Modelo Fluxo Caixa Indireto

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    23-Jul-2015

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<p>18- PLANILHA DOS METODOS DIRETO E INDIRETO DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA MTODO DIRETO</p> <p>Fluxos de caixa das atividades operacionais: Recebimentos de Clientes (+) Pagamento de Fornecedores (-) Pagamento de Empregados (- ) Pagamento de Impostos ( - ) Duplicatas Descontadas ( +) Recebimentos de Juros ( + ) Pagamento de Despesas Antecipadas ( - ) Pagamento de Juros ( - ) Pagamento de Seguros ( - ) Recebimento de Seguros ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxos de caixa das atividades de investimento: Recebimento por venda de imobilizado ou intangvel (+) Pagamento por aquisio de imobilizado ou intangvel (-) Pagamento por aquisio de outras empresas ( - ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxos de caixa das atividades de financiamento: Recebimento por emprstimos obtidos ( + ) Recebimento por aumento de capital ( + ) Recebimento de empresa coligada ( + )1</p> <p>Pagamento de emprstimo a coligada ( - ) Pagamento por aquisio de aes prprias ( - ) Recebimento por emisso de aes ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de financiamento Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa ( = ) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixa no final do ano</p> <p>DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA MTODO INDIRETO Fluxos de caixa das atividades operacionais: Lucro/Prejuzos do exerccio Ajustes das Contas Patrimoniais Depreciao e amortizao (+ ) Proviso para Devedores Duvidosos ( + ) Resultado da Equivalncia Patrimonial ( +/- ) Juros Passivos Provisionados ( + ) Perda na Venda de Bens do Imobilizado (+ ) Aumento/diminuio em fornecedores ( + /-) Aumento/diminuio em contas a pagar ( +/ - ) Aumento/diminuio em obrigaes fiscais ( +/-) Aumento/diminuio em obrigaes trabalhistas (+/-) Aumento/diminuio em clientes ( +/-) Aumento/diminuio em estoques ( +/- ) Aumento/diminuio em impostos a recuperar (+/-) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades operacionais2</p> <p>Fluxos de caixa das atividades de investimento: Recebimento por venda de imobilizado ou intangvel (+) Pagamento por aquisio de imobilizado ou intangvel (-) Pagamento por aquisio de outras empresas ( - ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxos de caixa das atividades de financiamento: Recebimento por emprstimos obtidos ( + ) Recebimento por aumento de capital ( + ) Recebimento de empresa coligada ( + ) Pagamento de emprstimo a coligada ( - ) Pagamento por aquisio de aes prprias ( - ) Recebimento por emisso de aes ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de financiamento Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa ( = ) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixa no final do ano</p> <p>19- Exerccio de fixao sobre a classificao dos Fluxos DFC Classificar as transaes, correlacionando a coluna da esquerda com as atividades Operacionais, Investimentos ou Financiamentos.</p> <p>3</p> <p>CLASSIFICAO E TRANSAES CLASSIFICA O DOS FLUXOS 1Pagto de Operacional Contas a Pagar (PC) 2Financiamento Pagto/Amortiza o de Emprstimos e Financiamentos (PC) 3- Recebido pela Investimento venda do Imobilizado (ANC) 4- Pagto pela Investimento compra de aes, sem objetivo de revend-la imediatamente (ANC) 5- Recebimento de Investimento aplicao financeira de longo prazo (ANC) 6- Aumento de Financiamento Capital Social, em reais (PL) 7- Recebimento de Operacional Contas a Receber (AC/ANC) TRANSAES ALTERNATIVA (QDO HOUVER)</p> <p>4</p> <p>8- Recebimento de Comisses (AC) 9Pagto de fornecedores (PC/PNC) 10Pagto de dividendos/lucros aos acionistas/quotista s (PC) 11-Captou Emprstimo de Curto Prazo (PN/PNC) 12- Pagto de juros sobre emprstimos (PN/PNC) 13Receita recebida, oriunda de resultado de exerccio futuro (PNC) 14Depsito Judicial (AC) 15- Compra de bens para o Imobilizado (ANC) 16- Pagamento de leasing 17- Pagamento de tributos</p> <p>Operacional Operacional</p> <p>Financiamento</p> <p>Operacional</p> <p>Financiamento</p> <p>Operacional</p> <p>Financiamento</p> <p>Operacional</p> <p>Operacional Investimento</p> <p>Financiamento Operacional Investimento/Financiament o5</p> <p>18- Pagamento de Operacional Aluguel de Imvel 19- Despesa de Operacional Depreciao (Ajuste mtodo indireto) 20- Lucro/Perda Operacional na venda do Imobilizado (ajuste no mtodo indireto) 21- Restituio de Operacional Impostos 22- Aplicao de Investimento Recursos no AC/ANC 23- Integralizao Financiamento de Capital Social 24- Obteno de Financiamento Emprstimos externos (curto e longo prazo) 25- Recebimentos Operacional de Juros/Dividendos/ Juros sobre o Capital Prprio 26- Recebimento Investimento na venda de Investimento (ANC) 27- Recebimento Operacional de Aluguel</p> <p>Investimento</p> <p>6</p> <p>28Resultado Positivo ou Negativo MEP (Mtodo da Equivalncia Patrimonial)</p> <p>Operacional</p> <p>19- EXERCCIOS DE FIXAO - DFC - Parte-se do balano Patrimonial de 20X2; - Pede-se a elaborao Anual do Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado do exerccio e das DFCs, Mtodo Direto e Mtodo Indireto, para o perodo; - A empresa est enquadrada no regime do Lucro Real Anual, apurando o IRPJ/CSLL com base em Balancete Acumulado. BALANO PATRIMONIAL 31/12/20X2 20X2- R$ ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco Estoque TOTAL PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE 2.500 20.000 15.000 37.500 Patrimnio Lquido Capital Social TOTAL 20X2- R$</p> <p>37.500 37.500</p> <p>Regras para ajuste da DFC, mtodo indireto (na atividade operacional)</p> <p>7</p> <p>Se aumentar as contas do Se diminuir as contas do Se aumentar as contas do Se diminuir as contas do</p> <p>AC/RLP AC/RLP</p> <p>Reduzir na DFC Adicionar na DFC</p> <p>PC/PNC PC/PNC</p> <p>Adicionar na DFC Reduzir na DFC</p> <p>- Regras para ajuste da DFC, no mtodo indireto (na atividade operacional) Ajustar no lucro Proviso lquido Devedores Duvidosos para Cfe orientao contida na Resoluo CFC n 1.125/2008, tem 22 de Adicionar na DFC de Reduzir na DFC</p> <p>Se aumentar as Desconto contas do Duplicatas Se diminuir as Descontos contas do Duplicatas</p> <p>Transaes realizadas durante o ano de 20X3: IDados exemplo do ano de 20X3:</p> <p>(1) Venda de mercadoria pelo valor de R$ 70.000,00, sendo 80% vista (bancos) e 20% a prazo (Duplicatas a Receber); R$ 70.000,00 x 80%= R$ 56.000,00 ( vista) e R$ 14.000,00 ( a prazo).8</p> <p>(2) Estoque (AC): Baixa do estoque no valor de R$ 10.000,00 (EI R$ 15.000,00 + C EF R$ 10.000,00= R$ 5.000,00</p> <p>(3) Constituio da Proviso do IRPJ/CSLL Anual 24% + Adicional de IR de 10% sobre o Lucro Real que exceder a R$ 20.000,00 por ms. Clculo anual do IRPJ/CSLL: R$ 70.000,00 X 24%= R$ 16.800,00. Clculo do Adicional do IRPJ: inexistente pois est dentro do limite anual. O imposto ser pago em janeiro/20X4.</p> <p>II- Pede-se elaborar o Balano Patrimonial, a DRE e os Fluxos de Caixa pelos Mtodos Direto e Indireto exemplo do ano de 20X3; III- Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos exemplo do ano de 20X3.</p> <p>9</p> <p>FIXAO E CLASSIFICAO DOS FLUXOS DFC</p> <p>20X3 R$ Caixa (AC) Sd inicial: Mov.: Bancos (AC) Sd. Inicial: Mov.: Estoque Sd. Inicial: (AC) Mov. Duplicatas a Sd. Inicial: Receber Mov.: (AC) Duplicatas Sd. Inicial: Descontadas Mov.: Proviso para Sd. Inicial: Devedores Mov.: Duvidosos (CRD) Antecipao Sd. Inicial: de Mov.: IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado Sd. Inicial: (ANC) Mov.: Depreciao Sd. Inicial: Acumulada Mov.: (CRAI) Proviso Sd. Inicial: p/IRPJ/CSLL Mov.: (PC) Contas a Sd. Inicial:</p> <p>CLASSIFICAO DOS FLUXOS Operacional Operacional Operacional Operacional</p> <p>-0-0-</p> <p>Operacional</p> <p>-0-0-</p> <p>Operacional</p> <p>Operacional10</p> <p>Pagar (AC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de Lucros (PL)</p> <p>Mov.: Sd. Inicial: Mov.: Sd. Inicial: Mov.: Sd. Inicial: Mov.:</p> <p>-0-0-0-</p> <p>Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 20X3- EM R$ (+) Receita (CR) (1) 70.000 (-) CMV (CR) (2) 5.000 (-) Proviso (3) 16.800 IR/CSLL (CR) (=) Lucro Lquido 48.200 no Exerccio Legenda:CR: Conta de Resultado 20- Exerccio de fixao sobre a classificao dos fluxos DFC Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos- exemplo do ano 20X3. -0-0-0-</p> <p>11</p> <p>20X3- R$ Caixa (AC) Bancos (AC) Estoque (AC) SI: Mov. (1) SI: Mov.: SI: Mov.: a SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI:</p> <p>Classificao dos Fluxos</p> <p>Duplicatas Receber (AC) Duplicatas descontadas (CRD) Proviso para Devedores Duvidosos (CRD) Antecipao IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado (ANC) Depreciao Acumulada (CRAI) Proviso IRPJ/CSLL (PC) Contas a Pagar (PC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de</p> <p>12</p> <p>Lucros (PL)</p> <p>Mov.:</p> <p>Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO20X3 EM REAIS (R$) (+) Receita (CR) (-) CMV (CR) (-) Prov. IRPJ/CSLL (=) Lucro Lquido do Exerccio CR: Conta de Resultado. (1) (2) (3)</p> <p>BALANO PATRIMONIAL ANO 20X3 ATIVO Ativo Circulante Caixa Bancos Estoques Duplicatas a Receber TOTAL DO ATIVO R$ PASSIVO Passivo Circulante Prov. p/IRPJ/CSLL Patrimnio Lquido Capital Social Reservas/Lucros Acumulados TOTAL DO PASSIVO R$</p> <p>2.500 76.000 10.000 14.000 102.500</p> <p>16.800</p> <p>37.500 48.200 102.500</p> <p>13</p> <p>BALANO PATRIMONIAL EXEMPLO DO ANO DE 20X3 20X3- 20X2R$ R$ ATIVO ATIVO CIRCULANT E Caixa Bancos Estoque Duplicatas a Receber TOTAL PASSIVO PASSIVO CIRCULANT E 2.500 2.500 Prov. p/IRPJ/CSLL 76.000 20.00 Patrimnio 0 Lquido 10.000 15.00 Capital Social 0 14.000 - 0 - Reserva de Lucros 102.50 37.50 TOTAL 0 0 20X3- 20X2R$ R$</p> <p>16.800</p> <p>-0-</p> <p>37.500 37.50 0 48.200 -0 102.50 37.50 0 0</p> <p>V- DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X3 Demonstrao dos Fluxos de Caixa MTODO DIRETO Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (1) Recebimento de Vendas Pagamento R$ 56.000 -0</p> <p>(=) Caixa lquido resultante das atividades operacionais</p> <p>56.000</p> <p>14</p> <p>Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos (2) (=) Caixa lquido resultante das atividades de investimentos</p> <p>-0-0</p> <p>Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento (3) (=) Variao do Caixa e Equivalente ( 1+ 2+ 3) Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa (=) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixano final do ano</p> <p>-0-</p> <p>56.000</p> <p>56.000</p> <p>22.500 78.500</p> <p>DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X3 Demonstrao dos Fluxos de Caixa MTODO INDIRETO Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (1) Lucro Lquido do Exerccio Ajustes Contas Patrimoniais (+) Reduo de Estoque( AC) (-) Aumento de Duplicatas a R$ 48.200 5.000 (14.000)15</p> <p>Receber (AC) (+) Aumento do Passivo (PC) (=) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento (2) (=) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento (3) (=) Variao do caixa e Equivalente ( 1+ 2+ 3) Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa (=) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixano final do ano</p> <p>16.800 56.000 -0 -0-</p> <p>-0-</p> <p>56.000</p> <p>56.000</p> <p>22.500 78.500</p> <p>EXEMPLOS DE EXERCCIOS DE FIXAO 1-) Dados exemplo do ano de 20X4 1-) Pagamento do IRPJ/CSLL no valor de R$ 16.800,00, relativo ao ano de 20X3; 2-) Compra de Mercadorias ( estoque) pelo valor de R$ 50.000,00, sendo 40% vista (bancos) e 60% a prazo ( contas a pagar);16</p> <p>3-) Estoque (AC): Baixa no estoque de mercadorias vendidas por R$ 10.000,00 ( EI R$ 10.000,00 + C R$ 50.000,00 EF R$ 17.000,00 = CMV R$ 43.000,00; 4-) Pagamento antecipado de IRPJ/CSLL no ano de 20X4, no ms de Outubro/20X4, no valor de R$ 25.000,00; 5-) Venda de mercadorias no valor de R$ 100.000,00 a prazo; 6-) Proviso de Salrios/Pro-labore e encargos sociais em Dez/20X4 R$ 35.000,00; 7-) Constituio da Proviso p/IRPJ/CSLL; Lucro Real R$ 100.000,00 X 24% = R$ 24.000,00. Por ter feito uma antecipao de R$ 25.000,00, a empresa apresentar no balano Saldo Negativo de IRPJ/CSLL, no valor de R$ 1.000,00 7.1 ( R$ 25.000,00 R$ 24.000,00 ). II- Pede-se elaborar o Balano Patrimonial, a DRE e os Fluxos de Caixa pelos Mtodos Direto e Indireto exemplo do ano de 20X4; III- Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos exemplo de 20x4.</p> <p>20X4- R$ Caixa (AC) Bancos (AC) Estoque (AC) SI: Mov. (1) SI: Mov.: SI:</p> <p>Classificao dos Fluxos Operacional Operacional Operacional17</p> <p>Duplicatas Receber (AC) Duplicatas descontadas (CRD) Proviso para Devedores Duvidosos (CRD) Antecipao IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado (ANC) Depreciao Acumulada (CRAI) Proviso IRPJ/CSLL (PC) Contas a Pagar (PC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de Lucros (PL)</p> <p>Mov.: a SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.:</p> <p>Operacional -0-</p> <p>-0-</p> <p>Operacional -0-0-</p> <p>Operacional Operacional -0-0-0-</p> <p>Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas.</p> <p>18</p> <p>DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO20X4 EM REAIS (R$) (+) Receita (CR) (-) CMV (CR) (-) Prov. IRPJ/CSLL (-) Despesas de Salrios/Pro-labore (=) Lucro Lquido do Exerccio CR: Conta de Resultado. BALANO PATRIMONIAL ANO 20X4 ATIVO Ativo Circulante Caixa Bancos R$ PASSIVO Passivo Circulante Prov. p/IRPJ/CSLL Conta a Pagar Salrios e Prolabore a Pagar Patrimnio Lquido Capital Social Reservas/Lucros Acumulados R$ (1) 100.000 (2) 43.000 (3) 24.000 (4) 35.000 ( 2.000) -0-0-0-0-</p> <p>2.500 14.200</p> <p>-030.000 35.000</p> <p>Estoques</p> <p>17.000</p> <p>Duplicatas a Receber Saldo Negativo IRPJ/CSLL TOTAL DO ATIVO</p> <p>114.000 1.000</p> <p>37.500 46.200</p> <p>148.700</p> <p>TOTAL DO PASSIVO</p> <p>148.700</p> <p>19</p> <p>BALANO PATRIMONIAL EXEMPLO DE 20X4 EM REAIS (R$) ATIVO 20X4 20X3 Ativo Circulante Caixa 2.500 2.500 Bancos 76.000 14.200 Estoque 10.000 17.000 Duplicatas 14.000 a Receber 114.000 Saldo -0Negativo 1.000 IRPJ/CSLL PASSIVO Passivo Circulante Prov. p/IRPJ/CSLL Contas a Pagar Salrios/Prolabore a Pagar Patrimnio Lquido Capital Social 20X4 20X3</p> <p>-030.000 35.000</p> <p>16.800 -0-0-</p> <p>37.500</p> <p>37.500</p> <p>TOTAL DO ATIVO</p> <p>Reservas/Lucros 46.200 48.200 Acumulados 148.700 102.500 TOTAL DO 148.700 102.500 PASSIVO</p> <p>V- DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X4 Demonstrao dos Fluxos de Caixa</p> <p>MTODO DIRETO Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (1) Recebimento de Vendas Pagamento Estoque R$ -0(20.000)20</p> <p>Pagamento de Tributos Antecipao de IRPJ/CSLL (=) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos (2) (=) Caixa lquido resultante das atividades de investimentos</p> <p>(16.800) (25.000) (61.800)</p> <p>-0-0</p> <p>Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento (3) (=) Variao do Caixa e Equivalente ( 1+ 2+ 3) Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa (=) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixano final do ano</p> <p>-0-</p> <p>(61.800)</p> <p>(61.800)</p> <p>78.500 16.700</p> <p>21</p> <p>DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X4 Demonstrao dos Fluxos de Caixa MTODO INDIRETO Fluxo de Caixa das Atividades R$ Operacionais (1) Lucro Lquido do Exerccio (...</p>