAGA1fENTO ANTECIPADO E HOMOLOGACcedilAtildeO 232 22 Fato Gerador Instar 8 CONSIGNACcedilAtildeO EM PAGA11ENTO 234 23 Fato Gerador Perioacutelt 9 DECISAtildeO ADMINISTRATIVA IRREFORMAacuteVEL 235

24 Aspecto Material 91 Revogaccedilatildeo e Anulaccedilatildeo de decisatildeo condenatoacuteria 236

25 Aspecro Subjetivo 10 A DECISAtildeO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO 236

26 Aspecto QuanrificatI2IRescisatildeo de sentenccedila 236

27 Aspecto Temporal11 A DACcedilAtildeO EM PAGAMENTO 237

28 Aspecto Espacial 12 HIPOacuteTESES DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 237

1210 credito tributaacuterio pode ser excluiacutedo CAPIacuteTULO lI-IMPOSTOS pela isenccedilatildeo e a anistia 237 l IMPOSTOS MUNICIPAIS 121IIsenccedilatildeo 237 11 IPTU - Imposto Sol

12111 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 240 12 ISS - Imposto sobrE 12112 Isenccedilatildeo e Aliacutequota Zero 241 13 ITBI - Imposto sobl 12113 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo imunidade e natildeo-incidecircncia 242

por Aro Oneroso d122 Diferimento 247

de direitos a Ele Rei 123 Anistia 248

cessatildeo de Aquisiccedilatildeo 2 IMPOSTOS ESTADUAIS CAPIacuteTULO XX - GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS

DO CREacuteDITO TRJBUTAacuteRIO 251 21 ICMS - Imposto sol

1 INTRODUCcedilAtildeO 251 e sobre Prestaccedilatildeo dt

2 PRIVILEacuteGIOS OU PREFEREcircNCiAS 258 Intermunicipal e de 22 ITCMD - Imposto S

CAPIacuteTULO XXl - INCENTIVOS FISCAIS 263 Quaisquer Bens ou 1 AS IMUNIDADES E ISENCcedilOtildeES A IMPOSTOS 263 23 IPVA - Imposto Sob) 2 AUXIacuteLIOS E SUBVENCcedilOtildeES 263 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO 3 CONVEcircNIOS E PARCERiAS 264 31 ITR - Imposto sobrt 4 INCENTIVOS PARA DOACcedilOtildeES 264 32 IOF - Imposto Soar 5 DESENVOLVIMENTO REGIONAL 264 Operaccedilotildees Relativas

33 Imposto sobre a ImCAPIacuteTULO XXlI - ADMINISTRACcedilAtildeO TRJBUTAacuteRIA 267

34 Imposto sobre a EXl 1 FISCALIZACcedilAtildeO 267

ou Nacionalizados 2 DIacuteVIDA ATIVA 269

35 IPI - Imposto sobre 3 CERTIDOtildeES NEGATIVAS 273

36 IR - Imposto sobre 361 Pessoa Fiacutesica TIacuteTULO 11 - PARTE ESPECIAL 362 PessoaJuriacutedic

CAPIacuteTULO I - TRJBUTOS 277 3621 Lucro 1 TEOREMA FUNDAMENTAL DO TRIBUTO 277 3622 Lucro

[ONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE XXIII

224 ) 226

226 226

riburaacuterio 227 228 230 231 232 234 235 236 236 236 237

O 237

237 237 240 241

Ide e natildeomiddotincidecircncia 242 247 24H

251 tmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 251

258

263 263 263 264 264 264

267 267 269

273

277 277

11 Elementos 111 Princiacutepios Baacutesicos da Tribu taccedilatildeo agrave Luz

das Financcedilas Puacuteblicas 1111 Princiacutepio da Eficiecircncia 1112 Princiacutepio da Equumlidade 1113 Princiacutepio da Simplicidade

2 ASPECTOS DO FATO GERADOR DOS TRIBUTOS 21 Fato Gerador Continuado 22 Fato Gerador Instantacircneo 23 Fato Gerador Perioacutedico 24 Aspecto Material 25 Aspecto Subjetivo 26 Aspecto Quantificativo 27 Aspecto Temporal 28 Aspecto Espacial

CAPIacuteTULO II - IMPOSTOS 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

11 IPTU - Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 12 ISS - Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 13 TBI - Imposto sobre transmissotildees inter vivos a Qualquer tiacuterulo

por Ato Oneroso de bens imoacuteveis natureza ou acessatildeo fiacutesica e de direitos a Ele Relativos exceto os de garantia bem como a cessatildeo de Aquisiccedilatildeo de Seus direitos

2 IMPOSTOS ESTADUAIS 21 ICMS - Imposto sobre Operaccedilotildees relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias

e sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo

22 ITCMD - Imposto Sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos

23 IPVA - Imposto Sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO

31 ITR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 32 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou sobre

Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios 33 Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros 34 Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais

ou Nacionalizados i 35 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

36 IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 361 Pessoa Fiacutesica 362 Pessoa Juriacutedica

3621 Lucro Real 3622 Lucro Presumido

277

277 278 278 279 281 281 281 282 282 282 282

283 283

285 285 285 288

306 310

310

317 320

323 323

329 334

339 342 346 350 354 356 358

li

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

XXII PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

5 DECADEcircNCIA E A PRESCRICcedilAtildeO 224 11 Elementos 51 Anulaccedilatildeo de Ato Administrativo por Vicio Formal 226 111 Princiacutepios B 52 Iniacutecio de Lanccedilamento 226 das Financcedilas 53 Decadecircncia do Direito de Lanccedilar 226 1 11 1 Prin 54 Prescriccedilatildeo do Direito do Fisco Cobrar o creacutedito tributaacuterio 227 1112 Prin

541 Reconhecimento do deacutebito 228 1113 Prin 55 Efeitos diversos da prescriccedilatildeo e da decadecircncia 230 2 ASPECTOS DO FATO GE

6 CONVERSAtildeO DO DEPOacuteSITO EM RENDA 231 21 Fato Gerador Conti 7 PAGA1fENTO ANTECIPADO E HOMOLOGACcedilAtildeO 232 22 Fato Gerador Instar 8 CONSIGNACcedilAtildeO EM PAGA11ENTO 234 23 Fato Gerador Perioacutelt 9 DECISAtildeO ADMINISTRATIVA IRREFORMAacuteVEL 235

24 Aspecto Material 91 Revogaccedilatildeo e Anulaccedilatildeo de decisatildeo condenatoacuteria 236

25 Aspecro Subjetivo 10 A DECISAtildeO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO 236

26 Aspecto QuanrificatI2IRescisatildeo de sentenccedila 236

27 Aspecto Temporal11 A DACcedilAtildeO EM PAGAMENTO 237

28 Aspecto Espacial 12 HIPOacuteTESES DE EXCLUSAtildeO DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 237

1210 credito tributaacuterio pode ser excluiacutedo CAPIacuteTULO lI-IMPOSTOS pela isenccedilatildeo e a anistia 237 l IMPOSTOS MUNICIPAIS 121IIsenccedilatildeo 237 11 IPTU - Imposto Sol

12111 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 240 12 ISS - Imposto sobrE 12112 Isenccedilatildeo e Aliacutequota Zero 241 13 ITBI - Imposto sobl 12113 Distinccedilatildeo entre isenccedilatildeo imunidade e natildeo-incidecircncia 242

por Aro Oneroso d122 Diferimento 247

de direitos a Ele Rei 123 Anistia 248

cessatildeo de Aquisiccedilatildeo 2 IMPOSTOS ESTADUAIS CAPIacuteTULO XX - GARANTIAS E PRIVILEacuteGIOS

DO CREacuteDITO TRJBUTAacuteRIO 251 21 ICMS - Imposto sol

1 INTRODUCcedilAtildeO 251 e sobre Prestaccedilatildeo dt

2 PRIVILEacuteGIOS OU PREFEREcircNCiAS 258 Intermunicipal e de 22 ITCMD - Imposto S

CAPIacuteTULO XXl - INCENTIVOS FISCAIS 263 Quaisquer Bens ou 1 AS IMUNIDADES E ISENCcedilOtildeES A IMPOSTOS 263 23 IPVA - Imposto Sob) 2 AUXIacuteLIOS E SUBVENCcedilOtildeES 263 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO 3 CONVEcircNIOS E PARCERiAS 264 31 ITR - Imposto sobrt 4 INCENTIVOS PARA DOACcedilOtildeES 264 32 IOF - Imposto Soar 5 DESENVOLVIMENTO REGIONAL 264 Operaccedilotildees Relativas

33 Imposto sobre a ImCAPIacuteTULO XXlI - ADMINISTRACcedilAtildeO TRJBUTAacuteRIA 267

34 Imposto sobre a EXl 1 FISCALIZACcedilAtildeO 267

ou Nacionalizados 2 DIacuteVIDA ATIVA 269

35 IPI - Imposto sobre 3 CERTIDOtildeES NEGATIVAS 273

36 IR - Imposto sobre 361 Pessoa Fiacutesica TIacuteTULO 11 - PARTE ESPECIAL 362 PessoaJuriacutedic

CAPIacuteTULO I - TRJBUTOS 277 3621 Lucro 1 TEOREMA FUNDAMENTAL DO TRIBUTO 277 3622 Lucro

[ONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE XXIII

224 ) 226

226 226

riburaacuterio 227 228 230 231 232 234 235 236 236 236 237

O 237

237 237 240 241

Ide e natildeomiddotincidecircncia 242 247 24H

251 tmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 251

258

263 263 263 264 264 264

267 267 269

273

277 277

11 Elementos 111 Princiacutepios Baacutesicos da Tribu taccedilatildeo agrave Luz

das Financcedilas Puacuteblicas 1111 Princiacutepio da Eficiecircncia 1112 Princiacutepio da Equumlidade 1113 Princiacutepio da Simplicidade

2 ASPECTOS DO FATO GERADOR DOS TRIBUTOS 21 Fato Gerador Continuado 22 Fato Gerador Instantacircneo 23 Fato Gerador Perioacutedico 24 Aspecto Material 25 Aspecto Subjetivo 26 Aspecto Quantificativo 27 Aspecto Temporal 28 Aspecto Espacial

CAPIacuteTULO II - IMPOSTOS 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

11 IPTU - Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 12 ISS - Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 13 TBI - Imposto sobre transmissotildees inter vivos a Qualquer tiacuterulo

por Ato Oneroso de bens imoacuteveis natureza ou acessatildeo fiacutesica e de direitos a Ele Relativos exceto os de garantia bem como a cessatildeo de Aquisiccedilatildeo de Seus direitos

2 IMPOSTOS ESTADUAIS 21 ICMS - Imposto sobre Operaccedilotildees relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias

e sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo

22 ITCMD - Imposto Sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos

23 IPVA - Imposto Sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO

31 ITR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 32 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou sobre

Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios 33 Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros 34 Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais

ou Nacionalizados i 35 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

36 IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 361 Pessoa Fiacutesica 362 Pessoa Juriacutedica

3621 Lucro Real 3622 Lucro Presumido

277

277 278 278 279 281 281 281 282 282 282 282

283 283

285 285 285 288

306 310

310

317 320

323 323

329 334

339 342 346 350 354 356 358

li

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

[ONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE XXIII

224 ) 226

226 226

riburaacuterio 227 228 230 231 232 234 235 236 236 236 237

O 237

237 237 240 241

Ide e natildeomiddotincidecircncia 242 247 24H

251 tmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 251

258

263 263 263 264 264 264

267 267 269

273

277 277

11 Elementos 111 Princiacutepios Baacutesicos da Tribu taccedilatildeo agrave Luz

das Financcedilas Puacuteblicas 1111 Princiacutepio da Eficiecircncia 1112 Princiacutepio da Equumlidade 1113 Princiacutepio da Simplicidade

2 ASPECTOS DO FATO GERADOR DOS TRIBUTOS 21 Fato Gerador Continuado 22 Fato Gerador Instantacircneo 23 Fato Gerador Perioacutedico 24 Aspecto Material 25 Aspecto Subjetivo 26 Aspecto Quantificativo 27 Aspecto Temporal 28 Aspecto Espacial

CAPIacuteTULO II - IMPOSTOS 1 IMPOSTOS MUNICIPAIS

11 IPTU - Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 12 ISS - Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza 13 TBI - Imposto sobre transmissotildees inter vivos a Qualquer tiacuterulo

por Ato Oneroso de bens imoacuteveis natureza ou acessatildeo fiacutesica e de direitos a Ele Relativos exceto os de garantia bem como a cessatildeo de Aquisiccedilatildeo de Seus direitos

2 IMPOSTOS ESTADUAIS 21 ICMS - Imposto sobre Operaccedilotildees relativas agrave Circulaccedilatildeo de Mercadorias

e sobre Prestaccedilatildeo de Serviccedilos de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaccedilatildeo

22 ITCMD - Imposto Sobre Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo de Quaisquer Bens ou Direitos

23 IPVA - Imposto Sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores 3 IMPOSTOS DA UNIAtildeO

31 ITR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural 32 IOF - Imposto Sobre Operaccedilotildees de Creacutedito Cacircmbio e Seguro ou sobre

Operaccedilotildees Relativas a Tiacutetulos ou Valores Mobiliaacuterios 33 Imposto sobre a Importaccedilatildeo de Produtos Estrangeiros 34 Imposto sobre a Exportaccedilatildeo para o Exterior de Produtos Nacionais

ou Nacionalizados i 35 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

36 IR - Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 361 Pessoa Fiacutesica 362 Pessoa Juriacutedica

3621 Lucro Real 3622 Lucro Presumido

277

277 278 278 279 281 281 281 282 282 282 282

283 283

285 285 285 288

306 310

310

317 320

323 323

329 334

339 342 346 350 354 356 358

li

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

p

XXIV PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRlB TAcircRIO NACIONAL - HAMILTON F CASTARDO IacuteNDICE

3623 Lucro Arbitrado 360 2 1 Governo 3624 Tributaccedilatildeo na Fonte 362 22 Administruatildeo Puacutebl

37 SIMPLES - Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuiccedilotildees 23 Organizaccedilatildeo da Adr das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte 362 3 PODERES ADMINISTRAI

38 O SUPER SIMPLES ou SIMPLES NACIONAL 363 31 Poder Vinculado 381 Atividades admitidas 365 32 Poder Discricionaacuteri(382 Vedaccedilotildees 369 33 Poder Hieraacuterquico383 Exceccedilotildees Atividades Permitidas _ 370 34 Podei Disciplinar 384 Obrigaccedilotildees Fiscais Acessoacuterias 371 35 Poder Regulamentai385 Obrigaccedilotildees Trabalhistas _ _ 372 36 Poder de Poliacutecia

4 PHlNCIacutePIOS F NOAMENTIacuteTULO 111 - PLANEJA1ENTO TRIBUTAacuteRIO 41 Princiacutepio da Legalid

1 DEFINiCcedilAtildeO 375 42 Princiacutepio da Moraliei 2 ELlSAacuteO E EVASAtildeO TRIBUTAacuteRIAS 377 43 Princiacutepio da Impessl 3 FIGURAS DO PLANEJAivlENTO TRIBUTAacuteRIO 379 44 Princiacutepio da Publicie

31 Abuso de Direito _ 380 45 Princiacutepio da Eficiecircnc 32 O Abuso de Formas 380 46 Princiacutepio da Razoabi 33 Dissimulaccedilatildeo - - 380 47 Princiacutepio da Propore

4 A NORMA GERAL ANTIELISAacuteO (EVASAtildeO) 381 48 Princiacutepio da Suprem 5 O PlANEJAMENTO TRIBUTAacuteRIO NO DIREITO COMPARADO 382 49 Princiacutepio da Autotut

51 Alemanha 383 410 Princiacutepio da Indispo 52 Estados Unidos 383 411 Princiacutepio da Contim 53 Inglaterra 384

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINI 6 JVRISPRUDEcircNCIA ADMINISTRATIVA 384 I CONCEITO

TIacuteTULO IV - DIREITO TRIBUTAacuteRIO PENAL 2 REQUISITOS DO ATO AO E DIREITO PENAL TRIBUTAacuteRIO 21 Competecircncia

22 Finalidade 1 INTRODUCcedilAtildeO 389 23 Forma 2 DEFINiCcedilAtildeO 390 24 Motivo 3 SANCcedilOtildeES PENAIS 392 25 Objeto 4 CIUMES CONTRA A ORDEM TRIBUTAacuteRIA 392

~ M[RITO DO ATO ADMIN 41 Apropriaccedilatildeo Indeacutebita Previdenciaacuteria 395 31 Atributos do Ato AcI 42 Inserccedilatildeo c1e dados falsos em sistema c1e informaccedilotildees 396

311 Presunccediliiacuteo de 43 Modificaccedilatildeo ou alteraccedilatildeo natildeo autorizada de sistema de informaccedilotildees 396

312 Auto-executo)44 Sonegaccedilatildeo de contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria 396 313 Imperatividal45 Crimes de lavagem ou ocultaccedilatildeo de bens direitos e valores 398 314 Tipicidadc

5 COMPETEcircNCIA 399 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS AT(6 SANCcedilOtildeES FISCAIS 399 41 Atos gerais e atos iacutenc

42 Atos concretos c ato TIacuteTULO V - O PROCESSO FISCAL 43 Atos vinculados e ate

CAPIacuteTULO I - A ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBLICA 403 431 Ato Aclministr 1 INTRODUCcedilAtildeO 403 432 Ato Aclministr 2 ESTADO 404 5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

)NAL - HAvIIITON F CASTAlmO IacuteNDICE xxv

360 362

IOStos e Contribuiccedilotildees 362 363 365

369 370 371 372

arte middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

3UTAacuteRIO

375

377 379

380 3HO 380 3HI

RADO 382 383 383 384 384

o PENAL RIO

389 390 392 392 395

otildees 396 ma de informaccedilotildees 396 ~ bullbullbullbull 396 IS e valores 398

399 399

CAl

403 403 404

21 Governo

22 Administraccedilatildeo Puacuteblica 23 Organizaccedilatildeo da Administraccedilatildeo

3 PODERES ADMINISTRATIVOS 31 Poder Vinculado

32 Poder Disclicionaacuterio

33 Poder Hieraacuterquico middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middot middotmiddot 0 bullbull

34 Poder Disciplinar 35 Poder Regulamentar 36 Poder de Poliacutecia

bull bull bull bull

4 PIUNCIacutePIOS FUNDAMENTAIS DA ADMINISTRACcedilAtildeO PUacuteBliCA 41 Princiacutepio da Legalidade 42 Princiacutepio da Moralidade

43 Princiacutepio da Impessoalidade iacute4 Princiacutepio da Publicidade

i Princiacutepio da Eficiecircncia 46 Princiacutepio da Razoabilidade 47 Princiacutepio da Proporcionalidade

48 Princiacutepio da Supremacia do Interesse Puacuteblico 49 Princiacutepio da Autotutela

410 Princiacutepio da Indisponibilidade

411 Princiacutepio da Continuidade dos Serviccedilos Puacuteblicos

CAPIacuteTULO 11 - ATO ADMINISTRATIVO 1 CONCEITO 2 REQUISITOS DO ATO ADMINISTRATIVO

21 Competecircncia __ 22 Finalidade 2) Forma

24 Motivo 2 Objeto

3 MEacuteRITO DO ATO ADMINISTRATIVO 31 Atributos do Ato Administrativo

-lII Presu nccedil-iacuteo de legitimidade 312 Auto-executcJIiedade 313 Imperatividadc c

3] 4 Tipicidade middot 4 CLASSIFICACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

41 Atos gerais e atos individuais 42 Atos concretos e atos abstratos 43 Atos vinculados e atos cliscricionaacuterios

431 Ato Administrativo Vinculado

432 Ato Administrativo Discricionaacuterio

5 MOTIVACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS

0

__

0

middot 0 middot0 bull bull 0

middot0

405 405 405 405 405 406 406 406

407 407 408

408 409 409 410 410 410 41L 411

411 412 412

413

413

413

413 414 414 414 415 41 415 415 41oacute

416 417 417 4J7 417 417 417 418 418

XXVI PRIMEIRAS LINHAS DE DIREITO TRIBUTAacuteRIO NACIONAl- HAMILTON F CASTAlillO

6 TEORIA DOS MOTIVOS DETERMINANTES 419

7 INVALIDACcedilAtildeO DOS ATOS ADMINISTRATIVOS 419

71 Revogaccedilatildeo 420

72 Anulaccedilatildeo 421

721 Anulaccedilatildeo pela Proacutepria Administraccedilatildeo 422

722 Anulaccedilatildeo pelo Poder Judiciaacuterio 422

CAPIacuteTULO 111 - O PROCESSO ADMINISTRATIVO 425

1 INTRODUCcedilAtildeO 425

2 PRINCIacutePIOS DO PROCESSO ADMINISTRATIVO 427

21 Legalidade Objetiva 427 22 Oficialidade 427

2 Informalismo 427

24 Verdade Material ou Real 427 25 Do Contraditoacuterio e da Ampla Defesa 428

5 CLASSIFICACcedilAtildeO DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL 429

1 Preventivo 429

511 Fundamento constitucional 429

2 A Consulta Tributaacuteria na legislaccedilatildeo infraconstitudonal 450 21 Municiacutepio 41

22 Estado de Saacuteo Paulo 432

323 Consulta sobre tributos federais 433

324 Consulta tributaacuteria e pedido de orientaccedilaacuteo

ou assistecircncia teacutecnica 436

241 Natureza juriacutedica do processo de consulta 437

4 O ADVOGADO NO PROCESSO ADMINISTRATIVO 439

5 DOS PRAZOS NO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL 440

BIBLIOGHAFIA 443

APEcircNDICES GRAVADOS EM CD APEcircNDICE I - LEGISlACcedilAtildeO RECOMENDADA PARA AS AacuteREAS

JURIacuteDICA E TRIBUTAacuteRIA 551

APEcircNDICE - COacuteDIGO TRIBUTAacuteIUO NACIONAL 561

APEcircNDICE 111 - 600 QUESTOcircES DE CONCURSO RESOIYIDAS 637 APEcircNDICE IV - LEI COMPLEMENTAR N) 123 DE 141206 (SUPERSIMPLES) 733