37
1 ÍNDICE 1. REGRAS GERAIS.....................................................................................................................2 2. ANÁLISE DOS BLOCOS...........................................................................................................4 3. EXEMPLO PRÁTICO DE AJUSTE DE DEPRECIAÇÃO..........................................................................................................................32

ÍNDICE - netcpa.com.br · - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física. 1.4. Penalidades ... a exemplo do Lalur e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação

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1

ÍNDICE

1. REGRAS GERAIS.....................................................................................................................2

2. ANÁLISE DOS BLOCOS...........................................................................................................4

3. EXEMPLO PRÁTICO DE AJUSTE DE

DEPRECIAÇÃO..........................................................................................................................32

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2

FCONT 2013

1. REGRAS GERAIS

1.1. Instituição

Algumas alterações introduzidas pela Lei nº 11.638/2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei nº

11.941/2009, modificaram o critério de reconhecimento de receitas, custos e despesas

computadas na escrituração contábil.

Contudo, as alterações supramencionadas não terão efeitos para fins de apuração dos tributos

devidos. Para garantir a neutralidade tributária foi instituído o Regime Tributário de Transição -

RTT, que, para fins tributários, considera os métodos e critérios vigentes em 31 de dezembro

de 2007.

Isso quer dizer que o contribuinte deve utilizar em sua escrituração contábil os métodos e

critérios contábeis vigentes, alterados pelas citadas Leis e para fins tributários deve considerar

os métodos e critérios vigentes em 31 de dezembro de 2007.

A diferença encontrada em decorrência da utilização desses dois critérios, um para fins

contábeis e outro para fins fiscais, deve ser ajustada no Lalur (Livro de Apuração do Lucro

Real), a fim de determinar o lucro real ajustado, que servirá de base de cálculo para o

pagamento do IRPJ e da CSLL das pessoas jurídicas sujeitas ao Lucro Real.

Para a realização do controle dos referidos ajustes relativos às diferenças entre os critérios

contábeis e os tributários, a IN RFB nº 949/2009, institui o Controle Fiscal Contábil de

Transição (FCont), que não poderá ser substituído por qualquer outro controle ou memória de

cálculo.

O FCont é uma escrituração, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas,

que considera os métodos e critérios contábeis vigentes em 31.12.2007, que é utilizado para

fins tributários. Nesse controle são demonstrados, detalhadamente os ajustes já realizados no

Lalur de maneira consolidada.

Os dados a serem apresentados por intermédio do Programa Validador e Assinador (PVA FCont) consistem em lançamentos referentes aos mesmos fatos, mas considerando critérios diferenciados, são eles: - lançamentos realizados na escrituração contábil para fins societários, que devem ser expurgados; e - lançamentos considerando os métodos e critérios contábeis aplicáveis para fins tributários, que devem ser inseridos. 1.2. Obrigatoriedade

Estão obrigadas a escrituração do FCont todas as pessoas jurídicas sujeitas cumulativamente

ao Lucro Real e ao RTT.

Destaca-se que o RTT, desde o ano-calendário de 2010, é obrigatório para todas as empresas

jurídicas. O RTT foi facultativo apenas para os anos-calendários de 2008 e 2009, onde a opção

era manifestada na DIPJ.

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3

Observa-se que a elaboração do FCont é obrigatória, mesmo no caso de não existir

lançamentos com base nos métodos e critérios diferentes ao utilizados na escrituração

comercial, ou seja, mesmo que não haja ajuste a ser demonstrado, se optante pelo Lucro Real,

a pessoa jurídica deverá apresentar o FCont.

Para as pessoas jurídicas, optante do lucro presumido, o resultado tributável deverá ser

apurado de acordo com a legislação de regência do tributo, com utilização dos métodos e

critérios contábeis introduzidos pela Nova Lei Contábil. Na apuração da base de cálculo dos

tributos, proceder-se-á aos seguintes ajustes:

- exclusão de valores referentes à receita auferida cuja tributação poderá ser diferida para

períodos subsequentes, em decorrência de diferenças de métodos e critérios contábeis

determinados pela legislação societária, em relação àqueles aplicáveis à legislação tributária;

- adição de valores não incluídos na receita auferida cuja tributação fora diferida de períodos

anteriores, em decorrência de diferenças de métodos e critérios contábeis determinados pela

legislação societária, em relação àqueles aplicáveis à legislação tributária.

O contribuinte deverá manter memória de cálculo que permita:

- identificar o valor da receita auferida em cada período; e

- controlar os montantes das respectivas exclusões e adições da base de cálculo, oriundas da

utilização dos novos métodos e critérios contábeis.

1.3. Prazo e Forma de entrega

O prazo de entrega do FCont será o mesmo prazo fixado para apresentação da DIPJ, mediante

a utilização de aplicativo disponibilizado no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil

(RFB) na Internet, no endereço <http://www.receita.fazenda.gov.br>.

O FCont será transmitido anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped),

instituído pelo Decreto nº 6.022/2007, mediante a utilização de aplicativo disponibilizado no site

da Receita Federal do Brasil (RFB), no endereço http://www.receita.fazenda.gov.br, até o

último dia útil do mês de junho (28/06/2013) do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira

a escrituração.

Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, o FCont deverá ser

entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras

até o último dia útil do mês subsequente ao do evento

Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a

maio do ano da entrega do FCont para situações normais, o prazo será até o último dia útil do

mês de junho do referido ano.

Para a apresentação do FCont é obrigatória a utilização de assinatura digital mediante

certificado Digital válido. São, obrigatoriamente, duas assinaturas:

- Pela pessoa jurídica podem ser utilizados certificados de pessoa jurídica, da pessoa física

responsável legal pela pessoa jurídica ou do procurador, constituído por procuração eletrônica,

podendo ser pessoa física ou jurídica; e

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4

- O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física.

1.4. Penalidades

O contribuinte sujeito a apuração do IRPJ e da CSLL pelo lucro real, que não escriturar ou

deixar de apresentar a autoridade tributária os livros ou registros auxiliares, a exemplo do Lalur

e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação de acordo com as regras fiscais do

“arbitramento”.

De acordo com a Medida Provisória 2.158-35/2001, art. 57, I “b”, a multa pela não entrega do

FCont será de R$ 1.500,00 (cinco mil reais) por mês-calendário, relativamente às pessoas

jurídicas que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou

esclarecimentos solicitados.

No caso de retificação, o contribuinte estará sujeito a multa por apresentar declaração,

demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2%

(dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês

anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim

entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços.

2. ANÁLISE DOS BLOCOS

O FCont é composto por blocos, sendo eles:

Bloco Descrição

0 Abertura, Identificação e Referências (apenas o registro 0000)

I Lançamentos (lançamentos e mapeamento para o plano de contas referencial)

J Identificação dos Signatários

M Registros Fiscais

9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Bloco 0: Abertura, Identificação e Referências

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica - Registro que

indica a abertura do arquivo digital, a identificação da pessoa jurídica e o período a que se

refere o arquivo.

N

º Campo Rótulo

Descriç

ão

Ti

po

Tam

a-

nho

Deci

mal

Valores

Válidos

Obrigat

ório

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto

fixo

contend

o

“0000”.

C 004 - “0000” Sim -

0

2

ID_ARQ Identific

ação do

Arquivo

Texto

fixo

contend

o

“LALU”

C 004 - [“LALU”] Sim -

0

3

DT_INI Data

inicial

Data

inicial

das

informaç

N 008 - - Sim [REGRA_DATA_MINIMA]

[REGRA_DT_INICIO_ESCR

ITURACAO]

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5

ões

contidas

no

arquivo.

0

4

DT_FIN Data

final

Data

final das

informaç

ões

contidas

no

arquivo.

N 008 - - Sim [REGRA_DATA_INI_MAIOR

]

[REGRA_ANO_DIFERENT

E]

[REGRA_DT_FINAL_ESCRI

TURACAO]

0

5

NOME Nome

empresa

rial

Nome

empres

arial

C - - - Sim -

0

6

CNPJ CNPJ Número

de

inscriçã

o no

CNPJ.

N 014 - - Sim [REGRA_VALIDA_CNPJ]

0

7

UF UF Sigla da

unidade

da

federaç

ão da

pessoa

jurídica.

C 002 - - Não [REGRA_TABELA_UF]

0

8

IE Inscriçã

o

Estadual

Inscriçã

o

Estadua

l da

pessoa

jurídica.

C - - - Não -

0

9

COD_MUN Código

do

municípi

o

Código

do

municípi

o do

domicíli

o fiscal

da

pessoa

jurídica,

conform

e tabela

do IBGE

Instituto

Brasileir

o de

Geografi

a e

Estatísti

ca.

N 007 - - Não

1

0

IM Inscriçã

o

Municip

al

Inscriçã

o

Municip

al da

pessoa

jurídica.

C - - - Não -

1

1

IND_SIT_ES

P

Situação

Especial

Indicado

r de

situação

especial

conform

e

N 001 - - Não REGRA_TABELA_SITUAC

AO

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6

Tabela

de

Indicado

r de

situação

especial

1

2

IND_SIT_INI

_PER

Indicado

r de

início de

período

Indicado

r do

início do

período

conform

e

Tabela

de

Indicado

r do

início do

período.

N 001 [“0”,”1”,”2

”,”3”]

Sim REGRA_RECUPER_COM_I

NI_ATIV

Bloco I: Lançamentos

Registro I001: Abertura do Bloco I - Registro que indica a existência de dados e a abertura do

bloco I

Nº Campo Rótulo Descrição Tipo Tamanho Decimal

Valores

Válidos

Obrigatório Regras de

Validação

do Campo

01 REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“I001”.

C 004 - "I001" Sim -

02 IND_DAD Indicador de

Movimento

Indicador de

movimento:

0- Bloco com

dados

informados;

1- Bloco sem

dados

informados.

N 001 - [0 , 1] Sim -

Registro I050: Plano de Contas - Registro onde deve ser informado o plano de contas do

contribuinte

N

º Campo Rótulo Descrição

Tip

o

Tam

a-

nho

De

ci-

mal

Valor

es

Válid

os

Obri

ga-

tório

Regras de Validação do Campo

0

1

REG Tipo de

Registr

o

Texto fixo

contendo

“I050”.

C 004 - "I050

"

Sim -

0

2

DT_ALT Data de

atualiza

ção

Data

atualizaçã

o (

inclusão/

alteração).

N 008 - - Sim [REGRA_DT_ALT_DATA_MAIOR]

0

3

COD_NAT Código

Naturez

a

Código de

natureza

da

conta/grup

o de

contas,

conforme

C 002 - Sim [REGRA_TABELA_NATUREZA]

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7

tabela

publicada

pelo

Sped.

0

4

IND_CTA Tipo de

Conta

Indicador

do tipo de

conta:

S -

Sintética

(grupo de

contas);

A -

Analítica

(conta).

C 001 - [“S”,”

A”]

Sim -

0

5

NÍVEL Nível

da

Conta

Nível da

conta

analítica/g

rupo de

contas.

N - - - Sim [REGRA_MAIOR_QUE_UM]

REGRA_ANALITICA_NIVEL3

0

6

COD_CTA Código

Conta

Código da

conta

analítica/g

rupo de

contas.

C - - - Sim

-

0

7

COD_CTA_

SUP

Código

conta

superior

Código da

conta

sintética

/grupo de

contas de

nível

imediatam

ente

superior.

C - - - Não [REGRA_COD_CTA_SUP_OBRIGA

TORIO],

[REGRA_CTA_DE_NIVEL_SUPERI

OR_

INVALIDA]

[REGRA_CONTA_SUPERIOR_NA

O_SE_APLICA]

0

8

CTA Nome

da

conta

analític

a

Nome da

conta

analítica/g

rupo de

contas.

C - - - Sim -

Registro I051: Plano de Contas Referencial - Registro destinado a informar o plano de

contas referencial da instituição gestora, referenciando com as respectivas contas do

plano de contas do contribuinte

N

º Campo

Rótulo

Descrição Ti

po

Tama

nho

Deci

mal

Valor

es

Válid

os

Obrigat

ório

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registr

o

Texto fixo

contendo

“I051”.

C 004 - “I051

Sim -

0

2

COD_ENT

_REF

Código

da

Entidad

e

Código da

instituição

responsáve

l pela

manutençã

o do plano

de contas

referencial.

C 2 - - Sim [REGRA_TABELA_ENTIDAD

ES]

[REGRA_ERRO_ENTIDADE]

0

3

COD_CCU

S

Código

do

Centro

de

Código do

centro de

custo.

C - - - Não

[REGRA_CCUS_NO_CENTR

O_CUSTOS]

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8

Custo

0

4

COD_CTA

_REF

Código

da

Conta

Referen

cial

Código da

conta no

plano de

contas

referencial,

conforme

tabela

publicada

pelos

órgãos

indicados

no campo

COD_ENT

_REF

C - - - Sim [

REGRA_VALIDADE_COD_C

TA_REF]

[REGRA_NAO_EXISTE_COD

_CTA_REF]

REGRA_COD_CTA_REF_SI

NTETICA

REGRA_NATUREZA_REF

Registro I075: Tabela de Histórico Padronizado - Registro destinado a informar os

códigos e históricos padronizados

N

º Campo Rótulo Descrição

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valor

es

Válid

os

Obrigató

rio

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registr

o

Texto fixo

contendo

“I075”.

C 004 - "I075" Sim -

0

2

COD_HIS

T

Código

do

Históric

o

Código

do

histórico

padroniza

do.

C - - - Sim [REGRA_REGISTRO_DUP

LICADO]

0

3

DESCR_H

IST

Descriç

ão do

Históric

o

Descrição

do

histórico

padroniza

do.

C - - - Sim -

Registro I100: Centro de Custos - Registro destinado a informar os centros de custos

utilizados pelo contribuinte

N

º Campo

Rótulo

Descrição Tip

o

Taman

ho

Deci

mal

Valor

es

Válid

os

Obrigató

rio

Regras de validação do

campo

0

1

REG Tipo

de

Registr

o

Texto fixo

contendo

“I100”.

C 004 - "I100

"

Sim -

0

2

DT_ALT Data

Alteraç

ão

Data da

inclusão/altera

ção.

N 008 - - Sim [REGRA_DT_ALT_DATA_

MAIOR]

0

3

COD_CC

US

Código

do

Centro

de

Custos

Código do

centro de

custos.

C - - - Sim

0

4

CCUS Nome

do

Centro

de

Custos

Nome do

centro de

custos.

C - - - Sim -

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9

Registro I150: Saldos Periódicos – Identificação do Período - Registro destinado a

informar os períodos dos saldos das contas patrimoniais analíticas no arquivo digital

N

º

Camp

o

Rótul

o Descriç

ão

Tip

o

Taman

ho

Deci

mal

Valor

es

Válid

os

Obrigató

rio

Regras de Validação do campo

0

1

REG Tipo

de

Regist

ro

Texto

fixo

conten

do

“I150”.

C 004 - "I150

"

Sim -

0

2

DT_I

NI

Data

Saldo

Inicial

Data

de

início

do

período

.

N 008 - - Sim

REGRA_DT_INI_FORA_PERIODO_A

PURACAO

0

3

DT_F

IN

Data

Saldo

Final

Data

de fim

do

período

.

N 008 - - Sim

REGRA_DATA_INI_MAIOR

REGRA_DATA_FORA_PERIODO_A

PURACAO

REGRA_PERIODO_SEM_RESULTA

DO

Registro I155: Detalhes dos Saldos Periódicos - Registro onde devem ser informados os

saldos iniciais, saldos finais, totais de créditos e de débitos de todas as contas

patrimoniais da escrituração societária do contribuinte (Ativo, Passivo e Patrimonio

Líquido), nos respectivos períodos de apuração contidos no arquivo digital

N

º Campo

Rótul

o Descri

ção

Ti

po

Tama

nho

Deci

mal

Valor

es

Válid

os

Obrigat

ório

Regras de Validação do Campo

0

1

REG Tipo

de

Regis

tro

Texto

fixo

conten

do

“I155”.

C 004 - "I155

"

Sim -

0

2

COD_C

TA

Códig

o da

Conta

Códig

o da

conta

analíti

ca.

C - - - Sim [REGRA_CONTA_PARA_LANCAMEN

TO]

[REGRA_NATUREZA_PERMITIDA]

0

3

COD_C

CUS

Códig

o

Centr

o

Custo

s

Códig

o do

centro

de

custos

.

C - - - Não

[REGRA_CCUS_NAO_ENCONTRAD

O]

0

4

VL_SLD

_INI

Valor

Saldo

Inicial

Valor

do

saldo

inicial

do

períod

o.

N 019 02 - Sim

[REGRA_SALDOI155_IGUAL_PERIO

DO_ANTERIOR]

0

5

IND_DC

_INI

Situa

ção

Saldo

Inicial

Indica

dor da

situaç

ão do

C 001 - [“D”,”

C”]

Não [REGRA_IND_DC_INI

_OBRIGATORIO]

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10

saldo

inicial:

D -

Deved

or;

C -

Credor

.

0

6

VL_DEB Valor

Total

Débit

os

Valor

total

dos

débito

s no

períod

o.

N 019 02 - Sim [REGRA_MAPEAMENTO_DEBITOS]

0

7

VL_CRE

D

Valor

Total

Crédit

os

Valor

total

dos

crédito

s no

períod

o.

N 019 02 - Sim [REGRA_MAPEAMENTO_CREDITOS]

0

8

VL_SLD

_FIN

Valor

Saldo

Final

Valor

do

saldo

final

do

períod

o.

N 019 02 - Sim [REGRA_SALDOI155_IGUAL_PERIO

DO_POSTERIOR]

0

9

IND_DC

_FIN

Situa

ção

Saldo

Final

Indica

dor da

situaç

ão do

saldo

final:

D -

Deved

or;

C -

Credor

.

C 001 - [“D”,”

C”]

Não [REGRA_IND_DC_FIN

_OBRIGATORIO]

Registro I156: Mapeamento Referencial dos Totais de Débitos e Créditos - Registro onde

devem ser mapeados, por conta referencial, os totais de créditos e de débitos de todas

as contas patrimoniais da escrituração societária da pessoa jurídica (Ativo, Passivo e

Patrimônio Liquido), nos respectivos períodos de apuração contidos no arquivo digital

Este registro não é obrigatório. Só haverá obrigatoriedade quando houver o mapeamento de

uma conta contábil/centro de custos para mais de uma conta referencial.

N

º Campo

Rótulo

Descrição Tip

o

Tama

nho

Deci

mal

Valor

es

Válid

os

Obrigat

ório

Regras de validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registr

o

Texto fixo

contendo

“I156”.

C 004 - "I156

"

Sim -

0

2

COD_CTA_

REF

Código

da

Conta

Referen

cial

Código da

conta no

plano de

contas

referencial,

C - - - Sim

REGRA_COD_CTA_REF_

SINTETICA

REGRA_CTA_REF_MAPE

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11

conforme

tabela

publicada

pelos

órgãos

indicados

no campo

COD_ENT_

REF

ADA_I051

0

3

VL_DEB Valor

Total

Débitos

Valor total

dos débitos

no período.

N 019 02 - Sim -

0

4

VL_CRED Valor

Total

Crédito

s

Valor total

dos

créditos no

período.

N 019 02 - Sim -

Registro I200: Lançamentos - Registro destinado a informar os lançamentos expurgados

da escrituração societária para fins da escrituração FCONT e os lançamentos incluídos

na escrituração FCONT, bem como os lançamentos tipo EF destinados ao encerramento

dos saldos das contas do ajuste fiscal

N

º Campo Rótulo

Descriç

ão

Ti

po

Tama

nho

Deci

mal

Valo

res

Válid

os

Obrigat

ório

Regras de Validação do campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto

fixo

contend

o “I200”.

C 004 - “I20

0”

Sim -

0

2

NUM_L

CTO

Código

de

Identific

ação

Número

ou

Código

de

identific

ação

“único”

do

lançam

ento

contábil.

C - - - Sim -

0

3

DT_LC

TO

Data do

Lançam

ento

Data do

lançam

ento.

N 008 - - Sim [REGRA_DATA_INTERVALO_DO_A

RQUIVO]

[REGRA_DATA_LCTO_FORA_PERI

ODO_APURACAO]

REGRA_LCTO_CTA_REF_VALIDA

0

4

VL_LCT

O

Valor

Lançam

ento

Valor do

lançam

ento.

N 019 02 - Sim [REGRA_VALOR_MAIOR_ZERO]

0

5

IND_LC

TO

Tipo

lançam

ento

Indicad

or do

tipo de

lançam

ento.

C 002 - [“X”,

“F”.

“TR”

,

“TF”

“TS“

Sim

REGRA_REF_EXTINTA_TF_TS ,

REGRA_MESMA_CTA_REF_TR,

REGRA_SALDOS_REF_ZERO_TR

REGRA_MESMA_CONTA_CONTABI

L_TF_TS

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12

“EF”;

“IF”;

“IS”

]

REGRA_LCTO_PERMITIDO_IS_IF

REGRA_TIPO_LCTO_PERMITIDO

REGRA_TIPO_LCTO_PERMITIDO_

TR

REGRA_TIPO_LCTO_PERMITIDO_

TR_RES

Observações:

Código Descrição

X Informar somente os lançamentos da escrituração comercial que devem ser

desconsiderados para apuração do resultado em conformidade com a Lei no

6.404/76, vigente em 31.12.2007. Os lançamentos devem conter as mesmas

informações da escrituração contábil, ou seja, inclusive o indicador de débito e crédito

do registro I250. O FCONT se encarregará de fazer o expurgo.

F Informar somente os lançamentos contábeis não efetuados na escrituração comercial

que devem ser considerados para apuração do resultado em conformidade com a Lei

no 6.404/76, vigente em 31.12.2007.

TR Lançamento de transferência da diferença entre saldos fiscais e societários no caso

de implantação de um novo plano de contas. Neste caso considera-se que o saldo

societário da conta contábil do plano de contas extinto foi transferido por meio de um

lançamento contábil para a nova(s) conta(s) contábil(eis).Este lançamento tipo TR

refere-se apenas a transferência da parcela do saldo fiscal que não foi transferida

pelo lançamento contábil, ou seja, transfere-se apenas a diferença entre o saldo fiscal

e societário. Para efetuar esta transferência deve ser utilizado apenas um lançamento

por conta contábil / centro de custo / conta referencial para cada grupo conta contábil

/ centro de custo extinto.

TF Transferência de saldo fiscal para uma conta referencial devido à extinção da conta

referencial de origem.

TS Transferência de saldo societário para uma conta referencial devido à extinção da

conta referencial de origem.

EF Lançamento de encerramento fiscal para ajuste do saldo fiscal sobre o saldo

societário.

IF Lançamento para alteração do saldo inicial fiscal, quando a forma de tributação do

período anterior não for por Lucro Real.

IS Lançamento para alteração do saldo inicial societário, quando a forma de tributação

do período anterior não for por Lucro Real.

- Para toda conta de resultado o somatório dos lançamentos EF deve ser igual ao inverso do

somatório dos lançamentos do tipo “F” e “X”: Caso o somatório de F e X seja zero não são

necessários lançamentos do tipo EF

Registro I250: Partidas do Lançamento - Registro onde devem ser detalhadas as partidas

dos lançamentos. (Débitos e Créditos)

N

º Campo Rótulos Descrição

Ti

po

Tama

nho

Deci

mal

Valo

res

Váli

dos

Obriga

tório

Regras de Validação do Campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“I250”.

C 004 - “I25

0”

Sim -

0 COD_CT Código Código da C - - - Sim [REGRA_CONTA_PARA_LANCA

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13

2 A Conta

Analítica

conta

analítica

debitada/cr

editada.

MENTO]

REGRA_CONTA_PARA_LANÇA

MENTO_EF

0

3

COD_CC

US

Código

Centro

Custos

Código do

centro de

custos.

C - - - Não

REGRA_CCUS_NAO_ENCONT

RADO

0

4

VL_DC Valor da

Partida

Valor da

partida.

N 019 02 - Sim [REGRA_MAPEAMENTO_PARTI

DA]

0

5

IND_DC Naturez

a Partida

Indicador

da

natureza

da partida:

D - Débito;

C - Crédito.

C 001 - [“D”,

”C”]

Sim -

0

6

NUM_AR

Q

Localiza

ção

Docume

ntos

Arquivad

os

Número,

Código ou

caminho de

localização

dos

documento

s

arquivados.

C - - - Não -

0

7

COD_HIS

T_PAD

Código

Histórico

Código do

histórico

padrão,

conforme

tabela

I075.

C - - - Não [REGRA_COD_HIS_PAD_NO_HI

STORICO_PADRAO]

0

8

HIST Histórico

Comple

mentar

Histórico

completo

da partida

ou histórico

complemen

tar.

C 6553

5

- - Não -

0

9

COD_PA

RT

Código

Participa

nte

Código de

identificaçã

o do

participante

na partida

conforme

registro

0150 da

ECD

C - - - Não

Registro I256: Mapeamento Referencial das Partidas do Lançamento - Registro onde

devem ser mapeadas, por conta referencial, as partidas dos lançamentos

N

º Campo

Rótulo

Descrição Tip

o

Tama

nho

Deci

mal

Valor

es

Válid

os

Obrigat

ório

Regras de validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registr

o

Texto fixo

contendo

“I256”.

C 004 - "I256

"

Sim -

0

2

COD_CTA_

REF

Código

da

Conta

Referen

cial

Código da

conta no

plano de

contas

referencial,

conforme

C - - - Sim

REGRA_COD_CTA_REF_

SINTETICA

REGRA_CTA_REF_MAPE

ADA_I051

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14

tabela

publicada

pelos

órgãos

indicados

no campo

COD_ENT_

REF

0

3

VL_DC Valor

da

Partida

Valor da

partida.

N 019 02 - Sim -

0

4

IND_DC Naturez

a

Partida

Indicador

da natureza

da partida:

D – Débito

C - Crédito

C 001 - [“D”,

“C”]

Sim REGRA_INDICADOR_IGU

AL

Registro I350: Saldos das Contas de Resultado antes do Encerramento – Identificação da

Data - Registro que identifica a data de apuração do resultado do período

N

º Campo

Descriçã

o

Tip

o

Tamanh

o

Decim

al

Valore

s

Válido

s

Obrigatóri

o

Regras de Validação do Campo

0

1

REG Texto

fixo

contend

o “I350”.

C 004 - "I350" Sim -

0

2

DT_RE

S

Data da

apuraçã

o do

resultad

o.

N 008 - - Sim [REGRA_RESULTADO_SEM_PERIO

DO]

Registro I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado antes do Encerramento -

Registro que indica os saldos das contas de resultado antes do encerramento

N

º Campo Descrição

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valore

s

válido

s

Obrigató

rio

Regras de validação do campo

0

1

REG Texto fixo

contendo

“I355”.

C 004 - "I355" Sim -

0

2

COD_CT

A

Código da

conta

analítica de

resultado.

C - - - Sim [REGRA_NATUREZA_PERMITIDA

]

[REGRA_CONTA_PARA_LANCAM

ENTO]

0

3

COD_CC

US

Código do

centro de

custos.

C - - - Não

[REGRA_CCUS_NAO_ENCONTR

ADO]

0

4

VL_CTA Valor do

saldo final

antes do

lançamento

de

encerramen

to.

N 019 02 - Sim REGRA_MAPEAMENTO_CTA_RE

S

0

5

IND_DC Indicador

da situação

do saldo

final:

C 001 - [“D”,”C

”]

Sim -

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15

D -

Devedor;

C - Credor.

Registro I356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas de Resultado

antes do Encerramento - Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, as

contas de resultado antes do encerramento

N

º Campo

Rótulo

Descrição Tip

o

Tama

nho

Deci

mal

Valor

es

Válid

os

Obrigat

ório

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registr

o

Texto fixo

contendo

“I356”.

C 004 - "I356

"

Sim -

0

2

COD_CTA

_REF

Código

da

Conta

Referen

cial

Código da

conta no

plano de

contas

referencial,

conforme

tabela

publicada

pelos

órgãos

indicados

no campo

COD_ENT

_REF

C - - - Sim

REGRA_COD_CTA_REF_

SINTETICA

REGRA_CTA_REF_MAPE

ADA_I051

0

4

VL_CTA Valor

do

Saldo

Final

Valor do

saldo final

antes do

lançamento

de

encerrame

nto.

N 019 02 - Sim -

0

5

IND_DC D/C Indicador

da situação

do saldo

final:

D -

Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”

C”]

Sim [REGRA_INDICADOR_IGU

AL]

Registro I990: Encerramento do Bloco I - Registro de encerramento do bloco I

N

º Campo Rótulo

Descriçã

o

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valor

es

válido

s

Obrigatór

io

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“I990”.

C 004 - "I990" Sim -

0

2

QTD_LIN

_I

Quantida

de Linhas

Quantida

de total

de linhas

do Bloco

I.

N - - - Sim [REGRA_QTD_LIN_BLO

COI]

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16

Bloco J: Identificação dos Signatários

Registro J001: Abertura do Bloco J - Registro que indica a existência de dados e a abertura do

bloco J.

Nº Campo Rótulo Descrição Tipo Tamanho Decimal

Valores

válidos

Obrigatório Regras de

Validação

do Campo

01 REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“J001”.

C 004 - "J001" Sim -

02 IND_DAD Indicador de

Movimento

Indicador de

movimento:

0- Bloco com

dados

informados;

1- Bloco sem

dados

informados.

N 001 - [0 , 1] Sim -

Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração - Registro para informar os

signatários da escrituração

N

º Campo Rótulo Descrição

Tip

o

Taman

ho

De

ci-

mal

Valor

es

Válid

os

Obri

ga

-

tório

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG

Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“J930”.

C 004 - “J930

Sim

0

2

IDENT_NOM Nome

Signatári

o

Nome do

signatário.

C - - - Sim

0

3

IDENT_CPF_

CNPJ

CPF/CN

PJ

Número

de

Identificaç

ão do

Signatário:

O

tamanho

do campo

deve ser

exatament

e:

N - - - Sim

REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ

CPF (11);

CNPJ(14);

0

4

IDENT_QUAL

IF

Qualifica

ção

Assinant

e

Qualificaç

ão do

assinante,

conforme

tabela do

Departam

ento

Nacional

de

Registro

do

Comércio

– DNRC.

C - - - Sim [REGRA_TABELA_ASSINAN

TE_DESC]

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17

0

5

COD_ASSIN Código

Assinant

e

Código de

qualificaçã

o do

assinante,

conforme

tabela do

Departam

ento

Nacional

de

Registro

do

Comércio

– DNRC.

C 003 - - Sim [REGRA_TABELA_ASSINAN

TE]

REGRA_CONTADOR_CPF

0

6

IND_CRC

Inscrição

Contabili

sta

Número

de

inscrição

do

contabilist

a no

Conselho

Regional

de

Contabilid

ade.

C - - - Não [REGRA_OBRIGATORIO_CO

NTADOR]

Registro J990: Encerramento do Bloco J - Registro de encerramento do bloco J

N

º Campo Rótulo

Descriçã

o

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valor

es

válido

s

Obrigató

rio

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“J990”.

C 004 - "J990

"

Sim -

0

2

QTD_LIN

_J

Quantida

de Linhas

Quantida

de total

de linhas

do Bloco

J.

N - - - Sim [REGRA_QTD_LIN_BLO

COJ]

Bloco M: Registros Fiscais

Registro M001: Abertura do Bloco M - Registro que indica a existência de dados e a abertura

do bloco M.

Nº Campo Rótulo Descrição Tipo Tamanho Decimal

Valores

válidos

Obrigatório Regras de

Validação

do Campo

01 REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“M001”.

C 004 - "M001" Sim -

02 IND_DAD Indicador de

Movimento

Indicador de

movimento:

0- Bloco com

dados

informados;

1- Bloco sem

dados

informados.

N 001 - [0 , 1] Sim -

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18

Registro M020: Qualificação da Pessoa Jurídica e Retificação - Registro destinado à

qualificação da pessoa jurídica e retificação, visando identificar o órgão que gerencia o

seu plano de contas referencial (a ser utilizado no registro I051) e se a escrituração é

original ou retificadora

N

º Campo Rótulo

Descriçã

o

Ti

po

Tama

nho

Deci

mal

Valores

Válidos

Obri

ga-

tório

Regras de Validação do Campo

0

1

REG

Tipo de

Registr

o

Texto

fixo

contendo

“M020”.

C 004 - “M020” Sim -

0

2

QUALI_PJ

Qualific

ação

de PJ

Qualifica

ção da

Pessoa

Jurídica:

00 -

Socieda

de

Segurad

ora, de

Capitaliz

ação ou

Entidade

aberta

de

previdên

cia

complem

entar -

(SUSEP)

;

C 002

“00”;

“10”;

“20”;

Sim

10 - PJ

em geral

- (RFB) e

Corretor

a

Autônom

a de

Seguros

- (RFB);

20 - PJ

Compon

ente do

Sistema

Financeir

o –

(COSIF).

0

3

TIPO_ESC

RIT

Tipo de

Escritur

ação

Tipo de

Escritura

ção:

0 –

Original

1 –

Retificad

ora

N 001

[0,1] Sim

0

4

Nro_Rec_A

nterior

Númer

o do

Recibo

Número

do recibo

da

C 041

Não

[REGRA_REC_ANTERIOR_OB

RIGATÓRIO]

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19

Anterio

r

escritura

ção

anterior

a ser

retificada

.

Utilizado

quando

o

TIPO_E

SCRIT

for igual

a 1

REGRA_DV_RECIBO

REGRA_NRO_REC_ANTERIOR

_NAO_SE_APLICA

0

5

Id_escr_Per

_ant

- Campo

calculad

o pelo

sistema.

Identifica

ção da

escritura

ção do

período

anterior

utilizada

para a

recupera

ção de

saldos.

C 040

Não

0

6

sIT_sLD_P

ER_ANT

- Situação

do saldo

da

escritura

ção do

período

anterior:

“R” -

Recuper

ado;

“N” –

Não

recupera

do;

C 001

[“R”;“N”;“

E”;“I”]

Não

“E” -

Editado;

“I” -

Importad

o;

(Campo

preenchi

do pelo

sistema.)

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20

0

7

Ind_lcto_ini

_sld

- Indicativ

o de

permissã

o de

lançame

ntos do

tipo

inicializa

ção (IS /

IF) para

ajuste

dos

saldos

iniciais:

0 (Zero)

- Saldos

iniciais

não

podem

ser

N 001

[0 , 1]

Não

ajustado

s;

1 (Um)–

Saldos

podem

ser

ajustado

s

(Campo

preenchi

do pelo

sistema.)

0

8

Form_apur Forma

de

apuraç

ão

Periodo:

A –

Anual;

T –

Trimestr

al;

C 001

[“A”;”T”]

Sim

0

9

Form_tribut Forma

de

Tributa

ção

Forma

de

tributaçã

o:

1- Real;

2 - Real

Arbitrado

;

3 – Real

Presumi

do

(Trimestr

al);

4 – Real

Presumi

do

Arbitrado

(Trimestr

al);

N 001

[1, 2, 3,

4]

Sim

REGRA_FORM_TRIB

REGRA_FORM_TRIB_QUALI_P

J

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21

1

0

TRIM_Luc_

Arb

Trimest

re de

Lucro

Arbitra

do

Identifica

ção dos

trimestre

s com

Lucro

arbitrado

. Possui

4

posições

. Cada

posição

represen

ta um

Trimestr

e do Ano

que

deve.

C 004

[[0,1],

[0,1],

[0,1],

[0,1]]

Não

REGRA_VETOR_ARB

REGRA_TRIM_LUC_ARB_OBRI

GATORIO

REGRA_ARB_REAL

ser

preenchi

dos com:

0 –

Trimestr

e sem

Lucro

Arbitrado

1 –

Trimestr

e com

Lucro

Arbitrado

1

1

Form_trib_tr

i

Apuraç

ão do

Trimest

re

Vetor

posicion

al

contendo

a forma

de

tributaçã

o para

cada

trimestre

:

0 – Fora

do

Período

da

escritura

ção

1 – Real;

C 004

[[0,1,2,3.

4],

[0,1,2,3.

4],

[0,1,2,3.

4],

[0,1,2,3.

4]]

Não

REGRA_FORM_TRIB_TRI_OB

RIGATORIO

REGRA_TAB_FORM_TRIB

REGRA_REAL_PERMITIDA

REGRA_REAL_EXISTENTE

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22

2 –

Arbitrado

;

3 –

Presumi

do

(Soment

e

Trimestr

al);

4 –

Inativo

(Soment

e

Trimestr

al)

REGRA_REAL_ARB_PERMITID

A

REGRA_REAL_ARB_EXISTEN

TE

REGRA_REAL_PRES_PERMITI

DA

REGRA_REAL_PRES_EXISTE

NTE

REGRA_PRESUMIDO_PRIMEI

RO

REGRA_FORM_TRIB_FORA_P

ERIODO

Registro M025: Saldos Iniciais das Contas Patrimoniais Recuperados/Preenchidos -

Registro que identifica os saldos fiscais e societários recuperados das contas

patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido)

Registro

M025: Saldos

Iniciais das

Contas

Patrimoniais

Recuperados/

Preenchidos -

Registro que

identifica os

saldos fiscais

e societários

recuperados

das contas

patrimoniais

(Ativo, Passivo

e Patrimônio

Líquido) da

escrituração

enviada

referente ao

período

imediatamente

anterior.Nº

Campo Rótulo Descriçã

o

Ti

po

Tam

anho

Deci

mal

Valo

res

Váli

dos

Obri

ga-

tóri

o

Regras de Validação do

Campo

01 REG Tipo

de

Regist

ro

Texto

fixo

contendo

“M025”.

C 004 - "M0

25"

Sim -

02 COD_CTA Códig

o da

Código

da conta

C - - - Sim [REGRA_CONTA_PAR

A_LANCAMENTO]

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23

Conta analítica. [REGRA_NATUREZA_

PERMITIDA]

03 COD_CC

US

Códig

o

Centr

o

Custo

s

Código

do centro

de

custos.

C - - - Não -

04 COD_CTA

_REF

Códig

o da

Conta

Refer

encial

Código

da conta

no plano

de

contas

referenci

al,

conforme

tabela

publicad

a pelos

órgãos

indicado

s no

campo

COD_EN

T_REF

C - - - Sim

REGRA_COD_CTA_RE

F_SINTETICA

REGRA_CTA_REF_MA

PEADA_I051

05 VL_SLD_F

IN_FC

Saldo

Fiscal

Final

Valor do

saldo

final

fiscal

recupera

do do

período

anterior.

N 019 02 - Sim -

06 IND_DC_F

IN_FC

Situaç

ão

Saldo

Fiscal

Final

Indicador

da

situação

do saldo

fiscal

final:

D -

Devedor;

C -

Credor.

C 001 - [“D”,

”C”]

Sim -

07 VL_SLD_F

IN_SOC

Saldo

Societ

ário

Final

Valor do

saldo

final

societári

o

recupera

do do

período

anterior.

N 019 02 - Sim -

08 IND_DC_F

IN_SOC

Situaç

ão

Saldo

Societ

ário

Final

Indicador

da

situação

do saldo

Societári

o final:

D -

Devedor;

C -

Credor.

C 001 - [“D”,

”C”]

Sim -

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24

Registro M030: Identificação do Período de Apuração do Lucro Real - Registro destinado

à identificação dos períodos de apuração contidos no FCONT

N

º Campo Rótulo

Descriçã

o

Tip

o

Tamanh

o

Decima

l

Valore

s

Válido

s

Obrigatóri

o

Regras de

Validação do

Campo

0

1

REG

Tipo de

Registro

Texto

fixo

contendo

“M030”.

C 004 - “M030” Sim -

0

2

IND_PER Período

Apuração

Tabela

de

períodos:

A00-

Anual;

T01-

Primeiro

trimestre;

C 003 - Sim

T02-

Segundo

trimestre;

T03-

Terceiro

trimestre;

T04-

Quarto

trimestre;

0

3

VL_LUC_LIQ Resultad

o do

Período

Valor do

lucro

líquido

(ou do

prejuízo)

societári

o do

período.

N 019 02

Sim

REGRA_LUC_LI

Q

0

4

IND_LUC_LI

Q

Situação

do

Resultad

o do

Período

Indicador

do

resultado

do

período:

D -

Prejuízo

C - Lucro

C 001 -

Sim

Registro M155: Detalhes dos Saldos Referenciais das Contas Patrimoniais - Registro

calculado pelo sistema que indica os saldos referenciais (societário e fiscal) das contas

patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido)

Este registro é de criação automática do PVA.

N

º Campo Rótulo Descrição

Tip

o

Tamanh

o

De

c

Valore

s

Válido

s

Obrigatór

io

Regras

de

Validaçã

o do

Campo

0

1

REG

Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“M155”.

C 004 “M155

Sim -

0

2

COD_CTA Código da

Conta

Código da

conta

C - - - Sim -

Page 25: ÍNDICE - netcpa.com.br · - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física. 1.4. Penalidades ... a exemplo do Lalur e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação

25

analítica.

Recuperado

do Registro

I155 e M025

0

3

COD_CCUS Código

Centro

Custos

Código do

centro de

custos.

Recuperado

do Registro

I155 e M025.

C - - - Não -

0

4

COD_CTA_REF Código da

Conta

Referencial

Código da

conta no

plano de

contas

referencial,

conforme

tabela

publicada

pelos órgãos

indicados no

campo

COD_ENT_R

EF

C - - - Sim -

0

5

VL_SLD_INI_SOC_

ANT

Saldo Inicial

Societário

antes dos

ajustes IS

Valor do saldo

inicial

societário.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Saldos Iniciais

Antes dos

Lançamentos

de

Inicialização

N 019 02 - Sim -

0

6

IND_DC_INI_SOC_

ANT

Situação

Saldo Inicial

Societário

antes dos

ajustes IS

Indicador da

situação do

saldo inicial

societário:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

0

7

VL_IS_DEB Lançamento

de

Inicialização

IS

devedores

Valor dos

lançamentos

de débito do

Tipo “IS”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

0

8

VL_IS_CRED Lançamento

s de

Inicialização

IS credores

Valor dos

lançamentos

de crédito do

Tipo “IS”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

0

9

VL_SLD_INI_SOC Saldo Inicial

Societário

Ajustado

Valor do saldo

inicial

societário.

Calculado

N 019 02 - Sim -

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26

conforme –

Cálculo dos

Saldos Iniciais

Ajustados

1

0

IND_DC_INI_SOC Situação

Saldo Inicial

Societário

Ajustado

Indicador da

situação do

saldo inicial

societário:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

1

1

VL_SLD_INI_FC_AN

T

Saldo Fiscal

Inicial antes

dos ajustes

IF

Valor do saldo

fiscal inicial.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Saldos Iniciais

Antes dos

Lançamentos

de

Inicialização

N 019 02 - Sim -

1

2

IND_DC_INI_FC_AN

T

Situação

Saldo Inicial

antes dos

ajustes IF

Indicador da

situação do

saldo inicial:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

1

3

VL_IF_DEB Lançamento

de

Inicialização

IF

devedores

Valor dos

lançamentos

de débito do

Tipo “IF”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

1

4

VL_IF_CRED Lançamento

s de

Inicialização

IF credores

Valor dos

lançamentos

de crédito do

Tipo “IF”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

1

5

VL_SLD_INI_FC Saldo Fiscal

ajustado

pelos

lançamentos

IF

Valor do saldo

fiscal inicial.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Saldos Iniciais

Ajustados.

N 019 02 - Sim -

1

6

IND_DC_INI_FC Situação

Saldo fiscal

Inicial

ajustado

pelos

lançamentos

IF

Indicador da

situação do

saldo inicial:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

1

7

VL_DEB_CONTABIL Débitos

Contábeis

Lançamentos

contábeis de

débito.

Calculado

N 019 02 - Sim -

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27

conforme –

Cálculo dos

Débitos e

Créditos

Societários.

1

8

VL_CRED_CONTAB

IL

Créditos

Contábeis

Lançamentos

contábeis de

crédito.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Débitos e

Créditos

Societários.

N 019 02 - Sim -

1

9

VL_DEB_FCONT_E Expurgos

Devedores

Valor dos

lançamentos

de expurgos

devedores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

0

VL_CRED_FCONT_

E

Expurgos

Credores

Valor dos

lançamentos

de expurgos

credores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

1

VL_DEB_FCONT_I Inclusões

Devedoras

Valor dos

lançamentos

de inclusão

devedores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

2

VL_CRED_FCONT_I Inclusões

Credoras

Valor dos

lançamentos

de inclusão

credores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

3

VL_TR_DEB Transferênci

as TR

Devedoras

Valor dos

lançamentos

de débito do

Tipo “TR”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

4

VL_TR_CRED Transferênci

as TR

Credoras

Valor dos

lançamentos

de crédito do

Tipo “TR”

N 019 02 - Sim -

Page 28: ÍNDICE - netcpa.com.br · - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física. 1.4. Penalidades ... a exemplo do Lalur e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação

28

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

2

5

VL_TF_DEB Transferênci

as TF

Devedoras

Valor dos

lançamentos

de débito do

Tipo “TF”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

6

VL_TF_CRED Transferênci

as TF

Credoras

Valor dos

lançamentos

de crédito do

Tipo “TF”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

7

VL_TS_DEB Transferênci

as TS

Devedoras

Valor dos

lançamentos

de débito do

Tipo “TS”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

8

VL_TS_CRED Transferênci

as TS

Credoras

Valor dos

lançamentos

de crédito do

Tipo “TS”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

2

9

VL_EF_DEB Encerrament

o Fiscal EF

– Devedor

Valor dos

lançamentos

de débito do

Tipo “EF”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

3

0

VL_EF_CRED Encerrament

o Fiscal EF

– Credor

Valor dos

lançamentos

de crédito do

Tipo “EF”

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos.

N 019 02 - Sim -

3

1

VL_SLD_FIN_FC Saldo Fiscal

Final

Valor do saldo

fiscal final do

período.

Calculado

N 019 02 - Sim -

Page 29: ÍNDICE - netcpa.com.br · - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física. 1.4. Penalidades ... a exemplo do Lalur e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação

29

conforme –

Cálculo do

Saldo Final

Fiscal.

3

2

IND_DC_FIN_FC Situação

Saldo Final

Indicador da

situação do

saldo final:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

3

3

VL_SLD_FIN_SOC Saldo

Societário

Final

Valor do saldo

final

societário.

Calculado

conforme –

Cálculo do

Saldo Final

Societário.

N 019 02 - Sim -

3

4

IND_DC_FIN_SOC Situação

Saldo

Societário

Final

Indicador da

situação do

saldo Final

societário:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

Registro M355: Detalhes dos Saldos Referenciais das Contas de Resultado antes do

Encerramento - Registro calculado pelo sistema que indica os saldos referenciais

(societário e fiscal) das contas de resultado antes do encerramento

Este registro é de criação automática do PVA.

N

º Campo Rótulo Descrição

Tip

o

Tamanh

o

De

c

Valore

s

Válido

s

Obrigatóri

o

Regras

de

Validaçã

o do

Campo

0

1

REG

Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“M355”.

C 004 “M355” Sim -

0

2

COD_CTA Código da

Conta

Código da

conta

analítica.

Recuperado

do Registro

I355

C - - - Sim -

0

3

COD_CCUS Código

Centro

Custos

Código do

centro de

custos.

Recuperado

do Registro

I355.

C - - - Não -

0

4

COD_CTA_REF Código da

Conta

Referencial

Código da

conta no plano

de contas

referencial,

conforme

tabela

publicada

pelos órgãos

indicados no

campo

COD_ENT_R

C - - - Sim -

Page 30: ÍNDICE - netcpa.com.br · - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física. 1.4. Penalidades ... a exemplo do Lalur e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação

30

EF

0

5

VL_SLD_FIN_SOC Saldo Final

Societário

Valor do saldo

final

societário.

Calculado

conforme –

Cálculo do

Saldo

Societário

Final - M355.

N 019 02 - Sim -

0

6

IND_DC_FIN_SOC Situação

Saldo Final

Societário

Indicador da

situação do

saldo inicial

societário:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

0

7

VL_DEB_FCONT_

E

Expurgos

Devedores

Valor dos

lançamentos

de expurgos

devedores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos -

M355.

N 019 02 - Sim -

0

8

VL_CRED_FCONT

_E

Expurgos

Credores

Valor dos

lançamentos

de expurgos

credores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos -

M355.

N 019 02 - Sim -

0

9

VL_DEB_FCONT_I Inclusões

Devedoras

Valor dos

lançamentos

de inclusão

devedores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos -

M355.

N 019 02 - Sim -

1

0

VL_CRED_FCONT

_I

Inclusões

Credoras

Valor dos

lançamentos

de inclusão

credores.

Calculado

conforme –

Cálculo dos

Lançamentos -

M355.

N 019 02 - Sim -

1

1

VL_SLD_FIN_FC_

AL

Saldo

FISCAL

Final após

Lançament

os

Valor do saldo

referencial

fiscal final.

Calculado

conforme –

Cálculo do

N 019 02 - Sim -

Page 31: ÍNDICE - netcpa.com.br · - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física. 1.4. Penalidades ... a exemplo do Lalur e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação

31

Saldo Fiscal

Final após

Lançamentos

– M355.

1

2

IND_DC_FIN_FC_

AL

Situação

Saldo Final

após

Lançament

os

Indicador da

situação do

saldo final:

D - Devedor;

C - Credor.

C 001 - [“D”,”C

”]

Não -

Registro M990: Encerramento do Bloco M - Registro de encerramento do bloco M

N

º Campo Rótulo

Descriçã

o

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valor

es

válido

s

Obrigató

rio

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto

fixo

contendo

“M990”.

C 004 - "M99

0"

Sim -

0

2

QTD_LIN

_M

Quantida

de

Linhas

Quantida

de total

de linhas

do Bloco

M.

N - - - Sim [REGRA_QTD_LIN_BLO

COM]

Bloco 9: Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Registro 9001: Abertura do Bloco 9 - Registro que indica a existência de dados e a abertura do

bloco 9.

Nº Campo Rótulo Descrição Tipo Tamanho Decimal

Valores

Válidos

Obrigatório Regras de

Validação

do Campo

01 REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“9001”.

C 004 - "9001" Sim -

02 IND_DAD Indicador de

Movimento

Indicador de

movimento:

0- Bloco com

dados

informados;

1- Bloco sem

dados

informados.

N 001 - [0 , 1] Sim -

Registro 9900: Registros do Arquivo - Registro onde deve ser informada a quantidade de

registros existente no arquivo digital, para cada tipo

N

º Campo Rótulo

Descriç

ão

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valores

Válidos

Obrigató

rio

Regras de Validação

do Campo

0

1

REG

Tipo

de

Regist

ro

Texto

fixo

contend

o

“9900”.

C 4 - “9900” Sim -

0

2

REG_BLC

Registro

que

será

totalizad

C 4 - Somente

tipos de

registro

previstos

Sim -

Page 32: ÍNDICE - netcpa.com.br · - O contabilista só pode assinar com certificado de pessoa física. 1.4. Penalidades ... a exemplo do Lalur e do FCont, poderá ser penalizado com a tributação

32

o no

próximo

campo.

para a

escrituraç

ão .

0

3

QTD_REG_B

LC

Total de

registro

s do

tipo

informa

do no

campo

anterior.

N - - - Sim [REGRA_QTD_REG_

BLC]

Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 - Registro de encerramento do bloco 9

N

º Campo Rótulo

Descriçã

o

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valor

es

válido

s

Obrigató

rio

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto

fixo

contendo

“9990”.

C 004 - "9990

"

Sim -

0

2

QTD_LIN

_9

Quantida

de

Linhas

Quantida

de total

de linhas

do Bloco

9.

N - - - Sim [REGRA_QTD_LIN_BLO

CO9]

Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital - Registro de encerramento do arquivo

digital

N

º Campo Rótulo

Descriçã

o

Tip

o

Taman

ho

Decim

al

Valore

s

válido

s

Obrigatór

io

Regras de Validação do

Campo

0

1

REG Tipo de

Registro

Texto fixo

contendo

“9999”.

C 004 - "9999

"

Sim -

0

2

QTD_LI

N

Quantida

de total

de linhas

do

arquivo

digital

Quantida

de total

de linhas

do

arquivo

digital.

N - - - Sim [REGRA_QTD_LIN_ARQ

UIVO]

3. Exemplo prático de ajuste de depreciação

* O exemplo foi elaborado com base em informações fictícias.

Considerando tratar de pessoa jurídica sujeita ao lucro real anual no ano-calendário de 2012,

com os seguintes saldos iniciais em 01.01.2012:

Banco: 50.000,00

Capital Social: 50.000,00

Em 01/01/2012, a empresa adquiriu à vista uma máquina, contabilizada no ativo imobilizado,

no valor de 40.000,00.

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33

Taxa de depreciação contábil - 15% ao ano = R$ 6.000,00 ao ano.

Taxa de depreciação fiscal – 10% ao ano = R$ 4.000,00 ao ano.

Observação: Na elaboração do exemplo foi criado apenas um lançamento de ajuste pelo valor

total da depreciação para facilitar o entendimento, contudo, respeitando o princípio da

competência é necessário um ajuste para cada lançamento na contabilidade, ou seja, doze

lançamentos, um para cada mês.

Demonstrativo Comparativo:

Apuração do Resultado Contábil Apuração do Resultado Fiscal

Receita 0,00 Receita 0,00

(-) Despesas R$ 6.000,00 (-) Despesas R$ 4.000,00

(=) Prejuízo R$ 6.000, 00 (=) Prejuízo R$ 4.000,00

No FCont teríamos:

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34

- Pelo Ajuste da depreciação:

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35

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36

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37