LEI N 7.799 DE 19 DE DEZEMBRO DE 2002 DOE 26.12.02

Dispe sobre o Sistema

Tributrio do Estado do

Maranho.

ALTERAES:

Lei n 7.907/03 , Lei n 7.918/03, Lei n 8.088/04, Lei n 8.107/04, Lei n 8.147/04

Lei n 8.276/05, Lei n 8.290/05, Lei n 8.314/05, Lei n 8.413/06, Lei n 8.438/06

Lei n 8.439/06, Lei n 8.511/06, Lei n 8.512/06, Lei n 8.513/06, Lei n 8.760/08

Lei n 8.871/08, Lei n 8.878/08, Lei n 8.908/08, Medida Provisria n 069/09

Lei n 9.127/10, Medida Provisria n 091/11, Lei n 9.379/11

Medida Provisria n 115/11, Lei n 9.562/12

O GOVERNADOR DO ESTADO DO MARANHO,

Fao saber a todos os seus habitantes que a Assemblia Legislativa do

Estado decretou e eu sanciono a seguinte Lei:

Art. 1 Esta Lei dispe sobre o Sistema Tributrio do Estado do Maranho,

com amparo no Captulo I do Ttulo VI da Constituio Estadual.

Pargrafo nico. As disposies desta Lei obrigam a todo cidado que

promover fato gerador de obrigao tributria tratado neste Cdigo na condio de

contribuinte ou de responsvel, no mbito do territrio maranhense e fora dele por

substituio tributria decorrente de convnio firmado na forma da Lei Complementar

especfica.

LIVRO I

DO SISTEMA TRIBUTRIO ESTADUAL

Art. 2 O Sistema Tributrio do Estado compe-se dos seguintes tributos:

I - impostos;

II - taxas;

III - contribuio de melhoria.

Art. 3 Os impostos de competncia do Estado so os seguintes:

I - imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre

prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao

(ICMS);

II - imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA);

III - imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (ITCD).

Art. 4 As taxas de competncia do Estado so as seguintes:

I - taxa de fiscalizao e servios diversos;

II - taxa judiciria. TTULO I

DOS IMPOSTOS

CAPTULO I

DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE

MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE

INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO

SEO I

DA INCIDNCIA

Art. 5 O imposto incide sobre:

I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento

de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;

II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por

qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;

III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio,

inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a

ampliao de comunicao de qualquer natureza;

IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no

compreendidos na competncia tributria dos Municpios;

V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao

imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar

aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual.

1 O imposto incide tambm:

I - sobre a entrada, no territrio deste Estado, de mercadoria ou bem

importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte

habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade; (Redao dada pela LC n 114, de

16/12/2002)

NR Lei n 8.107/04

II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado

no exterior;

III - sobre a entrada, no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive

lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando

no destinados comercializao ou industrializao, destinados a adquirente localizado

neste Estado, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto a este Estado;

NR Lei n 8.107/04

IV - a sada em hasta pblica, exceto aquela decorrente de leiles judiciais,

observado, ainda, o disposto no inciso XIII do art. 8 desta Lei.

NR Lei n 8.107/04

V - a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem

oriundo de outra unidade da Federao, destinados a uso, consumo ou ativo fixo, bem como

na utilizao, por contribuinte, de servios cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado

e no esteja vinculada operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do

imposto.

2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da

operao que o constitua.

Art. 6 Para os efeitos desta Lei considera-se:

I - sada do estabelecimento do autor da encomenda, a mercadoria que, pelo

estabelecimento do executor da industrializao, for remetida, diretamente, a terceiros

adquirentes ou a estabelecimentos diferentes daqueles que a tiver mandado industrializar;

II - sada do estabelecimento, a mercadoria constante do estoque final, data

do encerramento de suas atividades;

III - sada do estabelecimento de quem promover o abate, a carne e todo o

produto de matana do gado em matadouros pblicos ou particulares no pertencentes ao

abatedor;

IV - sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a

mercadoria depositada em armazm geral deste Estado e entregue real ou simbolicamente a

estabelecimento diverso daquele que tiver remetido para depsito;

V - sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a

mercadoria depositada em depsito fechado deste Estado entregue real ou simbolicamente a

estabelecimento diverso;

VI - sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a

mercadoria depositada em armazm geral deste Estado no momento em que for transmitida

a sua propriedade quando a mesma no transite pelo estabelecimento;

VII - sada do estabelecimento do depositante em territrio maranhense, a

mercadoria depositada em depsito fechado deste Estado no momento em que for

transmitida a sua propriedade;

VIII - sada do estabelecimento do importador ou do arrematante, neste

Estado, a mercadoria estrangeira sada de repartio aduaneira com destino a

estabelecimento com titularidade diversa daquele que a tiver importado ou arrematado,

situado neste Estado.

Art. 7 Para efeito de incidncia do imposto, mercadoria qualquer bem,

novo ou usado, no considerado imvel por natureza ou acesso fsica, nos termos da lei

civil, suscetvel de avaliao econmica.

Pargrafo nico. Compreende-se no conceito de mercadoria a energia

eltrica, os combustveis lquidos e gasosos, os lubrificantes e minerais do Pas

SEO II

DA NO INCIDNCIA

Art. 8 O imposto no incide sobre:

I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua

impresso;

II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive

produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios;

III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive

lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados

industrializao ou comercializao;

IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou

instrumento cambial;

V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a

ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza

definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos

Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar;

VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de

propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie;

VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a

operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor;

VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do

bem arrendado ao arrendatrio;

IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens

mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras;

X - prestao do servio de transporte intermunicipal de caracterstica

urbana, nas regies metropolitanas criadas neste Estado;

XI - a prestao interna dos servios nas modalidades de transmisso,

retransmisso, gerao de som e imagem atravs de servios de rdio e televiso;

XII - as operaes com polipropileno e seus derivados.

XIII - as sadas em hasta pblica de veculos usados, apreendidos pelo Departamento Estadual de Trnsito - DETRAN.

Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de

mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a:

I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro

estabelecimento da mesma empresa;

II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

SEO III

DAS ISENES, INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS

Art. 9 As isenes, incentivos e benefcios fiscais do imposto sero

concedidos ou revogados mediante convnio celebrado nos termos de lei complementar.

1 So incentivos e benefcios fiscais:

I - a reduo da base de clculo;

II - a concesso de crdito presumido;

III - quaisquer outros incentivos ou benefcios dos quais resulte reduo ou

eliminao, direta ou indireta, do nus do imposto;

IV - a anistia, a remisso, a transao, a moratria e o parcelamento;

V - a fixao de prazo de recolhimento do imposto superior ao estabelecido

em convnio.

2 O Regulamento indicar as isenes, incentivos e benefcios vigentes,

fazendo referncia ao convnio que os instituiu.

3 Fica o Poder Executivo autorizado a conceder os incentivos e

benefcios fiscais de que trata o 1, aos empreendimentos localizados neste Estado, desde

que autorizados em Convnios, celebrados nos termos da Lei Complementar n 24/75, na

forma e condies estabelecidas em regulamento.

4 Constitui crdito presumido do imposto, o percentual equivalente, de

forma que a carga tributria resulte nula, vedada a utilizao de quaisquer outros crditos:

I - nas sadas internas de amndoa de babau para fins industriais;

II - nas sadas de leo bruto e refinado derivados da amndoa de

babau para fins industriais.

AC. 4 - Lei n 8.147/04

5 O Regulamento desta Lei especificar os casos de isenes bem

como poder dispor que o lanamento e o pagamento do imposto incidente sobre a sada de

determinadas mercadorias sejam diferidos para etapas posteriores do ciclo econmico.

6 A fruio de qualquer benefcio fiscal, incentivo ou iseno fica

condicionada regularidade fiscal.

7 Os benefcios enumerados no 1 podero tambm ser adotados

mediante regime especial pelo Secretrio de Estado da Fazenda em proteo ao

desenvolvimento socioeconmico do Estado.

AC Lei n 9.379/11

Art. 9-A Fica concedido, at 31 de agosto de 2009, crdito presumido do

imposto nas operaes de sada interna e interestadual de biodiesel fabricado por

estabelecimentos industriais localizados no Estado do Maranho, de forma que a carga

tributria resultante seja nula.

Pargrafo nico. A fruio do benefcio de que trata este artigo veda a

utilizao de quaisquer outros crditos e no se aplica na operao de importao do

exterior de insumos ou matrias-primas destinadas fabricao de biodiesel.

AC Lei n 8.871/08, NR Lei 8.878/08

Art. 9 - B. Nas prestaes de servios de transporte rodovirio

intermunicipal de passageiros, fica o Poder Executivo autorizado a conceder crdito

presumido do imposto de forma que a carga tributria resultante seja de 4% (quatro por

centro), vedado a utilizao de quaisquer outros crditos, se o contribuinte optar pelo

benefcio.

AC MP n 069/09, Lei n 9.127/10

Art. 10. Quando o reconhecimento do benefcio fiscal depender de condio,

no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorrer a

operao ou prestao.

Art. 11. A concesso de qualquer benefcio fiscal no dispensa o

contribuinte do cumprimento de obrigaes acessrias.

SEO IV

DO FATO GERADOR

Art.12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para

outro estabelecimento do mesmo titular;

II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por

qualquer estabelecimento;

III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral

ou em depsito fechado, neste Estado;

IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a

represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;

V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e

intermunicipal, de qualquer natureza;

VI - do ato final do transporte iniciado no exterior;

VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer

meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio

e a ampliao de comunicao de qualquer natureza ainda que iniciada ou prestada no

exterior;

VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios:

a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;

b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao

expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei

complementar aplicvel;

IX - do desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do

exterior; (Redao dada pela LC n 114, de 16.12.2002)

NR Lei n 8.107/04

X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;

XI - da aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do

exterior e apreendidos ou abandonados; (Redao dada pela LC n 114, de 16.12.2002)

NR Lei n 8.107/04

XII - da entrada, no territrio deste Estado, de lubrificantes e combustveis

lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado,

quando no destinados comercializao ou industrializao;

XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha

iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente;

XIV - da sada de mercadoria ou bem adquirido em hasta pblica;

XV - da entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou

em outro por ele indicado, na hiptese de exigncia do imposto por substituio tributria;

XVI - da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem

oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso, consumo ou ativo fixo;

1 Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante

pagamento em ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do

imposto quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio.

2 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega,

pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo

rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do

comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo

disposio em contrrio.

3 Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto, na entrada em

territrio maranhense, observado o disposto no inciso XV do art. 13, nos casos de venda

ambulante quando da entrada de mercadoria no Estado para revenda sem destinatrio certo.

4 O Poder Executivo poder exigir o pagamento antecipado do imposto,

na entrada em territrio maranhense, com fixao, se for o caso, do valor da operao ou da

prestao subseqente, a ser efetuada pelo prprio contribuinte.

5 Quando a mercadoria for remetida para o armazm geral ou para o

depsito fechado do prprio contribuinte, neste Estado, considera-se ocorrido o fato

gerador:

I - no momento da sada da mercadoria do armazm geral ou do depsito

fechado, salvo se para retornar ao estabelecimento de origem;

II - no momento de transmisso da propriedade da mercadoria depositada

em armazm geral ou em depsito fechado.

6- Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior

antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento,

devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do

pagamento do imposto. (includo pela LC n 114, de 16.12.2002).

AC Lei n 8.107/04

7 Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto nas operaes e

prestaes realizadas por estabelecimentos no inscritos no cadastro de contribuintes do

ICMS - CAD/ICMS, bem como pelos inscritos de existncia transitria ou daqueles cuja

inscrio esteja suspensa, baixada ou cancelada.

AC Lei n 8.107/04, NR MP n 115/11, Lei n 9.562/12

Redao Anterior

7- Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto nas

operaes e prestaes realizadas por estabelecimentos no

inscritos no CAD/ICMS ou de existncia transitria, bem como por

contribuintes inscritos, cuja inscrio esteja suspensa do

CAD/ICMS.

SEO V

DA BASE DE CLCULO

Art. 13. A base de clculo do imposto :

I - na sada de mercadoria prevista nos incisos I, III e IV do art. 12, o valor

da operao;

II - na hiptese do inciso II do art. 12, o valor da operao, compreendendo

mercadoria e servio;

III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de

comunicao, o preo do servio;

IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 12;

a) o valor da operao, na hiptese da alnea a;

b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da

alnea b;

V - na hiptese do inciso IX do art. 12, a soma das seguintes parcelas:

a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao,

observado o disposto no art. 14;

b) imposto de importao;

c) imposto sobre produtos industrializados;

d) imposto sobre operaes de cmbio;

e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras;

VI - na hiptese do inciso X do art. 12, o valor da prestao do servio,

acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao;

VII - no caso do inciso XI do art. 12, o valor da operao acrescido do valor

dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas

cobradas ou debitadas ao adquirente;

VIII - na hiptese do inciso XII do art. 12, o valor da operao de que

decorrer a entrada;

IX - na hiptese do inciso XIII do art. 12, o valor da prestao no Estado de

origem;

X - na hiptese do inciso XIV do art. 12, o valor da arrematao;

XI - na hiptese do inciso XVI do art. 12, o valor da operao sobre o qual

foi cobrado no Estado de origem;

XII - o valor do custo das mercadorias que compem o estoque final,

acrescido de 20% (vinte por cento), na hiptese a que se refere o inciso II do art. 6;

XIII - na entrada em territrio maranhense, de mercadorias trazidas sem

destinatrio certo, para comrcio ambulante, por contribuinte de outro Estado, o valor

indicado na nota fiscal acrescido de 50% (cinqenta por cento), ou valor estimado das

operaes a serem realizadas, se as mercadorias estiverem desacompanhadas de documento

fiscal;

XIV - na hiptese do inciso VII do art. 27, a base de clculo ser o valor

total da operao, includo o preo de despesas acessrias debitadas ao detentor das

mercadorias;

XV - na hiptese do pagamento antecipado a que se refere o 3 do art. 12, a

base de clculo o valor da mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de

margem de lucro fixado para os casos de substituio tributria ou, na falta deste, o de 50%

(cinqenta por cento).

1- Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso

V do caput deste artigo: (Redao dada pela LC n 114, de 16.12.2002)

NR Lei n 8.107/04

I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera

indicao para fins de controle;

II - o valor correspondente a:

a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem

como descontos concedidos sob condio;

b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua

conta e ordem e seja cobrado em separado.

2 No integra a base de clculo do imposto o montante do Imposto sobre

Produtos Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a

produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de

ambos os impostos.

3 Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de

industrializao ou comercializao, sendo, aps, destinada para consumo ou ativo fixo do

estabelecimento, acrescentar-se-, na base de clculo, o valor do IPI cobrado na operao

de que decorreu a entrada.

4 No caso dos incisos IX e XI deste artigo, o imposto a pagar ser o valor

resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a

interestadual, sobre o valor ali previsto.

5 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro

Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto :

I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;

II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da

matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;

III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no

mercado atacadista do estabelecimento remetente.

6 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de

contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a

diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.

7 Consideram-se despesas aduaneiras aquelas necessrias e compulsrias

ao controle e desembarao da mercadoria ou bem.

8- O valor mnimo das operaes tributveis, fixado em Portaria expedida

pelo titular da Receita Estadual, ser obtido atravs de procedimento administrativo,

garantindo-se a ampla defesa e o contraditrio, no qual far-se- levantamento, ainda que

por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades

representativas, dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos valores

coletados.

AC Lei n 8.107/04

Art. 14. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser

convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto

de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa

de cmbio at o pagamento efetivo do preo.

Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de

clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo

declarado.

Art. 15. Na falta do valor a que se referem os incisos I e VIII do art. 13, a

base de clculo do imposto :

I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista

do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja

produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;

II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja

industrial;

III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros

comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante.

1 Para aplicao dos incisos II e III do caput, adotar-se- sucessivamente:

I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na

operao mais recente;

II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo

corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na

falta deste, no mercado atacadista regional.

2 Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no

efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver

mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo

de venda corrente no varejo.

3 Nas sadas para estabelecimento situado neste Estado, pertencente ao

mesmo titular, em substituio aos preos referidos nos incisos II e III deste artigo poder o

estabelecimento remetente atribuir operao outro valor, desde que no seja inferior ao do

custo das mercadorias.

Art. 16. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do

imposto o valor corrente do servio, no local da prestao.

Art. 17. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente

ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele

mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no

mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos

competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria.

Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:

I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou

filhos menores, for titular de mais de cinqenta por cento do capital da outra;

II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou

scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;

III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado

ao transporte de mercadorias.

Art. 18. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em

considerao, o valor ou o preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade

lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam

omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os

documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado,

ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial.

Pargrafo nico. Nos seguintes casos o valor das operaes poder ser

arbitrado pela autoridade fiscal, observado o preo das mercadorias vigentes na praa, sem

prejuzo da aplicao das penalidades cabveis:

I - no exibio ao Fisco dos elementos necessrios comprovao do valor

da operao, inclusive nos casos de perda ou extravio de livro ou documento fiscal;

II - comprovada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor

real da operao;

III - declarao, nos documentos fiscais, de valores notoriamente inferiores

ao preo corrente das mercadorias;

IV - transporte, entrega, recebimento e depsito de mercadorias

desacompanhadas de documentos fiscais.

Art.19. Quando no for possvel determinar o valor da base de clculo, o

imposto a recolher ser calculado sobre o preo corrente da mercadoria, na praa e na poca

em que ocorrer o fato gerador;

Art. 20. Uma vez apurado que, existindo valor da operao, o contribuinte

se utilizou de base de clculo diversa e sendo aquele superior, sobre a diferena ser

exigido o imposto, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis.

Art. 21. O Poder Executivo, conforme normas fixadas em Convnio

celebrado pelos Estados, poder estabelecer reduo na base de clculo ou valores

especficos para cada produto.

Art. 22. Para os efeitos desta Lei, considera-se:

I - operao interna:

a) aquela em que o remetente e o destinatrio da mercadoria estejam situados

neste Estado;

b) a operao de entrada de mercadoria importada do exterior em

estabelecimento do prprio importador neste Estado;

II - operao interestadual, aquela em que o remetente e o destinatrio da

mercadoria estejam situados em Estados diferentes;

III - operao de exportao, aquela em que a mercadoria seja remetida para

destinatrio situado no exterior, ou para armazns alfandegados e entrepostos aduaneiros,

assim como para as empresas que operem exclusivamente no ramo de exportao.

SEO VI

DAS ALQUOTAS

Art. 23. As alquotas do ICMS so:

I - de 4% (quatro por cento), nas prestaes de servios de transporte areo

interestadual de passageiro, carga e mala postal, destinados a contribuintes do imposto

(Resoluo n 95/96, do Senado Federal);

II - de 12% (doze por cento):

a) nas operaes interestaduais que destinem mercadorias a contribuintes do

imposto;

b) nas prestaes de servios de comunicao e de transporte interestadual

destinados a contribuintes do imposto, exceto os casos previstos no inciso I deste artigo;

c) nas operaes internas e de importao do exterior, quando realizadas

com os seguintes produtos:

1 - adubos, fertilizantes, corretivos de solo, sementes certificadas ou

fiscalizadas, raes balanceadas e seus componentes, e sal mineral;

2 - gado bovino, bufalino, suno, ovino e caprino, bem como os produtos de

sua matana, em estado natural, resfriado ou congelado;

3 - tijolos, telhas, lajotas, manilhas e outros, resultantes de cermica

vermelha;

d) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica:

1 - utilizada, comprovadamente, no processo de irrigao rural;

2 - para os consumidores residenciais, at 500 quilowatts/hora;

e) nas operaes internas com mquinas, aparelhos e equipamentos

industriais e implementos e tratores agrcolas definidos em ato do Poder Executivo;

f) nas operaes internas com produtos de informtica:

1. disco rgido (winchester);

2. dispositivos de armazenamento de dados para microcomputadores ;

3. dispositivo de leitura tica;

4. disquetes;

5. impressoras para microcomputadores;

6. interfaces de comunicao de dados para microcomputadores e redes locais;

7. joystick;

8. microcomputadores;

9. monitores de vdeo;

10. mouse;

11. scaners;

12. teclado;

13. terminais de vdeo;

14. trackballs;

15. unidades para leitura e gravao de compact disc laser (CD-laser);

g) nas operaes internas de sadas promovidas pelas indstrias de

manufaturas diversas de metais comuns;

h) nas prestaes internas de servios de transporte areo (Convnio ICMS

120/96);

i) nas prestaes interestaduais de servio de transporte areo de pessoa

carga e mala postal, quando tomada por no contribuintes de ICMS ou a este destinadas;

j) nas operaes internas de sada de pedra grantica britada;

k) nas operaes internas de aquisies de bens e mercadorias destinadas a rgos da Administrao Pblica Estadual Direta, inclusive suas fundaes e autarquias.

AC Lei n 8.107/04

l) nas operaes internas com leo combustvel OCB1 de baixo teor de enxofre, a partir de 1 de novembro de 2009;

AC MP n 069/09, Lei n 9.127/10

III - de 17% (dezessete por cento):

a) nas operaes internas com mercadorias;

b) nas prestaes internas de servios de transporte;

c) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica, exceto os

casos previstos no inciso II, alnea "d", item 2 e inciso IV, alnea "f" deste artigo;

d) nas operaes e prestaes de servios de transporte interestadual, que

destinem mercadorias ou servios a consumidor final no contribuinte do imposto;

e) nas operaes de importaes de mercadorias ou bens do exterior e sobre

o transporte iniciado no exterior;

NR Lei n 8.107/04

IV - de 25% (vinte e cinco por cento):

a) nas operaes internas e de importao do exterior, bem como nas

interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte do imposto, realizadas com os

seguintes produtos:

1- armas e munies;

2 - bebidas alcolicas;

3 -embarcaes de esporte e de recreao;

4 - fumo e seus derivados;

b) nas prestaes internas de servios de comunicao;

c) nas prestaes interestaduais que destinem servios de comunicao a

consumidor final no contribuinte do imposto;

d) nas importaes de prestao de servios de comunicao iniciadas no

exterior;

e) nas operaes internas e de importao do exterior de gasolina, lcool

anidro e hidratado, leo combustvel e querosene de aviao; (NR Lei n 7.918/03, Lei n

8.413/06))

f) nas operaes internas, no fornecimento de energia eltrica, para

consumidores residenciais, acima de 500 quilowatts/hora.

Art. 24. Na hiptese do inciso V do 1 do art. 5, a alquota do imposto ser

o percentual que resultar da diferena entre a alquota interna deste Estado, aplicvel

operao ou prestao, e aquela aplicada na unidade federada de origem da mercadoria ou

servio para operao ou prestao interestadual.

SEO VII

DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO

Art. 25. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do

imposto e definio do estabelecimento responsvel, :

I - tratando-se de mercadoria ou bem:

a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato

gerador;

b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de

documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea;

c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a

represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado, salvo

se os estabelecimentos do depositante e do depositrio no estejam neste Estado;

d) importado do exterior, onde estiver situado o domiclio ou o

estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio;

e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de

mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; (Redao dada

pela LC n 114, de 16.12.2002).

NR Lei n 8.107/04

f) o do estabelecimento do adquirente, inclusive consumidor final, nas

operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele

derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao;

g) o do Municpio onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado

como ativo financeiro ou instrumento cambial;

h) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes,

crustceos e moluscos;

II - tratando-se de prestao de servio de transporte:

a) onde tenha incio a prestao;

b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta

de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea;

c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do

art. 12 e para os efeitos do 4 do art. 13;

III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao:

a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem,

assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e

recepo;

b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea

ficha, carto, ou assemelhados com que o servio pago;

c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese e para os efeitos

do inciso XIII do art. 12;

d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando

prestado por meio de satlite;

e) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;

IV - o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio tratando-se de

servios prestados ou iniciados no exterior.

1 Para os efeitos da alnea g do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.

2 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito

fechado do prprio contribuinte, neste Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no

estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente.

3 Na hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios

no medidos, que envolvam este Estado e localidades situadas em diferentes unidades da

Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ao Maranho

ser recolhido em parte igual s unidades da Federao onde estiverem localizados o

prestador ou o tomador.

SEO VIII

DOS CONTRIBUINTES

Art. 26. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com

habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de

mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de

comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

1- tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem

habitualidade ou intuito comercial: (Redao dada pela LC n 114, de 16.12.2002)

I - importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua

finalidade; (Redao dada pela LC n 114, de 16.12.2002)

NR Lei n 8.107/04

II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se

tenha iniciado no exterior;

III - adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou

abandonados;" (Redao dada pela LC n 114, de 16.12.2002)

NR Lei n 8.107/04

IV - adquira em hasta pblica mercadorias ou bens;

V - adquira energia eltrica, petrleo, lubrificantes e combustveis lquidos e

gasosos derivados de petrleo oriundos de outra unidade da Federao, quando no

destinados comercializao ou industrializao;

VI - fornea alimentao, bebidas e outras mercadorias.

2 Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento produtor,

extrator, gerador de energia, industrial, comercial, e importador ou prestador de servios de

transporte e de comunicao do mesmo contribuinte.

SEO IX

DOS RESPONSVEIS

Art. 27. Fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto e

acrscimos legais devidos pelo sujeito passivo, quanto aos atos e omisses que praticarem e

que concorrerem para o no-cumprimento da obrigao tributria:

I - ao leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre as sadas de mercadorias

ou bens decorrentes de arrematao em leiles, excetuado o referente a mercadoria ou bem

importado e apreendido;

II - ao sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao

imposto devido sobre as sadas de mercadorias decorrentes de sua alienao em falncias,

concordatas, inventrio ou dissoluo de sociedades, respectivamente;

III - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, quanto ao

imposto devido na operao ou operaes anteriores promovidas com a mercadoria ou seus

insumos;

IV - ao produtor, industrial ou comerciante atacadista, quanto ao imposto

devido pelo comerciante varejista;

V - ao produtor ou industrial, quanto ao imposto devido pelo comerciante

atacadista;

VI - aos transportadores, depositrios e demais encarregados da guarda ou

comercializao de mercadorias:

a) nas sadas de mercadorias depositadas por contribuintes de qualquer

Estado;

b) nas transmisses de propriedade de mercadorias depositadas por

contribuintes de qualquer Estado;

c) nos recebimentos para depsito ou nas sadas de mercadorias sem

documentao fiscal ou com documentao inidnea;

d) provenientes de qualquer unidade da Federao para entrega a destinatrio

no designado no territrio deste Estado;

e) que forem negociadas no territrio deste Estado durante o transporte;

f) que aceitarem para despacho ou transporte sem documentao fiscal ou

acompanhadas de documento fiscal inidneo ou falsa;

g) que entregarem a destinatrio ou em local diverso do indicado na

documentao fiscal;

VII - qualquer pessoa, em relao a mercadoria que detiver para

comercializao, industrializao ou simples entrega, desacompanhada de documentao

fiscal idnea ou conforme o caso da prova de pagamento do imposto;

VIII- solidariamente, o entreposto aduaneiro e qualquer outra pessoa que

tenha promovido:

a) sada de mercadorias para o exterior sem documentao fiscal

correspondente;

b) sada de mercadoria estrangeira, com destino ao mercado interno, sem a

documentao fiscal correspondente, ou com destino a estabelecimento de titular diverso

daquele que a tiver importado ou arrematado;

c) reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim

especfico de exportao.

1 Salvo disposio especial em contrrio, considerado inidneo, para

todos os efeitos fiscais, o documento que:

I - omita as indicaes determinadas na legislao;

II - no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao;

III - no guarde as exigncias ou requisitos previstos na legislao;

IV - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou

apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza;

V - apresente divergncias entre os dados constantes de suas diversas vias;

VI - no esteja autenticado, na forma estabelecida na legislao tributria

estadual;

VII - seja emitido por contribuinte cuja inscrio tenha sido baixada,

suspensa ou cancelada;

VIII - tenha sido objeto de furto, roubo, desaparecimento ou extravio.

2 Considera-se documento falso:

I - aquele que tenha sido confeccionado sem a devida autorizao fiscal;

II - embora revestido das formalidades legais, tenha sido utilizado com

intuito comprovado de fraude;

III - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exercite suas

atividades.

3 -A substituio tributria no exclui a responsabilidade do contribuinte

substitudo, no caso de descumprimento total ou parcial da obrigao pelo contribuinte

substituto.

AC Lei n 8.107/04

Art. 28. O responsvel sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte,

estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada,

quanto ao sndico e o comissrio, o disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo

Tributrio Nacional.

Art. 29. Nos servios de transporte e de comunicao, quando a prestao

for efetuada por mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto

poder ser atribuda, por convnio celebrado entre as unidades federadas, quela que

promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio.

Pargrafo nico. O convnio a que se refere este artigo estabelecer a forma

de participao na respectiva arrecadao.

SEO X

DO LANAMENTO

Art. 30. O lanamento do imposto ser feito nos documentos e livros fiscais

com a descrio das operaes e prestaes realizadas, na forma disciplinada pelo Poder

Executivo.

Art. 31. O lanamento, de exclusiva responsabilidade do contribuinte, est

sujeito a posterior homologao pela autoridade administrativa.

Art. 32. O Poder Executivo poder dispor que o lanamento e o pagamento

do imposto incidente sobre a sada de determinada mercadoria sejam diferidos para etapas

posteriores de sua comercializao.

Art. 33. Todos os dados relativos ao lanamento sero fornecidos ao Fisco,

mediante declarao de informaes econmico-fiscais conforme modelo aprovado em ato

expedido pela autoridade competente.

SEO XI

DA COMPENSAO

Art. 34. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em

cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte

interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por

este ou outro Estado.

Art. 35. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado

ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes

de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento,

inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de

servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao.

1 Na aplicao deste artigo observar-se- o seguinte:

I - somente daro direito a crdito as mercadorias destinadas ao uso ou

consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2020; NR Lei n

7.918/03, Lei n 8.513/06, NR Lei n 9.379/11

II - somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no

estabelecimento:

a) quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;

b) quando consumida no processo de industrializao;

c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o

exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; e

d) a partir de 1o de janeiro de 2020, nas demais hipteses; NR Lei n

7.918/03, Lei n 8.513/06, Lei n 9.379/11

III - somente daro direito a crdito as mercadorias destinadas ao ativo

permanente do estabelecimento, nele entradas a partir de 1 de novembro de 1996;

IV - somente dar direito a crdito o recebimento de servios de

comunicao utilizados pelo estabelecimento:

a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma

natureza;

b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o

exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; e

c) a partir de 1o de janeiro de 2020, nas demais hipteses. NR Lei n

7.918/03, Lei n 8.513/06, Lei n 9.379/11

2 Daro direito a crdito, que no ser objeto de estorno, as mercadorias

entradas no estabelecimento para integrao ou consumo em processo de produo de

mercadorias industrializadas, inclusive semi-elaboradas, destinadas ao exterior;

3 permitida, tambm, a deduo do valor do imposto pago relativo s

mercadorias devolvidas, em virtude de garantia, por particular, produtor ou qualquer pessoa

fsica ou jurdica, no considerada contribuinte ou no obrigada a emisso de documentos

fiscais, desde que:

a) haja prova cabal da devoluo;

b) o retorno se verifique dentro de 45 dias contados da data da sada da

mercadoria, ou dentro do prazo determinado no documento de garantia.

Art. 36. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os

crditos escriturais referentes ao perodo de apurao fixado pelo Poder Executivo.

1 Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das

alquotas cabveis sobre as bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas.

2 Do valor do imposto devido, apurado na forma do caput, so dedutveis

os recolhimentos antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao

tributria, transferindo-se para o perodo subseqente o eventual saldo credor.

3 O Poder Executivo pode estabelecer que o montante devido resulte da

diferena a maior entre o imposto devido na operao com mercadoria ou na prestao de

servio e cobrado relativamente s operaes e prestaes anteriores, ou seja apurado por

mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou em relao a cada operao ou

prestao.

Art. 37. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao

de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se

refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento.

Pargrafo nico. Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade

do estabelecimento os veculos de transporte pessoal.

Art. 38. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento

ou a prestao de servios a ele feita:

I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo

rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto,

exceto se tratar-se de sada para o exterior;

II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a

prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as

destinadas ao exterior;

III - acobertadas por documento fiscal falso, ou que no contenha em

destaque o valor do ICMS, ou que este esteja calculado em desacordo com a legislao

tributria;

IV - acobertadas por documento fiscal em que seja indicado estabelecimento

destinatrio diferente do recebedor da mercadoria.

1 Na hiptese do inciso III a proibio de deduzir o imposto calculado

em desacordo com as normas da legislao aplica-se somente parcela excedente do

imposto calculado corretamente.

2 Operaes tributadas, posteriores a sadas de que tratam os incisos I e II

deste artigo, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado

nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no

tributada seja relativa a:

I - produtos agropecurios;

II - quando autorizado em lei estadual, outras mercadorias.

3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos I e II deste

artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao

imposto, com a mesma mercadoria.

V - quando o imposto devido ao Estado de origem tenha sido reduzido, no

todo ou em parte, por concesso de benefcio sem amparo em convnio, celebrado no

mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, em relao s entradas

ocorridas aps a publicao de ato do Chefe do Poder Executivo, identificando o Estado de

origem, a mercadoria ou servio, o benefcio considerado irregular e o percentual de crdito

a que no se reconhece o direito.

AC MP n 069/09, Lei n 9.127/10

Art. 39. Para efeito de compensao, relativamente aos crditos decorrentes

de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser

observado:

I - a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms,

devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no

estabelecimento;

II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o

creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das operaes de sadas ou

prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes

efetuadas no mesmo perodo;

III - para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser

apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual

a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes

tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s

tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior;

IV - o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente

aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior

a um ms;

V - na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de

decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a

partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao

que corresponderia ao restante do quadrinio;

VI - sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com

os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 34, em livro

prprio ou de outra forma que a legislao regulamentar, para aplicao do disposto nos

incisos I a V deste artigo; e

VII - ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do

bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado.

Art. 40. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se

tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:

I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo

esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do

servio;

II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a

sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;

III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;

IV - ocorrer perecimento, deteriorizao, extravio, furto ou roubo;

V - a operao ou prestao subseqente gozar de reduo da base de clculo

hiptese em que o estorno ser proporcional reduo;

VI - tenham propiciado, na sada do estabelecimento remetente devoluo do

imposto, no todo ou em parte, ao prprio ou a outro contribuinte, por qualquer entidade

tributante, mesmo sob a forma de prmio ou estmulo, ressalvadas as hipteses previstas na

legislao federal aplicvel;

VII - ocorrer, por qualquer motivo, alienao da mercadoria por importncia

inferior ao valor que serviu de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada,

ser obrigatria a anulao do crdito correspondente diferena entre o valor citado e o

que serviu de base de clculo na sada respectiva.

1 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que

venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior.

2 Havendo mais de uma aquisio e sendo impossvel determinar a qual

delas corresponde a mercadoria, o imposto a estornar ser calculado sobre o preo da

aquisio mais recente, mediante a aplicao da alquota vigente poca dessa aquisio.

3 O contribuinte dever estornar o excesso de crdito utilizado

indevidamente.

Art. 41. O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do

imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual

tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se

for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao.

Pargrafo nico. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de

decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento.

Art. 42. O regulamento desta Lei dispor sobre o perodo de apurao do

imposto.

Art. 43. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o

perodo de apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro

como disposto neste artigo:

I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante

dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos

anteriores, se for o caso;

II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena

ser liquidada dentro do prazo fixado pelo regulamento;

III - se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser

transportada para o perodo seguinte.

Art. 44. Para efeito de aplicao do disposto no artigo anterior, os dbitos e

crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores

e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados neste Estado.

Art.45. Os crditos acumulados em decorrncia da realizao de operaes

de exportao podero ser transferidos na proporo que estas sadas representem do total

das sadas realizadas pelo estabelecimento, e conforme dispuser a legislao tributria

especifica:

I - para qualquer estabelecimento da mesma empresa situado neste Estado;

II - se ainda no compensados ou transferidos at 1 de agosto de 2000, para

outros contribuintes estabelecidos neste Estado, a requerimento do sujeito passivo, caso

haja saldo remanescente aps a deduo prevista no inciso anterior, para compensao

parcelada dos saldos credores existentes em 31 de dezembro de 1999, mediante a emisso

de documento, pela autoridade competente que reconhea o crdito.

Pargrafo nico. O Poder Executivo determinar hipteses de transferncia

de saldo credor decorrente da realizao de demais operaes.

Art. 46. vedada a restituio ou transferncia, para outro estabelecimento,

do saldo de crdito existente na data do encerramento das atividades de qualquer

estabelecimento.

Art. 47. O Poder Executivo poder conceder e vedar direito a crdito do

imposto, dispensar e exigir o seu estorno, bem como conceder crdito presumido a

determinada categoria de contribuinte, segundo o que for estabelecido em convnios

celebrados na forma prevista em lei federal vigente.

SEO XII

DO PAGAMENTO

Art. 48. O imposto ser pago na forma e no prazo fixado pelo Poder

Executivo.

Pargrafo nico. facultado ao Poder Executivo determinar que o imposto

seja pago em local diferente daquele onde ocorrer o fato gerador, ressalvado o direito do

Municpio participao do imposto.

SEO XIII

DO REGIME DE ESTIMATIVA

Art. 49. Em substituio ao regime de apurao previsto no art. 36, o Poder

Executivo poder estabelecer que em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, o

imposto seja pago em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um determinado

perodo, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo

contraditrio.

1 Para enquadramento no regime e fixao do valor a ser pago em

determinado perodo observar-se- os critrios:

I - estabelecimento de funcionamento provisrio;

II - contribuinte de rudimentar organizao;

III - operaes realizadas por estabelecimento cuja natureza ou condies em

que se realizar o negcio torne impraticvel a emisso de documentos fiscais;

IV - contribuinte cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou

atividades aconselham tratamento fiscal especifico.

2 Para determinao do imposto a recolher ser estimado o valor das

sadas de mercadorias, com base em dados declarados pelo contribuinte e em outros de que

dispuser o Fisco, na forma disciplinada pelo Poder Executivo.

3 Ao fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular

do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser

compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes.

4 A incluso de estabelecimento neste regime no dispensa o sujeito

passivo do cumprimento de obrigaes acessrias.

5 Quando se tratar de incio de atividade, a estimativa poder ser fixada

em funo de valores presumidos.

6 O estabelecimento de funcionamento provisrio recolher o imposto

antecipadamente.

7 Os contribuintes sujeitos ao pagamento do imposto por estimativa

podero ser dispensados de emitir documentos fiscais e de possuir e escriturar livros desta

natureza.

8 A reviso dos valores que serviram de base para o recolhimento do

imposto, bem como a suspenso do regime de estimativa, podero ser processadas a

qualquer tempo pelo Fisco.

Art. 50. O Poder Executivo estabelecer as normas relativas ao regime de

estimativa.

SEO XIV

DA RESTITUIO

Art. 51. As quantias relativas ao tributo indevidamente pago sero

restitudas, desde que o contribuinte ou responsvel produza prova de que o respectivo

valor no tenha sido recebido de terceiros.

1 O terceiro que faa prova de haver recebido o encargo financeiro do

ICMS subroga-se ao direito devoluo do imposto indevidamente pago em relao ao

contribuinte ou responsvel.

2 O contribuinte ou responsvel expressamente autorizado pelo terceiro, a

quem o encargo relativo ao ICMS tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do

tributo indevidamente pago.

3 A restituio total ou parcial do tributo d lugar devoluo de

penalidade tributvel, acrscimo, juros e correo monetria pagos e correspondentes, salvo

as penas de carter formal que se no devem considerar prejudicadas pela causa

asseguratria da restituio.

SEO XV

DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Art. 52. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I desta lei, fica

atribuda ao contribuinte substituto a responsabilidade pela reteno e recolhimento do

imposto incidente nas operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou

subseqentes, inclusive o referente ao diferencial de alquota, conforme dispuser a

legislao tributria especfica.

Art. 53. Fica atribuda a qualidade de contribuinte substituto, nas seguintes

hipteses:

I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo

pagamento do imposto devido na operao ou operaes anteriores;

II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador,

industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido

nas operaes subseqentes;

III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada

por contribuinte;

IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de

servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;

V - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo,

inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s

operaes subseqentes;

VI - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas

operaes internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio,

pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo

seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu

recolhimento a este Estado;

VII - as operaes interestaduais com as mercadorias de que tratam os

incisos V e VI deste artigo, que tenham como destinatrio consumidor final, o imposto

incidente na operao ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente.

Pargrafo nico. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser

atribuda tambm ao adquirente da mercadoria, em substituio ao alienante.

Art. 54. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser:

I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o

valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo;

II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, no caso do art. 53,

inciso II, a obtida pelo somatrio das parcelas seguintes:

a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto

tributrio ou pelo substitudo intermedirio;

b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados

ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio;

c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou

prestaes subseqentes.

1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou

prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser

pago pelo responsvel, quando:

I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio;

(Redao dada pela LC n 114, de 16.12.2002)

NR Lei n 8.107/04

II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no

tributada;

III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato

determinante do pagamento do imposto.

2 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor,

nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto,

para fins de substituio tributria, o referido preo por ele estabelecido.

3 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou

importador, o Poder Executivo poder estabelecer como base de clculo este preo, na

ausncia de preo final a consumidor, nico ou mximo fixado por rgo pblico

competente.

4 A margem a que se refere a alnea c do inciso II do caput ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos

por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos

fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia

ponderada dos preos coletados.

5 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II

do caput, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota

prevista para as operaes ou prestaes internas deste Estado sobre a respectiva base de

clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto.

6 O valor inicial para o clculo mencionado no inciso II do caput o

preo praticado pelo distribuidor ou atacadista nas hipteses:

I - quando o industrial no realizar operaes diretamente com o comrcio

varejista;

II - nos casos de cerveja, chope, refrigerante, gua mineral e produtos

correlatos.

Art. 55. No caso do inciso II do art. 53, considera-se ocorrido o fato gerador

relativo operao ou operaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em

circulao pelo contribuinte substituto.

Art. 56. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado,

mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na

operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que

deveria ter sido retido.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo tambm se aplica em relao

mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas.

Art. 57. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de

energia eltrica, responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes

anteriores e posteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da

qual decorra o fornecimento do produto a consumidor.

Art. 58. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Poder

Executivo pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias listadas no anexo I:

I - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio

tributria;

II - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos

industriais.

Pargrafo nico. Na aplicao do disposto no inciso I devem ser levadas em

considerao as peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno, bem como as

condies de comercializao da mercadoria produzida no Estado.

Art. 59. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do

valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador

presumido que no se realizar.

1 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo

de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor

objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao

tributo.

2 Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria

irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de quinze dias da respectiva notificao,

proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o

pagamento dos acrscimos legais cabveis.

SEO XVI

DO ESTABELECIMENTO

Art. 60. Para efeito desta Lei estabelecimento o local, privado ou pblico,

edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas

atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem

armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte:

I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se

como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a

mercadoria ou constatada a prestao;

II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular;

III - equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo ou qualquer outro

meio de transporte utilizado no comrcio ambulante e na captura de pescado ou na

prestao de servios;

IV - respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo

titular.

1 Para os efeitos desta Lei, depsito fechado do contribuinte o local

destinado exclusivamente ao armazenamento de suas mercadorias e ou bens.

2 As obrigaes tributrias que a legislao atribuir ao estabelecimento

so de responsabilidade do respectivo titular.

3 Cada estabelecimento do mesmo titular, ainda que simples depsito

considerado autnomo para efeito de manuteno e escriturao de livros e documentos

fiscais e de recolhimento do imposto relativo s operaes nele realizadas.

Art. 61. Quando o imvel estiver situado em territrio de mais de um

Municpio deste Estado, considera-se o contribuinte circunscricionado no Municpio em

que se encontra localizada a sede de propriedade ou, na ausncia desta, naquele onde se

situa a maior rea da propriedade.

SEO XVII

DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES

SUBSEO I

Da inscrio

Art. 62. Os contribuintes definidos nesta Lei, os armazns gerais e

estabelecimentos congneres so obrigados a inscrever seus estabelecimentos, antes de

iniciarem suas atividades, no cadastro de contribuintes do ICMS (CAD/ICMS).

1 A solicitao de inscrio, sua concesso e sua manuteno dar-se-o na

forma estabelecida por ato do Secretrio de Estado da Fazenda.

NR MP n 115/11, Lei n 9.562/12

Redao Anterior

1 A solicitao de inscrio e sua concesso dar-se-o na forma

estabelecida pelo Secretrio de Estado da Fazenda.

2 O contribuinte dever manter os seguintes documentos para

apresentao ao fisco, quando solicitados:

I - em se tratando de pessoa jurdica:

a) contrato social, estatuto ou ato constitutivo registrado na

Junta Comercial;

b) CNPJ, RG, CIC e comprovante de domiclio dos scios e do contador;

c) procurao por instrumento pblico ou particular, no caso de procurador;

II - em se tratando de produtor rural pessoa jurdica, alm dos documentos

exigidos no inciso anterior ser exigido tambm o Certificado de Cadastro de Imvel Rural

no INCRA;

III - em se tratando de produtor rural pessoa fsica:

a) Certificado de Cadastro de Imvel Rural no INCRA;

b) CIC e RG;

c) escritura do imvel ou comprovante de compra e venda registrados em

Cartrio de Registro de Imveis ou comprovante de arrendamento ou contrato de locao

registrados em Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos;

3 A Secretaria de Estado da Fazenda, para conceder ou manter a inscrio,

poder exigir:

NR MP n 115/11, Lei n 9.562/12

Redao Anterior

3 A Secretaria de Estado da Fazenda, para conceder a

inscrio,poder exigir:

I - o preenchimento de requisitos especficos, segundo a categoria,grupo ou

setor de atividade em que se enquadrar o contribuinte;

II - a apresentao de qualquer outro documento, na forma estabelecida em

ato expedido pelo Secretrio de Estado da Fazenda;

III - a prestao, por qualquer meio, de informaes julgadas necessrias

apreciao do pedido.

IV - a comprovao da capacidade econmica e financeira do titular ou

scios em relao ao capital declarado ou atividade pretendida.

AC MP n 069/09, Lei n 9.127/10

V outras informaes e solicitaes que considerar pertinentes. AC MP n 115/11, Lei n 9.562/12

4 O contribuinte que mantiver mais de um estabelecimento, seja filial,

sucursal, depsito ou outro, far a inscrio em relao a cada um deles.

5 O estabelecimento que exera atividades de natureza correlata, e

situadas no mesmo local, poder ter inscrio nica abrangendo todas as atividades,

considerando como principal a atividade preponderante.

6 Se o estabelecimento for imvel rural situado no territrio de mais de

um Municpio, a inscrio ser concedida em funo da localidade da sede ou, na falta

desta, do Municpio onde se localize a maior parte de sua rea.

7 Ao contribuinte substituto definido em protocolos e convnios

especficos poder ser concedida inscrio no CAD/ICMS, quando o destinatrio das suas

operaes comerciais for localizado nesteEstado.

8 vedada a inscrio no CAD/ICMS nos seguintes casos:

I - de pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto nos

termos do art. 26 desta Lei;

II - quando o titular ou scio estiver com CPF cancelado pela Secretaria da

Receita Federal;

III - quando no endereo informado existir registro de outro contribuinte em

situao cadastral ativa.

NR MP n 115/11, Lei n 9.562/12

Redao Anterior

8 vedada a inscrio no CAD/ICMS nos seguintes casos:

I - quando o titular ou scio estiver com CPF cancelado pela

Secretaria da Receita Federal;

II - quando, no endereo pleiteado j se encontrar um outro

contribuinte em situao cadastral ativa.

9 O Secretrio da Fazenda, no interesse da administrao tributria, poder

autorizar a inscrio de pessoa fsica ou jurdica que no esteja obrigada a se inscrever no

CAD/ICMS, para fins de tratamento tributrio especfico previsto em lei, ou quando se

tratar de rgo ou entidade estadual.

NR MP n 115/11, Lei n 9.562/12 Redao Anterior

9 O Poder Executivo poder dispensar inscrio, autorizar

inscrio que no seja obrigatria, bem como determinar a

inscrio de estabelecimentos ou pessoas com prticas comerciais

sujeitas ao ICMS.

10. A autorizao referida no 9 est condicionada situao de

regularidade fiscal da pessoa fsica ou jurdica, relativamente aos tributos administrados

pela Secretaria de Estado da Fazenda.

11. No ato da concesso ou na anlise da manuteno do cadastro dever

ser verificado se o capital social compatvel ao porte e volume de operaes da pessoa

jurdica.

12. As instalaes fsicas do estabelecimento devero ser compatveis com

o ramo de atividade e com o porte da pessoa jurdica, sendo que a aferio de

compatibilidade ser regulamentada em Ato do Secretrio de Estado da Fazenda.

13. Ato do Secretrio da Fazenda poder condicionar a concesso ou a

manuteno do cadastro de contribuinte em face das informaes cadastrais, inclusive por

georreferenciamento, ou nmero de controle das concessionrias de servios pblicos.

AC 10, 11, 12 e 13 pela MP n 115/1, Lei n 9.562/12

Art. 63. Autorizada a inscrio, ser atribudo o nmero correspondente o

qual dever constar em todos os documentos fiscais que o contribuinte utilizar.

Art. 64. A falta de inscrio no dispensa a responsabilidade pelo

pagamento do ICMS.

SUBSEO II

Da alterao e atualizao cadastral

Art. 65. O contribuinte obrigado a comunicar as alteraes dos seus dados

cadastrais, bem como a cessao da atividade, dentro do prazo de trinta dias, contado da

ocorrncia.

1 Uma vez constatada junto JUCEMA qualquer alterao ou divergncia

de dados cadastrais sem que o contribuinte tenha informado repartio fiscal, no prazo

estabelecido no caput deste artigo,fica esta autorizada a efetuar a atualizao de ofcio, sem prejuzo das penalidades previstas em Lei pela desatualizao dos dados cadastrais por

parte do contribuinte.

2 Sempre que notificado, o contribuinte, obrigatoriamente,dever

proceder atualizao de seus dados junto ao CAD/ICMS.

SUBSEO III

Da situao cadastral

Art. 66. Para efeito de inscrio estadual no CAD/ICMS sero consideradas,

conforme o caso, as seguintes situaes:

1 Cadastral:

I - ativa;

II - cancelada;

III - suspensa de ofcio;

IV - suspensa a pedido;

V - processo de suspenso a pedido;

VI - processo de baixa;

VII - baixada de ofcio e,

VIII - baixada a pedido.

2 Fiscal:

I - regular, nos casos de obrigaes principal e acessria em dia.

II - irregular, nos casos de dbitos vencidos e omisso de declarao.

3 A inscrio ser cancelada de ofcio quando:

I - constatada a cessao da atividade;

II - comprovada a inexistncia do estabelecimento no local para o qual foi

obtida a inscrio;

III - constatada que as instalaes fsicas do estabelecimento do contribuinte

forem incompatveis com a atividade econmica pretendida,salvo se, pela tipicidade da

natureza da operao, no devam as mercadorias por ali transitar, conforme previsto em

contrato social ou requerimento do empresrio;

IV - no comprovada a capacidade econmica e financeira do titular ou

scios em relao ao capital declarado ou atividade pretendida;

V - no comprovada a integralizao do capital social declarado.

4 A inscrio ser suspensa de ofcio quando:

I - no apresentar declarao de informao por quarenta dias consecutivos;

II - atrasar o pagamento do ICMS por perodo superior a quarenta dias;

III - for declarado remisso;

IV - ficar comprovada simulao de realizao de operaes ou prestaes;

V - fizer a reteno e no recolher o imposto de sua

responsabilidade,quando configurar como substituto tributrio na forma determinada na

legislao tributria;

VI - devidamente notificado, recusar-se, por duas vezes consecutivas,a

fornecer os documentos solicitados para fins de ao fiscal.

VII - a no utilizao do Emissor de Cupom Fiscal nos casos obrigatrios.

5 10 dias antes do cancelamento ou suspenso previstos nos 3 e 4

ser disponibilizada na pgina da SEFAZ na Internet,listagem com a identificao dos

contribuintes nas situaes indicadas.

6 O Secretrio de Estado da Fazenda poder estabelecer outras hipteses

de suspenso de ofcio da inscrio estadual.

7 A inscrio ser baixada de ofcio quando:

I - constatada a simulao da existncia legal do estabelecimento;

II - comprovada a falsidade dos dados cadastrais declarados ao fisco;

III - o quadro societrio for composto por interpostas pessoas;

IV - permanecer por cento e oitenta dias consecutivos nas situaes previstas

nos 3 e 4 deste artigo.

8 Os contribuintes nas situaes cadastrais previstas nos 3, 4 e 6

ficam sujeitos ao recolhimento do ICMS por ocasio das operaes e prestaes, quando da

passagem pela primeira repartio fiscal do Estado;

9 O cancelamento, baixa de inscrio de ofcio ou por solicitao do

contribuinte no implica quitao de quaisquer dbitos de sua responsabilidade, porventura

existentes.

10. O prazo previsto no 5 deste artigo no se aplica s operaes com

mercadorias em trnsito, nos casos comprovados de fraudes, simulaes e outras situaes

que incorram em crime contra a ordem tributria.

AC. Lei n 8.439/06

SUBSEO III

Do pedido de suspenso ou baixa de inscrio pelo contribuinte

Art. 67. O contribuinte poder solicitar a suspenso ou baixa de sua

inscrio desde que sejam atendidas exigncias estabelecidas na legislao tributria.

1 A suspenso da inscrio a pedido ser concedida pelo prazo mximo de

cento e oitenta dias, podendo ser prorrogada por igual perodo, desde que a nova solicitao

ocorra dentro do prazo anterior.

2 Por solicitao do contribuinte e anuncia do fisco, a inscrio estadual

que estiver cancelada ou suspensa a pedido, poder ser reativada.

3 Expirado o prazo estabelecido no 1 deste artigo, sem que haja

manifestao do contribuinte, a inscrio ser baixada de ofcio.

4 Quando do pedido de baixa, a inscrio estadual ficar na situao

cadastral de processo de baixa, hiptese em que ficar sujeita ao recolhimento do ICMS na

primeira repartio fiscal, caso haja operaes com mercadorias ou servios.

5 A homologao do pedido de baixa, somente ocorrer aps diligncia

fiscal.

6 Na hiptese do contribuinte, no momento da baixa de sua inscrio,

estiver em situao fiscal irregular, essa ser efetivada com a observao da pendncia.

NR Art. 62 a 67 pela Lei n 8.290/05

SEO XVIII

DOS DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS

Art. 68. Os contribuintes e as demais pessoas obrigadas inscrio devero,

de acordo com a respectiva atividade e em relao a cada um de seus estabelecimentos:

I - emitir documentos fiscais, conforme as operaes e prestaes que

realizarem;

II - manter escrita fiscal destinada ao registro das operaes e prestaes

efetuadas.

Pargrafo nico. O Poder Executivo estabelecer os modelos dos

documentos e livros fiscais que devero ser utilizados, a forma e os prazos de sua emisso e

escriturao, bem como a sua dispensa nos casos que especificar, observando os convnios

especficos celebrados.

SEO XIX

DA FISCALIZAO

Art. 69. A fiscalizao do imposto sobre circulao de mercadorias compete

Receita Estadual.

Art. 70. O Poder Executivo poder submeter o contribuinte do imposto a

sistema especial de controle e fiscalizao conforme estabelecer, sempre que julgar

insatisfatrios os elementos constantes dos documentos, livros fiscais e comerciais.

Art. 71. O movimento tributrio realizado pelo contribuinte poder ser

apurado mediante levantamento fiscal, em que sero considerados o valor das mercadorias

entradas, o das mercadorias sadas, o dos estoques inicial e final, as despesas, outros

encargos e lucros dos estabelecimentos, como ainda, outros elementos informativos.

1 No levantamento fiscal podero tambm ser usados quaisquer meios

indicirios, bem como de controle quantitativo dos estoques do estabelecimento e poder

ser renovado sempre que forem apurados os dados no considerados quando de sua

elaborao anterior.

2 No levantamento fiscal de contribuinte que no possua escrita comercial

registrada os agentes do Fisco devero obedecer s seguintes normas:

I - a remunerao de cada scio ou empregado no poder ser inferior ao

salrio mnimo vigente no Estado;

II - o valor do estoque final no poder ser igual ou superior soma dos

valores que representem as compras com o estoque inicial;

III - o lucro lquido arbitrado no poder ser inferior a 15% (quinze por

cento) do total das vendas registradas;

IV - o valor dos fretes pagos dever ser comprovado pelo contribuinte. No

sendo possvel essa comprovao, os agentes do Fisco podero arbitr-lo tendo em vista as

tarifas normais das empresas transportadoras.

SEO XX

DAS MERCADORIAS E BENS EM SITUAO IRREGULAR

Art. 72. Far-se- a reteno para verificao de mercadorias quando:

I - transportadas ou encontradas sem documentos fiscais;

II - acobertadas por documentao fiscal falsa.

Pargrafo nico. Podero ser retidos os documentos, objetos, papis e livros

fiscais que constituam provas de infrao legislao tributria.

Art. 73. No caso de irregularidade de situao das mercadorias que devam

ser expedidas por empresas de transporte ferrovirio, rodovirio, areo ou fluvial, sero

tomadas as medidas necessrias reteno dos volumes, at que se proceda verificao.

Art. 74. Havendo prova ou fundada suspeita de que as mercadorias, objetos

e livros fiscais se encontram em residncia particular ou dependncia de estabelecimento

comercial, industrial, produtor, profissional, ou qualquer outro tambm utilizado como

moradia, ser promovida judicialmente a respectiva busca e apreenso, se o morador ou

detentor, pessoalmente intimado, recusar-se a fazer sua entrega.

Art. 75. Os bens retidos sero depositados com o detentor, em repartio

pblica ou com terceiros.

Art. 76. A devoluo dos documentos, objetos papis e livros fiscais ser

feita quando no houver inconveniente para a comprovao da infrao, obedecido, quanto

s mercadorias, o disposto no artigo seguinte.

Art. 77. A liberao das mercadorias retidas ser autorizada:

I - em qualquer poca, se o interessado, regularizar a situao;

II - antes do julgamento definitivo do processo:

a) mediante depsito administrativo da importncia equivalente ao valor

exigido no auto de infrao;

b) a requerimento do proprietrio das mercadorias, seu transportador,

remetente ou destinatrio, que comprove possuir estabelecimento fixo neste Estado,

hipteses em que ficar automaticamente responsvel pelo pagamento do imposto, multas e

demais acrscimos a que for condenado o infrator.

Art. 78. As mercadorias ou outros objetos que depois de definitivamente

julgado o processo, no forem retirados dentro de trinta dias, contados da data da intimao

do ltimo despacho, considerar-se-o abandonadas e sero vendidas em hasta pblica,

recolhendo-se o valor apurado aos cofres pblicos, em pagamento da dvida, se for o caso,

ou disposio do interessado, aps deduzidas as despesas de leilo.

1 As mercadorias retidas para verificao e abandonadas por mais de

cinco anos, destinar-se-o a hasta pblica, na forma desta seo, com respaldo no artigo

1.261 do Cdigo Civil (Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002), independentemente de

instaurao de processo administrativo fiscal.

NR MP n 069/09, Lei n 9.127/10

2 Tratando-se de mercadorias de fcil deteriorao, ser dispensada a

reteno dos espcimes, consignando-se, minuciosamente, no Termo de Entrega que se

completar com a assinatura do interessado, o estado da mercadoria e as faltas

determinantes da reteno.

Art. 79. As mercadorias e objetos retidos que estiverem depositados em

poder de negociante que vier a falir, no sero arrecadados na massa, mas removidos para o

local que for indicado pelo chefe da repartio fiscal competente.

SEO XXI

DAS MULTAS

Art. 80. O descumprimento das obrigaes principal e acessria previstas na

legislao tributria, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, sem prejuzo do

pagamento do valor do imposto, quando devido, sujeitar o infrator s seguintes multas:

I - de 30% (trinta por cento) do valor do imposto, quando:

a) deixar de recolher no prazo legal, no todo ou em parte, o imposto

correspondente, tendo emitido documentos fiscais e efetuado os lanamentos no livro

prprio;

b) deixar de proceder reteno do imposto no caso de antecipao parcial;

II - de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto, quando:

a) deixar de recolher o imposto resultante de operaes e/ou prestaes no

escrituradas em livros fiscais;

b) deixar de recolher o imposto em decorrncia do uso antecipado de crdito

fiscal;

c) transferir, sem prvia autorizao do fisco, crdito do imposto no

previsto na legislao tributria;

d) omitir ou sonegar documento necessrio fixao de estimativa do

imposto;

e) deixar de recolher o imposto, no todo ou em parte, nas demais hipteses

no contidas nas alneas anteriores, inclusive quando apurado em levantamento fiscal;

III - de 60% (sessenta por cento) do valor do imposto, quando:

a) deixar de recolher o imposto, em virtude de haver registrado de form