monografia supermercado

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Faculdade de Cincias Contbeis e Administrao do Vale do Juruena Bacharelado em Cincias Contbeis

CONTROLE INTERNO E DE ESTOQUES: UM ESTUDO DE CASO EM UM SUPERMERCADO

BEATRIZ TEREZINHA DAL PIVA SELHORST

Juina MT 2009

BEATRIZ TEREZINHA DAL PIVA SELHORST

CONTROLE INTERNO E DE ESTOQUES: UM ESTUDO DE CASO EM UM SUPERMERCADO

Monografia apresentada ao curso de graduao Cincias Contbeis, da Faculdade de Cincias Contbeis e Administrao do Vale do Juruena Instituto Superior de Educao do Vale do Juruena como requisito parcial para obteno do ttulo Bacharel em Cincias Contbeis.

Prof. Ms Ahiram Cardoso Silva Lima Orientadora

Juina MT 2009

BEATRIZ TEREZINHA DAL PIVA SELHORST

CONTROLE INTERNO E DE ESTOQUES: UM ESTUDO DE CASO EM UM SUPERMERCADO

Monografia apresentada em 24 de Junho de 2009 e aprovada pela Banca Examinadora, constituda pelos professores:

_______________________________ Prof. Ms. Ahiram Cardoso Cilva Lima Orientadora Presidente da Banca

___________________________ Prof. Ms.Cleiva Schaurich Mativi Membro

_________________________________ Prof. Esp.Claudio Luis Lima dos Santos Membro

Juina MT 2009

Dedico este trabalho minha famlia em especial minhas filhas Gabriela e Brbara pela fora, incentivo e compreenso nas horas de estresse e na ausncia da me em muitas ocasies neste perodo de estudos.

AGRADECIMENTOS

Agradeo primeiramente a Deus pela sabedoria a mim concebida, e a oportunidade da realizao de um sonho, de cursar uma faculdade. A minha orientadora Prof. Mestre Ahiram Cardoso Silva Lima pelo conselhos, incentivos e pela pacincia nas inmeras explicaes e orientao, aos demais professores que fizeram parte da minha formao. Aos colegas que estiveram comigo nas horas de estudo, lazer, estresse, preocupao, desabafos dividindo as batalhas, desafios e as conquistas

incentivando uns aos outros para que no desistisse no meio do caminho. Em especial as colegas Andria e Shirlei que sempre estiveram do meu lado compartilhando todos os momentos, minhas cmplices e companheiras para todas as horas.

RESUMO

Trata-se de um trabalho que versa sobre a contribuio do controle interno como ferramenta de auxilio gesto controle de estoques, detalhando um estudo de caso de uma empresa no ramo de supermercados, localizada no municpio de Juna, estado do Mato Grosso, Brasil. Investiga-se como o Controle Interno pode contribuir na gesto dos estoques em Supermercados. Esta pesquisa teve como objetivo geral identificar como o controle interno pode contribuir para a auditoria interna, analisando os controles em diversos setores ligados ao estoque da empresa do ramo de supermercado. Tiveram como objetivos especficos identificar os procedimentos de um supermercado; estudar sobre controle interno e descrever como implantar o sistema de controle adequado. A metodologia utilizada foi a pesquisa bibliogrfica, descritiva, estudo de caso, mtodo de abordagem indutivo. O trabalho est estruturado em tpicos e sub-tpicos abordando sobre controles internos, estruturas, ambientes, atividades, sistemas contbeis e de controle interno, fraudes e erros, controles de estoques, auditoria e auditoria de estoques, desde conceitos at detalhamento do sistema de estoque. Atravs da implantao de estratgias e adequados, o controle interno pode contribuir com a conteno de perdas, reduo de riscos, desvios, fraudes, furtos e conluio entre o quadro de colaboradores, clientes e fornecedores.

Palavras - chave: controle interno.controle de estoques.auditoria

LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS

ABRAS DANFE FGV IBGE ICC IPCA NBCT PIB SEFAZ VMI

Associao Brasileira de Supermercados Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica Fundao Getulio Vargas Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica ndice de Confiana do Consumidor ndice Nacional de Preos ao consumidor Amplo Normas Brasileiras de Contabilidade Tcnicas Produto Interno Bruto Secretaria da Fazenda Vendor-Managed Inventory (estoque controlado pelo fornecedor)

LISTA DE QUADROS

Quadro 1 - Relao entre os objetivos e componentes de controles internos........... 19 Quadro 2 - Tipos de Atividades de controle .............................................................. 22 Quadro 3 - Principais distines entre erro e fraude ................................................. 28 Quadro 4 - Em caso de suspeita ............................................................................... 29 Quadro 5 - Diferenas entre auditoria externa e auditoria interna. ............................ 36 Quadro 6 - Os princpios e fundamentos do controle interno .................................... 37 Quadro 7a - Procedimentos de controle nos estoques ............................................. 40 Quadro 7b - Procedimentos de controle nos estoques ............................................. 41

SUMRIO1 INTRODUO ................................................................................................... 10 1.1 CONTEXTUALIZAO .......................................................................................... 10 1.2 PROBLEMA DE PESQUISA ................................................................................... 12 1.3 HIPTESES DA PESQUISA ................................................................................... 13 1.4 OBJETIVOS ........................................................................................................ 13 1.4.1 Objetivo geral ............................................................................................ 13 1.4.2 Objetivos especficos ................................................................................ 13 1.5 DELIMITAES DA PESQUISA ............................................................................... 13 1.6 JUSTIFICATIVA ................................................................................................... 14 1.7 ESTRUTURA DO TRABALHO ................................................................................. 14 2 REFERENCIAL TERICO ................................................................................ 16 2.1 CONTROLE INTERNO ........................................................................................... 16 2.1.1 Estruturas de Controles Internos ............................................................... 18 2.1.1.1 Objetivos de controle interno .............................................................. 19 2.1.1.2 Componentes de controle interno ....................................................... 20 2.1.2 Ambiente de registros nos Controles Internos........................................... 21 2.1.3 Atividades de Controle .............................................................................. 21 2.1.4 Sistemas Contbeis e de Controle Interno ................................................ 23 2.1.4.1 Amarraes do Sistema...................................................................... 23 2.1.4.2 Caractersticas de um Eficiente Sistema de Controle Interno ............. 25 2.1.5 Avaliao do Controle Interno ................................................................... 26 2.1.6 Fraudes e Erros......................................................................................... 27 2.1.6.1 A deteco de fraudes e erros ............................................................ 28 2.1.7 Limites Inerentes dos Controles Internos .................................................. 29 2.2 ESTOQUES ........................................................................................................ 30 2.2.1 Controle de Estoques ................................................................................ 31 2.3 AUDITORIA ......................................................................................................... 33 2.3.1.Auditoria externa ou independente............................................................ 34 2.3.2 Auditoria Interna ........................................................................................ 35 2.3.3 Diferenas entre auditoria externa interna ............................................... 36 2.3.4 Fraudes e Desfalques nas Empresas ....................................................... 37

2.3.5 Fraudes e perdas nas empresas ............................................................... 38 2.3.6 Auditoria dos Estoques ............................................................................. 39 2.3.6.1 Reviso do Controle Interno de estoque ............................................ 39 2.3.6.2 Procedimentos de controle nos Estoques .......................................... 40 3 4 METODOLOGIA DA PESQUISA....................................................................... 42 ANLISE DE DADOS........................................................................................ 43 4.1 ESTUDO DE CASO: EMPRESA NO RAMO DE SUPERMERCADO ................................... 43 4.1.1 reas do setor de estoque ........................................................................ 43 4.1.2 Rotinas e Procedimentos entre Setores .................................................... 46 5 CONCLUSO .................................................................................................... 51

REFERNCIAS ......................................................................................................... 53

10

1

INTRODUO

1.1 Contextualizao

Devido grande competitividade entre as empresas vive-se a necessidade de implantao de controles e planejamentos internos. Mudanas econmicas, culturais e sociais do pas exigem alteraes no perfil das empresas. No momento atual vive-se um perodo de crise mundial e suas conseqncias, para o Brasil a crise ainda no chegou no setor de supermercadista. Os Pases desenvolvidos parecem viver um estado pr-apocalptico. Os indicadores econmicos custam a mel