“Financiamento das ações e serviços de saúde,

com enfoque na execução orçamentária,

financeira e contábil dos Fundos de Saúde”

Ministério da Saúde

Secretaria Executiva

Fundo Nacional de Saúde

Vejo um país nascendo para um

futuro próspero... Um país

jovem, em comparação com

outros: inferior.

Mas estamos apenas no começo,

começo de uma vitória gloriosa.

Muitos talvez não acreditem na

capacidade de vencer, de ter

orgulho de sua pátria.

Estamos ainda no crepúsculo

do dia, despertando das trevas

da noite, que foi o nosso

passado sofrido.

E, logo mais, estaremos

radiantes, fortes como o sol

do meio-dia. E, ao anoitecer,

poderemos então repousar

tranqüilos, à espera de um novo

nascer-do-sol da vitória.

Este país de que falo é o nosso:

Brasil.

Laura Martins, 13 anos

8ª série, ensino fundamental

Profª. Kelly

CED Católica de Brasília

Brasília, DF

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Financiamento da SaúdeConstituição Federal

“A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, destinados a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e a Assistência Social.

Art. 194.

“O Sistema Único de Saúde será financiado (Art. 195 CF) com recurso do orçamento da seguridade social da União, dos Estados,do Distrito Federal e dos Municípios, além de outras fontes.

..................................................................................................”

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ção “A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de

forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuiçõessociais:

..................................................................................................”

“A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de seus recursos .”

Financiamento da Saúde

Inciso IV § 2°

Constituição Federal

Art. 195.

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“ A direção do SUS é única, de acordo com o inciso I do art. 198 da Constituição Federal, sendo exercida em cada esfera de governo pelos seguintes órgãos:

I - no âmbito da União, pelo Ministério da Saúde:

II - no âmbito dos Estados e do Distrito Federal, pela respectiva Secretaria de Saúde ou órgão equivalente; e

III - no âmbito dos Municípios, pela respectiva Secretaria de Saúde ou órgão equivalente.”

Responsabilidade pela Gestão do SUS

Lei 8.080/90 – art. 9°

“Os recursos dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípiosdestinados às ações e serviços públicos de saúde e os transferidos pela União para a mesma finalidade serão aplicados por meio de Fundo de Saúde, que será acompanhado e fiscalizado por Conselho de Saúde... Constitucional

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Antecedentes

“Os recursos financeiros do Sistema Único de Saúde (SUS) serão depositados em conta especial, em cada esfera de sua atuação, e movimentados sob fiscalização dos respectivos Conselhos de Saúde” Lei 8.080/90 – art. 33

“Para receberem os recursos de que trata o art. 3º desta Lei, os Municípios, os Estados e o Distrito Federal deverão contar com:I – Fundo de saúde;II – Conselho de Saúde, com composição paritária.........” Lei 8.142/90 – art. 4º

Obrigatoriedade dos Fundos de Saúde

ConstitucionaisSão recursos que a União transfere aos estados e municípios por determinação da constituição. São decorrentes da divisão das receitas tributarias. São as cotas de participação desses entes nos tributos da União. (Artigos 158 e 159 da CF)Ex: FPM/FPE – Imposto Territorial Rural (ITR/municípios)

Transferências LegaisSão aquelas previstos em leis especificas as quais determinam a forma de habilitação, a aplicação dos recursos e como deverá ocorrer a respectiva prestação de contas. As transferências destinadas ao SUS. (Lei 8080/90 –8142/90)

Transferências VoluntáriasSão repasses de recursos correntes ou de capital que não decorra de determinação constitucional ou legal. A operacionalização é viabilizada por meio de: (Emendas, Convênios e Contratos de Repasse)

* Decreto 1232/94-Forma de repasse regular e automática – FUNDO A FUNDO

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Transferências de Recursos

� Definidos no Orçamento do Município ou do Estado, em consonância com os respectivos Planos de Saúde, aprovados pelos Conselhos de Saúde. Os programas contemplados devem estar de acordo com as metas que o governo pretende atingir;

Planejamento Orçamentário

Como responsável pela aplicação dos recursos da Saúde, os Fundos se constituem como unidades gestoras de orçamentos, e como tal, seus recursos devem ser:

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Alocação de Recursos

• Créditos Iniciais → aprovados pela LOA• Créditos Adicionais

→ Suplementares→ Especiais→ Extraordinários

� O Plano Plurianual – PPA → É um instrumento de amplo alcance. Estabelece os programas e as metas governamentais de longo prazo. Atualmente a sua vigência é de 04 (quatro) anos.

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� As Diretrizes Orçamentárias – LDO → É um instrumento intermediário entre o PPA e a LOA. Prevê as prioridades de gastos, as normas e os parâmetros que vão orientar a elaboração do Projeto de Lei Orçamentária para o exercício seguinte.

� O Orçamento Anual – LOA → Expressa um conjunto de ações a realizar. É um plano de trabalho. Indica os recursos necessários à sua execução.

O orçamento público dos governos das 03 (Três) esferas compreende a previsão de todas as receitas e a fixação de todos os gastos (despesas). A sua elaboração é obrigatória e tem periodicidade anual.

As ações e serviços de Saúde devem ser realizadas mediante planejamento, executando e prestando contas das receitas e dos gastos realizados. Para isto o ente público dispõe dos seguintes instrumentos:

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o As receitas e despesas são classificadas em duas categorias econômicas: corrente e capital

RECEITAS

- Correntes: decorrem do poder de tributar. Da cobrança de taxa, da exploração de seu patrimônio e ainda das transferências recebidas de outras esferas para custear despesas correntes.

- Capital: são decorrentes, dentre outras, da alienação de bens móveis e imóveis etc., e ainda as transferências recebidas de outro ente público para aplicação em despesas de capital.

DESPESAS

- Correntes: referem-se aos gastos realizados na manutenção dos serviços públicos (pagamento dos serviços prestados pelos hospitais, compra de medicamentos etc.)

- Capital: são as despesas com investimentos tais como: aquisição de bens móveis e imóveis.

RELEVÂNCIA

1 – Confere a transparência dos ingressos e dos despêndios por categoria econômica, indicando se o ente público está se capitalizando (utilizando receitas correntes para custear despesas de capital, ou se descapitalizando (utilizando receitas de capital para custear despesas correntes)

• Constituição Federal, art. 165;• Lei de Responsabilidade Fiscal , art. 5º.• Lei 4.320/64• Portaria STN\SOF 163/2001

O que organizar

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ASPECTOS ORGANIZACIONAIS

ASPECTOS POLÍTICO-ADMINISTRATIVOS

ASPECTOS LEGAIS

I. Modalidades de repasse de recursos;II. Planejamento orçamentário e financeiro;III. Programação FinanceiraIV. Execução orçamentária e financeira;V. Execução Contábil;VI. Monitoramento, avaliação e controle.

Apesar de não haver estrutura única recomendável, certas funcionalidades são aplicáveis a todos os casos, não importa a estrutura organizacional adotada:

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I. Objetivos do Fundo;

II. Composição dos recursos financeiros e dos ativos do Fundo;

III. Destinação de seus recursos;

IV. Responsabilidade legal pela administração do Fundo;

V. Responsabilidade pela fiscalização do Fundo, ressaltando o papel do Conselho de Saúde;

VI. Obrigatoriedade e periodicidade de Prestação de Contas

VII.Autonomia administrativa e financeira;

VIII.Definição de contabilidade e orçamentos próprios;

IX. Destinação do saldo apurado em balanço final de exercício;

X. Forma de funcionamento e atribuições;

XI. Identificação dos recursos destinados ao Fundo de Saúde no orçamento do Estado ou /Município.

A Lei de criação do Fundo deverá tratar dos seguintes aspectos:�

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Depende de autorização legislativa (artigo 167, inciso IX da CF).(“É vedada a instituição de fundos de qualquer natureza, sem prévia autorização legislativa”)

A Lei que disciplinar a constituição do Fundo poderá, conforme a conveniência do ente federativo, ser:

� Abrangente; ou

� Sintética. (Nesse caso há necessidade de regulamentação por atos normativos apropriados como, por exemplo Decreto e Regimento Interno).

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Institucionalização de Fundos de Saúde

Pt. 204/07

• Art. 5º Os recursos federais que compõem cada bloco de financiamento serão transferidos aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, fundo a fundo, em conta única e específica para cada blocode financiamento, observados os atos normativos específicos.

• § 1º Os recursos federais provenientes de acordos de empréstimos internacionais serão transferidos conforme seus atos normativos, devendo ser movimentados conforme legislação em conta bancária específica, respeitadas as normas estabelecidas em cada acordo firmado.

• § 2º Os recursos do bloco da Assistência Farmacêutica devem sermovimentados em contas específicas para cada componente relativo ao bloco.

• Art. 6º Os recursos referentes a cada bloco de financiamento devem ser aplicados nas ações e serviços de saúde relacionados ao próprio bloco.

OPERACIONALIZAÇÃO DO REPASSES(Pt. GM/MS 1.497)

1. Dos Agentes Financeiros

• Banco do Brasil S/A;

• Caixa Econômica Federal;

• Outra instituição financeira oficial, inclusive de caráter regional;

• Instituição financeira submetida a processo de desestatização, ou, ainda, naquela adquirente de seu controle acionário.

Elaborar Proposta de Programação Financeira observando:

� As disponibilidades orçamentárias e financeiras por fontes;

� Cronograma de repasse das receitas do tesouro municipal/estadual que devem ser repassadas pelo mesmo de acordo com a arrecadação, conforme acordo com a Secretaria de Saúde;

� Cronograma dos repasses federais que são efetuados diretamente à conta bancária aberta pelo FNS, sob a titularidade do Fundo Estadual/Municipal de Saúde.

� Prioridades estabelecidas quanto ao pagamento das despesas de acordo com o recebimento dos recursos que as financiam.

Programação Financeira e Fluxo de Caixa

Acompanhar a execução da Proposta de Programação Financeira -PPF elaborando o fluxo de caixa.E

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Aplicações FinanceirasE

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� computadas a crédito dos programas ou convênios de origem;

� aplicadas, exclusivamente, no objeto de sua finalidade;

� apresentadas em demonstrativo específico que integrará as devidas prestações de contas.

As receitas financeiras auferidas pela aplicação devem ser obrigatoriamente:

Fases da Execução da Despesa

• Vincular as despesas às ações de saúde, consoante o Plano de Saúde aprovado pelo Conselho de Saúde e as fontes

específicas constantes dos instrumentos orçamentários;

• Realizar as retenções de tributos e contribuições devidasquando for o caso;

• Emitir ordens bancárias ou correspondentes, após liquidar as despesas;

• Controlar a realização das receitas e despesas mediante conciliação bancária;

• Manter registros detalhados no Sistema de Administração Financeira para Estados e Municípios - SIAFEM ou sistema equivalente.

As despesas devem ser efetuadas segundo as exigências legais requeridas a quaisquer outras despesas da administração pública, cabendo:

Processamento, empenho, liquidação e efetivação do pagamento

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Retenção de CSLL, COFINS, PIS/PASEP

Com Convênio ( Portaria SRF n.º 1.454 de 06/12/2004):

- Lei n.º 10.833, de 29/12/2003;- IN SRF n.º 475, de 06/12/2004.

Sem Convênio

No caso em que houver retenção:- Os valores retidos conforme artigo 2º da IN SRF n.º 475, de

06/12/2004, serão considerados como antecipação de receita e será descontado nas transferências do FPM / FPE.

No caso em que NÃO houver retenção:- Os prestadores de serviço farão o lançamento de suas receitas e

recolherão à União os valores devidos conforme IN SRF n.º 475, de 06/12/2004.E

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� IN / MPS / SRP n.º 03, de 15/07/2005 � IN/MPS n.º 09, de 24/11/2005 (aprova o manual GFIP/SEFIP)� PORTARIA 142 de 11/04/2007 (Altera limites de contribuições)

Retenção de Contribuições Previdenciárias

Base Regulamentar

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� Os órgãos e entidades da administração direta e indireta devem consignar no orçamento as dotações ao pagamento das contribuições devidas a seguridade social, de modo a assegurar a sua regular liquidação dentro do exercício

1 – Pessoa Física (Prestador de Serviço)- Classificado como contribuinte individual (categoria 13)- É identificado pelo NIT (número de identificação do trabalhador), PIS, PASEP ou pelo número do cartão do SUS.

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a A) Contribuição do Contribuinte Individual - Pessoa Física – a contar de 01/04/2003

1. Retenção de 11% sobre o serviço prestado, até o limite de R$ 2.894,28. A partir deste valor a contribuição será de R$ 318,37.B) Da Empresa ou equiparado (órgãos ou entidades da administração direta, indireta e fundacional são consideradas empresas para fins previdenciários).

1. 20% sobre o total das remunerações de contribuintes individuais. (Sem limite) – a contar de 05/1996

• Os fundos de Saúde lançam dados no Sistema SEFIP, elabora GFIP com os dados cadastrais, fatos gerados de contribuições e outras de interesse do INSS.

2 – Contribuição - Pessoa Jurídica- E identificado pelo CNPJ

A) Limite de contribuição1. Retenção de 11% sobre o total do serviço prestado.2. Emite GPS no CNPJ da empresa que esta sendo retido a contar

de 02/1999

Parcelamento de Débitos

Base Legal� Decreto n.º 3.964/2001: inciso X do artigo 5º� Portaria GM/MS n.º 1.751, de 02/10/2002

ObjetoDébito para com o Fundo Nacional de Saúde (FNS), identificados em: � Acompanhamentos;� Análise de prestação de contas; � Auditorias.

Abrangência� Recursos recebidos por meio de convênios, contratos, prestação de serviço e transferências fundo a fundo, bem como pelo descumprimento de financiamento concedidos na forma do inciso XI, do artigo 5º do Decreto n.º 3.964/2001, independentemente do ano de apuração.

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Base Regulamentar� Portaria Conjunta STN/SOF n.º 02, de 08/08/2007 - Manual de

Procedimentos da Receita Pública

Contabilização de descontos e outros abatimentos

Recebimento da transferênciaRegistrar a receita, se for corrente ou capital, pelo valor bruto e a diferença entre a receita registrada e o valor que ingressou nos cofres públicos, isto é, o valor descontado, como direito do ente (Município) junto ao prestador:

D – Bancos Conta Movimento (Ativo Financeiro)D – Valores Antecipados (Ativo Financeiro)C – Receita de Transferências de Recursos do Estado para

Programas de Saúde – Repasses Fundo a Fundo. (Natureza de Receita - 1722.33.00/2421.01.00).

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Na liquidação da despesa: • apropriar a despesa, no momento de ocorrência do fato

gerador, isto é, na prestação do serviço:D – Despesa de Serviços (Natureza de Despesa– 33.90.39XX)D – Fornecedores (Passivo Financeiro)

No pagamento ao prestador do serviço: � liquidar a obrigação, compensando com o direito registrado

no momento do recebimento da transferência:D – Fornecedores (Passivo Financeiro)C – Valores Antecipados (Ativo Financeiro)�E

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Contabilização de descontos e outros abatimentos

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Instrumentos Contábeis de Controle da Execução dos Recursos:

• Relatórios mensais da origem de aplicação dos recursos;• Balancetes mensais e balanços anuais;• Demonstrativo de execução orçamentária;• Demonstrativo detalhado das principais despesas.

A contabilidade exercida por fundos propicia a transparência das informações permitindo tomadas de decisões mais conscientes. Énecessário uma mudança em seu enfoque do escritural para o gerencial. O que possibilita uma melhor aplicabilidade dos recursos.

Todos os recursos devem ser contabilizados como receita orçamentária do Fundo de Saúde.

• A movimentação orçamentária e patrimonial integra a contabilidade institucional do gestor estadual ou municipal, respeitadas as regras contábeis aplicadas.

• Os saldos positivos apurados no balanço anual devem ser transportados para o exercício seguinte, na dotação original.

Para o Ministério da Saúde� Relatório de Gestão, aprovado pelo Conselho de Saúde –

Transferências Regulares e Automáticas (Dec. 1.651/95, art. 6º);

� Prestação de Contas e Relatório de atingimento do objeto –Convênios;

� Alimentação do Sistema de Informações sobre Orçamentos Públicos em Saúde do Ministério da Saúde - SIOPS

Para o Tribunal de Contas� Prestação de Contas� Relatório de gestão dos recursos

Comprovação da aplicação dos recursos�

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I. Inscrever o Fundo no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) do

Ministério da Fazenda conforme:

Instrução Normativa da Receita Federal RFB nº 748, de 28/06/2007

Art. 11. São também obrigados a se inscrever no CNPJ:

I – órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário da União,

dos Estados, do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos

Municípios, desde que se constituam em unidades gestoras de orçamento;

XI – fundos públicos de natureza meramente contábil;

§ 1º Para os fins do disposto no inciso I, considera-se unidade gestora de

orçamento aquela autorizada a executar parcela do orçamento da

União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.

Definir a forma de repasse dos recursos do Tesouro Estadual ou Municipal para o

Fundo;

II. Definir a autonomia administrativa e financeira do Fundo para gerir os

recursos destinados às ações e serviços de saúde pública.

III. Designar o Gestor do Fundo de Saúde (Ordenador da despesa) ;

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I. testeOrdenar, autorizar ou executar ato que acarrete aumento de despesa total com pessoal, nos 180 dias anteriores ao final do mandato ou da legislatura.

Penalidade: reclusão, de 1 (Um) a 4 (Quatro) anos.

Do Controle da Despesa Total com Pessoal.Parágrafo Único: Também é nulo de pleno direito o ato de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido nos 180 dias anteriores ao final do mandato do titular do respectivo poder ou órgão

Ordenar ou autorizar a assunção de obrigação, nos 2 (Dois) últimos quadrimestres do mandato ou legislatura, cuja a despesa não possa ser paga no mesmo exercício financeiro ou, caso reste parcela a ser pago no exercício seguinte, que não tenha contrapartida suficiente de disponibilidade de caixa.

Penalidade: Reclusão, de 1 (Um) a 4 (Quatro) anos.

Art. 42. Dos Restos a Pagar – É vedado ao titular do poder ou órgão referido no Art 20 nos últimos 2 (Dois) quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.

LEI 10.028/2000Dos Crimes Contra as Finanças Públicas

LEI 101/2000 Responsabilidade na Gestão Fiscal

Art. 5º - Constitui infração administrativa contra as leis de finanças publicas:

II. Propor lei de diretrizes Orçamentárias anual que não contenha as metas fiscais na forma da lei

Penalidade: multa de 30% dos vencimentos anuais do agente que lhe der causa, sendo o pagamento da multa de sua responsabilidade pessoal.

LDO – (Cap. 2 Seção II)§ 1º Integrara o projeto de lei de diretrizes

orçamentárias Anexo de Metas Fiscais, em que serão estabelecidas metas anuais, em valores correntes e constantes relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primário e montante da dívida publica, para o exercício para que se referirem e para os dois seguintes.

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IV. Disponibilizar Logística necessária à operacionalização :� área física;� equipamentos de informática e de comunicação;

V. Definir e treinar equipe;

VI. Manter contas bancárias específicas, sob titularidade do

Fundo de Saúde, evitando sua configuração como mero

"Nome de Fantasia" da Secretaria de Saúde.

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VIII. Manter controle da aplicação dos recursos transferidos fundo a fundo, de acordo com os objetivos a que se destinam.

Isto deverá ser realizado por intermédio de demonstrações contábeis

que contemplem as diversas especificidades conforme previsão em

Plano de contas;

IX. Manter atualizado, em conjunto com a Secretaria de Saúde, o cadastro de prestadores de serviços.- Portaria 284/2006: Define fluxo para operacionalização do processo de contratualização dos hospitais filantrópicos.- Portaria 358/2006: Institui diretrizes para contratação de serviços assistenciais. Define o termo contratação de serviço para todo e qualquer acordo firmado entre o poder público e o setor privado.

X. Submeter os demonstrativos de receitas e despesas do Fundo àaprovação do Conselho de Saúde;

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ESFERA FEDERALGESTOR: MS

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