Jerre Mandian Araujo Porto Alegre, agosto de 2013. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ATUALIZAÇÃO EM ISS NOTA FISCAL ELETRONICA DE SERVIÇOS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Jerre Mandian AraujoPorto Alegre, agosto de 2013.

Jerre Mandian AraujoPorto Alegre, agosto de 2013.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAATUALIZAÇÃO EM ISS

NOTA FISCAL ELETRONICA DE SERVIÇOS

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAATUALIZAÇÃO EM ISS

NOTA FISCAL ELETRONICA DE SERVIÇOS

ÍNDICE DE ASSUNTOSÍNDICE DE ASSUNTOS

Site da Prefeitura / SmfCursos e palestrasSujeito passivoNota fiscalSimples NacionalMEIRetenção de empresas do Simples NacionalBase de cálculo Município onde é devido o IssqnAlíquotasSubstituição tributáriaCPOMNota fiscal de serviços eletrônicaLista de serviços tributáveis

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SUJEITO PASSIVO- CONTRIBUINTESUJEITO PASSIVO- CONTRIBUINTE

Decreto nº 15.416, de 20 de dezembro de 2006

Art. 31 O contribuinte do imposto é o prestador

dos serviços constantes da lista anexa.

Art. 32 Para fins deste Regulamento, considera-se como

profissional autônomo todo aquele que fornece o seu trabalho, em nome

próprio, a clientes eventuais e sem vínculo empregatício.

Parágrafo único. No caso de auxílio de outro profissional de mesma

qualificação, o trabalho descaracteriza-se de pessoal e a tributação será

efetuada com base no preço do serviço.

Art. 33 As empresas públicas e as sociedades de economia mista,

bem como suas subsidiárias, são contribuintes nas mesmas condições das

demais pessoas jurídicas.

NOTA FISCAL DE SERVIÇO

OBRIGATORIEDADE DE EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL

Verificar qual o serviço foi prestado, analisando a descrição do fato gerador informado na Nota Fiscal de Serviços ou outro documento previsto na Legislação do Município de Porto Alegre.

Decreto nº 15.416, de 20 de dezembro de 2006

Art. 163 A emissão de documentos fiscais é obrigatória para as prestações de serviços constantes da lista anexa.

Art. 164 O contribuinte deverá emitir um documento fiscal para cada operação, independente da solicitação ou não do tomador do serviço.

§ 1º A emissão será imediata à ocorrência do fato gerador do imposto, observado o disposto no artigo 12.

§ 2º O profissional autônomo não poderá emitir nota fiscal de serviços.


DISPENSA DE EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL

Art. 165 Estão dispensados da emissão de documentos fiscais:

I – os bancos e as instituições financeiras;

II – os serviços de transporte intramunicipal de passageiros, realizados por meio de ônibus ou trem;

III – os serviços de transporte de passageiros, realizados por meio de táxi-lotação;

IV – as empresas concessionárias de telecomunicações e de energia elétrica, quando os serviços com incidência para o ISSQN constarem em nota fiscal específica, regulamentada pelo Fisco Estadual, e forem cobrados conjuntamente na conta telefônica ou de energia elétrica;

V – quando disposto na concessão de regime especial.

* Base de cálculo presumida – art. 87 Decreto 15.416/06


ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS NO DOCUMENTO FISCAL

Art. 168 A Nota Fiscal de Serviços deverá conter os seguintes campos impressos pelo estabelecimento gráfico:

I – denominação da espécie;

II – número;

III – número da via e sua destinação;

IV – nome empresarial, endereço, inscrição municipal e CNPJ do emitente;

V – nome empresarial e CNPJ do estabelecimento gráfico;

VI – número de ordem do primeiro e último documento impresso e número da AIDF;

VII – data limite para emissão;


ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS NO DOCUMENTO FISCAL

VIII – indicações e espaços para preenchimento dos seguintes dados:

a) data de emissão; b) nome, endereço, CNPJ ou CPF do

tomador dos serviços; c) discriminação dos serviços e respectivos

preços; d) valor total; e) retenções; f) valor líquido.

Parágrafo único. Outras indicações de interesse do contribuinte poderão constar nos documentos fiscais

NOTA FISCAL DE SERVIÇONOTA FISCAL DE SERVIÇO

Art. 169 A NFS deverá ser confeccionada conforme o modelo constante do

anexo II.

§ 1º Na prestação dos serviços referidos nos subitens 7.02,

7.03, 7.05, 7.19 e 7.20 da lista anexa, a NFS seguirá o modelo constante

do anexo III. (CONSTRUÇÃO CIVIL)

§ 2º Para fornecimento à pessoa física, exceto para os serviços

referidos no § 1º, a NFS poderá ser confeccionada em modelo

simplificado.

§ 3º O modelo simplificado deverá conter os mesmos campos

referidos no artigo 168, com exceção do endereço do tomador dos

serviços, das retenções legais e do valor líquido.

§ 4º O contribuinte que utilizar os modelos referidos nos §§ 1° e

2° também poderá, opcionalmente, utilizar estes para a prestação dos

demais serviços.

NOTAS FISCAIS ANEXO IINOTAS FISCAIS ANEXO II

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº Xª VIA –

Data da emissão:......./......./....... - Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do emitente:

Endereço: Inscrição Municipal

CNPJ

Nome: CNPJ ou CPF:

Endereço:

Discriminação dos Serviços, Preço

Total

Retenções

Alíquota Valor

ISSQN por substituição tributária

Valor Líquido

Estabelecimento gráfico - CNPJ: Nome empresarialAIDF xx/ano – De xxxx a

xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF)

NOTAS FISCAIS ANEXO IINOTAS FISCAIS ANEXO II

NOTAS FISCAIS ANEXO IIINOTAS FISCAIS ANEXO III

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº Xª VIA –Data da emissão:......./......./....... –

Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do emitente: Inscrição Municipal – CNPJ

Nome: CNPJ ou CPF:

1. Endereço:

2. Endereço da obra:

3. Expediente único:

4. Discriminação dos Serviços Preço

Total

1. Valor

2. Deduções

3. Materiais

4. Presumida

5. Real

6. Subempreitadas

7. Base de cálculo do ISSQN

8. Retenções

9. Alíquota

10. Valor

11. ISSQN por substituição tributária

12. Valor líquido

13. Estabelecimento gráfico CNPJ: – Nome empresarial AIDF – De xxxx a xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF )

NOTAS FISCAIS ANEXO IIINOTAS FISCAIS ANEXO III


§ 5º Por interesse do contribuinte, poderá ser

acres-cida a respectiva fatura à NFS.

§ 6º Na prestação dos serviços referidos nos

subitens 9.02 (turismo), 12.13 (produção de eventos), 17.06

(propaganda) e 33.01(despachantes) da lista anexa, a NFS

poderá ser confeccionada na forma do modelo constante

do anexo IV.

§ 7º Na NFS referida no § 6º, os comprovantes das

despesas reembolsadas pelo tomador do serviço deverão

estar em nome deste.

NOTAS FISCAIS ANEXO IVNOTAS FISCAIS ANEXO IV

ANEXO IV

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº XXX Xª VIA – Data da emissão:–

Data limite para emissão:

Nome empresarial do emitente:

Endereço:

Inscrição Municipal –

CNPJ

Nome:

CNPJ ou CPF:

Endereço:

DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS PREÇO(1)

TOTAL

RETENÇÕES LEGAIS

ALÍQUOTA

VALOR

ISSQN por substituição tributária(2)

TOTAL REEMBOLSO DAS DESPESAS DE TERCEIROS Nº Doc.VALOR (3)

TOTAL (1-2+3)

VALOR LÍQUIDO

Estabelecimento gráfico CNPJ: – Nome empresarial AIDF – De (1ª e última nota impressa referente a AIDF)

NOTAS FISCAIS ANEXO IVNOTAS FISCAIS ANEXO IV

ANEXO IV

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº XXXXXX

Xª VIA – NNNNNNNNNNNNNNN

Data da emissão:......./ ......./ ....... - Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do emitente: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Endereço: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Inscrição Municipal XXX.XXX-X-X – CNPJ XX.XXX.XXX/ XXXX-XX

Nome: CNPJ ou CPF: Endereço:

DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS PREÇO

(1) TOTAL

RETENÇÕES LEGAIS ALÍQUOTA VALOR ISSQN por substituição tributária

(2) TOTAL

REEMBOLSO DAS DESPESAS DE TERCEIROS Nº Doc. VALOR

(3) TOTAL

(1-2+3) VALOR LÍ QUI DO Estabelecimento gráfico CNPJ : XX.XXX.XXX/ XXXX-XX – Nome empresarial AIDF xxxx/aaaa – De xxxx a xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF)


Art. 183 A descrição dos serviços prestados deverá ser feita de forma objetiva, utilizando expressões que melhor a identifique dentre os subitens da lista anexa.

§ 1º Outras informações a respeito da prestação do serviço poderão constar no documento fiscal, desde que não prejudique a clareza da operação e o fim a que se propõe a emissão do mesmo.

§ 2º O destaque do imposto nos documentos fiscais constitui mera indicação de controle, exceto na hipótese de substituição tributária.

Art. 191 O contribuinte que emitir documento fiscal ou equivalente onde constar serviços com enquadramento em alíquotas diferenciadas, fica obrigado a discriminar a receita bruta para cada alíquota, sob pena de incidência da maior.

DESCRIÇÃO DO SERVIÇO REALIZADO NO DOCUMENTO FISCAL


Art. 184 No caso de substituição tributária, o prestador do serviço deverá informar, para fins de apuração da base de cálculo, o valor das deduções legais, a alíquota e o respectivo imposto. *sn

Parágrafo único. Presume-se não retido o valor do imposto não informado no documento fiscal, a título de substituição tributária.

INFORMAÇÕES NO DOCUMENTO FISCAL SOBRE A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

AUTORIZAÇÃO DE EMISSÃO DE DOCUMENTO FISCAL

PRAZO DE VALIDADE DA AIDF

Art. 190 O prazo para a emissão da NFS é de 04 (quatro) anos, a contar da data de autorização da respectiva AIDF.

Parágrafo único. Findo o prazo referido no “caput”, o contribuinte deverá apresentar ao Fisco, em até 60 (sessenta) dias, os documentos fiscais ainda não emitidos, a fim de serem destruídos, fato este que será levado a termo.

INSTRUÇÃO NORMATIVA SMF Nº 10/2009

A autorização de impressão, a impressão e a emissão de documentos fiscais de serviço destinados ao uso do Microempreendedor Individual (MEI) estabelecido no Município de Porto Alegre, far-se-á de acordo com o disposto nesta Instrução.

Aplicam-se ao MEI as disposições constantes nos arts. 170 a 173 e 175 a 190 do Decreto nº 15.416, de 20 de dezembro de 2006.

A quantidade de documentos fiscais de serviço autorizada para uso do MEI fica limitada em 50 (cinquenta) documentos por (AIDF).

O estabelecimento gráfico imprimirá os documentos fiscais autorizados com observância ao disposto no caput e do modelo constante no anexo desta Instrução.

EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS PELOS PRESTADORES DE SERVIÇOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL - MEI

NOTA FISCAL DE SERVIÇO MEI - SNNOTA FISCAL DE SERVIÇO MEI - SN

DOCUMENTO FISCAL DE SERVIÇOS Nº XXXXXX

MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL

Xª VIA – NNNNNNNNNNNNNNN Data da emissão:......./......./....... Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do MEI: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Endereço: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Inscrição Municipal XXX.XXX-X-X – CNPJ XX.XXX.XXX/XXXX-XX

IDENTIFICAÇÃO DO TOMADOR DO SERVIÇO

Nome:

CNPJ ou CPF:

Endereço:

DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS PREÇO

TOTAL

Estabelecimento gráfico CNPJ: XX.XXX.XXX/XXXX-XX – Nome empresarial AIDF xxxx/aaaa – De xxxx a xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF) ................................................................................ ( 1ª via – picotada)

DECLARAÇÃO DE RECEBIMENTO DOS SERVIÇOS Xª VIA – NNNNNNNNNNNNNNN

DECLARO ter recebido os serviços constantes neste Documento Fiscal de Serviços prestados DIRETAMENTE pelo MEI emitente.____________________________________________________________ Assinatura do responsável pelo estabelecimento tomador dos serviços CPF

DOCUMENTO FISCAL DE SERVIÇO - MEI

NOTA FISCAL DE SERVIÇO - SIMPLESNOTA FISCAL DE SERVIÇO - SIMPLES

RESOLUÇÃO CGSN nº 10, DE 28 DE JUNHO DE 2007

DOCUMENTOS FISCAIS

Art. 2º As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizarão, conforme as operações e prestações que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrônico, autorizados pelos entes federativos onde possuírem estabelecimento.

§ 1º Relativamente à prestação de serviços sujeita ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizarão a Nota Fiscal de Serviços, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Município, ou Distrito Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Município da sua circunscrição fiscal.

EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS PELOS PRESTADORES DE SERVIÇOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL


§ 2° A utilização dos documentos fiscais fica condicionada à

inutilização dos campos destinados à base de cálculo e ao imposto

destacado, de obrigação própria... constando, no campo destinado às

informações complementares ou, em sua falta, no corpo do

documento, por qualquer meio gráfico indelével, as expressões:

DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES

NACIONAL

§ 6º Na prestação de serviço sujeito ao ISS, cujo imposto for de

responsabilidade do tomador, o emitente fará a indicação alusiva à

base de cálculo e ao imposto devido no campo próprio ou, em sua

falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestação..

EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS PELOS PRESTADORES DE SERVIÇOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

RETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONALRETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

Com a edição da Lei Complementar nº 128, de 19/12/2008, alterando a Lei Complementar nº 123/2006, foram introduzidas novas regras sobre os serviços sujeitos à retenção na fonte quando prestados por Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte optante pelo SIMPLES NACIONAL.

A alíquota a incidir sobre a receita bruta na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISS, para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no mês anterior ao da prestação.

Para mais detalhes, consultar o § 2º do art. 3º da Resolução CGSN nº 51, de 22.12.2008.

RETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONALRETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

Art. 19-A, Lei Complementar 7/73 e alterações.

O contribuinte que aderir ao Regime Especial Unificado de

Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples

Nacional), instituído pela Lei Complementar Federal n° 123, de

14 de dezembro de 2006, não poderá gozar de

nenhuma isenção, redução de base de cálculo

ou qualquer outro tipo de benefício fiscal disposto

na legislação deste município referente ao ISSQN e será

tributado pela alíquota aplicável através das regras daquela Lei

Complementar Federal e não pela disciplinada neste Decreto.

Lei Complementar nº 123/2006

Art. 18 (...)... § 6º No caso dos serviços previstos no § 2º do art. 6º da Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, prestados pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do serviço deverá reter o montante correspondente na forma da legislação do município onde estiver localizado, observado o disposto no § 4º do art. 21 desta Lei Complementar. (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008)

Art. 21 (...)...§ 4º A retenção na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional somente será permitida se observado o disposto no art. 3º da Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, e deverá observar as seguintes normas: (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

Retenção na Fonte do ISS – SIMPLES NACIONAL

I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da prestação; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

II - na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte, deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à menor alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

III - na hipótese do inciso II deste parágrafo, constatando-se que houve diferença entre a alíquota utilizada e a efetivamente apurada, caberá à microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos serviços efetuar o recolhimento dessa diferença no mês subsequente ao do início de atividade em guia própria do Município; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)


V - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte não informar a alíquota de que tratam os incisos I e II deste parágrafo no documento fiscal, aplicar-se-á a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à maior alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008))


IV - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita à tributação do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, não caberá a retenção a que se refere o caput deste parágrafo; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)VI - não será eximida a responsabilidade do prestador de serviços quando a alíquota do ISS informada no documento fiscal for inferior à devida, hipótese em que o recolhimento dessa diferença será realizado em guia própria do Município; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

VII - o valor retido, devidamente recolhido, será definitivo, não sendo objeto de partilha com os municípios, e sobre a receita de prestação de serviços que sofreu a retenção não haverá incidência de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)


Art. 21(...)§4º (...)...§ 4º-A. Na hipótese de que tratam os incisos I e II do § 4º, a falsidade na prestação dessas informações sujeitará o responsável, o titular, os sócios ou os administradores da microempresa e da empresa de pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária. (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

§ 5º O Comitê Gestor regulará o modo pelo qual será solicitado o pedido de restituição ou compensação dos valores do Simples Nacional recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido.


LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS

BASE DE CÁLCULO DO ISSQN

Art. 53 A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.

§ 1º Considera-se preço do serviço, para os efeitos deste artigo:

I – na prestação de serviços a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 (LC584/07) da lista anexa:

a) o montante da receita bruta, não incluído o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços, deduzido o valor referente às subempreitadas já tributadas pelo imposto;

b) o total dos honorários, quando sob o regime de administração;

c) a receita presumida, por opção do prestador dos serviços, assegurada a dedução das subempreitadas já tributadas pelo imposto.


BASE DE CÁLCULO DO ISSQN

Art. 53 A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.

(...)

III – na prestação de serviços das agências operadoras de turismo, o preço cobrado, deduzidos os valores referentes às passagens e diárias de hospedagem, vinculadas aos programas de viagens e excursões da própria agência, desde que, devidamente comprovadas;

IV – na prestação de serviços a que se referem os subitens 6.01 e 6.02 da lista anexa, o montante da receita bruta, deduzida do valor dos materiais diretamente aplicados no tratamento e excluída a parcela de receita repassada por profissionais autônomos locatários de espaço no estabelecimento, a título de aluguel;

VII – nos demais casos, o montante da receita bruta


MUNICÍPIO ONDE É DEVIDO O ISSQN (ART. 3º LC. 116/03)

DECRETO Nº 15.416/06

Art. 14 O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador.

Parágrafo único. Constitui exceção ao disposto no “caput” a prestação dos seguintes serviços, cujo imposto será devido no local:

I – do estabelecimento do tomador ou intermediário de serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso do serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;

II – da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa;


III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos nos subitens 7.02 e 7.19 da lista anexa;

IV – da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa;

V – das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa;

VI – da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa;

VII – da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa;



VIII – da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa;

IX – do controle e tratamento de efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa;

X – do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa;

XI – da execução de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa;

XII – da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa;



XIII – onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista anexa;

XIV – dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa;

XV – do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa;

XVI – da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13 da lista anexa;

XVII – do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa;



XVIII – do estabelecimento do tomador de mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;

XIX – da feira, exposição, congresso ou congênere, a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;

XX – do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa.



ALÍQUOTAS DO ISS APLICÁVEIS EM PORTO ALEGRE

Sobre a base de cálculo será aplicada a alíquota de 5% (cinco por cento) para os serviços referidos na lista anexa.

§ 1º Constituem exceção ao disposto acima, quando se aplicará uma alíquota VARIÁVEL aos serviços realizados pelos centros de contato – “contact centers” –, com a interveniência do usuário ou destinatário final do serviço, tais como atendimento ao cliente, televendas, “telemarketing”, pesquisas de mercado, suporte técnico, ouvidoria, recuperação de créditos e confirmação de cadastro, por meio de contato telefônico, da “Web”, de “chat” ou “e-mail”, observado o número de empregados que o prestador dos serviços possua no Município de Porto Alegre.



Art. 96 Sobre a base de cálculo será aplicada a alíquota de 5% (cinco por cento) para os serviços referidos na lista anexa.

§ 1º Constituem exceção ao disposto no “caput” os seguintes serviços, quando se aplicará a alíquota de:

I – 2% (dois por cento):

a) análise e desenvolvimento de sistemas, programação, elaboração de programas de computadores; licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; assessoria e consultoria em informática; suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados, planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, hospedagem de páginas, servidores e aplicações, gerenciamento e distribuição de listas e mensagens;




b) espetáculos musicais, quando realizados em local com capacidade entre 701 e 2.000 espectadores.

c) arrendamento mercantil ("leasing");

d) representação comercial;

e) manutenção de aeronaves e seus componentes;

f) hospitais, clínicas, sanatórios, laboratórios de análises clínicas e anatomia patológica, clínicas de fisioterapia, ambulatórios, pronto socorro, manicômios, casa de saúde, de repouso e recuperação, de bancos de sangue, leite, pele, olhos e congêneres, todos relativos à saúde humana;

g) serviços de educação de ensino superior tipificados no subitem 8.01 da lista de serviços, mediante convênio.




h) 7.03 – Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia,

i) 7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.

j) 7.20 – Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres.



II – 2,5% (dois inteiros e cinqüenta centésimos por cento):

a) higiene e limpeza (subitem 7.10), vigilância ou segurança de pessoas e bens, portaria e recepção;

b) transporte seletivo, realizado nos termos da Lei Municipal nº 8.133, de 12 de janeiro de 1998, ( taxi lotação)

c) transporte coletivo, realizado através de ônibus, em linhas regulares.



II – 2,5% (dois inteiros e cinqüenta centésimos por cento):

d) 13.05- Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. De 01/01/13 a 31/12/13. (LC 706/2012)

e)14.05 (Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquer) De 01/01/13 a 31/12/13. (LC 706/2012)



III – 3% (três por cento):

a) cinemas, quando prestados em local com até quatro salas de exibição.

c) ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas;

d) agenciamento, corretagem ou intermediação de seguros;

e) serviços dos subitens 10.08 e 17.06 da lista anexa;

10.08-agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer meios.

17.06-propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários

f) serviços do subitem 14.04 da lista anexa.

14.04- recauchutagem ou regeneração de pneus



3,5% (três inteiros e cinqüenta centésimos por cento):

4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres, com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/13. (LC 706/2012)

4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário, com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/13. (LC 706/2012)



IV – 4% (quatro por cento):

a) serviços dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 da lista de serviços;

b) intermediação e administração imobiliária;

c) serviços listados no inciso II do artigo 49, quando prestados por sociedade que não atenda aos requisitos dos incisos VI ou VII do mesmo artigo.

Art. 98 A alíquota efetiva, calculada sobre o valor da prestação do serviço, não poderá ser inferior a 2% (dois por cento) desta, exceto para os serviços enquadráveis nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista anexa.

TABELA DE SERVIÇOS E ALÍQUOTAS

N° NA ALÍQUOTA BASE DE NO

LISTA (%) CÁLCULO LOCAL

Call centers (*) variávelInformática e congêneres 1 *** Exceto PROCERGSEnsino regular superior 8.01**Espetáculos músicais c/ 701 a 2000 espectadores 12Arrendamento Mercantil (leasing) 15.09Representação Comercial 10.09Manutenção de aeronaves e seus componentes 14Estudos relacionados c/obras e serv.engenharia 7.03****Acompanhamento e fiscalização da exec.obra 7.19**** XLevantamento topográfico e outros 7.20****Saúde, assistência médica e congêneres SUS e IPERGS 4*****

SERVIÇOS OBSERVAÇÕES

100%2

(*) Alterações introduzidas pela LC 632/09(**) Alterações introduzidas pela LC 633 e 634/09,(***) Exceto o item 1.03.(****) Alterações introduzidas pela LC 607/08, fixando a alíquota. 7.19 tributado no local(*****)Alteração para 2%a partir de 01/01/2008(*****)Alteração para 2%a partir de 01/01/2008, exceto 4.22 e 4.23 que passou a 3,5% , com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/2013, pela LC 706/2012


N° NA ALÍQUOTA BASE DE NOLISTA (%) CÁLCULO LOCAL

Higiene e limpeza 7.10 100% XVigilância ou segurança de pessoas e bens 11.02 100% XServiços gráficos 13.05(*) 100%Serviços em bens de terceiros 14.05(*) 100%Portaria e recepção 11.02 100% XTransporte municipal coletivo e seletivo 16 100% XGinástica, dança, esportes, natação... 6.04Agenciamento de seguros 10.01Cinemas com até 4 salas 12.02Recauchutagem e regeneração de pneus 14.04 100%Propaganda e publicidade 10.08 e 17.06

3


2,5

(*) Alterações introduzidas pela LC 706/2012, de 01/01/13 até 31/12/13


N° NA ALÍQUOTA BASE DE NOLISTA (%) CÁLCULO LOCAL

Planos de saúde 4.22 e 4.23 3,5 (**)Construção Civil 7.02 (*) XDemolição 7.04 100 XEdificações em geral 7.05 (*) X4


(*) Valor total menos materiais que sejam incorporados à obra.

(**) 4.22 e 4.23 que passou a 3,5% , com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/2013, pela LC 706/2012

TABELA DE SERVIÇOS E ALÍQUOTASN° NA ALÍQUOTA BASE DE NOLISTA (%) CÁLCULO LOCAL

Dedetização, desinfecção, desratização ... 7.13 100%Decoração e jardinagem 7.11 100% XTreinamento 8.02 100%Locações de centro de convenções, auditórios,etc 3.03 100%Cessão de andaimes, palcos, coberturas ... 3.05 100% XVarrição, coleta, separação e dest.de lixo(obras) 7.09 100% XGuarda e estacionamento de veículos 11.01 100% XServiços relativos à hospedagem 9.1 100%De diversões, lazer, entretenimento e congêneres 12 100% X exceto 12.13

Serviços de apoio técnico 17(**) 100% (***)Fornecimento de mão-de-obra temporária. 17.05 100% X

Microfilmage e digitalização 13.04 100%Serviços Gráficos 13.05(*) 100% CORAG exceto jornal

Serviços relativos a bens de terceiros 100%(conservação de veículos, máquinas, elevadores) 100%(recondicionamento de motores) 100% exceto peças

(assistência técnica) 100% exceto peças

Demais atividades Lista de Serviços

14(*)

5

Coleta, remessa ou entrega de correspondência, documentos,inclusive pelos correios.

26

SERVIÇOS OBS.

100%

(*) – 13.05 e 14.05 – 2,5 % de 01/01/13 até 31/12/13– LC 706/12 (**) Exceto os números 17.05, 17.10 que serão tributados no local de prestação do serviço e serviços de informática. (***)

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Art. 40 As hipóteses de substituição tributária aplicam-se quando os serviços forem tributados em Porto Alegre e o tomador do serviço possuir estabelecimento neste Município.

§ 1º Para os efeitos deste artigo, considera-se como estabelecido neste Município o prestador dos serviços referidos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa.

§ 2º Ocorrerá, ainda, a responsabilidade por substituição tributária quando o tomador dos serviços não possuir estabelecimento em Porto Alegre e o prestador não estiver inscrito no cadastro fiscal do ISSQN.

QUANDO APLICAR A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA


Art. 42 A responsabilidade por substituição tributária será satisfeita mediante o pagamento do crédito tributário devido, definido pela conjugação da alíquota e base de cálculo, correspondentes ao serviço prestado, acrescido, quando cabível, dos ônus legais, independentemente de ter sido efetuada a retenção do imposto.

§ 1º É de responsabilidade do substituto tributário a correta apuração do valor do imposto devido. § 2º Os valores relativos às deduções legais, admissíveis na apuração da base de cálculo do imposto, somente serão considerados quando constantes no respectivo documento fiscal.

RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO


Art. 39 Na condição de substitutos tributários, são responsáveis pelo pagamento do imposto:

I – as companhias de aviação, sobre as comissões pagas às agências e operadoras turísticas, relativas às vendas de passagens aéreas; II – os bancos e demais instituições financeiras, sobre os serviços de qualquer natureza; III– as empresas seguradoras, pelo imposto devido sobre serviços de qualquer natureza, quando for pagadora ou tomadora do serviço;

IV – as empresas e entidades que exploram loterias e outros jogos, inclusive apostas, sobre as comissões pagas aos seus agentes, revendedores ou concessionários;

SUBSTITUTOS TRIBUTÁRIOS


V – as operadoras turísticas, sobre as comissões pagas aos seus agentes e intermediários; VI – as agências de propaganda, pelos serviços tomados na produção e arte-finalização;

VII – as entidades de administração pública direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes do Município, sobre serviços de qualquer natureza;

VIII – as entidades da administração pública direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes do Estado, sobre serviços de qualquer natureza; IX – as empresas concessionárias dos serviços de energia elétrica, telefonia e distribuição de água, sobre serviços de qualquer natureza;



X – as entidades da administração pública direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes da União, sobre serviços de qualquer natureza; XI – o tomador ou intermediário de serviço de qualquer natureza proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País; XII –a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadoraou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 11.01,11.02, 11.04, 12.01 a 12.12, 12.14 a 12.17, 16.01, 17.05, 17.10,20.01, 20.02 e 20.03 da lista anexa, quando o prestador do serviçonão estiver estabelecido neste Município; (LC 607/2008)

XIII – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18 e 7.19 da lista anexa, em qualquer caso;



XIV – as administradoras de imóveis, sobre serviços de qualquer natureza, a ela prestados diretamente; XV – os condomínios, sobre os serviços de qualquer natureza, a eles prestados diretamente;



XVI – as empresas de mídia, pelo imposto devido sobre as comissões relativas aos serviços previstos nos subitens 10.08 e 17.06 da lista anexa; XVII – a entidade proprietária da casa de espetáculos, quando o promotor do espetáculo não possuir inscrição no cadastro fiscal do ISSQN ou não houver solicitado a liberação prévia do evento;

XVIII– os hospitais, manicômios e prontos-socorros, pelo imposto devido sobre serviços tomados de qualquer natureza;



XIX– as entidades educacionais privadas de ensino fundamental, médio ou superior, pelo imposto devido sobre serviços tomados de qualquer natureza;

XX– os prestadores dos serviços descritos no subitem 9.01 da lista de serviços, pelo imposto devido sobre serviços de qualquer natureza, quando for pagador ou tomador do serviço. XXI - as empresas prestadoras dos serviços referidos nos subitens 4.22 e 4.23 da lista de serviços anexa.



Art. 41 Não ocorrerá a responsabilidade por substituição tributária:

I – quando o prestador for profissional autônomo;

II – quando o prestador for sociedade de profissionais, gozar de isenção ou imunidade, desde que devidamente comprovada a sua situação cadastral; CERTIDÃO CADASTRAL PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

QUANDO NÃO APLICAR A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CERTIDÃO CADASTRAL PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CERTIDÃO CADASTRAL PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Superior Tribunal de Justiça

RECURSO ESPECIAL Nº 1.221.027 - SP (2010/0196341-1)

"a alíquota fixa do ISS somente é devida às

sociedades unipessoais integradas por profissionais

que atuam com responsabilidade pessoal, não

alcançando as sociedades empresariais, como as

sociedades por quotas, cuja responsabilidade é

limitada ao capital social"

Brasília (DF), 22 de fevereiro de 2011

SOCIEDADE DE PROFISSIONAIS X LTDA


Art. 41 Não ocorrerá a responsabilidade por substituição tributária:

III – quando o serviço for prestado por banco ou instituição financeira, empresas concessionárias de energia elétrica, telefonia, água e esgotos;

IV – quando o serviço estiver enquadrado nos subitens 4.22, 4.23(planos de saúde), 6.01, 6.02(cabeleireiros), 21.01(cartórios) e 22.01(pedágio) da lista anexa;


SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

V – na hipótese dos incisos II, VI, VIII, IX, X, XIII, XIV e XV do “caput” do artigo 39, quando o valor da prestação do serviço for inferior a 200 (duzentas) UFMs

Em 2013 (200*2,9314 = 586,28)

VI – o preço do serviço for pago por conta de rubrica, suprimentos de fundos ou adiantamento de despesas de pequeno vulto, nos casos previstos nos incisos VII, VIII e X do “caput” do artigo 39;


INSTRUÇÃO NORMATIVA SMF Nº 01/2009Disciplina o fornecimento de informações por pessoa jurídica sujeita à inscrição no CPOM, nos termos do art. 1º-A da Lei Complementar Municipal nº 306, de 23 de dezembro de 1993 e alterações e do Decreto nº 16.228, de 26 de fevereiro de 2009, e a responsabilidade tributária do tomador do serviço prevista no inciso XX do art. 1º da referida lei municipal, regulamentada pelo decreto municipal mencionado.

Art. 1º A pessoa jurídica que preste serviço a tomador estabelecido neste Município e emita nota fiscal de serviços, ou documento fiscal equivalente, autorizada por outro município, fica sujeita à inscrição no Cadastro de Prestadores de Serviços de Outros Municípios – CPOM.

CADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOM

1.QUEM É OBRIGADO A SE INSCREVER NO CPOM

Art. 1º (...) § 1º Excetua-se do disposto no caput deste artigo a prestação de serviços:

I - provenientes do exterior do País ou cuja prestação tenha se iniciado no exterior do País;

II – previstos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18, 7.19, 11.01, 11.02, 11.04, 12.01, 12.02, 12.03 12.04, 12.05, 12.06, 12.07, 12.08, 12.09, 12.10, 12.11, 12.12, 12.14, 12.15, 12.16, 12.17, 16.01, 17.05, 17.10, 20.01, 20.02 e 20.03 da lista de serviços que constitui o Anexo II desta Instrução; ou


2. QUEM NÃO É OBRIGADO A SE INSCREVER NO CPOM



3.05 - Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário.7.02 Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.04 Demolição.

7.09 Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.

2.QUEM NÃO É OBRIGADO A SE INSCREVER NO CPOM


7.10 Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres.

7.11 Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.

7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos.

7.17 Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.

7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres.

7.19 Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.



11.01 Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações.

11.02 Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas.

11.04 Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer espécie.

12.01 Espetáculos teatrais.

12.02 Exibições cinematográficas.

12.03 Espetáculos circenses.

12.04 Programas de auditório.

12.05 Parques de diversões, centros de lazer e congêneres.

12.06 Boates, “taxi-dancing” e congêneres.



12.07 Shows, “ballet”, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres.

12.08 Feiras, exposições, congressos e congêneres.

12.09 Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não.

12.10 Corridas e competições de animais.

12.11 Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador.

12.12 Execução de música.

12.14 Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo.

12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres.



12.16 Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres.

12.17 Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza....

16.01 Serviços de transporte de natureza municipal....

17.05 Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço.

17.10 Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres.



20.01 Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.

20.02 Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres.

20.03 Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres.

Art. 1º (...) § 1º Excetua-se do disposto no caput deste artigo a prestação de serviços: III – previstos nos subitens 4.03, 4.17, 5.02, 5.03, 6.05, 8.01, 8.02 e 9.01 da lista de serviços que constitui o Anexo II desta Instrução.


4.03 Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros, ambulatórios e congêneres.

4.17 Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres.

5.02 Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-socorros e congêneres na área veterinária.

5.03 Laboratórios de análises na área veterinária.

6.05 Centros de emagrecimento, spa e congêneres.

8.01 Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior.



8.02 Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza.

9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, “apart-service” condominiais, flat, apart-hotéis, hotéis residência, “residence-service”, “suite service”, hotelaria marítima, motéis, pensões e congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre Serviços).



Art. 7º O tomador de qualquer serviço relacionado no Anexo II desta Instrução, estabelecido no Município de Porto Alegre, ainda que imune ou isento, será responsável pelo pagamento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, devendo retê-lo e recolhê-lo, na forma da legislação vigente, no caso em que o prestador dos serviços emita documento fiscal autorizado por qualquer outro município localizado no País, se esse prestador não estiver em situação regular no CPOM.

§ 1º A responsabilidade de que trata o caput não se aplica à prestação dos serviços referidos nos incs. I e III do § 1º do art. 1º desta Instrução.

3. QUEM DEVERÁ RETER NA FONTE O ISSQN DEVIDO PELO PRESTADOR NÃO INSCRITO OU INDEFERIDO NO CPOM


Art. 7º (...)§ 2º A dispensa do fornecimento de informações pelo prestador, prevista no § 1º do art. 1º, não exime o tomador do serviço da retenção e recolhimento do imposto nas prestações que envolverem os serviços referidos nos incs. I a XIX do art. 1º da Lei Complementar Municipal nº 306/1993 e alterações.

§ 3º Considera-se em situação regular no CPOM o contribuinte incluído em uma das situações descritas nos incisos II, III ou IV do caput do art. 5º.

II - "solicitação de inscrição em análise - documentos recebidos";III - "inscrição deferida"; IV - "inscrição deferida por decurso do prazo“;

4. RESPONSABILIDADE DO TOMADOR PELAS DEMAIS REGRAS DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – LCM Nº 306/93


VERIFICAÇÃO DA SITUAÇÃO CADASTRAL NO CPOM

Art. 8º O tomador do serviço deverá verificar a situação cadastral do prestador de serviços, utilizando o número de inscrição deste no CNPJ, por meio de consulta ao endereço http://www.portoalegre.rs.gov.br/smf,

5. CONSULTA AO CADASTRO DO CPOM PELOS TOMADORES DE SERVIÇOS

CADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOMCADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOM



Art. 8º (...)

§ 1º É facultado ao tomador do serviço imprimir a mensagem relativa à situação da inscrição cadastral do prestador de serviços e anexá-la à primeira via do documento fiscal recebido.

§ 2º A consulta de que trata o caput deverá ser efetuada a cada novo serviço tomado, tendo em vista o disposto no § 10 do art. 1º.

5. CONSULTA AO CADASTRO DO CPOM PELOS TOMADORES DE SERVIÇOS


Art. 9º O recolhimento do imposto retido será efetuado por meio da Declaração Mensal - escrituração eletrônica mensal do livro fiscal (ISSQNDec) ou de guia de recolhimento específico para esse fim, disponível no sítio da Prefeitura Municipal de Porto Alegre, onde nos campos correspondentes serão informados os dados referentes à retenção realizada.

§ 1º O imposto deverá ser recolhido até o dia 10 (dez) do mês seguinte ao da apresentação da nota fiscal de serviços correspondente, ficando sujeito, a partir dessa data, à incidência de multa e juros na forma da legislação em vigor.

§ 2º Aplica-se ao caso o disposto nos §§ 2º, 3º e 4º do art. 4º do Decreto nº 10.906, de 26 de janeiro de 1994 e alterações.

6. PRAZO E FORMA DE PAGAMENTO DO ISS RETIDO


7. ESCRITURAÇÃO DO CPOM NA DECLARAÇÃO ELETRÔNICA MENSAL - ISSDEC


Art. 10. Independentemente da situação do prestador de serviços no CPOM, o aceite de qualquer documento que não seja equivalente à nota fiscal de serviços, tal como recibo de prestação de serviço ou nota de serviços, tornará o tomador solidariamente responsável com o contribuinte pelo recolhimento integral do Imposto, inclusive multas e acréscimos legais, conforme preceitua o § 3º do art. 18 da Lei Complementar Municipal nº 7, de 7 de dezembro de 1973.

Parágrafo único. O tomador de serviços eximir-se-á da responsabilidade solidária citada no caput ao fazer a retenção e o recolhimento do imposto devido ao Fisco do município de Porto Alegre.

8. SOLIDARIEDADE DO TOMADOR DO SERVIÇO AO ACEITAR OUTRO DOCUMENTO QUE NÃO A NOTA FISCAL DE SERVIÇO

Art. 13. Para dirimir eventuais dúvidas em relação a esta Instrução os interessados poderão utilizar e-mail:

[email protected].


10. ORIENTAÇÕES E QUESTIONAMENTOS SOBRE O CPOM

NFSE - INTRODUÇÃONFSE - INTRODUÇÃO

NOTA FISCAL DE

SERVIÇO

ELETRÔNICA

NFSE - DEFINIÇÃONFSE - DEFINIÇÃO

A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFSE), instituída

pela Lei Complementar nº 687, de 1º de fevereiro de

2012, é um documento fiscal digital gerado pela

Secretaria Municipal da Fazenda, com base nos dados de

prestação de serviços declarados pelo prestador, com a

finalidade de registrar as operações de prestação de

serviços sujeitas à incidência do Imposto sobre Serviços

de Qualquer Natureza – ISSQN.

VALIDADE JURÍDICA VALIDADE JURÍDICA

A validade jurídica da NFSE é assegurada pela

certificação e assinatura digital no padrão da Infra-

Estrutura de Chaves Públicas Brasileiras – ICP Brasil,

garantindo segurança, não repúdio e integridade das

informações declaradas ao fisco.

DA NUMERAÇÃODA NUMERAÇÃO

O número da NFSE será gerado automaticamente pelo

sistema, em ordem crescente sequencial e reiniciado da

unidade a cada ano, sendo que cada estabelecimento do

prestador de serviços terá uma numeração específica.

A NFSE deverá documentar as operações individualmente

por código de atividade econômica.

DA IMPRESSÃODA IMPRESSÃO

O prestador de serviços deverá fornecer ao tomador um

espelho impresso de todos os registros de prestação de

serviços constantes da NFSE, com o código de verificação

gerado na Secretaria Municipal da Fazenda em destaque.

O prestador de serviços que não dispuser de infra-

estrutura de conectividade com a Secretaria Municipal da

Fazenda em tempo integral poderá enviar os registros das

prestações de serviços em lote para processamento e

geração das respectivas NFSE.

CONTINGENCIA PARA A EMISSÃOCONTINGENCIA PARA A EMISSÃO

Excepcionalmente, em face da indisponibilidade ou da

inacessibilidade aos serviços de geração da NFSE, o prestador de

serviços deverá emitir e entregar ao tomador de serviços

documento fiscal devidamente autorizado nos termos do artigo

170 do Decreto Municipal nº 15.416 de 20 de dezembro de 2006.

A NFSE conterá os dados de identificação do prestador, do

tomador, do intermediário, se houver, da prestação do serviço, do

órgão gerador e o detalhamento específico, quando for o caso,

conforme definido na estrutura de dados do modelo conceitual da

NFSE.

DO INTERMEDIÁRIODO INTERMEDIÁRIO

Tratando-se de serviços prestados com a intermediação

ou agenciamento de terceiros, o prestador deverá

informar no campo ‘Intermediário’ da NFSE gerada, a

denominação social e o CNPJ ou CPF, conforme o caso,

do intermediário ou agenciador que se interpõe na

operação de prestação dos serviços

GUIA DE RECOLHIMENTOGUIA DE RECOLHIMENTO

O recolhimento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) resultante de operações com a NFSE, gerada por contribuintes inscritos no Cadastro Fiscal, deverá ser feito por meio da guia disponibilizada pela Declaração Mensal de Serviços a ser realizada pelo “software” ISSQNDec na escrituração específica “NFSE Nota Fiscal Eletrônica”.

DO CANCELAMENTODO CANCELAMENTO

A NFSE somente poderá ser cancelada por meio do

Sistema da Nota Fiscal de Serviços Eletrônica no caso de o

serviço não ter sido prestado, houver erro ou duplicidade

na emissão do documento fiscal e desde que o imposto

não tenha sido recolhido.

Nos casos em que o CPF ou CNPJ do tomador não houver

sido informado, a NFSE somente poderá ser cancelada

mediante requerimento do prestador do serviço, através

de processo administrativo instaurado nos termos da

legislação tributária municipal.

Controle de AcessoControle de Acesso

Controle de AcessoCadastro com Certificação DigitalControle de AcessoCadastro com Certificação Digital

Nfse emissãoNfse emissão

Preenchimento – dados do tomadorPreenchimento – dados do tomador

Nfse – serviços prestadosNfse – serviços prestados

Preenchimento – enquadramento do serviçoPreenchimento – enquadramento do serviço

Preenchimento – pesquisa do serviçoPreenchimento – pesquisa do serviço

Preenchimento - natureza da operaçãoPreenchimento - natureza da operação

Preenchimento – regime de tributaçãoPreenchimento – regime de tributação

Preenchimento - valoresPreenchimento - valores

Preenchimento - intermediárioPreenchimento - intermediário

Preenchimento – construção civilPreenchimento – construção civil

Webservice – envio de lotesWebservice – envio de lotes

ConsultaConsulta

Modelo de nota fiscal de serviço eletronicaModelo de nota fiscal de serviço eletronica

TELEFONES PARA CONSULTAS

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OBRIGADO!

JERRE MANDIAN ARAÚJO

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Jerre Mandian Araujo Porto Alegre, agosto de 2013. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ATUALIZAÇÃO EM ISS NOTA FISCAL ELETRONICA DE SERVIÇOS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA