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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL(SPED CONTÁBIL)
Juliana Maurilia MartinsMÓDULO I
SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL
2Juliana M. Martins
3Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL
- Instituído pelo Decreto nº 6.022/07, o SPED faz parte doPAC 2007-2010;
- Iniciou-se com três grandes projetos: ECD, EFD e a NF-e;
- Integração das administrações tributárias nas três esferasgovernamentais: federal, estadual e municipal.
- Mantém parceria com 20 instituições;
- Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado natransparência mútua, com reflexos positivos para toda asociedade.
4Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
OBJETIVOS DO SPED
Além de substituir o papéis por arquivos digitais, o SPEDtem como objetivos, entre outros:
-Promover a integração dos fiscos;
-Racionalizar e uniformizar asobrigações acessórias para oscontribuintes;
- Tornar mais célere a identificaçãode ilícitos tributários
5Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
SISTEMÁTICA ANTERIOR AO SPED
CONTRIBUINTE
RFBESTADO
MUNICÍPIO
JUNTA
CVMBACEN
SUSEP
6Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
SISTEMÁTICA ATUAL
CONTRIBUINTE
RFB
ESTADO
MUNICÍPIO
JUNTA
CVM
BACEN
SUSEP
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7Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
BENEFÍCIOS
A completa implantação do SPED poderá possibilitar:
- Redução de Custos;
- Eliminação do papel e preservação do Meio Ambiente;
- Simplificação das obrigações acessórias;
- Uniformização das informações;
- Fortalecimento do controle e da fiscalização;
- Melhoria da qualidade da informação;
- Cruzamento entre dados contábeis e fiscais;
- Aperfeiçoamento do combate à sonegação;
8Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
BENEFÍCIOS
- Redução do “Custo Brasil”
9Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PROJETOS DO SPED
SPED
ECD
EFD
NF-e
E-Social
EFD-Contrib.
FCONT
ECF
NFS-e
CT-e
Central Balanços
MÓDULO I
ENCERRAMENTO
10Juliana M. Martins
MÓDULO II
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
11Juliana M. Martins
12Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
Trata-se da obrigação de transmitir em versão digital:
- livro Diário e seus auxiliares, se houver;- livro Razão e seus auxiliares, se houver;
- livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamentocomprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
O DNRC adota a terminologia “Livro Digital”,a RFB utiliza “Escrituração Contábil Digital”,o CFC “Escrituração Contábil em FormaEletrônica”. SPED Contábil é um apelido!!!
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13Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
INSTITUIÇÃO
Com base no pressuposto do Decreto 6.022/07, foi instituídaa ECD por meio da IN RFB 787/07, para fins fiscais eprevidenciários.
Porém, o seu objetivo não se restringe asquestões tributárias, uma vez que possui oânimo também de ser uma alternativa para adescontinuação do uso do papel.
Atualmente regulamentado pela IN RFB 1.420/13, pela INDREI 011/13 e pela Resolução CFC 1.299/10.
14Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
ABRANGÊNCIA DA ECD
O Livro Diário e o Livro Razão constituem registrospermanentes da entidade e, quando escriturados em formadigital, são constituídos de um conjunto único de informaçõesdas quais eles se originam.
O diário e o razão são, para o SPED, um livro digital único.
15Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
ABRANGÊNCIA DA ECD
Haverá cinco opções de livros digitais: G, R, A, Z ou B.
G = Livro Diário
Este é o livro com escrituração completa, portanto nãonecessita de escrituração auxiliar.
Ele não pode coexistir, em relação aum mesmo período, com quaisquerdos outros livros (R, A, Z ou B).
16Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
ABRANGÊNCIA DA ECD
R = Livro Diário com Escrituração Resumida (comescrituração auxiliar)Ele obriga à existência de livros auxiliares (A ou Z) e nãopode coexistir, em relação a um mesmo período, com oslivros G e B.
A = Livro Diário Auxiliar (quando ocorrer o Diário comEscrituração Resumida)É o livro auxiliar, contendo os lançamentos individualizadosdas operações lançadas por totais no mês no Livro Diáriocom Escrituração Resumida (R).
17Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
ABRANGÊNCIA DA ECD
Z = Razão Auxiliar
Deve ser utilizado quando o leiaute do livro Diário Auxiliarnão se mostrar adequado.
B = Livro Balancetes Diários e Balanços
Somente o Banco Central regulamentou a utilização destelivro e, praticamente, só é encontrado em instituiçõesfinanceiras. A legislação não obsta a utilização concomitantedo livro “Balancetes Diários e Balanços” e de livros auxiliares.
18Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
FORMA CONTÁBIL
A escrituração contábil deverá ser executada da seguinteforma:
- em idioma e em moeda corrente nacionais;
- em forma contábil;
- em ordem cronológica de dia, mês e ano;
- com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões,rasuras, emendas ou transportes para as margens; e
- com base em documentos de origem externa ou interna ou,na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciemfatos contábeis.
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19Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
FORMA CONTÁBIL
A escrituração em forma contábil deve conter, no mínimo:
- data do registro contábil;
- conta devedora;
- conta credora;
- valor do registro contábil;
- histórico ou o código de histórico padronizado, neste casobaseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio;
- informação que permita identificar, de forma unívoca, todosos registros que integram um mesmo lançamento contábil.
I075 da ECD
20Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
FORMA CONTÁBIL
Método das partidas dobradase equilíbrio patrimonial entreorigem e aplicação de recursosde um mesmo fato contábil.
Débito Crédito Débito Crédito
Débito
Débito
Débito
Débito
Débito
Crédito
Crédito
Débito
Crédito
Crédito
Crédito
Crédito
21Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
COMPARTILHAMENTO DE INFORMAÇÕES
O compartilhamento ocorrerá no limite de suas respectivascompetências e sem prejuízo da observância à legislaçãoreferente aos sigilos comercial, fiscal e bancário, nasseguintes modalidades de acesso:
- integral, para cópia do arquivo da escrituração;
- parcial, para cópia e consulta àbase de dados agregados, queconsiste na consolidação mensalde informações de saldoscontábeis e nas demonstraçõescontábeis.
22Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
COMPARTILHAMENTO DE INFORMAÇÕES
Os órgãos das administrações tributárias dos Estados, doDistrito Federal e dos Municípios, que tenham convêniocelebrado com a Secretaria da Receita Federal os órgãos eas entidades da administração pública federal direta eindireta que tenham atribuição legal de regulação,normatização, controle e fiscalizaçãodos empresários e das sociedadesempresárias, para terem acessointegral à ECD deverão ter iniciadoprocedimento fiscal ou equivalente,junto à pessoa jurídica titular daECD.
23Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
A transmissão de arquivos da base da RFB para contribuintes,representantes legais de empresas, procuradores autorizados porprocuração eletrônica, servidores da Receita Federal ou entidadesconveniadas é possível através do sistema ReceitanetBX.
24Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
COMPARTILHAMENTO DE INFORMAÇÕES
A versão atual do ReceitanetBX permite baixar arquivos dosseguintes sistemas:
- SPED Contábil
- EFD-Contribuições
- EFD Fiscal e das Notas Fiscais Eletrônicas
- FCONT - Controle Fiscal Contábil de Transição
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25Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
COMPARTILHAMENTO DE INFORMAÇÕES
O Sped manterá o registro dos eventos de acesso, peloprazo de 6 (seis) anos, contendo, no mínimo:
a) identificação do usuário;b) autoridade certificadora emissora do certificado digital;c) número de série do certificado digital;d) data e a hora da operação; ee) tipo da operação realizada, (integral ou parcial).
A PJ titular da ECD poderá consultar através do e-CAC,quais membros do SPED acessaram sua escrituraçãocontábil digital.
26Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
COMPARTILHAMENTO DE INFORMAÇÕES
Você consegue imaginar os tiposde cruzamentos que poderão serefetuados por conta do SistemaPúblico de Escrituração Digital?
27Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
OBRIGATORIEDADE DE ELABORAÇÃO DA ECD
I - em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º dejaneiro de 2008:
a - as sociedades empresárias sujeitas a acompanhamento
econômico-tributário diferenciado, nos termos da PortariaRFB nº 11.211/07, e sujeitas à tributação do IR com base noLucro Real.
II - em relação aos fatos contábeis ocorridos entre de 1º dejaneiro de 2009 e 31 de dezembro de 2013:
a - as demais sociedades empresárias sujeitas ao Lucro
Real.
28Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
OBRIGATORIEDADE DE ELABORAÇÃO DA ECD
III – em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1ºde janeiro de 2014:
a - as PJs sujeitas à tributação do IR com base no lucro real;
b - as PJs tributadas com base no lucro presumido, quedistribuírem, a título de lucros, sem incidência do IRRF,
parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da basede cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e
contribuições a que estiver sujeita; e
c - as pessoas jurídicas imunes e isentas.
29Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
OBRIGATORIEDADE DE ELABORAÇÃO DA ECD
A partir do ano-calendário de 2014 serão exigíveis das pessoas jurídicas em geral,
exceto das optantes pelo Simples Nacional, a entrega da ECF – Escrituração Contábil Fiscal. É importante não confundir ECF com ECD. A ECD possui por objetivo o
envio em meio digital do livro diário e razão enquanto a ECF possui por objetivo
demonstrar a apuração do IRPJ e CSLL.
30Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
ACOMPANHAMENTO ECONÔMICO-TRIBUTÁRIO DIFERENCIADO
A Portaria RFB nº 11.213/07 deveria indicar aoacompanhamento as PJs que no ano-calendário de 2006:
- fossem sujeitas à apuração do lucro real, presumido ouarbitrado, cuja receita bruta anual declarada na DIPJ, fossesuperior a R$ 60.000.000,00;
- cujo montante anual de receita bruta informada no DACON,fosse superior a R$ 60.000.000,00:
- cujo montante anual de débitos declarados na DCTF fossesuperior a R$ 6.000.000,00
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31Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
ACOMPANHAMENTO ECONÔMICO-TRIBUTÁRIO DIFERENCIADO
- cujo montante anual de Massa Salarial informada no FGTSe GFIP fosse superior a R$ 7.500.000,00; ou
- cujo total anual de débitos declarados no FGTS e GFIPfosse superior a R$ 2.500.000,00
A Comac também poderia contemplar, na indicação para oacompanhamento econômico-tributário diferenciado,pessoas jurídicas que operassem em setores econômicosrelevantes em termos de representatividade da arrecadaçãotributária federal.
32Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 40 de 28 de Marco de 2013Embora não seja uma sociedade, a empresa pública cujopatrimônio pertence integralmente a apenas uma pessoa jurídicade direito público e que, além de desenvolver atividadesempresariais, se sujeita à tributação do Imposto de Renda peloregime do Lucro Real, está obrigada a adotar a EscrituraçãoContábil Digital - ECD.
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 9 de 12 de Marco de 2012A empresa pública sujeita à tributação do Imposto de Renda combase no Lucro Real é obrigada a adotar a Escrituração ContábilDigital - ECD e a EFD-PIS/Cofins, respectivamente, dos fatoscontábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009 e dos fatosgeradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2012.
OBRIGATORIEDADE DE ELABORAÇÃO DA ECD
33Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
34Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
Neste exemplo, caso a PJ tributada pelo lucro presumido optepela distribuição do lucro contábil ao invés de distribuir o lucro combase nas presunções no ano-calendário de 2014, passará a estarobrigada a entrega da ECD uma vez que o lucro contábil ésuperior ao lucro com base nas presunções.
35Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DISPENSA DE ELABORAÇÃO DA ECD Até ano-calendário 2013
Estão de fora da obrigatoriedade de entrega da ECD, até o ano-calendário de 2013, as seguintes pessoas jurídicas:
- Empresas enquadradas no Lucro Presumido ou Arbitrado;
- Empresas inscritas no Simples Nacional;
- Entidades sem Fins Lucrativos;
- Sociedades Simples;
- Empresário Individual;
- Sociedade Cooperativa.
36Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DISPENSA DE ELABORAÇÃO DA ECD A partir do ano-calendário 2014
Estão de fora da obrigatoriedade de entrega da ECD, apartir do ano-calendário de 2014, as seguintes pessoasjurídicas:
- Empresas enquadradas no LucroArbitrado em todo ano-calendário;
- Empresas inscritas no SimplesNacional.
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37Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DISPENSA DE ELABORAÇÃO DA ECD A partir do ano-calendário 2014
Com a revogação da IN RFB 787/07 pela IN RFB 1.420/13 aexigência da ECD passou a ser não somente das“sociedades empresárias”, mas sim das “pessoas jurídicas”.
O que significa dizer que a forma comoa empresa é constituída (empresárioindividual, sociedade empresária,sociedade simples, Eireli) não é maisfator para determinar quem estaobrigado e/ou dispensado da entregada ECD.
38Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DISPENSA DE ELABORAÇÃO DA ECD
Sem movimento não quer dizer sem fato contábil.
Normalmente ocorrem eventos como depreciação,incidência de tributos, pagamento de aluguel, pagamento docontador, pagamento de luz, custo com o cumprimento deobrigações acessórias (como apresentação de DCTF eDIPJ), entre outras.
As regras de obrigatoriedade não levam emconsideração se a pessoa jurídica teve ounão movimento no período.
39Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PRAZO DE ENTREGA
A ECD será transmitida anualmente ao Sped até às23h59min59s do último dia útil do mês de junho do anoseguinte ao ano-calendário a que se refira à escrituração.
Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ouincorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicasextintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até oúltimo dia útil do mês subseqüente ao do evento.
Porém, se a situação ocorrer de janeiro a maio do ano da entregada ECD para situações normais, o prazo de entrega será até oúltimo dia útil do mês de junho do referido ano.
SITUAÇÃO NORMAL: PRAZO DE ENTREGA
01.01.2008 a 31.12.2008 30.06.2009
01.01.2009 a 31.12.2009 30.07.2010
01.01.2010 a 31.12.2010 30.06.2011
01.01.2011 a 31.12.2011 29.06.2012
01.01.2012 a 31.12.2012 28.06.2013
01.01.2013 a 31.12.2013 30.06.2014
SITUAÇÃO ESPECIAL (cisão, fusão, incorporação ou extinção) ocorrida entre:
01.01.2008 e 31.12.2008 30.06.2009
01.01.2009 e 31.12.2009 30.07.2010
01.01.2010 e 30.06.2010 30.07.2010
01.07.2010 a 31.12.2012 Último dia útil do mês seguinte ao do evento
01/01/2013 em diante
Último dia útil do mês seguinte ao do evento,exceto se o evento ocorrer entre janeiro amaio, caso em que o prazo será o último diaútil de junho do próprio ano-calendário dasituação especial.
41Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PENALIDADES
I - por apresentação extemporânea:
a) R$ 500,00 por mês-calendário oufração, relativamente às PJs que
estiverem em início de atividade ou quesejam imunes ou isentas ou que, naúltima declaração apresentada, tenham
apurado lucro presumido ou peloSimples Nacional;
b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, relativamenteàs demais pessoas jurídicas;
42Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PENALIDADES
O sujeito passivo sujeitar-se-á a multa, por não atendimentoà intimação da SRF, para apresentar declaração,demonstrativo ou escrituração digital ou para prestaresclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridadefiscal: R$ 500,00 por mês-calendário.
Por cumprimento de obrigação acessória com informaçõesinexatas, incompletas ou omitidas: 3%, não inferior a R$100,00, do valor das transações comerciais ou dasoperações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou deterceiros em relação aos quais seja responsável tributário,no caso de informação omitida, inexata ou incompleta.
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43Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PENALIDADES
Na hipótese de PJ de direito público, serão aplicadas asmultas de:
-R$ 500,00 por entrega extemporânea;
- de R$ 500,00 por não cumprimento a intimação;
- e de 1,5%, não inferior a R$ 50,00, no caso deinformação omitida, inexata ou incompleta.
44Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PENALIDADES
Redução de 50%, quando a declaração,demonstrativo ou escrituração digital forapresentado após o prazo, mas antes dequalquer procedimento de ofício.
A multa esta relacionada ao envio à RFB enão a sua autenticação pela Junta Comercial.
DARF1438
45Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PLANO DE CONTAS
O plano referencial (I051) não é de adoção obrigatória, enem é recomendável ser utilizado como plano de contas daempresa (I050), uma vez que a sua finalidade é meramentefiscal.
O detalhamento dos registros contábeis édiretamente proporcional à complexidadedas operações da entidade e não devemnecessariamente observar um padrãopré-definido.
46Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PLANO DE CONTAS
O plano de contas, com todas as suas contas sintéticas eanalíticas, deve conter, no mínimo, 4 (quatro) níveis e é parteintegrante da escrituração contábil da entidade, devendoseguir a estrutura patrimonial prevista nos arts. 177 a 182 daLei n.º 6.404/76.
Exemplo:
Ativo
Ativo Circulante
Disponibilidades
Caixa
1.
1.1
1.1.01
1.1.01.001
47Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PLANO DE CONTAS
O plano de contas referencial é elaborado com base na DIPJ etem por finalidade estabelecer uma relação “de-para” entre ascontas analíticas do plano de contas da empresa e um padrão.
I051de ... para
DISPONÍVEL
I050
1
1.01.01 DISPONIBILIDADES
2 PASSIVO
2.01.01 OBRIG. CURTO PRAZ.
2.01.01.01.00 Fornecedores
2425.B
2425.1
2425.1.001
ATIVO
Banco Alfa Ltda
2425.C
2425.5
2425.1.001
PASSIVO
EXIGÍVEL C. PRAZO
Fornecedores
ATIVO
1.01.01.02.00 Bancos
48Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PLANO DE CONTAS
No registro I050 (Plano de Contas da Empresa) deverá serindicado o código de natureza da conta conforme a tabela:
COD_NAT Código da natureza da conta/grupo de contas:
1 Contas de ativo2 Contas de passivo 3 Patrimônio líquido4 Contas de resultado5 Contas de compensação9 Outras
9
49Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PLANO DE CONTAS
Não deverá ser informado registro I051 (plano de contasreferencial) para as contas de compensação ou transitóriasdo registro I050 (plano de contas da empresa).
Para informação das contas decompensação e de resultado, nocampo de natureza da conta doregistro I050 deverá ser informadoo código:
05 – Contas de Compensação09 – Outras.
50Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PLANO DE CONTAS
O Sped Contábil está com a versão 1.0 do plano de contasreferencial. Esse plano de contas referencial não foiatualizado, tendo em vista que o referenciamento do SpedContábil é facultativo e, em breve, será descontinuado.
Portanto, caso opte por fazer o referenciamento no SpedContábil, é possível utilizar o plano de contas do Fcont (maisatualizado).
Neste caso, o PVA do Sped Contábil gerará avisos emrelação às contas que não constam na versão mais antigado plano de contas referencial. Contudo, avisos nãoimpedem a transmissão da escrituração.
51Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
PLANO DE CONTAS
Consequentemente, não há que se fazer referenciamento doplano de contas contábil das empresas em geral para oplano de contas referencial da RFB.
O plano de contas referencial Cosif para as empresasfinanceiras permanece.
Na versão 3.X do PVA do Sped Contábilo plano de contas é facultativo.
52Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
O artigo 1.184 do CC, determina que devem ser lançados noLivro Diário o Balanço Patrimonial e a Demonstração doResultado do Exercício.
Com isso, para fins da ECD o Balanço Patrimonial e aDemonstração do Resultado do Exercício se tornamobrigatórios e devem constar, respectivamente, no registroJ100 e J150 do leiaute da ECD.
Outros órgãos e regulamentações poderão exigirdemonstrações contábeis e financeiras especificas.
53Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
O item 13 da Resolução CFC 1.330/11 determina queas demonstrações contábeis devem ser transcritasno Livro Diário, completando-se com as assinaturasdo titular ou de representante legal da entidade e doprofissional da contabilidade legalmente habilitado.
J100 = Balanço Patrimonial
J150 = DRE
J210 = DLPA / DMPL
J800 = Outras Informações
Leiaute 2 ano-calendário
de 2013
54Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – S/A
As S/As ao final de cada exercício social deverão elaborar:
I - BP;II - DLPA;III - DRE; eIV - DFC; eV - se companhia aberta, DVA; eVI - Notas Explicativas.
A companhia fechada com PL, na data do balanço, inferior aR$ 2.000.000,00 não será obrigada à elaboração da DFC.
As companhias abertas observarão, ainda, as normasexpedidas pela CVM.
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55Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – GRANDE PORTE
Se aplicam às sociedades de grande porte, ainda que nãoconstituídas sob a forma de S/A, as disposições da Lei6.404/76, sobre escrituração e elaboração de demonstraçõesfinanceiras.
Considera-se de grande porte a sociedade ou conjunto desociedades sob controle comum que tiver, no exercício socialanterior:
- ativo total superior a R$ 240.000.000,00;
- ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00.
56Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS
As pequenas e médias empresas deverão apresentar:
- BP;- DRE;- DRA;- DMPL;- DFC;- notas explicativas.
Se as únicas alterações no PL derivarem do resultado, dedistribuição de lucro, de correção de erros de períodosanteriores e de mudanças de políticas contábeis, a entidadepode apresentar apenas a DLPA no lugar da DRA e DMPL.
57Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (MEs e EPPs)
As MEs e EPPs poderão adotar os critérios e procedimentossimplificados previstos na Resolução CFC 1.418/12. Comisso, ficarão obrigadas a apresentação, ao final de cadaexercício social, das seguintes demonstrações:
a) Balanço Patrimonial;
b) Demonstração do Resultado; e
c) Notas Explicativas.
A DFC, a DRA e a DMPL, apesar denão serem obrigatórias para estasentidades, é estimulada pelo CFC.
58Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
Entidades Imunes e Isentas
As demonstrações contábeis, que devem ser elaboradas por entidades sem finalidade de lucros, são:
- o BP; - a DRE; - a DMPL; - a DFC; - Notas Explicativas
As entidades Imunes ou Isentas do IR, conhecidas comoentidades sem finalidade de lucros, sujeitam-se a ResoluçãoCFC 1.409/12, que aprovou a ITG 2002.
59Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
O PVA “tenta” verificar o cálculo de totais esubtotais, com isto podem ser geradasadvertências. Cabe ao usuário verificar se asadvertências representam ou não um erro!!!
|I150|01122009|31122009|
||I155|1.1.1.02.005||14070,31|D|4842,22|602,29|18310,24|D|
...
|J100|1.1.1.02.005|1|1|Bradesco|18310,24|D|
01/12/09 a 31/12/09
18.310,24
Balanço Patrimonial60Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
|I350|31122009|
|I355|4.3.1.01.001||2200,00|C|
|I355|4.3.1.01.002||601,30|C|
...
|J150|4.3|4|OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|2801,30|P|
Demonstração do Resultado do Exercício
31/12/09
2.801,30
“O valor informado nas contas de maior detalhamento do registro da DREnão corresponde à soma dos valores informados nos registros de Saldosdas Contas de Resultado antes da Apuração na mesma data”.
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61Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO – VALIDAÇÃO
O arquivo em formato TXT gerado através do softwarecontábil da empresa deverá ser submetido ao PVA SPEDContábil 3.1.3. O PVA esta disponível no site da RFB econtém as seguintes funcionalidades:
I - validação do arquivo digital da escrituração;
II - assinatura digital;
III - visualização da escrituração;
IV - transmissão para o Sped; e
V - consulta à situação da escrituração.
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO - VALIDAÇÃO
O PVA do Sped Contábil realiza as seguintes verificações:
- validade dos certificados digitais;
- verificação de repetição de número de outro livro jáenviado (com exceção dos substituídos e dos indeferidos);
- sobreposição do período em relação a outra ECD jáenviada; e
- integridade da transmissão.
As regras de validação e o leiaute 1 e 2 estão previstos noManual de Orientação da ECD publicado pelo AtoDeclaratório Executivo Cofis nº 103/13.
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO ERROS E ADVERTÊNCIAS NA VALIDAÇÃO
Os erros constatados no PVA impedem a continuidade dostrabalhos. Os avisos, não. No caso de avisos, cabe aousuário avaliar se ela é ou não um erro.
A análise deverá ser efetuada pelocontador em conjunto com oprofissional de TI responsável pelosoftware contábil, uma vez que oserros acusados poderão ter relaçãocom a forma de contabilização.
64Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃOTERMOS DE ABERTURA E ENCERRAMENTO
Os instrumentos de escrituração, inclusive livros digitais, conterãotermos de abertura e de encerramento (IN DREI 011/13)
Termo de Abertura:
- o nome empresarial;
- NIRE e a data do arquivamento dos atos constitutivos;
- o município da sede ou filial;
- a finalidade a que se destina o instrumento de escrituração;
- o número de ordem do instrumento de escrituração;
- a quantidade de registros;
-o CNPJ
-data de encerramento do exercício social.
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃOTERMOS DE ABERTURA E ENCERRAMENTO
Termo de Encerramento:
- o nome da entidade;- o fim a que se destinou o instrumento escriturado;- o período a que se refere a escrituração;- o número de ordem do instrumento de escrituração;- a quantidade de registros.
Os Termos serão datados e assinados pelo empresário,administrador ou procurador e por contabilista, comindicação do número do CRC e dos nomes completos dossignatários e das respectivas funções, de acordo com aseguinte Tabela de Qualificação de Assinantes:
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO - QUANTIDADE DE LIVROS POR ARQUIVO E PERIODICIDADE
Cada livro é um arquivo distinto. Assim, um arquivo não podeconter mais de um livro. Como regra geral, o livro é mensal.Podendo conter mais de um mês se não ultrapassar 1 GB.
Existem outros limites:
- todos os meses devem estar contidos no mesmo ano;- não deve conter fração de mês (exceto nos casos deabertura, cisão, fusão, incorporação ou extinção);- havendo mais de um mês, não pode haver "furo" nasequência de meses.
1GB = cerca de 11.000.000 registros da ECD.
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO - QUANTIDADE DE LIVROS POR ARQUIVO E PERIODICIDADE
Conforme determina a IN DREI 011/13, quando o Livro Diáriocom Escrituração Resumida na forma digital, os livrosauxiliares correspondentes deverão se referir ao mesmoperíodo de escrituração e constar de arquivosindependentes, observadas as formalidades quanto aosTermos de Abertura e de Encerramento e o LECD.
Portanto, se a escrituração possui um livro principal e umlivro auxiliar e, em virtude do tamanho, o livro principal éfracionado em 12 livros mensais, o livro auxiliar tambémdeverá ser dividido em 12 livros mensais, seguindo osperíodos adotados no livro principal.
69Juliana M. Martins
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO - QUANTIDADE DE LIVROS POR ARQUIVO E PERIODICIDADE
Apuração trimestral do IRPJ e CSLL
1º/Trim
2º/Trim
3º/Trim
4º/Trim
1 Arquivo
1º/Trim
2º/Trim
3º/Trim
4º/Trim
1 Arquivo
1 Arquivo
1 Arquivo
1 Arquivo
ou
Mudança de contador no meio do período
Jan
Fev
Mar
Abr
AntigoContador
Mai
Jun
...
Dez
NovoContador
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO - QUANTIDADE DE LIVROS POR ARQUIVO E PERIODICIDADE
Contabilidade Centralizada
Matriz
Filial 1
Filial 2
Contabilidade Única
Contabilidade Descentralizada
Matriz
Filial 1
Filial 2
Contabilidade
Contabilidade
Contabilidade
Arquivo Centralizado
Arquivo
Arquivo
Arquivo
InformaçõesConsolidadas
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO - QUANTIDADE DE LIVROS POR ARQUIVO E PERIODICIDADE
Incorporação (Incorporadora) e Cisão Parcial
Incorporação (Incorporada), Cisão Total e Fusão
01/01/2011 a 31/05/2011
01/06/2011 a 31/12/2011
Arquivo
Arquivo
01/01/2011 a 31/05/2011 Arquivo
Mudança de Plano de Contas no meio do período
01/01/2011 a 31/05/2011
01/06/2011 a 31/12/2011
Plano Antigo
Plano Novo
Arquivo
Arquivo
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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL
TRANSMISSÃO - IMPRESSÃO
São formas alternativas de escrituração: em papel, emfichas, em microfichas ou digital.
Não podem existir, ao mesmotempo, dois livros diários em relaçãoao mesmo período, independente domeio em que foram “impressos”.
Livros em papel já autenticados! Algumas empresas estãogerando dois conjuntos de livros digitais: um do período jáautenticado em papel e outro para o remanescente. O 1ºconjunto terá sua autenticação indeferida pela Junta, mas oobjetivo é evitar a imposição de penalidade pela RFB.