Manual de Escrituracao Fiscal

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Manual de Escriturao Fiscal

MANUAL DE ESCRITURAO FISCAL

SUMRIO: 1. NOES DE DIREITO TRIBUTRIO Classificaes de Impostos Diretos e Indiretos 2. ICMS - ASPECTOS CONSTITUCIONAIS No Cumulatividade Iseno ou No Incidncia Vedao do Crdito Seletividade Alquotas Mnimas e Mximas Alquotas Internas - Piso Alquotas Consumidor Diferencial de Alquotas Incidncia sobre Importao e Servios no Alcanados pelo ISS No Incidncia - Exportao No Incidncia Petrleo, Energia Eltrica, Ouro e Radiodifuso IPI No Incluso na Base de Clculo 3. ICMS - ASPECTOS GERAIS Incidncias No Incidncias Equiparao a Exportaes Contribuinte Fato Gerador Base de Clculo Substituio Tributria Local da Prestao ou da Operao Mercadorias ou Bens Servios de Transporte Servios de Comunicao Oneroso Servios Prestados ou Iniciados no Exterior No Cumulatividade do Imposto Vedao de Crdito Estorno de Crdito Prescrio do Crdito Liquidao das Obrigaes Saldos Credores Acumulados Vedao de Transferncias Formas Diferenciadas de Apurao Alquotas ICMS Base de Clculo Incluso do IPI Clculo - Frmula Crdito do Ativo Permanente a partir de 01.01.2001 Controle de Crdito do ICMS do Ativo Permanente CIAP 1

Manual de Escriturao Fiscal CIAP Modelo C CIAP Modelo D Restries dos Crditos Materiais de Uso e Consumo Energia Eltrica Servios de Comunicao Restries de Crditos de Estados que Concedem Incentivos Fiscais Fornecimento de Materiais e Prestao de Servios 4. ICMS PRINCIPAIS OPERAES Vendas a Ordem Remessa de Mercadoria para Industrializao Venda para Entrega Futura Zona Franca de Manaus Procedimentos de Auditoria Zona Franca de Manaus Amostra Grtis Armazm Geral Brindes Consignao Construo Civil Demonstrao Depsito Fechado Devoluo Doao Drawback Emprstimo Comodato Emprstimo Mtuo Exportao Exposio ou Feiras Importao Locao Mostrurio Sucatas, Ferro Velho, Aparas e Resduos Transferncias de Mercadorias Transferncias de Bens do Ativo Fixo e Materiais de Uso e Consumo Prprio Vasilhames, Recipientes e a Embalagens Venda de Bens Pertencentes ao Ativo Fixo da Empresa Das Operaes Realizadas Fora do Estabelecimento 5. IPI - ASPECTOS GERAIS Produto Industrializado Conceito Industrializao No se considera industrializao Estabelecimento Industrial Conceito Equiparam-se a estabelecimento industrial Contribuintes Fato Gerador Produtos Imunes

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Manual de Escriturao Fiscal Produtos isentos Manuteno do crdito Alquota zero Definio Alguns captulos da TIPI tributados alquota zero 0 Manuteno dos crditos - alquota zero Produtos no tributados Definio Alguns captulos da TIPI no tributados NT No escriturao dos crditos de IPI relativos aos produtos No Tributados NT Suspenso do imposto Dos Casos de Suspenso Sero desembaraados com suspenso do imposto 6. CRDITOS DO IPI Caractersticas da No-Cumulatividade Espcies de crditos Crditos bsicos Crditos por devoluo ou retorno de produtos Crditos fiscais como incentivo Crditos na compra de atacadista no-equiparado a Crditos de outra natureza Crdito presumido Bens que no geram direito ao crdito do IPI Bens do Ativo Imobilizado Material de uso e consumo Aquisio de produtos Imunes, isentos e alquota zero. Vedao de crdito Simples Nacional Escriturao dos crditos Anulao e Estorno dos Crditos MP, PI e ME que tero o crdito anulado Produtos no tributados crditos anulados Manuteno dos crditos Manuteno do crdito - na suspenso do IPI prevista no art. 42 do RIPI/2002 Manuteno do crdito - na suspenso do IPI prevista no art. 29 da Lei 10.637/2002 Manuteno do crdito sucata, aparas, resduos e fragmentos Manuteno do crdito na exportao Saldo Credor Remanescente Manuteno do crdito na aquisio de materiais aplicados na industrializao Manuteno dos crditos - alquota zero Saldo credor - Crditos inclusos Manuteno do crdito do IPI na aquisio de MP, PI, me aplicados na industrializao de produtos imunes. Utilizao dos crditos ICMS e IPI recuperveis - contabilizao IPI e ICMS na importao Contabilizao Alquotas do IPI

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Manual de Escriturao Fiscal Nova Tabela TIPI, a partir de 01.01.2007 Utilizao da Tabela TIPI Exemplo de clculo e aplicao das alquotas de IPI Produtos isentos, imunes, no-tributados e alquota zero Produtos com suspenso do IPI Exportaes IPI - Perodos de Apurao e Prazos de Recolhimento a partir de 01.01.2004 Tabela de prazo de recolhimento a partir de 01.11.2004 Demais prazos de recolhimento Apurao descentralizada Transferncia de crdito para outros estabelecimentos 7. BASE DE CLCULO IPI Importao Produtos Nacionais Valor Tributvel Valor Tributvel Mnimo Arbitramento do Valor Tributvel ICMS base de clculo incluso do IPI Reajuste de preo tributao pelo IPI Reajuste por clusula contratual Alquota Nota fiscal Recolhimento do IPI 8. IPI - PRINCIPAIS OPERAES Amostras Grtis Armazm Geral Bens de Informtica e Automao Brindes Cesta Bsica Conserto de Mquinas e Equipamentos do Ativo Fixo Consignao Construo Civil Demonstrao Depsito Fechado Devoluo Doao Drawback Emprstimo Comodato Emprstimo Mtuo Exportao Exposio ou Feiras Fornecimento de Refeies Hortifrutigranjeiros Importao Industrializao por Encomenda Industrializao por Encomenda Efetuada por Trabalhadores Autnomos ou Avulsos Locao

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Manual de Escriturao Fiscal Carroceria para Veculos, Mquinas, Motores, Aparelhos Usados e Veculos Usados Mquinas e Demais Bens do Ativo Fixo, Utilizados Fora do Estabelecimento Mostrurio Sucatas, Ferro Velho, Aparas e Resduos Transferncias de Mercadorias Transferncias de Bens do Ativo Fixo e Materiais de Uso e Consumo Prprio Vasilhames, Recipientes e Embalagens Venda Ordem Venda ao Varejo no Prprio Estabelecimento Industrial Venda de Bens Pertencentes ao Ativo Fixo Venda para Entrega Futura Zona Franca de Manaus e reas de Livre-Comrcio 9. ISS IMPOSTO SOBRE SERVIO Prestadores de Servios ISSQN - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza Fato Gerador Tipos de Servios Prestados, Local devido e Responsabilidade Tributria. Clculo Vencimento e Cdigo de Arrecadao

10. DIVERSOS PROCEDIMENTOS PARA EMISSO DE NOTA FISCAL Venda de Produto Industrializado para empresa de Comercializao Transferncia de Mercadorias Devoluo Venda de Ativo Imobilizado Compra de Material de Uso ou Consumo Amostra Grtis Doao Remessa para Demonstrao Remessa para Conserto Consignao de Mercadorias Venda de Mercadorias do Consignante para o Consignatrio Venda para Entrega Futura Simples Faturamento Entrega Efetiva da Mercadoria 11. PROCEDIMENTOS PARA ESCRITURAO FISCAL Sadas Entradas 12. LIVROS FISCAIS Escriturao dos Livros Fiscais Livro de Registro de Entrada Livro Registro de Sada Livro Registro de Apurao do ICMS Modelo Livro Registro de Entradas Modelo Livro Registro de Sadas Livro Registro de Apurao do IPI

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Manual de Escriturao Fiscal Modelo Livro Registro de Entradas Modelo Livro Registro de Sadas 13. CLCULOS DE TRIBUTOS ICMS Exemplo de ICMS a Pagar Exemplo de ICMS a Pagar COM CRDITO ANTERIOR Exemplo de ICMS a Compensar Guia de Recolhimento IPI Exemplo de IPI a Pagar Cdigos de Recolhimento 14. DEMONSTRATIVO DE NOTAS FISCAIS - DNF Converso: Quantidade x Quantidade na Unidade Estatstica 15. CARTA DE CORREO ANEXOS Anexo I - Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF Anexo II - Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF Livro Registro de Entradas CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes Excel - Livro Registro de Sadas Registro de Apurao do ICMS Registro de Apurao do IPI Carta de Correo de Nota Fiscal

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1. NOES DE DIREITO TRIBUTRIO Direito Tributrio o ramo do direito que estuda os princpios e as regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito. Poder Contribuinte Originrio: Constituio Federal Emenda Constitucional Leis Complementares Leis Ordinrias Medidas Provisrias aprovadas pelo Congresso Resolues no Senado Federal Tratados e Convenes Internacionais Convnios Firmados Atos Normativos Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito. RECEBE Sujeito Ativo - Unio - Estados - Distrito Federal - Municpios Diviso de espcies de Tributos: Impostos, Taxas, Contribuies Contribuies. PAGA Sujeito Passivo - Pessoa Fsica - Pessoa Jurdica

de

Melhoria, Emprstimos

Compulsrios

e

Impostos - Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. Taxas - Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, etc.) Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado. Contribuies de Melhoria - So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular). Emprstimos Compulsrios - So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimentos pblicos, relevantes para o interesse nacional.

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Manual de Escriturao Fiscal Contribuies - Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional. CLASSIFICAES DE IMPOSTOS Diretos e Indiretos DIRETOS, so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade pessoal. Exemplo : IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc. INDIRETOS, so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a produo e a circulao de bens e servios e so r