Microsoft Word - TRABALHO ST- Atualização 02

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O Presente trabalho fo i rea lizado porin tegrantes do Forum Contábeis entre Ju lho a Setem bro de 2008,

com o ob jetivo de fac ilitar o entendim ento sobre a im plantação da Substitu ição Tributária

no Estado de São Pau lo, não caracterizando qualquer efe ito de consu lta fiscal.

Dúv idas sobre o tem a devem ser encam inhadasaos Orgãos Estadua is com petentes.

ROGERIO CESARLUIZ JOSE R. DE CARVALHO

EDILSON DOS SANTOS M ALTA

ROGERIO CESARLUIZ JOSE R. DE CARVALHO

EDILSON DOS SANTOS M ALTAROSEM ARI TELLES HEITOR

M ARCOS AURÉ LIO PINHEIROTATIANE A M ENDES PEREIRA

M ARCOS ZALDER

ORGANIZADORES

EQUIPE PARTICIPANTE

ST COMENTÁRIOS - LISTAGEM DE PRODUTOS/LEVANTAMENTO DE ESTOQUE

AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS -SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO -

EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS-ESCRITURAÇÃO FISCAL- OPERAÇÕES INTERESTADUAIS-

RESSARCIMENTO-COMPLEMENTO ICMS

MATERIAL EXTRA- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS“ DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS DE ICMS”

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POR LUIZ JOSE R DE CARVALHO

INTRODUÇÃOICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Todos sabemos que os governantes sempre procuram mecanismos que evitem aevasão fiscal e que garanta o crescimento da receita tributaria, foi com estaintenção que surgiu o instituto da Substituição Tributária. Nesse sentido ela setorna muito eficiente, uma vez que a sua aplicação faz diminuir a evasão fiscal efacilita a fiscalização, inclusive diminui os gastos com a aquisição de mais fiscais,o que sabemos haver uma defasagem, a atual Constituição Federal, no seu artigo150, parágrafo 7º, incorporou ao nosso ordenamento jurídico definitivamente e aLei Complementar nº 87/96 em seu artigo 6º veio a legitimá-la. Têm-se notícias,em nossa legislação da figura da Substituição tributária desde os primórdios daEmenda nº3 da Constituição de 1946. Mas o fato que atualmente ela surge cominovações deixando em polvorosa os setores fiscais das empresas, que foramsurpreendidas com a aparente novidade uma vez que até então, poucos produtosestavam sobre a égide deste instituto.

CONCEITO

Substituição Tributária é a alteração da responsabilidade pelo cumprimento daobrigação tributária, a um terceiro que não praticou o fato gerador, mas quepossuem vinculação indireta com a operação, ou seja, a lei altera aresponsabilidade pelo cumprimento da obrigação tributária, conferindo a umterceiro a obrigação de recolher o imposto. A substituição tributária é utilizada parafacilitar a fiscalização dos tributos "plurifásicos", ou seja, os tributos que incidemvárias vezes no decorrer da cadeia de circulação de uma determinada mercadoria.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA

A principal característica da substituição tributária é a retenção do imposto diretona fonte do seu fornecimento, seja pelo industrial, fabricante ou distribuidor quecomercializam os produtos previstos na legislação de cada Estado da Federaçãosujeita a esse tipo de regime. Nas operações interestaduais a sujeição é reguladapor força de convênios e protocolos de que o Estado tenha firmado o convênio ouprotocolo com outro. Caso não o haja firmado, o imposto deve ser recolhido naprimeira barreira de entrada.

CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

É o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em operaçõesou prestações antecedentes, concomitantes ou subseqüentes, inclusive do valordecorrente da diferença entre as alíquotas interna e interestadual nas operações eprestações de destinem mercadorias e serviços a consumidor final. Em regra geralserá o fabricante ou importador no que se refere às operações subseqüentes.

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Índice 1- LISTA DE PRODUTOS / LEVANTAMENTO DO ESTOQUE Listagem de produtos incluídos na antecipação tributaria no estado de São Paulo com informações sobre o levantamento de estoque, decretos e portarias, iva-st, calculo do imposto, forma de recolhimento, arquivo magnético, lançamento nos livros fiscais e outros assuntos relacionados. Em 31/07/2008...........................................................................................................................................PAGINA 05 2- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, IVA-ST ajustados, produtos tabelados, prazo e forma de recolhimento, escrituração fiscal e outras informações................................................................................................................................................PAGINA 65 3- SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO (Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, iva-st, produtos tabelados, códigos, prazo, forma de recolhimento e outras informações sobre o assunto) ....................................................................................................................................................................PAGINA 70 4- EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS PELO SUBSTITUTO E SUBSTITUIDO EM OPERAÇÕES ESTADUAIS E INTERESTADUAIS POR CONTRIBUINTES RPA E SIMPLES NACIONAL.................................................................................................................................................PAGINA 80 5-ESCRITURAÇÃO FISCAL.......................................................................................................................................................PAGINA 115 6- OPERAÇÕES INTERESTADUAIS Aplicação de protocolos , estados sem convenios, responsáveis pelo imposto, forma de emissão de nota fiscal da empresas RPA E SNl, recolhimentos, ,guias GNRE, códigos, e outras informações ......................PAGINA 116 7-RESSARCIMENTO /COMPLEMENTO DO IMPOSTO Situações em que o contribuinte substituído está sujeito a ressarcir-se ou complementar o imposto nas operações internas e interestaduais de mercadorias incluídas na ST, controle de estoque,arquivo magnético e outras situações relacionadas ao assunto. (MATERIA EXTRAIDA MAPA FISCAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS IOB Nº 27/08........................PAGINA 122 8- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS DE PRODUTOS NÃO INCLUSOS NA ST (DIFERENCIAL DE ALIQUOTAS) A Matéria a seguir não se trata somente de Substituição tributária, mas tambem de diferencial de aliquotas de ICMS Responsáveis pelo imposto, decreto, portaria, formulas e cálculos do imposto, guias , códigos de recolhimento , prazos de recolhimento e outras situações em que a empresa do Simples Nacional e RPA adquirirem mercadoria de outro estado de produto “ não inclusos” na ST em São Paulo............................................................................................................................................................PAGINA 138

“Atualização 02”

ATÉ 27/07/2009 PRODUTOS INCLUSOS EM VIGENCIA.............................................................................................................PAGINA 12 PORTARIAS EM VIGENCIA..................................................................................................................................PAGINA 58 NOVOS DECRETOS.................................................................................................................................................PAGINA 60

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1-LISTA DE PRODUTOS / LEVANTAMENTO DO ESTOQUE Listagem de produtos incluídos na antecipação tributaria no estado de São Paulo com informações sobre o levantamento de estoque, decretos e portarias, iva-st, calculo do imposto, forma de recolhimento,

arquivo magnético, lançamento nos livros fiscais e outros assuntos relacionados. Em 31/07/2008

MARCOS AURELIO PINHEIRO PRODUTOS:

1)-Quais são os produtos incluídos na antecipação tributaria no Estado de São Paulo? Resposta: São as mercadorias dos Artigos de 313-A ate 313-Y, conforme a lista abaixo:

Artigos Produtos Vigora a partir

de:

313-A MEDICAMENTOS - POSIÇÃO 3003 e 3004 01/02/2008 313-C BEBIDAS ALCOÓLICAS-EXCETO CERVEJA/CHOPE 01/02/2008 313-E PERFUMARIA 01/02/2008 313-G HIGIENE PESSOAL – ITENS 01 A 10 01/02/2008 313-G HIGIENE PESSOAL – ITENS 11 A 19 01/04/2008 313-I RAÇÃO ANIMAL 01/04/2008 313-K LIMPEZA 01/04/2008 313-M FONOGRÁFICOS 01/04/2008 313-O AUTOPEÇAS – 1º Relação 01/04/2008 313-O AUTOPEÇAS – 2º Relação 01/06/2008 313-Q PILHAS E BATERIAS NOVAS 01/04/2008 313-S LÂMPADAS ELÉTRICAS 01/04/2008 313-U PAPEL 01/04/2008 313-A CONTRACEPTIVOS – POSIÇÃO 3006.60 01/04/2008 313-W ALIMENTOS 01/05/2008 313-Y MAT. DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES 01/05/2008 OBSERVAÇÕES: ALÉM DESSAS, AS MERCADORIAS ABAIXO JÁ ESTAVAM NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA: 1-CIMENTO – ARTIGO 291 2-REFRIGERANTE, CERVEJA, INCLUSIVE CHOPE E AGUA MINERAL – ART.293 3-SORVETE – ARTIGO 295 4-MOTOCICLETAS E CICLOMOTORES – ARTIGO 299 5-VEICULOS AUTOMOTORES NOVOS – ARTIGO 301 6-COMBUSTIVEL E LUBRIFICANTES, DERIVADOS OU NÃO DE PETRÓLEO ARTIGO 412, 413, 414 e 418 7-CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO – ARTIGO 289 8-TINTAS, VERNIZEZS E OUTRAS MERCADORIAS DA INDÚSTRIA QUIMICA ARTIGO 312 9-PNEUMÁTICOS, CAMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA ARTIGO 310

ESTOQUES: 2)-Quem deve recolher o imposto sobre estoques? Resposta: Estabelecimento paulista de atacadista, distribuidor ou varejista, inclusive do Simples Nacional, que possuir mercadorias previstas nos artigos 313-A ate 313-Y, existente em seu estoque em:

Estoque final em 31/01/2008 Artigos Decreto nº. (s)

MEDICAMENTOS - POSIÇÃO 3003 e 3004 313-A 52.665 / 52.835 BEBIDAS ALCOÓLICAS 313-C 52.665 / 52.835 PERFUMARIA 313-E 52.665 / 52.835 HIGIENE PESSOAL – ITENS 01 A 10 313-G 52.665 / 52.835

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HIGIENE PESSOAL – ITENS 11 A 19 313-G 52.847 RAÇÃO ANIMAL 313-I 52.847 LIMPEZA 313-K 52.847 FONOGRÁFICOS 313-M 52.847 AUTOPEÇAS – 1º Relação 313-O 52.847 PILHAS E BATERIAS 313-Q 52.847 LÂMPADAS ELÉTRICAS 313-S 52.847 PAPEL 313-U 52.847 CONTRACEPTIVOS – POSIÇÃO 3006.60 313-A 52.847


ALIMENTOS 313-W 52.942 MAT. DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES 313-Y 52.942


AUTOPEÇAS – 2º Relação 313-O 53.040 / 53.041

IVA-ST: 3)-O que é IVA-ST? Resposta: IVA-ST (Índice de Valor Adicionado Setorial) é margem de valor agregado obtida em pesquisas de mercado que estima o acréscimo de valor que a mercadoria terá até a venda ao consumidor final, o IVA-ST varia para cada produto, conforme relação abaixo:

MEDICAMENTOS – ARTIGO 313-A/B

Operações Iva-st Cat nº. Merc. Na lista positiva da incidência do PIS/PASEP/COFINS 38,24% 126/2007 – 20/2008 Merc. Na lista negativa da incidência do PIS/PASEP/COFINS 33,00% 126/2007 – 20/2008 Merc. na lista neutra da incidência do PIS/PASEP/COFINS 41,38% 126/2007 – 20/2008 Cat nº. 126 e 20, não traz uma tabela de sugestão de preços

BEBIDAS ALCOÓLICAS – ARTIGO 313-C/D

Operações Iva-st Cat nº. Traz nova paulta de preço final ao consumidor (à partir de 31/10/2008) 110/2008 Traz uma pauta de preço final ao consumidor (ate 31/03/2008) 128/2007 Alteração na relação de mercadorias, a partir de 01/02/2008 09/2008 Altera a vigência do uso do preço final para 30/04/2008 47/2008 Altera a vigência do uso do preço final para 31/05/2008 62/2008 Revoga a Cat 128/2007, vigência de preço final ao consumidor Até 31/08/2008. 77/2008 Desde que não exista preço final previamente estabelecido 44,72% 06/2008 - 19/2008(Até30/09/08) Desde que não exista preço final previamente estabelecido- Cat 108/08 44,37% Espumantes ,Vinhos importados Desde que não exista preço final previamente estabelecido -Cat 108/08 78,52% Sangrias,coqueteis ,espumantes e vinhos nacionais Desde que não exista preço final previamente estabelecido- Cat 108/08 128% Saída dos demais produtos

PERFUMARIA – ARTIGO 313-E/F

Operações Iva-st Cat nº. Realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes 165,55% 15/2008 Com mercadorias sujeitas à alíquota de 25% 71,60% 15/2008 Com mercadorias sujeitas à alíquota de 12% ou de 18% 38,90% 15/2008 Cat nº. 15/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

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HIGIENE PESSOAL – ARTIGO 313-G/H

Operações

Iva-st Cat nº.

Realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes 165,55% 15/2008 Com mercadorias sujeitas à alíquota de 25% 71,60% 15/2008 Com mercadorias sujeitas à alíquota de 12% ou de 18% 38,90% 15/2008 Cat nº. 15/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

RAÇÃO ANIMAIS DOMÉSTICOS – ARTIGO 313-I/J

Operações Iva-st Cat nº. Ração tipo pet indicada na posição 23.09 da NBM/SH 46,00% 33/2008 Cat nº. 33/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

PRODUTOS DE LIMPEZA – ARTIGO 313-K/L

Operações Iva-st Cat nº. Classificadas nos códigos 2828.90.11, 2828.90.19 e 3206.41.00 56,29% 26/2008 Classificadas nos códigos 3307.41.00, 3307.49.00 e 3307.90.00 67,87% 26/2008 Classificadas no código 3401.19.00 20,39% 26/2008 Classificadas nos códigos 3401.20.90 e 3402.20.00 (sabões e etc) 12,72% 26/2008 Classificadas no código 3402.20.00 (detergente líquido) 12,62% 26/2008 Classificadas no código 3402.20.00 (outras preparações) 16,05% 26/2008 Classificadas no código 3405.10.00 78,68% 26/2008 Classificadas no código 3405.40.00 60,78% 26/2008 Classificadas nos códigos 3505.10.00, 3506.91.20 e 3905.12.00 74,54% 26/2008 Classificadas nos códigos 3808.50.10, 3808.91.10 e 3808.99.10 38,74% 26/2008 Classificadas nos códigos 3808.40.10, 3808.94.10 e 3808.94.29 48,43% 26/2008 Classificadas no código 3809.91.90 34,60% 26/2008 Classificadas nos códigos 3924.10.00, 3924.90.00, 6805.30.10 e 68.05.30.90, vigorou ate 30/04/2008 80,85% 26/2008 Classificadas nos códigos 3924.10.00, 3924.90.00, 6805.30.10 e 68.05.30.90, a partir de 01/05/2008 48,32% 65/2008 Cat nº. 26/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

PRODUTOS FONOGRÁFICOS – ARTIGO 313-M/N

Operações Iva-st Cat nº. Várias mercadorias na posição 85.23 da NBM/SH 25,00% 31/2008 Cat nº. 31/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

AUTOPEÇAS – ARTIGO 313-O/P

Operações Iva-st Cat nº. 1-Fabricante de veículos automotores para atender índice de fidelidade de compra de que trata o art.8º da lei Federal 6.729 26,50% 32/2008 2-Fabricante de veículos, maquinas e implementos agrícolas e rodoviários, cuja distribuição seja efetuada de forma exclusiva, Mediante contrato de fidelidade. 26,50% 32/2008 3-Nos demais casos 40,00% 32/2008 Cat nº. 32/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

PILHAS E BATERIAS – ARTIGO 313-Q/R

Operações Iva-st Cat nº. Várias mercadorias na posição 85.06 da NBM/SH 40,00% 30/2008 Cat nº. 30/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

LÂMPADAS ELÉTRICAS – ARTIGO 313-S/T

Operações Iva-st Cat nº. Ver relação das mercadorias no artigo 313-S 40,00% 29/2008 Cat nº. 29/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

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PAPEL – ARIGO 313-U/V

Operações Iva-st Cat nº. Classificados na subposição 4802.56 da NBM/SH 17,32 27/2008 Cat nº. 27/2008, não traz uma tabela de sugestão de preços

ALIMENTOS – ARTIGO 313-W/X

Operações Iva-st Cat nº. Ver relação de mercadorias na Cat 43,23% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 24,73% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 40,46% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 51,23% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 38,84% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 39,83% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 20,23% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 49,87% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 43,65% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 37,27% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 60,23% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 62,52% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 62,24% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 40,82% 57/2008 Ver relação de mercadorias na Cat 85,98% 57/2008 Classificadas no código 2104.10.11 (preparações para caldos) 54,81% 67/2008 Classificadas no código 2104.10.11 (preparações para sopas) 56,59% 67/2008 Cat nº. 57 e 67, não trazem uma tabela de sugestão de preços

PRODUTOS DA CONSTRUÇÃO CIVIL – ARTIGO 313-Y/Z

Operações Iva-st Cat nº. Ver relação de mercadorias na Cat (vigência ate 30/06/2008) 29,68% 60/2008 Ver relação de mercadorias na Cat (vigência ate 30/06/2008) 45,00% 60/2008 Mercadorias indicadas nos itens 1 a 35 e 45 do Artigo 313-Y, vigência ate 31/08/2008 29,68% 91/2008 Mercadorias indicadas nos itens 36 a 44 e 46 do Artigo 313-Y, vigência ate 31/08/2008 34,57% 91/2008 Cat nº. 60 e 91, não trazem uma tabela de sugestão de preços Estabele novos IVA-ST individuais de produtos relacionados materiais de construção e congeneres a partir de 01 de Outubro/08

VER ANEXO DA

PORTARIA

109/2008

Estabele novos IVA-ST individuais de produtos relacionados materiais de construção e congeneres a partir de 01 de Setembro/08

VER ANEXO DA

PORTARIA

114//2008

CALCULO DO IMPOSTO SOBRE OS ESTOQUES: 4)-Quais serão os procedimentos iniciais para o cálculo do imposto referente aos estoques existentes? Resposta: Os procedimentos iniciais serão: a)-Efetuar a contagem do estoque, nas datas previstas nos Decretos. b)-Classificar a mercadoria de acordo com NBM/SH. c)-Elaborar um relatório das mercadorias envolvidas. d)-Verificar se existe preço final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda para a mercadoria. e)-Utilizar o Iva-St, original, divulgado pela secretária da fazenda na formula do imposto devido, quando não existir preço final a consumidor. 5)-No levantamento do estoque, deverei utilizar o Iva-St ajustado para calculo quando possuo em meu estoque mercadorias provenientes de outro Estado? Resposta: Não, o Iva-st ajustado só será empregado nas entradas de mercadorias provenientes de outras unidades de federação, cuja saída interna seja tributada com alíquota superior a 12%, ou seja, nessas condições, inclusive a empresa do Simples Nacional deverá ajustar o Iva-st, nas entradas interestaduais. 6)-O que deve conter o relatório das mercadorias envolvidas? Resposta: deverá conter:

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a)-O valor das mercadorias em estoque e a base de cálculo para fins de incidência do ICMS, considerando a entrada mais recente da mercadoria. b)-A alíquota interna aplicável. c)-O valor do imposto devido, calculado conforme a formula escolhida. d)-O correspondente código na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH). e)-Se for o caso, quando se tratar de contribuinte no regime do RPA, caso possua saldo credor na data do levantamento do estoque, poderá utilizá-lo para deduzir no todo ou em parte o saldo do imposto apurado sobre o estoque.. Exemplo:

Relatório do Estoque existente em ..../..../...... Mercadoria enquadrada na Substituição Tributaria

Artigo .......Decreto nº. .......... Quant Preço Valor Alq.Interna Imp.Devido Iva-St Nbm/sh 001 15,00 15,00 18% 3,94 46% 2309.10.00 Sub.Total=> 3,94 Saldo Credor Total=> 3,94

7)-Qual será formula correta a ser aplicada no calculo do imposto devido sobre estoques, quando não existir preço final ao consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda? 1º-Resposta: formula para contribuinte sujeito ao RPA Imposto devido = (base de cálculo x alíquota interna) + (base de cálculo x IVA-ST x alíquota interna). Exemplo: Produto: Ração tipo “A” Quant: 01 saco Preço: 15,00 = (Entrada mais recente/Preço de Aquisição) Alíquota Interna: 18% Iva-St = 46% Imposto Devido = (15,00 * 18%) + (15,00 * 46% x 18%) Imposto Devido = (2,70) + (6,90 * 18%) Imposto Devido = (2,70) + (1,24) Imposto Devido = 3,94 2º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao Simples Nacional Imposto devido = (base de cálculo x IVA-ST x alíquota interna). Imposto Devido = (15,00 * 46% x 18%) Imposto Devido = (6,90 * 18%) Imposto Devido = 1,24 8)-Qual será formula correta a ser aplicada no calculo do imposto devido sobre estoques, quando existir preço final ao consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda? 1º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao RPA Imposto devido = (base de cálculo x alíquota interna). Exemplo: Produto: Ração tipo ‘A” Quant: 01 saco Preço final sugerido a consumidor: R$ 20,00 Alíquota Interna: 18% Imposto Devido = (20,00 * 18%) Imposto Devido = 3,60 2º-Resposta: Formula para contribuinte sujeito ao Simples Nacional Imposto devido = (base de cálculo da saída – base de calculo da entrada) x alíquota interna. Imposto Devido = (20,00 - 15,00) x 18%) Imposto Devido = (5,00 * 18%) Imposto Devido = 0,90 Em que: BC de Calculo da Saída = é o preço final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda. BC de Calculo da Entrada = é o valor da entrada mais recente da mercadoria.

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9)-O estabelecimento industrial ou importador deverá efetuar o levantamento do estoque em relação às mercadorias que produziu incluída na Substituição Tributarias? Resposta: Não, o estabelecimento industrial ou importador não terá que levantar o estoque, esses estabelecimentos calcularão o ICMS de Substituição Tributaria no momento da saída da mercadoria do estabelecimento. 10-As mercadorias recebidas após as datas previstas para fechamento do estoque, mas que tiverem saído do estabelecimento fornecedor antes destas datas, deverão ser incluídas no levantamento do estoque? Resposta: Sim, e o § 6º do artigo 1º da Portaria Cat nº. 44/2008 esclarecem que as mercadorias recebidas nessa condição também deverão ser incluídas no levantamento do estoque.

UTIZAÇÃO DO SALDO CREDOR PARA ABATIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES:

11)-Existe a possibilidade de utilização do saldo credor para abatimento do valor apurado com o levantamento do estoque? Resposta: No caso de contribuinte sujeito ao RPA possuir saldo credor de ICMS na data base para fechamento do estoque, poderá utilizá-lo para deduzir, no todo ou em parte, o imposto apurado com o levantamento do estoque, devendo esse saldo ser discriminado no relatório final das mercadorias. O valor do saldo credor utilizado deverá ser informado no arquivo digital no Registro tipo 3 (Portaria Cat nº. 44/2008), e deverá lançar no livro de Apuração do ICMS-RAICMS, na folha destinada à apuração das operações e das prestações próprias do período de apuração em que ocorrer o levantamento de estoque, no campo “Estorno de Credito” do quadro “Debito do imposto”, com a indicação da expressão “liquidação (parcial ou total) do imposto devido por Substituição Tributaria relativo ao estoque existente em .../..../..... – Decreto nº. ..........

RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES: 12)-Qual é o prazo e a forma de recolhimento do ICMS apurado por ocasião do levantamento do estoque? Resposta: O recolhimento do valor do imposto devido deverá ser efetuado através da GARE-ICMS, indicando o código de receita 063-2, o numero da parcela e poderá ser recolhidos em até 06 parcelas mensais iguais e sucessivas, com vencimento no último dia útil de cada mês. (Cat nº. 44/2008); Alterações no nº. de parcelas: O Decreto 53175/08, em relação ao estoque de medicamentos, bebidas alcoólicas, produtos de perfumaria e de higiene pessoal, alterou o decreto 52.665/08, passando para 10 parcelas iguais e sucessivas, devendo o contribuinte recalcular o valor das parcelas vincendas, conforme orientações no próprio Decreto nº. 53175/08. O Decreto 53174/08, em relação ao estoque de ração animal, produtos de limpeza, produtos fonográficos, autopeças, pilha e bateria, lâmpadas elétricas, papel, produtos de higiene pessoal e contraceptivos, alterou o Decreto 52.847/08, passando para 08 parcelas iguais e sucessivas, devendo o contribuinte recalcular o valor das parcelas vincendas, conforme orientações no próprio Decreto nº. 53174/08. O Decreto 53177/08, em relação ao estoque de produtos da indústria alimentícia e de materiais de construção e congêneres, alterou o Decreto 52942/08, passando para 08 parcelas iguais e sucessivas, devendo o contribuinte recalcular o valor das parcelas vincendas, conforme orientações no próprio Decreto nº. 53177/08. 13)-O valor do imposto devido e recolhido referente ao levantamento de estoque deverão ser lançados no livro de registro de apuração (RAICMS)? Resposta: Sim, deverá ser lançado no livro de apuração do ICMS no período em que ocorrer o efetivo recolhimento, com a correspondente transcrição na Gia, conforme segue: (Cat nº. 44/2008) -No campo “Outros Débitos” do quadro “Debito do imposto”, com a expressão “imposto devido e recolhido por ST relativo ao estoque existente em ..../.../.... – Decreto nº. .......... -No campo “Outros Créditos” do quadro “Credito do Imposto”, com a expressão “imposto recolhido por ST relativo ao estoque existente em ..../..../..... – Decreto nº. .......... Na hipótese de recolhimento parcelado, os lançamentos deverão ser efetuados no período em que ocorrer o efetivo recolhimento da parcela com a indicação do numero da parcela na expressão a constar nos campos “ outros débitos” e “ .outros créditos”

11

ARQUIVO DIGITAL E RELATORIO DO IMPOSTO DEVIDO SOBRE OS ESTOQUES: 14)-Somente o contribuinte sujeito ao RPA, deverá transmitir o arquivo digital à Secretaria da Fazenda? Resposta: Sim, somente o contribuinte sujeito ao RPA, deverá transmitir, conforme escala de prazo previsto em Decreto. As portarias Cat nº. 44,69 e 85/2008, disciplina sobre o cumprimento dessa obrigação acessória e elaboração e transmissão do arquivo digital. O número do protocolo de transmissão e a data do envio do arquivo digital deverão ser registrados no livro de Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência – modelo 6. 15)-O arquivo digital dos estoques deverá ser validado antes de seu envio à SEFAZ/SP? Resposta: Sim, utilizando o programa “Validador do Arquivo dos Estoques”. 16)-Como faço para enviar o arquivo digital dos estoques à SEFAZ/SP? Resposta: Deverá instalar em seu computador e utilizar o programa de transmissão TED, que poderá ser obtido na página www.pfe.fazenda.sp.gov.br. 17)-Enviei o arquivo digital dos estoques com informação errada, posso substituí-lo? Resposta: Sim, poderá substituí-lo integralmente, basta enviar um outro arquivo digital do estoque constando no campo “código da finalidade do arquivo magnético” o código “2”, que se refere à substituição total do arquivo enviado anteriormente. 18)-Enviei o arquivo digital dos estoques faltando informações, posso complementar as informações do arquivo anteriormente enviado? Resposta: Não, não há opção de complementaras informações, terá que enviar outro arquivo digital com todas as informações, constando no campo “código da finalidade do arquivo magnético” o código “2”. 19)-Onde podemos obter informações sobre o leiaute e a elaboração do arquivo digital dos estoques? Resposta: A cat nº. 44 de 28/03/2008, traz informações sobre a elaboração, validação, transmissão e outras obrigações do arquivo digital, ainda poderão obter mais informações na pagina www.fazenda.sp.gov.br/download/estoques_saibamais.shtm . 20)-Em relação ao contribuinte sujeito ao “Simples Nacional”, devem manter em arquivo o relatório do imposto devido sobre os estoques? Resposta: Sim, o contribuinte deverá manter o relatório em arquivo, pelo prazo de 5 anos, para apresentação ao fisco, quando solicitado.

Levantamento de Estoque Escala de prazos :

Mercadorias Art. de 313-A a 313-Z

Existente Em:

Vencimento da 1º Parcela

Transmitir arquivo

(RPA) ate:

Numero de

Parcelas MEDICAMENTOS-3003 3004 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10 BEBIDAS ALCOÓLICAS 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10 PERFUMARIA 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10 HIGIENE PESSOAL– ITENS 01A 10 31/01/2008 31/03/2008 15/05/2008 10 HIGIENE PESSOAL– ITENS 11A 19 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 RAÇÃO TIPO PET 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 PRODUTOS DE LIMPEZA 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 PRODUTO FONOGRAFICOS 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 PILHAS/BATERIAS NOVAS 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 AUTOPEÇAS – 1º Relação 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 LÂMPADAS ELETRICAS 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 PAPEL 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 CONTRACEPTIVOS-3006.60 31/03/2008 30/05/2008 15/05/2008 08 ALIMENTOS 30/04/2008 30/06/2008 15/06/2008 08 MAT. CONSTRUÇÃO E CONG. 30/04/2008 30/06/2008 15/06/2008 08 AUTOPEÇAS – 2º Relação 31/05/2008 31/07/2008 15/07/2008 06

Obs: O trabalho acima foi realizado até Setembro de 2008. Novos decretos sobre elaboração do

estoque se encontram na pagina nº 60

12

PRODUTOS INCLUSOS NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA

DAS OPERAÇÕES COM MEDICAMENTOS

Artigo 313-A

a) medicamentos, 3003 e 3004;

b) preparações químicas contraceptivas à base de hormônios ou de espermicidas,

3006.60;

c) provitaminas e vitaminas, naturais ou reproduzidas por síntese (incluídos os

concentrados naturais), bem como os seus derivados utilizados principalmente

como vitaminas, misturados ou não entre si, mesmo em quaisquer soluções,

29.36; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-

2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

d) soros e vacinas, exceto para uso veterinário, 3002; (Alínea acrescentada pelo

Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de

março de 2009)

e) algodão, atadura, esparadrapo, haste flexível ou não, com uma ou ambas

extremidades de algodão, gazes, pensos, sinapismos, e outros, impregnados ou

recobertos de substâncias farmacêuticas ou acondicionados para venda a retalho

para usos medicinais, cirúrgicos ou dentários, 3005; (Alínea acrescentada pelo


março de 2009)

f) luvas cirúrgicas e luvas de procedimento, 4015.11.00 ou 4015.19.00; (Alínea

acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a

partir de 1º de março de 2009)

g) seringas, 9018.31; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;

DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

h) agulhas para seringas, 9018.32.1; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511,

de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

i) contraceptivos (dispositivos intra-uterinos - DIU), 9018.90.99. (Alínea



2 - não se aplica a medicamentos e contraceptivos que se destinem exclusivamente a uso

veterinário.

OPERAÇÕES COM BEBIDAS ALCOÓLICAS

Artigo 313-C

bebida alcoólica, exceto cerveja e chope

13

OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE PERFUMARIA

Artigo 313-E

1 - perfumes (extratos), 3303.00.10;

2 - águas-de-colônia, 3303.00.20;

3 - produtos de maquilagem para os lábios, 3304.10.00;

4 - sombra, delineador, lápis para sobrancelhas e rímel, 3304.20.10;

5 - outros produtos de maquilagem para os olhos, 3304.20.90;

6 - preparações para manicuros e pedicuros, 3304.30.00;

7 - pós, incluídos os compactos, para maquilagem, 3304.91.00;

8 - outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação

ou cuidados da pele, 3304.99.90;

9 - preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos, 3305.20.00;

10 - laquês para o cabelo, 3305.30.00;

11 - cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas, 3304.99.10;

12 - outras preparações capilares, 3305.90.00.

OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE HIGIENE PESSOAL

Artigo 313-G

1 - xampus para o cabelo, 3305.10.00;

2 - dentifrícios, 3306.10.00;

3 - fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fio dental), 3306.20.00;

4 - outras preparações para higiene bucal ou dentária, 3306.90.00;

5 - preparações para barbear (antes, durante ou após), 3307.10.00;

6 - desodorantes corporais e antiperspirantes, líquidos, 3307.20.10;

7 - outros desodorantes corporais e antiperspirantes, 3307.20.90;

8 - sais perfumados e outras preparações para banhos, 3307.30.00;

9 - outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados, 3307.90.00;

10 - outros sabões, produtos e preparações, em barras, pedaços ou figuras moldados,

3401.19.00.

11 - sabões de toucador em barras, pedaços ou figuras moldados, 3401.11.90; (Item

acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de

abril de 2008)

14

12 - sabões de toucador sob outras formas, 3401.20.10; (Item acrescentado pelo Decreto

52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

13 - produtos e preparações orgânicos tensoativos para lavagem da pele, na forma de líquido

ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabão, 3401.30.00; (Item


abril de 2008)

14 - papel higiênico, 4818.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008;

DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

15 - lenços (incluídos os de maquilagem) e toalhas de mão, 4818.20.00; (Item acrescentado

pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

16 - fraldas, 4818.40.10; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-

03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

17 - tampões higiênicos, 4818.40.20; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008;

DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

18 - absorventes higiênicos externos, 4818.40.90; (Item acrescentado pelo Decreto 52.804, de

13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

19 - escovas de dentes, incluídas as escovas para dentaduras, 9603.21.00. (Item acrescentado

pelo Decreto 52.804, de 13-03-2008; DOE 14-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

20 - henna, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 200 gramas, 1211.90.90; (Redação

dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de

março de 2009)

20 - henna, 1211.90.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

21 - vaselina, 2712.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-

10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

22 - amoníaco em solução aquosa (amônia), 2814.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto

53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

23 - peróxido de hidrogênio (água oxigenada), mesmo solidificado com uréia, em embalagens

de conteúdo igual ou inferior a 500 ml, 2847.00.00; (Redação dada ao item pelo Decreto

54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

23 - peróxido de hidrogênio (água oxigenada), mesmo solidificado com uréia, 2847.00.00; (Item acrescentado

pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

24 - acetona, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml, 2914.11.00; (Redação

dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de

março de 2009)

24 - acetona, 2914.11.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

15

25 - lubrificação íntima, 3006.70.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


26 - óleos essenciais (desterpenados ou não), incluídos os chamados “concretos” ou

“absolutos”; resinóides; oleorresinas de extração; soluções concentradas de óleos essenciais

em gorduras, em óleos fixos, em ceras ou em matérias análogas, obtidas por tratamento de

flores através de substâncias gordas ou por maceração; subprodutos terpênicos residuais da

desterpenação dos óleos essenciais; águas destiladas aromáticas e soluções aquosas de óleos

essenciais, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml, 3301; (Redação dada ao

item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de

2009)

26 - óleos essenciais (desterpenados ou não), incluídos os chamados “concretos” ou “absolutos”; resinóides; oleorresinas de extração; soluções concentradas de óleos essenciais em gorduras, em óleos fixos, em ceras ou em matérias análogas, obtidas por tratamento de flores através de substâncias gordas ou por maceração; subprodutos terpênicos residuais da desterpenação dos óleos essenciais; águas destiladas aromáticas e soluções

aquosas de óleos essenciais, 3301; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

27 - soluções para lentes de contato ou para olhos artificiais, 3307.90.00; (Item acrescentado

pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de

2009)

28 - mamadeiras, 3923.30.00, 3924.10.00, 3924.90.00, 4014.90.90 ou 7010.20.00; (Redação

dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de

junho de 2009)

28 - mamadeiras, 3923.30.00, 3924.10.00, 4014.90.90 ou 7010.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto


29 - bolsa para gelo ou para água quente, 4014.90.10; (Item acrescentado pelo Decreto


30 - chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas, 4014.90.90; (Item acrescentado pelo

Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

31 - malas e maletas de toucador, 4202.1; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-

2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

32 - toalhas e guardanapos, de mesa, 4818.30.00 ; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,


33 - absorventes e tampões higiênicos e fraldas de fibras têxteis, 5601.10.00; (Item


março de 2009)

34 - sutiã descartável e assemelhados, 5603.92.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,


35 - pinças para sobrancelhas, 8203.20.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


36 - espátulas (artigos de cutelaria), 8214.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de

06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

16

37 - utensílios e sortidos de utensílios de manicuros ou de pedicuros (incluídas as limas para

unhas), 8214.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-


38 - termômetros, inclusive o digital, 9025.11.10 ou 9025.19.90; (Item acrescentado pelo


39 - escovas de dentes, escovas e pincéis de barba, escovas para cabelos, para cílios ou para

unhas e outras escovas de toucador de pessoas, incluídas as que sejam partes de aparelhos,

9603.2; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a


40 - pincéis para aplicação de produtos cosméticos, 9603.30.00; (Item acrescentado pelo


41 - sortidos de viagem, para toucador de pessoas, para costura ou para limpeza de calçado ou

de roupas, 9605.00.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-


42 - pentes, travessas para cabelo e artigos semelhantes; grampos (alfinetes) para cabelo;

pinças (“pince-guiches”), onduladores, bobs (rolos) e artefatos semelhantes para penteados, e

suas partes, exceto os da posição 8516 e suas partes, 9615; (Item acrescentado pelo Decreto


43 - borlas ou esponjas para pós ou para aplicação de outros cosméticos ou de produtos de

toucador, 9616.20.00. (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-


44 - hastes flexíveis, 5601.21.90. (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009;

DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

DAS OPERAÇÕES COM RAÇÃO ANIMAL

Artigo 313-I

Ração tipo “pet” para animais domésticos, classificada na posição 23.09 da Nomenclatura

Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH

OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE LIMPEZA

Artigo 313-K

1 - água sanitária, branqueador ou alvejante, 2828.90.11, 2828.90.19 e 3206.41.00;

2 - odorizantes/desodorizantes de ambiente e superfície, 3307.41.00, 3307.49.00, 3307.90.00

e 3808.94.19; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009;

Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)

2 - odorizantes/desodorizantes de ambiente e superfície, 3307.41.00, 3307.49.00 e 3307.90.00;

3 - sabões em barras, pedaços ou figuras moldados, 3401.19.00;

17

4 - sabões ou detergentes em pó, flocos, palhetas, grânulos ou outras formas semelhantes,

3401.20.90 e 3402.20.00;

5 - detergentes líquidos, 3402.20.00;

6 - outros agentes orgânicos de superfície (exceto sabões); preparações tensoativas,

preparações para lavagem (incluídas as preparações auxiliares para lavagem) e preparações

para limpeza (inclusive multiuso e limpadores), mesmo contendo sabão, exceto as da posição

34.01 e os produtos descritos nos itens 4 e 5, 34.02; (Redação dada ao item pelo Decreto


6 - outras preparações tensoativas para lavagem e limpeza (inclusive multiuso e limpadores), 3402.20.00;

7 - pomadas, cremes e preparações semelhantes, para calçados ou para couros, 3405.10.00;

8 - pastas, pós, saponáceos e outras preparações para arear, 3405.40.00;

9 - facilitadores e goma para passar roupa, 3505.10.00, 3506.91.20 e 3905.12.00 ;

10 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas, repelentes e outros produtos semelhantes,

apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto,

3808.50.10, 3808.91, 3808.92.1 e 3808.99.1; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de

16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)

10 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas e outros produtos semelhantes, apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto, 3808.50.10, 3808.91.1, 3808.92.1 e 3808.99.1;

(Redação dada ao item pelo Decreto 52.920, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos desde 1º de abril de 2008)

10 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas e outros produtos semelhantes, apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto, 3808.50.10, 3808.91.10, 3808.92.10 e 3808.99.10;

11 - desinfetantes apresentados em quaisquer formas ou embalagens, 3808.94; (Redação dada

ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho

de 2009)

11 - desinfetantes apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto,

3808.94.1 e 3808.94.29; (Redação dada ao item pelo Decreto 52.920, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos desde 1º de abril de 2008)

11 - desinfetantes apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto, 3808.40.10, 3808.94.10 e 3808.94.29;

12 - amaciante/suavizante, 3809.91.90;

13 - esponjas para limpeza, 3924.10.00, 3924.90.00, 6805.30.10 e 6805.30.90.

14 - álcool etílico para limpeza, 2207.10.00 ou 2207.20.10; (Item acrescentado pelo Decreto


15 - Revogado pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-

06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009.

15 - removedores, 2710.11.49; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

16 - óleo para conservação e limpeza de móveis e outros artigos de madeira, 2710.11.90;

(Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de

1º de março de 2009)

18

17 - cloro estabilizado, ácido tricloro, isocianúrico, todos na forma líquida, em pó, granulado,

pastilhas ou em tabletes, 2801.10.00 e 2828.10.00; e demais desinfetantes para uso em

piscinas, 3808.94; flutuador 3x1 ou 4x1, 2933.69.11 e 2933.69.19; (Redação dada ao item

pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

17 - cloro estabilizado, 2801.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

18 - carbonato de sódio 99%, 2803.00.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


19 - cloreto de hidrogênio (ácido clorídrico); ácido clossulfúrico, em solução aquosa,

2806.10.20; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;

Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

20 - limpador abrasivo e/ou soda cáustica em forma ou embalagem para uso direto, 28.15;



21 - desumidificador de ambiente, 2827.20.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de


22 - floculantes clarificantes, decantadores à base de cloretos, oxicloretos, hidrocloretos,

2827.32.00, 2827.49.21 e 2924.1; sulfatos de alumínio e outros sais de alumínio, 2833.22.00;

todos na forma líquida, granulada, em pó, pastilhas, tabletes, todos utilizados em piscinas;

(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde


22 - floculante; decantador, 2827.49.21; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

23 - Revogado pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15

de junho de 2009.

23 - cloro granulado, 2828.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

24 - tira-manchas e produtos para pré-lavagem de roupas, 2832.20.00 ou 2901.10.00; (Item


março de 2009)

25 - barrilha leve, carbonatos de sódio, carbonato de cálcio, 2836.20.10 e 2836.50.00;

hidrogeno carbonato de sódio ou bicarbonado de sódio, 2836.30.00; todos utilizados em

piscinas; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009;

Efeitos desde 1º de março de 2009)

25 - barrilha, 2836.20.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

26 - naftalina, 2902.90.20; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-


27 - antiferrugem, 2917.11.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE

07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

19

28 - clarificante, 2923.90.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


29 - controlador de metais, 2931.00.39; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


30 - flutuador 4x1, 2933.69.19; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


31 - Revogado pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15

de junho de 2009.

31 - desinfetantes para piscina à base de sal sódico ou ácido tricolo, em bombonas ou tabletes, 2933.69.19 ou

3808.94.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

32 - limpa-bordas, 3402.90.39; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


33 - preparações lubrificantes e preparações dos tipos utilizados para lubrificar e amaciar

matérias têxteis, para untar couros, peleteria e outras matérias, 34.03; (Item acrescentado


2009)

34 - Revogado pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-

06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009.

34 - ceras artificiais e preparadas, 3404.20, 3404.90.11 ou 3404.90.12; (Item acrescentado pelo Decreto


35 - neutralizador/eliminador de odor, 38.02; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-

10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

36 - algicidas, 2922.13, 3808.92, 3808.93, 3808.94 e 3808.99; removedores de gordura,

2842.10.90; e oleosidade, 2923.90.90, à base de sais, peróxido-sulfato de sódio ou potássio,

2815.30.00; todos utilizados em piscinas; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-

06-2009; DOE 17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)

36 - algicidas, 2922.13, 3808.92, 3808.93 e 3808.99; removedores de gordura, 2842.10.90; e oleosidade, 2923.90.90, à base de sais, peróxido-sulfato de sódio ou potássio, 2815.30.00; todos utilizados em piscinas;

(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

36 - algicida, 3808.99.29; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

37 - kit teste ph / cloro, fita-teste, 3822.00.90; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de


38 - produtos para limpeza pesada, 3824.90.49; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de


39 - redutor de pH: produtos em solução aquosa ou não, de ácidos clorídricos, 2806.10.20,

sulfúrico, 2807.00.10, fosfórico, 2809.20.1, e outros redutores de pH da posição 3824.90.79,

todos utilizados em piscinas; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE

17-06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)

20

39 - redutor de pH: produtos em solução aquosa, de ácidos clorídricos, 2806.10.20, sulfúrico, 2807.00.10, fosfórico, 2809.20.1, e outros redutores de pH da posição 3824.90.79, todos utilizados em piscinas; (Redação

dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

39 - redutor de ph, 3824.90.79; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

40 - sacos de lixo de conteúdo igual ou inferior a 100 litros, 3923.2; (Redação dada ao item


40 - sacos de lixo, 3923.29.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

41 - rodilhas, esfregões, panos de prato ou de cozinha, flanelas e artefatos de limpeza

semelhantes, 6307.10.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-


42 - aparelhos mecânicos ou elétricos odorizantes, desinfestantes e afins, 8424.89 ou



43 - vassouras, rodos, cabos e afins, 9603.10.00 ou 9603.90.00. (Item acrescentado pelo


DAS OPERAÇÕES COM PRODUTOS FONOGRÁFICOS

Artigo 313-M

1 - fitas magnéticas de largura não superior a 4mm, em cassetes, 8523.29.21;

2 - fitas magnéticas de largura superior a 4mm mas inferior ou igual a 6,5mm, 8523.29.22;

3 - fitas magnéticas de largura superior a 6,5mm mas inferior ou igual a 50,8mm (2”), em rolos

ou carretéis, 8523.29.23;

4 - fitas magnéticas de largura superior a 6,5mm, em cassetes para gravação de vídeo,

8523.29.24;

5 - outras fitas magnéticas não gravadas, 8523.29.29;

6 - fitas magnéticas para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem,

8523.29.31;

7 - fitas magnéticas de largura não superior a 4mm, em cartuchos ou cassetes, exceto as do

subitem 8523.29.31, 8523.29.32;

8 - fitas magnéticas de largura superior a 6,5mm - exceto as do subitem 8523.29.31 -,

8523.29.33;

9 - outras fitas magnéticas gravadas, 8523.29.39;

10 - outros suportes magnéticos para reprodução ou gravação de som e imagem, 8523.29.90;

11 - discos para sistema de leitura por raios “laser” com possibilidade de serem gravados uma

única vez, 8523.40.11;

12 - outros suportes ópticos para gravação de som e imagem, 8523.40.19;

21

13 - outros suportes ópticos para reprodução apenas do som, 8523.40.21;

14 - outros suportes ópticos para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem,

8523.40.22;

15 - outros suportes ópticos para reprodução de som e imagem, 8523.40.29;

16 - discos fonográficos, 8523.80.00.

DAS OPERAÇÕES COM AUTOPEÇAS

Artigo 313-O

1 - catalizadores em colméia cerâmica ou metálica para conversão catalítica de gases de escape

de veículos, 3815.12.10 ou 3815.12.90;

2 - tubos e seus acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões), de plásticos,

39.17;

3 - protetores de caçamba, 3918.10.00;

4 - reservatórios de óleo, 3923.30.00;

5 - frisos, decalques, molduras e acabamentos, 3926.30.00;

6 - correias de transmissão de borracha vulcanizada, de matérias têxteis, mesmo impregnadas,

revestidas ou recobertas, de plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou

com outras matérias, 4010.3 ou 5910.0000; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.626, de

30-10-2008; DOE 31-10-2008; efeitos a partir de 1º-11-2008)

6 - correias de transmissão, de matérias têxteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias, 4010.3 ou 5910.0000;

7 - juntas, gaxetas e outros elementos com função semelhante de vedação, 4016.93.00 ou

4823.90.9;

8 - partes de veículos automóveis, tratores e máquinas autopropulsadas, 4016.10.10;

9 - tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados, 4016.99.90 ou 5705.00.00;

10 - tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plástico, 5903.90.00;

11 - mangueiras e tubos semelhantes, de matérias têxteis, mesmo com reforço ou acessórios

de outras matérias, 5909.00.00;

12 - encerados e toldos, 6306.1;

13 - capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteção, para uso em motocicletas, incluídos

ciclomotores, 6506.10.00;

14 - guarnições de fricção (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anéis,

pastilhas), não montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de fricção, à

base de amianto, de outras substâncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com

têxteis ou outras matérias, 68.13;

22

15 - vidros de dimensões e formatos que permitam aplicação automotiva, 7007.11.00 ou

7007.21.00;

16 - espelhos retrovisores, 7009.10.00;

17 - lentes de faróis, lanternas e outros utensílios, 7014.00.00;

18 - cilindro de aço para GNV (gás natural veicular), 7311.00.00;

19 - molas e folhas de molas, de ferro ou aço, 73.20;

20 - obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou aço, 73.25, exceto 7325.91.00;

21 - peso de chumbo para balanceamento de roda, 7806.00;

22 - peso para balanceamento de roda e outros utensílios de estanho, 8007.00.90;

23 - fechaduras e partes de fechaduras, 8301.20 ou 8301.60;

24 - chaves apresentadas isoladamente, 8301.70;

25 - dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, 8302.10.00 ou

8302.30.00; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.626, de 30-10-2008; DOE 31-10-2008;

efeitos a partir de 1º-11-2008)

25 - dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, 8302.10.10 ou 8302.30.00;

26 - triângulo de segurança, 8310.00;

27 - motores de pistão alternativo dos tipos utilizados para propulsão de veículos do Capítulo

87, 8407.3;

28 - motores dos tipos utilizados para propulsão de veículos automotores, 8408.20;

29 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das

posições 84.07 ou 84.08, 84.09.9;

30 - cilindros hidráulicos, 8412.21.10;

31 - bombas para combustíveis, lubrificantes ou líquidos de arrefecimento, próprias para

motores de ignição por centelha ou por compressão, 84.13.30;

32 - bombas de vácuo, 8414.10.00;

33 - compressores e turbocompressores de ar, 8414.80.1 ou 8414.80.2;

34 - partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 31, 32 e 33,

84.13.91.90, 84.14.90.10, 84.14.90.3 ou 8414.90.39 (Protocolo ICMS-72/08); (Redação dada

ao item pelo Decreto 53.480, de 25-09-2008; DOE 26-09-2008; Efeitos desde 14-07-2008)

34 - partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 31, 32 e 33, 84.14.90.10 ou 84.14.90.3 ou 8414.90.39;

35 - máquinas e aparelhos de ar condicionado, 8415.20;

23

36 - aparelhos para filtrar óleos minerais nos motores de ignição por centelha ou por

compressão, 8421.23.00;

37 - filtros a vácuo, 8421.29.90;

38 - partes dos aparelhos para filtrar ou depurar líquidos ou gases, 8421.9;

39 - extintores, mesmo carregados, 8424.10.00;

40 - filtros de entrada de ar para motores de ignição por centelha ou por compressão,

8421.31.00;

41 - depuradores por conversão catalítica de gases de escape, 8421.39.20;

42 - macacos, 8425.42.00;

43 - partes para macacos do item 42, 8431.1010;

44 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas

ou rodoviárias, 84.31.49.2 ou 84.33.90.90 (Protocolo ICMS-72/08); (Redação dada ao item

pelo Decreto 53.480, de 25-09-2008; DOE 26-09-2008; Efeitos desde 01-05-2008)

44 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas ou rodoviárias, 84.31.49.20 ou 84.33.90.90;

45 - válvulas redutoras de pressão, 8481.10.00;

46 - válvulas para transmissão óleo-hidráulicas ou pneumáticas, 8481.20.90;

47 - válvulas solenóides, 8481.80.92;

48 - rolamentos, 84.82;

49 - árvores de transmissão (incluídas as árvores de “cames” e virabrequins) e manivelas;

mancais e “bronzes”; engrenagens e rodas de fricção; eixos de esferas ou de roletes;

redutores, multiplicadores, caixas de transmissão e variadores de velocidade, incluídos os

conversores de torque; volantes e polias, incluídas as polias para cadernais; embreagens e

dispositivos de acoplamento, incluídas as juntas de articulação, 84.83;

50 - juntas metaloplásticas; jogos ou sortidos de juntas de composições diferentes,

apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedação mecânicas

(selos mecânicos), 84.84;

51 - acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnéticos, 8505.20;

52 - acumuladores elétricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de

pistão, 8507.10.00;

53 - aparelhos e dispositivos elétricos de ignição ou de arranque para motores de ignição por

centelha ou por compressão (por exemplo, magnetos, dínamosmagnetos, bobinas de ignição,

velas de ignição ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dínamos e alternadores,

por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores, 85.11;

24

54 - aparelhos elétricos de iluminação ou de sinalização (exceto os da posição 85.39),

limpadores de pára-brisas, degeladores e desembaçadores (desembaciadores) elétricos,

8512.20 ou 8512.40 ou 8512.90;

55 - telefones móveis, 8517.12.13;

56 - alto-falantes, amplificadores elétricos de audiofreqüência e partes, 85.18;

57 - aparelhos de reprodução de som, 85.19.81;

58 - aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rádio

receptor/transmissor), 8525.50.1 ou 8525.60.10;

59 - aparelhos receptores de radiodifusão que só funcionam com fonte externa de energia,

8527.2;

60 - antenas, 8529.10.90;

61 - circuitos impressos, 8534.00.00;

62 - selecionadores e interruptores não automáticos, 8535.30.11;

63 - fusíveis e corta-circuitos de fusíveis, 8536.10.00;

64 - disjuntores, 8536.20.00;

65 - relés, 8536.4;

66 - partes reconhecíveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos itens

62, 63, 64 e 65, 8538;

67 - interruptores, seccionadores e comutadores, 8536.50.90;

68 - faróis e projetores, em unidades seladas, 8539.10;

69 - lâmpadas e tubos de incandescência, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos,

8539.2;

70 - cabos coaxiais e outros condutores elétricos coaxiais, 8544.20.00;

71 - jogos de fios para velas de ignição e outros jogos de fios, 8544.30.00;

72 - carroçarias para os veículos automóveis das posições 87.01 a 87.05, incluídas as cabinas,

87.07;

73 - partes e acessórios dos veículos automóveis das posições 87.01 a 87.05, 87.08;

74 - parte e acessórios de motocicletas (incluídos os ciclomotores), 8714.1;

75 - engates para reboques e semi-reboques, 8716.90.90;

76 - medidores de nível, 9026.10.19;

77 - manômetros, 9026.20.10;

78 - contadores, indicadores de velocidade e tacômetros, suas partes e acessórios, 90.29;

25

79 - amperímetros, 9030.33.21;

80 - aparelhos digitais, de uso em veículos automóveis, para medida e indicação de múltiplas

grandezas tais como: velocidade média, consumos instantâneo e médio e autonomia

(computador de bordo), 9031.80.40;

81 - controladores eletrônicos, 9032.89.2;

82 - relógios para painéis de instrumentos e relógios semelhantes, 9104.00.00;

83 - assentos e partes de assentos, 9401.20.00 ou 9401.90.90;

84 - acendedores, 9613.80.00.

85 - tubos de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo providos de seus acessórios, 4009;

(Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º

de março de 2009)

86 - juntas de vedação de cortiça natural e de amianto, 4504.90.00 e 6812.99.10; (Item

acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de

março de 2009)

87 - papel-diagrama para tacógrafo, em disco, 4823.40.00 ; (Item acrescentado pelo Decreto


88 - fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plástico, refletores, mesmo em rolos; placas

metálicas com película de plástico refletora, próprias para colocação em carrocerias, pára-

choques de veículos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bonés de agentes de

trânsito e de condutores de veículos, atuando como dispositivos refletivos de segurança

rodoviários., 3919.10.00, 3919.90.00 e 8708.29.99; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092,

de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

89 - cilindros pneumáticos, 8412.31.10; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-

2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

90 - bomba elétrica de lavador de pára-brisa, 8413.19.00, 8413.50.90 e 8413.81.00; (Item

acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de

março de 2009)

91 - bomba de assistência de direção hidráulica, 8413.60.19 e 8413.70.10; (Item acrescentado


92 - motoventiladores, 8414.59.10 e 8414.59.90; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de

10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

93 - filtros de pólen do ar-condicionado, 8421.39.90; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092,

de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

94 - “máquina” de vidro elétrico de porta, 8501.10.19; (Item acrescentado pelo Decreto


26

95 - motor de limpador de para-brisa, 8501.31.10; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de

10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

96 - bobinas de reatância e de auto-indução, 8504.50.00; (Item acrescentado pelo Decreto


97 - baterias de chumbo e de níquel-cádmio, 8507.20 e 8507.30; (Item acrescentado pelo

Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

98 - aparelhos de sinalização acústica (buzina), 8512.30.00; (Item acrescentado pelo Decreto


99 - sensor de temperatura, 9032.89.82; (Item acrescentado pelo Decreto 54.092, de 10-03-

2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

100 - analisadores de gases ou de fumaça (sonda lambda), 9027.10.00. (Item acrescentado


DAS OPERAÇÕES COM PILHAS E BATERIAS

Artigo 313-Q Artigo 313-Q

pilhas e baterias novas, classificadas na posição 85.06 da Nomenclatura Brasileira de

Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH

OPERAÇÕES COM LÂMPADAS ELÉTRICAS

Artigo 313-S

1 - lâmpadas e tubos elétricos de incandescência ou de descarga, incluídos os artigos

denominados “faróis e projetores, em unidades seladas” e as lâmpadas e tubos de raios

ultravioleta ou infravermelhos; lâmpadas de arco (excluídos os automotivos), 85.39;

2 - lâmpadas, tubos e válvulas, eletrônicos, de cátodo quente, cátodo frio ou fotocátodo (por

exemplo, lâmpadas, tubos e válvulas, de vácuo, de vapor ou de gás, ampolas retificadoras de

vapor de mercúrio, tubos catódicos, tubos e válvulas para câmeras de televisão), 85.40;

3 - reatores para lâmpadas ou tubos de descargas, 8504.10.00;

4 - “starter”, 8536.50; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.448, de 16-06-2009; DOE 17-

06-2009; Efeitos a partir de 15 de junho de 2009)

4 - “starter”, 8536.50.30.

OPERAÇÕES COM PAPEL

Artigo 313-U

aplica-se exclusivamente ao papel, do tipo utilizado para escrita, impressão ou outros fins

gráficos, em folhas, de peso igual ou superior a 40g/m2 mas não superior a 150g/m2, nas

quais um lado não seja superior a 435 mm e o outro a 297 mm, quando não dobradas,

classificado na subposição 4802.56 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema

Harmonizado - NBM/SH, excluídos os papéis para impressão de papel-moeda.

27

PRODUTOS DA INDÚSTRIA ALIMENTÍCIA

Artigo 313-W

1 - chocolates:

a) chocolate branco, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo,

1704.90.10; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


a) chocolate branco e bombons a base de chocolate branco, em embalagens de conteúdo inferior a 1 kilo, 1704.90.10, 1704.90.20;

b) chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1

kilo, 1806.31.10 ou 1806.31.20; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.511, de


b) bombons e chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior a 1 kilo, 1806.31.10 e 1806.31.20;

c) chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado líquido em pasta, em pó,

grânulos ou formas semelhantes, em recipientes ou embalagens imediatas de

conteúdo igual ou inferior a 2 kilos, 1806.32.10 e 1806.32.20;

d) amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou

igual a 1 kilo, 2008.1; (Redação dada à alínea pelo Decreto 54.402, de 01-06-

2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º de

junho de 2009)

d) chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kilo, excluídos os achocolatados em pó, 1806.90; (Redação dada à alínea


d) chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, incluindo achocolatados em pó, em embalagens de conteúdo inferior a 1 kilo, 1806.90;

e) bombons, inclusive à base de chocolate branco, caramelos, confeitos, pastilhas

e outros produtos de confeitaria, sem cacau, 1704.90.20 e 1704.90.90; (Alínea



f) gomas de mascar com ou sem açúcar, 1704.10.00 e 2106.90.50; (Alínea



g) achocolatados em pó, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kilo,



h) bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos de

confeitaria, contendo cacau, 1806.90.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto

53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de

2009)

28

i) balas, caramelos, confeitos, pastilhas e produtos semelhantes sem açúcar,

2106.90.60 e 2106.90.90; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-


2 - sucos e bebidas prontas:

a) bebidas prontas a base de mate ou chá, 2101.20 e 2202.90.00;

b) preparações em pó para a elaboração de bebidas, 2106.90.10 e 1701.91.00;

c) refrescos e outras bebidas não alcoólicas, exceto os refrigerantes e as demais

bebidas de que trata o artigo 293 deste regulamento, 2202.10.00; (Redação

dada à alínea pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a


c) refrescos e outras bebidas não alcoólicas prontos para beber, exceto os refrigerantes e as demais bebidas de que trata o artigo 293 deste regulamento, 2202.10.00;

d) bebidas prontas à base de café, 2202.90.00;

e) sucos de frutas, ou mistura de sucos de frutas, 2009; (Redação dada à alínea

pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de

março de 2009)

e) sucos de frutas, ou mistura de sucos de frutas, prontos para beber, 2009;

f) água de coco, 2009.80.00;

g) néctares de frutas e outras bebidas não alcoólicas prontas para beber,

2202.90.00;

h) bebidas alimentares prontas a base de soja, leite ou cacau, 2202.90.00;

i) refrescos e outras bebidas prontas para beber a base de chá e mate,

2202.10.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-


3 - laticínios e matinais:

a) leite em pó, blocos ou grânulos, exceto creme de leite, 0402.1, 0402.2,

0402.9;

b) preparações em pó para elaboração de bebidas instantâneas, em embalagens

de conteúdo inferior a 1 kilo, 1702.90.00;

c) farinha láctea, 1901.10.20;

d) leite modificado para alimentação de lactentes, 1901.10.10;

e) preparações para alimentação infantil a base de farinhas, grumos, sêmolas ou

amidos e outros, 1901.10.90 e 1901.10.30;

f) leite “longa vida” (UHT - “Ultra High Temperature”), em recipiente de conteúdo

inferior ou igual a 2 litros, 0401.10.10 e 0401.20.10 ; (Alínea acrescentada pelo

29


março de 2009)

g) creme de leite e leite condensado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual

a 1 kilo, 04.02; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


h) iogurte e leite fermentado, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 2

litros, 04.03; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-


i) requeijão e similares, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo,

04.04 e 04.06; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


j) manteiga, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 04.05; (Alínea



k) margarina, em recipiente de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 15.17; (Alínea



4 - snacks, cereais e congêneres: (Redação dada ao título do item pelo Decreto 53.511, de 06-

10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

4 - snacks:

a) produtos a base de cereais, obtidos por expansão ou torrefação, 1904.10.00 e

1904.90.00;

b) salgadinhos diversos, 1905.90.90;

c) batata frita, inhame e mandioca frita, 2005.20.00 e 2005.9;

d) amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou

igual a 1 kilo, 2008.1; (Redação dada à alínea pelo Decreto 54.402, de 01-06-

2009; DOE 02-06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)

d) amendoim e castanhas tipo aperitivo, em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 500

gramas, 2008.1; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

5 - molhos, temperos e condimentos:

a) catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650 gramas,

exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo

igual ou inferior a 10 gramas, 2103.20.10; (Redação dada à alínea pelo Decreto


2009)

a) catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 2103.20.10;

(Redação dada à alínea pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

30

a) catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, exceto molhos de tomate, 2103.20.10;

b) condimentos e temperos compostos, incluindo molho de pimenta e outros

molhos, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg,

2103.90.21 e 2103.90.91;

c) molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou

igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados

(sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, 2103.10.10; (Redação dada

à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos a partir

de 1º de março de 2009)

c) molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, 2103.10.10;

d) farinha de mostarda em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg,

2103.30.10;

e) mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a

650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês)

de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, 2103.30.21; (Redação dada à alínea

pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos a partir de 1º de

março de 2009)

e) mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, 2103.30.21;

f) maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650

gramas, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de

conteúdo igual ou inferior a 10 gramas, 2103.90.11; (Redação dada à alínea pelo


março de 2009)

f) maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 kg, 2103.90.11;

g) tomates preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido acético,

em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.02; (Alínea



h) molhos de tomate em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1

kilo, 2103.20.10; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


i) vinagres e seus sucedâneos obtidos a partir do ácido acético, para usos

alimentares, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 1 litro,

2209.00.00; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE


i) vinagres e seus sucedâneos obtidos a partir do ácido acético, para usos alimentares,

2209.00.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

6 - barras de cereais:

31

a) barra de cereais, 1904.20.00 e 1904.90.00;

b) barra de cereais contendo cacau, 1806.90.00;

c) complementos alimentares compreendendo, entre outros, shakes para ganho

ou perda de peso, barras e pós de proteínas, tabletes ou barras de fibras

vegetais, suplementos alimentares de vitaminas e minerais em geral, ômega 3 e

demais suplementos similares, ainda que em cápsulas, 2106.10.00, 2106.90.30 e

2106.90.90; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-


7 - produtos à base de trigo e farinhas: (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-


a) massas alimentícias, cozidas ou recheadas (de carne ou de outras substâncias)

ou preparadas de outro modo, 19.02;

b) pão denominado knackebrot, 1905.10.00 ;

c) bolo de forma, pães industrializados, inclusive de especiarias, 1905.20;

(Redação dada à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008;


c) bolo de forma, pães industrializados, inclusive de especiarias, panetones e similares, 1905.20;

d) biscoitos e bolachas (exceto os do artigo 22 do Anexo III deste regulamento),

1905.31;

e) “waffles” e “wafers”, 1905.32;

f) torradas, pão torrado e produtos semelhantes torrados, 1905.40.00;

g) outros pães de forma, 1905.90.10;

h) outras bolachas, exceto casquinhas para sorvete, 1905.90.20;

i) outros pães e bolos industrializados e produtos de panificação não

especificados anteriormente, exceto casquinhas para sorvete, 1905.90.90;

8 - óleos: (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a


a) óleo de soja refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1507.90.11;

b) óleo de amendoim refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a

5 litros, 15.08;

c) azeites de oliva, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros,

15.09;

d) outros óleos e respectivas frações, obtidos exclusivamente a partir de

azeitonas, mesmo refinados, mas não quimicamente modificados, e misturas

32

desses óleos ou frações com óleos ou frações da posição 15.09, em recipientes

com capacidade inferior ou igual a 5 litros, 1510.00.00;

e) óleo de girassol ou de algodão refinado, em recipientes com capacidade

inferior ou igual a 5 litros, 1512.19.11 e 1512.29.10;

f) óleo de canola, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5 litros,

1514.1;

g) óleo de linhaça refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1515.19.00;

h) óleo de milho refinado, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1515.29.10;

i) outros óleos refinados, em recipientes com capacidade inferior ou igual a 5

litros, 1515.90.22 ou 1512.29.90;

j) misturas de óleos refinados, para consumo humano, em recipientes com

capacidade inferior ou igual a 5 litros, 1517.90.10;

9 - produtos à base de carne e peixe: (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


a) enchidos (embutidos) e produtos semelhantes, de carne, miudezas ou sangue,

1601.00.00;

b) outras preparações e conservas de carne, miudezas ou de sangue, 16.02;

c) preparações e conservas de peixes; caviar e seus sucedâneos preparados a

partir de ovas de peixe, 16.04;

d) crustáceos, moluscos e outros invertebrados aquáticos, preparados ou em

conservas, 16.05;

10 - produtos hortícolas e frutas: (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


a) produtos hortícolas, cozidos em água ou vapor, congelados, em embalagens

de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 07.10;

b) frutas, não cozidas ou cozidas em água ou vapor, congeladas, mesmo

adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes, em embalagens de conteúdo

inferior ou igual a 1 kilo, 08.11;

c) produtos hortícolas, frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparados

ou conservados em vinagre ou em ácido acético, em embalagens de conteúdo

inferior ou igual a 1 kilo, 20.01;

d) cogumelos e trufas, preparados ou conservados, exceto em vinagre ou ácido

acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.03;

33

e) outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou

em ácido acético, congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06, em

embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.04;

f) outros produtos hortícolas preparados ou conservados, exceto em vinagre ou

em ácido acético, não congelados, com exceção dos produtos da posição 20.06,

excluídos batata, inhame e mandioca frita, em embalagens de conteúdo inferior

ou igual a 1 kilo, 20.05;

g) produtos hortícolas, frutas, cascas de frutas e outras partes de plantas,

conservados com açúcar (passados por calda, glaceados ou cristalizados), em

embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 2006.00.00;

h) doces, geléias, “marmelades”, purês e pastas de frutas, obtidos por

cozimento, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes, em

embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.07;

i) frutas e outras partes comestíveis de plantas, preparadas ou conservadas de

outro modo, com ou sem adição de açúcar ou de outros edulcorantes ou de

álcool, não especificadas nem compreendidas em outras posições, excluídos os

amendoins e castanhas tipo aperitivo, da posição 2008.1, em embalagens de

conteúdo inferior ou igual a 1 kilo, 20.08;

11 - outros: (Alterada a denominação do item 7 para item 11 pelo Decreto 53.511, de 06-10-


a) preparações alimentícias compostas homogeneizadas (alimento infantil em

conserva salgado ou doce), 2104.20.00;

b) preparações para caldos e sopas em embalagens igual ou inferior a 1kg,

2104.10.11.

c) caldos e sopas preparados, 2104.10.2; (Alínea acrescentada pelo Decreto


2009)

d) café torrado e moído, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos,



e) chá, mesmo aromatizado, 09.02; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511,


f) mate, 0903.00; (Alínea acrescentada pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


g) açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos, exceto as

embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou

inferior a 10 gramas, 1701.1 ou 1701.99; (Redação dada à alínea pelo Decreto


34

g) açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas,

1701.1; (Redação dada à alínea pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

g) açúcar, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kilos, 1701.1; (Alínea acrescentada


h) milho para pipoca (microondas), 2008.19.00; (Alínea acrescentada pelo


março de 2009)

i) extratos, essências e concentrados de café e preparações à base destes

extratos, essências ou concentrados ou à base de café, em embalagens de

conteúdo inferior ou igual a 500 gramas, 2101.1; (Alínea acrescentada pelo


março de 2009)

j) extratos, essências e concentrados de chá ou de mate e preparações à base

destes extratos, essências ou concentrados ou à base de chá ou de mate, em

embalagens de conteúdo inferior ou igual a 500 gramas, exceto as bebidas

prontas à base de mate ou chá, 2101.20; (Alínea acrescentada pelo Decreto


2009)

k) pós, inclusive com adição de açúcar ou outro edulcorante, para a fabricação de

pudins, cremes, sorvetes, flans, gelatinas ou preparações similares, de conteúdo

inferior ou igual a 500 gramas, 2106.90.2; (Alínea acrescentada pelo Decreto


2009)

l) edulcorantes em geral (aspartame, sacarina e seus sais, acido ciclamico de

sódio e seus sais, manitol, d-glucitol, sorbitol, polialcool, maltitol), 2924.29.91,

2925.11.00, 2929.90.11, 2905.43.00, 2905.44.00 ou 2940.00.93. (Alínea



OPERAÇÕES COM MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES

Artigo 313-Y –

1 - cal para construção civil, 25.22;

2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins,

classificados nos códigos 3214.10.20, 3214.90.00, 3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00,

exceto os constantes no § 1º do artigo 312 deste regulamento; (Redação dada ao item pelo


2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins, 3214.10.20,

3214.90.00, 3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

2 - argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para argamassas e afins, 3214.90.00, 3816.00.1, 3824.40.00 e 3824.50.00;

35

3 - silicones em formas primárias, para uso na construção civil, 3910.00;

4 - revestimentos de PVC e outros plásticos; forro, sancas e afins de PVC, para uso na

construção civil, 39.16 ;

5 - tubos e seus acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões), de plásticos, para

uso na construção civil, 39.17;

6 - revestimento de pavimento de PVC e outros plásticos, 39.18;

7 - chapas, folhas, tiras, fitas, películas e outras formas planas, auto-adesivas, de plásticos,

mesmo em rolos, para uso na construção civil, 39.19; (Redação dada ao item pelo Decreto


7 - chapas, folhas, tiras, fitas, películas e outras formas planas, auto-adesivas, de plásticos, mesmo em rolos, para uso na construção civil; veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.19;

8 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.19, 39.20 e 39.21; (Redação dada ao

item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de

2009)

8 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.20 e 39.21; (Redação dada ao item pelo Decreto


8 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, 39.20;

9 - telhas plásticas, chapas, laminados plásticos em bobina, para uso na construção civil,

39.21; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos

a partir de 1º de março de 2009)

9 - veda rosca, lona plástica, fitas isolantes e afins, telhas plásticas, chapas, laminados plásticos em bobina, para uso na construção civil, 39.21;

10 - banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatórios, bidês, sanitários e seus assentos e

tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitários ou higiênicos, de

plásticos, 39.22;

11 - artefatos de higiene/toucador de plástico, 39.24;

12 - artefatos para apetrechamento de construções, de plásticos, não especificados nem

compreendidos em outras posições, incluindo persianas, sancas, molduras, apliques e rosetas,

telhas, cumeeiras, caixas d’água, portas, janelas, caixilhos de polietileno e outros plásticos,

3925.10.00 ou 3925.90.00; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


12 - telhas, cumeeiras e caixas d’água de polietileno e outros plásticos, 3925.10.00 e 3925.90.00;

13 - outras obras de plástico, para uso na construção civil, 3926.90;

14 - fitas emborrachadas, 4005.91.90;

15 - tubos de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo providos dos respectivos acessórios

(por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões) para uso na construção civil, 40.09;

16 - revestimentos para pavimentos (pisos) e capachos de borracha vulcanizada não

endurecida, 4016.91.00;

36

17 - papel de parede e revestimentos de parede semelhantes; papel para vitrais, 48.14;

18 - abrasivos naturais ou artificiais, em pó ou em grãos, aplicados sobre matérias têxteis,

papel, cartão ou outras matérias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo,

68.05;

19 - manta asfáltica, 6807.10.00;

20 - caixas d’água, tanques e reservatórios e suas tampas, telhas, calhas, cumeeiras e afins, de

fibrocimento, cimento-celulose ou semelhantes, contendo ou não amianto, 68.11;

21 - pias, lavatórios, colunas para lavatórios, banheiras, bidês, sanitários, caixas de descarga,

mictórios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitários, de cerâmica, 69.10;

22 - artefatos de higiene/toucador de cerâmica, 6912.00.00;

23 - Revogado pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de

março de 2009.

23 - blocos, placas, tijolos, ladrilhos, telhas e outros artefatos, de vidro prensado ou moldado, mesmo armado, para construção; cubos, pastilhas e outros artigos semelhantes, 70.16;

24 - caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de água, de energia, de instalação)

de ferro ou aço, próprias para a construção civil, 73.10; (Redação dada ao item pelo Decreto

53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos a partir de 1º de janeiro de 2009)

24 - caixas diversas (tais como caixa de correio, de entrada de água, de energia, de instalação) de ferro ou aço, próprias para a construção civil; pias, banheiras, lavatórios, cubas, mictórios, tanques e afins de ferro fundido, ferro ou aço, 73.10;

25 - artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou aço, incluídas

as pias, banheiras, lavatórios, cubas, mictórios, tanques e afins de ferro fundido, ferro ou aço,

73.24; (Redação dada ao item pelo Decreto 53.837, de 17-12-2008; DOE 18-12-2008; Efeitos

a partir de 1º de janeiro de 2009)

25 - artefatos de higiene ou de toucador, e suas partes, de ferro fundido, ferro ou aço, 73.24;

26 - outras obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou aço, para uso na construção civil, 73.25;

27 - tubos de cobre e suas ligas, para instalações de água quente e gás, de uso na construção

civil, 7411.10.10;

28 - acessórios para tubos (por exemplo, uniões, cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas

ligas, para uso na construção civil, 74.12;

29 - artefatos de higiene/toucador de cobre, 7418.20.00;

30 - manta de subcobertura aluminizada, 7607.19.90;


março de 2009.

31 - tubos de alumínio, para uso na construção civil, 76.08;

32 - acessórios para tubos (por exemplo, uniões, cotovelos, luvas ou mangas), de alumínio,

para uso na construção civil, 7609.00.00;

37

33 - artefatos de higiene/toucador de alumínio, 7615.20.00;

34 - aquecedores de água não elétricos, de aquecimento instantâneo ou de acumulação,

8419.1;

35 - torneiras, válvulas (incluídas as redutoras de pressão e as termostáticas) e dispositivos

semelhantes, para canalizações, caldeiras, reservatórios, cubas e outros recipientes, 84.81;

36 - Revogado pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-

06-2009.

36 - aquecedores elétricos de água, incluídos os de imersão, chuveiros ou duchas elétricos, torneiras elétricas, resistências de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros elétricos e suas partes, 85.16;


06-2009.

37 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, corta-circuitos, pára-raios, limitadores de tensão, eliminadores de onda, tomadas de corrente e outros conectores, caixas de junção), para tensão superior a 1.000V, 85.35;


06-2009.

38 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, relés, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para lâmpadas e outros conectores, caixas de junção), para uma tensão não superior a 1.000V; conectores para fibras ópticas, feixes ou cabos de fibras ópticas, 85.36; (Redação dada ao item pelo


38 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, relés, corta-circuitos, eliminadores de onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para lâmpadas e outros conectores, caixas de junção), para uma tensão não superior a 1.000V; conectores para fibras ópticas, feixes ou cabos de fibras ópticas - exceto posição 8536.50.90 -, 85.36;


06-2009.

39 - quadros, painéis, consoles, cabinas, armários e outros suportes com dois ou mais aparelhos das posições 85.35 ou 85.36, para comando elétrico ou distribuição de energia elétrica, 85.37;


06-2009.

40 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das posições 85.35, 85.36 ou 85.37, 85.38;


06-2009.

41 - eletrificadores de cercas, 8543.70.92;


06-2009.

42 - fios e cabos elétricos, para tensão não superior a 1000V, de uso na construção civil, 8544.49.00;


06-2009.

43 - isoladores de qualquer matéria, para usos elétricos, 85.46;

38


06-2009.

44 - peças isolantes inteiramente de matérias isolantes, ou com simples peças metálicas de montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para máquinas, aparelhos e instalações elétricas, exceto os isoladores da posição 85.46; tubos isoladores e suas peças de ligação, de metais comuns, isolados interiormente, 85.47;

45 - banheira de hidromassagem, 90.19;


06-2009.

46 - interruptores horários e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo determinado, munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor síncrono (timer), 9107.00.

47 - ardósia, em qualquer formato, com até 2m2, e suas obras, 2514.00.00, 6802 ou 6803;




março de 2009.

48 - colas e outros adesivos preparados, não especificados nem compreendidos em outras posições; produtos de qualquer espécie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como colas ou adesivos, com peso líquido não superior a 1 kilo, exceto cola bastão, cola instantânea e cola branca escolar,

35.06; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

49 - portas, janelas e afins, de plástico, 3925.20.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511,


50 - postigos, estores (incluídas as venezianas) e artefatos semelhantes e suas partes,



51 - juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada não endurecida, 4016.93.00;



52 - folhas para folheados (incluídas as obtidas por corte de madeira estratificada), folhas para

compensados (contraplacados) ou para outras madeiras estratificadas semelhantes e outras

madeiras, serradas longitudinalmente, cortadas em folhas ou desenroladas, mesmo aplainadas,

polidas, unidas pelas bordas ou pelas extremidades, de espessura não superior a 6mm, 4408;



53 - pisos de madeira, 44.09; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


54 - painéis de partículas, painéis denominados “oriented strand board” (OSB) e painéis

semelhantes (por exemplo, “waferboard”), de madeira ou de outras matérias lenhosas,

recobertos na superfície com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas

ou com outros aglutinantes orgânicos, em ambas as faces, com película protetora na face

superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos,

39



55 - pisos laminados com base de MDF (Médium Density Fiberboard) e/ou madeira, 44.11;



56 - obras de marcenaria ou de carpintaria para construções, incluídos os painéis celulares, os

painéis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados

“shingles e shakes”, de madeira , 44.18; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


57 - persianas de madeiras, 44.18 e 44.21; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


58 - tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matérias têxteis, tufados,

mesmo confeccionados, 57.03; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


59 - tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os

flocados, mesmo confeccionados, 57.04; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


60 - linóleos, mesmo recortados; revestimentos para pavimentos (pisos) constituídos por um

induto ou recobrimento aplicado sobre suporte têxtil, mesmo recortados, 59.04; (Item


março de 2009)

61 - persianas de materiais têxteis, 6303.99.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de


62 - ladrilhos de marmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, onix e outras rochas

carbonáticas, e ladrilhos de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas

silicáticas, com área de até 2m2, 68.02; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


63 - painéis, chapas, ladrilhos, blocos e semelhantes, de fibras vegetais, de palha ou de aparas,

partículas, serragem (serradura) ou de outros desperdícios de madeira, aglomerados com

cimento, gesso ou outros aglutinantes minerais, para uso na construção civil, 6808.00.00;



64 - obras de gesso ou de composições à base de gesso, 68.09; (Item acrescentado pelo


65 - obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima

de 3 m de altura e tubos, laje, pré laje e mourões, 68.10; (Item acrescentado pelo Decreto


40

66 - tijolos, placas (lajes), ladrilhos e outras peças cerâmicas de farinhas siliciosas fósseis

(“kieselghur”, tripolita, diatomita, por exemplo) ou de terras siliciosas semelhantes,



67 - tijolos, placas (lajes), ladrilhos e peças cerâmicas semelhantes, para construção,

refratários, que não sejam de farinhas siliciosas fósseis nem de terras siliciosas semelhantes,



68 - tijolos para construção, tijoleiras, tapa-vigas e produtos semelhantes, de cerâmica, 69.04;



69 - telhas, elementos de chaminés, condutores de fumaça, ornamentos arquitetônicos, de

cerâmica, e outros produtos cerâmicos para construção civil, 69.05; (Item acrescentado pelo


70 - tubos, calhas ou algerozes e acessórios para canalizações, de cerâmica, 6906.00.00; (Item


março de 2009)

71 - ladrilhos e placas de cerâmica, exclusivamente para pavimentação ou revestimento, 69.07

e 69.08; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a


72 - vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente,

refletora ou não, mas sem qualquer outro trabalho, 70.03; (Item acrescentado pelo Decreto


73 - vidro estirado ou soprado, em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou não,

mas sem qualquer outro trabalho, 70.04; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-


74 - vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou

em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou não, mas sem qualquer outro trabalho,



75 - vidros temperados, 7007.19.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


76 - vidros laminados, 7007.29.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


77 - vidros isolantes de paredes múltiplas, 70.08; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de


41

78 - espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excluídos os de uso automotivo, 70.09; (Item


março de 2009)

79 - fios de ferro ou aço não ligados, não revestidos, mesmo polidos; cordas, cabos, tranças

(entrançados), lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou aço, não isolados para usos elétricos,

7217.10.90 ou 7312; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-


80 - outros fios de ferro ou aço, não ligados, galvanizados, 7217.20.90; (Item acrescentado


2009)

81 - acessórios para tubos (inclusive uniões, cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido,

ferro ou aço, 73.07; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-


82 - portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou aço,



83 - material para andaimes, para armações (cofragens) e para escoramentos, (inclusive

armações prontas, para estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e

perfilados de ferro fundido, ferro ou aço, próprios para construção, 7308.40.00 ou 7308.90;



84 - barras próprias para construções, inclusive vergalhões, 7214.20.00 ou 7308.90.10;

(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde


84 - barras próprias para construções (vergalhões), 7308.90.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

85 - arame farpado, de ferro ou aço; arames ou tiras, retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou

aço, dos tipos utilizados em cercas, 7313.00.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de


86 - telas metálicas, grades e redes, de fios de ferro ou aço, 73.14; (Item acrescentado pelo


87 - correntes de rolos, de ferro fundido, ferro ou aço, 7315.11.00; (Item acrescentado pelo


88 - outras correntes de elos articulados, de ferro fundido, ferro ou aço, 7315.12.90; (Item


março de 2009)

89 - correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou aço, 7315.82.00; (Item


março de 2009)

42

90 - tachas, pregos, percevejos, escápulas, grampos ondulados ou biselados e artefatos

semelhantes, de ferro fundido, ferro ou aço, mesmo com a cabeça de outra matéria, exceto

cobre, 7317.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008;


91 - parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos, ganchos roscados, rebites,

chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (incluídas as de pressão) e artefatos semelhantes, de

ferro fundido, ferro ou aço, 73.18; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


92 - esponjas, esfregões, luvas e artefatos semelhantes para limpeza, polimento e usos

semelhantes, de ferro ou aço, 73.23; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008;


93 - abraçadeiras, 73.26; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-


94 - barra de cobre, 7407.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


95 - tachas, pregos, percevejos, escápulas e artefatos semelhantes, de cobre, ou de ferro ou

aço com cabeça de cobre; parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados,

rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (incluídas as de pressão), e artefatos

semelhantes, de cobre, 74.15; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE


96 - construções e suas partes (por exemplo, pontes e elementos de pontes, torres, pórticos ou

pilones, pilares, colunas, armações, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos,

alizares e soleiras, balaustradas), de alumínio, exceto as construções préfabricadas da posição

94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumínio, próprios para construções,



97 - outras obras de alumínio, próprias para construções, incluídas as persianas, 76.16; (Item


março de 2009)

98 - cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou elétricos), de metais comuns,

incluídas as suas partes; fechos e armações com fecho, com fechadura, de metais comuns;

chaves para estes artigos, de metais comuns; excluídos os de uso automotivo, 83.01; (Item


março de 2009)

99 - dobradiças de metais comuns, de qualquer tipo, 8302.10.00; (Item acrescentado pelo


100 - outras guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para construções,

inclusive puxadores, exceto persianas de alumínio constantes do item 97, 8302.4 ou 76.16;

43



101 - pateras, porta-chapéus, cabides, e artigos semelhantes de metais comuns, 8302.50.00;



102 - tubos flexíveis de metais comuns, mesmo com acessórios, para uso na construção civil,



103 - fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de metais comuns ou de

carbonetos metálicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para

soldagem (soldadura) ou depósito de metal ou de carbonetos metálicos; fios e varetas de pós

de metais comuns aglomerados, para metalização por projeção, 83.11; (Item acrescentado pelo


104 - Revogado pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de

01-06-2009.

104 - eletrobombas submersíveis, 8413.70.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

105 - transformadores, conversores, retificadores, bobinas de reatância e de auto indução, classificados na posição 85.04, exceto reatores para lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10.00;

(Redação dada ao item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

105 - transformadores elétricos, conversores elétricos (inclusive retificadores); bobinas de reatância e de auto indução, exceto os transformadores de potência superior a 16 KVA, classificados nas posições 8504.33.00 e 8504.34.00, e os reatores para lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10, 85.04; (Item

acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

106 - partes de máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca - NBM 8515.1, e de

máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência - NBM 8515.2, 8515.90.00; (Item


março de 2009)


01-06-2009.

107 - aparelhos elétricos para telefonia ou telegrafia por fio, incluídos os aparelhos telefônicos por fio conjugado com aparelho telefônico portátil sem fio, e os aparelhos de telecomunicação por corrente portadora ou de

telecomunicação digital; videofone, 85.17; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

108 - interfones, seus acessórios, tomadas e plugs, 85.17; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

44

109 - outros aparelhos telefônicos e videofones, exceto telefone celular, 8517.18.9; (Redação dada ao item pelo


109 - outros aparelhos telefônicos e videofones, exceto telefone celular, 8517.19.99; (Item acrescentado pelo



01-06-2009.

110 - antenas com refletor parabólico, exceto para telefone celular, 8529.10.11; (Item acrescentado pelo



01-06-2009.

111 - outras antenas, exceto para telefones celulares, 8529.10.19; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

112 - aparelhos elétricos de alarme, para proteção contra roubo ou incêndio e aparelhos semelhantes, exceto

para uso automotivo, 8531.10; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

113 - outros aparelhos de sinalização acústica ou visual, 8531.80.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

114 - condensadores elétricos fixos, 8532.10.00 ou 8532.2; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

115 - diodos emissores de luz (LED), exceto diodos laser, 8541.40.11, 8541.40.21 ou 8541.40.22; (Item



01-06-2009.

116 - fios, cabos (incluídos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou não, para usos elétricos (incluídos os de cobre ou alumínio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peças de conexão; fios e cabos telefônicos e para transmissão de dados; cabos de fibras ópticas, constituídos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores elétricos ou munidos de peças de conexão; cordas, cabos, tranças e semelhantes, de alumínio, não isolados para uso elétricos - exceto para uso automotivo -,

85.44, 7413.00.00, 7605 ou 7614; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

117 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle automáticos, suas partes e acessórios, classificados na posição 90.32 ou no código 9033.00.00, exceto os classificados na posição 9032.89.2; (Redação dada ao

item pelo Decreto 54.092, de 10-03-2009; DOE 11-03-2009; Efeitos desde 1º de março de 2009)

117 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle automáticos, suas partes e acessórios (exceto os

classificados na posição 9032.89.2), 90.23 ou 9033.00.00; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)

45


01-06-2009.

118 - aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tensão, intensidade, resistência ou da potência, sem dispositivo registrador, exceto os utilizados em veículos automóveis, 9030.3; (Item acrescentado pelo Decreto



01-06-2009.

119 - analisadores lógicos de circuitos digitais, de espectro de freqüência, freqüencímetros, fasímetros, e outros instrumentos e aparelhos de controles de grandezas elétricas e detecção, 9030.89; (Item acrescentado pelo



01-06-2009.

120 - lustres e outros aparelhos elétricos de iluminação, próprios para serem suspensos ou fixados no teto ou na parede, exceto os dos tipos utilizados na iluminação pública, e suas partes, 9405.10 e 9405.9; (Item



01-06-2009.

121 - abajures de cabeceira, de escritório e lampadários de interior, elétricos e suas partes, 9405.20.00 e

9405.9; (Item acrescentado pelo Decreto 53.511, de 06-10-2008; DOE 07-10-2008; Efeitos a partir de 1º de março de 2009)


01-06-2009.

122 - outros aparelhos elétricos de iluminação e suas partes, 9405.40 e 9405.9. (Item acrescentado pelo


OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE COLCHOARIA

Artigo 313-Z1

1 - suportes elásticos para cama, 9404.10.00;

2 - colchões, inclusive Box, 9404.2;

3 - travesseiros e pillow, 9404.90.00.

OPERAÇÕES COM FERRAMENTAS

Artigo 313-Z3

1 - ferramentas de borracha vulcanizada não endurecida, 4016.99.90;

2 - ferramentas, armações e cabos de ferramentas, de madeira, 4417.00.10 e 4417.00.90;

3 - mós e artefatos semelhantes, sem armação, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir,

retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras

naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cerâmica, mesmo com partes

de outras matérias, 6804;

4 - pás, alviões, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras;

machados, podões e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos;

46

foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras

ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura, exceto os produtos de uso

agrícola constantes em relação a que se refere o inciso V do artigo 54, 8201; (Redação dada ao

item pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009;

Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)

4 - pás, alviões, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podões e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura, 8201;

5 - serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (incluídas as fresas-serras e as folhas

não dentadas para serrar), 8202;

6 - limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinças, cisalhas para metais, corta-

tubos, cortapinos, saca-bocados e ferramentas semelhantes, manuais (exceto os produtos do

subitem 24.25), 8203;

7 - chaves de porcas, manuais (incluídas as chaves dinamométricas); chaves de caixa

intercambiáveis, mesmo com cabos, 8204;

8 - ferramentas manuais (incluídos os diamantes de vidraceiro) não especificadas nem

compreendidas em outras posições, lamparinas ou lâmpadas de soldar (maçaricos) e

semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessórios ou partes de

máquinas-ferramentas; bigornas; forjas-portáteis; mós com armação, manuais ou de pedal,

8205;

9 - ferramentas de pelo menos duas das posições 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos

para venda a retalho, 8206;

10 - ferramentas intercambiáveis para ferramentas manuais, mesmo mecânicas, ou para

máquinas-ferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar,

mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), incluídas as fieiras de estiragem ou de

extrusão, para metais, e as ferramentas de perfuração ou de sondagem, exceto forma ou

gabarito de produtos em epoxy, 8207;

11 - facas e lâminas cortantes, para máquinas ou para aparelhos mecânicos, 8208;

12 - plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, não montados, de

ceramais (“cermets”), 8209;

13 - facas (exceto as da posição 82.08) de lâmina cortante ou serrilhada, incluídas as

podadeiras de lâmina móvel, e suas lâminas, exceto as de uso doméstico, 8211;

14 - tesouras e suas lâminas, 8213;

15 - instrumentos e aparelhos de geodésia, topografia, agrimensura, nivelamento,

fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofísica, exceto

bússulas; telêmetros, 9015;

16 - instrumentos de desenho, de traçado ou de cálculo; metros, micrômetros, paquímetros,

calibres e semelhantes; partes e acessórios, 9017.20.00, 9017.30, 9017.80 e 9017.90.90;

47

17 - termômetros, exceto os clínicos, suas partes e acessórios, 9025.11.90 e 9025.90.90;

18 - pirômetros, suas partes e acessórios, 9025.19 e 9025.90.90.

OPERAÇÕES COM BICICLETAS

Artigo 313-Z5

1 - pneus novos de borracha dos tipos utilizados em bicicletas, 4011.50.00;

2 - câmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas, 4013.20.00;

3 - aparelhos de iluminação ou de sinalização visual dos tipos utilizados em bicicletas,

8512.10.00;

4 - bicicletas e outros ciclos (incluídos os triciclos), sem motor, 8712.00;

OPERAÇÕES COM INSTRUMENTOS MUSICAIS

Artigo 313-Z7

1 - pianos, mesmo automáticos; cravos e outros instrumentos de cordas, com teclado, 92.01;

2 - outros instrumentos musicais de cordas (por exemplo: guitarras (violões), violinos, harpas),

92.02;

3 - outros instrumentos musicais de sopro (por exemplo: clarinetes, trompetes, gaitas de

foles), 92.05;

4 - instrumentos musicais de percussão (por exemplo: tambores, caixas, xilofones, pratos,

castanholas, maracás), 9206.00.00;

5 - instrumentos musicais cujo som é produzido ou deva ser amplificado por meios elétricos

(por exemplo: órgãos, guitarras, acordeões), 92.07;

6 - partes e acessórios de instrumentos musicais, 92.09.

OPERAÇÕES COM BRINQUEDOS

Artigo 313-Z9

Aplica-se a triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas,

carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes

para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeças (“puzzles”) de qualquer tipo,

classificados na subposição 9503.00 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema

Harmonizado - NBM/SH.

OPERAÇÕES COM MÁQUINAS E APARELHOS MECÂNICOS, ELÉTRICOS,

ELETROMECÂNICOS E AUTOMÁTICOS

Artigo 313-Z11

48

1 - ventiladores, exceto os produtos de uso agrícola constantes em relação a que se refere o inciso V

do artigo 54, 8414.5; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009;

Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)

1 - ventiladores, 8414.5;

2 - coifas com dimensão horizontal máxima não superior a 120 cm, 8414.60.00;

3 - partes de ventiladores ou coifas aspirantes, 8414.90.20;

4 - máquinas e aparelhos de ar-condicionado contendo um ventilador motorizado e dispositivos

próprios para modificar a temperatura e a umidade, incluídas as máquinas e aparelhos em que

a umidade não seja regulável separadamente e suas partes e peças, 8415.10, 8415.8 e

8415.90.00;

5 - aparelhos para filtrar ou depurar água, 8421.21.00 e 8421.29.90;

6 - concentradores de oxigênio por depuração do ar, com capacidade de saída inferior ou igual

a 6 litros por minuto, 8421.39.30;

7 - balanças para pessoas, incluídas as balanças para bebês, balanças de uso doméstico,

8423.10.00;

8 - pistolas aerográficas e aparelhos semelhantes, 8424.20.00;

9 - máquinas e aparelhos de jato de água e vapor e aparelhos de jato semelhantes e suas

partes, 8424.30.10, 8424.30.90 e 8424.90.90;

10 - máquinas e aparelhos de impressão, por ofsete, dos tipos utilizados em escritórios,

alimentados por folhas de formato não superior a 22 cm x 36 cm, quando não dobradas,

8443.12.00;

11 - ferramentas pneumáticas, hidráulicas ou com motor (elétrico ou não elétrico) incorporado,

de uso manual, exceto os produtos de uso agrícola constantes em relação a que se refere o

inciso V do artigo 54, 84.67; (Redação dada ao item pelo Decreto 54.402, de 01-06-2009; DOE

02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º de junho de 2009)

11 - ferramentas pneumáticas, hidráulicas ou com motor (elétrico ou não elétrico) incorporado, de uso manual, 84.67;

12 - maçaricos de uso manual e suas partes, 8468.10.00 e 8468.90.10;

13 - máquinas e aparelhos a gás e suas partes, 8468.20.00 e 8468.90.90;

14 - aparelhos ou máquinas de barbear, máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e

aparelhos de depilar, e suas partes, 8214.90 e 8510;

15 - máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca, 8515.1;

16 - máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência, 8515.2;

17 - partes de máquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posição 8515.1, e de

máquinas e aparelhos para soldar metais por resistência da posição 8515.2 - exceto dos

produtos destinados à construção civil (item 106 do § 1º do artigo 313-Y), 8515.90;

49

18 - aparelhos elétricos para aquecimento de ambientes, 8516.2;

19 - secadores de cabelo, 8516.31.00;

20 - outros aparelhos para arranjos do cabelo, 8516.32.00.

OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE PAPELARIA OPERAÇÕES COM PRODUTOS DE

PAPELARIA

Artigo 313-Z13

1 - tinta guache, 3213.10.00;

2 - massas ou pastas para modelar, próprias para recreação de crianças, 3407.00.10;

3 - colas escolares, branca e colorida, em bastão ou líquida, 3506.10.90 e 3506.91.90;

4 - corretivo, 3824.90.29;

5 - espiral - perfil para encadernação, de plástico e outros materiais das posições 39.01 a

39.14, 3916.20.00;

6 - papel celofane, 3920.20.19;

7 - artigos de escritório e artigos escolares de plástico e outros materiais das posições 39.01 a

39.14, exceto estojos, 3926.10.00;

8 - estojo escolar; estojo para objetos de escrita, 3926.10.00, 4202.3 e 4420.90.00;

9 - borracha de apagar, inclusive caneta borracha e lápis borracha, 4016.92.00;

10 - maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes, 4202.1 e

4202.9;

11 - prancheta, 4421.90.00 e 3926.90.90;

12 - quadro branco, verde e cortiça, 4421.90.00;

13 - bobina para fax, 4802.20.90 e 4811.90.90;

14 - papel seda, 4802.54.9;

15 - bobina branca para máquina de calcular ou PDV, 4802.54.99, 4802.57.99 e 4816.20.00

16 - cartolina escolar e papel cartão, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note);

papéis de presente, 4802.56.9, 4802.57.9 e 4802.58.9;

17 - papel fotográfico, 3703.10.10, 3703.10.29, 3703.20.00, 3703.90.10, 3704.00.00 e

4802.20.00;

18 - papel almaço, 4810.13.90;

19 - papel hectográfico, 4816.10.00;

50

20 - papel tipo celofane, 3920.20.19;

21 - papel impermeável, 4806.20.00;

22 - papel crepon, 4808.10.00;

23 - papel fantasia, 4810.22.90;

24 - papel-carbono, papel autocopiativo e outros papéis para cópia ou duplicação (incluídos os

papéis para estênceis ou para chapas ofsete), estênceis completos e chapas ofsete, de papel,

em folhas, mesmo acondicionados em caixas, 48.09 e 48.16;

25 - envelopes, aerogramas, bilhetes-postais não ilustrados e cartões para correspondência, de

papel ou cartão, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou cartão, contendo um sortido de

artigos para correspondência, 48.17;

26 - livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de

apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para

documentos, classificadores, capas para encadernação (de folhas soltas ou outras), capas de

processos e outros artigos escolares, de escritório ou de papelaria, incluídos os formulários em

blocos tipo “manifold”, mesmo com folhas intercaladas de papel-carbono, de papel ou cartão,

álbuns para amostras ou para coleções e capas para livros, de papel ou cartão, 4820;

27 - cartões postais impressos ou ilustrados, cartões impressos com votos ou mensagens

pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnições ou aplicações (conhecidos

como cartões de expressão social - de época / sentimento), 4909.00.00;

28 - barbante de algodão e de fibra sintética combinada com algodão, 5202.99.00 e

5509.53.00;

29 - papel camurça, 5210.59.90;

30 - papel laminado e papel espelho, 7607.11.90;

31 - apontador de lápis, 8214.10.00;

32 - porta-canetas, 8304.00.00;

33 - instrumento de desenho, de traçado ou de cálculo, 9017.20.00;

34 - pincéis de escrever e desenhar, 9603.30.00;

35 - apagador para quadro, 9603.90.00;

36 - canetas esferográficas, canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas

porosas, canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, lapiseiras, canetas

porta-penas, porta-lápis e artigos semelhantes, suas partes (incluídas as tampas e

prendedores), 96.08;

37 - lápis, minas, pastéis, carvões, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate, 96.09;

38 - lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados, 9610.00.00.

51

OPERAÇÕES COM ARTEFATOS DE USO DOMÉSTICO

Artigo 313-Z15

1 - serviços de mesa e outros utensílios de mesa ou de cozinha, de plástico, inclusive os

descartáveis, 3924.10.00;

2 - artefatos de madeira para mesa ou cozinha, 4419.00.00;

3 - filtros descartáveis para coar café ou chá, 4823.20.9;

4 - bandejas, travessas, pratos, xícaras ou chávenas, taças, copos e artigos semelhantes, de

papel ou cartão, 4823.6;

5 - artigos para serviço de mesa ou de cozinha, de porcelana e de cerâmica, 6911.10 e

6912.00.00;

6 - objetos de vidro para serviço de mesa ou de cozinha, 7013;

7 - artigos para serviço de mesa ou de cozinha, e suas partes, de ferro fundido, ferro, aço,

cobre e alumínio, 7323.9, 7418.19.00 e 7615.19.00;

8 - facas de lâmina cortante ou serrilhada, incluídas as podadeiras de lâmina móvel, e suas

lâminas, de uso doméstico, 8211;

9 - colheres, garfos, conchas, escumadeiras, pás para tortas, facas especiais para peixe ou

manteiga, pinças para açúcar e artefatos semelhantes, 8215;

10 - garrafas térmicas e outros recipientes isotérmicos montados, com isolamento produzido

pelo vácuo, bem como suas partes (exceto ampolas de vidro), 9617.00.

OPERAÇÕES COM MATERIAIS ELÉTRICOS

Artigo 313-Z

1 - eletrobombas submersíveis - exceto as destinadas à construção civil descritas no item 104

do § 1º do artigo 313-Y, 8413.70.10;

2 - transformadores, conversores, retificadores, bobinas de reatância e de auto-indução, exceto

reatores para lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10.00, os produtos

de uso automotivo e os descritos nos itens 28, 29 e 30 do §1º do artigo 313-Z19, 85.04;

(Redação dada ao item pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir

de 01-06-2009)

2 - transformadores, conversores, retificadores, bobinas de reatância e de auto-indução, exceto reatores para lâmpadas elétricas de descarga classificados na posição 8504.10.00, os produtos de uso automotivo e os destinados à construção civil descritos no item 105 do §1º do artigo 313-Y, 85.04;

3 - lanternas elétricas portáteis destinadas a funcionar por meio de sua própria fonte de energia

(por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos) - exceto os aparelhos de iluminação

utilizados em ciclos e automóveis, 85.13;

4 - aquecedores elétricos de água, incluídos os de imersão, chuveiros ou duchas elétricos,

torneiras elétricas, resistências de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros elétricos e

52

suas partes, exceto os produtos descritos no item 36 do § 1º do artigo 313-Z19, 85.16;

(Redação dada ao item pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir

de 01-06-2009)

4 - aquecedores elétricos de água, incluídos os de imersão, chuveiros ou duchas elétricos, torneiras elétricas, resistências de aquecimento, inclusive as de duchas e chuveiros elétricos e suas partes - exceto os destinados à construção civil descritos no item 36 do § 1º do artigo 313-Y, 85.16;

5 - aparelhos elétricos para telefonia ou telegrafia por fio, incluídos os aparelhos telefônicos por

fio conjugado com aparelho telefônico portátil sem fio, e os aparelhos de telecomunicação por

corrente portadora ou de telecomunicação digital; videofone - exceto os de uso automotivo e os

produtos descritos nos itens 39, 40 e 41 do § 1º do artigo 313-Z19, 85.17; (Redação dada ao

item pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-06-2009)

5 - aparelhos elétricos para telefonia ou telegrafia por fio, incluídos os aparelhos telefônicos por fio conjugado com aparelho telefônico portátil sem fio, e os aparelhos de telecomunicação por corrente portadora ou de telecomunicação digital; videofone - exceto os de uso automotivo e os destinados à construção civil descritos nos itens 107, 108 e 109 do § 1º do artigo 313-Y, 85.17;

6 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das

posições 85.25 a 85.28 - exceto as de uso automotivo e as destinadas à construção civil

descritas nos itens 110 e 111 do § 1º do artigo 313-Y, 85.29;

7 - aparelhos elétricos de sinalização acústica ou visual (por exemplo, campainhas, sirenes,

quadros indicadores, aparelhos de alarme para proteção contra roubo ou incêndio) - exceto os

produtos de uso automotivo e os destinados à construção civil descritos nos itens 112 e 113 do

§ 1º do artigo 313-Y, 85.31;

8 - condensadores elétricos, fixos, variáveis ou ajustáveis - exceto os destinados à construção

civil descritos no item 114 do § 1º do artigo 313-Y, 85.32;

9 - resistências elétricas (incluídos os reostatos e os potenciômetros), exceto de aquecimento,

85.33;

10 - circuitos impressos - exceto os de uso automotivo, 8534.00.00;

11 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de

circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, corta-circuitos, pára-raios,

limitadores de tensão, eliminadores de onda, tomadas de corrente e outros conectores, caixas

de junção), para tensão superior a 1.000V - exceto os de uso automotivo e os destinados à

construção civil descritos no item 37 do § 1º do artigo 313- Y, 85.35;

12 - aparelhos para interrupção, seccionamento, proteção, derivação, ligação ou conexão de

circuitos elétricos (por exemplo, interruptores, comutadores, relés, corta-circuitos, eliminadores

de onda, plugues e tomadas de corrente, suportes para lâmpadas e outros conectores, caixas

de junção), para uma tensão não superior a 1.000V; conectores para fibras ópticas, feixes ou

cabos de fibras ópticas - exceto os de uso automotivo e os destinados à construção civil

descritos no item 38 do § 1º do artigo 313-Y, 85.36;

13 - quadros, painéis, consoles, cabinas, armários e outros suportes com dois ou mais

aparelhos das posições 85.35 ou 85.36, para comando elétrico ou distribuição de energia

elétrica, incluídos os que incorporem instrumentos ou aparelhos do Capítulo 90, bem como os

53

aparelhos de comando numérico - exceto os destinados à construção civil descritos no item 39

do § 1º do artigo 313-Y, 85.37;

14 - partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos aparelhos das

posições 85.35, 85.36 ou 85.37 - exceto as de uso automotivo e os destinados à construção


15 - diodos emissores de luz (LED) - exceto diodos “laser” e os destinados à construção civil

descritos no item 115 do § 1º do artigo 313-Y, 8541.40.11, 8541.40.21 e 8541.40.22;

16 - eletrificadores de cercas - exceto os destinados à construção civil descritos no item 41 do §

1º do artigo 313-Y, 8543.70.92;

17 - fios, cabos (incluídos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados ou não, para usos

elétricos (incluídos os de cobre ou alumínio, envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo

com peças de conexão; fios e cabos telefônicos e para transmissão de dados; cabos de fibras

ópticas, constituídos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores elétricos

ou munidos de peças de conexão; cordas, cabos, tranças e semelhantes, de alumínio, não

isolados para uso elétricos - exceto para uso automotivo e os destinados à construção civil

descritos nos itens 42 e 116 do § 1] do artigo 313-Y, 85.44, 7413.00.00, 7605 e 7614;

18 - isoladores de qualquer matéria, para usos elétricos - exceto os destinados à construção


19 - peças isolantes inteiramente de matérias isolantes, ou com simples peças metálicas de

montagem (suportes roscados, por exemplo) incorporadas na massa, para máquinas, aparelhos

e instalações elétricas; tubos isoladores e suas peças de ligação, de metais comuns, isolados

interiormente - exceto os destinados à construção civil descritos no item 44 do § 1º do artigo

313-Y, 85.47;

20 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle, automáticos, suas partes e

acessórios - exceto os classificados na posição 9032.89.2, os de uso automotivo e os produtos

descritos no item 57 do § 1º do artigo 313-Z19, 90.32 e 9033.00.00; (Redação dada ao item

pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-05-2009; Efeitos a partir de 01-06-2009)

20 - instrumentos e aparelhos para regulação ou controle, automáticos, suas partes e acessórios - exceto os classificados na posição 9032.89.2, os de uso automotivo e os destinados à construção civil descritos no item 117 do § 1º do artigo 313-Y, 90.32 e 9033.00.00;

21 - aparelhos e instrumentos para medida ou controle da tensão, intensidade, resistência ou

da potência, sem dispositivo registrador - exceto os de uso automotivo e os destinados à

construção civil descritos no item 118 do § 1º do artigo 313-Y, 9030.3;

22 - analisadores lógicos de circuitos digitais, de espectro de frequência, frequencímetros,

fasímetros, e outros instrumentos e aparelhos de controle de grandezas elétricas e detecção -

exceto os destinados à construção civil descritos no item 119 do § 1º do artigo 313-Y, 9030.89;

23 - interruptores horários e outros aparelhos que permitam acionar um mecanismo em tempo

determinado, munidos de maquinismo de aparelhos de relojoaria ou de motor síncrono - exceto

os destinados à construção civil descritos no item 46 do § 1º do artigo 313-Y, 9107.00;

54

24 - aparelhos de iluminação (incluídos os projetores) e suas partes, não especificados nem

compreendidos em outras posições; anúncios, cartazes ou tabuletas e placas indicadoras

luminosos, e artigos semelhantes, contendo uma fonte luminosa fixa permanente, e suas partes

não especificadas nem compreendidas em outras posições - exceto os destinados à construção

civil descritos nos itens 120, 121 e 122 do § 1º do artigo 313-Y, 94.05.

DAS OPERAÇÕES COM PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E

ELETRODOMÉSTICOS

Artigo 313-Z19

1 - fogões de cozinha de uso doméstico e suas partes, 7321.11.00, 7321.81.00 e 7321.90.00;

2 - combinações de refrigeradores e congeladores (“freezers”), munidos de portas exteriores

separadas, 8418.10.00;

3 - refrigeradores do tipo doméstico, 8418.2;

4 - congeladores (“freezers”) horizontais tipo arca, de capacidade não superior a 800 litros,

8418.30.00;

5 - congeladores (“freezers”) verticais tipo armário, de capacidade não superior a 900 litros,

8418.40.00;

6 - outros congeladores (“freezers”), 8418.50.10 e 8418.50.90;

7 - mini adega e similares, 8418.69.9;

8 - partes dos refrigeradores, congeladores e mini adegas, descritos nos itens 2, 3, 4, 5, 6 e 7,

8418.99.00;

9 - secadoras de roupa de uso doméstico, 8421.12;

10 - outras secadoras de roupas e centrífugas para uso doméstico, 8421.19.90;

11 - bebedouros refrigerados para água, 8418.69.31; (Redação dada ao item pelo Decreto

54.402, de 01-06-2009; DOE 02-06-2009; Retificação DOE 03-06-2009; Efeitos a partir de 1º

de junho de 2009)

11 - aparelhos para filtrar ou depurar água, 8421.21.00 e 8421.39.90;

12 - partes das secadoras de roupas e centrífugas de uso doméstico e dos aparelhos para filtrar

ou depurar água, descritos nos itens 9, 10 e 11, 8421.9;

13 - máquinas de lavar louça do tipo doméstico e suas partes, 8422.11.00 e 8422.90.10;

14 - máquinas que executem pelo menos duas das seguintes funções: impressão, cópia ou

transmissão de telecópia (fax), capazes de ser conectadas a uma máquina automática para

processamento de dados ou a uma rede, 8443.31;

15 - outras impressoras, máquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre

si, capazes de ser conectados a uma máquina automática para processamento de dados ou a

uma rede, 8443.32;

55

16 - outras máquinas e aparelhos de impressão por meio de blocos, cilindros e outros

elementos de impressão da posição 84.42; e de outras impressoras, máquinas copiadoras e

telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessórios, 8443.99;

17 - máquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso doméstico, e suas

partes, 84.50;

18 - máquinas de secar de uso doméstico, e suas partes, 8451.21.00, 8451.29.90 e 8451.90;

19 - máquinas de costura de uso doméstico, 8452.10.00;

20 - máquinas automáticas para processamento de dados, portáteis, de peso não superior a

10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela,

8471.30;

21 - outras máquinas automáticas para processamento de dados, 8471.4;

22 - unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposições 8471.41

ou 8471.49, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades:

unidade de memória, unidade de entrada e unidade de saída; baseadas em

microprocessadores, com capacidade de instalação, dentro do mesmo gabinete, de unidades de

memória da subposição 8471.70, podendo conter múltiplos conectores de expansão (“slots”), e

valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade, 8471.50.10;

23 - unidades de entrada, exceto as das posições 8471.60.54, 8471.60.5;

24 - outras unidades de entrada ou de saída, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de

memória, 8471.60.90;

25 - unidades de memória, 8471.70;

26 - outras máquinas automáticas para processamento de dados e suas unidades; leitores

magnéticos ou ópticos, máquinas para registrar dados em suporte sob forma codificada, e

máquinas para processamento desses dados, não especificadas nem compreendidas em outras

posições, 8471.90;

27 - partes e acessórios das máquinas da posição 84.71, 8473.30;

28 - outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posições 8504.33.00 e

8504.34.00, 8504.3;

29 - carregadores de acumuladores, 8504.40.10;

30 - equipamentos de alimentação ininterrupta de energia (UPS ou “no break”), 8504.40.40;

31 - aspiradores, 8508;

32 - aparelhos eletromecânicos de motor elétrico incorporado, de uso doméstico e suas partes,

8509;

33 - chaleiras elétricas, 8516.10.00;

34 - ferros elétricos de passar, 8516.40.00;

56

35 - fornos de microondas, 8516.50.00;

36 - outros fornos; fogareiros (incluídas as chapas de cocção), grelhas e assadeiras,

8516.60.00;

37 - outros aparelhos eletrotérmicos para uso doméstico, 8516.7;

38 - partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotérmicos da posição 85.16,

descritos nos itens 33, 34, 35, 36 e 37, 8516.90.00;

39 - aparelhos telefônicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, 8517.11;

40 - telefones para redes celulares e para outras redes sem fio, exceto os de uso automotivo,

8517.12;

41 - outros aparelhos telefônicos, 8517.18.9;

42 - aparelhos para transmissão ou recepção de voz, imagem ou outros dados em rede com fio,

exceto os das posições 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53, 8517.62.5;

43 - microfones e seus suportes; alto-falantes, mesmo montados nos seus receptáculos, fones

de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos

constituídos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores elétricos de

audiofreqüência, aparelhos elétricos de amplificação de som; suas partes e acessórios. Exceto

os de uso automotivo, 8518;

44 - aparelhos de gravação de som; aparelhos de reprodução de som; aparelhos de gravação e

de reprodução de som; partes e acessórios. Exceto os de uso automotivo, 8519 e 8522;

45 - outros aparelhos videofônicos de gravação ou de reprodução, mesmo incorporando um

receptor de sinais videofônicos, 8521.90.90;

46 - cartões de memória (“memory cards”), 8523.51.10;

47 - cartões inteligentes (“smart cards”), 8523.52.00;

48 - câmeras fotográficas digitais e câmeras de vídeo e suas partes, 8525.80.29;

49 - aparelhos receptores para radiodifusão, mesmo combinados num mesmo invólucro, com

um aparelho de gravação ou de reprodução de som, ou com um relógio, exceto os classificados

na posição 8527.2 que sejam de uso automotivo, 85.27;

50 - monitores e projetores que não incorporem aparelhos receptores de televisão,

policromáticos, 8528.49.29, 8528.59.20 e 8528.69.00;

51 - outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma máquina

automática para processamento de dados da posição 84.71, policromáticos, 8528.51.20;

52 - aparelhos receptores de televisão, mesmo que incorporem um aparelho receptor de

radiodifusão ou um aparelho de gravação ou reprodução de som ou de imagens, 8528.7;

53 - câmeras fotográficas dos tipos utilizadas para preparação de clichês ou cilindros de

impressão, 9006.10.00;

57

54 - câmeras fotográficas para filmes de revelação e copiagem instantâneas, 9006.40.00;

55 - aparelhos de diatermia, 9018.90.50;

56 - aparelhos de massagem, 9019.10.00;

57 - reguladores de voltagem eletrônicos, 9032.89.11;

58 - jogos de vídeo dos tipos utilizáveis com receptor de televisão, 9504.10.

58

“IVAS –ST “- PORTARIAS EM VIGÊNCIA

INDUSTRIA ALIMENTICIA- CAT - 57, de 28.04.2008 VIGENCIA 1º de maio de 2008 a 30 de setembro de 2009(CAT 39/2009)

AUTO PEÇAS CAT - 32, de 20-3-2008 VIGENCIA de 1º de abril de 2008 a 30 de setembro de 2009(CAT 35/2009)

BEBIDAS ALCOOLICAS CAT –17/09 de 30/01/209 Divulga o preço final ao consumidor e o Índice de Valor Adicionado Setorial - IVA-ST -VIGENCIA (1º de março a 30 de setembro de 2009.) COM ALTERAÇÃO ANEXO ÚNICO CAT 84/09

MATERIAIS DE CONTRUÇÃO- Portaria CAT - 109, de 29-08-2008 1º de março de 2009 a 30 de setembro de 2009(CAT 19/2009)

MEDICAMENTOS- Portaria CAT - 141, de 06-11-2008 VIGENCIA de 1° de dezembro de 2008 a 30 de Setembro 2009 (Portaria CAT – 112/ 2009)

TINTAS E VERNIZES - CAT - 144, de 21-11-2008 VIGENCIA- Efeitos a partir de 1°-1-2009.

PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL CAT 24/2009 VIGENCIA 1º de março de 2009 a 28 de fevereiro de 2010

PAPEL Portaria CAT27/2008 VIGENCIA - ( CAT 85/2009 1º de maio de 2009 a 31 de março de 2010).

RAÇÃO TIPO PET- CAT 33 DE 20/03/2008 1º de abril de 2008 a 31 de Agosto de 2009 (CAT 128/2009)

LAMPADAS CAT 29/2008- VIGENCIA 1º de abril de 2008 a 31 de Agosto de 2009 (CAT117/2009)

PILHAS E BATERIAS CAT 30/2008 –VIGENCIA 1º de abril de 2008 a 31 Agosto de 2009(CAT 118/2009)

FONOGRAFICOS CAT 31/2008- VIGENCIA- 1º de abril de 2008 a 30 de setembro de 2009(CAT 36/2009)

LIMPEZA CAT 26/2008 – VIGENCIA- 1º de abril de 2008 a 31 de Agosto de 2009(CAT119/2009)

COLCHOARIA- CAT 61/2009 –VIGENCIA- 1º de abril de 2009 a 31 de Agosto de 2009( CAT 115/2009)

FERRAMENTAS E CONGÊNERES- Portaria CAT - 99, de 28-5-2009 VIGENCIA- 1º de junho de 2009 a 31 de maio de 2010.

BICICLETAS, SUAS PARTES, PEÇAS E ACESSÓRIOS -Portaria CAT - 63, de 24-3-2009 VIGENCIA- 1º de abril de 2009 a 31 de Agosto de 2009( CAT 116/2009)

INSTRUMENTOS MUSICAIS- CAT 64, de 24-3-2009 VIGENCIA- 1º de abril de 2009 a 31 de Agosto de 2009(CAT114/09)

PRODUTOS DE PAPELARIA CAT-79, de 27-4-09 VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 de Agosto de 2009(Cat120/09)

BRINQUEDOS- PORTARIA CAT 80 DE 27/04/09 VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 Agosto de 2009(Cat 121/09)

ARTEFATOS DE USO DOMÉSTICO CAT 81 DE 27/04/2009 VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 de julho de 2009

MÁQUINAS E AP. MECÂNICOS, ELÉTRICOS, ELETROMECÂNICOS E AUTOMÁTICOS, CAT - 82, de 27-4-2009

VIGENCIA 1º de maio de 2009 a 31 de julho de 2009

MATERIAIS ELÉTRICOS- Portaria CAT - 86, de 28-4-2009 Vigencia- 1º de maio de 2009 a 30 de setembro de 2009,

PRODUTOS ELETRONICOS- ELETROELETRONICOS E ELETRODOMESTICOS- Portaria CAT - 95, de 22-5-2009 Vigencia 1º de junho de 2009 a 30 de setembro de 2009,

Obs: Importante acompanhamento no site da secretaria da fazenda, das portarias em vigência, quanto as prorrogações

http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut

59

PORTARIA CAT 16/2009

Medicamentos- Bebida alcoólica, exceto cerveja e chope - Perfumaria - Higiene pessoal - Ração animal - tipo

“pet” - Limpeza - Fonográficos - Autopeças - Pilhas e Baterias- Lâmpadas, Reatores, “Starter” - Papel -

Alimentos - Materiais de construção e congêneres ,Colchoaria, Ferramentas e Congêneres, Bicicletas e suas

partes, peças e acessórios, Instrumentos Musicais. O disposto nesta portaria somente se aplica quando

não houver:

1 - média ponderada dos preços a consumidor final usualmente praticados no mercado,

apurada por levantamento de preços aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda,

conforme hipótese prevista no artigo 43, § 2º, do RICMS;

2 - percentual de margem de valor agregado apurado por levantamento de preços aprovado e

divulgado pela Secretaria da Fazenda, conforme hipótese prevista no artigo 41, caput, do

RICMS;

3 - preço final a consumidor, único ou máximo, autorizado ou fixado por autoridade competente

e divulgado pela Secretaria da Fazenda, conforme hipótese prevista no artigo 40-A do RICMS;

4 - preço final a consumidor, sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela

Secretaria da Fazenda, conforme hipótese prevista no artigo 41, parágrafo único, do RICMS;

5 - sido adotado percentual de margem de valor agregado ou preço final a consumidor fixados

em acordo celebrado pelo Estado de São Paulo com outras unidades da Federação, conforme

hipótese prevista no artigo 44, § 2º, do RICMS

60

NOVOS DECRETOS A PARTIR DE OUTUBRO/2008

DECRETO Nº 53.627,DE 30 DE OUTUBRO DE 2008(DOE 31-10-2008) Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de autopeças que especifica, recebidas antes do início da vigência do

regime de retenção antecipada por substituição tributária “

“ Correias de uso exclusivo automotivo”

a) correias de transmissão de borracha vulcanizada, de matérias têxteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias, classificadas na subposição

4010.3 ou no código 5910.0000 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;

b) dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, classificados no código 8302.10.00 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH; e o DECRETO Nº 53.627,DE 30 DE OUTUBRO DE 2008 (DOE 31-10-2008) Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de autopeças que especifica, recebidas antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária

DECRETO Nº 53.660, DE 6 DE NOVEMBRO DE 2008 deu nova redação aos seguintes produtos:

1 - tintas, vernizes e outros, 3208, 3209 ou 3210;

2 - preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros, 2707, 2710

(exceto posição 2710.11.30), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 ou 3814;

3 - massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparações e outros para dar brilho, limpeza,

polimento ou conservação, 3404, 3405.20, 3405.30, 3405.90, 3905, 3907 ou 3910;

4 - xadrez e pós assemelhados, 2821, 3204.17 ou 3206;

5 - piche, 2706.00.00 ou 2715.00.00;

6 - produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e

adesivos, 2707, 2713, 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910 ou 6807;

7 - secantes preparados, 3211.00.00;

8 - preparações iniciadoras ou aceleradoras de reação, preparações catalísticas, aglutinantes,

aditivos, agentes de cura para aplicação em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos,

rebocos e argamassas, 3815 ou 3824;

9 - indutos, mástiques, massas para acabamento, pintura ou vedação, 3214, 3506, 3909 ou

3910;

10 - corantes para aplicação em bases, tintas e vernizes, 3204, 3205.00.00, 3206 ou 3212.”

(NR);

DECRETO Nº 53.832, DE 17 DE DEZEMBRO DE 2008(DOE 18-12-2008) Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque destes produtos acima : tintas, vernizes e outras mercadorias da indústria química que especifica, recebidos antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária

DECRETO Nº 53.745, DE 1º DE DEZEMBRO DE 2008(DOE 02-12-2008)

Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de autopeças que especifica, recebidas antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária

estabelece o recolhimento do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção por antecipação, referente ao estoque originado das operações efetuadas até 30 de novembro de 2008, com as autopeças que especifica, tendo em

vista sua inclusão na sistemática da substituição tributária, conforme previsto no Protocolo ICMS-72/08, de 4 de julho de 2008, que altera o Protocolo ICMS-41/08, de 4 de abril de 2008, o qual dispõe sobre a substituição tributária nas

operações interestaduais com autopeças. Com isso exige-se, para fins de sua implementação, a cobrança do ICMS relativo às operações próprias e subseqüentes, referente às mercadorias em estoque, recebidas sem a retenção do imposto pelo

substituto tributário, dos produtos abaixo:

a) partes das bombas, compressores e turbocompressores dos itens 31, 32 e 33 do § 1º do

artigo 313-O do Regulamento do ICMS, classificados no código 84.13.91.90 da Nomenclatura

Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;

61

b) partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas ou

rodoviárias, classificadas no código 84.31.49.2 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias -

Sistema Harmonizado - NBM/SH;

DECRETO Nº 53.511, DE 6 DE OUTUBRO DE 2008

Incluiu outras mercadorias na relação de medicamentos, produtos de higiene pessoal, produtos de limpeza,

produtos da indústria alimentícia e materiais de construção e congêneres, cujas operações estão sujeitas ao

regime jurídico da substituição tributária.

DECRETO Nº 53.813, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2008 produziu efeitos a partir de 1º de março de 2009.”

Para estes novo produtos.

O DECRETO Nº 53.972, DE 27 DE JANEIRO DE 2009(DOE 28-01-2009) Altera o Decreto 53.625, de 30-10-2008, que disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque das mercadorias que especifica, recebidas antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária

DECRETO Nº 54.092, DE 10 DE MARÇO DE 2009

(DOE 11-03-2009)

a) aperfeiçoa a descrição e a classificação na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado

- NBM/SH de mercadorias (produtos de higiene pessoal, produtos de limpeza e materiais de construção e

congêneres) a serem incluídas na sistemática da substituição tributária a partir de 1º de março de 2009;

b) implementa o Protocolo ICMS-127/08, de 5 de dezembro de 2008, no Regulamento do ICMS, incluindo

mais autopeças na sistemática da substituição tributária a partir de 1º de março de 2009;

c) convalida os procedimentos adotados pelo remetente e pelo destinatário da mercadoria, relativamente ao

cumprimento das obrigações acessórias, desde que o imposto devido tenha sido regularmente pago, tendo

em vista as alterações propostas pelo presente decreto terem vigência retroativa a 1º de março de 2009.


(DOE 13-03-2009)

decreto acrescenta ao mencionado Regulamento, no Livro II, Titulo I, Capítulo I, as Seções XXIV a XXVII,

constituídas pelos artigos 313-Z1 a 313-Z8, que tratam da saída das mercadorias a seguir indicadas, ora

incluídas na sistemática da substituição tributária a partir de 01/04/2009

- produtos de colchoaria;- ferramentas;- bicicletas;- instrumentos musicais.


(DOE 18-03-2009)

Altera o Decreto 53.625, de 30-10-2008, que disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque das mercadorias que especifica, recebidas antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição

tributária

Este decreto alterou a descrição e a classificação na Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema

Harmonizado - NBM/SH de algumas das mercadorias incluídas no regime jurídico da substituição tributária

pelo referido Decreto 53.511, de 6 de outubro de 2008;

b) incluiu mais autopeças na sistemática da substituição tributária prevista no artigo 313-O do Regulamento

do ICMS, conforme previsto no Protocolo ICMS-127/08, de 5 de dezembro de 2008.

62

DECRETO Nº 54.135,DE 17 DE MARÇO DE 2009

(DOE 18-03-2009)

Altera no § 3º do artigo 426-A do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -

RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, que prevê o recolhimento antecipado do

imposto, na entrada, em território paulista, de mercadoria proveniente de outra unidade da Federação, cujas

operações estejam sujeitas ao regime da substituição tributária.

A alteração proposta visa permitir ao contribuinte paulista, esteja ele enquadrado no Regime Periódico de

Apuração - RPA ou sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e

Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional”, deduzir o

valor do imposto pago pelo remetente sujeito às normas “Simples Nacional”, tendo em vista o disposto no

artigo 23, § 1º, XIII, e § 6º, da Lei Complementar federal 123, de 14 de dezembro de 2006, e na Resolução

CGSN 51, de 22 de dezembro de 2008, expedida pelo Comitê Gestor do Simples Nacional


(DOE 27-03-2009)

Disciplina o recolhimento de ICMS relativo ao estoque de produtos de colchoaria, ferramentas, bicicletas e instrumentos musicais recebidos antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária

Oficio do Decreto

Tenho a honra de encaminhar a Vossa Excelência a inclusa minuta de decreto, que estabelece o recolhimento

do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção por antecipação, referente ao estoque originado

das operações efetuadas até 31 de março de 2009, com as mercadorias a seguir indicadas, tendo em vista

sua inclusão na sistemática da substituição tributária pelo Decreto 54.105, de 13 de março de 2009:

- produtos de colchoaria classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;

- ferramentas classificadas nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;

- bicicletas e suas partes, peças e acessórios classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH

que especifica;

- instrumentos musicais classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica.

Justifica-se a medida pela entrada em vigor do regime, instituído pelo referido Decreto 54.105/2009, a partir

de 1° de abril de 2009, o que exige, para fins de sua implementação, a cobrança do ICMS relativo às

operações próprias e subseqüentes, referente às mercadorias em estoque, recebidas sem a retenção do

imposto pelo substituto tributário.

A minuta contempla a situação fórmula de cálculo diferenciada pra contribuinte sujeito às normas do Regime

Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de

Pequeno Porte - “Simples Nacional”.

Cabe salientar que o imposto devido poderá ser recolhido em até 10 (dez) parcelas mensais, iguais e

sucessivas, de modo a não prejudicar o fluxo financeiro dos contribuintes.

Com a substituição tributária nas operações com os referidos produtos, implementa-se um importante

instrumento de política tributária pela simplificação das obrigações tributárias relativas à arrecadação do

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imposto nas mencionadas operações, contribuindo, assim, no reforço da política de desenvolvimento

econômico e social e na competitividade da economia paulista.

DECRETO Nº 54.251, DE 17 DE ABRIL DE 2009 (DOE 18-04-2009)

Dentre as alterações propostas, a referida minuta de decreto acrescenta ao Regulamento do ICMS, no Livro

II, Titulo I, Capítulo I, as Seções XXVIII a XXXII, constituídas pelos artigos 313-Z9 a 313-Z18, que tratam da

saída das mercadorias a seguir indicadas, ora incluídas na sistemática da substituição tributária:

brinquedos; máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos;

produtos de papelaria; artefatos de uso doméstico; materiais elétricos

DECRETO Nº 54.289, DE 4 DE MAIO DE 2009 (DOE 05-05-2009)

Disciplina o recolhimento de ICMS relativo ao estoque de brinquedos, máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos, produtos de papelaria, artefatos de uso doméstico e materiais elétricos, recebidos antes do início

da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária

Decreto que estabelece o recolhimento do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção

por antecipação, referente ao estoque originado das operações efetuadas até 30 de abril de 2009, com as

mercadorias a seguir indicadas, tendo em vista sua inclusão na sistemática da substituição tributária pelo

Decreto 54.251, de 17 de abril de 2009:

- brinquedos classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;

- máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos classificados nas posições,

subposições e códigos da NBM/SH que especifica;

- produtos de papelaria classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;

- artefatos de uso doméstico classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica;

- materiais elétricos classificados nas posições, subposições e códigos da NBM/SH que especifica.


Dentre as alterações propostas, a referida minuta de decreto acrescenta ao Regulamento do ICMS, no Livro

II, Titulo I, Capítulo I, a Seção XXXIII, constituída pelos artigos 313-Z19 e 313-Z20, que trata da saída de

produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos, ora incluídos na sistemática da substituição

tributária. A medida estabelece, ainda, que para a determinação da base de cálculo, em caso de inexistência

do preço final a consumidor, único ou máximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou do preço

final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda,

o percentual de margem de valor agregado previsto no artigo 41 do Regulamento do ICMS será o Índice de

Valor Adicionado Setorial - IVA-ST, divulgado pela Secretaria da Fazenda com base nas informações prestadas

pelos contribuintes.

DECRETO Nº 54.352, DE 19 DE MAIO DE 2009

(DOE 20-05-2009)

Disciplina o recolhimento de ICMS relativo ao estoque de produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos recebidos antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária

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DECRETO Nº 54.491, DE 26 DE JUNHO DE 2009 (DOE 27-06-2009)

Disciplina o recolhimento do ICMS relativo ao estoque de mercadorias que especifica, recebidas antes do início da vigência do regime de retenção antecipada por substituição tributária, e dá outras providências

estabelece o recolhimento do ICMS, por contribuinte não responsável pela sua retenção por

antecipação, referente ao estoque originado das operações efetuadas até 16 de junho de 2009,

com as mercadorias incluídas na sistemática da substituição tributária pelo Decreto 54.448, de

16 de maio de 2009; 1 - mamadeiras, classificadas no código 3924.90.00 da Nomenclatura

Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;

2 - odorizantes/desodorizantes de ambiente e superfície, classificados no código 3808.94.19 da

Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;

3 - inseticidas, rodenticidas, fungicidas, raticidas e outros produtos semelhantes, apresentados

em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário direto, classificados na

subposição 3808.91 (exceto 3808.91.1) da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema

Harmonizado - NBM/SH;

4 - repelentes apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso domissanitário

direto, classificados nas subposições ou códigos 3808.50.10, 3808.91, 3808.92.1 e 3808.99.1

da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;

5 - desinfetantes apresentados em quaisquer formas ou embalagens classificados na

subposição 3808.94 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -

NBM/SH (exceto os apresentados em formas ou embalagens exclusivamente para uso

domissanitário direto e classificados nos códigos 3808.94.1 ou 3808.94.29 da NBM/SH);

6 - algicidas classificados na subposição 3808.94 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias -

Sistema Harmonizado - NBM/SH;

7 - redutor de pH: produtos em solução não aquosa, de ácidos clorídricos classificados no

código 2806.10.20 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado -

NBM/SH, sulfúrico classificados no código 2807.00.10 da NBM/SH, fosfórico classificados na

subposição 2809.20.1 da NBM/SH, e outros redutores de pH classificados na posição

3824.90.79 da NBM/SH, todos utilizados em piscinas;

8 - “starter” classificado na subposição 8536.50 (exceto 8536.50.30) da Nomenclatura

Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH.

§ 7° - O disposto neste decreto não se aplica na hipótese de a mercadoria referida no § 6° ter sido recebida

já com a retenção antecipada do imposto por substituição tributária.

65

2- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS ROGERIO CESAR

Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, IVA-ST ajustados, produtos tabelados, prazo e forma de recolhimento, escrituração fiscal e outras informações 1) Por que recolher sobre aquisições interestaduais? Está previsto no artigo 426-A do RICMS/00 que nas hipóteses de aquisição interestadual de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z, sem a retenção antecipada do imposto o estabelecimento atacadista/distribuidor ou o varejista passam a ser, em caráter excepcional, responsáveis pelo recolhimento do imposto antecipadamente. 2) Todos produtos sujeitos a Substituição Tributária devo recolher o imposto quando adquiro de outra UF? Apenas das mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z, se o remetente da mercadoria não tiver efetuado a retenção antecipada do imposto, na condição de sujeito passivo por substituição, conforme previsto na legislação:

a) medicamentos previstos no artigo 313-A do RICMS b) bebida alcoólica, exceto cerveja e chope previstos no artigo 313-C do RICMS c) Produtos de Perfumaria previstos no artigo 313-E do RICMS d) Produtos de Higiene Pessoal previstos no artigo 313-G do RICMS; e) Ração animal tipo “pet” previstos no artigo 313-I do RICMS; f) Produtos de Limpeza previstos no artigo 313-K do RICMS; g) Produtos Fonográficos previstos no artigo 313-M do RICMS; h) Autopeças previstas no artigo 313-O do RICMS; i) Pilhas e Baterias previstas no artigo 313-Q do RICMS; j) Lâmpadas Elétricas previstas no artigo 313-S do RICMS; k) Papel para impressão previsto no artigo 313-U do RICMS; l) Produtos Alimentícios previstos no artigo 313-W do RICMS; m) Materiais de Construção previstos no artigo 313-Y do RICMS.

(§ 1º do artigo 426-A do RICMS)

3) Adquiri mercadoria para utilizar como matéria prima em processo de industrialização, devo recolher o imposto antecipado? Salvo disposição em contrário, fica dispensado o recolhimento antecipado de mercadoria destinada à integração ou consumo em processo de industrialização; (Item 1 do § 6º do artigo 426-A do RICMS)

4) Qual o prazo para recolhimento do imposto sobre operações interestaduais? Na entrada da mercadoria no território paulista. (Caput do artigo 426-A do RICMS)

5) Como calcula-se o imposto sobre aquisição interestadual de produtos sujeitos a ST? IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ – IC Onde: a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação; b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte; c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado; d) ALQ é a alíquota interna aplicável; e) IC é o imposto cobrado na operação anterior; Exemplo: Compra de Ração animal de GO. Valor dos Produtos: R$ 1.000,00 IPI: R$ 100,00 Total da NF: R$ 1.100,00 ICMS da NF Entrada: R$ 120,00 IVA-ST de Ração Animal = 46% Aplicando a Fórmula, teremos: IA = 1.100,00 x (1+46%) x 18% - 120,00 Então: IA= 1.606,00 x 18% - 120,00 = (169,08 IMPOSTO A RECOLHER) (§ 2º do artigo 426-A do RICMS)

6) Quando devo utilizar o IVA-ST Ajustado? Quando adquirir mercadoria proveniente de outro Estado cuja saída interna seja tributada com alíquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento paulista deverá utilizar o “IVA-ST ajustado”, calculado pela seguinte fórmula: IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter)/(1 - ALQ intra)] -1 onde: 1 - IVA-ST: original é o IVA-ST aplicável na operação interna 2 - ALQ inter: é a alíquota interestadual aplicada pelo remetente 3 - ALQ intra: é a alíquota aplicável à mercadoria neste Estado 7) Quais produtos devo utilizar o IVA-ST Ajustado?

66

a)Para medicamentos (Cat 20/08). b)Para bebidas alcoólicas o “IVA-ST ajustado” só deverá ser utilizado quando o produto não possuir preço sugerido e divulgado pela secretaria da fazenda, portando o contribuinte deverá ficar atento pois bebidas alcoólicas possuem tabela divulgada pela secretária da fazenda. c) Para rações tipo pet para animais domésticos, produtos de limpesza, produtos fonograficos, Auto Peças, Pilhas e Baterias Novas, Lampadas Eletricas, Papel, de acordo com suas portarias. Obs: Em 26/04/08 foi publicada portaria Cat 58/08 , dispondo que no periodo de 01/05/08 a 31/07/08 fica dispensasa a utilização do “IVAST AJUSTADO” para lampadas eletricas, Pilhas e Baterias Novas, produtos Fonograficso e ração Tipo Pet para animais domesticos. d)Para o s produtos em que a ST entrou em vigor a partir de 01.05.08( Produtos da industria alimenticia e de materiais de construção e congeneres) as respecetivas portarias já trouxeram o IVA-ST AJUSTADO. Obervação Importante : NÃO SE UTILIZA O “IVA-ST AJUSTADO”:

Quando a carga tributaria é equivalente a carga interestadual(12%), como se a operação fosse realizada entre contribuintes do ICMS localizados no território paulista (Exemplo , redução de base de calculo prevista no artigo 34 do anexo II, do artigo 34 do RICMS, deverá utilizar o IVA-ST NORMAL. 8) Como proceder o recolhimento? Recolher Guia de Arrecadação Estadual - GARE-ICMS, com a indicação do código de receita 063-2 (outros recolhimentos especiais) e, no campo “Informações Complementares”, do número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente (inciso I do artigo 1º da Portaria CAT 16 de 22/02/2008)

9) Minha empresa é optante do Simples Nacional, posso me deduzir do imposto cobrado na operação anterior? Sim, quando o emitente não for contribuinte do Simples Nacional, será admitido a dedução do imposto cobrado na operação anterior. 10) Comprei de empresa do Simples Nacional, posso me deduzir da parcela referente ao ICMS , para efetuar o calculo do artigo 426-A? Tratando-se de mercadoria remetida por contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional”, o imposto cobrado na operação anterior a que ser refere a alínea “e” do item 1 e o item 2 do § 2° será, na hipótese de o contribuinte paulista estar: (Redação dada ao parágrafo pelo Decreto 54.135, de 17-03-2009; DOE 18-03-2009; Efeitos para os fatos geradores ocorridos a partir de 1° de janeiro de 2009)

sujeito às normas do “Simples Nacional”, o valor resultante da aplicação do percentual de 7%

(sete por cento) sobre o valor da operação ou prestação própria do remetente (Lei

Complementar federal 123/06, art. 13, § 1º, XIII, “a” e “g”, e § 6º).

Obs: Em virtude da resolução CGSN 61/2009 , ficar atento a possível alteração pelo Estado de São Paulo quando a tambem Possível alteração do artigo 426-A, no que tange a dedução do parágrafo 3º, item 2. 11) Existem outras formas para recolher o imposto? O recolhimento poderá ser realizado em momento anterior pelo remetente da mercadoria ao da entrada da mercadoria, por meio de GNRE: - Código da Receita: 10008-0 (recolhimentos especiais) - Dados cadastrais do estabelecimento paulista - Em informações complementares preencher número da nota fiscal e do CNPJ do remetente. (Portaria CAT 16 de 22/02/2008)

12) Como escriturar as notas fiscais adquiridas de outros Estados? Para escriturarmos os livro de entradas e Apuração, devemos separar os atacadistas dos varejistas 12.a) Estabelecimento atacadista Vamos pegar como exemplo a NF da “questão 5”: Exemplo: Compra de Ração animal de GO. Valor dos Produtos: R$ 1.000,00 IPI: R$ 100,00 Total da NF: R$ 1.100,00 ICMS da NF Entrada: R$ 120,00 IVA-ST de Ração Animal = 46% IA= 169,08 No exemplo não utilizamos o IVA-ST ajustado conforme explicado na “questão 7” Na operação própria, apenas o diferencial ou equalização da alíquota: 1.000,00 x (18% - 12%) = 60,00 O IPI não integra a base de cálculo do ICMS da operação própria, então a BC é o total dos produtos, ou seja, 1.000,00 Para o imposto sobre as operações subseqüentes, fazemos a diferença do total recolhido com o ICMS próprio teremos: 169,08 – 60,00 = 109,08 A base de cálculo da ST é o total da nota fiscal, aplicando o IVA-ST: 1.100,00 x (1+46%) = 1.606,00 Escrituração do Livro de Entradas

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Entrada Espécie Série Núm Data Emitente UF Valor Contábil CFOP Base

Cálculo Aliq ICMS Isentas Outras Observações

04/06 NF 1 000010 04/06 Ind de Rações para animais Ltda

GO 1.100,00 2.403 1.100,00 Substituição Tributária Imposto incidente sobre operação própria: R$ 60,00 BC Op Própria: R$ 1.000,00 ICMS sobre operações subseqüentes: R$ 109,08 BC Op. subseqüentes: R$ 1.606,00 Recolhimento Antecipado(Art 426-A) em 04/06/2008 em Gare 063-2 no valor de R$ 169,28

Escrituração do Livro Apuração: deve ser realizada em duas folhas 1: referente ao ICMS próprio DÉBITO DO IMPOSTO VALORES

COLUNA AUXILIAR SOMAS

D

É

B

I

T

O

001 – POR SAÍDAS /PRESTAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO

002 – OUTROS DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO) Pagamento antecipado (Art. 277 RICMS/00)

003 – ESTORNO DE CRÉDITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)

004 – SUBTOTAL

60,00

60,00

CRÉDITO DO IMPOSTO

C

R

É

D

I

T

O

005 – POR ENTRADAS/AQUISIÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO

006 – OUTROS CRÉDITOS (DISCRIMINAR ABAIXO) Recolhimento antecipado (Art. 426-A DO RICMS/00)

007 – ESTORNO DE DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)

08 – SUBTOTAL

009 – SALDO CREDOR DO PERÍODO ANTERIOR

010 – TOTAL

60,00

60,00

0,00

0,00

APURAÇÃO DO SALDO

S A L

011 – SALDO DEVEDOR (DÉBITO MENOS CRÉDITO)

012 – DEDUÇÕES (DISCRIMINAR ABAIXO)

0,00

D 013 – IMPOSTO A RECOLHER 0,00 O 014 – SALDO CREDOR (CRÉDITO MENOS DÉBITO)

A TRANSPORTAR P/O PERÍODO SEGUINTE 0,00

2: referente ao ICMS das operações subseqüentes DÉBITO DO IMPOSTO VALORES


D

É

B

I

T

O


002 – OUTROS DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO)


004 – SUBTOTAL

109,08

109,08

CRÉDITO DO IMPOSTO

C

R

É

D

I

T

O


006 – OUTROS CRÉDITOS (DISCRIMINAR ABAIXO) Recolhimento antecipado (Art. 426-A RICMS/00)


08 – SUBTOTAL


010 – TOTAL

109,08

109,08

0,00

0,00

APURAÇÃO DO SALDO

S A L



0,00



* Se a empresa for optante do Simples Nacional, é dispensada do preenchimento do Livro de Apuração 12.b) Estabelecimento varejista RPA Vamos pegar o mesmo exemplo: Exemplo: Compra de Ração animal de GO. Valor dos Produtos: R$ 1.000,00 IPI: R$ 100,00 Total da NF: R$ 1.100,00 ICMS da NF Entrada: R$ 120,00

68

IVA-ST de Ração Animal = 46% IA= 169,08 No exemplo não utilizamos o IVA-ST ajustado conforme explicado na “questão 7” Como o varejista é o último da “cadeia” da Substituição Tributária, não precisamos separar o imposto de operação própria com o imposto das operações subseqüentes. A base de cálculo da ST é o total da nota fiscal, aplicando o IVA-ST: 1.100,00 x (1+46%) = 1.606,00 Escrituração do Livro de Entradas Entrada Espécie Série Núm Data Emitente UF Valor

Contábil CFOP Base Cálculo Aliq ICMS Isentas Outras Observações

04/06 NF 1 000010 04/06 Ind de Rações para animais Ltda

GO 1.100,00 2.403 1.100,00 Substituição Tributária Imposto incidente sobre operação própria: R$ 169,08 BC: R$ 1.606,00 Recolhimento Antecipado(ART 426-A) em 04/06/2008 em Gare 063-2 no valor de R$ 169,28

DÉBITO DO IMPOSTO VALORES


D

É

B

I

T

O


002 – OUTROS DÉBITOS (DISCRIMINAR ABAIXO) Pagamento antecipado (Art. 426-A- RICMS/00)


004 – SUBTOTAL

169,08

169,08

CRÉDITO DO IMPOSTO

C

R

É

D

I

T

O


006 – OUTROS CRÉDITOS (DISCRIMINAR ABAIXO) Recolhimento antecipado (Art. 277 RICMS/00)


08 – SUBTOTAL


010 – TOTAL

169,08

169,08

0,00

0,00

APURAÇÃO DO SALDO

S A L



0,00



* Se a empresa for optante do Simples Nacional, é dispensada do preenchimento do Livro de Apuração (artigos 426-A e 277 do RICMS)

DECRETO Nº 54.250, DE 17 DE ABRIL DE 2009

(DOE 18-04-2009)

Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS

As alterações propostas visam fazer uma correção técnica na redação dos dispositivos ao indicar que o

estabelecimento localizado em território paulista que receber mercadoria, cuja operação esteja sujeita à

substituição tributária nos termos dos artigos 313-Z1 a 313-Z8, diretamente de outro Estado sem a

retenção antecipada deverá pagar o imposto incidente na operação própria e nas subseqüentes mediante

recolhimento antecipado previsto no artigo 426-A, ao invés de fazê-lo nos termos do artigo 277, conforme

previsto anteriormente.

69


(DOE 18-04-2009)

O disposto neste artigo aplica-se às mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z8, exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a retenção antecipada do imposto, na condição de sujeito passivo por substituição, conforme previsto na legislação.

Pela alteração proposta, as operações com produtos de colchoaria, ferramentas, bicicletas e instrumentos

musicais, incluídas no regime da substituição tributária a partir de 1º de abril de 2009, ficam sujeitas também

ao recolhimento antecipado do imposto previsto no mencionado artigo 426-A.

DECRETO Nº 54.375, DE 26 DE MAIO DE 2009

(DOE 27-05-2009)

Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS

Este decreto que introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -

RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, para dispor que, na saída das

mercadorias cujas operações estejam sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária nos termos dos

artigos 313-A e seguintes, a responsabilidade pela retenção e pagamento do imposto incidente nas saídas

subseqüentes fica atribuída ao armazém geral, quando tratar-se de mercadoria recebida, sem a

retenção antecipada do imposto, de depositante localizado em outra unidade da Federação. Nesse

caso, o armazém geral deverá calcular e pagar o imposto devido de acordo com o previsto nas

normas do RICMS que regulam a substituição tributária.

13) Como emitir a nota fiscal de saída de produtos adquiridos de outros Estados, depois de efetuado o recolhimento? Conforme exemplos postados no tópico 6.

70

3- SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

TATIANE MENDES PEREIRA MARCOS A PINHEIRO(APOIO)

Responsáveis pelo imposto, forma de calculo do imposto, iva-st, produtos tabelados, códigos, prazo, forma de recolhimento e outras informações sobre o assunto.

1) – O que é substituição tributária no ICMS?

R: É o instituto jurídico previsto na Constituição da República que autoriza, desde que prevista em lei, a possibilidade de atribuir a outrem, sujeito passivo da obrigação tributária, a condição de responsável pelo pagamento de imposto relativo a fato gerador praticado por terceiros. Constitui-se em uma técnica de tributação que assegura arrecadação mais eficiente e possibilita racionalizar a fiscalização do cumprimento das obrigações tributárias pelos contribuintes. 2) – Por que determinadas mercadorias estão sob o regime de substituição tributária? R: Os Estados da Federação celebram entre si Convênios ou Protocolos para incluir novos produtos ao regime nas operações interestaduais e internas, de modo a atingir os objetivos de racionalização da fiscalização e eficiência na arrecadação. O regime também pode ser aplicado pelo Estado, mesmo na ausência de convênio ou protocolo, em relação a determinadas mercadorias e apenas em operação de âmbito interno, que recebe a designação de “ST interna”. 3) – O que significa "ST interna" ? R: É uma denominação que vem sendo utilizada quando se quer referir ao regime de substituição tributária aplicável a determinadas mercadorias em operações internas, ou seja, realizadas no âmbito estadual e que não estão inseridas em Convênios ou Protocolos. 4) - O que é ICMS próprio? R: É o imposto incidente sobre a base de cálculo da operação própria realizada pelo contribuinte, sujeito passivo por substituição, cujo montante não incluiu o ICMS das operações subseqüentes. 5) – O que é ICMS/ST? R: É o imposto retido a título de substituição tributária, incidente nas operações subseqüentes com a mercadoria e que deverá ser recolhido para o Estado onde estiver estabelecido o adquirente.

6) – O que é contribuinte Substituto? R: É o responsável pelo calculo e recolhimento do ICMS relativo a todas as operações que, de forma presumida, que ocorrerão até o produto chegar ao consumidor final, o contribuinte substituto também é chamado de “Sujeito Passivo por Substituição”. 7) – Dê exemplos de contribuinte Substituto. R: Fabricantes, Importador (paga o ICMS da importação, se credita e ao vender paga o ICMS da sua operação e retém o ICMS das operações subseqüentes) e arrematante de mercadoria importada, apreendida ou abandonada. 8) – Quais são as obrigações do contribuinte substituto? R: O contribuinte substituto deve reter e recolher o ICMS devido nas operações subseqüentes, a serem realizadas pelos atacadistas e varejistas adquirentes, bem como recolher o ICMS devido pelas próprias operações que promover, devendo, inclusive, cumprir as obrigações acessórias pertinentes à operação que realizar. 9) – Quando que um Contribuinte fica Responsável pelo imposto retido?

R: O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita à substituição tributária, sem que tenha sido feita a retenção total na operação anterior, fica solidariamente responsável pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.

Na hipótese de responsabilidade tributária em relação às operações ou prestações antecedentes, o imposto devido pelas referidas operações ou prestações será pago pelo responsável quando:

a) – da entrada ou recebimento da mercadoria ou serviço;

b – da saída subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou não-tributada;

c)– ocorrer qualquer saída ou evento que impossibilite a ocorrência do fato

determinante do pagamento do imposto.

71

10) - O que é IVA-ST?

R: IVA-ST (Índice de Valor Adicionado Setorial) é margem de valor agregado (MVA) obtida em pesquisas de mercado que estima o acréscimo de valor que a mercadoria terá até a venda ao consumidor final. A margem de valor agregado será determinada com base em preços usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou através de informações e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituição tributária em operação interestadual terá a margem de valor agregado estabelecida em Convênio ou Protocolo.

11) - Onde encontro o IVA-ST (Índice de Valor Adicionado Setorial) para a minha mercadoria?

R: O IVA-ST varia para cada produto, a relação pode ser encontrada no “topico 2

12) – Como será a base de cálculo do imposto para fins de substituição tributaria?

R: Em relação às operações subseqüentes:

a) - tratando-se de mercadoria cujo preço final a consumidor, único ou máximo, seja fixado por órgão público competente, o preço estabelecido;

b) - tratando-se de mercadoria que não tenha seu preço fixado por órgão público competente, observada a ordem:

1 - o preço médio ponderado a consumidor final (PMPF) divulgado em portaria da Superintendência de Tributação;

2 - o preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa dos respectivos segmentos econômicos aprovado em portaria da Superintendência de Tributação; ou

3 - o preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do percentual de margem de valor agregado (MVA) estabelecido para a mercadoria.

13) – Como será o calculo do imposto a recolher a título de substituição tributaria?

R: Em relação às operações subseqüentes, o valor da diferença entre o imposto calculado mediante aplicação da alíquota estabelecida para as operações internas sobre a base de cálculo definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte remetente;

É vedada a compensação de débito relativo a substituição tributária com qualquer crédito do imposto decorrente de entrada de mercadoria ou de utilização de serviço.

14) – Como deverá ser efetuado o cálculo do ICMS/ST por contribuinte substituto enquadrado no regime Simples Nacional? R: - No calculo do icms/st do contribuinte substituto, enquadrado no Simples Nacional, não se faz à dedução da operação própria, veja o exemplo:

Substituto do Simples Nacional Exemplo até 31.12.2008

Auto Peças Cfop 5.401 Situação Tributaria 010 Preço de Fabrica 7.000,00 Frete 500,00 MVA de 40% (7.000,00 + 500,00) 3.000,00 Preço a Varejo (Base de Calculo da ST) 10.500,00 Alíquota interna 18% 1.890,00 Valor Total da Nota Fiscal 9.390,00 Valores a Recolher: Icms-Normal – Recolher no Das, juntamente com demais impostos do Simples Nacional

Icms-St – (Gare – Código 146-6) 1.890,00 OBS:

72

A PARTIR DE 01 DE JANEIRO /2009 , CONFORME RESOLUÇÃO 51/2008 DA CGSN ARTIGO

3º PARAGRAGO 4º , AS INDUSTRIAS DO SIMPLES NACIONAL PODEM DEDUZIR 7% DE SUAS OPERAÇÕES

PROPRIAS. E TAMBEM O DECRETO Nº 54.137, DE 17 DE MARÇO DE 2009 (DOE 18-03-2009)

confirma a dedução:

2° - Na hipótese de o sujeito passivo por substituição tributária estar sujeito às normas do Regime Especial

Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno

Porte “Simples Nacional”: 1 - o valor do imposto a ser recolhido a título de sujeição passiva por substituição é

a diferença entre o valor do imposto calculado mediante a aplicação da alíquota interna sobre a base de

cálculo prevista para a operação ou prestação sujeita à substituição tributária e o valor resultante da

aplicação do percentual de 7% (sete por cento) sobre o valor da operação ou prestação própria do remetente.

Resolução CGSN nº 61, de 9 de julho de 2009

DOU de 13.7.2009

Altera a Resolução CGSN n° 51, de 22 de dezembro de 2008, publicada no Diário Oficial

da União de 23 de dezembro, Seção 1, página 38.

Art. 1° O inciso II do § 9º do art. 3º da Resolução CGSN n° 51, de 22 de dezembro de 2008, passa a vigorar

com a seguinte redação:

"Art. 3° ..................................................................................

.................................................................................................

§ 9° .........................................................................................

.................................................................................................

II - o valor resultante da aplicação da alíquota interna ou interestadual sobre o valor da operação ou prestação própria do substituto tributário.

Obs: A partir de 01/08/2009:

Define que a permissão da dedução das operações próprias nas operações internas, será o

resultado da aliquota interna do produto, e nas operações interestaduais, à aliquota interestadual

.

73

15) – Como deverá ser efetuado o cálculo do ICMS/ST por contribuinte substituto enquadrado no regime periódico de apuração?

R: - Veja o exemplo:

Substituto RPA. Auto Peças Cfop 5.401 Situação Tributaria 010 Preço de Fabrica 7.000,00 Ipi 1.0000,00 Frete 500,00 MVA de 40% (7.000,00 + 1.000,00 + 500,00) 3.400,00 Preço a Varejo (Base de Calculo da ST) 11.900,00 Alíquota interna 18% 2.142,00 Icms próprio (7.000,00 * 18%) 1.260,00 Icms Retido (2.142,00 – 1.260,00) 882,00 Valor Total da Nota Fiscal 9.382,00 Valor a Recolher: Icms-Normal – Apuração (Debito x Credito) 1.350,00 Icms-St – (Gare – Código 146-6) 882,00

O ICMS- Substituição (ICMS-ST), também denominado imposto retido, ao contrário do ICMS normal, que se encontra embutido no preço, será cobrável “por fora” do destinatário, como permitem os Convênios e Protocolos específicos.

16) – Quais os procedimentos para emissão da nota fiscal pelo substituto? R: De acordo com o artigo 273 do RICMS/SP, aprovado pelo Decreto Estadual nº 45.490/2000, atualizado até o Decreto Estadual nº 53.295/2008, o sujeito passivo por substituição emitirá nota fiscal para as operações e prestações sujeitas à retenção do ICMS (substituição tributária), que, além dos demais requisitos, deverá conter, nos campos próprios, as seguintes indicações: a) a base de cálculo da retenção, apurada nos termos do artigo 41 do referido RICMS; b) o valor do imposto retido, cobrável do destinatário; c) a base de cálculo e o valor do imposto incidente sobre a operação própria.

Observar-se-á, ainda: I - Deverá ser consignado no campo ‘Informações Complementares’ da nota fiscal a expressão ‘O destinatário deverá, com relação às operações com mercadoria ou prestações de serviço recebidas com imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do artigo 278 do referido a RICMS. II - a nota fiscal emitida por sujeito passivo por substituição de outra Unidade da Federal, deverá conter, também, o número de sua inscrição no Cadastro de Contribuintes do Estado de São Paulo, ainda que por meio de carimbo; III - quando uma mesma nota fiscal referir-se, além de operações sujeitas ao ICMS, também a outras, não sujeitas, cujas mercadorias se submetam ao regime de substituição tributária em operações subseqüentes, o contribuinte substituto deverá indicar o valor do ICMS retido referente a umas e a outras separadamente, no campo “informações Complementares”, IV - quando houver decisão judicial para efeito de não-retenção do ICMS devido por substituição tributária esta circunstância: 1 - será mencionada na nota fiscal, no campo "Informações Complementares", indicando a obrigação do destinatário em relação ao recolhimento do imposto na operação subseqüente; 2 - tratando-se de fabricante e de distribuidor de combustível líquido ou lubrificante, derivados de petróleo, deverá, também, encaminhar à Diretoria Executiva da Administração Tributária -DEAT, situada na Av. Rangel Pestana nº 300, 10º andar, São Paulo -SP, CEP-01091-900, até o dia 5 (cinco) do mês subseqüente ao da saída da mercadoria, relação dos destinatários dos produtos, contendo no mínimo, as seguintes informações: a) o nome ou a razão social; b) os números de inscrição estadual e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da Fazenda - CNPJ; c) o número, a série e a data da Nota Fiscal;

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d) o tipo, a quantidade do produto e o correspondente valor. V – o sujeito passivo por substituição deverá discriminar no campo "Informações Complementares" do documento fiscal, relativamente a cada mercadoria, o valor da base de cálculo da retenção, bem como o valor do imposto retido; VI – a relação prevista no item 2 do inciso IV poderá ser encaminhada por meio de arquivo magnético na forma disciplinada pela Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo.

17) – Quais os procedimentos para escrituração fiscal pelo substituto?

R: O sujeito passivo por substituição escriturará o documento fiscal no livro Registro de Saídas, conforme orientação do artigo 275 como segue:

I - nas colunas adequadas, os dados relativos à operação ou prestação própria, na forma prevista neste regulamento;

II - na coluna "Observações", na mesma linha do registro de que trata o inciso anterior, o valor do imposto retido e o da respectiva base de cálculo, do documento fiscal, com utilização de colunas distintas para essas indicações, sob o título comum "Substituição Tributária".

Parágrafo único - Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido serão totalizados no último dia do período de apuração, para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, na forma prevista no artigo 281.

Ocorrendo devolução de mercadoria cuja saída tiver sido escriturada nos termos do artigo anterior, o sujeito passivo por substituição deverá registrar no livro Registro de Entradas, conforme orientações do artigo 276, como segue:

I - o documento fiscal relativo à devolução, com utilização das colunas "Operações ou Prestações com Crédito do Imposto", na forma prevista neste regulamento;

II - na coluna "Observações", na mesma linha do registro referido no inciso anterior, o valor da base de cálculo e o do imposto retido, referidos no documento fiscal, relativos à devolução, na forma do inciso II do artigo precedente.

Parágrafo único - Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido serão totalizados no último dia do período de apuração, para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, na forma prevista no artigo 281.

18) – Quais os procedimentos para o apuração do imposto retido?

R: O artigo 281 disciplina que o sujeito passivo por substituição apurará os valores relativos ao imposto retido,

no último dia do período, no livro Registro de Apuração do ICMS, em folha subseqüente à da apuração

referente às suas operações próprias, fazendo constar a expressão "Substituição Tributária" e utilizando, no que

couber, os quadros "Débito do Imposto", "Crédito do Imposto" e "Apuração dos Saldos", onde serão lançados:

I - O valor totalizado do ultimo dia do período do imposto retido, que trata o artigo 275, no campo "Por Saídas

com Débito do Imposto";

II – O valor totalizado do ultimo dia do período do imposto retido, que trata o artigo 276, no campo “Por

Entrada com Credito do Imposto”

Os valores referidos no artigo anterior serão declarados ao fisco, separadamente dos relativos às operações

próprias, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda.

A Guia de informação e apuração do icms – GIA, devera ser apresentada até os dias a seguir indicados de

acordo com o ultimo digito do numero de inscrição estadual do estabelecimento (artigo 254):

Final Dia

0 e 1 16

2, 3 e 4 17

5, 6 e 7 18

8 e 9 19

75

19) – Quais os procedimentos para o recolhimento do imposto retido?

R: Os Decretos nº 52761, 52825 e 53173, disciplinaram o recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 11 a 21 do § 1° do artigo 3° do referido anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da apuração, o recolhimento será feito pela gare-icms – código 146-6.

Conforme o Artigo 2° - O decreto nº 52761 entrou em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos para

os fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2008.

11 - medicamentos e contraceptivos referidos no § 1° do artigo 313-A deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

12 - bebida alcoólica, exceto cerveja e chope - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

13 - produtos de perfumaria referidos no § 1° do artigo 313-E deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

14 - produtos de higiene pessoal referidos no § 1° do artigo 313-G deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

15 - ração tipo "pet" para animais domésticos, classificada na posição 23.09 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

16 - produtos de limpeza referidos no § 1° do artigo 313-K deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

17 - produtos fonográficos referidos no § 1° do artigo 313-M deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

18 - autopeças referidos no § 1° do artigo 313-O deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

19 - pilhas e baterias novas, classificadas na posição 85.06 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

23 - lâmpadas elétricas referidas no § 1° do artigo 313-S deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

21 - papel referido no § 1° do artigo 313-U deste regulamento, 1090. (Item acrescentado pelo Decreto 52.836, de 26-03-2008; DOE 27-03-2008; Efeitos a partir de 1º de abril de 2008)

Os Decretos nº 52943 e 53172, disciplinaram o recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 22 a 23 do § 1° do artigo 3° do referido anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da apuração, o recolhimento será feito pela gare-icms – código 146-6

Conforme o Artigo 2° - O decreto nº 52943 entrou em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos para

os fatos geradores ocorridos até 31 de Março de 2009.

22 - produtos da indústria alimentícia referidos no § 1° do artigo 313-W deste regulamento - 1090; (Item acrescentado pelo Decreto 52.921, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos a partir de 1º de maio de 2008)

23 - materiais de construção e congêneres referidos no § 1° do artigo 313-Y deste regulamento - 1090. (Item acrescentado pelo Decreto 52.921, de 18-04-2008; DOE 19-04-2008; Efeitos a partir de 1º de maio de 2008)

76

Prazo especial de Recolhimento

DECRETO Nº 53.812, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2008

(DOE 13-12-2008)

Fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias que especifica

JOSÉ SERRA, Governador do Estado de São Paulo, no uso de suas atribuições legais e tendo em vista o

disposto no artigo 59 da Lei 6.374, de 1° de março de 1989, Decreta:

Artigo 1° - O prazo previsto no Anexo IV do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação

de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de

Comunicação, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, para o recolhimento do ICMS

devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias

sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 11 a 23 do § 1° do artigo 3° do mencionado

anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da apuração.

Parágrafo único - A prorrogação de prazo prevista neste artigo aplica-se também ao prazo estabelecido no

item 3 do § 2° do artigo 268 do Regulamento do ICMS, para que o contribuinte sujeito às normas do Regime

Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de

Pequeno Porte - Simples Nacional recolha o imposto devido na condição de sujeito passivo por substituição

tributária.

Artigo 2º - Ficam revogados os Decretos 52.761, de 28 de fevereiro de 2008, e 52.943, de 29 de abril de

2008.

Artigo 3° - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos para os fatos

geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2009.

Palácio dos Bandeirantes, 12 de dezembro de 2008

Decretos com a alterações nas redações:


(DOE 27-03-2009) Altera o Decreto 53.812, de 12-12-2008, que fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias que especifica

JOSÉ SERRA, Governador do Estado de São Paulo, no uso de suas atribuições legais e tendo em vista o

disposto no artigo 59 da Lei 6.374, de 1° de março de 1989,

Decreta:

Artigo 1° - Passa a vigorar com a redação que se segue o “caput” do artigo 1° do Decreto 53.812, de 12 de

dezembro de 2008:

“Artigo 1° - O prazo previsto no Anexo IV do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação

de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de

Comunicação, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000, para o recolhimento do ICMS

devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias

sujeitas ao regime da substituição tributária referidas nos itens 11 a 27 do § 1° do artigo 3° do mencionado

77

anexo, fica prorrogado para o último dia do segundo mês subseqüente ao do mês de referência da apuração.”

(NR).

Artigo 2° - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de abril

de 2009.


Altera o Decreto 53.812, de 12-12-2008,que fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias que especifica

A alteração proposta visa conceder o prazo especial para o recolhimento do imposto também para as

operações com brinquedos, máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos,

produtos de papelaria, artefatos de uso doméstico e materiais elétricos, que estarão sujeitas ao regime da

substituição tributária a partir de 1º de maio de 2009.


Altera o Decreto 53.812, de 12-12-2008, que fixa prazo especial para recolhimento do ICMS devido, na condição de sujeito passivo por substituição, pelas operações subseqüentes com as mercadorias que especifica

A alteração proposta visa conceder o prazo especial para o recolhimento do imposto também para as

operações com produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos que estarão sujeitas ao regime da

substituição tributária a partir de 1º de junho de 2009.

20) – Nas saidas internas do estabelecimento fabricante de produtos arrolados no § 1º do artigo 313-O,

existe alguma decisão normativa para a aplicação da regra da Substituição Tributaria?

R: Por meio da Decisão Normativa Cat nº 03, de 20/06/2008, foi aprovado que a substituição tributaria trazida

pelo Decreto 52.920, de 18-04-2008, só se aplica na saída das mercadorias arroladas no § 1° do artigo 313-O,

para uso automotivo.

Dessa forma, os produtos classificados em posições, subposições ou códigos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH, incluídos no § 1° do artigo 313-O do RICMS/2000 e que não tenham uso automotivo, não estão enquadrados na responsabilidade de retenção do ICMS por substituição tributária instituída pelo presente dispositivo. Cabe salientar, por fim, que a informação sobre a classificação do produto segundo a NBM/SH e sobre a finalidade das mercadorias ser diversa do “uso automotivo” é de responsabilidade do contribuinte.

21) – Qual a Portaria da Cat, que dispõe sobre a alteração de dados cadastrais de contribuinte sujeito

passivo por substituição tributaria?

R: Por meio da Portaria do Cat nº 86 de 24/06/2008, foi aprovado que a o contribuinte paulista a quem os

artigos 313-A a 313-Z do Regulamento do ICMS atribuem a responsabilidade pela retenção e pelo pagamento

do imposto incidente nas saídas subseqüentes de mercadorias cujas operações estejam sujeitas ao regime

jurídico da substituição tributária deverá solicitar alteração de dados cadastrais para informar sua condição de

sujeito passivo por substituição tributária, ressalvado o disposto no item 3°.

78

O disposto nesta portaria aplica-se ao contribuinte enquadrado no Regime Periódico de Apuração - RPA ou

sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional que seja:

1 - fabricante ou importador de mercadorias cujas operações estejam sujeitas à substituição tributária;

2 - não varejista e receba mercadorias cujas operações estejam sujeitas à substituição tributária nas hipóteses

previstas no inciso III do artigo 264 ou item 3 do § 6° do artigo 426-A, ambos do Regulamento do ICMS.

3 - A Secretaria da Fazenda, visando simplificar procedimentos, efetuará, de ofício, a alteração de dados cadastrais a que se refere o item nº 1° dos contribuintes aos quais tenham sido atribuídos os códigos da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE relacionados no Anexo Único da portaria nº 86

22) – Em quais operações não se aplica a Substituição Tributária?:

a)-Nas operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição da mesma mercadoria. Ex.: saída de fabricante de lâmpada para outra indústria de lâmpada;

b)-Nas transferências para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituição, hipótese em que a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria com destino a empresa diversa;

c) – Na saída para consumidor final, salvo se a operação for interestadual e o destinatário contribuinte do ICMS, uma vez que, como me referi no subitem acima, alguns Protocolos/Convênios que dispõe sobre o regime da Substituição Tributária atribuem a responsabilidade ao remetente em relação à entrada para uso e consumo ou ativo imobilizado, ou seja, em relação ao diferencial de alíquotas. (No caso específico de lâmpadas os Estados de BA e PR não exigem a Substituição Tributária mesmo se o destinatário for contribuinte do ICMS);

d) – Na operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização.


Introduz alterações no Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - RICMS e dá outras providências

Este decreto faz adequação na legislação da Substituição tributaria:

minuta ora proposta tem como objetivo adequar o Regulamento do ICMS à modificação promovida pela Lei nº

13.291, de 22 de dezembro de 2008, na Lei 6.374, de 1º de março de 1989, que institui o Imposto sobre

Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual

e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS.

O artigo 1° da minuta introduz alterações em diversos dispositivos do Regulamento do ICMS, a saber:

1 - o inciso I faz uma adaptação técnica na redação do artigo 42 para prever que, na hipótese de

impossibilidade de inclusão dos valores referentes a frete, seguro ou outro encargo na base de cálculo pelo

sujeito passivo por substituição, o pagamento do imposto seja realizado pelo contribuinte substituído que

receber a mercadoria diretamente do substituto;

2 - o inciso II dá nova redação ao artigo 265 para limitar a exigência de pagamento do complemento do

imposto retido antecipadamente. O contribuinte deverá pagar o complemento do imposto quando o valor da

operação ou prestação final com a mercadoria ou serviço for maior que o da base de cálculo utilizada para a

retenção, somente se esta base de cálculo tiver sido fixada nos termos do artigo 40-A.

Tal alteração decorre do entendimento de que, nas demais hipóteses - quais sejam, a da base de cálculo do

imposto devido por substituição tributária ser fixada em razão de preço sugerido por fabricante ou importador

ou da média ponderada dos preços a consumidor final, apurada por levantamento de preços -, o valor

79

considerado como base de cálculo para a retenção antecipada do imposto ser o preço praticado no mercado,

não havendo, portanto, que se falar em cobrança de complemento pelo Estado ou em restituição da diferença

pelo contribuinte, motivo pelo qual, propõe-se também o acréscimo do § 6º ao artigo 269;

3 - o inciso III dá nova redação ao artigo 266 para fins de ajuste técnico, uma vez que este artigo fazia

referência ao artigo 317, já revogado, que previa a substituição tributária nos serviços de transporte

rodoviário de carga;

4 - o inciso IV dá nova redação ao artigo 280 para deixar clara a forma de cálculo e de lançamento do

imposto a pagar na hipótese do artigo 42, qual seja, a impossibilidade de inclusão dos valores referentes a

frete, seguro ou outros encargos na base de cálculo da substituição tributária pelo substituto;

5 - o inciso V dá nova redação ao § 6º-A do artigo 426-A para prever que o contribuinte atacadista

destinatário da mercadoria deverá efetuar o recolhimento antecipado do imposto, na entrada, em território

paulista, de mercadoria proveniente de outra unidade federada.

O artigo 2º acrescenta o § 6º ao artigo 269 para, como já explicado, dispor que o contribuinte poderá

ressarcir-se do valor do imposto retido a maior, correspondente à diferença entre o valor que serviu de base

de cálculo da retenção e o valor da operação ou prestação realizada com consumidor ou usuário final, apenas

na hipótese de a base de cálculo do imposto devido por substituição tributária ter sido fixada nos termos do

artigo 40-A.

O artigo 3º, por sua vez, dispõe que o imposto devido nos termos do artigo 42 do Regulamento do ICMS,

relativamente a períodos de apuração anteriores, poderá ser pago, sem multas e demais acréscimos legais,

até o mês subsequente ao da data da publicação deste decreto.

80

4- EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS PELO SUBSTITUTO E SUBSTITUIDO EM OPERAÇÕES ESTADUAIS E INTERESTADUAIS POR CONTRIBUINTES RPA E SIMPLES NACIONAL

EDILSON DOS SANTOS MALTA/ MARCOS A. PINHEIRO)

(Agradecimento pelas colaborações - Dra Adriana Peres- Roseli Reis Ferreira- Rose Telles)

Os exemplos de emissão de Notas Fiscais se referem ao produto “ Lâmpada Elétrica “ produto incluso na ST Pelo decreto

Nº 52.804 de 13/03/2008 (Artigo 313-S)

NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS SEGUIMOS O PROTOCOLO 17/85.

Nova redação dada à cláusula terceira pelo Prot. ICMS 7/09, efeitos a partir de 01.06.09. Cláusula terceira A base de cálculo do imposto, para os fins de substituição tributária, será o valor

correspondente ao preço máximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta deste, o preço sugerido ao público pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando não incluído no preço.

Acrescentados os §§ 1º, 2º, 3º e 4º à cláusula terceira pelo Prot. ICMS 7/09, efeitos a partir de 01.06.09. § 1º Inexistindo os valores de que trata o “caput”, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo

preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (“MVA ajustada”), calculada segundo a fórmula

“MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1”, onde: I – “MVA-ST original” é a margem de valor agregado, para operação interna, prevista no § 2º; II – “ALQ inter” é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação; III – “ALQ intra” é o coeficiente correspondente à alíquota prevista para as operações substituídas, na unidade

federada de destino. § 2º A MVA-ST original é de 40%. § 3º Da combinação dos §§ 1º e 2º, o remetente deve adotar as seguintes MVAs ajustadas nas operações

interestaduais:

I – com relação ao § 1º :

Alíquota interna na unidade federada de destino

17% 18% 19% Alíquota interestadual de 7% 56,87% 58,78% 60,74% Alíquota interestadual de 12% 48,43% 50,24% 52,10%

II – nas demais hipóteses, o remetente deverá calcular a correspondente MVA ajustada, na forma do § 1º. § 4º Na impossibilidade de inclusão do valor do frete na composição da base de cálculo, o recolhimento do

imposto correspondente será efetuado pelo estabelecimento destinatário, acrescido dos percentuais de margem de valor agregado de que tratam os §§ 1º, 2º e 3º.

O PRODUTO “ LÂMPADA ELÉTRICA “ NOS EXEMPLOS POSSUI ALÍQUOTA INTERNA : NO ESTADO DE SÃO PAULO DE 18%. NO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL DE 17%. À ALIQUOTA INTERESTADUAL PRATICADA ENTRE SÃO PAULO E RIO GRANDE DO SUL É DE 12%

81

REMETENTE: INDUSTRIA RPA (SP) DESTINATARIO: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (SP) Nº 000.001

X SAÍD A ENTRADA

BAIRRO/DISTRITO

MUNICÍPIO UF 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO VENDA

CFOP 5401

INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO

INSCRIÇÃO ESTADUAL

DATA LIMITE PARA EMISSÃO

DESTINATÁRIO REMETENTE

NOME / RAZÃO SOCIAL CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO

01.08.2009 ENDEREÇO

BAIRRO / DISTRITO

CEP

DATASAÍDA/ENTRADA 01.08.2009

MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF


HORA DA SAÍDA 15 Hs

FATURA

DADOS DO PRODUTO

CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO

SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI

PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI

01

LAMPADA FLUORESCENTE 8539.31.00

010

UN

10

3,00

30,00

18

15

4,50

CÁLCULO DO IMPOSTO

BASE DE CÁLCULO DO ICMS

30,00

VALOR DO ICMS 5,40

BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO

48,30

VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

3,29

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 30,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRASDESP. ASSESS.

VALOR TOTAL DO IPI

4,50

37,79

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO

PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO MUNICÍPIO

U F


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

IMPOSTO RETIDO CONFOME ART 313-S DO RICMS/SP DEC Nº 52.804/08 O destinatário deverá, com Relação às operações com mercadoria ou prestações de serviço recebidas com Imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do art. 278 do RICMS".

RESERVADO AO FISCO

Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO

000.001

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR AUTENTICAÇÃO MECANICA

82

RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO NOTA FISCAL

DATADO RECEBIMENTO

IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº 000.001

REMETENTE: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL (SP) DESTINÁTARIO: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SN ( SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.002 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO VENDAS

5401 INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO


DATA LIMITE PARA

EMISSÃO


NOME / RAZÃO SOCIAL

CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO

01.08.2009 ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF SP


HORA DA SAÍDA 15HS

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1

LAMPADA ELETRICA 85393100 10 U 10 3,00 30,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS


42,00


2,16


VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

32,16



FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO

PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF


UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBST TRIBUTARIA ARTIGO 313-S DO RICMS/SP “ O destinatário deverá, com Relação às operações com mercadoria ou prestações de serviço recebidas com Imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do art. 278 do RICMS". VL OP PROPRIAS R$ 30,00 ICMS OPER PROPRIAS R$ 5,40 CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM II RESOLUÇÃO CGSN Nº61 DE 09/07/2009 ( EFEITOS A PARTIR DE 01/08)

RESERVADO AO FISCO


000.002


83


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA RPA (SP) DESTINATARIO INDUSTRIA RPA/ SN (SP)

X SAÍDA ENTRADA Nº 0000.003 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


5101



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF


HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1

LAMPADA ELETRICA 85393100 10 U 10 3,00 30,00 18 15 4,50

CÁLCULO DO IMPOSTO


30,00

VALOR DO ICMS

5,40 BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO



VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI 4,50

VALOR TOTAL DA NOTA

34,50




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


PRODUTO DESTINADO A INTEGRAÇÃO OU USO EM PROCESSO DE INDUSTRIALIZAÇÃO. (INCISO 1º ART 264 DO RICMS/SP)

RESERVADO AO FISCO


000.003


84


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL ( SP) DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA/SIMPLES NACIONAL ( SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.004 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 5101



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF SP


HORA DA SAÍDA 15 HS

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1

LAMPADA ELETRICA 85393100 00 U 10 3,00 30,00 *** ***

CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

30,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


PRODUTO DESTINADO A INTEGRAÇÃO OU USO EM PROCESSO DE INDUSTRIALIZAÇÃO ( INCISO 1º ART 264 DO RICMS/ SP) EMPRESA “ OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL NÃO GERA CREDITO DE ICMS.-ISS E IPI “

RESERVADO AO FISCO


000.004


85


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA RPA (SP) DESTINATARIO : CONSUMIDOR (SP)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 5101



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


34,50

VALOR DO ICMS

6,21




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO



VALOR TOTAL DA NOTA

34,50




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR FINAL

RESERVADO AO FISCO


000.005


86


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA SN ( SP) DESTINATARIO : CONSUMIDOR (SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.006 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 5101



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

30,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR FINAL RESERVADO AO FISCO


000.006


87


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA RPA ( SP) DESTINATARIO: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL ( RS) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.007 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 6401



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS


HORA DA SAÍDA 15 HS.

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


30,00

VALOR DO ICMS

3,60

BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO 51,21

VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO 5,11


VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

4,50

VALOR TOTAL DA NOTA

39,61




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


IMPOSTO RECOLHIDO P SUBST TRIBUTARIA COMBINADO C/PROTOCOLO Nº 17/85. (IVA-ST AJUSTADO) NOS TERMOS DO ART 313-S INCISO 1 DO RICMS/SP

RESERVADO AO FISCO


000.007


88


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL ( SP) DESTINATARIO: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL ( RS)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6401



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS


44,53


3,97


VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

33,97




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES IMPOSTO RECOLHIDO P SUBST TRIBUTARIA PROTOCOLO Nº 17/85 ( -IVA-ST AJUSTADO). OPERAÇÃO PROPRIA R$ 30,00 ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 3,60 DEDUÇÃO DE 12% DAS OPERAÇÕES PROPRIAS CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM II RESOLUÇÃO CGSN Nº61 DE 09/07/2009 ( A PARTIR DE 01/08/2009)

RESERVADO AO FISCO


000.008


89


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA RPA ( SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL- NÃO CONTRIBUINTE ( RS)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6107



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


34,50

VALOR DO ICMS

6,21




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO



VALOR TOTAL DA NOTA

34,50




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE DE ICMS. Artigo 56 - Aplicam-se as alíquotas internas às operações ou às prestações que destinarem mercadorias ou serviços a pessoa não-contribuinte localizada em outro Estado

RESERVADO AO FISCO


000.009


90


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL ( SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE ( RS)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6107



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS


HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

30,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


VENDA EFETUADA A CONSUMIDOR FINAL NÃO CONTRIBUINTE DE ICMS .

RESERVADO AO FISCO


000.010


91


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA / RPA ( SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/ SN ( SP )


CNPJ

REMETENTE


CFOP 5405



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


BC ST R$ 24,15 ICMS ST R$ 1,65 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DO RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA PELO DECRETO Nº 52..804/08 Conforme Comunicado Cat nº 5 de 23/01/2009 não será cobrado o complemento ou restituída a diferença do imposto retido quando o valor da operação de saída não for idêntico ao valor da base de cálculo fixada

RESERVADO AO FISCO


000.011

92



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA SIMPLES NACIONAL ( SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/ SN ( SP )


CNPJ

REMETENTE


CFOP 5405



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF


HORA DA SAÍDA 16HS

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS



VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

25,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00


NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO

PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF


UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES BC ST R$ 24,15 ICMS ST R$ 1,65 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DO RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA PELO DECRETO Nº 52..804/08

RESERVADO AO FISCO


000.012


93


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA ( SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL ( RS )


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6108



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1

LAMPADA ELETRICA 85393100 00 U 5 5,00 25,00 18

CÁLCULO DO IMPOSTO


25,00

VALOR DO ICMS

4,50




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES (VENDA A CONSUMIDOR FINAL- NÃO SE APLICA DA ST ) Artigo 56 - Aplicam-se as alíquotas internas às operações ou às prestações que destinarem mercadorias ou serviços a pessoa não-contribuinte localizada em outro Estado

RESERVADO AO FISCO


000.013


94


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA SN ( SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL ( RS )


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6108



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOST4O


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


VENDA A CONSUMIDOR FINAL


000.014


95


DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA/ VAREJISTA RPA (SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/ VAREJISTA RPA- SN (RS) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.015 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 6404



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


25,00

VALOR DO ICMS

3,00


37,11


3,31


25,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

28,31




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES IMPOSTO RECOLHIDO P/ SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME PROTOCOLO 17/85 O IVA-ST FOI AJUSTADO)

RESERVADO AO FISCO


000.015

96



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA/ VAREJISTA SN (SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/ VAREJISTA RPA- SN (RS) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.016 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 6404



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS


37,11


3,31


25,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

28,31




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

IMPOSTO RECOLHIDO P/ SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA PROTOCOLO 17/85. 9 ( IVA-ST AJUSTADO) OPERAÇÃO PROPRIA R$ 25,00 ICMS OPERAÇÃO PROPRIA R$ 3,00 DEDUÇÃO DE 12% DAS OPERAÇÕES PROPRIAS CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM II RESOLUÇÃO CGSN Nº61 DE 09/07/2009 ( A PARTIR DE 01/08/2009)

RESERVADO AO FISCO


000.016

97



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA/ RPA (SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL (SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.017 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 5405



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DO RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA DECRETO PELO Nº 52..804/08

RESERVADO AO FISCO


000.017

98



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA/ SIMPLES NACIONAL (SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL (SP)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 5405



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF


HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


RESERVADO AO FISCO


99

000.018



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: VAREJISTA RPA (SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL (SP)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 5405



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


RESERVADO AO FISCO


100

000.019



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: VAREJISTA SIMPLES NACIONAL (SP) DESTINATARIO: CONSUMIDOR FINAL (SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.020 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 5405



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF


HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

25,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


RESERVADO AO FISCO


101

000.020



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA RPA (MATRIZ) (SP) DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA (FILIAL) (SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.021 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO TRANSFERENCIA

CFOP 5408



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO

BASE DE CÁLCULO DO ICMS 15,00

VALOR DO ICMS

2,70




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO



VALOR TOTAL DA NOTA

17,25




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


A RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO DO IMPOSTO SERÁ DO ESTABELECIMENTO DESTINATARIO.

RESERVADO AO FISCO


102

(DECRETO Nº 45.824 DE 25/01/01 INCISO II ARTI 1º)

000.021



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA RPA (MATRIZ) (SP) DESTINATARIO: “VAREJISTA” RPA FILIAL (SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.022 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


5409



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


20,00

VALOR DO ICMS

3,60




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

21,44




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


IMPOSTO RETIDO CONF.ARTIGO 313-S DO RICMS/SP NA REDAÇÃO DATA DECRETO PELO Nº 52..804/08

RESERVADO AO FISCO


103

000.022



DATADO RECEBIMENTO


FORNECEDOR: ATACADISTA RPA (SP) DESTINATARIO: ATACADISTA RPA FILIAL (SP) ‘ X SAÍDA ENTRADA Nº 000.023 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 5409



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


20,00

VALOR DO ICMS

3,60




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

20,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


A RESPONSABILIDADE PELA RETENÇÃO DO IMPOSTO SERÁ DO ESTABELECIMENTO DESTINATARIO. (DECRETO Nº 45.824 DE 25/01/01 INCISO II ARTI 1º)

RESERVADO AO FISCO


104

000.023



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (SP) DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA (SP)


CNPJ

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO DEVOLUÇÃO

CFOP 5411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

18,90




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


DEVOLUÇÃO PAR CONF NF Nº000.001 DE 01.08.09 BASE ICMS OP PROPRIAS- R$ 15,00 ICMS OPERAÇÕES PROPRIAS- R$ 2,70

RESERVADO AO FISCO


105

BASE DE CALCULO ST R$ 24,15 ICMS ST R$ 1,65 IPI R$ 2,25

000.024



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (SP) DESTINATARIO: INDUSTRIA SN (SP)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 5411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

16,08




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


BASE DE CALCULO ST R$ 21,00 RESERVADO AO FISCO


106

ICMS ST R$ 1,08 DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF SUA NF Nº000.002 DE 01.08.09 . IMPOSTO RETIDO CONFORME ARTIGO 313-S DECRETO Nº 52..804/08

000.025



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA /VAREJISTA RPA/SN (RS) DESTINATARIO: INDUSTRIA RPA (SP)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

19,80




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

107

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF.SUA NF Nº000.007 de 01.08.2009 BASE DE CAL OP PROPRIAS R$ 15,00 ICMS R$ 1,80 VALOR DO IPÍ R$ 2,25 BASE ST R$ 25,60 ICMS ST R$ 2,55 IMPOSTO RECOLHIDO POR ST CONFORME PROTOCOLO Nº 17/85

RESERVADO AO FISCO


000.026



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL (RS) DESTINATARIO: INDUSTRIA SIMPLES NACIONAL (SP)


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




15,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

16,98




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

108

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES BASE ST R$ 22,26 ICMS ST R$ 1,98 DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF SUA NF Nº000.008 DE 01.08.09 IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO CONFORME PROTOCOLO Nº 17/85.

RESERVADO AO FISCO


000.027



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA / VAREJISTA RPA/SIMPLES NACIONAL (SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/ RPA (SP) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.028 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 5411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF


HORA DA SAÍDA

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




15,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

15,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

109

DADOS ADICIONAIS


DEVOLUÇÃO PARCIAL CONFORME S/ NOTA FISCAL Nº 000.011 de 01/08/2009 BASE DE CALCULO ST R$ 14,49 ICMS ST R$ 0,99

RESERVADO AO FISCO


000.028



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: CONSUMIDOR (SP) DESTINATARIO : INDUSTRIA RPA (SP) SAÍDA X ENTRADA Nº 000.029 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 1201



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


10,35

VALOR DO ICMS

1,86




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

1,35

VALOR TOTAL DA NOTA

10,35




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO

110

DEVOLUÇÃO PARCIAL DE CONSUMIDOR CONFORME NF Nº000.005 DE 01.08.2009 Declaração do consumidor motivando devolução do produto Obrigatório emissão de nf deRemessa em garantia ou troca Artigo 452


000.029



DATADO RECEBIMENTO


EMETENTE: CONSUMIDOR FINAL (SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/ RPA (SP) SAÍDA X ENTRADA Nº 000.030 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 1411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF


HORA DA SAÍDA 15HS

FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




10,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

10,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

111

DADOS ADICIONAIS


SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DECRETO Nº 52..804/08 DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF NF Nº 000.017 de 01.08 Declaração do consumidor motivando a devolução do produto. Obrigatório emissão de nf deRemessa em garantia ou troca Artigo 452

RESERVADO AO FISCO


000.030



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: CONSUMIDOR FINAL (SP) DESTINATARIO: VAREJISTA / RPA (SP) SAÍDA X ENTRADA Nº 000.031 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA CEP DESTINATÁRIO /

CNPJ

REMETENTE


CFOP 1411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

10,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

112

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME ARTIGO 313-S DECRETO Nº 52..804/08 RICMS DEVOLUÇÃO PARCIAL CONF NF Nº 000.019 de 01.08 Declaração do consumidor motivando a devolução do produto. Obrigatório emissão de nf deRemessa em garantia ou troca Artigo 452

RESERVADO AO FISCO


000.031



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA / RPA ( SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/SN ( RS) (Situação em que o destinatário utilizará o produto para fins de” uso ou consumo próprio” na empresa, e não para revenda ) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.032 BAIRRO/DISTRITO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA

CEP DESTINATÁRIO / DESTINATÁRIO REMETENTE


CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS



1,73


VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO



VALOR TOTAL DA NOTA

36,23




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

CNPJ

REMETENTE


CFOP 6401



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO

113

DADOS ADICIONAIS


Recolhimento imposto ST apenas pelo diferencial de Aliquotas interestaduais e aliquota interna de Destino. O Destinatário deverá enviar ao Remetente ,declaração Comprovando que a mercadoria será para uso/consumo interno.

RESERVADO AO FISCO


000.032



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: INDUSTRIA / ATACADISTA/VAREJISTA SN ( SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/SN ( RS) (Situação em que o destinatário utilizará o produto para fins de” uso ou consumo próprio” na empresa,e não para revenda )


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6403



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS


40,00


2,00


40,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

42,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

114

DADOS ADICIONAIS


Recolhimento imposto ST apenas pelo diferencial de Aliquotas interestaduais e aliquota interna de Destino. Obrigatório o Destinatário enviar ao Remetente declaração Comprovando que a mercadoria será para uso/consumo interno do contribuinte.

RESERVADO AO FISCO


000.033



DATADO RECEBIMENTO


REMETENTE: ATACADISTA RPA ( SP) DESTINATARIO: ATACADISTA/VAREJISTA RPA/SN ( RS) (Situação em que o destinatário utilizará o produto para fins de” uso ou consumo próprio” na empresa,e não para revenda )


CNPJ

REMETENTE


CFOP 6403



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO


BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO

FONE / FAX

UF RS



FATURA

DADOS DO PRODUTO




1


CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS



2,00


VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

42,00




PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

115

DADOS ADICIONAIS


Recolhimento imposto ST apenas pelo diferencial de Aliquotas interestaduais e aliquota interna de Destino. Obrigatório o Destinatário enviar ao Remetente declaração Comprovando que a mercadoria será para uso/consumo interno do Contribuinte.

RESERVADO AO FISCO


000.034



DATADO RECEBIMENTO


5- ESCRITURAÇÃO FISCAL (Marcos Zalder)

Contribuinte do Simples Nacional estabelecido em São Paulo adquire mercadorias sujeitas à Substituição Tributária, proveniente de uma indústria. O valor total da NF é R$ 71,07, a base de cálculo do ICMS Substituição é R$ 88,29, valor do ICMS Substituição é R$ 8,36, o valor total dos produtos é R$ 62,71. Como efetuar a escrituração da nota fiscal?

R: Escriturar a NF com CFOP 1403. Nas colunas Valor Contabil = 71,07 Outras = 62,71 Observações: Imposto Retido = 8,36 – Base de Calculo = 88,29

Fundamentação: Artigo nº 278 Ricms

1) Utilizando os mesmos dados da questão 1, só que agora o contribuinte é adquirente é RPA. Como efetuar a escrituração da nota fiscal? R: Escriturar a NF com CFOP 1403. Nas colunas valor contábil colocar o valor total da NF (R$ 71,07). Na coluna outras colocar o valor total dos produtos (R$ 62,71). Na coluna observações: o valor do imposto retido (R$ 8,36)

Fundamentação: Artigo nº 278 Ricms 2) Contribuinte varejista do Simples Nacional estabelecido em São Paulo adquire mercadorias sujeitas à Substituição Tributária,

proveniente de fornecedor RPA de Minas Gerais. Valor total da nota fiscal é R$ 110,00. O valor das mercadorias é R$ 100,00. O valor do IPI é R$ 10,00. Como efetuar a escrituração da nota fiscal? R: Escriturar a NF com CFOP 2403. Nas colunas valor contábil e outras colocar o valor total da NF (R$ 110,00). Na coluna observações, sob o título “Substituição Tributária”, lançar: o valor pago antecipadamente a titulo de imposto incidente sobre sua própria operação, a base de cálculo utilizada para recolhimento do imposto –e- também as informações referentes à data de recolhimento e o código de receita utilizado (063-2). Fundamentação: Art. 277, inciso II, “a”, e Art. 426-A, §5º

3) Utilizando os mesmos dados da questão 3, só que agora o contribuinte adquirente é RPA. Como efetuar a escrituração da nota fiscal? R: Escriturar a NF com CFOP 2403. Nas colunas valor contábil e outras colocar o valor total da NF (R$ 110,00). Na coluna observações, sob o título “Substituição Tributária”, lançar: o valor pago antecipadamente a titulo de imposto incidente sobre sua própria operação, a base de cálculo utilizada para recolhimento do imposto –e- também as informações referentes à data de recolhimento e o código de receita utilizado (063-2). No Livro de Apuração do ICMS serão efetuados os seguintes lançamentos: O imposto recolhido antecipadamente pelas operações próprias: No quadro débito do imposto – outros débitos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a expressão: “pagamento antecipado – artigo 277 do RICMS). No quadro crédito do imposto – outros créditos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a expressão “recolhimento antecipado – artigo 426-A do RICMS). Nota: Considerando que o adquirente é um estabelecimento varejista (venda a consumidor, não teremos os lançamentos referentes às operações subseqüentes. Fundamentação:Art. 277,§3º e Art.426-A, §5º do Ricms-SP.

4) Contribuinte varejista RPA estabelecido em São Paulo adquire mercadorias sujeitas à Substituição Tributária de fornecedor do Simples Nacional estabelecido no Rio de Janeiro. O valor das mercadorias é R$ 100,00. O valor do IPI é R$ 10,00. Como efetuar a escrituração da nota fiscal? R: a NF com CFOP 2403. Nas colunas valor contábil e outras colocar o valor total da NF (R$ 110,00). Na coluna observações, sob o título “Substituição Tributária”, lançar: o valor pago antecipadamente a titulo de imposto incidente sobre sua própria operação, a base de cálculo utilizada para recolhimento do imposto –e- também as informações referentes à data de recolhimento e o código de receita utilizado (0632). No Livro de Apuração do ICMS serão efetuados os seguintes lançamentos: O imposto recolhido antecipadamente pelas operações próprias: No quadro débito do imposto – outros débitos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a expressão:“pagamento antecipado – artigo 277 do RICMS). No quadro crédito do imposto – outros créditos, lançar o valor do imposto pago por antecipação, com a expressão “recolhimento antecipado – artigo 426-A do RICMS).

116

Nota: Considerando que o adquirente é um estabelecimento varejista (venda a consumidor, não teremos os lançamentos referentes às operações subseqüentes. Fundamentação:Art. 277,§3º e Art.426-A, §5º do Ricms-SP.

5) Quando uma empresa RPA vende um produto sujeito a ST e emite a GNRE, como fica a questão da operação propria na saida, teno que debitar o ICMS? Como irei lançar esta nota no livro de saídas?

A empresa deverá recolher o ICMS relativo à operação própria, devendo ocorrer o lançamento normal desta nota fiscal no livro Registro de Saídas.

O assunto encontra-se disciplinado no artigo 275 do RICMS/SP.

6- OPERAÇÕES INTERESTADUAIS

Aplicação de protocolos , estados sem convenios, responsáveis pelo imposto, forma de emissão de nota fiscal da empresas RPA Simples Nacional, recolhimentos, ,guias GNRE, códigos, e outras informações relacionadas

sobre o a assunto. (DESENVOLVIDO POR ROSE TELLES)

Conforme determina o art. 9º da Lei Complementar 87/96, a adoção do regime de substituição tributária em operações interestaduais dependerá de acordo específico celebrado pelos Estados interessados. Conforme o interesse das unidades da Federação envolvidas, estes acordos podem ser definidos como Convênios e Protocolos ICMS.

O Que são Convênios?

De modo geral, em se tratando de substituição tributária, os dispositivos dos Convênios ICMS obrigam os contribuintes estabelecidos nas unidades da Federação que o integram. Suas determinações entrarão em vigor no trigésimo dia após a publicação da ratificação do mesmo no Diário Oficial da União, salvo disposição em contrário.

Os Convênios ratificados obrigam todas as Unidades da Federação, inclusive as que, regularmente convocadas, não se tenham feito representar na reunião. Não obstante, podem dispor que a aplicação de qualquer de suas cláusulas seja limitada a uma ou a algumas Unidades da Federação.

Para efeitos didáticos, visando o assunto - ICMS/ST - que estamos analisando, podemos classificar os Convênios ICMS em:

Autorizativos: autorizam as unidades da Federação à implementação do disposto em suas cláusulas.

Exemplo 1: Conv. ICMS 03/99 - dispõe sobre as operações com petróleo, inclusive combustíveis e lubrificantes dele derivados e outros produtos: algumas unidades da Federação atribuíram a responsabilidade pela substituição tributária sobre o óleo combustível à Refinaria de petróleo; outras, às empresas distribuidoras de combustíveis.

Determinativos: atribuem o cumprimento de suas cláusulas a todas as unidades da Federação que o ratificarem.

Exemplo 2: Conv. ICMS 132/92 - dispõe sobre o ICMS/ST nas operações com veículos automotores novos; Conv. ICMS 52/93 - dispõe sobre o ICMS/ST nas operações com motocicletas novas; Conv. ICMS 74/94 - dispõe sobre o ICMS/ST nas operações com tintas, vernizes e outros produtos da indústria química.

Caso a unidade da Federação, após ratificar Convênio ICMS determinativo, não tenha mais interesse em continuar participando do mesmo, deverá formalizar a sua denúncia.

Exemplo 3: na substituição tributária, o Convênio ICMS 76/94 trata sobre medicamentos e outros produtos. A denúncia - saída - dos Estados de São Paulo, Amazonas, Ceará, Goiás e Minas Gerais, além do Distrito Federal, foi formalizada, respectivamente, pelos Atos COTEPE - ICMS 15/97 e 100/99 e Despachos 14/99, 10/00, 05/01 e 29/00. Portanto, a partir da vigência de cada um deles, aquelas determinações não alcançam as operações interestaduais entre os estabelecimentos localizados naquelas unidades da Federação.

O Que são Protocolos?

Dois ou mais Estados e Distrito Federal poderão celebrar entre si Protocolos, estabelecendo procedimentos comuns visando à implementação de políticas fiscais, a permuta de informações e fiscalização conjunta, a fixação de critérios para elaboração de pautas fiscais e outros assuntos de interesse dos mesmos.

Os Protocolos não se prestarão ao estabelecimento de normas que aumentem, reduzam ou revoguem benefícios fiscais. Apenas as unidades da Federação signatárias são obrigadas ao cumprimento de suas determinações. Eventual e posteriormente outros Estados poderão optar por sua adesão, com a possibilidade de sua exclusão ou reintegração conforme conveniência dos interessados.

Exemplo 4: Protocolo ICMS 45/91 - trata sobre as operações com sorvetes: os Estados do Mato Grosso do Sul, Paraná, Rio de Janeiro, Santa Catarina e São Paulo foram os signatários originais; posteriormente houve a adesão de outras unidades da Federação, tais como Espírito Santo, Minas Gerais, Distrito Federal, etc...

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Quais os Protocolos em vigor no Estado de SP? O Decreto 53.065 do RICMS/SP, DE 6 DE JUNHO DE 2008, traz reunidos todos os protocolos , bem como especifica seu inicio de vigência. Mas lembrando: não deixem de verificar o regulamento de cada estado de destino e de acordo com as mercadorias que você comercializa ou industrializa, uma vez que pode haver novas adesões ou denúncias., e ainda alguns estados exigem que os documentos que contenham mercadorias que estão na sistemática da Substituição tributária sejam feitas separadamente das demais mercadorias é o caso do protocolo icms 11/2008 (MT) clausula 12ª. O contribuinte paulista que realizar operações interestaduais submetidas ao pagamento do imposto por substituição tributária, na condição de responsável, deverá observar as disposições estabelecidas pela Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo, relativamente ao imposto devido em razão da operação própria, e a legislação do Estado de destino da mercadoria, relativamente ao imposto devido em razão das operações subseqüentes (artigo 261 do Regulamento do ICMS/SP). Novidades de Protocolos JUNHO/2009 Não deixem de ler os Protocolos 27 à 40, publicados . Trata-se de acordos firmados entre São Paulo e Minas Gerais sobre subtituição tributária. Como efetuar o preenchimento da GNRE? O Preenchimento da GNRE deve ser feita com os dados do remetente, em favor do estado de destino., com o código de recolhimento 10009-9 – icms subst.tributária por operação a cada documento fiscal emitido. Em observações deve ser aposto os dados do documento e do contribuinte destinatário., bem como o protocolo ou convênio que autoriza a retenção. Caso o contribuinte remetente seja inscrito na UF de destino deve-se então colocar a inscrição que lhe foi atribuída e recolher no código 10004-8 – icms subst.tributária por apuração ( Neste caso é mensal) Devo reter a Substituição Tributária de todos os estados participantes dos protocolos?

Observem sempre o regulamento do estado de destino, pois por exemplo o estado de MT participante do

protocolo/icms 41/49-2008 para o setor de auto-peças ,somente é aceita a retenção por parte das outras

Uf´s se os mesmos possuírem inscrição estadual, caso contrário a operação tem que ser normal Através do

Decreto 1362, de 30/05/2008 o governo alterou os parágrafos 3, 4, e 5 do Art. 3º. do Anexo XIV do Regulamento

do ICMS.

Com essa alteração o governo anulou todos os efeitos dos Protocolos 41/49 quanto à retenção do ICMS por parte

dos contribuintes sediados nos estados consignatários.

Os parágrafos 3, 4 e 5 do Art. 3º. do Anexo XIV determina que os contribuintes dos demais estados,

consignatários dos Protocolos, só poderão reter o ICMS após o seu credenciamento específico para esse fim.

Porém, de acordo com as informações que obtive, nenhum contribuinte obterá o credenciamento.)

Outro protocolo que traz alguma complexidade aos contribuintes paulistas é o de nº 11/2008 – materiais de

contrução entre contribuintes situados em SP com destino a contribuintes do MT ou vice-versa

O referido protocolo estipula um iva-st de 70%, podendo sua base de cálculo ser reduzida em 50% conforme

decreto 1312/2008 do MT se o contribuinte destinatário das mercadorias estiver regular. “mais um trabalho para

nossos nobres colegas – fazer a verificação no cadastro de contribuintes do MT”.

Este protocolo também trata da obrigatoriedade dos contribuintes localizados nestes estados de fazerem sua

inscrição.

Como efetuar o cálculo das empresas do SN? Para cálculo pelas empresas do SN, é necessário observar o regulamento de cada estado de destino , uma vez que determinados estados disciplinam que deve-se atribuir ao cálculo da Subst.Tributária o icms de operações próprias mesmo estando o remetente enquadrado no SN. Exemplos: RS / MG / SC aceitam a dedução do icms operações próprias. Exemplos: BA “ Não aceita a dedução” Nota: Este procedimento foi confirmado junto ao plantão fiscal destes estados onde sito:

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MG – Fiscal Sr. Suzake – Fone: (011) 3257-4504 RS – Fiscal Sr. Bernal /Sr. Sebastião – Fone: (051) 3214-5550 Exemplo de cálculo p/ estados que aceitam a dedução icms op. Próprias: Observem a tabela do IVA-ST ajustado expresso no protocolo/icms 49/2008 Destino: RS – Alíquota interna =17% CFOP – 6.401(Produção própria) ou 6.403 (Revenda) Auto – Peças – IVA- ST 48,40% Valor da mercadoria = 100,00 Base de cálculo do icms = 0,00 Valor do icms = 0,00 Base cálculo do ICMS-ST = 148,40 Valor do ICMS-ST = 13,23 (Observem que foi deduzido o valor de 12,00 icms op.próprias) Valor total da N.Fiscal = 113,23

No corpo da Nf. Indicar “Alíquota Icms op. Próprias 12%” e “Icms retido conforme protocolo 49/2008”

Exemplo de cálculo p/ estados que Não aceitam a dedução icms op. Próprias: Destino: BA – Alíquota interna =17% CFOP – 6.401(Produção própria) ou 6.403 (Revenda) Auto – Peças – IVA- ST 56,90% Valor da mercadoria = 100,00 Base de cálculo do icms = 0,00 Valor do icms = 0,00 Base cálculo do ICMS-ST = 156,90

Valor do ICMS-ST = 26,67

Valor total da N.Fiscal = 126,67 “Icms retido conforme protocolo 49/2008”

OPERAÇÕES COM O ESTADO DO PARANA O Calculo do imposto deverá ser apurado CONFORME DECRETO 2.701/2008. Recomendamos orientação com a fiscalização daquele estado antes de emissão e calculo da GNRE. A PARTIR DE 01/01/2009 É PERMITIDA A DEDUÇÃO DE 7% DAS OPERAÇÕES PROPRIAS NAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS POR EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL , CONFORME ART 3º PARAGR 9º ITEM II RESOLUÇÃO CGSN Nº51 DE 22/12/2008

RESOLUÇÃO CGSN Nº 61, DE 09 DE JULHO DE 2009

DOU 13.07.2009

Altera a Resolução CGSN nº 51, de 22 de dezembro de 2008, publicada no Diário Oficial da União de 23 de dezembro,

Seção 1, página 38.

O Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), no uso das competências que lhe conferem a Lei Complementar nº 123, de

14 de dezembro de 2006, o Decreto nº 6.038, de 7 de fevereiro de 2007 e o Regimento Interno aprovado pela Resolução

CGSN nº 1, de 19 de março de 2007, resolve:

Art. 1º O inciso II do § 9º do art. 3º da Resolução CGSN nº 51, de 22 de dezembro de 2008, passa a vigorar com a seguinte

redação:

"Art. 3º ........................

........................

§ 9º ................

........................

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II - o valor resultante da aplicação da alíquota interna ou interestadual sobre o valor da operação ou

prestação própria do substituto tributário.

Art. 2º Esta Resolução entra em vigor no primeiro dia do mês seguinte ao da sua publicação.

Conforme a resolução acima , entendemos que a partir de 01/08/2009 , nas operações

interestaduais praticadas pelas empresas do SN , na condição de Substituto tributário, poderá

deduzir à alíquota interestadual sobre o valor da operação própria , no cálculo e recolhimento da

GNRE.

Como efetuar o cálculo das empresas RPA? Independente para qual estado de destino “desde que participante dos protocolos” deve-se deduzir o ICMS Op. Próprias. Exemplo: Mercadorias remetidas por contribuinte paulista destinado a contribuinte no estado do RS. Alíquota interna RS =17% CFOP – 6.401(Produção própria) ou 6.403 (Revenda) Auto – Peças – IVA- ST 48,40% Valor da mercadoria = 100,00 Base de cálculo do icms = 100,00 Valor do icms =12,00 Base cálculo do ICMS-ST = 148,40 Valor do ICMS-ST = 13,23 Valor total da N.Fiscal = 113,23

No corpo da Nf. Indicar “Icms retido conforme protocolo 49/2008”

Todas as operações que eu praticar com os estados referenciados nos protocolos tenho que aplicar

a substituição tributária?

Não se aplica a Substituição Tributária :

1. – às operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição da mesma mercadoria. Ex.: saída de fabricante de lâmpada para outra indústria de lâmpada;

2. – às transferências para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituição, hipótese em que a responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria com destino a empresa diversa;

3. – na saída para consumidor final, salvo se a operação for interestadual e o destinatário contribuinte do ICMS, uma vez que, alguns Protocolos/Convênios que dispõe sobre o regime da Substituição Tributária atribuem a responsabilidade ao remetente em relação à entrada para uso e consumo ou ativo imobilizado, ou seja, em relação ao diferencial de alíquotas. (No caso específico de lâmpadas os Estados de BA e PR não exigem a Substituição Tributária mesmo se o destinatário for contribuinte do ICMS);

4. à operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização.

Do responsável pela retenção e recolhimento?

O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita à substituição tributária, sem

que tenha sido feita a retenção total na operação anterior, fica solidariamente responsável pelo recolhimento

do imposto que deveria ter sido retido.

Quando participantes dos convênios / protocolos não efetuarem a retenção a responsabilidade recai sobre o

destinatário das mercadorias.

Quando a GNRE deve ir anexa à Nota Fiscal? Quando o contribuinte remetente da mercadoria não estiver inscrito na unidade federada de destino das mercadorias e independente do regime de apuração.

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Quando podemos apurar e recolher mensalmente o ICMS-ST retido e como fazer? Somente quando forem inscritos nas unidades de federações de destino. Apura-se todas as operações por estado de destino e recolhe-se até o 9º dia do mês subseqüente GNRE código recolhimento 10004-8 icms subst.tributária por apuração. Quais são minhas obrigações acessórias se estiver inscrito em outras Uf´s? Você deve enviar mensalmente a GIA-ST e os arquivos magnéticos tem que estar a disposição pois pode haver fiscalização por parte destas Uf´s.

Efetuei o recolhimento em favor de outro estado e houve o desfazimento do negócio, como restituir o valor recolhido? O estabelecimento que efetuou a primeira retenção poderá deduzir do recolhimento seguinte que efetuar em favor da mesma unidade da Federação, a parcela do imposto a que se refere , desde que disponha dos documentos comprobatórios da situação

Nota: Observar os protocolos / regulamento do estado para onde foi efetuado o recolhimento pois alguns tem algumas burocracias para serem cumpridas. Alguns protocolos exigem como obrigação do estabelecimento que efetuar a retenção: O estabelecimento que efetuar a retenção do imposto remeterá à Secretaria da Fazenda da unidade federada de destino, até 10 (dez) dias após o recolhimento previsto na cláusula sétima, listagem emitida por processamento de dados, contendo as seguintes indicações: I - nome, endereço, CEP, número de inscrição, estadual e no CNPJ, dos estabelecimentos emitente e destinatário; II - número, série e sub-série e data da emissão da nota fiscal; III - valores totais das mercadorias; IV - valor da operação; V - valores do IPI e ICMS relativos à operação; VI - valores das despesas acessórias; VII - valor da base de cálculo do imposto retido; VIII - valor do imposto retido; IX - nome do banco em que foi efetuado o recolhimento, data e número do respectivo documento de arrecadação. § 4º A listagem prevista nesta Cláusula poderá ser substituída por arquivo magnético, mediante prévio entendimento entre o fisco e o contribuinte. As mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária serão objeto de emissão distinta de nota fiscal em relação às mercadorias não sujeitas a esse regime. O estabelecimento que efetuar a retenção do imposto deverá remeter, em arquivo eletrônico, à Secretaria da Fazenda da unidade federada de destino, até 10 (dez) dias após qualquer alteração de preços, a tabela dos preços sugeridos ao público. Na hipótese de falta da inscrição, o imposto retido devido a este Estado deve ser recolhido por ocasião da saída da mercadoria do estabelecimento, mediante Guia Nacional de Recolhimentos Especiais - GNRE, em relação à qual deverá ser observado o seguinte (Convênio ICMS-81/93, cláusula sétima, § 3º, na redação do Convênio ICMS-95/01, cláusula primeira): (Redação dada ao § 3º pelo inciso III do art. 1º do Decreto 46.295 de 23/11/2001; DOE 24/11/2001; efeitos a partir de 04/10/2001). 1 - será emitida uma guia para cada destinatário; 2 - no campo "Informações Complementares", deverá constar o número da Nota Fiscal a que se refere o correspondente recolhimento; 3 - uma via da GNRE deverá acompanhar o transporte da mercadoria.

CÓDIGOS DE RECEITA - GNRE (Guia Nacional de Recolhimentos Estaduais)

ReceitaDescrição 100013ICMS Comunicação 100021ICMS Energia Elétrica 100030ICMS Transporte 100048ICMS Subst. tributária por apuração 100056ICMS Importação 100064ICMS Autuação fiscal 100072ICMS Parcelamento 100080ICMS Sobre recolhimentos especias 100099ICMS Subst. tributária por operação 150010ICMS Dívida ativa 500011Multa p/infração obrigação acessória 600016Taxa UNIDADE DA FEDERAÇÃO 01-9 02-7 03-5

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04-3 05-1 06-0 07-8 08-6 10-8 12-4 13-2 28-0 14-0 15-9 16-7 17-5 18-3 19-1 20-5 21-3 22-1 23-0 24-8 25-6 26-4 27-2 29-9 - ACRE - ALAGOAS - AMAPÁ - AMAZONAS - BAHIA - CEARÁ - DISTRITO FEDERAL - ESPÍRITO SANTO - GOIÁS - MARANHÃO - MATO GROSSO - MATO GROSSO DO SUL - MINAS GERAIS - PARÁ - PARAÍBA - PARANÁ - PERNAMBUCO - PIAUÍ - RIO GRANDE DO NORTE - RIO GRANDE DO SUL - RIO DE JANEIRO - RONDÔNIA - RORAIMA - SANTA CATARINA - SÃO PAULO - SERGIPE - TOCANTINS Artigo 2º - O preenchimento da GNRE será efetuado da seguinte forma: (PORTARIA CAT 48 de 11-06-2002) I - Campo 1 - código 26-4; II - Campo 2 - código de receita; III - Campo 3 - número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ ou no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF, do Ministério da Fazenda; IV - Campo 4 - número do Auto de Infração e Imposição de Multa, número do pedido de parcelamento, número da inscrição na dívida ativa, número da declaração de importação ou número da nota fiscal, conforme o caso; V - Campo 5 - mês e ano referente à ocorrência do fato gerador do tributo ou número de parcela quando se tratar de parcelamento; VI - Campo 6 - valor nominal histórico do tributo; VII - Campo 7 - valor da atualização monetária; VIII- Campo 8 - valor dos juros de mora; IX - Campo 9 - valor da multa de mora ou da multa aplicada em decorrência de infração; X - Campo 10 - soma dos valores indicados nos campos 6 a 9; XI- Campo 11 - uso exclusivo da Secretaria da Fazenda; XII - Campo 12 - uso exclusivo da Secretaria da Fazenda (microfilme); XIII - Campo 13 - São Paulo - SP; XIV- Campo 14 - data de vencimento do tributo;

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XV - Campo 15 - número do convênio ou protocolo que criou a obrigação tributária e especificação da mercadoria correspondente ao pagamento do tributo; XVI - Campo 16 - nome, firma ou razão social do contribuinte; XVII- Campo 17 - número de inscrição no Cadastro de Contribuintes da Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo; XVIII - Campo 18 - logradouro, número e complemento do endereço do contribuinte; XIX - Campo 19 - município do contribuinte; XX - Campo 20 - sigla da unidade da Federação do contribuinte; XXI - Campo 21 - Código de Endereçamento Postal do contribuinte; XXII - Campo 22 - número do telefone do contribuinte; XXIII - Campo 23 - demais informações que se tornarem necessárias; XXIV - Campo 24 - espaço para aposição da chancela indicativa do recolhimento da receita pelo agente arrecadador; XXV - Campo 25 - espaço reservado para impressão do Código de Barras.

FIM

7-RESSARCIMENTO /COMPLEMENTO DO IMPOSTO Situações em que o contribuinte substituído está sujeito a ressarcir-se ou complementar o imposto nas operações internas e interestaduais de mercadorias incluídas na ST, controle de estoque,arquivo magnético e outras situações relacionadas ao assunto. (MATERIA EXTRAIDA MAPA FISCAL MANUAL DE PROCEDIMENTOS IOB Nº 27/08) EDILSON DOS SANTOS MALTA 1) Quais são as hipóteses que o contribuinte substituído poderá ressarcir-se do imposto retido por sujeição passiva por substituição ? R= As hipóteses são as seguintes: a) Valor retido à maior, correspondente à diferença entre o valor que serviu de base à retenção e o valor da operação ou prestação realizada com consumidor ou usuário final. b) Valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao fato gerador presumido não realizado, tais como: furto, roubo, perda ou destinação da mercadoria para uso ou consumo próprio. c) Valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido relativo ao valor acrescido correspondente à saída subseqüente, amparada por isenção ou não incidência. d) Valor do imposto retido ou da parcela do imposto retido em favor deste Estado, correspondente à operação subseqüente, quando promover saída para estabelecimento de contribuinte localizado em outro estado. O contribuinte Substituído também poderá ressarcir-se do valor do imposto retido à maior na hipótese de superveniente redução de carga tributaria incidente sobre a operação ou prestação final com a mercadoria ou serviço. 2) Qual é a hipótese que o contribuinte substituído está obrigado ao pagamento do complemento do imposto retido por sujeição passiva por substituição ? R= O contribuinte substituído está obrigado ao pagamento do complemento do imposto quando o valor da operação ou da prestação final com a mercadoria ou serviço tenha sido maior do que a base de cálculo utilizada pela retenção. Observação Importante Comunicado CAT - 5, de 23-1-2009

Após 23 de dezembro de 2008, em razão da promulgação da Lei 13.291, de 22/12/08, na hipótese

em que a base de cálculo da substituição tributária tiver sido fixada com base em levantamento de

preços, não será cobrado o complemento ou restituída a diferença do imposto retido quando o

valor da operação de saída não for idêntico ao valor da base de cálculo fixada;

os preços e as margens praticadas pelos agentes econômicos (indústria, atacado e varejo) se

alteram ao longo do tempo;

3) Para fins de ressarcimento do imposto retido, como consíderam- se o imposto retido e a parcela do imposto retido ?

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a) Como imposto retido, o valor informado pelo remetente quando a mercadoria tiver sido recebida diretamente do sujeito passivo por substituição. b) Como parcela do imposto retido, o valor resultante da aplicação da alíquota interna sobre a diferença entre a base de calculo da retenção e o valor de base de calculo que seria atribuída à operação própria do contribuinte substituído do qual foi recebida a mercadoria , caso estivesse submetida ao regime com de tributação . 4) Poderia nos dar um exemplo sobre ressarcimento do imposto , conforme o item b da pergunta nº 3 ? ( Base de Calculo da retenção ) R$ 1.350,00 (Valor da base de calculo que seria atribuída a operação própria) R$ 1.200,00 R$ 150,00 X 18%= R$ 27,00 ( a restituir ou a ser compensado) Obs: Quando a isenção ou da não incidência mencionada na letra “c” da pergunta nº 1, relacionarem-se à saída subseqüente, o valor resultante da aplicação da alíquota interna sobre a diferença entre a base de calculo da retenção e o valor da base de calculo que seria atribuída á operação própria do contribuinte substituído que a estiver promovendo, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação. O ressarcimento a que se refere a letra “d” da pergunta nº 1 não impedirá o aproveitamento de crédito pelo contribuinte substituído, quando admitido, do imposto incidente sobre a operação de saída promovida pelo sujeito passivo por substituição, mediante lançamento no livro Registro de Apuração de Icms , no quadro “ Crédito do imposto- Outros Créditos”, com a expressão “ CREDITO RELATIVO À OPERAÇÃO PRÓPRIA DO SUBSTITUTO” . Na hipótese de a mercadoria ter sido recebida de outro contribuinte substituído, o valor do imposto incidente até a operação anterior será calculado mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo que seria atribuída à operação própria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação. O valor do crédito assim apurado não poderá ser superior ao resultante da aplicação da alíquota interna sobre o valor da base de cálculo da retenção efetuada pelo sujeito passivo por substituição. No caso de impossibilidade de identificação da operação de entrada da mercadoria, o contribuinte substituído poderá considerar o valor do crédito correspondente às entradas mais recentes, suficientes para comportar a quantidade envolvida. (Art 265,269 I A IV, Parágrafo 3º e 4º , 271,caput,parágrafo 1º a 3º) 5) Quais são as modalidades de ressarcimento do imposto retido por substituição tributária, pelo contribuinte substituído observando a disciplina estabelecida pela secretaria da fazenda? As modalidades são as seguintes: a) COMPENSAÇÃO ESCRITURAL, conjuntamente com apuração relativa às operações submetidas ao regime comum de tributação , mediante lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS. b) NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO, quando a mercadoria tiver sido recebida diretamente do sujeito passivo por substituição , mediante emissão de documento fiscal que deverá ser previamente visado pela repartição fiscal , a qual terá como destinatário o referido estabelecimento e como valor da operação aquele a ser ressarcido. c) PEDIDO DE RESSARCIMENTO, mediante requerimento à Secretária da fazenda. d) LIQUIDAÇÃO DE DEBITO FISCAL DO ESTABELECIMENTO OU DE OUTRO MESMO TITULAR O ressarcimento do imposto retido pelo regime de substituição tributária não exclui a responsabilidade do contribuinte substituído no caso de erro, omissão, ou apresentação de informações falsas que levem a ressarcimento indevido e não impõe responsabilidade de ao sujeito passivo por substituição , salvo a ocorrência de dolo,simulação, fraude ou de não observância das disposições previstas na legislação (ART 270,Caput I a III,Parágrafo 2ºe 3º) 6 )Qual é a tabela de correlação dos dispositivos mencionados na Portaria CAT 17/99 que fazem referência ao RICMS aprovado pelo decreto nº 33.118/1991 e que correspondam ao atual RICMS SP/ 2000 ?

RICMS SP/1991 ARTIGO

RICMS-SP/2000 ARTIGO

193 202

124

212 221 244 265 248 269 249 270 250 271 251 272 253 274 257 278 260 281 264 285 553 488 625 560 ( * ) 626 561 ( * ) 651 586 652 587 653 588 654 589 655 590 656 591 657 592

( * ) Revogado pelo decreto nº 46.676/2000 , com efeitos a partir de 01.05.2002. 7) Como deverá proceder o contribuinte substituído que receber mercadoria com retenção do imposto e que a mesma não será destinada a comercialização subseqüente ? O contribuinte que receber mercadoria com imposto retido, não destinada a comercialização subseqüente, para efeito de aproveitamento do respectivo crédito fiscal, em hipótese permitida pela legislação , calculará o valor correspondente mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de calculo que seria atribuída à operação própria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação . Se a respectiva operação estiver beneficiada por redução de base de cálculo, o seu valor , para calculo do crédito fiscal, será reduzido em igual proporção. (RICMS-SP/ 2000 ART 272) 8) Qual é a portaria que disciplina a forma de apuração do ressarcimento ou complemento do imposto retido por sujeição passiva por substituição? A apuração do valor a ser ressarcido ou complementado deverá seguir os procedimentos fiscais da portaria CAT 17/1999 9) O contribuinte substituído exclusivamente varejista está obrigado a adotar a sistemática prevista na portaria Cat 17/1999? O contribuinte exclusivamente substituído varejista, assim entendido aquele que realize operações ou prestações somente com consumidores ou usuários finais, que tenha auferido durante o exercício imediatamente anterior receita bruta inferior a R$ 3.600.000,00, poderá optar em “ NÃO ADOTAR ” a sistemática prevista na portaria CAT 17/1999. Essa opção também poderá ser efetuada pelo contribuinte que, ao iniciar suas atividades, tenha a expectativa de não superar a receita bruta anual mencionada. O limite da receita bruta anual para empresas que possuam mais de um estabelecimento será a soma da receita de todos os estabelecimentos sediados em território paulista. Observação importante: A opção do contribuinte substituído exclusivamente varejista , observada a forma de vinculação a ela pertinentes, implicará renuncia ao ressarcimento do imposto de que trata o Artigo 269, mas não obsta o lançamento fiscal de ofício em relação ao imposto a ser complementado nos termos do artigo 265, ambos do RICMS-SP/ 2000 . 10) Qual é o método que o contribuinte substituído poderá apurar o valor do imposto a ser ressarcido ou complementado? O contribuinte substituído poderá identificar o valor da base de calculo da retenção de mercadoria saída e apurar o valor do imposto a ser ressarcido ou do imposto a ser complementado mediante adoção dos métodos PERMANENTE OU ANUAL, de que trata a portaria Cat 17/1999 . Caso a empresa possua mais de um estabelecimento , o método adotado prevalecerá em relação a todos os estabelecimentos localizados neste Estado, exceto se depósito fechado. Cat 17/1999 Art.1º caput Pagr.4º)

125

11) Por quem será adotado o método permanente? O método permanente será adotado por: a) Contribuinte substituído que tenha auferido durante o exercício anterior receita bruta superior a R$ 3.600,00,assim considerada a soma da receita de todos os estabelecimentos localizados neste estado. b) Por contribuinte substituído que pratique operações com veiculo novo ou com veículo novo de duas rodas motorizado, enquadradas no regime de sujeição passiva por substituição. c) Por contribuinte substituído intermediário, assim considerado aquele que preponderantemente realíze operações destinadas à comercialização subseqüente, com mercadoria recebida com imposto retido. d) Para efeito de ressarcimento do imposto retido nas hipóteses previstas nos incisos II,III e IV do artigo 269 do RICMS-SP /2000 e) Quando exigido pelo fisco ou quando o contribuinte substituído for submetido a regime especial de oficio nos termos do art. 488 do RICMS-SP/ 2000. f) Por opção do contribuinte substituído,sempre que pretender ressarcir-se do imposto retido no período de apuração do imposto a que estiver submetido, no qual tenha ocorrido a hipótese prevista no inciso I do Art. 269 do RICMS-SP . g) Por contribuinte substituído, relativamente a operações com combustível liquido ou gasoso ou lubrificante, derivados de petróleo, bem como álcool hidratado carburante, enquadrada no regime de sujeição passiva por substituição tributária, ressalvada a hipótese no subitem 3.1, que se refere a Contribuinte exclusivamente varejista. A opção prevista na letra “F” será formalizada pelo contribuinte mediante termo lavrado no Livro Registro de Utilização de documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6 , observando: a)Abrangerá todas as mercadorias enquadradas no regime de substituição tributária. b) Produzirá efeitos á partir do 1º dia do ano civil subseqüente ou da data de inicio das operações com mercadorias recebidas com imposto retido, no caso de sua ocorrência no curso do ano civil. C)Na hipótese de retração da opção, essa produzirá efeitos a partir do dia 1º dia do ano civil subseqüente. (Arts. 269 I a IV e 488, e Portaria Cat 17/1999, art. 1º, Parágrafo 1º e 3º) 12) Por quem será adotado o método anual ? O método anual será adotado nas hipóteses não mencionadas nos itens anteriores. (Portaria nº 17/1999 Art 1,Parágrafo 2º) 13) Quais serão os procedimentos que contribuinte substituído terá que cumprir ao adotar o método permanente ? Será adotado o controle de estoque (modelo 3) para as mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária, registrando-se a movimentação quantitativa das entradas, das saídas e dos saldos, avaliadas pela base de calculo da retenção correspondente e com identificação do valor de confronto para apuração do imposto a ser complementado ou ressarcido. O controle de estoque (modelo 3): a) Será individualizado em relação a cada espécie, tipo, modelo, forma de apresentação, marca ou outra especificação da mercadoria. b)terá seu saldo inicial registrado na 1º primeira linha , extraído do controle do período imediatamente anterior ou, se o contribuinte a esse não estiver obrigado, do livro Registro de Inventário. c) será escriturado segundo a ordem cronológica das entradas, das saídas e de outros eventos,encerrando-se ao final de cada período de apuração do imposto, com escrituração da soma das colunas apropriadas. d) Terá escrituração individualizada por evento, com utilização de linha própria para cada situação, ressalvada a hipótese de saídas documentadas por cupom fiscal. e) Terá o valor unitário a ser indicado na coluna “SALDOS” , obtido mediante aplicação de média ponderada móvel. f) Poderá, por opção do contribuinte, ser adotado ao seu controle comum do estoque, mediante a inclusão dos dados previstos na portaria Cat 17/1999. g) Poderá ter excluída uma ou mais colunas sob o título saídas , quando não tiver de ser utilizada pelo contribuinte. 14) Como será escriturado o Controle de estoque?

126

Será escriturado mediante utilização de sistema eletrônico de processamento de dados, com manutenção do correspondente arquivo magnético, nos termos do Art. 13 da Cat 17/1999, com o nome denominado de “CONTROLE DE ESTOQUE – MERCADORIAS ENQUADRADAS NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA”. 15) Como serão feitos os lançamentos de cupons fiscais?

As saídas documentadas por cupom fiscal ocorridas no mesmo dia poderão ser objeto de lançamentos que englobem, por equipamento, toda a quantidade de mercadorias correspondente, em função da natureza das operações, sem prejuízo da manutenção dos dados individualizados normalmente exigidos, observadas as seguintes formalidades nas escrituração do controle de estoque correspondente, indicando o numero do equipamento de emissor de cupom fiscal e a série. ( Cat 17/99 Artigo 4, Parágrafo 4º.

16) Como será gerado o arquivo magnético do estoque? Será gerado e armazenado em conformidade com o leaiute e a disciplina prevista no Manual de Orientação anexo a Portaria Cat 17/99 , vigente na data de entrega do arquivo. Aplicam-se no que couberem, as disposições da portaria Cat 32/96, que dispões sobre emissão de documentos e a escrituração de livros por contribuinte usuário de sistema eletrônico de processamento de dados.

17) Como serão lançadas devoluções ou retorno de mercadorias no controle de estoque?

Os valores relativos as operações de devolução ou retorno de mercadorias serão objeto de lançamento dedutivo nas mesmas colunas anteriormente utilizadas para o lançamento da operação originária, de modo a anular os seus efeitos.

18) O contribuinte que efetua vendas fora do estabelecimento deverá escriturar essas operações? As notas fiscais de remessas para venda fora do estabelecimento não deverão ser escrituradas no controle de estoque, somente as notas fiscais referente as entregas das mercadorias.

19)Como o contribuinte substituído lançará no controle de estoque quando a nota fiscal possuir mais de um idem de mercadoria ? Para fins de controle de estoque, caso a nota fiscal que acobertar a entrada registre operações com mais de um item de mercadoria , o contribuinte destinatário poderá exigir que o remetente identifique, relativamente a cada item, o valor da base de cálculo da retenção correspondente,no campo “ informações complementares” do documento fiscal. 20) Como o contribuinte substituído lançará no controle de estoque quando a mercadoria for recebida diretamente de outro estado? O contribuinte que tenha recebido mercadoria diretamente de outro estado, em relação à qual lhe é exigido por ocasião da entrada da mercadoria, o pagamento do imposto incidente na própria operação de saída e nas saídas subseqüentes e que, em razão de sua condição de contribuinte substituído, esteja obrigado ao controle de estoque, nele também deverá escriturar aquela operação de entrada, utilizando a base de calculo da retenção pertinente, para fins do lançamento previsto no inciso III do artigo 4 da portaria Cat 17/99. 21) Deverá ser elaborado Demonstrativo no Registro livro de Saídas de Mercadorias ? Sim, após o fechamento dos registros de apuração, deverá ser elaborado demonstrativo sob titulo “MÉTODO PERMANENTE-APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO OU ASER COMPLEMENTADO, obedecendo ao modelo 1 anexo a portaria Cat 17/99. a) Sob o titulo “Apuração da Base de calculo da Retenção” , o montante correspondente ao período de apuração, calculado pela soma dos respectivos valores extraídos das colunas próprias do controle de estoque, de acordo com a alíquota interna a que estiverem submetidas as mercadorias, sob as denominações: a.1) Base de Cálculo da retenção nas Saídas a Consumidor ou Usuário Final a.2) Base de Cálculo da retenção nas Baixas de Estoque pela não ocorrência do Fato Gerador Presumido. a.3) Base de Cálculo da Retenção nas Saídas com isenção ou não incidência. a.4) Base de Cálculo da Retenção nas Saídas para outro Estado. a.5) Total da base da Retenção no Eventos Ensejadores de Complementação ou Ressarcimento. b) Sob o título “ APURAÇÃO DO VALOR DE CONFRONTO” o montante correspondente ao período de apuração , calculado pela soma dos respectivos valores extraídos das colunas próprias do controle de estoque, de acordo com a alíquota interna a que estiverem submetidas as mercadorias, sob as denominações: b.1) Base de Cálculo efetiva nas saídas destinadas a consumidor final ou usuário final. b.2) Base de Cálculo efetiva das Entradas , nas demais hipóteses .

127

b.3) Total da base de calculo efetiva nos eventos Ensejadores de complementação ou ressarcimento. c)Sob o título Sob o título ‘APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO “, as seguintes informações de acordo com a alíquota interna a que estiverem submetidas as mercadorias, sob as denominações: c.1) “Diferença da Base de Cálculo do imposto a ser Complementado” ou a “Diferença da Base de Cálculo do imposto a ser Ressarcido”, conforme o caso, a diferença entre os valores a que se referem a letra a.5 e a letra b.3 . c.2) “Valor do imposto a ser Complementado” ou “Valor a ser Ressarcido” , conforme o caso,calculado mediante a aplicação da alíquota pertinente sobre a diferença referida na letra b.3 d)Sob os títulos “ SALDO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO “ OU “ SALDO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO”, conforme o caso, a diferença entre os totais dos valores a que se refere a letra c.2 anterior. MÉTODO ANUAL O contribuinte substituído enquadrado no método anual identificará o valor da base de cálculo da retenção de mercadoria saída e apurará o valor de imposto a ser complementado ou do imposto a ser ressarcido, mediante os procedimentos estabelecidos no capítulo III da portaria Cat 17/99.art 6. 22) O que será escriturado no livro Registro de Entradas no método anual ? Serão escriturados na coluna “ Observações “ do livro Registro de Entradas , na mesma linha do lançamento normal, previsto no artigo 278 do RICMS- SP / 2000, sob o título comum “SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA” e com utilização de colunas distintas: a) Na entrada de mercadoria recebida com imposto retido, exceto devolução ou retorno, o valor da “Base de calculo da retenção” informado pelo remetente. b) Na entrada de mercadoria por motivo de devolução ou retorno de venda de outra operação. b.1) Efetuada a consumidor ou usuário final, o valor que seria utilizado como “Base de Cálculo da operação “ caso a operação originária estivesse submetida ao regime comum de tributação. b.2) Nas demais hipóteses, o valor da “ Base de Cálculo da Retenção “ , obtido nos registros da operação originária. c) A alíquota interna a que estiver submetida a mercadoria. 23) O que será escriturado no livro Registro de Saídas no método anual ? Serão escriturados na coluna “ Observações “ do livro Registro de Saídas , na mesma linha do lançamento normal, previsto no artigo 278 do RICMS- SP/ 2000, sob o título comum “SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA” e com utilização de colunas distintas: a) Tratando-se de operação de saída não efetuada a consumidor ou usuário final ou de operação recebida com imposto retido, o valor da “base de cálculo da retenção”. b) No caso de operação de saída efetuada a consumidor final, o valor que seria utilizado como “base de cálculo da Operação” caso a operação estivesse submetida ao regime comum de tributação. c) a alíquota interna a que estiver submetida a mercadoria. O valor da base de cálculo da retenção referida na letra “a” será obtido no documento fiscal correspondente a entrada ou, na impossibilidade de sua identificação , nos documentos fiscais relativos as entradas mais recentes, suficientes para comportar a quantidade envolvida, para fins de: a) Sua indicação no documento fiscal de saída destinada ao território paulista com a finalidade de comercialização subseqüente , nos termos do parágrafo 3 do artigo 274 do RICMS- SP /2000. b) Sua escrituração na coluna “Observações “ do livro Registro de Saídas , na hipótese de operação de saída não efetuada a consumidor final ou usuário final de devolução de mercadoria recebida com imposto retido. c) Seu lançamento no demonstrativo relativo às baixas de estoque pela não ocorrência do fato gerador presumido a que se refere a letra “a.5” do subitem 5.2.1 . 24) No método anual também deverá ser elaborado “DEMONSTRATIVO “ no livro Registro de Saídas ? Sim deverá ser elaborado demonstrativo no livro Registro de Saídas , sob o título “ METODO ANUAL- APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO OU A SE RESSARCIDO”, obedecendo ao modelo 5 anexo a portaria Cat 17/99. 25) No método anual , o livro Registro de Inventário também deverá conter informações ? Sim conforme disciplina o Art. 221 do RICMS-SP/ 2000 e da Portaria Cat 17/99 , Art 6 ,parágrafo 4. 26) LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS

128

O Valor do imposto a ser complementado ou a ser ressarcido, apurado segundo os métodos permanentes ou anual, será lançado pelo contribuinte substituído, conforme o caso, no livro Registro de ICMS, da seguinte forma: a) No caso de imposto a ser complementado, no quadro “DEBITO DO IMPOSTO” OUTROS DEBITOS- sob o título “Complemento de Substituição Tributária”. b) Na hipótese de imposto a ser ressarcido no quadro “CREDITO DO IMPOSTO” OUTROS CREDITOS- sob o título “Ressarcimento de Substituição Tributária”. O Valor do imposto a ser ressarcido nas modalidades Nota Fiscal de Ressarcimento ou pedido de Ressarcimento ou ainda, na sua utilização mediante pedido de liquidação de Débito Fiscal, previstos nos incisos II E III do parágrafo 2º do artigo 270 do RICMS-SP / 2000 sem prejuízo do lançamento referido ns letra “b” deverá ser lançado, também no quadro “ DEBITO DO IMPOSTO - OUTROS DEBITOS ,com o título ‘ RESSARCIMENTO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA’ , com indicação, conforme o caso: a) do numero , da série , se adotada, da data de emissão do valor da Nota Fiscal de Ressarcimento. b) Da data de protocolização e do valor do pedido de Ressarcimento ou do pedido de liquidação de Débito Fiscal. Em caso de desistência do ressarcimento, nas modalidades já citadas e reincorporação do valor correspondente será efetuada mediante seu lançamento no quadro ‘CREDITO DO IMPOSTO- OUTROS CREDITOS’, sob o título “ REINCORPORAÇÃO DO IMPOSTO- , (Port Cat 17/99 -art 7 parágrafo 30 27) PERIODICIDADE DA ESCRITURAÇÃO METODO PERMANENTE: Os lançamentos no livro Registro de Apuração do ICMS, quando adotado o método permanente, serão efetuados em cada período de apuração do imposto.(Cat 17/99 art 7 parágrafo 3 item 1) METODO ANUAL: Os lançamentos no livro Registro de Apuração do ICMS, quando adotado o método Anual, serão efetuados pelo contribuinte enquadrado no Regime periódico de apuração (RPA) até a apuração do imposto correspondente ao mês de março do ano subseqüente. 28) MAJORAÇÃO OU REDUÇÃO DA ALÍQUOTA. O imposto a ser ressarcido ou complementado na hipótese de superveniente majoração ou redução de alíquota , o contribuinte deverá apurar o imposto seguindo as normas dos Art . 265 e o parágrafo 3 do artigo 269 do RICMS-SP/ 2000 , e portaria Cat 17/99 artigo 8. 29) NOTA FISCAL DE RESSARCIMENTO A nota fiscal de ressarcimento deverá seguir os requisitos previstos no inciso II do Artigo 270 do RICMS-SP/ 2000. É vetada qualquer indicação no campo destinado ao destaque do valor imposto . 30) O que faz o optante do Simples Nacional que der saída de mercadoria que entrou com imposto retido para outros estados não signatários de convênio ou protocolo com São Paulo? O optante do Simples Nacional faz operação normal na venda para o outro estado e solicita o ressarcimento do imposto retido na compra, por meio da Portaria CAT 17/99. 31) O que faz o optante do Simples Nacional que der saída de mercadoria que entrou com imposto retido para outros estados signatários de convênio ou protocolo com São Paulo? O optante do Simples Nacional faz retenção do imposto na venda para o outro estado, conforme dispuser o acordo, e solicita o ressarcimento do imposto retido na compra por meio da Portaria CAT 17/99.

COM BASE NAS NOTAS FISCAIS QUE DÃO RESPALDO A ESSE PROCEDIMENTO

DESENVOLVEMOS ÀBAIXO EXEMPLO PRATICO DE PREENCHIMENTO DOS MODELOS 1 E 3 DO MÉTODO PERMANENTE,

129

NOTA FISCAL DE VENDA PARA CONSUMIDOR FINAL PESSOA FISICA(1) Nº 000.013 X SAÍDA ENTRADA ABC TINTAS E VERNIZES LTDA RUA DO BOSQUE, Nº 300 BAIRRO/DISTRITO CENTRO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA FONE / FAX ******* CEP 00000-000 DESTINATÁRIO /

CNPJ 11.111.111/0001-11

REMETENTE


CFOP 5405


INSCRIÇÃO ESTADUAL 100.200.300.001

DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



GILSON DE OLIVEIRA CGC / CPF

333.333.333-03 DATA DA EMISSÃO

02.05.2008 ENDEREÇO AV.CENTENÁRIO, Nº 517

BAIRRO / DISTRITO LUZ

CEP 22222-222


MUNICÍPIO SÃO PAULO

FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




VERNIZ 500 ML

060

UN

05

6,00

30,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




30,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

30,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL


PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF



130

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – ART 312 DO RICMS/SP DEC Nº 45.490/2000

RESERVADO AO FISCO


000.013



DATADO RECEBIMENTO


NOTA FISCAL DE AQUISIÇÃO PELO REVENDEDOR(SUBSTITUÍDO) DA INDUSTRIA(SUBSTITUTO) (2) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.020 IND E COM TINTAS ICT LTDA RUA DO BOSQUE, Nº300 BAIRRO/DISTRITO CENTRO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA FONE / FAX ******* CEP 00000-000 DESTINATÁRIO /

CNPJ 22.222.222/0001-12

REMETENTE


CFOP 5401



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



ABC TINTAS E VERNIZE LTDA CGC / CPF

11.111.111/0001-11 DATA DA EMISSÃO

05.05.2008 ENDEREÇO AV.CENTENARIO, Nº 517


CEP 22222-222



FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




VERNIZ 500 ML

010

UN

10

5,00

50,00

18%

10%

CÁLCULO DO IMPOSTO


50,00

VALOR DO ICMS

9,00




50,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO



VALOR TOTAL DA NOTA

59,36



PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF



131

DADOS ADICIONAIS

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES BASE DE CALCULO DO ICMSRETIDO,RELATIVAMENTE A CADA UNIDADE : R$7,43 IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO RELATIVAMENTE A CADA UNIDADE :R$ 0,44 SP “ O destinatário deverá, com Relação às operações com mercadoria ou prestações de serviço recebidas com Imposto retido, escriturar o documento fiscal nos termos do art. 278 do RICMS".

RESERVADO AO FISCO


000.020



DATADO RECEBIMENTO


NOTA FISCAL DE VENDA PARA REVENDEDOR EM OUTRO ESTADO (3) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.030 ABC TINTAS E VERNIZES LTDA RUA CENTENÁRIO, 517 BAIRRO/DISTRITO LUZ MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA FONE / FAX ******* CEP 00000-000 DESTINATÁRIO /

CNPJ

11.111.111/0001-11

REMETENTE


CFOP 6403



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



COMERCIAL DE TINTAS CT LTDA CGC / CPF

44.444.444/444-44 DATA DA EMISSÃO

07.05.2008 ENDEREÇO AV. CENTENARIO, 517


CEP 22222-222


MUNICÍPIO CURITIBA

FONE / FAX

UF PR



FATURA

DADOS DO PRODUTO




VERNIZ 500 ML

010

UN

02

7,00

14,00

12%

CÁLCULO DO IMPOSTO


14,00

VALOR DO ICMS

1,68




VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

15,72



PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


132

QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA- CONVENIO ICMS 74/1994

RESERVADO AO FISCO


000.030



DATADO RECEBIMENTO


NOTA FISCAL DE VENDA REVENDEDOR (4) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.035 ABC TINTAS E VERNIZES LTDA RUA CENTENÁRIO, 517 BAIRRO/DISTRITO LUZ MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA FONE / FAX ******* CEP 00000-000 DESTINATÁRIO /

CNPJ

11.111.111/0001-11

REMETENTE


CFOP 5405



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



COMERCIAL DE TINTAS CT LTDA CGC / CPF

55.555.555/5555-55 DATA DA EMISSÃO

12.05.2008 ENDEREÇO AV. CENTENARIO, 517


CEP 22222-222



FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




VERNIZ 500 ML

060

UN

05

7,00

35,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS




35,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

35,00



PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


133

QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTA- RIA –ART 312 DO RICMS DO RICMS/SP 45.490/2000 Base de Calculo do Icms Retido R$ 37,13 Parcela do ICMS retido R$ 2,19

RESERVADO AO FISCO


000.035



DATADO RECEBIMENTO


NOTA FISCAL DE DEVOLUÇÃO DE COMPRA( 5) Nº 000.005 SAÍDA X ENTRADA ABC TINTAS E VERNIZES LTDA RUA DO BOSQUE, Nº300 BAIRRO/ DISTRITO CENTRO MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA FONE / FAX ******* CEP 00000-000 DESTINATÁRIO /

CNPJ 11.111.111/0001-11

REMETENTE


CFOP 1411



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



GILSON DE OLIVEIRA CGC / CPF

333.333.333-03 DATA DA EMISSÃO

15.05.2008 ENDEREÇO AV.CENTENÁRIO, Nº 517


CEP 22222-222



FONE / FAX

UF SP



FATURA

DADOS DO PRODUTO




VERNIZ 500 ML

060

UN

02

6,00

12,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS



VALORTOTAL DOS PRODUTOS

12,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALORTOTAL DA NOTA

12,00



PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF



134

DADOS ADICIONAIS


IMPOSTO RECOLHIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – ART 312 DO RICMS/SP DEC Nº 45.490/2000 DEVOLUÇÃO PARCIAL REFERENTE A NOTA FISCAL Nº 000.013 DE 02.05.2008

RESERVADO AO FISCO


000.005



DATADO RECEBIMENTO


NOTA FISCAL DE VENDA DE EXPORTAÇÃO (6) X SAÍDA ENTRADA Nº 000.037 ABC TINTAS E VERNIZES LTDA RUA CENTENÁRIO, 517 BAIRRO/DISTRITO LUZ MUNICÍPIO SÃO PAULO UF SP 1ª VIA FONE / FAX ******* CEP 00000-000 DESTINATÁRIO /

CNPJ

11.111.111/0001-11

REMETENTE

NATUREZA DA OPERAÇÃO VENDA PARA O EXTERIOR

CFOP 7102



DATA LIMITE PARA

EMISSÃO



COMERCIAL X LTDA CGC / CPF

DATA DA EMISSÃO

16.05.2008 ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO

CEP


MUNICÍPIO FLORIDA

FONE / FAX

UF EUA



FATURA

DADOS DO PRODUTO




VERNIZ 500 ML

041

UN

15

6,00

90,00

CÁLCULO DO IMPOSTO


VALOR DO ICMS



VALORTOTAL DOS PRODUTOS

90,00

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO


VALOR TOTAL DO IPI

VALORTOTAL DA NOTA

90,00



PLACA DO VEÍCULO

UF

CNPJ / CPF

ENDEREÇO

MUNICÍPIO

UF


135

QUANTIDADE

ESPÉCIE

MARCA

NÚMERO

PESO BRUTO

PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS


Não incidência do ICMS- Art 7º , inciso V, do Regulamento do ICMS- Decreto nº 45.490/2000

RESERVADO AO FISCO


000.037



DATADO RECEBIMENTO


NA PAGINA SEGUINTE O MODELO 3 “ CONTROLE DE ESTOQUE “ E LOGO APÓS

MODELOS 1

“ METODO PERMANENTE APURAÇÃO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO OU COMPLEMENTADO

136

CONTROLE DE ESTOQUE - MERCADORIAS ENQUADRADAS NA SUBSTITUICAO TRIBUTARIA (MODELO 3)

CRITÉRIO DE AVALIAÇÃO VALOR MÉDIO POND ERÀVEL MOVEL

CONTRIBUINTE: ABC Tintas e Vernizes. Lltda INSCRICAO ESTADUAL: XXX. XXX. XXX

MES E ANO DE REFERENCIA: O5/2008

MERCADORIA: Verniz coral

500 m UNIDADE: UN ALIQUOTA 18%

ENTRADAS SAIDAS SALDOS

DOCUMENTO FISCAL VALOR DOCUMENTO FISCAL VALOR DA BASE DE CALCO DA RETENÇÃO VALOR DE CONFRONTO VALOR DA BASE DE

CALCULO DA RETENÇAO

SAIDA A FATO SAIDA COM

SAIDA SAIDA P/

BASE DE EFETIVA

NA SAIDA A

CONSUMIDOR OU

USUARIO FINAL

B. C EFETIVA

ENTRADANAS DEMAIS HIPOTESES

DATA Nº SERE QTDE. TOTAL Nº SERlE QTDE. VALOR CONSUMI- DOR FINAL

OU GERADOR

ISENÇAO OU NÃO

INCIDENCIA PARA

COMERC. SUB-

OTDE. VALOR VALOR

B .C. DE UNITARlO USUARIO FINAL

NÃO OUTRO SEQUENTE UNITARIO TOTAL

RETENÇAO REALIZADO ESTADO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 SALDO INIC. TRANSPORTAR DO PERIODO OU FOLHA ANTERIOR 20 7,43 148,50 02.05.08 000013 5 7,43 37,15 30,00 15 7,42 111.35 05.05.08 000020 10 74,25 7,42 25 7,42 185,60 07.05.08 000030 2 7,42 14,84 10,00 23 7,42 170,76 12.05.08 000035 5 7,42 37,10 18 7,43 133,66 15.05.08 000005 -2 7.43 -14,86 -12,00 20 7.43 148.52

16.05.08 000037 15 7.43 111.45 75,00 5 7,41 37.07

31.05.08

(*)

4 7,41

29,64

20,00 1 7,43 7,43

. TOTAlS 10 74,25 29 22,29 29.64 111,45 14,84 37.10 93,00 30,00

R$ 133,66 NÃO HÁ CONFRONITO- VENDA PARA REVENVEDOR R$ 148,52 DEVOLUÇÃO (-) (*) MERCADORIA DETERIORADA. FATO GERADOR PRESUMIDO NÃO REALIZADO - SAIDA FICTA

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MODELO 1-” REGISTRO DE SAIDAS “ .

METODO PERMANENTE - APURACAO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO OU RESSARCIDO

Valores por Alíquota

TITULO 12% 18% 25% %* Total APURAÇÃO DA BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO

1 BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO NAS SAIDAS A CONSUMIDOR FINAL (+) 22,29 22,29

2 BASE DE CÁLCULO DA RETENÇÃO NAS BAIXAS DE ESTOQUE PELA NAO OCORRENCIA DO FATO GERADOR PRESUMIDO (+)

29,64 29,64

3 BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO NAS SAIDAS COM ISENÇÃO OU NAO-INCIDENCIA ( +)

111,45 111,45

4 BASE DE CALCULO DA RETENÇÃO NAS SAIDAS PARA OUTROS ESTADOS (+) 14,84 14,84

5 TOTAL DABASE DE CALCULO DE RETENÇÃO NOS EVENTOS ENSEJADORES DE COMPLEMENTAÇÃO OU RESSARCIMENTO [1+2+3+4=]

0,00 178,22 000 0,00 178,22

APURACAO DO VALOR DE CONFRONTO

6 BASE DE CÁLCULO EFETIVA NAS SAIDAS DESTINADAS A COMSUMIDOR OU USUÁRIO FINAL (+)

93,00 93,00

7 BASE DE CALCULO EFETIVA DES ENTRADAS, NAS DEMAIS HIPOTESES (+1) 30,00 30,00

8 TOTAL DA BASE DE CALCULO EFETIVA NO EVENTOS ENSEJADORES DE COMPLEMENTENTO OU RESSARCIMENTO [6+7=]

0,00 123,00 0,00 0,00 123,00

APURACAO DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO OU RESSARCIDO 9 DIFERENÇA DA BASE DE CALCULO DO IMPOSIO A SER COMPLEMENTADO [8(-)5=] 0,00 0,00 0,00 0,00 10 DIFERENÇA DA BASE DE CALCULO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO [5 (-) 8=] 0,00 55,22 0,00 55,22

11 VALOR DO IMPOSTO A SER COMPLEMENTADO [ 9 X ALÍQUOTA APLICÁVEL=]

0,00 0,00 0,00 0,00

12 VALOR DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO [ 10 X ALÍQUOTA APLICÁVEL=]

0,00 9,94 0,00 9,94

SALDO DO IMPOSTO A SE COMPLEMENTADO [ TOTAL 11(-) TOTAL 12] 0,00 SALDO DO IMPOSTO A SER RESSARCIDO [ TOTAL 12(-) TOTAL11] 9,94

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8- AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS DE PRODUTOS NÃO INCLUSOS NA ST (DIFERENCIAL DE ALIQUOTAS)

A Matéria a seguir não se trata de Substituição tributária e sim de diferencial de aliquotas de ICMS .

Responsáveis pelo imposto, decreto, portaria, formulas e cálculos do imposto, guias , códigos de recolhimento , prazos de recolhimento e outras situações em que a empresa do Simples Nacional e RPA adquirirem mercadoria de outro estado de produto “ não inclusos” na ST em São Paulo.

EDILSON DOS SANTOS MALTA 1) Qual é o último decreto e Portaria da Cat, que aperfeiçoaram os dispositivos que tratam do imposto devido pelas empresas do Simples Nacional do estado de São Paulo quando adquirirem mercadorias de outros estados ? R: É o decreto nº 52.858 publicado em 02/04/2008 e Portaria da Cat nº 75 de 15/05/2008 2) Quais são as situações em que o contribuinte do Simples Nacional deverá verificar para efetuar o calculo do “diferencial de alíquotas “ ? R: Quando o contribuinte adquirir de outro estado, mercadorias fora Substituição Tributaria e do recolhimento antecipado – artigo 426-A destinadas para industrialização, comercialização , material de uso e consumo ou bem do ativo permanente. 3) Qual é a fórmula para encontrar o imposto devido do diferencial de alíquotas pela empresa do Simples Nacional ? R= O valor do imposto será a multiplicação do percentual correspondente á diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela base de calculo do documento de origem (Art 115 alinea a inciso XV-A ) 4) Como deverá proceder a empresa do Simples Nacional quando adquirir mercadorias de outros estados em que no documento fiscal de origem não constar a alíquota de Icms? R= Deverá adotar a alíquota interestadual de 12% .( Parágrafo 8 do artigo 115 do RICMS) 5) Qual será o prazo para pagamento do imposto apurado? R= O prazo do recolhimento apurado será até o ultimo dia da 1º quinzena do mês subsequente ao da entrada do documento. ( Art 277 paragrafo 4º -(CAT 75-Artigo 2)

6) Como deverá ser recolhido o imposto apurado do diferencial de alíquotas pelas empresas do Simples Nacional ? R= O imposto deverá ser recolhido por meio de guia de recolhimentos de arrecadações estaduais-(GARE ICMS) indicando o código de receita 063-2 . ( CAT 75 de 15/05/08) 7) O contribuinte do Simples Nacional está obrigado a elaborar relatório demonstrativo das operações de entradas interestaduais? R= Sim , conforme portaria Cat 75/08 , deverá efetuar relatório demonstrativo das entradas ocorridas no período de apuração, constando:

� Data da entrada da mercadoria � Numero do CNPJ do remetente � A base de calculo do imposto relativo a entrada � O valor do imposto apurado pela formula, totalizado no final do período, admitindo-se deduções e adições

permitidos na legislação.

8) O imposto deverá ser recolhido por documentos individuais, da mesma maneira que o Artigo 426-A exige com produtos incluídos na Substituição Tributaria no estado? R= Não, caso o contribuinte possua mais de uma aquisição no período de apuração, deverá recolher o imposto na sua totalização, do resultado final do relatório demonstrativo. (CAT 75-Artigo 2) 9) Qual é o prazo para conservação do Relatório Demonstrativo? R= É o prazo previsto do Artigo 202 do RICMS 10) A empresa do Simples Nacional que adquirir mercadoria de outro estado, na alíquota de Icms de origem de 12% , e que a mesma mercadoria possui alíquota interna do Icms no estado de São Paulo de 18%, porem com redução de base de calculo nas operações internas. Pergunta : Deverá recolher o diferencial de alíquotas neste caso ? R= Sim, na entrada em estabelecimento de contribuinte do Simples Nacional de mercadoria destinada a industrialização, comercialização , material de uso consumo ou bem do ativo permanente, remetido por contribuinte localizado em outro estado ou do Distrito Federal, o contribuinte deverá recolher até o ultimo dia da 1º quinzena do mês subseqüente ao da entrada, o valor resultante da multiplicação do percentual correspondente á diferença entre a alíquota interna e a interestadual, pela base de calculo , quando a alíquota interestadual for interna for inferior à interna. Portanto deverá ser usada á alíquota interna de 18% para calculo da diferença . (Consulta a Secretária da Fazenda Julho/2008)

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11) Empresa do Simples Nacional que adiquir de outro estado mercadorias tais como cobertores , travesseiros e que estes produtos serão doados para instituições de caridade deverá recolher o diferencial de aliquotas?

A eventual aquisição das mercadorias adiquiridas deverão ser objeto de recolhimento do diferencial de aliquotas , conforme se pode deduzir da leitura do inc.VI do art.2 do RICMS/SP Sim, Artigo 2: Ocorre o fato gerador( Lei.6.374/89, art 2º da redação da Lei 10.619/00),art 1º,II e Lei complementar federal 87/96. Art 12, XII, na redação da Lei Complementar 102/00,art.1º) VI- Na entrada, em estabelecimento de contribuinte , de mercadoria oriunda de outro estado destinada a uso ou consumo ou ao ativo permanente.

(Resposta de Consulta a Secretária da Fazenda- Julho/2008 )

12) Qual seria o resultado do imposto apurado ,em que uma compra efetuada por uma empresa do Simples Nacional, cujo valor do produto seja cem reais e seu fornecedor ser Industria ou atacado de outro Estado, e que o produto possua alíquota interna de 18% no estado de São Paulo? FORNECEDOR: RPA INDUSTRIA OU ATACADISTA DO ESTADO DE MINAS GERAIS DESTINATARIO: SIMPLES NACIONAL SP VALOR DO PRODUTO: 100,00 ALIQUOTA ICMS ORIGEM (MG) 12% ALIQUOTA ICMS DESTINO (SP) 18% BASE DE CALCULO DO ICMS 100,00 VALOR DO IPI 10,00 VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 110,00 APURAÇÃO DO IMPOSTO 100,00 x (18%-12%) = 6% 100,00 x 6% = R$ 6,00 13) Qual seria o resultado do imposto apurado , em que uma compra efetuada por uma empresa do Simples Nacional, cujo valor do produto seja R$ 100,00 e seu fornecedor também seja enquadrada no Simples Nacional de outro Estado, e que o produto possua alíquota interna de 18% no estado de São Paulo? FORNECEDOR: SIMPLES NACIONAL ATACADISTA DO ESTADO DE MINAS GERAIS DESTINATARIO: SIMPLES NACIONAL SP VALOR DO PRODUTO: 100,00 ALIQUOTA ICMS ORIGEM : ***** ALIQUOTA ICMS DESTINO (SP) 18% VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 100,00 Neste caso poderá ser adotada a alíquota interestadual de 12% conforme parágrafo 8 do artigo 115 do RICMS) APURAÇÃO DO IMPOSTO À RECOLHER 100,00 x (18%-12%) = 6% = 100 x 6% = R$ 6,00 14) E como deverá proceder a empresa do Simples Nacional , que adquirir de outro estado mercadorias não inclusas e inclusas na Substituição tributaria no estado de São Paulo , no mesmo documento fiscal ? Deverá aplicar em separado os cálculos para apuração do imposto , verificando primeiramente se não foi efetuado pelo fornecedor o recolhimento antecipado dos produtos que são Substituição tributaria no estado de São Paulo . FORNECEDOR: REGIME NORMAL (FABRICANTE OU ATACADISTA) DE OUTRO ESTADO DESTINO: SIMPLES NACIONAL SP VALOR DO PRODUTO 40,00 ( PRODUTO NÃO INCLUSO NA ST) VALOR DO PRODUTO 60,00 ( PRODUTO INCLUSO NA ST) * IVA–ST AJUSTADO 48% (FICTICIO) BASE DE CALCULO ICMS 100,00 VALOR DO ICMS 12,00 VALOR DO IPI 10,00 ALIQUOTA ICMS ORIGEM 12% ALIQUOTA ICMS DESTINO 18% VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL 110,00

FORMULAS E CALCULOS

“Produtos não inclusos na ST” BASE DE CALCULO X (ALIQ INTERNA –ALIQUOTA INTERESTADUAL) (decreto 52.858) 40,00 x (18% -12%)= 6% = 40 X 6% = R$ 2,40 (Imposto a ser recolhido até o ultimo dia da primeira quinzena do mês subseqüente ao fato gerador- Cat 75/2008 art. 2 e parágrafo 4º do artigo 277 do RICMS)

“Produtos inclusos na ST” (IA= VA 1+ IVA-ST X ALIQ INTERNA – IMPOSTO COBRADO OP. ANTERIOR) (artigo 426 A) (60,00+ 10,00) = 70,00 x 48% = 103,60 x 18%= 18,65 – 7,20) = R$11,45 ( imposto a recolher no ato da entrada na mercadoria no estabelecimento Artigo 426-A e Portaria Cat 16/08).

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15) Empresa enquadrada no sistema RPA de apuração do ICMS também devem apurar o “ diferencial de alíquotas ” ? Sim, nos casos de entradas interestaduais de mercadorias destinadas para uso consumo ou integração do ativo imobilizado e de prestação de serviço cuja prestação se tiver iniciado fora do território paulista e não estiver vinculada a operação ou prestação subseqüente alcançada pela incidência do imposto, sendo a alíquota interna superior à interestadual, (Art.117 do RICMS) 16) Como o contribuinte RPA deverá proceder para apurar o imposto diferencial de alíquotas ? O contribuinte RPA deverá escriturar no livro Registro de Apuração do ICMS, no período em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o serviço da seguinte maneira: Como crédito, no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos", com a expressão "Inciso I do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto pago em outro Estado, relativo à respectiva operação ou prestação; Como débito, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a expressão "Inciso II do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto decorrente da aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo correspondente à operação ou prestação aludida no inciso anterior.

17) Como contribuinte RPA deverá proceder para apurar o imposto “diferencial de alíquotas “, quando adquirir de

contribuinte remetente de outro estado enquadrado no Simples Nacional?

R= O contribuinte RPA deverá escriturar no livro Registro de Apuração do ICMS, no período em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o serviço da seguinte maneira: 1- Como crédito, no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos", com a expressão "Inciso I do Art. 117 do RICMS", o valor resultante da aplicação da alíquota interestadual de 12%, sobre a base de calculo correspondente à respectiva operação ou prestação. 2-Como débito, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a expressão "Inciso II do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto decorrente da aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo correspondente à operação ou prestação aludida no item 1.

(parágrafo 5º acrescentado ao artigo 117 do RICMS, Decreto nº 53.216/2008 )

18)Como o contribuinte RPA deverá escriturar o documento fiscal de outro estado que gerou o imposto “ diferencial de

alíquotas “ ?

O documento fiscal relativo à operação ou à prestação será escriturado no livro Registro de Entradas devendo ser

anotado na coluna "Observações", o valor correspondente à diferença do imposto devido a este Estado, com utilização

das colunas sob os títulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto.

19) A empresa RPA terá direito a crédito fiscal referente a aquisição de outro estado de bens do ativo permanente ? As portarias Cat 41/03 de 06/05/2003 alterada pela portaria Cat 43/03 ,as portarias CAT 25/01 DE 02/04/2001 alterada pelas portarias CAT 79/01, 41/03/ 43/03 20/06 ,disciplinam o lançamento de crédito fiscal decorrente das aquisições de bens do ativo permanente, institui o CIAP e dão outras providências.

===============FIM DO TRABALHO======================

Documents

Microsoft Word - TRABALHO ST- Atualização 02