Manual de auditoria - tse.jus.br .5.2 Materialidade, relevância e criticidade ... auditoria consiste

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  • Manual de Auditoria

    Braslia 2008

  • Brasil. Tribunal Superior Eleitoral.Manual de auditoria. Braslia : TSE/SCI, 2008.138 p.

    1. Manual de Auditoria. I. Brasil. Tribunal Superior Eleitoral.Secretaria de Controle Interno e Auditoria.

    CDDir 341.280981

    Tribunal Superior Eleitoral

    Diretor-Geral da SecretariaAthayde Fontoura Filho

    Secretaria de Controle Interno e AuditoriaPraa dos Tribunais Superiores, Bloco C,Ed. Sede, 2o

    andar, sala 21870096-900 Braslia/DFTelefone: (61) 3316-3290Fac-smile: (61) 3316-3292

    Secretrio de Controle Interno e AuditoriaMaurcio Antnio do Amaral Carvalho

    Coordenador de AuditoriaDenivaldo Lima

    OrganizaoJuliana Delo Rodrigues Diniz

  • TRIBUNAL SUPERIOR ELEITORALPRESIDENTE

    Ministro Marco Aurlio

    VICE-PRESIDENTEMinistro Cezar Peluso

    MINISTROSMinistro Carlos Ayres Britto

    Ministro Jos DelgadoMinistro Ari PargendlerMinistro Caputo Bastos

    PROCURADOR-GERAL ELEITORALDr. Antonio Fernando Souza

  • Sumrio

    1. Introduo .................................................................. 92. Controles internos administrativos ...................... 113. Normas da unidade de auditoria .......................... 153.1 Grau de dependncia da unidade de auditoria 183.2 Competncia da auditoria ................................... 193.3 reas de atuao da auditoria ............................ 203.4 Orientao ............................................................. 233.5 Assessoramento .................................................... 243.6 Avaliao do desempenho ................................... 253.7 Controle social ...................................................... 274. Normas de conduta do auditor ............................. 274.1 Orientao estratgia ........................................ 294.2 Desenvolvimento profissional continuado ....... 304.3 Acesso a documentos e dependncias .............. 314.4 Comportamento na execuo das atividades ...... 324.5 Equipes de trabalho ............................................. 354.6 Segregao de funo ........................................... 355. Planejamento ........................................................... 365.1 Riscos operacionais .............................................. 37

  • 5.2 Materialidade, relevncia e criticidade .............. 385.3 Fraude ..................................................................... 405.4 Plano Anual de Auditoria (PAA) ....................... 415.5 Programa de auditoria .......................................... 415.6 Papis de trabalho (PT) ....................................... 456. Espcies de auditoria ............................................. 486.1 Auditoria de avaliao da gesto ....................... 486.2 Auditoria de acompanhamento da gesto ........ 486.3 Auditoria contbil-financeira .............................. 496.4 Auditoria especial ................................................. 496.5 Auditoria operacional ........................................... 506.6 Auditoria de sistemas ........................................... 507. Formas de execuo de auditoria ......................... 517.1 Direta ...................................................................... 517.2 Integrada ................................................................. 517.3 Compartilhada ....................................................... 518. Testes e tcnicas de auditoria ............................... 528.1 Testes de observncia .......................................... 528.2 Testes substantivos............................................... 529. Procedimentos analticos de auditoria ................. 569.1 Amostragem........................................................... 599.2 Evidncias .............................................................. 659.3 Relatrio de auditoria ........................................... 669.4 Comunicao ......................................................... 699.5 Diligncias .............................................................. 72

  • 9.6 Atributos de qualidade das informaes .......... 739.7 Audincia e comentrios do auditado ............... 749.8 No-conformidade com as normas internas .... 759.9 Erros e omisses ................................................... 769.10 Aceitao do risco .............................................. 769.11 Monitoramento das recomendaes ................ 779.12 Certificado de auditoria ..................................... 7810. Relatrio Anual de Auditoria (RAA)................. 7910.1 Monitoramento e controle de qualidade ......... 8011. Dimenses do desempenho ................................ 8111.1 Economicidade ................................................... 8111.2 Eficincia ............................................................. 8211.3 Eficcia ................................................................ 8211.4 Efetividade .......................................................... 8211.5 Eqidade .............................................................. 8312. Ferramentas de diagnstico ................................. 8312.1 Diagnstico do ambiente .................................. 8312.2 Diagnstico do processo ................................... 8312.3 Diagnstico de resultado ................................... 8413. Disposies gerais ................................................ 8914. Padronizao mnima ........................................... 9014.1 Planejamento de auditoria ................................ 9014.2 Exames de auditoria ........................................... 9214.2.1 Gesto ............................................................... 9214.2.2 Execuo oramentria .................................. 96

  • 14.2.3 Empenho .......................................................... 9714.2.4 Liquidao e pagamento ................................ 9814.2.5 Fundo Partidrio .......................................... 10014.2.6 Suprimento de fundos ................................. 10114.2.7 Almoxarifado ................................................ 10314.2.8 Bens mveis .................................................. 10514.2.9 Bens imveis ................................................. 10714.2.10 Licitao ...................................................... 10814.2.11 Contratos ..................................................... 11614.2.12 Convnios ................................................... 12014.2.13 Obras ........................................................... 12114.2.14 Transporte ................................................... 12414.2.15 Pessoal ......................................................... 12514.2.16 Restos a pagar ............................................. 12714.2.17 Dirias .......................................................... 12814.2.18 Qualidade de gastos .................................. 13014.2.19 Anlise do Balano Oramentrio .......... 13314.2.20 Anlise do Balano Financeiro ................ 13514.2.21 Anlise do Balano Patrimonial .............. 13714.2.22 Demonstrao das VariaesPatrimoniais ............................................................... 138

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    1. Introduo

    Este manual tem por finalidade delinear aestrutura, definir conceitos e estabelecer diretrizesgerais, assim como normas e procedimentos para arealizao dos trabalhos de auditoria na JustiaEleitoral, com nfase nos aspectos relacionados aplanejamento, exame, avaliao, concluso eoferecimento de medidas saneadoras.

    A importncia da auditoria no processo degesto tem aumentado, assim como seu grau deespecializao, cuja finalidade bsica tem sido a deassessorar a administrao por meio do exame e daavaliao, com prioridade para os seguintes aspectos:

    a) compatibilidade dos programas com osobjetivos, planos e meios de execuo estabelecidos;

    b) integridade e confiabilidade dos sistemas paraassegurar a observncia das polticas, metas, planos,procedimentos, leis, normas e regulamentos;

    c) eficincia, eficcia e economicidade nodesempenho das atividades e na utilizao dos recursos,na padronizao dos procedimentos e mtodos desalvaguarda dos ativos e a comprovao de suaexistncia, assim como a exatido dos ativos e passivos;

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    d) adequao dos controles e garantia de suaeficcia;

    e) integridade e confiabilidade das informaese dos registros;

    f) avaliao dos problemas e riscos, assim comoo oferecimento de alternativas de soluo.

    A estruturao do rgo de auditoria a primeiracondio para a eficincia dos trabalhos, uma vez queas avaliaes dependem de boa organizao e daacertada percepo sobre os diferentes assuntos,mormente no que se refere s pessoas, logstica, aoscontroles e ao processo de gesto administrativa.

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    2. Controles internos administrativos

    Os controles internos administrativos devemser entendidos como quaisquer aes, mtodos ouprocedimentos adotados pelo Tribunal ou por uma desuas unidades organizacionais compreendendo aadministrao com seus diversos nveis gerenciais,relacionados com a eficincia operacional e obedincias diretrizes estratgicas para possibilitar a realizaode objetivos e metas estabelecidas. A altaadministrao, com a participao de seus gerentes,planeja, organiza, dirige e controla o desempenho demaneira a possibilitar com razovel certeza essarealizao.

    Controle interno qualquer ao adotada pelogestor no intuito de aumentar a possibilidade de queos objetivos e metas estabelecidos sejam alcanados.O conceito de controles internos administrativos ousistema de controles internos o conjunto integradode componentes de controle de atividades utilizadospelo Tribunal para alcanar os seus objetivos e metas.

    Os controles internos podem ser:

    a) preventivos para evitar que fatosindesejveis ocorram;

    b) detectores para detectar e corrigir fatosindesejveis j oc