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111555///111111///222000111333
Dirección General deContabilidad Pública
Ministerio deEconomía y Finanzas
PERÚViceministrode Hacienda
PRESENTACIÓNLa Dirección de Análisis, Consolidación y Estadística, de la DirecciónGeneral de Contabilidad Pública, en cumplimiento de sus atribucionesha elaborado el presente manual, cuya finalidad es dar a conocer a losfuncionarios de las entidades del Sector Público, los procedimientospara la elaboración y presentación de la información relacionada conel Presupuesto de Gastos por Resultados, Inversión Pública y GastoSocial, a efectos de contar con información oportuna para fines de laelaboración de la Cuenta General de la República.
El manual ha sido diseñado con una dinámica que sirva comoelemento orientador y guía, para ello se ha desarrollado cada temaconlas especificaciones necesarias, que permitan a los usuarios entendercon facilidad, y poder presentar la información confiable y completa,evitándose con ello cualquier observación, dado que dichainformación es sometida a una rigurosa validación, verificación yanálisis, por los profesionales especialistas encargados delprocesamiento de la citada información.
En tal sentido, ponemos a disposición el presente manual formuladocon la estricta rigurosidad que ello requiere, con lo que se esperamejorar la calidad de la información fortaleciendo la relación entre elpresupuesto y los resultados, en cumplimiento de las políticastrazadas por el gobierno.
Asimismo, el manual precisa que la presentación de la información delPresupuesto de Gastos por Resultados, Inversión Pública y GastoSocial, estará acompañado de un análisis cuantitativo y cualitativo dela información, como medio de sustentar las variaciones y/oexplicaciones a sucesos no cumplidos durante el ejercicio fiscal arendir, lo que redundará en la elaboración de la Cuenta General de laRepública del ejercicio 2013 y siguientes.
En consecuencia, consideramos que los lineamientos descritos en elpresente manual, cumplirán a cabalidad con los objetivos de obtenerinformación oportuna, confiable, clara y transparente, útil para latoma de decisiones en los diferentes niveles de la administraciónpública.
2. IMPORTANCIA DE PRESENTAR INFORMACION DE PRESUPUESTOPOR RESULTADOS-PPR, PRESUPUESTO DE INVERSION-PI Y GASTOSOCIAL-GS
El presupuesto es concebido como una herramienta de política y gestiónpública, que permite prever en un determinado periodo los recursos, asícomo el destino de los mismos, para que el Estado pueda cumplir losobjetivos trazados en los planes de política económica y social demediano y largo plazo. Además, permite identificar los gastos asociados aacciones, metas y resultados.
En este contexto, la importancia de la presentación de la informaciónpresupuestaria radica, en que nos permite conocer la utilización delpresupuesto, como la adquisición de bienes y/o servicios, ejecución deproyectos inversión, gasto social, etc., todo ello identificando las fuentes
de financiamiento, así como los programas presupuestales que se encuentra vinculados a la entidad,entre otros.
3. PRESUPUESTO DE GASTOS CON ENFOQUE POR RESULTADOS.
Es un nuevo enfoque para elaborar el Presupuesto Público,que vincula la asignación de recursos públicos a productos yresultados mediblesque se quieren alcanzar en favor delaciudadanía.
El Presupuesto por Resultados (PpR) comprende laaplicación en el ciclo presupuestalde un conjuntodeprincipios y técnicas, para el diseño, ejecución, seguimientoy evaluación de las intervenciones con una articulación claray sustentada entre productos (bienes y servicios) a serprovistos a un determinado grupo o población objetivo, yresultados (cambios generados en el bienestar o condición)bajo criterios de eficiencia, eficacia y equidad. Es una formadiferente de interacción entre el Estado y el ciudadano ypromueve la coordinación intra e intersectorial.
Implicavirarlaformatradicionaldegestiónpresupuestaria,centradaenlasInstitucioneshaciaotra,queprivilegiaalciudadanocomoejeprincipal.
6. CAPACIDAD PARA EL TRABAJO INTERGERENCIAL
En la Administración Pública es frecuente observar quecada Gerencia o Dirección Generaltrabaja en formaindependiente, sin tomar en cuenta las funciones deotras gerencias o direcciones, loqueocasionaredundancias y vacios en la acción del
CONCEPTOS BÁSICOS
1. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestiónpública que contiene información y análisis de los resultadospresupuestarios, financieros y patrimoniales, económicos y decumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, enla actuación de las entidades del sector público durante unejercicio fiscal.
estado. Para evitar esto es necesario desarrollar la capacidad de coordinación de manera quepueda alcanzar una acción integral por parte del
La metodología delPresupuesto por Resultadoslogro de los resultados aentre las aéreas, en particular de logística, planificación y presupuesto.
7. ¿POR QUÉ RENDIR CUENTAS?
8. INFORME DE RENDICION DE CUENTAS:
Se refiere al derecho que tienen los ciudadanos a estarinformados y al deber de los servidores públicoscuentas. En ese sentido toda entidad tiene la obligación legal ymoral de informar sobre cómo ha utilizado los recursos que lefueron confiados, el desempeñoobtenidos, entre otras razones,transparencia respecto de sus actos. Por esta razón, cadaentidad está en la obligación deun bien público fundamental, tanto para su gestión como parala comunidad a la cual se debe, pues es a partir de ellaciudadanía ejerce su derecho a conocer los actos de la
9. POR QUÉ INCORPORAR
qué información brinda y para quié
Los indicadores hacen posible la rendición de cuentas a los distintos actores interesados por usode los recursos financieros del estado y el gradoindicadores permiten informar a los usuarios y representantes de la ciudadaníael progreso de los programas y proyectos que la organización estatal está haciendo.
Los indicadores sirven para alimeorganizaciones estatales, puesto que permiten identificar aquellas actividades y productos quetienen impacto en el ciudadano y establece las relaciones que existen entre dichas actividades ylas que son transversales a la organización para que puedan adoptarse medidas de correcciónhacia aquellas actividades que no aportan al logro de los resultados.
evitar esto es necesario desarrollar la capacidad de coordinación de manera quepueda alcanzar una acción integral por parte del Estado.
metodología delPresupuesto por Resultados representa un reto organizacional, ya que ellogro de los resultados a partir del financiamiento obtenido puede darse si existe coordinaciónentre las aéreas, en particular de logística, planificación y presupuesto.
DIR CUENTAS?
Las Entidades del Estado se encuentran obligadas a responderpor sus actuaciones ante los grupos de interés que atiendepresta servicios. Se constituye por lo tanto en un acto deresponsabilidad pública, que periódicamente el gobernante y/ogerente público, debe elaborar un informe de rendición decuentas que garantice el Control Ciudadano y la participaciónde la comunidad y público de interés en la búsqueda de laexcelencia en la administración pública del Estado.
INFORME DE RENDICION DE CUENTAS:
Se refiere al derecho que tienen los ciudadanos a estarinformados y al deber de los servidores públicos de rendircuentas. En ese sentido toda entidad tiene la obligación legal ymoral de informar sobre cómo ha utilizado los recursos que le
el desempeño de su gestión y los resultadosotras razones, esta la responsabilidad social de
transparencia respecto de sus actos. Por esta razón, cadaentidad está en la obligación de concebir la información comoun bien público fundamental, tanto para su gestión como parala comunidad a la cual se debe, pues es a partir de ella que laciudadanía ejerce su derecho a conocer los actos de la entidad.
POR QUÉ INCORPORAR INDICADORES DE DESEMPEÑO
La incorporación de indicadores y metas de desempeño a unproceso presupuestario es obtener información sobre los nivelesde cumplimiento de las instituciones y enriquecerla formulación del presupuesto para luego monitorear durantela ejecución. Asimismo, en la implementación de la metodologíade presupuesto por resultados cuenta con indicadores como unaforma de medir los procesos que se siguen para el cumplimientode las funciones del servidor público. Los indicadoresvariable o factor cuantitativo o cualitativo que proporciona unmedio sencillo y fiable para medir logros, reflejar los cambiosvinculados con una intervención o ayuda a evaluar resultadosde un organismo de desarrollo.
El servidor público debe cuestionar qué representa el indicador,é información brinda y para quién es importante dicha información.
Los indicadores hacen posible la rendición de cuentas a los distintos actores interesados por usode los recursos financieros del estado y el grado de obtención de las metas propuestas. Los
permiten informar a los usuarios y representantes de la ciudadaníael progreso de los programas y proyectos que la organización estatal está haciendo.
Los indicadores sirven para alimentar el proceso de toma de decisiones de los directivos de lasorganizaciones estatales, puesto que permiten identificar aquellas actividades y productos quetienen impacto en el ciudadano y establece las relaciones que existen entre dichas actividades yas que son transversales a la organización para que puedan adoptarse medidas de corrección
hacia aquellas actividades que no aportan al logro de los resultados.
evitar esto es necesario desarrollar la capacidad de coordinación de manera que se
representa un reto organizacional, ya que elpartir del financiamiento obtenido puede darse si existe coordinación
se encuentran obligadas a responderlos grupos de interés que atiende y/o
presta servicios. Se constituye por lo tanto en un acto deque periódicamente el gobernante y/o
un informe de rendición deadano y la participación
de interés en la búsqueda de laexcelencia en la administración pública del Estado.
indicadores y metas de desempeño a uninformación sobre los niveles
de cumplimiento de las instituciones y enriquecer el análisis, enla formulación del presupuesto para luego monitorear durante
a implementación de la metodologíade presupuesto por resultados cuenta con indicadores como unaforma de medir los procesos que se siguen para el cumplimiento
Los indicadores son unavariable o factor cuantitativo o cualitativo que proporciona unmedio sencillo y fiable para medir logros, reflejar los cambiosvinculados con una intervención o ayuda a evaluar resultados
uestionar qué representa el indicador,
Los indicadores hacen posible la rendición de cuentas a los distintos actores interesados por usode obtención de las metas propuestas. Los
permiten informar a los usuarios y representantes de la ciudadanía sobre el estado yel progreso de los programas y proyectos que la organización estatal está haciendo.
ntar el proceso de toma de decisiones de los directivos de lasorganizaciones estatales, puesto que permiten identificar aquellas actividades y productos quetienen impacto en el ciudadano y establece las relaciones que existen entre dichas actividades yas que son transversales a la organización para que puedan adoptarse medidas de corrección
10. ¿QUÉ ES UNA CATEGORIA PRESUPUESTARIA?
Es un criterio de clasificación del gasto presupuestal. Las categorías presupuestarias como partede la estructura programática son: Programa Presupuestal, Acciones Centrales y AsignacionesPresupuestarias que no resultan en Productos-APNOP.
11. ¿QUÉ ES UN PROGRAMA PRESUPUESTAL?
Conjunto de actividades necesarias, integradas y articuladas que proveen productos (bienes y/oservicios), tendientes a lograr un resultado específico en una población objetivo y que por esta víaresuelve el problema que dio origen al mismo.
− Refleja un resultado específico (propósito) que es el cambio que se busca alcanzar en lapoblación objetivo y contribuye al logro de un resultado final asociado a un objetivo de políticapública.
− Para lograr dicho resultado específico requiere completar previamente Productos, los cualesrepresentan los bienes y servicios que entrega el Programa para lograr el Resultado Específico.
− Los Productos se pueden lograr o completar mediante la realización de un conjunto articuladode Actividades.
12. ¿QUÉ ES UN RESULTADO FINAL?
Es un cambio en las condiciones, cualidades o características inherentes a una poblaciónidentificada, en el entorno en que se desenvuelve y corresponde a una política nacional. Puedehaber uno o mas Programas Presupuestales y/o productos que comparta un mismo resultadofinal o un programa presupuestal que corresponde a mas de un resultado final.
13. ¿QUÉ ES UN RESULTADO ESPECIFICO?
Es el cambio que se busca alcanzar para solucionar un problema identificado sobre unapoblación objetivo y que a su vez contribuye al logro de un resultado final. Un resultadoespecifico no constituye un fin en si mismo y un programa presupuestal solo tiene un resultadoespecifico.
14. ¿QUÉ SON ACCIONES CENTRALES?
Comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales yfinancieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de losresultados de los Programas presupuestales (a los que se encuentre articulada la entidad) yotras actividades de la entidad que no conforman Programas Presupuestales. Comprendeactividades que no resultan en productos e incluye proyectos no vinculados a los ProgramasPresupuestales.
15. ¿QUÉ SON ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS QUE NO RESULTAN EN PRODUCTOS-APNOP?
Las conforman actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad, que noresultan en la entrega de un producto a una población determinada, esta categoría tambiénpodrá incluir proyectos e intervenciones sobre población que aun no hayan sido identificadascomo parte de un programa presupuestal.
16. ¿QUÉ ES UN PRODUCTO?
Conjunto articulado de bienes y/o servicios que recibe la población beneficiaria con el objetivode generar un cambio.
Los productos son la consecuencia de haber realizado, según las especificaciones técnicas, lasactividades correspondientes en la magnitud y el tiempo previsto.
17. ¿QUÉ ES UNA ACTIVIDAD?
Es una acción sobre una lista específica y completa de insumos, que en conjunto con otrasactividades garantizan la provisión del producto.
18. ¿QUÉ ES UN INSUMO?
Bienes y Servicios necesarios y suficientes para llevar adelante la actividad.
19. ¿QUÉ SON ACCIONES COMUNES?
Gastos administrativos de carácter exclusivo de los Programas Presupuestales y que además nopueden ser identificados en los productos del Programa Presupuestal ni pueden ser atribuidos auno de ellos.
20. INDICADOR DE EFICACIA
Entendido como la consecución de los objetivos, metas y estándares orientados a la satisfacciónde las necesidades y expectativas del ciudadano.
21. INDICADOR DE EFICIENCIA
Comprendido como la optimización de los resultados alcanzados por la Administración Públicacon relación a los recursos disponibles e invertidos en su consecución.
22. INDICADOR DE ECONOMÍA, esto es, que el funcionamiento de la Administración Públicapropenda a lautilización racional de los recursos públicos.
23. INDICADOR DE CALIDAD: se refiere a las características de cómo está siendo provisto elproducto o servicio, para lo cual busca cuantificar la capacidad de las entidades publicas pararesponder en forma rápida directa y adecuada a las necesidades de los usuarios. Estosindicadores pueden ser evaluados a través del nivel de satisfacción manifestado por losbeneficiarios de los servicios sobre determinados aspectos de la provisión de bienes y prestaciónde servicios.
24. TEMATICAS TRANSVERSALES: Se definen como aquellos factores transversales a más de unobjetivo de política pública. Las temáticas transversales no son problemas específicos, por loque no constituyen Programa presupuestal sino que se incorporan como parte de los diseñospropuestos.
25. ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA: Muestra las líneas de acción que la entidadpública desarrollará durante el año fiscal para lograr los objetivos institucionales propuestos, através del cumplimiento de las metas contempladas en el presupuesto institucional. Secompone de las categorías presupuestarias seleccionadas técnicamente, de manera quepermitan visualizar los propósitos por lograr durante el año.
26. GESTIÓN PRESUPUESTARIA: capacidad de las entidades públicas para lograr sus objetivosinstitucionales, mediante el cumplimiento de las metas presupuestarias establecidas para undeterminado año fiscal, aplicando los criterios de eficiencia, eficacia y desempeño.
27. INVERSIÓN PÚBLICA: Toda erogación de recursos de origen público destinada a crear,incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital físico de dominio público, con el objetode ampliar la capacidad del país para la prestación de servicios y producción de bienes.
28. PROYECTO: conjunto de intervenciones limitadas en el tiempo, que utilizan parcial o totalmenterecursos públicos con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar y/o recuperar la capacidadde producción de bienes y servicios, cuyos beneficios se generan durante la vida útil delproyecto y estos sean independientes de otros proyectos.
29. GASTO SOCIAL
El Ministerio de Economía y Finanzas de Perú en base a la Taxonomía desarrollada en el año2005, define como gasto social:
1. Al gasto realizado por el Estado en los diferentes niveles de gobierno.2. Para proveer bienes y servicios públicos o privados.3. Atendiendo a sus funciones de: asignación de recursos, redistribución del ingreso, provisión de
bienes preferentes y promoción del crecimiento económico.4. Con el fin de buscar el aseguramiento (universal o selectivo) de un conjunto de derechos
sociales de la población.
Bajo este contexto en el caso peruano, el gasto social se dirige a la búsqueda de logros en materiade equidad social, a través del desarrollo del capital físico y humano que promuevan, en elmediano o largo plazo, el aseguramiento de necesidades básicas de los ciudadanos las cuales sontomadas como parte de sus derechos. El enfoque de necesidades que se muestra en estaconcepción determina al gasto social como aquel gasto (directo o indirecto) que realiza el Estadoante la incapacidad real de los individuos de poder integrarse eficazmente al mercado, lo cualinfluye en la generación y reproducción de la pobreza.De acuerdo a lo anterior, el gasto socialtotal se divide en: básico, complementario y el previsional.
Gasto Social Básico:financiamiento directo de los bienes y servicios que llegan a la poblaciónbeneficiaria (Por ejemplo, raciones alimenticias y nutricionales, medicinas, textos escolares, pagoa los servicios prestados por los maestros y los médicos -salario del maestro, implementación deaulas y hospitales, etc.).
Gasto Social Complementario recoge las partidas presupuestales consideradas sociales, quecomplementa al que busca mantener y perfeccionar las capacidades básicas de las personas y lageneración de oportunidades sociales y económicas para la lucha contra la pobreza y el desarrollosostenido. Esta clasificación incluye además aquellos gastos administrativos necesarios para lagestión de las acciones sociales.
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS ENTIDADES DELGOBIERNO NACIONAL, GOBIERNOS REGIONALES YGOBIERNOS LOCALES EN LA CARPETA Nº 2 PARA EL CIERRECONTABLE 2013:
PRESUPUESTO POR RESULTADOS-PPR
INVERSIÓN PÚBLICA –PI
GASTO SOCIAL-GS
La Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 de Cierre Contable y Presentación de
Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República, señala lossiguientes literales del numeral 4.2 formatos:
e) Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados: PPR-G1 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados. PPR-G2 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados
por Fuente de Financiamiento. PPR-G3 Clasificación Funcional Programática de la Ejecución del Presupuesto
de Gastos por Resultados. Análisis del Presupuesto de Gasto por Resultados considerando el indicador del
avance financiero a fin de explicar dicha variación y otros indicadoresnecesarios que expliquen el cumplimiento sobre las metas presupuestarias delejercicio fiscal.
f) Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y Metas Físicas PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública-Proyectos
Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecución del Ppto. Inv.- AANF- (1) Actividades
Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del Presupuesto Inversión –Adquisición de Otros Activos Fijos- (2) Proyectos.
Anexo PI-1C Equivalencia Marco Legal y Ejecución del Presupuesto deInversión Formato A y Formato B
PI-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto deInversión Pública.
PI-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto deInversión Pública.
Análisis de las inversiones considerando metas físicas y financieras.
g) Información sobre el Presupuesto de Gasto Social GS-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social
Anexo GS-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social(Gastos no incluidos en GS-1)
Anexo GS-1B Equivalencia Marco Legal y Ejecución del Presupuesto delGasto Social: Formato A y Formato B
GS-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto deGasto Social.
GS-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto deGasto Social.
Análisis del Gasto Social considerando metas físicas y financieras.
MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
SICON
NOTA:A los Jefes y/o Gerentesquien haga las veces, shecho de haber formuladMarco Legal de Presupuela información de los formGasto Social este correccon la información presupgasto del EP-1) que preseque cualquier modificaciógastos de capital o corrieformatos.
MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Transmisión y Presentaciónsimultanea de carpetascon la documentación
Gerentesquien haga las veces, shecho de haber formuladMarco Legal de Presupuela información de los form
Social este correcn presup
1) que preseque cualquier modificaciógastos de capital o corrie
MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Transmisión y Presentaciónsimultanea de carpetascon la documentación
-Gobierno Nacional
-Gobiernos Regionales
-Gobiernos Locales debidamente firmada.
Presentación de carpetacon documentacióndebidamente firmada ytrasmitida vía aplicativoweb.
debidamente firmada.
Presentación de carpetacon documentacióndebidamente firmada ytrasmitida vía aplicativo
-Superintendencia deBanca, Seguros y AFP.
-Fondo Cons. Rva.
-Soc. Benef. Pública
-Centros Poblados
-Institutos VialesProvinciales.
e leso la Conciliación delsto no significa queatos de Inversión
tamente conciliadauestaria (PPnta el Pliego; dado
n que se efectúe ennte influye en estos
En cumplimiento a lo antes mencionado la Dirección deAnálisis, Consolidación y Estadística-DACE, es responsablede la recepción, análisis, integración y consolidación de lainformación del Presupuesto por ResultadosPública y Gasto Social, para tal efecto hapresente guía que contiene las principalespermitirá a los funcionarios de las entidades elaborar lainformación para la presentación en forma adecuada encada ejercicio fiscal.
de Presupuesto oe les indica que elo la Conciliación delsto no significa queatos de Inversión y
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n que se efectúe ennte influye en estos
En cumplimiento a lo antes mencionado la Dirección deDACE, es responsabley consolidación de la
información del Presupuesto por Resultados, Inversiónefecto ha elaborado la
presente guía que contiene las principales pautas quepermitirá a los funcionarios de las entidades elaborar lainformación para la presentación en forma adecuada en
RECOMENDACIONES PARA OBTENER LOS REPORTES DE PRESUPUESTO PORRESULTADOS-PR; INVERSIÓN PÚBLICA-PI Y GASTO SOCIAL-GS
La referida información (formatos) se generan automáticamente debido a un procesoefectuado por el SIAF, que recoge información del presupuesto programado, así como lasmetas físicas, ubigeo, entre otros, del módulo de presupuesto-MPP de la DGPP y las transfierea las entidades.
2. La responsabilidad de elaborar, verificar y analizar el comentario cualitativo que debeacompañar a los formatos (PPR, PI y GS), es la Dirección y/o Gerencia de Presupuestoo quien haga sus veces.
3. Una vez obtenidos los formatos (PPR, PI y GS) los responsables deben coordinar conlos Analistas responsables de la Dirección de Análisis, Consolidación y Estadística-DACE, con la finalidad de confirmar la presentación de la información que aparecen endichos formatos obtenidos del módulo SIAF con la información del SIAF-ORACLE.
4. En el caso que dicha información no coincidan, los responsables de presentar lainformación deberán verificar su fuente de datos, las cadenas funcionales queaparecen en los reportes de Proyectos y Gasto Social, en caso faltase alguna cadenafuncional deberán solicitar a Soporte SIAF que les vuelvan a enviar los datos comunespara que actualicen su información y vuelvan a imprimir sus reportes.
5. El análisis cualitativo, debe efectuarse de acuerdo a los lineamientos indicados en laDirectiva de Cierre (Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 y modificatoria), así como lasinstrucciones vertidas en los Seminarios realizados por la DGCP.
6. Las metas físicas deben registrarse al 100%, dado que la fecha de vencimiento parapresentar la Rendición de Cuentas es el 31 de Marzo. En caso contrario deben explicaren el análisis cualitativo el motivo por el cual las metas físicas obtenidas durante elejercicio fiscal, no han sido registradas en su totalidad.
7. Se ha observado que algunas entidades, presentan la información con páginas incompletas, porlo que se recomienda que deben previamente verificar el número de página que aparece en lasimpresiones de cada uno de los formatos. (ej. Dice pág. 1 de 12....verificar que la última hojaindique pág.12 de 12).
8. La información a presentar a esta Dirección deben ser originales debidamente firmados, selladosy foliada
ALGUNAS CONSIDERACIONES PARA EL ANÁLISIS Y COMENTARIO DEL PRESUPUESTODE GASTOS POR RESULTADOS, INVERSIONES Y GASTO SOCIAL CONSIDERANDOMETAS FISICAS Y FINANCIERAS
1. PRESUPUESTO POR RESULTADOS
El análisis del Presupuesto por Resultados, debe EXPLICAR la variación del presupuestoprogramado respecto a la ejecución, asimismo, debe considerar la clasificación funcionalprogramática en el marco de gastos por resultados, identificando las asignacionespresupuestarias con relación a su participación en las acciones productivas del Estado,articulando los productos que se encuentran en función al logro de un resultado especifico,el cual repercute en cambios a favor de la población y su entorno, vinculándolo al ámbitogeográfico donde se desarrollan las actividades y proyectos. Este análisis debe realizarseteniendo en cuenta las categorías de la clasificación funcional programática
2. INVERSIÓN PÚBLICA Y METAS FISICAS
El análisis debe contener las metas físicas programadas y ejecutadas de los proyectosrelevantes principalmente aquellos que forman parte de los Programas Presupuestales sila entidad se encuentra vinculada a estos; así como el impacto observado en el logro delobjetivo del proyecto en análisis a nivel Pliego; además podrán utilizar cuadros y gráficosadicionales de ser necesario.
Verificar si tiene presupuesto ejecutado, y no hay meta física, deberá explicar, siempre ycuando el proyecto sea objeto de comentario y análisis.
La meta física obtenida y/o ejecutada durante el ejercicio debe ser coherente con elpresupuesto ejecutado.
Se verifica el avance financiero del presupuesto de inversión total ejecutada respecto alPIM del PI-2, que aparece en la última columna, en caso de no alcanzar un Porcentajecoherente se debe explicar los motivos y/o problemas presentados por el bajo porcentajealcanzado durante el ejercicio fiscal materia de rendición.
2. GASTO SOCIAL
El análisis debe contener las metas físicas programadas y ejecutadas de los Productos,proyectos y/o actividades relevantes de los Programas Presupuestales, en caso de noestar vinculada a estos considerar la categoría presupuestaria de Acciones Centrales, asícomo el impacto observado en el logro del objetivo del producto y/o proyecto oactividades en análisis a nivel Pliego; además podrán utilizar cuadros y gráficosadicionales de ser necesario.
Asimismo, aquellas entidades con Programas Sociales Prioritariosefectuarán uncomentario debidamente sustentado con cuadros específicos en los que indicarán elpresupuesto programado (PIA, PIM) y la ejecución, así como las metas físicas alcanzadasdurante el ejercicio fiscal en dichos programas (SAMU, CUNA MÁS, BECA 18, PENSION65, Programa Articulado Nutricional-PAN; y de Salud Materno Neonatal, Programa deApoyo a los más Pobres-JUNTOS, etc.)
Las metasfísicasobtenidasy/o ejecutadasdurante el ejercicio deben ser coherente con elpresupuesto ejecutado.
REMISION DEL ANALISIS Y COMENTARIO REALIZADO EN WORD
SI ES POR EMAIL:Consignar en el Asunto: Nombre de la Entidad y Solicitar laconfirmación de la recepción.
SI ES CD:
Colocar en una etiqueta el nombre de la entidadIndicar los títulos de los temas.Comprobar que este grabado el (los) archivos
Las empresas del Estado, están obligadas a presentar la información delPresupuesto de Inversión PúblicaDirectiva de Cierre Contable de cada ejercicio, para la elaboración de laCuenta General de la República, en cumpGeneral del Sistema Nacional de Contabilidad y sus modificatorias.
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS Y ENTIDADESDE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
La Directiva Nº 002-2011Financiera, Presupuestaria, Complementaria y de Presupuesto de Inversión para laElaboración de la Cuenta General de la República por lasTratamiento Empresarial del EstadoPresupuesto de Inversión y Metas Físicas: PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión
Financieros-Proyectos
Anexo PI-1 Equivalencia de la genérica 2.6 Adquisición de Activos No
Financieros de
del Presupuesto de Inversión
PI-2 Metas Físicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversión
Adquisición de Activos No Financieros
PI-3 Clasificación Funcional del Presupuesto de Inversión.
PI-4 Distribución Geográfica del Presupuesto de Inversión.
Análisis de las inversiones considerando metas físicas. (Numeral 8, literal e)).
Numeral 9. Excepciones de Presentación de Información para las Empresas enProceso de Liquidación o en Situación de No Operativas.
Las Empresas en proceso de Liquidación o en Situación de No Operativa estánexceptuadas de presentar la información Presupuestaria indicaPresupuesto de Inversión y Metas Físicas.
Las empresas del Estado, están obligadas a presentar la información delInversión Pública-PI en los formatos aprobados por la
Directiva de Cierre Contable de cada ejercicio, para la elaboración de laCuenta General de la República, en cumplimiento a la Ley Nº 28708 LeyGeneral del Sistema Nacional de Contabilidad y sus modificatorias.
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS Y ENTIDADESDE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
2011-EF/51.01 “Preparación y Presentación de la InformaciónFinanciera, Presupuestaria, Complementaria y de Presupuesto de Inversión para laElaboración de la Cuenta General de la República por las Empresas y Entidades de
presarial del Estado”, señala los siguientes literales del numeral 4.3Presupuesto de Inversión y Metas Físicas:
1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión –Adq.de Activos No
Proyectos
1 Equivalencia de la genérica 2.6 Adquisición de Activos No
Financieros de los formatos PP-2 y Ejecución de Gastos del EP-1 con formatos
del Presupuesto de Inversión-PI.
2 Metas Físicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversión
isición de Activos No Financieros -Proyectos
3 Clasificación Funcional del Presupuesto de Inversión.
4 Distribución Geográfica del Presupuesto de Inversión.
Análisis de las inversiones considerando metas físicas. (Numeral 8, literal e)).
xcepciones de Presentación de Información para las Empresas enProceso de Liquidación o en Situación de No Operativas.
Las Empresas en proceso de Liquidación o en Situación de No Operativa estánexceptuadas de presentar la información Presupuestaria indicada en el Numeral 4.3Presupuesto de Inversión y Metas Físicas.
Las empresas del Estado, están obligadas a presentar la información delPI en los formatos aprobados por la
Directiva de Cierre Contable de cada ejercicio, para la elaboración de lalimiento a la Ley Nº 28708 Ley
FORMATOS QUE DEBEN PRESENTAR LAS EMPRESAS Y ENTIDADES
EF/51.01 “Preparación y Presentación de la InformaciónFinanciera, Presupuestaria, Complementaria y de Presupuesto de Inversión para la
Empresas y Entidades denumeral 4.3
Adq.de Activos No
1 Equivalencia de la genérica 2.6 Adquisición de Activos No
1 con formatos
2 Metas Físicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversión-
Análisis de las inversiones considerando metas físicas. (Numeral 8, literal e)).
xcepciones de Presentación de Información para las Empresas en
Las Empresas en proceso de Liquidación o en Situación de No Operativa estánda en el Numeral 4.3
Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial delEstado que utilizan el aplicativo informático en ambienteWEB deben seguir las instrucciones del manual y la DirectivaNª 02-2011-EF/51.01 aprobada mediante ResoluciónDirectoral Nº 015-2011-EF51.01 y modificada porResolución Directoral Nº 016-2012-EF/51.01; paraingresarsu información de Proyectos de inversión y asíobtener sus reportes para su presentación a la DGCP.
1. Las Empresas y Entidades de TratamientoEmpresarial del Estado deben verificar losimportes que presentan en los formatos deProyectos de Inversión –PI, con la informaciónPresupuestaria que presentan en el formato dela Programación del Presupuesto de Gastos –PP2 y la Ejecución del Gasto del EP-1 en laGenérica 2.6 Adquisición de Activos NoFinancieros.
2. QUE PASA SI ESTAS ENTIDADES NO PRESENTAN LA GENERICA DELGASTO 2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS EN SUGASTO DE CAPITAL.
Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estadoque no tengan proyectos de Inversión y presentan la genérica 2.6Adquisición de Activos No Financieros deben presentar el Anexo alPI-1 Equivalencia de la Genérica 2.6 Adquisición de Activos NoFinancieros de los Formatos PP-2 y Gasto EP-1 con formatos depresupuesto de Inversión PI, dado que los gastos de la genéricacorresponde a Otros Gastos de Capital no ligados a Proyectos.
MEDIOS DE PRESENTACION DE LA INFORMACIÓN CONTABLE POR LASEMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
RECOMENDACIONES PARA CON RELACION A LOS REPORTES DE PRESUPUESTO DEINVERSIÓN PÚBLICA-PI
3. LAS EMPRESAS EN LIQUIDACIÓN O SITUACION DE NOOPERATIVAS, PRESENTAN PROYECTOS DE INVERSIÓN-PI
Las empresas en proceso de liquidación o en situación de no
operativas están exceptuadas de presentar la información
presupuestaria del numeral 4.3 Presupuesto de Inversión yMetas Físicas-PI de acuerdo a lo indicado en la Directiva Nº 02-2011-EF/51.01.
El análisis debe contener las metas físicas programadas y ejecutadas de losproyectos relevantes obtenidas durante el ejercicio fiscal, así como el impactoobservado en el logro del objetivo del proyecto en análisis por la entidad; ademáspodrán utilizar cuadros y gráficos adicionales de ser necesario.
La meta física obtenida y/o ejecutada durante el ejercicio debe ser coherente con elpresupuesto ejecutado.
Se verifica el avance financiero del presupuesto total de inversión (la ejecuciónrespecto al PIM) dependiendo porcentaje obtenido se debe explicar los motivos y/oproblemas presentados durante el ejercicio fiscal materia de rendición.
Asimismo se adjuntará el Análisis y comentariosrealizados en Wordimpresosacompañando a los formatos y además serán remitidos en medio magnético (CD) oa través de correo electrónico.
ANÁLISIS DE LAS INVERSIONES CONSIDERANDO METAS FISICAS
(Directiva 002-2011-EF/51.01 Numeral 8, literal e))
EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO
REMISION DEL ANALISIS Y COMENTARIO REALIZADO EN WORD
SI ES POR EMAIL:Consignar en el Asunto: Nombre de la Entidad.Solicitar la confirmación de la recepción.
SI ES CD:
Colocar en una etiqueta el nombre de la entidad.Comprobar que este grabado el (los) archivos
Teléfono Central: 311-5930 - 6269922
CPCC. Pedro Ysmael CancinoChavarri (Director)Anexo: 3213 Email: [email protected]
Analistas Responsables:Econ. María Crisanto MendozaAnexo: 3227 Email: [email protected]
Bach.CP Ruth Robles ChávezAnexo: 3235 Email: [email protected]
BIBLIOGRAFIA
1. Ley Nº 28708 “Ley del Sistema Nacional de Contabilidad”
2. Ley Nº 29812 “Ley de Presupuesto Público para el año fiscal 2012”-Decima Novena Disposición Final.
3. Ley Nº28411 “Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto Público”
4. Ley Nº 28112 “Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público”.
5. Ley Nº 27293 Ley del Sistema Nacional de Inversiones
6. Ley Nº 29951 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2013.
7. Resolución Directoral Nº 017-2012-EF/51.01, que aprueba la Directiva Nº 003-2013-EF/51.01 “CierreContable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República”.
8. Resolución Directoral Nº 016-2012-EF/51.01, que modifica la Directiva Nº 02-2011-EF/51.01“Preparación y Presentación de la Información Financiera, Presupuestaria, Complementaria y dePresupuesto de Inversión para la elaboración de la Cuenta General de la República por las Empresas yEntidades de Tratamiento Empresarial del Estado”, aprobada por la Resolución Directoral Nº 015-2011-EF/51.01.
9. Directiva Nº 004-2012-EF/51.01 Directiva para la programación y formulación del presupuesto delsector público”
10. Decreto Supremo Nº 004-2013-PCM “Aprueba la Política Nacional de Modernización de la GestiónPública.
RESPONSABLES DE LA DIRECCIÓN DE ANALISIS, CONSOLIDACIÓN Y ESTADÍSTICA
