Jerre Mandian Araujo Porto Alegre, novembro de 2014. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ATUALIZAÇÃO EM ISS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ATUALIZAÇÃO EM ISS

Jerre Mandian AraujoPorto Alegre, novembro de 2014.

Jerre Mandian AraujoPorto Alegre, novembro de 2014.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAATUALIZAÇÃO EM ISS

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAATUALIZAÇÃO EM ISS

ÍNDICE DE ASSUNTOSÍNDICE DE ASSUNTOS

Site da Prefeitura / SMFCursos e palestrasCertidão NegativaIncidência e fato geradorLista de serviçosSujeito passivoNota fiscalMEISimples Nacional – NF e retençãoBase de cálculo Município onde é devido o IssqnCPOMAlíquotasSubstituição tributáriaAnexos:Lista de serviços tributáveisExercícios

SITE DA FAZENDA NA INTERNETSITE DA FAZENDA NA INTERNET

SITE DA FAZENDA NA INTERNET – ISSQNSITE DA FAZENDA NA INTERNET – ISSQN

CURSOS E PALESTRASCURSOS E PALESTRAS

CURSOS E PALESTRAS - CONTEÚDOS CURSOS E PALESTRAS - CONTEÚDOS

CERTIDÃO NEGATIVA DE DÉBITOCERTIDÃO NEGATIVA DE DÉBITO

Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação

de determinado tributo, quando exigível, seja feita por

certidão negativa, expedida à vista de requerimento do

interessado, que contenha todas as informações

necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal

e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que

se refere o pedido.

Parágrafo único. A certidão negativa será sempre

expedida nos termos em que tenha sido requerida e será

fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do

requerimento na repartição.

EMISSÃO DA CERTIDÃO GERAL DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS

EMISSÃO DA CERTIDÃO GERAL DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS

INCIDÊNCIA E FATO GERADORINCIDÊNCIA E FATO GERADOR

Decreto nº 15.416, de 20 de dezembro de 2006

INCIDÊNCIA:

Art. 3º Estão sujeitos à incidência do ISSQN os serviços constantes da lista anexa.

§ 1º Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao ICMS, ainda que sua prestação envolva o fornecimento de mercadorias

14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem, manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

INCIDÊNCIA E FATO GERADORINCIDÊNCIA E FATO GERADOR

14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

17.11 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).

FATO GERADOR:

Art. 6º É fato gerador do ISSQN a prestação dos serviços constantes da lista anexa, ainda que esses não se constituam na atividade preponderante do prestador.

ISS - COMENTÁRIOSISS - COMENTÁRIOS

O ISS é um imposto sobre serviços prestados, constantes na lista anexa a LC 116/03, não é imposto sobre faturamento, recebimento ou emissão de notas fiscais. Não existindo prestação de serviço, não existe ISS, consequentemente não há que se falar em regulamentação, emissão de documento fiscal, retenção e etc. São os casos de locação de bens móveis e outros serviços que parecem tributados pelo ISS e não são.

O ISS é um imposto cumulativo, isto é, não desconta a operação anterior, por isso tem as alíquotas entre 2 e 5 %, não como o ICMS que tem em média 17 a 25%.

LISTA DE SERVIÇOSLISTA DE SERVIÇOS

A lista de serviços é taxativa nos subitens, de forma geral, entretanto, nos subitens em que admite “e congêneres”, ela passa a ser exemplificativa.

O enquadramento na lista é fundamental para aplicar o ISS, pois dependendo do subitem, depende a alíquota, local de tributação e etc. A lista apresenta 40 itens, subdivididos em cerca de 200 subitens, com cerca de 800 serviços, podendo ser acrescidos mais os “e congêneres”. O que importa é a essencialidade do serviço prestado e isso se verifica na descrição na nota ou em alguns casos mais complexos, examinando o contrato


Lista de Serviços anexa a LC 116/03

1 – Serviços de informática e congêneres.

2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.

3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres.

4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres.

5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres.

6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres.

7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.


8 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.

9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres.

10 – Serviços de intermediação e congêneres.

11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres.

12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres.

13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.

14 – Serviços relativos a bens de terceiros.

15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito.


16 – Serviços de transporte de natureza municipal.

17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e congêneres.

18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres.

19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.

20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários.


21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais.

22 – Serviços de exploração de rodovia.

23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres.

24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e congêneres.

25 – Serviços funerários.

26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e congêneres.

27 – Serviços de assistência social.

28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.

29 – Serviços de biblioteconomia.


30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química.

31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres.

32 – Serviços de desenhos técnicos.

33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.

34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.

35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações públicas.

36 – Serviços de meteorologia.

37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.

38 – Serviços de museologia.

39 – Serviços de ourivesaria e lapidação.

40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda

SUJEITO PASSIVOCONTRIBUINTE E RESPONSÁVELSUJEITO PASSIVOCONTRIBUINTE E RESPONSÁVEL

LEI 5.172/66 – CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa

obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.

Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal

diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com

a situação que constitua o respectivo fato gerador;

II - responsável, quando, sem revestir a condição

de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição

expressa de lei.

SUJEITO PASSIVOCONTRIBUINTE E RESPONSÁVELSUJEITO PASSIVOCONTRIBUINTE E RESPONSÁVEL

LEI 5.172/66 – CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a

pessoa obrigada às prestações que constituam o seu objeto.

Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as

convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo

pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda

Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo

das obrigações tributárias correspondentes.

SUJEITO PASSIVO- CONTRIBUINTESUJEITO PASSIVO- CONTRIBUINTE


Art. 31 O contribuinte do imposto é o prestador

dos serviços constantes da lista anexa.

Art. 32 Para fins deste Regulamento, considera-se como

profissional autônomo todo aquele que fornece o seu trabalho, em nome

próprio, a clientes eventuais e sem vínculo empregatício.

Parágrafo único. No caso de auxílio de outro profissional de mesma

qualificação, o trabalho descaracteriza-se de pessoal e a tributação será

efetuada com base no preço do serviço.

Art. 33 As empresas públicas e as sociedades de economia mista,

bem como suas subsidiárias, são contribuintes nas mesmas condições das

demais pessoas jurídicas.

NOTA FISCAL DE SERVIÇO

OBRIGATORIEDADE DE EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL


Art. 163 A emissão de documentos fiscais é obrigatória para as prestações de serviços constantes da lista anexa.

Art. 164 O contribuinte deverá emitir um documento fiscal para cada operação, independente da solicitação ou não do tomador do serviço.

§ 1º A emissão será imediata à ocorrência do fato gerador do imposto, observado o disposto no artigo 12.

Art. 12 Em serviços cuja prestação se realize de forma contínua, por períodos superiores a 30 (trinta) dias, considera-se ocorrido o fato gerador ao final de cada competência.

§ 2º O profissional autônomo não poderá emitir nota fiscal de serviços.


DISPENSA DE EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL

Art. 165 Estão dispensados da emissão de documentos fiscais:

I – os bancos e as instituições financeiras;

II – os serviços de transporte intramunicipal de passageiros, realizados por meio de ônibus ou trem;

III – os serviços de transporte de passageiros, realizados por meio de táxi-lotação;

IV – as empresas concessionárias de telecomunicações e de energia elétrica, quando os serviços com incidência para o ISSQN constarem em nota fiscal específica, regulamentada pelo Fisco Estadual, e forem cobrados conjuntamente na conta telefônica ou de energia elétrica;


DISPENSA DE EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL

Estão dispensados da emissão de documento fiscal para cada operação os contribuintes enquadrados no regime abaixo:

Art. 87 A SMF elegerá atividades, setores ou contribuintes que poderão optar pelo regime de base de cálculo presumida.

Art. 88 Base de cálculo presumida é um valor fixado mediante acordo entre o contribuinte e a SMF, para competências subseqüentes ou para um evento, quando se tratar de diversões públicas, sobre o qual será apurado o imposto.

§ 1º A apuração do imposto se dará pela multiplicação da base de cálculo presumida pela respectiva alíquota, a cada competência.

§ 2º A adesão à base de cálculo presumida implica na aceitação do valor estabelecido.


ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS NO DOCUMENTO FISCAL

Art. 168 A Nota Fiscal de Serviços deverá conter os seguintes campos impressos pelo estabelecimento gráfico:

I – denominação da espécie;

II – número;

III – número da via e sua destinação;

IV – nome empresarial, endereço, inscrição municipal e CNPJ do emitente;

V – nome empresarial e CNPJ do estabelecimento gráfico;

VI – número de ordem do primeiro e último documento impresso e número da AIDF;

VII – data limite para emissão;


ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS NO DOCUMENTO FISCAL

VIII – indicações e espaços para preenchimento dos seguintes dados:

a) data de emissão; b) nome, endereço, CNPJ ou CPF do

tomador dos serviços; c) discriminação dos serviços e respectivos

preços; d) valor total; e) retenções; f) valor líquido.

Parágrafo único. Outras indicações de interesse do contribuinte poderão constar nos documentos fiscais

NOTA FISCAL DE SERVIÇONOTA FISCAL DE SERVIÇO

Art. 169 A NFS deverá ser confeccionada conforme o modelo constante do

anexo II.

§ 1º Na prestação dos serviços referidos nos subitens 7.02,

7.03, 7.05, 7.19 e 7.20 da lista anexa, a NFS seguirá o modelo constante

do anexo III. (CONSTRUÇÃO CIVIL)

§ 2º Para fornecimento à pessoa física, exceto para os serviços

referidos no § 1º, a NFS poderá ser confeccionada em modelo

simplificado.

§ 3º O modelo simplificado deverá conter os mesmos campos

referidos no artigo 168, com exceção do endereço do tomador dos

serviços, das retenções legais e do valor líquido.

§ 4º O contribuinte que utilizar os modelos referidos nos §§ 1° e

2° também poderá, opcionalmente, utilizar estes para a prestação dos

demais serviços.

NOTAS FISCAIS ANEXO IINOTAS FISCAIS ANEXO II

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº Xª VIA –

Data da emissão:......./......./....... - Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do emitente:

Endereço: Inscrição Municipal

CNPJ

Nome: CNPJ ou CPF:

Endereço:

Discriminação dos Serviços, Preço

Total

Retenções

Alíquota Valor

ISSQN por substituição tributária

Valor Líquido

Estabelecimento gráfico - CNPJ: Nome empresarialAIDF xx/ano – De xxxx a

xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF)

NOTAS FISCAIS ANEXO IINOTAS FISCAIS ANEXO II

NOTAS FISCAIS ANEXO IIINOTAS FISCAIS ANEXO III

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº Xª VIA –Data da emissão:......./......./....... –

Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do emitente: Inscrição Municipal – CNPJ

Nome: CNPJ ou CPF:

1. Endereço:

2. Endereço da obra:

3. Expediente único:

4. Discriminação dos Serviços Preço

Total

1. Valor

2. Deduções

3. Materiais

4. Presumida

5. Real

6. Subempreitadas

7. Base de cálculo do ISSQN

8. Retenções

9. Alíquota

10. Valor

11. ISSQN por substituição tributária

12. Valor líquido

13. Estabelecimento gráfico CNPJ: – Nome empresarial AIDF – De xxxx a xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF )

NOTAS FISCAIS ANEXO IIINOTAS FISCAIS ANEXO III


§ 5º Por interesse do contribuinte, poderá ser

acres-cida a respectiva fatura à NFS.

§ 6º Na prestação dos serviços referidos nos

subitens 9.02 (turismo), 12.13 (produção de eventos), 17.06

(propaganda) e 33.01(despachantes) da lista anexa, a NFS

poderá ser confeccionada na forma do modelo constante

do anexo IV.

§ 7º Na NFS referida no § 6º, os comprovantes das

despesas reembolsadas pelo tomador do serviço deverão

estar em nome deste.

NOTAS FISCAIS ANEXO IVNOTAS FISCAIS ANEXO IV

ANEXO IV

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº XXX Xª VIA – Data da emissão:–

Data limite para emissão:

Nome empresarial do emitente:

Endereço:

Inscrição Municipal –

CNPJ

Nome:

CNPJ ou CPF:

Endereço:

DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS PREÇO(1)

TOTAL

RETENÇÕES LEGAIS

ALÍQUOTA

VALOR

ISSQN por substituição tributária(2)

TOTAL REEMBOLSO DAS DESPESAS DE TERCEIROS Nº Doc.VALOR (3)

TOTAL (1-2+3)

VALOR LÍQUIDO

Estabelecimento gráfico CNPJ: – Nome empresarial AIDF – De (1ª e última nota impressa referente a AIDF)

NOTAS FISCAIS ANEXO IVNOTAS FISCAIS ANEXO IV

ANEXO IV

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS Nº XXXXXX

Xª VIA – NNNNNNNNNNNNNNN

Data da emissão:......./ ......./ ....... - Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do emitente: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Endereço: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Inscrição Municipal XXX.XXX-X-X – CNPJ XX.XXX.XXX/ XXXX-XX

Nome: CNPJ ou CPF: Endereço:

DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS PREÇO

(1) TOTAL

RETENÇÕES LEGAIS ALÍQUOTA VALOR ISSQN por substituição tributária

(2) TOTAL

REEMBOLSO DAS DESPESAS DE TERCEIROS Nº Doc. VALOR

(3) TOTAL

(1-2+3) VALOR LÍ QUI DO Estabelecimento gráfico CNPJ : XX.XXX.XXX/ XXXX-XX – Nome empresarial AIDF xxxx/aaaa – De xxxx a xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF)

NOTA FISCAL DE SERVIÇO ELETRONICANOTA FISCAL DE SERVIÇO ELETRONICA

Lei Complementar Municipal 687/12 , no seu artigo 1º, inciso

I, define que "Ficam instituídos a Nota Fiscal de Serviços

Eletrônica (NFSE); e o Programa de Geração e Utilização de

Crédito Vinculado à NFSE".

No artigo 15, consta:

Art.15. O Executivo Municipal estabelecerá, por meio de

decreto, as medidas necessárias à implementação e à

operacionalização das disposições desta Lei Complementar,

entre as quais:

I - os contribuintes sujeitos à emissão da NFSE, bem como a

forma de emissão do referido documento;


O Decreto Municipal 18.334/13 esclarece o seguinte

nos seus artigos 2º e 3º:

Art. 2º A implantação da NFSE far-se-á em duas

etapas:

I – etapa de adesão facultativa ao sistema de geração;

II – etapa de obrigatoriedade de geração.

Parágrafo único. A obrigatoriedade de geração da

NFSE, para as atividades elencadas, será definida

pela SMF com base na receita de prestação de

serviços auferida pelo contribuinte.


Art. 3º O cronograma de implantação de cada etapa

da NFSE, as especificações e critérios técnicos para

sua geração, bem como o modelo conceitual e o

manual de integração serão estabelecidos pela

SMF.

O instrumento de que dispõe a SMF para cumprir o

disposto no Decreto é a Instrução Normativa,

9/2014.


A partir de 6 de abril de 2015, ficam obrigados a

emitir a Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFSE,

os prestadores de serviço cadastrados na SMF, que

obtenham receita anual com a prestação de

serviços sujeita à incidência do Imposto sobre

Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN, neste

Município ou não, em valor igual ou superior à R$

240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais),

apurada no exercício financeiro correspondente ao

ano civil imediatamente anterior ao da prestação

do serviço. No caso, 2014.


Excluem-se dessa obrigação:

I - o prestador do serviço cujas atividades sejam todas

enquadradas no regime de recolhimento do ISSQN por

estimativa;

II - a instituição financeira ou equiparada autorizada a

funcionar pelo Banco Central do Brasil;

III - o concessionário de serviço público de telefonia, energia

elétrica, água e esgoto e transporte coletivo de passageiros,

assim como o realizado por meio de táxi-lotação;


Na fase inicial 31 empresas estão habilitadas para

geração da NFS-e. As demais deverão observar o

cronograma de cadastramento e credenciamento, nos

termos dos Anexos II, III e IV da IN SMF nº 9/2014.

Veja calendário de implantação no site:

notalegal.portoalegre.rs.gov.br, institucional,

legislação, Instrução normativa 09/2014.


1.Cadastrar-se no sistema de Controle de Acesso a partir de

05/01/2015 (orientações no menu Empresa, opção

Controle de Acesso);

2.Credenciar-se para a emissão da NFSE (orientações no

menu Empresa, opção Credenciamento).

Uma vez habilitada, a empresa poderá começar a gerar a

NFSE, em qualquer uma das opções disponíveis (orientações

no menu Empresa, opção Nota Fiscal de Serviços Eletrônica |

NFSE),




GUIA DE PAGAMENTO:

O instalador da versão 9.00.00 do ISSQNDEC já está

disponível no site da declaração Eletrônica

(http://www2.portoalegre.rs.gov.br/smf/default.php?

p_secao=101).

Contribuintes que emitem NFSE e contribuintes que

retiverem imposto de serviços tomados por NFSE, deverão

instalar esta nova versão, marcar a escrituração NFSE no

cadastro e quando estiverem fazendo a declaração da

competência deverão clicar no botão que ‘Busca valores de

NFSE’ para que estes valores sejam considerados na

emissão de guia de pagamento.


Demais procedimentos de declaração continuam

sem alteração. Serviços prestados que não sejam

através de NFSE, e demais serviços tomados de

contribuintes que ainda não emitem NFSE seguem

sendo declarados normalmente, na mesma

escrituração já utilizada anteriormente pelos

declarantes.

Os demais contribuintes podem seguir usando a

versão anterior, ou podem atualizar a versão, fica a

critério do contribuinte ou de definição da SMF





CANCELAMENTO

Existem duas possibilidades:

1. Errei na emissão da NFSE e desejo substituí-la.

Nesta funcionalidade a empresa se equivocou quanto a

alguma informação da NFSE e deseja retificá-la.

Para fazer isso, deve acessar

https://nfe.portoalegre.rs.gov.br/nfse/, clicar em "Geração"

, marcar a opção "Substituir uma NFS-e emitida com erro"

e indicar o número da NFSE a ser substituída.

Quando a nova NFSE for gerada, a antiga automaticamente

será cancelada.


2. O serviço não foi concluído e desejo cancelar a

nota.

O cancelamento é realizado da seguinte forma: acessar

https://nfe.portoalegre.rs.gov.br/nfse/, clicar em

"Cancelamento" , selecionar a NFSE que deseja cancelar,

clicar em "Consultar", selecionar a opção "Serviço não

concluído" e clicar em "Cancelar NFS-e"


IN 09/2014

Artigo 7º

§ 1º Caberá ao prestador de serviço manter sob

sua guarda, pelo prazo de 05 (cinco) anos contados da

emissão da NFSE, declaração da não execução do serviço,

conforme modelo disponível no endereço eletrônico

http://notalegal.portoalegre.rs.gov.br, da rede mundial de

computadores, que deverá ser assinada pelo tomador do

serviço com firma reconhecida por autenticidade em

cartório.


§ 2º Nos casos em que o CPF ou CNPJ do tomador do

serviço não tiver sido informado na NFSE ou quando o

imposto já tiver sido recolhido, a NFSE só poderá ser

cancelada por solicitação do emitente em processo

tributário administrativo específico, mediante o

preenchimento de formulário próprio disponível no

endereço eletrônico http://notalegal.portoalegre.rs.gov.br,

da rede mundial de computadores, observados os

requisitos nele contidos, que deverá ser protocolado na

Loja de Atendimento da SMF.


O que fazer com os documentos fiscais em papel após iniciar a

utilização da NFSE:

Os documentos fiscais cuja impressão gráfica foi autorizada

pela Administração Tributária Municipal, continuam com o

prazo de validade estabelecido no art. 190 do Decreto nº

15.416/2006, e poderão ser emitidos na excepcional

contingência de indisponibilidade ou inacessibilidade dos

serviços de geração da NFSE. Logo, não deverão ser devolvidos

nem inutilizados, enquanto estiverem no prazo de validade.

Novas AIDF poderão ser solicitadas pelas empresas para

contingência futura.

Modelo de nota fiscal de serviço eletronicaModelo de nota fiscal de serviço eletronica

NOTA FISCAL DE SERVIÇO CONJUGADA

INSTRUÇÃO NORMATIVA 08/2014

Art. 1º Fica autorizado, em caráter geral, o regime especial para utilização de Nota Fiscal Eletrônica Conjugada (NF-e Conjugada) para os contribuintes do ICMS que também exerçam atividade sujeita à incidência do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN, nos termos do modelo conceitual e do leiaute aprovados pela Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul.

Obs. Necessária a venda de mercadoria sujeita ao ICMS.

CFOP:5.933 - Prestação de serviço tributado pelo ISSQN

6.933 - Prestação de serviço tributado pelo ISSQN

NOTA FISCAL DE SERVIÇO CONJUGADA

INSTRUÇÃO NORMATIVA 08/2014

Art. 2º As empresas poderão utilizar-se da NF- e Conjugada, observada a legislação municipal aplicável a cada operação, desde que estejam regularmente inscritas no cadastro de contribuintes do ISSQN deste Município e disponibilizem à Administração Tributária, quando solicitado, o arquivo digital da NF-e Conjugada emitida ou o respectivo Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrônica - DANFE.


Art. 183 A descrição dos serviços prestados deverá ser feita de forma objetiva, utilizando expressões que melhor a identifique dentre os subitens da lista anexa.

§ 1º Outras informações a respeito da prestação do serviço poderão constar no documento fiscal, desde que não prejudique a clareza da operação e o fim a que se propõe a emissão do mesmo.

§ 2º O destaque do imposto nos documentos fiscais constitui mera indicação de controle, exceto na hipótese de substituição tributária.

Art. 191 O contribuinte que emitir documento fiscal ou equivalente onde constar serviços com enquadramento em alíquotas diferenciadas, fica obrigado a discriminar a receita bruta para cada alíquota, sob pena de incidência da maior.

DESCRIÇÃO DO SERVIÇO REALIZADO NO DOCUMENTO FISCAL


Art. 184 No caso de substituição tributária, o prestador do serviço deverá informar, para fins de apuração da base de cálculo, o valor das deduções legais, a alíquota e o respectivo imposto. *sn

Parágrafo único. Presume-se não retido o valor do imposto não informado no documento fiscal, a título de substituição tributária.

INFORMAÇÕES NO DOCUMENTO FISCAL SOBRE A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

AUTORIZAÇÃO DE EMISSÃO DE DOCUMENTO FISCAL

PRAZO DE VALIDADE DA AIDF

Art. 190 O prazo para a emissão da NFS é de 04 (quatro) anos, a contar da data de autorização da respectiva AIDF.

Parágrafo único. Findo o prazo referido no “caput”, o contribuinte deverá apresentar ao Fisco, em até 60 (sessenta) dias, os documentos fiscais ainda não emitidos, a fim de serem destruídos, fato este que será levado a termo.

INSTRUÇÃO NORMATIVA SMF Nº 10/2009

A autorização de impressão, a impressão e a emissão de documentos fiscais de serviço destinados ao uso do Microempreendedor Individual (MEI) estabelecido no Município de Porto Alegre, far-se-á de acordo com o disposto nesta Instrução.

Aplicam-se ao MEI as disposições constantes nos arts. 170 a 173 e 175 a 190 do Decreto nº 15.416, de 20 de dezembro de 2006.

A quantidade de documentos fiscais de serviço autorizada para uso do MEI fica limitada em 50 (cinquenta) documentos por (AIDF).

O estabelecimento gráfico imprimirá os documentos fiscais autorizados com observância ao disposto no caput e do modelo constante no anexo desta Instrução.

EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS PELOS PRESTADORES DE SERVIÇOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL - MEI

NOTA FISCAL DE SERVIÇO MEI - SNNOTA FISCAL DE SERVIÇO MEI - SN

DOCUMENTO FISCAL DE SERVIÇOS Nº XXXXXX

MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL

Xª VIA – NNNNNNNNNNNNNNN Data da emissão:......./......./....... Data limite para emissão: dd/mm/aaa

Nome empresarial do MEI: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Endereço: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

Inscrição Municipal XXX.XXX-X-X – CNPJ XX.XXX.XXX/XXXX-XX

IDENTIFICAÇÃO DO TOMADOR DO SERVIÇO

Nome:

CNPJ ou CPF:

Endereço:

DISCRIMINAÇÃO DOS SERVIÇOS PREÇO

TOTAL

Estabelecimento gráfico CNPJ: XX.XXX.XXX/XXXX-XX – Nome empresarial AIDF xxxx/aaaa – De xxxx a xxxx (1ª e última nota impressa referente a AIDF) ................................................................................ ( 1ª via – picotada)

DECLARAÇÃO DE RECEBIMENTO DOS SERVIÇOS Xª VIA – NNNNNNNNNNNNNNN

DECLARO ter recebido os serviços constantes neste Documento Fiscal de Serviços prestados DIRETAMENTE pelo MEI emitente.____________________________________________________________ Assinatura do responsável pelo estabelecimento tomador dos serviços CPF

DOCUMENTO FISCAL DE SERVIÇO - MEI

NOTA FISCAL DE SERVIÇO - SIMPLESNOTA FISCAL DE SERVIÇO - SIMPLES

RESOLUÇÃO CGSN nº 10, DE 28 DE JUNHO DE 2007

DOCUMENTOS FISCAIS

Art. 2º As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizarão, conforme as operações e prestações que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrônico, autorizados pelos entes federativos onde possuírem estabelecimento.

§ 1º Relativamente à prestação de serviços sujeita ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizarão a Nota Fiscal de Serviços, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Município, ou Distrito Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Município da sua circunscrição fiscal.

EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS PELOS PRESTADORES DE SERVIÇOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL


§ 2° A utilização dos documentos fiscais fica condicionada à

inutilização dos campos destinados à base de cálculo e ao imposto

destacado, de obrigação própria... constando, no campo destinado às

informações complementares ou, em sua falta, no corpo do

documento, por qualquer meio gráfico indelével, as expressões:

DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES

NACIONAL

§ 6º Na prestação de serviço sujeito ao ISS, cujo imposto for de

responsabilidade do tomador, o emitente fará a indicação alusiva à

base de cálculo e ao imposto devido no campo próprio ou, em sua

falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestação..

EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS PELOS PRESTADORES DE SERVIÇOS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

RETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONALRETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

Com a edição da Lei Complementar nº 128, de 19/12/2008, alterando a Lei Complementar nº 123/2006, foram introduzidas novas regras sobre os serviços sujeitos à retenção na fonte quando prestados por Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte optante pelo SIMPLES NACIONAL.

A alíquota a incidir sobre a receita bruta na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISS, para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no mês anterior ao da prestação.

Para mais detalhes, consultar o § 2º do art. 3º da Resolução CGSN nº 51, de 22.12.2008.

RETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONALRETENÇÃO NA FONTE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

Art. 19-A, Lei Complementar 7/73 e alterações.

O contribuinte que aderir ao Regime Especial Unificado de

Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples

Nacional), instituído pela Lei Complementar Federal n° 123, de

14 de dezembro de 2006, não poderá gozar de

nenhuma isenção, redução de base de cálculo

ou qualquer outro tipo de benefício fiscal disposto

na legislação deste município referente ao ISSQN e será

tributado pela alíquota aplicável através das regras daquela Lei

Complementar Federal e não pela disciplinada neste Decreto.

Lei Complementar nº 123/2006

Art. 18 (...)... § 6º No caso dos serviços previstos no § 2º do art. 6º da Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, prestados pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do serviço deverá reter o montante correspondente na forma da legislação do município onde estiver localizado, observado o disposto no § 4º do art. 21 desta Lei Complementar. (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 2008)

Art. 21 (...)...§ 4º A retenção na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional somente será permitida se observado o disposto no art. 3º da Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, e deverá observar as seguintes normas: (Redação dada pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

Retenção na Fonte do ISS – SIMPLES NACIONAL

I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da prestação; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

II - na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser prestado no mês de início de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte, deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à menor alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

III - na hipótese do inciso II deste parágrafo, constatando-se que houve diferença entre a alíquota utilizada e a efetivamente apurada, caberá à microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos serviços efetuar o recolhimento dessa diferença no mês subsequente ao do início de atividade em guia própria do Município; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)


V - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte não informar a alíquota de que tratam os incisos I e II deste parágrafo no documento fiscal, aplicar-se-á a alíquota correspondente ao percentual de ISS referente à maior alíquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008))


IV - na hipótese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita à tributação do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, não caberá a retenção a que se refere o caput deste parágrafo; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

VI - não será eximida a responsabilidade do prestador de serviços quando a alíquota do ISS informada no documento fiscal for inferior à devida, hipótese em que o recolhimento dessa diferença será realizado em guia própria do Município; (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

VII - o valor retido, devidamente recolhido, será definitivo, não sendo objeto de partilha com os municípios, e sobre a receita de prestação de serviços que sofreu a retenção não haverá incidência de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)


Art. 21(...)§4º (...)...§ 4º-A. Na hipótese de que tratam os incisos I e II do § 4º, a falsidade na prestação dessas informações sujeitará o responsável, o titular, os sócios ou os administradores da microempresa e da empresa de pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária. (Incluído pela Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008)

§ 5º O Comitê Gestor regulará o modo pelo qual será solicitado o pedido de restituição ou compensação dos valores do Simples Nacional recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido.


Receita Bruta Total em 12 meses (em R$) ISSAté 180.000,00 2,00%De 180.000,01 a 360.000,00 2,79%De 360.000,01 a 540.000,00 3,50%De 540.000,01 a 720.000,00 3,84%De 720.000,01 a 900.000,00 3,87%De 900.000,01 a 1.080.000,00 4,23%De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 4,26%De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 4,31%De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 4,61%De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 4,65%De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 5,00%

Alíquotas do ISS – SIMPLES NACIONAL

Revenda de Mercadorias

Prestação de Serviços

Observar filiais

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA DO ISS

BASE DE CÁLCULO DO ISSQN

Art. 53 A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.

§ 1º Considera-se preço do serviço, para os efeitos deste artigo:

I – na prestação de serviços a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 (LC584/07) da lista anexa:

a) o montante da receita bruta, não incluído o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços, deduzido o valor referente às subempreitadas já tributadas pelo imposto;

b) o total dos honorários, quando sob o regime de administração;

c) a receita presumida, por opção do prestador dos serviços, assegurada a dedução das subempreitadas já tributadas pelo imposto.


BASE DE CÁLCULO DO ISSQN

Art. 53 A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.

(...)

III – na prestação de serviços das agências operadoras de turismo, o preço cobrado, deduzidos os valores referentes às passagens e diárias de hospedagem, vinculadas aos programas de viagens e excursões da própria agência, desde que, devidamente comprovadas;

IV – na prestação de serviços a que se referem os subitens 6.01 e 6.02 da lista anexa, o montante da receita bruta, deduzida do valor dos materiais diretamente aplicados no tratamento e excluída a parcela de receita repassada por profissionais autônomos locatários de espaço no estabelecimento, a título de aluguel;

VII – nos demais casos, o montante da receita bruta


MUNICÍPIO ONDE É DEVIDO O ISSQN (ART. 3º LC. 116/03)

DECRETO Nº 15.416/06

Art. 14 O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador.

Parágrafo único. Constitui exceção ao disposto no “caput” a prestação dos seguintes serviços, cujo imposto será devido no local:

I – do estabelecimento do tomador ou intermediário de serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso do serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;

II – da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da lista anexa;


III – da execução da obra, no caso dos serviços descritos nos subitens 7.02 e 7.19 da lista anexa;

IV – da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa;

V – das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.05 da lista anexa;

VI – da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09 da lista anexa;

VII – da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa;



VIII – da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa;

IX – do controle e tratamento de efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa;

X – do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa;

XI – da execução de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa;

XII – da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.18 da lista anexa;



XIII – onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista anexa;

XIV – dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou

monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa;

XV – do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa;

XVI – da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13 da lista anexa;

XVII – do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa;



XVIII – do estabelecimento do tomador de mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;

XIX – da feira, exposição, congresso ou congênere, a que se referir o planejamento, organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;

XX – do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços descritos pelo item 20 da lista anexa.


INSTRUÇÃO NORMATIVA SMF Nº 01/2009Disciplina o fornecimento de informações por pessoa jurídica sujeita à inscrição no CPOM, nos termos do art. 1º-A da Lei Complementar Municipal nº 306, de 23 de dezembro de 1993 e alterações e do Decreto nº 16.228, de 26 de fevereiro de 2009, e a responsabilidade tributária do tomador do serviço prevista no inciso XX do art. 1º da referida lei municipal, regulamentada pelo decreto municipal mencionado.

Art. 1º A pessoa jurídica que preste serviço a tomador estabelecido neste Município e emita nota fiscal de serviços, ou documento fiscal equivalente, autorizada por outro município, fica sujeita à inscrição no Cadastro de Prestadores de Serviços de Outros Municípios – CPOM.

CADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOM

1.QUEM É OBRIGADO A SE INSCREVER NO CPOM

Art. 1º (...) § 1º Excetua-se do disposto no caput deste artigo a prestação de serviços:

I - provenientes do exterior do País ou cuja prestação tenha se iniciado no exterior do País;

II – previstos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18, 7.19, 11.01, 11.02, 11.04, 12.01, 12.02, 12.03 12.04, 12.05, 12.06, 12.07, 12.08, 12.09, 12.10, 12.11, 12.12, 12.14, 12.15, 12.16, 12.17, 16.01, 17.05, 17.10, 20.01, 20.02 e 20.03 da lista de serviços que constitui o Anexo II desta Instrução; ou


2. QUEM NÃO É OBRIGADO A SE INSCREVER NO CPOM



3.05 - Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário.7.02 Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

7.04 Demolição.

7.09 Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.

2.QUEM NÃO É OBRIGADO A SE INSCREVER NO CPOM


7.10 Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres.

7.11 Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.

7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos.

7.17 Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.

7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres.

7.19 Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.



11.01 Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações.

11.02 Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas.

11.04 Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer espécie.

12.01 Espetáculos teatrais.

12.02 Exibições cinematográficas.

12.03 Espetáculos circenses.

12.04 Programas de auditório.

12.05 Parques de diversões, centros de lazer e congêneres.

12.06 Boates, “taxi-dancing” e congêneres.



12.07 Shows, “ballet”, danças, desfiles, bailes, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres.

12.08 Feiras, exposições, congressos e congêneres.

12.09 Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não.

12.10 Corridas e competições de animais.

12.11 Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a participação do espectador.

12.12 Execução de música.

12.14 Fornecimento de música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por qualquer processo.

12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres.



12.16 Exibição de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres.

12.17 Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza....

16.01 Serviços de transporte de natureza municipal....

17.05 Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço.

17.10 Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres.



20.01 Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação, serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.

20.02 Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias, logística e congêneres.

20.03 Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres.

Art. 1º (...) § 1º Excetua-se do disposto no caput deste artigo a prestação de serviços: III – previstos nos subitens 4.03, 4.17, 5.02, 5.03, 6.05, 8.01, 8.02 e 9.01 da lista de serviços que constitui o Anexo II desta Instrução.


4.03 Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros, ambulatórios e congêneres.

4.17 Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres.

5.02 Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-socorros e congêneres na área veterinária.

5.03 Laboratórios de análises na área veterinária.

6.05 Centros de emagrecimento, spa e congêneres.

8.01 Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior.



8.02 Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de qualquer natureza.

9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, “apart-service” condominiais, flat, apart-hotéis, hotéis residência, “residence-service”, “suite service”, hotelaria marítima, motéis, pensões e congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre Serviços).



Art. 7º O tomador de qualquer serviço relacionado no Anexo II desta Instrução, estabelecido no Município de Porto Alegre, ainda que imune ou isento, será responsável pelo pagamento do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS, devendo retê-lo e recolhê-lo, na forma da legislação vigente, no caso em que o prestador dos serviços emita documento fiscal autorizado por qualquer outro município localizado no País, se esse prestador não estiver em situação regular no CPOM.

§ 1º A responsabilidade de que trata o caput não se aplica à prestação dos serviços referidos nos incs. I e III do § 1º do art. 1º desta Instrução.

3. QUEM DEVERÁ RETER NA FONTE O ISSQN DEVIDO PELO PRESTADOR NÃO INSCRITO OU INDEFERIDO NO CPOM


Art. 7º (...)§ 2º A dispensa do fornecimento de informações pelo prestador, prevista no § 1º do art. 1º, não exime o tomador do serviço da retenção e recolhimento do imposto nas prestações que envolverem os serviços referidos nos incs. I a XIX do art. 1º da Lei Complementar Municipal nº 306/1993 e alterações.

§ 3º Considera-se em situação regular no CPOM o contribuinte incluído em uma das situações descritas nos incisos II, III ou IV do caput do art. 5º.

II - "solicitação de inscrição em análise - documentos recebidos";III - "inscrição deferida"; IV - "inscrição deferida por decurso do prazo“;

4. RESPONSABILIDADE DO TOMADOR PELAS DEMAIS REGRAS DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – LCM Nº 306/93


VERIFICAÇÃO DA SITUAÇÃO CADASTRAL NO CPOM

Art. 8º O tomador do serviço deverá verificar a situação cadastral do prestador de serviços, utilizando o número de inscrição deste no CNPJ, por meio de consulta ao endereço http://www.portoalegre.rs.gov.br/smf,

5. CONSULTA AO CADASTRO DO CPOM PELOS TOMADORES DE SERVIÇOS

CADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOMCADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOM

CADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOMCADASTRO PRESTADORES SERVIÇOS OUTROS MUNICÍPIOS - CPOM


Art. 8º (...)

§ 1º É facultado ao tomador do serviço imprimir a mensagem relativa à situação da inscrição cadastral do prestador de serviços e anexá-la à primeira via do documento fiscal recebido.

§ 2º A consulta de que trata o caput deverá ser efetuada a cada novo serviço tomado, tendo em vista o disposto no § 10 do art. 1º.

5. CONSULTA AO CADASTRO DO CPOM PELOS TOMADORES DE SERVIÇOS


Art. 9º O recolhimento do imposto retido será efetuado por meio da Declaração Mensal - escrituração eletrônica mensal do livro fiscal (ISSQNDec) ou de guia de recolhimento específico para esse fim, disponível no sítio da Prefeitura Municipal de Porto Alegre, onde nos campos correspondentes serão informados os dados referentes à retenção realizada.

§ 1º O imposto deverá ser recolhido até o dia 10 (dez) do mês seguinte ao da apresentação da nota fiscal de serviços correspondente, ficando sujeito, a partir dessa data, à incidência de multa e juros na forma da legislação em vigor.

§ 2º Aplica-se ao caso o disposto nos §§ 2º, 3º e 4º do art. 4º do Decreto nº 10.906, de 26 de janeiro de 1994 e alterações.

6. PRAZO E FORMA DE PAGAMENTO DO ISS RETIDO


Art. 10. Independentemente da situação do prestador de serviços no CPOM, o aceite de qualquer documento que não seja equivalente à nota fiscal de serviços, tal como recibo de prestação de serviço ou nota de serviços, tornará o tomador solidariamente responsável com o contribuinte pelo recolhimento integral do Imposto, inclusive multas e acréscimos legais, conforme preceitua o § 3º do art. 18 da Lei Complementar Municipal nº 7, de 7 de dezembro de 1973.

Parágrafo único. O tomador de serviços eximir-se-á da responsabilidade solidária citada no caput ao fazer a retenção e o recolhimento do imposto devido ao Fisco do município de Porto Alegre.

8. SOLIDARIEDADE DO TOMADOR DO SERVIÇO AO ACEITAR OUTRO DOCUMENTO QUE NÃO A NOTA FISCAL DE SERVIÇO

Art. 13. Para dirimir eventuais dúvidas em relação a esta Instrução os interessados poderão utilizar e-mail:

[email protected].


10. ORIENTAÇÕES E QUESTIONAMENTOS SOBRE O CPOM

CURSOS E PALESTRAS - CONTEÚDOS CURSOS E PALESTRAS - CONTEÚDOS


ALÍQUOTAS DO ISS APLICÁVEIS EM PORTO ALEGRE

Sobre a base de cálculo será aplicada a alíquota de 5% (cinco por cento) para os serviços referidos na lista anexa.

§ 1º Constituem exceção ao disposto acima, quando se aplicará uma alíquota VARIÁVEL aos serviços realizados pelos centros de contato – “contact centers” –, com a interveniência do usuário ou destinatário final do serviço, tais como atendimento ao cliente, televendas, “telemarketing”, pesquisas de mercado, suporte técnico, ouvidoria, recuperação de créditos e confirmação de cadastro, por meio de contato telefônico, da “Web”, de “chat” ou “e-mail”, observado o número de empregados que o prestador dos serviços possua no Município de Porto Alegre.



Art. 96 Sobre a base de cálculo será aplicada a alíquota de 5% (cinco por cento) para os serviços referidos na lista anexa.

§ 1º Constituem exceção ao disposto no “caput” os seguintes serviços, quando se aplicará a alíquota de:

I – 2% (dois por cento):

a) análise e desenvolvimento de sistemas, programação, elaboração de programas de computadores; licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; assessoria e consultoria em informática; suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados, planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, hospedagem de páginas, servidores e aplicações, gerenciamento e distribuição de listas e mensagens;




b) espetáculos musicais, quando realizados em local com capacidade entre 701 e 2.000 espectadores.

c) arrendamento mercantil ("leasing");

d) representação comercial;

e) manutenção de aeronaves e seus componentes;

f) hospitais, clínicas, sanatórios, laboratórios de análises clínicas e anatomia patológica, clínicas de fisioterapia, ambulatórios, pronto socorro, manicômios, casa de saúde, de repouso e recuperação, de bancos de sangue, leite, pele, olhos e congêneres, todos relativos à saúde humana;

g) serviços de educação de ensino superior tipificados no subitem 8.01 da lista de serviços, mediante convênio.




h) 7.03 – Elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia,

i) 7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.

j) 7.20 – Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, geofísicos e congêneres.



II – 2,5% (dois inteiros e cinqüenta centésimos por cento):

a) higiene e limpeza (subitem 7.10), vigilância ou segurança de pessoas e bens, portaria e recepção;

b) transporte seletivo, realizado nos termos da Lei Municipal nº 8.133, de 12 de janeiro de 1998, ( taxi lotação)

c) transporte coletivo, realizado através de ônibus, em linhas regulares.

d) Serviços metroviários e aquaviários de transporte de pessoas (subitem 16.01)



II – 2,5% (dois inteiros e cinqüenta centésimos por cento):

13.05- Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. De 01/01/14 a 31/12/14. (LC 731/2014)

14.05 (Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquer) De 01/01/14 a 31/12/14. (LC 731/2014)

17.05 - de 01/10/2014 a 31/12/2016 ( LC 742/2014) apenas para mão de obra em caráter temporário, disciplinada na Lei Federal nº 6.019/74.

17.08 – Franquia – franchising – até 31/12/2015 (LC 731/2014)



III – 3% (três por cento):

a) cinemas, quando prestados em local com até quatro salas de exibição.

c) ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades físicas;

d) agenciamento, corretagem ou intermediação de seguros;

e) serviços dos subitens 10.08 e 17.06 da lista anexa;

10.08-agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer meios.

17.06-propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários

f) serviços do subitem 14.04 da lista anexa.

14.04- recauchutagem ou regeneração de pneus



3,5% (três inteiros e cinqüenta centésimos por cento):

4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres, com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/13. (LC 706/2012)

4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário, com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/13. (LC 706/2012)



IV – 4% (quatro por cento):

a) serviços dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 da lista de serviços;

b) intermediação e administração imobiliária;

c) serviços listados no inciso II do artigo 49, quando prestados por sociedade que não atenda aos requisitos dos incisos VI ou VII do mesmo artigo.

Art. 98 A alíquota efetiva, calculada sobre o valor da prestação do serviço, não poderá ser inferior a 2% (dois por cento) desta, exceto para os serviços enquadráveis nos subitens 7.02, 7.04 e 7.05 da lista anexa.

TABELA DE SERVIÇOS E ALÍQUOTAS

N° NA ALÍQUOTA BASE DE NO

LISTA (%) CÁLCULO LOCAL

Call centers (*) variável

Informática e congêneres 1 *** Exceto PROCERGSEnsino regular superior 8.01**Espetáculos músicais c/ 701 a 2000 espectadores 12Arrendamento Mercantil (leasing) 15.09Representação Comercial 10.09Manutenção de aeronaves e seus componentes 14Estudos relacionados c/obras e serv.engenharia 7.03****Acompanhamento e fiscalização da exec.obra 7.19****Levantamento topográfico e outros 7.20****Saúde, assistência médica e congêneres SUS e IPERGS 4*****

SERVIÇOS OBSERVAÇÕES

100%2

(*) Alterações introduzidas pela LC 632/09(**) Alterações introduzidas pela LC 633 e 634/09,(***) Exceto o item 1.03.(****) Alterações introduzidas pela LC 607/08, fixando a alíquota. 7.19 tributado no local(*****)Alteração para 2%a partir de 01/01/2008(*****)Alteração para 2%a partir de 01/01/2008, exceto 4.22 e 4.23 que passou a 3,5% , com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/2013, pela LC 706/2012

x


Higiene e limpeza 7.10 100% XVigilância ou segurança de pessoas e bens 11.02 100% XServiços gráficos 13.05(*) 100%Serviços em bens de terceiros 14.05(*) 100%Fornecimento de mão de obra temporária 17.05*** 100% XPortaria e recepção 11.02 100% XFranquias 17.08(**) 100%transporte metroviário e aquaviário 16.01(**) 100% X

2,5

(*) Alterações introduzidas pela LC 731/2014, de 01/01/14 até 31/12/14 (**)Alterações introduzidas pela LC 731/2014

*** Alterações introduzidas pela LC 742/2014, de 01/10/2014 a 31/12/2016 apenas para mão de obra em caráter temporário, disciplinada na Lei Federal nº 6.019/74


N° NA ALÍQUOTA BASE DE NOLISTA (%) CÁLCULO LOCAL

Ginástica, dança, esportes, natação... 6.04Agenciamento de seguros 10.01Cinemas com até 4 salas 12.02Recauchutagem e regeneração de pneus 14.04 100%Propaganda e publicidade 10.08 e 17.06

3




Planos de saúde 4.22 e 4.23 3,5 (**)Construção Civil 7.02 (*) XDemolição 7.04 100 XEdificações em geral 7.05 (*) X4


(*) Valor total menos materiais que sejam incorporados à obra.

(**) 4.22 e 4.23 que passou a 3,5% , com dedução dos valores repassados para médicos, hospitais, clínicas e laboratórios, a partir de 01/04/2013, pela LC 706/2012



Dedetização, desinfecção, desratização ... 7.13 100%Decoração e jardinagem 7.11 100% XTreinamento 8.02 100%Locações de centro de convenções, auditórios,etc 3.03 100%Cessão de andaimes, palcos, coberturas ... 3.05 100% XVarrição, coleta, separação e dest.de lixo(obras) 7.09 100% XGuarda e estacionamento de veículos 11.01 100% XServiços relativos à hospedagem 9.1 100%De diversões, lazer, entretenimento e congêneres 12 100% X exceto 12.13

Serviços de apoio técnico 17(**) 100% (***)Fornecimento de mão-de-obra temporária. 17.05**** 100% X

Microfilmage e digitalização 13.04 100%Serviços Gráficos 13.05(*) 100% CORAG exceto jornal

Serviços relativos a bens de terceiros 100%(conservação de veículos, máquinas, elevadores) 100%(recondicionamento de motores) 100% exceto peças

(assistência técnica) 100% exceto peças

Demais atividades Lista de Serviços

14(*)

5

Coleta, remessa ou entrega de correspondência, documentos,inclusive pelos correios.

26

SERVIÇOS OBS.

100%

(*) – 13.05 e 14.05 – 2,5 % de 01/01/13 até 31/12/13– LC 706/12 (**) Exceto os números 17.05, 17.10 que serão tributados no local de prestação do serviço e serviços de informática. (***), ****Ver alíquota de 2,5%

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Art. 40 As hipóteses de substituição tributária aplicam-se quando os serviços forem tributados em Porto Alegre e o tomador do serviço possuir estabelecimento neste Município.

§ 1º Para os efeitos deste artigo, considera-se como estabelecido neste Município o prestador dos serviços referidos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa.

§ 2º Ocorrerá, ainda, a responsabilidade por substituição tributária quando o tomador dos serviços não possuir estabelecimento em Porto Alegre e o prestador não estiver inscrito no cadastro fiscal do ISSQN.

QUANDO APLICAR A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA


Art. 42 A responsabilidade por substituição tributária será satisfeita mediante o pagamento do crédito tributário devido, definido pela conjugação da alíquota e base de cálculo, correspondentes ao serviço prestado, acrescido, quando cabível, dos ônus legais, independentemente de ter sido efetuada a retenção do imposto.

§ 1º É de responsabilidade do substituto tributário a correta apuração do valor do imposto devido. § 2º Os valores relativos às deduções legais, admissíveis na apuração da base de cálculo do imposto, somente serão considerados quando constantes no respectivo documento fiscal.

RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO


Art. 39 Na condição de substitutos tributários, são responsáveis pelo pagamento do imposto:

I – as companhias de aviação, sobre as comissões pagas às agências e operadoras turísticas, relativas às vendas de passagens aéreas;II – os bancos e demais instituições financeiras, sobre os serviços de qualquer natureza;III – as empresas seguradoras, pelo imposto devido sobre serviços de qualquer natureza, quando for pagadora ou tomadora do serviço;IV – as empresas e entidades que exploram loterias e outros jogos, inclusive apostas, sobre as comissões pagas aos seus agentes, revendedores ou concessionários;V – as operadoras turísticas, sobre as comissões pagas aos seus agentes e intermediários;

SUBSTITUTOS TRIBUTÁRIOS


VI – as agências de propaganda, pelos serviços tomados na produção e arte-finalização;VII – as entidades de administração pública direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes do Município, sobre serviços de qualquer natureza;VIII – as entidades da administração pública direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes do Estado, sobre serviços de qualquer natureza;IX – as empresas concessionárias dos serviços de energia elétrica, telefonia e distribuição de água, sobre serviços de qualquer natureza;X – as entidades da administração pública direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes da União, sobre serviços de qualquer natureza;



XI – o tomador ou intermediário de serviço de qualquer natureza proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País;XII – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa, quando o prestador do serviço não estiver estabelecido neste Município;XIII – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18 e 7.19 da lista anexa, em qualquer caso;XIV – as administradoras de imóveis, sobre serviços de qualquer natureza, a ela prestados diretamente;XV – os condomínios, sobre os serviços de qualquer natureza, a eles prestados diretamente;



XVI – as empresas de mídia, pelo imposto devido sobre as comissões relativas aos serviços previstos nos subitens 10.08 e 17.06 da lista anexa;XVII – a entidade proprietária da casa de espetáculos, quando o promotor do espetáculo não possuir inscrição no cadastro fiscal do ISSQN ou não houver solicitado a liberação prévia do evento;XVIII – os hospitais, manicômios e prontos-socorros, pelo imposto devido sobre serviços tomados de qualquer natureza;XIX – as entidades educacionais privadas de ensino fundamental, médio ou superior, pelo imposto devido sobre serviços tomados de qualquer natureza;XX – os prestadores dos serviços descritos no subitem 9.01 da lista de serviços, pelo imposto devido sobre serviços de qualquer natureza, quando for pagador ou tomador do serviço.XXI - as empresas prestadoras dos serviços referidos nos subitens 4.22 e 4.23 da lista de serviços, pelos serviços tomados.



Art. 41 Não ocorrerá a responsabilidade por substituição tributária:

III – quando o serviço for prestado por banco ou instituição financeira, empresas concessionárias de energia elétrica, telefonia, água e esgotos;

IV – quando o serviço estiver enquadrado nos subitens 4.22, 4.23(planos de saúde), 6.01, 6.02(cabeleireiros), 21.01(cartórios) e 22.01(pedágio) da lista anexa;

QUANDO NÃO APLICAR A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

V – na hipótese dos incisos II, VI, VIII, IX, x, XIII, XIV e XV do “caput” do artigo 39, quando o valor da prestação do serviço for inferior a 200 (duzentas) UFMs;

Em 2014 (200*3,1005 = 620,10)

VI – o preço do serviço for pago por conta de rubrica, suprimentos de fundos ou adiantamento de despesas de pequeno vulto, nos casos previstos nos incisos VII, VIII e X do “caput” do artigo 39;



Não ocorrerá a responsabilidade por substituição tributária quando o prestador for profissional autônomo, quando o prestador for sociedade de profissionais, gozar de isenção ou imunidade, desde que devidamente comprovada a sua situação cadastral pela CERTIDÃO CADASTRAL PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA


SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Superior Tribunal de Justiça

RECURSO ESPECIAL Nº 1.221.027 - SP (2010/0196341-1)

"a alíquota fixa do ISS somente é devida às

sociedades unipessoais integradas por profissionais

que atuam com responsabilidade pessoal, não

alcançando as sociedades empresariais, como as

sociedades por quotas, cuja responsabilidade é

limitada ao capital social"

Brasília (DF), 22 de fevereiro de 2011

SOCIEDADE DE PROFISSIONAIS X LTDA

CERTIDÃO CADASTRAL PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CERTIDÃO CADASTRAL PARA FINS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

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3289.1105

E-mail

[email protected]

EXERCÍCIOS:EXERCÍCIOS:

1. SEDE DA EMPRESA: PORTO ALEGRE

2. SERVIÇO PRESTADO: CONSERTO AR CONDICIONADO

3. SUBITEM DA LISTA: 14.01

4. SIMPLES NACIONAL S/N - S

5. ALÍQUOTA: 2,79%

6. LOCAL DO SERVIÇO: PORTO ALEGRE

7. VALOR; 520,00

8. VALOR DA RETENÇÃO: ..ADM FEDRAL, SÓ ACIMA DE

620,10.........



2. SERVIÇO PRESTADO: CONSERTO AR CONDICIONADO


4. SIMPLES NACIONAL S/N - S

5. ALÍQUOTA: ?NÃO SENDO INFORMADA, 5%


7. VALOR; 5.200,00

8. VALOR DA RETENÇÃO: .5% DE 5.200,00 = 260,00..........


1. SEDE DA EMPRESA: SÃO PAULO

2. SERVIÇO PRESTADO: LOCAÇÃO DE MÃO DE OBRA –

SERVIÇOS TEMPORÁRIOS


4. SIMPLES NACIONAL S/N - N

5. ALÍQUOTA: 2,5%


7. CPOM: N – TRIBUTADO NO LOCAL

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO: 2,5% X 10.000,00


1. SEDE DA EMPRESA: BRASILIA

2. SERVIÇO PRESTADO: CONCURSO PÚBLICO



5. ALÍQUOTA:......5%


7. CPOM? SUBITEM EXCLUÍDO

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO:...500,00....



2. SERVIÇO PRESTADO: AQUISIÇÃO DE OBRA DE ARTE

SOBRE ENCOMENDA

3. SUBITEM DA LISTA: 40.01 – VER DIREITOS AUTORAIS




7. CPOM? N

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO:..500,00.....



2. SERVIÇO PRESTADO: PROCESSAMENTO DE DADOS



5. ALÍQUOTA:......5% - EXCLUÍDO DA DE 2%


7. CPOM? VERIFICAR

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO:...500,00 ....



2. SERVIÇO PRESTADO: CONSULTORIA EM

INFORMÁTICA





7. CPOM? VERIFICAR

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO:.......200,00



2. SERVIÇO PRESTADO: CONSTRUÇÃO CIVIL/ PRÉDIO/

RECEITA PRESUMIDA- 40% TRIBUTÁVEL





7. CPOM? NÃO – TRIBUTADO NO LOCAL

8. VALOR; 100.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO:...4% X 40.000,00....



2. SERVIÇO PRESTADO: CONSTRUÇÃO CIVIL/ PRÉDIO/

RECEITA COMPROVADA – MATERIAL 80.000,00





7. CPOM? NÃO

8. VALOR; 100.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO:...4% X 20.000,00....


1. SEDE DA EMPRESA: SÃO PAULO

2. SERVIÇO PRESTADO: ASSESSORIA JURÍDICA



5. ALÍQUOTA.........5%


7. CPOM? VERIFICAR

8. VALOR; 25.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO 5% X 25.000,00



2. SERVIÇO PRESTADO: ASSESSORIA JURÍDICA/

SOCIEDADE DE PROFISSIONAIS



5. ALÍQUOTA.........VALOR FIXO, SEM RETENÇÃO


7. VALOR; 25.000,00

8. VALOR DA RETENÇÃO................



2. SERVIÇO PRESTADO: CONSERTO DE VEÍCULO/

3. NF ICMS PEÇAS- 2.600,00 – NF SERVIÇO 3.000,00


5. SIMPLES NACIONAL S/N- N

6. ALÍQUOTA 5%


8. VALOR; 5.600,00

9. VALOR DA RETENÇÃO;... 5% X 3.000,00


1. SEDE DA EMPRESA: GRAVATAÍ

2. SERVIÇO PRESTADO: CONSERTO DE VEÍCULO


4. SIMPLES NACIONAL S/N- S

5. ALÍQUOTA; 4,31% - EXISTE NO SIMPLES NACIONAL


7. CPOM? VERIFICAR

8. VALOR; 5.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO;...4,31% X 5.000,00


1. SEDE DA EMPRESA: GRAVATAÍ




5. ALÍQUOTA; 5%


7. CPOM? VERIFICAR

8. VALOR; 500,00

9. VALOR DA RETENÇÃO;...SEM RETENÇÃO, ABAIXO DE

200 UFMS


1. SEDE DA EMPRESA: CAXIAS




5. ALÍQUOTA; 5%


7. CPOM? VERIFICAR

8. VALOR; 5.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO;...5% X 5.000,00





4. SIMPLES NACIONAL S/N- S

5. ALÍQUOTA; 4,56 – ALÍQUOTA INEXISTENTE NO SIMPLES

NACIONAL


7. CPOM? NÃO

8. VALOR; 5.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO;.TROCAR A NOTA OU 5%



2. SERVIÇO PRESTADO: CESSÃO DE PALCO



5. ALÍQUOTA............?????

6. LOCAL DO SERVIÇO:EXPOINTER - ESTEIO

7. VALOR;10.000,00

8. VALOR DA RETENÇÃO:.TRIBUTADO EM ESTEIO


1. SEDE DA EMPRESA: ESTEIO

2. SERVIÇO PRESTADO: CESSÃO DE PALCO



5. ALÍQUOTA.....5%


7. CPOM: NÃO TRIBUTADO NO LOCAL

8. VALOR;10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO:. 5% X 10.000,00



2. SERVIÇO PRESTADO: CONSTRUÇÃO CIVIL/PRÉDIO



5. ALÍQUOTA; ???

6. LOCAL DO SERVIÇO: CAXIAS

7. VALOR;100.000,00

8. VALOR DA RETENÇÃO...TRIBUTADO EM CAXIAS


1. SEDE DA EMPRESA: MACEIÓ

2. SERVIÇO PRESTADO: ASSISTENCIA MÉDICA HOSPITALAR



5. ALÍQUOTA; ???

6. LOCAL DO SERVIÇO: MACEIÓ

7. CPOM: NÃO, EXCLUÍDO

8. VALOR; 3.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO – TRIBUTADO EM MACEIÓ


1. SEDE DA EMPRESA: CAXIAS

2. SERVIÇO PRESTADO: FISCALIZAÇÃO DE OBRA



5. ALÍQUOTA 2%


7. CPOM: NÃO TRIBUTADO NO LOCAL

8. VALOR;10.000,00




2. SERVIÇO PRESTADO: PROPAGANDA



5. ALÍQUOTA 3%


7. CPOM NÃO

8. VALOR; 20.000,00




2. SERVIÇO PRESTADO: REGISTRO DE MARCA

3. SUBITEM DA LISTA: 17.01 X 10.03 X 33.01???


5. ALÍQUOTA 5%


7. CPOM NÃO

8. VALOR; 20.000,00



1. SEDE DA EMPRESA: BRASÍLIA

2. SERVIÇO PRESTADO: SEMINÁRIO NFSE

3. SUBITEM DA LISTA: 8.02 X 17.24 X 17.10 ???


5. ALÍQUOTA – 5%


7. CPOM: DEPENDE DO ITEM 8.02 NÃO 17.24 E 17.10 SIM

8. VALOR;30.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO: DEPENDE DO ITEM 8.02 NÃO

17.24 E 17.10 SIM



2. SERVIÇO PRESTADO: MONITORAMENTO



5. ALÍQUOTA: 2,5%


7. CPOM NÃO

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO: 2,5% X 10.000,00



2. SERVIÇO PRESTADO: COPEIRO

3. SUBITEM DA LISTA: 17.05 ????


5. ALÍQUOTA: DEPENDE 2,5 OU 5 %


7. CPOM

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO


1. SEDE DA EMPRESA: GRAMADO

2. SERVIÇO PRESTADO: LIMPEZA



5. ALÍQUOTA 2,5 %


7. CPOM NÃO- TROBUTADO NO LOCAL

8. VALOR; 10.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO 2,5% X 10.000,00



2. SERVIÇO PRESTADO: LOCAÇÃO SIMPLES DE

COPIADORA

3. SUBITEM DA LISTA: NÃO TRIBUTÁVEL


5. ALÍQUOTA


7. CPOM

8. VALOR; 10.000,00




2. SERVIÇO PRESTADO: LOCAÇÃO DE RETROESCAVADEIRA

COM OPERADOR PARA ABERTURA DE VALO



5. ALÍQUOTA 4%


7. CPOM NÃO

8. VALOR; 10.000,00




2. SERVIÇO PRESTADO: IMPRESSOS PERSONALISADOS



5. ALÍQUOTA: 2,5%


7. CPOM NÃO

8. VALOR; 1.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO 2,5% X 1.000,00



2. SERVIÇO PRESTADO: CARIMBO



5. ALÍQUOTA 5%


7. CPOM NÃO

8. VALOR; 1.000,00

9. VALOR DA RETENÇÃO: 5% X 1.000,00



2. SERVIÇO PRESTADO: COMPRA DE SISTEMA WINDOWS

3. SUBITEM DA LISTA: SOFTWARE DE PRATELEIRA SUJEITO

AO ICMS - NÃO TRIBUTADO


5. ALÍQUOTA


7. CPOM

8. VALOR; 2.000,00


Documents

Jerre Mandian Araujo Porto Alegre, novembro de 2014. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ATUALIZAÇÃO EM ISS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ATUALIZAÇÃO EM ISS