Localização de Custos & Material Ledger Com e Sem WIP[1]

1

Localização de Custos

2

Contas patrimoniais

Contas de Resultado

Localização de CustosDados p/ Simulação: Preço Standard (Matéria Prima) R$ 10,00

Produto acabado = R$ 15,00Tarifa planejada para atividade R$ 5,00 / h

3

Contas patrimoniais

Contas de Resultado1 - Compra de 10 peças a R$ 13,00

(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00

Matéria Prima Fornecedor

PRD ou KDM



Na compra atual o valor sofreu um acréscimo de R$ 3,00 porunidade. Essa diferença será contabilizada na PRD10 x R$ 3,00 = R$ 30,00

4

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00


PRD ou KDM 2 – Consumo de 5 peças(2) 50,00

(2) 50,00

Consumo MP

Consumo de 5 unidades a preço standardR$ 10,00



5

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP

3 – Alocação de Horas Trabalhadas

Ordem de Produção

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(3) 25,00

5 horas trabalhadas apontadas na ordem5 h x R$ 5,00 = R$ 25,00



6

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção

(3) 25,004 – Apontamento de Ordem: 4 peças

(4) 60,00

(4) 60,00

Produto Acabado

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

Custo:4 pc X R$10,00 = R$ 40,00+4 h Atv X R$5,00 = R$ 20,00

Total = R$ 60,00

1 unidade de MP ainda na ordemR$ 10,00



7

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

(4) 60,00

Produto Acabado

5 – Venda 2 produtos

(5) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

Saldo em estoque: 2 pc

Venda de 2 peças acabadas ao custo unitário de R$ 15,00



CMV

(5) 30,00

8

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00

6 – Pagamento de Salário

Caixa / Bancos

(6) 30,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00



(1) 30,00

CMV

(5) 30,00

9

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00


Caixa / Bancos

(6) 30,00

7 – Cálculo de WIP, desvio eApropriação da Ordem

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

Contabilização de um produtoque não foi confirmado na ordem.



WIP

WIP

(7) 15,00

(7) 15,00

CMV

(5) 30,00

10

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00


Caixa / Bancos

(6) 30,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00



7 – Cálculo de WIP, desvio eApropriação da Ordem8 - Executa localização de custos (6 fases)

CMV

WIP

WIP

(7) 15,00

(7) 15,00(8C) 4,00

LOCALIZAÇÃO

(8A) 15,00(8B) 8,00(8C) 4,00(8D) 8,00

(5) 30,00

(8D) 8,00

AJUSTE PREÇO PA

(8B) 8,00

AJUSTE PREÇO MP

(8A) 15,00

Fase 1: Apura saldo dos centros de custos produtivosFase 2: Determina critério de rateioFase 3: Absorve os custosFase 4: Coleta de VariaçãoFase 5: Distribuição de ValoresFase 6: Contabilização

11

Localização de CustosFases: Conceitos

Fase 1: Apura os saldos dos centros de custos produtivos uma vez que todos os centros de custos produtivos estejam customizados na localização de custos

Fase 2: Determina o critério de rateio dos saldos dos centros de custos produtivos com base nos apontamentos das ordens de produção que creditaram estes centros de custos produtivos

Fase 3: Multiplica o saldo de cada centro de custo pelo fator calculado de rateio na fase anterior para cada material

Fase 4: Apura os saldos das contas contábeis de diferença de preços (PRD/PRY) com valores advindos de liquidação de ordem. Os saldos de PRD são distribuídos pelo mesmo critério de rateio dos saldos dos centros de custos. Os valores de PRD gerados durante a contabilização em estoque à custo médio do mês anterior, devido a proporção, também são considerados nesta fase.

Fase 5: Uma vez apurado os valores das variações de custos por material e por planta, a fase 5 irá distribuir estes valores proporcionalmente, com base nas quantidades movimentadas, aos estoques (à custo médio), estoque ajustado (à custo standard), custo de produto vendido, estoque em processo, consumo de centros de custos não produtivos, transferência entre plantas, transferência entre códigos de material e consumo para item “pai”.

Fase 6: Esta fase gera uma pasta de batch input que é processada de forma automática e que atualiza as contas contábeis de estoque, estoque ajustado, CPV e saídas para centro de custo com valores a serem absorvidos por produto calculado na fase 5.

12

Material Ledgersem WIP

13

Contas patrimoniais

Contas de Resultado

Material Ledger sem WIPDados p/ Simulação: Preço Standard (Matéria Prima) R$ 10,00


14

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00


PRD ou KDM




15

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP



Consumo de 5 unidades a preço standardR$ 10,00 para a ordem de produção

16

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(3) 25,00

Material Ledger sem WIP Dados p/ Simulação: Preço Standard (Matéria Prima) R$ 10,00



17

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 75,00

(4) 75,00

Produto Acabado

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

Entrega de 4 peças de prodAcabado para estoque:Custo standard unitário MP 10,00 +Ativ 5,00 /H

4 pc x 15 = R$ 60,00




18

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 75,00

(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

CMV





19

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00

(4) 75,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00



20

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00

7 – Reavalia tarifa, passandode R$ 5,00 para R$ 6,00 por hora

(7) 5,00(4) 75,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00



Reavaliação da tarifa real e reavaliação da ordem de produção referente às 5 peças consumidas.5pc x R$ 1,00 = R$ 5,00

21

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00

8 – Cálculo de desvio eApropriação da Ordem

(4) 75,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00



(8) 5,00(8) 5,00

22

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP

3 – Alocação de Horas Trabalhadas4 – Apontamento de Ordem: 4 peças

(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(8) 5,00

8 – Cálculo de desvio eApropriação da Ordem9 – Nível único p/ MultinívelDiferença MP que foi consumidaPela Ordem

PRV ou KDV(9) 15,00

(9) 15,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00



Esta operação é feita somente no

Encerramento de material ledger

(3) 25,00

(7) 5,00(4) 75,00(8) 5,00

Ordem de Produção

23

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV / COC


Caixa / Bancos

(6) 30,00

7 – Reavalia tarifa, passandoPosteriormente de R$ 5,00 paraR$ 6,00 por hora

(7) 5,00

8 – Cálculo de desvio eApropriação da Ordem

9 – Nível único p/ MultinívelDiferença MP que foi consumidaPela OrdemPRV ou KDV

(9) 15,00

(9) 15,00

10 – Lançamento de Encerramento(10C) 12,00

(10D) 8,00

(10C)12,00(10A) 15,00

PRY(10A) 15,00

(10D) 8,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00

(10B) 15,00(10B) 15,00



Diferença nos produtosacabados do consumo da materiaprima e atividade:Matéria prima: R$ 3,00Atividade : R$ 1,002 produtos vendidos = R$ 4,00 X 2 = R$ 8,00

(3) 25,00

(7) 5,00(4) 75,00(8) 5,00

Ordem de Produção

24

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV / COC


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00

8 – Cálculo de desvio eApropriação da Ordem9 – Nível único p/ MultinívelDiferença MP que foi consumidaPela OrdemPRV ou KDV

(9) 15,00

(9) 15,00


(10D) 8,00

(10C) 12,00(10A) 15,00

PRY(10A) 15,00

(10D) 8,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00

(10B) 15,00(10B) 15,00



(3) 25,00

(7) 5,00(4) 75,00(8) 5,00

Ordem de Produção

25

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


(4) 75,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV / COC


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00

8 – Cálculo de desvio eApropriação da Ordem9 – Nível único p/ MultinívelDiferença MP que foi consumidaPela OrdemPRV ou KDV

(9) 15,00

(9) 15,00


(10D) 8,00

(10C) 12,00(10A) 15,00

PRY (10A) 15,00

(10D) 8,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00

(10B) 15,00(10B) 15,00



(3) 25,00

(7) 5,00(4) 75,00(8) 5,00

Ordem de Produção

Débito = R$ 145,00Crédito = R$ 145,00

26

Material Ledgercom WIP

27

Contas patrimoniais

Contas de Resultado

Material Ledger com WIP Dados p/ Simulação: Preço Standard (Matéria Prima) R$ 10,00


28

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00


PRD ou KDM




29

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP



Consumo de 5 unidades a preço standardR$ 10,00 para a ordem de produção

30

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(3) 25,00




31

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

(4) 60,00

Produto Acabado

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

Entrega de 4 peças de prodAcabado para estoque:Custo standard unitário MP 10,00 +Ativ 5,00 /H

4 pc x 15 = R$ 60,00




32

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

CMV





33

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00



34

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00



Reavaliação feita no encerramento do LedgerReferente às 5 peças consumidas.5pc x R$ 1,00 = R$ 5,00

35

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00


WIP

WIP(8) 15,00

(8) 15,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00



Contabilização de um produtoque não foi confirmado na ordem.

36

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00


WIP

WIP(8) 15,00

(8) 15,00


(9) 15,00

(9) 15,00 (4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00



Esta operação é feita somente noEncerramento de material ledger

37

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00


WIP

WIP(8) 15,00

(8) 15,00


(9) 15,00

(9) 15,00

10 – WIP Calcula e posteriormenteLança o documento

WPAWPM

(10) 1,00(10) 3,00

PRM PRA(10) 1,00(10) 3,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00

(5) 30,00

CMV



Diferença, na ordem, da compra de matéria primae atividadeMP R$ 3,00 e ATV R$ 1,00

38

Contas patrimoniais


(1) 100,00 (1) 130,00

(1) 30,00



(2) 50,00

Consumo MP


Ordem de Produção


(4) 60,00

Produto Acabado


(5) 30,00

(5) 30,00

CMV / COC


Caixa / Bancos

(6) 30,00


(7) 5,00


WIP

WIP(8) 15,00

(8) 15,00


(9) 15,00

(9) 15,00


WPAWPM

(10) 1,00(10) 3,00

PRM PRA(10) 1,00(10) 3,00

11 – Lançamento de Encerramento

(11C) 8,00

(11D) 8,00

(11C) 8,00(11A) 15,00

PRY(11A) 15,00

(11D) 8,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00

(11E) 3,00

(11E) 3,00

(11F) 1,00

(11F) 1,00

(11B) 15,00(11B) 15,00



Diferença nos produtosacabados do consumo do materiaprima e atividade:Matéria prima: R$ 3,00Atividade : R$ 1,002 produtos vendidos = R$ 4,00 X 2 = R$ 8,00

39

Contas patrimoniais

Contas de Resultado

(1) 100,00 (1) 130,00


(2) 50,00 (4) 60,00

Produto Acabado

(5) 30,00

Caixa / Bancos

(6) 30,00

WIP(8) 15,00

WPAWPM

(10) 1,00(10) 3,00

(11C) 8,00(11A) 15,00



(1) 30,00


Consumo MP


Ordem de Produção



(5) 30,00

CMV / COC

6 – Pagamento de Salário7 – Reavalia tarifa, passandoPosteriormente de R$ 5,00 paraR$ 6,00 por hora

(7) 5,00


WIP(8) 15,00


(9) 15,00

(9) 15,00


PRM PRA(10) 1,00(10) 3,00


(11C) 8,00

(11D) 8,00PRY(11A) 15,00

(11D) 8,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00

(11E) 3,00

(11E) 3,00

(11F) 1,00

(11F) 1,00

(11B) 15,00(11B) 15,00

1 - Compra de 10 peças a R$ 13,00

40

Contas patrimoniais

Contas de Resultado

(1) 100,00 (1) 130,00


(2) 50,00 (4) 60,00

Produto Acabado

(5) 30,00

Caixa / Bancos

(6) 30,00

WIP(8) 15,00

WPAWPM

(10) 1,00(10) 3,00

(11C) 8,00(11A) 15,00



(1) 30,00


Consumo MP


Ordem de Produção



(5) 30,00

CMV / COC

6 – Pagamento de Salário7 – Reavalia tarifa, passandoPosteriormente de R$ 5,00 paraR$ 6,00 por hora

(7) 5,00


WIP(8) 15,00


(9) 15,00

(9) 15,00


PRM PRA(10) 1,00(10) 3,00


(11C) 8,00

(11D) 8,00PRY(11A) 15,00

(11D) 8,00

(4) 60,00

(6) 30,00

Real Planejado

Centro de Custo

(3) 25,00

(7) 5,00

(11E) 3,00

(11E) 3,00

(11F) 1,00

(11F) 1,00

(11B) 15,00(11B) 15,00

1 - Compra de 10 peças a R$ 13,00

Débito = R$ 144,00Crédito = R$ 144,00

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Descrição das contas

UMB: Contabilizado quando o cálculo de custo novo é liberado. A diferença de preço entre o standard e o médio é tratado no encerramento do período como a conta PRD.

PRD: Contabilizado quando o preço da operação do material é diferente do preço standard, no caso de matéria-prima nas operações de compras e no caso de produtos acabados e semi-acabados a diferença de preço tem origem ao valor planejado da atividade diferente do valor real da atividade.

KDM: Representado pela mesma operação PRD mas somente tratando diferenças de preço na segunda ou terceira moeda configurada em ML. (poderão ser utilizadas as mesmas contas de PRD)

PRV: Diferença de preço das matérias-primas que foram consumidas para a fabricação de semi-acabados e/ou acabados. O sistema no primeiro momento somente calcula o valor a ser contabilizado e no momento do lançamento de encerramento contabiliza esta operação.(Criar novas contas - podendo utilizar as contas de PRD como modelo)

KDV: Representado pela mesma operação PRV mas somente tratando diferenças de preço na segunda ou terceira moeda configurada em ML. (poderão ser utilizadas as mesmas contas de PRV)

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PRM: Diferença referente a valor da matéria-prima que foi utilizada na ordem de produção que não foi entregue ao estoque, caracterizando WIP (work in process).(Criar nova conta - podendo utilizar uma conta de PRD como modelo)Sugerimos a criação de uma única conta.

WPM: Contrapartida da operação PRM. No encerramento do próximo período o sistema verifica o saldo de WIP que ficou na ordem e caso a ordem tenha sido encerrada o sistema estorna o lançamento anterior ficando com toda a diferença de preço a ser contabilizada em estoque ou CMV.Obs: p/ WPM deverá ser criada como conta patrimonial. Sugerimos a criação de uma única conta.

PRA: Diferença referente a valor da atividade que foi utilizada na ordem de produção que não foi entregue ao estoque, caracterizando WIP (work in process).(Criar nova conta - podendo utilizar uma conta de PRD como modelo)Sugerimos a criação de uma única conta.

WPA: Contrapartida da operação PRA. No encerramento do próximo período o sistema verifica o saldo de WIP que ficou na ordem e caso a ordem tenha sido encerrada o sistema estorna o lançamento anterior ficando com toda a diferença de preço a ser contabilizada em estoque ou CMV.Obs: p/ WPA deverá ser criada como conta patrimonial. Sugerimos a criação de uma única conta.

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PRY: Contabilização do saldo das contas de diferença de preço apuradas nas operações de diferença de nível único, multinível, WIP, contra estoque (matéria-prima, semi-acabado ou acabado) ou CMV / COC caso os materiais forem vendidos ou consumidos.(Criar novas contas - podendo utilizar as contas de PRD como modelo)

COC: Contabiliza valores referente as movimentações de saída de mercadoria, sendo ele para venda ou para consumo de centros de custo, e estas operações não configurados no sistema em material ledger para reconhecer a origem de cada operação.(Criar novas contas - podendo utilizar as contas de PRD como modelo)

O saldo das contas referentes as operações UMB, PRD, KDM, PRV, KDV, PRM, PRA e PRY deverá ser igual a zero. Sugerimos a criação de classes de custo para todas as contas usadas nestas operações. Isto auxiliará as análises de Material Ledger. Deverá também ser criado um novo centro de custo para registrar a contabilização destas contas em CO.

Todas as operações registradas somente dentro do período terão resultados consistentes no processo de encerramento. Operações realizadas no mês atual, porém com data do sistema no período anterior poderá ter valores que não serão tratados dentro do período.

Documents

Localização de Custos & Material Ledger Com e Sem WIP[1]