MÚTUO 

Aspectos Gerais

Sumario:

1. Conceito de Mútuo

2. Mutuário e Mutuante

3. Contrato de Mutuo

3.1 Características

3.2 Juros

3.3 Prazos

4. Modelo De Contrato

5. Contabilização

5.1 - Receitas/Despesas Financeira

5. 2 - Classificação no Mutuário

5.3 - Classificação no Mutuante

1. Conceito de Mútuo

De acordo com o artigo 586 do Código Civil de 2002, mútuo é o empréstimo de coisas fungíveis em que o mutuário é obrigado a restituir ao mutuante o que dele receber em coisas do mesmo gênero, qualidade e quantidade; e ainda, de acordo com o artigo 85 deste mesmo código temos que são fungíveis os bens móveis que podem ser substituídos por outros da mesma espécie, qualidade e quantidade.

Desta forma, Mútuo é o Contrato de empréstimo de coisas que podem ser substituídas no momento do pagamento, por outras de mesma espécie e expressão econômica, tais como: arroz, café, ouro, títulos ou dinheiro. 

2. Mutuário e Mutuante

Considera-se mutuário aquele que recebe alguma coisa por empréstimo, e mutuante que ou

pessoa que empresta.

3.Contrato de Mútuo

Para que se possa fazer prova da efetiva existência da operação, faz-se necessário elaborar um contrato expresso, no qual sejam fixadas as condições gerais da operação, prazo e forma de pagamento, juros e atualização monetária e outras condições e garantias inerentes ao contrato

3.1 Contrato Mútuo - Características 

- As características principais do contrato de mútuo são : é um contrato real, tendo em vista que se conclui com a efetiva entrega do bem, não bastando o acordo de vontade feito entre as partes; 

- é um contrato não solene, pois não há formalidades especiais; 

- é gratuito ou oneroso, podendo, no último caso, ser cobrado juros pela transferência do bem mutuado; ) é temporário. 

3.2 Juros

Destinando-se o mútuo a fins econômicos, presumem-se devidos juros, os quais, sob pena de redução, não poderão exceder a taxa a que se refere o art. 406 do Código Civil/2002, permitida a capitalização anual. Conforme dispõe o artigo 406, quando os juros moratórios não forem convencionados, ou o forem sem taxa estipulada, ou quando provierem de determinação da lei, serão fixados segundo a taxa que estiver em vigor para a mora do pagamento de impostos devidos à Fazenda Nacional. Atualmente esses juros são calculados com base na taxa SELIC. 

3.3 Prazos

O Código Civil de 2002, artigo 592 dispõe que ,se no contrato não estiver convencionado expressamente, o prazo do mútuo será:

até a próxima colheita, se o Mútuo for de produtos agrícolas, tanto para o consumo como para a semeadura; de 30 (trinta) dias, pelo menos, se for de dinheiro; do espaço de tempo que declarar o mutuante, se for de qualquer outra coisa fungível. 

4 - Modelo de Contrato

A título de informação, reproduzimos a seguir um modelo de contrato de mútuo: 

CONTRATO DE MÚTUO

Pelo presente instrumento particular, de um lado (identificação e qualificação do(a) mutuante; no caso de pessoa física: nome completo, nacionalidade, estado civil, profissão, números da Cédula de Identidade e da inscrição no CPF e endereço completo; no caso de pessoa jurídica: razão ou denominação social, endereço completo da sede, número de inscrição no CNPJ e nome e qualificação da pessoa que a representa no ato), doravante denominada simplesmente mutuante, e de outro lado (identificação e qualificação do(a) mutuário(a)), doravante denominada simplesmente mutuaria, têm entre si, justo e contratado, o seguinte:

I - A mutuante entrega à mutuaria, neste ato, a quantia de R$ ________ (por extenso), representada pelo cheque nº ______, contra o Banco _______ Agência_________.

II - A mutuaria se compromete a restituir à mutuante a quantia mutuada, no dia _____ de ________ de ______, acrescida de atualização monetária calculada com base na Taxa SELIC, os quais serão calculados a partir desta data até o dia da efetiva liquidação da dívida.

III - Fica facultado à mutuaria saldar a dívida antes da data de seu vencimento, estabelecido no item anterior, hipótese em que os jurosserão calculados proporcionalmente, até o dia do efetivo pagamento.

IV - Para dirimir quaisquer dúvidas que venham a surgir em decorrência deste contrato fica eleito o foro da Comarca de _______________, excluído qualquer outro, por mais privilegiado que seja.

E, por estarem de acordo com todas as disposições nele consignadas, as partes assinam esse instrumento particular, juntamente com duas testemunhas, em duas vias de igual teor, ficando cada parte com uma via.

(localidade) __________ de _________ de _______.

___________________________________(mutuante) (mutuário(a))

Testemunhas

Nome: _______________________________________Assinatura: ___________________________________Nome: ________________________________________Assinatura: ____________________________________

5. Contabilização

O contrato de mútuo será registrado como um passivo exigível na mutuária e como um ativo realizável na mutuante.

5.1 - Receitas/Despesas Financeira

Os encargos financeiros praticados nos contratos de mútuo devem ser reconhecidos como despesa financeira na mutuária e como receita financeira na mutuante, observando-se o regime de competência.

5. 2 - Classificação no Mutuário

A empresa que toma o dinheiro emprestado (mutuária) irá creditar, em contrapartida da entrada do numerário em sua conta bancária ou no seu caixa, uma conta específica do:

a) passivo circulante, no caso de não haver data prevista para liquidação ou com data prevista para vencimento antes do término do exercício social seguinte;

b) exigível a longo prazo, no caso de a data prevista para liquidação ser após o término do exercício social seguinte.

Os adiantamentos ou empréstimos de controladas ou de subsidiárias da controladora serão classificados no exigível a curto prazo se inexistir fixação de vencimento em instrumento próprio. Existindo vencimento, a classificação obedecerá o correspondente vencimento.

Exemplo de classificação contábil:

- pelo registro da entrada dos valores:

D - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

C - Operações De Mútuo (Passivo Circulante)

- pelo registro dos juros :

D - Juros Financeiros à Apropriar (Ativo Circulante - Despesas Antecipadas)C - Operações de Mútuo (Passivo Circulante)

- pela apropriação dos juros no resultado como despesa financeira:

D - Despesa Com Juros (Resultado)

C - Juros Financeiros à Apropriar (Ativo Circulante- Despesas Antecipadas)

pelo pagamento das parcelas no contrato mútuo: 

D - Operações De Mútuo (Passivo Circulante)

C - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

5.3 - Classificação no Mutuante

A empresa que empresta o dinheiro (mutuante) irá registrar o direito de recebê-lo em conta do realizável a longo prazo, independentemente de o contrato especificar data de vencimento anterior ao término do exercício seguinte. Esta classificação contábil é estabelecida pelo art.

179, inciso II, da Lei nº 6.404/1976 (Lei das Sociedades por Ações).

Exemplos de Classificação Contábil:

pelo registro da saída do valores: 

D - Operações De Mútuo (Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo)

C - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

pelo registro dos juros : D - Operações de Mútuo(Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo)

C - Encargos Financeiros (Ativo Circulante)

pela apropriação dos juros no resultado como receita financeira: D - Encargos Financeiros (Ativo Circulante)

C - RECEITAS FINANCEIRAS (Resultado)

pelo recebimento das parcelas (utilizar o mesmo lançamento para todas as parcelas): D - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

C - Operações de Mútuo (Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo)

Fundamentos Legais: Os citados no texto.

Publicado: 15.12.2008 Fonte: FiscoWeb

PRINCIPAIS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE MOVIMENTAÇÕES BANCÁRIAS DEPÓSITO EM DINHEIRO REFERENTE SAÍDA DE CAIXA No caso de depósito bancário em dinheiro proveniente de saída de caixa: D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)C – Caixa (Ativo Circulante)

 DEPÓSITO EM CHEQUE REFERENTE RECEBIMENTO DE DUPLICATA Quando um cliente quita uma duplicata através de depósito bancário, o lançamento será: D - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)C – Clientes (Ativo Circulante) COBRANÇA DE DUPLICATAS Nas operações de cobrança de duplicatas em cobrança simples: D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)C – Clientes (Ativo Circulante) No débito relativo à tarifas de cobrança, pelo banco: D – Tarifas Bancárias (Resultado)C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Para visualizar a sistemática de lançamento de cobranças de títulos descontados, acesse o tópico “Desconto de Duplicatas”.  RECEBIMENTO DE JUROS NA COBRANÇA DE CLIENTES D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)C – Juros Recebidos (Resultado) PAGAMENTO DE FORNECEDORES COM CHEQUE D – Fornecedores (Passivo Circulante)C – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) APLICAÇÃO FINANCEIRA (CDB, FIF, etc.) Na aplicação: D – Aplicações Financeiras (Ativo Circulante)C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Nota: se o prazo da aplicação for superior a 12 meses, então classificar em realizável a longo prazo. 

No resgate: D - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)C - Aplicações Financeiras (Ativo Circulante) Crédito dos juros sobre a aplicação: D - Aplicações Financeiras (Ativo Circulante)C – Juros sobre Aplicações Financeiras (Resultado) IRF sobre os rendimentos:D – IRF a Compensar (Ativo Circulante)C - Aplicações Financeiras (Ativo Circulante) EMPRÉSTIMO BANCÁRIO Pela liberação: D - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)C – Empréstimo Bancário (Passivo Circulante) Pelo pagamento: D - Empréstimo Bancário (Passivo Circulante)C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Juros sobre empréstimo bancário: D – Juros Passivos (Resultado)C - Empréstimo Bancário (Passivo Circulante)

COmo faço a contabilzação de conta de energia elétrica com aproveitamento de ICMS? É uma industria L.Presumido. Aproveito um percentual de 65% da enegia elétrica por ser consumida no processo industrial o restante é despesa administrativa.Como contabilizo esta situação?na provisão.. e no pgto

Ex: Conta de 10.000,00

Despesa ADM = 3.500,00

D- Despesas Adm Energia (RD)C- Energia Eletrica a Pagar (PC)

PGtoD-Energia Eletrica a Pagar (PC)

C- Bco (AC)

e o restante??

6.500,00

D - Custo Energia Eletrica Industrial (RD)D - ICMS a recuperar (AC)C- Energia Eletrica a Pagar (PC)

D-Energia Eletrica a Pagar (PC)C- Bco (AC)

É isso?

Energia ELETRICANo vencimento, a conta é paga a partir de nossa conta no Banco do Brasil:Lançamento nº 000.003 - 1/4/2010 - R$ 159,53D/C Valor Conta Analítica Histórico Documento / Complemento do

Histórico

C 159,53Conta Corrente Banco do Brasil (ATIVO)

Pagamento de Fatura de Energia Elétrica / Serviços. Comprovante

040.101 de 1/4/2010, assinatura eletrônica XXXXXXXXXXXXXXXXXX

D 159,53 Contas a Pagar (PASSIVO)

Pagamento de Fatura de Energia Elétrica / Serviços. Comprovante

040.101 de 1/4/2010, assinatura eletrônica XXXXXXXXXXXXXXXXXX

PENSAO ALIMENTICIAOlá Tita, tudo bem?Eu faço assim:

D - Salarios a Pagar (PC)C - Pensão Alimentícia a Pagar (PC)

Não vai pra conta de despesas pq na verdade a empresa "repassa" esse valor para a criança direto do salário do pai.

Até a próxima!

CONTRIBUICAO SINDICALBom dia Patricia,

Existe contribuição sindical urbana do empregador e do empregado. Qual é o vencimento da contribuição? Se foi descontada do empregado é a contribuição do empregado devida na competencia de março com recolhimento em abril, ou devida no segundo mês de admissão do

empregado com recolhimento no mês posterior, você irá contabilidar caso seja a contribuição descontada do empregado:

Exemplo empresa simples nacional

Pela provisão:

D: salários (despesas)C: INSS a recolher (passivo)C: Contribuição sindical a recolher(passivo)C: salarios e ordenados (passivo

Pelo quitação

D: contribuiição sindical a recolher (passivo)C: caixa/banco

Saudações, espero ter lhe ajudado,qualquer coisa volte a postar.

Tiago24/09/2007 as 02:48MarilenaContribuição Sindical Retida dos Funcionarios:Na ProvisãoD- Salarios a PagarC- Contribuição Sindical a Pagar

No pagamento:D- Contribuição Sindical a PagarC- Bancos/Caixa

Contribuição Sindical Patronal (não descontada dos funcionarios)

Na ProvisãoD- Contribuição Sindical (despesas)C- Contribuição Sindical a Pagar

No pagamento:D- Contribuição Sindical a PagarC- Bancos/CaixaTRIBUTOS A COMPENSAR – RECOLHIMENTOS INDEVIDOS OU A MAIOR - CONTABILIZAÇÃO Uma vez identificado valores de tributos passíveis de compensação, seja por recolhimento indevido ou a maior, tais valores devem ser contabilizados em contas do ativo, com a corresponde atualização, de acordo com a legislação de regência. Para efeito de contabilização e cômputo na base de cálculo do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro, os juros devem ser apropriados pelo regime de competência. O valor dos juros calculados com base na taxa SELIC para títulos federais acumulada mensalmente serão registrados em conta de resultado que pode ser intitulada como juros ativos, tendo como contrapartida a conta que registra o crédito a compensar.

A empresa deverá manter controles extra-contábeis dos créditos a compensar, bem como dos valores dos juros apropriados e dos valores compensados, para fazer prova frente a possíveis questionamentos por parte do Fisco. Exemplo: Pelo registro dos valores recolhidos indevidamente, cuja parcela tenha sido registrada anteriormente a débito de conta de resultado: D - COFINS a Compensar (Ativo Circulante)C – COFINS sobre Vendas (Conta de Resultado) R$ 1.000,00 Pelo reconhecimento dos juros sobre o valor a compensar: D - COFINS a Compensar (Ativo Circulante)C – Juros Ativos (Conta de Resultado) Por ocasião da compensação efetivada: D – COFINS a Recolher (Passivo Circulante)C - COFINS a Compensar (Ativo Circulante) Para maiores detalhamentos, acesse o tópico TRIBUTOS A COMPENSAR, no Guia Contábil On Line.