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Lic. Carlos Enríquez de Rivera Castellanos

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LA ENAJENACION DE BIENESINMUEBLES

Artículo 119. Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los quederiven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación.

En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones.

Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida,inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la naturalezade la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúopracticado por persona autorizada por las autoridades fiscales.

No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de latransmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, donación o fusiónde sociedades ni los que deriven de la enajenación de bonos, de valores yde otros títulos de crédito, siempre que el ingreso por la enajenación seconsidere interés en los términos del artículo 8 de esta Ley.

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Artículo 120. Las personas que obtengan ingresos por enajenación debienes, podrán efectuar las deducciones a que se refiere el artículo 121 deesta Ley; con la ganancia así determinada se calculará el impuesto anualcomo sigue:

I. La ganancia se dividirá entre el número de años transcurridosentre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años.

II. El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, serála parte de la ganancia que se sumará a los demás ingresos acumulablesdel año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos deeste Título, el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables.

III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasade impuesto que se obtenga conforme al siguiente párrafo. El impuesto queresulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LA ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES

Artículo 120…El contribuyente podrá optar por calcular la tasa a que se refiere el párrafoque antecede, conforme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisossiguientes:

a) Se aplicará la tarifa que resulte conforme al artículo 152 de estaLey a la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el año en quese realizó la enajenación, disminuidos por las deducciones autorizadas porla propia Ley, excepto las establecidas en las fracciones I, II y III del artículo151 de la misma. El resultado así obtenido se dividirá entre la cantidad a laque se le aplicó la tarifa y el cociente será la tasa.

b) La tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadasconforme a lo previsto en el inciso anterior para los últimos cinco ejercicios,incluido aquél en el que se realizó la enajenación, dividida entre cinco.

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Artículo 121. Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación debienes podrán efectuar las siguientes deducciones:

I. El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los términos delartículo 124 de esta Ley. En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado serácuando menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.

II.El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones,cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de participación inmobiliaria noamortizables. Estas inversiones no incluyen los gastos de conservación. El importe seactualizará en los términos del artículo 124 de esta Ley.

III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición yde enajenación, así como el impuesto local por los ingresos por enajenación debienes inmuebles, pagados por el enajenante. Serán deducibles los pagosefectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles.

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Artículo 121…

IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, conmotivo de la adquisición o de la enajenación del bien.

La diferencia entre el ingreso por enajenación y las deducciones a que serefiere este artículo, será la ganancia sobre la cual, siguiendo elprocedimiento señalado en el artículo 120 de esta Ley, se calculará elimpuesto.

Las deducciones a que se refieren las fracciones III y IV de este artículo seactualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuóla erogación respectiva y hasta el mes inmediato anterior a aquél en el quese realice la enajenación.

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Artículo 125. Los contribuyentes podrán solicitar la práctica de un avalúopor corredor público titulado o institución de crédito, autorizados por lasautoridades fiscales. Dichas autoridades estarán facultadas para practicar,ordenar o tomar en cuenta, el avalúo del bien objeto de enajenación ycuando el valor del avalúo exceda en más de un 10% de lacontraprestación pactada por la enajenación, el total de la diferencia seconsiderará ingreso del adquirente en los términos del Capítulo V del TítuloIV de esta Ley; en cuyo caso, se incrementará su costo con el total de ladiferencia citada.

Tratándose de valores que sean de los que se coloquen entre el gran público inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria, cuando se enajenen fuera de bolsa, las autoridades fiscales considerarán la cotización bursátil del último hecho del día de la enajenación, en vez del valor del avalúo.

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EXENCIONES ISR

Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de lossiguientes ingresos:

XIX. Los derivados de la enajenación de:

a) La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de lacontraprestación obtenida no exceda de setecientas mil unidades de inversión y latransmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará laganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos delCapítulo IV de este Título, considerando las deducciones en la proporción queresulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. Elcálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará por elfedatario público conforme a dicho Capítulo.

La exención prevista en este inciso será aplicable siempre que durante loscinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate elcontribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenidola exención prevista en este inciso y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichascircunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación.

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EXENCIONES ISR

Artículo 93…

El fedatario público deberá consultar al Servicio de Administración Tributaria a travésde la página de Internet de dicho órgano desconcentrado y de conformidad con lasreglas de carácter general que al efecto emita este último, si previamente elcontribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante los cinco años anterioresa la fecha de la enajenación de que se trate, por la que hubiera obtenido la exenciónprevista en este inciso y dará aviso al citado órgano desconcentrado de dichaenajenación, indicando el monto de la contraprestación y, en su caso, del impuestoretenido.

XXII. Los que se reciban por herencia o legado.

XXIII. Los donativos en los siguientes casos:

a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientesen línea recta, cualquiera que sea su monto.

b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta,siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente aotro descendiente en línea recta sin limitación de grado.

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EXENCIONES ISR

Artículo 93…

c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un añode calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográficadel contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto en lostérminos de este Título.

XXVIII. Los que deriven de la enajenación de derechos parcelarios, de lasparcelas sobre las que hubiera adoptado el dominio pleno o de los derechoscomuneros, siempre y cuando sea la primera trasmisión que se efectúe por losejidatarios o comuneros y la misma se realice en los términos de la legislación de lamateria.

La enajenación a que se refiere esta fracción deberá realizarse antefedatario público, y el enajenante deberá acreditar que es titular de dichos derechosparcelarios o comuneros, así como su calidad de ejidatario o comunero mediante loscertificados o los títulos correspondientes a que se refiere la Ley Agraria.

En caso de no acreditar la calidad de ejidatario o comunero conforme a loestablecido en el párrafo anterior, o que no se trate de la primera transmisión que seefectúe por los ejidatarios o comuneros, el fedatario público calculará y enterará elimpuesto en los términos de este Título.

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DOCUMENTOS COMPROBATORIOS PARA ACREDITAR QUE EL INMUEBLE ES LA CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE.

Reglamento de la Ley ISR

Artículo 155. Para efectos del artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley, loscontribuyentes deberán acreditar ante el fedatario público que formalice la operación,que el inmueble objeto de la operación es la casa habitación del contribuyente, concualquiera de los documentos comprobatorios que se mencionan a continuación,siempre que el domicilio consignado en dicha documentación coincida plenamente o,en su caso, con alguno de los elementos fundamentales del domicilio del bieninmueble enajenado utilizados en el instrumento correspondiente y el fedatariopúblico haga constar esta situación cuando formalice la operación:I. La credencial para votar, expedida por el Instituto Nacional Electoral;II. Los comprobantes fiscales de los pagos efectuados por la prestación de losservicios de energía eléctrica o de telefonía fija, o;III. Los estados de cuenta que proporcionan las instituciones que componen elsistema financiero o por casas comerciales o de tarjetas de crédito no bancarias.La documentación a que se refieren las fracciones anteriores, deberá estar a nombredel contribuyente, de su cónyuge o de sus ascendientes o descendientes en línearecta

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DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES

Artículo 130. Se consideran ingresos por adquisición de bienes:

I. La donación.

II. Los tesoros.

III. La adquisición por prescripción.

IV. Los supuestos señalados en los artículos 125, 160 y 161 de esta Ley.

V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienesinmuebles que, de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso ogoce, queden a beneficio del propietario. El ingreso se entenderá que se obtiene altérmino del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conformeal avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales.

Tratándose de las fracciones I a III de este artículo, el ingreso será igual al valor deavalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales. En elsupuesto señalado en la fracción IV de este mismo artículo, se considerará ingresoel total de la diferencia mencionada en el artículo 125 de la presente Ley.

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Artículo 131. Las personas físicas que obtengan ingresos por adquisición de bienes,podrán efectuar, para el cálculo del impuesto anual, las siguientes deducciones:

I. Las contribuciones locales y federales, con excepción del impuesto sobrela renta, así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición.

II. Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que sereconozca el derecho a adquirir.

III. Los pagos efectuados con motivo del avalúo.

IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.

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Artículo 132. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en esteCapítulo, cubrirán, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto queresulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna. Elpago provisional se hará mediante declaración que presentarán ante las oficinasautorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso. Tratándosedel supuesto a que se refiere la fracción IV del artículo 130 de esta Ley, el plazo secontará a partir de la notificación que efectúen las autoridades fiscales.

En operaciones consignadas en escritura pública en las que el valor del bien de quese trate se determine mediante avalúo, el pago provisional se hará mediantedeclaración que se presentará dentro de los quince días siguientes a la fecha en quese firme la escritura o minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios,que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo suresponsabilidad y lo enterarán mediante la citada declaración en las oficinasautorizadas y deberán expedir comprobante fiscal, en el que conste el monto de laoperación, así como el impuesto retenido que fue enterado. Dichos fedatarios, dentrode los quince días siguientes a aquél en que se firme la escritura o minuta a mástardar el día 15 de febrero de cada año, deberán presentar ante las oficinasautorizadas, la información que al efecto establezca el Código Fiscal de laFederación respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior.

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Reglamento ISR

Artículo 208. En todos los casos de enajenación de inmuebles consignados enescritura pública en los que los adquirentes sean personas físicas o morales a quese refiere el Título III de la Ley, a excepción de las que señala el artículo 102 de lamisma, en los que el valor del avalúo exceda en más de un 10% al monto de lacontraprestación pactada por la operación de que se trate, los notarios, corredores,jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales,cuando eleven a escritura pública el contrato en que consta la enajenación,calcularán en los términos del artículo 157 de la Ley, el pago provisional quecorresponda al adquirente, aplicando el 20% sobre la parte en que el valor de avalúoexceda al de la contraprestación pactada.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no se aplicará cuando:

I. La enajenación se realice mediante algún programa de fomento devivienda auspiciado por organismos descentralizados de la Federación, del DistritoFederal o de los Estados.

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Reglamento ISR

Artículo 208…II. Se trate de elevar a escritura pública contratos privados de compraventade inmuebles o de celebrar en escritura pública el contrato definitivo en cumplimientode un contrato de promesa de compraventa, siempre que se cumpla con lo siguiente:

a) Que el contrato de promesa de compraventa se hubiera celebrado antefedatario público.

b) Que tratándose de contratos privados de promesa de compraventa o decompraventa de inmuebles, se hubieran timbrado para efectos fiscales, se hubieranregistrado dentro de los seis meses siguientes al día de su celebración, ante lasautoridades fiscales de la localidad donde se encuentre ubicado el inmueble a fin deque se expidieran a cargo del promitente comprador o del adquirente las boletas decobro de contribuciones locales que correspondan a dicho inmueble, o bien, sehubiera pagado el impuesto local de adquisición de inmuebles correspondiente adicho contrato.

c) Que, en su caso, el valor del inmueble que se consideró para efectos deregistrar el contrato privado de promesa o de compraventa ante las autoridadeslocales, o bien para pagar el impuesto local de adquisición de inmuebles…

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Reglamento ISR

Artículo 208……correspondiente a dicho contrato, no exceda en más de un 10%, al precio de laenajenación sin considerar el importe de los intereses como parte de dicho precio.

Cuando el adquirente en el contrato que se eleva a escritura pública sea unapersona distinta de la que adquirió o tenía derecho a adquirir conforme a un contratoprivado de promesa de compraventa o de compraventa, deberá cumplirse con loprevisto en la fracción anterior y acreditarse, además, que se pagó el impuesto porenajenación de bienes, por las cesiones de derechos que se hubieran pactado por elinmueble de que se trate, o bien, que por dichas operaciones se presentódeclaración en los términos del tercer párrafo del artículo 154 de la Ley.

En el caso de cumplirse con lo previsto por las fracciones anteriores, los fedatariospúblicos dejarán de calcular el impuesto por la adquisición de bienes, y señalarán enla propia escritura, las razones por las cuales no efectuaron dicho cálculo.

Para los efectos de este artículo, cuando los contribuyentes no estén obligados apracticar un avalúo conforme a otras disposiciones legales, se considerará comovalor de avalúo el valor catastral.

Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita

Artículo 17. Para efectos de esta Ley se entenderán Actividades Vulnerables y, por tanto, objeto de identificación en términos del artículo siguiente, las que a continuación se enlistan:

XII. La prestación de servicios de fe pública, en los términos siguientes:

A. Tratándose de los notarios públicos:

a) La transmisión o constitución de derechos reales sobre inmuebles, salvo las garantías que se constituyan en favor de instituciones del sistema financiero u organismos públicos de

vivienda.

Estas operaciones serán objeto de Aviso ante la Secretaría cuando en los actos u operaciones el precio pactado, el valor catastral o, en su caso, el valor comercial del inmueble,

el que resulte más alto, o en su caso el monto garantizado por suerte principal, sea igual o superior al equivalente en moneda nacional a dieciséis mil veces el salario mínimo

general diario vigente para el Distrito Federal; - $1,280,640.00

b) El otorgamiento de poderes para actos de administración o dominio otorgados con carácter irrevocable. Las operaciones previstas en este inciso siempre serán objeto de Aviso;


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c) La constitución de personas morales, su modificación patrimonial derivada de aumento o disminución de capital

social, fusión o escisión, así como la compraventa de acciones y partes sociales de tales personas.

Serán objeto de Aviso cuando las operaciones se realicen por un monto igual o superior al equivalente

a ocho mil veinticinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal; - $642,321.00

d) La constitución o modificación de fideicomisos traslativos de dominio o de garantía sobre inmuebles, salvo los

que se constituyan para garantizar algún crédito a favor de instituciones del sistema financiero u organismos

públicos de vivienda.

Serán objeto de Aviso cuando las operaciones se realicen por un monto igual o superior al equivalente

a ocho mil veinticinco veces el salario mínimo vigente en el Distrito Federal; - $642,321.00

e) El otorgamiento de contratos de mutuo o crédito, con o sin garantía, en los que el acreedor no forme parte del

sistema financiero o no sea un organismo público de vivienda.

Las operaciones previstas en este inciso, siempre serán objeto de Aviso.


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“Artículo 45.- Los Fedatarios Públicos para el cumplimiento de loestablecido en el artículo 33 de la Ley, en la identificación de la forma en laque se paguen las obligaciones por parte de sus Clientes o Usuarios,deberán considerar el monto, fecha y forma de pago, y moneda o divisas con

la que se haya efectuado el referido pago.

Asimismo, por lo que respecta a la declaración de los Clientes o Usuariosseñalada en el segundo párrafo del artículo 33 de la Ley, esta deberáseñalar la forma en la que se paguen o hayan pagado las obligacionesen términos del párrafo anterior, para lo cual deberán observar lo previsto

en el artículo 32 de la Ley.”

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Siempre, es decir, en todos sus Instrumentos Públicos y sin hacer distinciónentre si se pagó el precio o contraprestación antes de la fecha de la escrituraPública, o si la cantidad pagada en efectivo es menor a igual o mayor a esmenor a superior al equivalente a ocho mil veinticinco veces el salario mínimovigente en el Distrito Federal, es decir, a esta fecha de $642,321.00 Pesos(SEISCIENTOS CUARENTA Y DOS MIL TRESCIENTOS VEINTIUN PESOS00/100 MONEDA NACIONAL), deberá:

A.- Identificar la forma en la que se paguen o hayan pagado lasobligaciones por parte de sus Clientes o Usuarios, especificando en todocaso:a).- El monto;b).- La fecha y forma de pago; yc).- La moneda o divisas con la que se haya efectuado el pago.

B.- No aceptar que se paguen en efectivo las contraprestaciones, cuando se rebasenlos montos especificados en el Artículo 32 de la Ley que se comenta, y que son losespecificados en el Punto “2.- LIMITACIÓN PARA EL USO DEL DINERO Y DE LOSMETALES.” de este Comunicado.


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COMPROBANTE FISCAL DIGITAL

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Artículo 1 L.I.V.A

Están obligaciones al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las

personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o

actividades siguiente:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.


ARTÍCULO 8.- Para los efectos de esta Ley, seentiende por enajenación, además de lo señalado enel Código Fiscal de la Federación, el faltante debienes en los inventarios de las empresas. En esteúltimo caso la presunción admite prueba encontrario. No se considerará enajenación, latransmisión de propiedad que se realice por causade muerte, así como la donación, salvo que ésta larealicen empresas para las cuales el donativo no seadeducible para los fines del impuesto sobre la renta.


LEY DE IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES.

Artículo 75 bis B.- Se establece el Impuesto sobre adquisición de inmuebles, el cual se regirá de la

siguiente forma:A.-Son sujetos del Impuesto previsto en este artículo, las personas físicas y morales que adquieran bienes inmuebles consistentes en el suelo, o en el suelo y las construcciones adheridas a él, ubicados en los Municipios del Estado, así como la adquisición de derechos reales o posesorios sobre los bienes inmuebles.Es objeto del Impuesto la adquisición de los inmuebles a que se refiere el párrafo anterior.I.-Para efectos de este impuesto los actos mediante los cuales se adquieren bienes inmuebles, o

derechos reales o posesorios serán los siguientes: La compraventa, aun y cuando el vendedor se reserve la propiedad;

La prescripción positiva;La promesa de adquirir, cuando se pacte que el futuro comprador entrará en posesión o que el futuro vendedor recibirá el precio de la venta o parte de el, antes de que se celebre el contrato prometido;L a cesión de derechos del comprador o del futuro comprador; La dación de pago, liquidación, reducción de capital, pago en especie, utilidades o dividendos, de asociaciones o sociedades civiles o mercantiles;


La fusión de sociedades;La escisión de sociedades, cuando no se cumplan los requisitos que señala el articulo 14-B del Código Fiscal de la Federación;La aportación a fideicomiso o la cesión de derechos fiduciarios, cuando se consideren enajenación por el

Código Fiscal de la Federación;La aportación a toda clase de sociedades y asociaciones;El usufructo;La cesión de derechos del heredero o legatario;La Donación, legado o herencia;La permuta por cada adquisición; y, Todo acto por el que se adquiera la propiedad o derechos reales o posesorios sobre bienes inmuebles, no enunciados por los incisos anteriores.II.-La base para determinar el importe a pagar por concepto de este impuesto, será el que resulte mayor entre:El valor del inmueble que resulte de actualizar el precio pactado;El valor catastral; y,El valor comercial del inmueble resultante del avalúo, realizado en los términos del apartado B de este artículo, que al efecto determine el perito valuador autorizado por la autoridad municipal.Para los fines de este artículo, se considera que el usufructo y la nuda propiedad tienen un valor, cada uno de ellos del 50 % del valor de la propiedad.El valor del inmueble se actualizara,aplicándole al precio pactado el factor de actualización. Dicho factor se obtendrá dividiéndole Índice Nacional de Precios al Consumidor que publique el Banco de México, del mes inmediato anterior a aquel en que se realice el pago, entre el mencionado Índice correspondiente al mes anterior a aquel en que se efectuó la adquisición.En los casos en que el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo, no haya sido publicado por el Banco de México, la actualización de que se trate se realizará aplicando el ultimo índice mensual publicado.


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Las autoridades fiscales estarán facultadas para ordenar, o tomar en cuenta el avalúo del inmueblereferido en la fecha de adquisición y cuando el valor que resulte de dicho avaluó, exceda en más de un10% del precio pactado, este no se tomara en cuenta y el impuesto se calculara sobre el valor del avalúo,determinándose las diferencias de impuestos que resulten.III.- Al valor obtenido conforme a la fracción anterior, se le aplicará una deducción equivalente a un salario

mínimo general vigente en el Estado elevado al año, la cual se aplicará conforme a lo siguiente:Se considerarán como un solo inmueble, los bienes que sean o resulten colindantes, adquiridos por lamisma persona en un periodo de 24 meses. De la suma de precios o valores de los predios únicamente setendrá derecho a hacer una sola vez la deducción, la que se calculará al momento en que se realice laprimera adquisición. El adquirente deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, al fedatario ante quiense formalice toda adquisición, si el predio objeto de la operación colinda con otro que hubiera adquirido conanterioridad, para que se ajuste al monto de la deducción, y pagará en su caso, la diferencia de impuestoque corresponda. Lo dispuesto en este inciso no es aplicable a las adquisiciones por causa de muerte; y,Cuando se adquiera parte de la propiedad o de los derechos de un inmueble, la deducción se hará en laproporción que corresponda a dicha parte.IV.-El impuesto sobre adquisición de inmuebles a pagar, será el que resulte de aplicar a la base gravable latasa del 2%.V.- Se aplicará a la base gravable la tasa del 0%, cuando la adquisición sea por alguno de los siguientes

supuestos:A. Por donación, herencia o legado entre cónyuges;B.Por donación, herencia o legado que se realicen de padre a hijos o de hijos a padres;C.En las operaciones en que los adquirentes sean asociaciones civiles, o asociaciones religiosas que nopersigan fines de lucro; y,D.Por la adquisición de terrenos a través de títulos de propiedad, expedidos por el Registro AgrarioNacional que obtengan los ejidatarios.


La tasa del 0% no será aplicable cuando los donatarios, herederos o legatarios cedan susderechos sobre los bienes gravables, y cuando los adquirentes a que se refiere en inciso d) cedansus derechos a personas distintas a las que se hace alusión en dicho inciso.VI.-Se estará exento del impuesto a que se refiere este artículo, cuando el adquirente sea de laFederación, el Estado o el Municipio, y los bienes sean de los clasificados como del dominioPúblico, de acuerdo al artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.VII.-Los sujetos obligados al pago de este impuesto deberán efectuarlo en la Recaudación deRentas Municipal, en que se encuentre ubicado el inmueble, dentro de los 30 días siguientes de lafecha en que se realice el acto generador, a través de la forma oficial que al efecto apruebe laautoridad fiscal Municipal, debiendo acompañar el avalúo practicado por perito autorizado en lostérminos del apartado B de este artículo, y el documento base de la operación.La falta de formas oficiales no exime al contribuyente de la obligación del pago en el plazoseñalado en el párrafo que antecede, pudiendo en todo momento el contribuyente pagar elimpuesto por anticipado.VIII.-Las autoridades judiciales, del trabajo o administrativas, están obligadas a dar avisoanticipado a la Recaudación de Rentas Municipal, que se verificará remate de inmuebles ypracticado este, deberán de remitirle copia certificada de la diligencia de remate o adjudicación.IX.-Los Notarios, Jueces, Funcionarios del Registro Público de la Propiedad y el Comercio, lasautoridades fiscales municipales y toda persona que se encuentre investida de fe pública, noautorizaran actos o contratos de adquisición de propiedad de inmuebles o de derechos reales oposesorios, ni harán inscripciones o anotación alguna de escrituras, actos o contratos sin que elsolicitante compruebe los siguiente:Que se haya pagado el impuesto a que se refiere este artículo.Que esté al corriente en el pago de todas las obligaciones fiscales, a que se encuentre sujeto elinmueble objeto de la operación, hasta el mes en que se realice el pago de este impuesto; y,Que se ha efectuado el deslinde del predio.


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Las comprobaciones a que se refiere esta fracción, serán, respecto del inciso a), mediantela presentación de las declaraciones o recibos oficiales, debidamente legitimados por laRecaudación de Rentas Municipal que corresponda, debiendo cumplir con los requisitosautorizados por dicha autoridad; en cuanto al inciso b), por medio del certificado de libertadde gravámenes fiscales, en el que se establezca el periodo de validez que tendrá elcertificado para su utilización, el cual deberá estar debidamente firmado por el titular ycontar con el sello de la dependencia correspondiente; en lo que se refiere al inciso c), conel acta o plano expedido por la dirección de catastro y control urbano o por la dependenciau organismo descentralizado que legalmente lo sustituya.

X.- Los Notarios, Jueces y demás funcionarios públicos que violen lo dispuesto en lafracción anterior, serán responsables solidarios del importe total de las prestacionesfiscales, que dejaren de pagar los contribuyentes de este impuesto sin perjuicio de lassanciones administrativas y de la responsabilidad penal en que incurran.

XI.-Las autoridades fiscales municipales, tendrán la obligación de resolver la aprobación delavalúo presentado respecto a la adquisición en el termino de siete días naturales y en elsupuesto que no se resuelva en este plazo, se recibirá para los efectos de la determinacióny pago del impuesto, pudiendo ejercer sus facultades de revisión posteriormente.

XII.- Los peritos valuadores, deberán estar registrados ante la Recaudación de RentasMunicipal que corresponda, de conformidad con los reglamentos municipales vigentes, encaso contrario se rechazarán los avalúos practicados.

B.-El avalúo que sirva de base para el cobro del impuesto previsto en este artículo, deberásujetarse a las normas y reglas de la valuación contenidas en los reglamentos municipalesaprobados y publicados en el Periódico Oficial del Estado de Baja California, el cual deberácontener por lo menos:


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I.- Los métodos o enfoques para la determinación del valor comercial como lo son:a).- Comparativo de mercado;b).- De costos; y,c).- De ingresos.Una vez calculado los valores de acuerdo a los tres enfoques, el valuador en función del bien a valuar y eltipo de valor requerido, deberá aplicar todos o algunos de ellos en la conclusión del valor comercial.Los avalúos tendrán una vigencia de doce meses a partir de su elaboración. En caso de que después derealizado el avalúo se llevaren a cabo construcciones, instalaciones o mejoras permanentes al bien de quese trate, los valores consignados en dicho avalúo quedarán sin efecto, aun cuando no haya transcurrido elplazo señalado.El avalúo elaborado, deberá de contener la justificación de las metodologías y técnicas utilizadas, comotambién la documentación comprobatoria.II.-Además, el avalúo deberá de contener como mínimo lo siguiente:Nombre del solicitante, propietario o posesionario;Clave catastral del inmueble;Antecedentes;Fotografías del inmueble,Características urbanas;Descripción general del terreno;Descripción general del inmueble;Elementos de la construcción, accesorios y obras complementarias;Consideraciones previas al avalúo;Valor físico o directo;Resumen de los valores;

Consideraciones previas a la conclusión; y,Conclusión. Lic. Carlos Enriquez de Rivera C.

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