Material abihpec org br Substituição-Tributária

FELICIANO ALMEIDA NETO

Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum

Auditores e Consultores S/S, Consultor do

Sebrae e Conselheiro de Assuntos

Tributrios da Fecomrcio RS

NDICE Ttulo Slide

O ICMS 4

O QUE A SUBSTITUIO TRIBUTRIA? 7

BASE DE CLCULO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA 17

EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL 21

CLCULO DO DBITO DO ICMS POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA - INDSTRIA SIMPLES NACIONAL 23

RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO 26

A SUBSTITUIO TRIBUTRIA 28

RESTITUIO DO ICMS 34

EMPRESAS INTERDEPENDENTES 39

BENEFCIO FISCAL PARA HPPC 44

ESTADOS COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA 46

SUBSTITUIO TRIBUTRIA SO PAULO 47

SUBSTITUIO TRIBUTRIA RIO GRANDE DO SUL 67

SUBSTITUIO TRIBUTRIA SANTA CATARINA 81

SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARAN 94

SUBSTITUIO TRIBUTRIA MINAS GERAIS 107

SUBSTITUIO TRIBUTRIA PERNAMBUCO 122

SUBSTITUIO TRIBUTRIA AMAP 134

SUBSTITUIO TRIBUTRIA ALAGOAS 150

SUBSTITUIO TRIBUTRIA RIO DE JANEIRO 166

SUBSTITUIO TRIBUTRIA MATO GROSSO 190

SUBSTITUIO TRIBUTRIA DISTRITO FEDERAL 200

SUBSTITUIO TRIBUTRIA: Mercadorias destinadas a uso e consumo ou ativo imobilizado 210

SUBSTITUIO TRIBUTRIA EFEITOS DA RESOLUO DO SENADO N 13/12 213

INCIDNCIAS

O imposto incide sobre:

I operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o

fornecimento de alimentao e bebidas em bares,

restaurantes e estabelecimentos similares;

VI a entrada de mercadoria importada do exterior, por

pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem

destinado a consumo ou ativo permanente do

estabelecimento;

4

OCORRNCIA DO FATO GERADOR

Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

I da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do

mesmo titular;

IX do desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do exterior;

5

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

A Lei estadual poder atribuir a contribuinte do

imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a

responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese

em que o contribuinte assumir a condio de

substituto tributrio

6

Substituio Tributria do ICMS um mecanismo de

arrecadao do tributo utilizado pelo governo. Ele atribui ao

contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto

devido em outra etapa da cadeia econmica.

O valor do imposto de substituio ser retido ou cobrado pelo

contribuinte e posteriormente recolhido ao governo.

Somente ocorre SUBSTITUIO TRIBUTRIA quando o

destinatrio CONTRIBUINTE do imposto (regra geral), salvo

excees.

7

Substituio Tributria antecedente, vinculada a fatos geradores ocorridos anteriormente (da antecedente). A Lei elege o momento e o responsvel pelo recolhimento do tributo dos contribuintes envolvidos nas etapas

anteriores; Ex: O diferimento. Substituio Tributria concomitante, determina a necessidade de

recolhimento no momento em que ocorre o fato gerador. Caso do servio de

transporte iniciado em alguns Estados para o contribuinte contratante do servio (eleito substituto) de autnomos e no inscritos.

Ex: Transporte de carga autnomo.

Substituio Tributria subseqente, vinculada a fatos geradores futuros (tambm chamada de substituio tributria para frente), fixando margens de lucro e os responsveis por tal obrigao.

Ex: Segmentos econmicos: combustvel, medicamentos, cosmticos, autopeas, material de construo, etc.

8

A principal caracterstica do regime de SUBSTITUIO

TRIBUTRIA de Operaes Subseqentes a exigncia

do imposto (ICMS) direto na fonte do seu fornecimento,

seja pelos industriais, fabricantes, importadores ou

distribuidores. O ICMS calculado sobre o total da

operao, ou seja, sobre o preo final estimado de

venda no varejo.

ATACADO/VAREJO INDSTRIA

Os Estados da Federao, atravs de Leis e Decretos, definem o

regramento nas operaes internas (dentro do Estado) e os Convnios

e Protocolos estabelecem normas para as operaes interestaduais

entre os signatrios.

9

Indstria Comrcio Consumo

Indstria Comrcio Consumo

Circulao Circulao

Circulao Circulao

ICMS

ICMS

ICMS

ICMS

10

O industrializador das

mercadorias (nas sadas);

O comercial que recebeu a

mercadoria de outro estado da

federao, sem substituio

tributria (na entrada);

O comercial que importou a

mercadoria do exterior (na

entrada).

O industrializador das mercadorias (nas sadas);

O atacadista das mercadorias (nas sadas).

Operaes Internas

No Estado

Operaes Interestaduais

Mediante Convnio ou Potocolo

11

Destinadas a revendedores (no

inscritos na SEFAZ) que efetuem

venda direta ou porta a

porta;

Ex: Avon, Natura, etc

Destinadas a revendedores

(no inscritos na SEFAZ), que

adquiram as mercadorias em

quantidade ou habitualidade

que caracterizem revenda.

O INDUSTRIAL

Nas operaes Internas ou interestaduais

A Base de Clculo de Substituio Tributria ser: O preo de venda consumidor constante da lista de preo do fabricante;

ou, na falta deste O preo de venda a consumidor estabelecido em Termo de Acordo celebrado

entre o industrial e a SEFAZ.

12

Remetente recolhe exclusivamente o dbito prprio. Destinatrio recolhe o ICMS de responsabilidade, na

entrada do Estado.

INDSTRIA / ATACADO

(FORA DO ESTADO)

ATACADO OU VAREJO NO OUTRO ESTADO SUBSTITUTO

OBS: POSSIBILIDADE DE REGIME

ESPECIAL DE DISPENSA DE PAGAMENTO

13

Remetente recolhe o dbito prprio para o Estado remetente e tambm recolhe o ICMS de responsabilidade

para o Estado destinatrio.

INDSTRIA / ATACADO

(FORA DO ESTADO)

SUBSTITUTO

ATACADO OU VAREJO

NO OUTRO ESTADO

SUBSTITUDO

14

o comercial atacadista ou varejista que adquiriu as mercadorias do substituto, tendo antecipado o ICMS na compra da mercadoria.

As mercadorias j foram submetidas ao regime da Substituio

Tributria, portanto, j tributadas na sada das mercadorias do

substituto.

OB

SER

VA

O

15

Maior controle do Fisco. O controle e a auditoria fiscal, sobre o

correto recolhimento do tributo, passam a ser feitos sobre um

nmero reduzido de contribuintes e no nos pontos de venda;

Pagamento do ICMS (ATACADO E VAREJO) antecipado (ao

fabricante, ao importador ou na entrada do territrio do Estado);

Dbito do ICMS sobre o valor do estoque com base de clculo

presumida no preo do varejo (atacado e varejo);

Aumento da carga tributria para empresas COMERCIAIS do Simples

Nacional (equiparao ao regime geral no ICMS);

Forma definitiva de tributao para ATACADO E VAREJO. No

admite crdito nem dbito de ICMS nas operaes subseqentes,

salvo excees;

16

A BASE DE CLCULO DO DBITO DE RESPONSABILIDADE POR

SUBSTITUIO TRIBUTRIA :

(PREO PRATICADO + FRETE + IPI + SEGURO + OUTROS

ENCARGOS) + PERCENTUAL DE MARGEM DE VALOR

AGREGADO MVA, ou preos bsicos publicados;

A Margem de Valor Agregado MVA ser:

original (interna ou no Estado); ajustada, (interestadual) para equalizar as

alquotas interna e interestadual; OBSERVAO:

A MVA SER CONFORME O SEGMENTO ECONMICO E/OU MERCADORIA

17

( 1 + MVA ST Orig ) x ( 1 - Aliq interest )

MVA Ajustado = ---------------------------------------------- - 1 ( 1 - Aliq interna )

MVA Original = 45,00%

Aliq interest = 12,00% MVA Ajustado = 53,73%

Aliq interna = 17,00%

CONVNIO ICMS 35/2011: No aplica MVA ajustada quando o

remetente for optante pelo Simples Nacional

18

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 17% 1.000,00 170,00

B IPI + frete 200,00

C Total do preo 1.200,00

D Margem Valor Agregado (MVA) 40% 480,00

E Base de Clculo de Substituio Tributria

17% 1.680,00 285,60

F ICMS Substituio Tributria 115,60

Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.315,60

19

Dbito Prprio: = A = Alquota Aplicvel (interestadual) x Preo de Venda Dbito s/Base Clculo presumida: = E: = Alquota Aplicvel (interna do destino) x

Base de Clculo de Substituio Tributria (Preo venda futura)


20

Lei Complementar n 123/06 ESTATUTO DA MICRO E PEQUENA EMPRESA

Art 13 O Simples Nacional implica o recolhimento mensal,

mediante DAS, dos seguintes impostos e contribuies:

1 - O recolhimento no DAS no exclui a incidncia dos

seguintes impostos ou contribuies, em relao aos quais ser

observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas:

Inciso XIII - ICMS devido:

a) Nas operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.

21

Recolher o dbito prprio de acordo com o artigo 18 da LC 123/06 (Anexo II) e Resoluo CGSN n 94;

Calcular o ICMS de responsabilidade tributria, considerando como dbito prprio o valor presumido, caso no fosse optante pelo Simples Nacional.

Neste caso, dever:

22

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda -- 1.000,00 Presumido

170,00

B Margem Valor Agregado (MVA) 40% 400,00

C Base de Clculo de Substituio

Tributria

17% 1.400,00 238,00

D ICMS - Substituio Tributria 68,00

Dbito Prprio: = Alquota aplicvel do Anexo II LC 123/06

Dbito Presumido: = Dbito relativamente a operao como se no fosse

optante do Simples Nacional;

23

5.401

24

Se a sada da mercadoria estiver beneficiada

com base de clculo reduzida nas operaes

de venda a consumidor final, tal benefcio

aplicado no clculo do dbito de

responsabilidade por substituio tributria.

Obs: H hipteses em que o benefcio se aplica

exclusivamente na operao da indstria e/ou

atacado.

25

No ser elidida a responsabilidade pelo pagamento do ICMS pelo fato de no ter

retido (cobrado) o tributo (ICMS) do

contribuinte substitudo.

Fica excluda a responsabilidade em relao ao ICMS, decorrente de alterao de preo

ou de alquota, ocorrida aps a sada de seu

estabelecimento.

26

Respondem solidariamente com o sujeito

passivo pelo pagamento do imposto devido e

acrscimos legais:

O contribuinte substitudo que receber mercadoria sujeita ao regime de substituio

tributria em desacordo com a legislao

tributria.

27

VERIFICAR AS REGRAS DO ESTADO OU PROTOCOLO Por exemplo:

Nas transferncias (no Estado) do industrial para outro

estabelecimento da mesma pessoa jurdica, exceto se varejista;

Se transferncias interestaduais o destinatrio dever operar exclusivamente com mercadorias por transferncia;

Nas operaes do industrial para emprego em processo de industrializao como matria prima, produto intermedirio ou

material de embalagem;

Destinadas substituto tributrio que seja fabricante da mesma mercadoria ou de outra relacionada no mesmo segmento

econmico.

NO SE APLICA O REGIME:

28

Operaes interestaduais destinadas a contribuinte que tenha firmado Termo de Acordo com a Receita Estadual (REGIMES ESPECIAIS);

Nas vendas destinadas a consumidor final, em quantidades compatveis com o consumo.

NO SE APLICA O REGIME:

29

IMPORTAO ATACADO OU VAREJO NO

ESTADO = SUBSTITUTO

Observaes: Se atacado ou varejo, o importador recolhe o dbito prprio e

o de responsabilidade no desembarao aduaneiro. Para o

clculo do ICMS ST, aplica-se a MVA sobre o montante de:

Preo da mercadoria + Imp Importao + IPI + Imp Oper

Cmbio + PIS/COFINS + ICMS + taxas + despesas aduaneiras);

O dbito de responsabilidade de atacadistas que operem

exclusivamente com mercadorias por ele importadas dar-se-

no momento da sada das mercadorias (equiparado a industrial);

30

Emisso da Nota Fiscal nas sadas:

No campo - informaes complementares as expresses:

PELO SUBSTITUTO

Valor unitrio de venda no varejo j tributado, discriminado por espcie de mercadoria

No caso de optante pelo Simples Nacional, tambm:

dbito fiscal prprio presumido R$ ...........

31

Emisso da Nota Fiscal nas sadas:

No campo - informaes complementares as expresses:

PELO SUBSTITUDO

Imposto retido por substituio tributria Convnio ou protocolo n ...

No caso de sada que decorra crdito ao destinatrio Valor unitrio de venda no varejo j tributado, discriminado por espcie de mercadoria

32

5.401

33

assegurado ao contribuinte substitudo o direito

restituio do valor do ICMS pago por fora da substituio

tributria, correspondente a fato gerador presumido que

no se realizar;

Por exemplo: Perecimento, sinistro

A empresa dever formular o pedido de restituio (por escrito) e atender s exigncias da SEFAZ do

Estado;

O SUBSTITUDO praticando preo inferior ao valor do preo presumido no gera direito a restituio (crdito fiscal) do ICMS (REGRA GERAL);

Ob

serv

a

e

s

34

1 Sadas (DO ATACADO) contribuinte de outra unidade da federao;

2 Modificao da natureza ou finalidade das mercadorias (fabricao de novo produto no submetido ao regime ST.

Ex: Vaselina como insumo na produo de massa corrida

p/construo civil);

3 Sadas que ocorra nova substituio tributria (hiptese de adquirir insumo com ST e produzir nova mercadoria sujeita ao regime ST. Ex: gua oxigenada para produo de tintura de cabelo);

Pelo SUBSTITUDO, do imposto pago em operaes anteriores:

35

A Nota Fiscal de aquisio foi emitida constando o valor da base de clculo do dbito de substituio tributria campo informaes complementares;

O crdito fiscal corresponde ao valor da alquota do ICMS sobre a base de clculo de substituio tributria (por ex: ltima aquisio);

Elaborar planilha demonstrativa contendo, discriminadamente, as operaes promovidas com as mercadorias que ensejaram a restituio do ICMS (emitente, n da nota fiscal, valor, base de clculo, etc);

Emitir nota fiscal informaes complementares a expresso crdito fiscal adjudicado,

conforme o RICMS;

Visto da fiscalizao na nota fiscal e relao, exceto em alguns casos: Regras do Estado: Por ex: Dispensado no caso de operaes de sadas modificao da

natureza ou finalidade das mercadorias;

Escriturao no livro registro de entradas;

Demais exigncias segundo as regras do Estado;

Condicionantes para o uso do CRDITO:

36

Emitir Notas Fiscais: (01)Para documentar a devoluo, relativo ao dbito prprio

(operao com a mercadoria), indicando o dbito de

responsabilidade de ST;

(02)Para documentar a transferncia do CRDITO ao destinatrio, do ICMS devido por substituio tributria;

Elaborar mapa demonstrativo da operao de compra da mercadoria e respectivo crdito fiscal;

(03)Emitir Nota Fiscal (entrada) para documentar a apropriao do crdito fiscal pela compra;

Seguir as regras do Estado que poder, inclusive, exigir visto da fiscalizao;

Obs: O crdito de ICMS-ST ser compensado na apurao do ICMS no

Estado correspondente ao pagamento;

Nas DEVOLUES de mercadorias para o substituto, dever:

37

Nas sadas interestaduais, DE ATACADISTAS, cuja compra (entrada) j foi tributada no Regime de Substituio Tributria;

Atacado emite nota fiscal pelo valor do ICMS retido

originalmente pelo fornecedor da mercadoria (RESTITUIO);

O destinatrio da nota fiscal o substituto fornecedor;

Poder ser exigido que a Nota Fiscal seja visada pela Secretaria da Fazenda;

Poder, o fornecedor indstria, reduzir o ICMS de Substituio

Tributria, no pagamento das prximas compras do atacadista;

38

CARACTERIZAO DA INTERDEPENDNCIA:

Para fins de tributao, as legislaes Federais (IPI) e Estaduais (ICMS)

determinam fatores diferenciados para caracterizar os empresrios

interdependentes.

Legislao Federal:

O Regulamento do IPI, no art. 612 caracteriza a interdependncia;

Legislao Estadual;

O Regulamento do ICMS, de cada Estado, caracteriza a

interdependncia, nas operaes internas;

Os Protocolos firmados entre os Estados, caracterizam a

interdependncia nas operaes interestaduais

39

CARACTERIZAO DA INTERDEPENDNCIA

a) uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do

capital da outra;

b) uma delas tiver participao na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital social, por si, seus scios ou acionistas, bem assim

por intermdio de parentes destes at o segundo grau e respectivos

cnjuges, se a participao societria for de pessoa fsica (Lei federal

4.502/64, art. 42, I, e Lei federal 7.798/89, art. 9);

c) uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra

denominao (Lei federal 4.502/64, art. 42, II);

40

CARACTERIZAO DA INTERDEPENDNCIA

d) uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais

de 20% (vinte por cento), no caso de distribuio com exclusividade

em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50%

(cinqenta por cento), nos demais casos, do seu volume de vendas

(Lei federal 4.502/64, art. 42, III);

e) uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de um dos produtos da outra, ainda quando a

exclusividade se refira padronagem, marca ou tipo do produto (Lei

federal 4.502/64, art. 42, pargrafo nico, I);

41

CARACTERIZAO DA INTERDEPENDNCIA f) uma vender outra, mediante contrato de participao ou

ajuste semelhante, produto que tenha fabricado ou importado (Lei

federal 4.502/64, art. 42, pargrafo nico, II);

g) uma delas promover transporte de mercadoria utilizando veculos da outra, sendo ambas contribuintes do setor de

cosmticos.

42

Base de Clculo adotada pelos Protocolos ICMS (por exemplo):

98/2009 (RS e SP); 164/2010 (PR e SP);

Nas operaes interestaduais realizadas entre estabelecimentos de

empresas interdependentes, o remetente dever adotar as

seguintes MVAs ajustadas:

MVA Ajustada

Alquota interna (efetiva) no Estado de destino

12% 17% 18% 25%

177,19% 193,89% 197,47% 225,24%

Alquota interna efetiva = Carga tributria efetiva, inclusive a reduo na Base de Clculo do ICMS prevista para a operao;

43

REDUO NA BASE DE CLCULO ICMS OPERAES

INTERESTADUAIS

Os estabelecimentos industriais ou importadores adotaro base de clculo reduzida, nas operaes com produtos classificados na NBM/NCM 3303 a 3307 (exceto 3306) e nos

cdigos 3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00 (Produtos com

PIS/Cofins monofsicos):

No se aplica para NCM 3401.11.90 EX 01 (Sabes de toucador)

90,10% se a alquota aplicvel for 7%;

89,51% se a alquota aplicvel for 12%

90,41% se a alquota aplicvel for 4%

(Convnio ICMS n 34/06 e MP 609/13)

Obs: MP 609/13 excluiu NBM/NCM 33.06 e

3401.11.90 EX 01 do PIS/Cofins monofsicos

44

OBSERVAO:

A reduo na Base de Clculo em operaes

interestaduais tem aplicao exclusivamente no

dbito prprio e, portanto, no tem aplicao no

dbito de responsabilidade do ICMS de Substituio

Tributria;

45

Informaes:http://www.abihpec.org.br/tributos/su

bstituicao-tributaria/

46

47

SUBSTITUIO TRIBUTRIA SO PAULO

Base legal: Regulamento do ICMS, Livro II, artigos 313-F e 313-H. Portaria CAT-111/12, de 27-08-2012 - ANEXO NICO;

SP

ITEM DESCRIO NBM/SH % IVA-ST ORIGINAL

1 Henna (embalagens de contedo igual ou

inferior a 200 g) 1211.90.90 80,05

2 Vaselina 2712.10.00 51,65

8 Perfumes (extratos) 3303.00.10 52,37

9 guas-de-colnia 3303.00.20 57,15

10 Produtos de Maquilagem para os Lbios 3304.10.00 65,52

17 Xampus para o cabelo 3305.10.00 37,93

18 Preparaes para ondulao ou alisamento,

permanentes, dos cabelos 3305.20.00 49,36

19 Laqus para o cabelo 3305.30.00 52,77

48

SP

ITEM DESCRIO NBM/SH % IVA-ST

ORIGINAL

20 Outras preparaes capilares 3305.90.00 53,93

24 Outras preparaes para higiene bucal ou

dentria 3306.90.00 44,93

25 Preparaes para barbear (antes, durante ou

aps) 3307.10.00 67,18

26 Desodorantes corporais e antiperspirantes,

lquidos 3307.20.10 50,88

28 Sais perfumados e outras preparaes para

banhos 3307.30.00 52,15

31 Sabes de toucador em barras, pedaos ou

figuras moldados 3401.11.90 24,80

33 Sabes de toucador sob outras formas 3401.20.10 45,61

Base legal: Regulamento do ICMS, Livro II, artigos 313-F e 313-H. Portaria CAT-111/12, de 27-08-2012 - ANEXO NICO;

49

SP

ICMS ALQUOTAS OPERAES INTERNAS

25% - Perfumes e cosmticos, classificados nas posies NCM 3303, 3304 (exceto as preparaes anti-solares e bronzeadores), 3305 e 3307, exceto as

posies 3305.10 e 3307.20, os cdigos NBM 3307.10.0100 (creme de

barbear) e 3307.90.0500 (solues p/lentes de contato) - Regulamento do ICMS, Livro I, artigo 55, inciso IV;

12% - Dentifrcio e Escova dental (NCM 3306.10.00 e 9603.21.00) (RICMS, Livro I, artigo 55, inciso XVIII)

18% - NAS DEMAIS MERCADORIAS

ICMS ALQUOTAS OPERAES INTERESTADUAIS

12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: RJ, RS, MG, SC, PR

7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados nos

Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Esprito Santo.

50

SP

ICMS BASE DE CLCULO REDUZIDA NAS OPERAES INTERNAS

Sadas internas realizadas por INDUSTRIAIS e ATACADISTAS o ICMS ser equivalente a 12% (doze por cento), nas mercadorias

definidas no Regulamento do ICMS, Anexo II, artigo 34 (definio

das mercadorias) a seguir :

No se aplica o benefcio, nas operaes destinadas a:

Empresas optantes do Simples Nacional;

Consumidor final;

DECISO NORMATIVA CAT 01/2008

Estabelece a aplicao da MVA original ou ajustada nas operaes interestaduais (provenientes de outros Estados);

No se aplica MVA ajustada nas operaes provenientes de outros Estados, para os produtos constantes dos Decretos da Primavera fiscal;

51

SP


I - papel higinico, 4818.10.00;

II - fraldas descartveis, 4818.40.10;

III - tampes higinicos, 4818.40.20;

IV - absorventes higinicos, 4818.40.90;

V - absorventes e tampes higinicos e fraldas de fibras txteis, 5601.10.00;

VI - perfumes e guas-de-colnia, 3303.00;

VII - produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparaes

para conservao ou cuidados da pele (exceto medicamentos), includas

as preparaes anti-solares e os bronzeadores; preparaes para

manicuros e pedicuros, 3304;

52

SP


VIII - preparaes capilares, 3305;

IX - preparaes para barbear (antes, durante ou aps), desodorantes

corporais, preparaes para banhos, depilatrios, outros produtos de

perfumaria ou de toucador preparados e outras preparaes cosmticas,

no especificados nem compreendidos em outras posies; desodorantes

de ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou sem

propriedades desinfetantes, 3307;

X - sabes; produtos e preparaes orgnicos tensoativos utilizados como

sabo, em barras, pes, pedaos ou figuras moldados, mesmo contendo

sabo; papel, pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos, impregnados,

revestidos ou recobertos de sabo ou de detergentes, 3401;

53

SP


XI - dentifrcios, 3306.10.00 (Dentifrcios = Alquota de 12%)

XII - fios para limpar os espaos interdentais (fios dentais), 3306.20.00;

XIII - lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo, 4818.20.00;

XIV - toalhas e guardanapos, de mesa, 4818.30.00;

Obs:

Os produtos classificados NCM 3306.9000 - outras preparaes para higiene bucal ou dentria, que inclui o Enxaguatrio Bucal, no so contemplados com a reduo na base de clculo

54

MERCADORIA ESTADOS CONVENIADOS

Higiene Pessoal, Perfumaria e

Cosmticos AL, AP, CE, DF, MT, MG,PE,

PR, RJ, RS,RR e SC


Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosmticos

MG,PR, RJ e RS

SP

SP

55

SP

Ato do Confaz ESTADOS

CONVENIADOS

Protocolo n 98/09 SP e RS

Protocolo n 36/09 SP e MG

Protocolo n 13/08 (a partir 01/07/14 - somente

sada de SP)

SP e CE

Protocolo n 10/08 (somente sada de SP) SP e MT

Protocolo n 25/91 (somente sada de SP) SP e RR

Protocolo n 130/10 (somente sada de SP) SP e PE

Protocolo n 106/08 (somente sada de SP) SP e AL

56

SP


CONVENIADOS

Protocolo n 164/10 SP e PR

Protocolo n 104/12 SP e RJ

Protocolo n 55/11 (somente sada de SP) SP e AP

Protocolo n 112/12 (somente sada de SP) SP e SC

Protocolo n 215/12 - a partir de 01 de abril de 2013

(somente sada de SP)

SP e DF

57

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (destino a no

optante do simples nacional)

25% 1.000,00

Base Clculo Reduzida (48%) 480,00 120,00



D Margem Valor Agregado (MVA

original) 65,52%

786,24

E Base de Clculo de Subst Tributria 25% 1.986,24 496,56



SP

58

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (destino a

optante do simples nacional)

25% 1.000,00 250,00



D Margem Valor Agregado (MVA

original) 65,52%

786,24

E Base de Clculo de Subst Tributria 25% 1.986,24 496,56



SP

59

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (IPI zero) (Origem: PR,

destino no optante do Simples Nacional)

12% 1.000,00

Base de clculo Reduzida 89,51% 895,10 107,41

B Margem Valor Agregado (original) 65,52% 655,20

C Base de Clculo de Substituio Tributria 25% 1.655,20 413,80

D ICMS Substituio Tributria 306,39

Dbito Prprio: = A = Alquota Aplicvel (interestadual) x Preo de Venda Dbito s/Base Clculo presumida: = C: = Alquota Aplicvel (interna do destino) x Base de

Clculo de Substituio Tributria

Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.306,39

SP

60

SP

Esto sujeitas substituio tributria as operaes com mercadorias expressamente previstas no

RICMS/2000, sendo que a aplicao desse regime

jurdico restringe-se s mercadorias que se enquadrem,

cumulativamente, na descrio e na classificao da

NBM/SH constantes no referido regulamento (Deciso

Normativa CAT 12/09)

61

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (IPI zero) (Origem: PR,

destino optante do Simples Nacional)

12% 1.000,00


B Margem Valor Agregado (Ajustada) Original = 65,52%

94,21% 942,10




SP

62

SP

No se aplica o Regime da Substituio Tributria (Art. 264,

RICMS)

Operaes interestaduais de fabricante para fabricante

do mesmo produto;

Entradas interestaduais de fabricante para fabricante dos produtos constantes no Anexo do Protocolo;

Operaes internas (no Estado), de fabricante para fabricante do produto do segmento, como tal definido no

RICMS, Livro II, art. 313E, 1 (perfumaria) e art.313G, 1 (higiene pessoal);

63

SP No se aplica o Regime da Substituio Tributria (art. 264,

RICMS)

Sadas com destino a integrao ou consumo em processo

de industrializao;

Sadas com destino a estabelecimento paulista, quando operao subsequente estiver amparada por iseno ou no

incidncia;

Sadas a outro estabelecimento do mesmo titular, desde que no varejista;

Sadas a outro estabelecimento responsvel pela ST, em relao mesma mercadoria ou a outra mercadoria na

mesma modalidade de substituio;

Sadas a estabelecimento situado em outro Estado (ver Protocolos).

64

SP

Empresa de outro Estado poder solicitar, Secretaria da Fazenda SP, inscrio no cadastro de contribuintes como substituto tributrio. Se atendido o pedido passar

a usufruir dos prazos de pagamento do ICMS.

O substituto no inscrito efetuar o recolhimento do ICMS ST na sada da mercadoria do estabelecimento, mediante Guia Nacional de Recolhimentos Especiais GNRE, sendo que ser emitida uma guia para cada destinatrio. Deve constar nas informaes

complementares da GNRE o nmero da nota fiscal a que

se refere o recolhimento e uma via da GNRE acompanha

o transporte (art. 262 RICMS)

65

SP

O substituto do Simples Nacional dever recolher o ICMS - ST por guia de recolhimentos especiais at o ltimo dia til

da primeira quinzena do ms subsequente ao da sada da

mercadoria (art. 268, 2 e 277, 4, RICMS)

O substituto no optante do Simples Nacional recolhe o ICMS ST at o dia 09 do ms subsequente ao da sada da mercadoria (Anexo IV, RICMS)

O Decreto 55.307/09 prorrogou o prazo de recolhimento do ICMS ST para o ltimo dia do segundo ms subsequente ao do ms de referncia (aplicvel para

empresas estabelecidas em SP, at 30/06/2014, inclusive

para optante do Simples Nacional.

66

SUBSTITUIO TRIBUTRIA RIO GRANDE DO SUL

67

Base legal: Regulamento do ICMS, Livro III, artigo 189, e Apndice II, Seo III, item XXII

RS

ITEM DESCRIO NBM/SH % MVA-ST

ORIGINAL

a Henna (envelope em p de at 50g) 1211.90.90 80,05

b Vaselina 2712.10.00 51,65

h Perfumes (extratos) 3303.00.10 52,37

i guas-de-colnia 3303.00.20 57,15

j Produtos de Maquilagem para os Lbios 3304.10.00 65,52

q Xampus para o cabelo 3305.10.00 37,93

r

Preparaes para ondulao ou

alisamento, permanentes, dos

cabelos

3305.20.00 49,36

s Laqus para o cabelo 3305.30.00 52,77

68

Base legal: Regulamento do ICMS, Livro III, artigo 189, e Apndice II, Seo III,

item XXII

RS


ORIGINAL

a Henna (envelope em p de at 50g) 1211.90.90 80,05

b Vaselina 2712.10.00 51,65

h Perfumes (extratos) 3303.00.10 52,37

i guas-de-colnia 3303.00.20 57,15

j Produtos de Maquilagem para os Lbios 3304.10.00 65,52

q Xampus para o cabelo 3305.10.00 37,93

r

Preparaes para ondulao ou

alisamento, permanentes, dos

cabelos

3305.20.00 49,36

s Laqus para o cabelo 3305.30.00 52,77

69

Cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador: NBM/NCM

a) henna (envelope em p de at 50g) 1211.90.90

b) vaselina 2712.10.00

c) amonaco em soluo aquosa (amnia) 2814.20.00

d) perxido de hidrognio (gua oxigenada frasco de at 100 ml) 2847.00.00

e) acetona (frasco de at 30 ml) 2914.11.00

f) lubrificante ntimo 3006.70.00

g) leos essenciais (frasco de at 10 ml) 3301

h) Perfumes (extratos) 3303.00.10

i) guas-de-colnia 3303.00.20

j) produtos de maquilagem para os lbios 3304.10.00

k) sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rmel 3304.20.10

l) outros produtos de maquilagem para os olhos 3304.20.90

m) preparaes para manicuros e pedicuros 3304.30.00

RS

70

RS


25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304, 3305 e 3307

17%: NAS DEMAIS MERCADORIAS

12%: At 30/06/2013, nas sadas do industrial e do substituto tributrio, de cosmticos, perfumaria, higiene pessoal e toucador

(dbito prprio)

Base legal: RICMS, Livro I, art. 26 e 27,

combinado com o Apndice I, Seo I


Os estabelecimentos INDUSTRIAIS utilizaro a alquota de 12%, exceto nas

vendas a consumidor (Regulamento do ICMS, Livro I, art. 27, inciso VI,

alnea d - validade at junho/2013)

71

RS


12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados de SP, MG, SC, PR e RJ

7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados

nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Esprito Santo

Base legal: RICMS, Livro I, art. 26 e 27,

combinado com o Apndice I,

Seo I

72



Cosmticos

AP, MG, PR, SC, SP e DF



AP, MG, PR, SC e SP

RS

RS

73

RS


CONVENIADOS

Protocolo n 98/09 RS e SP

Protocolo n 191/09 AP, RS, PR,SC e MG

Protocolo n 17/13 (somente do RS para

o DF) - a partir de 1 de abril de 2013

RS e DF

74

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 12% 1.000,00 120,00



D Margem Valor Agregado (MVA original) 37,93 %

455,16


25%

1.655,16

413,79



RS

75

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (IPI ZERO) (Origem: SP) 12% 1.000,00


B Margem Valor Agregado (MVA original) 37,93 % (benefcio)

379,30




Clculo de Substituio Tributria (MVA ajustada)


RS

76

RS

No se aplica a Substituio Tributria (RICMS, Livro III, art.

188-A):

s transferncias que destinem mercadorias a estabelecimento de contribuinte localizado neste Estado,

exceto se o destinatrio for exclusivamente varejista;

s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de

industrializao como matria-prima, produto intermedirio

ou material de embalagem;

s operaes que destinem mercadorias a substituto

tributrio que seja fabricante da mesma mercadoria.

77

RS

Ocorre nova substituio tributria:

Nas sadas, promovidas por estabelecimento industrial do RS, de mercadorias j tributadas pelo

regime de substituio tributria; (RICMS, Livro III, art.

9, I, nota 02)

nas sadas, promovidas por estabelecimento atacadista do RS, de mercadorias j tributadas pelo

regime de substituio tributria, desde que o

estabelecimento atacadista receba mercadorias de

empresa interdependente ou por transferncia.

(RICMS, Livro III, art. 9, VI)

78

RS

O substituto tributrio dever requerer inscrio no CGC/TE (RICMS, Livro III, art. 50)

O substituto de outro Estado no inscrito no CGC/TE paga o ICMS ST na sada da mercadoria, emite uma GNRE distinta para cada destinatrio, faz constar nas informaes

complementares o nmero da nota fiscal a que refere o

recolhimento e envia uma via para acompanhar o

transporte (RICMS, Livro III, art. 45, notas 01 e 02)

O substituto de outro Estado, inscrito no cadastro RS, recolhe o ICMS ST mediante GNRE at o dia 09 do ms subsequente (RICMS, Livro III, art. 45 e Apndice III, Seo II)

79

RS

O substituto de outro Estado dever utilizar GNRE especfica para cada Convnio ou Protocolo sempre que

operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio

tributria regido por normas diversas (RICMS, Livro III, art. 45,

1)

O substituto estabelecido no RS recolhe o ICMS ST mediante Guia de Arrecadao at o dia 23 do segundo

ms subsequente (Apndice III, Seo II, VIII, 4)

80

SUBSTITUIO TRIBUTRIA SANTA CATARINA

81

SC

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo 03, Seo XXI, art 124, combinado com o Anexo 01, Seo XLIV

ITEM DESCRIO NBM/SH % MVA-ST ORIGINAL

1 Henna (envelope em p at 50g) 1211.90.90 51

2 Vaselina 2712.10.00 51

8 Perfumes (extratos) 3303.00.10 51

9 guas-de-colnia 3303.00.20 74

10 Produtos de Maquilagem para os Lbios 3304.10.00 51

17 Xampus para o cabelo 3305.10.00 31

18 Preparaes para ondulao ou alisamento,

permanentes, dos cabelos 3305.20.00 51

19 Laqus para o cabelo 3305.30.00 51

82

SC


25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304, 3305 e 3307 (exceto o protetor solar - Decreto n 3.289/10, aliq. 17%)

17%: NAS DEMAIS MERCADORIAS, inclusive o protetor solar


12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: SP, RS, MG, PR e RJ

7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o

Esprito Santo.

Base legal: Regulamento do ICMS, art. 26, II, b, combinado com o Anexo 01, Seo I, tem 4

83

SC


A Base de Clculo fica reduzida, nas sadas internas promovidas por DISTRIBUIDORES OU

ATACADISTAS, detentores de REGIME ESPECIAL,

concedido pelo Estado, nos seguintes percentuais:

29,411% quando a alquota = 17%;

52% quando a alquota = 25%;

(Regulamento do ICMS, Anexo 02, arts. 90 e 91)

Este benefcio no pode ser aplicado s mercadorias submetidas ao regime de Substituio

Tributria

84



AP, MG, PR e RS



Cosmticos

AP, MG, PR, RS e SP

SC

SC

85

SC

Ato do Confaz ESTADOS CONVENIADOS

Protocolo n 191/09 AP, MG, PR, RS, SC

Protocolo n 112/12 (somente de

SP para SC)

SC e SP

86

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 25% 1.000,00 250,00



D Margem Valor Agregado (MVA original) 51 %

51%

612,00


25%

1.812,00

453,00



SC

87

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (IPI zero) (Origem: SP) 1.000,00

B Reduo na base de clculo 89,51% 12% 895,10 107,41

C Margem Valor Agregado (MVA Ajustada original 51%

77,17%

771,70

D Base de Clculo de Substituio Tributria 25% 1.771,70 442,92

E ICMS Substituio Tributria 335,51

Dbito Prprio: = A = Alquota Aplicvel (interestadual) x Preo de Venda Dbito s/Base Clculo presumida: = C: = Alquota Aplicvel (interna do destino) x

Base de Clculo de Substituio Tributria (MVA original)

Valor total da nota fiscal (A + E) = 1.335,51

SC

88

SC

BENEFCIO FISCAL = MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) REDUZIDA NAS SADAS DESTINADAS A EMPRESAS DO SIMPLES

NACIONAL (RICMS-Anexo 03, artigo 127, 3)

Nas sadas a destinatrios enquadrados no Simples Nacional o percentual ser de 30% do MVA ORIGINAL;

Se receber mercadoria com MVA reduzido e promover sadas a destinatrios do regime normal de ICMS, fica responsvel pela parcela de 70% do MVA ORIGINAL;

Se receber mercadoria com MVA integral e promover sada a destinatrios do Simples Nacional, poder se ressarcir de 70% da MVA

adotada na operao anterior;

Na operao interestadual destinada a empresas catarinenses do Simples Nacional, utilizar MVA Ajustada a partir da MVA Original j com a reduo.

Nas Informaes Complementares da nota

fiscal deve constar ST 30% de MVA Anexo 3, art. 127, 3

89

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 25% 1.000,00 250,00



D Margem Valor Agregado (MVA original 51% reduzida em 70%)

15,3%

183,60


25%

1.383,60

345,90



SC

90

SC

No se aplica a substituio tributria (RICMS, Anexo 3,

art. 125):

s transferncias entre estabelecimentos da empresa fabricante ou importadora, exceto se o estabelecimento

recebedor for varejista

s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo

de industrializao como matria prima, produto intermedirio ou material de embalagem

s operaes que destinem mercadorias a substituto que seja fabricante da mesma mercadoria

91

SC

Pagamento do ICMS ST (art. 19 do RICMS)

Mediante DARE SC substituto domiciliado em SC

Mediante GNRE ou DARE SC substituto domiciliado em outro Estado (utilizar GNRE/DARE especfica para cada

caso, sempre que as mercadorias estiverem sujeitas a

regimes de ST regidos por normas especficas

O substituto estabelecido em outro Estado deve inscrever-se no CCICMS de Santa Catatina (RICMS, art. 27 )

92

SC

Prazos de Pagamento do ICMS ST (art. 17 e 18 do RICMS)

At o 10 dia do perodo seguinte ao da apurao (substituto inscrito)

Na sada da mercadoria (substituto de outro Estado no inscrito) emite uma GNRE ou DARE SC distinto para cada destinatrio, constando nas informaes

complementares o n da nota fiscal a que se refere o

recolhimento 1 via acompanha o transporte

93

SUBSTITUIO TRIBUTRIA PARAN

94

Base legal: Regulamento do ICMS/PR, Anexo X, artigo 95

PR


ORIGINAL

Henna (envelope em p at 50g) 1211.90.90 51

Vaselina 2712.10.00 51

Perfumes (extratos) 3303.00.10 51

guas-de-colnia 3303.00.20 74

Produtos de Maquilagem para os Lbios 3304.10.00 51

Xampus para o cabelo 3305.10.00 31

Preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos

3305.20.00 51

Laqus para o cabelo 3305.30.00 51

95

PR

ICMS ALQUOTAS OPERAES INTERNAS (art. 14 RICMS)

25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304, 3305 (exceto 3305.1000) e 3307 (exceto 3307.20)

12%: nos produtos de higiene pessoal: xampus (3305.1000); dentrifcios (3306.1000); desodorantes corporais e antiperspirantes (3307.20); papel higinico

(4818.1000); absorventes e tampes higinicos, fraldas para

bebs e geritricas e artigos higinicos semelhantes (4818.40);

escovas de dentes (9603.2100); protetor solar (3304);

18%: DEMAIS MERCADORIAS;

OBSERVAO: Base de Clculo reduzida (benefcios temporrios),

determinando uma alquota efetiva de 12% ou 18%, inclusive nas

vendas varejo. (RICMS/PR, Anexo II, item 25, vigncia at

31/12/2014)

96

PR

ICMS ALQUOTAS OPERAES INTERESTADUAIS (art. 15 RICMS)

12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados de SP, MG, RJ SC e RS

7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados

nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Esprito Santo.

97

PR


A Base de Clculo fica reduzida, at 31.12.2014, nas sadas internas dos seguintes produtos, nos

seguintes percentuais:

33,33% absorventes, tampes higinicos, fraldas (NCM 5601.10.00) sabes, preparaes

tensoativas,(NCM 3401)........, etc;

28% perfumes, guas de colnia, produtos de beleza e maquiagem........, etc;

(Regulamento do ICMS/PR, Anexo II, item 25)

98

PR

ICMS CRDITO PRESUMIDO

Fica concedido aos fabricantes de colorao para cabelo (NCM 3305.90.00) e de esmalte (NCM

3304.30.00), situados no Estado, crdito presumido

de 4% sobre o valor das operaes internas e das

interestaduais com a alquota de 12% (RICMS,

Anexo III, art. 17)

Vigncia at 31.12.2013

99



Cosmticos

AP, SC, RS, SP e MG



AP, SC, RS, SP e MG

PR

PR

100

PR


Protocolo n 164/10 PR e SP

Protocolo n 191/09 AP, PR, MG, SC e RS

101

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 1.000,00

B Base de Clculo Reduzida 72% 25% 720,00 180,00

C Margem Valor Agregado (MVA original)

51%

510,00

D Base de Clculo de Substituio Tributria

1.510,00

E Base de Clculo de Substituio Tributria Reduzida 72%

25%

1.087,20

271,80



PR

102

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (IPI ZERO) (Origem: SP) 12% 1.000,00


B

Margem Valor Agregado MVA Ajustada - (MVA original 28 %)

37,37% 373,70

C Base de Clculo de Substituio Tributria

(reduzida para 72% - aliq. Efetiva 18%)

25% 989,06 247,26



PR

103

PR

OBSERVAES:

O substituto deve obter inscrio especial no CAD/ICMS (RICMS, Anexo X, art. 2)

104

PR

No se aplica a substituio tributria (RICMS, Anexo X, art. 12):

s operaes que destinem mercadorias a substituto da mesma mercadoria

s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista (responsabilidade pela ST recai sobre o estabelecimento que

promover sada para outra empresa)

105

PR

Pagamento do ICMS ST (RICMS, art. 74 e 75)

Se efetuado dentro do Paran, mediante Guia de Recolhimento do Estado do Paran GRPR

Se efetuado fora do Paran, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE

Prazo: at o dia 09 do ms subsequente ao das sadas (substituto inscrito) ou a cada operao, na sada da mercadoria, utilizando

uma guia para cada um dos destinatrios (substituto no inscrito)

No caso do substituto no inscrito, no campo Informaes Complementares da GNRE deve constar o nmero da nota fiscal a que se refere o recolhimento, e uma via da GNRE acompanha

o transporte.

106

SUBSTITUIO TRIBUTRIA MINAS GERAIS

107

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XV, Parte 2, item 24

MG

Sub

item

Cdigo

NBM/SH Descrio MVA(%)

24.1.1 1211.90.90 Henna em p em envelope de at

50g 80,05

24.1.2 2712.10.00 Vaselina 51,65

24.1.4 2847.00.00 Perxido de Hidrognio (gua

oxigenada - frasco de at 100 ml) 51,24

24.1.5 2914.11.00 Acetona (frasco em at 30 ml) 60,24

24.1.8 3303.00.10 Perfumes (extratos) 52,37

24.1.9 3303.00.20 guas-de-colnia 57,15

108

MG

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XV, Parte 2, item 24

Subitem Cdigo


24.1.14 3304.91.00 Ps, includos os compactos,

para maquilagem 65,52

24.1.15 3304.99.10 Cremes de beleza, cremes

nutritivos e loes tnicas 59,60

24.1.17 3305.10.00 Xampus para o cabelo 37,93

24.1.19 3305.30.00 Laqus para o cabelo 52,77

24.1.20 3305.90.00 Outras preparaes capilares 53,93

24.1.21 3305.90.00 Tintura para o cabelo 34,55

24.1.22 3306.10.00 Dentifrcios 35,27

109

MG


12%: Absorvente higinico feminino, papel higinico folha simples, creme dental e escova dental (exceto eltrica, a bateria, a pilha ou similar),

sabo em barra e lcool gel, validade at 31/12/2013;

25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto gua-de-colnia (3303.00.20), creme e espuma para barbear (3307.10.00) e desodorante

corporal e antiperspirante (3307.20)



12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: SP, RS, SC, PR e RJ


Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Esprito Santo.

Base legal: RICMS, art. 42 110

MG


Os estabelecimentos industriais ou importadores adotaro base de clculo reduzida, nas operaes com produtos classificados na NBM/NCM 3303 a 3307 e nos cdigos

3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00:

Se alquota = 18%, Base de tributao = 88,81% (15,985%)

(Regulamento do ICMS, Anexo IV, parte I, item 31, alnea b.1)

No h reduo para operaes com mercadorias cuja alquota 25%;

111

MG

ICMS TRANSFERNCIAS ESPECIAIS DE CRDITO ACUMULADO

O estabelecimento mineiro (ATACADISTAS E INDUSTRIAIS) detentor

de crdito acumulado, mediante regime especial concedido pelo diretor da Superintendncia de Tributao ao destinatrio do

crdito, poder transferi-lo para:

I - novo estabelecimento industrial, de contribuinte que se instalar neste Estado ou de contribuinte j inscrito;

II - estabelecimento industrial de contribuinte situado neste Estado

em fase de expanso.

(Regulamento do ICMS, Anexo VIII, artigo 14)

112



Cosmticos

AP, SP, RS, SC e PR



Cosmticos

AP, SP, RS, SC e PR

MG

MG

113

MG


Protocolo n 191/09 AP, RS, MG, PR e SC

Protocolo n 36/09 MG e SP

Protocolo n 31/13 (o incio dos

efeitos ser determinado pelos

Estados signatrios)

MG e DF

114

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 25% 1.000,00 250,00



D Margem Valor Agregado (MVA original)

32,24%

386,88


25%

1.586,88

396,72

F ICMS Substituio Tributria

146,72


MG

115

OPERAO % Valor ICMS


Base de clculo Reduzida 89,51% 12% 895,10 107,41

B Margem Valor Agregado (MVA ajustada) (MVA original = 32,24%)

55,16%

551,60






MG

116

MG

OBSERVAES:

A substituio tributria no se aplica s operaes realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes,

exceto as operaes que destinarem a mercadoria para

estabelecimento interdependente varejista(RICMS, Anexo XV,

Parte 1, artigo 113)

117

MG

No se aplica a substituio tributria (RICMS, Anexo XV, art. 18):

operaes destinadas a industrial fabricante da mesma mercadoria;

operaes promovidas por estabelecimento industrial em retorno ao estabelecimento encomendante da industrializao;

s transferncias promovidas entre estabelecimentos do industrial fabricante, exceto quando destinadas a estabelecimento varejista;

s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria prima, produto intermedirio ou material de embalagem.

118

MG

Deve ser indicado nas informaes complementares da nota fiscal emitida o dispositivo que fundamenta a no aplicao da

substituio tributria.

Os descontos, mesmo que incondicionais, integram a base de clculo da substituio tributria. (RICMS, Anexo XV, art. 19, I, b,

3)

O substituto estabelecido em outro Estado deve inscrever-se no Cadastro de Contribuintes de Minas Gerais

119

MG

Forma de Recolhimento

Documento de Arrecadao Estadual recolhimentos efetuados em Minas Gerais

Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) recolhimentos efetuados em outro Estado

Deve ser utilizada GNRE especfica sempre que o substituto operar com mercadorias sujeitas a regimes de substituio

tributria regidos por Convnios ou Protocolos distintos.

120

MG

Prazos de Pagamento

At o momento da sada da mercadoria substituto em outro Estado e no inscrito em Minas Gerais

at o dia 09 do ms subsequente ao da sada das mercadorias substituto inscrito

O substituto de outro Estado no inscrito deve emitir uma GNRE para cada nota fiscal, informando o n da nota fiscal no campo

n do documento de origem

A 3 via da GNRE acompanha o transporte

121

SUBSTITUIO TRIBUTRIA PERNAMBUCO

122

PE

Base legal: Decreto n35.677, 13/10/2010, com os Anexos 01 e 02

ITEM DESCRIO ANEXO 1 NBM/SH % MVA-ST

ORIGINAL

1 Henna (envelope em p at 50g) 1211.90.90 51

2 Vaselina 2712.10.00 51

8 Dentrifcios 3306.10.00 32

9 Fio Dental 3306.20.00 91

11 Desod Corporais e antiperspirantes, lquidos 3307.20.10 47

ITEM DESCRIO - ANEXO 2 NBM/SH

% MVA ST

ORIGINAL

1 Perfumes 3303.00.10 51

2 guas de colnia 3303.00.20 74

3 Prod Maquilagem para lbios 3304.10.00 51

4 Sombra, delineador 3304.20.10 51

123

PE

Base legal: Decreto n 35.677, 13/10/2010, com os Anexos 01 e 02

ITEM DESCRIO ANEXO 1 NBM/SH % MVA-ST

AJUST ALIQ 7%

% MVA ST AJUST ALIQ

12%

1 Henna 1211.90.90 69,19 60,10

2 Vaselina 2712.10.00 69,19 60,10

8 Dentrifcios 3306.10.00 47,90 39,95

9 Fio Dental 3306.20.00 114,01 102,51

11 Desod corp,antipersp 3307.20.10 64,71 55,86

ITEM DESCRIO - ANEXO 2 NBM/SH

% MVA ST

AJUST ALIQ 7% % MVA ST AJUST ALIQ 12%

1 Perfumes 3303.00.10 87,24 77,17

2 guas-de-colnia 3303.00.20 115,76 104,16

3 Prod Maquil P/lbios 3304.10.00 87,24 77,17

4 Sombra, delineador 3304.20.10 87,24 77,17

OBS: J h Decreto com as MVAs para

alquota interestadual de 4% 124


25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304 (exceto medicamentos e preparaes anti-solares), 3305, 3307.10.00, 3307.30.00 e 3307.4



12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos demais Estados e Distrito Federal

Base legal: Regulamento do ICMS, Decreto 14.876/91, art. 25, I,

a , h e III, combinado com o Anexo 06

PE

125



Cosmticos

AP e SP (no

regulamentado SP)



Cosmticos

SP

PE

PE

126


Protocolo n 130/10

PE e SP

Protocolo n 79/11 (somente p/ AP) PE e AP

PE

Observao: A Substituio Tributria interna (dentro do Estado) foi

implantada, a partir de 01/11/2010, pelo Decreto n 35.677, de 13 de outubro de 2010.

127

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 25% 1.000,00 250,00




51%

612,00


25%

1.812,00

453,00



PE

128

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (IPI zero) (Origem: SP)

1.000,00

Base de clculo Reduzida 90,10 % 7% 901,00 63,07

B Margem Valor Agregado (MVA ajustada) (MVA original = 51%)

87,24%

872,40






PE

129

PE

O Decreto n 35.677/10 dispe sobre o regime de substituio

tributria do ICMS nas operaes com cosmticos, artigos de

perfumaria, higiene pessoal ou toucador.

O Decreto n 19.528/96 consolida as normas relativas ao

regime de ST do ICMS.

No se consideram, para o clculo do ICMS ST, descontos ou abatimentos, mesmo lquidos e certos (art. 4, 12 Decreto n 19.528/96)

130

PE

No se aplica a substituio tributria (art. 3 do Decreto

19.528/96):

Quando o destinatrio for substituto da mesma mercadoria

Nas transferncias para outro estabelecimento do substituto (exceto varejista) destinatrio assumir a condio de substituto Nas remessas em que a mercadoria deva retornar ao remetente, e no retorno

Quando a mercadoria destinar-se industrializao

Nas operaes destinadas a detentor de regime especial que lhe atribua a responsabilidade pela ST.

131

PE

Prazos de recolhimento:

Operaes internas: mediante Documento de Arrecadao Estadual DAE at o dia 09 do ms subsequente quele em que ocorrer a sada (categoria geral) e at o dia 09 do segundo ms

subsequente (Simples Nacional).

Operaes interestaduais: mediante GNRE, at o dia 09 do ms subsequente sada (substituto inscrito no CACEPE) ou em relao

a cada operao, por ocasio da sada das mercadorias

(substituto no inscrito no CACEPE). Neste ltimo caso, deve

constar na GNRE o n da nota fiscal a que se refere o recolhimento do ICMS e a 3 via da GNRE deve acompanhar o transporte das

mercadorias.

132

PE

Observaes: O substituto localizado em outra UF que promover sada de mercadorias para Pernambuco deve inscrever-se no CACEPE. (art.

26 do Decreto 19.528/96)

Quando houver indicao simultnea da descrio do produto e da respectiva classificao na NBM/SH, deve prevalecer a sua

descrio, limitada aos produtos relacionados na referida

classificao. (art. 31- C do Decreto 19.528/96)

133

SUBSTITUIO TRIBUTRIA AMAP

134

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 9

AP

Item Cdigo


1 1211.90.90 Henna (envelope em p at 50g) 51

2 2712.10.00 Vaselina 51

4 2847.00.00 Perxido de Hidrognio (gua

oxigenada - frasco de at 100 ml) 51

5 2914.11.00 Acetona (frasco em at 30 ml) 51

8 3303.00.10 Perfumes (extratos) 51

9 3303.00.20 guas-de-colnia 74

135

AP


Subitem Cdigo


14 3304.91.00 Ps, includos os compactos,

para maquilagem 51

15 3304.99.10 Cremes de beleza, cremes

nutritivos e loes tnicas 70

17 3305.10.00 Xampus para o cabelo 31

19 3305.30.00 Laqus para o cabelo 51

20 3305.90.00 Outras preparaes capilares 40

21 3305.90.00 Tintura para o cabelo 35

22 3306.10.00 Dentifrcios 33,35

136

AP


12%: creme e escova dental, sabonete slido, xampu e condicionador de

cabelo, classificados nas posies 3305.10.00 e 3305.90.00, NBM/SH;

desodorante antiperspirante, classificados na posio 3307.20, NBM/SH;

papel higinico; (base de clculo reduzida em 41,67% - carga efetiva de 7%)

25%: produtos de perfumaria ou de toucador preparados e preparaes

cosmticas, classificados na posio 3301 a 3305 e 3307 da NBM/SH;



12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo I, art. 25

137



Cosmticos

MG, PR, SC, RS (no

regulamentado)



Cosmticos

MG, PR, SC, RS, SP, PE, PA

AP

AP

138

AP


Protocolo n 191/09 (somente para

AP)

AP, RS, MG, PR e SC

Protocolo n 79/11 (somente de PE

p/AP)

AP e PE

Protocolo n 55/11 (somente de SP

p/ AP) AP e SP

Protocolo n 32/12 (somente de PA

p/ AP)

AP e PA

139

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 25% 1.000,00 250,00




51%

612,00


25%

1.812,00

453,00



AP

140

OPERAO % Valor ICMS




87,24

872,40






AP

141

AP

OBSERVAES:

O regime de substituio tributria no se aplica

transferncia de mercadorias entre estabelecimentos

industriais ou atacadistas da mesma empresa, nem s operaes entre contribuintes substitutos industriais. (RICMS art. 254 3)

142

AP

OBSERVAES:

Quando for celebrado entre o Estado do Amap e outras

Unidades da Federao acordo para cobrana do imposto por substituio tributria nas operaes com determinada

mercadoria, ficar esta automaticamente enquadrada no regime nas operaes internas. (RICMS art. 257-A, nico)

143

AP

No se aplica a substituio tributria:

s transferncias entre estabelecimentos da empresa fabricante ou importadora, exceto se o estabelecimento recebedor for varejista.

s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao

como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem;

s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio, que seja fabricante da mesma mercadoria

ou de outra relacionada no Anexo XVI;


144

AP

No se aplica a substituio tributria: s operaes interestaduais promovidas por contribuinte varejista com destino a estabelecimento de contribuinte localizado no Estado de So Paulo;

s operaes interestaduais destinadas a contribuinte detentor de regime especial de tributao que lhe atribua a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS

devido por substituio tributria pelas sadas de mercadorias

que promover.


145

AP

Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou

depsito localizado no Amap, no se aplica a substituio tributria se o destinatrio operar exclusivamente com

mercadorias recebidas em transferncia do remetente.


146

AP

As mercadorias sujeitas a ST sero objeto de emisso de documento fiscal especfico, no podendo conter outras

mercadorias

O recolhimento do ICMS ST ser efetuado at o dia 10 do ms subsequente ao da remessa da mercadoria, mediante

GNRE, quando o substituto for regularmente inscrito no cadastro de contribuintes do Amap

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 6 e 7

147

AP

rea de Livre Comrcio de Macap e Santana: Iseno de ICMS (Convnios ICMS 65/88 e 52/92)

Remetente dever abater ICMS do preo da mercadoria e indicar na Nota Fiscal o valor equivalente ao imposto que

seria devido se no houvesse a iseno.

Deve haver comprovao do efetivo ingresso da mercadoria, formalizada pela SUFRAMA Mercadoria no pode ser incorporada ao Ativo Fixo do destinatrio, nem utilizada para uso ou consumo.

Indicao do n do Cnvnio 65/88 e n da inscrio na SUFRAMA (destinatrio) na Nota Fiscal

148

OPERAO % Valor ICMS

Preo de Venda (IPI ISENTO) (Origem: SP) 1.000,00

Abatimento da iseno do ICMS 7% 70,00

A Preo de venda sem ICMS 930,00


87,24

811,33


Valor presumido do ICMS da operao

prpria

70,00

D ICMS Substituio Tributria (435,33 70,00) 365,33


AP

149

SUBSTITUIO TRIBUTRIA ALAGOAS

150

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XXXI

AL

Sub

item

Cdigo


1 1211.90.90 Henna (embalagens de contedo igual

ou inferior a 200g) 80,05

2 2712.10.00 Vaselina 51,65

4 2847.00.00 Perxido de Hidrognio (embalagens

de contedo igual ou inferior a 500 ml) 53,6

5 2914.11.00 Acetona (embalagens de contedo

igual ou inferior a 500 ml) 60,24

8 3303.00.10 Perfumes (extratos) 52,37

9 3303.00.20 guas-de-colnia 57,15

151

AL

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XXXI

Subitem Cdigo


14 3304.91.00 Ps, includos os compactos,


15 3304.99.10 Cremes de beleza, cremes


17 3305.10.00 Xampus para o cabelo 37,93

19 3305.30.00 Laqus para o cabelo 52,77

20 3305.90.00 Outras preparaes capilares 53,93

21 3305.90.00 Tintura para o cabelo 34,55

3306.10.00 Dentifrcios Sem ST

152

AL


27%: perfumes e guas-de-colnia (NBM/SH - 3303.00); produtos de beleza

ou de maquilagem preparados e preparaes para conservao ou

cuidados da pele (exceto medicamentos), includas as preparaes anti-

solares e os bronzeadores e as preparaes para manicuros e pedicuros

(NBM/SH - 3304); preparaes capilares (NBM/SH - 3305); preparaes

para barbear (antes, durante ou aps), desodorantes corporais,

preparaes para banhos, depilatrios, outros produtos de perfumaria ou

de toucador preparados e outras preparaes cosmticas, no

especificados ou compreendidos em outras posies e desodorantes de

ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou sem

propriedades desinfetantes (NBM/SH - 3307);


153

AL


12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto para fins de uso,

consumo, integrao ao ativo fixo, comercializao ou industrializao.


As alquotas internas foram majoradas pelo Decreto AL n 2.845/2005, que

regulamentou o Fundo Estadual de Combate e Erradicao da Pobreza FECOEP, e instituiu o adicional de 2% (25% + 2% = 27%)

Base legal: Lei do ICMS, Regulamento do ICMS, Decreto 2.845/05

154

AL

ICMS BASE DE CLCULO OPERAES INTERNAS

A base de clculo dos seguintes produtos fica reduzida em 27% (carga tributria efetiva de 19,71%):

perfumes e guas-de-colnia (NCM/SH - 3303.00);

produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparaes para conservao ou cuidados da pele (exceto

medicamentos), includas as preparaes anti-solares e os

bronzeadores e as preparaes para manicuros e pedicuros

(NCM/SH - 3304);

preparaes capilares (NCM/SH - 3305);

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo II, item 37

155

AL

ICMS BASE DE CLCULO OPERAES INTERNAS

A base de clculo dos seguintes produtos fica reduzida em 27% (carga tributria efetiva de 19,71%):

preparaes para barbear (antes, durante ou aps), desodorantes corporais, preparaes para banhos, depilatrios, outros produtos de perfumaria ou de toucador

preparados e outras preparaes cosmticas, no

especificados ou compreendidos em outras posies e

desodorantes de ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes (NCM/SH

- 3307)

Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo II, item 37

156



Cosmticos

SP (no regulamentado)



Cosmticos

SP

AL

AL

157


Protocolo n 106/08 (desde

01/11/2012) Somente SP p/ AL

AL e SP

AL


implantada, a partir de 01/11/2012, pelo Decreto n 23.179, de 31 de outubro de 2012

158

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda 27% 1.000,00

B Base ICMS (reduzida em 27%) 73% 730,00 197,10



59,60%

596,00

E Base de Clculo de Substituio Tributria (73%)

27%

1.165,08

314,57

F FECEP 2% 23,30

G ICMS Substituio Tributria 94,17

Valor total da nota fiscal (C + F + G) =

1.117,47

AL 159

OPERAO % Valor ICMS




84,86%

848,60


(73% - reduzida em 27%)

27% 1.349,48 364,36

D FECOEP 2% 26,99

E ICMS Substituio Tributria 274,30

Valor total da nota fiscal (A + D + E) = 1.301,29

AL

160

AL

FUNDO ESTADUAL DE COMBATE E ERRADICAO DA POBREZA:

2% sobre a base de clculo ST (reduzida, se h reduo)

Recolhida em documento de arrecadao especfico, mediante o cdigo de receita 5000-8 ou;

GNRE - on line especfica, cdigo de receita 100080 ICMS Recolhimentos Especiais (substituto localizado em outra UF)

Base Legal: IN n 40, de 23.11.2012

161

AL

OBSERVAES:

As mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria

sero objeto de emisso de documento especfico, no

podendo conter mercadorias no sujeitas ao regime de

substituio tributria.

O valor da diferena entre o imposto total apurado a ttulo de

substituio tributria e o adicional ao FECOEP dever ser

recolhido normalmente em GNRE ou documento de

arrecadao especfico.

162

AL

OBSERVAES:

Quando o responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS

ST for estabelecido em outra unidade da Federao, poder solicitar autorizao ou insero no Cadastro de

Contribuintes do Estado de Alagoas CACEAL, condio indispensvel para a substituio. (art. 978, RICMS/AL)

163

AL

RECOLHIMENTO DO ICMS ST:

Industrial nas sadas internas: dia 09 do ms subsequente

Remetente em outra UF inscrito no CACEAL: dia 09 do ms subsequente

Remetente em outra UF no inscrito no CACEAL: na sada da mercadoria

Destinatrio em AL: no momento da entrada no territrio do Estado, quando procedente de UF no signatria do

Protocolo

164

AL

No se aplica a substituio tributria nas sadas de mercadorias

destinadas a:

integrao ou consumo em processo de industrializao

estabelecimento alagoano, quando a operao subsequente estiver amparada por iseno ou no-incidncia

outro estabelecimento do mesmo titular, no varejista

outro estabelecimento responsvel pelo pagamento do imposto por substituio, em relao mesma mercadoria

165

SUBSTITUIO TRIBUTRIA RIO DE JANEIRO

166

Base legal: Regulamento do ICMS, Livro II, Anexo I, item 44

RJ

Sub

item

Cdigo


44.1 1211.90.90 Henna (embalagens de contedo igual

ou inferior a 200g) 77,85

44.2 2712.10.00 Vaselina 49,80

44.4 2847.00.00 Perxido de Hidrognio (embalagens

de contedo igual ou inferior a 500 ml) 49,40

44.5 2914.11.00 Acetona (embalagens de contedo

igual ou inferior a 500 ml) 58,29

44.8 3303.00.10 Perfumes (extratos) 50,54

44.9 3303.00.20 guas-de-colnia 55,36

167

RJ

Base legal: Regulamento do ICMS, Livro II, Anexo I, item 44

Subitem Cdigo


44.14 3304.91.00 Ps, includos os compactos,


44.15 3304.99.10 Cremes de beleza, cremes


44.17 3305.10.00 Xampus para o cabelo 36,36

44.19 3305.30.00 Laqus para o cabelo 51,03

44.20 3305.90.00 Outras preparaes capilares 52,18

44.21 3305.90.00 Tintura para o cabelo 33,02

168

RJ


37%: perfume e cosmtico (com base de clculo reduzida para carga tributria de 25%) + 1% destinado ao Fundo de Combate Pobreza

Perfume: todo o produto classificado no cdigo 33.03.00.10 da NBM/SH

Cosmtico: os produtos classificados nos cdigos da NBM/SH, a seguir

enumerados:

a) maquilagem para os lbios: 33.04.10.00 (exceto batom e brilho para os

lbios);

b) maquilagem para os olhos:

b1) 33.04.20.10 - sombra, delineador, lpis de sobrancelha e rmel;

b2) 33.04.20.90 - outros;

c) preparaes para manicuros e pedicuros: 33.04.30.00 - esmalte para

unhas, ps para unhas, dissolvente de esmalte para unhas, outros;

169

RJ


d) outros: 3304.99.10 - cremes de beleza e cremes nutritivos, inclusive

gelia real, cremes e loes tnicas;

e) preparados capilares:

e1) 3305.20.00 - preparaes para ondulao ou alisamento,

permanentes, dos cabelos;

e2) 3305.30.00 - laqus para o cabelo;

e3) 3305.90.00 - condicionador; tinturas e descolorantes para o cabelo,

fixadores para os cabelos, exceto os laqus, outros;

f) ps, includos os compactos: 33.04.91.00 - outros (ps)


Base legal: Regulamento do ICMS, Livro I, art. 14

170

RJ


12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: SP, RS, SC, PR e MG


Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Esprito Santo

Base legal: Regulamento do ICMS, Livro I, art. 14

171

RJ

ICMS CESTA BSICA

Escova dental, creme dental, sabonete e papel higinico integram a cesta bsica de mercadorias do Estado do RJ

As referidas mercadorias no tem substituio tributria

A base de clculo do ICMS nas operaes internas reduzida, de forma que resulte em carga tributria de 7%

As sadas promovidas por varejistas diretamente a consumidor so isentas de ICMS

Base legal: Manual de Diferimento, Ampliao de Prazo de Recolhimento, Suspenso e de Incentivos e Benefcios de Natureza

Tributria, Decreto n 27.815/01

172

RJ


A carga tributria dos perfumes e cosmticos corresponder incidncia da alquota de 26 % (vinte e seis por cento), sendo que 1%

(um por cento) ser destinado ao adicional do Fundo da Lei estadual

n. 4.056/02 (Fundo Estadual de Combate Pobreza)

Base legal: Manual de Diferimento, Ampliao de Prazo de

Recolhimento, Suspenso e de Incentivos e Benefcios de Natureza Tributria, Decreto n 27.815/01

173

RJ


Base de clculo reduzida para carga tributria efetiva de 13% (12% + 1%)

Fica concedida, na operao de sada interna, com destino a varejista, promovida por industrial, importador, distribuidor ou

atacadista, das mercadorias relacionadas nos subitens 44.8, 44.9,

44.10, 44.11, 44.12, 44.13, 44.14, 44.15, 44.16, 44.17, 44.18, 44.19, 44.20,

44.21, 44.24, 44.25, 44.26, 44.27, 44.28, 44.29 e 44.30, do item 44 do

Anexo I do Livro II do RICMs (perfumes, cosmticos, lenos

umedecidos, solues para lentes de contato), reduo da base de

clculo do ICMS, de forma que a incidncia do imposto resulte no

percentual de 13% sobre o valor da operao, sendo que 1% ser

destinado ao Fundo de Combate Pobreza.

Base legal: Decreto 43.922/12, art. 2

174

RJ

ITEM RICMS/RJ

NCM Descrio

44.8 3303.00.10 Perfumes (extratos)

44.9 3303.00.20 guas-de-colnia

44.10 3304.10.00 Produtos de maquilagem para os lbios

44.11 3304.20.10 Sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rmel

44.12 3304.20.90 Outros produtos de maquilagem para os olhos

44.13 3304.30.00 Preparaes para manicuros e pedicuros

44.14 3304.91.00 Ps, includos os compactos, para maquilagem

44.15 3304.99.10 Cremes de beleza, cremes nutritivos e loes tnicas

44.16 3304.99.90 Outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparaes para conservao ou cuidados da pele

44.17 3305.10.00 Xampus para o cabelo

175

RJ

ITEM NCM Descrio

44.18 3305.20.00 Preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos

44.19 3305.30.00 Laqus para o cabelo

44.20 3305.90.00 Outras preparaes capilares

44.21 3305.90.00 Tintura para o cabelo

44.24 3307.10.00 Preparaes para barbear (antes, durante ou aps)

44.25 3307.20.10 Desodorantes corporais e antiperspirantes, lquidos

44.26 3307.20.90 Outros desodorantes corporais e antiperspirantes

44.27 3307.30.00 Sais perfumados e outras preparaes para banhos

44.28 3307.90.00 Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados

44.29 3307.90.00 Solues para lentes de contato ou para olhos artificiais

44.30 3401.19.00 Lenos umedecidos

176



Cosmticos

SP



Cosmticos

SP

RJ

RJ

177


Protocolo n 104/12 (desde

01/11/2012)

RJ e SP

RJ


implantada, a partir de 01/11/2012, pelo Decreto n 43.889, de 15 de outubro de 2012

178

OPERAO (CARGA TRIB. 26%) % Valor ICMS

A Preo de Venda (destino atacado) sem IPI

1.000,00

B Base ICMS (reduzida p/ 70,27%) 37% 702,70 260,00



57,79%

577,90

E Base de Clculo de Substituio Tributria (70,27%)

37%

1.108,79

410,25

F FECP (1% sobre diferena bc) 4,06

G ICMS Substituio Tributria 150,25 146,19

Valor total da nota fiscal (C + F + G) =

1.150,25

RJ 179

OPERAO % Valor ICMS

A Preo de Venda (IPI zero) (Origem SP) 1.000,00



59,60%

596,00


(70,27%)

37% 1.121,51 414,96

D FECP (1% sobre a bc ST) 1% 11,21 11,21

E ICMS Substituio Tributria 307,55 296,34

Valor total da nota fiscal (A + D + E) = 1.307,55

RJ

180

RJ

Regimes Especiais:

Decreto n 35.418/04 - Base de clculo reduzida para carga

tributria efetiva de 13% (12% + 1%)

Fica concedida, na operao de sada interna, com destino a varejista, promovida por industrial, importador, distribuidor

ou atacadista, das mercadorias relacionadas no Anexo nico do Decreto n 35.418/04 (perfumes e cosmticos), reduo

da base de clculo do ICMS, de forma que a incidncia do

imposto resulte no percentual de 13% sobre o valor da

operao, sendo que 1% ser destinado ao Fundo de

Combate Pobreza.

181

RJ

Regimes Especiais:

Decreto n 35.418/04 - Base de clculo reduzida para carga tributria efetiva de 13% (12% + 1%)

A reduo facultativa

Mediante Termo de Acordo firmado com a SEFAZ/RJ

182

RJ

Regimes Especiais:

RIOLOG: As empresas atacadistas enquadradas no RIOLOG ficam eleitas substitutas tributrias das mercadorias (Decreto

RJ n 43.725/12, art. 2)

OBS: As operaes da indstria destinadas a atacadistas do

RIOLOG so realizadas sem substituio tributria.

Regime diferenciado Decreto RJ n 40.016/06: aplicvel nas sadas internas dos produtos especificados no Decreto, dentre

eles:

absorventes higinicos de uso interno ou externo posies 5601.10.00 e 4818.40 da NBM/SH

183

RJ

Regime diferenciado Decreto RJ n40.016/06

pastas dentrifcias posio 3306.10.00 da NBM/SH;

escovas dentrifcias posio 9603.21.00 da NBM/SH e fio dental/fita dental posio 3306.20.00 da NBM/SH;

preparao para higiene bucal e dentria posio 3306.90.00 da NBM/SH;

fraldas descartveis ou no posies 4818.40.10, 5601.10.00, 6111 e 6209 da NBM/SH.

Fica atribudo ao estabelecimento industrial ou comercial, que realizar a sada destinada ao varejo das mercadorias a

qualidade de substituto.

184

RJ

Regime diferenciado Decreto RJ n40.016/06

O regime diferenciado previsto no Decreto 40.016/06 tambm se aplica sada interna com destino a varejo das mercadorias mencionadas, fabricadas no Estado do RJ,

promovida por estabelecimento industrial.

A apurao do ICMS ST ocorre de forma diferenciada, com reduo na base de clculo para 12% (11 % +1% FECP)

e com MVA fixa em 18%.

185

RJ

Integram a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer outras dedues

concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria (RICMS, Livro II, art. 5 1)

O pagamento do ICMS ST dever ser realizado at o dia 09 do ms subsequente ao da sada da mercadoria, mediante DARJ em separado com cdigo de receita 023-0

O substituto localizado em outra unidade da Federao recolher o ICMS ST mediante GNRE

186

RJ

O substituto tributrio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar sua inscrio no CADERJ e o

nmero de inscrio deve ser aposto em todos os

documentos dirigidos ao RJ, inclusive no de arrecadao

Se o substituto tributrio no providenciar a sua inscrio, em relao a cada operao dever efetuar o recolhimento do imposto devido ao RJ, por ocasio da sada da mercadoria

de seu estabelecimento, por meio de GNRE, devendo uma

via acompanhar o transporte da mercadoria.

187

RJ

O regime de substituio tributria no se aplica:

I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por

substituio da mesma mercadoria;

II - transferncia para outro estabelecimento, exceto

Documents

Material abihpec org br Substituição-Tributária