Liquidador 210 y 230 DR Ag2014 Con Anexos (1).Xlsx

8/17/2019 Liquidador 210 y 230 DR Ag2014 Con Anexos (1).Xlsx

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(nombre del contribuyente)NIT

NACIONALIDAD: (COLOMBIANO o extranjero)CONDICI N RESPECTO DEL A O GRAVABLE 2014: (Residente o no Residente)

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS A O GRAVABLE 2014

PRESUPUESTO BÁSICO

Opciones para cálculo automático del im puesto

Este formulario 210 solo pueden usarlo las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas (colombianas, o extranjeras, residentes o no residentes, sean "empleadas", o "trabajadores por cuenta propia" o las "otraspersonas") siempre y cuando a diciembre31 del 2014 no desarrollaran ninguna actividad que los obligue a l levar contabi l idad y porque además no quisieron o no pudieron declarar en los formularios

230 ni 240 (que son exclusivos de los "empleados" y de los "trabajadores por cuenta propia" que sí cumplan los requisitos del artículo 8 y 9 del Decreto1070 de mayo del 2013 y el artículo 3 del Decreto 3032 dediciembre del 2013 y que además desean pasarse a dichos formularios alternativos).

Este formulario 210 lo usarían tanto l o s ob l igados a presentar declaración de renta del año gravable 2014 (porque no cumplieron con los 6 requisitos para quedar exonerados de dicha obligación los cuales estáncontemplados en el artículo 7 del Decreto 2623 de diciembre del 2014) como también aquellos que sin estar obligados a presentar la declaración decidan hacerlo en f o rma vo l un t ar i a (ver art ículo 6 del ETmodificado con la Ley 1607 de diciembre del 2012).

Para lograr hacer un cálculo automático del "impuesto de renta" (renglón 84), es necesario escoger entre alguna de las siguientes opciones (Nota: Para el cálculo automático de impuesto de "ganancia ocasional",renglón 92, el cálculo será igual para t odos los casos pues se aplicará el 20% sobre ganancias provenientes de rifas, loterías y similares y el 10% sobre todas las demás ganancias ocasionales gravables del año):

Además, si durante alguna parte delaño 2014 sí hubiera desarrollado actividades que lo convirtieran en comerciante, pero a diciembre 31 del 2014 ya no era comerciante, en ese caso los ingresos y gastos por lafracción de año en que sí fue comerciante se denunciarían con los criterios de los obligados a llevar contabilidad, pero sus activos y pasivos a diciembre 31, cuando yano es comerciante, se denunciarían con loscriterios de los no obligados a llevar contabil idad. De igual forma, y según las carti llas instructivas de la DIAN, si una persona natural es comerciante pero en el régimen simplificado del IVA, entonces lo dejandeclarar como persona no obligada a llevar contabilidad para efectos fiscales (utiliza el formulario 210).

De otra parte, s i durante el año 2014 reunió las condiciones para ser considerada RESIDENTE ( ver artículo 10 del ET), en ese caso debe declarar los patrimonios poseídos a diciembre 31 del 2014 tanto enColombia como en el exterior. Igualmente, si calificó como Residente, debe declarar las rentas obtenidas dentro de Colombia como en el exterior. Pero si por el 2014 fue un no residente en Colombia, solo debedenunciar las rentas obtenidas en Colombia y los patrimonios poseídos en Colombia.

DETALLE RENGLONES DEL FORMULARIO-210

Debe advertirse que el parágrafo 1 del artículo 1 de la Resolución 263 de diciembre 29 del 2014 indica que si una persona natural califica en la categoríade "Empleado" (pues el 80% o más de sus ingresos brutosordinarios provienen de salarios o de servicios personales ) pero al mismo tiempo está obligada a llevar contabil idad (ejemplo, un abogado que el 83% de sus ingresos son por honorarios pero que también tieneuna ferretería, dicha persona, sin importar si es o no beneficiaria de la Ley 1429 (pequeñas empresas) no debe utilizar el formulario 110, sino el 210, pues solo en el 210 está diseñado el espacio para calcular elIMAN. Además, si la persona estaba obligada a elaborar también el formato 1732, entonces al pasarse al formulario 210 desaparece su obligación de elaborar el formato 1732.


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Indique cuál de las 3 opciones anteriores es la escogida 1

Ver Anexo

Subparcial Parcial TotalesPatrimonio bruto (*-1) 478.828.000Efectivo 13.442.000

Cuentas Corrientes Moneda Nacional (*-2) Citibank, cuenta 930245011 1.832.300 Davivienda, cuenta 1308537 1.271.300

Títulos que cotizan en bolsa (*-4) CDT abierto en diciembre 1 de 2014 en Banco Bogotá, a 3 meses, tasa 10% anual Valor nominal del CDT x índice de cotización en bolsa a diciembre 31 del 2014 (Ver Circular DIAN 006 febrero 2015) 10.000.000 x 100,54% = 10.054.000 Más: intereses de diciembre 1 a diciembre 31 10.054.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 84.000 Valor total patrimonial del CDT a diciembre 31 del 2014 (10.054.000 + 84.000) 10.138.000

Acc iones y Ap ort es (*-5) 41.338.000Acciones en Sociedades nacionales 41.338.000

Descripción / Detalle

CDTS, títulos y demás inversiones en el exterior (*-3) 0

RenglónNo.

3. Este formulario lo está usando una persona natural o sucesión ilíquida que por el 2014 fue "no residente" en Colombia, sin importar si es colombiana o extranjera? (Nota: En estos casos el artículo 247indicaría que el impuesto de rentase calcula con una tarifa única del 33% la cual puede cambiar a 7% en el caso de profesores extranjeros. Además, si el formulario lo va a usar alguien que reside en países con

los que Colombia tiene firmados convenios para evitar doble tributación internacional tales como España, Chile, Suiza, Canadá, México, Corea e India, y si se hace necesario liquidar algún impuesto con las

tarifas especiales mencionadas en las leyes que establecieron tales convenios, en ese caso ese cálculo sí se deberá hacer manualmente). Para efectos de esta opción, en nuestra herramienta usaremos la tarifa

del 33% y si alguien la necesita modificar entonces deberá hacerlo manualmente.

Cuentas Corrientes o de ahorro en el exterior (*-3)

Caja 200.000

30

Valores

2. Este formulario lo está usando una persona natural o sucesión ilíquida "residente" en Colombia por el 2014 y queNo pertenece al universo de "empleados"? (Nota: En estos casos el declarante solo debecalcular el impuesto de renta sobre la depuración ordinaria y no debe calcular el "Impuesto Mínimo Alternativo-IMAN". Además, el impuesto de renta sobre la depuración ordinaria se calculará con la tabla del

artículo 241 del ET sin importar si es colombiano o extranjero.

Tenga presente además que las personas naturales que tengan pequeñas empresas , y que se hayan acogido a la Ley de pequeñas empresas 1429 del 2010, están obligadas a llevar contabilidad (asípertenezcan al régimen simplificado del IVA). Por tal motivo, esas personas usarían el formulario 110 y en ese formulario (el cual en el comienzo es el único que pregunta "¿Se acogió usted por el 2014 a losbeneficios de la Ley 1429"?) podrán liquidar su impuesto de renta con las tarifas reducidas progresivas y sin importar si a comienzos del 2015 llevaron o no a la DIAN los documentos que les exige el artículo 7 delDecreto 4910 del 2011, pues dicha norma fue suspendida por el Consejode Estado en agosto de 2014). Por tanto, no importa si figuren o no en la base de datosespecial que la DIAN diseñó para controlar a losque sí tienen derecho a ese beneficio.

1. Este formulario lo está usando una persona natural o sucesión ilíquida "residente" en Colombia por el 2014 y que sí pertenece al universo de "empleados"? (Nota: En estos casos el declarante sí debecalcular tanto el impuesto de renta sobre la depuración ordinaria como el "Impuesto Mínimo Alternativo-IMAN" sobre la Renta Gravable Alternativa (RGA), y escoger como impuesto de renta del año el mayor entre

los dos. Además, el impuesto de renta sobre la depuración ordinaria se calculará con la tabla del artículo 241 del ET sin importar si es colombiano o extranjero.

Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinenteadicha parte del formulario.

0


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Acciones en Sociedades del exterior 0

Inventarios 265.796.000 De semovientes (*-6) Bovinos 114.095.616 Caprinos 0 porcinos 0 De cultivos agrícolas (*-7) 151.700.000

Act ivo s Fij os 151.863.000

Otros Activos 6.389.000 Cuentas por cobrar (*-11) -A clientes o contratistas -A familiares, o a particulares Juan Gómez, c.c.111111111 3.500.000 -Anticipo al impuesto de renta 2.889.000

Prestaciones sociales por cobrar a la empresa donde se era asalariado a diciembre 31 del 2014 0 (si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el asalariado a diciemb re 31)

0

00

Deudas (*-14) 12.906.000 Citibank, préstamo "credicheque" No. 1.368.854 Citibank, préstamo "citipréstamo" No. 2.396.508 Citibank, tarjeta de crédito Visa No. 463.162 Davivienda, tarjeta de crédito Master Card No. 1.440.264 Davivienda, crediexpress No. 2.622.047 Impuesto de renta por pagar 4.615.000 Con particulares (*-15) 0

32 TOTAL PATRIMONIO L QUIDO - Positivo (Renglón 30 - 31; si el resultado es negativo, escriba cero) 465.922.000Recibidos como empleados 164.000.000Salarios 100.000.000Cesantías e intereses de cesantías efectivamente recibidas en el período (*-16) 2.000.000Otros ingresos originados en la relación laboral 0Prestación de servicios personales (honorarios, comisiones, servicios) (*-17) 62.000.000

Recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales 11.394.000Ingresos por pensiones (de vejez, o de invalidez, o de sobrevivencia) 50.000Ingresos por indemnización por riesgos profesionales 11.344.000

Honorarios, comisiones y servicios (*-18) 0 Empresa 1, NIT xxxxxxx 0 Empresa 2, NIT xxxxxxx 0 Empresa 3, NIT xxxxxxx 0

B

100.863.000

Maquinarias y equipos (en Colombia y en el Exterior) (*-10) 4.000.000

CD

Bienes Raíces (en Colombia y en el Exterior) (*-8) Vehículos (en Colombia y en el Exterior) (*-9) 45.000.000

34

35

Aportes voluntarios Fondos de Pensiones (*-12)

Muebles y enseres (en Colombia y en el Exterior; incluyen joyas y demás bienes de v alor )

Derechos sucesorales

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares

33

Intangibles (patentes, franquicias, licencias) (*-13)

2.000.000

31


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Empresa 4, NIT xxxxxxx 0

Intereses y Rendimientos Financieros 701.000 Interés presuntivo por prestamos en dinero hechos a las sociedades en las cuales es o fue socio (*-19) 300.000

Por préstamos a particulares 181.000 Empresa o persona XXXX, NIT xxxxx 181.000 Empresa o persona XXXX, NIT xxxxx 0

Con entidades financieras 220.000 Banco de Bogotá, NIT xxxxxxxxx 20.000 Banco Davivienda, xxxxxxx 200.000

Dividendos y participaciones 10.000.000 Empresa 1 10.000.000 Empresa 2 0 Empresa 3 0 Empresa 4 0

Otros Ingresos (arrendamientos, venta de activos fijos, regalías, etc.) 17.845.000 Regalías por derechos de autor 0 Indemnizaciones por daño emergente 45.000 Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles 15.000.000 Precios de venta de activos fijos (que habían sido poseídos por menos de 2 años) 0 Ventas netas (ventas menos devoluciones en ventas) de productos agrícolas o ganaderos 0 Donaciones recibidas para campaña política 2.800.000 Gananciales (*-20) 0

Retiros de los dineros enviados en años anteriores a los fondos voluntarios de pensiones, o enviados a las cuentas AFC, los cualesen esos años anteriores se restaron como ingresos no gravados o rentas exentas, pero que al momento de ser ret irados NOcumplieron los requisitos de periodos mínimos de permanencia en esos fondos y otros requisitos adicionales establecidos en losartículos 126-1 y 126-4 del ET. Si la persona decide incluir hasta los retiros que SÍ cumplieron los requisitos de permanencia mínimay/o demás de los artículos 126-1 y 126-4, en ese caso solo ese tipo de retiros que sí cumplieron los requisitos los tendría que restar en el renglón 44 como "otros ingresos no gravados" 0

Obtenidos en el Exterior 0 Empresa (o persona natural) 1 0

Empresa (o persona natural) 2 0

40 Total ingresos recibidos por concepto de renta (suma Renglones 33 a 39) 203.940.00041 Ingresos no gravados-Dividendos 2.000.000

Empresa 1 2.000.000 Empresa 2 0

42 Ingresos no gravados-Donaciones recibidas para campañas políticas (ver artículo 47-1 del ET) 2.800.000 Del Donante xxxxxx 2.800.000 Del Donante xxxxxx 0

Ingresos no gravados-Por pagos laborales indirectos recibidos en el año y que eran pagos a terceros (ver artículo 387-1 delET y artículo 5 Decreto 3750 de 1986) 10.000 - Para salud 10.000 - Para educación 0

39

E

36

38

37

43


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- Para alimentación 0

Ingresos no gravados-Otros ingresos no constitutivos de r enta ni ganancia ocasional (*-20 a) 225.000 - Subsidios de Agro ingreso seguro (artículo 57-1 del ET) 0

- Componente inflacionario de intereses ganados en entidades financieras (artículo 40 y 40-1 del ET; ver Decreto 426 marzo 2015; por el 2014 se puede tomar el 82,06%) 180.000

Banco de Bogotá, nit xxxxxx 16.000 Banco Davivienda, NIT xxxxx 164.000

-Los honorarios o salarios recibidos en entidades que estén desarrollando proyectos de 0 investigación científica aprobados por Colciencias (ver artículo 57-2 del ET)

-Lo recibido por Gananciales (artículo 47 del ET) 0

-Lo recibido por indemnizaciones de daño emergente (artículo 45 del ET) 45.000

45 Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (suma 41 a 44) 5.035.000

46 Total ingresos netos (40 - 45) 198.905.000Costos y gastos-De nóminas, incluyendo aportes a seguridad social y parafiscales como empleador (*-21) 0- Salarios y demás pagos laborales efectuados a trabajadores que se relacionan con la generación de los ingresos (no se puedenincluir entonces salarios a las personas del servicio doméstico)

0-Aportes como empleador a la seguridad social (EPS, Fondo Pensiones, ARL) efectivamente pagados en el 2014 sobre los salarios

de esos trabajadores 0 -Aportes parafiscales a SENA, ICBF y Caja efectivamente realizados en el 2014 sobre los salarios de esos trabajadores

Deducción por dependientes (artículo 387 del ET) 10.554.000Todo el que durante 2014 haya recibido pagos laborales (sin importar si califican o no como "empleados"), e igualmente todos los

que por el 2014 sí pertenezcan al universo de "empleados", cuando en el 2014 hayan tenido personas "dependientes" (solo el tipo depersonas mencionadas en el parágrafo 2 del artículo 387 del ET), entonces podrá restar hasta el 10% de lo llevado al renglón 33 yese 10% no podría exceder de 384 UVT (32 UVT por cada mes), las cua les pueden ser menos UVT s i durante e l 2014 no serecibieron ingresos como empleado durante todos los 12 meses sino durante menos meses.

10.554.240

Deducción por pagos intereses de vivienda (*-22) 12.000.000 Bancolombia NIT.

Valor bruto de los intereses que pagó durante el 2014 en el crédito de vivienda (Ver anexo) 12.000.000Nota: En la pregunta No. 5 contenida dentro de su concepto 45542 de julio de 2014, la DIAN indicó que la norma de sub-capitalizaciónno se debe apl icar a los intereses que las personas naturales cancelen en prestamos para adquisición de viv ienda (ese t ipo deintereses solo quedan limitados a no exceder los 1.200 UVT anules de que trata el (artículo 119 del ET)

Ese subtotal anterior no puede exceder de 1.200 UVT, y por ende la parte finalmente deducible es… 12.000.000

Otros costos y deducciones (*-23) 32.783.000Intereses en préstamos con bancos y particulares, sin incluir el interés del crédito de vivienda, y observando las siguientes reglas: (*-24)

a) Valor que es deducible según el límite de la norma de sub-capitalización (artículo 118-1 del ET y Decreto 3027 de diciembre del 2013; ver anexo) 41.751.777

50

48

47

49

44


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b) De esa parte deducible, solo se aceptaría hasta el 78,52% (Si fueron intereses con prestamistas nacionales), o el 89,79% (si fueron intereses con prestamistas del exterior), pues el resto corresponde al "componente inflacionario" y no sería deducible (ver artículo 3 del Decreto 426 de marzo del 2015). 78,52% 32.783.000

Gastos por impuestos deducibles (ver artículo 115 y 512-1 del ET; ejemplo: predial, 50% del GMF, industria y comercio, Impuestonacional al consumo, etc.) 0

Gastos por seguros, publicidad, servicios públicos, etc. 0

Costos por activos fijos poseídos menos de dos años 0

Costos de los semovientes vendidos, o de los cultivos vendidos 0

Salud prepagada durante el 2014 (esta deducción solo es para los que tengan ingresos laborales, sin importar 0

si pertenecen o no a la categoría de empleados, e igualmente para los que hayan calificado como "empleados"

por sus prestaciones de servicios; se limita a 192 UVT anuales (16 UVT por cada mes; ver artículo 387 del ET)

Aportes obligatorios a salud y ARL durante 2014 como cotizante asalariado o independiente o pensionado0

Donaciones (artículo 125 y siguientes del ET) 0

A la iglesia Xxxxxx, NIT xxxxxx 0 Al partido político xxxxx, NIT xxxxx 0

A la fundación xxxxx, NIT xxxxxx 0

A proyectos de Cine nacional (Ley 814 del 2003) 0 Otras donaciones 0

Otras deducciones 0

Costos y gastos incurridos en el exterior (*-25) 0Empresa XXXYYYXEmpresa xxxxxxx

0

52 Total costos y deducciones (renglones 47 a 51 ) 55.337.000

53 Renta líquida del ejercicio (46 - 52; si el resultado es negativo se escribe cero) 143.568.000

54 Perdida líquida del ejercicio (52-46; si el resultado es negativo se escribe cero) (*-26) 0

Compensaciones (*-27) 23.034.00023.034.000

56 Renta Líquida (Casil la 53- 55) 120.534.000

Renta exenta-Gastos de representación y otras rentas de trabajo 2.500.000

Solo por excesos de renta presuntiva sobre líquida en cualquiera de los 5 años anteriores (en este caso, en cualquiera de los años2013, 2012, 2011, 2010, o 2009; ver parágrafo del artículo 189). Además, antes de hacer la compensación, el valor a compensar sereajusta fiscalmente. Ejemplo: Exceso originado en declaración de 2009, reajustado fiscalmente hasta 2014

55

(Ejemplo: Valor del exceso 20.000.000 x reajus. 2010 x reajus. 2011 x reajus. 2012 x reajus. 2013 x reajus. 2014. Eso sería: Ejemplo: 20.000.000 x 1,0235 x 1,0365 x 1,0304 x 1,0240 x 1,0289 = 23.034.000)

57

51

Renta Presuntiva (ver anexo) 13.909.000 E

58


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Ver todos los numerales 1 a 4, y 6 a 9, del artículo 206 del ET, normas en las que se mencionan partidas como:

- Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (numeral 1 del artículo 206 del ET) 500.000

- Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad (numeral 2 del artículo 206 del ET) 0

- Dineros para Gastos de entierro del trabajador (numeral 3 del artículo 206 del ET) 0

- Los valores por cesantías e intereses sobre cesantías (artículo 206, numeral 4 del ET) 2.000.000

- El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional

(numeral 6 del artículo 206 del ET) 0 - 25% de los salarios de los jueces de la Republica, o el 50% de los salarios de los profesores de universidades públicas, los cuales se tratan como Gastos representación (Numeral 7, artículo 206 ET). 0

- Los gastos de representación rectores y profesores de universidades oficiales, no podrán exceder del 50% de su salario (Inciso final, numeral 7, artículo 206 ET). 0

- El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última (ver numeral 8 del artículo 206 del ET) 0

59 Aportes obligatorios al fondo de pensiones (*-28) 300.000 -Al fondo Porvenir, NIT xxxxxxxx 300.000 -Al fondo Protección, NIT xxxxxx 0

60 Aportes voluntarios al fondo de pensiones (*-28) 0

-Al fondo Porvenir, NIT xxxxxxxx 0 -Al fondo Protección, NIT xxxxxx 0

61 Aportes voluntarios a cuentas AFC (*-28) 0 -A los fondos AFC del banco XXXX, NIT xxxxx 0

-A los fondos AFC del banco XXXX, NIT xxxxx 0

62 Ot ras ren tas ex en tas (*-29) 0-Indemnizaciones por seguros de vida (artículo 223 del ET) 0

- Derechos de Autor (Ley 98 de 1993 artículo 28) 0

- Por explotación de nuevos hoteles (ver artículo 207-2 del ET) 0 - Por Ley Quimbaya (Ley 608 del 2000) 0 - Rentas netas obtenidas en Colombia por parte de personas ubicadas en países con los cuales existen Convenios para evitar la doble tributación (CDI), y que sean por conceptos que en las leyes que rigen dichos CDI no producen ningún impuesto 0 - Otras 0

Por pagos laborales (25%) y pensiones (*-30) 46.053.000 - 25% de los "demás" pagos laborales o como "empleado" (numeral 10 del art. 206 del ET). Para ello se tomará: a) El valor de los ingresos laborales del renglón 33 (sin importar si la persona califica o no como "empleado"). Y también podrá tomar el valor de los honorarios, comisiones y servicios llevados al mismo renglón 33 cuando con ese tipo de ingresos la persona sí haya calificado como "empleado" 164.000.000

b) Restar la parte que de esos ingresos ya se restó como "ingreso no gravado"; renglón 43 (10.000) c) Restar la parte de las deducciones asociadas a esos ingresos (el valor de los "dependientes" en el renglón 48, el valor de la deducción por salud prepagada en el renglón 50, el valor de los aportes obligatorios a salud en el renglón 50; y el valor de los intereses en el crédito de vivienda del renglón 49) (22.554.000) d) Restar los valores que de esos ingresos del renglón 33 ya fueron restados como "rentas exentas" en los renglones 58 a 61) (2.800.000)

63


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Subtotal 138.636.000Tarifa 25%

Subtotal (de acuerdo con el numeral 10 del artículo 206 del ET, este valor no puede exceder al equivalente a 240 UVT x 12 meses,es decir, $79.157.000, y serían menos UVT si el empleado no trabajó 12 meses sino menos 34.659.000

- Del valor neto de lo recibido por pensiones (es decir, el valor del renglón 34 disminuido con los aportes a salud que estén en el renglón 50) se pueden restar hasta 12.000 UVT (1.000 UVT por cada mes del 2014 por el cual se hayan recibido pensiones; ver numeral 5 del artículo 206 del ET). 11.394.000

64 Total Renta Exenta (suma de 58 a 63) 48.853.000Rentas Gravables 0

0

0

Ingresos por ganancias ocasionales en el país 120.000.000 Por loterías, rifas, apuestas y similares 20.000.000

Por otros conceptos 100.000.000 Herencias, legados recibidas siendo cónyuge o legitimario (artículos 302 y 303 ET) 0

Herencias, legados recibidas sin ser cónyuge o legitimario (artículo 302 y 303 ET) 0 Donaciones recibidas (artículos 302 y 203 del ET) 0 Precios de venta de activos fijos poseídos por más de dos años (artículo 300 ET) 100.000.000

Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior 20.000.000 Por loterías, rifas, apuestas y similares 20.000.000 Por otros conceptos 0

Costos y deducciones por ganancias ocasionales 90.000.000 Costo de venta de activo fijo vendido, y que había sido poseído por más de dos años (*-33) 90.000.000

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 0En el caso de las Herencias recibidas por los cónyuges y legit imarios (artículo 307 ET), la parte exenta sería la indicada en los

numerales 1, 2, 3 y 5 del artículo 307 del ET, a saber: 01 El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de viv ienda urbana de propiedad del

causante (*-31) 02. El equivalente a las pr imeras siet e mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante,

independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no esaplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.(*-32) 0

3. El equivalente a las primeras tresmil cuatrocientas noventa (3.490) UVT delvalor de las demás asignaciones que por concepto deporción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso. 0 5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante. 0

En el caso de las herencias recibidas sin ser cónyuge o legitimario, o por donaciones recibidas, es exento el 20% de lo recibido,pero sin que ese cálculo en valores absolutos exceda de: 2.290 UVT, es decir: 2.290 x $27.485 = 62.941.000 (ver art ículo 307numeral 4 del ET) 0

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Pasivos no reales incluidos en años anteriores (en declaraciones que ya no son revisables por la DIAN), pero que son eliminados enesta declaración

71.681.000Renta Líquida Gravable (Al mayor valor entre 56 y 57 reste el valor de la casilla 64 y sume casilla 65. Si el resultado esnegativo escriba cero )

0

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Activos omitidos en años anteriores (en declaraciones que ya no son revisables por la DIAN), y que se están incluyendo en estadeclaración

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Valor recibido, por encima del capital aportado, en sociedades liquidadas y en las que se poseían aportes sociales durante más de dos años (artículo 301 ET)

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Siel activo poseído por más de dos años que se vendió y que por eso se tiene que declarar como ganancia ocasional era la "casa dehabitac ión", y la misma había sido adquirida antes de enero 1 de 1987, en ese caso, s i la venta produjo uti lidad, una parte de lautilidad se tomará como "ganancia ocasional no gravada", pues así lo determina el artículo 44 del ET.

71 Ganancias ocasionales Gravables (Casillas 67+68-69-70. Si el resultado es negativo escriba cero) (*-33) 50.000.000

Total Ingresos Obtenidos en el período 192.546.000 -Ingresos empleados ( Renglón 33) 164.000.000

-Honorarios, comisiones y servicios (Renglón 35) 0 -Intereses y rendimientos (Renglón 36) 701.000 -Dividendos y participaciones (Renglón 37) 10.000.000 -Otros ingresos (Renglón 38) 17.845.000 -Ingresos obtenidos en el exterior (renglón 39) 0

73 Ingresos no gravados-Dividendos y participaciones no gravados (renglón 41) 2.000.000

74 Ingresos no gravados-Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de daño (Ver renglón 44) 45.00075 Deducción-Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado 300.000

- Aportes obligatorios a salud y ARL (ver en el renglón 50) 0 - Aportes obligatorios a pensiones (ver en el renglón 59) 300000

76 Renta exenta-Gastos de representación exentos del numeral 7 del art ículo 206 del ET, jueces y profesores Univers idadespúblicas (ver en el renglón 58; ver artículo 332 literal "d" del ET) 0

77 Deducción-Pagos catas tró fi cos en salud efec ti vamente cer t if icados no cubier tos por e l POS (siempre que superen el 30% delingreso bruto, renglón 72, del contribuyente en el respectivo año o período gravable. La deducción anual por este concepto, la cualno se incluye en la depuración ordinaria sino solamente acá en el cálculo de la RGA, está l imitada al menor valor entre el 60% delingreso bruto del contribuyente en el respect ivo período ó dos mil trescientas (2.300) UVT. (ver art ículo 332 l iteral "e" del ET y el

l l l0

78 Deducción-Pérdidas por desastres o calamidades públ icas (la cual no se incluye en la depuración ordinaria sino solamente acá enel cálculo de la RGA; ver artículo 332 literal "f" del ET) 0

79 Aportes obl igatorios a segur idad soc ia l de un empleado del serv ic io domést ico (ver l iteral g del art ículo 332 del ET; para usar esta deducción especial, la cual no aplica en la depuración ordinaria sino solamente acá en la RGA, es necesario que esa persona delservicio doméstico también tenga caja de compensación; ver artículo 12 del Decreto721 de abril de 2013; en todo caso, lo único quese resta es los aportes obligatorios que el empleador haya hecho a salud, pensiones y ARL) 0

80 Costo fiscal de los bienes enajenados (ver literal h del artículo 332 del ET; buscar dentro del renglón 50) 081 Rentas exentas: Otras indemnizaciones artículo 332 literal i) ET 500.000

- Indemnización por seguros de vida (que están en el renglón 62) 0 - El exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional (que está en el renglón 58)

0 - El seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional (que está en el renglón 58)

0 - La indemnización por accidente de trabajo o enfermedad (que está en el renglón 58) 500.000 - Licencia de maternidad (que está en el renglón 58) 0 - Gastos funerarios (que está en el renglón 58) 0

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Retiros fondos de pensión de jubilación e invalidez, fondo de cesantías y cuentas AFC (ver literal j del artículo 332 del ET; se restanacá solo si primero se incluyen en el renglón 72, y además se trataría de ret iros que sí cumplieron los periodos de permanencia enesos fondos y demás requisitos de lasnormas de los artículos 126-1 y 126-4; además, no se entiende por qué si la norma superior dell iteral j del artículo 332 solo menciona "retiros desde los fondos de cesantías", el renglón 82 del formulario hable adicionalmente deretiros desde los fondos de pensiones y cuentas AFC) 0

189.701.000

Renta gravable Alternativa (Base del IMAN) (a 72 reste 73 hasta 82; si el resultado es negativo escriba cero)

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0

Renta Gravable Alternativa-IMAN-para "empleados" (*-34)


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86 Descuento-Por impuesto de renta pagado en el exterior de los literales a) a c) del artículo 254 ET (*-35) 0 Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx 0 Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx 0

87 Descuento-Por impuesto de renta pagado en el exterior del literal d del artículo 254 ET 0 Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx 0

Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx 0

88 Descuento-Por impuestos pagados al exterior diferentes a los anteriores 0 Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx 0 Impuesto pagado en el país xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, NIT xxxxx 0

Descuento-Otros 0Por adquirir acciones de sociedades agropecuarias que cotizan en Bolsa (se puede tomar el 100% de las acciones compradas, pero elvalor tomado no puede exceder del 1% de la renta l íquida, renglón 66 del formulario; Ver art ículo 249 del ET reglamentado conDecreto 667 del 2007) 0Por reforestación (artículo 253 del ET) 0

Por los paraf iscales y una parte de la seguridad social pagados sobre los nuevos puestos de trabajo otorgados a las personasespeciales de los artículos 9 al 13 de la Ley 1429 del 2010 0Otros descuentos 0

90 ota escuentos r u taros a - 0

91 Impuesto n eto de renta (al mayor entre 84 y 85, se resta el 90) (*-36) 14.549.000Impuesto de Ganancias Ocasionales 9.000.000 Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%) 8.000.000 Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%) 1.000.000

93Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales (los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de lo establecido en convenios vigentes para ev itar la doble tributación) (*-35) 0

94 Total impuesto a cargo (91+92-93) 23.549.000

95 Menos : Anti cipo de renta año 2014 12.000.000

96 Menos: Saldo a favor año 2013 sin solicitud de devolución o compensación 1.800.000Menos: Retenciones en la fuente año gravable 2014 8.023.000

A título del impuesto de renta Sobre Salarios Empresa XXXX, NIT xxxx 0

Sobre intereses Banco XXXX, NIT xxxx 23.000 Empresa XXXX, NIT xxxx 0

Sobre otros ingresos Notario xxxx, nit xxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos años 0 Secretaria Tránsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos menos de dos años 0

A título de ganancias ocasionales Empresa XXXX, NIT xxxx, sobre las loterías 8.000.000 Notario xxxx, NIT xxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos años 0

14.549.000

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85 Impuesto Mínimo Alternativo Nacional-IMAN, para empleados (a renglón 83 aplique tabla del artículo 333 del ET)

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Secretaria Tránsito de XXXXX, NIT xxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos más de dos años 0

98 Más: anticipo al impuesto de renta 2015 (ver anexo) 2.889.000

99 Saldo a pagar por impuestos (si casilla 94+98-95-96-97 mayor que 0, escriba el r esultado; de lo contrario escriba 0) 4.615.000Sanciones 0

Por extemporaneidad (*-37) 0

101 Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97; si el resultado es negativo escriba 0) 4.615.000

102 O saldo a favor (95+96+97-94-98-100; si el resultado es negativo escriba 0) (*-38) 0

Comentarios a ciertas partidas de la depuración

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Según el artículo 261 y 262, el patrimonio a declarar solo debe involucrar "bienes y derechos APRECIABLES EN DINERO". Así mismo, el artículo 267 dice que por regla general, losactivos se declaranpor su "costo fiscal", salvo que en los artículos siguientes al 267 se indique algo distinto para alguna clase de activo en particular.

Siempre deberá ser el "saldo en extracto a diciembre 31" (o la fecha de liquidación de la sucesión ilíquida). Ver artículo 268 del ET.

Conforme al art ículo 267, los vehículos siempre se deben declarar por su costo f iscal, reajustado con el reajuste opcional del art ículo 70 del ET, pero nunca se deben tomar en cuenta avalúoscomerciales ni valores en la secretaría de transito. Además, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no pueden calcular depreciación sobre sus activos fijos pues el artículo 141 del ETexige que la depreciación esté registrada en "libros de contabilidad" (Ver artículo 127 del ET y Concepto DIAN 16805 marzo del 2001).

Cuando se posean activos expresados en moneda extranjera, el artículo 269 del ET indica que se deben declarar en moneda nacional de acuerdo con la tasa oficial de cambio a diciembre 31. Si estánexpresadas en moneda distinta del dólar, primero se convierten a dólares y luego se convierten a pesos. La tasa oficial de cambio del dólar a dic iembre 31 del 2014 fue $2.392,46. Para los noobligados a llevar contabilidad, ese ajuste por la diferencia en cambio solo se refleja en el activo, pero no implica afectar ni los ingresos ni los gastos fiscales pues tal ajuste en los ingresos o gastos soloes obligatorio para los que lleven contabilidad (ver artículo 32-1 del E.T.).

Cuando se posean títulos, bonos, CDT o demás documentos que coticen en bolsa, en ese caso elcosto de adquisición se multiplicará por el índice de cotización en bolsa a diciembre 31 del 2014 y conello se obtendrásu valor patrimonial a diciembre 31 (ver la circular DIAN 006 febrero 17 del 2015). Sobre ese mismo valor patrimonial así determinado, se calcularían también los respectivos interesescausados y no cobrados hasta diciembre 31 del 2014, intereses que hacen parte del valor patrimonial del titulo (ver artículo 271 del ET). En la sección de "ingresos" solo se declaran los ingresos por intereses cuando el mismo haya sido efectivamente recibido, pues los no obligados a llevar contabilidad solo reconocen ese tipo de ingresos por intereses en el año en que los reciban efectivamente en

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El art ículo 272 indica que no importa si las acciones o cuotas cot izan o no en la bolsa de valores, tales acciones o cuotas siempre se declararan por el costo f iscal, el cual se puede reajustar opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 (que por el 2014 es de 2,89%), y que se aplicaría en forma proporcional si las cuotas o acciones no se poseyeron todo el año 2014 sino por unaparte del año) o se les apl icaría la opción del art ículo 73 del ET (ver Decreto 2624 ded ic iembre17 del 2014 y la hoja de trabajo para el anexo "acciones" incluida en este mismo archivo de Excel).PARA NADA SE TOMA EN CUENTA EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE CERTIFIQUEN LAS SOCIEDADES DONDE TIENE LOS ACCIONES O APORTES.

Las personas que sí realizan el oficio completo de "ganadería" (cría, levante, ceba; ver artículo 92 a 94 del ET), es a quienes les corresponde declarar sus semovientes por el mayor valor entre el costofiscal a diciembre 31 o el valor comercial (ver artículo 276 del ET). El Gobierno solo le fija el "valor comercial" a diciembre 31 a los bovinos (ver Resolución 0028 enero 28 del 2015 del Minagricultura).Por consiguiente, si se poseen otros t ipos de semovientes, tocará conseguir perito que les fije el "valor comercial".

Estos inventarios se declararían por su costo fiscal a dic. de 2014, el cual no se puede reajustar fiscalmente pues el reajuste fiscal solo es aplicable a los activos que sean "activos fijos".

El artículo 277 regula que los No obligados a llevar contabilidad siempredeclararán los bienes raíces por el MAYOR VALOR, entresu costo fiscal y el Avalúo Catastral a diciembre 31. El "costo fiscal"es el indicado en el artículo 69 del ET (adquisición, más mejoras, más contribuciones por valorización). Y dicho costo se puede incrementar opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del ET(para el 2014 dicho reajuste fiscal es de 2,89%; ver artículo 2 Decreto 2624 de diciembredel 2015). Pero el costo fiscal a diciembredel 2014 también se puede determinar con la opción del artículo73 del ET, que implica tomar el costo original de adquisición del bien y según el año en que se adquirió actualizarlo con un determinado indicador especial publicado por el Gobierno (ver artículo 1Decreto 2624 de diciembre del 2014 y la hoja de trabajo que hace parte de este mismo archivo de Excel y en el que se hace el anexo de los bienes raíces).

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Ver artículo 47 del ET. Además, este tipo de "ingreso" por gananciales se debe declarar en la sección de "rentas ordinarias" y no en la sección de "ganancias ocasionales" pues así se desprende de lalectura del artículo 299 del ET.

Ver el artículo 35 del ET y el artículo 4 del Decreto 29 de marzo 26 del 2014. Ver también la hoja de trabajo de este mismo archivo denominada "interés presuntivo".

Importante: El empleador solo certifica las cesantías que le haya PAGADO al trabajador durante el año (por que le liquidaron el contrato durante el año o porque pidió un anticipo de las mismas), pero

no le certifica LAS QUE LE ENVIÓ AL FONDO en febrero del 2014. Solo cuando el asalariado LAS RETIRE del fondo (porque se quedó sin trabajo, o porque las pidió para estudio o vivienda), es en eseaño en que las RETIRA, cuando las debe sumar como INGRESO.

Los no obligados a llevar contabilidad los declaran por su costo fiscal (incrementado opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del ET y que por el 2014 es de 2,89%; ver Decreto 2624diciembre del 2014). No deben calcularles depreciación (ver artículo 127 del ET y concepto DIAN 16805 de 2001).

Según los artículos 270 y 145 del ET, solo el contribuyente obligado a llevar contabilidad es quien puede disminuir el valor nominal de sus cuentas por cobrar con el valor de las provisiones paracuentas de difícil cobro. El no obligado a llevar contabilidad, lo único que puede hacer con sus cuentas por cobrar v encidas es darlas de baja totalmente si se demuestra su incobrabilidad (Ver artículo

El Concepto DIAN 8755 de febrero del2005 indicaque se incluyen en el patrimonio los saldos de los aportes VOLUNTARIOS (pues sí son recursos de libre disponibilidad), pero no se incluye el valor delos aportes OBLIGATORIOS.Igual sucede con los saldos a diciembre 31 en fondos de Cesantías. No se incluyen en el patrimonio (concepto de abril del 2005), pues no son de libre disponibilidad.

Para examinar los tipos de ingresos no gravados que se pueden utilizar en las declaraciones de renta 2014, se puede usar el l istado que aparece en el numeral 3 del artículo 33 de la Resolución 228 deoctubre del 2013 (reportes de exógena). Además, debe tomarse en cuenta que en el artículo 35-1 del ET se mencionan que ciertos artículos del ET, que parecieran seguir vigentes y contemplando elbeneficio de ingreso no gravado para ciertos conceptos, son en realidad artículos que ya perdieron el beneficio desde el año 2004 en adelante (ejemplo, el artículo 46 del ET, que habla de "venta de

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Los prestadores de servicios y que también pertenecen por el 2014 al universo de "empleados" (artículo 329 del ET y el Decreto 3032 de diciembre del 2013) también colocarían en este renglón 33sus ingresos por prestación de servicios, honorarios,, comisiones y emolumentos, o compensaciones de CTA. En cambio, los prestadores de servicios que no pertenezcan al universo de "empleados",sí usarán el renglón 35 para ese tipo de ingresos (como quien dice, el renglón 35 sería para aquellos que cobraron honorarios o servicios usando máquinas o insumos especializados, o que hacían eltrabajo por cuenta y riesgo propio en lugar de hacerlo por cuenta y riesgo del contratante). Recuérdese además que desde el año 2008 en adelante el Ministerio del Trabajo ha estado cruzando losingresos declarados en renta de quienes obtienen ingresos por CONTRATOS de prestación de servicios y los ingresos que usan para efectuar sus aportes a seguridad social. Todo quien obtengaingresos por esos contratos (sin importar que al mismo tiempo esté afiliado a Seguridad Social como trabajador asalariado en alguna empresa), debió haber presentado mensualmente su propia PILAcomo "trabajador independiente" y liquidar aportes a seguridad social sobre el 40% del pago bruto mensualizado que le realizaron en desarrollo de tales CONTRATOS (ver artículos 15 y 157 de la Ley

Si el declarante no obligado a llevar contabilidad llega a pertenecer al Régimen común, en ese caso, por ese solo motivo no queda obligado a llevar contabilidad (ver Concepto DIAN 39683 de junio de1998). En todo caso, en las declaraciones de IVA de cada bimestre o cuatrimestre o anual del 2014, tuvo que denunciar los valores facturados sin importar sise los pagaron o no dentro del mismo año.Pero acá en la declaración de renta, como es un declarante no obligado a llevar contabilidad, solo informa los valores que por estos conceptos sí se los hayan alcanzado a pagar efectivamente (ver art ículo 27 del ET). Recuérdese además que desde el año 2008 en adelante el Ministerio del Trabajo ha estado cruzando los ingresos declarados en renta de quienes obtienen ingresos por

CONTRATOS de prestación de servicios y los ingresos que usan para efectuar sus aportes a Seguridad Social. Todo quien obtenga ingresos por esos contratos (sin importar que al mismo tiempo estéafiliado a seguridad social como trabajador asalariado en alguna empresa), debió haber presentadomensualmente su propia PILA como "trabajador independiente" y liquidar aportes a seguridad socialsobre el 40% del pago brut o mensualizado que le realizaron en desarrollo de tales CONTRATOS (ver artículos 15 y 157 de la Ley 100 de 1993, el artículo 23 del Decreto 1703 de agosto del 2002,

Si estos activos fueron adquiridos, o se formaron mediante capitalizar los costos en que se incurría para su desarrollo, entonces se declararían por esos respectivos costos (ver artículo 279 del ET).Pero si son solo "estimados", entonces se debe seguir la regla del art ículo 75 del ET por lo cual, s i el act ivo se piensa vender durante el 2015, entonces aquí, en la declaración 2014, y previa laexistencia de un avalúo técnico, el activo se debe declarar por el 30% del valor en que será vendido durante el 2015.

La Ley 1607 del 2012 derogó el artículo 287 del ET, y por tanto para el 2014 y siguientes sí serán aceptados fiscalmente los pasivos con vinculados económicos en el exterior.

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, los pasivos por prestamos y otros similares se deben soportar con documentos de fecha cierta (ver artículo 767, 770) o demostrar que lacontraparte sí declaró la respectiva cuenta por cobrar (Ver artículo 771).


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(*-32) De acuerdo con el concepto 40408 de agosto del 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes raíces rurales, entonces deberá escoger el que recibió por mayor valor y a ese calcularle hasta 7.700UVT como parte no gravada. Y así mismo harán los demás herederos con los diferentes bienes raíces rurales que cada uno de ellos reciban. Además, si el causante solo dejó un único bien raíz rural, yese único bien raíz lo reciben varios herederos al mismo tiempo, entonces entre todos ellos se tendrán que poner de acuerdo para que entre todos no resten más de 7.700 UVT como parte no gravada.

Intereses pagados en el año 2014 por préstamos para adquisición de vivienda y por leasing habitacional, ambos para vivienda del trabajador. Si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estadoel préstamo siempre debe estar garantizado con hipoteca. Si el préstamo fue adquirido en UVR, la deducción por intereses y corrección monetaria, está limitada a las primeras 4553 UVR del respectivopréstamo. En ningún caso esta deducción puede exceder de 1200 UVT (1200 x $27.485=32.982.000).

Pagos en dinero o especie durante el 2014, diferentes a los registrados anteriormente, y que estén asociados con los ingresos gravados recibidos y que guarden proporción y relación de causalidadcon la actividad productora de la renta ordinaria, tales como los financieros, de transporte, seguros, publicidad, costo por venta de activos fijos poseídos por menos de dos años, impuestos, elcincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros certificados por el agente retenedor; y los pagos por salud del artículo 387 del ET.

Los intereses pagados durante el año se deben someter al l imite de la norma de subcapi talización (artículo 118-1 y Decreto 3027 de dic iembre del 2013) y luego adicionalmente al l ímite del"componente inflacionario" (artículo 81, 81-1 y 118 del ET, y Decreto 426 de marzo del 2015). Para ver un ejercicio de subcapitalización, véase la hoja de trabajo respectiva dentro de este mismo

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Valor pagado en dinero o especie durante el año 2014, pagados en el exterior, que tengan relación de causalidad con los ingresos percibidos. No puede exceder el 15% de la renta líquida (ver artículos122 a 124-2 del ET).

De acuerdo con el concepto 40408 de agosto del 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes raíces urbanos, entonces deberá escoger el que recibió por mayor valor y a ese calcularle hasta7.700 UVT como parteno gravada. Y así mismo harán los demás herederos con los diferentes bienes raíces urbanos que cada uno de ellos reciban. Además, si el causante solo dejó un único bien raízurbano, y ese único bien raíz lo reciben varios herederos al mismo tiempo, entonces entre todos ellos se tendrán que poner de acuerdo para que entre todos no resten más de 7.700 UVT como parte

Para ver un listado del tipo de rentas exentasque se pueden tomar por el 2014, véase el numeral 4 del artículo 33 de la Resolución DIAN 228 de octubre del 2013 con el detalle de los tipos de rentasexentas que se deben reportar en la información exógena tributaria.

Este mismo monto de "renta exenta" lo pueden también aplicar las personas que sean asociadas de una Cooperativa de Trabajo Asociado. Se lo aplicarían al valor que hayan recibido en el año por "compensaciones" (ordinarias o extraordinarias), compensaciones que primero deben entonces quedar denunciadas en el renglón 38 (otros ingresos; ver el parágrafo 2 del artículo 103 del ET). Elformulario 210 aclara en su parte posterior que este valor de renta exenta también lo pueden calcular los prestadores de servicios si durante el 2014 sí pertenecen al universode empleados y lo haríansobre los valores que hayan llevado al renglón 33 solamente. Lo anterior por cuanto a lo largo del 2014 sus pagadores, en el cálculo mensual de la retención le restaban también ese 25% de "rentas

Estos valores, hasta los formularios del 2012, también se reportaban en los renglones informativos 29 a 31 de los formularios 210 que se usaban en esos años, renglones que ahora ya no figuran eneste nuevo formulario 210. En este renglón 47 entonces, para las deducciones de aportes a seguridad social y parafiscales, solo se deben incluir los valores que sí hayan sido efectivamente pagadosen el año y sin incluir la parte del trabajador (ver art ículo 114 del ET). Además, s i durante el 2014 se dieron puestos de trabajo a dos o más trabajadores, entonces sobre los salarios de esostrabajadores, siel total devengado del mes era inferior a 10 Salarios mínimos mensuales, elempleador no tenía que pagar desde mayo de 2013 en adelante los aportes a SENA e ICBF pero aun así lossalarios pagados son deducibles (ver artículo 25 de la Ley 1607 y el Decreto 862 del 2013 y el artículo 108 del ET).

En las cartil las instructivas para declaración de renta de los no obligados a llevar contabilidad, la DIAN ha dicho que si la declaración arroja pérdida, entonces quedaría en firme a los 5 años (artículo147 del ET). Sin embargo, esas declaraciones con pérdida que quedan abiertas 5 años deberían ser solo las de personas jurídicas pues solo ellas pueden tomar las pérdidas y l levarlas a las

declaraciones de los años siguientes a modo de compensación; renglón 55). Por consiguiente, si la DIAN haría que hasta estas declaraciones de personas naturales que arrojen pérdida quedenabiertas 5 años, pero las personas naturales no pueden tomar esas pérdidas y compensarlas en las declaraciones de años siguientes, lo mejor sería no presentar declaraciones con pérdida y para ellovoluntariamente se limitan los costos y gastos que se pensaban llevar como deducibles a la declaración.

El valor que se coloque en este renglón no puede l legar a ser superior al que se coloque en el renglón 53. Además, el uso de estas "compensaciones" por excesos en años anteriores de la rentapresuntiva sobre la renta liquida no producen el mismo efecto que producen las "compensaciones de pérdidas líquidas" que se le permiten a las sociedades comerciales en el artículo 147, pues en esoscasos de compensaciones de pérdidas líquidas de años anteriores lo que se produce es que la declaración donde se efectúe la compensación quedaría en firme solo después de 5 años de haber sidopresentadas (ver último inciso antes del parágrafo en el artículo 147 del ET).

La sumatoria de los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y los aportes a las cuentas AFC, no puede exceder 30% del ingreso laboral o tributario del año (es decir, no puedenexceder al 30% del renglón 40). Además, ese 30%, en valores absolutos, no puede exceder de 3.800 UVT al año (3.800 x $27.485 = 104.443.000; ver artículos 126-1 y 126-4 del ET.


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(*-38) Se tiene hasta dos años contados desde el vencimiento del plazo para declarar, para poder entrar a solicitarlo en devolución o compensación (ver artículo 854 del ET). Además, es importante aclarar que el solo hecho de que se obtenga saldo a favor en una declaración de renta, ello no obliga a la firmade Contador. Eso solo opera en las declaraciones del IVA. Las declaraciones de los no obligadosa llevar contabilidad nunca requieren firma de contador.

Si esta declaración 2014 se llega a presentar en forma extemporánea, se puede usar la hoja de trabajo incluida en este mismo libro para calcular la respectiva sanción por extemporaneidad.

Recordar que el valor de los descuentos por impuestos pagados en el exterior se debe limitar hasta el monto del impuesto que esa renta obtenida en el exterior estaría produciendo en este formulariocon las tarifas colombianas.

El impuesto de renta después de descuentos tributarios (renglón 91), no puede ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimoniolíquido, antes de cualquier descuento. Por tanto, es posible que se necesite ajustar uno cualquiera de los valores llevados a los renglones 86 a 89 para lograr que en el renglón 91 sí se produzca eseimpuesto neto que como mínimo se debe reflejar allí (obtenido mediante tomar la renta presuntiva como si fuera la renta liquida gravable, buscándole el impuesto en la tabla del artículo 241 o con latarifa que le aplique al no residente y al resultado calcularle el 75%).

Si en la misma zona de ganancias ocasionales se declararán valores por rifas, loterías y similares (ver el renglón 67) y al mismo tiempo valores por venta de activos fijos poseídos por más de 2 años(ver el mismo renglón 67), entonces al l legar al renglón 71 se debe quedar reflejando como mínimo el valor bruto de las rifas, loterías y similaresy así lograr que el impuesto del 20% sobreesas rifas ysimilares, el cual quedará reflejado en el renglón 92, se neutralice con la retención del 20% que también estará en el renglón 97. En consecuencia, puede ser que se haga necesario limitar el valor deeste renglón 69 (por costo de activos fijos vendidos) para no producir aritméticamente pérdidas en venta de activos fijos con la cual se terminaría afectando ese valor por rifas, loterías y similares que sí

Los renglones 72 a 82 se llenarán automáticamente pero solo para loscasos en que este formulario 210 esté siendo utilizado por un "residente" que al mismo tiempo sea "empleado" por el 2014 (opción1 de las explicadas alcomienzo de esta hoja). En todo caso los renglones 77, 78, 79y 82 sí se tendrían que diligenciar manualmente pues son deducciones que no están en la depuración ordinaria yque solo aparecerán en la depuración de la RGA.

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Liquidador 210 y 230 DR Ag2014 Con Anexos (1).Xlsx