SUPERINTENDNCIA DE CONTROLE E AVALIAO TCNICA DE SADE
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria da Secretaria de
Estado da Sade de Gois
2005. Secretaria de Estado da Sade de Gois. permitida a reproduo
parcial ou total desta obra, desde que citada a fonte.
SECRETARIA DE ESTADO DA SADE DE GOIS/SES-GO Rua SC1 n 299 Parque
Santa Cruz Goinia/GO CEP: 74860-270 Tel.: (62) 3201-3701 Fax: (62)
3201-3824 e-mail: [email protected] Gerncia de
Comunicao: [email protected] Elaborao/Informaes:
SUPERINTENDNCIA DE CONTROLE E AVALIAO TCNICA DE SADE SCATS/SES/GO
Av. 1 Radial n 586 Bloco I, 4 andar Centro Goinia/GO CEP:
74.820-300 Tel.: (62) 3201-4484 Fax: (62) 3201-4485 e-mail:
[email protected]
SUPERINTENDNCIA DE CONTROLE E AVALIAO TCNICA DE SADE
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria da Secretaria de
Estado da Sade de GoisGOINIA 2005
SISTEMA NICO DE SADE GOVERNO DO ESTADO DE GOIS SECRETARIA DE
ESTADO DA SADE SUPERINTENDNCIA DE CONTROLE E AVALIAO TCNICA DE
SADE
MANUAL DE NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
GOINIA 2005
Ministrio da Sade Jos Saraiva Felipe Governo do Estado de Gois
Marconi Ferreira Perillo Jnior Secretaria de Estado da Sade de Gois
Fernando Passos Cupertino de Barros Superintendncia de Controle e
Avaliao Tcnica de Sade de Gois/SCATS Silvio Divino de Melo Elaborao
Tcnica Silvio Divino de Melo Superintendente/SCATS Apoio Tcnico
Adriano Rogrio Toledo Regional de Sade Sudoeste I Francisca Helena
da Silva - Gerncia de Auditoria/SCATS Gilberto Torres Alves Jnior
Gerncia de Auditoria/SCATS Grace Machado Gerncia de Auditoria/SCATS
Presilina do B. Nunes Carvalho - Gerncia de Auditoria/SCATS
Teresinha Semramis Walburga Keglevich de Buzin Gerncia de
Auditoria/SCATS Vnia Rasmussen Gerncia de Regulao e Avaliao/SCATS
William lvares Gerncia de Processamento e Informao/SCATS Revisor:
Cornlio Souza Machado - SCATS Apoio Operacional Aira Santana Lima
/SCATS Alessandra Caroline Torres de Moura/SCATS Christiane Morgado
Barreto/SCATS Diogo de Oliveira Rosa Lopes/SCATS Katiscia Peixoto
Lobo/SCATS Rosilda Caseli Gomes da Silva Pavo/Biblioteca-HUGODados
Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP) Biblioteca da
Secretaria de Planejamento e Desenvolvimento do Estado de Gois
-SEPLAN
G615
GOIS. Secretaria de Estado da Sade. Superintendncia de Controle
e Avaliao Tcnica de Sade de Gois. Manual de Normas e Procedimentos
de Auditoria. Goinia: SES/SCATS, 2005. 89p. Bibliografia 1.
Auditoria - Sade. 2. Administrao Sade. 3. Leis - Gois (Estado) I.
Lei Estadual n.13.849/2001. II. Ttulo.
CDU: 35:614
SUMRIO
APRESENTAO
...........................................................................PG.
11 INTRODUO
.................................................................................PG.
11 REQUISITOS PARA O CARGO DE AUDITOR..........PG. 12 FINALIDADES
DA AUDITORIA. ...................................... ........PG. 12
ATIVIDADES DO COMPONENTE ESTADUAL DO SNA/LEI 13.849......PG. 14
CDIGOS DE TICA E
AUDITORIA.......................................................PG.
15 CONCEITOS........................PG. 15 FORMALIZAO DOS PROCESSOS
DE AUDITORIA .........................PG. 17 PENALIDADES
.......................................................................................PG.
20 DIREITO DE DEFESA
............................................................................PG.
23 CLASSIFICAO DA AUDITORIA..................PG. 25 REAS DE ATUAO
DA AUDITORIA..............PG. 26 PRINCPIOS BSICOS DA
AUDITORIA.................PG. 27 AUDITORIA
ANALTICA...........................PG. 33 AUDITORIA
OPERATIVA..................PG. 47 AUDITORIA DE
ENFERMAGEM..................PG. 81 AUDITORIA EM FARMCIA
HOSPITALAR...................PG. 82 AUDITORIA DE GESTO E
CONTBIL.................PG. 83 INFORMAES
ADICIONAIS......................PG. 84 REFERNCIAS
BIBLIOGRFICAS.....................PG. 85
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
MANUAL DE NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
I - APRESENTAO O presente manual, elaborado por equipe tcnica da
Superintendncia de Controle e Avaliao Tcnica de Sade SCATS da
Secretaria de Estado da Sade de Gois, tem como base os Manuais
Tcnicos e Orientaes do Departamento de Controle, Avaliao e
Auditoria DCAA, da Secretaria Executiva do Ministrio da Sade e
posteriormente do Departamento Nacional de Auditoria do SUS
DENASUS, outras publicaes conforme referncias bibliogrficas e
contribuies de profissionais da rea de auditoria. Destina-se como
instrumento orientador das atividades desenvolvidas pelo componente
estadual do Sistema Nacional de Auditoria- SNA e dos tcnicos de
controle, avaliao, regulao e auditoria das Secretarias Municipais
de Sade. II - INTRODUO O Sistema Nacional de Auditoria SNA,
previsto no artigo 16, inciso XIX, da Lei Federal n 8.080 de 19 de
setembro de 1990, foi institudo pelo artigo 6 da Lei Federal 8.689
de 27 de julho de 1993 e regulamentado pelo Decreto Federal n 1.651
de 28 de setembro de 1995. Constitui-se por componentes dos trs
nveis de gesto que compem o Sistema nico de Sade: Federal, Estadual
e Municipal. O Componente Estadual do Sistema Nacional de Auditoria
no Estado de Gois representado pela Gerncia de Auditoria da
Superintendncia de Controle e Avaliao Tcnica de Sade/SCATS,
conforme estabelecido na Portaria do Gabinete da Secretaria de
Estado da Sade n 161/2005, de 08 de agosto de 2005. As Gerncias
Regionais de Sade so subordinadas Secretaria de Estado da Sade e
responsveis pelos processos de Regulao, Controle, Avaliao e
Auditoria em sua rea de abrangncia devendo desempenh-los de maneira
integrada com a Superintendncia de Controle e Avaliao Tcnica de
Sade. Na elaborao deste documento a equipe realizou estudos e
pesquisas bibliogrficas, observando os aspectos gerais e
conceituais de auditoria, bem como o conjunto de aes tcnicas e
administrativas que compem esta atividade. So considerados
Fundamentos Legais deste Manual: A Constituio Federal de 1988: Art.
37, pargrafo 6 e Ttulo VIII, Captulos I e II Sees I e II;
SCATS/SES-GO
11
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
As Leis Federais 8.080/90 e 8.142/90; A Lei Federal 8.689/93; A
Lei Federal 8.666/93; O Decreto Federal n 1.651/95; A Constituio
Estadual: Art. 152, inciso V, pargrafo 3; A Norma Operacional da
Assistncia Sade NOAS 01/2001 e 2002; As Portarias Ministeriais que
normatizam os diversos procedimentos do SUS; O Decreto Estadual n
4.875, de 24 de maro de 1998; A Lei Estadual n 13.800, de 18 de
janeiro de 2001; A Lei Estadual n 13.849, de 05 de julho de 2001;
As Resolues do CFM n 1342/91, de 08 de maro de 1991, n 1614/01, de
08 de fevereiro de 2001 e n 1.638/02; O Plano Diretor de Controle,
Regulao e Avaliao da SES/GO, aprovado pela CIB/GO em 27 de agosto
de 2002 e As Clusulas Contratuais dos instrumentos de
contratualizao firmados entre Gestor e prestadores de servios de
sade, sem prejuzo a outras normas federais que vierem a ser
editadas posteriormente sobre a matria. III - REQUISITOS PARA O
CARGO DE AUDITOR A Lei Estadual n 13.849, de 05 de julho de 2001,
criou o cargo de Auditor do SUS em Gois para as seguintes
categorias profissionais: Biomedicina, Farmcia-Bioqumica,
Enfermagem, Odontologia, Medicina, Cincias Contbeis e Direito. De
acordo com a referida lei, so requisitos para o cargo de auditor do
componente estadual do SNA: - Cinco anos, no mnimo, de registro no
rgo fiscalizador do exerccio profissional; - Aprovao em concurso
pblico; - Ao profissional componente do quadro de auditores ser
vedada a participao como proprietrio, dirigente, acionista ou
scio-cotista em qualquer entidade que preste servio no mbito do
SUS; IV - FINALIDADES DA AUDITORIA Aferir a preservao dos padres
estabelecidos e proceder ao levantamento de dados que permitam
conhecer a qualidade, a quantidade, os custos e os gastos da ateno
sade; Avaliar os elementos componentes dos processos da instituio,
servio ou sistema auditado, objetivando a melhoria dos
procedimentos, atravs da deteco de desvios dos padres
estabelecidos; Avaliar a qualidade, a propriedade e a efetividade
dos servios de sade prestados populao, visando a melhoria
progressiva da assistncia sade; Produzir informaes para subsidiar o
planejamento das aes que contribuam para o aperfeioamento do SUS e
para a satisfao do usurio.12
-
-
-
SCATS/SES-GO
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
O cumprimento de suas finalidades far-se- atravs do
desenvolvimento de atividades de auditoria de gesto, analtica e
operativa, objetivando: - determinar a conformidade dos elementos
de um sistema ou servio, verificando o cumprimento das normas e
requisitos estabelecidos; - levantar subsdios para a anlise crtica
da eficcia do sistema ou servio e seus objetivos; - verificar a
adequao, legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e
resolutividade dos servios de sade e a aplicao dos recursos da Unio
repassados aos Municpios; - aferir a qualidade da assistncia sade
prestada e seus resultados, bem como apresentar sugestes para seu
aprimoramento; - aferir o grau de execuo das aes de ateno sade,
programas, contratos, convnios, acordos, ajustes e outros
instrumentos congneres; - verificar o cumprimento da Legislao
Federal, Estadual, Municipal e normatizao especfica do setor sade;
- observar o cumprimento pelos rgos e entidades dos princpios
fundamentais de planejamento, coordenao, regulao, avaliao e
controle; - apurar o nvel de desenvolvimento das atividades de
ateno sade desenvolvidas pelas unidades prestadoras de servios ao
SUS e pelos Sistemas Municipais de Sade; - prover ao auditado
oportunidade de aprimorar os processos sob sua responsabilidade.
Desta forma constituem objeto do exame de auditoria: - A aplicao
dos recursos transferidos pelo Ministrio da Sade a entidades
pblicas, filantrpicas e privadas; - A aplicao dos recursos
transferidos pelo Ministrio da Sade s Secretarias Municipais de
Sade; - A gesto e execuo dos planos e programas de sade do
Ministrio da Sade, Secretaria de Estado da Sade e Secretaria
Municipal de Sade que envolvam recursos pblicos observando os
seguintes aspectos: a) organizao; b) cobertura assistencial; c)
perfil epidemiolgico; d) quadro nosolgico; e)
resolubilidade/resolutividade; f) eficincia, eficcia, efetividade e
qualidade da assistncia prestada sade; - A prestao de servios de
sade na rea ambulatorial e hospitalar. - Os contratos, convnios,
acordos, ajustes e instrumentos similares firmados pela Secretaria
de Estado da Sade e os prestadores de servios de sade do SUS; V -
ATIVIDADES DO COMPONENTE ESTADUAL DO SNA/LEI 13.849
SCATS/SES-GO
13
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
A Lei Estadual n 13.849 em seu artigo 4 descreve as seguintes
atividades para o cargo de auditor: - atividades de verificao
analtica e in-loco, aferindo, de modo contnuo, os aspectos
tcnico-cientficos, financeiros, contbeis, legais e estruturais das
diversas instituies prestadoras de servios e nos gestores
municipais do Sistema nico de Sade; - tarefas tpicas aglomeradas:
a) executar auditorias analticas e/ou operativas integradas ou no
com os nveis federal e/ou municipais; b) executar auditorias nos
municpios habilitados em qualquer condio de gesto; c) autorizar e
emitir AIH (Autorizao de Internao Hospitalar), APAC (Autorizao de
Procedimento Ambulatorial de Alto Custo/Complexidade) e demais
procedimentos que se faam necessrios, rotineiramente ou quando
solicitados, em consonncia com os demais setores competentes; d)
examinar fichas clnicas, pronturios, exames e demais documentos do
paciente que demonstrem e comprovem a necessidade efetiva da
realizao do procedimento, conforme normas vigentes do SUS; e)
apurar qualquer tipo de denncia relacionada com a prestao de
servios ao SUS e propor abertura de processo de sindicncia, na
conformidade da legislao pertinente; f) analisar contratos,
convnios e documentos congneres que orientem repasses de verbas do
Sistema s entidades pblicas ou privadas, contratadas ou
conveniadas, verificando sua legalidade e observncia s normas do
SUS; g) analisar relatrios do SIA/SIH/SUS, e com base nos
indicativos, emitir parecer tcnico, com propostas de alterao de
teto financeiro de municpios e/ou prestadores de servios ao Sistema
quando detectada a necessidade; h) estimular a discusso e
contribuir para a criao de mecanismos que possibilitem a avaliao de
qualidade dos servios de sade prestados no mbito do SUS, com vistas
a estabelecer parmetros de resolutividade, eficincia e eficcia; i)
manter-se atualizado no que se refere ao avano das tcnicas,
procedimentos e normas aplicveis, participando, ainda, de processos
de capacitao quando convocado; j) orientar as entidades integrantes
ou que participem do Sistema, por convnio, contrato ou outro
ajuste, sobre a legislao especfica do SUS, bem como examinar o
cumprimento das orientaes; k) atuar em conjunto com outras reas da
Secretaria de Estado da Sade em acompanhamento e orientaes aos
municpios sob qualquer tipo de gesto; l) realizar outras atividades
pertinentes; m) apreciar a legalidade, legitimidade, economicidade
e razoabilidade de contratos, convnios e outros instrumentos
congneres que envolvam a prestao de servios de responsabilidade do
SUS.SCATS/SES-GO 14
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
VI CDIGOS DE TICA E AUDITORIA Os Cdigos de tica das diversas
categorias profissionais so parmetros fundamentais destinados a
nortear a conduta profissional quanto aos aspectos: - Sigilo; -
Impercia, imprudncia ou negligncia; - Responsabilidade pelo ato
profissional; - Consentimento prvio do paciente; - Elaborao do
pronturio do paciente; - Manuseio de pronturio. - Informaes do
quadro clnico ao paciente; Alm dos Cdigos de tica devem ser
observadas as Resolues do Conselho Federal de Medicina, do Conselho
Federal de Enfermagem, leis especficas e outras normas
regulamentadoras. VII - CONCEITOS Em funo do produto final da
Auditoria ser o Relatrio, necessrio cuidado especial com a redao
que deve ser a mais clara e objetiva possvel em observao aos
conceitos elencados: Regulao: a funo de fortalecimento da
capacidade de gesto que institui ao poder pblico o desenvolvimento
de sua capacidade sistemtica em responder s demandas de sade em
seus diversos nveis e etapas do processo de assistncia, de forma a
integr-la s necessidades sociais e coletivas. A regulao da
assistncia tem como objetivo principal promover a eqidade do
acesso, garantindo a integralidade da assistncia e permitindo
ajustar a oferta assistencial disponvel s necessidades imediatas do
cidado, de forma equnime, ordenada, oportuna e racional,
pressupondo: a. Organizar e garantir o acesso dos usurios s aes e
servios do Sistema nico de Sade em tempo oportuno; b. Oferecer a
melhor alternativa assistencial disponvel para as demandas dos
usurios, considerando a disponibilidade assistencial do momento; c.
Otimizar a utilizao dos recursos disponveis; d. Subsidiar o
processo de controle e avaliao; e. Subsidiar o processo da
Programao Pactuada e Integrada - PPI. Controle: consiste no
monitoramento de processos (normas e eventos) para verificar
conformidade dos padres estabelecidos e detectar situaes de alarme
que requeiram uma ao avaliativa detalhada e profunda. Avaliao: a
identificao quantitativa e qualitativa dos resultados (impactos)
obtidos pelo Sistema nico de Sade - SUS em relao aos objetivos
fixados nos programas de sade e na adequao aos parmetros de
qualidade, resolutividade, eficincia e eficcia estabelecidos pelos
rgos competentes do SUS.15
-
-
SCATS/SES-GO
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
Auditoria: o exame sistemtico e independente dos fatos pela
observao, medio, ensaio ou outras tcnicas apropriadas de uma
atividade, elemento ou sistema para verificar a adequao aos
requisitos preconizados pelas leis e normas vigentes e determinar
se as aes e seus resultados esto de acordo com as disposies
planejadas. A Auditoria, atravs da anlise e verificao operativa,
possibilita avaliar a qualidade dos processos, sistemas e servios e
a necessidade de melhoria ou de ao preventiva/corretiva/saneadora.
Tem como objetivo ltimo propiciar ao Gestor do SUS informaes
necessrias ao exerccio de um controle efetivo e contribuir para o
planejamento e aperfeioamento das aes de sade. Fiscalizao: consiste
em submeter atenta vigilncia a execuo de atos e disposies da
legislao pelo exerccio da funo fiscalizadora. Inspeo: a atividade
realizada sobre um produto final numa fase determinada de um
processo ou projeto, visando detectar falhas ou desvios. Superviso:
a ao orientadora ou de inspeo em plano superior. Consultoria: a
verificao dos fatos para apontar sugestes ou solues num problema
determinado. Acompanhamento: processo de orientao no qual o
orientador, mediante contato com o processo, acompanha o
desenvolvimento de determinada(s) atividade(s). Percia: trata-se de
um conjunto de atos voltados a prestar esclarecimentos quando
designada por autoridade judicial ou policial. No conformidade: a
qualificao dos atos praticados em desacordo com especificaes. As no
conformidades quando violam documentos normativos podem ser de dois
tipos: a. Impropriedade: Viola norma ou lei. b. Irregularidade:
Viola norma ou lei, resultando em prejuzo quantificvel e/ou
configurando dolo. Distoro: a Discrepncia de elementos prticos aos
tcnicos legais que resultam em dados registrados como evidncias
objetivas de no conformidade. Ao preventiva: a atuao objetiva sobre
uma no conformidade potencial evitando sua ocorrncia. Ao corretiva:
a eliminao da causa de uma no conformidade evitando sua
recorrncia.16
-
-
-
-
-
-
-
-
-
SCATS/SES-GO
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
VIII - FORMALIZAO DOS PROCESSOS DE AUDITORIA Toda Auditoria se
inicia com a formalizao de um processo administrativo classificado
como Processo de Auditoria. Os processos classificados como
auditoria sero ordinrios e/ou extraordinrios, sendo que as denncias
ou requisies emanadas por rgos pblicos ou pessoa sero classificadas
como extraordinrias e as demais como ordinrias. Todos os processos
que tratarem de auditoria resultaro na emisso de Relatrios Tcnicos
que indicaro os fatos apurados e respectivas concluses e sugestes
que sero submetidas para deliberao, fundamentada, do titular da
Superintendncia de Controle e Avaliao Tcnica de Sade. Aps a
deliberao do titular da Superintendncia, ser expedida notificao,
por via postal e com aviso de recebimento AR, para que o rgo ou
prestador auditado tome conhecimento do relatrio da auditoria, bem
como para apresentar justificativas, se assim desejar. Integram o
Processo de Auditoria os seguintes documentos: - Documento
originrio da Auditoria (determinao da Secretaria Estadual da
Sade/SCATS, requisio de rgos pblicos, denncias, e outros); - Cpia
do ato designando a equipe de Auditoria - Cpia do Ofcio de
Apresentao assinada pelo Diretor da Unidade Auditada; - Comunicao
de Auditoria; - Relatrio de Auditoria; - Cpias dos Relatrios de
Sada dos Sistemas de Informaes utilizados como parmetro na
Auditoria Analtica quando for o caso; - Mapa de anlise das
AIH-Autorizaes de Internao Hospitalar e/ou dos documentos do
SIA-Sistema de Informaes Ambulatoriais preenchido(s) e assinado(s)
pela(s) a(s) equipe(s) de Auditoria; - Cpias de outros documentos
indispensveis para compor o processo; - Defesa encaminhada pela
unidade com respectivos anexos; - Planilha de clculo das impugnaes
quando for o caso; Em caso de denncia sobre irregularidade ou
ilegalidade tambm se formalizar um Processo de Auditoria que ser
objeto de apurao, desde que formulada por escrito com a identificao
e o endereo do denunciante, ou atravs da imprensa escrita ou
falada. A denncia ser apurada em carter sigiloso, at que se
comprove a sua procedncia; e s poder ser arquivada depois de
percorrido todo o trmite, mediante despacho fundamentado da
autoridade competente, que concluiu no existir ato passvel de
penalizao. Reunidas as provas que indiquem a existncia de
irregularidade ou ilegalidade, os demais atos sero pblicos,
assegurada aos acusados ampla defesa e o contraditrio. Havendo
comprovao da irregularidade ou ilegalidade a equipe de auditoria
dever sugerir a aplicao de penalidades previstas neste Manual.
Quando o fato narrado no configurar evidente infrao, a denncia
dever ser arquivada por falta de objeto a perseguir.SCATS/SES-GO
17
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
O denunciante e o denunciado, a qualquer tempo, podero solicitar
informaes do processo. Os processos podem ainda ser classificados
em: Cadastro: os processos classificados como cadastro sero aqueles
que demandarem pedidos de incluso, alterao ou excluso de servios
junto aos Sistemas de Informaes Ambulatoriais e Hospitalares - SIA
e SIH/SUS, bem como atualizaes das unidades de maneira geral,
segundo os mdulos do Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Sade-
CNES/DATASUS. Pagamento - Os processos classificados como pagamento
sero aqueles que pressupe a existncia de contrato de prestao de
servios especializados de sade com terceiros ou que prestem servios
atravs do SUS, cujos pagamentos dependam especificamente da emisso
de relatrio de auditoria, pareceres e/ou notas tcnicas de forma
prvia e que sejam subscritas por auditores do componente estadual
do SNA. Contratualizao- Os processos que versarem sobre celebrao de
ajuste, convnio e contrato com o poder pblico, entidades
filantrpicas ou privadas, respectivamente, cujo objeto tratar de
servios de sade, segundo os parmetros preconizados pelo Sistema
nico de Sade, sero classificados como contratualizao.
-
-
Outro aspecto referente aos processos a questo dos prazos que
comeam a correr a partir da data do recebimento da notificao e/ou
correspondncia, excluindo-se da contagem o dia do comeo e
incluindo-se o do vencimento. Os prazos expressos em dias contam-se
de modo contnuo. Considera-se prorrogado o prazo at o primeiro dia
til seguinte se o vencimento cair em dia em que no houver
expediente ou este for encerrado antes da hora normal. O prazo para
apresentar justificativas ou qualquer manifestao acerca do relatrio
de auditoria ser de 15 (quinze) dias a contar da data do
recebimento da notificao. Sendo a notificada pessoa jurdica de
direito pblico ou rgo da administrao direta ou indireta, o prazo
para apresentao de justificativa ou manifestao ser de 30 (trinta)
dias. Caso haja a devoluo por parte dos Correios da notificao
feita, esta ser novamente reiterada por via postal. Havendo devoluo
da reiterao da notificao feita por via postal, o auditado ser
notificado por via editalcia a ser publicado no Dirio Oficial do
Estado. Transcorrido o prazo descrito anteriormente sem que o
notificado apresente justificativa ou qualquer manifestao ser
expedida, por via postal, reiterao para que o notificado apresente,
no prazo de 5 (cinco) dias (pessoa jurdica de direito privado) ou
10 (dez) dias (pblicos), a contar do recebimento dessa, as
justificativas ou manifestao sobre o relatrio da auditoria. Findo
este prazo sem que o auditado apresente justificativa ou qualquer
manifestao, o titular da Superintendncia de Controle e Avaliao
Tcnica daSCATS/SES-GO 18
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
Sade encaminhar cpia do relatrio da auditoria ao rgo que a
solicitou, ou ao rgo competente para tomar as providncias cabveis
no caso auditado. Apresentando o auditado, tempestivamente,
justificativa ou manifestao acerca do relatrio de auditoria, o
processo ser encaminhado Gerncia de Auditoria para anlise da pea
apresentada. Os auditores emitiro Relatrio de Anlise de
Justificativa que ser encaminhado ao titular da Superintendncia de
Controle e Avaliao Tcnica da Sade para deliberao. Recebido o
Relatrio de Anlise de Justificativa, o titular da Superintendncia
de Controle e Avaliao Tcnica da Sade deliberar sobre a aceitao ou
no das justificativas/manifestao apresentadas, aplicando, quando
couber, a sano prevista ao caso auditado, notificando-o da
deliberao. Da deliberao anterior, em face de razes de legalidade e
de mrito, caber Recurso Administrativo no prazo de 15 (quinze) dias
a contar do recebimento da notificao da deliberao, e que ser
dirigido ao titular da Superintendncia de Controle e Avaliao Tcnica
da Sade. Caso o notificado seja pessoa jurdica de direito pblico ou
rgo da administrao direta ou indireta, o prazo ser de 30 (trinta)
dias. Quando a lei no fixar prazo diferente, o recurso
administrativo dever ser decidido no prazo mximo de 30 (trinta)
dias, a partir do recebimento dos autos pelo rgo competente. Este
prazo poder ser prorrogado por igual perodo, ante justificativa
explcita. A autoridade competente para decidir o recurso poder
confirmar, modificar, anular ou revogar, total ou parcialmente, a
deciso recorrida. O recurso ope-se por meio de requerimento no qual
o recorrente dever expor os fundamentos do pedido de reexame,
podendo juntar os documentos que julgar convenientes e no ser
reconhecido quando oposto fora do prazo ou por autoridade
incompetente. Havendo justo receio de prejuzo de difcil ou incerta
reparao decorrente da execuo, a autoridade recorrida ou a
imediatamente superior poder, de ofcio ou a pedido, dar efeito
suspensivo ao recurso. Aplica-se, no que couber, o disposto na Lei
Estadual n 13.800, de 18 de janeiro de 2001. IX - PENALIDADES
Quando forem detectadas irregularidades ou distores em unidades
assistenciais prprias, a Superintendncia de Controle e Avaliao
Tcnica de Sade, promover as medidas saneadoras, em consonncia com a
legislao em vigor, buscando a apurao de responsabilidades. Poder a
Superintendncia de Controle e Avaliao Tcnica de Sade, a pedido de
qualquer interessado no processo, corrigir as inexatides materiais
devidas a lapso manifesto ou a erros evidentes de escrita ou de
clculo. Os fatos detectados em auditoria que tiverem natureza tica
devero ser comunicados respectiva entidade de classe pelo titular
da Superintendncia de Controle e Avaliao Tcnica de Sade. A aplicao
das penalidades dever ser acordo com o grau determinado da distoro,
conforme discriminado abaixo: - Distores Leves ou de 1
GrauSCATS/SES-GO 19
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
Aquelas que no implicam em prejuzo direto ao usurio, nem em ato
lesivo ao SUS, apenas caracterizando negligncia gerencial, sem
manifestao de dolo. Nestes casos podero ser aplicadas as seguintes
medidas: - De imediato, no sujeitas punio realizada pela equipe de
auditoria quando da visita in loco, por sugesto direo da unidade
auditada, como por exemplo: recomendar unidade auditada a correo
das distores, fundamentada no relatrio de auditoria, objetivando a
regularizao das distores; - Aps anlise dos relatrios, sujeitas ou
no punio realizadas pelas autoridades competentes. Nestes casos as
medidas corretivas podero ser: Na 1 notificao: - Advertncia Escrita
- ser aplicada pelo titular da Superintendncia de Controle e
Avaliao Tcnica de Sade SCATS e dever ser averbada no dossi do
prestador. Na 1 reincidncia: - Multa ser aplicada pelo Gestor
Estadual ou Municipal do SUS quando as obrigaes do prestador no
forem cumpridas, seja por negligncia, imprudncia, ou dolo, ou,
ainda, pelos atos indicados abaixo: - Por contas julgadas
irregulares de que resulte dbito, nos termos da comprovao da
auditoria realizada; - Por irregularidade que resulte dano ao Fundo
Estadual de Sade ou ao errio, decorrente de ato ilegtimo ou
antieconmico; - Por infrao norma legal ou regulamentar do SUS, de
natureza operacional, contbil ou financeira. A unidade de multa o
dia-multa, que tem o valor unitrio de 1/60 (um sessenta avos) do
ltimo faturamento (SIA e SIH/SUS). Poder ser aplicada multa de at
20 dias/ms. O valor ser recolhido diretamente na conta do Fundo
Estadual de Sade pelo prestador, cabendo a esse, quando ente
pblico, o direito de regresso contra o responsvel pela prtica do
ato.- Distores Moderadas ou de 2 Grau
Aquelas que implicam em prejuzo relativo ao usurio, sem risco
sua vida, por qualidade deficiente do servio, sem caracterizao de
dolo e que no resulte em ato lesivo ao SUS. So classificadas tambm
como distores moderadas ou de 2 grau as distores acima de 20% em
pronturios, fichas clnicas e outros documentos.So passveis das
seguintes penalidades: Na 1a notificao advertncia escrita, multa e
impugnao das despesas discriminando o motivo da glosa e demais
informaes queSCATS/SES-GO 20
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
consubstanciem a veracidade da impugnao, estabelecendo prazo de
at 15 (quinze) dias para, manifestao sobre o montante reclamado ou
30 (trinta) dias no caso de agente pblico. A impugnao das despesas
ser efetivada atravs da Ordem de Recebimento (OR) e ser determinada
quando for detectado dbito pecunirio a ser ressarcido em favor do
SUS, sendo proposta pelo auditor, avaliada e deliberada pelo
Superintendente de Controle e Avaliao Tcnica de Sade e no
excludente de outras sanes e penalidades. O valor correspondente da
OR ser recolhido em banco e conta indicada do Fundo Estadual de
Sade, ou deduzido na fatura a ser paga ao prestador no ms
subseqente determinao. A determinao do ressarcimento atravs da OR
dever estar prevista no contrato, acordo ou convnio, e no
caracteriza sano, no obstando a aplicao das penalidades de que
trata esta portaria. Para o clculo da OR sero observadas as
instrues contidas no Manual de Normas de Auditoria/MS e Orientaes
Tcnicas sobre aplicao de Glosas em Auditoria do SUS do DENASUS/MS.
Na reincidncia dobrar o nmero de dias-multa a cada repetio no mesmo
ano. Na reincidncia propor ainda a suspenso temporria do
encaminhamento de usurio de at 60 dias ou a resciso do ajuste,
convnio ou contrato. Caber suspenso temporria do prestador de
servio por reincidncia nas infraes ou naquelas aes que resultem em
danos pecunirios ao SUS, ou naquelas que infringirem as normas
reguladoras do sistema de sade de natureza operacional,
administrativa ou contratual, ou naquelas que levarem prejuzos
assistncia do usurio. A suspenso temporria da competncia do Gestor
Estadual ou municipal do SUS, observado o direito de defesa prvio
em processo administrativo competente, e ser determinada at que o
prestador corrija a irregularidade especfica ou omisso norma
reguladora do SUS.- Distores Graves ou de 3 Grau
Aquelas aes que resultam em danos pecunirios ao SUS ou usurios,
infrao s normas reguladoras do Sistema de Sade, seja de natureza
operacional, administrativa ou contratual; as que levam prejuzos
assistncia do usurio do SUS. So passveis das seguintes penalidades:
Na 1 notificao aplicao de 02 (dois) a 20 (vinte) dias-multas. Na
reincidncia das distores propor suspenso temporria do
encaminhamento de usurio de at 60 (sessenta) dias ou a resciso do
ajuste, convnio ou contrato. Constituem motivos para resciso do
Termo de Ajuste, Convnio ou Contrato: O no cumprimento de clusulas
contratuais;
SCATS/SES-GO
21
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
O desentendimento das determinaes regulares do supervisor ou
auditor designado para acompanhar e fiscalizar a sua execuo, assim
como as de seus superiores; O cometimento reiterado de faltas na
sua execuo; Razes de interesse pblico de alta relevncia e amplo
conhecimento, justificadas, e determinadas pelo Gestor Estadual do
SUS; Nos casos enumerados nos incisos. VI, IX, X, XI, XIV, XV e
XVII do art. 78 da Lei 8.666/93.
-
-
A resciso do contrato, convnio ou outro ajuste ser determinado
pelo Gestor Estadual do SUS, e exarada no processo administrativo
competente, assegurado o contraditrio e a ampla defesa, tudo com
vista ao disposto na Lei 8.666/93, em especial ao seu artigo 79.-
Distores Gravssimas ou de 4 Grau
Fraude contra o Fundo Estadual de Sade e/ou errio pblico; risco
de vida do usurio; descumprimento total do ajuste, convnio ou
contrato. Nestes casos podero ser aplicadas as seguintes
penalidades: Suspenso de at 02 (dois) anos; Resciso do ajuste,
convnio ou contrato respectivo, com multa do valor anual
contratado; Declarao de inidoneidade: aplicada pelo Gestor Estadual
do SUS ou por autoridade determinada em lei, aps o julgamento do
processo e dar-se- quando houver ilcito gravssimo ou o
descumprimento total do contrato, que venha resultar em
comportamento doloso do prestador. Enquanto perdurarem os motivos
determinantes da punio, o contratado no poder contratar com a
Administrao Pblica Estadual ou Municipal. A reabilitao frente
autoridade que aplicou a sano ser concedida sempre que o contratado
ressarcir o Fundo Estadual de Sade ou a Administrao pelos prejuzos
causados e depois de decorrido o prazo da penalidade aplicada.
Comunicao ao Ministrio Pblico para as aes civis cabveis, com a
respectiva advertncia.
-
-
X DIREITO DE DEFESA O direito de defesa do interessado nos
processos assegurado pela seguinte forma: - Vista dos autos ou cpia
de pea concernente ao processo, mediante expediente dirigido ao
Superintendente, quando couber ;SCATS/SES-GO 22
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
Permisso ao interessado de apresentao de documentos e/ou alegaes
escritas, mediante pedido por escrito, dirigido ao Superintendente
de Controle e Avaliao Tcnica de Sade SCATS; A correo pela SCATS, a
pedido de qualquer interessado, das inexatides materiais devidas a
lapso manifesto ou a erros evidentes da escrita, na prtica de atos
ou no clculo de valores.
-
O prestador vir ao processo por ao prpria ou por via de advogado
com procurao por instrumento particular. O prazo para defesa ou
alegao escrita ser de 15(quinze) dias, podendo, por convenincia da
SCATS ser prorrogado por igual perodo. Caso o notificado seja
pessoa jurdica de direito pblico ou rgo da administrao direta ou
indireta, o prazo ser de 30 dias. As peties sero apresentadas ao
Ncleo Tcnico - Administrativo da SCATS, que anotar o ano, ms, dia e
hora de sua entrada margem da pea vestibular, anexado ao processo
originrio. Cumpridas todas as exigncias dispostas no artigo acima,
a petio ser imediatamente encaminhada autoridade competente que
decidir sobre a admisso ou no do recurso. A petio do recurso poder
ser liminarmente indeferida, em despacho fundamentado, se: - No se
encontrar devidamente formalizada; - Firmada por parte ilegtima,
considerando que so competentes para interpor recursos os
responsveis pelos atos impugnados e aqueles alcanados pela deciso;
- Fora do prazo. Julgado procedente, qualquer um dos recursos
previstos, ser declarada sem efeito a penalidade aplicada,
restabelecendo-se todos os direitos do interessado. Os atos da
administrao da SCATS estaro sujeitos aos seguintes recursos:
Reconsiderao o pedido de reexame do ato prpria autoridade que o
emitiu. O pedido de reconsiderao ser formalizado uma nica vez e,
ser apreciado por quem houver proferido a deciso recorrida e ter
efeito suspensivo. O pedido ser apreciado no prazo mximo de 15
(quinze) dias teis contados a partir do recebimento deste. Recurso
Hierrquico o pedido de reexame do ato dirigido autoridade superior
que proferiu o ato. O recurso hierrquico, com efeito, suspensivo,
ser dirigido ao Gestor Estadual do SUS, no prazo de at 05 (cinco)
dias teis a contar da comunicao ou da publicao do ato.
SCATS/SES-GO
23
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
A deciso do recurso ser no prazo de 15 (quinze) dias teis,
podendo este prazo ser prorrogado se justificada a impossibilidade
de sua concluso no prazo originrio. Reviso o recurso de que o
interessado punido pede o reexame da deciso em caso de fatos novos
mostrarem a inocncia. Do pedido de reviso, que ser apresentado ao
Gestor Estadual do SUS contra deciso definitiva no prazo de 15
(quinze) dias a contar da notificao da deciso final, em grau de
recurso ou do pedido de reconsiderao, que s ser admitido se estiver
fundamentado em uma das seguintes hipteses: Em erro de clculo nas
contas ou nas multas; Em insuficincia de provas em que se tenha
fundamentado a deciso recorrida; Na supervenincia de fatos novos
com eficcia sobre a prova produzida.
A petio do recurso de reviso ser encaminhada ao Gestor Estadual
do SUS, se verificada que a mesma rena os requisitos de
admissibilidade previsto neste requerimento. O prazo para
julgamento ser de at 15 (quinze) dias a contar da notificao ou
intimao do ato/deciso, a qual poder ser feita pessoalmente ou
atravs de publicao na Imprensa Oficial. Julgada procedente a
reviso, ser declarada sem efeito a penalidade aplicada,
restabelecendo-se todos os direitos do interessado. Da reviso do
processo no poder resultar agravamento de penalidade. XI -
CLASSIFICAO DA AUDITORIA A Auditoria pode ser classificada em:
Regular ou Ordinria realizada em carter de rotina, peridica,
sistemtica e previamente programada, com vistas anlise e verificao
das fases especficas de uma atividade, ao ou servio. Especial ou
Extraordinria realizada para atender a apurao de denncias, indcios,
irregularidades ou por determinao do Secretrio de Estado da Sade e
outras autoridades competentes para verificao de atividade
especfica.
-
Quanto ao tipo: Analtica conjunto de procedimentos
especializados que consistem na anlise de relatrios, processos e
documentos visando avaliar se os servios ou sistemas de sade
atendem as normas e padres previamente definidos. Auditoria
Operativa - consiste na verificao de processos e documentos
comparados aos requisitos legais/normativos que regulamentam o SUS
e atividades relativas rea de sade atravs do exame direto dos
fatos, documentos e situaes.24
-
SCATS/SES-GO
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
Auditoria de Gesto - conjunto de atividades que abrangem reas de
controle, fiscalizao oramentria, financeira e contbil, avaliao
tcnica da ateno sade, avaliao de resultados e comprovao de
qualidade, desempenhadas junto aos gestores do SUS, conforme
requisitos mnimos estabelecidos pela legislao vigente. Auditoria
Contbil pode ser definida como o levantamento, o estudo e a avaliao
sistemtica de transaes, procedimentos, rotinas e demonstraes
contbeis de uma entidade, com o objetivo de fornecer a seus usurios
uma opinio imparcial e fundamentada em normas e princpios sobre sua
adequao. A auditoria no Sistema nico de Sade SUS tem como conceito
mais abrangente, aspectos de avaliao de cumprimento de metas
previstas em planos de sade e/ou de trabalho, de apurao de
resultados, de comprovao de qualidade, que precisam ser levados em
considerao para o cumprimento das atividades de controle
financeiro, contbil e patrimonial nas instituies conveniadas e
gestores do SUS.
-
Quanto execuo: Auditoria Prospectiva ou Auditoria Prvia com
carter preventivo procura detectar situaes de alarme para evitar
problemas. Auditoria Retrospectiva avalia resultados e corrige as
falhas. Auditoria Concorrente acontece durante um fato ou processo
para acompanhar a execuo das atividades e garantir a qualidade do
produto.
-
Quanto forma: Auditoria Interna ou de 1 parte executada por
auditores habilitados da prpria organizao auditada. Auditoria
Externa ou de 2 parte executada por auditores ou empresa
independente contratada para verificar as atividades e resultados
de uma determinada organizao ou sistema. Auditoria de 3 parte
avaliao aplicada por uma entidade certificadora.
-
-
XII - REAS DE ATUAO DA AUDITORIA As reas de atuao incluem:
Estabelecimentos de Sade: Servios de Sade e Unidades Prestadoras de
Servios de Sade sob Gesto Estadual e eventualmente sob Gesto
Municipal (Auditoria de Gesto).25
SCATS/SES-GO
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
Secretarias Municipais de Sade. Procedimentos administrativos
operacionais.
XIII- PRINCPIOS BSICOS DA AUDITORIA Na execuo de uma auditoria
devero ser obedecidos os seguintes princpios: 1- planejamento e
preparao da auditoria ou pr-auditoria; 2- conduo da auditoria e
avaliao dos resultados; 3- princpios relativos coordenao dos
trabalhos; 4- princpios relativos obteno de evidncias; 5- princpios
relativos a impropriedades e irregularidades e 6- elaborao do
relatrio de auditoria. 1. Planejamento e Preparao da Auditoria Para
toda e qualquer Auditoria deve ser elaborado um Plano de Auditoria
tambm denominada Pr-Auditoria, que deve estabelecer e/ou definir os
critrios e programao das atividades e inclui: Objetivo e escopo da
auditoria Por que realiz-la? Qual o seu propsito? Quais os
requisitos envolvidos? O que deve ser procurado? Quando e quem deve
proporcionar os recursos de suporte para a equipe de auditoria?
Como ser realizada a auditoria? Quais as reas/ unidades auditadas?
Onde ser realizada a auditoria e quais os desdobramentos possveis?
Quando ser iniciada e qual a durao incluindo o tempo programado
para as principais atividades? Quem compor a equipe de auditores?
Quem ser o coordenador da equipe? Onde sero realizadas reunies de
abertura/encerramento da auditoria? Quando ser apresentado o
Relatrio Final da Auditoria? Quem e como ser informado da
auditoria?
No Planejamento da Auditoria ou Pr-Auditoria a fase do exame
preliminar visa obter os elementos para sua realizao; assim, o
auditor procede aos exames preliminares da natureza e
caractersticas das atividades e/ou elementos a serem auditados e
respectivas reas. O planejamento dos trabalhos fundamental para a
realizao de uma auditoria, objetivando prover a natureza, a extenso
e a profundidade dos procedimentos empregados nos trabalhos e a
oportunidade de aplicao sob a responsabilidade da equipe de
auditoria. So fases da preparao: - designao da equipe e
coordenador;SCATS/SES-GO 26
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
-
definio das atividades e elementos a serem auditados;
levantamento de documentao, procedimentos institucionais
relacionados com as atividades ou os elementos a serem auditados;
tcnica e material apropriado a ser utilizado; identificao dos
aspectos crticos das atividades ou pontos chave; definio das
pessoas/tcnicos envolvidos e seu grau de capacitao; identificao dos
documentos de referncia (relatrios, roteiros, normas e instrues
vigentes, legislao aplicvel, resultado das ltimas auditorias
realizadas e outros registros); e elaborao da lista de verificao
(check list).
Vantagens do Planejamento e da lista de verificao: - melhor
utilizao do tempo (otimizao); - preparao e conhecimento prvioda
equipe; - o material pode ser utilizado para outras auditorias; -
seqncia lgica de perguntas; e - qualidade do trabalho e concluses
adequadas. 2. Conduo da Auditoria e Avaliao dos Resultados Concluda
a Pr-Auditoria, inicia-se a execuo propriamente dita. No exerccio
de sua funo o auditor tem livre acesso a todas as dependncias do
rgo ou entidade auditada quanto documentao e papis indispensveis ao
cumprimento de suas atribuies. Se houver limitao da ao, o fato
dever ser imediatamente comunicado por escrito ao dirigente da
unidade auditada e (s) chefia(s) imediata(s). 2.1 Reunio de
Abertura fundamental estabelecer um clima de boa comunicao e
cooperao entre os auditados e auditores, diminuindo as resistncias
naturais. Esta reunio poder definir o sucesso ou fracasso do
trabalho. Devem estar presentes a equipe de auditoria e responsveis
pela direo, gerentes e coordenadores da rea/unidade a ser auditada;
deve ser breve e objetiva, servindo para esclarecer dvidas de ambas
as partes. Deve ser presidida pelo coordenador da equipe, com
registro dos participantes. A agenda rotineira preconiza: - entrega
do Ofcio de Apresentao e do Comunicado de Auditoria. Este ltimo
pode ser enviado previamente para o material solicitado ser
providenciado com antecedncia; - apresentao dos auditores; -
apresentao do escopo e objetivos da auditoria; -
solicitao/confirmao de quem ser o acompanhante da auditoria; -
estabelecimento/definio dos arranjos logsticos (sala de trabalho
dos auditores e outros). 2.2 Execuo da AuditoriaSCATS/SES-GO 27
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
Considerada a fase operacional, quando as verificaes vo ser
realizadas in loco, os auditores devero atentar para os pontos: -
utilizar roteiros e check list, mas no se restringir a eles; - ser
preciso nas anotaes efetuadas, de grande utilidade na elaborao do
relatrio, as quais no podem permitir dvida; - procurar evidncias
objetivas sustentando as no conformidades; - comprovar com
assinatura do responsvel os documentos solicitados (relao de
pessoal, notas fiscais e outros); - falar com os executantes das
tarefas, no se restringindo anlise de documentos ou observaes
durante a visita; - escutar mais atentamente e falar menos; - no
permitir ao auditado estabelecer o ritmo da auditoria; e - ficar
atento promoo de atividades destrutivas pelo auditado: interrupes
freqentes, documentos no encontrados, pessoa chave com atividade de
ltima hora e disponibilizao de local inadequado para anlise de
documentos. 2.3 Avaliao da Auditoria Terminado o trabalho analtico
e/ou operativo, na fase da avaliao dos resultados sero analisadas
as informaes e os dados obtidos, incluindo as evidncias para
reforar as anotaes de no conformidades objetivando evitar
contestao. Caso no haja evidncia objetiva de no conformidade, esta
poder ser mencionada no relatrio como observao a ser considerada.
Este o princpio que norteia o fato de que para cada distoro,
impropriedade ou irregularidade deve haver um padro de normalidade
(norma ou lei). 2.4 Reunio de Fechamento Terminada a avaliao in
loco necessrio dar conhecimento ao auditado/reas para compreenso
dos resultados genricos da auditoria, apontando as distores para as
quais cabe correo imediata (orientaes). 3. Princpios relativos
coordenao dos trabalhos A designao do Coordenador da Auditoria
depende do tipo de instituio auditada. Geralmente ser por delegao
do titular do rgo de controle, designando um coordenador para a
equipe de auditoria, assegurando-se o conhecimento tcnico e
capacidade profissional e estabelecendo mecanismos e procedimentos
adequados de coordenao, para garantir o cumprimento das atribuies
conferidas desde o planejamento at a concluso dos trabalhos e
acompanhamento dos resultados. Das atividades de coordenao: -
promover a participao dos componentes da equipe na elaborao dos
trabalhos propiciando maior compreenso dos objetivos, alcance,
enfoques, procedimentos e tcnicas a serem aplicadas; - instruir e
dirigir adequadamente a equipe quanto execuo dos trabalhos e
cumprimento dos programas de auditoria; eSCATS/SES-GO 28
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
definir a intensidade da superviso de acordo com o conhecimento
e capacidade profissional dos membros da equipe, grau de
dificuldade previsvel dos trabalhos, alcance de provveis
impropriedades ou irregularidades a detectar no rgo ou entidade
auditada sem cercear a liberdade e a flexibilidade necessrias aos
tcnicos.
reas e enfoques da coordenao: - planejar a auditoria, preparar
documentos de trabalho, relatrios, check list e orientar a equipe,
entre outros; - aplicar os procedimentos e tcnicas para obteno das
metas/objetivos previstos de acordo com o programa da auditoria; -
observar os objetivos definindo em conjunto com a equipe as
necessidades especficas da auditoria; - representar a equipe de
auditoria junto ao auditado; - elaborar em conjunto com a equipe o
Relatrio de Auditoria; - observar e concluir de forma consistente
definindo em conjunto com a equipe as necessidades especficas da
auditoria; - relatar chefia imediata os resultados da Auditoria e
quaisquer dificuldades na realizao das atividades; e - acompanhar
as aes a serem desencadeadas, informando a chefia imediata os
resultados. 4. Princpios relativos obteno de evidncias
Consideram-se evidncias as informaes colhidas antes, durante ou aps
a auditoria. Para atender aos objetivos da atividade de auditoria,
o auditor dever realizar, na extenso necessria, os testes ou provas
adequadas com vistas obteno de evidncias qualitativamente aceitveis
e fundamentar de forma objetiva suas recomendaes e concluses.
importante para o auditor obter informaes representativas e
suficientes para confirmar os dados colhidos/apurados,
independentemente de se relacionarem com conformidades ou no. A
finalidade da evidncia a obteno de elementos suficientes para
sustentar a emisso do parecer, para permitir ao auditor chegar a um
grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes
observadas, da veracidade da documentao, da consistncia da somatria
dos fatos e fidedignidade das informaes e registros gerenciais para
fundamentar sua opinio. Tipos de evidncias: - fsica comprovvel
materialmente; - documental comprovvel pelos registros em papis
e/ou documentos; - circunstancial fornece impresso ao auditor, no
servindo de evidncia de auditoria, pois no objetiva suficientemente
para embasar uma no conformidade. Esse tipo de evidncia serve para
alertar devendo o auditor procurar evidncias comprovveis; e -
admissvel- obtida pela declarao verbal.
SCATS/SES-GO
29
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
A validao do julgamento depende da qualidade da evidncia no
concernente a: - suficincia - a aplicao de testes resulta na obteno
de uma ou vrias provas e propicia um grau razovel de convencimento
a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados; -
adequao os testes ou exames realizados so apropriados natureza e
caractersticas dos fatos examinados; e - pertinncia h coerncia da
evidncia com as observaes, concluses e recomendaes de auditoria.
Critrios para obteno de evidncias: - importncia relativa o
significado da evidncia no conjunto de informaes tem peso e
comprobatria; e - nveis de riscos provveis probabilidades de erro
na obteno e comprovao da evidncia. Neste caso necessrio confirmar a
evidncia com reteste, nova tcnica ou mtodo para confirmao. 5.
Princpios relativos a Impropriedades e Irregularidades O auditor
dever atentar para situaes com indcios de irregularidades, mesmo no
sendo objeto do escopo inicial e, na possibilidade de obteno de
evidncias destas situaes dever ser dado destaque por ocasio do
parecer para a adoo de providncias. A busca de impropriedades ou
irregularidades no decorrer dos exames, em princpio, no dever ser
maior do que o objetivo da auditoria; o auditor dever se
conscientizar do risco de tais ocorrncias atentando para que: - as
fragilidades dos controles internos podem levar a distores; - os
riscos potencias dos recursos utilizados desperdcio, mau uso,
desvio; - as peculiaridades/caractersticas do desenvolvimento das
operaes sem normas e rotinas descritas; - a atitude do pessoal ante
os controles existentes no obedecem levando ocorrncia de distores;
e - os comportamentos indevidos atitude inadequada do pessoal
gerando distores. Na aferio dos Indicadores de Regularidades o
auditor dever ter adequado conhecimento da natureza e peculiaridade
das operaes. Quando identificadas irregularidades, o auditor
aprofundar a anlise dos procedimentos para evidenciar a existncia
de tais irregularidades. A apurao de impropriedades e/ou
irregularidades exige do auditor extrema prudncia e
profissionalismo que visem alcanar com segurana os objetivos
propostos para a apurao. Na apurao de impropriedades e/ou
irregularidades o auditor dever: - procurar evidncias objetivas
para subsidiar as suas concluses; - fazer perguntas silenciosas a
si prprio; - formular perguntas hipotticas, tais como: o qu ocorre
se..., suponha qu...; - pedir para repetir quando no entender a
resposta dando, se possvel, exemplos;SCATS/SES-GO 30
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
fazer uma pergunta de cada vez, de forma a no confundir o
auditado; falar, se possvel, com quem executa as tarefas; usar
linguagem acessvel; no evidenciar uma atitude punitiva ao encontrar
uma no conformidade; ser o mais detalhista possvel para comprovar
as no conformidades.
6. Relatrio de Auditoria Para cada auditoria realizada o auditor
dever elaborar relatrio que refletir os resultados dos exames
efetuados, de acordo com o tipo de auditoria. O relatrio deve
seguir um padro, admitindo-se adaptaes necessrias interpretao e
avaliao dos trabalhos. Sua apresentao deve ter seqncia lgica,
linguagem compatvel, isenta de erros e rasuras e ser conclusivo
para permitir a formao de opinio sobre as atividades realizadas. As
informaes quanto s aes, fatos ou situaes observadas devem reunir,
dentre outras: - escopo e objetivo da auditoria; - identificao da
equipe de auditoria; - identificao do auditado; - data da
auditoria; - documentos auditados e/ou relacionados; - descrio das
No conformidades encontradas; - apreciao/concluso das auditorias
quanto importncia das No conformidades detectadas e sua influncia
na efetividade do sistema ou servio; e - sugestes de
encaminhamentos do relatrio. - O relatrio dever ser levado ao
conhecimento da chefia imediata para cincia e encaminhamentos
devidos. Na elaborao do Relatrio de Auditoria a equipe pode se
basear nos roteiros propostos pelo Departamento Nacional de
Auditoria do SUS DENASUS, anexos ao presente Manual.
XIV - AUDITORIA ANALTICA Como dito anteriormente, entende-se por
Auditoria Analtica o conjunto de procedimentos especializados que
consiste na anlise de relatrios, processos e documentos, visando
avaliar se os servios ou sistemas de sade atendem as normas e
padres previamente definidos. Para se proceder Auditoria Analtica
de procedimentos ambulatoriais ou hospitalares necessrio que o
auditor tenha conhecimento das normativas do SUS (Manual do SIA,
Manual do SIH e outros) e das Tabelas de Procedimentos do SIA e
SIH/SUS, disponveis no site do Ministrio da Sade: www.saude.gov.br.
Alm disso, so utilizados os diversos sistemas e redes de informaes
do SUS como ferramentas para obteno de dados, anlise e suporte
SCATS/SES-GO 31
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
realizao das auditorias. Os dados podem ser acessados no site
www.datasus.gov.br. Dos sistemas e redes de informaes disponveis,
os mais utilizados pelo SNA so: 1- SCNES Sistema de Cadastramento
Nacional de Estabelecimentos de Sade Disponibiliza informaes das
condies de infra-estruturas de funcionamento dos Estabelecimentos
de Sade, permitindo conhecer a realidade da rede assistencial
existente e suas potencialidades. A Ficha de Cadastramento de
Estabelecimentos de Sade FCES documento de consulta obrigatria nas
auditorias de servios de sade podendo ser acessada no site
www.cnes.datasus.gov.br. 2- SIH/SUS - Sistema de Informaes
Hospitalares do SUS o sistema que processa as Autorizaes de
Internaes Hospitalares (AIH), disponibilizando informaes sobre os
recursos destinados a cada hospital que integra o SUS e as
principais causas de internao (parto normal, insuficincia cardaca,
cesarianas e outras). Informa ainda o nmero de hospitais
existentes, sua capacidade em quantitativo de leitos, o tempo mdio
de permanncia do paciente no hospital, quantos so pblicos ou
credenciados pelo SUS. 3- SIA/SUS - Sistema de Informaes
Ambulatoriais do SUS Informa a capacidade instalada dos municpios,
isto , o nmero de postos de sade, policlnicas, maternidades,
prontos-socorros, consultrios mdicos e odontolgicos, entre outros.
Informa tambm a produo ambulatorial, ou seja, o nmero de
procedimentos realizados.
4- SINASC - Sistema de Informaes sobre Nascidos Vivos Base de
dados obtidos da Declarao de Nascidos Vivos fornece informaes sobre
natalidade, morbidade e mortalidade infantil e materna e sobre
caractersticas da ateno ao parto e ao recm-nascido. Compe, por
exemplo, os dados para o clculo da taxa de mortalidade infantil,
cujo denominador o nmero de nascidos vivos. 5- SINAN - Sistema
Nacional de Agravos de Notificao Informa as doenas de notificao
obrigatria (diarrias, dengue, malria, meningite etc) que esto
ocorrendo, em qual localidade, a idade e o sexo das pessoas. Os
dados do SINAN proporcionam o clculo de incidncia e prevalncia de
doenas, sua letalidade, o acompanhamento das tendncias temporais e
aSCATS/SES-GO 32
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
identificao de reas de risco essenciais para completar o
conhecimento sobre as condies de sade da populao (Mota, 1999). 6-
SIM - Sistema de Informaes sobre Mortalidade Fornece o nmero de
bitos ocorridos no municpio e no estado, a causa determinante da
morte por idade, sexo e localidade. Subsidia tambm o clculo da taxa
de mortalidade infantil e mortalidade materna, entre outras. 7-
SIAB - Sistema de Informaes de Ateno Bsica Fornece informaes sobre
os Programas: Agentes Comunitrios de Sade e Sade da Famlia, quanto
ao nmero de nascidos vivos, nmero de crianas menores de 2 anos,
pesadas e vacinadas, as gestantes cadastradas, nmero de
hipertensos, diabticos, hansenianos e tuberculosos, o nmero de
visitas domiciliares e o nmero de consultas realizadas por mdicos e
enfermeiros. 8- SISVAN - Sistema de Informaes de Vigilncia
Alimentar e Nutricional Fornece as caractersticas das crianas na
faixa etria de 0 a 5 anos e das gestantes, identificando inclusive
o nmero de gestantes desnutridas. 9- SI-PNI - Sistema de Informaes
do Programa Nacional de Imunizaes Fornece informaes sobre a
cobertura vacinal, taxa de abandono e controle do envio de boletins
de imunizaes. 10- SIOPS Sistema de Informaes sobre Oramentos
Pblicos em Sade Fornece informaes sobre receitas e despesas com aes
e servios pblicos de sade das trs esferas de governo. Muito
utilizado nas Auditorias de Gesto para verificar o percentual de
recursos prprios dos municpios aplicados em aes e servios de sade e
ao cumprimento da EC 29. 11- RNIS - Rede Nacional de Informaes em
Sade Integrada internet, promove acesso e intercmbio de informaes
em sade para gesto, planejamento e pesquisa aos gestores, agentes e
usurios do SUS. 12- RIPSA - Rede Integrada de Informaes para a Sade
Disponibiliza dados bsicos, indicadores e anlises de situao sobre
as condies de sade e suas tendncias no Pas, para melhorar a
capacidade operacional de formulao, coordenao e gesto de polticas e
aes pblicas dirigidas qualidade de sade e de vida da populao.
Descrevemos a seguir orientaes sobre o Cadastro Nacional de
Estabelecimentos de Sade-CNES, o Sistema de Informaes
HospitalaresSCATS/SES-GO 33
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
SIH/SUS e o Sistema de Informaes Ambulatoriais-SIA/SUS, obtidas
a partir de dados disponibilizados por esses sistemas. Essas
orientaes objetivam subsidiar os tcnicos que atuam em atividades de
auditoria. 1. SCNES Sistema de Cadastramento Nacional de
Estabelecimentos de Sade O Cadastro Nacional de Estabelecimentos de
Sade CNES base para operacionalizar os Sistemas de Informaes em
Sade propiciando conhecer a capacidade instalada e o potencial de
atendimento dos diversos municpios e regies do pas. Dentre os dados
cadastrais a serem analisados neste relatrio, temos: Identificao do
estabelecimento de sade, identificao da mantenedora, caracterizao
nos aspectos concernentes esfera administrativa, natureza,
atividade de ensino e pesquisa, gesto, modalidade do atendimento
prestado e fluxo da clientela; Vnculo com o SUS, conta corrente
para aqueles estabelecimentos com vnculo com o SUS e registro na
Vigilncia Sanitria; Tipo do estabelecimento, instalaes fsicas para
Urgncia/Emergncia, se ambulatorial e/ou hospitalar; Servios de
apoio, servios especializados, comisses e equipamentos existentes;
Servios ambulatoriais especializados de Terapia Renal Substitutiva,
Quimioterapia, Radioterapia e Hematologia; Identificao e
quantificao dos leitos hospitalares, especificando-os por
especialidade (cirrgica e clnica) e complementares; Recursos
humanos com identificao profissional.
-
O nmero de leitos existentes e contratados para atendimento aos
pacientes do SUS vem definido por especialidade. Na verificao in
loco esse nmero deve ser conferido. So dados importantes
principalmente levando-se em conta a anlise da quantidade de
Autorizaes de Internaes Hospitalares - AIH utilizadas versus a mdia
de permanncia, que vai refletir a taxa de ocupao. O CNES pode ser
pesquisado atravs do site: www.cnes.datasus.gov.br 2. SIH/SUS -
SISTEMA DE INFORMAES HOSPITALARES Os Relatrios disponibilizados
pelo SIH/SUS podem ser classificados em efetivos e eventuais. Os
relatrios efetivos so de consulta obrigatria, que retratam o perfil
da atividade, servio ou unidade aditados. So considerados Relatrios
Efetivos do SIH/SUS: Relatrio Demonstrativo de AIH Pagas no
Processamento; Relatrio Comparativo entre Procedimento
Solicitado/Realizado e OPM Utilizados; Relatrio Freqncia de
Procedimentos - TAB; Relao de AIH Pagas;34
SCATS/SES-GO
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
Relatrio de Procedimentos Especiais.
A seguir, cada um dos documentos: 2.1 Relatrio Demonstrativo de
AIH Pagas no Processamento Relatrio individualizado por hospital
que reflete todos servios prestados e pagos atravs da Autorizao de
Internao Hospitalar - AIH. de grande valia na seleo das AIH com
indicativos de irregularidades, para realizao de auditoria
operativa, na medida em que permite identificar se o procedimento
indevido (cirurgia de pequeno porte com excesso de cobrana de
sangue, cirurgia mltipla realizada na mesma via de acesso, etc.),
e, a partir da, proceder-se busca da AIH com indicativo de
impropriedade. Apresentado sob a forma de colunas permite
visualizar: - A especialidade na qual houve a internao do paciente.
A ttulo de exemplo: nas internaes em cirurgia, o nmero 1 e em
pediatria o nmero 7; - O nmero da AIH, disposta em ordem crescente
por especialidades. Algumas AIH tero seu nmero repetido quando
houver utilizao da AIH de continuao; - Identificao de AIH: nmero 1
significa utilizao da AIH inicial; o nmero 3 empregado para a(s)
AIH(s) de continuao e o nmero 5 significa AIH de longa permanncia;
- O procedimento que foi pago, relativo quela AIH (PROC); - O ms da
alta do paciente. A verificao deste campo mostra qual a competncia
que est sendo cobrada naquele processamento. Permite verificar
ainda se est havendo atraso na cobrana das AIH (AIH do ms 6 cobrada
no ms 10, por exemplo); - O quantitativo de dirias de UTI e de
acompanhante (AC) pagas durante a internao; - O valor pago a todos
os Servios Hospitalares (SERV. HOSP.) relativos a material,
medicamentos, taxas e servios de hotelaria. comum o aparecimento de
AIH com procedimentos iguais e diferentes valores pagos pelos SH.
Os servios hospitalares so onerados, sempre que so utilizadas
dirias de UTI, dirias de acompanhante, permanncia a maior, dirias
de recm-nato, procedimentos especiais de alto custo; - O valor pago
por todos os Servios Profissionais (SERV. PROF.) utilizados durante
a internao, sejam mdicos e/ou odontolgicos, em que tenha sido
prestado atendimento ao paciente, independente da especialidade. Os
valores dos SP so onerados sempre que for utilizada permanncia a
maior e dirias de recm-nato.Dessa forma, a coluna pode apresentar
valores diferentes para AIH com procedimentos iguais; - O total dos
pontos (PTOS) lanados na AIH correspondente aos Servios
Profissionais (SP) em relao ao procedimento pago, conforme tabela
do SIH/SUS, j constando acrscimos de pontos, decorrentes de atos
realizados durante a internao, como por exemplo: pontos
correspondentes ao procedimento principalSCATS/SES-GO 35
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
(cirurgia), mais os pontos correspondentes a um parecer dado
(cardiologia); - O valor pago por todos os Servios Auxiliares de
Diagnstico e Terapia (SADT) realizados durante a internao. Tambm
nesta coluna pode-se encontrar valores diferentes para AIH com os
mesmos procedimentos. Isso porque os SADT podem ser onerados quando
houver utilizao de UTI e permanncia a maior; - O total de pontos
correspondentes aos SADT daquela internao. Pode ser encontrado zero
como total de pontos, e concomitantemente na 11. coluna (valor do
SADT) ser encontrado um valor pago pelos SADT, significando que,
embora no tenham sido realizados SADT durante a internao, o valor
correspondente aos mesmos foi pago, em funo da forma de remunerao
dos servios prestados pelo Sistema que feita em pacote. Com isso, o
valor do ponto relativo ao SADT poder ser maior; - O valor pago aos
procedimentos transfusionais utilizados durante a internao,
excetuando-se: concentrados do fator VIII humano (cdigo
92-017-01-0), fator IX coagulao humana (92-021-01-8) e fatores II,
VII, IX, X da coagulao (92-033-01-6) que so lanados no campo de
Procedimentos Especiais da AIH, onerando os Servios Hospitalares; -
O valor pago a todas as rteses, Prteses e Materiais EspeciaisOPM
utilizadas durante a internao; Na ltima coluna do relatrio
encontram-se os diferentes cdigos de todos os lanamentos efetuados
na AIH em seu campo Procedimentos Especiais e Servios
Profissionais. O relatrio de sada exibe como indicador do 1. campo
um asterisco (*) e do 2. uma cruz (+). 2.2 Relatrio Comparativo
entre Procedimento Solicitado/Realizado e OPM Utilizadas um
relatrio discriminativo de todas as rteses, Prteses e Materiais/OPM
utilizadas no Estado, por unidade, durante uma determinada
competncia. apresentado formatado em colunas, identificando-se: -
Hospital pelo CNPJ; - Nmero da AIH, por ordem crescente; -
Procedimento solicitado (que nem sempre necessita coincidir com o
procedimento realizado); - Procedimento realizado, seguido do cdigo
do produto utilizado; - Quantidade do produto que foi utilizado; -
Nome do procedimento, seguido do(s) nome(s) do(s) produto(s); -
Nome do hospital; - Nmero da nota fiscal, ou dos ltimos nmeros do
documento de importao, quando utilizado material importado. Este
relatrio permite: a) verificar a compatibilidade do material
utilizado com o atendimento prestado, o que j feito pelo Sistema.
Sendo esta crtica flexvel, importante a anlise detalhada deste
item, se considerarmos que para procedimentos iguais podem ser
utilizadas quantidades diferentes de produtos;SCATS/SES-GO 36
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
b) comparar, em relao a um mesmo procedimento, a utilizao da OPM
pelos diversos hospitais (diferenas significativas em relao ao
tipo, quantidade, etc.); c) verificar a freqncia da Nota Fiscal
(uma mesma nota fiscal apresentada para variados tipos de
procedimentos em que se usou OPM). 2.3 Relatrio de Freqncia de
Procedimentos - TAB O programa TAB foi desenvolvido com a
finalidade de permitir a realizao de tabulaes rpidas sobre os
arquivos DBF que constituem os componentes bsicos dos sistemas de
informaes do Sistema nico de Sade. O TAB permite identificar a
pertinncia da freqncia dos procedimentos quanto ao porte do
hospital, verificar as condies tcnico-operacionais da unidade para
atendimento aos procedimentos, inclusive os mais complexos.
Exemplos: realizao de cirurgias mltiplas num hospital de pequeno
porte; septicemias em excesso. Relatrios gerenciais de apoio podem
ser criados com adoo de diferentes tabulaes, como tambm podem ser
criados por municpios e/ou estados; O TAB tambm propicia:
Relacionar a freqncia por procedimentos. Recomenda-se que seja
extrado pelos menos os 50 procedimentos mais freqentes; Comparar
hospitais de mesmo porte e de portes diferentes; Cruzar os diversos
relatrios: Estado X Municpio, Estado X Hospital, Municpio X
Hospital, Hospital X Hospital, revelando vrios outros dados e
ampliando a busca de informaes; Identificar situaes sazonais;
Identificar a mdia de permanncia por procedimentos; Identificar
valor mdio por procedimentos; Identificar o quantitativo de bitos
por procedimentos; Identificar o quantitativo de dirias de UTI
pagas por procedimentos; Identificar o quantitativo de dirias
cobradas por procedimentos.
-
2.4 Relatrio de AIH Pagas Seleo a escolher, como por exemplo:
AIH de Queimados, Cirurgia Mltipla, Politraumatizado, por ordem
crescente de especialidade cirrgica/mdica, etc; So arquivos abertos
no Excel onde todos os campos da AIH so disponibilizados, com exceo
do nome do paciente. Dessa forma o auditor seleciona quais os
campos que sero analisados. Permite visualizar: - O nmero da AIH; o
ano, ms, dia do nascimento e sexo do paciente (1=masc. 3=fem.); - O
cdigo e valor total do procedimento realizado; - Data da internao e
alta do paciente, o quantitativo de dias que o paciente ficou
internado; - Condio de alta dos pacientes (Motivo da
Cobrana);SCATS/SES-GO 37
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
- Idade do paciente. So exatamente todos os campos da AIH que
podem ser abertos para anlise. A critrio do auditor podero ser
selecionados outros campos da AIH, tais como: - Municpio de Origem
(CEP); - CPF do mdico solicitante; - Valor de OPM; - Natureza do
Hospital; - Cdigo do Municpio onde se localiza o hospital; -
Nacionalidade; - N. do pronturio; - Carter da Internao, etc
2.5 Relatrio de Procedimentos Especiais um relatrio idntico ao
anterior, onde esto descritos os arquivos do Tipo Procedimentos
Especiais. Da mesma forma o auditor seleciona quais os campos que
sero analisados. Permite visualizar os seguintes campos da AIH: -
UF: Unidade da Federao; - AA: Ano de Competncia; - MM: Ms de
competncia; - CGCHOSP: CGC do Hospital; - N AIH: Nmero da AIH; -
PROC REA: Procedimento Realizado; - DT INTER: Data da Internao; -
DT SAD: Data da Sada; - NUM PR: Nmero do Processamento; - PROC/UTI:
Procedimentos Especiais + Dirias de UTI; - VALPROC: Valor do
Procedimento. NOTA: esses dois ltimos relatrios so de grande
importncia na PrAuditoria, pois podemos obter indicativos de
distores importantes, objetivando, dessa maneira, a realizao de
Auditoria Operativa. So exemplos de evidncias: - Cobrana indevida
de politraumatizado, cirurgia mltipla, tratamento da AIDS e
procedimentos seqenciais em neurocirurgia; - Permanncia hospitalar
baixa ou alta, em relao ao procedimento cobrado; - Excesso de
cobrana de procedimentos especiais, como por exemplo: excesso de
tomografia computadorizada e alta incidncia de dirias de UTI; -
Alta incidncia de determinados procedimentos em relao ao total
realizado no Municpio/Estado. Os Relatrios Eventuais do SIH/SUS so
documentos de consulta eventual, a depender da necessidade. So
relatrios de consulta menosSCATS/SES-GO 38
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
freqentes e fornecem maiores subsdios quando cruzados com outros
relatrios. So considerados Relatrios Eventuais do SIH/SUS: Relatrio
Discriminativo de Pagamento de Servios/rtese, Prtese e Material
Especial OPM; Relatrio de Autorizaes de Internaes Hospitalares
Apresentadas (RLAA); Relatrio Demonstrativo de Descontos das OR;
Cadastro de Profissionais e Servios Auxiliares de Diagnstico e
Terapia (SADT); Relatrio Resumo de OPM Pagos.
Na seqncia, cada um dos documentos: 2.6 Relatrio Discriminativo
de Pagamento de Servios/OPM Relatrio onde so discriminados todos os
servios realizados pelo prestador, o pagamento individual de cada
servio, o valor total bruto e eventuais descontos, tais como
imposto de renda. um contracheque de quem presta servios ao SUS,
pelo SIH e encaminhado somente Unidade Prestadora de Servios. Por
servios realizados entende-se: servios profissionais, servios
auxiliares de diagnstico e terapia SADT, atendimento ao recm-nato
na sala de parto, transfuses sangneas, utilizao de OPM e outros. O
relatrio discrimina o pagamento de servios relativos aos
profissionais Tipo 7, aos hospitais pblicos (Tipo 4) ou a OPM e
permite visualizar: - Prestador pelo CGC/CPF, endereo, UF, CEP,
cdigo do banco, conta corrente e/ou CPF. - Competncia do
processamento que est sendo pago. - Outros quadros, que vo ser
preenchidos tanto mais quanto maior o nmero de atendimentos
realizados pelo prestador. Aqui, observamos por ordem: - CGC do
hospital onde foi realizada a internao; - N. do Processamento; -
Valor, em reais, de cada ponto dos Servios Profissionais (SP); -
Valor, em reais, de cada ponto dos Servios Auxiliares de Diagnstico
e Terapia (SADT). A seguir, aparecem trs colunas, onde temos: Na
primeira coluna o nmero da AIH apresentada e paga, o qual repetido
tantas vezes quantos forem os servios prestados naquela internao,
quer sejam SP, SADT, sangue, atendimento ao recm-nato na sala de
parto ou OPM, que so lanados por linha com o mesmo nmero da AIH.
Atentar para os seguintes detalhes: - No pagamento dos servios
produzidos, aparece somente o nmero da AIH; - Quando for pagamento
de SADT, o nmero da AIH sempre vem acompanhado de um asterisco; -
No caso de transfuso sangnea, a palavra sangue ao lado do nmero da
AIH distingue este procedimento;SCATS/SES-GO 39
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
Este relatrio o nico que discrimina o pagamento do atendimento
ao recm-nato na sala de parto, sob a sigla ATT-RN. O atendimento ao
RN na sala de parto desvinculado dos componentes Servios
Profissionais, no entrando no rateio de pontos do hospital. O
acompanhamento do RN no berrio remunerado com 18 pontos para cada
dia de visita. - Se tiver sido utilizada uma OPM, o nmero da AIH
acompanhado do ms da alta do paciente, do cdigo da OPM empregada,
da quantidade utilizada e do nmero da nota fiscal. A segunda coluna
mostra o nmero de pontos correspondentes ao atendimento prestado na
internao. E na terceira coluna o valor em reais dos servios
prestados, ou seja, SP, SADT, sangue, ATT-RN ou OPM: - O valor dos
servios produzidos obtido multiplicando-se o nmero de pontos pelo
valor de cada ponto nos SP; - O valor dos SADT obtido
multiplicando-se o nmero de pontos pelo valor de cada ponto nos
SADT; - Observa-se que sangue, OPM e ATT-RN j vm com seus valores
gravados automaticamente, no sendo submetidos pontuao de valor. J
no relatrio discriminativo de pagamento aos hospitais pblicos (Tipo
4) observa-se o seguinte: - Todos os servios produzidos, sejam do
cirurgio, anestesista, auxiliares, clnicos, inclusive ATT-RN, so
pagos para o hospital, pois os profissionais pertencem ao quadro de
funcionrios do estabelecimento; - Todos os SADT, sangue e OPM so
tambm lanados em nome do hospital, no existindo compra de servios
de terceiros. No relatrio, discriminativo de pagamento aos
hospitais privados, observa-se o seguinte: - Os profissionais com
vnculo tipo 4, 16, 17, 22, 24 e 28 (funcionrios do hospital) e os
SADT tipo 3 e 13 vm includos no contracheque do hospital; -
Profissional cadastrado aquele que presta atendimento ao paciente
durante a internao, sem ter vnculo empregatcio com o hospital.
Possui vnculo tipo 6, 7, 14, 21, 23 e 29 e a conta dos seus servios
apresentada em um contracheque (discriminativo) pessoal. Todos os
atendimentos por ele prestados so relacionados por hospital. No
caso do profissional trabalhar em mais de uma unidade, os servios
sero listados em apenas um contracheque, identificando o hospital
pelo qual est recebendo atravs do CNPJ; - Se o SADT terceirizado,
recebe tambm um contracheque em seu nome, pelos servios produzidos;
- No caso de uso de sangue e OPM, a cobrana pode ser direta para o
hospital ou em nome do Hemocentro/Fornecedor. 2.7 Relatrio de
Autorizaes de Internaes Hospitalares Apresentadas
SCATS/SES-GO
40
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
um relatrio condensado por Estado, apresentado em formato de
quadros, onde cada um representa um grupo de hospitais de mesma
natureza. Por natureza, entende-se a caracterizao do hospital
segundo seus objetivos, padro tcnico, complexidade, fins lucrativos
ou no, entre outros. Os hospitais podem ser classificados, quanto
natureza, da seguinte forma: 10 - Hospital Prprio 20 - Hospital
Contratado 22 - Hospital Contratado Optante pelo SIMPLES 30 -
Hospital Federal 31 - Hospital Federal com verba prpria 35 -
Hospital Federal integrante do SIAFI 40 - Hospital Estadual 50 -
Hospital Municipal 60 - Hospital Privado sem fins lucrativos com
reteno do CONFINS 61 - Hospital Filantrpico isento de tributos e
contribuies sociais 63 - Hospital Filantrpico isento de Imposto de
Renda e contribuio sobre lucro lquido 70 - Hospital Universitrio 80
- Hospital de Sindicato 90 - Hospital Universitrio com pesquisa
(FIDEPS) 91 - Hospital Privado sem fins lucrativos isento de
tributos e contribuies sobre lucros lquidos, com FIDEPS 93 -
Hospital Privado sem fins lucrativos isento de imposto de renda e
contribuies sobre lucros lquidos, com FIDEPS 94 - Hospital
Universitrio com fins lucrativos, com FIDEPS 95 - Hospital
Universitrio vinculado ao MEC, com FIDEPS 96 - Hospital Federal com
FIDEPS. O Relatrio de Autorizaes de Internaes Hospitalares
Apresentadas discrimina todos os valores pagos e AIH apresentadas
e/ou pagas, por natureza do hospital. Um dado importante obtido com
este documento o valor mdio pago a cada AIH, por natureza do
hospital, incluindo-se todos os atendimentos prestados (SH + SP +
SADT + OPM + SANGUE). O valor mdio da AIH importante para se
avaliar a caracterstica da rede hospitalar. Um hospital de pequeno
ou mdio porte, por exemplo, para chegar a possuir um valor mdio por
AIH prximo ao de um hospital universitrio dever ter condies tcnico
operacionais de atendimento que justifiquem este elevado custo,
caso contrrio poder constituir indcio de irregularidades. Um outro
dado a prioridade de distribuio da AIH, para a rede privada em
detrimento de hospitais pblicos, que pode espelhar a forma como vem
sendo realizado, pelo gestor, o gerenciamento das internaes. Outra
condio que pode ser analisada no relatrio a evoluo histrica do
valor mdio da AIH no Estado, por natureza e suas oscilaes,
comparando-a at mesmo com perodos de outros anos. 2.8 Relatrio
Demonstrativo de Descontos das OR
SCATS/SES-GO
41
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
As Ordens de Recebimento (OR) so discriminadas em uma planilha
especfica que identifica o hospital, a competncia, o rgo emissor da
OR, a data da emisso e o valor recolhido. O fluxo dos processos
administrativos que redundarem em emisso de OR ser definido em ato
do gestor estadual.
2.9 Cadastro de Profissionais e Servios Auxilares de Diagnstico
e Terapia (SADT) um relatrio mensal que trata do cadastro dos
profissionais que prestam servios aos pacientes internados nos
hospitais do SUS e SADT. Identifica conta bancria, endereo, e, no
caso dos profissionais, a especialidade na qual praticam as
internaes dos seus pacientes, bem como tipo de vnculo que mantm com
o Sistema. Essa identificao utilizada para se dirimir dvidas quanto
ao prprio cadastro do prestador. 2.10 Relatrio Resumo de OPM Pagos
um relatrio global por Estado, apresentado em formato de colunas.
Identifica todo material de OPM (pelo cdigo da tabela SIH),
discriminando quantidade utilizada, valor total pago e percentual
dos gastos com cada um. O percentual calculado em relao a todas as
OPM pagas no Estado. O relatrio tem importncia quando considerado
em conjunto com a quantidade utilizada e o valor pago. Baixa
utilizao somada a altos gastos deve ter prioridade de anlise. 3.
SIA/SUS - SISTEMA DE INFORMAES AMBULATORIAIS A anlise dos relatrios
de sada do Sistema de Informaes Ambulatoriais SIA/SUS, se reveste
de suma importncia para um melhor conhecimento da rede
ambulatorial. Estas anlises permitem verificar situaes apresentadas
pelos servios ambulatoriais, tais como: - Capacidade instalada e
quantitativo de servios prestados; - Estrutura ambulatorial; -
Quadro nosolgico; - Confronto entre as patologias mais freqentes e
prestadores; - Distoro na programao; - Desatualizao do cadastro. A
partir destes elementos, seriam avaliados indicadores, tais como: -
Consulta/habitante/ano. - Consulta x SADT. - Freqncia de
procedimentos. - Disponibilidade de cobertura fsica x produo. A
anlise destes indicadores poder definir quais unidades devero ser
auditadas.SCATS/SES-GO 42
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
Ressalve-se que da anlise prvia depender a escolha das tcnicas e
metodologia da auditoria. Dentre os relatrios existentes no
sistema, nove so de grande utilidade para o trabalho de auditoria.
Os relatrios de sada do SIA/SUS tambm so classificados em efetivos
e eventuais. Os Relatrios Efetivos do SIA /SUS so constitudas pelos
documentos obrigatrios de consulta, pois retratam o perfil da
atividade, servio ou unidade ambulatorial. So considerados
Relatrios Efetivos do SIA /SUS: Relatrio de Acompanhamento da
Programao Oramentria; - Relatrio Sntese da Produo Ambulatorial; -
Relatrio de Freqncia de Procedimentos - TAB; - Relatrio Sntese de
Produo da APAC. A seguir cada um dos documentos: 3.1 Relatrio de
Acompanhamento da Programao Fsico Oramentria Identifica a unidade,
a competncia apresentada e demonstra por Grupos de Procedimentos as
metas fsico-oramentrias programadas, aprovadas, apresentadas e/ou
percentual entre o que foi programado e o aprovado. A anlise deste
relatrio permite verificar distores na programao e o efetivamente
produzido pela unidade. 3.2 Relatrio Sntese da Produo Ambulatorial
Fornece, por unidade, a relao dos procedimentos realizados no ms e
de at trs meses anteriores ao ms do processamento. A anlise deste
relatrio permite identificar erros de preenchimento, desatualizao
do cadastro, cobranas indevidas e distores na programao. NOTA: este
relatrio deve ser entregue ao Prestador, de acordo com a PRT/SAS N.
33, de 04/05/95 - DOU n. 85 de 5/5/95. 3.3 Relatrio de Freqncia de
Procedimento - TAB O programa TAB permite a montagem de planilhas
que propiciam verificar, entre outros itens, a freqncia dos
procedimentos por ordem decrescente de quantidade no ms em anlise
ou outros por unidade, municpio e/ou estado. Identifica tambm a
quantidade e os valores apresentados e aprovados, bem como o valor
mdio do procedimento. A anlise deste relatrio permite identificar
cobranas indevidas, distores na programao, confronto entre as
patologias mais freqentes e prestadores, etc. 3.4 Relatrio de
Sntese de Produo da APAC Fsico
SCATS/SES-GO
43
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
Permite o acompanhamento dos procedimentos realizados em
Oncologia, Terapia Renal SubstitutivaTRS, Medicamentos
Excepcionais, Facectomia, Fotocoagulao a Laser; Facoemulsificao
para implante de lente intra-ocular; Acompanhamento Ps Transplante,
Hemodinmica, Ressonncia Magntica, Tomografia Computadorizada,
Radiologia Intervencionista, Arteriografias, Medicina Nuclear,
Psiquiatria, Deficincia Auditiva, Implante Dentrio steo-Integrado,
Queimados, Exames para HIV, Pneumologia, Reabilitao Fsica,
Litotripsia, Triagem Neonatal, Transplante de Crnea e Checkup de
Glaucoma. Sua anlise permite verificar: - A compatibilidade entre o
procedimento cobrado e o efetivamente realizado; - A pertinncia da
cobrana dos procedimentos considerados secundrios (no autorizados
na APAC Formulrio). So considerados Relatrios Eventuais do SIA/SUS:
Discriminativo de Pagamento de Servios; Relatrio Discriminativo de
Unidades por Servios; Relatrio da Situao da Produo Ambulatorial;
Relatrio de Crditos Bancrios Efetuados.
A seguir, cada um dos documentos: 3.5 Discriminativo de
Pagamento de Servios Demonstra os valores a serem creditados a cada
prestador de servio, identificando o total bruto, lquido e os
respectivos descontos. NOTA: este relatrio deve ser entregue
mensalmente ao Prestador, de acordo com a PRT/SAS n. 33, de
04/05/95 DOU n. 85 de 05/05/95. 3.6 Relatrio Discriminativo de
Unidades por Servios Permite identificar as unidades que prestam
servios especficos e/ou especializados. 3.7 Relatrio da Situao da
Produo Ambulatorial Fornece, por unidade, a relao dos procedimentos
realizados no ms e dos BPA de at trs meses anteriores, o
quantitativo de procedimentos realizados e a situao em que se
encontram estes procedimentos. A anlise deste relatrio permite
identificar os procedimentos rejeitados em funo das crticas do
sistema. 3.8 Relao de Crditos Bancrios Efetuados Demonstra os
valores a serem creditados na conta bancria dos prestadores. um
instrumento de alerta em relao a possveis distores a serem
verificadas, a partir da observao de valores
discrepantes.SCATS/SES-GO 44
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
A anlise destes indicadores auxilia na definio de quais Unidades
devero ser auditadas. XV AUDITORIA OPERATIVA Atividade desenvolvida
na prpria unidade onde as aes e servios so realizados, mediante a
observao direta dos controles internos, fatos, dados, documentos e
situaes. Nas auditorias operativas, sero emitidos os seguintes
documentos, que sero levados em mos pelos auditores: Ofcio de
Apresentao da equipe de auditoria, onde constar o objetivo do
trabalho, o nome do coordenador da equipe e o perodo em que o grupo
atuar naquele local. Ser emitido em 02 (duas) vias, sendo a
primeira destinada ao responsvel pela unidade a ser auditada.
Comunicado de Auditoria CA. Deve ser utilizado para solicitar
documentos, informaes e/ou esclarecimentos pertinentes aos
trabalhos de auditoria. Pode ser encaminhado com antecedncia, nas
situaes em que a auditoria se reveste de magnitude e/ou
complexidade, evitando-se o comprometimento do tempo destinado
verificao in loco, com busca de documentos.
-
Objetivos: Aferir de modo contnuo a adequao, eficincia, eficcia
e os resultados dos servios de sade; Identificar distores, promover
correes e buscar um aperfeioamento do atendimento mdico-hospitalar
ou ambulatorial, procurando obter melhor relao custo/benefcio na
poltica de atendimento das necessidades do paciente; Promover
processo educativo com vistas melhoria da qualidade do atendimento
na busca da satisfao do usurio; Verificar a regularidade nas
condies tcnicas de utilizao dos espaos destinados ao atendimento do
usurio; Verificar o corpo tcnico da unidade, etc.
-
1- AUDITORIA OPERATIVA HOSPITALAR De modo geral so solicitados,
para se proceder a uma auditoria operativa hospitalar, os seguintes
documentos em cpia: Listagem nominal dos diretores com CPF e
registro no(s) respectivo(s) Conselho(s); Listagem nominal dos
profissionais mdicos e odontlogos com CPF, registros nos Conselhos
respectivos, tipo de vnculo, especialidade e carga horria; Listagem
nominal dos profissionais de enfermagem, com respectivos registros
no COREN e carga horria;45
-
SCATS/SES-GO
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
-
-
Listagem nominal dos demais profissionais de nvel superior, por
categoria profissional, com registros correspondentes nos Conselhos
e carga horria; Listagem nominal dos demais funcionrios por
categoria; Escala mensal do planto de todos os profissionais;
Listagem de equipamentos cadastrados; Cpia do documento que
institui a Comisso de Controle de Infeco Hospitalar CCIH e ata da
ltima reunio; Licena para funcionamento da unidade, expedida pela
Vigilncia Sanitria Estadual ou Municipal quando for o caso; Licena
para funcionamento da farmcia (quando houver), expedida pela
Vigilncia Sanitria Estadual ou Municipal quando for o caso.
Podem ainda ser solicitados qualquer documento que comprove o de
atendimento (fichas clnicas, pronturios), de despesas e outros.
Durante a programao do trabalho necessrio que se determine o
percentual de amostragem dos documentos a serem examinados. Tal
universo poder variar de 20% a 100% dependendo do volume de
documentos apresentados pela unidade a ser auditada, ou do que
motivou a auditoria. Para escolha do percentual que ser auditado
(amostragem), considerar a representatividade e o quantitativo de
AIH apresentadas. A ttulo de sugesto podero ser escolhidos os
seguintes quantitativos: - Unidade com at 100 AIH 100% - Unidade
com 101 a 200 AIH 75% - Unidade com 201 a 300 AIH 50% - Unidade com
301 a 500 AIH 30% - Unidade com mais de 500 AIH 20% Quando se
verificar, no andamento da auditoria, a incidncia de
irregularidades superior a 40% (quarenta por cento), do universo
que est sendo analisado, o percentual de amostragem dever ser
estendido para 100% (cem por cento). Nas auditorias especiais, onde
se determina um percentual padronizado, se ocorrer a situao acima
descrita, recomendar a extenso dos trabalhos com maior profundidade
e abertura de novo processo de auditoria. Numa Auditoria Operativa
Hospitalar devero ser verificados:
1.1 Organizao Hospitalar Nesta etapa verifica-se toda a
estrutura e organizao do hospital. Para tanto, devem-se utilizar os
documentos de orientao do trabalho (papis de trabalho), que so: -
Roteiro Bsico de Visita Hospitalar; - Roteiro Bsico de Auditoria em
Psiquiatria. - Roteiro Bsico de Visita Ambulatorial - Roteiro Bsico
de Atividade Especfica (TRS, UTI, Hemoterapia, etc).SCATS/SES-GO
46
Manual de Normas e Procedimentos de Auditoria
A perfeita caracterizao da funcionalidade da unidade depender da
aplicao destes roteiros de forma correta e com discernimento. Na
aplicao dos roteiros, atentar para os seguintes aspectos: Percorrer
todas as dependncias do hospital, visitando unidades de internao e
de apoio, servios complementares de diagnose e terapia, ouvir
profissionais e pacientes; Observar a conservao, segurana, ventilao
e iluminao de todo prdio, assim como sistema de comunicao,
transporte, limpeza e cuidados com o lixo hospitalar; Observar, nas
unidades de internao, a higiene e conservao das mesmas, cuidados
com o paciente, quantidade e conservao do material e equipamento,
mtodo de desinfeco e limpeza de material. Verificar a rea fsica,
mobilirio, utenslios e equipamentos dos postos de enfermagem,
copas, salas de curativos e sanitrios; Observar o fluxo do setor de
esterilizao, equipamentos e mtodos utilizados na esterilizao,
acondicionamento e cuidados com o material esterilizado, sua
quantidade e qualidade; Observar o fluxo da lavanderia, mtodo de
desinfeco e lavagem de roupa, quantidade, qualidade e conservao da
roupa hospitalar; Observar fluxo, material e equipamento de ser
